導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇企業(yè)審計(jì)整改報(bào)告，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

關(guān)鍵詞 ：審計(jì)整改閉環(huán)管理改善經(jīng)營管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐當(dāng)中，已逐步突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，審計(jì)重心逐漸由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等綜合管理審計(jì)轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，切實(shí)幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，越來越多的企業(yè)更加重視內(nèi)部審計(jì)工作，但對于審計(jì)整改工作卻沒有給予足夠重視，使審計(jì)整改工作存在較多問題，成為內(nèi)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，是未來內(nèi)部審計(jì)工作改善的重心。

1 內(nèi)部審計(jì)整改工作的重要性

2013 年8 月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會了新修訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，對內(nèi)部審計(jì)的定義是“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！苯陙?，許多大中型企業(yè)都將加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化運(yùn)行監(jiān)督、自我評價(jià)、整改缺陷、完善管理體系作為內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展方向和保證。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，是提升內(nèi)部控制和管理理念，完善企業(yè)治理機(jī)制的重要一環(huán)，是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和有力保證。

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作具體包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改和成果運(yùn)用五大流程，這五個(gè)流程環(huán)環(huán)相扣，是一個(gè)整體。在內(nèi)部審計(jì)工作中，上述任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失，都無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的閉環(huán)管理，也就無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。前面三大流程是后面兩個(gè)流程的準(zhǔn)備，后面兩個(gè)流程是前面三個(gè)流程的目的。內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，提出審計(jì)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)行整改，完善內(nèi)控管理，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

由此可見，審計(jì)整改工作是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，是對內(nèi)部審計(jì)工作成果的鞏固和保證。審計(jì)整改是被審計(jì)單位對內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問題及提出的審計(jì)建議進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程，以進(jìn)一步完善企業(yè)制度和業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)管理水平和運(yùn)營效率。審而不改，等于沒審。所以對于一個(gè)企業(yè)來說，只有將審計(jì)整改工作落實(shí)到位，完成審計(jì)成果的落實(shí)與運(yùn)用，審計(jì)工作才能實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。

2 內(nèi)部審計(jì)整改工作存在的主要問題及原因

一是被審計(jì)單位的認(rèn)識不足，導(dǎo)致審計(jì)整改工作落實(shí)不到位。在多數(shù)企業(yè)中，不論是被審計(jì)單位的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，還是具體業(yè)務(wù)的執(zhí)行人，普遍存在對內(nèi)部審計(jì)及其整改工作的認(rèn)識不足，往往狹隘地認(rèn)為審計(jì)工作就是來查問題的，而沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的最終目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。從而對審計(jì)工作存在著一定的抵觸情緒，對審計(jì)整改工作不積極、不重視?；蛘卟贿M(jìn)行整改；或者避重就輕，敷衍了事，即使整改了也沒有整改到位。

二是審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。一方面，由于內(nèi)部審計(jì)的綜合性較強(qiáng)、涉及的面較廣，內(nèi)審人員受知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平的限制，所提出的審計(jì)建議沒有建設(shè)性意義，操作性不強(qiáng)；或者在審計(jì)中，由于工作量太大，沒有充分分析與挖掘問題產(chǎn)生的根源，所提出的審計(jì)建議缺乏針對性。另一方面，由于在審計(jì)報(bào)告出具前后，內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的溝通交流不到位，導(dǎo)致雙方就存在的管理問題及整改建議沒有達(dá)成一致意見；或者由于審計(jì)報(bào)告撰寫水平的問題，重點(diǎn)不突出，含義模糊，被審計(jì)單位在收到審計(jì)報(bào)告后，不能準(zhǔn)確知悉存在的管理問題及整改要求，導(dǎo)致審計(jì)整改工作難以落實(shí)到位。三是跟蹤、問責(zé)的力度不夠，導(dǎo)致審計(jì)整改工作沒有及時(shí)落實(shí)到位。目前，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，人手配備不足，日常的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)繁重，在出具審計(jì)報(bào)告后，未能及時(shí)跟蹤檢查被審計(jì)單位整改工作的實(shí)際落實(shí)情況。此外，多數(shù)企業(yè)也沒有建立起審計(jì)整改工作的問責(zé)制度，被審計(jì)單位是否落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改工作，以及落實(shí)效果的好與壞，均沒有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。長此以往，在對審計(jì)整改工作又認(rèn)識不足的情況下，導(dǎo)致認(rèn)真落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位逐漸喪失了積極性，不積極落實(shí)整改工作的被審計(jì)單位更是一拖再拖，甚至完全放棄整改。

3 推動內(nèi)部審計(jì)整改工作的具體措施

一是提高思想認(rèn)識，創(chuàng)造良好的審計(jì)整改環(huán)境。首先，應(yīng)提高被審計(jì)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識，使他們真正認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的根本目的，以及落實(shí)整改工作的重要性，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)整改工作的有力推手，在實(shí)踐工作中也充分證明了這一點(diǎn)，只要領(lǐng)導(dǎo)提出要求和目標(biāo)，各相關(guān)職能部門都會想方設(shè)法地保證整改工作的進(jìn)度與效果。其次，要提高被審計(jì)單位相關(guān)職能部門的思想認(rèn)識，內(nèi)審部門要利用工作機(jī)會，充分向他們宣傳內(nèi)審工作的性質(zhì)、任務(wù)及要求，有助于取得他們對內(nèi)審計(jì)工作的認(rèn)知、理解與配合，也是促進(jìn)審計(jì)整改工作落實(shí)的關(guān)鍵。最后，內(nèi)審部門也要提高自己的思想認(rèn)識，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，審計(jì)不但要找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題及產(chǎn)生的原因，從制度上、措施上提出完善和改進(jìn)的辦法，而且要及時(shí)組織開展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況，督促被審計(jì)單位提高整改的效率和效果，促進(jìn)被審計(jì)單位樹立依法經(jīng)營的理念，提高制度化、科學(xué)化的管理水平，也只有這樣才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作的作用與價(jià)值，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的有效與長效。

二是提升內(nèi)審工作質(zhì)量，奠定良好的審計(jì)整改基礎(chǔ)。一方面，努力提升審計(jì)建議質(zhì)量，隨著內(nèi)審職能向內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方面的擴(kuò)展，審計(jì)工作的綜合性越來越強(qiáng)，內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有針對性、有計(jì)劃地組織落實(shí)員工的內(nèi)部學(xué)習(xí)與外部培訓(xùn)工作，努力提高內(nèi)審人員的工作能力與專業(yè)素質(zhì)，在審計(jì)中不但能發(fā)現(xiàn)問題，而且能幫助企業(yè)更好地解決問題，提出有價(jià)值、有操作性的審計(jì)建議。另一方面，提升審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就突出整改導(dǎo)向，通過改變報(bào)告的形式，由書面文字為主變?yōu)橐员砀駷橹鳎瑢徲?jì)中所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問題及提出的整改建議以表格形式清晰、完整地列示出來，同時(shí)積極與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通交流，讓被審計(jì)單位充分認(rèn)識所存在的問題，并準(zhǔn)確知悉整改要求，為推進(jìn)審計(jì)整改工作奠定良好基礎(chǔ)。

三是扎實(shí)開展后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)部門為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果而實(shí)施的審計(jì)。由此可見，后續(xù)審計(jì)是對前期審計(jì)成果落實(shí)情況的追蹤審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其重要意義在于通過詳細(xì)檢查和評價(jià)被審計(jì)單位審計(jì)整改工作的實(shí)際落實(shí)情況，來督促被審計(jì)單位認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作。因此，內(nèi)部審計(jì)部門必須扎實(shí)開展后續(xù)審計(jì)工作，持續(xù)跟蹤檢查每一項(xiàng)審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況，針對當(dāng)年度未整改到位的問題，及時(shí)向被審計(jì)單位下發(fā)繼續(xù)推進(jìn)整改工作的通知，并將在下一年度的后續(xù)審計(jì)中，持續(xù)進(jìn)行跟蹤檢查，直至整改工作完全落實(shí)到位，從而加快整改進(jìn)度并保證整改效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果向管理成果的轉(zhuǎn)化。

四是加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的合作，推動審計(jì)整改工作的及時(shí)落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門通力合作，加大審計(jì)整改工作的推動力度。內(nèi)部審計(jì)部門將定稿的審計(jì)報(bào)告發(fā)給財(cái)務(wù)部門，由其組織各有關(guān)部門認(rèn)真研究審計(jì)問題、落實(shí)審計(jì)建議，在規(guī)定期限內(nèi)制定出詳細(xì)的審計(jì)整改工作方案，具體內(nèi)容包括整改責(zé)任部門、責(zé)任人、擬采取的整改措施、整改工作完成時(shí)間等；然后再由財(cái)務(wù)部門根據(jù)本整改工作方案加強(qiáng)日常督辦，對未按整改工作方案所規(guī)定的時(shí)間完成審計(jì)整改工作的職能部門進(jìn)行提醒、督促，并定期匯總審計(jì)整改工作完成情況，反饋給內(nèi)部審計(jì)部門；最后由審計(jì)部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門反饋的審計(jì)整改工作完成情況，組織開展后續(xù)審計(jì)，集中檢查審計(jì)整改工作的落實(shí)效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)合作，加大日常督辦與集中檢查的力度，推動審計(jì)整改工作及時(shí)落實(shí)到位。

五是建立和完善審計(jì)整改問責(zé)制度，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改工作是被審計(jì)單位經(jīng)營管理層的責(zé)任。建立和完善審計(jì)整改考核制度，把審計(jì)整改工作的落實(shí)情況納入評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)班子履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核單位年度經(jīng)營管理業(yè)績的內(nèi)容，與單位領(lǐng)導(dǎo)班子績效薪金掛鉤。企業(yè)中組織考核的部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門的后續(xù)審計(jì)結(jié)果，對整改不及時(shí)、措施不得力、拒不整改、屢查屢犯的，按照企業(yè)的考核規(guī)定嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，對整改及時(shí)且整改效果較好的，按照企業(yè)的考核規(guī)定給予相關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)。實(shí)行審計(jì)整改問責(zé)制，提高被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)整改工作的積極性。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要組成部分，在推動企業(yè)改善經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所發(fā)揮的作用越來越重要。但很多企業(yè)因?qū)徲?jì)整改工作落實(shí)不到位，使內(nèi)部審計(jì)工作無法實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用與價(jià)值。為此，期望越來越多的企業(yè)能把內(nèi)審工作改善的重心放到審計(jì)整改工作上，充分重視內(nèi)部審計(jì)整改工作，從根本上解決審計(jì)整改工作中存在的問題，采取切實(shí)可行的措施，全面推動內(nèi)部審計(jì)整改工作，以更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與意義。

參考文獻(xiàn)：

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一、審計(jì)成果運(yùn)用存在的問題

A公司系成本中心，沒有業(yè)務(wù)收入來源，公司實(shí)行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會計(jì)集中核算，下級單位不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門，公司本部審計(jì)部門不獨(dú)立，與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，規(guī)章制度統(tǒng)一應(yīng)用省級主管部門通用制度，審計(jì)成果運(yùn)用存在以下問題：

（一）審計(jì)成果運(yùn)用未有相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部資源支撐

內(nèi)部審計(jì)部門與被監(jiān)督部門同級。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)，權(quán)威性越高，工作也就容易開展。A公司內(nèi)部審計(jì)部門處于同級監(jiān)督狀態(tài)，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性較低。

內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監(jiān)督業(yè)務(wù)混雜，不利用審計(jì)成果運(yùn)用的專項(xiàng)開展。

內(nèi)部審計(jì)部門統(tǒng)一運(yùn)用上級主管部門的規(guī)章制度，與自身實(shí)際情況脫節(jié)。

（二）審計(jì)成果運(yùn)用流于形式

A公司高層很重視審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，每次審計(jì)報(bào)告特別是上級審計(jì)報(bào)告出爐后，都會及時(shí)指示整改，業(yè)務(wù)部門也兢兢業(yè)業(yè)開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會卷土重來，一再重復(fù)發(fā)生。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)未達(dá)到有效控制。

（三）審計(jì)成果運(yùn)用未持續(xù)深入

A公司對審計(jì)成果的運(yùn)用停留在問題整改的層面上，未進(jìn)一步深挖審計(jì)成果，除了問題整改，未進(jìn)一步采取防控措施，使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)仍然是出血點(diǎn)。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用未與員工獎(jiǎng)懲掛鉤

A公司審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題的整改未與員工獎(jiǎng)懲機(jī)制掛鉤，什么人對問題負(fù)責(zé)不確定，什么時(shí)間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。

二、利用審計(jì)成果開展企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)立體防控

針對前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計(jì)部人員采取切實(shí)有效的措施改變現(xiàn)狀，A公司審計(jì)人員采取以下方式，充分利用審計(jì)成果，構(gòu)建全方位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。

（一）制度審計(jì)成果運(yùn)用規(guī)章制度，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供立足之本

在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調(diào)研工作，聽取多方意見，結(jié)合公司實(shí)際情況，對上級部門制定的《審計(jì)成果運(yùn)用實(shí)施細(xì)則》進(jìn)行了修訂，從運(yùn)用原則、程序及內(nèi)容上明確相關(guān)部門的權(quán)限和職責(zé)，對下屬單位負(fù)責(zé)人的績效考核辦法中，明確了被內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，如果未按有關(guān)規(guī)定做好問題整改、檢查、督促和落實(shí)工作的要進(jìn)行考核的規(guī)定。特別強(qiáng)調(diào)了已發(fā)現(xiàn)問題的再次發(fā)生，將考核相關(guān)責(zé)任人，從制度上保障審計(jì)工作的權(quán)威性。

由于A公司無法對內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行增設(shè)，職能采取增加審計(jì)人員，審計(jì)人員與紀(jì)檢監(jiān)察人員的工作職責(zé)相對獨(dú)立，以增強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（二）建立督辦程序，為風(fēng)險(xiǎn)防控搭建防范大堤

（1）審計(jì)人員整理審計(jì)報(bào)告相關(guān)內(nèi)容，形成審計(jì)決定，報(bào)公司總經(jīng)理審批，再將審計(jì)決定以整改通知書的形式下發(fā)相關(guān)整改單位，整改通知書明確整改時(shí)限。

（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報(bào)告報(bào)送審計(jì)部門。對未整改事項(xiàng)，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。

（3）審計(jì)部門對整改情況不定期抽查，確定整改事項(xiàng)的真實(shí)性和合理性，對不按期整改及弄虛作假行為進(jìn)行通報(bào)，并扣減當(dāng)期績效工資。

（三）建立審計(jì)分析會制度，為風(fēng)險(xiǎn)防控提供正反饋

在每次審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門及時(shí)召開審計(jì)分析會，聯(lián)合公司各部門、各單位討論審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，一方面對審計(jì)成果予以通報(bào)，另一方面讓相關(guān)部門參與審計(jì)成果運(yùn)用的討論，提高了審計(jì)整改工作的可行性。

（四）宣貫風(fēng)險(xiǎn)防控手冊，將風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口前移

審計(jì)部門主動將風(fēng)險(xiǎn)防控的職責(zé)前移，加強(qiáng)事前監(jiān)督的力度，匯總分析公司歷次內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題，以業(yè)務(wù)流程為主線，逐個(gè)分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出防控措施。將以上成果以手冊形式，通過教育培訓(xùn)的方式開展宣貫工作，使業(yè)務(wù)工作人員對工作中存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)了然于心。

三、利用審計(jì)成果開展經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控的原則

綜合A公司案例，我們發(fā)現(xiàn)在利用審計(jì)成果開展風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，我們應(yīng)該把握以下原則：

（一）注意防控工作的職責(zé)界面

審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)防控中只是監(jiān)督和提示部門，不是執(zhí)行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業(yè)務(wù)部門開展經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控，更不能替代業(yè)務(wù)部門開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（二）注意防控工作的實(shí)效性

防控工作應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)工作密切相關(guān)，不建空中樓閣，腳踏實(shí)地，以內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，有的放矢的開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

篇3

（一）審計(jì)整改的效率低下

當(dāng)前的審計(jì)整改工作中出現(xiàn)了整改效率低下，無法充分體現(xiàn)政府審計(jì)工作的指導(dǎo)作用。首先，當(dāng)前的審計(jì)工作完成后，還需要再經(jīng)過審計(jì)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核確認(rèn)、領(lǐng)導(dǎo)簽字等環(huán)節(jié)，一般需要1～2個(gè)月來完成該審計(jì)流程，對于特殊的審計(jì)項(xiàng)目可能需要更長的時(shí)間。其次，需要進(jìn)行整改的工作部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未必能夠完成整改工作，并且也不具備相應(yīng)的證據(jù)可以使整改時(shí)間延長，也在一定程度上影響了審計(jì)整改工作的進(jìn)行，導(dǎo)致整改工作的效率大打折扣。

（二）審計(jì)整改效果的不突出

首先，被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)檢查的問題并不重視，在整改期間只是完成了表面上的整改工作，并沒有深入認(rèn)識到整改工作的重要性。其次，被審計(jì)部門只是對出現(xiàn)的問題進(jìn)行了整改，但是沒有相應(yīng)的后續(xù)整改計(jì)劃，導(dǎo)致每年的審計(jì)工作都需要進(jìn)行相應(yīng)的整改，不利于審計(jì)整改計(jì)劃的全面實(shí)施。最后，被審計(jì)單位并沒有站在企業(yè)長期發(fā)展的高度看待企業(yè)的審計(jì)整改工作，對于出現(xiàn)的問題進(jìn)行暫時(shí)整改只是為了應(yīng)付審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督工作，企業(yè)的后續(xù)發(fā)展收不到審計(jì)整改的成效。

（三）審計(jì)整改的責(zé)任追究尚未落實(shí)

由于政府審計(jì)機(jī)關(guān)對于被審計(jì)單位中的出現(xiàn)的問題只是勒令其進(jìn)行相應(yīng)整改，并沒有深入開展責(zé)任追究，導(dǎo)致一些被審計(jì)單位對于出現(xiàn)的問題不夠重視，審計(jì)整改工作也得不到有效實(shí)施。對于這種責(zé)任制度落實(shí)不到位，執(zhí)行力度缺乏警示性的審計(jì)整改工作將直接造成部分單位無視相關(guān)審計(jì)整改制度，并且出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。

二、影響審計(jì)整改的因素

（一）審計(jì)整改缺乏相應(yīng)的整改制度

目前，我國的審計(jì)制度建立還不完善，缺乏完善的整改措施。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)沒有建立完善的審計(jì)報(bào)告制度，對于需要進(jìn)行工作整改的單位，在整改工作完成后，沒有將相應(yīng)的審計(jì)整改情況交到審計(jì)負(fù)責(zé)部門，不利于妥善監(jiān)督審計(jì)工作的后續(xù)進(jìn)展。其次，缺乏相關(guān)的審計(jì)整改考核制度和責(zé)任追究制度，在被審計(jì)單位的經(jīng)營考核中沒有納入相關(guān)的整改知識考核，導(dǎo)致整改工作不徹底，留下審計(jì)工作上的遺漏。

（二）審計(jì)人員的工作觀念陳舊

在當(dāng)前的審計(jì)工作中普遍存在“重審計(jì)，輕整改”的觀念，甚至認(rèn)為審計(jì)工作就是進(jìn)行審查監(jiān)督，對于被審計(jì)單位的整改工作與自己的工作沒有直接關(guān)系，缺乏正確的審計(jì)觀念指導(dǎo)。并且在審計(jì)部門還存在非常明顯的工作人員能力不足的現(xiàn)象，主要是審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)有限，缺乏大量的專業(yè)的審計(jì)人員，所以應(yīng)該不斷更新審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對工作人員專業(yè)知識的培訓(xùn)力度，樹立正確的審計(jì)工作服務(wù)理念，才可以更加有效的提高審計(jì)部門的工作效率。

（三）被審計(jì)單位對審計(jì)整改工作不重視

被審計(jì)單位最關(guān)心的是企業(yè)的考核指標(biāo)是否能夠順利完成，對于審計(jì)機(jī)關(guān)提出的管理項(xiàng)目和要求并不重視，甚至?xí)扇‰S意應(yīng)付、消極懈怠的處理方式，對于整改工作無法落實(shí)到實(shí)處。被審計(jì)單位即使是按照相關(guān)要求進(jìn)行了審計(jì)整改，但是其管理層也未必能夠進(jìn)行整改報(bào)告的仔細(xì)研究，對于整改中的問題不能做到監(jiān)督的作用，忽視審計(jì)整改對于企業(yè)發(fā)展的意義。

三、加強(qiáng)審計(jì)整改，提高審計(jì)質(zhì)量的策略

（一）加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)人員的整改意識

對于審計(jì)單位的工作人員而言，應(yīng)該樹立為企業(yè)的服務(wù)的思想，改變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，積極落實(shí)審計(jì)工作的相關(guān)工作要求，不但要經(jīng)常增加自身的專業(yè)審計(jì)知識，還要善于發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)請教專業(yè)人士，提出更加切實(shí)可行、行之有效的審計(jì)整改方案，并積極協(xié)助工作領(lǐng)導(dǎo)小組及時(shí)督促被審計(jì)單位完成審計(jì)整改工作。

對于被審計(jì)單位的工作人員而言，要深刻認(rèn)識到整改工作對企業(yè)長期發(fā)展的重要性，被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人要促進(jìn)整改工作的有效實(shí)施，并堅(jiān)持將整改工作落實(shí)到實(shí)處，對于整改不到位的地方要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，不斷增強(qiáng)整改工作的責(zé)任意識。通過與審計(jì)部門形成良好的監(jiān)督督促關(guān)系，協(xié)助并配合審計(jì)單位的審計(jì)工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。

（二）積極探索行之有效的整改方法

為了更加有效的促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，必須在工作中不斷探索新的整改方法，使之有效的運(yùn)用于被審計(jì)單位的問題整改過程中[3]。首先，審計(jì)工作部門在形成審計(jì)報(bào)告的初稿時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)與被審計(jì)部門之間的交流溝通，并要求被審計(jì)部門嚴(yán)格制定審計(jì)整改工作的責(zé)任制度，并明確整改工作的相關(guān)負(fù)責(zé)人，督促審計(jì)整改工作的具體落實(shí)情況。對于審計(jì)中出現(xiàn)的整改方案，需要審計(jì)部門分配到個(gè)人任務(wù)，嚴(yán)格監(jiān)督被審計(jì)部門的整改情況，做到每件整改工作都要具體落實(shí)，并收到最終的整改報(bào)告。

（三）增強(qiáng)國家審計(jì)獨(dú)立性

篇4

在開展后續(xù)審計(jì)前， 審計(jì)部門要做好審前準(zhǔn)備工作， 要對審計(jì)期間的各類審計(jì)決定和意見進(jìn)行認(rèn)真分析， 全面收集審計(jì)資料， 包括審計(jì)所需要的來自有關(guān)管理部門和被審計(jì)單位的相關(guān)資料，總之， 資料的涵蓋面要廣， 以便掌握全面而詳細(xì)的信息。 將被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)進(jìn)行清理。找準(zhǔn)審計(jì)決定和意見中的重要、 疑難問題， 逐項(xiàng)列出后續(xù)審計(jì)清單， 要對所搜集資料按照審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行整理和分類， 這對確定審計(jì)重點(diǎn)有直接幫助。 在審計(jì)資源及審計(jì)時(shí)間有限的情況下， 根據(jù)成本效益關(guān)系原則和重要性原則， 確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和重要關(guān)注點(diǎn)， 將后續(xù)審計(jì)任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)審計(jì)人員，為現(xiàn)場審計(jì)打好基礎(chǔ)。

二、 檢查被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)， 以便選擇后續(xù)審計(jì)的方向和重點(diǎn)

審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)是被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告提出的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議做出的答復(fù)， 是執(zhí)行審計(jì)決定和意見的一種強(qiáng)制性要求。在規(guī)定的整改期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告存在問題的整改情況， 是落實(shí)審計(jì)決定的具體體現(xiàn)。對審計(jì)回復(fù)(整改報(bào)告)檢查主要分以下三種: 一是完全沒有報(bào)告整改情況的。如果被審計(jì)單位沒有在規(guī)定的整改期限內(nèi)報(bào)告整改情況， 要作為后續(xù)審計(jì)底稿的報(bào)告內(nèi)容。二是在檢查審計(jì)回復(fù)時(shí)， 要重點(diǎn)檢查審計(jì)回復(fù)是否充分; 對整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問題， 要分析被審計(jì)單位整改的方法是否正確、 措施是否有效、 整改是否徹底。三是對審計(jì)回復(fù)中未采取糾正措施的問題， 要看是否有未整改的原因等詳細(xì)說明， 未整改的理由是否充分等。在進(jìn)行后續(xù)審計(jì)時(shí)， 一般從以下幾個(gè)方面分析被審計(jì)單位的審計(jì)回應(yīng): 包括被審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告中提出來的對發(fā)現(xiàn)和建議的回應(yīng)書面文件， 以及被審計(jì)單位口頭回應(yīng)或者被審計(jì)單位保留意見的方式。具體指:①不回應(yīng);②回應(yīng)不充分;③被審計(jì)單位存在分歧和偏向;④被審計(jì)單位將不采取糾正措施的詳細(xì)說明。 有效區(qū)分和充分了解被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的各種意見是十分必要的。因?yàn)椤?回應(yīng)” 說明了被審計(jì)單位經(jīng)過反復(fù)斟酌審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論作出的各種反應(yīng)， 內(nèi)審人員還可通過回應(yīng)選定今后的方向和重點(diǎn)( 或者澄清事實(shí)， 或者采取其他糾正措施)。

三、 重視已整改問題的真實(shí)性和有效性

后續(xù)審計(jì)時(shí)， 對被審計(jì)單位整改報(bào)告中已經(jīng)整改的問題， 要重視其真實(shí)性和有效性。主要分以下三種情況: 一是檢查被審計(jì)單位采取的糾正措施是否正確， 有沒有移花接木、 瞞天過海的現(xiàn)象，有沒有整改了一個(gè)問題又產(chǎn)生出新的問題的情況。二是將被審計(jì)單位實(shí)際采取的糾正措施(糾正措施的運(yùn)行情況)與審計(jì)回復(fù)中已經(jīng)采取的措施 (糾正措施的書面記錄)相比較， 看是否一致、 實(shí)現(xiàn)程度如何。三是有無存在根本未整改， 而審計(jì)回復(fù)中稱已經(jīng)整改的情況， 看是否有弄虛作假行為。對已經(jīng)整改到位的， 要做好復(fù)印、 筆錄等審計(jì)取證工作， 并作為后續(xù)審計(jì)資料保存。 四、 重點(diǎn)審查未整改部分并分析查找原因， 對癥下藥， 督促整改

對在審計(jì)決定規(guī)定的整改期限內(nèi)未整改到位的， 要作為后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。對未整改的問題， 要實(shí)事求是地進(jìn)行分析。對主觀故意不進(jìn)行整改的， 在交換審計(jì)意見時(shí)要督促其落實(shí)整改責(zé)任; 對歷史遺留問題等客觀原因未整改到位的， 要說明情況并有詳細(xì)實(shí)在的整改方案; 對因政策變化使問題不需要整改的， 不應(yīng)作為未整改問題; 在對被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)過程中， 因某種原因出現(xiàn)漏審或錯(cuò)審的情況， 審計(jì)機(jī)關(guān)在后續(xù)審計(jì)時(shí)應(yīng)及時(shí)修正。

五、做好后續(xù)審計(jì)記錄， 提升審計(jì)質(zhì)量和水平

(一)審計(jì)人員自身產(chǎn)生的記錄。包括工作信件以及描述后續(xù)審計(jì)性質(zhì)及結(jié)果的記錄， 如審計(jì)日記、 審計(jì)工作底稿、調(diào)閱資料清單等。審計(jì)底稿要寫明檢查出的問題出自哪個(gè)審計(jì)結(jié)論， 并說明被審計(jì)單位是否在回復(fù)中報(bào)告等。(二)對被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見等結(jié)論性資料。(三)被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄。包括對計(jì)劃采取糾正措施的描述及對審計(jì)報(bào)告中確認(rèn)的采取整改措施的文字資料等。(四)各種檢查取證資料。對于已經(jīng)整改的重要問題， 所進(jìn)行的復(fù)印、 記錄等調(diào)查取證資料， 也要作為后續(xù)審計(jì)資料進(jìn)行收集歸檔保存。(五)后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告是對后續(xù)審計(jì)的工作總結(jié)， 也是對審計(jì)工作效果的反映。后續(xù)審計(jì)報(bào)告要說明后續(xù)審計(jì)的目的、重申以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議， 概括采取的糾正措施，后續(xù)審計(jì)時(shí)的審查結(jié)果， 以及審計(jì)人員對糾正措施的評價(jià)。!

參考文獻(xiàn)

[1]汪金峰， 彭國祥， “ 審計(jì)跟蹤檢查” ， 《 中國審計(jì)》 ， 2002.5

篇5

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在企業(yè)或部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對行業(yè)所屬企業(yè)或部門負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級局、物流配送中心等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間，以人事部門任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)期間的起止點(diǎn)一般以人事部門任、免文件發(fā)文之日的前月末來確定。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序

審計(jì)工作程序主要包括：制定工作計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、編制實(shí)施方案、召開進(jìn)點(diǎn)會議、開展現(xiàn)場審計(jì)、編制審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見、上報(bào)整改報(bào)告、建立項(xiàng)目檔案。

1.制定工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)制訂，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由人事部門擬訂審計(jì)對象名單以及審計(jì)要求，交審計(jì)部門制訂工作計(jì)劃。如因年中臨時(shí)人事調(diào)整導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的，由人事部門提出書面意見，提交聯(lián)席會議審議后進(jìn)行調(diào)整。

2.下達(dá)審計(jì)通知

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)三個(gè)工作日前，向被審計(jì)責(zé)任人所在單位（以下簡稱被審計(jì)單位）下發(fā)審計(jì)通知書并抄送被審計(jì)責(zé)任人。因特殊情況，審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

3.編制實(shí)施方案

審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)通知組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組組長審核后實(shí)施。

4.召開進(jìn)點(diǎn)會議

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)組織召開由被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會。

5.開展現(xiàn)場審計(jì)

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢問、監(jiān)盤、重新計(jì)算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。

6.編制審計(jì)底稿

審計(jì)人員對審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組主審、組長復(fù)核。

7.出具審計(jì)報(bào)告

現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組在10個(gè)工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），以書面形式征求被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位意見，審計(jì)組長對審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告包括但不限于：被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人基本情況、企業(yè)財(cái)務(wù)績效分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及建議、需要說明的事項(xiàng)和審計(jì)評價(jià)等六個(gè)部分。被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將其書面意見送達(dá)審計(jì)組，如逾期提交或不提交書面意見，均視為無意見。

8.下發(fā)審計(jì)意見

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室在收到審計(jì)報(bào)告30日內(nèi)，完成審計(jì)報(bào)告的審定工作并擬訂審計(jì)意見書，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計(jì)單位，抄送被審計(jì)責(zé)任人。

9.上報(bào)整改報(bào)告

被審計(jì)單位要在接到審計(jì)意見書之日起30日內(nèi)，按照審計(jì)意見書的要求，對照審計(jì)報(bào)告和底稿提出的問題和建議逐條整改并將整改情況書面上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室。

10.建立項(xiàng)目檔案

審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)部門將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目所有審計(jì)資料整理歸檔。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案按“項(xiàng)目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的項(xiàng)目，要在委托合同中明確審計(jì)項(xiàng)目工作底稿、報(bào)告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)評價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)組對被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，要根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評價(jià)。審計(jì)評價(jià)要以審計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評價(jià)被審計(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評價(jià)指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計(jì)評價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和審計(jì)范圍，與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支撐，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)、審計(jì)證據(jù)不充分的問題可以不評價(jià)。

審計(jì)組對被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)工作成果運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議辦公室除向下達(dá)審計(jì)指令的管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告外，還要抄報(bào)上一級內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門。組織人事部門要把審計(jì)結(jié)果和整改報(bào)告作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，被審計(jì)責(zé)任人的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見納入人事干部檔案管理。審計(jì)部門要對紀(jì)檢監(jiān)察部門提供的需在審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)，進(jìn)行審計(jì)并及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門要對審計(jì)查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問題，依法依規(guī)予以處理。被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見書后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進(jìn)行傳達(dá)。

2.各單位要建立審計(jì)整改報(bào)告制度、跟蹤檢查制度和問責(zé)制度。被審計(jì)單位按時(shí)上報(bào)整改情況，審計(jì)部門對審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見和整改建議，對執(zhí)行審計(jì)意見或整改不徹底，要查明原因，及時(shí)督促落實(shí)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)有效整改。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢、人事部門要將審計(jì)整改落實(shí)情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對整改措施不力或整改不到位的，要予以問責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)整改工作是政府審計(jì)業(yè)務(wù)流程中的一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，地方各級審計(jì)局屬于國家行政單位，主要工作任務(wù)就是處理地方各級政府以及企事業(yè)單位的相關(guān)審計(jì)監(jiān)督工作，確保各單位的財(cái)政支出和收入的合理規(guī)范化，通過在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，以審計(jì)報(bào)告的形式規(guī)范其財(cái)政資金的合理調(diào)整。審計(jì)整改工作是為了提高政府審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和服務(wù)質(zhì)量，對審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行工作機(jī)制的相應(yīng)調(diào)整。

一、當(dāng)前審計(jì)整改工作中出現(xiàn)的問題

1.審計(jì)整改的效率低下

近年來，審計(jì)工作在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)保駕護(hù)航中發(fā)揮著越來越重要的作用，而審計(jì)工作中推進(jìn)和落實(shí)審計(jì)問題的整改是審計(jì)工作的重中之重，具有越來越強(qiáng)的影響力。但是目前，審計(jì)整改工作中存在效率低下的情況，由于審計(jì)單位的整改工作往往是在收到審計(jì)報(bào)告之后，才開始進(jìn)行審計(jì)整改工作，雖然整改期限由一定的時(shí)間限制，但是整個(gè)審計(jì)整改工作的流程過于繁瑣，在問題出現(xiàn)的時(shí)間與開始整改的時(shí)間之間留下的間隔過長，直接影響了審計(jì)整改的工作效率。另外，需要進(jìn)行整改的工作部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未必能夠完成整改工作，導(dǎo)致整改工作的效率大打折扣。

2.審計(jì)整改屢查屢犯

一般由設(shè)計(jì)項(xiàng)目主審人員或組長去兼顧此工作，這樣實(shí)施的前提下，顯然對應(yīng)審計(jì)人員審計(jì)任務(wù)繁重，但同時(shí)其又要去兼顧相應(yīng)的整改工作的實(shí)施部門，不免會出現(xiàn)力不從心的情況，由此出現(xiàn)屢查屢犯的問題；具體實(shí)施方面，應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，進(jìn)行針對性的教育培訓(xùn)，去促使其得到提高。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)干部依法履職意識，完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

3.審計(jì)整改的責(zé)任追究尚未落實(shí)

審計(jì)整改狀況是最終衡量審計(jì)工作的根本效果，是審計(jì)工作的最終目標(biāo)。但是當(dāng)前的審計(jì)整改工作中仍存在著審計(jì)整改推進(jìn)緩慢，整改不到位，“屢審屢犯”等諸多問題，甚至部分審計(jì)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)相互包庇的現(xiàn)象，相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究不到位，挑戰(zhàn)了審計(jì)的權(quán)威性?？梢?，審計(jì)整改對于審計(jì)工作效果的實(shí)現(xiàn)、被審計(jì)單位自身的發(fā)展都起著關(guān)鍵性的作用。

二、影響審計(jì)整改的因素

1.審計(jì)整改缺乏相應(yīng)的整改制度

審計(jì)整改通常是指相關(guān)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告提出處理決定或建議，及時(shí)有效地糾正和改進(jìn)違法犯規(guī)問題，真正意義上貫徹落實(shí)審計(jì)部門提出的審計(jì)意見，促使所在企業(yè)的管理水平得到提高。但是目前沒有建立審計(jì)整改結(jié)果的公開通報(bào)制度。對于一些拒絕整改或者整改不徹底的單位，應(yīng)該進(jìn)行公開通報(bào)予以警示，相對而言，對于整改效果比較好的單位，應(yīng)該通報(bào)表揚(yáng)，以此促進(jìn)審計(jì)單位整改工作的順利進(jìn)行。

2.審計(jì)人員的工作觀念陳舊

重審計(jì)輕整改，審計(jì)單位后續(xù)追蹤不到位，人員精力不足。當(dāng)前發(fā)展中，審計(jì)機(jī)關(guān)在此部分工作的開展方面，往往以上級審計(jì)機(jī)關(guān)要求跟蹤回訪的項(xiàng)目為準(zhǔn)，繼而去監(jiān)督這部門的審計(jì)整改情況，審計(jì)回訪率和整改資金比例較低，不具備全面性。

3.被審計(jì)單位對審計(jì)整改工作不重視

審計(jì)整改是一個(gè)系統(tǒng)工程，不僅僅是審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任， 還應(yīng)包括主管部門、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、工商等部門的參與及協(xié)調(diào)配合， 以促使被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)整改， 使審計(jì)整改的力度和深度不斷加強(qiáng)。部門審計(jì)單位敷衍了事、避重就輕等主觀上的不重視，從而導(dǎo)致出現(xiàn)了“選擇性整改”的現(xiàn)象，蒙混過關(guān)等現(xiàn)象較多，不利于整改的有效落實(shí)，還有些被審單位敷衍蒙混，拖延，避重就輕；整改部門間協(xié)作不到位，互相推諉制約整改進(jìn)度]。

三、加強(qiáng)審計(jì)整改，提高審計(jì)質(zhì)量的策略

1.加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)人員的整改意識

新時(shí)期發(fā)展的大環(huán)境下，作為被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)著眼于長遠(yuǎn)發(fā)展，而非僅對眼前利益過分關(guān)注，審計(jì)相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)充分理解審計(jì)工作的根本內(nèi)涵，從領(lǐng)導(dǎo)層重視做起，繼而在單位的發(fā)展中，有效強(qiáng)化審計(jì)整改工作的重要意義，使得單位內(nèi)部能從上到下，各階層的員工去有效轉(zhuǎn)化以往的排斥觀念，從而實(shí)現(xiàn)對的審計(jì)工作中審計(jì)整改的關(guān)鍵地位進(jìn)行理解，這樣才能去更積極配合審計(jì)整改工作的開展，在企業(yè)的發(fā)展方面，對于審計(jì)工作人員的相關(guān)問題與建議，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真反思，結(jié)合具體行動進(jìn)行反饋，從而真正意義上完善企業(yè)發(fā)展和提高審計(jì)整改率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化。

2.積極探索行之有效的整改方法

提高審計(jì)整改工作實(shí)效，必須建立健全一整套科學(xué)合理、有序銜接、運(yùn)行順暢的審計(jì)整改工作制度體系，為提高審計(jì)整改工作效果提供系統(tǒng)完整的制度保障。同時(shí)，審計(jì)整改是一個(gè)長期的、復(fù)雜的、系統(tǒng)的過程，不是單靠個(gè)別力量或憑借一段時(shí)間的努力就可以實(shí)現(xiàn)的，需要探索積極有效的整改辦法，提高審計(jì)人員的工作熱情，將審計(jì)工作落實(shí)在實(shí)處。具體實(shí)施方面，應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，進(jìn)行針對性的教育培訓(xùn)，去促使其得到提高。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化審計(jì)干部依法履職意識，完善審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。除此之外，還應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督，使得整個(gè)審計(jì)整改工作能更合理開展，確保審計(jì)執(zhí)法工作廉潔、文明且公正等，為被審計(jì)整改企業(yè)留下良好的影響，這也有助于整機(jī)審改工作的更有效落實(shí)。

3.建立健全的責(zé)任追究機(jī)制

雖然審計(jì)部門本身的工作并不擔(dān)負(fù)追究責(zé)任，但是并不代表著對責(zé)任追究工作的放任不顧。審計(jì)部門應(yīng)該深入到審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)性應(yīng)用中，確保企業(yè)的規(guī)范性運(yùn)作，針對在對企業(yè)審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出審計(jì)報(bào)告，督促被審計(jì)單位采取合理恰當(dāng)?shù)恼拇胧?，以避免對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生更嚴(yán)重的影響。另外，對于給企業(yè)造成審計(jì)整改的原因進(jìn)行深入調(diào)查，建議人事部門和紀(jì)檢部門協(xié)作共同承擔(dān)追究責(zé)任，加大整改問責(zé)力度，完善企業(yè)的審計(jì)整改工作，使審計(jì)單位的監(jiān)督職能過渡到其權(quán)利執(zhí)行的范圍之內(nèi)?？梢岳糜?jì)算機(jī)系統(tǒng)完善跟蹤，使得對應(yīng)審計(jì)整改工作監(jiān)督制度能得到有效強(qiáng)化等，從而避免出現(xiàn)或減少審計(jì)整改工作不能實(shí)施評價(jià)、跟蹤等問題，進(jìn)而以整改促發(fā)展，以問責(zé)促整改，如此循環(huán)，使得審計(jì)整改工作更具全局性與連續(xù)性，推動其工作順利進(jìn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，行政事業(yè)單位的審計(jì)工作對于穩(wěn)定企業(yè)財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)起著重要的監(jiān)督指導(dǎo)作用，面對當(dāng)前審計(jì)工作中出現(xiàn)的眾多問題，應(yīng)該采取相應(yīng)的解決措施，通過加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)能力、建立健全的審計(jì)制度、完善審計(jì)工作機(jī)制的運(yùn)營以及積極探索有效的審計(jì)整改方案，不斷強(qiáng)化審計(jì)整改工作，提高行政機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量。

篇7

后續(xù)審計(jì)屬于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，其實(shí)施目的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，為了能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位在審計(jì)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了相應(yīng)的糾正措施其糾正效果而進(jìn)行的檢查。在在實(shí)際審計(jì)過程中，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，審計(jì)提出的審計(jì)意見和建議，往往不能引起被審單位的足夠重視，導(dǎo)致整改不及時(shí)、不徹底；另一方面部分單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審負(fù)責(zé)人沒有對后續(xù)審計(jì)的重要性認(rèn)識清楚，因而大部分都不實(shí)施后續(xù)審計(jì)，有一些實(shí)施實(shí)施后續(xù)審計(jì)的企業(yè)，在對其工作范圍和程序進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，主觀隨意性比較強(qiáng)。筆者認(rèn)為，想要對內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性進(jìn)行維持，想要對審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)肅性進(jìn)行保證，想要把審計(jì)意見的落實(shí)進(jìn)行確保，內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)該著力開展后續(xù)審計(jì)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督效果。

一、后續(xù)審計(jì)的必要性和重要性

為了審查和監(jiān)督被審計(jì)單位對于審計(jì)報(bào)告中所揭示出來的問題以及偏差，是否采取了有效措施進(jìn)行糾正和改進(jìn)，對所采取的糾正措施有效性、及時(shí)性以及合理性進(jìn)行評價(jià)，那么這些都需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

（一）后續(xù)審計(jì)有利于幫助高級管理層完成組織職能，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

實(shí)施后續(xù)審計(jì)，可以促使審計(jì)處理意見和建議在被審計(jì)單位得到正確采納和落實(shí)，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到充分實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用。堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)可以保持審計(jì)監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（二）后續(xù)審計(jì)有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作、完善審計(jì)質(zhì)量控制需要后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)的主要工作程序包括建立后續(xù)審計(jì)制度、跟蹤審計(jì)意見、決定和建議的落實(shí)以及建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，對于審計(jì)機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、確保審計(jì)程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

（三）后續(xù)審計(jì)有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計(jì)既是對審計(jì)人員提出審計(jì)意見和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗(yàn)證，也是對審計(jì)人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時(shí)，后續(xù)審計(jì)結(jié)果也是對審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力實(shí)行績效考評的有效依據(jù)，有助于增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，有利于幫助審計(jì)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，提高審計(jì)意見和建議的質(zhì)量水平。

二、后續(xù)審計(jì)過程中所要注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）對后續(xù)審計(jì)工作計(jì)劃以及實(shí)施方案進(jìn)行編制

在后續(xù)審計(jì)實(shí)施方案的編制過程中，要注意以下幾項(xiàng)基本因素：審計(jì)決定以及建議的重要性；對糾正措施的所需時(shí)間以及成本進(jìn)行落實(shí)；糾正措施所具有的可行性以及復(fù)雜性；糾正措施一旦失敗，所可能產(chǎn)生的影響；被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)以及時(shí)間安排等。另外還要把后續(xù)審計(jì)直接列入到年度工作要點(diǎn)之中，或者是列入到項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃中。

（二）對后續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目以及內(nèi)容進(jìn)行確定

首先需要對原有審計(jì)決定以及建議的可行性進(jìn)行分析，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度或者一些其他的因素如果出現(xiàn)了變化，那么原有審計(jì)決定可行性肯定會受到一定的影響，就需要對此進(jìn)行一定的修訂。同時(shí)應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)大小來確定后續(xù)審計(jì)的范圍。

（三）對審計(jì)單位的反饋意見認(rèn)真進(jìn)行分析

后續(xù)審計(jì)工作的開展，采用的主要方法就是分析問題、探究原因，同時(shí)這也是對被審計(jì)單位反饋意見進(jìn)行分析的基礎(chǔ)。

其中，被審計(jì)單位的反饋意見，一般情況下都會有以下幾點(diǎn)；被審計(jì)單位已經(jīng)針對審計(jì)報(bào)告中指出的問題，采取了糾正措施，那么內(nèi)部審計(jì)人員在對設(shè)計(jì)程序、后續(xù)審計(jì)時(shí)間以及審計(jì)人員進(jìn)行安排的時(shí)候，就要根據(jù)被審計(jì)單位所提供的糾正措施及其糾正效果，有針對性的進(jìn)行；被審計(jì)單位意見和審計(jì)人員存在一定的分析，這個(gè)時(shí)候首先要和被審計(jì)單位進(jìn)行良好的溝通，就是找到產(chǎn)生分歧的原因并解決分歧，之后再對相應(yīng)的后續(xù)審計(jì)方案進(jìn)行確定；被審計(jì)單位因?yàn)橐恍┨厥庠?，想要對相?yīng)的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān)，不想再對揭示的問題進(jìn)行解決，那么這個(gè)時(shí)候?qū)徲?jì)人員就要把這一情況報(bào)告給適當(dāng)管理層。

（四）后續(xù)審計(jì)實(shí)施階段注重審計(jì)技巧的靈活運(yùn)用

首先，對已經(jīng)整改問題采用詳細(xì)審計(jì)的方法；其次，對內(nèi)控方面存在問題，進(jìn)行現(xiàn)場數(shù)據(jù)追蹤和實(shí)地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對落實(shí)有困難的問題，采用座談或調(diào)查問卷的方式，了解相關(guān)情況，并通過充分交流獲得其支持和幫助，促使問題得到妥善解決。

（五）做好測試評估，編制好后續(xù)審計(jì)工作底稿

后續(xù)審計(jì)中，應(yīng)對已采取的各項(xiàng)措施應(yīng)進(jìn)行評估，對控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評估。首先，對已經(jīng)整改問題的真實(shí)性、有效性進(jìn)行審查；其次，對于還沒有整改問題進(jìn)行重點(diǎn)審查，并找到原因，督促有關(guān)人員盡快整改。如果在規(guī)定的整改期限內(nèi)，被審計(jì)單位仍然沒有把問題整改到位，那么就要將此作為是后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。如果是被審計(jì)單位故意不進(jìn)行整改，那么就要在進(jìn)行審計(jì)意見交換的時(shí)候，督促其整改，并把整改責(zé)任落實(shí)到位；如果是因?yàn)橐恍v史遺留問題等客觀原因，對問題沒有整改到位，那么可以在對問題進(jìn)行說明之后，對整改方案進(jìn)行修改，提高其實(shí)用性；最后，被審計(jì)單位以審計(jì)回復(fù)的形式產(chǎn)生的書面記錄、對于整改問題的重要問題、各項(xiàng)檢查取證資料以及與此相關(guān)的復(fù)印、記錄等資料，都要進(jìn)行收集歸檔保存，以作為后續(xù)審計(jì)的資料。

（六）提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告

對后續(xù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行提高的提交的目的是，可以讓高層管理者對被審計(jì)單位整改之后的現(xiàn)狀，還有重新評估的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行深入的了解，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，明確審計(jì)責(zé)任，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)審計(jì)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)重估結(jié)果、被審計(jì)單位的整改情況都應(yīng)該列示在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中。

篇8

【正文】

區(qū)審計(jì)局：

根據(jù)《關(guān)于審計(jì)秀洲區(qū)科學(xué)技術(shù)局2019年預(yù)算執(zhí)行情況等的通知》（秀洲審?fù)ā?020〕3號），區(qū)審計(jì)局派出審計(jì)組于2020年4月13日起對秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實(shí)情況進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。針對《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實(shí)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告》（秀洲審調(diào)報(bào)〔2020〕3號）提出的問題和建議，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：

一、關(guān)于“科技創(chuàng)新券管理不到位”的整改情況

針對《審計(jì)報(bào)告》中提出的“科技創(chuàng)新券管理不到位”的問題，整改情況如下：我局已按照相關(guān)要求進(jìn)行修改完善。目前，已完成修訂《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新券使用及兌現(xiàn)實(shí)施辦法》初稿，并發(fā)送至財(cái)政局等部門征詢意見，預(yù)計(jì)將于11月正式發(fā)文。

一是創(chuàng)新券“補(bǔ)助辦法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一”問題。在《辦法》中將“企業(yè)每年申領(lǐng)的創(chuàng)新券最高額度設(shè)定為15萬元”，與《秀洲區(qū)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級加快高質(zhì)量發(fā)展的若干政策意見》（秀洲委辦發(fā)[2019]77號）中規(guī)定的“企業(yè)每年可以最高申領(lǐng)15萬元?jiǎng)?chuàng)新券”保持一致。

二是“企業(yè)創(chuàng)新券申領(lǐng)覆蓋面低”問題。根據(jù)嘉興市《關(guān)于深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略加快建設(shè)面向未來的創(chuàng)新活力新城的若干意見》（嘉委發(fā)[2019]26號）中第21條“加大創(chuàng)新券推廣應(yīng)用，擴(kuò)大創(chuàng)新券使用對象和范圍，支持科技創(chuàng)新全過程，激發(fā)技術(shù)創(chuàng)新活力”要求，已在《辦法》中增加了創(chuàng)新券種類，擴(kuò)大創(chuàng)新券使用范圍，包含：“檢驗(yàn)檢測服務(wù)券、技術(shù)服務(wù)券、高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)服務(wù)券、科技孵化機(jī)構(gòu)獎(jiǎng)補(bǔ)券、共建創(chuàng)新載體獎(jiǎng)補(bǔ)券、研發(fā)費(fèi)獎(jiǎng)補(bǔ)券、創(chuàng)新平臺認(rèn)定獎(jiǎng)補(bǔ)券、科技金融獎(jiǎng)補(bǔ)券、人才（團(tuán)隊(duì)）獎(jiǎng)補(bǔ)券”等九類。

二、關(guān)于“省級科技型中小企業(yè)庫未及時(shí)清理”的整改情況

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內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是，提高企業(yè)管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)的目的是結(jié)果的利用，只有結(jié)果的利用才是對審計(jì)的肯定，才是對審計(jì)人員工作的認(rèn)可，才能體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員存在的價(jià)值。因此審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)精心組織，審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真工作，使每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都有一個(gè)理想的結(jié)果，使提出的審計(jì)建議和意見都具有較強(qiáng)的針對性、可操作性，為審計(jì)結(jié)果利用提供基本的前提條件，對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果更是如此。針對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果利用，筆者有如下建議：

一、審計(jì)整改不力的原因分析

在實(shí)際工作中，審計(jì)建議得不到有效執(zhí)行，審計(jì)問題沒有徹底整改，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題還存在反復(fù)發(fā)生，影響著審計(jì)結(jié)果利用。事實(shí)上，審計(jì)結(jié)果得不到有效利用，受內(nèi)外部多種因素的影響，筆者認(rèn)為主要有以下幾個(gè)方面原因：

（1）依法合規(guī)經(jīng)營意識不強(qiáng)。部分企業(yè)規(guī)范管理、合法經(jīng)營的意識不強(qiáng)，忽視制度建設(shè)和基礎(chǔ)管理，致使內(nèi)部管理中存在的問題長期得不到糾正。

（2）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。缺少主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，審計(jì)整改工作是很難開展和深入的，也只有得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計(jì)結(jié)果才能真正地得到轉(zhuǎn)化利用。

（3）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。有關(guān)人員執(zhí)行制度的自覺性不強(qiáng)，存在僥幸心理，往往有章不循，有規(guī)不守，使內(nèi)控制度不能發(fā)揮應(yīng)有的效能。

（4）監(jiān)督流于形式。一些企業(yè)只重視監(jiān)督形式，忽視內(nèi)部控制互相制衡的作用，監(jiān)督不到位，監(jiān)督過程中由于礙于情面，對違反規(guī)定的責(zé)任人批評、教育、處理不到位，放松了責(zé)任追究，使問題屢屢發(fā)生。

（5）審計(jì)力度不夠，權(quán)威性不高。有的企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，或未設(shè)立審計(jì)部門，或與其他部門合署辦公，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)人員配置數(shù)量不足，結(jié)構(gòu)不合理，審計(jì)覆蓋面偏低。

二、落實(shí)審計(jì)問題的整改措施建議

為充分發(fā)揮審計(jì)在查處違規(guī)、服務(wù)管理、支持決策等方面的作用，必須認(rèn)真搞好審計(jì)整改和落實(shí)，使審計(jì)工作成果真正落到實(shí)處。事實(shí)上，由于缺乏系統(tǒng)性，有些問題年年查，年年有，可能這個(gè)部門發(fā)現(xiàn)了問題，該部門進(jìn)行了整改，又在那個(gè)部門發(fā)現(xiàn)同樣問題，這些都影響著審計(jì)結(jié)果利用，制約企業(yè)發(fā)展。筆者特提出如下建議：

（一）加強(qiáng)制度和執(zhí)行力建設(shè)，進(jìn)一步完善內(nèi)控體系

內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程，要通過審計(jì)問題整改，不斷優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，一是要繼續(xù)完善法人治理結(jié)構(gòu)，董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層要相互制衡、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，要按照董事會、監(jiān)事會議事規(guī)則，該上會的要上會，切實(shí)保障權(quán)力制衡機(jī)制的有效運(yùn)行。二是要加強(qiáng)預(yù)算、資金、投資、物資設(shè)備采購等重要環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度建設(shè)，健全、完善項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)機(jī)制，避免和化解可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。通過合理授權(quán)、清晰職責(zé)，避免審批權(quán)限過分集中，形成集體決策、民主決策，使權(quán)力受到監(jiān)督，確保內(nèi)控體系有效運(yùn)行。三是要扎實(shí)提升執(zhí)行力。加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的梳理，關(guān)注管理過程中崗位人員管控措施的有效實(shí)施，關(guān)鍵環(huán)節(jié)必須留下可供查實(shí)的證據(jù)，使規(guī)章制度執(zhí)行具有可檢查性，進(jìn)一步強(qiáng)化過程監(jiān)督和流程控制，將監(jiān)督關(guān)口前移，發(fā)揮內(nèi)控體系對于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)作用。

（二）建立部門溝通機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)問題的系統(tǒng)整改

審計(jì)整改工作是個(gè)系統(tǒng)工程，牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的方方面面，雖然審計(jì)整改主要是被審計(jì)單位的責(zé)任，但是相關(guān)職能部門通過對下屬單位業(yè)務(wù)上指導(dǎo)和日常監(jiān)管，對問題加速整改、防止問題重復(fù)發(fā)生將發(fā)揮更大作用。建議建立部門溝通機(jī)制，定期召開審計(jì)專題會議，由內(nèi)部審計(jì)部門將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分類整理提交相關(guān)部門，特別是發(fā)現(xiàn)的重要問題要及時(shí)向相關(guān)職能部門溝通，了解各職能部門對于審計(jì)工作的意見和建議，發(fā)揮各職能部門在審計(jì)整改中的專業(yè)性和主動性，與相關(guān)部門共同分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、共同推動問題整改，通過發(fā)揮多部門監(jiān)督合力，形成齊抓共管局面，在更廣的范圍和更高的層次上促進(jìn)審計(jì)問題整改。

（三）將審計(jì)問題整改，納入業(yè)績考核體系

將審計(jì)問題整改落實(shí)工作與業(yè)績考核工作結(jié)合起來，推動審計(jì)問題的整改落實(shí)。一是要將審計(jì)問題整改情況納入“評先獎(jiǎng)優(yōu)”考核中。審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況，要與“評先獎(jiǎng)優(yōu)”掛鉤，作為減分或加分因素之一，對于不進(jìn)行整改的企業(yè)或個(gè)人，情節(jié)特別嚴(yán)重的，在獎(jiǎng)優(yōu)評先中可以實(shí)行“一票否決”，影響年度考核等次。二是要與薪酬考核掛鉤。審計(jì)整改的落實(shí)情況通過薪酬激勵(lì)體系，促進(jìn)員工增強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展的關(guān)切度，切實(shí)保障審計(jì)結(jié)果利用，對于審計(jì)問題整改落實(shí)情況的好與壞，直接與個(gè)人薪酬兌現(xiàn)掛鉤。三是要與個(gè)人職業(yè)發(fā)展掛鉤。強(qiáng)調(diào)審計(jì)的整改落實(shí)，將整改完成情況直接與個(gè)人職業(yè)發(fā)展掛鉤，將審計(jì)整改情況作為職務(wù)晉升、職稱晉升的評定內(nèi)容之一。

（四）建立審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度，促進(jìn)審計(jì)問題的及時(shí)整改

建立審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度，將重要、緊急、具有代表性的審計(jì)問題在企業(yè)一定范圍內(nèi)進(jìn)行報(bào)告、通報(bào)，促進(jìn)審計(jì)問題的及時(shí)整改，避免在不同部門或子公司反復(fù)出現(xiàn)。利用公文流轉(zhuǎn)或年度會議的形式，對公司治理或經(jīng)營管理存在的典型案例進(jìn)行通報(bào)，予以警示，通過自查自糾，防止同一問題在其他部門或子公司重復(fù)出現(xiàn)。通過對審計(jì)結(jié)果和審計(jì)信息的歸納、分析和提煉，建立審計(jì)案例庫，以案例庫、審計(jì)報(bào)告及管理建議書為載體，為公司決策和業(yè)務(wù)部門管理活動提供建議和支撐服務(wù)，以案說法提高項(xiàng)目管理水平，推動企業(yè)健康發(fā)展。

（五）查處違法違規(guī)行為，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

篇10

持續(xù)審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用持續(xù)審計(jì)的意義有：①它根據(jù)需要實(shí)時(shí)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)及時(shí)性和審計(jì)過程的持續(xù)性，當(dāng)持續(xù)審計(jì)發(fā)展到更高階段后，內(nèi)部審計(jì)可根據(jù)信息使用者的需要隨時(shí)審計(jì)，是一種按需審計(jì)、個(gè)性化審計(jì)。將事后審計(jì)擴(kuò)展到事前、事中，將靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)化為動態(tài)審計(jì)，極大地提高了內(nèi)部審計(jì)的效果和效率。②它通過對持續(xù)控制測試，能夠及時(shí)告知控制差錯(cuò)和缺陷，幫助審計(jì)人員更好地理解經(jīng)營環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，增強(qiáng)信息披露的可靠性和及時(shí)性。③它是一種實(shí)時(shí)監(jiān)控復(fù)核，通過即時(shí)性的審計(jì)和報(bào)告提高質(zhì)量，增強(qiáng)差錯(cuò)防弊、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，將很多沒有納入財(cái)務(wù)報(bào)告的項(xiàng)目列入審計(jì)范圍，從而提高了發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假行為的可能性。④它能夠?qū)崿F(xiàn)更大的穿透力和覆蓋面，能使內(nèi)部審計(jì)得到更及時(shí)、更優(yōu)質(zhì)的結(jié)果，為降低風(fēng)險(xiǎn)提供了長期的、節(jié)約成本和資源的解決方案。⑤它利用先進(jìn)的技術(shù)手段，更好地服務(wù)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率和效果。⑥實(shí)施中體現(xiàn)了全面質(zhì)量管理的思想，將審計(jì)執(zhí)行時(shí)間從事后轉(zhuǎn)向事中和事前，從財(cái)務(wù)控制轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)控制與經(jīng)營控制并重。審計(jì)目標(biāo)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)向企業(yè)經(jīng)營過程的審計(jì)，真正實(shí)現(xiàn)由“結(jié)果審計(jì)”向“過程審計(jì)”轉(zhuǎn)變，還對本企業(yè)不同時(shí)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向趨勢分析，將本企業(yè)和其他企業(yè)橫向比較。全面跟蹤的經(jīng)營過程，一方面確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面通過對企業(yè)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)價(jià)值增值。

后續(xù)審計(jì)

后續(xù)審計(jì)是指在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后一定時(shí)間內(nèi)，審計(jì)人員為檢查被審計(jì)單位對審計(jì)意見和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期效果而實(shí)施的跟蹤審計(jì)。它是一種完成前期審計(jì)工作后繼續(xù)進(jìn)行的追蹤審計(jì)，是對先前審計(jì)的再監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的糾正措施、審查內(nèi)部控制系統(tǒng)改造和進(jìn)一步明確各種風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任有重要意義。后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容與目的密切相關(guān)，基本目的是為了審查和監(jiān)督被審計(jì)單位是否糾正和改進(jìn)了報(bào)告中揭示的問題和偏差，或者確認(rèn)已經(jīng)承擔(dān)了對報(bào)告中的審計(jì)結(jié)果不采取糾正行動產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。