導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)共享的風(fēng)險，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

21世紀(jì)是一個挑戰(zhàn)與機遇共存的時代，以移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)分析、物聯(lián)網(wǎng)等為代表的新技術(shù)，正在徹底改變整個會計行業(yè)。能否在快速變革的新環(huán)境下整合資源、銳意創(chuàng)新、把握時機，是當(dāng)代企業(yè)能否在競爭中取勝的關(guān)鍵。伴隨著企業(yè)集團(tuán)化、全球化、精益化管理的需求，變革轉(zhuǎn)型成為了集團(tuán)財務(wù)管理的必然趨勢，財務(wù)共享服務(wù)引領(lǐng)了新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的變革轉(zhuǎn)型。

一、財務(wù)共享服務(wù)的概念與發(fā)展

財務(wù)共享服務(wù)，是指依托信息技術(shù)，以財務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升效率、減低運營成本、強化決策支持、創(chuàng)造企業(yè)價值為目的，以市場視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)的分布式管理模式。

上世紀(jì)80年代，美國福特公司在底特律創(chuàng)建了全球第一個財務(wù)共享服務(wù)中心， 其后，GE等多家世界500強企業(yè)也成立了各自的財務(wù)共享服務(wù)中心。1999年，摩托羅拉在天津成立“亞洲財務(wù)結(jié)算中心”，開拓了財務(wù)變革在中國的新視角。同年，中興通訊開始著手籌建共享服務(wù)中心，歷經(jīng)十余年的實踐，中興通訊不僅將其實踐成果產(chǎn)品化，并進(jìn)行了有效的技術(shù)輸出，當(dāng)之無愧成為推進(jìn)中國財務(wù)共享服務(wù)事業(yè)發(fā)展的實踐先行者和技術(shù)輸出者。

二、財務(wù)共享服務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)及實現(xiàn)基礎(chǔ)

企業(yè)的目標(biāo)就是以講求成本、效益的方式來創(chuàng)造價值；財務(wù)共享服務(wù)的戰(zhàn)略目標(biāo)就是：降低財務(wù)運行成本、提高風(fēng)險管控能力、實現(xiàn)總體財務(wù)轉(zhuǎn)型。

實現(xiàn)共享服務(wù)，應(yīng)具備三大基礎(chǔ)

（一）數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

共享服務(wù)要求所有的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)從產(chǎn)生的源頭起就遵循統(tǒng)一的邏輯規(guī)則，成為標(biāo)準(zhǔn)的“數(shù)據(jù)粒子”，避免因為各分子公司在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時采用不同的規(guī)則、或者雖然采用同一規(guī)則，但操作方式上又帶有自身的理解，導(dǎo)致數(shù)據(jù)口徑不一致的問題。

（二）管理基礎(chǔ)

財務(wù)的變革和轉(zhuǎn)型需要世界級的財務(wù)能力為基礎(chǔ)，包括：基礎(chǔ)架構(gòu)、績效管理、運營管理和風(fēng)險管理四個方面。其中：基礎(chǔ)架構(gòu)要求企業(yè)必須具有統(tǒng)一的會計科目、信息系統(tǒng)、財務(wù)流程和財務(wù)制度。只有滿足了基礎(chǔ)架構(gòu)的要求，才能夠產(chǎn)生邏輯規(guī)則一致的數(shù)據(jù)，支持企業(yè)的經(jīng)營決策；績效管理要求企業(yè)明確預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，制定和報告業(yè)績評價指標(biāo)，通過對標(biāo)管理達(dá)到持續(xù)改進(jìn)的目的，保證公司戰(zhàn)略的有效執(zhí)行；運營管理能力要求企業(yè)對財務(wù)基礎(chǔ)信息實現(xiàn)流程的持續(xù)優(yōu)化；風(fēng)險管理能力要求企業(yè)能夠應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險和非財務(wù)風(fēng)險，并提前進(jìn)行預(yù)警和風(fēng)險預(yù)估。

（三）組織基礎(chǔ)

財務(wù)共享服務(wù)模式通過流程再造和整合，釋放出大量高素質(zhì)人才到戰(zhàn)略財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)，實現(xiàn)人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使財務(wù)轉(zhuǎn)型變革到人。

三、對風(fēng)力發(fā)電企業(yè)財務(wù)共享模式下戰(zhàn)略風(fēng)險的幾點思考

（一）風(fēng)力發(fā)電企業(yè)的特點

依據(jù)現(xiàn)行《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

風(fēng)力發(fā)電企業(yè)受風(fēng)資源分布地域影響較大，一個集團(tuán)在風(fēng)資源好的省區(qū)可能成立多達(dá)十幾家甚至二十幾家法人公司（考慮到對地方稅收收入的影響，有些地方政府要求必須設(shè)立為法人公司，不許設(shè)立為分支機構(gòu)）；而在風(fēng)資源較差的省區(qū)，僅成立1或2家法人公司。

現(xiàn)行的風(fēng)力發(fā)電企業(yè)管理模式（以某集團(tuán)為例）為：一套管理人員（包括財務(wù)人員）平行管理省內(nèi)多家法人單位的業(yè)務(wù)，會計人員每人負(fù)責(zé)2-3家法人單位多個崗位的會計工作，這種模式的優(yōu)勢在于，人員配置精干、高效、會計人員的業(yè)務(wù)技能比較全面，對自己分管公司各項情況比較清楚，職責(zé)明確。

（二）風(fēng)力發(fā)電企業(yè)實施財務(wù)共享面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險及其應(yīng)對

風(fēng)險是影響目標(biāo)達(dá)成的不確定性，戰(zhàn)略風(fēng)險主要是一些戰(zhàn)略性決策所帶來的風(fēng)險，包括：

1、業(yè)務(wù)范圍確定風(fēng)險

財務(wù)共享服務(wù)的模式，適用于具有同質(zhì)性的、高度重復(fù)、可標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)區(qū)域具有明顯的特征。相對來講，風(fēng)力發(fā)電企業(yè)因單位眾多，稅務(wù)籌劃、融資等業(yè)務(wù)類型，就很難顯現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)模式的優(yōu)勢。

稅務(wù)風(fēng)險：在共享服務(wù)中心模式下，需應(yīng)對分布在不同省份多達(dá)幾十家稅務(wù)局的納稅申報、稅收優(yōu)惠政策備案、發(fā)票領(lǐng)購繳銷、稅務(wù)檢查等各項業(yè)務(wù)，并面臨各地不同的法律法規(guī)及稅收政策，如何劃分職責(zé)界面，給中心運行帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險應(yīng)對：在共享服務(wù)中心模式下，有二個路徑選擇：一是將有關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)在每個省配置專人負(fù)責(zé)，二是將有關(guān)的稅務(wù)業(yè)務(wù)外包給中介機構(gòu)，但金稅卡不宜由公司以外的人員保管。

融資風(fēng)險：財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一管理資金后，資金管理板塊負(fù)責(zé)融資合同的條款審查、簽約、執(zhí)行以及資金集中管控和系統(tǒng)資金調(diào)度、資金撥付工作；但對于融資工作來講，需考慮是在項目所在地融資，還是中心分項目集中融資，中心所在地的融資規(guī)模是否能夠滿足資金的需求。

風(fēng)險應(yīng)對：建議在項目屬地進(jìn)行融資，或中心所在地與項目所在地組成銀團(tuán)貸款。每個省份配置專職或兼職資金管理人員，負(fù)責(zé)省內(nèi)各公司的資金計劃、融資工作，分散中心統(tǒng)一融資的風(fēng)險。

2、選址策略風(fēng)險

從總體來看，選址策略受共享服務(wù)中心定位、運營模式、長遠(yuǎn)戰(zhàn)略、企業(yè)規(guī)模等多個因素的共同影響，選址還需要考慮人力資源、成本效益、當(dāng)?shù)丨h(huán)境、稅收法律等影響因素。

風(fēng)險應(yīng)對：考慮根據(jù)資源的分布特點及公司數(shù)量的多少，成立五大區(qū)域共享財務(wù)中心。

3、實施方法風(fēng)險

共享服務(wù)起源于西方，中國企業(yè)實施共享服務(wù)，需結(jié)合中國社會經(jīng)濟(jì)背景、法律及稅收政策和企業(yè)自身特點，選擇恰當(dāng)?shù)膶嵤┓椒ǎ賱t不達(dá)。

風(fēng)險應(yīng)對：對已投產(chǎn)的風(fēng)力發(fā)電企業(yè)來講，固定資產(chǎn)占到資產(chǎn)總額的90%左右，因此，有必要首先制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)分類目錄及編碼，規(guī)定統(tǒng)一的折舊方法和分類折舊年限、統(tǒng)一殘值率標(biāo)準(zhǔn)，為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)模式下計算折舊費用、分析利潤指標(biāo)、考核績效奠定基礎(chǔ)。

（三）對風(fēng)力發(fā)電企業(yè)實施財務(wù)共享幾個問題的思考

財務(wù)共享服務(wù)是財務(wù)管理模式的變革和創(chuàng)新，在諸多方面都具有其先進(jìn)性，但在共享的推廣中，不能一味追求共享的模式而忽略了業(yè)務(wù)的本質(zhì)。對共享的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)進(jìn)行縝密的考慮和確定，以發(fā)揮共享模式的優(yōu)勢。

風(fēng)力發(fā)電企業(yè)實施財務(wù)共享，需解決好會計人員頻繁在各公司帳套中切換單位處理業(yè)務(wù)的現(xiàn)實問題，以便提高工作效率、降低混淆單據(jù)的風(fēng)險；人員設(shè)置仍然傾向于按業(yè)務(wù)模塊一個財務(wù)人員分管幾家法人單位，與現(xiàn)行的按省設(shè)置財務(wù)人員的做法沒有大的區(qū)別，在目前省內(nèi)公司已達(dá)十家以上的地區(qū)，共享模式是否比現(xiàn)有模式在提高經(jīng)營效率和效果方面更具優(yōu)勢，還沒有實踐經(jīng)驗，需謹(jǐn)慎對待。

根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2006]156號《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，企業(yè)應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備，因此稅控機應(yīng)存放在業(yè)務(wù)單位，各省應(yīng)配備專兼職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)事項，如金稅卡的保管，納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購繳銷、報送增值稅即征即退退稅資料、稅收優(yōu)惠政策備案等等；另外，每月還需有人按時將售電發(fā)票送交省電網(wǎng)公司，這些業(yè)務(wù)應(yīng)由屬地會計人員負(fù)責(zé)。

稅務(wù)檢查，需在屬地向稅務(wù)機關(guān)提供會計憑證、帳表等資料。因此，會計檔案的存放地點也是需要考慮的問題之一從某種意義上來看，建立財務(wù)共享服務(wù)的主要目的不是為了集中，而是為了分散，把財務(wù)人員更多分散下去，讓他們一方面把數(shù)據(jù)真實、完整地收集上來，另一方面把財務(wù)的理念灌輸?shù)矫恳粋€經(jīng)營活動當(dāng)中去，使價值增值成為企業(yè)各項工作的終極目標(biāo)和方向，從而也促使了財務(wù)組織發(fā)展為能夠擔(dān)負(fù)起公司經(jīng)營決策、變革領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)導(dǎo)向與協(xié)作者的重要支撐，使財務(wù)發(fā)展為更為開闊、更有活力、更具創(chuàng)新能力的價值體系。

四、結(jié)束語

篇2

隨著企業(yè)規(guī)?；?jīng)營趨勢越發(fā)明顯，效益好的企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)類型不斷增多，導(dǎo)致企業(yè)分公司或子公司財務(wù)機構(gòu)增多，財務(wù)人員與管理費用快速膨脹，越來越多的企業(yè)開始尋求更為有效的財務(wù)管理模式以適應(yīng)自身的發(fā)展需要。財務(wù)共享服務(wù)中心管理模式就是隨著集團(tuán)公司的管理變革而催生出現(xiàn)，它是實現(xiàn)公司內(nèi)各流程標(biāo)準(zhǔn)化和精簡化的一種創(chuàng)新手段，具有反應(yīng)速度快、信息透明度高、運營成本低、管理風(fēng)險小的特點，對于企業(yè)降低管理成本和提高服務(wù)水準(zhǔn)有著突出的效果，給企業(yè)傳統(tǒng)的管理模式造成了極大沖擊。財務(wù)共享服務(wù)中心作為一種比較先進(jìn)的管理模式在這樣的形勢下，開始在集團(tuán)化的制造企業(yè)中發(fā)展運用。本文將從風(fēng)險類別及風(fēng)險控制兩個層面對此問題進(jìn)行分析。

一、建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心所面臨的風(fēng)險

（一）組織架構(gòu)轉(zhuǎn)變的風(fēng)險

1.組織架構(gòu)內(nèi)部沖突

實施財務(wù)共享必定帶來組織層面的改變，一方面的表現(xiàn)就是集團(tuán)財務(wù)部門內(nèi)部及各下屬公司的財務(wù)部門層級發(fā)生變化，財務(wù)內(nèi)部職能平均化，下屬公司財務(wù)層級上調(diào)，從屬關(guān)系發(fā)生轉(zhuǎn)變，從而容易引發(fā)人員較強的反對抵觸心理。另一方面，由于財務(wù)共享管理模式的需要，組織架構(gòu)要重新設(shè)計，職責(zé)權(quán)利要重新劃分。而如果在組織架構(gòu)設(shè)計時沒有充分考慮到部門內(nèi)部及部門間的利益關(guān)系，在財務(wù)管理制度中劃定的責(zé)任性質(zhì)不明晰，就很容易造成工作中產(chǎn)生問題互相推諉，責(zé)任難以落實，操作性及執(zhí)行力下降。

2.權(quán)職定位不準(zhǔn)確

如果財務(wù)共享服務(wù)中心的權(quán)利職能定位不準(zhǔn)確，轉(zhuǎn)型后與其他職能業(yè)務(wù)部門在工作上產(chǎn)生交叉時，會導(dǎo)致由于權(quán)利分配的不合理，在公司事務(wù)決策時部門間互相責(zé)難的情況發(fā)生，引起內(nèi)部矛盾，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)團(tuán)隊建設(shè)與工作效率。

3.戰(zhàn)略規(guī)劃不合理

財務(wù)共享服務(wù)中心想要發(fā)揮服務(wù)的職能，就必須保證中心人員與下屬機構(gòu)溝通的順暢。這樣就要求財務(wù)共享服務(wù)中心在地理位置的選擇上應(yīng)考慮充分，并要具有戰(zhàn)略的眼光。如地理位置，投入成本、周邊市場環(huán)境都應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合。由于地理上財務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門距離較遠(yuǎn)，不能與很多分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)部門直接接觸，對上報數(shù)據(jù)及資料的真實性與可靠性的判斷上都會存在風(fēng)險。

（二）人事風(fēng)險

人事風(fēng)險主要是指建立財務(wù)共享服務(wù)中心后財務(wù)人員的變動、轉(zhuǎn)型等問題，主要包括財務(wù)編制縮減、崗位調(diào)離、人才流失、人員考核等。涉及的風(fēng)險主要包括以下幾個方面。

（1）原有財務(wù)人員職能轉(zhuǎn)型，工作內(nèi)容發(fā)生變化，崗位重新配置分工細(xì)化，最終導(dǎo)致人員編制的縮減。財務(wù)人員對新模式以及新的工作內(nèi)容的適應(yīng)程度存在顧慮，對由于編制縮減而可能帶來的失業(yè)風(fēng)險感到擔(dān)憂。

（2）轉(zhuǎn)型后的人事管理系統(tǒng)沒有跟上，導(dǎo)致人員績效考核評價體系不健全，對財務(wù)人員工作內(nèi)容的認(rèn)知度不夠，導(dǎo)致員工個人發(fā)展受阻，對企業(yè)的信心受挫，從而造成人員的流失。

（3）分工細(xì)化后，員工的工作職能相對單一，重復(fù)性增高，工作內(nèi)容變得枯燥，引發(fā)員工對個人未來職業(yè)發(fā)展的擔(dān)憂，最終也會造成人才的流失。

（4）財務(wù)共享管理模式下在數(shù)據(jù)的整合與分析方面，對從業(yè)人員的業(yè)務(wù)敏感度提出了更高的要求。由于人為操作不規(guī)范而引起的操作風(fēng)險，導(dǎo)致賬務(wù)處理的不準(zhǔn)確，從而影響總體的工作效率。

（三）流程改革及系統(tǒng)平臺建設(shè)的風(fēng)險

流程改革和信息系統(tǒng)平臺建設(shè)是相輔相成的兩個方面。流程是系統(tǒng)建設(shè)的依據(jù)，而系統(tǒng)平臺又是流程執(zhí)行的載體，所以要將這兩方面視為一個整體來規(guī)劃。在規(guī)劃建設(shè)中主要涉及的風(fēng)險如下。

（1）由于財務(wù)管理與核算職能分離，前端業(yè)務(wù)部門需要將票據(jù)傳遞到中心來統(tǒng)一處理。這樣在票據(jù)傳遞過程可能會出現(xiàn)丟失以及真實性方面的問題。

（2）財務(wù)共享模式建立初期，新舊流程體系的銜接變得非常重要，如果銜接不暢將會導(dǎo)致流程執(zhí)行混亂，財務(wù)工作無法落實或是開展受阻，大大影響了企業(yè)的效率。

（3）系統(tǒng)平臺設(shè)計的合理性不足，平臺整合度不高且信息化程度低，人員部門沒有設(shè)置合理的操作管理權(quán)限，使得工作銜接不通暢，信息傳導(dǎo)不及時。

二、相關(guān)風(fēng)險的管控措施

（一）組織架構(gòu)風(fēng)險的管控

（1）組織架構(gòu)的轉(zhuǎn)型，勢必會受到來自內(nèi)部的壓力和阻力。所以，財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)充分體現(xiàn)其自身的服務(wù)職能，做好各部門間銜接工作，使財務(wù)的管理職能能夠在企業(yè)組織架構(gòu)間流暢地發(fā)揮出來。

（2）與企業(yè)組織架構(gòu)更新對應(yīng)的是制度與職權(quán)范圍的更新，在這一環(huán)節(jié)上財務(wù)共享服務(wù)中心的制度執(zhí)行與職責(zé)權(quán)力應(yīng)保持中立的特性，要明確中心內(nèi)部各崗位的責(zé)任，同時還要細(xì)化企業(yè)其他相關(guān)部門涵蓋在財務(wù)管理范疇內(nèi)的責(zé)任。使財務(wù)共享服務(wù)中心在運作時能夠有理有據(jù)，從而杜絕責(zé)任劃分不清，遇事互相推諉，導(dǎo)致工作中的責(zé)任無法落實的情況發(fā)生。

（3）財務(wù)共享服務(wù)中心的最大特點是實現(xiàn)了財務(wù)核算工作與管理工作的分離，所以企業(yè)應(yīng)該從這個特點出發(fā)并結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，制定一套有效的監(jiān)督管理機制，從而加強對下屬機構(gòu)與財務(wù)共享服務(wù)中心對接人員的管理，合理分配下屬機構(gòu)的財務(wù)職能，規(guī)范下屬機構(gòu)財務(wù)人員的工作流程，保障相關(guān)信息的真實性及有效性。

（二）人事風(fēng)險的管控

財務(wù)共享服務(wù)中心的建立對從業(yè)人員的影響會十分明顯，財務(wù)機構(gòu)整合、工作地點改變、對新的工作內(nèi)容及環(huán)境的不適應(yīng)，都是造成人員流失的誘因。因此，必須重視籌建初期的宣傳培訓(xùn)工作，盡可能地消除財務(wù)人員對新模式的抵觸與顧慮?？梢圆捎孟到y(tǒng)培訓(xùn)、定期約談、鼓勵工作上表現(xiàn)積極的人員，樹立員工典范，本著以人為本的原則搞好團(tuán)隊建設(shè)。同時，在人員待遇方面建立有效的激勵機制，使員工感受到建立財務(wù)共享服務(wù)中心與自身的利益實際并不沖突。

造成人才流失的另一個原因是，員工對自己的職業(yè)規(guī)劃與發(fā)展產(chǎn)生了顧慮。在這一問題上，一方面企業(yè)應(yīng)該在建立財務(wù)共享服務(wù)中心初期做好宣講培訓(xùn)工作，另一方面，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況實行“輪崗”制度，使員工對業(yè)務(wù)流程的接觸更為全面。這樣不僅給員工提供了廣闊發(fā)展空間，增強員工在自己崗位上的信心，同時也增強了員工的專業(yè)知識廣度，提高了員工在工作中的應(yīng)變能力。

（三）流程及平臺建設(shè)

1.流程改革風(fēng)險控制

財務(wù)管理流程設(shè)計的合理性將直接影響到財務(wù)共享服務(wù)中心的執(zhí)行效率。因此如何建立起一套有效的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒁子诓僮鞯墓芾砹鞒?，成為了貫穿于整個中心建設(shè)過程中的核心問題。

首先，管理流程的設(shè)計應(yīng)該遵循由表及里，由淺入深，循序漸進(jìn)的原則。期初企業(yè)應(yīng)該在原有的流程基礎(chǔ)上，梳理出標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的內(nèi)容并加以保留升級，然后將標(biāo)準(zhǔn)化程度不高、銜接性不強的內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一化修改。例如：會計核算方法、科目設(shè)置、數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)等。

其次，是將舊有體系中不完善或涉及較少的部分進(jìn)行補充和深化。建立事前預(yù)防機制，明晰關(guān)鍵節(jié)點的風(fēng)險，在付款審批、票據(jù)審核、跟蹤審計及反饋環(huán)節(jié)設(shè)置有效的管控流程，從而有效地規(guī)避風(fēng)險提高效率。

2.系統(tǒng)平臺建設(shè)風(fēng)險控制

企業(yè)組建財務(wù)共享服務(wù)中心對企業(yè)自身的信息化水平也提出了更高的要求。由于財務(wù)共享模式自身的特點，要使信息能夠有效的傳遞，就必須要有一套信息化程度高的系統(tǒng)平臺來完成。

眾所周知，企業(yè)的信息化建設(shè)對資金的需求非常大，而且是一個相對漫長的過程。企業(yè)在建設(shè)過程中經(jīng)常會遇到投入大量資金后卻并沒有馬上呈現(xiàn)出預(yù)期效果的情況，并且系統(tǒng)建成后還需要后續(xù)技術(shù)維護(hù)的支持，這也是一項長期的成本支出。所以，系統(tǒng)平臺建設(shè)對企業(yè)的資金狀況提出了很高的要求，如果企業(yè)資金不充沛，那么顯然不是企業(yè)投入系統(tǒng)平臺建設(shè)的最佳時機。

除了需要企業(yè)資金充足這個前提外，企業(yè)各部門間銜接性差，標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)不足，等等，都是制約財務(wù)共享管理模式建立的重要因素。如果企業(yè)不能將這些問題加以改善或解決，那系統(tǒng)建設(shè)勢必會產(chǎn)生各種風(fēng)險。因此，在企業(yè)著手搭建系統(tǒng)平臺前，應(yīng)該對整個企業(yè)的管理運營情況做一個全面的評估。同時，企業(yè)為了便于系統(tǒng)的成型可以選擇在ERP基礎(chǔ)上進(jìn)行。ERP是一種適合制造行業(yè)進(jìn)行物質(zhì)、資金和信息資源集成化管理的企業(yè)信息管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)已有的內(nèi)容與模式極其符合企業(yè)在財務(wù)共享模式下系統(tǒng)平臺建設(shè)的要求。所以企業(yè)應(yīng)以此為突破口，結(jié)合自身的實際情況以及建設(shè)目標(biāo)，先進(jìn)行核心系統(tǒng)的構(gòu)建，然后再逐步推行到全系統(tǒng)的各個方面并最終實現(xiàn)整合。

三、結(jié)束語

隨著制造業(yè)的高速發(fā)展，競爭的日益激烈，市場環(huán)境的不斷優(yōu)化，財務(wù)共享服務(wù)中心這種管理模式已被越來越多的企業(yè)所關(guān)注。同時面對企業(yè)不斷加快的國際化步伐，單純的核算型財務(wù)管理模式已不符合企業(yè)的發(fā)展需要，財務(wù)管理模式應(yīng)該由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。為保障財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的成功，應(yīng)全面推進(jìn)財務(wù)一體化項目，建立財務(wù)共享服務(wù)中心恰逢其時。本文希望通過對上述問題的分析，幫助企業(yè)理清在財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)中所面臨的風(fēng)險，以及相對應(yīng)的控制措施，希望企業(yè)通過提高、升級自身的管理模式來創(chuàng)造更高的效益，提升企業(yè)在市場中的核心競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳虎，董皓.財務(wù)共享服務(wù)[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2009.

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一、財務(wù)風(fēng)險的含義

關(guān)于財務(wù)風(fēng)險，就是企業(yè)在開展各項財務(wù)活動的過程中，受到內(nèi)外部環(huán)境和一些不確定因素的影響，造成企業(yè)實際效益與預(yù)期效益出現(xiàn)了很大差異而引起嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。從廣義角度分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險以籌資、投資、資金回收以及收益風(fēng)險等；從狹義角度分析財務(wù)風(fēng)險是受到企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)、資金融資不恰當(dāng)?shù)仍蛞鹜顿Y者預(yù)期收益不斷降低的風(fēng)險。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下財務(wù)風(fēng)險貫穿于每一個財務(wù)環(huán)節(jié)，由于在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中風(fēng)險是在所難免的，所以要采取相應(yīng)措施將風(fēng)險降到最低。其次，在市場經(jīng)濟(jì)活動開展中財務(wù)風(fēng)險能夠全方面的反映企業(yè)經(jīng)營狀況，企業(yè)經(jīng)營活動受到財務(wù)風(fēng)險的直接影響。由此可知財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)建設(shè)與發(fā)展有著非常重要的意義，作為企業(yè)財務(wù)管理人員必須增強風(fēng)險意識，對風(fēng)險與企業(yè)收益之間的關(guān)系進(jìn)行正確掌控，預(yù)防風(fēng)險。

二、電力工程項目的財務(wù)風(fēng)險分析

（一）管理不到位帶來的風(fēng)險

在電力工程項目管理過程中，管理人員的管理工作不到位，容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。電力工程項目的管理工作包括財務(wù)管理，如果財務(wù)管理人員自身的專業(yè)素養(yǎng)不足，或者管理工作不完善會導(dǎo)致電力工程項目施工過程中的成本管理和預(yù)算管理十分混亂，嚴(yán)重影響電力工程項目的正常施工。

（二）合同管理風(fēng)險

在電力工程項目管理過程中，合同管理風(fēng)險主要是由于施工方對合同的理解和管理不到位。施工方在簽訂合同之前，沒有對合同內(nèi)的條款進(jìn)行謹(jǐn)慎研讀，沒有明確合同雙方的義務(wù)和權(quán)利，尤其對成本結(jié)算和付款方式等方面的條款不清晰，無法在施工過程中對成本進(jìn)行有效控制，也無法維護(hù)自身的合法權(quán)益，從而帶來不必要的財務(wù)風(fēng)險。

（三）項目變更帶來的風(fēng)險

在電力工程項目施工過程中，由于自然因素或政策因素等的變動，工程項目很容易出現(xiàn)變更給后期的施工和資金應(yīng)用帶來不利影響。很多電力工程項目出現(xiàn)變更之后，合同雙方和監(jiān)理部門并沒有對其引起足夠的重視，也沒有根據(jù)項目變更進(jìn)行預(yù)算和施工計劃的更改，最終導(dǎo)致工程實際施工成本超支。

（四）財務(wù)核算風(fēng)險

財務(wù)核算風(fēng)險是造成電力工程項目財務(wù)風(fēng)險的主要因素，財務(wù)核算風(fēng)險主要是源于：第一，企業(yè)財務(wù)管理工作粗放，財務(wù)數(shù)據(jù)不精細(xì)，影響正常財務(wù)核算工作；第二，沒有嚴(yán)格執(zhí)行工程項目設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，隨意變更設(shè)計，出現(xiàn)資金挪用、占用等問題；第三，還有一些企業(yè)在同一系統(tǒng)進(jìn)行電力工程項目以及其他經(jīng)營活動的財務(wù)核算，難以有效進(jìn)行施工成本的控制。因此財務(wù)核算管理的流程及標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、不規(guī)范，將給企業(yè)財務(wù)核算帶來很大風(fēng)險。

三、電力工程項目財務(wù)風(fēng)險的管控策略

（一）健全電力企業(yè)的財務(wù)管理制度

通常情況下，電力企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)以管理會計和財務(wù)會計為主，財務(wù)機構(gòu)將會計作為核心，進(jìn)行會計核算職能的履行，并且財務(wù)管理是記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的相關(guān)信息，有效核算工程的資金流動情況；而管理會計是分析會計提供的數(shù)據(jù)信息，為管理人員決策提供參考依據(jù)。在電力工程項目財務(wù)風(fēng)險管理中，電力企業(yè)要有效分離管理職能與日常的會計職能，如果管理職能與財務(wù)會計沒有有效分離，就會造成各自責(zé)任和權(quán)利混為一體，服務(wù)對象不夠明確，財務(wù)信息失真，增加企業(yè)決策難度。因此為杜絕這類問題出現(xiàn)，必須分離會計核算和財務(wù)管理，使兩者相互監(jiān)督和制約，各自負(fù)責(zé)掌控自身職責(zé)。

（二）加強電力工程財務(wù)管理的信息化的建設(shè)

在電力工程財務(wù)風(fēng)險管控中信息化建設(shè)具有非常重要的作用，在我國范圍內(nèi)財務(wù)風(fēng)險管理信息化經(jīng)歷了單機會計電算化、統(tǒng)一財務(wù)軟件以及內(nèi)外部流程一體化等三個階段，在內(nèi)外部流程一體化中企業(yè)在局域網(wǎng)內(nèi)部實現(xiàn)了生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售集為一體的財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，這樣就為企業(yè)管理層提供了良好的決策，有效實現(xiàn)了企業(yè)信息化管理。此外，電力企業(yè)需要不斷引進(jìn)科學(xué)有效的財務(wù)管理方法，確保電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息化管理，進(jìn)一步提高財務(wù)管理效率。

（三）加強工程資產(chǎn)管理

在電力工程項目管理工作中，如果想有效控制財務(wù)風(fēng)險，必須加強工程項目的財務(wù)管理，充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險管理工作的重要性。首先，企業(yè)需要對工程項目施工階段的資產(chǎn)等進(jìn)行嚴(yán)格管理，針對各項資產(chǎn)做好清算工作，控制好物資的采購成本;其次，企業(yè)需要對物資使用進(jìn)行合理規(guī)劃，減少不必要的物資損耗;最后，加強對財務(wù)管理工作的有效監(jiān)督，落實庫存盤點制度，做好賬實核對，保證財務(wù)管理工作的科學(xué)性。

（四）加強合同和施工成本管理

在電力工程項目管理工作中，施工方必須在簽訂合同之前，對合同中的相應(yīng)條款進(jìn)行認(rèn)真研究，尤其是其中涉及財務(wù)工作的相關(guān)條款，明確合同雙方的責(zé)任和義務(wù)，明確資金結(jié)算方式和付款方式，充分考慮自身的發(fā)展情況，選擇最合適的付款結(jié)算方式，減小付款結(jié)算過程中出現(xiàn)糾紛的可能性。在電力工程項目的財務(wù)風(fēng)險管理工作中，要想有效控制財務(wù)風(fēng)險，就必須加強施工成本管理，控制施工成本，減少不必要的成本損失。要求施工單位在正式施工之前，進(jìn)行施工成本的預(yù)算，并將成本管理工作貫徹工程施工以及工程驗收的全過程，制定科學(xué)的成本管理目標(biāo)，并對其進(jìn)行細(xì)化，調(diào)動各個部門共同參與成本管理工作，提高成本管理的精細(xì)化水平。

（五）優(yōu)化會計核算

會計核算是財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，而要想有效控制電力工程項目的財務(wù)風(fēng)險，就必須對會計核算進(jìn)行優(yōu)化。要求財務(wù)部門必須嚴(yán)格遵循會計核算的相關(guān)規(guī)范和要求，明確會計核算各個流程的規(guī)范和要求，從而展開會計工作。同時對會計核算人員進(jìn)行培訓(xùn)，做好會計核算工作的監(jiān)督和管理，保證會計核算工作的規(guī)范性和科學(xué)性。只有進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)成本管理，才能減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（六）合理制定預(yù)算價格

針對電力工程出現(xiàn)的不合理定價、不對稱信息的財務(wù)風(fēng)險，例如財務(wù)部門預(yù)算編制工作人員能夠參與到整個項目的勘察中，就能有效避免勘察信息、傳遞信息與預(yù)算編制工作人員獲取的勘查信息之間出現(xiàn)的信息不對稱風(fēng)險，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。另外在進(jìn)行預(yù)算價格編制的時候，要與市場實際情況相結(jié)合，采用滾動預(yù)算法對工程項目預(yù)算進(jìn)行編制，確保預(yù)算方案與實際情況相符合。

（七）積極培訓(xùn)確保管理提升

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物資費用在工程施工成本中的比重最大，物資采購作為物資管理工作的源頭， 是實現(xiàn)物資供應(yīng)計劃的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)生產(chǎn)活動正常進(jìn)行的前提條件。要降低施工生產(chǎn)成本， 降低原材料成本是關(guān)鍵， 其中首先需降低原材料的采購成本。同時， 防范物資采購風(fēng)險， 對于保證工程施工的正常進(jìn)行以及降低工程成本的意義重大。

一、工程項目施工中物資采購管理的風(fēng)險

1、 物資采購中的主要外因型風(fēng)險

外因型風(fēng)險主要源于外部環(huán)境因素，這種風(fēng)險主要來自于供應(yīng)商和自身難以避免的風(fēng)險因素。

（1）價格風(fēng)險。

物資采購中由于利益的驅(qū)使，供應(yīng)商有可能操作投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價格，使我方蒙受損失。此外，在價格相對合理的情況下批量采購后，這種材料又可能出現(xiàn)跌價，引起采購價格風(fēng)險。例如在我負(fù)責(zé)的廣珠鐵路工程三標(biāo)段的型鋼、鋼板采購時，由于是08年5月工程開工，在9月份經(jīng)過市場調(diào)查、投標(biāo)，和供應(yīng)商簽訂了供貨合同，當(dāng)時鋼板價格是5400元/噸，金融危機發(fā)生后，“十一”長假一過，鋼板價格跌至4000元/噸。由于合同中約定價格漲跌超5%時按市場價重新調(diào)整，使我們避免了因價格下跌而造成施工成本的增加。

（2）質(zhì)量風(fēng)險。

在物資采購過程中，激烈的市場競爭有可能導(dǎo)致材料供應(yīng)商提供的樣品質(zhì)量與批量材料質(zhì)量的不一致，發(fā)生以次充好的現(xiàn)象，使材料質(zhì)量不符合要求，從而給采購方帶來嚴(yán)重的損失。例如在廣珠鐵路工程三標(biāo)的粉煤灰的供應(yīng)中，由于粉煤灰是發(fā)電廠的廢棄物，質(zhì)量不穩(wěn)定，為保證工程質(zhì)量，我們采取先抽檢再卸貨的方法，檢驗后按級付款，不合格的退貨，從而免了質(zhì)量不合格的材料進(jìn)場。

（3）貶值風(fēng)險。

主要是表現(xiàn)在采購過程中物資設(shè)備因社會技術(shù)不斷進(jìn)步，而我們的專業(yè)知識未能達(dá)到應(yīng)有水平，不能適應(yīng)社會技術(shù)發(fā)展的要求，進(jìn)行盲目采購而發(fā)生所采購材料或設(shè)備的貶值所引起的風(fēng)險損失。

（4）合同欺詐風(fēng)險。

由于市場環(huán)境復(fù)雜多變，因此合同欺詐更加突出。其中主要包括：以虛假的合同主體身份簽訂合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保；接受購方預(yù)付款后逃之夭夭；簽訂空頭合同，而供貨方本身是“皮包公司”，將騙來的合同轉(zhuǎn)手倒賣，從中謀利，而所需的物質(zhì)無法保證；合同簽訂后，供貨商失約違反合同或終止合同，不能正常供貨，而影響工程進(jìn)度造成合同風(fēng)險損失。

2、物質(zhì)采購中的主要內(nèi)因型風(fēng)險。

由于內(nèi)部制度不健全或者管理不善而引發(fā)的問題和風(fēng)險。

（1）采購計劃風(fēng)險。

物資采購部門及相關(guān)使用部門計劃不科學(xué)、不周全，導(dǎo)致采購中的計劃風(fēng)險，如采購數(shù)量不準(zhǔn)、供貨時間不留余地、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確等，使采購計劃發(fā)生較大偏差而影響整個采購工作。

（2） 采購合同風(fēng)險。

合同訂立不嚴(yán)格，權(quán)利義務(wù)不明確，合同管理混亂。

（3） 采購驗收風(fēng)險。

所采購物資在品種、規(guī)格、質(zhì)量等方面未能達(dá)到合同條款要求，而管理者又未能在材料使用或設(shè)備安裝前及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，使工程造成損失而引發(fā)驗收風(fēng)險。

（4）采購責(zé)任風(fēng)險。

經(jīng)辦部門或人員責(zé)任心不強，管理水平有限等引起的風(fēng)險；經(jīng)辦人員假公濟(jì)私、收受回扣、牟取私利而引起的風(fēng)險。

二、工程項目施工中物資采購管理的防范對策

1、明確采購目的

我們廣珠項目物資部對所要采購物資的質(zhì)量和效用都進(jìn)行通盤考慮， 在為企業(yè)節(jié)約采購資金的同時， 保證采購質(zhì)量。

2. 強化對供應(yīng)商的選擇和管理

一是選擇好供應(yīng)商。首先要看供應(yīng)商是否正規(guī)、企業(yè)管理體系是否健全以及產(chǎn)能狀況是否能夠滿足采購單位的生產(chǎn)需求。二是了解市場。物資部所采購的物資進(jìn)行充分的市場調(diào)查， 了解發(fā)展趨勢和當(dāng)前的供需狀況及價格水平， 并根據(jù)調(diào)查情況談判。三是建立供應(yīng)商動態(tài)管理機制，在企業(yè)內(nèi)部建立一套嚴(yán)密、完善的采購管理體系，按時做好對供應(yīng)商的評價。四是努力與供應(yīng)商建立一種互信互助、共同繁榮的戰(zhàn)略合作關(guān)系。對于需求量很大、依賴性強的物資， 可以采用參股或收購、兼并等措施與供應(yīng)商建立合作關(guān)系，讓供應(yīng)商能滿足企業(yè)長期的物資供應(yīng)需求。

3. 對采購全過程、全方位的監(jiān)督

日常管理中我們對采購進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督。對計劃審批、詢價、招標(biāo)、簽約、驗收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督， 重點是對計劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗收和結(jié)賬付款四個關(guān)鍵點的控制， 以防止舞弊行為。內(nèi)控審計、財務(wù)審計、制度考核三管齊下， 把監(jiān)督貫穿于采購活動的全過程， 確保采購規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險。

4. 強化對物資需求和物資采購計劃的管理

審查物資采購計劃的編制依據(jù)是否科學(xué)， 調(diào)查預(yù)測是否存在偏離實際的情況， 計劃目標(biāo)與實際目標(biāo)是否一致， 采購數(shù)量、采購目標(biāo)、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質(zhì)量計劃是否有保證措施等等。

5. 對物資采購招標(biāo)與簽約的管理

首先， 強化了對物資部履行職責(zé)情況的監(jiān)督管理。對供應(yīng)商進(jìn)行生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況進(jìn)行全面調(diào)查， 在深入了解的基礎(chǔ)上， 做出選擇合格供應(yīng)商的正確決策。每年對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評定，考評指標(biāo)包括供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時交貨率、來料批次合格率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等。其次， 對合同中規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時間、賬號、地址、運輸、結(jié)算方式等各項內(nèi)容， 按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性四個標(biāo)準(zhǔn)， 逐一審核。

6. 對物資采購合同臺賬、合同匯總及信息反饋的管理

建立合同臺賬、做好合同匯總。一是對于已簽訂的合同要整理成冊、妥善保管； 建立合同臺賬、合同匯總以便及時查找合同履行情況。二是對交付合同進(jìn)行分類編號， 并建立合同臺賬。三是合同履行完畢及時建立檔案。日常管理中將所有合同進(jìn)行分類匯總， 及時提出報告和匯總表，據(jù)此組織生產(chǎn)、規(guī)劃價位、及時接運和按時承付貨款。運用我們中鐵二十二局綜合項目信息管理系統(tǒng)， 向相關(guān)部門提供及時、準(zhǔn)確、真實的反饋信息， 做到共享。

7. 對物資采購合同執(zhí)行中的監(jiān)督管理

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［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）36-0038-01

1 EPC項目財務(wù)風(fēng)險概述

(1)匯率風(fēng)險。由于匯率變動引起企業(yè)外匯成果的不確定性,尤其對于有國際工程項目或有大額的國際采購項目而言,如某項目2006年12月簽約,其中含500萬歐元的國外設(shè)備采購,當(dāng)時歐元的匯率是9.46,但在2007年8月付款時,匯率上升至11.31,因匯率問題導(dǎo)致?lián)p失925萬元人民幣。

(2)材料價格風(fēng)險。EPC項目往往跨度比較大,簽訂合同時間和購買材料時間有很大的時間差距,導(dǎo)致購買材料時價格已經(jīng)發(fā)生了很大變化,如2009年時銅材價額大約5.6萬元/噸,但到2010年時,就上漲到7.3萬元/噸,而對于工程建筑行業(yè)而言,材料價格大概占工程總價的50%,因而材料價格的大幅度上漲或下降都會對項目利潤造成很大的影響。

(3)融資風(fēng)險。由于EPC項目部分需要墊資,如果公司EPC項目較多,墊資比例過大,就會造成較大的財務(wù)風(fēng)險,導(dǎo)致財務(wù)結(jié)構(gòu)惡化,負(fù)債比例過高,運營資金困難。如武漢某設(shè)計公司2010年在廣東承建一個4億多元的EPC項目,由于采用墊資形式,導(dǎo)致公司年底流動資金嚴(yán)重不足,2010年年底,公司流動資金不到500萬元。

(4)工程款或工程尾款回收風(fēng)險。對于EPC項目而言,由于存在大量墊資,即使業(yè)主拖延付款,承包方也不敢停工或延遲支付分包工程款,因而對項目財務(wù)造成極大的資金壓力。尤其在尾款回收方面,由于EPC項目合同額度大,即使是5%的保留金也是一筆很大的資金,如不能按時收回,對公司財務(wù)造成的壓力是可想而知的。

2 EPC項目財務(wù)風(fēng)險識別依據(jù)

(1)項目的前提條件、各種假設(shè)以及制約因素等。諸如項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計或其他文件都是建立在若干假設(shè)、前提的基礎(chǔ)上的。這些假設(shè)和前提在項目實施期間可能正確,也可能不正確。因此,存在風(fēng)險。

(2)項目規(guī)劃。從項目規(guī)劃中尋找項目財務(wù)風(fēng)險的依據(jù),諸如項目目標(biāo)、任務(wù)、范圍、進(jìn)度計劃、費用計劃、資源計劃、采購計劃及業(yè)主方、總承包商和其他利益相關(guān)者對項目的期望值等。

(3)EPC項目常見財務(wù)風(fēng)險。如匯率風(fēng)險、材料價格風(fēng)險、信用風(fēng)險、財務(wù)結(jié)構(gòu)惡化風(fēng)險、收款風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險等。

(4)以前項目的歷史資料。項目的歷史資料可以是以前公司經(jīng)歷過的項目的經(jīng)驗總結(jié),也可以是通過公共信息渠道獲得的其他公司經(jīng)歷過項目的歷史資料。在這些檔案記錄、工程總結(jié)、工程驗收資料、工程質(zhì)量與安全事故處理文件,以及工程變更和施工索賠資料等文件中,包含著對當(dāng)前工程項目財務(wù)風(fēng)險識別非常有用的資料。

(5)前期工程所在地現(xiàn)場調(diào)研。諸如工程地質(zhì)條件、水文條件、氣象條件、地震條件、地形地貌、水電氣接口條件、通信條件、進(jìn)場交通條件、當(dāng)?shù)刂伟矖l件、物價條件、當(dāng)?shù)厥┕に?、?dāng)?shù)卦O(shè)計水平、當(dāng)?shù)胤伞⒖衫玫挠欣麠l件等。

3 EPC項目財務(wù)風(fēng)險識別步驟

對EPC項目財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別時,一般按下述步驟進(jìn)行：第一步,項目合同簽訂前準(zhǔn)備階段,首先組織人員對ITB(Invitation to Bid)文件進(jìn)行審查,找出需業(yè)主澄清的地方和需業(yè)主補充的設(shè)計前提條件,認(rèn)真分析付款條件、履約保函格式文本、保留金保函格式文本,查找可能存在的延遲付款漏洞或索賠的風(fēng)險。其次派通曉EPC項目索賠、勘測、土建與總圖的巖土專家到施工現(xiàn)場勘察,進(jìn)行風(fēng)險評估。第二步,根據(jù)EPC合同條款,組織項目相關(guān)專業(yè)人士,討論項目可能存在的財務(wù)風(fēng)險,并形成初始風(fēng)險清單。第三步,在定初始清單的基礎(chǔ)上,結(jié)合采用專家調(diào)查法、風(fēng)險調(diào)查法和分解分析法等將EPC項目的財務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行總結(jié)、歸類,進(jìn)行定性和定量分析,得出EPC總承包項目財務(wù)風(fēng)險清單。

4 EPC項目財務(wù)風(fēng)險識別方法

(1)專家調(diào)查法。索取信息的重要對象為在EPC項目有財務(wù)管理方面經(jīng)驗的專家,他們運用專業(yè)方面的理論與豐富的實踐經(jīng)驗,找出各種潛在的風(fēng)險并對其后果做出分析和評估。這種方法的優(yōu)點是在缺乏統(tǒng)計數(shù)據(jù)和原始資料的情況下,可以做出定量的估計,缺點主要表現(xiàn)在易受心理因素的影響。當(dāng)然,專家調(diào)查法對組織者有比較高的要求,必須根據(jù)問題設(shè)計相對合理的問卷調(diào)查表,對專家們反饋的意見要有較高的綜合能力。

(2)初始清單法。就是列出一個項目可能的風(fēng)險清單,清單內(nèi)容至少應(yīng)包括風(fēng)險的類別、每一類風(fēng)險的定性描述和定量指標(biāo)等。而且風(fēng)險清單不是一成不變的,而是隨著項目的進(jìn)展,不斷添加。當(dāng)然,風(fēng)險清單須得到相關(guān)專家的支持和建議,結(jié)合以往工程項目經(jīng)驗確定。但是如果對每一個工程的風(fēng)險識別都從頭做起,至少存在以下幾個方面的弊端；一是重復(fù)耗費時間和精力多,風(fēng)險識別工作的效率低；二是由于風(fēng)險識別具有主觀性,可能產(chǎn)生風(fēng)險識別的隨意性,其結(jié)果可能不是很規(guī)范；三是風(fēng)險識別成果資料不便積累,對今后的風(fēng)險識別工作缺乏指導(dǎo)作用。而且同類工程的大部分風(fēng)險是相類似的,只有部分風(fēng)險因工程而異,不同的工程由于外界條件的差異其主要風(fēng)險可能存在差別,因此,為了避免以上弊端,建立初始風(fēng)險清單就相當(dāng)必要。

(3)風(fēng)險調(diào)查法。由于EPC項目各具不同的特點,項目中潛在的風(fēng)險也差異,不同的兩個建設(shè)工程,盡管合同的形式相同,但也不可能有完全一致的財務(wù)風(fēng)險。因此,在建設(shè)工程風(fēng)險識別的過程中,花費人力、物力、財力進(jìn)行風(fēng)險調(diào)查是必不可少的,這既是一項非常重要的工作,也是建設(shè)工程風(fēng)險識別的重要方法。風(fēng)險調(diào)查法的作用就在于建立最終的風(fēng)險清單。

篇6

隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，相應(yīng)的對基礎(chǔ)設(shè)施額建設(shè)也持續(xù)增加，建筑企業(yè)如雨后春筍一般崛起。但是面對激烈的市場競爭不可避免的會遇到風(fēng)險。從施工企業(yè)來看，其施工項目管理中的財務(wù)風(fēng)險是不容忽視的，本篇文章就財務(wù)風(fēng)險而言，結(jié)合施工項目管理的實際情況，從過程中發(fā)現(xiàn)財務(wù)存在的風(fēng)險，并探索出相對應(yīng)的防范策略以對施工項目的財務(wù)風(fēng)險做出控制，促進(jìn)企業(yè)的安全、快速發(fā)展。

一、施工項目管理中存在的財務(wù)風(fēng)險

（1）施工方案的設(shè)計不當(dāng)。在施工企業(yè)中，對施工項目的方案設(shè)計是尤為重要的，它是施工各個環(huán)節(jié)順利進(jìn)行的前提基礎(chǔ)。但是有些施工項目人員在制定施工方案時沒有讓技術(shù)人員前往現(xiàn)場進(jìn)行實際調(diào)查，忽略了依照施工項目的大小、條件來制定合理的施工方案，造成設(shè)計方案投入應(yīng)用不合適，這就是以后的方案隨時變更，導(dǎo)致工期拖延，施工的質(zhì)量不能夠達(dá)到所需要求，從而加大了建設(shè)費用。另一方面，在項目施工中，沒有隨著成本的計劃進(jìn)行實施，致使各種費用不斷增加，最后結(jié)果超過了原先的計劃，使項目效益大大降低。

（2）施工項目成本管理不善。因為施工項目大多數(shù)簽訂了比較固定的造價合同，對成本的管理就顯得尤為重要。但是施工項目中材料、機器設(shè)備等大多數(shù)都安置在施工現(xiàn)場，這就給施工項目的管理造成了困擾。施工項目管理的好壞直接關(guān)系著企業(yè)的效益。所以要根據(jù)施工的實際來制定實施方案，倘使管理不當(dāng)就會拖延工期，使成本費用增加，比如說材料方面的購買費用增加，管理不善使材料極為浪費，最終使財務(wù)風(fēng)險加劇。施工項目所使用的材料價格偏高，致使所用費用成本變高，有時對臨時的材料采購也會額外的增加開支，同時增加了較大的財務(wù)風(fēng)險。

（3）施工項目安全監(jiān)督管理。安全是施工項目管理中尤為重要的需要，尤其是在企業(yè)的大生產(chǎn)中，一定要將安全放于重要的地位，要重視生產(chǎn)與安全的聯(lián)系，預(yù)防安全隱患的發(fā)生。對整個施工過程要進(jìn)行監(jiān)督，這一環(huán)節(jié)對施工安全帶來的影響顯得很有必要。不然，施工稍微出現(xiàn)差錯，危險事故就會產(chǎn)生，給項目帶來嚴(yán)重危害，甚至對整個施工企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展造成影響。在這個市場競爭尤為激烈的環(huán)境中，施工的質(zhì)量是不容忽視的。如果不在乎會造成嚴(yán)重的損失，產(chǎn)生一筆財務(wù)風(fēng)險，所以要重視質(zhì)量。

二、施工項目管理中對財務(wù)風(fēng)險采取的防范措施

（1）提高項目的管理水平。對施工項目管理進(jìn)行合理的方案設(shè)計，提高項目管理人員的水平與素質(zhì)，調(diào)動他們的主動性。方案的設(shè)計要具有針對性和可操作性，招聘具有專業(yè)管理能力的人員為管理階層，對每個工作人員的崗位進(jìn)行明確，責(zé)任也要相應(yīng)的積極承擔(dān)，并且按時對他們進(jìn)行嚴(yán)格的考核，設(shè)立明確的獎懲制度。利用高效的激勵與約束制度來提高項目人員工作的創(chuàng)造性與主動性。

（2）進(jìn)行項目資金的管理。對資金加強管理，科學(xué)的安排項目所用資金。項目計劃都得按照施工日程來進(jìn)行，合理的編排資金收支預(yù)算表。財務(wù)部門要對資金提前做好合理的預(yù)算，嚴(yán)格監(jiān)管資金的收支，遵循慎定的原則，依據(jù)施工項目資金的出處與規(guī)模，按照計劃使用項目流動資金。資金的使用部門要將資金管理好，用到實處，，項目計劃內(nèi)的開支要通過保證，超出預(yù)算的開支必須拿出憑據(jù)來進(jìn)行手續(xù)的開證方可以使用。要嚴(yán)管資金，不能夠隨意支出，要每一分都用到實處，提高資金的使用效率。

（3）對施工項目管理進(jìn)行監(jiān)督。加強施工項目的監(jiān)督，賦予財務(wù)部會計人員相應(yīng)的責(zé)任。施工企業(yè)大多數(shù)都分設(shè)幾個項目部門，所以總公司才承擔(dān)法律責(zé)任。但是倘若不能夠?qū)椖坎块T進(jìn)行科學(xué)的管理，不能使資金進(jìn)行有效的使用，就會出現(xiàn)嚴(yán)重的債務(wù)糾紛現(xiàn)象，總公司會承擔(dān)最終的風(fēng)險。為了預(yù)防這些風(fēng)險的出現(xiàn)，就必須使施工企業(yè)對施工過程進(jìn)行有效的監(jiān)督，將每一個環(huán)節(jié)都控制合理。要為項目的責(zé)任人嚴(yán)格把關(guān)，保證資金妥善運用，另外對各個項目的財務(wù)運行情況進(jìn)行適時的把握，以更好的預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、結(jié)束語

為了預(yù)防施工項目管理財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生就要時刻樹立良好的防范意識，根據(jù)施工企業(yè)容易出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險來加強完善施工項目風(fēng)險的管理機制，找出相應(yīng)的預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的對策，進(jìn)一步提高施工項目管理中財務(wù)風(fēng)險的防范效率，使企業(yè)項目能夠順利正常的運行。

參考文獻(xiàn)：

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工程項目建設(shè)的國家數(shù)量較多，不同國家的項目參與人員具有不同的文化背景、政治背景等等，項目參與人員之間的差異性較大，各具特色的項目參與人員融合到一起可以帶來不同的靈感碰撞。但是需要注意的是海外項目的風(fēng)險也比較大，尤其是財務(wù)風(fēng)險。本文以海外工程項目的財務(wù)風(fēng)險為研究對象，分析了海外工程項目財務(wù)風(fēng)險的影響因素，提出了控制海外項目財務(wù)風(fēng)險的具體措施。

一、海外工程項目財務(wù)風(fēng)險的影響因素

1.管理因素

當(dāng)我國企業(yè)和國外企業(yè)合作完成項目時，企業(yè)之間的溝通和交流是十分關(guān)鍵的，一般來講，國內(nèi)企業(yè)和國外企業(yè)之間的溝通工具是計算機和互聯(lián)網(wǎng)等等。遠(yuǎn)程控制是企業(yè)之間經(jīng)常使用的工具，但是遠(yuǎn)程控制畢竟不是當(dāng)面交談，具有一定的延時性和不確定性。項目財務(wù)管理對整個項目是非常重要的，在項目開展過程中，國內(nèi)外企業(yè)不太容易做到同步處理財務(wù)問題，這提高了海外工程項目的財務(wù)風(fēng)險。此外，總的說來，海外工程項目在管理中使用的是國際通用的管理方式，和國內(nèi)的管理方式不太一樣?，F(xiàn)階段，好多工程項目在建設(shè)中都引入了國外企業(yè)，因此國內(nèi)企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)時代潮流，積極學(xué)習(xí)和引入國際通用的財務(wù)管理方式，保證海外工程項目財務(wù)管理工作的順利開展。影響海外工程項目財務(wù)管理的因素主要有四個，分別是資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理和稅收管理。下面分別具體介紹一下：（1）資金管理風(fēng)險。海外工程項目的參與者既包括國內(nèi)企業(yè)，也包括國外企業(yè)，總的說來海外工程項目屬于融資項目，所以資金管理風(fēng)險是最主要的財務(wù)風(fēng)險。海外工程項目的資金風(fēng)險主要包括兩部分：第一，在海外項目中，企業(yè)需要為業(yè)主提供一定的保函，但是我國銀行能夠提供保函的條件是十分嚴(yán)格的。第二，一般來講，海外項目的資金投入比較多，企業(yè)需要依靠貸款完成籌資工作，但是現(xiàn)階段我國銀行對大額貸款的基準(zhǔn)率逐漸提高，無形中加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的資金管理風(fēng)險。（2）資產(chǎn)管理風(fēng)險?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)在海外項目的資產(chǎn)管理中還存在一定的問題，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一方面，忽視資產(chǎn)管理工作，浪費企業(yè)資源。我國企業(yè)在管理海外項目時，還沒能摸索出一套專門的資產(chǎn)管理體系和管理制度。另一方面，資產(chǎn)損失風(fēng)險。海外項目的資產(chǎn)在一定程度上會受到匯率的影響，施工工具在使用過程中也在不斷貶值。（3）成本管理風(fēng)險。影響海外工程項目成本的因素主要有：項目所用的材料的市場價格、工程施工時間、施工工具、天氣狀況等等。對海外工程項目的成本管理是十分重要的，有效的成本管理工作可以降低項目的財務(wù)風(fēng)險。（4）稅收管理風(fēng)險。海外工程項目的施工地點不在國內(nèi)，因此企業(yè)需要承擔(dān)一定的稅收風(fēng)險?？偟恼f來，各個國家的稅收制度和政策是不一樣的，我國企業(yè)應(yīng)該關(guān)注海外項目的稅收風(fēng)險。

2.外匯因素

外匯因素主要包括兩個方面的內(nèi)容：一方面，近幾年人民幣處于不斷升值的狀態(tài)，這在一定程度上使得我國企業(yè)逐漸喪失了成本優(yōu)勢，我國企業(yè)在海外市場的競爭力逐漸減弱；另一方面，國外企業(yè)的一些外匯制度提高了外匯風(fēng)險。現(xiàn)階段，好多國家都制定了一系列的外匯制度，與擁有外匯制度的國家合作時需要承擔(dān)一定的稅收風(fēng)險。

3.人才因素

企業(yè)在開展海外項目的財務(wù)管理時離不開專業(yè)的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理人員的管理水平直接影響著海外項目財務(wù)管理的效果。合格的財務(wù)管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)項目財務(wù)管理中的問題，并及時解決問題，在一定程度上降低項目的財務(wù)風(fēng)險。

二、海外工程項目財務(wù)控制與防范的建議

1.加強風(fēng)險識別，從源頭控制風(fēng)險

要想做到有效控制海外項目的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)首先需要做的工作就是正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，從源頭控制風(fēng)險。第一，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在投標(biāo)時關(guān)注項目建設(shè)地的經(jīng)濟(jì)市場變化情況。企業(yè)在開展投標(biāo)工作之前，應(yīng)該首先了解項目建設(shè)地的市場，然后對該地的發(fā)展情況進(jìn)行透徹的分析，從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來判斷該項目是否值得投標(biāo)。第二，中標(biāo)之后，在正式確定合作關(guān)系之前，企業(yè)需要了解一下項目建設(shè)地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，還需要和合作方開展進(jìn)一步的溝通，對項目的成本投入進(jìn)行初步評估。第三，簽訂合同時，邀請專業(yè)人員對合同進(jìn)行審核，保證合同的有效性。

2.完善財務(wù)管理制度，避免財務(wù)管理風(fēng)險

為了避免財務(wù)管理風(fēng)險，企業(yè)需要做好海外項目的財務(wù)管理工作：首先，確保資金管理工作的順利開展。企業(yè)需要及時了解銀行的各種優(yōu)惠信息，盡可能的減少貸款的成本投入；完善現(xiàn)有的資金使用政策，科學(xué)合理的使用資金；做好對資金使用的監(jiān)督工作。其次，確保資產(chǎn)管理和成本管理工作的順利開展。制定科學(xué)合理的資產(chǎn)管理和成本管理規(guī)劃；確定專門人員來負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理和成本管理工作；做好對資產(chǎn)管理和成本管理的監(jiān)督工作。最后。加強對財務(wù)管理人員的管理工作。企業(yè)需要定期對財務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)管理人員的專業(yè)技能。

3.避免外匯風(fēng)險

為了避免外匯風(fēng)險，需要注意的是，企業(yè)在結(jié)算時應(yīng)該盡量不選擇當(dāng)?shù)刎泿?，企業(yè)可以選擇合適的貨幣作為最終的結(jié)算貨幣。此外，企業(yè)還可以選擇一些金融衍生工具，這樣就可以有效的降低匯率損失風(fēng)險。

三、結(jié)語

總的說來，影響海外項目財務(wù)風(fēng)險的因素有管理因素、外匯因素和人才因素。本文首先分析了上述因素對海外工程項目財務(wù)風(fēng)險的影響，接下來提出了控制海外項目財務(wù)風(fēng)險的具體措施，為控制海外項目的財務(wù)風(fēng)險提供了參考。

作者:李娜 單位:許繼集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn):

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[2]鄧建.淺析海外施工項目財務(wù)風(fēng)險及控制措施[J].會計師,2015(6):24-25

篇8

一、引言

工程項目作為建筑企業(yè)的主要業(yè)務(wù)產(chǎn)品，相對于其它企業(yè)業(yè)務(wù)而言，生產(chǎn)時間跨度長、管理內(nèi)容繁多、涉及資金數(shù)額較大，所以建筑企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，往往需要更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度面對。其中作為盈利性質(zhì)企業(yè)，建筑企業(yè)的主要目的必然是保證最終的利益輸入和長期可持續(xù)發(fā)展，所以工程項目的財務(wù)風(fēng)險管理顯得尤為重要：其中涉及到的項目小組財務(wù)管理、

成本管理問題、項目財務(wù)分析問題、企業(yè)財務(wù)工作問題等財務(wù)問題都影響著工程項目的財務(wù)健康和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、工程項目面臨的財務(wù)風(fēng)險問題

1.項目小組的團(tuán)隊管理不嚴(yán)格

一般而言，建筑企業(yè)在承包某個工程后，會組建針對該項目的專項工作小組，并選取一人或多人作為項目負(fù)責(zé)人。項目小組的工作模式本身是建筑企業(yè)很好的運作方式，能較準(zhǔn)確的區(qū)分各個項目組的責(zé)任，但是項目小組在自身團(tuán)隊內(nèi)部的管理缺乏有力的監(jiān)管機制，項目負(fù)責(zé)人也沒有足夠大的權(quán)限或者能力對團(tuán)隊進(jìn)行管控，這就會帶來一系列問題：譬如項目物資的無畏浪費、工期的長時間拖沓、工程質(zhì)量差返工率高等，這些不僅會導(dǎo)致行政問題的產(chǎn)生，同樣也會帶來財務(wù)問題，企業(yè)會因為這些問題導(dǎo)致營業(yè)成本增高，由于工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)支付高額的賠償金、違約金等，額外的巨大的財務(wù)費用很有可能引起企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.缺乏對項目作業(yè)成本的把控

建筑企業(yè)的工程項目往往需要龐大的資本投入以保證項目的正常作業(yè)，許多建筑企業(yè)在承包了多個工程項目后，很有可能出現(xiàn)資金短缺問題，大量資金被捆綁于各個項目中，資金鏈一旦斷開，工程項目進(jìn)度就會變慢甚至停工，這肯定是任何企業(yè)不愿意看到的。工程項目由于涉及資金多，資金用于的項目繁雜，很多企業(yè)缺乏對項目工程成本的控制：譬如購買生產(chǎn)用原材料沒有提前的規(guī)劃預(yù)算，購買少了，需要再次購買，其中消耗更多的運輸費用，購買多了，退貨涉及到的人工運輸費，還有保管期間的管理費用、占用庫存空間等；再如工程設(shè)施的成本管理，許多工程設(shè)施由于沒有得到妥善的使用和保養(yǎng)，損失嚴(yán)重或者提前報廢，各個項目組使用的工具沒有統(tǒng)一管理，許多可以再使用物資被遺棄。還有許多類似于上述的問題都無形中增加了工程項目的成本，為企業(yè)帶來不必要的財務(wù)負(fù)擔(dān)。

此外，在工程款回收方面，建筑企業(yè)如果缺乏與合作商的協(xié)商，應(yīng)收賬款累計過多，也會引起資金都周轉(zhuǎn)不到位，就從其它方面獲取借款，甚至求助于民間借貸，這中間存在的巨大利息費用不僅提高了建筑企業(yè)的成本，也會帶來相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。

3.對各個工程項目缺少獨立的財務(wù)分析

和所有企業(yè)一樣，建筑企業(yè)也是以盈利為主要目的，并追求長期可持續(xù)發(fā)展。那么如何判斷企業(yè)是否盈利，企業(yè)是否健康發(fā)展就必須要通過對財務(wù)報表的分析進(jìn)行判定。同樣建筑企業(yè)也需要財務(wù)分析進(jìn)行自我體檢，但是很多建筑企業(yè)沒有意識到財務(wù)分析應(yīng)該基于各個工程項目上，而不是籠統(tǒng)的進(jìn)行企業(yè)財務(wù)核算?；\統(tǒng)的會計核算，財務(wù)分析只能了解整個企業(yè)的財務(wù)狀況，而不能對各個項目工程的具體盈利、虧損、耗用等要素進(jìn)行評估分析，比如說甲建筑公司財務(wù)報表顯示為盈利，但由于沒有獨立的項目財務(wù)核算，就無法分析出到底是A項目盈利多還是B項目盈利多，具體是多少，甚至有可能是A項目的盈利彌補了B項目的虧損后才最終得到盈利，這樣自然也無法分析出B項目虧損的原因了。作為建筑企業(yè)，如果不能對各個工程項目的盈利、虧損問題進(jìn)行了解，很難走上可持續(xù)發(fā)展道路。

4.忽視財務(wù)工作的重要性和指導(dǎo)作用

建筑企業(yè)作為實業(yè)企業(yè)，最大的功能就是制造出實有產(chǎn)品，可以說為國家社會的生產(chǎn)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。但這類企業(yè)往往存在一個普遍問題就是對財務(wù)工作不夠重視，沒有意識到財務(wù)工作對企業(yè)未來走向的指導(dǎo)作用。部分企業(yè)聘用的財務(wù)工作人員職業(yè)素養(yǎng)不夠高，不能為工程項目投標(biāo)、籌資、稅金、成本等財務(wù)問題提出管理建議和干預(yù)措施，沒有起到參與管理的作用。財務(wù)工作中涉及到稅務(wù)問題缺乏專業(yè)人才的輔助也會讓企業(yè)付出巨大的損失，譬如稅務(wù)籌劃問題，一旦出現(xiàn)重大過失或錯誤，不僅會為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)上的損失，也會帶來聲譽上的損失。

三、針對工程項目財務(wù)風(fēng)險的措施與建議

1.加強項目小組的團(tuán)隊管理

篇9

摘要：非洲無論是經(jīng)濟(jì)還是政治的形勢都非常的復(fù)雜，由于受到國際上的金融危機的影響，外匯市場非常的不穩(wěn)定。隨著海外工程項目的競爭越來越激烈，使得中鐵的海外工程受到了巨大的影響，也給中鐵的財務(wù)帶來了巨大的財務(wù)風(fēng)險。海外工程項目的財務(wù)風(fēng)險包括了外匯、資管、成本、稅收等等各方面的風(fēng)險，需要中鐵集團(tuán)的海外工程項目的財務(wù)人員在財務(wù)工作的過程中不斷的發(fā)現(xiàn)問題，并且針對存在的問題對海外工程項目的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理的控制與防范。本文將就海外工程項目財務(wù)風(fēng)險的控制與防范進(jìn)行一些簡單的探討。

關(guān)鍵詞 ：中鐵；海外工程項目；財務(wù)風(fēng)險；控制；防范

中圖分類號：F276文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2014）19-0169-02

一、引言

非洲是一個政治和經(jīng)濟(jì)都相對不穩(wěn)定的地區(qū)，加上近些年來，金融危機席卷全球?qū)е铝巳虻耐鈪R市場非常的不穩(wěn)定給非洲的工程項目的運作帶來了巨大的影響。雖然，中鐵集團(tuán)早在二十世紀(jì)八九十年代就已經(jīng)嘗試海外工程項目的承包，已經(jīng)擁有了相對雄厚的技術(shù)團(tuán)隊，但是隨著海外工程項目的競爭越來越激烈，導(dǎo)致了中鐵集團(tuán)的海外工程項目的財務(wù)面臨的不少的風(fēng)險。加強對海外工程項目的財務(wù)管理，有效的防范中鐵集團(tuán)海外工程項目的財務(wù)風(fēng)險是中鐵集團(tuán)海外工程的財務(wù)人員的重要工作之一。本文將針對一般情況下，海外工程項目的財務(wù)風(fēng)險的主要來源對中鐵集團(tuán)海外工程項目財務(wù)風(fēng)險的控制與防范的方法進(jìn)行探討，確保能夠有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，為中鐵集團(tuán)的海外工程項目帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，增強中鐵集團(tuán)在非洲市場上的競爭力。

二、海外工程項目存在財務(wù)風(fēng)險的幾個主要的環(huán)節(jié)

（一）由于外匯風(fēng)險給海外工程項目帶來的財務(wù)風(fēng)險

由于中鐵集團(tuán)在非洲的工程項目的合同以及最終的結(jié)算一般都是通過外幣來進(jìn)行的，通常會涉及到美元或者其他的流通貨幣。由于海外工程的合同執(zhí)行時間一般都比較長，這樣導(dǎo)致了中鐵集團(tuán)面臨了巨大的外匯帶來的財務(wù)風(fēng)險。首先，中鐵集團(tuán)不得面臨人民幣匯率不穩(wěn)定帶來的財務(wù)風(fēng)險。美元貶值容易導(dǎo)致中鐵集團(tuán)的施工成本增加，影響海外工程項目的利潤收入。此外，由于非洲地區(qū)大多數(shù)都是如菲律賓、剛果等經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)的國家，這些非洲國家的經(jīng)濟(jì)和政治都不夠穩(wěn)定，當(dāng)?shù)氐呢泿艧o法抵抗國際上的金融風(fēng)險，非洲的這些國家的貨幣波動容易給中鐵集團(tuán)帶來巨大的匯兌風(fēng)險。

（二）由于管理方式上的欠缺帶來的財務(wù)風(fēng)險

雖然中鐵集團(tuán)海外經(jīng)營的經(jīng)營已經(jīng)達(dá)到了一定的程度，但是現(xiàn)階段海外工程競爭十分的激烈，競爭市場不斷的發(fā)展和變化，給中鐵集團(tuán)海外工程項目的財務(wù)管理帶來了巨大的影響，中鐵集團(tuán)現(xiàn)有的財務(wù)管理模式的弊端也逐漸的暴露出來。首先，由于某些財務(wù)管理的體制滯后以及財務(wù)管理理念落后，導(dǎo)致了中鐵集團(tuán)的海外的財務(wù)管理模式無法適應(yīng)非洲市場海外工程項目的財務(wù)管理制度的弊端逐漸的暴露。由于非洲離我國距離相對來說比較遙遠(yuǎn)，國內(nèi)的中鐵集團(tuán)總部對海外工程項目部的財務(wù)監(jiān)督和管理存在一定的空間和時間上的限制，導(dǎo)致了國內(nèi)中鐵集團(tuán)對項目部的財務(wù)工作無法做到積極應(yīng)變。此外，現(xiàn)階段，中鐵集團(tuán)海外工程項目部不少的財務(wù)人員的海外工作能力還有一定的欠缺，由于海外工程項目部財務(wù)人員能力的限制也給中鐵妓院海外工程項目帶來了一定的財務(wù)風(fēng)險。

（三）海外工程項目籌資存在一定的困難

由于海外工程項目的工程一般都比較大，需要中鐵集團(tuán)投入的金額相對來說也會比較的龐大。但是，海外工程的合同條款一般限制工程的預(yù)付款在工程開始后一段時間才支付，但是工程項目必須要準(zhǔn)時如期開始。這樣給中鐵集團(tuán)的海外工程項目帶來了巨大的工程壓力。由于前期的工程預(yù)付款不能在工程開始之前到賬，很容易引起中鐵集團(tuán)海外項目部的信貸成本上升，加大了中鐵集團(tuán)的債務(wù)危機，并且嚴(yán)重影響項目部的經(jīng)營成果。此外，由于項目經(jīng)費無法準(zhǔn)時到賬，海外工程部門為了完成工程項目，不得不進(jìn)行資金的籌集工作，這樣大大的提高的海外工程項目的籌資風(fēng)險。最后，海外工程項目存在一定的延遲結(jié)算工程費用的情況，業(yè)主延遲結(jié)算也會給中鐵集團(tuán)海外工程項目部門帶了巨大的資金問題。

（四）海外市場的風(fēng)險給海外工程項目帶來的財務(wù)風(fēng)險

由于非洲市場的政治、經(jīng)濟(jì)等構(gòu)成都非常的復(fù)雜。中鐵集團(tuán)項目部門對非洲市場上的某些國家的政策以及相關(guān)的法律了解存在一定的不足，由于中鐵集團(tuán)海外項目部門對工程項目的多方面的情況了解不足，導(dǎo)致了海外工程項目部門在建立財務(wù)管理制度的時候過于片面。加上由于語言以及法律的不用，在項目合約的協(xié)商和管理上也容易有很大的誤差。這些容易導(dǎo)致中鐵集團(tuán)的海外項目面臨各種糾紛，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、對海外工程項目風(fēng)險控制和防范的一些建議

（一）靈活規(guī)避匯兌風(fēng)險

中鐵集團(tuán)總部應(yīng)該編制匯兌匯率預(yù)算分析圖，關(guān)注國際市場上的貨幣兌換匯率的變換，并且關(guān)注匯率相關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)、國際公約等多方面的信息，確保能夠準(zhǔn)確的預(yù)判國際匯兌匯率的變化，并及時的采取應(yīng)對措施。另外，中鐵集團(tuán)在建立海外工程項目合同的過程中，應(yīng)該考慮到匯率變動帶來的財務(wù)風(fēng)險，在合同的結(jié)算幣種的選擇以及付款方式的選擇等多方面爭取對自身有利的條款，從而降低匯兌風(fēng)險。此外，還可以采用金融供給，購買外匯等方式來降低財務(wù)風(fēng)險，減少匯兌帶來的損失。

（二）加強海外工程項目部的財務(wù)管理

中鐵集團(tuán)應(yīng)該建立屬于自身的財務(wù)局域網(wǎng)絡(luò)，采用國際衛(wèi)星的方式保障集團(tuán)在非洲地區(qū)的包括網(wǎng)路線路差的每一個海外項目部門都能夠開通局域網(wǎng)絡(luò)，并且通過局域網(wǎng)絡(luò)來監(jiān)控各個海外工程項目部的財務(wù)工作。確保中鐵集團(tuán)的總部能夠及時的了解到項目部門的各個財務(wù)風(fēng)險，并及時給出解決方案。其次，中鐵集團(tuán)應(yīng)該時刻關(guān)注海外工程所在的國家或者地區(qū)的情況，并且結(jié)合工程項目的具體情況來不斷的更新和改善海外工程項目部門的內(nèi)部財務(wù)管理制度，確保海外工程項目部的財務(wù)工作能夠更加的科學(xué)和準(zhǔn)確。最后，中鐵集團(tuán)還需要引進(jìn)一批具有良好的專業(yè)技能水平以及一定的綜合管理能力的財務(wù)人員，確保財務(wù)人員的個人能力不會給中鐵集團(tuán)的海外工程項目部門的財務(wù)工作帶了不良的影響。

（三）加強資金管理，避免資金風(fēng)險

由于受到合同的壓力，海外工程項目部門無論是項目啟動階段還是項目進(jìn)行階段，甚至是項目結(jié)束后的結(jié)算階段都不能避免的需要面臨巨大的資金壓力。這些資金的壓力一方面來自項目方預(yù)付款的之后，另一方面來自銀行的壓力。因此，中鐵集團(tuán)的海外工程項目部門應(yīng)該要加強對資金的管理和使用，主動監(jiān)督合約的履行，確保能夠在最大程度的規(guī)避資金風(fēng)險。中鐵集團(tuán)的海外工程項目部門可以收集各個銀行的優(yōu)惠政策，降低項目的信貸成本。建立全新的資金鏈，確保資金能夠有計劃的使用。在項目啟動之前就需要對項目支出的資金流動進(jìn)行合理的預(yù)測，并且嚴(yán)格按照項目預(yù)算使用資金，降低資金周轉(zhuǎn)的壓力。中鐵集團(tuán)還可以嘗試海外的其他資金運轉(zhuǎn)的渠道，向項目所在國抵押借款等方式取得項目資金。

（四）建立集團(tuán)合同風(fēng)險控制機制

海外工程項目的合同風(fēng)險主要是由于中鐵集團(tuán)對非洲市場的某些國家的合同法以及項目的一些相關(guān)情況了解不足而造成。因此，中鐵集團(tuán)應(yīng)該加強學(xué)習(xí)，了解項目所在國家和地區(qū)的法律法規(guī)，并且提高語言溝通能力，在簽署合同之前積極溝通，通過多方面的多次溝通了解合同的各個條款的具體細(xì)節(jié)。另外，中鐵集團(tuán)還需要適當(dāng)?shù)募訌妼贤墓芾?，在簽訂的過程中，可以聘請當(dāng)?shù)氐姆深檰?，對合同的條款進(jìn)行嚴(yán)格的審核，避免由于合同的問題給海外工程項目帶來風(fēng)險。

四、結(jié)論

非洲市場海外工程項目由于匯兌風(fēng)險、管理風(fēng)險、籌資風(fēng)險以及合同風(fēng)險等面臨了各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，中鐵集團(tuán)應(yīng)該結(jié)合海外工程項目部門的具體工作情況對自身財務(wù)管理方式進(jìn)行調(diào)整，確保能夠控制與防范財務(wù)風(fēng)險，確保項目的利潤能夠最大化。

參考文獻(xiàn)：

篇10

[DOI]1013939/jcnkizgsc201552174

1境外項目財務(wù)風(fēng)險定義

自從國家有了“走出去”戰(zhàn)略目標(biāo)后，很多企業(yè)都涌入了海外市場，這其中不乏有很多境外工程飛速地發(fā)展起來。但在給工程企業(yè)帶來良機的同時也會給工程企業(yè)帶來從未經(jīng)歷的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。在境外施工項目整個施工過程中會有多種多樣的風(fēng)險貫穿始終，其中財務(wù)風(fēng)險就是最核心的一個風(fēng)險。

財務(wù)風(fēng)險通常指一個企業(yè)在正常經(jīng)營活動過程中由于多種不確定因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而使企業(yè)造成不必要的損失的可能。對于境外工程施工項目的企業(yè)不僅要考慮傳統(tǒng)意義上的財務(wù)風(fēng)險，還要面對境外市場和來自項目承包方層面的不確定因素，因為這些因素最終都會在財務(wù)報表上體現(xiàn)出來。境外工程施工項目由于離國內(nèi)的管理方比較遠(yuǎn)，財務(wù)風(fēng)險也難以控制。境外工程施工項目在財務(wù)上的風(fēng)險主要體現(xiàn)在外匯、稅務(wù)、資金、金融、清關(guān)等幾個方面。

2境外工程施工項目財務(wù)風(fēng)險的主要表現(xiàn)

21匯率及外匯管制風(fēng)險

境外工程施工項目的匯率風(fēng)險是指一個項目合同結(jié)算時收入的幣種換成施工生產(chǎn)時所需要的外幣幣種，這個流程中由于外匯匯率會產(chǎn)生波動從而使境外工程施工項目造成利潤損失的可能性。一般情況下，境外項目的工程是以外幣來簽定合同的，而匯率方面的風(fēng)險則由施工單位獨自來承擔(dān)。我國現(xiàn)在的境外工程大多數(shù)在非洲、東南亞和一些相對比較落后的國家和地區(qū)，而這些地域的共性就是工業(yè)基礎(chǔ)差，物資少且物價高。基于此，一些境外工程的施工單位在考慮成本方面，就會在人員派遣上以國內(nèi)人員為主，在施工機械和物資上也是以國內(nèi)采購為主，對成本的支付主要以人民幣為主。而最近幾年由于人民幣升值，在不同時點結(jié)匯1000萬歐元為例，差額可差出將近2200萬人民幣，這樣匯率的風(fēng)險差不多把整個項目的利潤空間都侵蝕了。如果在這種情況下不加以防范，那么對于境外工程施工項目必然造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

外匯管制風(fēng)險主要是由外匯管制產(chǎn)生的。外匯管制是每個國家的政府為了均衡國際收支和維持本國貨幣匯率而對外匯進(jìn)出實行的限制性的措施。每個國家在實行外匯管制的時候，通常都使用固定的官方匯率。從外表看，這些國家的匯率比較平穩(wěn)，但實際上，這些國家在本國中常常是有通脹壓力的，在國際上還要背有傾銷或是輸出通脹的罪名。為了緩解國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)壓力和政治壓力，外匯管制國家會用各種手段來突變匯率，有時會改變匯率機制。而我國境外工程施工項目多在經(jīng)濟(jì)相對不發(fā)達(dá)地區(qū)，政治又比較動蕩的國家，這些國家多數(shù)都實行了外匯管制制度，這樣就使境外工程施工項目在外匯保值方面存在很大的風(fēng)險。

22稅務(wù)風(fēng)險

由于境外工程施工項目所處的環(huán)境不是本國，所以它要根據(jù)所在國的稅法以及國際稅收協(xié)定和財務(wù)核算制度等條件來進(jìn)行稅務(wù)的核算，這就讓境外工程所處的稅收環(huán)境很復(fù)雜。因為境外工程施工項目缺少對上述知識的了解以及對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識的不足，籌劃能力不高等因素都會使項目在執(zhí)行過程中產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

23資金風(fēng)險

企業(yè)資金風(fēng)險是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，資金在循環(huán)時由于各種不能預(yù)料的因素，或是根本無法控制的因素，使企業(yè)實際回收的資金小于企業(yè)預(yù)計的，從而使資金產(chǎn)生損失。境外工程通常周期長，投資大，而且多數(shù)分布在比較落后的地區(qū)，所以在資金的安全性上無法得到保證。

24金融風(fēng)險

很多境外項目所遇到的金融風(fēng)險都是由金融政策、外匯管理和貨幣政策影響以及當(dāng)?shù)亟鹑跈C構(gòu)對項目資金流動限制所帶來的項目資金方面的管理風(fēng)險。例如，在非洲國家津巴布韋出現(xiàn)過億元的面值，而由于當(dāng)時國內(nèi)的通貨膨脹，曾大量發(fā)行貨幣來應(yīng)對通貨膨脹，導(dǎo)致買兩瓶水就要幾百億津元。當(dāng)時的津元非常貶值，若在那時的我國的境外工程存有大量津元，則會產(chǎn)生巨大的損失。還有一些國家，外匯管制也比較嚴(yán)，在他們那里只能流通他們規(guī)定的貨幣，而其他貨幣是不允許流通的，如果在這樣的國家施工必然要換取大量的能在他國流通的貨幣，但此貨幣的流動性又受到限制，這樣也會大大加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。

3境外工程施工項目財務(wù)風(fēng)險的對策

31外匯管制和匯率風(fēng)險的管控

一個企業(yè)在開展境外工程時就要首先對所在國家的外匯管制政策進(jìn)行仔細(xì)的研究，在政策允許范圍內(nèi)，才可以進(jìn)行相關(guān)的有形資產(chǎn)購銷、轉(zhuǎn)讓使用，以及一些勞務(wù)提供等合同的簽訂。將項目的貨幣資金轉(zhuǎn)移到外匯管制寬松的國家。除此之外，還可以利用專業(yè)機構(gòu)――中國出口信用保險公司來對回收匯款的安全進(jìn)行保駕護(hù)航。

一個境外施工的企業(yè)在匯率風(fēng)險上的管控主要有兩方面，一是在合同中簽訂保值條款和分?jǐn)倕R率風(fēng)險這方面的條款。在簽訂合同時境外施工企業(yè)要主動要求增加匯率波動保護(hù)條款，也就是說在結(jié)算貨幣和支出貨幣時如遇到匯率大幅波動的情況下，要有一定的補償條款來減少境外施工企業(yè)的財務(wù)損失。增加保值條款的作用就是把匯率定下來，以合同簽訂的匯率來結(jié)算，不管市場匯率如何。二是簽訂分包合同時，使用與主合同一致的貨幣。這里指的是在簽訂采購和施工兩個合同時，要采用與主合同一致的貨幣進(jìn)行結(jié)算或是支出，這樣不管這種貨幣匯率怎樣改變，都可以把相應(yīng)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商和施工的分包商。

32稅務(wù)風(fēng)險管控

首先要進(jìn)行前期的調(diào)查，在境外工程施工項目的所在地的使館經(jīng)參處、中資公司等處好好學(xué)習(xí)。如果有條件的也可以聘請當(dāng)?shù)氐臅嫼彤?dāng)?shù)氐亩悇?wù)事務(wù)所進(jìn)行前期籌劃稅務(wù)。其次，要學(xué)習(xí)項目所在地的各種法律法規(guī)，稅務(wù)政策并依法建賬，及時正確的申報各種報表和按時納稅。再次，要對會計的基礎(chǔ)工作加強管理，對在境外項目交納的各種稅票和相關(guān)票據(jù)要仔細(xì)保管，以備后期當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)進(jìn)行核查。并利用工程爭取做到在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行稅務(wù)減免。合同報價或是合同未明確規(guī)定的費用可以獨自設(shè)立科目來建立付款檔案，用作日后申請不可預(yù)見費用的依據(jù)。

33資金風(fēng)險管控

首先要做到資金的安全管理。在境外的銀行賬戶要加強日常管理，對境外賬戶的開立、變更以及注銷都要經(jīng)過明確的申請程序，要嚴(yán)格控制在境外開設(shè)賬戶的數(shù)量。在境外當(dāng)?shù)卣乙患野踩你y行作為結(jié)算賬戶，信譽好的銀行作為現(xiàn)場資金操作賬戶。規(guī)定境外結(jié)算賬戶主要是用來收取工程款、采購款等。而現(xiàn)場操作賬戶是用來支付當(dāng)?shù)夭少徔罨虺杀举M用以及相對應(yīng)的稅款。并對各個賬戶要有嚴(yán)格的使用限額管理。銀行的印鑒也要分開管理，并按規(guī)定時間上報資金情況。其次建立授權(quán)審批制度，要做到資金收付業(yè)務(wù)的崗位分離。最后要加強資金的預(yù)算管理。境外工程要對年、季度、月的資金收支按不同下屬單位進(jìn)行規(guī)劃，并上報總公司，總公司分別對上報的各項資金用途及金額進(jìn)行嚴(yán)格審批，對確定下來的預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得私自調(diào)整或改變用途。

34金融風(fēng)險管控

首先，對于一個境外工程在進(jìn)入現(xiàn)場施工前一定要先考察一下當(dāng)?shù)刎泿拧⒔鹑谡?、銀行管理法律和一些其他相關(guān)的法律法規(guī)，這樣提前學(xué)習(xí)了解后可以有效地做出籌劃應(yīng)對。其次，如果施工當(dāng)?shù)氐耐鈪R管制比較嚴(yán)格，貨幣的穩(wěn)定性又不是很好的話，就應(yīng)盡量減少在當(dāng)?shù)亻_立銀行結(jié)算賬戶。再次，按照當(dāng)?shù)貛欧N的管理要求及時兌換和保存，如遇較大的項目金額，應(yīng)報總公司，經(jīng)審核批準(zhǔn)方能兌換。

35清關(guān)風(fēng)險管控

清關(guān)風(fēng)險在境外工程施工項目中是個重點問題，同時也是個難點問題。在這個過程中要把清關(guān)資料準(zhǔn)備齊全。其次在處理免稅函時一定要及時跟進(jìn)，因為免稅函一定要在規(guī)定的時間內(nèi)辦理完成，否則企業(yè)就要從頭重新開始申報，這樣會加大企業(yè)的成本。在處理保函時一定要及時清理，因為這個環(huán)節(jié)海關(guān)批復(fù)項目比較多，負(fù)責(zé)清關(guān)的人員一定要主動跟進(jìn)清關(guān)的收尾工作，全部清關(guān)資料拿到后才可以認(rèn)為是清關(guān)完成，如果保函不清理就會面臨罰金問題。

4結(jié)論

一個企業(yè)要想境外工程施工項目持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，同時提升境外市場的競爭力，就要積極面對財務(wù)風(fēng)險和正確解決風(fēng)險。在不同的客觀環(huán)境下，財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式遠(yuǎn)不止本文提到這些，針對不同的財務(wù)風(fēng)險我們要因地制宜。總之不論遇到什么樣的財務(wù)風(fēng)險，我們都要積極面對和解決，如果消極面對只會讓風(fēng)險不斷擴(kuò)大，最終給企業(yè)造成損失。

參考文獻(xiàn)：