導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)內(nèi)控體系，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

內(nèi)部體系是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)控體系隨著保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全、完整的需要而產(chǎn)生的，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)控體系系統(tǒng)。

財務(wù)內(nèi)控體系以財務(wù)信息管理為載體，以資金流動來監(jiān)控企業(yè)價值運動的軌跡，可以很好地監(jiān)控企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中的優(yōu)勢與劣勢，實現(xiàn)過程管理，正是由于財務(wù)內(nèi)控體系的重要價值，財務(wù)內(nèi)控體系曾一度甚至成為企業(yè)內(nèi)控體系的唯一手段，由此可見財務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)內(nèi)控體系中的重要作用。

一、財務(wù)內(nèi)控體系涵蓋的內(nèi)容

沒有一成不變的財務(wù)內(nèi)控體系，財務(wù)內(nèi)控體系的建立必須考慮到行業(yè)特點與企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營需要設(shè)計適合的財務(wù)內(nèi)控體系。一般來說，由五大方面內(nèi)容構(gòu)成了財務(wù)內(nèi)控體系的架構(gòu)：1.企業(yè)采用的會計制度；2.企業(yè)總體管理制度的架構(gòu)設(shè)計；3.財務(wù)審批管理體系；4.財務(wù)部門設(shè)置與財務(wù)人員分工；5.資金管理制度及成本控制體系。

二、構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系

1.企業(yè)管理層要從思想上高度重視財務(wù)內(nèi)控體系，把構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系作為提升企業(yè)管理水平的重要手段。企業(yè)管理層對于財務(wù)內(nèi)控體系的認(rèn)知態(tài)度，是財務(wù)內(nèi)控體系能否發(fā)揮積極作用的關(guān)鍵因素。當(dāng)然構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系只是第一步，體系構(gòu)建之后，如果管理層不能以身作則，帶頭破壞財務(wù)內(nèi)控體系，那么財務(wù)體系的構(gòu)建是非常不理想的，更不用說發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)有的作用了。

2.重視內(nèi)部審計的作用。財務(wù)信息是管理信息的重要來源，財務(wù)信息的質(zhì)量直接決定了管理信息的質(zhì)量，也直接決定了企業(yè)的經(jīng)營管理水平。如何保證財務(wù)信息的可靠性就成為財務(wù)內(nèi)控體系的重要工作，企業(yè)中常見的做法是設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，有些公司為了應(yīng)付了事，將內(nèi)部審計部門隸屬于總會計師的領(lǐng)導(dǎo)甚至直接設(shè)立于財務(wù)部內(nèi)部，這樣顯然不能發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。為了更好地保證內(nèi)部審計部門的獨立性，建議將內(nèi)部審計部門直接隸屬于董事會，在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，對企業(yè)開展各類常規(guī)、臨時性的審計，最大程度確保企業(yè)財務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控體系設(shè)計的薄弱環(huán)節(jié)及執(zhí)行中存在的問題，提出改善財務(wù)內(nèi)控體系的建議與意見

3.明確崗位職責(zé)，責(zé)權(quán)利對等。責(zé)任，是每個崗位必須承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任；權(quán)力，是每個崗位行使權(quán)力的區(qū)間，它明確崗位的最高權(quán)限在何處。利益，是每個正常使用崗位職責(zé)所帶來的收益，包括物質(zhì)的與非物質(zhì)的。如果責(zé)權(quán)利不對等，很容易出現(xiàn)有好處人人爭搶亂作為，有困難時人人逃避，無人作為的混亂管理局面。因此明確崗位職責(zé)，責(zé)權(quán)利對等，是財務(wù)內(nèi)控體系的重要工作之一。

4.財務(wù)人員管理。作為財務(wù)內(nèi)控體系的重要執(zhí)行者，財務(wù)人員的品行與素質(zhì)直接影響財務(wù)內(nèi)控體系實施的成效，因此需要做好從財務(wù)人員招聘、調(diào)動、培養(yǎng)、淘汰、晉升、辭退每個環(huán)節(jié)，既保證財務(wù)隊伍的穩(wěn)定，又要保證財務(wù)隊伍的合理流動。

5.搭建適合企業(yè)需求的會計系統(tǒng)，是奠定良好的財務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。在遵照國家頒布的會計準(zhǔn)則的原則下，設(shè)計合理的會計管理制度應(yīng)考慮到行業(yè)特點與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，如是高科技企業(yè)還是傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)，企業(yè)規(guī)模是大是小，企業(yè)所處的發(fā)展階段等多種因素都會對會計制度的選擇產(chǎn)生重要影響。

三、實施財務(wù)內(nèi)控體系

要發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)有的作用，就必須對財務(wù)內(nèi)控涉及到的環(huán)節(jié)逐一控制，其中著重對以下八個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制：

1.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；

2.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；

3.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；

4.交易授權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；

5.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嫹椒ê统绦颍O(shè)計結(jié)構(gòu)合理、勾稽關(guān)系正確的會計科目框架；

6.設(shè)計各類資產(chǎn)的使用管理制度；

7.財務(wù)人員的職業(yè)道德教育與健全的考核機(jī)制；

8.獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。

企業(yè)管理實踐中已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)控體的建立于實施對企業(yè)管理的重要價值，應(yīng)當(dāng)說這有助于財務(wù)內(nèi)控體系在管理中發(fā)揮更重要的作用。但是對財務(wù)內(nèi)控體系一些常見的誤區(qū)在很大程度上制約了在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系和執(zhí)行的過程中，認(rèn)識到存在的誤區(qū)并如何避免是非常有必要的。

筆者認(rèn)為構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系和執(zhí)行的過程中存在以下六大誤區(qū)：

誤區(qū)1：只有財務(wù)部門才負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控體系的執(zhí)行。誠然財務(wù)部門是企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控體系的力量，但決不可片面地理解財務(wù)內(nèi)控體系只有財務(wù)部門執(zhí)行。一方面、只有財務(wù)部門才負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控體系的執(zhí)行，會增加財務(wù)內(nèi)控體系實施的難度，財務(wù)內(nèi)控體系要想得到貫穿執(zhí)行，必須由企業(yè)管理層以身作則，同時財務(wù)內(nèi)控體系的實施必須要得到其他職能部門的配合；另一方面、將財務(wù)內(nèi)控體系等同于全部內(nèi)控體系，實際是變相擴(kuò)大的財務(wù)內(nèi)控體系的外延，會導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控體系的弱化，實際上企業(yè)內(nèi)控體系所包括的內(nèi)容遠(yuǎn)比財務(wù)內(nèi)控體系更廣泛、復(fù)雜。

誤區(qū)2：向下越權(quán)不是越權(quán)?，F(xiàn)代企業(yè)中，一般都會針對不同的崗位設(shè)置不同的審批權(quán)限，絕大多數(shù)管理者也知道自己權(quán)限的上限在哪里，知道超出授權(quán)需獲得上級或有權(quán)人員的授權(quán)或批準(zhǔn)，但侵入屬于下級權(quán)限的時候，往往就選擇性地失明了。其實向下越權(quán)不但是越權(quán)，而且會破壞正常的審批權(quán)限，致使企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)內(nèi)控體系認(rèn)知混亂，嚴(yán)重削弱財務(wù)內(nèi)控體系的價值。

誤區(qū)3：財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中的完美主義。成本效益原則，不僅是財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)遵循的原則，它也應(yīng)該是企業(yè)管理的每個環(huán)節(jié)都應(yīng)遵循的原則。只有當(dāng)一項管理活動的“產(chǎn)出”大于該項管理活動的“投入”時，該項管理活動才具備經(jīng)濟(jì)價值與可行性，否則此管理活動只會降低企業(yè)價值，摧毀股東財富。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點與自身發(fā)展?fàn)顟B(tài)建立合理的財務(wù)內(nèi)控體系，而不是任由完美主義主導(dǎo)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的過程。財務(wù)內(nèi)控體系設(shè)立的重要目標(biāo)就是提高企業(yè)管理效益，所以應(yīng)摒棄財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中的完美主義情結(jié)，成本效益原則是財務(wù)內(nèi)控體系設(shè)立的過程中始終要遵循的原則。

誤區(qū)4：經(jīng)驗主義至上。一些企業(yè)，特別是一些過去取得過成功的企業(yè)與企業(yè)管理者，更喜歡用過去成功的經(jīng)驗來管理企業(yè)，孰不知所謂的經(jīng)驗即使是有價值的經(jīng)驗如果不能內(nèi)化成企業(yè)的內(nèi)控制度，經(jīng)驗有時不僅是無益的甚至是有害的，因為它會讓管理者迷信自我忽略內(nèi)控體系的價值。

哈耶克曾在《自由秩序原理》中論述了“一種壞的制度會使好人做壞事，而一種好的制度會使壞人也做好事”，正是說明內(nèi)控體系的重要性更甚于個人品德與素質(zhì)。建立財務(wù)內(nèi)控體系的出發(fā)點正是這樣，通過一整套的降低風(fēng)險與舞弊防范機(jī)制，把經(jīng)營中常規(guī)的風(fēng)險與舞弊的可能性擋在門外，而不僅僅是依靠一個人的經(jīng)驗來解決問題。

誤區(qū)5：忽視內(nèi)部審計工作的價值。內(nèi)部審計工作是財務(wù)內(nèi)控體系的重要組成內(nèi)容，它與財務(wù)內(nèi)控體系不是相互替代的關(guān)系，而是缺一不可，相輔相成的關(guān)系。沒有大的財務(wù)內(nèi)控體系，內(nèi)部審計工作沒有存在的基礎(chǔ)；缺少內(nèi)部審計工作，財務(wù)內(nèi)控體系因缺少監(jiān)督其效果會大打折扣。很多企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部審計工作不過是一種形式，一種點綴。只有真正重視了內(nèi)部審計工作的價值，才能不斷促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控體系的改善，才能更好發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)有價值與作用。

誤區(qū)6：財務(wù)內(nèi)控體系萬能論。財務(wù)內(nèi)控體系確是為防范風(fēng)險而建立的，但企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險多種多樣，內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、全面是與風(fēng)險系數(shù)相匹配的。但是，財務(wù)內(nèi)控體系并非萬能，它只能規(guī)避經(jīng)常發(fā)生的錯誤和風(fēng)險，或在一定程度上降低風(fēng)險，而不能預(yù)防并解決所有風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)通過科學(xué)的管理手段盡量減少風(fēng)險造成的后果。因此，有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)內(nèi)控體系，還需要科學(xué)的管理手段。

財務(wù)內(nèi)控體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為的基本準(zhǔn)則，是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要措施。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，建立以源頭治理和過程控制為核心的內(nèi)控體系。遵循財務(wù)內(nèi)控體系的相關(guān)原則，辨別并規(guī)避財務(wù)內(nèi)控體系的誤區(qū)，有效實施財務(wù)內(nèi)控體系，積極財務(wù)內(nèi)控體系的管理作用，從而全面提升企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

1.游紅霞.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制之我見[J].財會通訊·理財版，2007（11）.

2.陳曉紅，淺議會計內(nèi)控制度的建設(shè)[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（3）.

篇2

1建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的必要性

為了讓企業(yè)更好的實現(xiàn)內(nèi)部的優(yōu)化及調(diào)整，順利地開展企業(yè)的各項財務(wù)活動，企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)內(nèi)控管理體系。其可以提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)管理人員和基層員工對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識，進(jìn)而更好地提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，不僅能對以往的獨立職務(wù)給予科學(xué)、有效的管理，還能使各項管理制度相互制約，均衡發(fā)展。同時企業(yè)內(nèi)部的部門之間往往是相互協(xié)同、相互合作的過程，因此構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，可以推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理工作更加的科學(xué)化、規(guī)范化，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作趨于合理化、嚴(yán)謹(jǐn)化，從而將企業(yè)經(jīng)營過程中各種財務(wù)風(fēng)險及財務(wù)違規(guī)問題降到最低。

2企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

2.1對風(fēng)險控制管理缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險控制對企業(yè)的一些管理工作來說是至關(guān)重要的，但我國目前大部分的企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的控制與管理缺乏有效的了解和認(rèn)識，且企業(yè)的經(jīng)營管理部門或財務(wù)管理部門在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的制定過程中，未對決策可能導(dǎo)致的風(fēng)險概率進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從而不能為企業(yè)提供合理的有效的應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的措施。2.2財務(wù)內(nèi)控管理效率有待提升由于財務(wù)內(nèi)控管理體系的不完善，導(dǎo)致部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理體系較為單一、片面，很難與企業(yè)的其他職能部門結(jié)合在一起，無法發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控工作的全面性、系統(tǒng)性，使企業(yè)的經(jīng)營管理過程及企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃受到不利的影響。2.3對內(nèi)控管理工作不夠重視目前，我國所采用的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理理論都是從西方發(fā)達(dá)國家已有體系中借鑒的，對我國的實際情況并未給予充分的考慮，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控理論無法更好地滿足我國企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)的管理者僅僅重視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的認(rèn)識不夠全面，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控包含在財務(wù)部門管理的內(nèi)容之中，從而將財務(wù)內(nèi)控劃分到財務(wù)部門之下，增加了開展企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的難度。

3企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的策略

3.1完善企業(yè)內(nèi)部管理制度為了保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理措施的順利實施，要加強(qiáng)各部門間職務(wù)的獨立性，明確各部門工作的具體內(nèi)容和職責(zé)，落實到崗位，從而保證企業(yè)財務(wù)管理工作的順利開展。通常情況下，要將企業(yè)財務(wù)資金管理委派給不同部門的工作人員來開展，從而實現(xiàn)各部門之間相互合作、相互制約，將財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率降到最低。在進(jìn)行財務(wù)管理人員的選拔過程中，要嚴(yán)格遵守選拔的規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)，要選擇在專業(yè)能力及思想狀態(tài)方面都符合財務(wù)管理要求的人員。除此之外，企業(yè)要對財務(wù)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和考核，這樣不僅可以激發(fā)財務(wù)人員的工作熱情和積極性，還能有效地提升財務(wù)管理的質(zhì)量。3.2提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的順利進(jìn)行，就需要不斷地提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平，提高企業(yè)管理人員和基層人員對財務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識了解程度，對工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，強(qiáng)化其專業(yè)的知識儲備，為推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程中，還需要加強(qiáng)員工之間的交流與溝通，以更好地提升員工的專業(yè)素養(yǎng)，使其對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系有全面的了解和認(rèn)識。此外，企業(yè)還需根據(jù)員工的實際情況制定一套系統(tǒng)的獎懲制度，以更好的提高財務(wù)人員的工作效率和質(zhì)量。3.3加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)應(yīng)注重構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系，對各個環(huán)節(jié)的管理工作進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對已有的財務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行補充和完善。在日常工作過程中，還要對工作中存在的問題進(jìn)行分析，并采取措施給予解決，以更好的調(diào)動員工的工作熱情，從而促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的有序開展。

4企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建的目的

4.1保障企業(yè)財產(chǎn)物資的安全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保企業(yè)的資產(chǎn)得到合理的利用和管理，避免企業(yè)產(chǎn)生浪費、貪污等問題，更好的保障了企業(yè)的財產(chǎn)安全。4.2更好地落實相關(guān)法規(guī)國家制訂的相關(guān)法規(guī)一般在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制手段的基礎(chǔ)上得以實現(xiàn)的。因此，在構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)時，應(yīng)與國家相關(guān)的法規(guī)相結(jié)合，從自身的實際情況出發(fā)，進(jìn)行有效的自我管理，讓國家的相關(guān)政策、法規(guī)得以落實。4.3及時監(jiān)督會計工作企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系是企業(yè)會計監(jiān)督活動的新平臺，其主要是對企業(yè)財產(chǎn)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。因此，完善的會計監(jiān)督管理體系，可以對財務(wù)工作進(jìn)行實時的監(jiān)督，從而確保會計工作有條不紊地進(jìn)行。

5結(jié)語

對企業(yè)的發(fā)展來說，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作扮演著十分重要的角色，因此，基層員工和企業(yè)的管理者都需要積極地參與到構(gòu)建的過程中。面對目前的市場競爭壓力和企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營管理工作中的最重要的就是財務(wù)內(nèi)控工作，通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，不僅可以有效地提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，還能更好地推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

篇3

國有企業(yè)日常運營時受到諸多因素影響，造成財務(wù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)，直接影響到企業(yè)運營管理的順利開展。財務(wù)風(fēng)險管理視角下做好內(nèi)控管理體系，可以有效防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)具體情況選擇對應(yīng)的管理方法。通過這種方式提升企業(yè)綜合實力，推動國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、財務(wù)風(fēng)險管理下國有企業(yè)內(nèi)控管理問題

（一）內(nèi)控管理意識不高

在實際工作中，由于國有企業(yè)缺乏高水平的管理人員，特別是關(guān)鍵崗位管理人員的內(nèi)控意思不高，隨著國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，風(fēng)險不斷增加。絕大部分并未正確認(rèn)識內(nèi)控管理工作，簡單地認(rèn)為這是財務(wù)部門與管理人員的事情，和自身關(guān)系不大，沒有必要操心，使得內(nèi)控管理無法深入基層。如，雖然國有企業(yè)普遍設(shè)置財務(wù)制度，但部分管理人員并不重視，造成制度落實效果不理想?；蛏贁?shù)國有企業(yè)采用粗放式管理方式進(jìn)行內(nèi)控管理，已經(jīng)不能適應(yīng)快速發(fā)展的國有企業(yè)需求，造成內(nèi)控管理工作不理想。

（二）人員素質(zhì)有待提高

國有企業(yè)受到計劃經(jīng)濟(jì)管理模式的影響，部分財務(wù)管理人員本身并沒有從事過財務(wù)工作，直接從其他部門調(diào)任或晉升的，造成部分財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)，直接造成內(nèi)控管理工作環(huán)境不成熟；同時，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下側(cè)重國有企業(yè)效益，不重視內(nèi)部財務(wù)管理工作，造成無法發(fā)揮財務(wù)工作推動國有企業(yè)發(fā)展的作用。部分國有企業(yè)的財務(wù)管理人員并不是財務(wù)專業(yè)出身，工作時大多依靠經(jīng)驗或下屬進(jìn)行，無法順利完成財務(wù)工作，造成國有企業(yè)難以形成完善的內(nèi)部管理體系。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不足

國有企業(yè)日常運營時受到各類因素的影響，如融資風(fēng)險、政策風(fēng)險等，這類風(fēng)險的存在影響到財務(wù)管理質(zhì)量。國有企業(yè)一般只會處理已經(jīng)存在或表現(xiàn)出的風(fēng)險，應(yīng)對各類風(fēng)險財務(wù)人員的數(shù)量不足，使得財務(wù)內(nèi)控工作無法順利實施。同時國有企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度的時候，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，但是現(xiàn)在部分國有企業(yè)并沒有形成完善的內(nèi)控制度體系。當(dāng)前主要采用通用內(nèi)控制度，尚未建立符合國有企業(yè)實際情況的內(nèi)控體系，無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。分析內(nèi)控執(zhí)行力度來說，國有企業(yè)風(fēng)險管理體系不完善，不重視內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的結(jié)合，造成國有企業(yè)風(fēng)險意識普遍不足，增加國有企業(yè)運營風(fēng)險，不利于國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、財務(wù)風(fēng)險管理下國有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化

（一）提升內(nèi)控工作重視程度

國有企業(yè)應(yīng)該采取積極措施提升內(nèi)控管理質(zhì)量與效果，首先要做的就是提高管理層對內(nèi)控管理的重視程度，可以開展有效的專業(yè)知識培訓(xùn)，提升內(nèi)控人員的整體素質(zhì)。國有企業(yè)開展內(nèi)控管理工作時，要在內(nèi)部營造舒適、良好的內(nèi)控環(huán)境，根據(jù)實際情況構(gòu)建完善的約束機(jī)制，并重視激勵作用，制定合理的物質(zhì)獎勵與精神激勵的措施，激發(fā)職工工作的積極性，提高內(nèi)控人員工作效率。國有企業(yè)考慮到各部門的工作差異性，制定適應(yīng)性的內(nèi)控制度與措施，并做好必要的宣傳普及工作，讓職工對內(nèi)控制度有一個初步了解。日常內(nèi)控工作實施時，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題時及時反饋給內(nèi)控部門，內(nèi)控部門分析問題產(chǎn)生的原因、背景，并給出針對性的解決措施，持續(xù)改進(jìn)與完善內(nèi)控制度，通過及時調(diào)整的方法保證內(nèi)控工作的長期性與延續(xù)性。

（二）結(jié)合實際優(yōu)化內(nèi)控制度

國有企業(yè)落實內(nèi)控管理工作時要制定完善的管理制度，考慮國有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境與情況，考慮各部門的實際情況，完善內(nèi)控管理制度并進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，并順利開展內(nèi)部固定資產(chǎn)管理工作，提升固定資產(chǎn)管理質(zhì)量與效率。內(nèi)控管理制度全面落實過程中，根據(jù)企業(yè)的具體情況及時調(diào)整政策與制度，保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性與實用性。國有企業(yè)通過制定固定資產(chǎn)清查制度的方式及時完善內(nèi)控制度，對固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行定期或不定期清查，并對制度執(zhí)行與使用情況進(jìn)行考核，掌握自身固定資產(chǎn)盈虧的情況，明確掌握資產(chǎn)流向。當(dāng)這類問題出現(xiàn)后，可以及時明確責(zé)任人與問題，及時采取補救措施，實現(xiàn)內(nèi)控制度的有效完善。國有企業(yè)內(nèi)控制度要覆蓋全范圍，達(dá)成以點到面的目的，實現(xiàn)各部門、各個崗位的全面覆蓋，同時包含國有企業(yè)的各個業(yè)務(wù)與過程，實現(xiàn)全范圍規(guī)范內(nèi)部工作，可以制定財務(wù)會計制度、人事管理制度等內(nèi)容。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控監(jiān)管制度與體系

具體落實過程中要結(jié)合國有企業(yè)具體情況，融合內(nèi)部控制與外部監(jiān)督，提高財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。相關(guān)崗位人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部思路，重視內(nèi)外監(jiān)督控制，并對內(nèi)部財務(wù)制度與框架進(jìn)行調(diào)整，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系；國有企業(yè)風(fēng)險管理意識建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的，這需要長期實行并堅持下來，要求國有企業(yè)管理層提高風(fēng)險重視度，強(qiáng)化職工培訓(xùn)工作，并在國有企業(yè)內(nèi)部解讀與宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)文件與風(fēng)險制度，確保每個職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將其逐步發(fā)展成行為習(xí)慣，實現(xiàn)各個流程中滲透風(fēng)險意識。信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經(jīng)過簡單處理按照內(nèi)部消息和外部消息這兩種類型提供給相關(guān)部門；信息的審核與處理也相當(dāng)重要。要由相關(guān)部門對信息進(jìn)行相應(yīng)的分析以及審核的工作，同時必須對信息源頭的有效性、真實性和全面性進(jìn)行審核確認(rèn)，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當(dāng)?shù)那婪答伣o國有企業(yè)的董事會高層，且國有企業(yè)的管理人員應(yīng)該培養(yǎng)這樣一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對國有企業(yè)信息出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)的處理。

三、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險管理視角下做好內(nèi)控體系建設(shè)工作，可以有效防范財務(wù)風(fēng)險，保證各項運營活動順利開展，促進(jìn)自身市場競爭力的提升。建設(shè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系時要結(jié)合國企實際情況，選擇針對性的優(yōu)化措施，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，保證國有企業(yè)財務(wù)安全。

參考文獻(xiàn)

篇4

企業(yè)對內(nèi)部控制工作的要求隨著企業(yè)國際化進(jìn)程的日益推出，要求變得更高、更細(xì)化，其重要性也更加突顯。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)將有利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。企業(yè)所建立的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系有其依據(jù)條件，必須以《會計法》《公司法》《經(jīng)濟(jì)法》《財務(wù)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)作為依據(jù)，并且結(jié)合本企業(yè)的具體情況，在本企業(yè)的規(guī)章制度指引下，這樣的體系才能更加有效的增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，對資產(chǎn)進(jìn)行保值增值工作。

一、內(nèi)控體系建立原則

1.合法性原則，就是必須以國家法律法規(guī)為依據(jù)，在這個框架內(nèi)匹配本企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。不可為適應(yīng)企業(yè)需要，而違反國家法律法規(guī)，造成財務(wù)風(fēng)險。

2.適應(yīng)性原則，對于企業(yè)內(nèi)控體系的適應(yīng)。這里有外部和內(nèi)部的區(qū)別，一方面外部是指根據(jù)國家會計準(zhǔn)則或者制度的變動，企業(yè)要適當(dāng)?shù)恼{(diào)整內(nèi)控體系，否則容易出現(xiàn)風(fēng)險和漏洞；另一方面內(nèi)部是指適應(yīng)本企業(yè)實際情況，照本宣章的“搬運”規(guī)章制度，造成企業(yè)內(nèi)部的消耗。

3.一貫性原則，已經(jīng)制定執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)控體系不能朝令夕改，必須具有連續(xù)性和一致性。否則無法貫徹執(zhí)行，甚至讓員工無法引起重視，對于保證會計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性得不到體現(xiàn)。

4.整體性原則，財務(wù)涉及企業(yè)方方面面，對于各個方面的控制必須整體考慮，可以制定長期和短期的控制目標(biāo)，及時完善，但不能局限于某一個領(lǐng)域。并且需要與各部門的規(guī)章制度能銜接和適用，不得造成相互抵觸的情況出現(xiàn)。

5.經(jīng)濟(jì)性原則，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是為了企業(yè)更健康的發(fā)展，但是必須已數(shù)據(jù)體現(xiàn)，必須能在運用過程中，從經(jīng)濟(jì)方面體現(xiàn)出合理性和有效性，最終落實于為控制企業(yè)的財務(wù)活動或經(jīng)營活動，能提高企業(yè)管理水平或增加企業(yè)效益。

6.重視度原則，企業(yè)忽視管理會計作用。管理會計是現(xiàn)代會計的重要分支，主要是財務(wù)會計，為企業(yè)提供集資、投資、項目決策等信息幫助領(lǐng)導(dǎo)層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會計，僅依靠財務(wù)會計難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息，是企業(yè)的資金運作面臨風(fēng)險。

二、內(nèi)控體系的目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，在這個基礎(chǔ)上，制定的財務(wù)內(nèi)控體系必須能滿足幾個要求：

1.業(yè)務(wù)的授權(quán)與責(zé)任分清，必須能保證業(yè)務(wù)的正常開展，并且從活動過程中給予授權(quán)和責(zé)任要求。

2.提供的財務(wù)數(shù)據(jù)必須形成活動鏈條，保證所有交易事項的準(zhǔn)確性。

3.對于資產(chǎn)、賬簿、憑證等各種形式的接觸必須有授權(quán)要求。

4.對于基礎(chǔ)工作例如賬實相符、賬證相符、資產(chǎn)盤點等工作必須保證。

5.會計監(jiān)督的體現(xiàn)應(yīng)保證及時性和準(zhǔn)確性。

三、內(nèi)控體系的管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

1.管理機(jī)構(gòu)應(yīng)是按公司統(tǒng)一設(shè)置，分級核算的。并且配備相應(yīng)的財務(wù)人員，按崗位責(zé)任制從事財務(wù)工作。

2.應(yīng)設(shè)有主管負(fù)責(zé)人，并且負(fù)責(zé)向企業(yè)匯報財務(wù)工作，負(fù)責(zé)審核財務(wù)會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員崗位的安排，協(xié)調(diào)財務(wù)會計機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)系等。

3.財務(wù)主管負(fù)責(zé)人的法律地位，應(yīng)是公司章程所約定的提名方式，并且有規(guī)定的雇傭和解聘流程。

4.對于部門的務(wù)監(jiān)督職能應(yīng)體現(xiàn)在體系管理中，不僅是對財務(wù)活動的關(guān)注，還應(yīng)包括經(jīng)營管理活動的關(guān)注。

5.崗位設(shè)置及職責(zé)應(yīng)適應(yīng)企業(yè)財務(wù)人員配置，例如財務(wù)部經(jīng)理崗位、部門副經(jīng)理崗位、管理會計崗位、投資及預(yù)算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料會計崗位、成本核算崗位、稅務(wù)管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位等。

6.人員培訓(xùn)及風(fēng)險意識培養(yǎng)，對于財務(wù)內(nèi)控體系的建立基礎(chǔ)上，必須使全體員工意識到內(nèi)控體系的重要性，加大宣傳力度，并且對于風(fēng)險意識進(jìn)行常規(guī)性的培養(yǎng)學(xué)習(xí)，才能對風(fēng)險人人知曉把控。內(nèi)控建設(shè)必須是自上而下貫徹，從公司高管到基層的每一位員工。可以尋求外部機(jī)構(gòu)的專業(yè)幫助，同時也需要所有員工的配合推動。

四、內(nèi)控體系的搭建

按照以上的原則、目標(biāo)和管理部門的前提下可以搭建財務(wù)內(nèi)控體系，具體的可搭建五個方面的內(nèi)容。

1.針對會計和財務(wù)的制度：（1）會計核算的體系；（2）會計政策；（3）會計科目名稱和編制號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表格式種類及其格式；（6）會計報表編制說明；（7）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度；（8）貨幣資金管理制度；（9）往來結(jié)算管理制度；（10）存貨管理；（11）短期、長期投資管理；（12）固定資產(chǎn)管理；（13）在建工程管理；（14）無形資產(chǎn)管理；（15）其他資產(chǎn)管理；（16）銷售收入管理；（17）成本費用管理；（18）盈虧管理；（19）財務(wù)報告及業(yè)務(wù)評價管理；（20）融資借款管理；（21）擔(dān)保管理。

2.流程管理制度：（1）賬務(wù)處理程序制度；（2）預(yù)算管理制度；（3）會計稽核管理制度；（4）財產(chǎn)清查制度；（5）財務(wù)分析制度；（6）會計檔案管理制度；（7）會計電算化管理制度；（8）對于控股公司、參股公司、分公司的財務(wù)會計管理制度。

3.收支審批管理：（1）收支審批管理；（2）重大性資本決策審批；（3）重大投資收益決策審批；（4）重大費用類支出審批；（5）財務(wù)重大事項報告制度。

4.成本費用管理：（1）成本核算管理；（2）成本計劃管理；（3）成本控制管理；（4）成本分析管理；（5）成本費用考核。

五、內(nèi)控體系的評價

財務(wù)內(nèi)控體系是為了評價內(nèi)控的安全實施，體系科學(xué)的制定，才能作為評價的基礎(chǔ)。在財務(wù)內(nèi)控體系正式開展之后，企業(yè)與此同時也必須依靠一套完整的評價系統(tǒng)來對內(nèi)控活動做出較為科學(xué)合理的評價，從評價結(jié)果中對員工工作做出激勵性鼓勵，借此以提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率。由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展隨時處于變化之中，因而必須借助財務(wù)評價制度為企業(yè)管理者設(shè)立保障線，當(dāng)科學(xué)的財務(wù)評價指標(biāo)顯示企業(yè)需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時，管理者便應(yīng)當(dāng)從中獲取信息，作出相應(yīng)改變?？茖W(xué)的財務(wù)評價制度不僅僅對于企業(yè)發(fā)展本身的保障，也是為了企業(yè)員工創(chuàng)造合理可靠的發(fā)展平臺。

六、結(jié)論

建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)之一，現(xiàn)代意義上的財務(wù)負(fù)責(zé)人是公司重要的戰(zhàn)略決策的制定者和執(zhí)行者之一，是穿插于金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的深入，傳統(tǒng)的財務(wù)管理知識已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展和市場的變化。為了企業(yè)能實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的基本保障，針對性地制定具體措施來解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，控制風(fēng)險的發(fā)生，降低風(fēng)險程度，就必須要求建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系。只有這樣才能為提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供助力。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹志德.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探析[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版， 2015（36）：240-240.

[2]王曉滿.淺析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要性[J].科學(xué)與財富， 2015（28）：394-395.

[3]雷小明.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立[J].消費導(dǎo)刊， 2014（11）：85-86.

篇5

一、高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建以系統(tǒng)管理為基礎(chǔ)

（一）系統(tǒng)管理為基礎(chǔ)

所謂的系統(tǒng)管理就是一體化整合管理。也就是對系統(tǒng)進(jìn)行全面的評估，根據(jù)整體的狀況作出的計劃、方案，系統(tǒng)管理不同于“方塊式管理”，各自負(fù)責(zé)相對的一塊區(qū)域，而是加強(qiáng)各部門之間的關(guān)系，使各部門之間的聯(lián)動性、協(xié)調(diào)性、增益性得到有效提高，從整體出發(fā)，全面協(xié)調(diào)各部門之間的合作關(guān)系。

（二）高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建

高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建必須與其財務(wù)管理模式相輔相成。

對辦學(xué)規(guī)模較小或者新建的高校，一般其財務(wù)、資金壓力較大，所以應(yīng)選擇小規(guī)模管理，也就是少數(shù)人管理為宜，大規(guī)模、人數(shù)多的管理不僅會浪費資金，更不利于資金的運轉(zhuǎn)與使用。所以此類型高校的財務(wù)的管理應(yīng)以時效、靈活為主，不易使用太多人管理，增加高校負(fù)擔(dān)。

對于辦學(xué)規(guī)模較大的高校，因為其需要的資金較多，人數(shù)少可能會因為判斷失誤或者個人失誤造成學(xué)校損失。所以分級分權(quán)是此類學(xué)校的首選，明確每個人的責(zé)任，可以使財務(wù)控制順利進(jìn)行，因為其分級管理，所以也并不用擔(dān)心高校的財務(wù)管理分散，以上模式有利于內(nèi)控監(jiān)管的精細(xì)化與集中化。

綜上所述，高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建一定要與高校的辦學(xué)管理模式相匹配。

二、高校財務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)管理的完善

（一）高校內(nèi)控體系構(gòu)建的預(yù)算控制

預(yù)算，財務(wù)管理中的先行棋，它影響整個管理系統(tǒng)，也是高校財務(wù)內(nèi)部管理的重要部分之一，現(xiàn)在預(yù)算存在的問題主要有：

1、對預(yù)算的不重視

問題存在于大部分財務(wù)管理中，認(rèn)為財務(wù)管理只要隨機(jī)應(yīng)變就好，預(yù)算并不能掌控全局，既然有了預(yù)算還要進(jìn)行控制，那么直接進(jìn)行控制省時省力。這一觀點是片面的，預(yù)算可以讓我們事先有所準(zhǔn)備，不至于在發(fā)生突發(fā)事件后失去對整個局勢的控制。

2、執(zhí)行與預(yù)算不符

預(yù)算中不會把所有的事件進(jìn)行全面地分析整理，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，超出預(yù)算許多，預(yù)算基本作廢。所以在進(jìn)行預(yù)算時不應(yīng)只考慮當(dāng)前的狀況，學(xué)校未來的發(fā)展等都應(yīng)在預(yù)算的考慮范圍之內(nèi)。

3、預(yù)算執(zhí)行的隨意性

在執(zhí)行過程中隨意更改預(yù)算，不嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，使預(yù)算失去了其應(yīng)有的作用。

（二）資金的管理與控制的系統(tǒng)

一個組織離不開資金的支持，高校雖然不同于企業(yè)，但是管理中一些技巧與方法是可以借鑒的，例如，一個組織，其資金鏈?zhǔn)墙^對不可以斷裂或者失控的。

雖然以上是高校必須應(yīng)注意的問題，但是至今有好多學(xué)校資金安全意識淺薄，并沒有對其進(jìn)行全面地管理、控制、監(jiān)控。雖然至今為止并沒有高校資金鏈斷裂的先例，但是隨著高校越來越大的辦學(xué)規(guī)模，越來越快的發(fā)展勢頭，此問題應(yīng)該得到關(guān)注，防患于未然總是財務(wù)管理應(yīng)具備的。

（三）學(xué)生助學(xué)金與收入組織的管理與控制

學(xué)校的主要資金來源是學(xué)生的學(xué)費與各項學(xué)雜費以及各類事業(yè)性收入等，而學(xué)校還要資助一些貧困學(xué)生，所以其負(fù)擔(dān)較大。一些學(xué)校，尤其公辦學(xué)校欠費現(xiàn)象較嚴(yán)重，因為其需要資助的貧困生數(shù)量較大，如果不加強(qiáng)對資金的管理與控制，那么獎學(xué)金，助學(xué)金等方面的發(fā)放如果有疏忽，會造成很大的影響，所以高校應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)方面的控制，這不僅僅是學(xué)校單方面的問題，很可能演變成社會問題，應(yīng)實行對各類資金的收入與發(fā)放的規(guī)范化管理。

（四）會計核算管理控制系統(tǒng)

高校的一切經(jīng)濟(jì)活動最終都會通過會計核算管理系統(tǒng)加以綜合集中反應(yīng)，會計核算管理控制系統(tǒng)對防止造假和提高資金使用效益具有極其重要的作用，更是高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的基本。目前高?；緦崿F(xiàn)了會計核算電算化，這樣極大地提高了會計人員的工作效率與工作質(zhì)量，同時也帶來了一系列的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理人員、會計核算人員的會計電算化權(quán)限分層設(shè)置不容忽視，所以加強(qiáng)會計核算科內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)顯得尤為重要。

（五）票據(jù)、支票、印鑒的管理體系

票據(jù)、支票、印鑒都是學(xué)校收入和支出的載體，也是一些相關(guān)部門例如：財政局、物價局、審計局等監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。所以對以上物品的管理與控制是非常重要的，可以防止高校亂收費等現(xiàn)象，也可以保證資金安全。確保收入的及時、完整，支出的合理規(guī)范。

（六）資金投入與績效評價管理體系

目前高校的發(fā)展逐步走向內(nèi)涵式發(fā)展，把培養(yǎng)人才作為辦學(xué)的重點，資金來源也呈多元化趨勢，資金的投入就必須有的放矢，不能盲目投入，更不可以忽視投入結(jié)果。所以建立具有可操作性的績效評價模式已是高校目前發(fā)展中的重中之重，績效評價管理體系在財務(wù)管理體系中已經(jīng)上升為非常重要的地位。

三、健全與完善財務(wù)內(nèi)控制度，防范財務(wù)風(fēng)險

完善的內(nèi)控制度不僅可以使資金正常運營，更可以防止監(jiān)守自盜。2009年四川某高校財務(wù)處主持工作的副處長王某重大舞弊案件，就是因為“一條龍管理”所引發(fā)的案件。該校的財務(wù)報表都是其自己制作，自己審核，累計貪污430余萬元，學(xué)校收入144余萬元去向不明，所以各高校應(yīng)加強(qiáng)此方面的控制。

四、結(jié)束語

篇6

在供電企業(yè)內(nèi)部控制中，財務(wù)內(nèi)部控制是其重要的一部分，對于提高供電企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的意義。但是目前，供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中還存在著不少問題，制約著供電企業(yè)的內(nèi)控體系的建設(shè)，所以我們應(yīng)該努力采取措施，建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系。

一、供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)部控制的意識薄弱

在供電企業(yè)中，要實現(xiàn)財務(wù)的管理，就要樹立財務(wù)內(nèi)部控制的意識，加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部的合作與溝通，從而實現(xiàn)財務(wù)的高水平管理。但是在實際的供電企業(yè)中，管理層的領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制的意義和重要性，內(nèi)部控制的意識比較薄弱，沒有完善的內(nèi)部控制制度和體系，而且財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)流于形式，沒有真正落到實處。

（二）財務(wù)管理的資料、數(shù)據(jù)不真實

在供電企業(yè)的內(nèi)部控制中，財務(wù)預(yù)算是一項十分重要的內(nèi)容，如果財務(wù)預(yù)算不合理、不真實，財務(wù)管理的水平就很難提高，也很難達(dá)到理想的效果。目前許多供電企業(yè)中，仍然采用人工預(yù)算，使得預(yù)算結(jié)果的真實性受到了很大的影響，得到的數(shù)據(jù)、資料不科學(xué)、不真實，很難滿足供電企業(yè)未來發(fā)展的需要。

（三）內(nèi)部控制體系中缺乏風(fēng)險機(jī)制

市場競爭日益激烈的今天，供電企業(yè)的發(fā)展會遇到各種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要想在復(fù)雜的市場環(huán)境中生存下來，供電企業(yè)內(nèi)部就要有完善的風(fēng)險機(jī)制。但是當(dāng)前的一些供電企業(yè)中，風(fēng)險意識比較薄弱，沒有應(yīng)對風(fēng)險的應(yīng)急預(yù)案和措施，一旦出現(xiàn)問題，就會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不高，制約著內(nèi)部體系的建設(shè)

財務(wù)內(nèi)部人員的素質(zhì)能力對于建立財務(wù)內(nèi)部控制體系具有很大作用，但是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控人員缺乏專業(yè)知識，實踐的能力技術(shù)有限，職業(yè)道德素質(zhì)比較低，對于內(nèi)部控制體系的建設(shè)有一定的負(fù)面影響。

二、完善供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效措施

（一）加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的意識和觀念

要建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，供電企業(yè)的管理人員就要樹立正確的內(nèi)部控制意識和觀念，把建立財務(wù)內(nèi)部控制體系納入到日程工作中來，明確其重要性。加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部各個部門、機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理工作，加強(qiáng)對財務(wù)的內(nèi)部控制和監(jiān)督，全體工作人員共同努力構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，使其發(fā)揮更大的作用和效果，使供電企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展。

（二）建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

要建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，就要有科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度做保障。供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)供電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的實際情況，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制的方式方法，努力提高管理效果。建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，要包括各種控制內(nèi)容，比如供電企業(yè)的預(yù)算、技術(shù)、工程投資等。通過科學(xué)、合理的制度來控制整個供電企業(yè)財務(wù)狀況，實現(xiàn)供電企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（三）加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算

為了提高對財務(wù)的控制，建立完善的內(nèi)部控制體系，還要加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算，建立完善的預(yù)算方法和機(jī)制，科學(xué)、真實的進(jìn)行財務(wù)預(yù)算工作，使管理者對整個企業(yè)的財務(wù)狀況有一個良好了解和規(guī)劃，為建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系打下堅實的基礎(chǔ)，努力提高財務(wù)控制水平。

（四）樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險機(jī)制

供電企業(yè)要想在激烈的競爭中發(fā)展自己，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，還要樹立一定的風(fēng)險意識，提高對供電企業(yè)未來發(fā)展過程中潛在風(fēng)險的認(rèn)識和預(yù)防，建立完善的風(fēng)險機(jī)制，對財務(wù)管理中存在的問題，做好應(yīng)急方案，避免風(fēng)險來臨時出現(xiàn)手忙腳亂的情況，理智的面對供電企業(yè)發(fā)展過程中遇到的風(fēng)險，充實財務(wù)內(nèi)部控制體系的內(nèi)容，使其更好的指導(dǎo)供電企業(yè)的發(fā)展。

（五）努力提高財務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)能力

構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，也需要高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，促使財務(wù)內(nèi)部控制體系發(fā)揮更大的作用。供電企業(yè)要努力加強(qiáng)財務(wù)人員的專業(yè)知識和技能，定期組織教育培訓(xùn)，通過講座、討論等方式加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識和理解，從而更好的投入到工作中，還要具備較高的職業(yè)道德，促使財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與發(fā)展。

（六）實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)

當(dāng)今社會信息技術(shù)快速發(fā)展，信息化建設(shè)已經(jīng)被廣泛的應(yīng)用，供電企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系也應(yīng)實現(xiàn)信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，建立完善的網(wǎng)絡(luò)資源結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的共享，還有助于對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，減少內(nèi)部控制中的漏洞，實現(xiàn)高效的控制。

三、結(jié)束語

供電企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有十分重要的地位，要實現(xiàn)供電企業(yè)新的發(fā)展，獲取更大的利潤，就要努力加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，建立完善的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)供電企業(yè)更好的進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

篇7

推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，完善企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制，對于提高企業(yè)管理水平、防范經(jīng)營風(fēng)險具有重要意義。要想做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作，首先要明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的涵義。

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的內(nèi)容

1、概念：企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是財務(wù)工作者根據(jù)財務(wù)理論和經(jīng)濟(jì)管理對財務(wù)的要求，所擬訂的進(jìn)行財務(wù)工作和處理內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的各種規(guī)范。

2、內(nèi)容：(1)明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的級別，理清企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務(wù)部門的關(guān)系，明確企業(yè)與投資單位、被投資單位、內(nèi)部承包單位及聯(lián)營單位的關(guān)系。(2)明確企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門與人員的相應(yīng)責(zé)任，包括財務(wù)管理體制的設(shè)立、財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理崗位的設(shè)置、財務(wù)人員的分工、崗位責(zé)權(quán)以及各部門的相互銜接。(3)設(shè)計財務(wù)管理的內(nèi)容與方法，包括流動資金、固定資產(chǎn)、銷售收入、利潤分配等的管理分配和利用，以及折舊方法、存貸計價方法、費用提取標(biāo)準(zhǔn)等的選擇。(4)協(xié)調(diào)財務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的關(guān)系，包括責(zé)任劃分、責(zé)任控制、責(zé)任獎懲等。(5) 財務(wù)規(guī)劃與評價方法，包括正在進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的意義

1、保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進(jìn)行

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制能夠作為企業(yè)管理活動中的自我調(diào)整和制約的手段，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，及時發(fā)現(xiàn)并防止或糾正錯誤的發(fā)生，通過內(nèi)部牽制的采用、制約機(jī)制的建立及控制體系的形成保證企業(yè)經(jīng)營活動記錄的真實性與完整性，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進(jìn)行。

2、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制能夠保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和完整性的檢查，提高企業(yè)經(jīng)營效率。貫徹主管部門既定方針和政策，規(guī)范各個部門的工作流程，減少損失，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

3、提高會計工作質(zhì)量

一些企業(yè)的違法違規(guī)案件的發(fā)生，大多數(shù)與企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不健全有關(guān)，這種行為不僅損害國家和人民的利益，也給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良的影響。因此，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)，使企業(yè)的會計行為制度化、規(guī)范化，能夠保證企業(yè)貫徹落實相關(guān)的法律法規(guī)，提高企業(yè)會計工作的質(zhì)量。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施

1、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系

為了更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平，企業(yè)應(yīng)該建立完善的財務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，建立健全相關(guān)機(jī)制，完善崗位責(zé)任制。首先，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，切實提高管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，要求管理人員進(jìn)行廣泛的、多學(xué)科的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)管理人員對內(nèi)部控制的重視，要求財務(wù)人員能夠熟練地掌握內(nèi)控的流程，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，通過部門之間的交流學(xué)習(xí)，切實有效地培養(yǎng)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，以內(nèi)部控制制度為主，建立與會計相關(guān)的其他部門的內(nèi)部會計控制制度體系。通過會計控制系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的確認(rèn)，及時描述該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在財務(wù)報告中對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出恰當(dāng)?shù)姆诸惻c評估，使會計報表能夠真實反映過去的經(jīng)營運作情況。

2、健全制度，明確責(zé)任

科學(xué)合理地設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，完善財務(wù)會計工作的組織體系。首先要建立健全會計人員崗位責(zé)任制。明確各類人員在財務(wù)會計管理中的職責(zé)和權(quán)限，建立嚴(yán)格的獎懲考核機(jī)制，明確會計人員的工作標(biāo)準(zhǔn)，提高工作效率和質(zhì)量。其次，建立實行崗位輪換制。有計劃地輪換財務(wù)會計崗位，可以有效地防錯防弊，防止違法亂紀(jì)，同時，也相應(yīng)地提高了會計人員的專業(yè)技術(shù)水平，使每個會計人員都能熟悉本單位各個會計崗位的工作。第三，建立內(nèi)部制約制度。內(nèi)部制約制度能夠保證財務(wù)內(nèi)控的有效實施。通過會計人員之間的相互制約與監(jiān)督，防止業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生失誤和差錯及營私舞弊等行為的發(fā)生。

3、加強(qiáng)預(yù)算與核算控制

（1）預(yù)算方面：通過授權(quán)由相關(guān)部門對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算，并對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。以企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)為起點，允許被授權(quán)部門對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整修正，使預(yù)算切合實際，最后相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。在預(yù)算中對有形資產(chǎn)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證實有財產(chǎn)與賬面相符，保護(hù)資產(chǎn)的安全。（2）核算方面：企業(yè)的會計核算制度應(yīng)明確審批程序、財務(wù)處理程序、原始記錄管理、定額管理、計量驗收、成本核算、稽核、財產(chǎn)清查等方面的規(guī)定。首先要明確財務(wù)收支的審批程序，應(yīng)對會計事項處理的審批權(quán)限和范圍、審批人及其相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，并在實施過程中嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。其次要要明確業(yè)務(wù)處理流程，要明確規(guī)定會計憑證編制、賬簿登記、報表編制等基本流程，對于會計科目的設(shè)置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設(shè)置，財務(wù)會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規(guī)范。第三，建立原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度等。第四，加強(qiáng)對會計核算工作的自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊行為。通過稽核，及時糾正或制止在日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤提高會計核算工作的質(zhì)量，財務(wù)內(nèi)控應(yīng)明確規(guī)定稽核工作的組織形式和具體分工、稽核工作的職責(zé)和權(quán)限、稽核工作的程序和基本方法等。

4、完善財務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計控制

企業(yè)應(yīng)建立定期財務(wù)檢查制度，有效防范違法違紀(jì)行為的發(fā)生 。（1）與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合成立專門的內(nèi)部審計部門，強(qiáng)化內(nèi)審制度，保證內(nèi)控得以實施。該部門要與被審部門相獨立，切實保證審計的獨立性和權(quán)威性，同時要在糾錯查偽工作中對企業(yè)的管理做出科學(xué)分析、評價并提出建議。（2）內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部，熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理，能及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題，有充足的時間從各個角度、采用多種方法,取得最真實的第一手資料，為有效維護(hù)企業(yè)的利益服務(wù)。（3）在內(nèi)審執(zhí)行人員判斷失誤時，需要借助外審的力量，對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評估，以克服本企業(yè)部門業(yè)務(wù)知識的局限性，幫助企業(yè)營造更好的“軟控制”環(huán)境。

5、建立評價機(jī)制

建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評價制度，由內(nèi)審部門定期對各部門的內(nèi)控活動做出評價，并借助我們公司網(wǎng)頁以及廣告欄等媒介，予以公示,增強(qiáng)該項工作的透明度并激勵各部門的榮譽意識和積極性，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控,使內(nèi)部會計控制制度落到實處。

評價制度的建立要科學(xué)化、合理化、合法化，財務(wù)內(nèi)控的評估要力求動態(tài)化，考核指標(biāo)量化，由內(nèi)審部門和被審核部門聯(lián)合制定考核方案，定期或臨對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行時檢查，考核、評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，根據(jù)考評結(jié)果實行物質(zhì)化獎懲，做到壓力和動力相結(jié)合，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

市場經(jīng)濟(jì)條件下，改革的必然趨勢要求企業(yè)建立與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，也就是說，實施財務(wù)內(nèi)控不僅是企業(yè)財務(wù)管理的基本要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的現(xiàn)實需要。雖然目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建立與完善還有待于市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，還有待于整個社會法制方面的支持，但我們堅信，財務(wù)內(nèi)控的有效實施，對于規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，保證企業(yè)的健康運行有著積極的、不可替代的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]楊玉虹. 企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方法探討[J]. 工業(yè)審計與會計, 2007,(03)

[2]駱鋼. 企業(yè)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)內(nèi)部控制的對策探討[J]. 河北企業(yè), 2009,(04)

篇8

（一）高校財務(wù)內(nèi)控意識淡薄

首先，高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)控不夠重視。有的領(lǐng)導(dǎo)缺乏管理理念，認(rèn)為高校里教學(xué)和科研才是高校生存和發(fā)展的不竭動力和重要保障，從而忽視財務(wù)內(nèi)部控制在高校發(fā)展和提高經(jīng)濟(jì)效益中體現(xiàn)的積極作用，使得高校財務(wù)內(nèi)控體系未能發(fā)揮真正功效。其次，財務(wù)管理人員和教師職工對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識不夠，不自覺依照規(guī)章制度辦事，從而使得財務(wù)內(nèi)控工作落實不到位，為高校內(nèi)控體系的構(gòu)建增添許多阻力。

（二）高校財務(wù)內(nèi)控專業(yè)知識能力不足

高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建是一項綜合知識較強(qiáng)的任務(wù)，不但要遵循學(xué)校整體的體制和政策等，同時還要求綜合的專業(yè)知識能力，包括管理學(xué)、會計核算、會計審核等等。由于要求的綜合能力較強(qiáng)，?W校財務(wù)工作人員極少具備如此綜合素質(zhì)的人才，這不利于財務(wù)內(nèi)控工作的展開，使得財務(wù)管理工作存在許多漏洞。

（三）高校財務(wù)內(nèi)控缺少相關(guān)部門的監(jiān)督

財務(wù)內(nèi)控工作在實際的開展過程中需要對各部門的具體執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理，而學(xué)習(xí)的監(jiān)察部門通常情況只有審計部門，無法對財務(wù)內(nèi)部控制做到實時監(jiān)督，使得財務(wù)管理工作停留于表面。同時，高校財務(wù)內(nèi)控也缺乏外部機(jī)構(gòu)參與監(jiān)督，容易在內(nèi)部滋生不良習(xí)慣，使得財務(wù)會計審核工作混亂，出現(xiàn)一些管理不當(dāng)?shù)牟僮鞯?，最終影響財務(wù)內(nèi)控體系的發(fā)揮其真正的作用。

（四）高校財務(wù)內(nèi)控欠缺風(fēng)險評估手段

高校作為財政全額撥款事業(yè)單位，很多項目都是在國家的支持下開展的，忽視了現(xiàn)實中存在的政策風(fēng)險和市場風(fēng)險等給高校未來發(fā)展帶來的危機(jī)，同時財務(wù)內(nèi)控體系未能建立有效的風(fēng)險評估手段，保障財務(wù)安全及時有效的應(yīng)對風(fēng)險。

二、構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)控體系的對策

（一）樹立正確的財務(wù)內(nèi)控意識

意識先于行動，讓高校全員上到校領(lǐng)導(dǎo)下到職工都應(yīng)該樹立正確的財務(wù)內(nèi)控意識，是構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控機(jī)制堅實的基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)作為學(xué)校的管理者、決策者，他們能夠具備財務(wù)內(nèi)控意識，能夠在工作中支持財務(wù)內(nèi)控工作的開展，不管從資金上還是部門之間的配合上都為構(gòu)建及完善財務(wù)內(nèi)控體系創(chuàng)造了積極的氛圍和環(huán)境；財務(wù)人員是財務(wù)內(nèi)控的具體執(zhí)行人員，他們樹立了財務(wù)內(nèi)控意識，則在對待工作時認(rèn)真負(fù)責(zé)，能夠提高財務(wù)內(nèi)控工作的效率；高校教職工也是參與高校內(nèi)部控制一員，他們樹立了正確的財務(wù)內(nèi)控意識后，能夠自覺配合財務(wù)管理工作，保障高校內(nèi)控工作順利的開展。

（二）提高高校財務(wù)人員專業(yè)能力

當(dāng)前，高校內(nèi)具有的專業(yè)的財務(wù)隊伍是構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，一方面公開招聘經(jīng)驗豐富且專業(yè)能力強(qiáng)的綜合性財務(wù)管理人才，他們在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的起到引導(dǎo)性作用；另一方面要加強(qiáng)校內(nèi)財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識和提高業(yè)務(wù)技能，并對二級部門的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行的效率和準(zhǔn)確性，實現(xiàn)高校財務(wù)內(nèi)控體系的系統(tǒng)性和科學(xué)性。

（三）加強(qiáng)高校財務(wù)的內(nèi)部和外部的監(jiān)督機(jī)制

篇9

當(dāng)前，國家監(jiān)管法規(guī)和政策日益健全完善，社會輿論的監(jiān)督和公眾的高度關(guān)注，信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進(jìn)步對企業(yè)的管理提出更高的要求。而財務(wù)安全與否更是牽動著企業(yè)的整個神經(jīng)，如何建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，保障企業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展，成為企業(yè)需要迫切解決的問題。本文借鑒了標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中PDCA的理念，通過建立由強(qiáng)化預(yù)算、優(yōu)化流程、完善記錄、梳理制度組成的動態(tài)閉環(huán)財務(wù)內(nèi)控體系，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，規(guī)范財務(wù)管理。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的現(xiàn)狀

（一）缺乏溝通機(jī)制，與前端業(yè)務(wù)相分離

盡管國家財政部等部門出臺了《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》等一系列財務(wù)內(nèi)控制度，各個企業(yè)也在財務(wù)內(nèi)控上制定了大量的內(nèi)控措施，如不相容職務(wù)分離、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計、制度建設(shè)等，但大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控措施很少觸及前端業(yè)務(wù)，缺乏前端業(yè)務(wù)與財務(wù)的溝通機(jī)制。這使得企業(yè)在完善財務(wù)內(nèi)控，檢查漏洞時總有一種亡羊補牢的感覺，同時在采取補救措施時總是處于被動狀態(tài)。

（二）創(chuàng)新意識薄弱，執(zhí)行力不夠

企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)控措施時，一味地“按原則辦事”，不注重方法創(chuàng)新，很少通過優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善記錄痕跡來提高內(nèi)控措施的時效性和可執(zhí)行性。

（三）不能化靜為動，讓財務(wù)內(nèi)控體系轉(zhuǎn)起來

企業(yè)在制定了一系列內(nèi)控措施后，未能將這些靜態(tài)的、分散的內(nèi)控措施有序地組合起來，靜動結(jié)合，轉(zhuǎn)化為動態(tài)的可持續(xù)改進(jìn)的財務(wù)內(nèi)控體系。

二、PDCA的概念

PDCA是企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的核心理念，也是規(guī)范企業(yè)良好行為的準(zhǔn)則。P（Plan）策劃，確定方針和目標(biāo)，確定活動計劃；D（Do）執(zhí)行，實地去做，實現(xiàn)計劃中的內(nèi)容；C（Check）總結(jié)執(zhí)行計劃的結(jié)果，注意效果，找出問題；A（Action）行動，對總結(jié)檢查的結(jié)果進(jìn)行處理，成功的經(jīng)驗加以肯定，并適當(dāng)推廣、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化；失敗的教訓(xùn)加以總結(jié)，以免重現(xiàn)未解決的問題放到下一個PDCA循環(huán)。而本文所探討的閉環(huán)型財務(wù)內(nèi)控體系，與之對應(yīng)的分別是強(qiáng)化預(yù)算管理（Plan）、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程（Do）、完善記錄痕跡（Check）、制度動態(tài)管理（Action），如圖1所示。

三、強(qiáng)化預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，加強(qiáng)預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實施的一個有力手段，健全的預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。

（一）承載企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，控制經(jīng)濟(jì)規(guī)模及成本費用總額

企業(yè)通過預(yù)算管理控制，在符合發(fā)展戰(zhàn)略和滿足經(jīng)營需要的同時，要將預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模、成本費用水平和績效目標(biāo)控制在合理的范圍之內(nèi)。通過精益化的預(yù)算管理，將企業(yè)生產(chǎn)、營銷、采購、存貨等活動的相關(guān)經(jīng)費、額度進(jìn)行精確測算，嚴(yán)格控制經(jīng)濟(jì)活動的各項支出。

（二）分解到部門具體指標(biāo)，落實相關(guān)責(zé)任

通過預(yù)算管理，將企業(yè)整體指標(biāo)分解到具體部門和職工，落實相關(guān)責(zé)任，將內(nèi)控措施延伸到前端業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)源頭就進(jìn)行規(guī)范，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。同時預(yù)算管理要采取“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方法，使得上級與下級形成良性互動，實現(xiàn)員工將個人目標(biāo)與公司目標(biāo)相統(tǒng)一。

（三）嚴(yán)格業(yè)績考核及獎懲，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

企業(yè)預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并根據(jù)制訂的獎懲制度，嚴(yán)格落實獎懲措施，以提高預(yù)算管理工作的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行力。

（四）總結(jié)以往內(nèi)控缺陷，改進(jìn)預(yù)算管理

預(yù)算管理在整個內(nèi)控體系中還起著承上啟下的作用。在一個預(yù)算周期結(jié)束后，企業(yè)要總結(jié)之前內(nèi)控檢查中出現(xiàn)的問題，通過改進(jìn)預(yù)算管理，將可在業(yè)務(wù)源頭解決的問題進(jìn)行規(guī)范，消除風(fēng)險。

四、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

財務(wù)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的最終貨幣體現(xiàn)，其流程是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁。財務(wù)流程的規(guī)范性、數(shù)據(jù)采集效率、加工的正確性和有效性，將直接影響到管理活動的安全和效率。通過對財務(wù)流程規(guī)范和優(yōu)化，明確責(zé)任分工，強(qiáng)化監(jiān)控與評審，來保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)定高效地運轉(zhuǎn)。

（一）細(xì)化財務(wù)管理流程

根據(jù)會計核算和財務(wù)管理的內(nèi)容及特點，并依據(jù)企業(yè)的性質(zhì)，細(xì)化財務(wù)管理流程，設(shè)計例如成本管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、憑證管理等涵蓋企業(yè)財務(wù)需要的業(yè)務(wù)流程，使每項財務(wù)活動都有標(biāo)準(zhǔn)的流程可以依循。

（二）制定財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)

按照財務(wù)崗位設(shè)置和工作項目的分工，制定各財務(wù)崗位的管理標(biāo)準(zhǔn)。依據(jù)相關(guān)制度文件，明晰相關(guān)部門人員的職責(zé)，設(shè)定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟绦?，?guī)范業(yè)務(wù)操作，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的可靠性。

（三）深化分析、持續(xù)優(yōu)化

在力求加強(qiáng)內(nèi)控的同時，也要注意業(yè)務(wù)流程的效率，既能保證業(yè)務(wù)安全規(guī)范，也使得業(yè)務(wù)處理更加高效。這就需要在流程設(shè)計時，要深入分析相關(guān)業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)特性，避免分工重復(fù)，簡化審批流程，強(qiáng)化關(guān)鍵點控制，并能夠及時針對業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)時出現(xiàn)的風(fēng)險和效率低下的情況進(jìn)行修正，使流程優(yōu)化成為一種持續(xù)行為。

五、完善記錄痕跡

在企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程運轉(zhuǎn)和進(jìn)行監(jiān)督檢查的過程中，會產(chǎn)生各種記錄資料。通過對記錄資料進(jìn)行規(guī)范，建立記錄標(biāo)準(zhǔn)，可以充分發(fā)揮出記錄資料的作用，為財務(wù)內(nèi)控體系的執(zhí)行提供實際載體支持，為風(fēng)險控制的監(jiān)督檢查提供依據(jù)。記錄信息還可以反映財務(wù)管理痕跡，反饋財務(wù)管理信息，提供進(jìn)一步改善財務(wù)內(nèi)控管理的思路，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理不斷優(yōu)化和持續(xù)改進(jìn)。

財務(wù)內(nèi)控體系涉及到的記錄可分為信息臺賬、風(fēng)險控制、檢查改進(jìn)三大類。

信息臺賬記錄：完善各種信息臺賬，如預(yù)算指標(biāo)責(zé)任分解表、成本費用進(jìn)度表、固定資產(chǎn)信息臺賬、往來臺賬等。信息臺賬記錄著相關(guān)財務(wù)信息，對企業(yè)經(jīng)營管理，進(jìn)度控制，風(fēng)險預(yù)警具有重要的作用。

風(fēng)險控制記錄：為明確責(zé)任，防范風(fēng)險就需要在業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)時設(shè)置風(fēng)險控制記錄，如：工作交接表、發(fā)票領(lǐng)用記錄、票據(jù)領(lǐng)用登記表、憑證傳遞清單等。在平時工作中要嚴(yán)格進(jìn)行登記，并簽名確認(rèn)，這樣才能使流程進(jìn)展留有痕跡，有據(jù)可查，進(jìn)而防范風(fēng)險。

檢查改進(jìn)記錄：監(jiān)督檢查是內(nèi)控措施中的主要手段，對財務(wù)業(yè)務(wù)管理質(zhì)量進(jìn)行全面檢查和監(jiān)督，能夠及時查錯、防弊，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控的持續(xù)改進(jìn)。企業(yè)可通過開展日?；?，并利用外部檢查來重新審視財務(wù)管理流程，排查風(fēng)險點和管理漏洞，及時整改完善內(nèi)控。同時要將檢查時間、檢查內(nèi)容、責(zé)任人、整改措施等信息詳細(xì)登記，形成檢查改進(jìn)記錄，為日后的責(zé)任考核、工作改進(jìn)提供有力支撐。

六、制度動態(tài)管理

為了保證業(yè)務(wù)流程的高效平穩(wěn)運轉(zhuǎn)，完善內(nèi)控體系，建立由制度梳理、制度規(guī)劃、制度執(zhí)行組成的制度動態(tài)管理方法，及時消除制度盲點，強(qiáng)化制度執(zhí)行，切實做到各項業(yè)務(wù)有法可循，有據(jù)可依，為財務(wù)內(nèi)控體系提供制度保證。

（一）梳理表格，方便制度查詢

梳理各級各類所有相關(guān)財務(wù)制度，并按照崗位分工及各崗位的工作項目進(jìn)行分類。再將每個崗位所對應(yīng)的制度文件按照發(fā)文單位進(jìn)行分層，形成各崗位的制度網(wǎng)格圖（如表1所示）。這樣就能使各崗位直觀地看到自己每項工作所要執(zhí)行的各項制度及財務(wù)管理中存在的制度空白。

（二）查找盲點，完善制度體系

根據(jù)制度梳理網(wǎng)格圖梳理出的制度空白，及檢查出的問題漏洞，制定制度修編計劃，并及時進(jìn)行新制度的制定和舊制度的修訂，消除制度盲點，完善制度體系。

（三）提煉要點，加強(qiáng)培訓(xùn)，強(qiáng)化制度執(zhí)行

通過提煉形成制度要點庫（如表2所示），明確業(yè)務(wù)風(fēng)險點，制定預(yù)控措施，不僅提高了財務(wù)人員學(xué)習(xí)制度、掌握制度的積極性，而且通過制度落實，消除了工作中的違規(guī)違章點。在實際工作中，財務(wù)人員隨時可以查找各類業(yè)務(wù)的關(guān)鍵要素，并通過定期開展學(xué)習(xí)和自查，提高制度的有效性。

在建立起PDCA閉環(huán)型財務(wù)內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)注重打造自己的企業(yè)文化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，并通過加強(qiáng)對員工法律政策和財務(wù)知識的培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的自身素質(zhì)和依法辦事的意識。有了嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)控體系和高素質(zhì)的員工這雙重保障，必將大大提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

篇10

目前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系，是一套能夠提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全，確保相關(guān)制度和法律法規(guī)得以全面貫徹落實而構(gòu)建的系統(tǒng)方法，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一大核心內(nèi)容。就企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀來講，許多企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控過程中存在許多問題，所以本文重點探討了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的基本概述

(一)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的具體含義將控制論的基本概念和基本原理具體應(yīng)用到企業(yè)財務(wù)管理的實際工作中去，對企業(yè)的財務(wù)活動起到科學(xué)有效的約束、評價和規(guī)范的理論和方法，目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)目標(biāo)，保證企業(yè)安全、高效地運行。財務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中并不會單獨存在，而是一種連續(xù)的管理和控制行為，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的始終，并與企業(yè)其他活動有著千絲萬縷的聯(lián)系，使企業(yè)及時認(rèn)識到管理中存在的問題，及時糾偏，保證經(jīng)營管理按照既足的計劃高效地進(jìn)行。

(二)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的意義

首先，可以維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。企業(yè)財務(wù)方面的內(nèi)部控制管理主要通過分散和制衡權(quán)力的方式保證資產(chǎn)使用的安全性、透明性和可靠性，也會通過控制論中提倡的手段對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行保管和使用，這樣不僅有效防止資產(chǎn)由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性，還杜絕了不合理使用和盜竊現(xiàn)象的發(fā)生，可有效提高資產(chǎn)的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，進(jìn)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理可以推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)已成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨立經(jīng)濟(jì)實體，這就需要企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立權(quán)責(zé)明確、各方密切合作的管理制度，財務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié)，推動了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使得企業(yè)明確了自身的權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)，確保其管理運行的順利進(jìn)行。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的問題現(xiàn)狀

(一)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)有待完善

由于多年計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理者尚未完全轉(zhuǎn)變管理觀念，導(dǎo)致管理層和決策者在財務(wù)內(nèi)控方面過于保守，對內(nèi)控管理的意識薄弱，監(jiān)督和執(zhí)行的力度不夠，以至于錯失許多良好的投資機(jī)會。由于管理層監(jiān)督意識薄弱，造成了內(nèi)部控制管理體制的缺失，目前我國也未出臺措施規(guī)定一套具體的財務(wù)內(nèi)控實施方案，導(dǎo)致各大公司在執(zhí)行時沒有統(tǒng)一的范本作為參照，內(nèi)控制度披露時雜亂無章、質(zhì)量低下，內(nèi)控體系不全面且缺乏與其他部門密切、有效的配合，嚴(yán)重抑制了財務(wù)內(nèi)控管理對于推動企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，對企業(yè)的發(fā)展也是一個很大的阻礙。

(二)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理存在財務(wù)風(fēng)險

隨著近幾年經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展和更新，一些企業(yè)沒有與時俱進(jìn)，對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整、改革和創(chuàng)新，這無疑會導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中對市場經(jīng)營管理方面的信息了解不全面，此外，由于企業(yè)計劃組織的不科學(xué)和不完善，加之企業(yè)本身的經(jīng)營管理活動也存在一定的風(fēng)險，這些都是造成企業(yè)財務(wù)危機(jī)以至破產(chǎn)倒閉的重要因素。目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏經(jīng)驗，僅僅停留在表層的記賬管理上，缺乏對內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的控制，由于管理方案的不科學(xué)導(dǎo)致公司財務(wù)存在重大風(fēng)險，且由于缺乏嚴(yán)密的監(jiān)控和督察措施，這些重大風(fēng)險一般不會被發(fā)現(xiàn)，給公司財務(wù)帶來嚴(yán)重的安全隱患。這些重大財務(wù)風(fēng)險都是管理體制的不完善導(dǎo)致的。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑

(一)完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度

針對我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理流于形式、缺乏合理有效的制度約束的現(xiàn)狀，企業(yè)有必要采取相關(guān)措施完善、規(guī)范財務(wù)內(nèi)部控制制度。具體方法如下：首先，財務(wù)人員個人的責(zé)任落到實處，加強(qiáng)管理部門的責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化到個人并明確出臺相關(guān)措施，從根源上完善財務(wù)內(nèi)控管理，保障各項工作的順利進(jìn)行，通過與國家級財務(wù)主管部門例如國資委等的合作交流，將銜接工作落到實處，確保財務(wù)工作按照國家的意志和規(guī)定進(jìn)行并走在行業(yè)內(nèi)前列，此外，通過規(guī)范財務(wù)內(nèi)控體系使會計核算、資金管理控制以及會計監(jiān)督更加有效地開展，財務(wù)工作才能得以順利進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險控制

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的財務(wù)風(fēng)險是固有存在、不可避免的，只能通過分散投資或者投資組合的方式來將風(fēng)險降低到最小化。此外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的加強(qiáng)與完善對于內(nèi)部風(fēng)險控制也是大有裨益的。為有效地避免財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險，企業(yè)建立完善的風(fēng)險控制規(guī)章和體系勢在必行。除此之外，企業(yè)有必要進(jìn)行財務(wù)部門內(nèi)部的全面預(yù)算管理，首先在收支發(fā)生之前做好相應(yīng)的預(yù)算和收入、支出計劃，并在進(jìn)行實際工作時嚴(yán)格按照計劃的收支進(jìn)行控制，保證成本費用嚴(yán)格控制在計劃范圍之內(nèi)，這樣可有效避免由于財務(wù)超支導(dǎo)致的內(nèi)控風(fēng)險，保證企業(yè)的財務(wù)工作在一個合理的范圍和水平內(nèi)。

四、結(jié)束語

總而言之，由于我國目前的財務(wù)內(nèi)控管理中還存在許多不完善的地方，因此，政府、企業(yè)管理者、企業(yè)工作人員以及社會公眾都有責(zé)任、有義務(wù)對其進(jìn)行監(jiān)督并采取有效措施進(jìn)行規(guī)范和改善，從而完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度、提高財務(wù)人員的素質(zhì)、提高內(nèi)部控制的質(zhì)量以及財務(wù)報告的可靠性，使企業(yè)向著健康、穩(wěn)定、高效的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn):