導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)在企業(yè)的作用，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

財(cái)務(wù)分析的作用分為多種，通過企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況能夠看出開展業(yè)務(wù)和對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析是緊密相關(guān)的。把財(cái)務(wù)分析分成外部和內(nèi)部數(shù)據(jù)分析，是根據(jù)業(yè)務(wù)聯(lián)系來分類的。1.外部分析（1）關(guān)鍵客源：為了確保能夠和企業(yè)長(zhǎng)久合作，需要利用財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析來知曉有關(guān)企業(yè)以及企業(yè)固定還貸的實(shí)際狀況。（2）政府方面：通過財(cái)務(wù)分析能夠知曉企業(yè)是否遵紀(jì)守法以及市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的狀況，以及企業(yè)的收益和工人的工作情況。（3）完善的會(huì)計(jì)事務(wù)所：可以結(jié)合審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，對(duì)于不同的報(bào)表，各個(gè)會(huì)計(jì)師能夠?yàn)橛脩籼岢鰧I(yè)的分析。（4）投資：能否進(jìn)行投資，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的管理和收益進(jìn)行分析，保證所有權(quán)能夠轉(zhuǎn)移，對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)分析，需要分析企業(yè)收益和競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)了解企業(yè)的收益能力以及股票的發(fā)展趨勢(shì)。2.內(nèi)部分析（1）員工和工會(huì)：為了了解企業(yè)方面利益以及涉及員工的收益、保險(xiǎn)、福利，可以利用財(cái)務(wù)報(bào)表的形式進(jìn)行分析。（2）經(jīng)營(yíng)者：各個(gè)外部客戶和內(nèi)部員工所關(guān)心的共同事情，可以通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及預(yù)算的分析來獲取相關(guān)信息。

二、財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)方面的作用

1.企業(yè)的科學(xué)管理需要財(cái)務(wù)分析的協(xié)助通過財(cái)務(wù)分析，能有效確定對(duì)企業(yè)管理如規(guī)劃、監(jiān)控、評(píng)估、決策和判定的關(guān)鍵影響。為了讓經(jīng)營(yíng)者了解幾年來企業(yè)的財(cái)務(wù)收益虧損狀況，以及企業(yè)各種資金流向的問題，可以利用財(cái)務(wù)報(bào)表的形式讓其明確資金的盈虧狀況，有利于對(duì)于企業(yè)的未來發(fā)展趨勢(shì)，也有利于每個(gè)部門的工作，未來推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)體系的迅速進(jìn)步，企業(yè)可以通過科學(xué)的方法，對(duì)于企業(yè)每個(gè)部門的意義和作用進(jìn)行具體的統(tǒng)計(jì)分析，從而利用各個(gè)部門的工作要求來進(jìn)行合理的分配、調(diào)整，這對(duì)于企業(yè)的整合有些顯著的效果。在企業(yè)管理方面生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的發(fā)展中，對(duì)于企業(yè)體系方面的整改在某種意義上，不但能夠加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)方面的競(jìng)爭(zhēng)能力，也能夠改良企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。為了迎合殘酷的競(jìng)爭(zhēng)壓力，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用科學(xué)、穩(wěn)定的金融理念來對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析。2.企業(yè)策略精準(zhǔn)程度的提升需要財(cái)務(wù)分析想要得到明確的策略和運(yùn)營(yíng)方法，人們需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和一些相關(guān)的資料進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，運(yùn)用專業(yè)的技術(shù)和評(píng)估對(duì)于企業(yè)的活動(dòng)進(jìn)行具體的分析，從而得出精準(zhǔn)的信息。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列出的財(cái)務(wù)職工，并對(duì)于公司的部門進(jìn)行詳盡分析和了解，結(jié)合金融部門的材料和財(cái)務(wù)部門的材料進(jìn)行綜合的研究從而做出判定。對(duì)于業(yè)務(wù)的管理和運(yùn)營(yíng)者財(cái)務(wù)報(bào)表也能夠顯示出更為周全和精準(zhǔn)的分析內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的體系受到財(cái)務(wù)分析的影響為了能夠使公司取得迅速的進(jìn)步，企業(yè)需引進(jìn)或提升財(cái)務(wù)分析技術(shù)。在選擇財(cái)務(wù)分析師時(shí)就要求其對(duì)于企業(yè)特征、要求做到嫻熟的地步，能夠了解企業(yè)全面的實(shí)際運(yùn)作，財(cái)務(wù)分析師在進(jìn)行分析后若要取得影響運(yùn)營(yíng)的審核允許，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，以及企業(yè)的各個(gè)體系的制定標(biāo)準(zhǔn)，從而做出更為精確的運(yùn)營(yíng)策略。企業(yè)在現(xiàn)實(shí)的實(shí)施中，許多只是表象的問題，通過數(shù)字結(jié)合就能夠處理好實(shí)際的狀況。因此，為了獲得更具意義的信息，財(cái)務(wù)分析師就需要到企業(yè)的各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)方面進(jìn)行實(shí)際的考察核實(shí)。對(duì)于財(cái)務(wù)分析體系的具體實(shí)施應(yīng)當(dāng)進(jìn)行規(guī)范化，財(cái)務(wù)分析師應(yīng)當(dāng)明確其職位責(zé)任，企業(yè)的財(cái)務(wù)方面想要徹底的進(jìn)行改良，并使財(cái)務(wù)分析起到重要的影響就需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師運(yùn)用科學(xué)有效的分析手段進(jìn)行規(guī)范的操作。俗話說“態(tài)度決定成敗”，對(duì)于財(cái)務(wù)分析師來說，重要的是應(yīng)當(dāng)用勤奮和積極的精神面貌來從事這個(gè)工作，只有員工擁有積極的工作態(tài)度，企業(yè)的進(jìn)步也會(huì)與日俱增，從而事企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的得到提升。因此，企業(yè)的管理需要財(cái)務(wù)分析的運(yùn)用，為了能夠使企業(yè)制度的推進(jìn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立健全的制度，從而使財(cái)務(wù)管理水平提升。4.企業(yè)的財(cái)務(wù)和實(shí)際狀況有明確的顯示總之，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠顯示出各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)模式、科技水平、科技人員以及支出的數(shù)量，對(duì)于本身經(jīng)濟(jì)水平都有所表現(xiàn)。有關(guān)企業(yè)盈虧的預(yù)算和判定及其未來的發(fā)展趨勢(shì)，都能夠利用財(cái)務(wù)收支的來源進(jìn)行分析；有關(guān)企業(yè)的具體支出，可以利用成本來進(jìn)行分析，以便于提高利益節(jié)省成本；為了能夠掌握好資金問題，可以利用對(duì)于企業(yè)融資的方向和資金，以及資產(chǎn)的還貸情況等根本財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析；為了確保經(jīng)濟(jì)收益，可以通過減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組合，利用調(diào)整收益和銷售的能力進(jìn)行協(xié)調(diào)，以便于工作的改良和策略的正確實(shí)施。

作者：吳翔單位：中國(guó)電力科學(xué)研究院

篇2

資本運(yùn)作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的重要手段，國(guó)際上一些成功的大企業(yè)都是通過開展資本運(yùn)作成為行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)。成功的資本運(yùn)作，離不開科學(xué)的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)?，F(xiàn)結(jié)合實(shí)踐，對(duì)企業(yè)資本運(yùn)作中的財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問題處理作一分析。

1.前期調(diào)研的財(cái)務(wù)問題

開展前期調(diào)研是企業(yè)資本運(yùn)作、并購(gòu)重組的前提，通過調(diào)研作出實(shí)施決策，如果調(diào)研不充分，關(guān)鍵問題不了解，作出的并購(gòu)決策可能就是錯(cuò)誤的。在調(diào)研過程中，除對(duì)企業(yè)概況、人員、資產(chǎn)分布、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)等內(nèi)容作全面了解外，更要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及組成情況，是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面分析或有事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)研情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)，提出科學(xué)意見和建議。

1.1系統(tǒng)了解目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況

資產(chǎn)構(gòu)成情況是企業(yè)狀況的重要方面，優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)情況是企業(yè)規(guī)范暢通運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。在并購(gòu)重組時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)構(gòu)成狀況作為重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查，包括并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的總資產(chǎn)情況、凈資產(chǎn)情況、注冊(cè)資本構(gòu)成、負(fù)債結(jié)構(gòu)、企業(yè)負(fù)擔(dān)情況、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)狀況等。通過深入調(diào)研了解，對(duì)目標(biāo)企業(yè)在財(cái)務(wù)角度有一個(gè)大體的評(píng)價(jià)。

1.2準(zhǔn)確把握目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作能力的重要尺度，要對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否完善、專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能情況、應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化措施能力等作出正確判斷，并判斷目標(biāo)企業(yè)是否具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)決策能力，資本結(jié)構(gòu)是否合理，根據(jù)財(cái)務(wù)狀況對(duì)今后企業(yè)的營(yíng)運(yùn)發(fā)展能力作出科學(xué)判斷。同時(shí)，應(yīng)審查企業(yè)隱性負(fù)債，對(duì)或有負(fù)債及潛在的危機(jī)等問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

2資產(chǎn)評(píng)估過程中的財(cái)務(wù)管理問題

資產(chǎn)評(píng)估是雙方談判的基礎(chǔ)和依據(jù)，應(yīng)結(jié)合目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際，選定評(píng)估基準(zhǔn)日，確定切實(shí)可行的評(píng)估方法，對(duì)有形、無形資產(chǎn)進(jìn)行客觀的評(píng)估。整體資產(chǎn)評(píng)估包括:機(jī)器設(shè)備、專業(yè)生產(chǎn)、建筑物、房地產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等各類實(shí)體資產(chǎn)的整體評(píng)估。無形資產(chǎn)評(píng)估包括目標(biāo)企業(yè)的商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、商(字)號(hào)、專利權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、著作權(quán)(版權(quán))、軟件、網(wǎng)站域名、企業(yè)家價(jià)值、土地使用權(quán)、(特許)經(jīng)營(yíng)權(quán)、資源性資產(chǎn)等。①聘請(qǐng)質(zhì)信高的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，明確評(píng)估范圍，選取恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估。評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)有利于評(píng)估結(jié)論有效地服務(wù)于評(píng)估目的，有利于評(píng)估資料準(zhǔn)備工作和評(píng)估業(yè)務(wù)的執(zhí)行。②在全面深人了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性，恰當(dāng)選取評(píng)估方法，客觀公正評(píng)估。③認(rèn)真抓好賬實(shí)核對(duì)。要根據(jù)賬面資產(chǎn)情況進(jìn)行資產(chǎn)核實(shí)，對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量與賬面不符的，要進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。

由于目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是個(gè)動(dòng)態(tài)過程，在評(píng)估過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn):

(1)擔(dān)保問題。許多企業(yè)都存在著諸如擔(dān)保等或有事項(xiàng)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是多個(gè)企業(yè)間相互擔(dān)保形成的一種擔(dān)保鏈，擔(dān)保責(zé)任縱橫交錯(cuò)，“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，如果其中一家企業(yè)擔(dān)保事項(xiàng)出現(xiàn)問題，就可能會(huì)使其他相關(guān)企業(yè)承擔(dān)連帶償債責(zé)任，給相關(guān)企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

(2)或有事項(xiàng)問題。盡可能恰當(dāng)?shù)毓烙?jì)或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性是正確認(rèn)定企業(yè)資產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)。相關(guān)中介機(jī)構(gòu)除了以企業(yè)取得的資料為依據(jù)，并充分考慮內(nèi)外環(huán)境各種因素來作出估計(jì)外，必要時(shí)還應(yīng)征求專家的意見，將其影響因素及其性質(zhì)、估計(jì)的程序和公式披露在報(bào)表附注中，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

(3)對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)有影響的重要合同問題。對(duì)凈資產(chǎn)而言，影響較大的主要是應(yīng)收賬款、存貨、收人及成本等費(fèi)用，評(píng)估值與賬面值以及收購(gòu)方最后支付的購(gòu)買價(jià)可能相差較大，這種情況在企業(yè)改制收購(gòu)時(shí)表現(xiàn)尤為明顯。應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合相關(guān)合同研究而定。

(4)土地使用權(quán)、商標(biāo)及商譽(yù)等無形資產(chǎn)的合理確定問題。企業(yè)擁有的如土地使用權(quán)、商標(biāo)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)，是企業(yè)多年經(jīng)營(yíng)的結(jié)晶，也是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，不能忽略此類資產(chǎn)。

3擬定談判協(xié)議

資產(chǎn)評(píng)估工作完成后，雙方具備了商談并購(gòu)價(jià)格的基礎(chǔ)。應(yīng)圍繞充分利用財(cái)務(wù)理論，開展并購(gòu)價(jià)格及相關(guān)并購(gòu)協(xié)議有關(guān)事項(xiàng)的談判。(1)確定并購(gòu)價(jià)格。應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，以目標(biāo)企業(yè)凈資產(chǎn)為依據(jù)，適當(dāng)考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、預(yù)期發(fā)展情況及成長(zhǎng)性，確定并購(gòu)價(jià)格。一般地，對(duì)具有成長(zhǎng)性的目標(biāo)企業(yè)，并購(gòu)價(jià)格可以適度高于評(píng)估凈資產(chǎn)的價(jià)格，而對(duì)于虧損企業(yè)，應(yīng)低于凈資產(chǎn)值的價(jià)格。

(2)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、對(duì)方意愿，確定并購(gòu)重組的方式。包括股權(quán)受讓、增資擴(kuò)股、股權(quán)置換等。對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)，可通過授讓股權(quán)達(dá)到絕對(duì)控股的方式，實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo);對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量不高、但通過改造后可迅速扭轉(zhuǎn)的企業(yè)可收購(gòu)其凈資產(chǎn)，對(duì)規(guī)模適中、急需注人資金金的企業(yè)，可采取增資擴(kuò)股的方式實(shí)現(xiàn)重組目標(biāo)。另外，還可以通過換股等渠道實(shí)現(xiàn)控股目標(biāo)。

(3)確定支付方式。應(yīng)結(jié)合企業(yè)資金實(shí)力，確定有利于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的支付方式。①現(xiàn)金支付方式。需要收購(gòu)企業(yè)籌集大量現(xiàn)金用以支付收購(gòu)行為，這會(huì)給收購(gòu)企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)壓力。②證券支付方式。包括股票支付方式，即收購(gòu)企業(yè)通過發(fā)行新股以購(gòu)買目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票。③債券支付方式。即收購(gòu)企業(yè)通過發(fā)行債券獲取目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票;此類用于并購(gòu)支付手段的債券必須具有相當(dāng)?shù)牧魍ㄐ约耙欢ǖ男庞玫燃?jí)。

(4)對(duì)一些或有事項(xiàng)，要著力在合同中予以明確，避免在接收重組過程中出現(xiàn)不利于并購(gòu)方的或有事項(xiàng)發(fā)生，引起并購(gòu)方的損失。

(5)對(duì)于重組整合的企業(yè)，應(yīng)明確享受財(cái)務(wù)收益分配的方式和起始時(shí)間。

4企業(yè)并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理

并購(gòu)協(xié)議正式簽訂后，按照協(xié)議規(guī)定履行相關(guān)程序后進(jìn)行的重組整合，對(duì)做好資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)過戶手續(xù)、賬務(wù)處理，真正與母體企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性重組，達(dá)到收益最大化和對(duì)并購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、融資等財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效管理有重要意義，并且也使并購(gòu)以后的生產(chǎn)要素發(fā)揮出最大的效應(yīng)，最終實(shí)現(xiàn)盤活資產(chǎn)存量、提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

篇3

資本運(yùn)作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的重要手段，國(guó)際上一些成功的大企業(yè)都是通過開展資本運(yùn)作成為行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)。成功的資本運(yùn)作，離不開科學(xué)的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)?，F(xiàn)結(jié)合實(shí)踐，對(duì)企業(yè)資本運(yùn)作中的財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問題處理作一分析。

1.前期調(diào)研的財(cái)務(wù)問題

開展前期調(diào)研是企業(yè)資本運(yùn)作、并購(gòu)重組的前提，通過調(diào)研作出實(shí)施決策，如果調(diào)研不充分，關(guān)鍵問題不了解，作出的并購(gòu)決策可能就是錯(cuò)誤的。在調(diào)研過程中，除對(duì)企業(yè)概況、人員、資產(chǎn)分布、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)等內(nèi)容作全面了解外，更要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及組成情況，是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面分析或有事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)研情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)，提出科學(xué)意見和建議。

1.1系統(tǒng)了解目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況

資產(chǎn)構(gòu)成情況是企業(yè)狀況的重要方面，優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)情況是企業(yè)規(guī)范暢通運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。在并購(gòu)重組時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)構(gòu)成狀況作為重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查，包括并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的總資產(chǎn)情況、凈資產(chǎn)情況、注冊(cè)資本構(gòu)成、負(fù)債結(jié)構(gòu)、企業(yè)負(fù)擔(dān)情況、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)狀況等。通過深入調(diào)研了解，對(duì)目標(biāo)企業(yè)在財(cái)務(wù)角度有一個(gè)大體的評(píng)價(jià)。

1.2準(zhǔn)確把握目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作能力的重要尺度，要對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否完善、專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能情況、應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化措施能力等作出正確判斷，并判斷目標(biāo)企業(yè)是否具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)決策能力，資本結(jié)構(gòu)是否合理，根據(jù)財(cái)務(wù)狀況對(duì)今后企業(yè)的營(yíng)運(yùn)發(fā)展能力作出科學(xué)判斷。同時(shí)，應(yīng)審查企業(yè)隱性負(fù)債，對(duì)或有負(fù)債及潛在的危機(jī)等問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

2資產(chǎn)評(píng)估過程中的財(cái)務(wù)管理問題

資產(chǎn)評(píng)估是雙方談判的基礎(chǔ)和依據(jù)，應(yīng)結(jié)合目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際，選定評(píng)估基準(zhǔn)日，確定切實(shí)可行的評(píng)估方法，對(duì)有形、無形資產(chǎn)進(jìn)行客觀的評(píng)估。整體資產(chǎn)評(píng)估包括:機(jī)器設(shè)備、專業(yè)生產(chǎn)、建筑物、房地產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等各類實(shí)體資產(chǎn)的整體評(píng)估。無形資產(chǎn)評(píng)估包括目標(biāo)企業(yè)的商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、商(字)號(hào)、專利權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、著作權(quán)(版權(quán))、軟件、網(wǎng)站域名、企業(yè)家價(jià)值、土地使用權(quán)、(特許)經(jīng)營(yíng)權(quán)、資源性資產(chǎn)等。①聘請(qǐng)質(zhì)信高的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，明確評(píng)估范圍，選取恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估。評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)有利于評(píng)估結(jié)論有效地服務(wù)于評(píng)估目的，有利于評(píng)估資料準(zhǔn)備工作和評(píng)估業(yè)務(wù)的執(zhí)行。②在全面深人了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性，恰當(dāng)選取評(píng)估方法，客觀公正評(píng)估。③認(rèn)真抓好賬實(shí)核對(duì)。要根據(jù)賬面資產(chǎn)情況進(jìn)行資產(chǎn)核實(shí)，對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量與賬面不符的，要進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。

由于目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是個(gè)動(dòng)態(tài)過程，在評(píng)估過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在的潛在問題和風(fēng)險(xiǎn):

(1)擔(dān)保問題。許多企業(yè)都存在著諸如擔(dān)保等或有事項(xiàng)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是多個(gè)企業(yè)間相互擔(dān)保形成的一種擔(dān)保鏈，擔(dān)保責(zé)任縱橫交錯(cuò)，“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，如果其中一家企業(yè)擔(dān)保事項(xiàng)出現(xiàn)問題，就可能會(huì)使其他相關(guān)企業(yè)承擔(dān)連帶償債責(zé)任，給相關(guān)企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

(2)或有事項(xiàng)問題。盡可能恰當(dāng)?shù)毓烙?jì)或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性是正確認(rèn)定企業(yè)資產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)。相關(guān)中介機(jī)構(gòu)除了以企業(yè)取得的資料為依據(jù)，并充分考慮內(nèi)外環(huán)境各種因素來作出估計(jì)外，必要時(shí)還應(yīng)征求專家的意見，將其影響因素及其性質(zhì)、估計(jì)的程序和公式披露在報(bào)表附注中，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

(3)對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)有影響的重要合同問題。對(duì)凈資產(chǎn)而言，影響較大的主要是應(yīng)收賬款、存貨、收人及成本等費(fèi)用，評(píng)估值與賬面值以及收購(gòu)方最后支付的購(gòu)買價(jià)可能相差較大，這種情況在企業(yè)改制收購(gòu)時(shí)表現(xiàn)尤為明顯。應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合相關(guān)合同研究而定。

(4)土地使用權(quán)、商標(biāo)及商譽(yù)等無形資產(chǎn)的合理確定問題。企業(yè)擁有的如土地使用權(quán)、商標(biāo)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)，是企業(yè)多年經(jīng)營(yíng)的結(jié)晶，也是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，不能忽略此類資產(chǎn)。

3擬定談判協(xié)議

資產(chǎn)評(píng)估工作完成后，雙方具備了商談并購(gòu)價(jià)格的基礎(chǔ)。應(yīng)圍繞充分利用財(cái)務(wù)理論，開展并購(gòu)價(jià)格及相關(guān)并購(gòu)協(xié)議有關(guān)事項(xiàng)的談判。

(1)確定并購(gòu)價(jià)格。應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，以目標(biāo)企業(yè)凈資產(chǎn)為依據(jù)，適當(dāng)考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、預(yù)期發(fā)展情況及成長(zhǎng)性，確定并購(gòu)價(jià)格。一般地，對(duì)具有成長(zhǎng)性的目標(biāo)企業(yè)，并購(gòu)價(jià)格可以適度高于評(píng)估凈資產(chǎn)的價(jià)格，而對(duì)于虧損企業(yè)，應(yīng)低于凈資產(chǎn)值的價(jià)格。

(2)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、對(duì)方意愿，確定并購(gòu)重組的方式。包括股權(quán)受讓、增資擴(kuò)股、股權(quán)置換等。對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)，可通過授讓股權(quán)達(dá)到絕對(duì)控股的方式，實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo);對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量不高、但通過改造后可迅速扭轉(zhuǎn)的企業(yè)可收購(gòu)其凈資產(chǎn)，對(duì)規(guī)模適中、急需注人資金金的企業(yè)，可采取增資擴(kuò)股的方式實(shí)現(xiàn)重組目標(biāo)。另外，還可以通過換股等渠道實(shí)現(xiàn)控股目標(biāo)。

(3)確定支付方式。應(yīng)結(jié)合企業(yè)資金實(shí)力，確定有利于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的支付方式。①現(xiàn)金支付方式。需要收購(gòu)企業(yè)籌集大量現(xiàn)金用以支付收購(gòu)行為，這會(huì)給收購(gòu)企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)壓力。②證券支付方式。包括股票支付方式，即收購(gòu)企業(yè)通過發(fā)行新股以購(gòu)買目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票。③債券支付方式。即收購(gòu)企業(yè)通過發(fā)行債券獲取目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票;此類用于并購(gòu)支付手段的債券必須具有相當(dāng)?shù)牧魍ㄐ约耙欢ǖ男庞玫燃?jí)。

(4)對(duì)一些或有事項(xiàng)，要著力在合同中予以明確，避免在接收重組過程中出現(xiàn)不利于并購(gòu)方的或有事項(xiàng)發(fā)生，引起并購(gòu)方的損失。

(5)對(duì)于重組整合的企業(yè)，應(yīng)明確享受財(cái)務(wù)收益分配的方式和起始時(shí)間。

4企業(yè)并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理

并購(gòu)協(xié)議正式簽訂后，按照協(xié)議規(guī)定履行相關(guān)程序后進(jìn)行的重組整合，對(duì)做好資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)過戶手續(xù)、賬務(wù)處理，真正與母體企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上無縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性重組，達(dá)到收益最大化和對(duì)并購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、融資等財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效管理有重要意義，并且也使并購(gòu)以后的生產(chǎn)要素發(fā)揮出最大的效應(yīng)，最終實(shí)現(xiàn)盤活資產(chǎn)存量、提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

篇4

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種新興的管理理念，在我國(guó)起步比較遲。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理落后于快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，致使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力下降，經(jīng)濟(jì)效益不樂觀，因此完善和加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施具有十分重大的意義。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)要想擁有良好的經(jīng)濟(jì)效益就必須重視財(cái)務(wù)預(yù)算的管理。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的含義及內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中能獲得更多的生產(chǎn)和利潤(rùn)的管理模式，是企業(yè)的一種整合性的管理系統(tǒng)，其中包括業(yè)務(wù)資金、信息和人力資源等內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是指在不遠(yuǎn)離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和方向的前提下，建立業(yè)務(wù)和資本的預(yù)算，并做出對(duì)企業(yè)資金的流向以及對(duì)收支表和資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)計(jì)。企業(yè)全面預(yù)算的基本組成是財(cái)務(wù)預(yù)算，其更是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算就是要處理好資產(chǎn)的流動(dòng)和回收。一般而言，企業(yè)一般是以銷售預(yù)算的編制為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)，銷售預(yù)算的編制包括生產(chǎn)材料費(fèi)用、制造費(fèi)用等預(yù)算編制。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是浮動(dòng)的，因此企業(yè)面臨著不同的經(jīng)營(yíng)時(shí)期，面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不同需求，就要把握好各時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算，只有把握好企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期特點(diǎn)的正確財(cái)務(wù)預(yù)算才能把財(cái)務(wù)預(yù)算的作用發(fā)揮好。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必要條件

（一）建立全方面的預(yù)算管理制度

建立全方面的預(yù)算管理制度有利于預(yù)算的實(shí)施流暢。規(guī)范組織機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)，對(duì)預(yù)算方面的編制、流程、控制、執(zhí)行、調(diào)整等主要方面做出相應(yīng)的規(guī)定。

（二）有健全的組織機(jī)構(gòu)

管理者的重視程度會(huì)直接影響預(yù)算工作的質(zhì)量及效率，企業(yè)管理者要高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算才能夠發(fā)揮它應(yīng)有的作用，預(yù)算管理才能有真正意義上的實(shí)施。組成預(yù)算管理委員會(huì)的要是企業(yè)總監(jiān)以上人員，作為預(yù)算管理最高機(jī)構(gòu)。

（三）嚴(yán)格的預(yù)算約束機(jī)構(gòu)

預(yù)算制定好后，就要嚴(yán)格按照規(guī)定好的流程實(shí)施，不能自作主張隨便調(diào)整。執(zhí)行過程中的個(gè)人偏差要及時(shí)改正，以保證預(yù)算能流暢完成，但是不能離開預(yù)定預(yù)算目標(biāo)的范疇。

（四）加強(qiáng)宣傳工作，增強(qiáng)員工意識(shí)

預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的工程，是離不開全員參與、跟蹤與控制的，要想更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)算的內(nèi)容，就需要把預(yù)算的內(nèi)容目標(biāo)散播到每個(gè)部門、每個(gè)工作人員，并有相應(yīng)的規(guī)章制度來使預(yù)算完成計(jì)劃的目標(biāo)。

三、企業(yè)預(yù)算管理的瓶頸

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)不符合企業(yè)的實(shí)際情況

財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的實(shí)際情況為準(zhǔn)，但是實(shí)際上很多預(yù)算工作者都沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，往往是為了快速完成任務(wù)卻忽略了企業(yè)自身的目標(biāo)，因此財(cái)務(wù)預(yù)算就會(huì)偏離企業(yè)的宗旨或是因?yàn)闆]有考慮到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化而造成偏差，使得財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相符。

（二）預(yù)算調(diào)整隨意性比較大

預(yù)算實(shí)行的過程中會(huì)出現(xiàn)很多的問題，如存在預(yù)算超出的開支不按正常渠道走，隨意改變預(yù)算的工作內(nèi)容等不良現(xiàn)象，就會(huì)偏離預(yù)算的目標(biāo)。各個(gè)部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行把關(guān)不嚴(yán)，領(lǐng)導(dǎo)者不能正確引導(dǎo)約束預(yù)算活動(dòng)的開展，也就容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算失去真實(shí)的情況發(fā)生。

（三）缺乏連貫觀念

很多企業(yè)不能夠制定一個(gè)連貫的預(yù)算體系，僅僅只對(duì)費(fèi)用收支進(jìn)行預(yù)算控制，而沒有從全面的方向看問題，有的企業(yè)則缺乏虧損的預(yù)算意識(shí)，缺乏連貫一體的觀念，就很容易導(dǎo)致企業(yè)無法掌控運(yùn)作的全局，預(yù)算的作用達(dá)不到理想狀態(tài)。

（四）各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)各個(gè)部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和溝通，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中斬?cái)嗔素?cái)務(wù)預(yù)算和別的預(yù)算間的聯(lián)系，使得預(yù)算偏離企業(yè)的目標(biāo)。

（五）預(yù)算只在乎形式且缺乏監(jiān)管

大部分的企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，但是卻只是編制了一些預(yù)算體制，只在乎形式的發(fā)展，卻沒有重視預(yù)算的執(zhí)行，缺少相應(yīng)的監(jiān)督管理體制，使得財(cái)務(wù)預(yù)算失去了原有的權(quán)威進(jìn)而影響了其作用的有效發(fā)揮。

四、實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，它在企業(yè)管理中發(fā)揮著以下重要作用：

（一）有利于企業(yè)價(jià)值觀念優(yōu)化轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要全面掌握市場(chǎng)和企業(yè)的聯(lián)系，統(tǒng)籌兼顧，通過市場(chǎng)的預(yù)測(cè)加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算體制，把預(yù)算管理觀念貫徹到企業(yè)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，充分利用和發(fā)揮企業(yè)各部門的作用，加強(qiáng)企業(yè)各部門的溝通聯(lián)系，集思廣益，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）有利于對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化配置，資源整合

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的根本出發(fā)點(diǎn)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以對(duì)有限的資源進(jìn)行最佳的分配，把資源按計(jì)劃分配到各個(gè)部門，并且規(guī)劃好各個(gè)部門之間的聯(lián)系以及職責(zé)，積極地挖掘資源，達(dá)到企業(yè)的資源整合與優(yōu)化，提高企業(yè)的盈利效益，實(shí)現(xiàn)最大的價(jià)值，減少資源的浪費(fèi)，開發(fā)資源的合理利用以達(dá)到最好的效益。

（三）有利于實(shí)行高效的監(jiān)督和管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的起點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)的編制預(yù)算能有效地控制企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算的編制過程是整個(gè)企業(yè)各個(gè)部門互相溝通聯(lián)系的過程，并且及時(shí)提出財(cái)務(wù)預(yù)算的不足和差異，分析其原因，及時(shí)采取必要的相關(guān)措施消除薄弱的環(huán)節(jié)，以完成財(cái)務(wù)的預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的監(jiān)督和控制。

（四）有利于為企業(yè)績(jī)效考核提供相關(guān)依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施有利于建立完善的績(jī)效考核和薪酬體制。財(cái)務(wù)預(yù)算通過對(duì)比各部門的實(shí)際支出與預(yù)算支出，以及考核預(yù)算的實(shí)際情況，用來對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。

（五）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)可以通過編制財(cái)務(wù)預(yù)算來固化和量化企業(yè)的管理目標(biāo)，有利于目標(biāo)的系統(tǒng)化、具體化和定量化。財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定了企業(yè)在某一時(shí)期的總方向以及各個(gè)部門的財(cái)務(wù)目標(biāo)，有利于各個(gè)部門明確自己的職責(zé)，以此來保證企業(yè)目標(biāo)的完全實(shí)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效規(guī)劃和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的關(guān)系與職能，使之能夠符合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也可以不斷提高企業(yè)的管理水平。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算制定的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)要先建立預(yù)算管理相應(yīng)部門的管理體系。從制定預(yù)算編制的開始到結(jié)束，過程中的步驟都要按照明確的規(guī)章制度，做好自己的職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明。企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)起到帶頭作用，高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作，做一系列的培訓(xùn)和宣傳工作，以達(dá)到讓每位員工都能深刻了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重大意義，為實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。此外企業(yè)最重要和最寶貴的資源就是人，所以員工的思想尤為重要，一方面，財(cái)務(wù)人員的技能要得以加強(qiáng)和提升，不斷提高他們的財(cái)務(wù)管理知識(shí)水平，政治素質(zhì)也要求得到相應(yīng)的提高，并且調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的工作積極性；另一方面，要規(guī)范制約管理過程中的行為，企業(yè)也要時(shí)刻發(fā)現(xiàn)并解決過程中出現(xiàn)的問題，建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算要圍繞實(shí)際，實(shí)施中不能隨意調(diào)整

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循的原則是：統(tǒng)籌兼顧、量入為出。財(cái)務(wù)預(yù)算要為下一項(xiàng)目的成本預(yù)測(cè)、預(yù)算提供可靠而又有用的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)算需要全面的預(yù)計(jì)，這就需要企業(yè)的各部門對(duì)其所在范圍內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一一進(jìn)行精確的預(yù)計(jì)，過程中要盡量克服片面性，以減少或避免數(shù)據(jù)失真的情況。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制要盡量減少資金的浪費(fèi)，信息的使用原則也要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)。

此外，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是一個(gè)浩大的工程，是不能進(jìn)行隨意調(diào)整和修改的，那樣預(yù)算就會(huì)失去其意義，因此要求各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，要嚴(yán)格管理和監(jiān)控實(shí)施的過程，避免出現(xiàn)差錯(cuò)才能保證達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，并最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)利益的提高。

六、結(jié)語

財(cái)務(wù)預(yù)算管理會(huì)直接影響企業(yè)的管理水平與經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有較深的了解和認(rèn)識(shí)，并且在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制和管理的時(shí)候要用科學(xué)的眼光才能保證企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)行和落實(shí)，以期實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

篇5

二、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

自2009年開始，華北電網(wǎng)有限公司開始建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)》，用于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)是對(duì)華北電網(wǎng)有限公司有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范做出的具體規(guī)定和詳細(xì)說明。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)按照公司財(cái)務(wù)不同業(yè)務(wù)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制劃分為15項(xiàng)具體內(nèi)容：資金管理、采購(gòu)、收入、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理、存貨、融資、對(duì)外投資、預(yù)算管理、生產(chǎn)成本、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、稅金、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)以業(yè)務(wù)流程為線索，每一項(xiàng)具體內(nèi)容即為一個(gè)業(yè)務(wù)流程，通過對(duì)每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的分析，識(shí)別財(cái)務(wù)部在該業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出或設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)適用于華北電網(wǎng)有限公司本部、直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司財(cái)務(wù)部。手冊(cè)中國(guó)家電網(wǎng)公司總部簡(jiǎn)稱國(guó)網(wǎng)總部，華北電網(wǎng)有限公司簡(jiǎn)稱本部，省網(wǎng)公司簡(jiǎn)稱省公司，華北電網(wǎng)有限公司的直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司簡(jiǎn)稱地市公司。為提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，對(duì)各單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全和執(zhí)行情況，開展調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估的工作。同時(shí)，公司不斷地通過信息化手段促進(jìn)制度的落實(shí)。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立了財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)子系統(tǒng)，用于對(duì)地市級(jí)公司及縣級(jí)公司財(cái)務(wù)管理工作的評(píng)價(jià)。管理評(píng)價(jià)子系統(tǒng)分為：評(píng)價(jià)指標(biāo)庫(kù)和管理評(píng)價(jià)流程兩大功能。其中，評(píng)價(jià)指標(biāo)基于國(guó)網(wǎng)公司管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的要求建立，形成了具有華北特色的業(yè)務(wù)類別，共有100多項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)。管理評(píng)價(jià)流程基于華北特色，形成了自評(píng)打分和二次評(píng)價(jià)打分相結(jié)合的評(píng)價(jià)機(jī)制，更好地體現(xiàn)了評(píng)價(jià)的科學(xué)性，增強(qiáng)了評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度。

三、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的實(shí)施

華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢階段、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)階段、風(fēng)險(xiǎn)管理推廣實(shí)施階段。表1是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的重要時(shí)間表。其一，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)外結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)（見圖1）。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，其測(cè)試結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)特定風(fēng)險(xiǎn)事件相關(guān)聯(lián)，可追溯至特定風(fēng)險(xiǎn)源及相應(yīng)防控、緩控措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)內(nèi)容架構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)分為資金管理、預(yù)算績(jī)效、資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)、電價(jià)管理、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)六個(gè)業(yè)務(wù)分冊(cè)。每個(gè)業(yè)務(wù)分冊(cè)包含華北電網(wǎng)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)方面的主要業(yè)務(wù)流程，每個(gè)業(yè)務(wù)流程由若干子流程構(gòu)成。每個(gè)主業(yè)務(wù)流程包含結(jié)構(gòu)索引、業(yè)務(wù)概述、華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況、流程描述四大部分。（1）結(jié)構(gòu)索引。結(jié)構(gòu)索引為編制本手冊(cè)的內(nèi)在理論邏輯。以財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，擴(kuò)展到對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程———包括控制目標(biāo)和控制活動(dòng)及測(cè)試方法。在章節(jié)的子流程中，控制活動(dòng)與華北電網(wǎng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對(duì)應(yīng)。特定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為控制活動(dòng)保證企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對(duì)應(yīng)到相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)事件及防控緩控措施。見表2：結(jié)構(gòu)索引以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面性和合規(guī)性提供依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程為內(nèi)控指引在企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用，包括特定控制目標(biāo)、保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制活動(dòng)及針對(duì)性的測(cè)試方法，有助于檢測(cè)企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中內(nèi)控設(shè)計(jì)的完整性和合理性。對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為特定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)保證失效時(shí)產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業(yè)務(wù)概述。業(yè)務(wù)概述為該業(yè)務(wù)流程的普遍定義及一般性內(nèi)容。（3）華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況。華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況為華北電網(wǎng)該業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)。包括業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)、業(yè)務(wù)權(quán)限特點(diǎn)、業(yè)務(wù)范圍特點(diǎn)等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內(nèi)容細(xì)化，每個(gè)子流程包含六個(gè)部分：一是業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作關(guān)系進(jìn)行環(huán)節(jié)編號(hào)，表示其先后時(shí)間或邏輯順序。環(huán)節(jié)編號(hào)與下一步內(nèi)容中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述相對(duì)應(yīng)。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述是對(duì)流程圖中每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)化描述，包括每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作部門及職位、操作內(nèi)容、流轉(zhuǎn)單據(jù)等，其環(huán)節(jié)編號(hào)與流程圖內(nèi)環(huán)節(jié)編號(hào)對(duì)應(yīng)一致，并與主流程結(jié)構(gòu)索引中的內(nèi)部控制-控制活動(dòng)相對(duì)應(yīng)，是標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控在企業(yè)具體實(shí)務(wù)作業(yè)中的展現(xiàn)。三是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引是針對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)事件建立的對(duì)應(yīng)關(guān)系。四是業(yè)務(wù)記錄。業(yè)務(wù)記錄是該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中流轉(zhuǎn)的單據(jù)及保存的記錄，是內(nèi)控測(cè)試的主要對(duì)象。業(yè)務(wù)記錄既包括企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)單據(jù)如支付申請(qǐng)、系統(tǒng)發(fā)票等，也包括外部第三方的原始單據(jù)如銀行進(jìn)賬單、供應(yīng)商發(fā)票等，還包括企業(yè)賬務(wù)處理的記錄單據(jù)如入賬憑證等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)的業(yè)務(wù)記錄包括單據(jù)及其編制人、審核人、審批人及其所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編號(hào)，是業(yè)務(wù)記錄與業(yè)務(wù)流程的對(duì)應(yīng)和統(tǒng)一。五是賬務(wù)處理。賬務(wù)處理為該子流程中涉及到的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容，部分流程如采購(gòu)合同簽訂、年度資金計(jì)劃編制等不涉及該部分內(nèi)容。賬務(wù)處理是內(nèi)部控制手冊(cè)與華北電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算流程的統(tǒng)一，其目的是為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和完整性提供保證。見表3：六是內(nèi)控測(cè)試數(shù)據(jù)。內(nèi)控測(cè)試數(shù)據(jù)為該子流程對(duì)應(yīng)的內(nèi)控測(cè)試內(nèi)容，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)系統(tǒng)化的關(guān)鍵內(nèi)容。其主要包括該子流程中的主要業(yè)務(wù)記錄及流轉(zhuǎn)單據(jù)間的邏輯關(guān)系。其邏輯關(guān)系是通過各記錄及單據(jù)主要字段間的追蹤匹配來實(shí)現(xiàn)的。以目前系統(tǒng)內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的采購(gòu)流程為例，采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、支付申請(qǐng)、資金計(jì)劃、入賬憑證、銀行單據(jù)等構(gòu)成采購(gòu)流程的主要業(yè)務(wù)記錄。對(duì)各記錄的主要字段進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取，對(duì)照企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行測(cè)試，對(duì)異常記錄進(jìn)行匯總報(bào)告。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)宏觀上以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，微觀上落實(shí)到流程中的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、業(yè)務(wù)記錄、賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程圖中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通過統(tǒng)一的環(huán)節(jié)編號(hào)相互索引，并同時(shí)關(guān)聯(lián)到標(biāo)準(zhǔn)化控制活動(dòng)及控制偏差引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件。見圖2：其二，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合主要體現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)地圖、內(nèi)控測(cè)試、內(nèi)控任務(wù)、日常工作稽核。（1）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的成果，把識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)轉(zhuǎn)化到信息系統(tǒng)中，是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的所有基礎(chǔ)信息。風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)有效結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)和內(nèi)控管理體系中的控制矩陣。以控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)事件的對(duì)應(yīng)關(guān)系為切入點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理相結(jié)合。通過風(fēng)險(xiǎn)事件庫(kù)的核心風(fēng)險(xiǎn)—風(fēng)險(xiǎn)事件、內(nèi)控矩陣中的控制活動(dòng)，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的結(jié)合點(diǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)地圖。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)地圖功能模塊，把手冊(cè)中的流程圖、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)索引、業(yè)務(wù)記錄落地到系統(tǒng)中。通過風(fēng)險(xiǎn)地圖上的操作可以查看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)等。（3）內(nèi)控測(cè)試。內(nèi)控測(cè)試是對(duì)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)進(jìn)行的測(cè)試，包括穿行測(cè)試和控制測(cè)試。通過內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)問題可以在風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。穿行測(cè)試是指選擇具有代表性的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)作為測(cè)試樣本，對(duì)貫穿業(yè)務(wù)流程中所有控制點(diǎn)進(jìn)行檢查的活動(dòng)。測(cè)試的目的是驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（索引）中描述的控制活動(dòng)是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其相關(guān)規(guī)定進(jìn)行運(yùn)行，是否存在控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行缺陷。測(cè)試對(duì)象為流程中各個(gè)子流程的所有控制點(diǎn)。控制測(cè)試是指根據(jù)既定的抽樣原則、方法和樣本量規(guī)定，對(duì)控制點(diǎn)是否按照內(nèi)部控制手冊(cè)和控制矩陣（索引）的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行進(jìn)行檢查的活動(dòng)。測(cè)試的目的是確認(rèn)各子流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)是否按照既定的控制設(shè)計(jì)持續(xù)有效執(zhí)行。測(cè)試對(duì)象為各個(gè)子流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)。（4）內(nèi)控任務(wù)。內(nèi)控任務(wù)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)控測(cè)試、專項(xiàng)稽核等工作中發(fā)現(xiàn)問題，通過內(nèi)部的自查、抽查、整改進(jìn)行內(nèi)控管理的一種機(jī)制。內(nèi)控任務(wù)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)如下：通過內(nèi)控測(cè)試報(bào)告中發(fā)起整改，進(jìn)入系統(tǒng)中的發(fā)起整改頁面，可以對(duì)相關(guān)單位的人員發(fā)起整改，并在整改完成后系統(tǒng)自動(dòng)通知整改發(fā)起人。在任務(wù)表頭可以填寫任務(wù)部門、計(jì)劃完成時(shí)間、任務(wù)崗位等。通過抄送可以把任務(wù)說明抄送給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。通過內(nèi)控任務(wù)將企業(yè)的內(nèi)控流程固化到系統(tǒng)中。（5）日常工作稽核。稽核本身是企業(yè)內(nèi)部管理的一種手段，日?；耸菍?duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，以及會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、檔案管理等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的審核，是保障日常財(cái)務(wù)工作的真實(shí)、合法、合規(guī)的必要手段。日?；说哪康氖羌皶r(shí)糾正或者制止會(huì)計(jì)核算工作中的疏忽、錯(cuò)誤，有效預(yù)防差錯(cuò)和舞弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。日?；说南到y(tǒng)化本身就是對(duì)內(nèi)控管理落地的一個(gè)體現(xiàn)。通過日常稽核的發(fā)起、審批、稽核、復(fù)核、反饋、評(píng)價(jià)等完成日?；说穆涞亍＞C上所述，華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思路、發(fā)展情況反映了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理在系統(tǒng)外和系統(tǒng)內(nèi)的有效結(jié)合。

作者:胡匯 單位:武漢科技大學(xué)城市學(xué)院

篇6

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的深化，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用越來越大，財(cái)務(wù)管理工作逐漸由以往的會(huì)計(jì)記賬、報(bào)賬、憑證管理等向經(jīng)營(yíng)管理、成本控制、戰(zhàn)略決策等多方面發(fā)展。企業(yè)高素質(zhì)財(cái)務(wù)經(jīng)理等財(cái)務(wù)執(zhí)行人員的存在，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效果以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高具有重要的意義，同時(shí)高素質(zhì)財(cái)務(wù)經(jīng)理的聘用和培養(yǎng)，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)成本的控制、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略決策的制定以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范起到了基礎(chǔ)性作用。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程當(dāng)中，企業(yè)采取切實(shí)有效的措施充分發(fā)揮財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)決策中的支持作用，從而在一定程度上提高企業(yè)決策的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)的利潤(rùn)最大化。

一、財(cái)務(wù)經(jīng)理簡(jiǎn)單概述

現(xiàn)今企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力主要表現(xiàn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷加深，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)管理要求越來越高，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)和財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的要求。財(cái)務(wù)經(jīng)理作為企業(yè)核心決策者的重要組成部分，他們自身所具有的思維方式、知識(shí)水平、管理模式以及分析解決問題的能力對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有不可估量的作用。作為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理必須全方位多角度地整合企業(yè)的資源、合理地管理好企業(yè)財(cái)務(wù)，促進(jìn)企業(yè)資本健康運(yùn)營(yíng)，從而在一定程度上加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理要立足全球、放眼世界，具有獨(dú)特的視角和眼光，對(duì)國(guó)際和國(guó)內(nèi)的相關(guān)法律規(guī)則要熟記于心。

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開人員的管理，特別是財(cái)務(wù)問題更是需要規(guī)范和要求，管理上的松懈及滯后都可能使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是每個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的本職工作，作為統(tǒng)領(lǐng)財(cái)務(wù)部門工作的負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)經(jīng)理必要要有一定戰(zhàn)略高度的認(rèn)識(shí)，并且具備相應(yīng)的能力承擔(dān)起責(zé)任。

企業(yè)中的崗位都是按需設(shè)置的，即使各個(gè)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)要求略有不同，但是，作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理要明白自己的工作職責(zé)，清楚自己的工作內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理要組織制定并監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度的落實(shí)與執(zhí)行，按時(shí)把年度財(cái)務(wù)報(bào)表和季度財(cái)務(wù)報(bào)表制定出來，并將相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告制定和實(shí)施，做好企業(yè)資金資產(chǎn)管理的相關(guān)工作，把成本核算等工作落到實(shí)處，并隨時(shí)監(jiān)督和控制會(huì)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，把自己在報(bào)表中和核算中發(fā)現(xiàn)的問題及相應(yīng)的解決對(duì)策，及時(shí)地向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反饋，積極地參與企業(yè)決策中，為企業(yè)的管理出謀劃策。

二、財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)決策中支持的作用

財(cái)務(wù)管理滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析方法，起著預(yù)測(cè)、核算控制、指導(dǎo)修正的重要作用。財(cái)務(wù)經(jīng)理決策支持的內(nèi)容直接和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，同時(shí)，它也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。伴隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)相關(guān)制度的不斷完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、財(cái)務(wù)管理模式以及財(cái)務(wù)管理的作用也發(fā)生了相應(yīng)的變化，因此，財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)決策的支持力度和強(qiáng)度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)該將自身的會(huì)計(jì)職能、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、成本本管理以及企業(yè)資金和稅收管理等與企業(yè)的決策支持結(jié)合起來。

1、財(cái)務(wù)經(jīng)理的會(huì)計(jì)職能對(duì)企業(yè)決策的支持作用

會(huì)計(jì)職能是會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理的活動(dòng)當(dāng)中所體現(xiàn)的功能。會(huì)計(jì)職能包括基本職能和拓展職能，會(huì)計(jì)的基本職能是會(huì)計(jì)核算的職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，會(huì)計(jì)的拓展職能包括預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、加強(qiáng)資金管理以及參與企業(yè)決策等其他職能。會(huì)計(jì)職能可以說是每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員所應(yīng)具有的基本職能，財(cái)務(wù)經(jīng)理作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該明確意識(shí)到自身的會(huì)計(jì)職能，使得自身所具有的會(huì)計(jì)職能很好地反映到企業(yè)的業(yè)務(wù)當(dāng)中以及體現(xiàn)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中。財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)中的會(huì)計(jì)職能具體包括：依據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)完成企業(yè)的記賬和報(bào)賬的工作；憑借企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息編制出可以真實(shí)客觀地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的季度會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表；定期監(jiān)督分析企業(yè)的成本控制計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃等，挖掘企業(yè)開源節(jié)流的潛力，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，同時(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理還要做好對(duì)企業(yè)的決策支持，通過分析財(cái)務(wù)信息，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，為企業(yè)的決策者提供合理化的建議。企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理通過發(fā)揮自身的會(huì)計(jì)職能，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)管理效率的提高，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和成本管理對(duì)企業(yè)決策的支持作用

伴隨著現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，各個(gè)企業(yè)逐漸重視企業(yè)成本的控制，努力提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也在一定程度上提升，現(xiàn)代化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及風(fēng)險(xiǎn)防范等風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸在企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，在這種形式下，以財(cái)務(wù)經(jīng)理為主的企業(yè)財(cái)務(wù)人員成為企業(yè)成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要人員，他們?cè)谄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和成本控制中發(fā)揮著重要的作用。由于受到傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)思維模式的制約，人們對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)效益的提高和企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造方面的作用往往缺乏認(rèn)識(shí)，大部分中國(guó)企業(yè)只是重視企業(yè)生產(chǎn)工作人員、技術(shù)工作人員以及銷售工作人員的價(jià)值，而忽視財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值和作用，這也是很多企業(yè)當(dāng)前面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)損失和成本損失的原因。財(cái)務(wù)經(jīng)理的成本控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等財(cái)務(wù)管理職能，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和企業(yè)各項(xiàng)成本損失的降低具有很大的現(xiàn)實(shí)意義，財(cái)務(wù)經(jīng)理通過組織與領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行企業(yè)成本預(yù)測(cè)、成本分析、成本核算以及成本考核，促使企業(yè)的成本控制工作合理有序的開展，同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值還體現(xiàn)在現(xiàn)金流量的監(jiān)控方面，財(cái)務(wù)經(jīng)理所領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)部門通過分析企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)資料和財(cái)務(wù)信息，計(jì)算出企業(yè)財(cái)務(wù)的相關(guān)比率等數(shù)據(jù)，從而很好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)督和控制，為企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債情況進(jìn)行科學(xué)合理的分析，健全企業(yè)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。成本的控制和風(fēng)險(xiǎn)的管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中具有重要的意義和價(jià)值，而財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要的意義和價(jià)值，因此，不管什么領(lǐng)域的企業(yè)，都應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)和力度，采取相應(yīng)的措施最大限度地發(fā)揮出企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值和意義。

3、企業(yè)資金和稅收管理對(duì)企業(yè)決策的支持作用

資金是企業(yè)的血液，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要資金的投入和支持，現(xiàn)代企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展的要求，需要企業(yè)融資渠道的拓寬、需要企業(yè)資金流動(dòng)的暢通、需要資金籌集成本的降低。我們知道財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)資金的管理，財(cái)務(wù)經(jīng)理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要負(fù)責(zé)人和執(zhí)行人，因此，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)于企業(yè)的資金管理具有不可估量的作用和意義。一方面，企業(yè)的資金流通于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，這也就意味著每個(gè)環(huán)節(jié)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)都需要財(cái)務(wù)經(jīng)理等財(cái)務(wù)人員的管理；另一方面，企業(yè)科學(xué)合理的資金籌集和運(yùn)作計(jì)劃和方案是通過財(cái)務(wù)經(jīng)理等財(cái)務(wù)工作人員對(duì)企業(yè)資金成本、時(shí)間成本和機(jī)會(huì)成本等因素綜合分析測(cè)評(píng)后制定的，這些資金籌集和資金運(yùn)作計(jì)劃和方案的制定對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成本的控制具有重要的作用，好的資金籌集和資金運(yùn)作計(jì)劃可以為企業(yè)節(jié)約大量的資金支出。財(cái)務(wù)經(jīng)理是企業(yè)資金管理的主體，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起到支柱性作用。

稅收負(fù)擔(dān)是每個(gè)企業(yè)都必須承擔(dān)的一項(xiàng)責(zé)任和義務(wù)，企業(yè)的稅收籌劃可以說是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。稅收雖然是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等相關(guān)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，但是，稅收最終還是歸結(jié)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，稅收負(fù)擔(dān)的不同，一方面是由于國(guó)家對(duì)不同企業(yè)稅收規(guī)定和稅收政策的不同，另一方面財(cái)務(wù)稅收處理方式的不同也會(huì)造成企業(yè)承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的不同。財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值不僅體現(xiàn)在企業(yè)稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且體現(xiàn)在企業(yè)稅收的財(cái)務(wù)處理方式上。財(cái)務(wù)經(jīng)理的價(jià)值在資金管理和稅收管理方面的作用，不得不引起各個(gè)企業(yè)的重視，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)經(jīng)理的作用和價(jià)值，通過優(yōu)化財(cái)務(wù)經(jīng)理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)資金的流通和稅收負(fù)擔(dān)的減輕。例如：建筑工程承包公司M打算承接建筑A公司的一項(xiàng)工程，至于合同簽訂的詳細(xì)流程讓各部門負(fù)責(zé)人討論決定。M公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理提出希望先于A公司簽訂合同，然后再將項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給中標(biāo)公司。假設(shè)：經(jīng)過投標(biāo)流程后，B施工公司中標(biāo)，并且B施工公司直接與建筑A公司簽訂承包合同，承包金額為五千萬元，M承包公司作為中介受到建筑A公司兩百萬元的中介服務(wù)費(fèi)，在這個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中，承包公司M是提供服務(wù)性的項(xiàng)目，而沒有提供建筑工程項(xiàng)目，如果按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的話，承包公司M需要繳納10萬元的稅款，但是如果承包公司M先與建筑公司A簽訂承包金額為五千二百萬元的合同，然后再將工程轉(zhuǎn)包給施工公司B，那么承包公司M只需繳納6萬元的稅款，這樣就可以為公司節(jié)約4萬元的成本。由此可見，財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)稅收的規(guī)劃和指導(dǎo)能夠很大程度上幫助企業(yè)降低稅收的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)稅收節(jié)約的有效性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的盈利空間，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)經(jīng)理在企業(yè)決策中支持作用的相關(guān)建議措施

在大力發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)日益增大。企業(yè)欲在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，必須建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，承擔(dān)資金籌集、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、進(jìn)行日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制、分析、評(píng)價(jià)并提出報(bào)告。

1、強(qiáng)化財(cái)務(wù)經(jīng)理的成本控制意識(shí)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)機(jī)制

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利空間的直接影響因素是成本，財(cái)務(wù)經(jīng)理在成本控制、成本預(yù)算等成本管理中具有重要的作用，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)經(jīng)理的成本控制意識(shí)，同時(shí)，還應(yīng)該完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)和企業(yè)盈利空間的擴(kuò)大。

首先，財(cái)務(wù)經(jīng)理要發(fā)揮自己對(duì)于成本預(yù)測(cè)管理控制的作用。財(cái)務(wù)經(jīng)理要綜合考慮企業(yè)的相關(guān)狀況，并結(jié)合自身所具有的信息優(yōu)勢(shì)，把利潤(rùn)作為企業(yè)目標(biāo)的中心，科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、監(jiān)督檢查預(yù)算執(zhí)行情況以及分析預(yù)算偏離原因，從而為企業(yè)成本預(yù)算決策的的有效性提供保障。

其次，財(cái)務(wù)經(jīng)理要做好企業(yè)的資金管理工作，資金管理是企業(yè)成本控制的關(guān)鍵所在。財(cái)務(wù)經(jīng)理要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，全面考慮和分析企業(yè)的相關(guān)成本，針對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和各環(huán)節(jié)資金使用情況制定資金計(jì)劃，將企業(yè)的融資工作完成好，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)良好狀態(tài)條件下企業(yè)成本的最小化，促進(jìn)企業(yè)成本的降低，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

最后，企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理要科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃工作，將稅收的風(fēng)險(xiǎn)有效的規(guī)避，從而節(jié)約企業(yè)的成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)經(jīng)理要深入細(xì)致地研究國(guó)家的稅收法律和稅收政策，將企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況和國(guó)家的相關(guān)稅收法律政策結(jié)合起來，制定出符合企業(yè)自身情況的稅收籌集計(jì)劃，將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的最小化，提高企業(yè)的利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)資金的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，使得企業(yè)健康發(fā)展。

2、增強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)理的素質(zhì)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理結(jié)構(gòu)

篇7

企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要展現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的運(yùn)動(dòng)規(guī)則和相關(guān)的監(jiān)管工作，對(duì)流動(dòng)資金、資產(chǎn)方案、控制和核算等實(shí)施研究和分析，以此促使企業(yè)的工作可以有效進(jìn)行，提升企業(yè)的資產(chǎn)。在目前發(fā)展的過程中，企業(yè)的管理工作主要是依據(jù)提升內(nèi)部控制建設(shè)來確保財(cái)務(wù)信息的有效性。依據(jù)基本情況分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制構(gòu)建有一定的完善性，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重要的組成部分，但是內(nèi)容是相關(guān)財(cái)務(wù)管理的重要影響機(jī)制。因此，在實(shí)際發(fā)展的過程中需要提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)成，整合整體的內(nèi)部控制工作，促使企業(yè)可以依據(jù)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略實(shí)施工作。

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制觀念較淺

目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)于發(fā)展過程中獲取的經(jīng)濟(jì)效益是非常關(guān)注的，但是卻減少了對(duì)企業(yè)管理工作的關(guān)注，以此表明企業(yè)管理人員對(duì)于內(nèi)控管理工作并不關(guān)注，企業(yè)制定的內(nèi)控制度不完善。同時(shí)，我國(guó)大部分企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中制定的規(guī)則不健全，甚至已經(jīng)設(shè)定的制度沒有完善實(shí)施。比如，大部分企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候缺少控制力，無法及時(shí)完善的對(duì)物資實(shí)施采購(gòu)和應(yīng)用等工作，從而促使企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)虧空的情況。以此，在實(shí)際發(fā)展的過程中企業(yè)較淺的內(nèi)部控制觀念促使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中出現(xiàn)更多的問題。

（二）企業(yè)有不科學(xué)的資金支出情況

我國(guó)大部分企業(yè)并沒有制定完善的規(guī)定制度來控制企業(yè)的資金應(yīng)用，更沒有構(gòu)建完善的、健全的監(jiān)督和管理系統(tǒng)，以此導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些資金來歷不明或者資金支出不明等情況。比如，企業(yè)對(duì)各個(gè)部門應(yīng)用資金的情況并不了解，以此導(dǎo)致資金的支出情況不明確，促使企業(yè)管理人員對(duì)資金的支出情況不了解，在管理過程中出現(xiàn)問題。除此之外，有的企業(yè)為了更好的發(fā)展附屬業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)的管理并不完善，有效的具備完善的制度但是并不實(shí)施，從而促使財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，為鉆漏洞的人提供了機(jī)會(huì)，以此為企業(yè)的發(fā)展帶來了影響。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部不完善

我國(guó)大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)重點(diǎn)工作都存在不完善的情況，差異導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真的情況，促使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完善。比如，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作不明確、賬目記錄不完善，以此無法判斷企業(yè)的資金發(fā)展和實(shí)際應(yīng)用狀況；有的企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中沒有深入核算財(cái)務(wù)信息，對(duì)一些固定資產(chǎn)沒有進(jìn)行定期的查看，以此導(dǎo)致不完善的信息無法為管理工作者提供有效的依據(jù)。另外，大部分的企業(yè)還存在會(huì)計(jì)信息不合理的情況，這些企業(yè)主要是為了躲避有關(guān)部門的檢查，甚至出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況，這些問題最終不但影響企業(yè)發(fā)展建立的形象，還為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)帶來一定的損失。

二、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮的作用

（一）提升財(cái)務(wù)管理可以提升企業(yè)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控建設(shè)

企業(yè)發(fā)展的過程中要想實(shí)施有效，需要建立一個(gè)基礎(chǔ)的條件，也就是不斷創(chuàng)新其治理結(jié)構(gòu)，全面協(xié)調(diào)其利益者之間的聯(lián)系，從而更好的實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理工作。因此，在實(shí)際發(fā)展的過程中，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中重要的組成部分。比如，大部分企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，出現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況，信息不完善的問題，這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)不公平或者效率不完善的問題，相關(guān)的權(quán)利和職責(zé)不平衡，以及更多樣化的管理缺陷。依據(jù)對(duì)這些問題的研究和分析，需要企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中提升自我的財(cái)務(wù)管理工作，獲取優(yōu)質(zhì)的、完善的、科學(xué)的財(cái)務(wù)信息資源，從而促使企業(yè)可以更好的創(chuàng)新治理結(jié)果，滿足其配置企業(yè)的相應(yīng)資源，從而引導(dǎo)企業(yè)可以更加完善、有效的發(fā)展。

（二）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)

我國(guó)大部分企業(yè)制度構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部發(fā)展需求主要是指內(nèi)控管理的構(gòu)件，在整體管理工作中占據(jù)重要的地位。以此，企業(yè)制定完善的內(nèi)控制度，不但需要確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施，同時(shí)還要保障資產(chǎn)的提升和維持，以此達(dá)到企業(yè)發(fā)展建設(shè)的方向，獲取一定的經(jīng)營(yíng)效果。因此，在實(shí)際發(fā)展的過程中，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作需要依據(jù)內(nèi)控建設(shè)實(shí)施，這樣可以提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互動(dòng)的有效實(shí)施和發(fā)展，更好的完善內(nèi)部控制管理工作，以此滿足企業(yè)發(fā)展設(shè)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，促使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過程中更具備特點(diǎn)和競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）企業(yè)價(jià)值管理的一個(gè)主要手段是財(cái)務(wù)管理，為財(cái)務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)

企業(yè)要想更好地達(dá)到預(yù)期設(shè)定的管理方向，需要制定完善的預(yù)算管理制度。依據(jù)有效的預(yù)期管理制度，提升對(duì)預(yù)算的執(zhí)行管理制度，不但有助于企業(yè)業(yè)績(jī)的提升得到保障，還有助于企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作有效實(shí)施。以此，企業(yè)需要不斷提升自我的控制能力和成本支出管理，不斷落實(shí)經(jīng)濟(jì)效益的理念，更好的提升資金管理工作，同時(shí)還要優(yōu)化企業(yè)的績(jī)效考察，全面引導(dǎo)其發(fā)展。在企業(yè)資金管理的過程中，需要依據(jù)制定的原則實(shí)施工作，構(gòu)建有效的、合理的資金管理制度，從而保障財(cái)務(wù)管理工作的有效性和完善性。

（四）財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)中實(shí)施激勵(lì)職能

達(dá)到企業(yè)激勵(lì)職能對(duì)于內(nèi)部工作人員來說，由于企業(yè)管理的本質(zhì)就是對(duì)工作人員的管理，其主要是工作方案就是依據(jù)績(jī)效管理實(shí)現(xiàn)的，因此需要構(gòu)建不同崗位的績(jī)效管理制度，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的績(jī)效資金等形式激勵(lì)內(nèi)部工作人員的職位觀念，不但可以提升工作人員對(duì)工作的態(tài)度，還可以達(dá)到企業(yè)資源優(yōu)化的目標(biāo)，這樣可以更好的實(shí)施人力資源工作的內(nèi)控管理。

（五）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在實(shí)施的過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效分析可以為企業(yè)的實(shí)際發(fā)展提供有效的信息資源，尤其是對(duì)資金的支出和獲取工作來說，可以在實(shí)際發(fā)展的過程中指定有效的評(píng)價(jià)結(jié)果，并且，還有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，并且結(jié)合有效的解決方案來提升資產(chǎn)的收益效率，從而促使企業(yè)達(dá)到財(cái)務(wù)管理的方向。以此，財(cái)務(wù)管理不但可以防止或者減少企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的問題，還可以幫助其實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中，內(nèi)控工作實(shí)施是必然的發(fā)展方向，同時(shí)需要與財(cái)務(wù)管理工作一起進(jìn)行，從而滿足企業(yè)發(fā)展的方向。依據(jù)對(duì)內(nèi)控工作環(huán)境的不斷創(chuàng)新和制度的完善，構(gòu)建一個(gè)優(yōu)質(zhì)的、合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而滿足企業(yè)的有效發(fā)展。只要企業(yè)完成好財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作，才能保障兩項(xiàng)工作的特點(diǎn)發(fā)揮作用，促使企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益，引導(dǎo)企業(yè)向新的階段發(fā)展。（作者單位：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)MBA教育中心；天津市中環(huán)系統(tǒng)工程有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 范小華.試論財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的作用以及關(guān)鍵因素[J].中國(guó)外資，2014（04）.

篇8

二、人工智能概述

人工智能（縮寫AI）。它是研究、開發(fā)用于模擬、延伸和擴(kuò)展人的智能的理論、方法、技術(shù)以及應(yīng)用系統(tǒng)的一門新的技術(shù)科學(xué)。人工智能是計(jì)算機(jī)科學(xué)的一個(gè)分支，它企圖了解智能的實(shí)質(zhì)，并生產(chǎn)出一種新的能以人類職能相似的方式作出反應(yīng)的職能機(jī)器，該領(lǐng)域的研究包括機(jī)器人、語言識(shí)別、圖像識(shí)別、自然語言處理和專家系統(tǒng)等。人工智能從誕生以來，理論和技術(shù)日益成熟，應(yīng)用領(lǐng)域也不斷擴(kuò)大，可以設(shè)想未來人工智能帶來的科技產(chǎn)品，將會(huì)是人類智慧的“容器”?？偟膩碚f，人工智能研究的一個(gè)主要目標(biāo)是使機(jī)器能夠勝任一些通常需要人類職能才能完成的復(fù)雜工作。但是在不同時(shí)代、不同的人對(duì)于這個(gè)“復(fù)雜工作”的理解是不同的。

人工智能是對(duì)人的意識(shí)、思維的信息過程的模擬；它不是人的智能，但是能像人那樣思考、也可能超過人的智能。最重要的一點(diǎn)是人工智能的好壞在很大程度上決定于其創(chuàng)造者的技術(shù)水平；另外人工智能也沒有人類所特有的一些基本特征，如情緒等。

三、企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理是指在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單的說，財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)規(guī)劃，即是幫助企業(yè)單位設(shè)立知道方針來制定運(yùn)營(yíng)和財(cái)物計(jì)劃，其包含三個(gè)步驟――設(shè)立目標(biāo)、設(shè)立有形指標(biāo)、衡量并調(diào)整目標(biāo)和指標(biāo)。第二，成本管理，即是對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部各種成本（如原材料成本、人力資源成本以及其他成本）的管理。第三，預(yù)算管理，即是根據(jù)企業(yè)單位的實(shí)景情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制，以規(guī)范企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的使用。

四、人工智能機(jī)器與人類人工對(duì)企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的作用

（一）兩者在企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容方面的差別

對(duì)于財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容，人類員工的主要工作方面就是使用各種現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)企業(yè)單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行歸納整理，并機(jī)型分析；在做好原來的數(shù)據(jù)歸類的同時(shí)也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)單位以后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一定的規(guī)劃等。而在這個(gè)方面，人工智能機(jī)器人還是在一定程度上借助人類的力量進(jìn)行信息的錄入（因?yàn)樾枰O(shè)定哪些數(shù)據(jù)是重要的，哪些經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)是需要進(jìn)行分析的等）；但是在數(shù)據(jù)信息錄入過后，人工智能機(jī)器人在處理數(shù)據(jù)信息方面要優(yōu)于人類員工，這些數(shù)據(jù)可以在其內(nèi)部進(jìn)行自動(dòng)的分析處理，并且還可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果做出一定的預(yù)測(cè)和規(guī)劃。而人類在這方面就需要對(duì)每一步進(jìn)行單獨(dú)的操作，極易出現(xiàn)錯(cuò)誤，工作效率也較低。

（二）兩者在企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中技術(shù)方面的差別

篇9

一、引言

當(dāng)代，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、管理要求和管理手段正在經(jīng)歷深刻的變化，企業(yè)管理的核心即將從傳統(tǒng)的基于桌面財(cái)務(wù)的分散管理體系轉(zhuǎn)向以面向電子商務(wù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為核心、全面引進(jìn)供應(yīng)鏈系統(tǒng)的集中管理體系。同時(shí)，隨著Internet及電子商務(wù)的日益普及，企業(yè)的商業(yè)模式也將發(fā)生巨大的變化，網(wǎng)絡(luò)交易、服務(wù)將越來越成為企業(yè)銷售、服務(wù)的重要手段，各個(gè)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)軟件的需求會(huì)愈來愈強(qiáng)烈，而會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)軟件也終將能夠充分發(fā)揮它們的神奇功能。

二、會(huì)計(jì)電算化可以加強(qiáng)企業(yè)管理的表現(xiàn)

(一)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能的綜合化

由于一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是一個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的有機(jī)整體，而會(huì)計(jì)是從價(jià)值方面綜合反映和監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)的供、產(chǎn)、銷各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的好壞，人、財(cái)、物各項(xiàng)消耗的節(jié)約與浪費(fèi)都直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，要管好財(cái)務(wù)，進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、控制、分析，不僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且還必須有供、產(chǎn)、銷、勞資、物資、設(shè)備等多方面的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以為企業(yè)管理綜合提供以上的信息。

(二)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)反映的信息實(shí)時(shí)化

會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的最終目的是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，建立開放、實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(Open&Real-Time AIS)，滿足現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理及投資決策的需要。通過實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，企業(yè)各級(jí)管理者可以隨時(shí)獲取企業(yè)的最新會(huì)計(jì)信息，并可分析特定事項(xiàng)的財(cái)務(wù)影響；適時(shí)反饋的會(huì)計(jì)信息可以使其在經(jīng)營(yíng)決策中被及時(shí)利用，如存貨的實(shí)際價(jià)值能得到實(shí)時(shí)反映。同時(shí)。企業(yè)外部的其他信息使用者同樣可以享受實(shí)時(shí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來的好處，如實(shí)時(shí)披露的會(huì)計(jì)報(bào)表，在證券市場(chǎng)上可以為投資者提供實(shí)時(shí)、有用的決策信息，并有助于減少會(huì)計(jì)賬面價(jià)值與企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的差距。

(三)信息傳遞的雙向性和資源高度共享性

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息傳播模式是“報(bào)告主體――需求者”，信息傳播是單項(xiàng)的，需求者只能被動(dòng)接受。在信息化時(shí)代，信息傳播模式變?yōu)椤皥?bào)告主體一需求者”雙向選擇模式。信息需求者既可以通過傳統(tǒng)的方式接受會(huì)計(jì)報(bào)表，也可以通過聯(lián)機(jī)在線的方式，主動(dòng)地請(qǐng)求企事業(yè)單位根據(jù)自己的需求，加工并提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息需求者還可以在授權(quán)范圍內(nèi)，直接從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中獲取所需的信息。采用現(xiàn)代化信息技術(shù)構(gòu)架的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，使得系統(tǒng)與企事業(yè)內(nèi)、外部信息系統(tǒng)有機(jī)地結(jié)合起來，數(shù)據(jù)處理高度自動(dòng)化，會(huì)計(jì)信息資源高度共享。

(四)會(huì)計(jì)信息處理的智能化

會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)信息處理的效率得到大大提高，然而由于其依據(jù)的是手工會(huì)計(jì)模式，僅僅把計(jì)算機(jī)信息技術(shù)作為處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。會(huì)計(jì)信息輸入、輸出均依賴會(huì)計(jì)人員，因此建立在會(huì)計(jì)電算化理論基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)仍是模擬型的。會(huì)計(jì)信息化依據(jù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)(包括計(jì)算機(jī)技術(shù))對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)組織和業(yè)務(wù)處理流程進(jìn)行重整。按現(xiàn)代管理思想、模式重組會(huì)計(jì)組織和會(huì)計(jì)流程，可以支持“網(wǎng)上企業(yè)”、“虛擬公司”等新的組織形式和管理模式。同時(shí)建立起來的開放的、智能型的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理高度自動(dòng)化并信息共享，能夠主動(dòng)和實(shí)時(shí)報(bào)告會(huì)計(jì)信息。因此說，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)由人、計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)通訊有機(jī)結(jié)合的人機(jī)交互作用的智能化系統(tǒng)。

三、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)ERP的完善

對(duì)面向電子商務(wù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的理念具體到ERP模塊的設(shè)計(jì)時(shí)。應(yīng)該具有如下的特征：

(一)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同

財(cái)務(wù)軟件作為我國(guó)應(yīng)用最為普遍的企業(yè)應(yīng)用軟件在大多數(shù)企業(yè)仍屬部門級(jí)應(yīng)用，并沒有和企業(yè)的其它信息系統(tǒng)相連接，更沒有和企業(yè)外部的信息系統(tǒng)相連接，企業(yè)中的財(cái)務(wù)信息和其它信息一樣，是一個(gè)個(gè)信息孤島。之所以這樣，一個(gè)重要的障礙是技術(shù)條件不成熟。而現(xiàn)在，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與普及，將消除這一障礙，使得財(cái)務(wù)軟件從部門級(jí)應(yīng)用向企業(yè)級(jí)應(yīng)用發(fā)展，也使得財(cái)務(wù)信息和其它業(yè)務(wù)信息相互連接，彼此共享，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的協(xié)同。

(二)遠(yuǎn)程處理

互聯(lián)網(wǎng)最根本的應(yīng)用特性是“全球信息高度共享”。不論是個(gè)人，還是企業(yè)，是社會(huì)團(tuán)體，還是政府部門，都可以以極低的成本，將他需要的信息讓全球每個(gè)上網(wǎng)的成員共享，而且這種共享是互動(dòng)的，可以互相實(shí)時(shí)交流。在互聯(lián)網(wǎng)之前，由于受傳統(tǒng)方式的空間局限，企業(yè)對(duì)異地機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的技術(shù)難度和管理成本都是高昂的；而在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，整個(gè)地球?qū)⒆兂梢粋€(gè)地球村，基于互聯(lián)網(wǎng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)突破了這一空間局限，企業(yè)間、企業(yè)同客戶間的物理距離都將變成鼠標(biāo)距離，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力可以延伸到全球的任何一個(gè)角落，可以順利實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程審計(jì)；作為企業(yè)的決策者，無論身處何地，都能夠方便地掌握遠(yuǎn)程倉(cāng)庫(kù)、銷售點(diǎn)的庫(kù)存、銷售等業(yè)務(wù)情況，大大強(qiáng)化了主管單位對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，真可謂運(yùn)籌帷握，決勝千里。

(三)動(dòng)態(tài)核算

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下各種財(cái)務(wù)信息的搜集是實(shí)時(shí)的，無論是企業(yè)外部的數(shù)據(jù)(如發(fā)票、訂單)還是企業(yè)的內(nèi)部數(shù)據(jù)(例如入庫(kù)單、耗電量)一旦發(fā)生，都將存入相應(yīng)的服務(wù)器，并主動(dòng)及時(shí)地送到財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中(或由財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)檢測(cè))等待處理。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的靜態(tài)統(tǒng)計(jì)，只能在一個(gè)假設(shè)的會(huì)計(jì)周期后對(duì)生產(chǎn)、銷售、成本等經(jīng)營(yíng)參數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算，原始憑證變成記賬憑證有人工延時(shí)，記賬憑證登記入賬是一種批處理，需要有機(jī)器延時(shí)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的今天，這種財(cái)務(wù)處理方式根本無法支持決策者在瞬息萬變的市場(chǎng)中及時(shí)、準(zhǔn)確地決策。在面向電子商務(wù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)方式下，從事后的靜態(tài)核算發(fā)展到事中的動(dòng)態(tài)核算。業(yè)務(wù)活動(dòng)都是即時(shí)的。

如果說PC時(shí)代的財(cái)務(wù)系統(tǒng)主要解決了工作量的問題，那么面向電子商務(wù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件將在此基礎(chǔ)上突破速度的問題。面向電子商務(wù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)核算將從事后的靜態(tài)核算達(dá)到事中的動(dòng)態(tài)核算。極大地豐富會(huì)計(jì)信息內(nèi)容并可以提高會(huì)計(jì)信息的價(jià)值。面向電子商務(wù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠便捷地產(chǎn)生各種反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和資金狀況的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告。年報(bào)、季報(bào)、月報(bào)和日?qǐng)?bào)可以即時(shí)產(chǎn)生。與網(wǎng)上銀行連接，可以隨時(shí)查詢企業(yè)最新銀行資金信息。如通過建行網(wǎng)上銀行(CCB-ONUNE)的對(duì)公業(yè)務(wù)，可以進(jìn)行賬戶余額查詢、明細(xì)賬頁查詢、賬戶到達(dá)日期查詢。

(四)網(wǎng)絡(luò)化財(cái)會(huì)工作方式

網(wǎng)絡(luò)化財(cái)會(huì)工作方式具有以下幾個(gè)特征：出現(xiàn)電子單據(jù)f從傳統(tǒng)紙質(zhì)的發(fā)票、結(jié)賬單據(jù)變成電子單據(jù))：電子貨幣的出現(xiàn)可以網(wǎng)上支付、結(jié)算，提高結(jié)算效率，加快資金周轉(zhuǎn)；網(wǎng)頁數(shù)據(jù)(紙質(zhì)頁面數(shù)據(jù)――硬盤數(shù)據(jù)――網(wǎng)絡(luò)頁面數(shù)據(jù))顯著增強(qiáng)信息時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)移動(dòng)辦公。采購(gòu)、銷售等可以借PDA等移動(dòng)辦公設(shè)備實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)移動(dòng)辦公，不僅可以降低成本，更重要的是提高了效率。

結(jié)束語：

管理是個(gè)永恒的話題。隨著人類的進(jìn)步，企業(yè)管理理論也在深入地發(fā)展。90年代以來，全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息化的浪潮一浪高過一浪，管理理論得到空前的發(fā)展。管理究竟向何方發(fā)展?最終實(shí)現(xiàn)管理信息化應(yīng)是所有管理者的追求!然而只有先實(shí)現(xiàn)管理的網(wǎng)絡(luò)化。數(shù)字化，才可能實(shí)現(xiàn)管理的信息化。信息化是我們的目標(biāo)，數(shù)字化是重要的基礎(chǔ)工作和管理手段。

因此，可以說會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的出現(xiàn)將使得全面的數(shù)字化管理將成為現(xiàn)實(shí)。這些都將大大推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]從艷，陸珊，任益夫，淺談會(huì)計(jì)電算化與企業(yè)信息管理，成才之路,2007,(25)

篇10

■一、 商業(yè)匯票概念與種類

(一)商業(yè)匯票概念

商業(yè)匯票是指由付款人或存款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā),由承兌人承兌,并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種票據(jù)。所謂承兌,是指匯票的付款人愿意負(fù)擔(dān)起票面金額的支付義務(wù)的行為,通俗地講,就是它承認(rèn)到期將無條件地支付匯票金額的行為。商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不超過六個(gè)月。

(二)商業(yè)匯票種類

商業(yè)匯票按其承兌人的不同,可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

1.銀行承兌匯票是指由承兌申請(qǐng)人簽發(fā),并向開戶銀行申請(qǐng),經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。

2.商業(yè)承兌匯票是出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù),由銀行以外的付款人承兌的即為商業(yè)承兌匯票。商業(yè)承兌匯票既可由收款人出票,付款人承兌,也可由付款人出票并承兌。

3.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的承兌人不同,決定了商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用,銀行承兌匯票是銀行信用。目前銀行承兌匯票一般由銀行簽發(fā)并承兌,而商業(yè)承兌匯票可以不通過銀行簽發(fā)并背書轉(zhuǎn)讓,但在信用等級(jí)和流通性上低于銀行承兌匯票,在銀行辦理貼現(xiàn)的難度較銀行承兌匯票高。

■二、 商業(yè)匯票在企業(yè)支付活動(dòng)和融資活動(dòng)中的作用

(一)商業(yè)匯票在企業(yè)支付活動(dòng)的作用

商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票可以用于企業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)中支付到期的貨款。當(dāng)企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)商的貨款到期時(shí),以企業(yè)目前資金無法全部支付到期貨款,開具商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票給供應(yīng)商。若開具商業(yè)承兌匯票時(shí),不用需要向銀行提供保證金,企業(yè)直接可以自己開具商業(yè)承兌匯票給供應(yīng)商(收款方);若想使用銀行承兌匯票時(shí),向銀行提供50%或30%或0%的保證金,銀行開具銀行承兌匯票給供應(yīng)商(收款方)。

企業(yè)利用商業(yè)匯票支付貨款時(shí),不需要完全使用資金,可不動(dòng)用資金或動(dòng)用部分資金就能支付到期的貨款。由此可知,企業(yè)使用商業(yè)匯票,可以解決企業(yè)資金缺口,從而增加企業(yè)資金流量。

(二)商業(yè)匯票在企業(yè)融資活動(dòng)的作用

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)資金缺口時(shí),向銀行申請(qǐng)流動(dòng)貸款,根據(jù)企業(yè)資信情況不同,大多數(shù)企業(yè)的銀行貸款利率為基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮10%。若企業(yè)給關(guān)聯(lián)企業(yè)開具商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票時(shí),持票的關(guān)聯(lián)企業(yè)再到銀行貼現(xiàn),一般情況下,商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)率比銀行貸款基準(zhǔn)利率低10-20%,銀行承兌匯票的貼現(xiàn)率比銀行貸款基準(zhǔn)利率低20-40%。商業(yè)匯票的貼現(xiàn)率比銀行貸款利率要低,通過商業(yè)匯票融資比常規(guī)性銀行融資的利率要低,從而可以降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。

■三、商業(yè)票據(jù)案例分析

(一)商業(yè)匯票在企業(yè)支付活動(dòng)的案例分析

A公司為某一大中型民營(yíng)企業(yè),主要經(jīng)營(yíng)服裝的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)與銷售,是一家自營(yíng)出口企業(yè),每年出口銷售收入達(dá)8億元,公司為一般納稅人資格企業(yè),公司資金一直很充沛,也沒有銀行貸款,但銀行授信1億元,公司獲AAA級(jí)企業(yè)稱號(hào)。由于出口形勢(shì)好轉(zhuǎn),訂單持續(xù)增加,公司2010年1月份,公司董事會(huì)決定需要擴(kuò)建3條生產(chǎn)線,生產(chǎn)線投資總額10000萬元,2010年3月份開始投入建設(shè)。但到2010年5月份,需要支付到期應(yīng)付賬款8000萬元,由于公司資金大多數(shù)投入了擴(kuò)大生產(chǎn)線,沒有資金支付應(yīng)付賬款,財(cái)務(wù)部決定認(rèn)為向銀行貸款8000萬元支付到期的應(yīng)付賬款,貸款期限為半年期,銀行貸款為5.346%(基準(zhǔn)利率上浮10%),銀行貸款利息為213.8萬元。

若該公司向銀行申請(qǐng)開具銀行承兌匯票,與銀行洽談保證金的比例,由于公司是AAA級(jí)企業(yè),保證金比例可以為0,如果保證金為0,那該公司在無保證金情況下,開具了8000萬元6個(gè)月到期的銀行承兌匯票給供應(yīng)商(收款方);另外,也可以公司開具8000萬元的商業(yè)承兌匯票給供應(yīng)商(收款方),開具商業(yè)承兌匯票時(shí),不需要保證金。因此,若該公司使用商業(yè)匯票支付到應(yīng)付賬款,不僅解決了資金缺口問題,同時(shí)還節(jié)約了213.8萬元的財(cái)務(wù)利息費(fèi)用。

(二)商業(yè)匯票在企業(yè)融資活動(dòng)的案例分析

B集團(tuán)股份有限公司旗下有5個(gè)全資子公司,是一家主要從事汽車零配件的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售的工貿(mào)一體化集團(tuán)公司,每年銷售收入達(dá)15億元,2008年12月31日銀行貸款金額為2億元,該公司為AA+級(jí)企業(yè),銀行授信額度為4億元。2009年5月份B集團(tuán)公司需要1.5億元資金進(jìn)行一項(xiàng)短期投資,投資期間不超過6個(gè)月,預(yù)計(jì)投資回報(bào)率10%,投資收益為750萬元.而B集團(tuán)當(dāng)時(shí)沒有這筆資金,決定需要向銀行貸款1.5億元,貸款期限為半年期,銀行貸款為5.346%(基準(zhǔn)利率上浮10%),銀行貸款利息為400.95萬元。