導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風(fēng)險管理的最基本要求，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

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Abstract:nursing is an essential part of hospital patients receiving treatment, any medical means can not do without the help of nursing. Because of nursing work closely linked with the whole diagnosis and treatment, so the risk of nursing work in the high risk of nursing. But through a system of mandatory provisions or the process of operating norms to restrain mechanism of nursing risk exists a paradox: all systems and processes requires people to compliance and enforcement, if in the implementation of the "people" of the behavior of the deviation, then odds of nursing risk did not actually decreased. Therefore, the constraint of the behavior of the nursing staff through the inherent and spontaneous restraint mechanism of professional ethics has become a breach of the nursing risk.

Keyword:nursing; risk; Professional ethics;

護(hù)理

1 護(hù)理風(fēng)險

護(hù)理風(fēng)險是指在醫(yī)療護(hù)理活動中， 護(hù)理人員對他人的身體發(fā)生醫(yī)療侵權(quán)行為所負(fù)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的風(fēng)險[1].護(hù)理工作貫穿在護(hù)理操作、處置、配合搶救等各環(huán)節(jié)和過程中， 因此， 護(hù)理風(fēng)險也伴隨這些環(huán)節(jié)和過程[2].護(hù)理風(fēng)險的起因看起來是極為簡單或者微不足道的臨床活動， 若風(fēng)險發(fā)生前， 可能都難以引起護(hù)理人員的認(rèn)識， 但一旦發(fā)生護(hù)理缺陷或者事故， 給病人和家屬帶來的痛苦卻導(dǎo)致各種糾紛和醫(yī)療責(zé)任[3].因此， 要有效的回避護(hù)理風(fēng)險。

現(xiàn)實(shí)中， 可能導(dǎo)致護(hù)理風(fēng)險的因素有以下幾大類： （1） 護(hù)士的自身素質(zhì)及經(jīng)驗(yàn)； （2） 護(hù)理制度規(guī)范程度及執(zhí)行情況； （3） 護(hù)士職責(zé)明晰程度； （4） 護(hù)理工作的專注度； （5） 護(hù)理工作量； （6） 醫(yī)療信息是否清晰沒有發(fā)生中斷； （7） 護(hù)理記錄書寫不當(dāng)， 手工抄寫錯誤； （8） 護(hù)理工作以外的干擾因素； （9） 護(hù)理工作交接缺乏交流； （10） 無證執(zhí)業(yè)； （11） 簡化程序、違反操作流程； （12） 三查七對不嚴(yán)格； （13） 藥品管理不規(guī)范； （14） 泄漏病人隱私， 侵犯隱私權(quán)； （15） 未及時回收醫(yī)療器械； （16） 傳染性病人未及時隔離或者隔離措施不當(dāng)； （17） 擅自脫崗， 玩忽職守； （18） 患者享有的知情權(quán)、選擇權(quán)、同意權(quán)、平等權(quán)； （19） 未能依照法律規(guī)定封存病歷[4,5,6].

護(hù)理風(fēng)險產(chǎn)生的原因在某種程度上來說是一種責(zé)任感約束缺失的表現(xiàn)， 表現(xiàn)在工作中對于工作內(nèi)容態(tài)度隨意化。假設(shè)按照制度設(shè)計和流程管理的要求能夠一絲不茍的遵守和完成， 那么護(hù)理工作就無所謂護(hù)理風(fēng)險， 因?yàn)橹贫壬弦呀?jīng)嚴(yán)格設(shè)定了風(fēng)險控制閥， 已經(jīng)穩(wěn)妥的將護(hù)理工作所可能導(dǎo)致的風(fēng)險屏蔽在工作內(nèi)容之外[7].但要排除一定程度上的技術(shù)性因素， 包括診療技術(shù)和器械的改進(jìn)等。也就是說在面對如何降低護(hù)理風(fēng)險這個問題上實(shí)質(zhì)上要考慮的因素應(yīng)該從內(nèi)在的職業(yè)觀念而非外在的制度設(shè)計來看待。

風(fēng)險的產(chǎn)生源自于護(hù)理人員對于護(hù)理工作的認(rèn)知態(tài)度， 遵守職業(yè)紀(jì)律的嚴(yán)格性以及職業(yè)品德和職業(yè)責(zé)任感。總的來說是取決于職業(yè)道德。那么從加強(qiáng)職業(yè)道德的要求來約束或者減少護(hù)理風(fēng)險產(chǎn)生的幾率， 是行之有效的一種管理手段。

2 職業(yè)道德

職業(yè)道德是指人們在職業(yè)生活中應(yīng)遵循的基本道德， 即一般社會道德在職業(yè)生活中的具體體現(xiàn)[8].是職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱， 屬于自律范圍， 它通過公約、守則等對職業(yè)生活中的某些方面加以規(guī)范。職業(yè)道德的特點(diǎn)主要有以下幾個方面：①是一種職業(yè)規(guī)范， 受社會普遍的認(rèn)可；②是一種職業(yè)長期以來自然形成的；③沒有明確的形式， 通常體現(xiàn)為觀念、習(xí)慣、信念等；④依靠文化、內(nèi)心依存的信念和長期培養(yǎng)的習(xí)慣；⑤缺少外在的約束力和強(qiáng)制性；⑥其約束性表現(xiàn)在職業(yè)對于從業(yè)者的義務(wù)性要求[9,10].

總的來說職業(yè)道德是一種內(nèi)在的， 非制度性強(qiáng)制約束的自我習(xí)慣， 培養(yǎng)這種良好的習(xí)慣， 可以從護(hù)理人員內(nèi)心加強(qiáng)對待工作的認(rèn)真程度?？梢灾鲃拥膶ふ夜ぷ髦锌赡艽嬖诘氖杪┖捅苊庑袨椴划?dāng)可能產(chǎn)生的護(hù)理風(fēng)險。

3 職業(yè)道德的基本要求對護(hù)理風(fēng)險的意義

3.1 愛崗敬業(yè)。護(hù)理從業(yè)人員選擇了護(hù)理這個工作崗位， 只有真正的喜歡護(hù)理工作， 才能產(chǎn)生對護(hù)理職業(yè)的尊重和發(fā)自內(nèi)心的認(rèn)同感， 才能自發(fā)的去提高技能， 學(xué)習(xí)知識， 降低工作中的失誤。避免因?yàn)殚L期工作壓力導(dǎo)致職業(yè)倦怠從而疏忽大意產(chǎn)生各種操作不當(dāng)?shù)淖o(hù)理風(fēng)險的產(chǎn)生[11].

3.2 誠實(shí)守信。誠實(shí)守信最基本的要求就是要求護(hù)理人員態(tài)度誠懇， 待人以誠， 在實(shí)際工作中做到不驕不躁， 不隨意降低工作質(zhì)量要求， 不隨意改變或者簡化操作規(guī)范， 嚴(yán)格遵守職業(yè)制度和操作規(guī)程。誠實(shí)守信是職業(yè)道德中最基本， 但也是最高要求。

3.3 辦事公道。辦事公道對于護(hù)理人員而言， 要求面對不同的求診病患， 堅持以同一態(tài)度面對， 堅持自己的職業(yè)操守， 不因私人的感情而影響工作質(zhì)量， 公私分明[12].不能因?yàn)橛惺烊舜蛘泻艟褪÷詸z查步驟， 從而導(dǎo)致某些用藥風(fēng)險。

3.4 遵紀(jì)守法。這一條對于醫(yī)護(hù)人員而言是內(nèi)在職業(yè)道德和外在制度約束的統(tǒng)一。從制度執(zhí)行上避免風(fēng)險產(chǎn)生。要求遵守紀(jì)律和法律， 遵守紀(jì)律主要要求：①遵守勞動紀(jì)律；②遵守組織紀(jì)律；③遵守保密紀(jì)律；以及其他行業(yè)要求的紀(jì)律[13].其實(shí)對于護(hù)理人員而言主要是保守病人的秘密， 避免因?yàn)樾孤恫』茧[私引起不必要的糾紛。

職業(yè)道德內(nèi)在的和自發(fā)的約束性不僅僅能夠提高職業(yè)技能， 同時還能內(nèi)在的使得護(hù)理人員遵守護(hù)理職業(yè)紀(jì)律和增強(qiáng)了內(nèi)在的職業(yè)責(zé)任感， 時刻將病患的安危和需求放心上， 使得護(hù)理從業(yè)人員能夠提高護(hù)理質(zhì)量， 降低護(hù)理風(fēng)險， 更好的工作在醫(yī)療工作領(lǐng)域， 服務(wù)于廣大人民群眾[14].

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篇2

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X（2011）06-0096-04

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（Institute of Internal Auditing IIA）在1999年將內(nèi)部審計重新定義為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運(yùn)營效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高他們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。這個富于變革意義的新定義為內(nèi)部審計進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝藙恿Α?/p>

本文通過借鑒中西方審計理論的研究成果，開展對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本理論問題的探究，并在考慮中國內(nèi)部審計的現(xiàn)實(shí)情況下，提出中國企業(yè)實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序及其要求。

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本理論

本文對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計基本理論問題的論述是在一個框架結(jié)構(gòu)中展開的，以下即為基本理論的邏輯結(jié)構(gòu)：

圖1風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的基本理論的邏輯結(jié)構(gòu)

（一）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)[1]是確保受托責(zé)任有效履行的能動的管理控制機(jī)制。由于現(xiàn)階段市場更加強(qiáng)調(diào)各種利益相關(guān)者（包括顧客、員工甚至社會等）的利益，即委托人的范圍逐步拓寬，由此帶來的企業(yè)外部受托責(zé)任也逐步多元化。同時，由于股權(quán)的分散，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部管理層次的增多，企業(yè)內(nèi)部受托責(zé)任的多層性也逐漸加強(qiáng)。隨著受托責(zé)任內(nèi)容和層次的不斷豐富，內(nèi)部審計就必須緊密結(jié)合增值目標(biāo)，全面看待和分析風(fēng)險，以確定所要重點(diǎn)控制的受托責(zé)任內(nèi)容。由于風(fēng)險是面向未來的，是直接與目標(biāo)及戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)的，因此以風(fēng)險為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計，能夠?qū)⑹潞蟮姆答佈由斓绞虑耙约笆轮?，從而?shí)現(xiàn)更高效率的內(nèi)部控制。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對象

內(nèi)部審計對象是內(nèi)部審計的客體，與內(nèi)部審計本質(zhì)有密切關(guān)系。受托責(zé)任范圍的擴(kuò)大、目標(biāo)層次的提高導(dǎo)致了內(nèi)部審計對象的擴(kuò)展。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的主要審計類型是融風(fēng)險管理、公司治理和內(nèi)部控制審查于一體的綜合審計。這種綜合審計相比制度導(dǎo)向內(nèi)部審計階段而言，更加關(guān)注公司治理框架中風(fēng)險發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險管理，關(guān)注管理者及其經(jīng)營管理行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險，關(guān)注組織在整個治理過程中的決策風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險。

（三）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的目標(biāo)

麥克寧關(guān)于內(nèi)部審計新舊范式路線圖（見下頁圖2），反映了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的契合。與傳統(tǒng)內(nèi)部審計通常采用的從右到左的路線不同，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計采取的路線是從左到右：首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)，然后分析對這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險因素以及能夠管理這些風(fēng)險的措施，最后測試實(shí)際的控制效果。這樣，內(nèi)部審計人員通過將企業(yè)風(fēng)險與實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)直接聯(lián)系起來，其服務(wù)對公司治理層以及管理層都非常有價值。

圖2內(nèi)部審計新舊范式路線圖

（四）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計相關(guān)概念

英國湯姆?李在《企業(yè)審計理論》中將審計概念分為兩類：一類是有關(guān)行為方面的概念，包括勝任能力、獨(dú)立性以及合理的職業(yè)謹(jǐn)慎性；另一類是有關(guān)技術(shù)方面的概念，包括公允表達(dá)與審計證據(jù)概念。內(nèi)部審計概念有許多與獨(dú)立審計類似，但也有獨(dú)特的一面，例如勝任能力與獨(dú)立性、客觀性等。

1.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計人員勝任能力。相比于傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向型內(nèi)部審計，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對內(nèi)部審計人員的要求更高，主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是要具備廣博的知識和多元化的技能，包括行業(yè)、市場、產(chǎn)品競爭、企業(yè)內(nèi)部各職能和流程的全貌等。二是要有面向未來的積極態(tài)度及服務(wù)理念。內(nèi)部審計不再是對過去的評價，而應(yīng)該是洞察風(fēng)險、評估風(fēng)險、尋找機(jī)會，成為增值業(yè)務(wù)的推進(jìn)器。三是要求內(nèi)部審計人員必須具備處理人際關(guān)系的能力和技巧。以顧客為中心是內(nèi)部審計的服務(wù)理念，為此特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計人員特定的職業(yè)心理及行為特征的培養(yǎng)。

2.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的獨(dú)立性與客觀性。IIA在2001年頒發(fā)的內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架中提出了內(nèi)部審計的新定義，其中最大的調(diào)整在于其在屬性標(biāo)準(zhǔn)中對獨(dú)立性與客觀性進(jìn)行了區(qū)分：前者指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，后者指內(nèi)部審計人員的客觀性。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在報告結(jié)果時必須獨(dú)立，在確定審計范圍、實(shí)施審計程序、報告審計結(jié)果時不受干擾，獨(dú)立性的價值在于它創(chuàng)造了使內(nèi)部審計人員保持最大客觀性的環(huán)境；個人的客觀性要求內(nèi)部審計人員必須有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突。

（五）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范

IIA于2001年正式頒布新的職業(yè)道德規(guī)范，明確提出了對內(nèi)部審計人員的四個最基本要求：正直、客觀、保密和能力。新的職業(yè)道德規(guī)范還從結(jié)構(gòu)上將內(nèi)容區(qū)分為兩個層次：原則和行為規(guī)則，改變了原先職業(yè)道德規(guī)范簡單羅列的結(jié)構(gòu)，這一結(jié)構(gòu)上的變動使職業(yè)道德規(guī)范更富有邏輯性。

二、中國企業(yè)實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序及其要求

內(nèi)部審計的存在是為了滿足公司治理的需要，幫助管理當(dāng)局實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，增加企業(yè)的價值，因此，內(nèi)部審計工作一開始就應(yīng)該考慮可能影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險，并將這種風(fēng)險意識貫徹到整個審計過程中。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的實(shí)施過程，實(shí)際上就是風(fēng)險控制過程。從風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的運(yùn)行程序中，可以清晰地看到這個控制過程。根據(jù)中國實(shí)際構(gòu)建中國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計運(yùn)行的程序以及說明各個程序的具體要求：

（一）審計計劃階段

審計計劃階段是有效執(zhí)行審計工作的準(zhǔn)備階段，從確定審計項(xiàng)目到制定出書面的審計方案的過程。審計計劃的好壞直接影響到審計工作的質(zhì)量、效率及效果。內(nèi)部審計人員的工作重點(diǎn)是研究本企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營狀況、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)及宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。從預(yù)備性調(diào)查開始，通過分析性程序初步確定企業(yè)所面臨的風(fēng)險，對重要性做出初步判斷編制出整個審計計劃。

中國石油類企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計時，在審計計劃計劃階段應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)[3]：（1）在對可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計部門的審計計劃；（2）審計范圍應(yīng)該包含機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略性計劃的組成部分，從而考慮并反應(yīng)整個公司的計劃目標(biāo)；（3）審計方案應(yīng)該在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作；（4）審計內(nèi)容（如審計范圍、審計計劃）變更時，應(yīng)反映出管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化；（5）審計測試時，用于檢測、證實(shí)風(fēng)險的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反應(yīng)風(fēng)險的重大性、發(fā)生的可能性及頻率；（6）審計報告應(yīng)該傳達(dá)風(fēng)險管理的結(jié)論和建議，以降低風(fēng)險。為了讓管理層充分理解風(fēng)險的程度，在報告中應(yīng)特別提出風(fēng)險活動對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的厲害性與后果；（7）首席審計執(zhí)行官應(yīng)該每年至少準(zhǔn)備一份關(guān)于內(nèi)部控制充分性地聲明，聲明中應(yīng)該對未防范風(fēng)險的重大性及管理層對此風(fēng)險的接受情況發(fā)表意見。

（二）確定審計領(lǐng)域，選擇被審單位

選擇被審者是貫徹風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計第一步，將審計計劃中的審計目標(biāo)、審計范圍、審計方案等資源結(jié)合起來，根據(jù)風(fēng)險因素優(yōu)先性審計規(guī)劃，選擇被審單位。首先，制定選擇被審計單位的策略；其次，識別潛在的被審單位，并按風(fēng)險將潛在的被審單位排序；最后，根據(jù)風(fēng)險的高低程度確定被審單位，根據(jù)不同的被審單位制定審計項(xiàng)目計劃。以下即為選擇被審單位的基本流程：

圖3選擇被審單位的基本流程

（三）審計測試與評價

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計活動的總體對象是評價風(fēng)險管理、控制和治理程序。具體的審計活動是對具體的風(fēng)險管理項(xiàng)目進(jìn)行評價。

在中國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實(shí)務(wù)中，內(nèi)部審計師應(yīng)該在審計測試與評價的過程中，獲取充分的證據(jù)確認(rèn)企業(yè)主要風(fēng)險管理目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)。審計測試[4]中通常運(yùn)用抽樣、觀察、分析、調(diào)查與評估等方法獲取有關(guān)風(fēng)險及風(fēng)險管理的證據(jù)。內(nèi)部審計師可以采取以下審計程序：（1）研究、評估與組織業(yè)務(wù)有關(guān)的當(dāng)前的發(fā)展情況、趨勢、行業(yè)信息及其他相關(guān)信息，確定是否存在可能影響組織的風(fēng)險，是否存在監(jiān)督、評價、管理這些風(fēng)險的控制程序；（2）檢查公司政策、董事會和審計委員會會議記錄，確定組織的經(jīng)營戰(zhàn)略、風(fēng)險管理理念、方法及風(fēng)險偏好和風(fēng)險接受程度；（3）檢查管理層、內(nèi)部審計師、外部審計師以及其他有關(guān)方面以前發(fā)表的風(fēng)險評估報告；（4）與被審單位管理層及相關(guān)人員交流，了解被審單位存在的風(fēng)險及采取的風(fēng)險控制、管理措施；（5）獨(dú)立評價被審單位風(fēng)險管理程序的有效性，評估風(fēng)險管理結(jié)果報告的充分性和及時性；（6）評估管理層風(fēng)險分析是否全面、正確，風(fēng)險管理措施是否適當(dāng)，并提出改善建議，說明風(fēng)險管理實(shí)務(wù)中存在薄弱環(huán)節(jié)的問題。

（四）審計發(fā)現(xiàn)與審計報告

審計工作的結(jié)果即為審計發(fā)現(xiàn)，它可能是應(yīng)采取而未采取的行動、不當(dāng)?shù)男袨?、不能令人滿意的系統(tǒng)及應(yīng)考慮的風(fēng)險暴露等。內(nèi)部審計師一般將審計發(fā)現(xiàn)分為現(xiàn)狀、標(biāo)準(zhǔn)或期望、原因、影響、建議等幾個部分，并將其記錄在審計發(fā)現(xiàn)匯總表中。

在審計實(shí)施階段，審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該定期或不定期的召開審計小組內(nèi)部工作會議，討論審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題并提出風(fēng)險管理的建議。在審計實(shí)施階段完成后，每位審計人員應(yīng)該對其負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行書面總結(jié)，闡明審計發(fā)現(xiàn)及風(fēng)險管理建議，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的不同問題所帶來的風(fēng)險，提出不同的風(fēng)險管理建議，如建議完善內(nèi)部控制制度、主動放棄或拒絕實(shí)施可能造成重大損失的方案、采取保險等方式轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險、多元化投資分散風(fēng)險等等。審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過復(fù)核審計工作底稿進(jìn)一步評估審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)及其潛在的危害，評估結(jié)論的正確性和風(fēng)險管理建議的可行性，之后根據(jù)評估結(jié)果出具審計報告。IIA2001《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，為使公認(rèn)風(fēng)險范圍以外的例外情況受到重視，風(fēng)險得到管理，審計執(zhí)行主管應(yīng)負(fù)責(zé)將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險管理、控制及治理方面的問題，報告給那些能保證對審計結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審單位實(shí)施必要的審計程序后，針對被審單位經(jīng)營活動和風(fēng)險管理、控制及治理程序的適當(dāng)性、合法性和有效性出具書面文件。審計人員在審計實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。

（五）后續(xù)審計

后續(xù)審計[6]是內(nèi)部審計人員為監(jiān)督被審單位是否及時、有效的采取糾正措施，解決審計發(fā)現(xiàn)的問題所進(jìn)行的一項(xiàng)活動。被審單位是否糾正已發(fā)現(xiàn)的錯誤，是否改善了不合理的內(nèi)部控制程序，是否實(shí)施了風(fēng)險管理程序，風(fēng)險管理的效果如何等等，這些問題的解決都是依賴后續(xù)審計。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在制定年度審計計劃時充分考慮，并進(jìn)行必要的時間和人員等安排。IIA2001《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出，審計執(zhí)行主管應(yīng)規(guī)定后續(xù)審計過程，以監(jiān)督、保證管理行為能夠得到有效落實(shí)，或高級管理層已經(jīng)接受審計建議卻不采取行動所帶來的風(fēng)險；同時，若審計執(zhí)行主管認(rèn)為高級管理層所接受的剩余風(fēng)險對于機(jī)構(gòu)無法接受，應(yīng)該上報董事會加以解決。所以，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計必須關(guān)注的一個問題是企業(yè)所能夠接受的風(fēng)險是否與職員個人風(fēng)險喜好程度有明確的界線劃分。中航油（新加坡公司）陳久霖事件就是這方面典型的例子，管理者個人拿公司的資產(chǎn)進(jìn)行超出公司經(jīng)營范圍的高風(fēng)險領(lǐng)域投資，對于那些風(fēng)險偏好的個人而言，當(dāng)其可控的資產(chǎn)不是個人資產(chǎn)的時候，如果沒有有效的內(nèi)部控制來約束，這種行為的發(fā)生就成為必然。因此，內(nèi)部審計應(yīng)該對此密切關(guān)注，對可疑或相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)要及時向更高機(jī)構(gòu)報告或披露。

后續(xù)審計項(xiàng)目的確定應(yīng)該根據(jù)原項(xiàng)目所涉及風(fēng)險的大小及實(shí)施糾正活動和建議方案的難易程度。一般來說，原項(xiàng)目涉及的風(fēng)險越大，實(shí)施糾正活動或建議方案的困難越多，越需要進(jìn)行后續(xù)審計。內(nèi)部審計人員實(shí)施了后續(xù)審計后，應(yīng)該出具后續(xù)審計報告，并與被審單位管理當(dāng)局討論審計建議未得到落實(shí)的原因。如果被審單位無故拒絕采納審計建議，內(nèi)部審計人員應(yīng)該向高級管理層或董事會匯報并闡明因被審單位不改正錯誤或不采納建議而給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

根據(jù)上述探討，以下即為中國企業(yè)實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序流程圖：

圖4 實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的程序流程圖

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計在高風(fēng)險社會產(chǎn)生的、為了應(yīng)對職業(yè)危機(jī)而推出的一種全新的審計理念。IIA通過修改內(nèi)部審計定義加速了它的發(fā)展并使其成為現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的一種必然趨勢。推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，就是要在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上積極拓展業(yè)務(wù)范圍，提升服務(wù)的層次，變革審計內(nèi)容。與國際內(nèi)部審計的實(shí)踐相比，中國的內(nèi)部審計實(shí)踐尚處于較初級的階段，尤其是在國有企業(yè)中，內(nèi)部審計準(zhǔn)則還沒有要求內(nèi)部審計涉足公司治理領(lǐng)域，對組織的風(fēng)險管理活動進(jìn)行評估與改善，而只要求對內(nèi)部控制進(jìn)行評價和監(jiān)督。因此，中國也應(yīng)該逐步推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，從內(nèi)部控制領(lǐng)域開始，并將識別和評估組織風(fēng)險作為內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的目標(biāo)，將內(nèi)部控制評價和監(jiān)督作為風(fēng)險管理的手段。只有這樣，中國內(nèi)部審計才能為組織提供更多的增值服務(wù)，未雨綢繆，消除潛在的職業(yè)危機(jī)。

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篇3

銀行的風(fēng)險管理就是通過對風(fēng)險存在及發(fā)生的可能性、風(fēng)險損失的范圍與程度進(jìn)行識別、計量、分析，并對業(yè)務(wù)經(jīng)營的全過程進(jìn)行風(fēng)險控制，以實(shí)現(xiàn)最大限度的收益與風(fēng)險保障相匹配的管理行為。其基本任務(wù)或者說主要職責(zé)就是避免最壞的或最不希望出現(xiàn)的情況發(fā)生。由于風(fēng)險管理都是需要支付成本的，風(fēng)險管理的效率就是對風(fēng)險管理的資源投入與經(jīng)營成效的比較，其核心在于選擇最優(yōu)的風(fēng)險管理方案，在盡可能降低風(fēng)險成本的同時，實(shí)現(xiàn)盡可能高的經(jīng)營收益。所以說風(fēng)險管理也是銀行最基本的管理，是銀行保持可持續(xù)發(fā)展、可持續(xù)盈利的關(guān)鍵因素。

銀行間的競爭說到底就是風(fēng)險管理效率的競爭，風(fēng)險管理效率最能體現(xiàn)銀行的核心競爭力。只有高效率的風(fēng)險管理才能在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中識別、計量、控制風(fēng)險，識別、計量和控制那些別的銀行識別不了、計量不了、控制不了的風(fēng)險，才能體現(xiàn)出一家銀行的核心競爭力。銀行在經(jīng)營中，如能事前就識別出風(fēng)險，及時采取相應(yīng)的措施，就可以避免損失；如未能及時識別，就可能遭受風(fēng)險損失。但從短期來看，銀行間的風(fēng)險識別、度量、控制效率高低很難進(jìn)行比較，通常需經(jīng)過一段時期的實(shí)踐，才可有比較清楚的區(qū)分。

風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營是同一問題的兩個側(cè)面，銀行對風(fēng)險識別的效率、計量的效率、控制的效率直接決定了業(yè)務(wù)經(jīng)營的效率，業(yè)務(wù)經(jīng)營的效率反映的就是風(fēng)險管理的效率。由于市場是不斷變化的，銀行要在這個變化當(dāng)中不斷發(fā)展，就必須不斷改進(jìn)和提高風(fēng)險管理效率。銀行要有可持續(xù)的競爭優(yōu)勢，就必須在風(fēng)險管理上下功夫，努力提高風(fēng)險管理效率，通過提高風(fēng)險管理效率來營造自身獨(dú)特價值的組織執(zhí)行力，以獲取一流的經(jīng)營業(yè)績、一流的經(jīng)營效率。

風(fēng)險管理效率的提升也是一個系統(tǒng)的組織過程，涉及風(fēng)險管理組織體系和流程再造、風(fēng)險管理創(chuàng)新、經(jīng)營績效考核評價和激勵約束機(jī)制、人力資源開發(fā)、信息科技應(yīng)用、風(fēng)險文化和公司治理等諸多方面的因素，而不是某一種因素簡單作用的結(jié)果。只有將它們有機(jī)地整合起來，持續(xù)地改進(jìn)、優(yōu)化風(fēng)險管理，才可能有適應(yīng)市場需要的效率，才可能不斷創(chuàng)造出新的經(jīng)營業(yè)績。

風(fēng)險管理的效率是由銀行的風(fēng)險管理能力決定的，風(fēng)險管理能力的高低又決定業(yè)務(wù)經(jīng)營效率的高低。在市場競爭的環(huán)境下，每家銀行都希望能有更高的風(fēng)險管理效率，但這需要以更高的風(fēng)險管理能力為基礎(chǔ)。所以銀行的風(fēng)險管理效率有賴于其經(jīng)營者對銀行自身特點(diǎn)和內(nèi)部條件、外部環(huán)境的清醒判斷，明確自身的發(fā)展方向和路徑，確定風(fēng)險偏好和總體發(fā)展目標(biāo)，確立業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利增長模式，制定總體的風(fēng)險管理戰(zhàn)略。在此基礎(chǔ)上，還要將銀行長中期發(fā)展目標(biāo)與短期經(jīng)營目標(biāo)及日常工作有機(jī)融合起來，尤其要把戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到具體的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)等經(jīng)營結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化上，將銀行的各種資源有效地整合到戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施上來。

中國銀行業(yè)不良資產(chǎn)存量與不良資產(chǎn)比重經(jīng)過近十年的連續(xù)“雙降”，銀行業(yè)信貸資產(chǎn)質(zhì)量有了很大的改觀，到2010年末不良貸款率已經(jīng)降到了國際同業(yè)的較低水平。

那么我們是否可以說中國銀行業(yè)的風(fēng)險管理效率已經(jīng)達(dá)到國際先進(jìn)水平了呢？顯然不是，因?yàn)椴涣假J款率還不能完全反映銀行風(fēng)險管理的效率，全面提高風(fēng)險管理的效率對中國銀行業(yè)來說，可能要比壓降不良貸款更難。尤其是隨著中國銀行業(yè)在國際金融市場上的日漸活躍，參與國際金融市場的競爭要求自身在風(fēng)險管理方面有更高的效率，這是一個新的、更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，所以盡快提高風(fēng)險管理的效率已成為中國銀行業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

風(fēng)險管理效率最直觀的表現(xiàn)是流程

銀行的風(fēng)險管理流程是指與風(fēng)險管理相關(guān)各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位職責(zé)的總和，它直接決定了銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的運(yùn)行效率，也是最直觀表現(xiàn)的風(fēng)險管理效率。從表面上看，影響銀行辦理業(yè)務(wù)速度快慢的主要因素是流程的長短；而從實(shí)質(zhì)上看，這個流程的長短歸根到底是由風(fēng)險管理效率決定的，流程只是現(xiàn)象，本質(zhì)是風(fēng)險管理效率。

流程長短的通常表現(xiàn)是在業(yè)務(wù)辦理速度的快慢上，如客戶到銀行來辦理業(yè)務(wù)，首先感覺到的就是辦理業(yè)務(wù)所需的時間。所需的時間越短，速度越快，客戶就越滿意，反映銀行風(fēng)險管理的效率也就越高。需要說明的是，銀行對客戶的服務(wù)效率并不完全反映風(fēng)險管理的效率，風(fēng)險管理的效率也不全部表現(xiàn)為對客戶的服務(wù)效率，對客戶的服務(wù)效率問題還會涉及到其他許多相關(guān)的因素，但不論其他因素有多少，風(fēng)險管理效率都是其中最重要的影響因素之一。

盡管每家銀行的偏好、戰(zhàn)略會有所不同，也會有不同的經(jīng)營模式和管理體制，但是必須有嚴(yán)格的風(fēng)險管理，這是由銀行的本質(zhì)特性決定的。沒有一家銀行會愿意用較長的流程來為客戶服務(wù)，只是由于受到自身風(fēng)險管理能力的制約，當(dāng)其尚處于較低水平時，只能容忍較長的流程，隨著風(fēng)險管理能力的逐步提高，風(fēng)險管理的效率才能隨之提高，流程才有可能縮短。從銀行發(fā)展的歷史中就不難發(fā)現(xiàn)，在理性的自我約束背后都有一個沉重的故事，那些表現(xiàn)為流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險識別和控制措施都是用巨額代價換來的，而并非一開始就是這樣的。在具體的實(shí)踐中，通常是出一次事故案件，經(jīng)過分析，查找出風(fēng)險管理上的薄弱環(huán)節(jié)，通過整章建制，補(bǔ)充和完善一些制度性規(guī)定來堵塞漏洞。而每補(bǔ)充和完善一項(xiàng)制度，實(shí)際上都會增加一些操作的要求或環(huán)節(jié)。累積的教訓(xùn)多了，規(guī)章制度就多了，流程也就長了。可見要縮短流程，提升風(fēng)險管理效率是有條件的。銀行業(yè)務(wù)操作流程的長短既不是隨意確定的，也不能隨意改變，它是由一系列的規(guī)章制度決定的，而這些規(guī)章制度又大都以風(fēng)險損失和慘痛教訓(xùn)為代價換來的，它構(gòu)成了銀行風(fēng)險管理流程的基礎(chǔ)。

由于信貸業(yè)務(wù)占銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的比重較大，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的優(yōu)劣對銀行經(jīng)營績效的影響很大，所以風(fēng)險管理效率的高低，在信貸業(yè)務(wù)中表現(xiàn)得更為突出。如對信貸客戶的風(fēng)險評價、風(fēng)險等級的確定、貸前的調(diào)查、貸款項(xiàng)目的風(fēng)險評估、抵質(zhì)押品價值的評估、貸款的審查、審批、貸后的監(jiān)測檢查等環(huán)節(jié)都是對貸款風(fēng)險識別、度量、緩釋、控制的措施，并構(gòu)成了信貸業(yè)務(wù)的操作流程。如果不良貸款比例高，就說明在信貸風(fēng)險的識別、控制上有問題，而改進(jìn)和加強(qiáng)的基本做法就是增加風(fēng)險識別和控制的要求和環(huán)節(jié)。例如中國的一些銀行，不良貸款率曾高達(dá)30%以上，存量不良貸款的清收處置甚至趕不上新發(fā)生不良貸款增長速度。在這種情況下，降低不良貸款就成為風(fēng)險管理中的主要問題，而解決這個問題的措施，就是要增加風(fēng)險成本投入，包括設(shè)立專門的部門、增設(shè)風(fēng)險審查環(huán)節(jié)和崗位，上收信貸業(yè)務(wù)的審批權(quán)，配置更多的中后臺人員來識別和控制風(fēng)險。這些措施無疑會加長信貸業(yè)務(wù)的操作流程、降低市場競爭力，但兩弊相權(quán)取其輕，只能放慢發(fā)展的速度來確保信貸資產(chǎn)的質(zhì)量。

再如當(dāng)票據(jù)單證方面的差錯事故或欺詐案件上升，并帶有一定的普遍性時，銀行就要分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，找出易發(fā)事故案件的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險高發(fā)的一些領(lǐng)域或客戶，為防范同類問題再次發(fā)生，維持正常的經(jīng)營，就必須提高對其風(fēng)險的識別、度量、控制能力。通常的做法是補(bǔ)充、修改和完善某些規(guī)章制度，增加一些風(fēng)險識別和控制的要求，也可能會增設(shè)一些操作環(huán)節(jié)，由更多的人員來承擔(dān)風(fēng)險識別和控制的工作，包括增加對票據(jù)真?zhèn)蔚淖R別環(huán)節(jié)和單證要素審查的內(nèi)容，增加專職的授權(quán)崗位等等，以強(qiáng)化對風(fēng)險的識別，提高對風(fēng)險的判斷和把控。這樣的結(jié)果是事故案件等風(fēng)險問題可能會得到有效緩解，但銀行的業(yè)務(wù)操作流程就會加長，對客戶服務(wù)的效率就會受到影響，甚至?xí)ゲ糠质袌鰴C(jī)會和既有的競爭優(yōu)勢。

由此可見，風(fēng)險管理制度的完善程度不僅直接影響銀行風(fēng)險管理的效率，也是銀行風(fēng)險管理能力的體現(xiàn)。只有不斷的優(yōu)化和完善風(fēng)險管理的規(guī)章制度，才會有銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的高效率，有了業(yè)務(wù)經(jīng)營的高效率才會有高的客戶滿意度，也才會有市場競爭力。盡管優(yōu)化流程、提高業(yè)務(wù)操作和對外服務(wù)的效率一直是銀行風(fēng)險管理的重要改進(jìn)內(nèi)容，但在這個過程中，必須要確保風(fēng)險可控，避免出現(xiàn)大的風(fēng)險損失。

任何脫離風(fēng)險管理能力去改變風(fēng)險管理制度，以求減少環(huán)節(jié)、縮短流程的做法都不能真正的提高效率，即使它可以暫時使客戶滿意，但最終不僅會增大銀行的經(jīng)營風(fēng)險，也會加大客戶的風(fēng)險，還會直接威脅銀行的生存。當(dāng)然這里也要注意風(fēng)險管理的度，過度的風(fēng)險控制也不是積極有效的風(fēng)險管理。如果采取萬無一失的風(fēng)險管理措施雖然可以降低風(fēng)險，但卻以犧牲大量的市場機(jī)會為前提，同時還要消耗大量的人力、物力、財力，這在實(shí)踐中也是不可取的；如果一項(xiàng)風(fēng)險管理措施能把風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)，即使在防控風(fēng)險上沒那么嚴(yán)密，但卻有利于業(yè)務(wù)的發(fā)展，人財物成本相對也較低，那么這項(xiàng)風(fēng)險管理措施可能更適合、更有效。

從風(fēng)險管理流程上看，通常的感覺是大型銀行的業(yè)務(wù)流程要比中小銀行更長，其內(nèi)部的職能分工也比中小銀行更細(xì)，但這并不能說明大型銀行的風(fēng)險管理能力比中小銀行弱。這主要是因?yàn)榇笮豌y行辦理的是風(fēng)險較大或較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，不僅數(shù)額大，各種不確定因素多，而且影響大，涉及面廣，一旦發(fā)生問題，損失也會大。因此需要有更加嚴(yán)格的風(fēng)險管理措施來予以保障。當(dāng)然大銀行也有需要改進(jìn)的地方，如一些大銀行沒有按客戶及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和風(fēng)險大小來制定不同的流程，把一些較簡單、風(fēng)險較小的業(yè)務(wù)也都按復(fù)雜業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)流程來處理，這就影響了這些業(yè)務(wù)的辦理效率。為解決風(fēng)險控制與提高效率的問題，大型銀行應(yīng)在確保能有效防范和控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上，可按業(yè)務(wù)的風(fēng)險大小和復(fù)雜程度來設(shè)置不同的操作流程。即風(fēng)險大、復(fù)雜程度高的業(yè)務(wù)實(shí)施長流程；風(fēng)險小、較簡單的業(yè)務(wù)實(shí)行短流程；其余的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)流程。這既保證低風(fēng)險業(yè)務(wù)的高效率要求，又控制了高風(fēng)險業(yè)務(wù)，滿足了業(yè)務(wù)發(fā)展的效率需要?？傊?，只有通過完善各項(xiàng)風(fēng)險管理的規(guī)章制度，整合各類風(fēng)險業(yè)務(wù)的操作流程等，才能實(shí)現(xiàn)流程的優(yōu)化，形成較高的風(fēng)險管理效率。

風(fēng)險管理效率的主要評價因素是效益

銀行風(fēng)險管理的效率實(shí)質(zhì)上也表現(xiàn)為風(fēng)險管理的質(zhì)量，風(fēng)險管理效率的高低也就表現(xiàn)為風(fēng)險管理質(zhì)量的優(yōu)劣。因此通常評價銀行風(fēng)險管理效率的高低，既有資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)，如不良資產(chǎn)率、不良貸款率等；有操作質(zhì)量指標(biāo)，如差錯事故率、案件發(fā)生率，差錯事故及案件損失率等，還應(yīng)有更重要的經(jīng)營效益指標(biāo)，如資產(chǎn)收益率、資本回報率、人均效益等等。

資產(chǎn)收益率（ROA）是綜合反映銀行風(fēng)險管理效率的指標(biāo)。同量的資產(chǎn)能否獲取更高的收益，是衡量一家銀行風(fēng)險管理效率的重要指標(biāo)，也是銀行競爭力的綜合反映和集中表現(xiàn)。從表面來看，資產(chǎn)收益率反映的是資產(chǎn)營運(yùn)的效率或資產(chǎn)經(jīng)營的成效，但實(shí)質(zhì)是由風(fēng)險管理效率來支撐的。風(fēng)險管理效率決定資產(chǎn)質(zhì)量，資產(chǎn)質(zhì)量決定資產(chǎn)收益，高質(zhì)量的資產(chǎn)才能帶來高的收益，低質(zhì)量的資產(chǎn)不僅不能帶來收益，還會有風(fēng)險損失。那些雖然能保全，但不能覆蓋經(jīng)營成本的資產(chǎn)，以及低于平均收益率的資產(chǎn)，也都不是好資產(chǎn)。所以分析銀行風(fēng)險管理效率的高低，不僅要看資產(chǎn)收益的總量，而且更要看資產(chǎn)的風(fēng)險收益結(jié)構(gòu)及其變動趨勢、各類不同收益資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重，如高收益低風(fēng)險資產(chǎn)、高風(fēng)險低收益資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例，資產(chǎn)的集中度風(fēng)險以及抗擊外部事件沖擊的風(fēng)險承受能力等等。

首先是信用風(fēng)險對資產(chǎn)收益率的影響。由于信貸業(yè)務(wù)是銀行經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)，高質(zhì)量的信貸資產(chǎn)才有可能給銀行帶來好的收益。風(fēng)險管理的任務(wù)就是把控住信貸風(fēng)險，保持可持續(xù)的競爭優(yōu)勢，來實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營收益目標(biāo)，而不是簡單地看靜態(tài)的貸款違約率（PD）、違約損失率（LGD）。高的不良貸款率一定是風(fēng)險管理效率有問題，但低的不良貸款率并不等于風(fēng)險管理效率就沒問題。不良貸款率的高低是一個相對的概念，并不能完全說明風(fēng)險管理效率的高低，只是風(fēng)險管理效率的一個重要指標(biāo)。對銀行不良貸款率的評價必須要對風(fēng)險與收益進(jìn)行比較分析才有意義，簡單地用數(shù)字進(jìn)行比較還很難說明問題。高風(fēng)險高收益，低風(fēng)險低收益。如收益能覆蓋風(fēng)險，那么就可以說這個風(fēng)險是可以接受的；如收益不能覆蓋風(fēng)險，不能補(bǔ)償可能形成的風(fēng)險損失，那么，這個風(fēng)險即使從數(shù)額看并不大，也是不可接受的。所以有時不良貸款率低，尤其是在順經(jīng)濟(jì)周期條件下，不良貸款率的下降并不完全反映銀行風(fēng)險管理效率的提升。事實(shí)上，銀行的不良貸款率也不是越低越好，零不良率并不是風(fēng)險管理的目的，風(fēng)險管理要求的是做到風(fēng)險可控，盡可能降低風(fēng)險損失，盡可能用收益來覆蓋風(fēng)險，確保銀行的安全運(yùn)行和收益最大化，而不是單純地追求無風(fēng)險，這也是對風(fēng)險管理效率最基本的認(rèn)識。

其次是市場風(fēng)險對資產(chǎn)收益率的影響。盡管說信用風(fēng)險仍是中國銀行業(yè)目前的主要風(fēng)險，但隨著市場化程度的提高、市場環(huán)境、監(jiān)管要求等的變化，信貸資產(chǎn)占銀行總資產(chǎn)的比重正在逐步下降，不少商業(yè)銀行已在50%左右，越來越多的非信貸資產(chǎn)通過市場交易買賣來獲得回報，市場風(fēng)險對資產(chǎn)收益率的影響也就越來越大。尤其是市場風(fēng)險與信用風(fēng)險的相互交叉引發(fā)的風(fēng)險，相互轉(zhuǎn)移的風(fēng)險隱患需要高度關(guān)注，這也是對中國銀行業(yè)風(fēng)險管理能力的考驗(yàn)。

第三是流動性風(fēng)險對資產(chǎn)收益率的影響。銀行的總資產(chǎn)是由不同流動性的資產(chǎn)組成，流動性不同的資產(chǎn)，其收益也不同。由于流動性風(fēng)險與資產(chǎn)收益率通常是成負(fù)相關(guān)關(guān)系，通常是控制了流動性風(fēng)險，就會影響到資產(chǎn)收益率，考慮了資產(chǎn)收益率往往就會增大流動性風(fēng)險。不同流動性資產(chǎn)組合可以構(gòu)成對流動性風(fēng)險的防范，把握流動性與收益率的最佳比例，使它既能滿足銀行日常清算支付以及應(yīng)對臨時性急需所要求的流動性，又要盡可能降低保持流動性的成本，提高資產(chǎn)的收益率，這也是銀行風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，也是風(fēng)險管理效率高低的標(biāo)志之一。

資本占用也是反映風(fēng)險管理效率的重要影響因素。資本對銀行來說是最重要的資源，資本的占用與效率緊密相關(guān)，資本占用的結(jié)構(gòu)直接反映了銀行風(fēng)險管理的效率。用同量的資本經(jīng)營更多資產(chǎn)、獲得更高的回報，是銀行風(fēng)險管理效率最重要的體現(xiàn)，也是反映銀行風(fēng)險管理能力的重要指標(biāo)。資本占用高，資本回報率低，說明風(fēng)險管理效率不高；反之，資本占用低，資本回報率高，說明風(fēng)險管理效率高。當(dāng)然這也與銀行的風(fēng)險偏好、風(fēng)險戰(zhàn)略有關(guān)。

在銀行的風(fēng)險管理中，資本是解決非預(yù)期風(fēng)險的，非預(yù)期風(fēng)險大的資產(chǎn)所占的資本高，非預(yù)期風(fēng)險小的資產(chǎn)所占資本少，所以非預(yù)期風(fēng)險的大小直接影響到資本占用和資本回報率（ROE）。銀行風(fēng)險管理的一項(xiàng)重要任務(wù)就是要降低資產(chǎn)的非預(yù)期風(fēng)險，盡可能減少單位資產(chǎn)對資本的占用。風(fēng)險管理效率高，對風(fēng)險的把控能力強(qiáng)，就可以把一些非預(yù)期的風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)榭深A(yù)期、可確定的風(fēng)險，使非預(yù)期風(fēng)險的敞口縮小，就可以節(jié)約或少占用資本，就可以用同量的資本支撐更多的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，就可以擴(kuò)大經(jīng)營的規(guī)模。

降低單位資產(chǎn)的資本占用，也就是降低了經(jīng)營的成本。如果風(fēng)險管理效率不高，就會因非預(yù)期風(fēng)險高而增加資本占用，增大經(jīng)營成本。銀行要通過提高風(fēng)險管理效率來不斷推出新的既能滿足市場競爭需要，又是非預(yù)期風(fēng)險較小的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。同時還要對存量資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，盡可能降低高資本占用的資產(chǎn)比重，提高資本的回報率。

盡管銀行的資本實(shí)力與風(fēng)險承受能力有關(guān)，但這種風(fēng)險承受能力還不能完全說明其風(fēng)險管理的效率。因?yàn)橘Y本數(shù)額更是反映了股東的實(shí)力，如股東實(shí)力強(qiáng)，不僅可以把更多的當(dāng)年盈利轉(zhuǎn)為資本，還可以不斷地給銀行增補(bǔ)資本，來增強(qiáng)其對非預(yù)期風(fēng)險的承受能力。

目前中國銀行業(yè)的資本占用相對來說還不是最優(yōu)的，與國際上的一些知名銀行相比還有差距，非預(yù)期風(fēng)險相對還比較大，并直接影響了銀行的資本充足率。如國際前十大知名金融機(jī)構(gòu)的核心一級資本總額比中國的幾家大銀行要小，但它們的資產(chǎn)總額則普遍比中國的銀行要大、資本充足率也都要高，單位資本的效率除美國的幾家銀行外，也都高于中國的銀行。說明中國的幾大銀行在資本效率方面還有較大的提高空間。

人均效益也是反映風(fēng)險管理效率的一個重要因素。風(fēng)險管理效率與人力成本關(guān)系密切，提高風(fēng)險管理效率的目的是取得盡可能多的盈利。而風(fēng)險管理是有成本的，其中最主要的是人力成本，在銀行的經(jīng)營成本中人力成本占有很大的比重，對經(jīng)營效益的影響也比較大。一定的人力成本投入帶來的收益產(chǎn)出，就是人力資源的投入產(chǎn)出率，通常以人均效益、人均利潤來表示。因此盡可能降低人力成本是銀行經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是提高風(fēng)險管理效率所要解決的問題。

對中國的大型銀行來說，目前的員工數(shù)量、人力資源的投入產(chǎn)出等，既有以往體制留下來的問題，也有銀行自身管理的問題。其所形成的人均效益等指標(biāo)，與國際上的一些同類銀行尚有較大的差距，這也正是中國的大型銀行所面臨的一個挑戰(zhàn)。只有努力提高人均效益指標(biāo)，才會有可持續(xù)的國際競爭力。

對銀行風(fēng)險管理的效率還可以通過其內(nèi)部的職能分工和員工的崗位分布，來分析前中后臺員工的分布結(jié)構(gòu)，不難發(fā)現(xiàn)這也是影響人均成本、人均效益的一個重要因素，并可直觀地判斷出銀行風(fēng)險管理的效率問題：看與過去相比是否有改善；與國內(nèi)外可比銀行相比是否有差距。如前臺人員占比大，中后臺人員占比小，就說明市場競爭力較強(qiáng)；如中后臺人員占比較高，前臺營銷人員占比相對低，說明風(fēng)險管理效率不高，因?yàn)橹泻笈_人員主要是幫助前臺人員強(qiáng)化風(fēng)險識別和控制的。如果銀行的資產(chǎn)質(zhì)量相同，而中后臺人員占比大，至少可以說，在風(fēng)險識別環(huán)節(jié)中，存在重復(fù)勞動等問題，不僅使業(yè)務(wù)處理的流程拉長，還會增加經(jīng)營成本。隨著銀行風(fēng)險管理技術(shù)的改進(jìn)，尤其是信息技術(shù)和員工素質(zhì)的提升，一些為加強(qiáng)風(fēng)險識別、控制的重復(fù)環(huán)節(jié)就可以優(yōu)化省略，中后臺人員也會隨之減少，人均的經(jīng)營效益就會提升。

提高風(fēng)險管理效率的主要措施

除上述分析外，還有不少對銀行風(fēng)險管理效率有較大影響的因素，這些因素同時也是提高風(fēng)險管理效率的重要措施。

風(fēng)險偏好與公司治理。風(fēng)險偏好對風(fēng)險管理效率具有基礎(chǔ)性的影響，不同的風(fēng)險偏好會直接影響風(fēng)險管理的效率。較激進(jìn)的風(fēng)險偏好雖然會在短期內(nèi)提高效率但從長期來看則可能會帶來較高的風(fēng)險；較保守的風(fēng)險偏好雖然可能會控制一些風(fēng)險，但不會有較高的效率。我們倡導(dǎo)的是謹(jǐn)慎而積極的風(fēng)險偏好，在有效控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上盡可能地提高效率。

公司治理對風(fēng)險管理效率具有制度性的影響，它直接關(guān)系到銀行風(fēng)險管理的構(gòu)架、政策及流程等。國內(nèi)外銀行的實(shí)踐表明，銀行風(fēng)險管理效率的提升有賴于較完善的公司治理。同時公司治理也是銀行風(fēng)險管理的重要內(nèi)容，盡管銀行的公司治理并沒有一個固定的模式或樣板，但相對合理的公司治理是在實(shí)踐中不斷完善的。銀行公司治理決定風(fēng)險管理的體制機(jī)制、上下級機(jī)構(gòu)間的分權(quán)授權(quán)、同級機(jī)構(gòu)間的職能劃分、分支機(jī)構(gòu)和職能部門之間的事權(quán)劃分、內(nèi)控制衡監(jiān)督檢查等，這些都與流程長短的設(shè)置緊密關(guān)聯(lián)。

中國銀行業(yè)要在經(jīng)營轉(zhuǎn)型中，不斷完善自身的公司治理，進(jìn)一步健全風(fēng)險識別體系、風(fēng)險監(jiān)測體系、全面內(nèi)控體系、風(fēng)險成本控制體系和風(fēng)險決策問責(zé)制度、審慎會計制度、信息披露制度以及激勵約束機(jī)制等，確保銀行風(fēng)險管理效率的持續(xù)提高。通過強(qiáng)身健體來提高風(fēng)險管理能力，并按有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，可以把分權(quán)、制衡、問責(zé)、透明等現(xiàn)代公司治理的基本理念、基本原則、基本要求來形成一整套明確完整的傳導(dǎo)、執(zhí)行、監(jiān)督、控制、反饋機(jī)制，使公司治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制成為推進(jìn)銀行風(fēng)險管理效率提升的內(nèi)在驅(qū)動力。

不斷創(chuàng)新。經(jīng)濟(jì)的全球化趨勢正深刻地改變著全球銀行業(yè)的運(yùn)作，激烈的競爭要求銀行必須以市場需求為導(dǎo)向不斷加快創(chuàng)新，尤其是風(fēng)險管理的創(chuàng)新。只有不斷地進(jìn)行風(fēng)險管理的創(chuàng)新，才有可能保持較高的風(fēng)險管理效率，才能有可持續(xù)的競爭優(yōu)勢，才有可能為客戶提供高效、便捷、實(shí)用的特色金融業(yè)務(wù)，所以創(chuàng)新已成為銀行提升風(fēng)險管理效率的關(guān)鍵，進(jìn)而更是銀行生存與發(fā)展的關(guān)鍵。

同時創(chuàng)新本身也充滿風(fēng)險，其一是因?yàn)殂y行風(fēng)險管理創(chuàng)新的過程實(shí)際就是對風(fēng)險識別、度量、控制的過程，沒有很強(qiáng)的風(fēng)險管理創(chuàng)新能力，就很難能掌控好創(chuàng)新本身及其過程中的風(fēng)險。其二是因?yàn)轱L(fēng)險管理的任何創(chuàng)新又都是對銀行既有風(fēng)險識別能力、風(fēng)險度量能力、風(fēng)險把控能力的考驗(yàn)。創(chuàng)新能力主要是由風(fēng)險管理能力來決定的，銀行只有具有較強(qiáng)的風(fēng)險管理能力才可能有較強(qiáng)的創(chuàng)新能力，進(jìn)而才可能有較高的風(fēng)險管理效率。其三是因?yàn)轱L(fēng)險管理本身也需要創(chuàng)新，由于經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境復(fù)雜多變，金融創(chuàng)新層出不窮，銀行業(yè)務(wù)日趨多樣化，競爭更加激烈，迫使銀行對風(fēng)險管理的體制、機(jī)制、技術(shù)、方法等方面進(jìn)行創(chuàng)新來提升風(fēng)險管理能力，而這又會給銀行帶來新的不確定因素。

信息技術(shù)。先進(jìn)的信息技術(shù)是提升風(fēng)險管理效率的重要技術(shù)基礎(chǔ)。現(xiàn)代銀行的風(fēng)險管理離不開信息技術(shù)的支撐，先進(jìn)的信息技術(shù)可以促進(jìn)銀行風(fēng)險管理效率的提高。從技術(shù)的角度來分析，影響銀行風(fēng)險管理效率的因素，主要有兩方面的問題：一是銀行采用的信息技術(shù)可能不夠先進(jìn)，需要升級改造；二是沒有充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，仍以手工操作為依據(jù)制定的風(fēng)險管理規(guī)章制度來設(shè)置流程，即便是采用了一些較先進(jìn)的信息技術(shù)，仍會是長流程、低效率。

隨著信息技術(shù)的進(jìn)步及其在銀行風(fēng)險管理中的深度應(yīng)用，不少風(fēng)險控制環(huán)節(jié)可以用技術(shù)方式來解決。如可以充分運(yùn)用信息系統(tǒng)先進(jìn)的計量分析功能，開展各個維度的風(fēng)險分析，為風(fēng)險管理提供更加全面、完整的決策依據(jù)，并為風(fēng)險管理流程的設(shè)定和完善、風(fēng)險限額的確定和管理等提供數(shù)據(jù)和技術(shù)支持。還可依托信息技術(shù)的特點(diǎn)，來改造和調(diào)險管理的模式、方法，如可以把業(yè)務(wù)的分散處理模式改變?yōu)榧刑幚?，并?shí)行遠(yuǎn)程控制，在一些重要的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)上用來替代人工操作，盡可能減少人工干預(yù)，使有些風(fēng)險環(huán)節(jié)只表現(xiàn)為邏輯上的分離和控制等等。總之，先進(jìn)的風(fēng)險管理理念和先進(jìn)的信息技術(shù)相結(jié)合，就可以發(fā)揮出極大的變革力量，給銀行提升風(fēng)險管理效率帶來革命性的變化，包括優(yōu)化員工的崗位分布結(jié)構(gòu)，降低中后臺員工的數(shù)量和比重。

員工素質(zhì)。從一定意義上講，員工的職業(yè)素質(zhì)直接決定了風(fēng)險管理效率，員工的風(fēng)險理念和風(fēng)險識別技能是風(fēng)險管理效率高低的決定性因素。在銀行的風(fēng)險管理中最關(guān)鍵的是人、是員工。由于員工素質(zhì)是不可復(fù)制的，所以銀行競爭的焦點(diǎn)說到底是員工素質(zhì)的競爭，風(fēng)險管理的流程長短也與員工素質(zhì)高低緊密相關(guān)。在實(shí)踐中我們通常會面臨的問題是：一方面員工總量不少，表現(xiàn)為經(jīng)營中的人均指標(biāo)不夠先進(jìn)；另一方面，高素質(zhì)員工又比較缺乏，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位找不到合適的員工，不能滿足銀行風(fēng)險管理高效率的要求。要解決這個問題可從兩方面來考慮：

篇4

跟我國國有四大行相比，商業(yè)銀行主要是通過發(fā)放貸款、辦理相關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)為獲利目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)，它具有獨(dú)立的法人資格，相對于國有銀行，商業(yè)銀行面臨的市場風(fēng)險將更為嚴(yán)重。隨著近年來我國房地產(chǎn)，政府項(xiàng)目開展及各方面商業(yè)貸款的不斷加劇，商業(yè)銀行的風(fēng)險管理也漸漸呈現(xiàn)出不同程度的弊端，受理信息不完整的情況下發(fā)放貸款、組織管理機(jī)構(gòu)的不健全等問題頻頻發(fā)生，尤其是房地產(chǎn)貸款項(xiàng)目這樣具有放貸時間長，市場風(fēng)險不可控等情況，如何最大限度的規(guī)避銀行風(fēng)險將是我們非常值得討論的問題。

一、商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險

從目前我國商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀，其存在的主要風(fēng)險可以大體分為內(nèi)部風(fēng)險及外部風(fēng)險兩種。

（一）內(nèi)部風(fēng)險

所謂商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險，主要是指因?yàn)殂y行自身的管理經(jīng)營等方面的問題而導(dǎo)致的風(fēng)險。其具體內(nèi)容包含：資本風(fēng)險、流動性風(fēng)險、決策風(fēng)險、結(jié)構(gòu)性風(fēng)險及經(jīng)營性風(fēng)險這幾方面。其中資本風(fēng)險是指由銀行資本引發(fā)的銀行風(fēng)險，包括自身資本不足和資本過剩兩方面，前者可能導(dǎo)致無法完成債務(wù)償清問題導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益損失，后者則可能導(dǎo)致大量閑置資本，造成銀行機(jī)會損失；流動性風(fēng)險相對比較常見主要指商業(yè)銀行不能如期支付債務(wù)，無法滿足正常信貸要求和臨時提款需求，使得自身蒙受經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失的可能性；決策風(fēng)險是由于決策者決策失誤而給銀行帶來損失的可能性；結(jié)構(gòu)性風(fēng)險及經(jīng)營性風(fēng)險分別可能產(chǎn)生商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例不協(xié)調(diào)給銀行帶來損失的可能性及由于白身經(jīng)營制度不完善等方面的原因，導(dǎo)致銀行效率低下、逐年虧損、經(jīng)營失敗的可能性等問題。

（二）外部風(fēng)險

商業(yè)銀行的外部風(fēng)險主要是外部環(huán)境變化對商業(yè)銀行帶來的不利影響，主要包括：政策風(fēng)險，即宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、國家政策變化等引起商業(yè)銀行經(jīng)營活動的不穩(wěn)定，使得商業(yè)銀行無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險；信用風(fēng)險，即商業(yè)銀行債務(wù)人由于種種原因而發(fā)生的違約等行為導(dǎo)致商業(yè)銀行無法到期收回本息的風(fēng)險；利率風(fēng)險，即市場利率的變化而引起的商業(yè)銀行資金價格變動而給商業(yè)銀行帶來損失的可能性；法律風(fēng)險，即有關(guān)法律法規(guī)的不健全或者法律法規(guī)的變化等方面的原因?qū)е律虡I(yè)銀行資金受損的可能性。

二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理中存在的問題

（一）工作人員風(fēng)險管理意識差

與國際同行業(yè)相比，我國商業(yè)銀行的制度與其差距并不大，但是在執(zhí)行力度上就差距甚遠(yuǎn)。關(guān)鍵在于工作人員風(fēng)險管理意識太差，沒有形成相應(yīng)的風(fēng)險管理文化。市場風(fēng)險意識不強(qiáng)，銀行操作風(fēng)險意識弱化是造成銀行風(fēng)險的根本原因。目前我國商業(yè)銀行大部分都將道德風(fēng)險及違法風(fēng)險的防范作為風(fēng)險管理的重點(diǎn)內(nèi)容，而對建立相應(yīng)的風(fēng)險管理文化，培養(yǎng)風(fēng)險管理意識等工作則不太注重。

（二）風(fēng)險管理相關(guān)流程不完善

目前我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理還停留在依靠經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣的層次上，世界先進(jìn)的風(fēng)險管理理念、制度、方法、工具還沒有融入到銀行的經(jīng)營管理過程中，形成自己的風(fēng)險管理理念、制度、方法和工具，建立起完善的一個風(fēng)險管理系統(tǒng).大多銀行對風(fēng)險管理只是做了簡單的機(jī)械理解，對于風(fēng)險的處理是往往在于應(yīng)急，缺乏一個完善的事前、事中、事后的預(yù)警、處理、反饋的風(fēng)險管理流程。

（三）銀行治理組織結(jié)構(gòu)混亂

雖然近年來我國商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)在不斷完善，但是結(jié)構(gòu)混亂的問題依然存在。從表面上看我國商業(yè)銀行與政府是委托——關(guān)系，但是實(shí)際上這種關(guān)系只停留在表面意義上。這將有可能造成銀行經(jīng)營管理政策不透明，銀行激勵約束政策不健全等問題。此外，還有很多城市及農(nóng)村商業(yè)銀行改造之后仍然沒有建立真正意義上的商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)。

（四）內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在著很多問題，由于多年來商業(yè)銀行過分重視信貸規(guī)模，對于信貸的風(fēng)險控制、服務(wù)的規(guī)范性等內(nèi)部管理機(jī)制重視不夠，使銀行的內(nèi)部控制機(jī)制落后于目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展所需要的信貸服務(wù)是術(shù)符的。同時，銀行許多制度措施沒有及時適應(yīng)市場的變化，在某些情況下，內(nèi)部控制機(jī)制成了掩蓋市場風(fēng)險而不是化解風(fēng)險的工具。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險管理的對策

（一）提高工作人員風(fēng)險防范意識

提高員工風(fēng)險防范意識，首先要求相關(guān)工作人員接受相應(yīng)的風(fēng)險培訓(xùn)課程；其次，建立長效激勵機(jī)制，激勵那些將銀行風(fēng)險化解于萌芽狀態(tài)的相關(guān)人員；最后，建立相應(yīng)的監(jiān)督部門，有效提升工作人員的風(fēng)險意識。

實(shí)踐證明，建立有效的風(fēng)險管理實(shí)施方案對于加強(qiáng)風(fēng)險方法意識有促進(jìn)作用，對于風(fēng)險管理有推動作用，要做到這點(diǎn)：第一，做好當(dāng)前評估。評估的目標(biāo)主要是，了解銀行的風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)，識別行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和良好的實(shí)踐來找出不足和尚需改進(jìn)的方面.第二，設(shè)定未來目標(biāo)構(gòu)架。這個階段的工作任務(wù)主要是發(fā)展具體的解決方案，找出關(guān)鍵的成功因素和限制實(shí)施的因素，取得銀行高級管理層的正式認(rèn)可。第三，實(shí)施具體戰(zhàn)略。這個階段主要工作目標(biāo)是開發(fā)具體的實(shí)施戰(zhàn)略和項(xiàng)目計劃，可以選擇部分地方或者部門試行具體的計劃解決方案。第四，制定相關(guān)方案。通過銀行制定出目標(biāo)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)的實(shí)施戰(zhàn)略，開發(fā)長遠(yuǎn)計劃和遷移策略。

（二）規(guī)范商業(yè)銀行風(fēng)險管理流程

商業(yè)銀行的經(jīng)營特點(diǎn)決定了其經(jīng)營的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、每一個環(huán)節(jié)都面臨著風(fēng)險，任何忽視風(fēng)險管理的思想和行為都可能導(dǎo)致局部或全面的經(jīng)營失敗。因此，實(shí)施風(fēng)險管理的首要任務(wù)是規(guī)范管理流程。第一，風(fēng)險識別.及時、準(zhǔn)確地識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的最基本要求。第二，風(fēng)險計量。風(fēng)險計量是風(fēng)險管理有效實(shí)施的基礎(chǔ)，采用高級風(fēng)險量化技術(shù)對風(fēng)險的可能性以及風(fēng)險的程度進(jìn)行量化分析。第三，風(fēng)險監(jiān)測。功能強(qiáng)大、動態(tài)、交互式的風(fēng)險監(jiān)測報告系統(tǒng)對于提高商業(yè)銀行風(fēng)險管理效率和質(zhì)量具有十分重要的作用。第四，風(fēng)險控制。風(fēng)險控制，即是對經(jīng)過識別和計量的風(fēng)險采取各種措施進(jìn)行風(fēng)險管理，包括風(fēng)險分散、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險的規(guī)避以及風(fēng)險補(bǔ)償。

此外，建立完善的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)也有助于規(guī)范銀行風(fēng)險管理流程，同時有提升工作人員工作效率的作用。商業(yè)銀行只有通過先進(jìn)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，才能隨時更新風(fēng)險并及時作出分析和判斷。風(fēng)險信息管理系統(tǒng)正是連結(jié)各業(yè)務(wù)單元和關(guān)聯(lián)市場的一條紐帶，形成一個集中的信息平臺，及時、廣泛的采集所需的大量風(fēng)險信息，并進(jìn)行充分加工、分析，以輔助風(fēng)險管理決策。

（三）細(xì)化銀行治理結(jié)構(gòu)

商業(yè)銀行公司治理是控制、管理商業(yè)銀的一種機(jī)制或制度安排，是商業(yè)銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和權(quán)利分配體系的具體表現(xiàn)形式，同時也是實(shí)施風(fēng)險管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范操作風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)曹的關(guān)鍵。因此，建立合理的組織機(jī)構(gòu)和科學(xué)的制度安排對加強(qiáng)銀行風(fēng)險管理就非常有必要。

（四）完善銀行內(nèi)部控制機(jī)制加強(qiáng)監(jiān)控

商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)既定的商業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定一系列的制度、完善相關(guān)的業(yè)務(wù)流程、提供更多的解決問題的方式方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前預(yù)判防范、事中控制、時候監(jiān)督和修正的動態(tài)機(jī)制和過程。內(nèi)部控制機(jī)制系統(tǒng)可以保證風(fēng)險管理體系的健全，完善銀行組織結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險管理水平。

要指出的是，目前我國正處于房地產(chǎn)泡沫不斷深化、地方政府貸款項(xiàng)目增多的狀態(tài)，加上目前歐美各國嚴(yán)峻的債務(wù)危機(jī)、世界經(jīng)濟(jì)格局可能隨時改變的情況，而我國正在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期，如何在復(fù)雜的社會環(huán)境中處理好商業(yè)銀行的風(fēng)險管理問題十分關(guān)鍵。對此我國商業(yè)銀行應(yīng)深入研究國家的宏觀調(diào)控政策，加強(qiáng)監(jiān)控，科學(xué)評估房地產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)市場的風(fēng)險走向，嚴(yán)格控制房地產(chǎn)項(xiàng)目貸款占全部貸款的比重，規(guī)避可能因此而引起的系統(tǒng)性風(fēng)險。同時，要加強(qiáng)項(xiàng)目審核，按照國家相關(guān)規(guī)定實(shí)施各項(xiàng)貸款工作，防治挪用信貸資金而且造成的銀行風(fēng)險。

四、總結(jié)

綜合全文，我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理工作已進(jìn)入白熱化狀態(tài)，面對高額的房地產(chǎn)及政府貸款壓力，在全球金融危機(jī)仍然沒有退去的情況下，要實(shí)現(xiàn)銀行風(fēng)險管理工作的有序進(jìn)行必須從銀行的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合我國的國情在政策的指定執(zhí)行及監(jiān)管等多方面進(jìn)行調(diào)整，只有這樣我國商業(yè)銀行才能有最好的出路。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

當(dāng)前市場競爭激烈，企業(yè)要想從中脫穎而出，必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，本文主要研究構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來幫助，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)成本，提升企業(yè)的核心競爭力。

一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及問題

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才專業(yè)性不高

當(dāng)前大多企業(yè)沒有專門稅務(wù)部門，當(dāng)然別說稅務(wù)風(fēng)險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務(wù)。這些人員沒有進(jìn)行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，當(dāng)然更沒有深入思考過當(dāng)今的稅務(wù)政策，企業(yè)也沒有盡到應(yīng)有的職責(zé)對其進(jìn)行培訓(xùn)，其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風(fēng)險的升高提供了生存空間。絕大多數(shù)的企業(yè)對稅法的執(zhí)行不主動，特別是在稅務(wù)風(fēng)險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當(dāng)前稅務(wù)工作的開展，達(dá)不到市場對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風(fēng)險管理極其缺乏對應(yīng)的理論指導(dǎo)，業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風(fēng)險管理問題，卻很少替企業(yè)人員著想。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作存在問題

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)企業(yè)本身并沒有構(gòu)建對應(yīng)的風(fēng)險管理稅務(wù)機(jī)制，更沒有需求外部專業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作，缺少科學(xué)的稅務(wù)管理方法，造成企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務(wù)風(fēng)險管理工作既關(guān)系到稅務(wù)工作整體大局，也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。詳細(xì)研究企業(yè)在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實(shí)體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn)，不具有強(qiáng)有力的權(quán)威性，使企業(yè)的稅務(wù)管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟。

(三)企業(yè)缺乏納稅意識，稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)從業(yè)人員沒有掌握好稅務(wù)理論知識，所以會將稅務(wù)的規(guī)劃與管理內(nèi)容混為一談，導(dǎo)致無法充分重視稅務(wù)管理工作，大多數(shù)情況企業(yè)多是對國家稅法機(jī)制不情愿實(shí)施，無法最大限度的應(yīng)用稅務(wù)管理節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不具有很強(qiáng)納稅意識，并且將納稅看作是一種負(fù)重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業(yè)同時缺乏規(guī)范的稅務(wù)會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業(yè)稅務(wù)管理中時常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象，企業(yè)缺乏科學(xué)的稅務(wù)管理，不但給企業(yè)帶來了重大損失，還對企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生了不良影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的一些措施

(一)銷售企業(yè)構(gòu)建自查制度，逐步完善預(yù)防涉稅風(fēng)險體制

為了提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性，企業(yè)要實(shí)行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度，崗位責(zé)任制，是每一個崗位都有其負(fù)責(zé)的職責(zé)，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責(zé)。通過這種方式，規(guī)范稅務(wù)人員的行為，這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為，減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請一些專業(yè)社會部門的管理稅務(wù)研究人員，為企業(yè)定期安排一些稅務(wù)管理的專業(yè)咨詢工作，這些稅務(wù)專業(yè)部門的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務(wù)，通過他們提供的協(xié)助指導(dǎo)，企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)管理人員可以重點(diǎn)掌握新的政策，盡可能的提高企業(yè)管理稅務(wù)工作水平，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)加強(qiáng)重要性的理解

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，旨在高標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務(wù)成本、大力提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營回報、降低稅務(wù)風(fēng)險、提高企業(yè)稅務(wù)方面的專業(yè)性和效率。在發(fā)達(dá)國家的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的稅務(wù)管理已經(jīng)達(dá)到了一個相當(dāng)成熟的地步，其指導(dǎo)思想和實(shí)踐方式極其規(guī)范；就我國而言，各種復(fù)雜形式和變化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理還處于他國初級水平。然而當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)間競爭不斷加大，那么企業(yè)間的稅務(wù)管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業(yè)稅收成本，就必須大力推動稅務(wù)管理。稅收是每個企業(yè)必須承擔(dān)的財務(wù)支出，同時我們可以對其進(jìn)行控制和管理，也必須對其進(jìn)行控制和管理。就國內(nèi)而言，企業(yè)利潤里面稅收占了很大一部分，企業(yè)可以大力推動稅務(wù)管理的發(fā)展，運(yùn)用多種方式方法來將稅收控制在合理區(qū)間。借此來提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益，從而為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。二是我們企業(yè)財務(wù)管理要靠稅務(wù)管理來支撐，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，而我們加強(qiáng)對稅務(wù)人員的教育就是加強(qiáng)我們企業(yè)的稅務(wù)管理，所以我們加大重視稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，工作能力的增強(qiáng)，從而為我們企業(yè)稅務(wù)管理提供智力支撐，為財務(wù)管理打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。三是我們要合理分配好各項(xiàng)人力資源，物品資源，就必然要靠稅務(wù)管理來推動，通過推動稅務(wù)管理的發(fā)展，企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國家和地區(qū)出臺的各項(xiàng)法律法規(guī)及政策，進(jìn)行合理的財務(wù)投資分配，籌資分配，以及資源的優(yōu)化，進(jìn)而提升企業(yè)核心競爭力。每個企業(yè)應(yīng)該按要求設(shè)立專門的稅務(wù)部門。當(dāng)今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業(yè)稅務(wù)工作方式方法更加專業(yè)化，以往靠從企業(yè)其他部門抽調(diào)過來臨時從事稅務(wù)工作的人員已然不能適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展，企業(yè)管理層應(yīng)出面設(shè)立直屬稅務(wù)管理辦公室，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，并培訓(xùn)或招聘一批合格的稅務(wù)專業(yè)人員。企業(yè)高層應(yīng)設(shè)立分管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不僅要積極強(qiáng)化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務(wù)政策的多種渠道，深入研究國家稅務(wù)文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務(wù)信息，，利用好國家稅務(wù)文件更好地為企業(yè)服務(wù)。這一個是維護(hù)了國家的財務(wù)稅務(wù)利益，二個是規(guī)范了企業(yè)的財務(wù)稅務(wù)發(fā)展，使其健康化，穩(wěn)定化。這適應(yīng)了當(dāng)今我國發(fā)展新常態(tài)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強(qiáng)心劑。最后企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)對稅務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整，設(shè)立紅線，強(qiáng)化底線意識。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險管理人員的素質(zhì)

一是工作能力和水平有待提高說，稅務(wù)管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴(kuò)展所謂的人際關(guān)系，大搞山頭主義；也不學(xué)習(xí)；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學(xué)的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現(xiàn)象嚴(yán)重妨礙了我們工作水平，個人素質(zhì)的提高。二是缺失工作責(zé)任感大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚(yáng)向上的斗志，自身沒有將企業(yè)當(dāng)成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學(xué)就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應(yīng)有的社會責(zé)任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風(fēng)氣。三是缺乏風(fēng)險意識，最底層稅務(wù)人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當(dāng)今社會物欲橫流，奢侈享樂風(fēng)盛行，稅務(wù)人員的思想容易被帶入歧途，利用職務(wù)上的便利，內(nèi)外勾結(jié)，私相授受，給企業(yè)造成很大損失，認(rèn)識上存在很大的誤區(qū)，不肯吃苦，總想占一點(diǎn)別人的便宜，心里面雖然有點(diǎn)不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點(diǎn)還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質(zhì)而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責(zé)任感和風(fēng)險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系建立健全貢獻(xiàn)力量。

三、結(jié)束語

面對知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新時期的稅務(wù)風(fēng)險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優(yōu)良的職業(yè)道德，而且還要具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)工作隊伍，不僅是新時期企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是當(dāng)前國內(nèi)外環(huán)境對稅務(wù)人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤新鴻基房地產(chǎn) ( 無錫 )有限公司

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1.對施工安全風(fēng)險的管理及防范

保證安全是建設(shè)工程能順利進(jìn)行的最基本要求。在如今的建設(shè)工程中，無論是建設(shè)單位還是施工單位都應(yīng)該把安全管理放在施工過程控制的最重要位置，沒有安全其他的問題就都無從談起。安全既包括人的安全又包括物的安全，人的安全是根本是重中之重。只有保證人的安全才能使建設(shè)工程順利進(jìn)行。建設(shè)單位要要求施工單位做好各項(xiàng)勞動保護(hù)措施，要求施工單位為每位從事危險作業(yè)的施工人員都保有危險作業(yè)意外傷害保險，保證施工人員的飲食健康和居住環(huán)境的健康，不允許施工單位多度加班，疲勞作業(yè)。建設(shè)單位的管理人員還要隨時抽查施工現(xiàn)場的安全保護(hù)措置，及時提醒施工單位做好安全保護(hù)。物資的安全是建筑工程順利進(jìn)行的輔助條件。建設(shè)單位要重視施工現(xiàn)場物資的安全管理，因?yàn)橥ǔＪ┕がF(xiàn)場都囤積有大量的施工材料和生活物資，這些物品一旦出現(xiàn)例如火災(zāi)之類的問題，不只將造成建設(shè)單位和施工單位的財產(chǎn)損失，而且可能會影響工期甚至?xí)暗绞┕ぷ鳂I(yè)人員的生命安全。所以建設(shè)單位對施工安全的管理要統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一管理，既要顧及到對人的管理，又要注意對材料等的安排。只有這樣才能保證人和物的同時安全的存在，并投入到建設(shè)工程項(xiàng)目中去。

2.對施工質(zhì)量風(fēng)險的管理及防范

質(zhì)量是一個施工單位安身立命直本，同時也是建設(shè)單位為各業(yè)主交出的最后答卷。只有滿足建設(shè)工程的質(zhì)量要求，建設(shè)單位才能生存在競爭激烈的建設(shè)市場之中。建設(shè)單位對施工質(zhì)量的管理主要分成三部分：一，施工前的質(zhì)量管理。二，施工之中的質(zhì)量管理。三，施工之后的質(zhì)量管理。施工前建設(shè)單位要對進(jìn)場的施工材料和施工人員進(jìn)行仔細(xì)檢查和考查，只要合格的材料才能保證建設(shè)工程本身的合規(guī)性；只要施工人員的自身素質(zhì)和施工技術(shù)滿足施工要求，才能保證建設(shè)工程項(xiàng)目的順利和合格。因此，建設(shè)單位對施工質(zhì)量的施工前管理和控制是十分重要的。建設(shè)單位要對施工之中各個環(huán)節(jié)的管理是施工質(zhì)量管理的重要組成部分，施工之后的質(zhì)量問題便于被觀察者發(fā)現(xiàn)，便于直觀的反映建設(shè)工程項(xiàng)目存在的質(zhì)量問題。施工之中的管理持續(xù)的周期長，涉及到建設(shè)單位對施工各個工序和環(huán)節(jié)的了解和管理。因此，要求建設(shè)單位的員工應(yīng)具備基本的建設(shè)工程施工知識，只有這樣才能更加有效率的進(jìn)行建設(shè)工程項(xiàng)目管理。施工之后的質(zhì)量管理是對整個施工過程的總結(jié)和最后的驗(yàn)收。建設(shè)單位對建設(shè)工程的施工后的質(zhì)量管理主要側(cè)重對施工過程中資料的管理，保證施工最后驗(yàn)收所需要的資料齊全，保證各個施工過程中所使用的材料合格證和相關(guān)資料齊全。只要資料的齊全才能保證建設(shè)工程能夠順利通過驗(yàn)收，并交付使用。

3.對施工工期風(fēng)險的管理及防范

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引言

食品安全問題目前已經(jīng)成為日益引起關(guān)注的全球性問題，食品安全管理對保護(hù)消費(fèi)者的健康和促進(jìn)公平的食品貿(mào)易具有重要的意義。客觀存在的風(fēng)險在不經(jīng)意間給我們帶來費(fèi)用、損壞或者種種損壞的產(chǎn)生。風(fēng)險具有不確定性，但是這種不確定性是可以識別和可控制的。食品風(fēng)險是指國家的有關(guān)保障食品安全的技術(shù)規(guī)范性、強(qiáng)制性要求不能得到全面落實(shí)的主客觀原因方面的潛在威脅。這種關(guān)于食品安全的風(fēng)險，一旦出現(xiàn)漏洞，將給人們的健康帶來難以估計的影響。因此，在食品安全檢驗(yàn)監(jiān)督管理中采用科學(xué)有效的檢驗(yàn)方法，科學(xué)配置監(jiān)管力量，突出食品風(fēng)險監(jiān)管的重點(diǎn)，從而保證食品的風(fēng)險管理更加有效。

一、應(yīng)用食品安全檢驗(yàn)技術(shù)，保證食品安全性

1、生物酶技術(shù)的應(yīng)用

食品檢測中采用生物酶技術(shù)是食品檢測中常用的一種檢驗(yàn)方法，其不僅可以檢測食品中微生物的污染狀況、殘余的農(nóng)藥含量，并且這種檢測方法與免疫學(xué)方法結(jié)合進(jìn)行檢測食品的靈敏度和選擇性都非常好[1]。比如采用生物酶進(jìn)行檢測水果以及蔬菜中殺菌劑噻菌靈的敏感度可以達(dá)到9ng/g。對于牛奶中除草劑西津瑪?shù)臋z測限能夠達(dá)到1～10ng/ml。在食品檢驗(yàn)中采用這種方法對檢測食品的安全性不僅安全，而且操作方法簡單，快速。

2、生物傳感器檢測方法的應(yīng)用

目前在食品檢測中，很多食品檢測人員都希望有一套快速、簡單以及可靠的檢測方法，而生物傳感器的應(yīng)用不僅能夠縮短食品檢測的時間，而且檢測的準(zhǔn)確度也是非常高的。比如采用生物傳感器對沙門氏菌的檢測與其他常規(guī)的檢測方法相比可以縮短24小時，其檢測的靈敏度也非常高[2]。由于生物傳感器檢測食品的快速方便以及優(yōu)點(diǎn)突出等特點(diǎn)目前已經(jīng)成為病原菌檢測以及食品殘余農(nóng)藥檢測最常用的方法。

二、健全食品檢驗(yàn)監(jiān)督機(jī)制，提高檢驗(yàn)工作質(zhì)量

（1）嚴(yán)格遵守“依法辦事”的原則

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國人民的生活水平也在不斷的提高，對食品安全的要求也越來越嚴(yán)格。因此我國有食品安全的檢驗(yàn)相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷的完善，其中包括《中華人民共和國食品衛(wèi)生法》、《中華人民共和國進(jìn)出口商品檢驗(yàn)法》以及《中華人民共和國國境衛(wèi)生檢疫法》等等一系列的法規(guī)，這就要求檢驗(yàn)檢疫工作中要嚴(yán)格按照法律法規(guī)，這是保證檢驗(yàn)檢疫工作順利進(jìn)行的基本前提[3]。

（2）建立和健全食品安全預(yù)警系統(tǒng)

食品安全預(yù)警主要是控制食品的不安全因素，減少食品中不明確的影響因素的一種預(yù)防性措施。建立和健全食品安全預(yù)警系統(tǒng)的目的是為了保證檢驗(yàn)檢疫工作的精確性和可靠性，確保食品檢驗(yàn)工作效率及工作質(zhì)量的有效提高。食品安全預(yù)警系統(tǒng)能夠通過指標(biāo)體系的運(yùn)用來自動分析各種食品的食品風(fēng)險和安全狀態(tài)，以及能解析食品的突變現(xiàn)象等，揭示食品安全的成因背景、表現(xiàn)方式以及內(nèi)在發(fā)展機(jī)制和預(yù)防控制措施，從而能夠最大限度的減少潛在的食品安全危害因素。

（3）運(yùn)用風(fēng)險管理，加強(qiáng)食品檢驗(yàn)監(jiān)督管理

風(fēng)險管理是一門研究法律風(fēng)險和風(fēng)險控制技術(shù)的管理學(xué)科，是企業(yè)管理科學(xué)的一個重要組成部分。現(xiàn)在，該項(xiàng)管理已經(jīng)滲透到食品檢驗(yàn)監(jiān)管中，我們采用在進(jìn)行風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行分類管理，對食品檢驗(yàn)具有重要的意義。在食品安全監(jiān)督管理中運(yùn)用風(fēng)險管理可以使我們在食品檢驗(yàn)監(jiān)督中能夠做到心中有數(shù)，能夠有意識地去抓住風(fēng)險管理的重點(diǎn)對象，使我們的檢查好監(jiān)督工作更加科學(xué)有效，從而提高了我們的檢驗(yàn)工作的整體性能。同時，這種做法也在一定程度上解決了我們目前日益增長的檢驗(yàn)業(yè)務(wù)量同檢驗(yàn)資源相對短缺之間的矛盾。

三、提高食品檢測人員的綜合素質(zhì)和綜合能力

（1）提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，做合格的檢驗(yàn)人員

由于食品質(zhì)量監(jiān)督各部門的工作日益的復(fù)雜化和專業(yè)化，這就要求檢驗(yàn)人員要具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在日常大量機(jī)械、繁重、重復(fù)的檢驗(yàn)檢疫工作中，檢驗(yàn)人員要做好本職工作、提高檢驗(yàn)的工作水品，就必須要不斷的充實(shí)自我，學(xué)習(xí)和掌握檢驗(yàn)的相關(guān)專業(yè)知識并且熟悉檢驗(yàn)工作流程，在提高基本業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的同時還要具備超高的專業(yè)技能，能夠切實(shí)有效的解決檢驗(yàn)工作中遇到的問題和難點(diǎn)。檢驗(yàn)人員只有不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能有效的提高自身的專業(yè)素質(zhì)和水平，才能從根本上保證檢驗(yàn)工作的正常、有序的進(jìn)行，才能更好的服務(wù)群眾、服務(wù)社會。

（2）轉(zhuǎn)變思考方式，提供主動真誠的服務(wù)

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目前，應(yīng)用型本科會計專業(yè)的培育目標(biāo)是熟練運(yùn)用會計核算方法，分析處理會計業(yè)務(wù)的應(yīng)用型人才。課程體系主要是以基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計為主干專業(yè)課，輔以會計模擬實(shí)驗(yàn)加強(qiáng)學(xué)生動手能力的培養(yǎng)，這種課程體系的設(shè)置，只注重對學(xué)生會計專業(yè)能力的培養(yǎng)，忽視了學(xué)生對稅收知識的學(xué)習(xí)和運(yùn)用。突出表現(xiàn)在稅收課程的設(shè)置單一，多數(shù)院校只設(shè)置《稅法》一門稅收課程，不能滿足實(shí)際工作對會計人員的要求。應(yīng)用型本科會計專業(yè)在開設(shè)《稅法》課程的基礎(chǔ)上，應(yīng)再開設(shè)一門稅法的應(yīng)用型課程———《企業(yè)納稅管理》。

一、《企業(yè)納稅管理》課程的主要內(nèi)容

（一）企業(yè)日常經(jīng)營活動的納稅管理

企業(yè)日常經(jīng)營活動是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動。企業(yè)日常經(jīng)營活動會涉及不同的納稅事項(xiàng)。企業(yè)日常經(jīng)營活動的納稅管理是企業(yè)納稅管理的中心環(huán)節(jié)與核心內(nèi)容。通過對企業(yè)日常經(jīng)營活動涉稅事項(xiàng)進(jìn)行有效的管理，可以降低企業(yè)納稅成本，取得最大的稅收收益。

（二）企業(yè)納稅活動的籌劃管理

納稅籌劃是納稅人以降低納稅風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目的，在遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)納稅事項(xiàng)進(jìn)行事先安排、選擇和策劃的總稱。納稅籌劃是該課程的重要內(nèi)容之一，在介紹納稅籌劃的基本理論和基礎(chǔ)知識的基礎(chǔ)上，針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及的各稅種，從納稅人的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合每一稅種的構(gòu)成要素，以案例的形式全面地介紹了各種行之有效的納稅籌劃方法。

（三）企業(yè)納稅活動的核算管理

納稅核算是納稅企業(yè)依據(jù)稅收法規(guī)、會計制度的規(guī)定對企業(yè)發(fā)生的涉稅經(jīng)濟(jì)活動或事項(xiàng)分稅種進(jìn)行計量、記錄、核算、反映，準(zhǔn)確傳達(dá)納稅信息的一種專門工作。納稅管理是綜合性非常強(qiáng)的一種管理活動，而納稅核算規(guī)范、賬證完整是納稅管理最重要、最基本的要求，如果企業(yè)會計核算不規(guī)范，不能依法取得并保全會計憑證，或會計記錄不健全，則納稅管理的結(jié)果可能無效或大打折扣。

（四）企業(yè)納稅程序管理

企業(yè)納稅程序是納稅人履行納稅義務(wù)應(yīng)遵循的法定手續(xù)和先后順序。企業(yè)納稅程序管理既是納稅人正確履行納稅義務(wù)的基本步驟，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收征管的一般規(guī)則。企業(yè)納稅程序管理包括對企業(yè)納稅全過程按照稅收征收管理法規(guī)定的程序進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制的一系列活動的總稱，具體內(nèi)容為稅務(wù)登記管理、涉稅事項(xiàng)的認(rèn)定與審批管理、發(fā)票管理、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理四個方面的內(nèi)容。

（五）企業(yè)設(shè)立、重組及清算的納稅管理

企業(yè)的設(shè)立業(yè)務(wù)是公司運(yùn)營的開始，企業(yè)的重組與清算是企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易及經(jīng)營活動的終止。企業(yè)設(shè)立、重組與清算均涉及重要的納稅事項(xiàng)。

（六）企業(yè)涉稅關(guān)系的協(xié)調(diào)

企業(yè)不可避免地要與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生關(guān)系。企業(yè)在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理時應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅工作的指導(dǎo)，建立良好的征納關(guān)系。但是，在稅收征收管理過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間對于稅務(wù)具體行政行為的合法性或適當(dāng)性問題，經(jīng)常會產(chǎn)生認(rèn)識上的分歧，并由此產(chǎn)生稅務(wù)爭議。通過了解企業(yè)涉稅關(guān)系的協(xié)調(diào)方法，可以幫助納稅人尋求適當(dāng)、有效的方式及時予以解決，以最大限度地確保企業(yè)的利益。

（七）企業(yè)納稅風(fēng)險管理

企業(yè)納稅風(fēng)險管理是企業(yè)依據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，對其納稅計劃、納稅過程和納稅結(jié)果進(jìn)行全面檢查和評估，并對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時糾正的活動。由于經(jīng)濟(jì)活動的多樣性、稅法的復(fù)雜性和模糊性、管理者對稅法的認(rèn)知程度等原因的存在，使得納稅風(fēng)險成為每個企業(yè)納稅活動中必須面對的問題。通過對納稅風(fēng)險的管理，可以及時糾正企業(yè)納稅活動中存在的錯誤，最大程度的降低納稅風(fēng)險，保證企業(yè)納稅管理總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、《企業(yè)納稅管理》教材的特點(diǎn)及建設(shè)

教材改革是應(yīng)用型本科教學(xué)改革的重要內(nèi)容之一。應(yīng)用型本科教材不能照搬研究型本科教材，要體現(xiàn)以技能教育為主的基本思想。當(dāng)前，有些本科院校也開設(shè)一些稅法的后續(xù)課程，如：《納稅會計》《納稅籌劃》等。首先，這些課程只是從某一角度研究稅務(wù)工作，缺乏全局觀念；其次，《納稅會計》的很多內(nèi)容與《財務(wù)會計》重復(fù)，單獨(dú)作為一門課學(xué)習(xí)意義不大；最后，《納稅籌劃》課程的內(nèi)容偏窄，主要內(nèi)容圍繞減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)進(jìn)行，只能作為企業(yè)納稅管理的一個方面，作為一門課程開設(shè)不利于全面了解企業(yè)納稅管理內(nèi)容?！镀髽I(yè)納稅管理》教材的特點(diǎn)是將企業(yè)納稅管理的所有內(nèi)容編寫在教材中，突出了企業(yè)納稅管理過程中的實(shí)務(wù)操作性，將納稅管理中的一些重大問題以具體計算、案例分析和圖表等形式表現(xiàn)出來，著力體現(xiàn)各稅種之間的聯(lián)系。我校在《企業(yè)納稅管理》教材建設(shè)中，進(jìn)行了適合應(yīng)用型本科特點(diǎn)教材的編寫嘗試，已經(jīng)編寫出的《企業(yè)納稅管理》教材在校內(nèi)作為內(nèi)部教材試用三年后，于2015年8月在東北財經(jīng)大學(xué)出版社正式出版。通過對《企業(yè)納稅管理》課程的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)了學(xué)生綜合運(yùn)用稅收法律進(jìn)行企業(yè)納稅管理的技能，提高了學(xué)生對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理分析能力，開拓學(xué)生的思維，提高了學(xué)生綜合運(yùn)用知識的能力。

三、對授課教師的要求

《企業(yè)納稅管理》課程是一門綜合性很強(qiáng)的課程，對授課教師的知識水平有較高的要求。一是要求授課教師具備豐富的法律知識，二是要通曉會計知識，熟悉企業(yè)會計核算實(shí)務(wù)，三是要求授課教師具備稅務(wù)實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

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中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）004-0000-02

黨的“十八屆三中全會”強(qiáng)調(diào)資源配置中市場的決定性作用，未來，我國經(jīng)濟(jì)將越發(fā)市場化。而今，我國正遵循“寬進(jìn)嚴(yán)管”原則推進(jìn)工商注冊資本登記機(jī)制改革，實(shí)施新《注冊資本登記制度改革方案》，但社會信用體系并不健全。新的市場競爭條件下，不論是金融機(jī)構(gòu)還是各類企業(yè)，其信用水平整體降低。在此背景下，出口企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境更為復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險特別是信用風(fēng)險增幅較大。

一、出口企業(yè)信用風(fēng)險管理問題

1.風(fēng)險意識淡薄

出口企業(yè)信用風(fēng)險意識淡薄主要表現(xiàn)在：一是輕視客戶資信的主動調(diào)查、二是經(jīng)營理念不當(dāng)、三是在信用風(fēng)險、風(fēng)險預(yù)防方面的認(rèn)知程度有限。調(diào)研表明，超過七成的出口企業(yè)在選擇客戶方面比較盲目，大多都忽視調(diào)查、評估客戶資信。在其經(jīng)營中，多是主觀臆斷，導(dǎo)致貿(mào)易風(fēng)險較大。當(dāng)前，國際市場需求明顯不足，市場競爭又激烈，出口企業(yè)本著爭搶訂單的心理，一再在付款條件上退讓，致使信用銷售額盲目擴(kuò)大，賒銷期限無限延長，由此而加劇了應(yīng)收賬款風(fēng)險。此外，我國出口企業(yè)在信用風(fēng)險、風(fēng)險預(yù)防方面的認(rèn)知度有限，使國外部分不法客商利用信用信息不對稱騙取貨物并逃避付款責(zé)任，給出口企業(yè)造成經(jīng)營風(fēng)險。

2.管理制度及管理手段缺失

我國出口企業(yè)多未健全信用管理制度，且在風(fēng)險管理手段上也較單一。統(tǒng)計表明，浙江省信用風(fēng)險管理機(jī)制及風(fēng)險管理手段有所缺失的出口企業(yè)過八成，多是在風(fēng)險事件發(fā)生后才去補(bǔ)救。日常經(jīng)營中隨意增加客戶信用額度、延長賒銷期限，審批流程方面欠缺科學(xué)化和規(guī)范化，針對客戶資信支撐極為不足，缺乏信用風(fēng)險評估預(yù)測手段。因?qū)?yīng)收賬款的跟蹤不足，且不敏感于客戶失信行為，致使無法有效掌控信用銷售管理。

3.合同風(fēng)險控制條款有欠規(guī)范

當(dāng)前，電子商務(wù)的普及度越來越高，出口企業(yè)同客戶在商討、簽訂外銷合同時，普遍是線上談判、線下簽約，使其忽視對合同風(fēng)險控制條款的防范。線上談妥合同條款后，多數(shù)出口企業(yè)線下簽約時并不認(rèn)真，在合同風(fēng)險控制條款上表現(xiàn)為規(guī)范程度和嚴(yán)謹(jǐn)程度不足，或模糊違約責(zé)任，或輕視訴訟條款，致使延誤履約或履約質(zhì)量無法保證，招致信用風(fēng)險損失。

4.管理部門及專業(yè)人員缺失

多數(shù)出口企業(yè)的管理層都不重視信用管理，或未設(shè)信用管理部門；或信用管理部門不獨(dú)立；或無專業(yè)信用管理人員或人員少。浙江省設(shè)信用管理部門且機(jī)構(gòu)獨(dú)立的出口企業(yè)不到5%，總體看，出口企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險管理職能缺失，其信用管理職能普遍由業(yè)務(wù)部門或財務(wù)部門承擔(dān)，致使風(fēng)險控制及信用管理職責(zé)混淆，不能系統(tǒng)地收集、分析客戶資信資料，無法有效支撐信用決策。

二、新時期新出口企業(yè)如何強(qiáng)化信用風(fēng)險管理

1.成立并健全信用管理部門，提升信用管理人員綜合素質(zhì)

當(dāng)前，外貿(mào)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，這就要求出口企業(yè)成立并健全信用管理部門，配備足夠的專業(yè)信用管理人才，使其能夠?qū)I(yè)地、獨(dú)立地行使信用風(fēng)險管控職能。但凡想獲得持久競爭力的出口企業(yè)，就不可再由財務(wù)部門或業(yè)務(wù)部門行使信用管理權(quán)，否則，賬款回收職責(zé)的不明確將直接影響到企業(yè)的風(fēng)險管控水平，信用風(fēng)險也必將伴隨其左右。

此外，信用管理既有專業(yè)性也不乏技術(shù)性，要求信用管理人員具備較強(qiáng)的信息處理及調(diào)研能力，業(yè)務(wù)人員需掌握基本的信用風(fēng)險管理知識，分析人員需有較高的數(shù)理分析能力，預(yù)測決策、數(shù)理統(tǒng)計等技術(shù)運(yùn)用熟練；商賬管理人員掌握豐富的財經(jīng)知識，對相關(guān)法律法規(guī)頗為熟悉，同時擁有較強(qiáng)的邏輯思維能力以及突出的心理素質(zhì)。為此，出口企業(yè)應(yīng)豐富其職業(yè)培訓(xùn)形式和手段，使其信用管理人員的綜合素質(zhì)、能力持續(xù)提升，從而幫助企業(yè)不斷提升抵御信用風(fēng)險的能力。

2.重新審視、評估客戶信用

當(dāng)前，受限于經(jīng)濟(jì)下行的歷史背景，資金鏈緊張乃至斷裂的企業(yè)不在少數(shù)，企業(yè)信用也大打折扣。為此，出口企業(yè)應(yīng)及時對信用管理策略進(jìn)行調(diào)整，在重新評估客戶信用的基礎(chǔ)上，及時對客戶數(shù)據(jù)進(jìn)行更新，參照新的市場環(huán)境建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。實(shí)踐中，不妨選擇多種信息渠道，諸如銀行、中國出口信用保險公司、國際信息咨詢公司、公共信息平臺等，重新采集進(jìn)口商、供貨商的最新業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并對其信用等級進(jìn)行評估，對其信用檔案進(jìn)行更新。所調(diào)查的資信內(nèi)容應(yīng)涵蓋如下方面：一是企業(yè)最新基本情況、二是組織架構(gòu)與股東結(jié)構(gòu)、三是歷史沿革，四是經(jīng)營信息、五是財務(wù)狀況、六是信用記錄、七是產(chǎn)業(yè)前景，八是國別風(fēng)險等等?？蛻糍Y信重新評估法主要有三種：一是“5C要素分析法”，即主要分析客戶的經(jīng)營能力、品德、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、資本以及資產(chǎn)抵押五個要素；二是“4F要素分析法”，著重分析組織、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、管理四方面要素；三是“加權(quán)評分法”。上述三種方法中，“加權(quán)評分法”運(yùn)用較多，它是參照評級總目標(biāo)中各指標(biāo)的不同地位分別設(shè)定權(quán)重并確定標(biāo)準(zhǔn)值，再對實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，獲得級別指標(biāo)分值，進(jìn)而匯總指標(biāo)分值得到加權(quán)評估總分，以對客戶信用等級進(jìn)行重新確定。

3.健全信用風(fēng)險管理體系，豐富風(fēng)險管理手段

當(dāng)前，國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境可謂復(fù)雜多變，出口企業(yè)信用管理的強(qiáng)化還應(yīng)健全信用分析管理體系，并豐富風(fēng)險管理手段。實(shí)踐中，應(yīng)對客戶信用管理流程予以規(guī)范，并健全資信管理制度，尤其應(yīng)注重五方面：一是客戶信息搜集即資信調(diào)查、二是客戶資信檔案建立和管理、三是客戶信用分析管理、四是客戶資信評級管理、五是客戶群的經(jīng)常性監(jiān)督檢查。以往，出口企業(yè)過多依賴業(yè)務(wù)人員，使其對客戶信用形成間接管理。新時期，這一做法必須有所改變，應(yīng)直接同客戶建立信用關(guān)系，推行管理機(jī)制的規(guī)范化。當(dāng)決定對客戶進(jìn)行授信時，須事先綜合多方面信息，以授信制度為參照區(qū)別客戶信用額度及信用條件，做到客戶資信等級不同時，其享有的授信額度、信用條件、審批程序及監(jiān)管重點(diǎn)都有所區(qū)別?？蛻糍Y信等級高，其支付方式可靈活多樣，可在一定范圍內(nèi)擴(kuò)大信用額度；客戶資信一般時，所提供的信用額度應(yīng)較少且須定期核實(shí)；面對高風(fēng)險客戶，其支付方式務(wù)必嚴(yán)格、謹(jǐn)慎，應(yīng)盡可能地降低收賬風(fēng)險。

4.借助第三方信用平臺規(guī)避信用風(fēng)險

首先，借助出口信用保險以及債券擔(dān)保規(guī)避或轉(zhuǎn)嫁信用風(fēng)險。作為信用保險之一，“出口信用保險”使經(jīng)營出口業(yè)務(wù)中的承保出口商免于因進(jìn)口商商業(yè)風(fēng)險（或進(jìn)口國政治風(fēng)險）而蒙受損失?！俺隹谛庞帽ｋU”既是一種非營利性保險業(yè)務(wù)，又是一種政策性保險業(yè)務(wù)。它的保險準(zhǔn)備金由國家提供，其制定的初衷一是為促進(jìn)本國出口貿(mào)易、二是為保證出口企業(yè)的收匯安全。借由國家出口信用保險機(jī)構(gòu)對出口企業(yè)收匯風(fēng)險以及收匯損失的補(bǔ)償進(jìn)行承保，可使其更為穩(wěn)定地經(jīng)營，更便于其靈活地參與國際競爭，拓展客戶群，攻占新的市場。近年來，為使出口企業(yè)金融危機(jī)的應(yīng)對能力有所提升，我國在出口信用保險方面的保險費(fèi)率已經(jīng)大幅降低。與此同時，針對日益變化的國內(nèi)經(jīng)營環(huán)境，我國也正在積極探索國內(nèi)貿(mào)易信用保險。可以說，新時期，出口企業(yè)若想更好地應(yīng)對信用風(fēng)險，其中一個非常好的選擇就是以出口信用保險對收賬風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。除了出口信用保險之外，“債權(quán)擔(dān)?！币彩莻€比較好的轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁信用風(fēng)險的方式。作為風(fēng)險轉(zhuǎn)移方式之一，它是債務(wù)人委托保證人為其提供的商業(yè)信用進(jìn)行擔(dān)保。這種方式要求保證人對債務(wù)人債務(wù)的履行向債權(quán)人作出保證，一旦債務(wù)人違背債務(wù)履行規(guī)則，保證人就要遵照約定或履行債務(wù)或承擔(dān)連帶責(zé)任。

其次，利用“國際保理”或“信用中介”轉(zhuǎn)嫁或降低企業(yè)信用風(fēng)險?，F(xiàn)代國際貿(mào)易中，“國際保理”又稱“承購應(yīng)收賬款”，可謂一種綜合性金融服務(wù)，它集多種功能于一體，諸如銷售分戶賬管理、貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款催收、壞賬擔(dān)保、信用風(fēng)險控制等。其含義是：憑借商業(yè)信用出口貨物時，當(dāng)出口商交貨，并向保利商轉(zhuǎn)讓裝運(yùn)單據(jù)、代表收賬權(quán)的發(fā)票等時，即可馬上獲得應(yīng)收貨款的大部分，日后，進(jìn)口商逾期或拒絕付款，保理商則會承擔(dān)相應(yīng)的余款支付責(zé)任。保理業(yè)務(wù)中的首要付款責(zé)任由保理商承擔(dān)，保理又有“有追索權(quán)保理”和“無追索權(quán)保理”之分。因此，出口企業(yè)若想降低信用風(fēng)險，也可以參與保理業(yè)務(wù)。此外，“信用中介服務(wù)”也是出口企業(yè)轉(zhuǎn)嫁其信用風(fēng)險的有效途徑。通過中國人民保險公司、中國銀行等權(quán)威機(jī)構(gòu)提供的更為專業(yè)的信用管理咨詢服務(wù)，出口企業(yè)可以拿到交易企業(yè)的信用報告，獲知其信用評級，從而及時掌握交易企業(yè)的管理、經(jīng)營以及財務(wù)現(xiàn)狀，對其信用記錄以及償付能力能有一個清晰的認(rèn)識，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。除了信用信息查詢之外，信用中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)范圍還包括專業(yè)追賬、追款，必要時，出口企業(yè)可用以催收逾期賬款，從而降低壞（呆）賬率，最終有效應(yīng)對新時期的信用風(fēng)險。

5.強(qiáng)化人力資源管理及業(yè)務(wù)人員考核

我們知道，所有的國際貿(mào)易公約以及條例都并非一成不變，而是隨著國情或經(jīng)濟(jì)形勢的變化而變化，而能否及時掌握逐漸改進(jìn)并完善的公約和條例是對業(yè)務(wù)人員的最基本的考驗(yàn)。此外，關(guān)于世界各地港口的慣例，乃至貨物合同履行的商檢、裝運(yùn)等知識也都是業(yè)務(wù)人員需要了解和掌握的，這就需要出口企業(yè)強(qiáng)化人力資源管理以及業(yè)務(wù)員相關(guān)知識的培訓(xùn)考核，使其業(yè)務(wù)知識能夠適時更新和豐富，從而能夠更好地辨別信用風(fēng)險。

篇10

引言

聯(lián)合委員會國際部（JointCommissionInternational，JCI），是美國醫(yī)療機(jī)構(gòu)認(rèn)證聯(lián)合委員會（JointCommissiononAccreditationofHealthcareOrganizations）的國際部，也是世界衛(wèi)生組織認(rèn)可的全球評估醫(yī)院質(zhì)量的權(quán)威評審機(jī)構(gòu)。JCI標(biāo)準(zhǔn)的最大特點(diǎn)是以滿足服務(wù)對象的全方位合理需求作為主要的依據(jù)，其理念是最大限度地實(shí)現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)“以患者為中心”，并建立相應(yīng)的政策、制度和流程以鼓勵持續(xù)不斷的質(zhì)量改進(jìn)，規(guī)范醫(yī)院管理，為病人提供安全、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)[1]。隨著現(xiàn)代醫(yī)學(xué)的發(fā)展，醫(yī)療設(shè)備的數(shù)量和種類快速增長[2]，由于醫(yī)療設(shè)備直接或間接地作用于病人，其會直接影響病人的診斷和治療，甚至威脅患者的生命。最大限度地控制醫(yī)療器械的潛在風(fēng)險，保證醫(yī)療器械安全有效地使用，是醫(yī)療器械生產(chǎn)、經(jīng)營、使用單位和技術(shù)監(jiān)測部門共同面臨的問題[3]。因此加強(qiáng)對醫(yī)療設(shè)備的規(guī)范化管理是臨床工程的首要任務(wù)。我院是一個綜合性三級乙等縣級醫(yī)院，開放床位1800張，年門診量330萬人次。全院醫(yī)療設(shè)備8000多臺，總價值3.2億元人民幣。2013年我院決定引用JCI評審標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)建醫(yī)院質(zhì)量管理新體系，經(jīng)過1年多的努力，于2015年7月以9.85分的成績順利通過首輪JCI認(rèn)證。在JCI迎評工作中，我院醫(yī)學(xué)工程建設(shè)發(fā)生了根本性的變化，健全的制度和完善的流程，工作整體思路清晰、計劃性強(qiáng)、具體工作有條不紊。下面就我院醫(yī)學(xué)工程建設(shè)在工作理念和工作方法兩方面的轉(zhuǎn)變做介紹。

1醫(yī)學(xué)工程建設(shè)的實(shí)踐

1.1工作理念的轉(zhuǎn)變

1.1.1循證管理循證管理就是依據(jù)證據(jù)進(jìn)行管理決策。臨床上早就廣泛采用循證醫(yī)學(xué)的方法來治病，我科把循證的方法應(yīng)用到醫(yī)療器械的管理中來，并做了如下改進(jìn)：（1）加強(qiáng)法律循證。合法是工作的最基本要求，此前設(shè)備管理的制度只是書面框架，員工無法依照流程與制度辦事，只能請示領(lǐng)導(dǎo)或憑感覺走。因此首先是收集和學(xué)習(xí)相關(guān)的法律、法規(guī)，并完善醫(yī)院層面的《在用醫(yī)療器械管理制度》、《醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測及召回制度》等相關(guān)制度，然后修訂維修工程師、倉管人員、臨床科室日常使用人員等崗位職責(zé)，最后將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全員培訓(xùn)。（2）用客觀數(shù)據(jù)評價績效。如在對廠家設(shè)備保修的評價中用設(shè)備配件送達(dá)超過24h的次數(shù)、同一故障重復(fù)出現(xiàn)次數(shù)等指標(biāo)替換原先的反應(yīng)迅速、維修質(zhì)量等項(xiàng)目；用維修臺數(shù)、維修工時、未完成任務(wù)次數(shù)來評價員工工作能力，而不是按原來“團(tuán)隊精神強(qiáng)，維修技能強(qiáng)，工作努力”等評價。（3）從系統(tǒng)中找原因。有研究表明事情做錯更多的是制度和流程的缺陷，只有系統(tǒng)安全了，個人才安全。如在手術(shù)室發(fā)生價值10萬元的設(shè)備附件被護(hù)工丟棄事件，通過設(shè)備科、手術(shù)室等多科協(xié)作，找出事件的根本原因是醫(yī)院雖然有培訓(xùn)制度，但未涉及護(hù)工且缺乏完善的器械交接制度，隨后完善了相關(guān)制度和流程，并對相關(guān)護(hù)工進(jìn)行了培訓(xùn)而未予以處罰，培訓(xùn)后再無類似事件發(fā)生。鄭焜等[4]從廣義的角度出發(fā)，提出了基于循證的醫(yī)療設(shè)備質(zhì)量管理的基本思想和基本構(gòu)架。孫麟等[5]從收集、分析、評價證據(jù)和開展循證管理等方面構(gòu)建了醫(yī)院后勤循證管理。循證的核心思想就是以客觀的科學(xué)研究結(jié)果為證據(jù)。但在構(gòu)建循證管理新模式時，循證數(shù)據(jù)的收集是個龐大的工程，越細(xì)的數(shù)據(jù)與證據(jù)越能反映事件的真實(shí)情況，數(shù)據(jù)的收集與管理成本的投入還在進(jìn)一步平衡中。1.1.2風(fēng)險管理我院以往只是機(jī)械地對省質(zhì)控規(guī)定的8類設(shè)備做預(yù)防性維護(hù)和質(zhì)量控制。在此次JCI迎評過程中，作了如下改進(jìn)：（1）針對全院的醫(yī)療設(shè)備（包括新購置設(shè)備）進(jìn)行風(fēng)險評估且按風(fēng)險等級制定控制方式。（2）通過評估發(fā)現(xiàn)一些新的重大風(fēng)險醫(yī)療設(shè)備，如人工心肺機(jī)等，并對在評估中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)做了及時的改進(jìn)。（3）打破傳統(tǒng)的按價格高低管理設(shè)備的模式，規(guī)定重大風(fēng)險、高風(fēng)險設(shè)備在采購前需做技術(shù)評估，而不按價格在20萬元以上才做技術(shù)評估；對呼吸氣囊等價格低但風(fēng)險高的設(shè)備建立醫(yī)療設(shè)備檔案，按固定資產(chǎn)管理等。風(fēng)險管理不是簡單對設(shè)備做不同等級的維護(hù)，不同風(fēng)險等級的設(shè)備應(yīng)該制定不同的管理模式，更應(yīng)該包括技術(shù)認(rèn)證、采購評估、使用培訓(xùn)等管理流程。為此醫(yī)院引入醫(yī)療失效模式與效應(yīng)分析（HFMEA）這種防范于未然的前瞻性風(fēng)險管理方法，用在設(shè)備管理的全周期，在關(guān)鍵、高風(fēng)險流程中找出并矯正失效因子，防范事故于未然[6-7]。1.1.3應(yīng)急管理以前我院應(yīng)急預(yù)案不全，操作流程、應(yīng)急物資儲備不明確，大多員工不清楚如何響應(yīng)，在此次JCI迎評過程中進(jìn)一步完善了應(yīng)急管理機(jī)制。（1）制定并且學(xué)習(xí)了《醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測及召回制度》、《突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急預(yù)案》、《停電應(yīng)急預(yù)案》等應(yīng)急預(yù)案。（2）開展大規(guī)模創(chuàng)傷急救、集體食物中毒、臺風(fēng)登陸、消防、全院停電、全院停氧氣等全院性的演練，通過演練檢驗(yàn)和完善現(xiàn)有的應(yīng)急預(yù)案。通過制度及預(yù)案的制定和演練，明確了應(yīng)急預(yù)案何時由誰啟動、如何實(shí)施、應(yīng)急物資的儲備、不良事件的處理及召回。（3）全院配備除顫儀、AED除顫儀、喉鏡，確保每個角落都能在5min內(nèi)開展高級生命支持，給患者、家屬、員工及來訪者提供了一個安全、功能齊備的環(huán)境。應(yīng)急響應(yīng)的前提必需有一個完整的災(zāi)害脆弱性分析，然后要依據(jù)上級相關(guān)制度與應(yīng)急流程來明確本部門應(yīng)急預(yù)案的啟動與執(zhí)行，最后通過演習(xí)來改進(jìn)預(yù)案、提升全體人員的應(yīng)急能力與應(yīng)急物資的完整，來保證醫(yī)療設(shè)備及管理人員在常態(tài)化的工作過程中具備應(yīng)急能力[8]。

1.2工作方法的轉(zhuǎn)變

1.2.1持續(xù)改進(jìn)成為工作的基礎(chǔ)醫(yī)院醫(yī)療器械管理借助持續(xù)改進(jìn)理念和方法，設(shè)計和制定符合國情、院情和JCI標(biāo)準(zhǔn)的醫(yī)療設(shè)備管理計劃、制度和工作流程，并貫徹在日常工作中，且通過對醫(yī)療器械的全周期管理的實(shí)時監(jiān)控，持續(xù)改進(jìn)制度、流程，改善系統(tǒng)整體功能，預(yù)防錯誤發(fā)生[9]。例如我院的《在用醫(yī)療器械管理制度》、《醫(yī)療設(shè)備巡檢制度》在制定后，通過實(shí)施、反饋、修改已經(jīng)循環(huán)了10多次，目前還在不斷的完善中。醫(yī)院還完成檢驗(yàn)試劑運(yùn)送溫度合格率、降低內(nèi)鏡故障率等5個PDCA案例。JCI質(zhì)量要求建立在持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)這一根本理念的基礎(chǔ)上,并提供了質(zhì)量改進(jìn)的方法，即計劃、落實(shí)、評估和改進(jìn)的循環(huán)，只要堅持此模式就能不斷改進(jìn)管理質(zhì)量。目前此模式已落實(shí)到醫(yī)療設(shè)備全周期的管理中，所有的制度、方法、流程都在不斷改進(jìn)。1.2.2建立標(biāo)準(zhǔn)化體系JCI認(rèn)證準(zhǔn)備工作的初期，醫(yī)療設(shè)備管理由于工作復(fù)雜、范圍廣，科室工程師任務(wù)完成的結(jié)果千差萬別，給總結(jié)與統(tǒng)計帶來了巨大麻煩，為此建立了醫(yī)療設(shè)備申購、安裝驗(yàn)收、巡查等一系列的標(biāo)準(zhǔn)操作流程。例如：①在資產(chǎn)核對中，在清點(diǎn)單上只提供2個選項(xiàng)“臺賬多”“實(shí)物多”，其余所有需說明的情況填寫在備注欄中，這樣資產(chǎn)處理時的篩選就顯得簡潔明了；②設(shè)備的定期巡查中，設(shè)計了巡查項(xiàng)目表與標(biāo)準(zhǔn)操作步驟兩張表格來防止工程師巡查時重復(fù)勞動與遺漏關(guān)鍵項(xiàng)目；③科室內(nèi)部實(shí)行5S管理，醫(yī)療設(shè)備維修間井然有序，維修工具現(xiàn)在實(shí)行上墻定位管理，并提供正確擺放的照片給大家參考。JCI評審標(biāo)準(zhǔn)就是一個完善的醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)化體系，但是醫(yī)院還要建立一套用于日常建設(shè)與常態(tài)化管理的操作體系[10]。醫(yī)療設(shè)備管理標(biāo)準(zhǔn)化還需科學(xué)地研究與探索。1.2.3完善工作計劃及任務(wù)布置方式原來的工作模式是遇到事情去解決，完全沒有任何計劃性，布置的任務(wù)都達(dá)不到自己預(yù)先的效果，很主要的原因就是任務(wù)布置沒有明確的完成日期、結(jié)果報告等要求。為了解決這個問題，制定了如下工作流程：①建立年度醫(yī)療器械管理計劃，整個計劃是醫(yī)療設(shè)備的申購、質(zhì)控、維護(hù)、維修、培訓(xùn)等的規(guī)定，是全科室員工年度任務(wù)目標(biāo)與行為準(zhǔn)則；②月末制定下月具體工作計劃，如完成某些制度制定、印刷表格更新種類、固定資產(chǎn)清點(diǎn)數(shù)量、預(yù)防性維護(hù)（PM）數(shù)量、科室巡查數(shù)量、內(nèi)部學(xué)習(xí)以及其他臨時需優(yōu)先改進(jìn)任務(wù)等；③每個計劃制定與任務(wù)布置的同時規(guī)定項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人、完成時間、報告周期及時間、報告內(nèi)容；④制定報告內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)，按報告周期進(jìn)行總結(jié)和改進(jìn)。通過申購計劃管理，使醫(yī)院資金得到更合理的分配，避免了重復(fù)購置與閑置的問題；設(shè)備科日常工作任務(wù)的計劃管理，保證了設(shè)備的保養(yǎng)和維護(hù)工作按期完成，提高了設(shè)備的完好率和使用率；學(xué)習(xí)培訓(xùn)計劃管理，激勵工程師加強(qiáng)學(xué)習(xí)，有利于造就一支高素質(zhì)的醫(yī)工隊伍。1.2.4監(jiān)測指標(biāo)的收集通過監(jiān)測項(xiàng)目的實(shí)時監(jiān)測、定期報告，為持續(xù)改進(jìn)提供數(shù)據(jù)支持，及時糾正工作執(zhí)行過程中的失效原因。監(jiān)測指標(biāo)可分成日常監(jiān)測和持續(xù)改進(jìn)2類：①通過PM完成率、外包保修合同監(jiān)測、24h維修受理率等指標(biāo)監(jiān)測日常工作；②通過檢驗(yàn)類試劑運(yùn)送溫度合格率、人為故障率、醫(yī)療設(shè)備時鐘準(zhǔn)確率、醫(yī)療設(shè)備維護(hù)合格率的實(shí)時監(jiān)測數(shù)據(jù)來優(yōu)先改進(jìn)相關(guān)項(xiàng)目。經(jīng)科室多個周期的持續(xù)改進(jìn)，使PM完成率維持在90%左右，24h維修受理率維持在99%以上，外包保修合同保養(yǎng)等條款不再遺漏，設(shè)備的維護(hù)合格率從55%提升到95%，時鐘準(zhǔn)確率達(dá)到100%，醫(yī)療設(shè)備維護(hù)合格率達(dá)到95%，通過對醫(yī)務(wù)人員與工程師培訓(xùn)，人為故障率從12.4%降到2.6%。監(jiān)測指標(biāo)是打破經(jīng)驗(yàn)管理的開始，是循證管理的基礎(chǔ)，是持續(xù)改進(jìn)的重要過程，只有完善的、正確的數(shù)據(jù)收集才能為醫(yī)療設(shè)備管理質(zhì)量動提供有效的支持。

2總結(jié)

經(jīng)過1年多的努力，我院醫(yī)學(xué)工程建設(shè)在工作理念和工作模式上有了很大的改進(jìn)，根據(jù)實(shí)情制定符合自己的制度與改進(jìn)計劃，按步驟實(shí)施，通過記錄、監(jiān)測來改進(jìn)制度與計劃，最后提高服務(wù)質(zhì)量。在持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)中，思維有了轉(zhuǎn)變，會用客觀數(shù)據(jù)與依據(jù)分析事物；在分工上更加合理化了，行之有效的醫(yī)療設(shè)備管理制度，做到任務(wù)清晰，職責(zé)明確到人；在設(shè)備的臺賬管理中，其賬物相符的準(zhǔn)確率得到明顯提高。只有把PDCA理念應(yīng)用到日常工作中，通過實(shí)施、反饋、修改不斷循環(huán)來建立完善的和全面的數(shù)據(jù)采集體系,才能使工作持續(xù)進(jìn)步。要把JCI標(biāo)準(zhǔn)里面的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)扎根于日常工作中，還需做出更多努力。

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