導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇建筑企業(yè)稅務(wù)管理，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對(duì)于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，進(jìn)行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴(lài)于對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并從事先、事中和事后三個(gè)維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái)以及風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的更大的負(fù)面影響。比如，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行項(xiàng)目的招標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項(xiàng)目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)解決策略的過(guò)程被稱(chēng)為事中控制，這時(shí)，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大致運(yùn)行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫(kù)存常常會(huì)有材料暫估款，其發(fā)票的開(kāi)發(fā)不會(huì)很及時(shí)，往往會(huì)延后一段時(shí)間，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于這種問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對(duì)企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制往往具備一定的被動(dòng)色彩，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)修復(fù)，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，避免之后遭受到此類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象，對(duì)于其進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅行為不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補(bǔ)納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險(xiǎn)，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過(guò)停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目的形式來(lái)阻隔由此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)便利，還會(huì)減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會(huì)招致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來(lái)不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行，以規(guī)避可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)降低

風(fēng)險(xiǎn)降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常采用的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，只能通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響來(lái)保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險(xiǎn)的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會(huì)將之前的包料工程修改為不包料。

3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)的力量，通過(guò)將業(yè)務(wù)分包給多個(gè)企業(yè)、提供勞動(dòng)力的形式，來(lái)使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過(guò)程中，會(huì)有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會(huì)實(shí)行代扣個(gè)人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會(huì)選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風(fēng)險(xiǎn)承受

風(fēng)險(xiǎn)承受是在建筑企業(yè)對(duì)企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況了解詳細(xì)之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對(duì)本次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)降低等策略的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會(huì)存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會(huì)講這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看得過(guò)重，因?yàn)槠髽I(yè)能夠承受此類(lèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展不會(huì)產(chǎn)生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

對(duì)于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施框架，以便于風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中有據(jù)可依，并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問(wèn)責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的高效有序運(yùn)行。

2.對(duì)建筑施工單位的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立健全機(jī)制和方法

企業(yè)應(yīng)該對(duì)本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評(píng)估預(yù)測(cè)，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，必須掌握了公司各部門(mén)與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門(mén)間與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。

篇2

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）024-000-01

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)所得稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要進(jìn)行特別注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)可以通過(guò)規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)的管理形式，來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，以確保為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談?wù)撘幌陆ㄖ髽I(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式和控制措施以及相應(yīng)的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供理論上的參考。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對(duì)于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，進(jìn)行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴(lài)于對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并從事先、事中和事后三個(gè)維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險(xiǎn)的到來(lái)以及風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的更大的負(fù)面影響。比如，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行項(xiàng)目的招標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項(xiàng)目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)解決策略的過(guò)程被稱(chēng)為事中控制，這時(shí)，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大致運(yùn)行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫(kù)存常常會(huì)有材料暫估款，其發(fā)票的開(kāi)發(fā)不會(huì)很及時(shí)，往往會(huì)延后一段時(shí)間，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于這種問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對(duì)企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制往往具備一定的被動(dòng)色彩，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)修復(fù)，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，避免之后遭受到此類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象，對(duì)于其進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅行為不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補(bǔ)納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險(xiǎn)，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無(wú)法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過(guò)停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目的形式來(lái)阻隔由此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)便利，還會(huì)減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會(huì)招致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來(lái)不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行，以規(guī)避可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)降低

風(fēng)險(xiǎn)降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常采用的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，只能通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響來(lái)保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險(xiǎn)的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會(huì)將之前的包料工程修改為不包料。

3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)的力量，通過(guò)將業(yè)務(wù)分包給多個(gè)企業(yè)、提供勞動(dòng)力的形式，來(lái)使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過(guò)程中，會(huì)有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會(huì)實(shí)行代扣個(gè)人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會(huì)選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風(fēng)險(xiǎn)承受

風(fēng)險(xiǎn)承受是在建筑企業(yè)對(duì)企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況了解詳細(xì)之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對(duì)本次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)降低等策略的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會(huì)存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會(huì)講這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看得過(guò)重，因?yàn)槠髽I(yè)能夠承受此類(lèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展不會(huì)產(chǎn)生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

對(duì)于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施框架，以便于風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中有據(jù)可依，并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問(wèn)責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的高效有序運(yùn)行。

2.對(duì)建筑施工單位的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立健全機(jī)制和方法

企業(yè)應(yīng)該對(duì)本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評(píng)估預(yù)測(cè)，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)說(shuō)，必須掌握了公司各部門(mén)與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門(mén)間與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。

四、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前新稅制改革的大背景下，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，減輕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對(duì)比本企業(yè)當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展是否符合稅務(wù)制度的要求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的整改，只有保障了企業(yè)的運(yùn)行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張杰.淺談營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑業(yè)的影響及建議[J].西部財(cái)會(huì)，2013（01）.

篇3

1新稅制對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響概述

新稅制自2012年實(shí)行以來(lái)，各行各業(yè)均對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了深入細(xì)致的研究，并采取了針對(duì)性的改善措施。建筑企業(yè)基于其自身的特點(diǎn)，施工機(jī)械設(shè)備、工程車(chē)輛、建筑材料等固定資產(chǎn)數(shù)量較多，依據(jù)新稅制政策，這些設(shè)備和材料在采購(gòu)和實(shí)際使用的過(guò)程中均能夠進(jìn)行抵扣，企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本的降低。新的稅制政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出了更高的要求，傳統(tǒng)的納稅理念已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的基本要求，為此建筑企業(yè)需要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)部控制。建筑企業(yè)大部分工程項(xiàng)目整體規(guī)模較大，設(shè)備和施工現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜，施工周期跨度大，人員流動(dòng)頻繁，因此在進(jìn)行人工成本抵扣等環(huán)節(jié)整體難度比較大，在新的稅制政策下，如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)面臨的主要課題。［1］

2新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理因素分析

2.1納稅程序引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

很多建筑企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，部分工程需要跨省完成，一些在固定位置建設(shè)的工程往往需要從不同地區(qū)引進(jìn)建筑材料和機(jī)械設(shè)備。在新的稅制政策下，企業(yè)的納稅程序比較復(fù)雜，其中建筑企業(yè)需要在6個(gè)月時(shí)間內(nèi)完成增值稅發(fā)票的認(rèn)證，超過(guò)期限將無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但很多建筑工程施工周期跨度大，施工過(guò)程需要多個(gè)廠(chǎng)家進(jìn)行合作，短期內(nèi)無(wú)法獲取增值稅發(fā)票，這也導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)進(jìn)行抵扣，引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.2資金不足引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，在建工程往往需要大量的資金支持，一些企業(yè)由于資金不足，會(huì)導(dǎo)致建筑工程無(wú)法順利完成，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)聲譽(yù)。目前，大部分建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)完成后無(wú)法及時(shí)回收工程款，部分企業(yè)管理人員缺乏必要的資金回收管理意識(shí)，對(duì)資金不足引發(fā)問(wèn)題的嚴(yán)重性缺乏認(rèn)識(shí)，一部分企業(yè)管理人員為積極拉攏甲方，不會(huì)主動(dòng)索要工程款，這也導(dǎo)致在需要納稅時(shí)，企業(yè)沒(méi)有足夠的資金，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

2.3其他風(fēng)險(xiǎn)因素

新稅制政策下，將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，建筑企業(yè)納稅比例逐漸增加，稅費(fèi)上漲，雖然政策規(guī)定企業(yè)可以進(jìn)行增值稅抵扣，但實(shí)際抵扣的程序過(guò)于復(fù)雜，這也導(dǎo)致建筑企業(yè)無(wú)法及時(shí)完成抵扣，經(jīng)營(yíng)成本上漲，企業(yè)壓力顯著增加。在建筑工程開(kāi)工建設(shè)初期，需要企業(yè)采購(gòu)各類(lèi)材料和設(shè)備，為避免無(wú)法獲得增值稅發(fā)票引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很多企業(yè)會(huì)選擇規(guī)模比較小的生產(chǎn)廠(chǎng)家，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本的節(jié)約。這種情況使建筑工程的質(zhì)量無(wú)法保證，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)同步增長(zhǎng)。

3建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本模式

建筑企業(yè)在新稅制政策下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要的模式為事前、事中、事后控制的模式。事前控制屬于預(yù)防性控制措施，企業(yè)通過(guò)分析自身的經(jīng)營(yíng)情況，了解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定針對(duì)性的解決方案，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的不良影響。比如企業(yè)在工程招標(biāo)階段，需要深入分析項(xiàng)目的實(shí)際納稅情況，為后期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù);事中控制屬于制定解決風(fēng)險(xiǎn)策略的過(guò)程，此階段，企業(yè)已經(jīng)受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，為此需要制定目標(biāo)明確的控制措施，比如建筑工程中材料暫估款無(wú)法及時(shí)開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題，企業(yè)需要通過(guò)相關(guān)因素的分析，制定解決方案;事后控制主要是被動(dòng)型控制，使用補(bǔ)救性的控制措施，比如在建筑工程中存在的虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題，需要企業(yè)進(jìn)行事后補(bǔ)救控制。［2］

4新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

4.1降低風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避避風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)不按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行納稅，出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為，需要繳納罰金，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任。一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給企業(yè)造成極其嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)聲譽(yù)損失，阻礙企業(yè)的發(fā)展，為此需要采取合理的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。在建筑企業(yè)遭受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且無(wú)法承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，此時(shí)需要采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略。比如很多建筑企業(yè)選擇實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組，減輕雙方的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)資源深度整合，實(shí)現(xiàn)重組雙方的互利共贏(yíng)。在重組過(guò)程中，國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查，此時(shí)企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可采用放棄項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的策略。降低風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中經(jīng)常采取的策略，一旦企業(yè)遭到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)降低風(fēng)險(xiǎn)的方式能夠減少負(fù)面影響，確保企業(yè)的各項(xiàng)工作正常進(jìn)行，使風(fēng)險(xiǎn)處于可控范圍之內(nèi)。比如為避免增值稅無(wú)法進(jìn)行抵扣的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以將工程的包料模式轉(zhuǎn)變?yōu)椴话夏Ｊ?，?shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效化解。

4.2風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和承受

通過(guò)與自身存在業(yè)務(wù)往來(lái)企業(yè)的協(xié)助，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)。在建筑企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)可以將業(yè)務(wù)采取提供勞動(dòng)力的形式，也可以將工程項(xiàng)目分包給不同的企業(yè)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終處于可控范圍之內(nèi)。比如建筑工程企業(yè)在招聘人員的過(guò)程中主要采用勞務(wù)派遣或自主招聘的模式，自主招聘需要企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅，為降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大部分企業(yè)會(huì)選擇勞務(wù)派遣。如企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估后，認(rèn)為面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自身能夠承擔(dān)，企業(yè)則不會(huì)采取其他風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。比如在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中低值易耗品劃分方式不合理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通常不會(huì)采取針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略。

4.3建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

為提高建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，需要結(jié)合自身情況，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制部門(mén)，明確部門(mén)內(nèi)部人員的工作職責(zé)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，相關(guān)負(fù)責(zé)人及時(shí)處理，通過(guò)合理的部門(mén)結(jié)構(gòu)體系，提高工作人員的基本責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，對(duì)企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的評(píng)估分析，了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)管理能力。另外，建筑企業(yè)需要保證風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)能夠獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，加強(qiáng)與各個(gè)部門(mén)之間的溝通交流，明確企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行狀況，以便后期開(kāi)展針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。

4.4加強(qiáng)資金管理

篇4

建筑企業(yè)相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，其稅收具有許多特點(diǎn)。首先，建筑企業(yè)的稅收征收面比較大，部分建筑企業(yè)在跨地區(qū)施工時(shí)候，重復(fù)納稅的情況比較多。其次，建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅剛性比較大。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所有的原材料及其他物資和動(dòng)力。因此，建筑企業(yè)的收款決定了其營(yíng)業(yè)額的多少，且必須按其營(yíng)業(yè)額的3%來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅，不能抵押和扣除原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)。再次，建筑企業(yè)工程往往在時(shí)間上也都比較長(zhǎng)。建筑企業(yè)只要開(kāi)具了預(yù)付款發(fā)票收據(jù)或進(jìn)度款發(fā)票收據(jù)，會(huì)計(jì)人員就要根據(jù)票據(jù)的金額申報(bào)納稅，而建筑工程所取得的收入一般都不是一次性付清的，建筑企業(yè)不僅需要籌集足夠的資金來(lái)實(shí)施工程，還要籌資來(lái)繳納稅款，若不按時(shí)繳納，則有可能被處罰。以上這些都是建筑企業(yè)中稅收的特點(diǎn)。建筑企業(yè)直接涉及的稅費(fèi)主要有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、印花稅、增值稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅等多種稅種。

二、建筑企業(yè)中稅務(wù)籌劃管理可行性及空間

大型建筑企業(yè)的施工具有施工跨區(qū)域性強(qiáng)、流動(dòng)性大等特點(diǎn)，這使得建筑企業(yè)的稅收管理比較復(fù)雜，給建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理提供了足夠的空間。

不同的納稅人、不同的納稅期限、不同的地區(qū)和不同的企業(yè)之間其所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。我國(guó)為了發(fā)展先進(jìn)促進(jìn)科學(xué)技術(shù)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)一定的區(qū)域和行業(yè)實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策。不同的稅收方案，使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同。例如，對(duì)西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，國(guó)家就對(duì)其所得稅給予了一定的優(yōu)惠政策。

三、建筑企業(yè)有效進(jìn)行各稅種稅收籌劃的方法

第一，建筑企業(yè)中營(yíng)業(yè)稅的籌劃管理方法。

營(yíng)業(yè)稅作為建筑企業(yè)的主要稅種之一，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加強(qiáng)對(duì)它的籌劃管理具有重要的地位。

由于建筑施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但建設(shè)方所提供的設(shè)備的價(jià)款卻不包括在內(nèi)。因此，建筑企業(yè)還可以通過(guò)降低營(yíng)業(yè)額來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。法律規(guī)定，由建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不予以征收營(yíng)業(yè)稅。因此，施工企業(yè)在從事安裝勞務(wù)時(shí)，可以由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，使?fàn)I業(yè)額中減少安裝設(shè)備的價(jià)款額，從而減輕稅負(fù)。

第二，建筑企業(yè)中所得稅的籌劃管理方法。

建筑企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃管理已經(jīng)成為企業(yè)理財(cái)管理的重要部分。

首先，建筑業(yè)應(yīng)納所得稅一般情況下，稅率為25%。但是，如果能夠參與國(guó)家鼓勵(lì)的某些地區(qū)某些特定工程項(xiàng)目基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，則有可能享受到稅收優(yōu)惠或稅收減免政策。建筑企業(yè)還可以選擇在低稅區(qū)建立分支機(jī)構(gòu)，在西部地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，承擔(dān)國(guó)家需要的公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，利用國(guó)家的優(yōu)惠政策來(lái)降低整體的納稅金額。另外，建筑企業(yè)還可以積極接納弱勢(shì)群體就業(yè)，利用國(guó)家鼓勵(lì)并優(yōu)惠稅收的政策，吸納殘障群體就業(yè)，相對(duì)降低稅負(fù)。

其次，建筑企業(yè)可以對(duì)固定資產(chǎn)的折舊維修進(jìn)行控制。建筑施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)盡量采用稅法規(guī)定的最低年限，及時(shí)將折舊費(fèi)用進(jìn)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，取得資金的時(shí)間價(jià)值。一般來(lái)說(shuō)，建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)的價(jià)值比較大。建筑施工企業(yè)一般使用平均年限法來(lái)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。由于固定資產(chǎn)修理支出和固定資產(chǎn)改良支出有著不同的稅務(wù)處理方法，建筑企業(yè)可以通過(guò)合理安排維修支出和改良支出進(jìn)行籌劃。根據(jù)稅法，在固定資產(chǎn)后續(xù)支出超過(guò)固定資產(chǎn)原值50%時(shí)候，這個(gè)支出屬于改良支出，應(yīng)當(dāng)分期折舊或攤銷(xiāo)。這時(shí)，如果企業(yè)希望將其作為固定資產(chǎn)維修支出在當(dāng)期直接予以扣除，則可以采用分次維修的辦法，將維修支出的比例控制在50%以?xún)?nèi)。

第三，建筑企業(yè)中印花稅的籌劃管理方法。

由于建筑企業(yè)常常要簽訂工程合同，其金額一般都比較大，因而使得印花稅成為建筑企業(yè)的一個(gè)比較重要的稅種。

首先，建筑企業(yè)可以盡量減少工程的分包或轉(zhuǎn)包次數(shù)，以使計(jì)稅次數(shù)和金額降低，從而少交印花稅。根據(jù)印花稅法有關(guān)規(guī)定，施工單位將自己所承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位時(shí)，簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按照新合同上所記載的金額再次計(jì)算所應(yīng)繳納的稅額。盡管施工單位在實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包時(shí)，總的承包合同已經(jīng)依法繳納了印花稅，但新的分包或轉(zhuǎn)包同時(shí)又是一種新的納稅行為，應(yīng)該承擔(dān)新的納稅義務(wù)。因此，分包或轉(zhuǎn)包的減少，能夠使計(jì)稅次數(shù)和計(jì)稅金額降低，減少繳納印花稅。同時(shí)，建筑企業(yè)還應(yīng)盡量減少書(shū)立使用各種憑證的人數(shù)，在不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛的前提下，盡量當(dāng)面解決經(jīng)濟(jì)交易，使應(yīng)繳納的印花稅控制在最小的范圍內(nèi)，從而使企業(yè)總體稅負(fù)下降，達(dá)到少繳稅款的目的。

其次，印花稅作為一種行為稅，只要當(dāng)事人雙方簽訂了應(yīng)稅合同，無(wú)論合同有沒(méi)有兌現(xiàn)，都應(yīng)該繳納印花稅。因此，在設(shè)計(jì)合同時(shí)，簽訂雙方應(yīng)充分考慮到以后經(jīng)濟(jì)交往中可能會(huì)遇到的種種情況，以此來(lái)確定比較合理、保守的金額。如果金額難以確定，也可以暫不確定，等到合同最終實(shí)現(xiàn)后，根據(jù)實(shí)際結(jié)算情況再補(bǔ)貼印花。因此，在簽訂數(shù)額較大的合同時(shí)，建筑單位可以有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達(dá)到少繳印花稅稅款的目的。

第四，建筑企業(yè)中土地增值稅的籌劃管理方法。

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，土地增值稅的籌劃和管理一般是控制增值額，從而使之適用較低的稅率或者享受免稅的優(yōu)惠待遇。

首先，建筑企業(yè)可以通過(guò)減少銷(xiāo)售收入降低增值額。根據(jù)法律規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，并因此而獲得收入的單位或者個(gè)人，都應(yīng)依法繳納土地增值稅。對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，不動(dòng)產(chǎn)不一定銷(xiāo)售，可將不動(dòng)產(chǎn)入股投資。稅法規(guī)定，將不動(dòng)產(chǎn)入股投資暫不征收土地增值稅。根據(jù)這種情況，建筑企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)，可暫免繳納土地增值稅。建筑企業(yè)不直接使不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓來(lái)實(shí)現(xiàn)，用以減少土地增值稅。

其次，建筑企業(yè)也可以利用從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人按土地使用權(quán)金額和開(kāi)發(fā)成本之和外加20%的扣除這項(xiàng)法規(guī)，建筑企業(yè)可以通過(guò)取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的資質(zhì)，通過(guò)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)，來(lái)享受房地產(chǎn)企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，增加可扣除的項(xiàng)目，來(lái)減少土地增值稅。

四、建筑企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

篇5

第一，切實(shí)貫徹“價(jià)稅分離”理念。也就是說(shuō)，在全業(yè)務(wù)流程管理中均需考慮增值稅的價(jià)外稅特性，自覺(jué)把增值稅作為企業(yè)決策的重要因素之一。從普遍意義上講，價(jià)稅分離的對(duì)象是“損益”，即包括收益和費(fèi)用的兩大方面，其中的費(fèi)用概念是廣義的，既包括會(huì)計(jì)上的成本和期間費(fèi)用，也包括尚未轉(zhuǎn)化為成本費(fèi)用的購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)。價(jià)稅分離對(duì)企業(yè)管理的影響主要有以下幾個(gè)方面：在投標(biāo)管理上，務(wù)必在投標(biāo)階段就高度重視增值稅的因素。建筑企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真研判業(yè)主的招標(biāo)文件，結(jié)合所在省份的計(jì)價(jià)規(guī)則和本企業(yè)的實(shí)際，根據(jù)價(jià)稅分離的原則，選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)稅方法進(jìn)行報(bào)價(jià)，確保稅金的足額計(jì)?。辉谡袠?biāo)管理上，招標(biāo)工作是建筑企業(yè)生產(chǎn)要素配置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是建筑企業(yè)作為招標(biāo)方對(duì)分包商、供應(yīng)商的選擇，核心的問(wèn)題是在滿(mǎn)足生產(chǎn)所需的前提下，如何最大程度地降低建筑企業(yè)的采購(gòu)成本；在會(huì)計(jì)核算上，價(jià)稅分離對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響主要包括兩個(gè)方面四類(lèi)事項(xiàng)，一是如何反映收入側(cè)現(xiàn)實(shí)的納稅義務(wù)和未來(lái)的納稅義務(wù)，二是如何反映成本側(cè)現(xiàn)實(shí)的抵扣權(quán)利和未來(lái)的抵扣權(quán)利。

第二，把增值稅管理的空間由單一企業(yè)拓展至整個(gè)價(jià)值鏈條。也就是說(shuō)，增值稅的管理既需要考慮本企業(yè)的稅收政策，也需要關(guān)注上游納稅人和下游納稅人的稅收政策。站在建筑企業(yè)的角度，材料設(shè)備供應(yīng)商、建筑分包企業(yè)以及其他企業(yè)共同構(gòu)成了建筑企業(yè)的上游企業(yè)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及其他建設(shè)單位構(gòu)成了建筑企業(yè)的下游企業(yè)；它們與建筑企業(yè)一道構(gòu)成了建筑企業(yè)的增值稅價(jià)值鏈。內(nèi)部增值稅價(jià)值鏈要解決的主要問(wèn)題是，如何正確處理增值稅的納稅主體與建筑企業(yè)商家的分級(jí)管理體制之間的關(guān)系。

第三，樹(shù)立時(shí)間管理觀(guān)念，重視增值稅的時(shí)間管理?？茖W(xué)把控與增值稅相關(guān)的各個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，通過(guò)合理規(guī)劃涉稅的各個(gè)時(shí)間點(diǎn)，向時(shí)間要稅收利益。建筑企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間會(huì)對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及預(yù)繳稅款產(chǎn)生直接影響，納稅義務(wù)發(fā)生了，就需要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，涉及跨地級(jí)行政區(qū)施工的，還要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅及其附加。觸發(fā)建筑企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的因素有四個(gè)，即收工程款、開(kāi)具發(fā)票、書(shū)面合同約定和工程竣工。其中，工程收款對(duì)建筑企業(yè)而言，越早越好，而工程竣工則屬于重要履約目標(biāo)，因此，這兩個(gè)因素均不存在管理和規(guī)劃的空間。

一直以來(lái)，建筑業(yè)普遍存在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)白熱化、毛利率較低的問(wèn)題，而“營(yíng)改增”的實(shí)施又使建筑企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理問(wèn)題。為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)應(yīng)做到：

第一，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，沿著“防患于未然、提質(zhì)增效、節(jié)約成本”的思路，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，應(yīng)重視信息化管理，當(dāng)企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境或經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)管理人員可以快速接到預(yù)警，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行識(shí)別；在風(fēng)險(xiǎn)分析上，企業(yè)要判斷出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)出現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、還是投資過(guò)程，在此基礎(chǔ)上全面調(diào)取涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相關(guān)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供有力保障；在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上，企業(yè)總部需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)整體信息制定應(yīng)對(duì)策略，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目部提出原則性建議，也可以將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)告知到項(xiàng)目部，要求引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)應(yīng)層級(jí)進(jìn)行針對(duì)性應(yīng)對(duì)；在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督上，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督貫穿于整個(gè)管理流程，以保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的長(zhǎng)效運(yùn)作。

篇6

“營(yíng)改增”是指企業(yè)從繳納營(yíng)業(yè)稅逐漸向繳納增值稅轉(zhuǎn)變的稅收改革方式。其核心內(nèi)容在于營(yíng)業(yè)稅款項(xiàng)向增值稅款項(xiàng)的轉(zhuǎn)化，從而避免重復(fù)納稅問(wèn)題。近年來(lái)建筑施工企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中做出了突出貢獻(xiàn)，隨著外部環(huán)境的改變，企業(yè)為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，也必須對(duì)“營(yíng)改增”所產(chǎn)生的影響給予重視。一方面，“營(yíng)改增”對(duì)降低建筑施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)換代、提高會(huì)計(jì)管理水平具有重要意義?！盃I(yíng)改增”則給企業(yè)帶來(lái)了改革機(jī)遇，工藝和設(shè)備創(chuàng)新將不具備一定的納稅負(fù)擔(dān)。此外，“營(yíng)改增”推行后，建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量以及報(bào)表等都會(huì)受到影響，企業(yè)必須重新規(guī)劃會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量，制定會(huì)計(jì)報(bào)表，所以“營(yíng)改增”也是促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平提高的舉措。

二、建筑施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)的構(gòu)成

建筑施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)主要由材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用等構(gòu)成。

第一，材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)。建筑施工企業(yè)主要從事施工活動(dòng)，需要采購(gòu)大量的原材料和設(shè)備，支付人工費(fèi)用。其中材料費(fèi)是指因工程施工耗費(fèi)、構(gòu)成工程實(shí)體等相關(guān)材料費(fèi)用的支出，如工程原材料、輔助材料、零配件、混凝土、半成品等。人工費(fèi)是指為完成工程施工任務(wù)而支付的人工勞動(dòng)報(bào)酬，如職工薪資和外包所支付的勞務(wù)費(fèi)等。機(jī)械使用費(fèi)是指工程施工過(guò)程中使用自有或租賃的機(jī)械設(shè)備而支付的費(fèi)用，另外還包括機(jī)械安裝、拆卸的費(fèi)用。

第二，其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。除材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以外，工程施工過(guò)程中所發(fā)生的可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象的費(fèi)用為其他直接費(fèi)用。這部分費(fèi)用包括夜間施工增加費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、材料二次搬運(yùn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、安全文明施工費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)等。間接費(fèi)用則是指企業(yè)所下屬的施工單位因組織管理施工活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，例如由此產(chǎn)生的職工薪酬、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、修理費(fèi)、排污費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等。

第三，期間費(fèi)用。除以上費(fèi)用外，一些無(wú)法歸屬于某一具體工程的期間費(fèi)用，例如財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等統(tǒng)稱(chēng)為期間費(fèi)用。

三、建筑施工企業(yè)進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅的會(huì)計(jì)處理

實(shí)施“營(yíng)改增”以后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)正常進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)、時(shí)間性差異業(yè)務(wù)、口徑性差異業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理分析。

（一）正常?M項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

正常進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)是指會(huì)計(jì)處理與增值稅處理之間不存在差異的業(yè)務(wù)。建筑施工企業(yè)發(fā)生購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，取得扣稅憑證后，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的，應(yīng)根據(jù)不含稅的購(gòu)進(jìn)價(jià)格和可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行借記，然后將進(jìn)項(xiàng)的含稅總額進(jìn)行貸記，例如分別借記“原材料”、“管理費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目，貸記“銀行存款”等會(huì)計(jì)科目。

舉例：某建筑施工企業(yè)屬于一般納稅人，其中A項(xiàng)目部為一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，2016年11月該項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)一批巖石，材料經(jīng)檢驗(yàn)入庫(kù)，專(zhuān)用發(fā)票記載的金額為150萬(wàn)元，稅額25.5萬(wàn)元，發(fā)票于當(dāng)月申報(bào)抵扣，且貨款已經(jīng)支付。

借：原材料150萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25.5萬(wàn)元

貸：銀行存款175.5萬(wàn)元

（二）時(shí)間性差異業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

正常進(jìn)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理相對(duì)簡(jiǎn)單，相比之下時(shí)間性差異業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理更加復(fù)雜，其會(huì)計(jì)處理與增值稅處理之間存在時(shí)間上的差異。例如，購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但是企業(yè)尚未收到抵扣憑證。此時(shí)會(huì)計(jì)處理應(yīng)先按照貨物清單、合同等資料所記載的不含稅金額計(jì)入成本費(fèi)用或是相關(guān)資產(chǎn)科目，用不含稅口徑確認(rèn)債務(wù)，當(dāng)后續(xù)再取得抵扣憑證后，沖銷(xiāo)暫估的入賬分錄，依據(jù)正常進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。

舉例：某建筑施工企業(yè)屬于一般納稅人，其中A項(xiàng)目部為一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，2016年8月該項(xiàng)目部購(gòu)進(jìn)一批巖石，材料經(jīng)檢驗(yàn)入庫(kù)，但尚未獲得專(zhuān)用發(fā)票，貨物的清單記載的價(jià)稅共計(jì)702元。同時(shí)分包單位在本月完成的工程量，經(jīng)計(jì)算價(jià)稅共計(jì)1110萬(wàn)元，目前尚未付款，也未取得專(zhuān)用發(fā)票。

借：原材料600萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款600萬(wàn)元

借：工程施工――合同成本――分包成本1000萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款1000萬(wàn)元

當(dāng)2016年10月取得專(zhuān)用發(fā)票并且申請(qǐng)抵扣后應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

借：原材料-600萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款-600萬(wàn)元

借：原材料600萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款702萬(wàn)元

借：工程施工――合同成本――分包成本-1000萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款-1000萬(wàn)元

借：工程施工――合同成本――分包成本1000萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）110萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款1110萬(wàn)元

（三）口徑性差異業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

口徑性差異業(yè)務(wù)是指進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，會(huì)計(jì)處理計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)。這種業(yè)務(wù)主要分為三種類(lèi)型，包括進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即已經(jīng)明確不能抵扣，進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)允許抵扣而后又出現(xiàn)不能抵扣事項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不能抵扣而后又用于抵扣項(xiàng)目。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以上不同情況，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

篇7

（一）財(cái)務(wù)管理是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的靈魂

建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是要生存下來(lái)，取得發(fā)展，并獲取營(yíng)利。取得營(yíng)利是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)。如何判定一個(gè)企業(yè)有無(wú)營(yíng)利，最有代表性的標(biāo)志就是財(cái)務(wù)的計(jì)量數(shù)據(jù)。因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理得高度一致。只有加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，才能實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)管理是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和成本的重要途徑

現(xiàn)階段，我國(guó)建筑企業(yè)面臨的政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境都較比較復(fù)雜。并且在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建筑企業(yè)想要取得持續(xù)發(fā)展，就要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在平衡企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用。建筑企業(yè)成本主要由融資成本、施工成本、運(yùn)營(yíng)成本構(gòu)成，以上成本的管理水平是建筑企業(yè)成敗的關(guān)鍵。在這些成本中，融資成本的高低與項(xiàng)目實(shí)施期融資環(huán)境、貨幣政策有較大的關(guān)系外，施工及運(yùn)營(yíng)成本降低則在相當(dāng)大的基礎(chǔ)上與建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平直接相關(guān)。

（三）財(cái)務(wù)管理是建筑企業(yè)發(fā)展的必然選擇

一是“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)更加需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理的手段，降低其對(duì)建筑企業(yè)的巨大沖擊。這是由于建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，合同簽訂、材料采購(gòu)、工程結(jié)算、會(huì)計(jì)核算等方面，都與營(yíng)業(yè)稅下的原有操作模式不同，甚至存在一定的沖突，建筑企業(yè)要適應(yīng)新形勢(shì)下的稅收政策，應(yīng)改變財(cái)務(wù)管理模式。二是增值稅的征管方式，要求企業(yè)可以準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，能對(duì)票據(jù)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的管控。這對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和核算能力提出了更高的要求。三是對(duì)建筑企業(yè)的資產(chǎn)管理和資金運(yùn)作產(chǎn)生較大的影響，建筑企業(yè)同樣需要改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。以上變化將會(huì)促使建筑企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平，以期給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的不足

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)淺顯，財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)滯后

在我國(guó)的建筑企業(yè)中，部分經(jīng)營(yíng)管理者關(guān)注的重點(diǎn)都在工程業(yè)務(wù)上，不重視財(cái)務(wù)管理，甚至將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算混為一談。簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是財(cái)務(wù)人員的工作，沒(méi)能將其放到企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略位置上，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的監(jiān)管和輔助決策的功能。

對(duì)財(cái)務(wù)管理依舊實(shí)行粗放式的管理模式，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)、資金的回收、存貨的控制等方面沒(méi)有可以用于進(jìn)行分析財(cái)務(wù)指標(biāo)。在內(nèi)控制度的建設(shè)中，也缺乏建立資產(chǎn)管理、資金管理、投融資管理、成本管理等管理環(huán)節(jié)的相關(guān)制度。

（二）人專(zhuān)業(yè)員素質(zhì)不高，不能提供有效的財(cái)務(wù)管理建議

很多的建筑企業(yè)只把財(cái)務(wù)當(dāng)成收、付工作，財(cái)務(wù)人員的作用只是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理。這種淡薄的財(cái)務(wù)管理觀(guān)念影響了對(duì)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的要求，而缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員勢(shì)必將影響企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平?，F(xiàn)實(shí)中，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)只停留在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)來(lái)提高自身的利潤(rùn)。

（三）內(nèi)控制度不完善，缺乏有效的制約機(jī)制

一是建筑企業(yè)制度不健全，就會(huì)致使各職能部門(mén)責(zé)任落實(shí)不到位，有權(quán)無(wú)責(zé)或有責(zé)無(wú)權(quán)現(xiàn)象比比皆是。因制度缺失，建筑企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的財(cái)務(wù)損失后，也易出現(xiàn)無(wú)責(zé)任人的現(xiàn)象。二是建筑企業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)不健全，沒(méi)有建立起分層級(jí)的內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)內(nèi)部形成不了全過(guò)程，全員參與監(jiān)督的機(jī)制，存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。上述情況致使建筑企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)上，缺少權(quán)限制約和程序?qū)徟?/p>

（四）項(xiàng)目成本控制手段落后，難以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益

工程項(xiàng)目建設(shè)及結(jié)算時(shí)間周期久，需控制的成本項(xiàng)目多，環(huán)節(jié)長(zhǎng)，因而工程項(xiàng)目成本管理難度偏大。部分建筑企業(yè)采用以包代管的形式進(jìn)行管理。雖然某些建筑企業(yè)編制了工程成本預(yù)算，但僅作為參考，沒(méi)有對(duì)工程成本進(jìn)行事前、事中、事后的管理，不能充分發(fā)揮成本預(yù)算的作用。雖然建筑企業(yè)在近年來(lái)得到了飛速發(fā)展，但項(xiàng)目管理能力與水平卻依然相對(duì)滯后，出現(xiàn)了停滯不前的現(xiàn)狀，無(wú)法給建筑企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高人員素質(zhì)

一是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范，完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系，使會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠，使其具有較高的參考價(jià)值。二是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的環(huán)境，擴(kuò)大財(cái)務(wù)人員的視野。不僅要豐富財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，更新財(cái)務(wù)管理理念，而且針對(duì)建筑企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和工藝，從而能夠更好地適應(yīng)建筑市場(chǎng)的發(fā)展。三是建立財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)發(fā)展的使命感和責(zé)任感，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，牢固的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德意識(shí)是財(cái)務(wù)工作的重要保障。四是定期開(kāi)展財(cái)務(wù)職業(yè)技能和稅收法律知識(shí)的教育和培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員能夠第一時(shí)間掌握最新建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員在處理具體事務(wù)上的合法性。

（二）健全公司制度，完善內(nèi)控流程

建立一個(gè)完善的公司制度，一是需要在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)以及內(nèi)部結(jié)算銀行。二是能清晰、合理地劃分各部門(mén)的職能，內(nèi)控制度應(yīng)該對(duì)每個(gè)部門(mén)和各個(gè)員工進(jìn)行監(jiān)督和合理限制。根據(jù)建筑企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制制度可以從以下幾個(gè)方面著手：首先在資金收付環(huán)節(jié)，應(yīng)按制度和合同的要求進(jìn)行，并按合同約定支付或收取款項(xiàng)；其次，建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格管理材料采購(gòu)流程，及時(shí)對(duì)原材料進(jìn)行驗(yàn)收和盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，提高資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量和效率。第三，健全資產(chǎn)管理制度，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查和管理，做好資產(chǎn)調(diào)撥使用記錄，提高資產(chǎn)的使用效率，保證資產(chǎn)的安全性。

（三）提高項(xiàng)目成本管理水平

1.應(yīng)樹(shù)立從基層開(kāi)始的成本管理觀(guān)念。改變傳統(tǒng)觀(guān)念，成本管理應(yīng)是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)觀(guān)念。事實(shí)上，財(cái)務(wù)部門(mén)只能對(duì)工程成本發(fā)生之后做一個(gè)統(tǒng)計(jì)的核算工作，無(wú)法做到事前、事中的有效控制。真正對(duì)成本起到有效控制作用的仍然是企業(yè)的施工人員，這就要將項(xiàng)目成本管理的主要工作推動(dòng)到施工生產(chǎn)的第一線(xiàn)，使施工項(xiàng)目中所有人員都負(fù)有成本管理責(zé)任。

2.全員參與成本管理，形成立體的管理格局。企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門(mén)、預(yù)決算部門(mén)、工程管理部門(mén)要重視各部門(mén)之間的有效溝通，仔細(xì)分析工程項(xiàng)目所處的市場(chǎng)環(huán)境、施工條件以及工期等硬性的條件和要求，完善和改進(jìn)企業(yè)在成本計(jì)劃與成本控制方面的工作。

3.制定切實(shí)可行的成本管理目標(biāo)。第一，嚴(yán)格控制材料成本，需要項(xiàng)目計(jì)劃部門(mén)提前計(jì)算好材料的采購(gòu)計(jì)劃，并且要把控好采購(gòu)材料的價(jià)格。第二，科學(xué)地安排好工程的施工進(jìn)度，降低人工支出的成本，提高勞動(dòng)力的使用效率，是有效控制施工項(xiàng)目成本的有效途徑。人員的選用上，我們盡量擇選擇技術(shù)相對(duì)純熟，職業(yè)素質(zhì)比較高的優(yōu)秀員工。這樣一來(lái)，不但確保了工程的進(jìn)度，而且還降低了施工過(guò)程中耗費(fèi)的施工成本。施工質(zhì)量也有了很好的保障。第三，合理選擇施工設(shè)備和相關(guān)技術(shù)人員，加強(qiáng)對(duì)施工設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，降低燃料和其他設(shè)備的耗用，提高設(shè)備的運(yùn)行效能，維護(hù)和保持機(jī)械設(shè)備的最佳使用狀態(tài)，充分發(fā)揮施工機(jī)械在工程項(xiàng)目中的重要作用。

篇8

1、財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息，例如建筑施工企業(yè)集團(tuán)的下級(jí)單位上報(bào)部門(mén)年度決算報(bào)表，不是在業(yè)務(wù)發(fā)生后立刻可以獲得，而是需要經(jīng)過(guò)一個(gè)較長(zhǎng)的會(huì)計(jì)周期后才能得到。但是，在財(cái)務(wù)信息建設(shè)中，所有的財(cái)務(wù)信息將被整合在一個(gè)系統(tǒng)之中，同時(shí)還與外部系統(tǒng)，如集中支付系統(tǒng)、采購(gòu)管理系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行系統(tǒng)等進(jìn)行實(shí)時(shí)連接。這樣不僅可以直接和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，以及銀行等外部系統(tǒng)通過(guò)安全交換平臺(tái)進(jìn)行信息的交換，豐富了信息內(nèi)容，擴(kuò)展了信息渠道；還可以立刻將建筑施工企業(yè)活動(dòng)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都反映出來(lái)，并且同時(shí)被加工成為最新的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新。在財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)信息和活動(dòng)進(jìn)行同步，極大提高了預(yù)算控制、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、監(jiān)管預(yù)警等財(cái)務(wù)管理方法的實(shí)時(shí)性。

2、數(shù)據(jù)資源的共享性。在財(cái)務(wù)信息化管理中數(shù)據(jù)資源共享是一個(gè)重要的特征。建筑施工企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)的核心硬軟件以及數(shù)據(jù)的交換、保存和備份都是由上級(jí)部門(mén)進(jìn)行維護(hù)，下級(jí)單位可以不用受到地域的限制，只依靠單位內(nèi)部客戶(hù)端就可以共享其軟件和硬件，以及其他相關(guān)資源，從而改變了以往必須使用互不兼容的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行各種不同的業(yè)務(wù)的弊端，這樣不僅提高了各種資源的使用效率，同時(shí)還減少了辦公成本，使得財(cái)務(wù)人員在完成不同財(cái)務(wù)工作時(shí)進(jìn)行跨平臺(tái)操作。

3、工作流程的可視性。財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)業(yè)務(wù)具有高度集中、規(guī)范和統(tǒng)一的特點(diǎn)，使得不同部門(mén)之間進(jìn)行協(xié)同工作時(shí)更加暢通，同時(shí)驅(qū)動(dòng)和協(xié)調(diào)了建筑施工企業(yè)整體業(yè)務(wù)的開(kāi)展，從而滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理的動(dòng)態(tài)需求。其中，在網(wǎng)上進(jìn)行的財(cái)務(wù)審批和電子簽章認(rèn)證工作，使得各種財(cái)務(wù)單據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)告將掃描進(jìn)入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只需登錄相應(yīng)的綜合辦公運(yùn)用平臺(tái)，便可對(duì)財(cái)務(wù)代辦事項(xiàng)進(jìn)行查閱和處理。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化存在的問(wèn)題

1、信息化需求不明確。我國(guó)大多數(shù)建筑施工企業(yè)對(duì)信息化需求不明確，對(duì)實(shí)施信息化建設(shè)需要解決哪些傳統(tǒng)方式難以解決的問(wèn)題，需要具備哪些功能不清楚、不明確。由于財(cái)務(wù)管理人員長(zhǎng)期采用手工操作形成的工作方式和習(xí)慣已經(jīng)根深蒂固，實(shí)施信息化管理后方式發(fā)生了極大的改變，在思維和行為上需要一定的時(shí)間去適應(yīng)和轉(zhuǎn)換，尤其對(duì)于那些之前從來(lái)沒(méi)有計(jì)算機(jī)操作經(jīng)驗(yàn)的管理人員來(lái)說(shuō)，更是不明確財(cái)務(wù)實(shí)施信息化管理需要遵循什么樣的建設(shè)思路，建設(shè)的宏觀(guān)構(gòu)架是什么，需要注意哪些問(wèn)題，也就不可能提出可操作、有價(jià)值的需求。

2、信息化制度不健全。從整體來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)實(shí)施信息化建設(shè)在制度上缺乏系統(tǒng)性，沒(méi)有建立科學(xué)、合理、高效的管理制度體系。在內(nèi)部制度及管理上，由于建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化工作的具體情況各不相同，因此也參差不齊。同時(shí)，建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理缺少來(lái)自上級(jí)主管部門(mén)系統(tǒng)性的指導(dǎo)和規(guī)范，從而致使信息化建設(shè)在很大程度上表現(xiàn)為一定的個(gè)別性和自發(fā)性。

3、信息化從業(yè)人員素質(zhì)不高。財(cái)務(wù)實(shí)施信息化建設(shè)是新形勢(shì)發(fā)展的需要，是在思想和手段上進(jìn)行重要的變革，因此需要高水平的信息化人才來(lái)支撐，從事財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的管理人員需要在了解計(jì)算機(jī)軟件和硬件知識(shí)的基礎(chǔ)上，還需要具備會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等多方面的知識(shí)。但是，對(duì)于多數(shù)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，很缺乏這方面的人才，尤其是既掌握信息化技能，又熟悉財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才更是少之又少，從而致使財(cái)務(wù)信息化管理的效率差、水平低。

4、上級(jí)主管部門(mén)缺少技術(shù)監(jiān)控手段。對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行決策和管理時(shí)，建筑施工企業(yè)集團(tuán)的上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)基于信息有效、充分的前提下，并且取得這些信息應(yīng)當(dāng)來(lái)自一個(gè)有效的制度設(shè)計(jì)和技術(shù)平臺(tái)。但是，由于缺少一個(gè)可控的、系統(tǒng)的信息來(lái)源平臺(tái)，施工企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施信息化建設(shè)過(guò)程中，上級(jí)主管部門(mén)無(wú)法對(duì)來(lái)自下級(jí)單位的財(cái)務(wù)信息以及質(zhì)量進(jìn)行有效的判斷，尤其是在下級(jí)單位對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有意識(shí)的設(shè)計(jì)時(shí)更是如此。

三、提高我國(guó)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理水平的對(duì)策

1、科學(xué)分析并明確信息化需求。從本質(zhì)上說(shuō)，建筑施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是依據(jù)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代要求，是基于科學(xué)管理的思想，對(duì)內(nèi)部管理關(guān)系進(jìn)行充分理順，對(duì)建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造，從而使之更加高效和科學(xué)。因此，需要建筑施工企業(yè)各級(jí)部門(mén)按照財(cái)務(wù)信息化管理的要求，從實(shí)際出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)致、科學(xué)的分析，必要時(shí)對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，并且總結(jié)出過(guò)去依靠人工手段很難解決的問(wèn)題，依托信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，從而形成財(cái)務(wù)信息化管理的需求。

2、建立健全信息化制度。就是要將與信息化相適應(yīng)的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行建立健全。由于財(cái)務(wù)管理的環(huán)境隨時(shí)可能發(fā)生變化，因此要時(shí)刻做好調(diào)整和修訂相關(guān)管理制度的準(zhǔn)備。如果將財(cái)務(wù)信息化管理分為軟件建設(shè)和硬件建設(shè)兩個(gè)部分，那么管理制度建設(shè)屬于軟件建設(shè)的部分。只有在制度完善的基礎(chǔ)上，才能保證財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的順利進(jìn)行。

3、加強(qiáng)信息化人才隊(duì)伍建設(shè)。無(wú)論解決任何問(wèn)題，最關(guān)鍵的因素就是人，建筑施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化管理也不例外，歸根結(jié)底就是要依賴(lài)這一領(lǐng)域人才隊(duì)伍素質(zhì)的高低和主觀(guān)能動(dòng)性發(fā)揮的好壞。因此，對(duì)財(cái)務(wù)信息化管理人才必須進(jìn)行激勵(lì)和培養(yǎng)，打造一支業(yè)務(wù)嫻熟、綜合素質(zhì)過(guò)硬的隊(duì)伍，從而促進(jìn)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展。

4、完善信息化建設(shè)規(guī)劃和規(guī)范體系。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理涉及的情況非常復(fù)雜，關(guān)系到不同類(lèi)型和級(jí)別的下屬單位，是一個(gè)系統(tǒng)的工程。因此，在建設(shè)過(guò)程中需要從全局考慮，進(jìn)行系統(tǒng)的、有計(jì)劃的規(guī)劃，這樣才能從根本上解決財(cái)務(wù)信息的采集問(wèn)題，以及自上而下的信息共享問(wèn)題。

篇9

受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)重視項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度，容易忽視對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，普遍缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

由于建筑施工企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的利潤(rùn)空間越來(lái)越小，受到經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀(guān)念，納稅積極性不高，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范觀(guān)念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但稅收管理的職能主要是報(bào)稅，沒(méi)有針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上來(lái)。

（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒(méi)有建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒(méi)有建立動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，在項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)決策之前也不能及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對(duì)無(wú)常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才去采取補(bǔ)救措施，不能有效降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了損失。

（三）缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督的主要部門(mén)，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使審計(jì)部門(mén)的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工作中往往只重視企業(yè)財(cái)務(wù)和管理等問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查時(shí)，審計(jì)部門(mén)想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過(guò)關(guān)，而沒(méi)有在檢查中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)管理提供有效建議，也沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開(kāi)展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來(lái)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

（二）建立專(zhuān)門(mén)的組織管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范需要建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制，稅務(wù)管理機(jī)制需要專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)才能落實(shí)執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，專(zhuān)管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來(lái)較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，配置專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行換崗，加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評(píng)估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目特點(diǎn)等等，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。

（四）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行監(jiān)督，能夠保證制度的落實(shí)執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度存在的問(wèn)題，并及時(shí)加以改正，因此，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀采取針對(duì)性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督體系，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技能，在稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)檢查之后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的問(wèn)題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供有效建議。

三、總結(jié)

建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是隨之存在的，如果企業(yè)不對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視起來(lái)，那么就達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的，進(jìn)而增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)加強(qiáng)管理來(lái)有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵偉.淺談施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制[J]. 經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊， 2008，（11）

篇10

關(guān)鍵詞 建筑 安裝 稅務(wù)籌劃 實(shí)務(wù)

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的運(yùn)籌和謀劃，以防范涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)的一種管理活動(dòng)。我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。二是遞延納稅方法。三是組織形式選擇方法。四是彈性空間選擇方法。五是國(guó)際稅收籌劃法。

建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類(lèi)任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時(shí)按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤(rùn)。建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要包括：施工周期長(zhǎng)，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑安裝企業(yè)主要會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問(wèn)題，建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性

（一）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

首先，稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負(fù)。

其次，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

再次，有助于增強(qiáng)建筑安裝企業(yè)合法納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

首先，當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。對(duì)建筑安裝行業(yè)來(lái)說(shuō)，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國(guó)家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來(lái)看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則的明確，企業(yè)完全可以通過(guò)對(duì)稅率高低的規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機(jī)，使得建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的阻力。

其次，建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有范圍廣、投資大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，企業(yè)具有很多機(jī)會(huì)通過(guò)對(duì)自身行為的調(diào)整來(lái)避開(kāi)稅收方面的限制，達(dá)到國(guó)家鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展等特點(diǎn)，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)

（一）營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷(xiāo)售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建設(shè)方提供的材料需計(jì)入營(yíng)業(yè)稅征收范圍，而建設(shè)方提供設(shè)備則應(yīng)剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例，例如A公司獲得一份設(shè)備安裝合同，總價(jià)為1200萬(wàn)元，其中設(shè)備價(jià)值為800萬(wàn)元，安裝價(jià)格為400萬(wàn)元，1、如設(shè)備是A公司自產(chǎn)，則按照規(guī)定A公司應(yīng)繳納增值稅=[800/（1+17%）×17%]=116.24萬(wàn)元，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=400×3%=12萬(wàn)元，合計(jì)增值稅與營(yíng)業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬(wàn)元；

2、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷(xiāo)售行為，如A公司的主業(yè)是增值稅應(yīng)稅貨物，則應(yīng)全額交納增值稅=1200/（1+17%）×17%=174.36萬(wàn)元；

3、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷(xiāo)售行為，如A公司的主業(yè)是營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，則應(yīng)全額交納營(yíng)業(yè)稅=1200*3%=36萬(wàn)元；

4、如果A公司在合同中約定，設(shè)備由建設(shè)方自行購(gòu)買(mǎi)并提供，A公司僅提供建安勞務(wù)，則A公司僅就安裝勞務(wù)的勞務(wù)額交納營(yíng)業(yè)稅=400×3%=12萬(wàn)元；

對(duì)比可知，第四種情況，A公司交納的稅費(fèi)最少，其次是第三種情況，稅負(fù)最重的是第二種情況，因用于不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許抵扣，故第二種情況下，A公司交納的增值稅，也無(wú)法轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)方。