導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：000-8772（2013）05-0143-02

繼2008年5月22日《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》之后，2010年4月26日財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會又了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，該配套指引包括了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)，財(cái)政部等五部委制定了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

隨著我國關(guān)于內(nèi)部控制的法律法規(guī)逐步完善，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對上市公司實(shí)施內(nèi)部控制體系的日益重視，以及上市公司積極地建立健全自身的內(nèi)部控制體系，我國上市公司的內(nèi)部控制水平呈逐年提升的趨勢。

一、上市公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。建立和完善上市公司內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。重視控制，建立完善的控制制度是任何一個(gè)上市公司都要做的一項(xiàng)重要工作，而內(nèi)部控制的主要方面是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為上市公司生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，每個(gè)工作環(huán)節(jié)各不相同，按照不同的工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍進(jìn)行控制。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種價(jià)值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，進(jìn)行綜合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，有利于完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞經(jīng)營管理漏洞，提高財(cái)務(wù)執(zhí)行力。因此，加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有必要性和緊迫性。

1 財(cái)務(wù)控制構(gòu)建是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

財(cái)政部2009年7月1日將在上市公司（同時(shí)鼓勵(lì)其他國有大中型企業(yè)試行）施行的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和概念，提出上市公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則，規(guī)定了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素。內(nèi)部控制制度的中心內(nèi)容在于對企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的控制，而控制的主線是財(cái)務(wù)控制，這是由財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部控制制度中的普遍性和基礎(chǔ)性決定的。因此，財(cái)務(wù)控制職能是企業(yè)控制職能中的一項(xiàng)最初、基礎(chǔ)的職能。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是上市公司財(cái)務(wù)管理的核心

財(cái)務(wù)管理體系的內(nèi)容從不同的角度審視有不同的表述：從財(cái)務(wù)要素分析，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有資產(chǎn)、權(quán)益、收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；從管理環(huán)節(jié)分析，財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等；從資金運(yùn)動過程分析，財(cái)務(wù)管理包括了資金籌措、資金投放、資金營運(yùn)、收入分配等。

3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制好壞決定內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立是為促進(jìn)企業(yè)的有效營運(yùn)，確保各部門都能充分發(fā)揮其職能。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、股權(quán)的分散、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度分離以及管理階層的形成，內(nèi)部控制的目標(biāo)趨向多元化?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提出內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資金安全、則務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率與效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。即我國內(nèi)部控制目標(biāo)包括經(jīng)營管理合法合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，經(jīng)營效率與效果，以及實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是通過內(nèi)部控制合理保證企業(yè)提供信息真實(shí)客觀、提供可靠的信息。可見財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好壞具有直接、具體、能夠切中要害的特點(diǎn)。

4 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的保證

上市公司財(cái)務(wù)管理的目的是促使企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。要保證企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，就必須對企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動開展前做出的，由于財(cái)務(wù)活動的影響因素是十分復(fù)雜、多變的，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。而這一切，往往要在財(cái)務(wù)活動的控制過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對財(cái)務(wù)活動的控制，才能得到調(diào)整。因而，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃積極、可靠的重要保證。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理中，如果僅限于確定合理的決策、制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)預(yù)算，而對實(shí)施預(yù)算的行動不加控制，預(yù)定財(cái)務(wù)目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的。從一定意義上說，財(cái)務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向、提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制則是對這些規(guī)劃加以落實(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)動態(tài)管理，沒有控制，任何預(yù)測、決策和預(yù)算都是徒勞無益的。

二、上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法

1 崗位職責(zé)控制。崗位職責(zé)控制是對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。合理的組織分工，將那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其錯(cuò)弊行為的不相容職務(wù)分別由幾個(gè)人擔(dān)任，互相監(jiān)督。如：（1）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)；（2）執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)；（3）財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)；（4）會計(jì)記錄職務(wù)；（5）監(jiān)督審核職務(wù)。

2 授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制指企業(yè)各級人員必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)才能執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不得處理有關(guān)業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)方式：一般授權(quán)、特殊授權(quán)、授權(quán)批準(zhǔn)體系、授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、授權(quán)層次、授權(quán)責(zé)任、授權(quán)批準(zhǔn)程。

3 程序控制法。程序控制法是對重復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)，按客觀要求，規(guī)定其處理的標(biāo)準(zhǔn)化程序作為行動的準(zhǔn)則。作用有利于單位按規(guī)范處理同類業(yè)務(wù)，有科學(xué)的程序、標(biāo)準(zhǔn)可依，避免業(yè)務(wù)工作無章可循或有章不循，避免職責(zé)不清、互相扯皮等；有利于及時(shí)處理業(yè)務(wù)和提高工作效率；有利于減少差錯(cuò)；有利于暴露或查明差錯(cuò)；有利于追究有關(guān)責(zé)任人的應(yīng)負(fù)責(zé)任；有利于及時(shí)地處理和解決問題等。

4 全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃。從某種意義講，全面預(yù)算控制是年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始之際根據(jù)預(yù)期的結(jié)果對全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)控制。全面預(yù)算既可控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收支，又能控制整個(gè)業(yè)務(wù)的處理。

5 文件記錄控制。健全、正確的文件記錄是其他控制（如組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制）有效性的保證，是企業(yè)保持高效率經(jīng)營和高質(zhì)量信息的手段。分類（按文件記錄的性質(zhì)）：管理文件、會計(jì)記錄。

6 實(shí)物保護(hù)控制。內(nèi)部控制的各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這里所述實(shí)物保護(hù)是指對實(shí)物資產(chǎn)的安全保護(hù)。內(nèi)容包括：限制接近現(xiàn)金、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近存貨；定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。

7 風(fēng)險(xiǎn)評估控制。籌資風(fēng)險(xiǎn)評估、投資風(fēng)險(xiǎn)評估、信用風(fēng)險(xiǎn)評估、合同風(fēng)險(xiǎn)評估。

8 職工素質(zhì)控制。招聘程序、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)計(jì)劃、考核獎懲、信用保險(xiǎn)、崗位輪換。

9 內(nèi)部報(bào)告控制。費(fèi)用分析報(bào)告：（1）成本費(fèi)用核算明細(xì)表；（2）職工薪酬明細(xì)表；（3）職工教育經(jīng)費(fèi)明細(xì)表；（4）在建工程核算明細(xì)表；（5）預(yù)算執(zhí)行情況分析表等。內(nèi)部報(bào)告控制、內(nèi)部報(bào)告的頻率和詳簡程度、在頻率和詳簡程度上一般遵循“金字塔”原則。

10 內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)師所進(jìn)行的審計(jì)?！皟?nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。”內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。從某種意義上說，內(nèi)部審計(jì)是對其他內(nèi)部控制的再控制。

三、A上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制案例分析

A公司成立于2001年，是從事新能源材料研發(fā)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。201 1年及2012年A公司按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求開展了企業(yè)內(nèi)部控制檢查工作，從檢查的結(jié)果來看，A公司整體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平良好，較好地遵循了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《配套指引》的具體規(guī)范。具體財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的舉措主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

1 在崗位職責(zé)控制方面，公司目前下設(shè)三個(gè)分公司，兩個(gè)子公司，采用集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式，組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)的設(shè)置符合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營的需要。同時(shí)，對授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、會計(jì)記錄職務(wù)、監(jiān)督審核職務(wù)等進(jìn)行了組織規(guī)劃控制。

2 在授權(quán)批準(zhǔn)方面，公司嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的劃分，制定了崗位責(zé)任制、加強(qiáng)了對資金支出流程分工和審批權(quán)限的內(nèi)部控制，并加大了應(yīng)收賬款的管理力度，開展了層層把關(guān)，合理有序的審批工作，有效地規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn)。

3 在預(yù)算控制管理方面，公司以預(yù)算編制、審批、考核分析為關(guān)鍵點(diǎn)，制定了《全面預(yù)算管理制度》、《費(fèi)用控制和考核管理辦法》，并細(xì)化指標(biāo)的分解和責(zé)任落實(shí)，定期對費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行分析報(bào)告和考核，從多個(gè)環(huán)節(jié)著手有效降低生產(chǎn)成本的同時(shí)，大力壓縮非生產(chǎn)性支出，嚴(yán)格控制差旅費(fèi)、會議費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)目。

4 在風(fēng)險(xiǎn)評估方面，公司抓住了不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為審批、審核、盤點(diǎn)和對賬，通過建立資金收付結(jié)算制度、資金收付授權(quán)審批制度等，保證了資金安全和正常運(yùn)轉(zhuǎn)。成本費(fèi)用內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為審批、預(yù)算，通過建立成本費(fèi)用預(yù)算及其調(diào)整制度、成本費(fèi)用執(zhí)行情況分析制度等，有效地控制了成本，降低了費(fèi)用。工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為授權(quán)審批、預(yù)算、竣工決算，通過建立工程項(xiàng)目授權(quán)審批制度、工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度、工程資金使用率考核制度等，保證了工程項(xiàng)目的進(jìn)度和資金的有效使用。

5 在內(nèi)部審計(jì)控制方面，公司設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)重點(diǎn)，積極開展常規(guī)和專項(xiàng)審計(jì)工作。通過開展財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作檢查、三清查（資金安全、成本預(yù)算、會計(jì)檔案）等活動，提高了公司財(cái)務(wù)執(zhí)行力、堵塞了經(jīng)營管理漏洞、保護(hù)了資產(chǎn)完整。通過開展工程項(xiàng)目審計(jì)，較好地完成了前期遺留工程項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)和審計(jì)調(diào)查工作，加強(qiáng)了對審計(jì)控制的運(yùn)用。正是由于A公司在財(cái)務(wù)管理中有效的運(yùn)用了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法，加強(qiáng)了公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，特別是近年來，公司著力推行分級管理、成本預(yù)算管理，在加強(qiáng)制度化建設(shè)、優(yōu)化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。

四、上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程的經(jīng)驗(yàn)和啟示

經(jīng)過公司董事會、高級管理人員及全體員工的努力，A公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)取得了良好效果，公司各級員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識顯著提高，對風(fēng)險(xiǎn)的理解和重視切入到各個(gè)業(yè)務(wù)和管理環(huán)，在公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和推進(jìn)的過程中經(jīng)驗(yàn)和啟示有：

1 公司董事會和高級管理人員的重視和參與

A公司內(nèi)部控制是由公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。公司董事會負(fù)責(zé)建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制；監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督；經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；董事會審計(jì)委員會負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)評價(jià)內(nèi)部控制的有效性。

公司內(nèi)部評價(jià)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作。公司內(nèi)部評價(jià)機(jī)構(gòu)為內(nèi)部評價(jià)工作小組，由公司負(fù)責(zé)高管與法審部人員組成，內(nèi)部控制評價(jià)的范圍涵蓋公司及其所屬單位的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，并關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，不存在重大遺漏。

2 制定清晰明確的內(nèi)控實(shí)施規(guī)劃

篇2

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科研院所經(jīng)營業(yè)務(wù)開始向多元化發(fā)展，這對科研院所內(nèi)部管理提出了更高要求。如何建立一套相互制約、相互協(xié)調(diào)、高效靈活的內(nèi)控體系，已成為軍工科研院所進(jìn)一步提高管理水平，保持經(jīng)營效益持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展亟需解決的問題。

一、軍工科研院所內(nèi)控體系建設(shè)存在的主要問題

（一）對內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)認(rèn)識不到位

科研院所領(lǐng)導(dǎo)多為技術(shù)性人才，重視科研管理、技術(shù)規(guī)范，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)部控制意識淡薄，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制影響效率等等。

（二）內(nèi)控建設(shè)方法不對，缺少頂層設(shè)計(jì)

整個(gè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，沒有進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)識別，以及業(yè)務(wù)流程梳理，從而導(dǎo)致主要業(yè)務(wù)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不完善、不統(tǒng)一，內(nèi)部控制難以落到實(shí)處。

（三）內(nèi)控管理績效的評價(jià)考核工作不到位

目前，針對內(nèi)控管理工作成效缺乏動態(tài)的考核與評估，而且也缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，不利于內(nèi)控管理工作的改進(jìn)完善。

二、內(nèi)控管理不到位易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從財(cái)務(wù)角度看，內(nèi)控管理不到位易導(dǎo)致的以下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）資金安全風(fēng)險(xiǎn)

1.存在因資金內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致員工利用不相容崗位未分離、偽造簽名、虛假發(fā)票、私刻銀行印章等方式盜取或挪用資金的可能；

2.存在對外拆借資金的可能；

（二）盲目投資風(fēng)險(xiǎn)

1.在收購過程中，因投資內(nèi)控不嚴(yán)導(dǎo)致高溢價(jià)并購，形成大額商譽(yù)；

2.對投資形勢估計(jì)不足，導(dǎo)致并購后出現(xiàn)嚴(yán)重虧損；

3.對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目可行性論證不足，導(dǎo)致項(xiàng)目因外部環(huán)境影響出現(xiàn)經(jīng)營虧損或停產(chǎn)停工。

4.長期股權(quán)投資多年不分紅或形成損失。

（三）缺乏有效地評估和監(jiān)督機(jī)制，低效無效資產(chǎn)比重大，易導(dǎo)致資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)

1.長期難以收回的債權(quán)和積壓存貨占用資金比重較大；

2.閑置低開工率固定資產(chǎn)或停緩建在建工程占用資金量較大；

3.虧損微利企業(yè)比重較大。

三、科研院所財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建

通過上述分析可以看出：科研院所應(yīng)自己樹立流程、查找風(fēng)險(xiǎn)和問題，建立適合自己的行之有效的內(nèi)控制度。下文將對軍工科研院所財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建進(jìn)行闡述。

（一）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的管理

加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的管理，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視。將內(nèi)部控制建設(shè)作為管理提升活動的重要任務(wù)來抓，為保證內(nèi)部控制制度和評價(jià)體系建設(shè)工作順利進(jìn)行，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)組織落實(shí)內(nèi)控體系建設(shè)重大部署，研究處理內(nèi)控工作中的重要問題，組織推進(jìn)和協(xié)調(diào)內(nèi)控體系建設(shè)工作。

2.通過建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，落實(shí)“三重一大”集體決策制度，建設(shè)合規(guī)、誠信的軍工科研院所文化，為持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控建設(shè)提供良好的環(huán)境。

3.將責(zé)任逐級分解，并與管理權(quán)限配置、崗位責(zé)任落實(shí)有機(jī)結(jié)合，持續(xù)開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，形成了全員內(nèi)部控制的意識與氛圍。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估的管理

1.加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員綜合管理能力來應(yīng)對會計(jì)信息的失真、會計(jì)人員的職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)等會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.對資金使用實(shí)施精細(xì)化管理，根據(jù)業(yè)務(wù)類型進(jìn)一步分為現(xiàn)金支付、銀行存款支付、職工借款、費(fèi)用報(bào)銷、銀行賬戶管理、網(wǎng)銀管理、現(xiàn)金提取、現(xiàn)金盤點(diǎn)、現(xiàn)金收款、銀行存款管理、票據(jù)管理和印章管理等，并針對每項(xiàng)具體業(yè)務(wù)制定了相應(yīng)的嚴(yán)格制度和清晰流程圖。

（三）加強(qiáng)對控制活動的管理

財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程主要涉及資金管理、全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、固定資產(chǎn)折舊、采購業(yè)務(wù)的支付和工程項(xiàng)目的結(jié)算；通過對業(yè)務(wù)流程中的24個(gè)子流程進(jìn)行梳理，從控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)類別、控制措施、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制類型、控制方法、控制頻率、實(shí)施證據(jù)、相關(guān)制度名稱等方面對每個(gè)子流程列舉風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，進(jìn)而明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)和完善，從而達(dá)到進(jìn)一步控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）加強(qiáng)信息的溝通

1.指定內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的牽頭部門，并成立專項(xiàng)辦公室，實(shí)現(xiàn)了跨部門共同參與的機(jī)制、分工與合作、共同推進(jìn)內(nèi)部控制的目標(biāo)；

2.將制度和措施嵌入流程，部分財(cái)務(wù)管理流程已固化到信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制得不到有效執(zhí)行，一個(gè)重要原因是控制措施沒有固化到信息系統(tǒng)，沒有嵌入到管理流程，內(nèi)部控制系統(tǒng)不是獨(dú)立于企業(yè)管理系統(tǒng)的超然之物。

（五）加強(qiáng)單位的內(nèi)部監(jiān)督

開展內(nèi)部控制評價(jià)與審計(jì)工作，是促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化的重要手段，原則是內(nèi)控建設(shè)與審計(jì)評價(jià)職能要分離。

注重內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查，尤其是內(nèi)部控制出現(xiàn)無效或失效時(shí)，立即查找制度缺失或流程缺陷，認(rèn)真分析原因，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和完善。

四、結(jié)論

從科研院所的經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)內(nèi)控之間的關(guān)系不難看出，財(cái)務(wù)內(nèi)控是科研院所內(nèi)控管理工作的中心環(huán)節(jié)?？蒲性核魏喂ぷ骱蜆I(yè)務(wù)的開展，都不能離開財(cái)務(wù)的支持，而一旦財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題，無論是科研院所的日常經(jīng)營、運(yùn)行和管理都必將陷入混亂之中，無法再有序運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)簡繁得當(dāng)，制度不是越多越好，越細(xì)越好，否則就會抑制創(chuàng)造力，抑制管理效率，出現(xiàn)組織臃腫和官僚化。應(yīng)當(dāng)通過風(fēng)險(xiǎn)評估和流程梳理，突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，明確哪里需要加強(qiáng)控制，哪里需要減少控制。

參考文獻(xiàn)：

篇3

二、目前我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的不足

1.經(jīng)濟(jì)政策支持有所局限

我國商業(yè)銀行的融資渠道有限，諸多企業(yè)在資金籌備與周轉(zhuǎn)方面的自控力較差，由于商業(yè)銀行以貨幣作為拓展對象，其自身的經(jīng)營具有一定特殊性，所以在業(yè)務(wù)拓展情況相對集中的運(yùn)作下，它表現(xiàn)出的投資風(fēng)險(xiǎn)損益程度就相對較高。目前，商業(yè)銀行仍存在著不良貸款堆積、龐雜實(shí)務(wù)較多、工作強(qiáng)度較大等問題，這種現(xiàn)狀為其發(fā)展設(shè)置了阻礙。而政策方面，雖然政府對商業(yè)銀行采取政策支持的態(tài)度，但由于宏觀調(diào)控的力度和市場調(diào)節(jié)的作用均未達(dá)到最理想狀態(tài)，商業(yè)銀行的冗余工作還是未能得到最大限度的減輕。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠規(guī)范

要建設(shè)好商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范化管理，嘗試建立完善的財(cái)產(chǎn)流通計(jì)劃和物資管理制度，嚴(yán)格監(jiān)管財(cái)務(wù)收入和支出，通過統(tǒng)一化、規(guī)范化的程序?qū)ω?cái)務(wù)進(jìn)行記錄和整理。目前，國內(nèi)很多商行在運(yùn)營的過程中都缺少風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識，只專注于擴(kuò)張內(nèi)部業(yè)務(wù)需求，而忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的缺失來源于集中管理銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)的匱乏、風(fēng)險(xiǎn)管理人才的流失、風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的落后等，如果不對其加以規(guī)范化管理，那么它就可能成為國內(nèi)商行運(yùn)營發(fā)展的一個(gè)隱患。

3.內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

我國的商業(yè)銀行普遍存在著內(nèi)部控制機(jī)制不夠科學(xué)完善的問題，一旦在業(yè)務(wù)操作上出現(xiàn)了疏漏，銀行就只能通過某種既定的業(yè)務(wù)規(guī)范加強(qiáng)管理，而行業(yè)業(yè)務(wù)制度難以根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和具體工作進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)和修補(bǔ)，其中有些制度缺乏變通性和可操作性。此外，國內(nèi)商業(yè)銀行運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠系統(tǒng)完善，不僅整體性較差，而且整體中各部分的優(yōu)化配置也急需加強(qiáng)。

4.職員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

人才是行業(yè)核心競爭力中不可或缺的一部分，業(yè)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)與行業(yè)發(fā)展的先進(jìn)程度息息相關(guān)，我國商業(yè)銀行的職員業(yè)務(wù)素質(zhì)也影響著銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動的內(nèi)容質(zhì)量和辦事效率，部分銀行職員在行業(yè)基礎(chǔ)知識上有不足，部分銀行職員在實(shí)踐操作上有短板，還有職員遇事不會變通，難以做出正確判斷。商業(yè)銀行員工業(yè)務(wù)能力的缺失不僅表現(xiàn)在個(gè)體上，還表現(xiàn)在行業(yè)整體的人才配置不夠優(yōu)化的問題上，要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的長遠(yuǎn)發(fā)展，就要提高職員各方面素質(zhì)和優(yōu)化行業(yè)的人才資源配置。

三、加強(qiáng)我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的策略

1.適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，強(qiáng)化政策支持

要建設(shè)好商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，首先要牢牢把握住我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景，時(shí)刻根據(jù)新經(jīng)濟(jì)形勢采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)措施。商業(yè)銀行應(yīng)該積極發(fā)掘融資渠道，擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，不斷尋求新的利潤點(diǎn)，同時(shí)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，秉承“以人為本”的思想，與用戶共同打造互惠互利的共贏局面。商業(yè)銀行還應(yīng)有效利用政府支持政策和相關(guān)法律法規(guī)加以管理，最大限度地減輕不必要的瑣碎業(yè)務(wù)，把人力、財(cái)力、物力投入到銀行的核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

1.規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理，統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

商業(yè)銀行應(yīng)該增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識，對其內(nèi)部基本財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)情況進(jìn)行精細(xì)處理，并加強(qiáng)這些財(cái)務(wù)問題的核算，提高財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的準(zhǔn)確性，這對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供了抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效保障，商業(yè)銀行還可以適當(dāng)加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理，在提高業(yè)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，激發(fā)業(yè)務(wù)活力。此外，商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程規(guī)范，建設(shè)集中管理銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的部門，采取鼓勵(lì)機(jī)制吸引優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制并定期對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和考核。

2.改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制，完善內(nèi)控體系

我國許多商業(yè)銀行把目標(biāo)局限在自身發(fā)展上，但現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)全球化帶動了金融全球化的深化，商業(yè)銀行應(yīng)該將發(fā)展目標(biāo)長遠(yuǎn)化，在健全其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)充分考慮國家利益，致力于提高國家經(jīng)濟(jì)競爭力。商業(yè)銀行在運(yùn)營過程中，應(yīng)制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度并建設(shè)先進(jìn)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，設(shè)立專門管理部門和行業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)，確保銀行內(nèi)控制度的統(tǒng)一性。

3.提高職員素質(zhì)，優(yōu)化資源配置

篇4

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)營管理目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整、保證財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及其披露的合法性、真實(shí)性、完整性，提高企業(yè)管理的效率和效果而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)控的核心，貫穿于企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程之中，企業(yè)生存和發(fā)展具有重要意義。

一、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

1.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是我國現(xiàn)行法律法規(guī)的要求

2008年財(cái)政部等多部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉的通知》要求上市公司施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分之一，在企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是現(xiàn)行法律法規(guī)對企業(yè)提出了基本要求。

2.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的需求

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是保證資金安全的重要手段。資金活動是生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提條件和具體體現(xiàn)。資金運(yùn)動在其任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)舞弊和疏忽都會給企業(yè)造成難以挽回的損失，甚至直接危及企業(yè)的生存。因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保資金安全是維護(hù)企業(yè)生存的重要手段。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整的重要保證。擁有適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的前提，保障資產(chǎn)安全、充分發(fā)揮資產(chǎn)效益是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度采用各種控制手段來加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用，提高資產(chǎn)的使用安全性，提高資產(chǎn)使用效益，實(shí)現(xiàn) 資產(chǎn)增值。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是提高會計(jì)信息質(zhì)量的重要保障。企業(yè)會計(jì)信息是投資者、債權(quán)人等企業(yè)相關(guān)者了解的經(jīng)營狀況、做出相應(yīng)決策的重要依據(jù)。因此，其合法性、正確性、及時(shí)性和可靠性至關(guān)重要。在完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度下，不同會計(jì)人員以及相關(guān)崗位之間進(jìn)行科學(xué)的職責(zé)分工、互相牽制，有效防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，保證會計(jì)信息的合法性、正確性和可靠性，有效提高了會計(jì)信息質(zhì)量。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.公司治理結(jié)構(gòu)不完善

目前國內(nèi)企業(yè)普遍存在公司治理結(jié)構(gòu)不完善，主要表現(xiàn)在：一是企業(yè)章程不清晰，企業(yè)股東與企業(yè)管理層權(quán)責(zé)界定不明確；二是企業(yè)董事會、監(jiān)事會機(jī)構(gòu)不健全，難以代表股東利益和監(jiān)督管理層；三是沒有制定明確企業(yè)內(nèi)部不同管理級次之間管理權(quán)責(zé)。由于沒有明確管理職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控目標(biāo)和對象不明確，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系缺乏賴以存在的基礎(chǔ)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系尚需完善

雖然國家已開始以各項(xiàng)目法律法規(guī)的項(xiàng)目推行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和全面風(fēng)險(xiǎn)管理，但是在實(shí)際工作中，大部分企業(yè)只是在個(gè)別環(huán)節(jié)制定了內(nèi)部控制文件，沒有對企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，沒有建立系統(tǒng)內(nèi)部控制制度體系，并且缺乏內(nèi)控體系的自我評價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善和實(shí)施

企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善和實(shí)施不僅是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要，更是企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的需要。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完善和實(shí)施，對企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，保證資產(chǎn)及經(jīng)營的安全具有重要意義。

1.加強(qiáng)公司治理，理順公司架框，樹立良好的內(nèi)控環(huán)境

公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理的基本架構(gòu)，是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的基石。通過制定適合公司特點(diǎn)的公司章程及基本管理制度，建立以股東與管理層適當(dāng)分權(quán)的為特征的公司治理架構(gòu)，完善的企業(yè)內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，明確所有者與執(zhí)行層都要有明確的權(quán)責(zé)劃分，建立合理的獎罰機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，才能保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有良好的實(shí)施基礎(chǔ)。

2.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制制度

建立健全和推行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的核心。健全的財(cái)務(wù)控制制度，主要包括企業(yè)會計(jì)核算、財(cái)務(wù)信息、資金管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工等一系列的財(cái)務(wù)制度。建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)從以下兩個(gè)方面入手：

（1）全面分析與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素，包括經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、國有貨幣政策、金融政策、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、銷售政策、采購政策、財(cái)務(wù)工作職責(zé)、等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度覆蓋所有管理環(huán)節(jié)，對所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都提出解決或應(yīng)對方案。

篇5

1 前言

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。他是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。本文就此，針對在電力企業(yè)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性的詳細(xì)分析與探討。

2 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要意思

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)思想工作

體系建設(shè)工作應(yīng)該始終保持在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，以實(shí)現(xiàn)“一強(qiáng)三優(yōu)”的現(xiàn)代公司為主要戰(zhàn)略目標(biāo)。通過合理使用各種內(nèi)控措施手段在企業(yè)中培養(yǎng)出良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，并建立健全以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基本工作內(nèi)容的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。只有基于這種基本思想的指導(dǎo)之下，才能保證體系建設(shè)工作的正確與科學(xué)。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重要目標(biāo)

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要目標(biāo)可以分為下列幾個(gè)方面：一是確保電力企業(yè)經(jīng)營合法化；二是將企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的范圍內(nèi)；三是保證企業(yè)內(nèi)部制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略決策和相關(guān)規(guī)章制度都得到全面落實(shí)，充分提高企業(yè)管理的實(shí)效性，為企業(yè)創(chuàng)造更佳的經(jīng)營利益回報(bào)；四是確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)會工作信息資料的真實(shí)性；五是建立行之有效的危機(jī)應(yīng)對體系，在各種危機(jī)到來時(shí)企業(yè)都能靈活應(yīng)對，不會對企業(yè)的生存造成威脅。從這樣五個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，可確保電力企業(yè)內(nèi)控相關(guān)工作萬無一失。

2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的程序操作

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作應(yīng)該基于現(xiàn)有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)，對各項(xiàng)實(shí)際工作進(jìn)行整合分析評價(jià)并作出改善意見，將其中風(fēng)險(xiǎn)管理方面較薄弱的環(huán)節(jié)予以加強(qiáng)，對資金利用率較低的部門要求其整改，全面優(yōu)化內(nèi)控制度，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的完善體系，最終將整個(gè)體系推上科學(xué)化、信息化、規(guī)范化的建設(shè)道路，使其具有極高的可操作性和實(shí)效性，為指導(dǎo)電力企業(yè)今后運(yùn)營發(fā)展戰(zhàn)略方向服務(wù)。

3 實(shí)施電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要措施

3.1 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的設(shè)置流程

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)根據(jù)如下原則設(shè)置：在董事會和總經(jīng)理所代表的管理層之下設(shè)立了總會計(jì)師，他對電力企業(yè)內(nèi)部的具體財(cái)務(wù)活動進(jìn)行整體預(yù)算和核算，然后交由下屬財(cái)務(wù)部長，財(cái)務(wù)部長再將任務(wù)分配給具體財(cái)務(wù)部門，完善了內(nèi)控體系以減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)下屬部門按時(shí)將企業(yè)收支情況反饋給總會計(jì)師，經(jīng)過審查合格以后進(jìn)一步傳遞信息給管理層，保證管理層根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營狀況制定準(zhǔn)確的決策來促進(jìn)企業(yè)長久的發(fā)展。

3.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)

首先，對企業(yè)運(yùn)營道路上具有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估分析，對任何可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)都要詳細(xì)分析其基本原因和處理對策；同時(shí)對各種風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析，針對其中較為重要的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控手段。其次，專業(yè)管理人員要根據(jù)分析得來的具體數(shù)據(jù)資料鎖定一切重要風(fēng)險(xiǎn)，對其采取對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略，并找出風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的工作內(nèi)容及流程，將其簡化優(yōu)化，降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)運(yùn)營的威脅性。概括來說，這個(gè)工作重點(diǎn)就是要制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對策來將風(fēng)險(xiǎn)盡可能地控制在較小的范圍內(nèi)。然后，對風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的環(huán)節(jié)進(jìn)行徹查，完全杜絕其他伴隨風(fēng)險(xiǎn)滋生，有效避免同類型風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生，增強(qiáng)電力企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。在此工作中，各部門必須進(jìn)行溝通交流，及時(shí)傳遞反饋信息，通過互相協(xié)作來達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)處理的及時(shí)性和有效性。最后一點(diǎn)，也是最具現(xiàn)實(shí)意義的一點(diǎn)，就是將信息化技術(shù)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合。ERP財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)就是一個(gè)成功的先例，通過在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中應(yīng)用到信息化技術(shù)，可以大大增加財(cái)務(wù)內(nèi)控處理信息量，全面提升工作效率并將財(cái)務(wù)人員從繁瑣的計(jì)算中解放出來，全面兼顧到信息處理的高效性和準(zhǔn)確性，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作流程，大大有利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的長久穩(wěn)定工作。

3.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)具體工作操作步驟

從現(xiàn)實(shí)中內(nèi)控體系建設(shè)工作來看，其具體步驟大致可以分為以下四個(gè)階段：

（1）開始階段。當(dāng)體系建設(shè)具體工作開始時(shí)，首先要明確的就是工作目標(biāo)和基本重點(diǎn)，針對哪些環(huán)節(jié)比較薄弱需要加強(qiáng)，看看哪些部門財(cái)務(wù)控管不到位，有導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的空檔；并成立相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作機(jī)構(gòu)部門，挑選專業(yè)人員行使相關(guān)職責(zé)；然后對電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)部門實(shí)施普查，了解具體工作情況。

（2）整理階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是對各種企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)資料進(jìn)行整理，然后再制定出相應(yīng)的工作方案流程圖以指導(dǎo)今后的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展。

（3）評估階段。此階段的主要建設(shè)工作內(nèi)容就是風(fēng)險(xiǎn)評估，對總公司以及各網(wǎng)點(diǎn)公司、子公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，并對其之前的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作成果做出測試和評價(jià)，并將評價(jià)結(jié)果形成文字記錄在案以供日后財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作為理論依據(jù)用。此階段的評估結(jié)果要保證客觀公正，才能為電器企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做出正確的方向指導(dǎo)。

（4）完善階段。綜合完成上述三個(gè)階段的體系建設(shè)工作之后，進(jìn)行配套的善后處理工作就能使整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)完成并投入實(shí)際應(yīng)用中了。善后階段的主要工作內(nèi)容包括制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，將控制體系中缺漏的部分補(bǔ)充完全，將一些不必要出現(xiàn)的環(huán)節(jié)消去，并將相關(guān)制度內(nèi)容編寫成紙面內(nèi)容發(fā)給所有財(cái)會管理人員，幫助他們更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為電力企業(yè)的發(fā)展奠定深厚的人力基礎(chǔ)。

4 結(jié)語

綜上所述，在電力企業(yè)中的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是顯得尤為重要，可以說是企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的前提和保障，因此加強(qiáng)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)非常重要。只有加強(qiáng)并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度才能確保企業(yè)保持穩(wěn)定、健康地發(fā)展。擁有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，已成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平高低的重要標(biāo)志。

參考文獻(xiàn)：

篇6

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營活動逐漸復(fù)雜多樣化，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也顯得越來越重要，采取科學(xué)、合理、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提升企業(yè)經(jīng)營效率，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在這個(gè)過程中，要對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)控機(jī)制不斷完善，并構(gòu)建出健全的制度作為導(dǎo)向，促使企業(yè)整體管理水平提升，以增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力。從宏觀環(huán)境來看，在市場不斷成熟的情況下，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面均有所進(jìn)步，但在部分環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率較低，對企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生了一定阻礙，還需進(jìn)一步完善。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的缺陷

1.企業(yè)本身對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

部分企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，管理理念缺乏。一方面，管理層在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過程中貫徹得不夠充分，影響了內(nèi)部控制的成效，導(dǎo)致部分制度流于形式，未能充分發(fā)揮作用。還有部分企業(yè)未能在政策及發(fā)展戰(zhàn)略上給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制支持，造成外部環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱，對相關(guān)工作產(chǎn)生了一定影響；另一方面，公司員工普遍存在內(nèi)部控制意識薄弱的問題，對于業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管控制執(zhí)行不到位，缺乏事前預(yù)算與事中控制，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在工作崗位上更多的是執(zhí)行傳統(tǒng)的會計(jì)職能，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用。雖然現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制在管理決策中扮演著重要角色，但由于很多企業(yè)自身從管理層到普通員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識存在不足之處，從而給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來不少困難，甚至造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部具備健全的治理機(jī)構(gòu)作為支持，才能充分發(fā)揮效用

然而，不少企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為紊亂。特別是某些國有獨(dú)資企業(yè)，在日常監(jiān)管工作方面不夠到位，由于權(quán)責(zé)分配不均，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)一系列漏洞，對投資人利益及企業(yè)日常運(yùn)營帶來了極大的負(fù)面影響。與此同時(shí)在實(shí)際經(jīng)營中還有很多企業(yè)受舊的體制影響，股東處于絕對控股地位，一股獨(dú)大的現(xiàn)象導(dǎo)致對出資人的管理難度加大，沒有獨(dú)立的經(jīng)營自，在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中會面臨不小的阻力。還有一些企業(yè)董事會制度不完善，董事會無法真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于董事會、監(jiān)事會和管理層無法形成相互制衡的關(guān)系，在上述情況下，會對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理流程產(chǎn)生影響，使得相關(guān)工作無法規(guī)范化進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中，其成效與相關(guān)體系存在密切管理。一個(gè)健全、完整、科學(xué)、合理的體系，可為內(nèi)部控制工作正確的導(dǎo)向，讓相關(guān)管理按照正常軌道運(yùn)作。然而，部分企業(yè)在經(jīng)營管理模式方面依然滯后。不符合現(xiàn)代企業(yè)制度關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系由多個(gè)部門構(gòu)成，整體結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。不同部門之前存在著明顯制衡關(guān)系，通過相互監(jiān)督及協(xié)調(diào)，保證系統(tǒng)正常運(yùn)作。部分企業(yè)由于監(jiān)督工作不夠到位，或崗位設(shè)置不合理，制約了內(nèi)控工作的實(shí)際作用。還有部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面不夠重視，未成立單獨(dú)的審計(jì)部門，使得審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)在運(yùn)營期間，未能充分貫徹責(zé)任制度，使得部門之間、人員之間權(quán)責(zé)不清。一旦出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)相互推脫的情況，未能形成一個(gè)良好的內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境。

4.內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與業(yè)績評價(jià)體系存在缺失

有些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面投入了大量人力、財(cái)力、物力，管理層也付出了足夠的精力，建立了一個(gè)相對健全、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。但在內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與業(yè)績考評方面卻未能給予重視，未能建立有效的獎懲機(jī)制。這無疑會影響部分職員的工作積極性，甚至造成消極怠工的現(xiàn)象出現(xiàn)。通過合理的業(yè)績評價(jià)可將企業(yè)管理層與員工的利益關(guān)系充分反映出來，但有些企業(yè)在業(yè)績評價(jià)指標(biāo)制定過程中不夠全面，使得業(yè)績評價(jià)無法充分發(fā)揮作用。

5.財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)有待提升

對于整個(gè)企業(yè)發(fā)展而言，人是最關(guān)鍵的部分。現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭，很大程度上可視為人才之間的競爭。換句話說，企業(yè)職工素質(zhì)的高低會對企業(yè)的發(fā)展與生存產(chǎn)生直接影響。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)日常運(yùn)營過程中扮演了重要的角色。但很多企業(yè)內(nèi)部存在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊的情況。部分會計(jì)人員多為會計(jì)專業(yè)出身，但在計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息及企業(yè)管理方面知積累不夠，專業(yè)技能過于單一，一旦項(xiàng)目或業(yè)務(wù)涉及到跨行業(yè)，這些會計(jì)人員便會表現(xiàn)出不適應(yīng)，甚至無法勝任相關(guān)任務(wù)。另一方面，我國會計(jì)領(lǐng)域選拔人才市場機(jī)制還不夠完善。從人力資源角度來看，優(yōu)秀的會計(jì)人才已經(jīng)面臨著供不應(yīng)求的狀態(tài)。部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了人才斷層的情況，再加上企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)機(jī)制不夠健全，使得企業(yè)“人才壓力”驟增。

三、對我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

1.提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識

要讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立現(xiàn)代化管理理念，并充分貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控對企業(yè)的重要性。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控貫徹于企業(yè)發(fā)展全過程當(dāng)中，并不是單純的財(cái)務(wù)管理與審計(jì)管理。通過有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可為會計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性提供保障。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控還能增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全，使之得到充分利用。與此同時(shí)，構(gòu)建出一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境有利于各項(xiàng)方針順利實(shí)施，通過對經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，進(jìn)一步降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)管理層要加強(qiáng)對職員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度等的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓公司的每一位成員都能正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用，內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。只有全體員工建立控制理念，在工作中自覺落實(shí)內(nèi)部控制制度，才能最終實(shí)現(xiàn)建立內(nèi)部控制的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，使企業(yè)從中獲得益處。

2.優(yōu)化企業(yè)治理機(jī)構(gòu)

通過優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可讓各部門維持相對穩(wěn)定的關(guān)系，并讓監(jiān)事會、董事會及管理層形成權(quán)力制衡，促使其相互監(jiān)督，保證公司具備獨(dú)立的自主經(jīng)營權(quán)。有效的公司治理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)的先決條件之一。作為管理層，在內(nèi)部控制過程中，應(yīng)充分發(fā)揮“領(lǐng)頭羊”的作用。一方面，要明確監(jiān)事會、董事會、管理層的權(quán)責(zé)，由監(jiān)事會負(fù)責(zé)運(yùn)營監(jiān)督，管理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略執(zhí)行，董事會承擔(dān)決策任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會必須按照規(guī)定履行自身權(quán)利及義務(wù)，并設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督小組，對相關(guān)工作進(jìn)行全方位監(jiān)督。執(zhí)行預(yù)算期間，各部門要及時(shí)反饋預(yù)算信息，并結(jié)合工程進(jìn)度實(shí)際情況對預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行細(xì)致分析。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要立即整改，對偏離預(yù)算目標(biāo)的行為進(jìn)行糾正；另一方面，可引進(jìn)外部獨(dú)立董事機(jī)制，并適當(dāng)增加其在董事會成員中的占比，進(jìn)一步提升監(jiān)督工作的成效。此外，如果在企業(yè)在運(yùn)營期間需要大量現(xiàn)金流或存在重大財(cái)務(wù)決策時(shí)，借助有效的治理機(jī)構(gòu)可向董事會及時(shí)反映決策方案，并通過民主協(xié)商做出最終決定，以此來降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動開展過程中，企業(yè)要加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革步伐。利用董事會的監(jiān)督職能，對企業(yè)管理程度及相關(guān)人員的實(shí)際工作進(jìn)行監(jiān)督，促使管理工作按規(guī)范流程進(jìn)行。監(jiān)督工作能否充分落實(shí)，很大程度上取決于審計(jì)工作成效。換句話說，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)監(jiān)督的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)需結(jié)合自身運(yùn)營情況、市場環(huán)境及競爭對手狀況，對審計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行不斷完善。同時(shí)，要單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，并賦予其足夠的權(quán)力，使其能夠針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系展開有效的監(jiān)督工作，以發(fā)揮審計(jì)職能。再者，要重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要對預(yù)算方法不斷優(yōu)化。預(yù)算方法直接關(guān)系到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的成效，在編制過程中，企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際狀況作出動態(tài)性調(diào)整，不斷進(jìn)行優(yōu)化，讓預(yù)算管理合理、科學(xué)實(shí)施。在這個(gè)過程中要善于利用滾動預(yù)算方法對預(yù)算進(jìn)行修正以及調(diào)整，并且延續(xù)預(yù)算。并且要充分利用彈性預(yù)算規(guī)避量價(jià)波動所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)安全性。除此之外，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，可針對于某些崗位實(shí)施定期或不定期的崗位輪換制度，實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互監(jiān)督，進(jìn)一步遏制違規(guī)行為。

4.建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的運(yùn)行效率在很大程度上取決于其激勵(lì)約束機(jī)制是否有效。一套完整有效的激勵(lì)約束機(jī)制，可讓員工與企業(yè)達(dá)成一致的發(fā)展目標(biāo)，將兩者共同的利益緊密聯(lián)系起來，促使企業(yè)員工堅(jiān)持以企業(yè)整體利益為重。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)與職員獎金分配、職位晉升關(guān)聯(lián)起來，將內(nèi)控制度落于實(shí)處。在考核指標(biāo)制定過程中，要從多元化角度對職員進(jìn)行評判，通過多項(xiàng)指標(biāo)對員工業(yè)績進(jìn)行綜合評價(jià)，使得考核工作更為科學(xué)、合理，從而反映出員工真實(shí)的業(yè)務(wù)能力，并促使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理順利實(shí)施。

5.提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

若要讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控真正意義上發(fā)揮作用，必然離不開財(cái)務(wù)人員的協(xié)調(diào)、控制。因此，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，通過定期或不定期的培訓(xùn)，讓相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力與知識積累不斷提升。同時(shí)，利用考核機(jī)制，對培訓(xùn)成果進(jìn)行檢驗(yàn)，以發(fā)揮督促作用。另外，在財(cái)務(wù)部門招聘的工作中，要完善用人制度，保證聘用工作人員的質(zhì)量。入職前，要進(jìn)行員工素質(zhì)的拓展，做好崗前培訓(xùn)的工作，保證員工入職前能夠熟悉業(yè)務(wù)，順利深入到企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理當(dāng)中。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，財(cái)務(wù)理論知識也在不斷更新中。企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德提升，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與各方溝通協(xié)調(diào)能力、專業(yè)知識學(xué)習(xí)更新能力的培養(yǎng)，使財(cái)務(wù)人員具備應(yīng)對各種潛在危機(jī)的知識和能力，同時(shí)提高對會計(jì)核算和監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識，不斷提升并升華會計(jì)基礎(chǔ)技能與財(cái)務(wù)管理能力，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，在保證會計(jì)信息真實(shí)有效的同時(shí)，能夠確保公司資產(chǎn)的完整性，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有著至關(guān)重要的意義。企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并加以重視，并結(jié)合企業(yè)身實(shí)際情況，通過構(gòu)建健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制，完善企業(yè)經(jīng)營活動監(jiān)督管理，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展、健康經(jīng)營創(chuàng)造出一個(gè)良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉倩倩.企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策研究[J].商，2014年12期（26）：16.

[2]鄔牡丹.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建探究[J].經(jīng)營管理者，2016年02期：103.

[3]張金媛.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制問題探討[J].財(cái)會通訊，2014年17期：77.

篇7

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動中發(fā)揮著越來越重要的作用。財(cái)政部等五部委于2008年和2010年廉和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已初步建成。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》所定義的控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制包含會計(jì)系統(tǒng)控制與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營和收款行為，防范可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立起著舉足輕重的作用。

2.航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營的主要風(fēng)險(xiǎn)

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中對企業(yè)經(jīng)營的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了歸納總結(jié)，對照企指引中有關(guān)內(nèi)容，結(jié)合公司多年來的實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況，航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營中應(yīng)注意重點(diǎn)防控以下幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)：

首先，項(xiàng)目經(jīng)營策略過于寬松、定價(jià)單一，導(dǎo)致項(xiàng)目盈利不足。航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的客戶市場地域跨度大、經(jīng)營范圍廣。項(xiàng)目經(jīng)營策略全部采用“墊資施工”方式，即代墊貨款并給予一定結(jié)算賬期。這種寬松的“墊資施工”策略造成公司大量資金被占用，資金成本居高不下，同時(shí)喪失部分外部市場獲利機(jī)會。項(xiàng)目定價(jià)方式相對固定，缺乏應(yīng)對市場變化的靈活性。以疏浚工程定價(jià)為例，項(xiàng)目價(jià)格均采用以當(dāng)?shù)卦靸r(jià)下浮一定比例的方式結(jié)算。但項(xiàng)目建設(shè)施工合同存在時(shí)間跨度長，一般合同執(zhí)行期均在1-2年，甚至更長，在此期間，市場變化難以準(zhǔn)確預(yù)測。相對固定的定價(jià)方式往往在材料市場價(jià)格上調(diào)時(shí)會顯得難堪，導(dǎo)致盈利空間不足，甚至虧損。

其次，結(jié)算方式選擇余地小，回款措施乏力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額大，回收速度慢。因現(xiàn)階段勘察設(shè)計(jì)施工市場競爭激烈，在業(yè)務(wù)談判、結(jié)算方式上勘察設(shè)計(jì)企業(yè)并不占據(jù)主動，經(jīng)常面臨結(jié)算方式可選擇余地小，容易陷入財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)難，如結(jié)算周期長，按比例結(jié)算，使得勘察設(shè)計(jì)企業(yè)始終處于滾動墊資狀態(tài)，造成公司營運(yùn)壓力大，應(yīng)收賬款金額隨著項(xiàng)目增加而大幅攀升。此外，在合同實(shí)際執(zhí)行過程中，公司對于客戶逾期付款行為缺乏有效的法律約束，造成款項(xiàng)逾期回收的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重影響公司資金周轉(zhuǎn)速度與使用效率，制約公司正常經(jīng)營發(fā)展。

再次，施工過程存在管理監(jiān)督不到位，導(dǎo)致公司利益受損。針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)目前缺乏完善的制度管理和監(jiān)督機(jī)制。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是在項(xiàng)目策略、定價(jià)、信用的確定上缺乏充分的市場分析與科學(xué)的決策程序，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營策略及定價(jià)方式局限性強(qiáng)，難以適應(yīng)市場變化和公司發(fā)展需要；二是合同談判、簽訂過程中缺乏規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，對可能發(fā)生的特殊事項(xiàng)考慮不足，相關(guān)條款缺失或未加以明確說明，易形成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是為加大市場開發(fā)，放松客戶信用審查和評級，合同簽訂與客戶信用管理脫節(jié)，加大后期回款難度；四是在開發(fā)、施工、結(jié)算環(huán)節(jié)缺乏稽核、復(fù)審程序，易導(dǎo)致差錯(cuò)或舞弊行為，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失；五是應(yīng)收賬款催收力度不夠，獎懲措施未能有效實(shí)施，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款金額大，回收時(shí)間長，使企業(yè)利益受損，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.加強(qiáng)航道勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)舉措

財(cái)務(wù)管理是規(guī)范內(nèi)控體系中的重要組成部分，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)活動內(nèi)容建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部運(yùn)營環(huán)境，充分評估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的控制措施，同時(shí)必須依靠有效的信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督來保證各項(xiàng)控制措施的順利實(shí)施。針對勘察設(shè)計(jì)企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)際情況，筆者認(rèn)為完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)圍繞以制度管理為基礎(chǔ)，以內(nèi)部監(jiān)督為保障，以業(yè)務(wù)流程為主線，加強(qiáng)涉及財(cái)務(wù)活動的控制管理。具體措施建議如下：

3.1全面梳理規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營流程，完善相關(guān)管理制度

公司應(yīng)全面梳理各業(yè)務(wù)流程，清晰劃分每個(gè)重要環(huán)節(jié)內(nèi)容，涉及的相關(guān)部門和崗位，明確職責(zé)和權(quán)限；甄別每個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定相應(yīng)的控制措施；完善項(xiàng)目管理制度，重點(diǎn)抓好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，以制度規(guī)范行為，以流程管控效率。

3.2實(shí)施不相容職務(wù)分離控制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督

對那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行業(yè)的職務(wù)實(shí)施分離控制。為有效防范錯(cuò)誤和舞弊行為的產(chǎn)生，公司應(yīng)在內(nèi)控管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，首先確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，同時(shí)明確規(guī)定各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，建立起不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約的制衡機(jī)制。重點(diǎn)實(shí)施分離控制的不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。

3.3重點(diǎn)控制作業(yè)環(huán)節(jié)與收款環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)

經(jīng)營項(xiàng)目過程包括實(shí)施環(huán)節(jié)和收款環(huán)節(jié)，運(yùn)營過程中的控制活動主要涉及以下幾方面內(nèi)容：一是運(yùn)營策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式的制定與選擇；二是合同談判、審批及簽訂；三是客戶信用及服務(wù)管理；四是項(xiàng)目開發(fā)、施工、收款環(huán)節(jié)的職責(zé)、審批權(quán)限的界定以及會計(jì)系統(tǒng)控制；五是應(yīng)收賬款的管理。

3.3.1合理確定項(xiàng)目開發(fā)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式。項(xiàng)目開發(fā)策略、定價(jià)機(jī)制、信用方式的確定是作業(yè)環(huán)節(jié)的源頭，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對該企業(yè)任何一項(xiàng)經(jīng)營活動能否順利開展至關(guān)重要。公司應(yīng)在加強(qiáng)市場調(diào)查與預(yù)測的基礎(chǔ)上，成立專門機(jī)構(gòu)，研究、制定項(xiàng)目開發(fā)策略、價(jià)格機(jī)制及信用方式。力爭做到研究充分、制定合理、決策科學(xué)、使用靈活，適應(yīng)市場變化及時(shí)，符合公司發(fā)展需要。

3.3.2加強(qiáng)合同談判、審批、簽訂管理。經(jīng)營行為中的合同管理涉及談判、審批、簽訂三個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制的內(nèi)容如下：一是合同談判，公司應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注客戶信用狀況，在了解、評估客戶信用等級的基礎(chǔ)上，確定適合的項(xiàng)目定價(jià)以及結(jié)算方式。二是合同審批，公司業(yè)務(wù)合同必須嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行會簽審批。對于重大的銷售業(yè)務(wù)，公司應(yīng)聽取財(cái)務(wù)、法律部門的意見，并進(jìn)行集體決策，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。三是合同簽訂，公司應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)合同范本，規(guī)范條款內(nèi)容，避免條款內(nèi)容不清或權(quán)利義務(wù)不對等等情況發(fā)生。對可能發(fā)生的特殊事項(xiàng)應(yīng)給予充分考慮，進(jìn)行相關(guān)條款補(bǔ)充或加以說明，防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

3.3.3加強(qiáng)客戶審核管理?？蛻魧徍斯芾響?yīng)分為客戶信息管理和客戶信用管理兩部分。信息管理記錄所有客戶的基本信息，包括客戶名稱、地址，聯(lián)系人，銀行賬號，相關(guān)證照、資質(zhì)證明、信用記錄等綜合內(nèi)容。信用管理是指對客戶進(jìn)行資信評估，根據(jù)資信評估結(jié)果設(shè)定信用額度和信用期，決定銷售定價(jià)和折讓。公司應(yīng)加強(qiáng)客戶信用審查和評級工作，并將客戶信用狀況視為業(yè)務(wù)洽談中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一。

篇8

(一)國企概念，國企是通過政府直接參與控制或者直接投資的企業(yè)與集團(tuán)，政府的政策與利益決定著國有企業(yè)的發(fā)展方向與決策行為。國有企業(yè)兼具盈利法人與公益法人的特點(diǎn)，主要的營利性表現(xiàn)為追求國有資產(chǎn)的增值以及保值上，有著實(shí)現(xiàn)國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、綜合國民生產(chǎn)總值等多方面的作用。

(二)國企財(cái)務(wù)管理。國企的財(cái)務(wù)管理主要是指在市場經(jīng)濟(jì)下，國企通過開展財(cái)務(wù)管理相關(guān)活動，有著財(cái)務(wù)管理活動系統(tǒng)化、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容決策化以及財(cái)務(wù)管理職能專業(yè)化的基本特征。在現(xiàn)階段的國企財(cái)務(wù)管理中，主要應(yīng)用的模式主要分為相融式財(cái)務(wù)、分權(quán)式財(cái)務(wù)以及集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式。

第一，分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式，就是國企下屬公司絕對擁有財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，總集團(tuán)間接的管理下屬子公司。

第二，集權(quán)式財(cái)務(wù)模式主要是指國企財(cái)務(wù)管理過程中，其下屬子公司在財(cái)務(wù)上并沒有決策權(quán)，集團(tuán)總公司全權(quán)決定所有的財(cái)務(wù)決策?？偣緦ο聦僮庸镜南嚓P(guān)人員任免、具體的收益分配以及相關(guān)投資等有著全部的決定權(quán)，子公司對其日常收支、短期預(yù)算等事物有著一定的決策權(quán)。

第三，相融式財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理模式綜合了二者的特點(diǎn)，側(cè)重于在分權(quán)管理的基礎(chǔ)上恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用集權(quán)管理模式。根據(jù)不同程度的集權(quán)模式，可以把相融式財(cái)務(wù)管理模式主要分為分散性與相對集中型，國有集團(tuán)總公司對下屬公司擁有最高的財(cái)務(wù)管理與決策權(quán)力，子公司相對獨(dú)立，自負(fù)盈虧，有著自主的經(jīng)營與決策權(quán)力。

二、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與不足

國有企業(yè)在發(fā)展與改革的過程中，雖然對財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制重要性有了一定的認(rèn)識，但還是存在著弊端與問題。存在的問題對國有企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定有著一定的影響與制約，下面簡單的了解一下國企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的不足與問題。

第一，國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)。我國企業(yè)在發(fā)展的過程中仍然受到傳統(tǒng)的管理模式影響，大部分國有企業(yè)的管理對企業(yè)財(cái)務(wù)與內(nèi)控沒有起到足夠的重視，財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等機(jī)構(gòu)流于形式，相關(guān)管理系統(tǒng)并不健全。

第二，國有企業(yè)內(nèi)部管理有待加強(qiáng)，相關(guān)績效與激勵(lì)制度較為匱乏。我國的國有企業(yè)在員工管理過程中主要通過對其工作時(shí)間進(jìn)行考核，對其工作效率、質(zhì)量、創(chuàng)新能力以及職業(yè)道德等并沒有進(jìn)行詳細(xì)的考察、沒有充分的發(fā)揮其主要作用。國有企業(yè)在管理的過程中缺乏對激勵(lì)機(jī)制的重視，沒有充分的調(diào)動員工的積極性，造成內(nèi)部管理工作無法有效開展的問題產(chǎn)生。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體措施

第一，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理理念，完善企業(yè)管理體系。首先，國有企業(yè)管理人員要改變傳統(tǒng)的管理理念與模式，認(rèn)識到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的重要作用與意義。通過提高對企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重視程度，大力宣傳其主要作用，加強(qiáng)國有企業(yè)中財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)管理理念與措施;其次，國有企業(yè)管理人員要通過完善企業(yè)的管理系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)員工對相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范以及其他指導(dǎo)文件的學(xué)習(xí)與宣傳，通過科學(xué)的、合理的設(shè)置企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制管理職位，提高工作人員的專業(yè)程度，拓展企業(yè)日常管理范圍，全面的優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，在整體上完善企業(yè)的財(cái)務(wù)與內(nèi)部管理系統(tǒng)。

第二，優(yōu)化完善國有企業(yè)的績效與考核機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行與監(jiān)督權(quán)力。國有企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對現(xiàn)代經(jīng)營理念的研究與探討，通過深入的研究，綜合企業(yè)實(shí)際的組織構(gòu)造、管理模式等進(jìn)行改革，通過采用凈現(xiàn)值、投資回報(bào)率等相關(guān)財(cái)務(wù)管理理論進(jìn)行管理;規(guī)劃制定企業(yè)的績效考核的整體目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際的管理狀況制定相應(yīng)的績效管理目標(biāo)，全方面的提高企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行與監(jiān)督管理效果，針對存在的問題進(jìn)行深入的分析，采取有效的措施，全面的發(fā)揮績效考核與激勵(lì)機(jī)制的自身作用。

篇9

提升企業(yè)內(nèi)部控制對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，規(guī)范單位會計(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整，堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全，確保國家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行具有重要作用。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，防范違法違紀(jì);提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)和其他經(jīng)營管理信息的正確性與可靠性;確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資及相關(guān)記錄的安全性與完整性，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)規(guī)范化，落實(shí)執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作的創(chuàng)新水平。

二、企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制是使企業(yè)資產(chǎn)和效益保質(zhì)保量達(dá)成財(cái)務(wù)目標(biāo)的基石。企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中普遍存在的問題，主要表現(xiàn)如下。

1、對專業(yè)操作技能認(rèn)識執(zhí)行不到位，法律意識淡薄

財(cái)務(wù)管理人員的能力水平不僅僅包含知識技能和業(yè)務(wù)操作能力，還應(yīng)包括道德素質(zhì)和法律意識等方面。部分企業(yè)在組織設(shè)計(jì)上只注重框架的構(gòu)建，而忽略了實(shí)施;只重視補(bǔ)救措施，輕視以預(yù)防為主的內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制還存在一些誤解，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅僅是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是文件和制度。更為嚴(yán)重的是有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)不力;在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，往往以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度的剛性和嚴(yán)肅性大打折扣。

2、對內(nèi)部控制監(jiān)督檢查考核獎懲不力

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是融嚴(yán)密性、科學(xué)性、合理性、連貫性于一體的專業(yè)制度，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的設(shè)立、細(xì)化、量化、獎懲等有待于進(jìn)一步完善。對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、稽核的范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性，缺乏賞罰有度的獎懲制度。有的企業(yè)雖然設(shè)有一些獎懲制度，但沒有完全制度體系化，部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要，實(shí)施情況比較薄弱，對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的自覺性和警覺性有所放松;內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效;有的企業(yè)也建立了相關(guān)的財(cái)會內(nèi)部控制制度，但組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度等同于內(nèi)部控制制度;只重經(jīng)營，輕管理，對自我防范的約束機(jī)制尚不完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織體系不健全，財(cái)務(wù)控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)的發(fā)展，內(nèi)部控制失控;內(nèi)部控制只重事后控制，輕于事前控制、事中控制。目前，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本上屬于以補(bǔ)救為主的事后控制。實(shí)際工作中，通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或予以懲處，這導(dǎo)致內(nèi)控成本較高、收效甚微，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失去應(yīng)有效力;重有形資源的控制，忽略人員素質(zhì)、信息質(zhì)量等無形資源的控制。

3、內(nèi)部控制執(zhí)行力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估意識薄弱，同時(shí)，缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警機(jī)制，給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)行帶來很多困難和阻礙。目前會計(jì)工作中還存在做兩本賬、信息失真的現(xiàn)象，部分單位賬表、賬證、賬實(shí)不符;部分企業(yè)私設(shè)“小金庫”，現(xiàn)金坐支等，資金管理失控，備用金清理不及時(shí)，有時(shí)發(fā)生庫存現(xiàn)金超限等現(xiàn)象;會計(jì)財(cái)務(wù)核算部門與合約部門之間的配合度有待提高;會計(jì)核算因合同控制部門結(jié)算不及時(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目收入確認(rèn)不及時(shí)，損益不均衡，影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)信息質(zhì)量;會計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，存在科目串用、財(cái)務(wù)稽核不及時(shí)、會計(jì)憑證裝訂不及時(shí)、附件不規(guī)范現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化。加強(qiáng)企業(yè)所有人員的執(zhí)行力和落實(shí)力，提升所有成員單位、部門的整體執(zhí)行力，形成企業(yè)的系統(tǒng)執(zhí)行力和落實(shí)力，加大企業(yè)的執(zhí)行力度，提升企業(yè)管理水平。

1、提高認(rèn)識，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化執(zhí)行力

要加強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行力的建設(shè)，可從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、操作流程上有效地結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，將企業(yè)打造成為安全、有效、可控的整體，在制度上最大限度地堵住管理漏洞，在目標(biāo)上設(shè)定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，在落實(shí)上有效監(jiān)督。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，必須充分了解內(nèi)部會計(jì)控制的構(gòu)成要素，對照企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，提前預(yù)防和及時(shí)控制各種弊端和錯(cuò)誤，明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)和行為，進(jìn)而提高管理效率。筆者結(jié)合財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作，主要應(yīng)從以下幾方面著手。

一是改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、加大執(zhí)行力。建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，不斷完善董事會的職能，強(qiáng)化監(jiān)事會對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，并進(jìn)一步明確董事會、監(jiān)事會和股東等的責(zé)任，使之實(shí)現(xiàn)有效制衡，培育誠信盡責(zé)的企業(yè)文化氛圍，營造完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)合理要求，確定和完善組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系，加強(qiáng)內(nèi)部各部門的相互協(xié)作，形成監(jiān)管合力，對企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行有效控制、管理和使用，建立有效的內(nèi)部約束與激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動每位員工的積極性，提高充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

二是提升領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)。領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中起著關(guān)鍵的作用，基層員工的作用也不容忽視。對于領(lǐng)導(dǎo)者來說要轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)觀念，從思想上重視內(nèi)部控制，處理好分權(quán)和授權(quán)的關(guān)系，提高管理素質(zhì)，強(qiáng)化法律意識，最大限度地降低違規(guī)使用公款情況的發(fā)生。在提高業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，強(qiáng)化員工綜合素質(zhì)，理解和把握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使各崗位人員能明確自己的職責(zé)，減少業(yè)務(wù)上的失誤，做到遵紀(jì)守法。

2、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理，提升執(zhí)行力，強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)

一是加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，扎實(shí)做好各項(xiàng)流程的執(zhí)行，各項(xiàng)工作要嚴(yán)格按照規(guī)范管理，使內(nèi)控體系起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)的作用，保證企業(yè)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確，提高經(jīng)營效率，使企業(yè)能夠貫徹既定的戰(zhàn)略和方針，使內(nèi)控體系建設(shè)有效。

二是繼續(xù)規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，加大日常財(cái)務(wù)憑證審核和現(xiàn)場財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督力度。

三是持續(xù)強(qiáng)化全面預(yù)算管理，做好流程標(biāo)準(zhǔn)化工作。堅(jiān)持不斷提高全面預(yù)算管理水平，提高預(yù)算編制的質(zhì)量，注重執(zhí)行過程中的控制、分析和糾偏工作，為企業(yè)全面完成年度下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)提供有力保障。

四是加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，做好項(xiàng)目成本的過程分析、控制，提高財(cái)務(wù)人員成本控制和分析能力，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，為管理者提供全面、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。

五是加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用價(jià)值。使資產(chǎn)管理賬、物統(tǒng)一，真正提升資產(chǎn)管理水平，做好閑置資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)度使用工作，切實(shí)做好閑置存貨、固定資產(chǎn)的清查和管理，積極督促、鼓勵(lì)基層單位充分利用閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用價(jià)值。

六是加大財(cái)會隊(duì)伍培養(yǎng)力度。財(cái)會隊(duì)伍的建設(shè)不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量水平，還關(guān)系到企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提高和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合新的形勢，努力打造一支思想作風(fēng)優(yōu)良、業(yè)務(wù)能力精湛、專業(yè)結(jié)構(gòu)合理的財(cái)會隊(duì)伍。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育工作，促進(jìn)高質(zhì)量財(cái)務(wù)人員和財(cái)會隊(duì)伍執(zhí)行力的建設(shè)。

3、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

篇10

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》等相關(guān)政策內(nèi)容的出臺，為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作奠定了法律依據(jù)。目前，我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的實(shí)行現(xiàn)狀中仍舊存在一些弊端問題，一定程度上對高校的改革經(jīng)營造成影響，因而建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對于高校具有極為重要的意義。

一、高校實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

隨著我國高校各項(xiàng)工作自主權(quán)的不斷擴(kuò)大，使得我國高校財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作開展過程中也面臨更多的壓力和挑戰(zhàn)，特別是當(dāng)前進(jìn)一步對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求?；诖耍瑸榱送苿痈咝５倪M(jìn)一步發(fā)展，必須認(rèn)識到高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。首先，對相關(guān)法律內(nèi)容必須保障深入貫徹落實(shí)，同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于促進(jìn)相關(guān)法律及政策內(nèi)容的制定；其次，有助于規(guī)范高校會計(jì)工作，保障相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完善性，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量；最后，對高校資產(chǎn)管理工作的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)管，有助于防范應(yīng)對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，避免高校出現(xiàn)資產(chǎn)不必要流失現(xiàn)象。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

（一）高校內(nèi)部控制意識薄弱由于受傳統(tǒng)教育觀念的影響，使得我國多數(shù)高校管理工作過于重視教育、科技技術(shù)創(chuàng)新等方面，從而忽視了高校財(cái)務(wù)管理工作的開展，內(nèi)部控制意識薄弱化。從會計(jì)業(yè)務(wù)方面來說，高校沒有實(shí)行財(cái)務(wù)崗位職責(zé)化，并未遵循不相容職位相分離原則；從高校管理方面來說，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱化，在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作中缺乏積極的工作態(tài)度，甚至對內(nèi)部控制相關(guān)理論知識掌握不充分。高校內(nèi)部控制主體機(jī)構(gòu)不夠清晰，其相關(guān)部門職責(zé)分配缺乏合理性、科學(xué)性，使得高校部門機(jī)構(gòu)出現(xiàn)重復(fù)、職能缺少的情況，并且無法使相關(guān)制度能夠有效發(fā)揮其作用。高校內(nèi)部控制牽頭部門權(quán)責(zé)“形式化”，各部門之間的協(xié)作性不足，甚至存在抵觸心理，從而對內(nèi)部控制工作開展造成阻力。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制防范意識不足當(dāng)前，由于部分高校對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管工作缺乏正確的重視，沒有構(gòu)成相應(yīng)有效的監(jiān)管及評級制度。部分高校內(nèi)容審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作人員較少，且缺乏專業(yè)化的知識結(jié)構(gòu)，并且基于當(dāng)前會計(jì)電算化的背景，部分高校審計(jì)工作人員仍舊采取傳統(tǒng)的人為操作方式，從而無法滿足現(xiàn)代化審計(jì)工作的要求；部分工作人員缺乏強(qiáng)烈的責(zé)任意識，并沒有按照相關(guān)固定開展審計(jì)工作；還有部分高校其審計(jì)方式過于單一化，且多是以事后審計(jì)階段為主，無法及時(shí)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，不能起到預(yù)警的作用。

（三）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管工作不到位目前，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作主要分為內(nèi)部監(jiān)管和外部監(jiān)管兩個(gè)部分，當(dāng)前多數(shù)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管工作大多“形式化”，其外部監(jiān)管主體主要是由政府相關(guān)部門負(fù)責(zé)，但是政府部門對高校運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)并不一致，對于其具體權(quán)責(zé)規(guī)劃不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的外部監(jiān)管工作并不能有效發(fā)揮其作用。對于內(nèi)部監(jiān)管工作的開展而言，主要反映出存在的問題有：內(nèi)部機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)規(guī)劃不清晰、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，一般是下級部門對財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)具有明顯依附現(xiàn)象，其現(xiàn)行的審計(jì)方式已經(jīng)無法滿足高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)行的各項(xiàng)要求；并且審計(jì)的范圍不夠廣泛，不能對日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)管，導(dǎo)致高校出現(xiàn)資金流失情況；過多重視事后階段的審計(jì)工作，對于事前和事中缺乏重視程度。然而事后審計(jì)工作也存在很多人為因素的影響，無法保障其公正性及透明度，導(dǎo)致監(jiān)督管理職能無法發(fā)揮其真正效用。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識為了保障高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠有效實(shí)行，必須針對高校全體工作人員加強(qiáng)內(nèi)部控制意識。首先，提高高校管理層對內(nèi)部控制的重視程度，強(qiáng)化相關(guān)責(zé)任人的意識。只有先提高管理層的重視程度，才能有效建立符合高校實(shí)際發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，并且落實(shí)到位。其次，對于基層財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)更加具體化的提出內(nèi)部控制相關(guān)的職責(zé)，要去不斷完善內(nèi)部控制管理工作人員的考核制度，提高高校財(cái)務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)，保障權(quán)責(zé)制衡制度落實(shí)到位。最后，應(yīng)當(dāng)對其定期或不定期開展相關(guān)的推廣活動，促使高校各部門工作人員都能積極參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管中。只有保持高校內(nèi)部上下級目標(biāo)一致，才能有效建立實(shí)時(shí)內(nèi)部控制體系，保障高校穩(wěn)定健康的發(fā)展。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)化高校風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須首先提高高校管理層和財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識，開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中對其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確的評估，并且構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，制定合理化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，保障監(jiān)控的時(shí)效性，使得將各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)合理控制在一定范圍內(nèi)，從而有助于有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保資金的安全性及完善性，并且不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施效率。