導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇建筑企業(yè)稅務(wù)管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

對于建筑企業(yè)來說，其進行稅務(wù)風(fēng)險管理的側(cè)重點應(yīng)該放到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進行合理預(yù)測，進行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險評估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時以及稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)該對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行合理預(yù)測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務(wù)風(fēng)險的事先控制是進行稅務(wù)風(fēng)險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險的到來以及風(fēng)險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險帶來的更大的負(fù)面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進行項目的招標(biāo)過程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后，對稅務(wù)風(fēng)險進行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應(yīng)該對于這種問題及時進行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對于稅務(wù)風(fēng)險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進行風(fēng)險修復(fù)，只能在事后進行風(fēng)險補救，進而進行經(jīng)驗總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風(fēng)險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進行的風(fēng)險管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制措施

對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進而需要為此承擔(dān)包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風(fēng)險，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險四種方式。

1.風(fēng)險規(guī)避

風(fēng)險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險時，無法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風(fēng)險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強的企業(yè)進行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會招致稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)進行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實施運行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.風(fēng)險降低

風(fēng)險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時常常采用的風(fēng)險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險之后，只能通過降低風(fēng)險帶來的負(fù)面影響來保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利運行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。

3.風(fēng)險分擔(dān)

風(fēng)險承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務(wù)分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進行建筑業(yè)務(wù)過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風(fēng)險承受

風(fēng)險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的能力進行準(zhǔn)確評估，對于稅務(wù)風(fēng)險狀況了解詳細之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對本次稅務(wù)風(fēng)險進行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險降低等策略的風(fēng)險管理方式。比如，稅務(wù)機關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務(wù)風(fēng)險看得過重，因為企業(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險對于企業(yè)的發(fā)展不會產(chǎn)生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度

1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理框架

對于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門來說，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實施框架，以便于風(fēng)險管理部門在進行風(fēng)險管理過程中有據(jù)可依，并且實施了崗位分則可以有效進行工作問責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險管理事務(wù)的高效有序運行。

2.對建筑施工單位的納稅風(fēng)險進行評估，建立健全機制和方法

企業(yè)應(yīng)該對本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)合理的詳盡性評估預(yù)測，盡可能在風(fēng)險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進而為稅務(wù)風(fēng)險提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度

對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進行準(zhǔn)確預(yù)測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風(fēng)險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、有效性和真實性。

篇2

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）024-000-01

對于建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅、增值稅和營業(yè)所得稅等稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要進行特別注意的風(fēng)險點，企業(yè)可以通過規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險的管理形式，來進行稅務(wù)風(fēng)險的管理，以確保為企業(yè)的進一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談?wù)撘幌陆ㄖ髽I(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的控制方式和控制措施以及相應(yīng)的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供理論上的參考。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制方式

對于建筑企業(yè)來說，其進行稅務(wù)風(fēng)險管理的側(cè)重點應(yīng)該放到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進行合理預(yù)測，進行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險評估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時以及稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)該對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行合理預(yù)測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務(wù)風(fēng)險的事先控制是進行稅務(wù)風(fēng)險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險的到來以及風(fēng)險的運行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險帶來的更大的負(fù)面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進行項目的招標(biāo)過程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后，對稅務(wù)風(fēng)險進行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險的大致運行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應(yīng)該對于這種問題及時進行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對于稅務(wù)風(fēng)險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因為稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進行風(fēng)險修復(fù)，只能在事后進行風(fēng)險補救，進而進行經(jīng)驗總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風(fēng)險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進行的風(fēng)險管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制措施

對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進而需要為此承擔(dān)包括補納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽形象受損等風(fēng)險，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險四種方式。

1.風(fēng)險規(guī)避

風(fēng)險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險時，無法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險的項目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風(fēng)險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強的企業(yè)進行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會招致稅務(wù)機關(guān)對于企業(yè)進行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對于企業(yè)的發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項目的實施運行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.風(fēng)險降低

風(fēng)險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時常常采用的風(fēng)險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險之后，只能通過降低風(fēng)險帶來的負(fù)面影響來保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利運行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。

3.風(fēng)險分擔(dān)

風(fēng)險承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務(wù)分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進行建筑業(yè)務(wù)過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風(fēng)險承受

風(fēng)險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的能力進行準(zhǔn)確評估，對于稅務(wù)風(fēng)險狀況了解詳細之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對本次稅務(wù)風(fēng)險進行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險降低等策略的風(fēng)險管理方式。比如，稅務(wù)機關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務(wù)風(fēng)險看得過重，因為企業(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險對于企業(yè)的發(fā)展不會產(chǎn)生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度

1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理框架

對于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門來說，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實施框架，以便于風(fēng)險管理部門在進行風(fēng)險管理過程中有據(jù)可依，并且實施了崗位分則可以有效進行工作問責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險管理事務(wù)的高效有序運行。

2.對建筑施工單位的納稅風(fēng)險進行評估，建立健全機制和方法

企業(yè)應(yīng)該對本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)合理的詳盡性評估預(yù)測，盡可能在風(fēng)險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進而為稅務(wù)風(fēng)險提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度

對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進行準(zhǔn)確預(yù)測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風(fēng)險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、有效性和真實性。

四、結(jié)語

在當(dāng)前新稅制改革的大背景下，對于建筑企業(yè)來說，要想實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，減輕稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的負(fù)面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對比本企業(yè)當(dāng)前各項業(yè)務(wù)的開展是否符合稅務(wù)制度的要求，進而實現(xiàn)業(yè)務(wù)的整改，只有保障了企業(yè)的運行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的長效發(fā)展。

參考文獻：

[1]張杰.淺談營業(yè)稅改增值稅對建筑業(yè)的影響及建議[J].西部財會，2013（01）.

篇3

1新稅制對建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響概述

新稅制自2012年實行以來，各行各業(yè)均對相關(guān)內(nèi)容進行了深入細致的研究，并采取了針對性的改善措施。建筑企業(yè)基于其自身的特點，施工機械設(shè)備、工程車輛、建筑材料等固定資產(chǎn)數(shù)量較多，依據(jù)新稅制政策，這些設(shè)備和材料在采購和實際使用的過程中均能夠進行抵扣，企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠，以此來實現(xiàn)運營成本的降低。新的稅制政策對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求，傳統(tǒng)的納稅理念已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的基本要求，為此建筑企業(yè)需要提高對財務(wù)管理工作的重視程度，加強內(nèi)部控制。建筑企業(yè)大部分工程項目整體規(guī)模較大，設(shè)備和施工現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜，施工周期跨度大，人員流動頻繁，因此在進行人工成本抵扣等環(huán)節(jié)整體難度比較大，在新的稅制政策下，如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)日常運營面臨的主要課題。［1］

2新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理因素分析

2.1納稅程序引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險

很多建筑企業(yè)整體經(jīng)營規(guī)模較大，部分工程需要跨省完成，一些在固定位置建設(shè)的工程往往需要從不同地區(qū)引進建筑材料和機械設(shè)備。在新的稅制政策下，企業(yè)的納稅程序比較復(fù)雜，其中建筑企業(yè)需要在6個月時間內(nèi)完成增值稅發(fā)票的認(rèn)證，超過期限將無法進行進項稅額抵扣，但很多建筑工程施工周期跨度大，施工過程需要多個廠家進行合作，短期內(nèi)無法獲取增值稅發(fā)票，這也導(dǎo)致無法及時進行抵扣，引發(fā)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增加。

2.2資金不足引發(fā)的風(fēng)險

建筑企業(yè)由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，在建工程往往需要大量的資金支持，一些企業(yè)由于資金不足，會導(dǎo)致建筑工程無法順利完成，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會聲譽。目前，大部分建筑企業(yè)在工程項目建設(shè)完成后無法及時回收工程款，部分企業(yè)管理人員缺乏必要的資金回收管理意識，對資金不足引發(fā)問題的嚴(yán)重性缺乏認(rèn)識，一部分企業(yè)管理人員為積極拉攏甲方，不會主動索要工程款，這也導(dǎo)致在需要納稅時，企業(yè)沒有足夠的資金，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險增加。

2.3其他風(fēng)險因素

新稅制政策下，將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，建筑企業(yè)納稅比例逐漸增加，稅費上漲，雖然政策規(guī)定企業(yè)可以進行增值稅抵扣，但實際抵扣的程序過于復(fù)雜，這也導(dǎo)致建筑企業(yè)無法及時完成抵扣，經(jīng)營成本上漲，企業(yè)壓力顯著增加。在建筑工程開工建設(shè)初期，需要企業(yè)采購各類材料和設(shè)備，為避免無法獲得增值稅發(fā)票引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，很多企業(yè)會選擇規(guī)模比較小的生產(chǎn)廠家，以此來實現(xiàn)經(jīng)營成本的節(jié)約。這種情況使建筑工程的質(zhì)量無法保證，稅務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險同步增長。

3建筑企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險控制的基本模式

建筑企業(yè)在新稅制政策下進行稅務(wù)風(fēng)險控制主要的模式為事前、事中、事后控制的模式。事前控制屬于預(yù)防性控制措施，企業(yè)通過分析自身的經(jīng)營情況，了解可能存在的風(fēng)險因素，制定針對性的解決方案，避免稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響。比如企業(yè)在工程招標(biāo)階段，需要深入分析項目的實際納稅情況，為后期開展風(fēng)險控制提供依據(jù);事中控制屬于制定解決風(fēng)險策略的過程，此階段，企業(yè)已經(jīng)受到稅務(wù)風(fēng)險因素的影響，為此需要制定目標(biāo)明確的控制措施，比如建筑工程中材料暫估款無法及時開具發(fā)票的問題，企業(yè)需要通過相關(guān)因素的分析，制定解決方案;事后控制主要是被動型控制，使用補救性的控制措施，比如在建筑工程中存在的虛開發(fā)票的問題，需要企業(yè)進行事后補救控制。［2］

4新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略

4.1降低風(fēng)險和規(guī)避避風(fēng)險

建筑企業(yè)不按照國家規(guī)定進行納稅，出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為，需要繳納罰金，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任。一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，將會給企業(yè)造成極其嚴(yán)重的經(jīng)濟損失和社會聲譽損失，阻礙企業(yè)的發(fā)展，為此需要采取合理的風(fēng)險管理策略。在建筑企業(yè)遭受財務(wù)風(fēng)險，且無法承擔(dān)風(fēng)險造成的損失，此時需要采取風(fēng)險規(guī)避策略。比如很多建筑企業(yè)選擇實力較強的企業(yè)進行資產(chǎn)重組，減輕雙方的負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)資源深度整合，實現(xiàn)重組雙方的互利共贏。在重組過程中，國家稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)進行反避稅調(diào)查，此時企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險，可采用放棄項目運營的策略。降低風(fēng)險是企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險過程中經(jīng)常采取的策略，一旦企業(yè)遭到稅務(wù)風(fēng)險，通過降低風(fēng)險的方式能夠減少負(fù)面影響，確保企業(yè)的各項工作正常進行，使風(fēng)險處于可控范圍之內(nèi)。比如為避免增值稅無法進行抵扣的風(fēng)險，企業(yè)可以將工程的包料模式轉(zhuǎn)變?yōu)椴话夏Ｊ剑瑢崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效化解。

4.2風(fēng)險分擔(dān)和承受

通過與自身存在業(yè)務(wù)往來企業(yè)的協(xié)助，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的分擔(dān)。在建筑企業(yè)實際運營的過程中，企業(yè)可以將業(yè)務(wù)采取提供勞動力的形式，也可以將工程項目分包給不同的企業(yè)，使財務(wù)風(fēng)險始終處于可控范圍之內(nèi)。比如建筑工程企業(yè)在招聘人員的過程中主要采用勞務(wù)派遣或自主招聘的模式，自主招聘需要企業(yè)代扣代繳個人所得稅，為降低稅務(wù)風(fēng)險，大部分企業(yè)會選擇勞務(wù)派遣。如企業(yè)對自身的經(jīng)營狀況進行詳細評估后，認(rèn)為面臨的稅務(wù)風(fēng)險自身能夠承擔(dān)，企業(yè)則不會采取其他風(fēng)險應(yīng)對措施。比如在實際運營中低值易耗品劃分方式不合理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)通常不會采取針對性的應(yīng)對策略。

4.3建立稅務(wù)風(fēng)險控制制度

為提高建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力，需要結(jié)合自身情況，建立起完善的風(fēng)險管理制度，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理控制部門，明確部門內(nèi)部人員的工作職責(zé)，一旦出現(xiàn)問題，相關(guān)負(fù)責(zé)人及時處理，通過合理的部門結(jié)構(gòu)體系，提高工作人員的基本責(zé)任意識。同時，對企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進行科學(xué)系統(tǒng)的評估分析，了解企業(yè)運營過程中容易引發(fā)風(fēng)險的各種因素，制定針對性的應(yīng)對措施，提高企業(yè)管理能力。另外，建筑企業(yè)需要保證風(fēng)險管理部門能夠獲取準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，加強與各個部門之間的溝通交流，明確企業(yè)的實際運行狀況，以便后期開展針對性的風(fēng)險控制活動。

4.4加強資金管理

篇4

建筑企業(yè)相對于其他行業(yè)來說，其稅收具有許多特點。首先，建筑企業(yè)的稅收征收面比較大，部分建筑企業(yè)在跨地區(qū)施工時候，重復(fù)納稅的情況比較多。其次，建筑企業(yè)營業(yè)稅剛性比較大。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實施細則的規(guī)定，建筑企業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括工程所有的原材料及其他物資和動力。因此，建筑企業(yè)的收款決定了其營業(yè)額的多少，且必須按其營業(yè)額的3%來繳納營業(yè)稅，不能抵押和扣除原材料的增值稅進項。再次，建筑企業(yè)工程往往在時間上也都比較長。建筑企業(yè)只要開具了預(yù)付款發(fā)票收據(jù)或進度款發(fā)票收據(jù)，會計人員就要根據(jù)票據(jù)的金額申報納稅，而建筑工程所取得的收入一般都不是一次性付清的，建筑企業(yè)不僅需要籌集足夠的資金來實施工程，還要籌資來繳納稅款，若不按時繳納，則有可能被處罰。以上這些都是建筑企業(yè)中稅收的特點。建筑企業(yè)直接涉及的稅費主要有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、印花稅、增值稅、代扣代繳的個人所得稅等多種稅種。

二、建筑企業(yè)中稅務(wù)籌劃管理可行性及空間

大型建筑企業(yè)的施工具有施工跨區(qū)域性強、流動性大等特點，這使得建筑企業(yè)的稅收管理比較復(fù)雜，給建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理提供了足夠的空間。

不同的納稅人、不同的納稅期限、不同的地區(qū)和不同的企業(yè)之間其所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。我國為了發(fā)展先進促進科學(xué)技術(shù)和國民經(jīng)濟的發(fā)展，對一定的區(qū)域和行業(yè)實行了稅收優(yōu)惠政策。不同的稅收方案，使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同。例如，對西部欠發(fā)達地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，國家就對其所得稅給予了一定的優(yōu)惠政策。

三、建筑企業(yè)有效進行各稅種稅收籌劃的方法

第一，建筑企業(yè)中營業(yè)稅的籌劃管理方法。

營業(yè)稅作為建筑企業(yè)的主要稅種之一，在經(jīng)營活動中加強對它的籌劃管理具有重要的地位。

由于建筑施工企業(yè)的營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但建設(shè)方所提供的設(shè)備的價款卻不包括在內(nèi)。因此，建筑企業(yè)還可以通過降低營業(yè)額來進行稅務(wù)籌劃。法律規(guī)定，由建設(shè)方提供的設(shè)備價款不予以征收營業(yè)稅。因此，施工企業(yè)在從事安裝勞務(wù)時，可以由建設(shè)單位提供機器設(shè)備，使?fàn)I業(yè)額中減少安裝設(shè)備的價款額，從而減輕稅負(fù)。

第二，建筑企業(yè)中所得稅的籌劃管理方法。

建筑企業(yè)進行所得稅稅收籌劃管理已經(jīng)成為企業(yè)理財管理的重要部分。

首先，建筑業(yè)應(yīng)納所得稅一般情況下，稅率為25%。但是，如果能夠參與國家鼓勵的某些地區(qū)某些特定工程項目基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，則有可能享受到稅收優(yōu)惠或稅收減免政策。建筑企業(yè)還可以選擇在低稅區(qū)建立分支機構(gòu)，在西部地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，承擔(dān)國家需要的公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，利用國家的優(yōu)惠政策來降低整體的納稅金額。另外，建筑企業(yè)還可以積極接納弱勢群體就業(yè)，利用國家鼓勵并優(yōu)惠稅收的政策，吸納殘障群體就業(yè)，相對降低稅負(fù)。

其次，建筑企業(yè)可以對固定資產(chǎn)的折舊維修進行控制。建筑施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時應(yīng)盡量采用稅法規(guī)定的最低年限，及時將折舊費用進入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，取得資金的時間價值。一般來說，建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)的價值比較大。建筑施工企業(yè)一般使用平均年限法來對固定資產(chǎn)進行折舊。由于固定資產(chǎn)修理支出和固定資產(chǎn)改良支出有著不同的稅務(wù)處理方法，建筑企業(yè)可以通過合理安排維修支出和改良支出進行籌劃。根據(jù)稅法，在固定資產(chǎn)后續(xù)支出超過固定資產(chǎn)原值50%時候，這個支出屬于改良支出，應(yīng)當(dāng)分期折舊或攤銷。這時，如果企業(yè)希望將其作為固定資產(chǎn)維修支出在當(dāng)期直接予以扣除，則可以采用分次維修的辦法，將維修支出的比例控制在50%以內(nèi)。

第三，建筑企業(yè)中印花稅的籌劃管理方法。

由于建筑企業(yè)常常要簽訂工程合同，其金額一般都比較大，因而使得印花稅成為建筑企業(yè)的一個比較重要的稅種。

首先，建筑企業(yè)可以盡量減少工程的分包或轉(zhuǎn)包次數(shù)，以使計稅次數(shù)和金額降低，從而少交印花稅。根據(jù)印花稅法有關(guān)規(guī)定，施工單位將自己所承包的建設(shè)項目分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位時，簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按照新合同上所記載的金額再次計算所應(yīng)繳納的稅額。盡管施工單位在實行分包或轉(zhuǎn)包時，總的承包合同已經(jīng)依法繳納了印花稅，但新的分包或轉(zhuǎn)包同時又是一種新的納稅行為，應(yīng)該承擔(dān)新的納稅義務(wù)。因此，分包或轉(zhuǎn)包的減少，能夠使計稅次數(shù)和計稅金額降低，減少繳納印花稅。同時，建筑企業(yè)還應(yīng)盡量減少書立使用各種憑證的人數(shù)，在不產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛的前提下，盡量當(dāng)面解決經(jīng)濟交易，使應(yīng)繳納的印花稅控制在最小的范圍內(nèi)，從而使企業(yè)總體稅負(fù)下降，達到少繳稅款的目的。

其次，印花稅作為一種行為稅，只要當(dāng)事人雙方簽訂了應(yīng)稅合同，無論合同有沒有兌現(xiàn)，都應(yīng)該繳納印花稅。因此，在設(shè)計合同時，簽訂雙方應(yīng)充分考慮到以后經(jīng)濟交往中可能會遇到的種種情況，以此來確定比較合理、保守的金額。如果金額難以確定，也可以暫不確定，等到合同最終實現(xiàn)后，根據(jù)實際結(jié)算情況再補貼印花。因此，在簽訂數(shù)額較大的合同時，建筑單位可以有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達到少繳印花稅稅款的目的。

第四，建筑企業(yè)中土地增值稅的籌劃管理方法。

對于建筑企業(yè)來說，土地增值稅的籌劃和管理一般是控制增值額，從而使之適用較低的稅率或者享受免稅的優(yōu)惠待遇。

首先，建筑企業(yè)可以通過減少銷售收入降低增值額。根據(jù)法律規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地的使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，并因此而獲得收入的單位或者個人，都應(yīng)依法繳納土地增值稅。對建筑企業(yè)來說，不動產(chǎn)不一定銷售，可將不動產(chǎn)入股投資。稅法規(guī)定，將不動產(chǎn)入股投資暫不征收土地增值稅。根據(jù)這種情況，建筑企業(yè)將不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)，可暫免繳納土地增值稅。建筑企業(yè)不直接使不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓來實現(xiàn)，用以減少土地增值稅。

其次，建筑企業(yè)也可以利用從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按土地使用權(quán)金額和開發(fā)成本之和外加20%的扣除這項法規(guī)，建筑企業(yè)可以通過取得房地產(chǎn)開發(fā)的資質(zhì)，通過開發(fā)房地產(chǎn)，來享受房地產(chǎn)企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，增加可扣除的項目，來減少土地增值稅。

四、建筑企業(yè)中進行稅務(wù)籌劃管理所面臨的風(fēng)險

篇5

第一，切實貫徹“價稅分離”理念。也就是說，在全業(yè)務(wù)流程管理中均需考慮增值稅的價外稅特性，自覺把增值稅作為企業(yè)決策的重要因素之一。從普遍意義上講，價稅分離的對象是“損益”，即包括收益和費用的兩大方面，其中的費用概念是廣義的，既包括會計上的成本和期間費用，也包括尚未轉(zhuǎn)化為成本費用的購進資產(chǎn)。價稅分離對企業(yè)管理的影響主要有以下幾個方面：在投標(biāo)管理上，務(wù)必在投標(biāo)階段就高度重視增值稅的因素。建筑企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真研判業(yè)主的招標(biāo)文件，結(jié)合所在省份的計價規(guī)則和本企業(yè)的實際，根據(jù)價稅分離的原則，選擇適當(dāng)?shù)挠嫸惙椒ㄟM行報價，確保稅金的足額計取；在招標(biāo)管理上，招標(biāo)工作是建筑企業(yè)生產(chǎn)要素配置的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是建筑企業(yè)作為招標(biāo)方對分包商、供應(yīng)商的選擇，核心的問題是在滿足生產(chǎn)所需的前提下，如何最大程度地降低建筑企業(yè)的采購成本；在會計核算上，價稅分離對會計核算的影響主要包括兩個方面四類事項，一是如何反映收入側(cè)現(xiàn)實的納稅義務(wù)和未來的納稅義務(wù)，二是如何反映成本側(cè)現(xiàn)實的抵扣權(quán)利和未來的抵扣權(quán)利。

第二，把增值稅管理的空間由單一企業(yè)拓展至整個價值鏈條。也就是說，增值稅的管理既需要考慮本企業(yè)的稅收政策，也需要關(guān)注上游納稅人和下游納稅人的稅收政策。站在建筑企業(yè)的角度，材料設(shè)備供應(yīng)商、建筑分包企業(yè)以及其他企業(yè)共同構(gòu)成了建筑企業(yè)的上游企業(yè)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及其他建設(shè)單位構(gòu)成了建筑企業(yè)的下游企業(yè)；它們與建筑企業(yè)一道構(gòu)成了建筑企業(yè)的增值稅價值鏈。內(nèi)部增值稅價值鏈要解決的主要問題是，如何正確處理增值稅的納稅主體與建筑企業(yè)商家的分級管理體制之間的關(guān)系。

第三，樹立時間管理觀念，重視增值稅的時間管理?？茖W(xué)把控與增值稅相關(guān)的各個時間節(jié)點，通過合理規(guī)劃涉稅的各個時間點，向時間要稅收利益。建筑企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間會對銷項稅額以及預(yù)繳稅款產(chǎn)生直接影響，納稅義務(wù)發(fā)生了，就需要確認(rèn)銷項稅額，涉及跨地級行政區(qū)施工的，還要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅及其附加。觸發(fā)建筑企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的因素有四個，即收工程款、開具發(fā)票、書面合同約定和工程竣工。其中，工程收款對建筑企業(yè)而言，越早越好，而工程竣工則屬于重要履約目標(biāo)，因此，這兩個因素均不存在管理和規(guī)劃的空間。

一直以來，建筑業(yè)普遍存在企業(yè)競爭白熱化、毛利率較低的問題，而“營改增”的實施又使建筑企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險和管理問題。為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，建筑企業(yè)應(yīng)做到：

第一，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理模式。建筑企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理特點和稅務(wù)風(fēng)險點，沿著“防患于未然、提質(zhì)增效、節(jié)約成本”的思路，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理模式。在風(fēng)險識別上，應(yīng)重視信息化管理，當(dāng)企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境或經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險點時，企業(yè)管理人員可以快速接到預(yù)警，對風(fēng)險來源進行識別；在風(fēng)險分析上，企業(yè)要判斷出風(fēng)險點出現(xiàn)在內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營環(huán)節(jié)、還是投資過程，在此基礎(chǔ)上全面調(diào)取涉稅風(fēng)險點相關(guān)信息，為風(fēng)險應(yīng)對提供有力保障；在風(fēng)險應(yīng)對上，企業(yè)總部需要根據(jù)風(fēng)險點整體信息制定應(yīng)對策略，對相關(guān)項目部提出原則性建議，也可以將風(fēng)險點告知到項目部，要求引發(fā)風(fēng)險的對應(yīng)層級進行針對性應(yīng)對；在風(fēng)險監(jiān)督上，應(yīng)將風(fēng)險監(jiān)督貫穿于整個管理流程，以保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理模式的長效運作。

篇6

“營改增”是指企業(yè)從繳納營業(yè)稅逐漸向繳納增值稅轉(zhuǎn)變的稅收改革方式。其核心內(nèi)容在于營業(yè)稅款項向增值稅款項的轉(zhuǎn)化，從而避免重復(fù)納稅問題。近年來建筑施工企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中做出了突出貢獻，隨著外部環(huán)境的改變，企業(yè)為增強競爭力，也必須對“營改增”所產(chǎn)生的影響給予重視。一方面，“營改增”對降低建筑施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、促進產(chǎn)業(yè)升級換代、提高會計管理水平具有重要意義?！盃I改增”則給企業(yè)帶來了改革機遇，工藝和設(shè)備創(chuàng)新將不具備一定的納稅負(fù)擔(dān)。此外，“營改增”推行后，建筑施工企業(yè)的會計確認(rèn)、會計計量以及報表等都會受到影響，企業(yè)必須重新規(guī)劃會計確認(rèn)和計量，制定會計報表，所以“營改增”也是促進企業(yè)會計管理水平提高的舉措。

二、建筑施工企業(yè)進項業(yè)務(wù)的構(gòu)成

建筑施工企業(yè)進項業(yè)務(wù)主要由材料費、人工費、機械使用費、其他直接費用、間接費用、期間費用等構(gòu)成。

第一，材料費、人工費、機械使用費。建筑施工企業(yè)主要從事施工活動，需要采購大量的原材料和設(shè)備，支付人工費用。其中材料費是指因工程施工耗費、構(gòu)成工程實體等相關(guān)材料費用的支出，如工程原材料、輔助材料、零配件、混凝土、半成品等。人工費是指為完成工程施工任務(wù)而支付的人工勞動報酬，如職工薪資和外包所支付的勞務(wù)費等。機械使用費是指工程施工過程中使用自有或租賃的機械設(shè)備而支付的費用，另外還包括機械安裝、拆卸的費用。

第二，其他直接費用和間接費用。除材料費、人工費、機械使用費以外，工程施工過程中所發(fā)生的可以直接計入合同成本核算對象的費用為其他直接費用。這部分費用包括夜間施工增加費、環(huán)境保護費、材料二次搬運費、工程定位復(fù)測費、安全文明施工費、檢驗試驗費、場地清理費、技術(shù)援助費等。間接費用則是指企業(yè)所下屬的施工單位因組織管理施工活動所發(fā)生的費用，例如由此產(chǎn)生的職工薪酬、水電費、差旅費、固定資產(chǎn)折舊費、勞動保護費、修理費、排污費、財產(chǎn)保險費等。

第三，期間費用。除以上費用外，一些無法歸屬于某一具體工程的期間費用，例如財務(wù)費用、管理費用、銷售費用等統(tǒng)稱為期間費用。

三、建筑施工企業(yè)進項業(yè)務(wù)增值稅的會計處理

實施“營改增”以后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對正常進項業(yè)務(wù)、時間性差異業(yè)務(wù)、口徑性差異業(yè)務(wù)的會計處理分析。

（一）正常?M項業(yè)務(wù)的會計處理

正常進項業(yè)務(wù)是指會計處理與增值稅處理之間不存在差異的業(yè)務(wù)。建筑施工企業(yè)發(fā)生購進業(yè)務(wù)，取得扣稅憑證后，采用一般計稅方法計稅項目的，應(yīng)根據(jù)不含稅的購進價格和可抵扣的進項稅額進行借記，然后將進項的含稅總額進行貸記，例如分別借記“原材料”、“管理費用”等會計科目，貸記“銀行存款”等會計科目。

舉例：某建筑施工企業(yè)屬于一般納稅人，其中A項目部為一般計稅方法計稅項目，2016年11月該項目部購進一批巖石，材料經(jīng)檢驗入庫，專用發(fā)票記載的金額為150萬元，稅額25.5萬元，發(fā)票于當(dāng)月申報抵扣，且貨款已經(jīng)支付。

借：原材料150萬元

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）25.5萬元

貸：銀行存款175.5萬元

（二）時間性差異業(yè)務(wù)的會計處理

正常進行業(yè)務(wù)的會計處理相對簡單，相比之下時間性差異業(yè)務(wù)的會計處理更加復(fù)雜，其會計處理與增值稅處理之間存在時間上的差異。例如，購進業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但是企業(yè)尚未收到抵扣憑證。此時會計處理應(yīng)先按照貨物清單、合同等資料所記載的不含稅金額計入成本費用或是相關(guān)資產(chǎn)科目，用不含稅口徑確認(rèn)債務(wù)，當(dāng)后續(xù)再取得抵扣憑證后，沖銷暫估的入賬分錄，依據(jù)正常進項業(yè)務(wù)處理。

舉例：某建筑施工企業(yè)屬于一般納稅人，其中A項目部為一般計稅方法計稅項目，2016年8月該項目部購進一批巖石，材料經(jīng)檢驗入庫，但尚未獲得專用發(fā)票，貨物的清單記載的價稅共計702元。同時分包單位在本月完成的工程量，經(jīng)計算價稅共計1110萬元，目前尚未付款，也未取得專用發(fā)票。

借：原材料600萬元

貸：應(yīng)付賬款600萬元

借：工程施工――合同成本――分包成本1000萬元

貸：應(yīng)付賬款1000萬元

當(dāng)2016年10月取得專用發(fā)票并且申請抵扣后應(yīng)進行相應(yīng)的會計處理：

借：原材料-600萬元

貸：應(yīng)付賬款-600萬元

借：原材料600萬元

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）102萬元

貸：應(yīng)付賬款702萬元

借：工程施工――合同成本――分包成本-1000萬元

貸：應(yīng)付賬款-1000萬元

借：工程施工――合同成本――分包成本1000萬元

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）110萬元

貸：應(yīng)付賬款1110萬元

（三）口徑性差異業(yè)務(wù)的會計處理

口徑性差異業(yè)務(wù)是指進項稅額不允許抵扣，會計處理計入相關(guān)成本費用的進項業(yè)務(wù)。這種業(yè)務(wù)主要分為三種類型，包括進項業(yè)務(wù)發(fā)生時即已經(jīng)明確不能抵扣，進項業(yè)務(wù)發(fā)生時允許抵扣而后又出現(xiàn)不能抵扣事項，進項業(yè)務(wù)發(fā)生時不能抵扣而后又用于抵扣項目。會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以上不同情況，進行相應(yīng)的會計處理。

篇7

（一）財務(wù)管理是建筑企業(yè)經(jīng)營管理的靈魂

建筑企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)就是要生存下來，取得發(fā)展，并獲取營利。取得營利是建筑企業(yè)經(jīng)營管理的出發(fā)點和最終目標(biāo)。如何判定一個企業(yè)有無營利，最有代表性的標(biāo)志就是財務(wù)的計量數(shù)據(jù)。因此，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)就是財務(wù)管理的目標(biāo)，財務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營管理得高度一致。只有加強對建筑企業(yè)的財務(wù)管理，才能實現(xiàn)建筑企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）財務(wù)管理是降低企業(yè)風(fēng)險和成本的重要途徑

現(xiàn)階段，我國建筑企業(yè)面臨的政策環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和法律環(huán)境都較比較復(fù)雜。并且在市場經(jīng)濟條件下，建筑企業(yè)想要取得持續(xù)發(fā)展，就要發(fā)揮財務(wù)管理在平衡企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險中的作用。建筑企業(yè)成本主要由融資成本、施工成本、運營成本構(gòu)成，以上成本的管理水平是建筑企業(yè)成敗的關(guān)鍵。在這些成本中，融資成本的高低與項目實施期融資環(huán)境、貨幣政策有較大的關(guān)系外，施工及運營成本降低則在相當(dāng)大的基礎(chǔ)上與建筑企業(yè)的財務(wù)管理水平直接相關(guān)。

（三）財務(wù)管理是建筑企業(yè)發(fā)展的必然選擇

一是“營改增”后，建筑企業(yè)更加需要通過財務(wù)管理的手段，降低其對建筑企業(yè)的巨大沖擊。這是由于建筑企業(yè)實行“營改增”后，合同簽訂、材料采購、工程結(jié)算、會計核算等方面，都與營業(yè)稅下的原有操作模式不同，甚至存在一定的沖突，建筑企業(yè)要適應(yīng)新形勢下的稅收政策，應(yīng)改變財務(wù)管理模式。二是增值稅的征管方式，要求企業(yè)可以準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，能對票據(jù)進行全過程、全方位的管控。這對建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度和核算能力提出了更高的要求。三是對建筑企業(yè)的資產(chǎn)管理和資金運作產(chǎn)生較大的影響，建筑企業(yè)同樣需要改變現(xiàn)有的財務(wù)管理制度以適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境。以上變化將會促使建筑企業(yè)提高財務(wù)管理水平，以期給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。

二、建筑企業(yè)財務(wù)管理存在的不足

（一）對財務(wù)管理的認(rèn)識淺顯，財務(wù)管理的制度建設(shè)滯后

在我國的建筑企業(yè)中，部分經(jīng)營管理者關(guān)注的重點都在工程業(yè)務(wù)上，不重視財務(wù)管理，甚至將財務(wù)管理與會計核算混為一談。簡單地認(rèn)為財務(wù)管理就是財務(wù)人員的工作，沒能將其放到企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略位置上，無法發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的監(jiān)管和輔助決策的功能。

對財務(wù)管理依舊實行粗放式的管理模式，對企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)、資金的回收、存貨的控制等方面沒有可以用于進行分析財務(wù)指標(biāo)。在內(nèi)控制度的建設(shè)中，也缺乏建立資產(chǎn)管理、資金管理、投融資管理、成本管理等管理環(huán)節(jié)的相關(guān)制度。

（二）人專業(yè)員素質(zhì)不高，不能提供有效的財務(wù)管理建議

很多的建筑企業(yè)只把財務(wù)當(dāng)成收、付工作，財務(wù)人員的作用只是進行會計核算，不參與企業(yè)的經(jīng)營與管理。這種淡薄的財務(wù)管理觀念影響了對財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的要求，而缺乏高素質(zhì)的財務(wù)管理人員勢必將影響企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。現(xiàn)實中，建筑企業(yè)的經(jīng)營管理活動只停留在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，無法通過財務(wù)管理環(huán)節(jié)來提高自身的利潤。

（三）內(nèi)控制度不完善，缺乏有效的制約機制

一是建筑企業(yè)制度不健全，就會致使各職能部門責(zé)任落實不到位，有權(quán)無責(zé)或有責(zé)無權(quán)現(xiàn)象比比皆是。因制度缺失，建筑企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的財務(wù)損失后，也易出現(xiàn)無責(zé)任人的現(xiàn)象。二是建筑企業(yè)的內(nèi)控機構(gòu)不健全，沒有建立起分層級的內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)內(nèi)部形成不了全過程，全員參與監(jiān)督的機制，存在內(nèi)部控制的空白點。上述情況致使建筑企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)上，缺少權(quán)限制約和程序?qū)徟?/p>

（四）項目成本控制手段落后，難以產(chǎn)生經(jīng)濟效益

工程項目建設(shè)及結(jié)算時間周期久，需控制的成本項目多，環(huán)節(jié)長，因而工程項目成本管理難度偏大。部分建筑企業(yè)采用以包代管的形式進行管理。雖然某些建筑企業(yè)編制了工程成本預(yù)算，但僅作為參考，沒有對工程成本進行事前、事中、事后的管理，不能充分發(fā)揮成本預(yù)算的作用。雖然建筑企業(yè)在近年來得到了飛速發(fā)展，但項目管理能力與水平卻依然相對滯后，出現(xiàn)了停滯不前的現(xiàn)狀，無法給建筑企業(yè)帶來利潤。

三、加強建筑企業(yè)財務(wù)管理的建議

（一）規(guī)范財務(wù)行為，提高人員素質(zhì)

一是對企業(yè)的會計制度進行規(guī)范，完善財務(wù)報告體系，使會計信息準(zhǔn)確可靠，使其具有較高的參考價值。二是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所面臨的環(huán)境，擴大財務(wù)人員的視野。不僅要豐富財務(wù)人員的專業(yè)知識，更新財務(wù)管理理念，而且針對建筑企業(yè)的生產(chǎn)特點，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和工藝，從而能夠更好地適應(yīng)建筑市場的發(fā)展。三是建立財務(wù)人員對企業(yè)發(fā)展的使命感和責(zé)任感，提高財務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，牢固的責(zé)任意識和職業(yè)道德意識是財務(wù)工作的重要保障。四是定期開展財務(wù)職業(yè)技能和稅收法律知識的教育和培訓(xùn)，讓財務(wù)人員能夠第一時間掌握最新建筑企業(yè)的財務(wù)和稅收知識，提高財務(wù)人員在處理具體事務(wù)上的合法性。

（二）健全公司制度，完善內(nèi)控流程

建立一個完善的公司制度，一是需要在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的財務(wù)部門、內(nèi)部審計部門、企業(yè)管理部門以及內(nèi)部結(jié)算銀行。二是能清晰、合理地劃分各部門的職能，內(nèi)控制度應(yīng)該對每個部門和各個員工進行監(jiān)督和合理限制。根據(jù)建筑企業(yè)的特點，內(nèi)部控制制度可以從以下幾個方面著手：首先在資金收付環(huán)節(jié)，應(yīng)按制度和合同的要求進行，并按合同約定支付或收取款項；其次，建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格管理材料采購流程，及時對原材料進行驗收和盤點，做到賬實相符，提高資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量和效率。第三，健全資產(chǎn)管理制度，定期對資產(chǎn)進行清查和管理，做好資產(chǎn)調(diào)撥使用記錄，提高資產(chǎn)的使用效率，保證資產(chǎn)的安全性。

（三）提高項目成本管理水平

1.應(yīng)樹立從基層開始的成本管理觀念。改變傳統(tǒng)觀念，成本管理應(yīng)是財務(wù)部門的職責(zé)觀念。事實上，財務(wù)部門只能對工程成本發(fā)生之后做一個統(tǒng)計的核算工作，無法做到事前、事中的有效控制。真正對成本起到有效控制作用的仍然是企業(yè)的施工人員，這就要將項目成本管理的主要工作推動到施工生產(chǎn)的第一線，使施工項目中所有人員都負(fù)有成本管理責(zé)任。

2.全員參與成本管理，形成立體的管理格局。企業(yè)中的財務(wù)部門、預(yù)決算部門、工程管理部門要重視各部門之間的有效溝通，仔細分析工程項目所處的市場環(huán)境、施工條件以及工期等硬性的條件和要求，完善和改進企業(yè)在成本計劃與成本控制方面的工作。

3.制定切實可行的成本管理目標(biāo)。第一，嚴(yán)格控制材料成本，需要項目計劃部門提前計算好材料的采購計劃，并且要把控好采購材料的價格。第二，科學(xué)地安排好工程的施工進度，降低人工支出的成本，提高勞動力的使用效率，是有效控制施工項目成本的有效途徑。人員的選用上，我們盡量擇選擇技術(shù)相對純熟，職業(yè)素質(zhì)比較高的優(yōu)秀員工。這樣一來，不但確保了工程的進度，而且還降低了施工過程中耗費的施工成本。施工質(zhì)量也有了很好的保障。第三，合理選擇施工設(shè)備和相關(guān)技術(shù)人員，加強對施工設(shè)備的維護和保養(yǎng)，降低燃料和其他設(shè)備的耗用，提高設(shè)備的運行效能，維護和保持機械設(shè)備的最佳使用狀態(tài)，充分發(fā)揮施工機械在工程項目中的重要作用。

篇8

1、財務(wù)信息的實時性。傳統(tǒng)的財務(wù)信息，例如建筑施工企業(yè)集團的下級單位上報部門年度決算報表，不是在業(yè)務(wù)發(fā)生后立刻可以獲得，而是需要經(jīng)過一個較長的會計周期后才能得到。但是，在財務(wù)信息建設(shè)中，所有的財務(wù)信息將被整合在一個系統(tǒng)之中，同時還與外部系統(tǒng)，如集中支付系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行系統(tǒng)等進行實時連接。這樣不僅可以直接和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如審計部門和財務(wù)部門，以及銀行等外部系統(tǒng)通過安全交換平臺進行信息的交換，豐富了信息內(nèi)容，擴展了信息渠道；還可以立刻將建筑施工企業(yè)活動的每一項業(yè)務(wù)都反映出來，并且同時被加工成為最新的財務(wù)信息，實現(xiàn)財務(wù)信息實時進行動態(tài)更新。在財務(wù)信息化系統(tǒng)中，財務(wù)信息和活動進行同步，極大提高了預(yù)算控制、統(tǒng)計數(shù)據(jù)、監(jiān)管預(yù)警等財務(wù)管理方法的實時性。

2、數(shù)據(jù)資源的共享性。在財務(wù)信息化管理中數(shù)據(jù)資源共享是一個重要的特征。建筑施工企業(yè)集團的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)的核心硬軟件以及數(shù)據(jù)的交換、保存和備份都是由上級部門進行維護，下級單位可以不用受到地域的限制，只依靠單位內(nèi)部客戶端就可以共享其軟件和硬件，以及其他相關(guān)資源，從而改變了以往必須使用互不兼容的網(wǎng)絡(luò)進行各種不同的業(yè)務(wù)的弊端，這樣不僅提高了各種資源的使用效率，同時還減少了辦公成本，使得財務(wù)人員在完成不同財務(wù)工作時進行跨平臺操作。

3、工作流程的可視性。財務(wù)信息管理平臺業(yè)務(wù)具有高度集中、規(guī)范和統(tǒng)一的特點，使得不同部門之間進行協(xié)同工作時更加暢通，同時驅(qū)動和協(xié)調(diào)了建筑施工企業(yè)整體業(yè)務(wù)的開展，從而滿足財務(wù)管理的動態(tài)需求。其中，在網(wǎng)上進行的財務(wù)審批和電子簽章認(rèn)證工作，使得各種財務(wù)單據(jù)和財務(wù)報告將掃描進入財務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只需登錄相應(yīng)的綜合辦公運用平臺，便可對財務(wù)代辦事項進行查閱和處理。

二、建筑施工企業(yè)財務(wù)管理信息化存在的問題

1、信息化需求不明確。我國大多數(shù)建筑施工企業(yè)對信息化需求不明確，對實施信息化建設(shè)需要解決哪些傳統(tǒng)方式難以解決的問題，需要具備哪些功能不清楚、不明確。由于財務(wù)管理人員長期采用手工操作形成的工作方式和習(xí)慣已經(jīng)根深蒂固，實施信息化管理后方式發(fā)生了極大的改變，在思維和行為上需要一定的時間去適應(yīng)和轉(zhuǎn)換，尤其對于那些之前從來沒有計算機操作經(jīng)驗的管理人員來說，更是不明確財務(wù)實施信息化管理需要遵循什么樣的建設(shè)思路，建設(shè)的宏觀構(gòu)架是什么，需要注意哪些問題，也就不可能提出可操作、有價值的需求。

2、信息化制度不健全。從整體來說，建筑施工企業(yè)實施信息化建設(shè)在制度上缺乏系統(tǒng)性，沒有建立科學(xué)、合理、高效的管理制度體系。在內(nèi)部制度及管理上，由于建筑施工企業(yè)的財務(wù)信息化工作的具體情況各不相同，因此也參差不齊。同時，建筑施工企業(yè)財務(wù)信息化管理缺少來自上級主管部門系統(tǒng)性的指導(dǎo)和規(guī)范，從而致使信息化建設(shè)在很大程度上表現(xiàn)為一定的個別性和自發(fā)性。

3、信息化從業(yè)人員素質(zhì)不高。財務(wù)實施信息化建設(shè)是新形勢發(fā)展的需要，是在思想和手段上進行重要的變革，因此需要高水平的信息化人才來支撐，從事財務(wù)信息化建設(shè)的管理人員需要在了解計算機軟件和硬件知識的基礎(chǔ)上，還需要具備會計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、管理學(xué)等多方面的知識。但是，對于多數(shù)施工企業(yè)來說，很缺乏這方面的人才，尤其是既掌握信息化技能，又熟悉財務(wù)業(yè)務(wù)的復(fù)合型專業(yè)人才更是少之又少，從而致使財務(wù)信息化管理的效率差、水平低。

4、上級主管部門缺少技術(shù)監(jiān)控手段。對基層單位的財務(wù)進行決策和管理時，建筑施工企業(yè)集團的上級主管部門應(yīng)當(dāng)基于信息有效、充分的前提下，并且取得這些信息應(yīng)當(dāng)來自一個有效的制度設(shè)計和技術(shù)平臺。但是，由于缺少一個可控的、系統(tǒng)的信息來源平臺，施工企業(yè)集團在實施信息化建設(shè)過程中，上級主管部門無法對來自下級單位的財務(wù)信息以及質(zhì)量進行有效的判斷，尤其是在下級單位對財務(wù)信息進行有意識的設(shè)計時更是如此。

三、提高我國建筑施工企業(yè)財務(wù)信息化管理水平的對策

1、科學(xué)分析并明確信息化需求。從本質(zhì)上說，建筑施工企業(yè)實施財務(wù)信息化建設(shè)是依據(jù)財務(wù)管理的現(xiàn)代要求，是基于科學(xué)管理的思想，對內(nèi)部管理關(guān)系進行充分理順，對建筑施工企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)進行流程再造，從而使之更加高效和科學(xué)。因此，需要建筑施工企業(yè)各級部門按照財務(wù)信息化管理的要求，從實際出發(fā)，對財務(wù)業(yè)務(wù)流程進行細致、科學(xué)的分析，必要時對其進行適當(dāng)調(diào)整，并且總結(jié)出過去依靠人工手段很難解決的問題，依托信息技術(shù)的優(yōu)勢對其進行優(yōu)化，從而形成財務(wù)信息化管理的需求。

2、建立健全信息化制度。就是要將與信息化相適應(yīng)的各項管理制度進行建立健全。由于財務(wù)管理的環(huán)境隨時可能發(fā)生變化，因此要時刻做好調(diào)整和修訂相關(guān)管理制度的準(zhǔn)備。如果將財務(wù)信息化管理分為軟件建設(shè)和硬件建設(shè)兩個部分，那么管理制度建設(shè)屬于軟件建設(shè)的部分。只有在制度完善的基礎(chǔ)上，才能保證財務(wù)信息化建設(shè)的順利進行。

3、加強信息化人才隊伍建設(shè)。無論解決任何問題，最關(guān)鍵的因素就是人，建筑施工企業(yè)實施財務(wù)信息化管理也不例外，歸根結(jié)底就是要依賴這一領(lǐng)域人才隊伍素質(zhì)的高低和主觀能動性發(fā)揮的好壞。因此，對財務(wù)信息化管理人才必須進行激勵和培養(yǎng)，打造一支業(yè)務(wù)嫻熟、綜合素質(zhì)過硬的隊伍，從而促進建筑施工企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展。

4、完善信息化建設(shè)規(guī)劃和規(guī)范體系。建筑施工企業(yè)財務(wù)信息化管理涉及的情況非常復(fù)雜，關(guān)系到不同類型和級別的下屬單位，是一個系統(tǒng)的工程。因此，在建設(shè)過程中需要從全局考慮，進行系統(tǒng)的、有計劃的規(guī)劃，這樣才能從根本上解決財務(wù)信息的采集問題，以及自上而下的信息共享問題。

篇9

受到經(jīng)濟利益的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)重視項目的質(zhì)量和進度，容易忽視對項目稅務(wù)風(fēng)險的管理，普遍缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體制，使建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏必要的理論保障，不能有效防范風(fēng)險的發(fā)生。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理機制

由于建筑施工企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，企業(yè)的利潤空間越來越小，受到經(jīng)濟利潤的驅(qū)使，建筑施工企業(yè)往往缺乏納稅觀念，納稅積極性不高，對稅務(wù)風(fēng)險的防范觀念淡薄。在這種思想的影響下，建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，或者設(shè)置不合理，有些建筑施工企業(yè)沒有成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進行專門的管理，有的企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險管理部門，但稅收管理的職能主要是報稅，沒有針對稅務(wù)風(fēng)險采取一定的管理措施，稅收風(fēng)險管理人員的水平也參差不齊，有的身兼數(shù)職，不能把全部精力投放到稅務(wù)風(fēng)險管理上來。

（二）未能建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范應(yīng)該以預(yù)防為主，因此需要建立風(fēng)險預(yù)警機制，然而大多數(shù)建筑施工企業(yè)沒有建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，主要表現(xiàn)在，企業(yè)沒有建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、稅務(wù)風(fēng)險分析、稅務(wù)風(fēng)險評估體系，沒有及時發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險，在項目進行投標(biāo)決策之前也不能及時的進行風(fēng)險評估；企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的控制側(cè)重與事后控制，缺乏對無常稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施，在風(fēng)險發(fā)生后才去采取補救措施，不能有效降低風(fēng)險帶來了損失。

（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監(jiān)督

內(nèi)部審計部門是進行稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督的主要部門，有些建筑施工企業(yè)缺乏獨立的內(nèi)部審計部門，使審計部門的權(quán)利不能正常行使，職能不能正常發(fā)揮，內(nèi)部審計部門在工作中往往只重視企業(yè)財務(wù)和管理等問題，對稅務(wù)管理不夠重視，更是缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識，在面對稅務(wù)機關(guān)的檢查時，審計部門想的只是如何能夠應(yīng)付檢查，使檢查過關(guān)，而沒有在檢查中汲取經(jīng)驗教訓(xùn)，沒有對稅務(wù)管理提供有效建議，也沒有對稅務(wù)風(fēng)險采取一系列的防范措施。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，這樣才能建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，對稅務(wù)風(fēng)險進行管理。企業(yè)應(yīng)該加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的宣傳，構(gòu)建良好的稅務(wù)文化，在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，使稅務(wù)風(fēng)險管理工作有據(jù)可循。提高稅務(wù)風(fēng)險管理意識應(yīng)該先在企業(yè)管理者中開展，發(fā)揮管理者的模范帶頭作用，把稅務(wù)文化建設(shè)納入到企業(yè)文化建設(shè)中來，加強對企業(yè)員工的宣傳教育，提高他們的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

（二）建立專門的組織管理機構(gòu)進行稅務(wù)管理

稅務(wù)風(fēng)險防范需要建立完善的稅務(wù)管理機制，稅務(wù)管理機制需要專門的稅務(wù)管理部門才能落實執(zhí)行，因此企業(yè)應(yīng)該建立專門的稅務(wù)管理部門，專管稅務(wù)管理工作。由于建筑施工企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)多，管理起來較為復(fù)雜，因此企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，配置專業(yè)性較強的管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)事務(wù)，并對企業(yè)的稅務(wù)工作進行一定的指導(dǎo)。需要注意的是，在設(shè)置崗位時應(yīng)該使不相容的崗位分離，并定期對稅務(wù)管理人員進行換崗，加強對他們的培訓(xùn)，提高他們的工作能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該認(rèn)識到事前控制的重要性，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，加強對風(fēng)險的事前控制，能夠?qū)L(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)，減少風(fēng)險帶來的危害。加強對稅務(wù)風(fēng)險的動態(tài)評估，根據(jù)建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點、項目特點等等，對企業(yè)的經(jīng)營活動進行科學(xué)的評估，預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響范圍及程度，在風(fēng)險發(fā)生后能夠用已經(jīng)安排好的措施降低風(fēng)險帶來的危害。

（四）加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督

對稅務(wù)風(fēng)險控制制度進行監(jiān)督，能夠保證制度的落實執(zhí)行，也有利于發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制制度存在的問題，并及時加以改正，因此，對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督工作應(yīng)該受到建筑施工企業(yè)的高度重視，并應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀采取針對性措施。建立完善的稅務(wù)風(fēng)險防范監(jiān)督體系，強化稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)部審計部門的獨立性，提高審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)技能，在稅務(wù)部門進行稅務(wù)檢查之后，審計部門應(yīng)該及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險防范中的問題和不足，為稅務(wù)風(fēng)險防范提供有效建議。

三、總結(jié)

建筑施工企業(yè)涉及到多種稅種，稅務(wù)風(fēng)險也是隨之存在的，如果企業(yè)不對稅務(wù)風(fēng)險重視起來，那么就達不到稅務(wù)風(fēng)險防范的目的，進而增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是可以通過加強管理來有效防范的，管理者應(yīng)該認(rèn)識到這一點，積極采取措施防范稅務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的危害。

參考文獻：

[1]邵偉.淺談施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險及控制[J]. 經(jīng)濟研究導(dǎo)刊， 2008，（11）

篇10

關(guān)鍵詞 建筑 安裝 稅務(wù)籌劃 實務(wù)

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，通過對生產(chǎn)經(jīng)營或財務(wù)管理活動的運籌和謀劃，以防范涉稅法律風(fēng)險、準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)的一種管理活動。我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。二是遞延納稅方法。三是組織形式選擇方法。四是彈性空間選擇方法。五是國際稅收籌劃法。

建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤。建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營特點主要包括：施工周期長，項目多，工程設(shè)計收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實際業(yè)務(wù)中，建筑安裝企業(yè)主要會涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅務(wù)問題，建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點的基礎(chǔ)上，積極進行財務(wù)管理活動等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性

（一）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

首先，稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負(fù)。

其次，改善企業(yè)財務(wù)管理，提高會計核算質(zhì)量。

再次，有助于增強建筑安裝企業(yè)合法納稅意識，增強稅收零風(fēng)險。

（二）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

首先，當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項目，國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實施細則的明確，企業(yè)完全可以通過對稅率高低的規(guī)定來實現(xiàn)經(jīng)濟導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機，使得建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動執(zhí)行過程中的阻力。

其次，建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點，企業(yè)具有很多機會通過對自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制，達到國家鼓勵的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用周期長的特點，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營活動在全國范圍內(nèi)開展等特點，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對自身業(yè)務(wù)活動做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用會計處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃實務(wù)

（一）營業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第23號規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十六條 除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建設(shè)方提供的材料需計入營業(yè)稅征收范圍，而建設(shè)方提供設(shè)備則應(yīng)剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例，例如A公司獲得一份設(shè)備安裝合同，總價為1200萬元，其中設(shè)備價值為800萬元，安裝價格為400萬元，1、如設(shè)備是A公司自產(chǎn)，則按照規(guī)定A公司應(yīng)繳納增值稅=[800/（1+17%）×17%]=116.24萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅=400×3%=12萬元，合計增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬元；

2、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是增值稅應(yīng)稅貨物，則應(yīng)全額交納增值稅=1200/（1+17%）×17%=174.36萬元；

3、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，則應(yīng)全額交納營業(yè)稅=1200*3%=36萬元；

4、如果A公司在合同中約定，設(shè)備由建設(shè)方自行購買并提供，A公司僅提供建安勞務(wù)，則A公司僅就安裝勞務(wù)的勞務(wù)額交納營業(yè)稅=400×3%=12萬元；

對比可知，第四種情況，A公司交納的稅費最少，其次是第三種情況，稅負(fù)最重的是第二種情況，因用于不動產(chǎn)項目的增值稅進項稅額，不允許抵扣，故第二種情況下，A公司交納的增值稅，也無法轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)方。