導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)決算流程，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、電網(wǎng)基建工程竣工財務(wù)決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財務(wù)決算編制、工程竣工財務(wù)決算審計、工程竣工財務(wù)決算批復(fù)等8個環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計劃、工程、物資、審計、財務(wù)等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計、財務(wù)等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準確轉(zhuǎn)資已成為一個長期、重點、難點工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認識不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩(wěn)定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴格把關(guān)，某些費用僅憑建設(shè)單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報表不對應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報表未能有效對接和對應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報表與財務(wù)決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務(wù)決算報表和會計核算一一對應(yīng)，決算報表編制時需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時未考慮固定資產(chǎn)實物和價值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財務(wù)決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結(jié)算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財務(wù)實際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計變更也未出具，此外，工程竣工財務(wù)決算周期短，項目管理、生產(chǎn)運行等部門對資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運驗收及現(xiàn)場實物清點，未及時創(chuàng)建設(shè)備臺賬，加之審計中介對交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺賬、資產(chǎn)卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計、上報等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴重影響工程竣工結(jié)算和財務(wù)決算工作進度和決算金額的準確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現(xiàn)場物資移交失控，現(xiàn)場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項目部和施工單位對領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實物入庫、領(lǐng)用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負擔，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財務(wù)決算編制流程管控中，財務(wù)部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現(xiàn)工程結(jié)算報表與財務(wù)決算報表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動態(tài)跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時率、工程竣工結(jié)算編制及時率、工程竣工財務(wù)決算編制及時率、工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責任部門負責按下表規(guī)定的時限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財務(wù)決算進度通報、預(yù)警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項目顯示黃色預(yù)警，對超完成時限項目顯示紅色預(yù)警，其余項目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時天數(shù)，確?？⒐Q算各環(huán)節(jié)工作實時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結(jié)算報告初稿提交一個周內(nèi)完成工程竣工財務(wù)決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結(jié)算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計報告和上報竣工財務(wù)決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務(wù)部門在編制基建工程財務(wù)決算需要對基建項目賬務(wù)進行全面清理，在調(diào)整會計差錯的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財務(wù)決算模式，建立基建會計核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書，對每一項業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進行了規(guī)范，同時制定了會計業(yè)務(wù)差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項目”設(shè)置輔助核算對象，增強財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現(xiàn)工程結(jié)算報表與竣工財務(wù)決算報表無縫對接。

在工程竣工財務(wù)決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報表和竣工財務(wù)決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現(xiàn)了高效編制工程竣工財務(wù)決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

篇2

財務(wù)決算工作既是對企業(yè)年度經(jīng)營成果和資產(chǎn)運用效益的檢查與總結(jié)，也是對企業(yè)投資決策科學性、內(nèi)部管理先進性、對社會創(chuàng)造貢獻性的檢驗。當前全球經(jīng)濟錯綜復(fù)雜，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況產(chǎn)生了重大影響，對財務(wù)決算管理工作提出了更高要求。財務(wù)決算工作要積極適應(yīng)新形勢的變化，加強組織、創(chuàng)新方式，更好地發(fā)揮決算管理的作用以提升企業(yè)效益水平。注重利用財務(wù)決算結(jié)果分析總結(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成效和資產(chǎn)負債增減變動因素，進一步分析查找需要改進的問題，夯實管理基礎(chǔ)，積極推動管理提升，確保實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的完成。

一、財務(wù)決算報表編制流程

（一）決算前的準備工作

一是貫徹上級對財務(wù)決算報表的編制要求。根據(jù)財政部、鐵路總公司關(guān)于財務(wù)決算報表的編制要求，結(jié)合廣鐵集團公司情況，制定本年度財務(wù)決算報表編制文件和填報說明細則。二是召開財務(wù)決算布置會議。傳達鐵路總公司對財務(wù)決算工作布置要求，結(jié)合年度財務(wù)預(yù)算安排，提出集團公司編制財務(wù)決算報表的目標、任務(wù)。三是清理各項目數(shù)據(jù)工作。全面核對債權(quán)債務(wù)往來、資產(chǎn)盤點、收入、支出是否真實等。四是完善報表軟件系統(tǒng)。細化報表主表個別項目，滿足經(jīng)營管理重點數(shù)據(jù)分析及編制說明書、會計報表附注等需要，對報表軟件測試，修訂完善報表格式和審核公式工作。

（二）決算過程的卡控

一是分級組織、逐級審驗。要求控股子公司會審所屬單位全套財務(wù)決算報表，以全級次法人數(shù)據(jù)接受集團公司決算會審，依據(jù)集團公司現(xiàn)場審驗反饋結(jié)果，加緊糾正報表數(shù)據(jù)，形成最終上報集團總部數(shù)據(jù)。二是合并調(diào)整、整體復(fù)檢。集團公司以會計制度、法規(guī)為準繩，合并抵銷內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易、債權(quán)債務(wù)等數(shù)據(jù)，借助計算機審核校驗報表數(shù)據(jù)，人工檢查工作量指標合理性，與業(yè)務(wù)處室核對全集團公司工資薪酬、人數(shù)指標是否一致，人工填報客貨運輸指標工作量。三是審計整改、修改完善。依據(jù)內(nèi)、外部審計意見，糾正決算報表編制差錯，校稿整理，完善財務(wù)說明書、會計報表附注各指標數(shù)據(jù)分析，形成完整的財務(wù)會計報告。

（三）審批上報、會審整改

一是內(nèi)部審批上報。依據(jù)內(nèi)部控制制度，經(jīng)財務(wù)處長、總會計師、總經(jīng)理、董事長逐級審批，形成正式對外財務(wù)會計報告。二是上級審核和修改。參加鐵路總公司決算會審工作，依據(jù)鐵路總公司財務(wù)部、會計師事務(wù)所審核意見，細化、完善各個項目說明，解答各指標數(shù)據(jù)填報是否合理，修改不合理數(shù)據(jù)的填報，形成正式對外報送的財務(wù)會計報告。

（四）分析考核、總結(jié)經(jīng)驗

一是充分利用財務(wù)決算資料，查找企業(yè)內(nèi)部管理漏洞，從而完善制度建設(shè)。二是通過開展財務(wù)決算數(shù)據(jù)橫向、縱向?qū)Ρ龋治銎髽I(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金回報水平，關(guān)注重點項目增減情況及行業(yè)經(jīng)營成效，為企業(yè)管理決策提供財務(wù)支持。三是加強決算工作總結(jié)與質(zhì)量考核，將所屬單位包括決算在內(nèi)的各項財務(wù)工作都納入考核范圍，對各子公司進行考核，宣傳好的工作經(jīng)驗，對不合格的單位，采取通報批評、要求限期整改等措施。舉一反三，這既可以起到鞭策作用，又可以分析總結(jié)工作中的不足，提高決算工作質(zhì)量，從而進一步提高經(jīng)營管理水平。

二、財務(wù)決算存在的主要問題

在每次財務(wù)報表編制過程中，總會發(fā)生一些主客觀方面的差錯，如報表數(shù)據(jù)審驗表內(nèi)試算不平、表間勾稽錯誤、工作量指標漏填錯報、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)掛賬不一致、審計問題未及時整改，導(dǎo)致報表編制中耗費人力、時間，合并報表數(shù)據(jù)合理性不符合實際、邏輯性錯誤，分析材料不透徹等，其主要表現(xiàn)在如下幾個方面。

（一）組織不力、責任心不強

一是未認真學習當期決算文件要求，甚至連本單位報表上報時間都記錯，未關(guān)注最新會計核算調(diào)整、填報說明，而是憑借以往歷史經(jīng)驗做法來完成報表編制。二是未查收上級對決算工作的最新要求通知，導(dǎo)致報表會審時，錯誤較多，影響集團公司匯總進度。三是未完成材料上報，在會審現(xiàn)場匆忙補救，影響集團公司整體報表質(zhì)量。

（二）經(jīng)驗不足、業(yè)務(wù)水平有待提高

一是分析材料前后矛盾，數(shù)據(jù)解釋不夠充分，變動數(shù)據(jù)應(yīng)重點分析而未分析。二是過分依賴決算軟件效驗功能，忽略人工審驗，導(dǎo)致一些指標的合理性錯得離譜，存在漏填錯填。三是決算軟件操作不熟練，缺乏各功能聯(lián)動使用的整體意識，導(dǎo)致會審現(xiàn)場修改報表數(shù)據(jù)。

（三）硬軟件建設(shè)滯后、信息化程度不高

一是財務(wù)軟件各個子系統(tǒng)相互穿透抓取數(shù)據(jù)不準確，各子系統(tǒng)數(shù)據(jù)各自獨立，導(dǎo)致個別賬務(wù)處理、個別報表編制需要人工填報。二是子系統(tǒng)開發(fā)不完善，如未開發(fā)內(nèi)部關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)核對子系統(tǒng)，造成各子公司相互提報往來數(shù)據(jù)差異較大，事后逐一核對，工作量非常大，造成抵銷不充分。三是個別單位無法連接內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，財務(wù)信息系統(tǒng)為單機版操作，上級無法查詢其數(shù)據(jù)，異地無法登錄財務(wù)信息系統(tǒng)。

三、提高財務(wù)決算工作效率的對策建議

（一）建立健全制度、實現(xiàn)規(guī)范管理

一是整理匯編文件。收集預(yù)算、資金、會計核算管理及薪酬、社保管理等的制度、辦法，整合印刷年度財務(wù)會計報告編制手冊，以便學習查閱。二是制定文件，明確編制要求。根據(jù)財政部和鐵路總公司文件要求，結(jié)合集團公司實際，制定編報財務(wù)會計報告有關(guān)問題的文件，明確會計核算變化項目、審計整改、稅務(wù)問題、報表報送時間等。

（二）加強決算組織

加強決算工作的組織的領(lǐng)導(dǎo)，是提高決算效率的重要保障。一是提高財務(wù)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)對賬。針對年度決算對賬難題，建立預(yù)對賬制度，提前一個月組織內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、關(guān)聯(lián)交易的核對，提早了解和解決子企業(yè)間存在爭議的關(guān)聯(lián)事項。二是搭建溝通平臺。借助內(nèi)部網(wǎng)頁、微信，搭建財務(wù)問題交流平臺，方便對決算工作要求及時傳達布置，并進行溝通解答，提高工作效率。

（三）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員整體素質(zhì)

一是培訓(xùn)面要到位。在每年召開全集團公司決算布置會議上，對集團公司決算工作進行部署培訓(xùn)，要覆蓋到所有基層單位總會計師、財務(wù)負責人、決算崗位會計。二是培訓(xùn)內(nèi)容要活。決算涉及的內(nèi)容很多，受培訓(xùn)人員情況不同，精心設(shè)計培訓(xùn)內(nèi)容，制作課件，既要考慮到剛接觸決算工作的新手，也要讓從業(yè)多年的老決算人員感到學有所用，盡量做到培訓(xùn)內(nèi)容全面，重點突出，特別是強調(diào)對財務(wù)管理和會計核算的新要求以及決算報表的調(diào)整變動說明。三是挑選案例、現(xiàn)場答疑。培訓(xùn)既有新內(nèi)容、新要求，也對往年出現(xiàn)的問題及容易填錯的指標進行歸納總結(jié)，有針對性地進行詳細說明，組織現(xiàn)場答疑，提升培訓(xùn)效果。

（四）開展財務(wù)信息化建設(shè)

財務(wù)信息化程度高，能有效提升企業(yè)財務(wù)管理水平，能提高財務(wù)決算報表質(zhì)量。建立一個數(shù)據(jù)集中、應(yīng)用集成、業(yè)務(wù)協(xié)同的“財務(wù)會計信息管理系統(tǒng)”平臺，該平臺集成基礎(chǔ)應(yīng)用、會計核算、集團查詢、預(yù)算管理、物資管理等模塊。會計核算應(yīng)包含分線核算、決算輔助審核、財務(wù)處理、固定資產(chǎn)、工資核算、應(yīng)收應(yīng)付、會計報表、債權(quán)債務(wù)管理、關(guān)聯(lián)交易核對等子系統(tǒng)功能，形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)規(guī)范的統(tǒng)一，實現(xiàn)集中核算和管控，提高財務(wù)管理水平。

（五）優(yōu)化決算報表體系

為滿足外部監(jiān)管和內(nèi)部決策需要，在財政部、鐵路總公司報表基礎(chǔ)上，不斷研究財務(wù)信息需求，規(guī)范決算報表體系。一是關(guān)注非運輸企業(yè)收支利各個項目收支情況，將非運輸企業(yè)利潤表中的收入、成本細化到建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、裝卸、批發(fā)和零售業(yè)、住宿、餐飲業(yè)等具體業(yè)務(wù)，深入掌握每個非運輸企業(yè)項目的規(guī)模和效益變動情況。二是為滿足日常經(jīng)營管理需要，增設(shè)重點項目動態(tài)附表，如三公經(jīng)費實際支出表、教育經(jīng)費提取使用表。為了優(yōu)化報表體系。三是滿足各方需要，組織會計師事務(wù)所、內(nèi)部各科室，對決算報表征集修改意見，對報表進行梳理、優(yōu)化和調(diào)整，剔除不符合現(xiàn)狀，通過不斷修改完善，確保決算報表體系可以滿足各方的信息需要。

（六）加強決算審核，嚴把決算工作數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)

一是做好審核報表前準備工作。明確重點關(guān)注科目，統(tǒng)一審核標準和方法，制定審核流程。如重點審核資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)前后兩年數(shù)據(jù)、客貨運輸指標、固定資產(chǎn)投資完成，機車運用工作量指標等。為提高數(shù)據(jù)準確性和審核效率，結(jié)合往年報表數(shù)據(jù)的出錯和鐵總考核通報情況，增設(shè)必要的審核公式。積極與工資薪酬管理處室核對職工薪酬、人數(shù)指標，確保財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致。二是組織會審小組人員對接會。明確會審人員職責，制定審核流程及特殊情況下溝通機制，統(tǒng)一審核標準，講解近年工作審核重點項目。三是嚴格審核。審核內(nèi)容主要包括電子數(shù)據(jù)公式效驗、紙質(zhì)報表與審計報告一致性審核、財務(wù)情況說明書、會計報表附注分析、解釋審核等審核。在報表審核期間，針對大家提出的審核公式糾正建議，及時付諸實施。四是把好報送關(guān)。隨著鐵路基建投資增加，高鐵線路陸續(xù)開通運營，社會越來越重視鐵路企業(yè)經(jīng)營效率情況，對財務(wù)報表信息質(zhì)量要求越來越高，要求所屬子公司上報的數(shù)據(jù)資料要進行認真復(fù)查，做到無差錯且符合合理性，統(tǒng)一口徑數(shù)據(jù)一致性，所有數(shù)字與財務(wù)分析報告保持一致，重大差異變化應(yīng)有解釋說明，力求將分析報告寫全、寫深、寫透。

（七）加強決算分析利用，服務(wù)企業(yè)決策

財務(wù)信息結(jié)果的價值在于運用，充分利用財務(wù)月報和季度決算的數(shù)據(jù)，加強數(shù)據(jù)整理分析，為經(jīng)營管理者決策提供服務(wù)。一是嚴把數(shù)據(jù)關(guān)、文字分析關(guān)，注重企業(yè)運行的新情況、新變化。二是對近幾年數(shù)據(jù)進行整理分析，建立企業(yè)信息庫，在部門內(nèi)部實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為開展企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記、經(jīng)營預(yù)算管理、業(yè)績考核等工作提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。

（八）總結(jié)經(jīng)驗、落實責任

月、季、年度財務(wù)決算編制上報完成后，應(yīng)及時總結(jié)本次財務(wù)決算編制工作經(jīng)驗，查找差錯原因，落實責任，依據(jù)決算考評制度，量化評分，綜合評比，將評審結(jié)果以電報形式逐條反饋給各子公司，以便于改進工作，不斷營造積極向上、創(chuàng)先爭優(yōu)的工作氛圍，切實加強決算編制工作，提高財務(wù)報表信息質(zhì)量。

四、結(jié)束語

高質(zhì)量的財務(wù)決算報表數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的真實反映，利用財務(wù)報表相關(guān)數(shù)值揭示分析企業(yè)經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，運用報表數(shù)據(jù)，捕捉有價值、能說明問題的信息，為企業(yè)管理層提供及時、充分的決策依據(jù)，同時滿足外部社會監(jiān)管數(shù)據(jù)披露需要，積極為企業(yè)排憂解難，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部企業(yè)司（編）.企業(yè)財務(wù)報告編制指南（2013版）.

篇3

隨著經(jīng)濟時代的發(fā)展，地鐵作為城市發(fā)展的重要交通工具，以其便捷、快速、舒適的特性吸引了眾多的城市一族，而在地鐵迅速發(fā)展的同時，地鐵工程竣工的財務(wù)決算成為了地鐵公司的工作重點。在地鐵工程驗收過程中，財務(wù)決算是地鐵竣工后財務(wù)決算時的重要依據(jù)文件，所以在地鐵工程項目建設(shè)時，應(yīng)當做好每一步的財務(wù)核算工作，為今后的財務(wù)決算做好基礎(chǔ)工作。

一、竣工后的資產(chǎn)劃分

地鐵工程作為一個投資規(guī)模大、質(zhì)量要求高以及技術(shù)復(fù)雜的工程項目，也是交通設(shè)施的基礎(chǔ)項目之一，受到人們的廣泛關(guān)注。在這個過程中，產(chǎn)生的耗費都統(tǒng)稱為基本建設(shè)支出，做好這些支出的核算可以使地鐵工程竣工后的財務(wù)決算工作更加方便。

地鐵工程的建設(shè)主要分為土建施工工程、附屬裝飾裝修工程、車站場段機電設(shè)備安裝調(diào)試以及總體驗收試運營四個階段?；窘ㄔO(shè)支出包括設(shè)備投資、建筑安裝投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的實際成本。建筑安裝工程和設(shè)備的投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價值。待攤投資需要分攤計入交付使用的房屋、建筑物、構(gòu)筑物和需要安裝的設(shè)備等固定資產(chǎn)價值；其他投資單獨形成交付使用資產(chǎn)價值。作為經(jīng)營性基本建設(shè)項目，地鐵工程一般不涉及待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資。

二、竣工財務(wù)決算的流程

（一）相關(guān)資料的收集和整理

材料的收集工作不是一個部門就能夠完成的，它需要各部門在管理中相互協(xié)調(diào)溝通，通過合作建立一條有效的信息溝通渠道和信息管理流程，并將收集到的相關(guān)資料進行分類匯總，也可以整理成冊，方便財務(wù)決算時查閱。

財務(wù)核算只為財務(wù)決算提供相關(guān)的貨幣型數(shù)據(jù)，而其他的指標和說明必須依賴財務(wù)核算外的其他資料，對這些資料的收集和整理，從立項開始到竣工驗收都不能中斷。工程竣工時財務(wù)決算主要依據(jù)的資料包括可行性研究報告，初步設(shè)計，概算調(diào)整及其批準文件，招投標文件，經(jīng)財政部門審核批準的項目預(yù)算，承包合同等有關(guān)資料以及財務(wù)核算的制度等。

（二）財務(wù)工程決算的準備工作

根據(jù)資料的收集和整理，通過一定的歸納匯總方式，對初步設(shè)計、合同、預(yù)算結(jié)算報告等資料進行整合，在僅剩部分尾工的前提下，定好竣工驗收時點，計算好相應(yīng)的成本，進行賬目的處理、核對等工作，理清各項財務(wù)信息，為后續(xù)的基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算打好基礎(chǔ)。

（三）工程成本費用歸集

計算好基本建設(shè)中成本費用的支出，交付使用資產(chǎn)的實際成本的構(gòu)成有：建筑安裝工程的投資、設(shè)備投資，待攤投資和其他投資，通過對工程中不同類型的成本費用進行歸集，從而求得各個對象的成本總額，為進一步進行工程竣工財務(wù)決算提供依據(jù)。進行成本歸集時先劃分好相應(yīng)的成本類別，再要按照一定的程序進行，以防出現(xiàn)費用漏記或者重復(fù)記錄的現(xiàn)象，才能有效的保證財務(wù)決算的質(zhì)量。

（四）待攤費用的分攤

由于工程建設(shè)的交付方式不一樣，產(chǎn)生了兩種常用的分攤方法。如果建設(shè)工程分次交付使用，且每次交付使用資產(chǎn)與應(yīng)分攤的待攤費用發(fā)生額并沒有比例關(guān)系，可以采用按概算比例分攤的方法。若是建設(shè)工程采用一次付使用，或者分次交付使用，但每次的成本和實際發(fā)生的待攤投資之間均衡時，這時就必須采用實際數(shù)比例分攤的方法。

三、地鐵工程竣工應(yīng)該注意的問題

（一）工程結(jié)算先行

在地鐵工程竣工財務(wù)決算中，工程結(jié)算必須走在財務(wù)決算前面。地鐵工程是一個十分龐雜的工程，這個工程中會出現(xiàn)許多我們難以預(yù)料的因素，為了不影響決算的工作進度，要先著手結(jié)算工作，在結(jié)算的基礎(chǔ)上，財務(wù)決算才能穩(wěn)步跟進。 這就需要在平時的計量時要做好同步的工作，以防止在最后進行財務(wù)決算時出現(xiàn)差錯，增加工作量。

（二）重視工程施工合同的管理

很多施工方不重視施工合同的管理，地鐵工程項目進行時，一味趕超進度，對相關(guān)的款項資金是否到賬并不關(guān)心，這就很容易造成施工過程中后續(xù)款項無法跟上的問題。所以，在地鐵工程簽訂合同后，施工合同作為工程竣工決算的重要性文件，應(yīng)該也立即著手建立施工合同臺賬，并且要定期對臺賬的支付情況進行核對，與有關(guān)的經(jīng)濟管理部門做好合作工作，才能為后續(xù)的工程施工留下資金保障，同時保證了合同款的安全性，也可以確保工程尾款的及時確定。

（三）注意財務(wù)基礎(chǔ)工作的全面、完整和準確

地鐵竣工財務(wù)決算是一個龐雜的過程，在這個過程中的每一個小失誤就會造成財務(wù)方面的大紕漏，財務(wù)工作必須認真負責，弄清每一筆資金的來源、去向，嚴格按照規(guī)定管理好各項資金。建立專門的財務(wù)管理系統(tǒng)，通過計算機信息技術(shù)存儲能力和運算能力，實現(xiàn)對相關(guān)的信息的有效管理，設(shè)置不同的賬戶和單獨的款項，有效控制資金風險，保證財務(wù)的健康、合理。

四、結(jié)束語

地鐵作為大都市的重要交通工具，是很多人出行的首要選擇，越來越多的城市開始修建地鐵工程項目，在這個過程中地鐵竣工財務(wù)決算是特別需要注意的一點，在施工過程中要注意相關(guān)的財務(wù)問題，通過與各部門的積極溝通，互相合作，在決算前提前做好基礎(chǔ)資料的收集工作，利用先進的計算機財務(wù)管理信息系統(tǒng)，科學合理設(shè)地置會計科目，認真管理好相關(guān)財務(wù)工作，保證地鐵竣工財務(wù)決算以及交付使用資產(chǎn)價值歸集準確、高效、完整，以促進城市地下交通的發(fā)展，能夠更好的為人民群眾服務(wù)。

參考文獻：

篇4

俗話說“好的開始是成功的一半”,竣工財務(wù)決算工作如果從一開始就得到領(lǐng)導(dǎo)的重視,由總經(jīng)理親自掛帥,及時調(diào)配人力物力,竣工財務(wù)決算工作將會得到順利推進;同時,竣工財務(wù)決算工作不僅僅是財務(wù)部門的工作,還需要公司各相關(guān)部門的通力配合,如需要合約部門提供合同及其結(jié)算資料,盡快完成相關(guān)工程的結(jié)算審計;工程主管部門提供工程量數(shù)據(jù);設(shè)計部門提供設(shè)計圖紙;運營管理部門提供運營數(shù)據(jù)、資料室提供竣工檔案等。沒有相關(guān)部門的配合,竣工財務(wù)決算工作將難以順利推進。

二、加快工程結(jié)算速度,提高竣工財務(wù)決算效率

工程結(jié)算是竣工財務(wù)決算的前提和基礎(chǔ)。如果結(jié)算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財務(wù)決算工作,必須做好以下幾點。

一是在思想上應(yīng)高度重視,結(jié)算工作應(yīng)貫穿整個工程建設(shè),在建設(shè)過程中能開展的結(jié)算工作提前進行,未雨綢繆做好結(jié)算工作,確保工程結(jié)算及時、準確,有矛盾及時解決,避免問題堆積矛盾激化。

二是根據(jù)工程的實際情況增加結(jié)算的范圍,嚴把審核關(guān)。除了主體建安工程須進行竣工結(jié)算外,設(shè)備采購項目、施工水電、勘測和前期征地拆遷等工程應(yīng)納入合同結(jié)算管理范圍。通過抓竣工結(jié)算,同時起到推動各項工程驗收、檔案驗收、甲供材料設(shè)備等物資清理等工作,為資產(chǎn)清理移交、確定資產(chǎn)價值提供堅實的基礎(chǔ)。

三是建立完善的具有制約機制的結(jié)算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結(jié)算報批流程。工程主管部門作為工程實施管理部門負責對竣工工程量的審核,并對竣工圖等結(jié)算依據(jù)的真實性進行把關(guān);合約部根據(jù)合同結(jié)算條件、結(jié)算依據(jù)等對結(jié)算價格進行審核。此外,建設(shè)單位還應(yīng)建立變更、結(jié)算報批流程,明確職責分工及審核時限,確實提高工作效率,及時完成合同變更的審核和簽訂補充協(xié)議,否則缺乏合同結(jié)算,會導(dǎo)致結(jié)算工作緩慢。

四是建立內(nèi)審協(xié)審相結(jié)合多層次把關(guān)的管理模式,有效把好結(jié)算審核關(guān),提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)引進外部協(xié)審單位對征地拆遷、建安工程等項目的結(jié)算進行初審,提高結(jié)算管理效率和質(zhì)量。

五是建章立制,建立健全一系列有關(guān)結(jié)算管理的規(guī)章制度。如《拆遷工程預(yù)(結(jié))算編制與審核管理程序》、《工程預(yù)(結(jié))算管理暫行辦法》、《機電設(shè)備采購合同結(jié)算編制管理辦法》等規(guī)范管理,明確職責,引入考核機制,同時,對承包商、監(jiān)理方和業(yè)主自身有關(guān)人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn),為順利完成結(jié)算工作提供制度保障和有效的指導(dǎo)。

三、強化會計核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會計信息的真實可靠

一是科學設(shè)置會計核算科目體系,做到既符合會計制度的要求,又能與概算及合同有機結(jié)合,使會計信息更具有針對性,提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)對工程概算編制統(tǒng)一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標段的劃分、合同的簽訂提供概算依據(jù),還可使會計核算與工程概算相互對應(yīng),為竣工財務(wù)決算的成本概算回歸工作奠定基礎(chǔ)。會計核算科目在滿足基本建設(shè)會計制度的前提下,還應(yīng)利用先進的財務(wù)核算系統(tǒng),如用財務(wù)軟件U8系統(tǒng),將概算單元、合同名稱、線路站點、供應(yīng)商等作為輔助核算,與會計科目一一對應(yīng)。會計核算應(yīng)嚴格按概算單元編碼歸集成本、費用,使概算與會計科目一一相對應(yīng)。這樣既提高了會計信息的實用性,又為決算階段打下了良好的基礎(chǔ),節(jié)省了后期賬務(wù)調(diào)整的時間,提高了決算的準確性和工作效率。

二是狠抓會計基礎(chǔ)工作,嚴格審核款項支付,確保會計信息的真實、準確,提高會計核算質(zhì)量。首先,應(yīng)通過機構(gòu)改革和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,建立起完善的投資控制體系。會計內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個主要手段,在工程建設(shè)過程中發(fā)揮著重要的作用。其次,應(yīng)建立健全各類財務(wù)管理制度,如《工程款支付管理實施細則》、《財務(wù)事項授權(quán)管理審批暫行規(guī)定》、《零星采購和支付程》等規(guī)章制度,為工程建設(shè)保駕護航,做到有章可循,運作規(guī)范。最后,在日常工作中應(yīng)嚴格審核每一筆費用的開支,做到事項明晰、依據(jù)充分,從而確保會計信息的真實、準確。

四、加強概算、合同、審計報告、結(jié)算書等決算資料的保管,做好換崗交接工作

軌道交通工程建設(shè)期比較長,一般為4―5年,在工程建設(shè)過程中產(chǎn)生的概算、合同、政府工作紀要、審計報告、結(jié)算書等各種決算資料是工程竣工財務(wù)決算的基礎(chǔ)。因此,應(yīng)加強對決算資料的管理,明確各相關(guān)部門的管理職責;應(yīng)明確概算的管理部門,概算必須由專人管理,概算的調(diào)整,特別是工程需要超概算的;應(yīng)盡快完成報批手續(xù),相關(guān)批復(fù)資料應(yīng)有存檔;合同必須由公司合同部門統(tǒng)一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項;同時,應(yīng)明確合同項目清單所屬概算單元編碼,以便財務(wù)部門在日常工作中按概算單元編碼對工程成本進行核算。另外,還應(yīng)做好人員變動時的資料交接工作,確保決算資料的完整。

五、加強對各類物資的管理

建設(shè)單位物資部門要做好對各類物資的管理。首先,應(yīng)加強各類物資收、發(fā)、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價格和數(shù)量清單,特別是對于合同贈送的備品備件必須要有單價,以作為后期購買的價格依據(jù);其次,各類物資變更要及時,手續(xù)齊全,變更后的物資清單應(yīng)與實際到貨清單一一對應(yīng);最后,財務(wù)部門應(yīng)做好對各類物資的到貨、領(lǐng)用核算,并定期與物資管理部門對存貨進行盤點。

六、將盤點工作融入到工程竣工驗收中,為竣工財務(wù)決算工作奠定基礎(chǔ)

資產(chǎn)盤點是竣工財務(wù)決算工作中的難點,特別是對設(shè)備資產(chǎn)的盤點工作。軌道交通工程交付的設(shè)備資產(chǎn)種類繁多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對設(shè)備資產(chǎn)的盤點不僅需要具備有較強的專業(yè)技能,還應(yīng)熟悉存放或安裝的方位,財務(wù)人員難以獨立對其進行盤點。工程移交運營部門后,要對其進行全部盤點也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產(chǎn)盤點工作,首先應(yīng)將資產(chǎn)盤點工作,特別是各類設(shè)備系統(tǒng)的盤點工作設(shè)法融入到竣工驗收工作中,財務(wù)人員應(yīng)積極參加,在工程竣工驗收中,要求相關(guān)單位提供驗收資產(chǎn)清單,列明資產(chǎn)名稱、類別、型號、數(shù)量、價格、存放地點等,并組織承包商、監(jiān)理、建設(shè)部門對相關(guān)資產(chǎn)進行確認,為竣工財務(wù)決算的資產(chǎn)盤點工作奠定基礎(chǔ)。

七、及時溝通,取得共識,避免返工,確?？⒐Q算的工作質(zhì)量

篇5

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

一、建設(shè)單位工程項目竣工財務(wù)決算編制的依據(jù)

工程項目竣工財務(wù)決算的編制必須有齊全、可靠的資料作為依據(jù)。為了竣工保證決算編制的結(jié)果具有高度的全面性和準確性，要求作為依據(jù)的資料必須有一定的數(shù)量且涉及面廣泛，編制資料一般包括：經(jīng)批準的可行性研究報告及其投資估算書；經(jīng)批準的施工圖設(shè)計及其施工圖預(yù)算書；經(jīng)批準的初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計及其概算書或修正概算書；設(shè)計交底或圖紙會審會議紀要；施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費用記錄；竣工圖及各種竣工驗收資料；招投標的標底、承包合同、工程結(jié)算資料；設(shè)備、材料等調(diào)價文件和調(diào)價記錄；有關(guān)財務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件；歷年基建資料、財務(wù)決算及批復(fù)文件等。在進行項目竣工財務(wù)決算編制前，必須先把以上資料準備好，以便竣工決算編制工作的高效進行。

二、建設(shè)單位工程項目竣工財務(wù)決算編制的準備工作

（一）對建設(shè)單位財產(chǎn)和物資進行全面清點，包括盤點核實已使用的材料和庫存剩下的物資。（二）將項目的所有檔案記錄資料按類別進行整理，包括項目預(yù)算、財務(wù)管理資料，相關(guān)部門的批準文件和標底等資料，這樣對資料進行整理可以給竣工財務(wù)決算的編制提供依據(jù)，又可以為驗收、移交工作做好準備。（三）對債務(wù)進行清理，要做到按時收取應(yīng)收款項，及時清還欠款，然后將債務(wù)處理記錄好。將工程項目收入、工程剩余資金按規(guī)定分配，并如實入賬。

三、建設(shè)單位工程項目竣工財務(wù)決算的關(guān)鍵

（一）按概算項目設(shè)置會計明細項目與賬戶。建設(shè)單位在會計賬戶的設(shè)置上，為了使工程項目投資支出的概算與會計核算的內(nèi)容在口徑上達到一致，同時便于檢查概算的執(zhí)行情況，也為建設(shè)單位項目竣工財務(wù)決算的編制上提供重要的財務(wù)信息支持，因此，應(yīng)以項目概算中單項工程和各項投資支出為基礎(chǔ)進行項目成本核算。

（二）明細項目設(shè)置要科學、適用。為了避免會計人員在項目竣工財務(wù)決算的編制時，出現(xiàn)編制內(nèi)容與實際需要脫節(jié)的情況。首先，會計人員應(yīng)連同各部門的管理者對單位總資產(chǎn)架構(gòu)分類作詳細分析。其中，建設(shè)項目投資可按單項工程來分；裝飾項目投資可按裝飾部位或使用上的差異來分；設(shè)備上的投入應(yīng)先按預(yù)算或作用來分，然后再進行細化分類，盡可能使分類細化到每一臺設(shè)備。除此之外，在與上述交付使用資產(chǎn)體系盡可能一致的前提下，可在“在建工程———建安投資”或“建筑安裝工程投資———建筑工程投資” 和 “建筑安裝工程投資———安裝工程投資”科目下按細化的具體工程項目，設(shè)置“某某工程項目”的核算項目。如果同一工程項目由幾個施工單位施工的，可再設(shè)置“施工單位”。

（三）合理分攤待攤投資。待攤投資是指在項目投資中費用性質(zhì)的支出，這類支出對形成交付使用資產(chǎn)有一定幫助，盡管其本身不直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)。會計人員要掌握好待攤投資的分攤原則和分攤方法，在項目竣工后及時進行待攤投資的分攤，使項目竣工財務(wù)決算的編制結(jié)果更加合理、客觀。要做到待攤投資的合理分攤，首先要劃清核算工作中的具體費用項目，將可以直接算進交付使用資產(chǎn)和算進交付使用資產(chǎn)前必須通過合理分攤的費用項目分清楚。

四、建設(shè)單位工程項目竣工財務(wù)決算現(xiàn)今存在的問題

（一）建設(shè)單位對竣工決算的重視程度不夠。大多數(shù)建設(shè)單位的考慮的重點怎樣盡快完成工程項目投入使用，如何取得更好的經(jīng)濟效益和社會效益。雖然注重工程質(zhì)量和效率是工程項目建設(shè)必須做到的，但工程項目竣工財務(wù)決算同樣是不可忽視，很多人認為竣工決算的編制只是一個循例的工序，就算推遲編制時間或者編制不完善也不會對建設(shè)單位的效益產(chǎn)生影響。

（二）竣工決算的工作小組內(nèi)部權(quán)利責任設(shè)置不清。很多建設(shè)單位都沒有專人負責工程項目竣工的財務(wù)決算，都是從企業(yè)各部門中抽出合適的人員來組成一個臨時竣工決算工作小組。這種不穩(wěn)定的臨時組織通常沒有健全的內(nèi)部權(quán)利責任設(shè)置，因此往往出現(xiàn)崗位職責不清、工作效率低下、互相推卸責任等問題。

（三）施工企業(yè)對待竣工資料收集整理的積極性差。工程項目竣工決算所需的資料文件主要由施工單位提供。而施工單位收集整理資料的人員不足和流動頻繁等特點往往導(dǎo)致資料文件整理提交的速度慢，從而拖慢了整個編制進程。由于工程項目竣工決算是建設(shè)單位的工作，因此施工單位在竣工資料收集整理的普遍積極性不高，若再加上建設(shè)單位拖欠施工單位債務(wù)的話，施工單位也會相應(yīng)拖延提交竣工資料的時間。如果工程存在轉(zhuǎn)包或分包，情況就更為嚴重。

五、建設(shè)單位工程項目竣工財務(wù)決算未來的改進措施

（一）在編制大中型基本建設(shè)單位工程項目竣工財務(wù)決算時，為了加強決算的全面性和真實性，編制小組應(yīng)該由財務(wù)人員、現(xiàn)場施工管理人員、預(yù)決處審核人員等相關(guān)人員組成，編制基建項目工程竣工財務(wù)決算。因為工程項目工程竣工財務(wù)決算的編制除了需要財務(wù)會計技術(shù)外，還不能缺少施工管理、工程評審人員的經(jīng)驗和技術(shù)。另外，在竣工決算完成之前，組內(nèi)人員都要遵守編制小組的規(guī)定，不得擅自調(diào)動崗位。

（二）建設(shè)單位應(yīng)及時償還拖欠施工單位，處理好建設(shè)單位和施工單位的關(guān)系，加強兩者的合作。并將竣工資料收集整理列入施工單位的工作流程中，提高施工單位對于竣工資料收集整理的積極性。

（三）加強審計部門的職能發(fā)揮力度，改進核算效果：1.加強對交付轉(zhuǎn)移使用資產(chǎn)的審核，保證其完整性和真實性；2.要注重做好工程項目費用的審核工作；3.審計部門在每個工程項目施工時必須到現(xiàn)場勘察。

參考文獻：

篇6

寧德核電項目規(guī)劃總?cè)萘繛榱_機組（百萬千瓦級），2008年正式啟動項目一期工程，四臺機組的建設(shè)同時推進。目前一、二、三號機組已先后投入商業(yè)運行，四號機組的開蓋冷試已完成，主變500kV電源倒送電工程也順利完成，2016年穩(wěn)步推進一期工程機組建設(shè)收尾工作，預(yù)計同年7月底完工。按行業(yè)規(guī)定“基建項目竣工后需編制竣工財務(wù)決算”，核電一期工程項目編制竣工財務(wù)決算的工作計劃便提上了日程安排。

核電項目建設(shè)周期長且技術(shù)含量高，項目投資大，增加了竣工決算的難度。寧德核電由于項目少而積累的核電竣工決算經(jīng)驗不足，而核電群堆管理模式也進一步加劇了竣工決算的難度，因此必需充分了解編制財務(wù)決算的相關(guān)規(guī)定及工作流程?；诤穗娊ㄔO(shè)項目特點，重視、明晰決算管理要素及合理計劃安排項目決算工作的進度，對提升項目決算管理工作至關(guān)重要，是做好竣工財務(wù)決算工作的關(guān)鍵。

一、財務(wù)決算的定義、內(nèi)容

財務(wù)決算是對最初的項目籌建截止完工投入使用實際收入及支進行統(tǒng)計，是反映投資效益及建設(shè)成果的重要文件，是核定資產(chǎn)價值及辦理交付使用手續(xù)的重要依據(jù)。核電項目決算由財務(wù)決算報表及報告說明書構(gòu)成，此外，亦可根據(jù)公司實際需要，編制設(shè)備材料明細表及應(yīng)收應(yīng)付明細表、資金明細表等作為決算表的輔助資料。財務(wù)決算內(nèi)容涵蓋以下三個方面：一是竣工決算報告情況說明書，是一個反映了項目建設(shè)經(jīng)驗及成果的文件，對項目投資及造價進行全方位考核、分析，對決算報表進行分析及補充，對項目進行書面總結(jié)的報告。二是項目決算報表，包括項目概況、財務(wù)決算表、交付資產(chǎn)清冊（含明細表）、決算審批表。三是建設(shè)工程竣工圖，是對項目工程的真實記錄和反映，與項目工程實體相符，是進行工程交付驗收、維護和改擴建的依據(jù)，是重要技術(shù)檔案之一。

二、核電項目決算管理的要素

（1）時限要求。按相關(guān)規(guī)定，核電財務(wù)決算的編制工作應(yīng)在項目完工后3個月內(nèi)完成。寧德核電依據(jù)《股份公司核電項目竣工財務(wù)決算制度》要求，在所批準概算項目的最后一臺機組商運后6個月內(nèi)必須完成竣工財務(wù)決算。（2）組織管理要求。上級主管部門需督促核電公司強化財務(wù)決算管理，組成決算編制小組并及時編制竣工財務(wù)決算。監(jiān)理、施工、設(shè)計單位必需配合財務(wù)決算的編制工作，決算未批復(fù)前，不能將原項目財務(wù)主管人員及負責人調(diào)離崗位。（3）編制依據(jù)的要求。根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，依據(jù)經(jīng)批準的可行性研究報告，初步設(shè)計，估算和調(diào)整文件，歷年年度投資計劃和項目支出預(yù)算，招標投標文件，項目合同，會計和財務(wù)管理信息及其他相關(guān)數(shù)據(jù)編制項目財務(wù)決算。

三、核電項目財務(wù)決算的編制

（一）設(shè)立財務(wù)決算管理機構(gòu)。（1）設(shè)立決算管理機構(gòu)。首先成立財務(wù)決算領(lǐng)導(dǎo)小組，由寧德核電公司總會計師擔任組長，副組長成員由中廣核工程有限公司規(guī)劃經(jīng)營部與財務(wù)部經(jīng)理，寧德核電公司財務(wù)部經(jīng)理、合同采購部經(jīng)理、信息文檔部經(jīng)理、綜合管理部經(jīng)理、工程管理部經(jīng)理、移交接產(chǎn)聯(lián)絡(luò)辦經(jīng)理、系統(tǒng)設(shè)備部經(jīng)理組成。其次成立財務(wù)決算工作小組，由工程公司規(guī)劃經(jīng)營部、寧德核電公司財務(wù)部成本與資金模塊、合同采購部、信息文檔部、綜合管理部、工程管理部、移交接產(chǎn)聯(lián)絡(luò)辦、系統(tǒng)設(shè)備部指定接口人。（2）職責分工。決算領(lǐng)導(dǎo)小組負責審定竣工財務(wù)決算方案及相關(guān)規(guī)定、協(xié)調(diào)解決竣工財務(wù)決算工作中出現(xiàn)的重大問題、審核形成竣工財務(wù)決算報告送審稿及提供必要的支持；決算工作小組負責編制竣工財務(wù)決算方案及相關(guān)規(guī)定、搜集決算所需資料和協(xié)調(diào)推進決算工作、向領(lǐng)導(dǎo)小組及時匯報決算工作進展情況及提出改進工作建議、協(xié)調(diào)和溝通處理編制過程中出現(xiàn)的問題、編制項目決算報告討論稿并報領(lǐng)導(dǎo)小組審核、形成竣工財務(wù)決算報告送審稿、及時向決算領(lǐng)導(dǎo)小組匯報審計進展情況、根據(jù)審計要求及時調(diào)整相關(guān)事項、完成竣工財務(wù)決算報告正式稿。

（二）收集、整理相關(guān)資料。決算工作小組安排指定接口人負責資料的收集、整理、分析、保管，對項目工程概況進行統(tǒng)計，涵蓋建設(shè)期、完成主要工程量、新增生產(chǎn)能力、主要材料消耗、建設(shè)成本及主要經(jīng)濟技術(shù)指標等。

（三）清理及核對帳目。（1）清查合同付款情況。詳細統(tǒng)計每個合同往來單位的付款情況，與審計定案的每個單項工程結(jié)算金額進行核對，將每個單位應(yīng)付款及時結(jié)轉(zhuǎn)進入成本并同時計入應(yīng)付款科目。財務(wù)部應(yīng)檢查施工方的付款、核銷準備等，由施工方支付的貨款金額是否扣除？并按合同條款將工程維保金帳扣，計算實際的應(yīng)付款項，通過對帳確認函核實無誤后，方能支付竣工決算款。（2）清查資產(chǎn)情況。建立資產(chǎn)明細臺帳，明細至品名、資產(chǎn)卡片、簽定合同的日期、支付日期、支付金額、安裝費等。（3）清查項目往來款。設(shè)立往來單位備查帳，記錄各往來單位、往來交易明細，定期通過對帳確認函對帳，并及時清理往來款。

（四）編制決算工作底稿。（1）資金來源情況表。建立每個單項工程的資金來源管理臺帳，詳細統(tǒng)計單位借款、銀行貸款、自籌資金、國家撥款等渠道資金往來，詳細記錄款項用途、應(yīng)付利息、已付利息及融資費用等，正確結(jié)轉(zhuǎn)資本化利息。（2）建安投資明細表。登記每個單項工程將所發(fā)生的建安投資詳細資料，如現(xiàn)場準備工程、土建工程、安裝、調(diào)試啟動、工程服務(wù)等。（3）資產(chǎn)明細表。① “總包合同”范圍內(nèi)設(shè)備款資產(chǎn)清單，按核島、常規(guī)島、BOP設(shè)備明細清單填報，系統(tǒng)維度以《寧德核電廠一期工程系統(tǒng)及子項清單》 “系統(tǒng)清單”為準，資產(chǎn)清單應(yīng)與總承包方銷售清單一致。②總包合同建構(gòu)筑物資產(chǎn)清單按《寧德核電廠一期工程系統(tǒng)及子項清單》“子項清單”建構(gòu)筑物資產(chǎn)清單填報，但應(yīng)與移交接產(chǎn)部門“BHO移交簽字廠房清單”實際交付的資產(chǎn)為準。③自管建構(gòu)筑物資產(chǎn)清單按《福建寧德核電廠一期工程執(zhí)行概算書》中“建筑工程費執(zhí)行概算匯總表”項目公司自管工程填報。除此補充建設(shè)的工程按實際交付補充填報。④總包移交流動資產(chǎn)清單按工程移交備件清單確認。⑤業(yè)主自購資產(chǎn)清單按一期概算范圍內(nèi)，業(yè)主自主采購合同物資明細清單確認（含早期采購，最后一臺機組商運前已報廢處置的資產(chǎn)）。（4）待攤投資明細表。核查待攤投資帳務(wù)處理的合規(guī)性，并對其分攤金額、內(nèi)容、方法等詳細情況進行批注說明。（5）往來款明細表。核實往來單位備查帳，將不能及時清理的往來項目明細金額序時登記，通過往來對賬函證核查余額。（6）編制未完收尾工程明細表。核電項目竣工驗收投產(chǎn)后，不得留有尾工。如確實有未完收尾工程和費用，可以預(yù)計納入竣工財務(wù)決算，并按概算項目編制未完收尾工程明細表（如尾工工程超過項目投資總概算

5%，不能編制項目竣工財務(wù)決算）。

（五）編制財務(wù)決算報表。核電項目財務(wù)決算的工作底稿完成后，據(jù)此編制核電項目財務(wù)決算報表。內(nèi)容涵蓋核電項目基本情況、資金配置進度表、轉(zhuǎn)出投資明細表、交付資產(chǎn)匯總表、明細表，及決算審核情況匯總表和財務(wù)決算審計申請表及提交資料清單等。

（六）編制財務(wù)情況說明書。完成編制決算報表后，即可編寫財務(wù)決算說明書，可對工程項目建設(shè)決算報表進行分析和補充，并全面考核、分析項目投資及造價，對面目建設(shè)經(jīng)驗及成果進行書面總結(jié)。財務(wù)決算說明書對項目基本情況，項目管理預(yù)算執(zhí)行情況及分析，投資計劃、基本建設(shè)支出預(yù)算和資金到位情況，建設(shè)和管理過程中的重大事件，經(jīng)驗教訓(xùn)，主要經(jīng)濟技術(shù)指標分析，資產(chǎn)清理，債權(quán)債務(wù)清償，項目遺留問題，結(jié)余資金形成及分配情況等進行較為詳盡的說明。

篇7

近年來，隨著公共財政體系建設(shè)逐步建立和積極財政政策的穩(wěn)步實施，各級政府不斷加大城市建設(shè)項目投入，規(guī)范建設(shè)領(lǐng)域管理，加強對建設(shè)項目的監(jiān)督，各建設(shè)單位和主管部門也不斷加強了工程財務(wù)的管理，財務(wù)管理的水平有了很大提升。但從近年來財政投資項目的竣工財務(wù)決算情況來看，還存在有待完善的地方，需我們進行進一步的探討。

一、目前存在的問題

(一)超概（預(yù)）算現(xiàn)象較普遍

部分建設(shè)單位為爭取財政投資項目立項，采取立項時少報投資額，過程中增加概算投資的方式，邊規(guī)劃、邊設(shè)計、邊修改、邊施工，隨意修改投資項目，造成工程決算超預(yù)算、預(yù)算超概算、概算超估算現(xiàn)象，建設(shè)項目投資控制還有待提高。

(二)招投標管理不夠規(guī)范

部分建設(shè)單位存在著將項目化分為若干個小項目，化整為零規(guī)避招標，采取邀請招標的形式或直接發(fā)包的現(xiàn)象；存在著部分建設(shè)單位違反基本建設(shè)程序，先進場施工后招標投標的現(xiàn)象；存在著對投標施工企業(yè)資質(zhì)審查把關(guān)不嚴，招投標組織不嚴密等招標管理漏洞；存在著投標方惡意低價搶標、串標、圍標等現(xiàn)象。

(三)管理費用超標準列支嚴重

根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）規(guī)定，建設(shè)單位管理費實行總額控制。由于社會經(jīng)濟的發(fā)展，人員管理水平和物價水平大幅提升，但建設(shè)單位管理費費率多年來未作調(diào)整，基本建設(shè)項目管理費用超標準列支已成為建設(shè)項目的共性問題。

(四)非建設(shè)項目費用的擠占

一是部門預(yù)算日常工作經(jīng)費擠占。很多應(yīng)在部門預(yù)算中列支的費用，列入工程中，如部門日常管理經(jīng)費、大量會議費、招待費等；二是非基本建設(shè)項目設(shè)備等列入工程。部分單位將本單位工作用設(shè)備等列入工程，如辦公家具的添置、電腦等。三是未及時進行竣工驗收和資產(chǎn)移交產(chǎn)生的費用列入項目。由于有的工程在驗收或移交上未及時進行操作，產(chǎn)生了相關(guān)費用，如水電費、人員管理費等。

(五)決算工作不夠及時

根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。實際操作中，由于部分建設(shè)單位與施工單位對決算工作的不夠重視，建設(shè)單位管理水平參差不齊，對決算資料報送及建設(shè)口徑的把握存在著差異，項目未按規(guī)定及時報送決算資料的現(xiàn)象普遍存在。同時，由于建設(shè)項目拆遷安置的長期性和不確定性，造成大量項目建設(shè)已完工，但不夠條件進行財務(wù)決算。由于報送不夠及時，造成后續(xù)的決算審核中，資料不全、依據(jù)不足，使決算審核定案難度增大。

二、做好財務(wù)決算工作的幾點建議

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算作為反映基本建設(shè)項目從籌建到竣工全過程的建設(shè)情況、財務(wù)狀況及其建設(shè)成果的綜合總結(jié)性文件，其重要性突出。如何按照新的形勢和要求做好財政投資項目的竣工財務(wù)決算工作需建設(shè)單位和資金監(jiān)管部門的共同努力。

(一)建設(shè)單位方面

建設(shè)單位作為基本建設(shè)項目實施方，要健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，加強對資金使用的監(jiān)管，要加強財務(wù)管理，強化竣工財務(wù)決算的意識，充分做好財務(wù)決算報送的前期準備工作。

1、必須先做好工程決算

做好工程決算是進行財務(wù)決算的前置條件。在報送財務(wù)決算前，建設(shè)單位應(yīng)仔細核對，確認工程項目是否全部審核完畢。除了主體建設(shè)工程外，還需關(guān)注如前期的三通一平、管線遷移、綠化遷移等項目是否已完成工程決算。只有完成工程決算，才能順利進行財務(wù)決算工作。

2、必須做好相關(guān)的財務(wù)清理工作

在編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算前，業(yè)主單位要做好各項清理工作。清理工作主要包括該項目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點清算及債權(quán)債務(wù)的清償?shù)取Ｍ瑫r，要注意預(yù)計未完尾工工程的合理合規(guī)性。根據(jù)決算編制有關(guān)規(guī)定，未完尾工工程總額不得超過項目投資總概算的5%，超過5%的，不能編制項目竣工決算。在進行預(yù)計時，要注意兩點，既要保證足額預(yù)留資金，以確保尾工工程順利完成和各項管理工作有序開展，預(yù)留額度又不宜過大，避免造成尾工期鋪張浪費。

3、必須做好各項財務(wù)審批事項

在基本建設(shè)過程中，可能存在某些需要財政部門審批后方可以列支的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，例如壞賬損失、確需超標準列支的各項費用等等。因此在編制竣工財務(wù)決算之前，建設(shè)單位應(yīng)將需報財政部門審批的所有事項進行審批，根據(jù)財政部門的審批意見進行賬務(wù)處理。

4、必須做好財務(wù)決算報表填制工作

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表是建設(shè)單位編制的，主要由封面、基本建設(shè)項目概況表、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)總表、基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細表組成。建設(shè)單位必須按《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，實事求是、認真的編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表和竣工財務(wù)決算說明書，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整，合理合規(guī)。

5、各部門應(yīng)配合做好報送財務(wù)決算工作

部分單位以為財務(wù)決算是建設(shè)單位財務(wù)部門的工作，其實財務(wù)決算工作需要其他部門共同參與，如設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制、上報等工作。財務(wù)部門應(yīng)統(tǒng)籌做好建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的資料整理工作，在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。

(二)資金監(jiān)管部門方面

財政部門作為財政投資項目資金監(jiān)管的主要部門，應(yīng)積極發(fā)揮財政監(jiān)督管理職能，做好財政投資項目決算管理工作。

1、建立項目預(yù)算管理制度

建立財政投資項目預(yù)算管理制度，是實現(xiàn)部門預(yù)算管理延伸到政府投資項目管理中的重要途徑，有助于細化預(yù)算編制，使事前項目預(yù)算審核成為項目預(yù)算編制的一個環(huán)節(jié)。財政部門可制定財政投資項目預(yù)算管理辦法，規(guī)范財政投資項目預(yù)算審核操作流程，逐步在財政投資項目預(yù)算編制環(huán)節(jié)開展“先審核、后編制”的工作試點。

2、強化資金撥付管理

財政部門應(yīng)強化財政直撥審核管理，實行先審核后撥付，確保項目建設(shè)資金按工程進度撥付，余款在決算后再支付，促使施工單位主動上報決算資料，使建設(shè)單位對上報決算工作有主動性。

3、完善項目管理制度

財政部門應(yīng)根據(jù)項目建設(shè)的實際情況，發(fā)揮財政監(jiān)管作用，制定各項項目管理制度。如建設(shè)單位管理費費率財政部多年來未作調(diào)整，但財政部門可出臺具體實施細則，對國有建設(shè)單位管理費支出范圍和標準進行了進一步明確和細化；隨著代建制的實施，財政部門應(yīng)及時出臺基本建設(shè)項目代建管理費標準等。通過不斷完善項目管理制度，推動決算工作的順利進行。

4、及時梳理竣工項目

財政和審計部門等資金監(jiān)管部門應(yīng)加強對竣工項目的工程結(jié)算審計和竣工財務(wù)決算審計，及時對竣工項目進行梳理，對建設(shè)單位項目管理的政策執(zhí)行規(guī)范性、建設(shè)內(nèi)容完整性、造價核算準確性等方面進行審計監(jiān)督，提出今后優(yōu)化完善項目管理的建議，達到節(jié)約財政資金，提高項目績效的目的。

5、及時查找已竣工但未能報送決算項目原因

資金監(jiān)管部門應(yīng)督促建設(shè)單位應(yīng)及時對已竣工但無法進行項目決算的項目進行梳理，查找無法上報的原因，探討解決無法上報決算的辦法，積極做好財務(wù)決算工作。

參考文獻:

篇8

[摘要]隨著我國軌道交通事業(yè)的快速發(fā)展，地鐵在城市中的建設(shè)規(guī)模和建設(shè)范圍不斷擴大，但是由于地鐵具有造價高、隱蔽工程量大、施工工期長和過程復(fù)雜等特點，使得地鐵建設(shè)項目的財務(wù)決算工作又區(qū)別于其他建設(shè)工程。本文通過對地鐵建設(shè)項目財務(wù)決算工作中存在的難點問題進行分析，有針對性的提出相關(guān)措施和建議，旨在為今后地鐵財務(wù)決算工作提供一定的指導(dǎo)意義。

[

關(guān)鍵詞 ]地鐵；財務(wù)決算；問題和對策

引言

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，地鐵不僅是發(fā)達城市公共交通的重要組成部分，還是大眾日常出行首選的獨立專用軌道客運系統(tǒng)。和傳統(tǒng)公交運行模式比較，地鐵具有速度快、安全、節(jié)能和高質(zhì)量的服務(wù)等優(yōu)點，但同時還具有施工技術(shù)條件復(fù)雜、對土地的利用和城市結(jié)構(gòu)布局影響大的特點。在對地鐵建設(shè)項目進行竣工決算時，通常以實物總量和貨幣為計量手段，來綜合反映地鐵建設(shè)項目的整體建設(shè)成果和財務(wù)狀況。地鐵建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是整個竣工決算的重要部分，正確、及時編寫建設(shè)項目竣工決算報告，也是對地鐵工程進行科學管理的最后環(huán)節(jié)。我們只有認真抓好這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能全面、客觀的了解和掌握地鐵建設(shè)項目的財務(wù)狀況、投資效益、建設(shè)成本支出等方面，對優(yōu)化地鐵建設(shè)項目的財務(wù)管理工作有著重要的現(xiàn)實意義。

1.地鐵竣工財務(wù)決算的重要意義

地鐵竣工財務(wù)決算的編制流程如圖1所示：

竣工財務(wù)決算可以全面、客觀的反映地鐵建設(shè)項目的建設(shè)成果、投資效益和財務(wù)狀況。決算內(nèi)容除了貨幣這一硬性指標外，還借助實際工程量、工期、技術(shù)條件和投資效益等綜合反映地鐵建設(shè)項目的整個過程和效果，重點對建設(shè)施工過程中的資金使用情況進行了客觀評價。同時，地鐵竣工財務(wù)決算是對建設(shè)項目工程概算執(zhí)行狀況的有效考核，也是對投資效益分析的重要依據(jù)。它不僅反映地鐵建設(shè)項目的立項依據(jù)、規(guī)模、工期和建設(shè)成本等，還對項目建設(shè)完成的實際情況和概算指標進行分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提高施工建設(shè)單位的施工技術(shù)水平，節(jié)約建設(shè)成本，并對以后地鐵建設(shè)項目的概預(yù)算編制提供了科學的參考信息。

2.地鐵資產(chǎn)對象的確定與劃分

地鐵建設(shè)項目交付形成的資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有使用年限超過一個會計年度的有形資產(chǎn)；流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)；無形資產(chǎn)主要是指在地鐵建設(shè)過程通過出讓方式取得的土地使用權(quán)。根據(jù)以上資產(chǎn)確認的標準對地鐵建設(shè)過程中形成的資產(chǎn)進行分類。建設(shè)過程中購入的不夠固定資產(chǎn)價值確認標準的工建設(shè)備、工器具、辦公家具作為流動資產(chǎn)移交，隨合同購入的單獨計價的備品備件、工器具價值在竣工決算日進行盤點，已使用部分依據(jù)使用用途計入主設(shè)備價值，未使用部分作為流動資產(chǎn)移交。在建設(shè)過程中通過出讓方式取得的土地使用權(quán)計入無形資產(chǎn)。對地鐵建設(shè)通過劃撥方式取得土地而支付的地上附著物和青苗補償費、安置補償費等作為征地費計入建設(shè)工程各站的直接成本。合同中單獨計價的軟件都是隨固定資產(chǎn)一同購入，雖單獨計價，但考慮其必須與硬件同時發(fā)揮作用，即軟件是各系統(tǒng)設(shè)備實現(xiàn)資產(chǎn)功能不可缺少的組成部分，根據(jù)會計準則軟件價值作為固定資產(chǎn)核算。

3.地鐵竣工財務(wù)決算的難點和對策分析

地鐵建設(shè)項目具有投資金額大、工期長、施工技術(shù)復(fù)雜、隱蔽工程多等特點，為了能夠有效保證建設(shè)項目的順利進行，我們需要將項目的管理工作細化，從初期的工程項目規(guī)劃、立項，直至最后的竣工驗收都應(yīng)由不同部分負責。這就決定了地鐵竣工財務(wù)決算的編制信息量大、牽扯部門多等實際問題。

3.1工程資料收集和整理的難度較大

地鐵竣工財務(wù)決算作為整個項目的財務(wù)總結(jié)性文件，無論是最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)采集、財務(wù)報表準備、成本費用的整理，還是過程中的經(jīng)濟技術(shù)評估、投資效益分析等，都會涉及很多部門，從施工的管理部門直至外部的設(shè)計、建設(shè)和監(jiān)理等諸多單位都有參與。所以，協(xié)調(diào)組織好各個參與單位的協(xié)調(diào)配合來完成最后的竣工財務(wù)決算工作難度還是很大的。同時，由于地鐵建設(shè)項目的工期長，單項工程完成后結(jié)算周期也對應(yīng)變長，使得工程進行最后的竣工財務(wù)決算時，有可能出現(xiàn)過去的經(jīng)辦人和參與人員已經(jīng)人動或者調(diào)離原崗位，導(dǎo)致工程決算資料難以收集齊全。

改進措施：我們應(yīng)將竣工財務(wù)決算工作始終貫穿于項目的整個過程，由財務(wù)部門牽頭，針對地鐵竣工財務(wù)決算工作的重點和難點問題，把項目建設(shè)過程中的各節(jié)點資料收集齊全，尤其是單項工程的竣工結(jié)算、單項工程驗收和項目的竣工驗收等重要資料，并結(jié)合相應(yīng)的管理制度，統(tǒng)一填寫表格匯總。在進行移交資產(chǎn)清點工作時，要充分結(jié)合單項工程的預(yù)驗收，對照竣工圖紙，將合同內(nèi)的清單數(shù)量進行逐項核對，確認無誤以后各方代表簽字，避免后期由于人事調(diào)動等客觀原因?qū)е碌馁Y料難以收集的問題。

3.2從合同清單到資產(chǎn)清單的轉(zhuǎn)化工作難度大

資產(chǎn)清單的具體編制工作主要是把合同清單整合成最小的資產(chǎn)單元，而如何合理確定最小資產(chǎn)單位，既要滿足資產(chǎn)管理部門的管理要求，又要遵守 資產(chǎn)維修部門的維護需求，因此這對資產(chǎn)清單的編制提出了更高的客觀要求。同時，由于此項工作的專業(yè)型強，無論是財務(wù)部門或是外聘的工作人員一般都無法勝任。

改進措施：首先要確定資產(chǎn)的分類編碼和目錄，使用部門要按照合同對資產(chǎn)進行分類，并保證資產(chǎn)分類的正確性和準確性。同時還要根據(jù)日常管理需要確定最小資產(chǎn)單元，資產(chǎn)管理部門可以根據(jù)管理需求確定資產(chǎn)應(yīng)該屬于哪一個層級。在進行整合分類以后的資產(chǎn)清單價要作為資產(chǎn)的基礎(chǔ)表格，作為其他待攤費用的分攤基礎(chǔ)，確定最后的資產(chǎn)價值。

3.3土地資產(chǎn)的信息價值難以確定

地鐵建設(shè)項目通常通過政府劃撥占用土地，在交付使用資產(chǎn)時是按照無形資產(chǎn)移交，為了方便企業(yè)今后對土地資源的有效管理和利用，需要對建設(shè)施工過程中的土地面積、數(shù)量等信息進行正確統(tǒng)計。但是由于拆遷和征地工作的進行，往往存在對土地價值認識不夠，難以確定最終的使用價值等問題。

改進措施：從項目的籌劃階段直至最后的竣工驗收，要認真收集建設(shè)用地規(guī)劃許可證、設(shè)計施工圖紙和土地數(shù)量、面積等重要信息，認真梳理臨時用地、永久用地和代征用地的地塊位置和數(shù)量信息。并結(jié)合拆遷和征地審計，按照地塊的明確價格核算成本，對有些無法核算的費用，要按照面積進行分攤，待分攤相關(guān)費用后形成最終的資產(chǎn)價值。

3.4待攤費用管理復(fù)雜

地鐵項目建設(shè)施工過程中，有很多的費用支出不能直接形成資產(chǎn)，但是卻能夠構(gòu)成地鐵資產(chǎn)的造價，一種是合同之內(nèi)需要分攤的費用，建安工程類合同內(nèi)的措施項目費，設(shè)備采購合同的服務(wù)費和安裝費等；另一種是雖然不直接構(gòu)成資產(chǎn)價值，但是確實建設(shè)項目必須有的費用。

改進措施：通過認真分析比較，分層級分攤。首先是合同以內(nèi)的分攤，如：項目措施費、服務(wù)費等，現(xiàn)針對合同清單形成的資產(chǎn)基礎(chǔ)價值表進行一次分攤；其次是能夠直接區(qū)分受益資產(chǎn)對象類合同的分攤。如：監(jiān)理合同、安裝合同、招投標合同等；最后是綜合分攤，也就是無法明確區(qū)分受益資產(chǎn)的，為整個項目服務(wù)的費用。

結(jié)束語

綜上所述，筆者認為地鐵建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的編制是一項系統(tǒng)工程，應(yīng)貫穿于整個工程的建設(shè)中，并保證竣工財務(wù)決算和交付使用資產(chǎn)的準確性和完整性，促進軌道交通事業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻

篇9

該項目存在資金籌集、風險防控和投資效益分攤等難點和重點問題，為做好該項目財務(wù)管理工作，建設(shè)單位針對財務(wù)管理遇到的問題，開展深入的分析研究工作，探討解決問題的有效措施和方法，以促進工程建設(shè)的順利實施。

1．1資金籌集按照2008年第四季度價格水平，陶岔渠首樞紐工程初步設(shè)計批復(fù)投資85935萬元，扣除建設(shè)期貸款利息4127萬元后，靜態(tài)投資81808萬元，其中:樞紐工程投資53158萬元，主要資金來源為中央預(yù)算內(nèi)撥款和重大水利工程建設(shè)基金;電站投資28650萬元，資金來源為銀行貸款。受工程建設(shè)管理體制的影響，電站部分投資需要通過銀行貸款籌集，資金籌集難度較大，主要原因為:①淮委建設(shè)局不是陶岔渠首樞紐工程建設(shè)的項目法人，只是受水利部和國務(wù)院南水北調(diào)辦公室聯(lián)合委托的建設(shè)單位，只負責工程建設(shè)管理工作，不具備銀行貸款的資格;②銀行貸款需要由將來發(fā)電收入予以償還，而淮委建設(shè)局并不負責將來電站的運行管理，也不具備還款條件。

1．2風險防控陶岔渠首樞紐工程具有投資額大、建設(shè)內(nèi)容復(fù)雜、資金使用環(huán)節(jié)多的特點，致使資金運行存在較大風險。①因工程地質(zhì)和施工環(huán)境復(fù)雜、工程實施階段設(shè)計變更和工程變更，導(dǎo)致變更索賠定性存在一定程度的不確定性;②工程施工期正值價格上漲偏高時期，材料和人工費價格較大幅度上漲，超出了承包人的預(yù)期水平和承受能力，承包人試圖通過設(shè)計變更和索賠彌補損失;③近年來國家加強對工程安全、質(zhì)量和資金管理的要求，需增加第三方質(zhì)量檢測、蓄水前安全鑒定和工程造價審核等費用支出，以上均增加工程投資控制的難度。

1．3投資效益分攤2012年3月，國務(wù)院南水北調(diào)辦公室明確電站部分銀行貸款不計入南水北調(diào)工程投資規(guī)模。而在工程建設(shè)中，首先電站與陶岔渠首樞紐共同建設(shè)，樞紐和電站建設(shè)費用統(tǒng)一結(jié)算和支付，電站完成投資不易與樞紐部分予以區(qū)分;其次陶岔渠首樞紐工程屬于南水北調(diào)中線一期工程的組成部分，需與南水北調(diào)中線一期工程總體考慮計算確定供水價格。因此，需要選取科學的方法計算電站投資，合理分攤供水、灌溉和發(fā)電成本，為國家核定水價和電價，提供更為準確的依據(jù)。

2內(nèi)部控制設(shè)計

在財務(wù)管理的難點和重點分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合系統(tǒng)管理理論，將該工程財務(wù)管理視為一個體系，并細分為若干子系統(tǒng)，如資金籌集、成本(費用)管理、合同管理、價款結(jié)算管理、資產(chǎn)管理、完工財務(wù)決算管理、財務(wù)信息與績效評價等。在整個系統(tǒng)中，信息是系統(tǒng)控制的決定性因素，只有信息渠道暢通，內(nèi)容真實，才能對發(fā)現(xiàn)的偏差及時糾正。據(jù)此，財務(wù)人員研究設(shè)計了財務(wù)管理內(nèi)部控制的技術(shù)路線，主要是確定控制目標，設(shè)立控制環(huán)節(jié)，優(yōu)化控制流程，明確控制措施，以技術(shù)控制線路圖加以體現(xiàn)。

2．1確定控制目標控制目標既是財務(wù)管理的基本要求，又是實施內(nèi)部控制的最終目的，也是評價內(nèi)部控制的最高標準［1］。工程控制的目標就是保證工程質(zhì)量和進度、有效控制工程投資、提高資金使用效率，實現(xiàn)財務(wù)信息真實性和完整性要求。

2．2設(shè)立控制環(huán)節(jié)主要是控制容易發(fā)生偏差的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，特別是關(guān)鍵控制點。該項目資金管理設(shè)有以下關(guān)鍵控制點:合同中有關(guān)結(jié)算和付款條款的約定;工程價款結(jié)算須經(jīng)過經(jīng)辦人審查、有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核和單位領(lǐng)導(dǎo)簽批后，方可予以付款。付款審查的重點是審核價款結(jié)算資料是否齊全、請款手續(xù)是否符合相關(guān)程序，在以上條件均滿足的條件下，予以支付。該項目設(shè)立的投資控環(huán)節(jié)包括:初步設(shè)計報告編制控制;資金籌集控制;項目預(yù)算編制控制;合同與招投標控制;價款結(jié)算控制;完工財務(wù)決算控制。

2．3優(yōu)化控制流程該工程建設(shè)資金管理控制流程經(jīng)過優(yōu)化可以概述為:①記錄投資計劃(預(yù)算)、資金到位、合同和價款結(jié)算;②根據(jù)承包人的價款結(jié)算報告、合同中約定的結(jié)算條件、辦理資金支付;③財務(wù)部門登記賬簿，并出具年度財務(wù)報告和完工財務(wù)決算。

2．4明確控制措施因投資計劃(預(yù)算)下達、非經(jīng)營性資金到位、銀行貸款籌集、工程進度及合同付款記錄對于工程資金的控制來說都是非常重要的，特別是銀行貸款涉及提款額度和貸款利率，對工程建設(shè)成本影響較大。故建設(shè)單位為此建立了全面的項目財務(wù)管理信息系統(tǒng)，有效促進了財務(wù)信息的交流。

3財務(wù)管理的控制措施和方法

3．1財務(wù)管理的控制措施

3．1．1總體措施財務(wù)管理控制措施就是運用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對財務(wù)管理活動進行的控制和監(jiān)督［2］。根據(jù)工程建設(shè)的特點，建設(shè)單位加強對初步設(shè)計、招投標、建設(shè)實施和完工財務(wù)決算控制，最大限度地提高資金使用效益。①在初步設(shè)計階段做好經(jīng)濟評價，圍繞供水、灌溉和發(fā)電效益指標進行財務(wù)分析，對項目經(jīng)濟性和效益性進行科學的評價;②在招標階段，財務(wù)人員參與招標文件商務(wù)條款的審查，并提出合理化建議;③在施工過程中，按照合同條款進行層層把關(guān)，辦理工程價款結(jié)算;④完工結(jié)算時，認真細致地復(fù)核實物工程量、單價、取費標準，重點控制對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證及其他增減變化工程量的確認，據(jù)此調(diào)整合同價款，辦理完工結(jié)算;⑤項目完工后，組織編制完工財務(wù)決算，并科學劃分樞紐工程和電站工程投資成本。通過以上措施，以有效控制工程投資。

3．1．2技術(shù)措施為實現(xiàn)該項目財務(wù)管理控制目標，還研究了以下技術(shù)措施:a．技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合。在該項目建設(shè)中，建設(shè)單位注重技術(shù)與經(jīng)濟的有效結(jié)合，即在技術(shù)先進的基礎(chǔ)上保持經(jīng)濟的合理性，在經(jīng)濟合理性的基礎(chǔ)上保持技術(shù)的先進性。因此，財務(wù)人員加強了與技術(shù)人員、造價管理人員的溝通與協(xié)作，以有效控制工程投資。b．預(yù)算控制。預(yù)算控制是指在批準的概(預(yù))算條件下，對項目所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費用開支進行管理，把各項費用控制在標準范圍之內(nèi)。預(yù)算控制目的是降低項目成本，提高投資效益。建設(shè)單位組織編制項目管理預(yù)算、價差報告和待運行管理報告，以利于工程投資預(yù)算管理。為有效控制工程成本，財務(wù)人員開展了銀行貸款提款額度、貸款利率和提款時間研究:①根據(jù)工程建設(shè)進度測算資金流量，研究編制銀行貸款按季分月用款計劃，降低資金存量;②在保證工程建設(shè)用款的前提下，延遲提款時間，降低貸款利息支出;③按照國家政策，在銀行貸款本金提款額和提款時間不變的情況下，在基準利率的基礎(chǔ)上，下浮銀行貸款利率，有效降低財務(wù)費用支出255.21萬元(見表1)。c．結(jié)算控制。工程價款結(jié)算控制是指依據(jù)合同約定，對工程預(yù)付款、工程進度款和完工結(jié)算款所進行的管理和監(jiān)督活動。工程價款結(jié)算控制目的是規(guī)范工程價款結(jié)算行為。因通過工程價款結(jié)算方式是工程投資支出的主要形式，且資金支付量較大，若程序和手續(xù)不科學和規(guī)范，易產(chǎn)生風險和的隱患。故為實現(xiàn)工程結(jié)算手續(xù)和程序的規(guī)范化，建設(shè)單位結(jié)合工程建設(shè)管理實際情況，研究制定了《工程價款結(jié)算表表樣》及編制說明。該規(guī)范從技術(shù)上有效解決財務(wù)管理中遇到的困惑和難題:①明確工程價款結(jié)算金額、扣款金額與支付金額三者之間的，有利于財務(wù)部門收集發(fā)票和開具轉(zhuǎn)賬支票;②有效解決項目概算、會計核算和工程量清單三者之間長期以來口徑不一致的矛盾關(guān)系，有利于財務(wù)部門進行會計核算，為編制完工財務(wù)決算奠定基礎(chǔ);③進一步明確標識招標工程量清單項目、設(shè)計變更項目和索賠項目三者之間的關(guān)系，有利于清晰區(qū)分結(jié)算項目構(gòu)成，便于投資控制分析;④采用完工比例法，有利于動態(tài)考核合同執(zhí)行情況;⑤進一步明確建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位在工程價款結(jié)算中的權(quán)責關(guān)系。該規(guī)范可完整反映工程價款結(jié)算的全部信息，具有較強的技術(shù)性、創(chuàng)新性和實用性。d．決算控制。完工財務(wù)決算控制是指明確和約束編制責任主體、編制期限和編制內(nèi)容的管理活動。完工財務(wù)決算控制目的是提高完工財務(wù)決算編制質(zhì)量和工作效率。完工財務(wù)決算是綜合反映陶岔渠首樞紐工程建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是新增交付使用資產(chǎn)價值、辦理資產(chǎn)移交、項目驗收的重要依據(jù)［3］。為做好完工財務(wù)決算編制工作，針對陶岔渠首樞紐工程資金來源有非經(jīng)營性投資和銀行貸款，投資構(gòu)成有樞紐投資和電站投資，工程效益有供水、灌溉和發(fā)電的特點，建設(shè)單位組織開展完工財務(wù)決算編制的技術(shù)研究工作。主要內(nèi)容有:編制工作方案、確定基準日期、完工財務(wù)清理和投資效益分攤等，力圖解決完工財務(wù)決算編制工作中遇到的有關(guān)技術(shù)難題。根據(jù)研究結(jié)果，①編制陶岔渠首樞紐工程完工財務(wù)總決算;②劃分樞紐和電站投資相應(yīng)部分的財務(wù)決算;③計算劃分后的樞紐投資成本，為南水北調(diào)中線工程計算供水、灌溉成本提供依據(jù);④電站投資成本確定后，計算確定供電成本，為核定上網(wǎng)電價提供依據(jù)。通過完工財務(wù)決算編制的控制措施，提高了完工財務(wù)決算編制質(zhì)量和工作效率。e．固定資產(chǎn)控制。固定資產(chǎn)控制是指對工程建設(shè)最終形成固定資產(chǎn)所進行分類、計價和登記的管理活動［4］。為全面反映和準確核算工程形成的固定資產(chǎn)價值，針對陶岔渠首樞紐工程固定資產(chǎn)類別差異大、計價復(fù)雜、數(shù)量多的特點，財務(wù)人員研究編制了《陶岔渠首樞紐工程固定資產(chǎn)目錄》，采用科學的方法，確定固定資產(chǎn)范圍、類別劃分、計價原則和編碼規(guī)則。將工程資產(chǎn)按屬性分為房屋、建筑物、設(shè)備和其他工程資產(chǎn)四大類，各大類又按照屬性或功能往下細分成若干小類。該技術(shù)措施細化了固定資產(chǎn)的管理，提高了固定資產(chǎn)的管理水平。

3．2財務(wù)管理的控制方法陶岔渠首樞紐工程具有建筑工程、發(fā)電設(shè)備、電氣設(shè)備、自動化控制和通信工程等內(nèi)容，具有財務(wù)核算對象情況復(fù)雜、專業(yè)性強的特點。因此，為做好財務(wù)管理工作，建設(shè)單位開展了財務(wù)管理控制方法研究，并指導(dǎo)實際工作。

3．2．1制度控制制度控制是指通過建立和完善單位內(nèi)部控制制度，并約束財務(wù)收支活動的一種控制形式。制度控制在工程建設(shè)中起到重要的引領(lǐng)和規(guī)范作用。建設(shè)單位按照職責分工與授權(quán)批準控制制度的要求，研究確定相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，使得不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。建立和完善財務(wù)報銷及費用審批、工程價款結(jié)算和投資控制獎懲規(guī)定，以制度控制確保項目建設(shè)管理工作規(guī)范運行，財務(wù)支出真實、合法。

3．2．2合同及招標控制在工程建設(shè)管理體制中，建設(shè)的行為主體是建設(shè)單位，建設(shè)單位通過招標的方式擇優(yōu)選擇勘察、設(shè)計、施工、咨詢、監(jiān)理、材料設(shè)備供應(yīng)等單位，并與之簽訂合同，通過合同明確各方的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系［5］。因此，合同及招標控制是工程建設(shè)管理的有效手段和方法，其目的是規(guī)范和約束工程建設(shè)參建單位的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，也為財務(wù)管理提供了前提和基礎(chǔ)。建設(shè)單位根據(jù)陶岔渠首樞紐工程的特點，科學、合理劃分標段，對列入政府采購目錄和標準的辦公設(shè)備，通過政府采購方式，擇優(yōu)選擇供貨商。財務(wù)人員對招標文件和政府采購合同涉及工程價款結(jié)算、預(yù)付工程款、履約擔保和質(zhì)量保證金等與財務(wù)管理有關(guān)的條款進行合規(guī)性和可操作性審查，并提出建議，以有效防范財務(wù)風險。另外，根據(jù)該項目合同數(shù)量較多的特點，避免合同與合同之間的串戶現(xiàn)象發(fā)生，對合同進行統(tǒng)一編號管理，并按單個合同進行結(jié)算與支付的方式，建立財務(wù)部門與合同管理部門信息溝通機制，有效地促進財務(wù)管理工作。

3．2．3資金支付控制資金支付控制是指對資金支付程序和手續(xù)所進行的規(guī)范化管理。資金支付控制的目的是實現(xiàn)資金安全。因資金支付處于建設(shè)資金流程的末端，若發(fā)生資金支付差錯，進行糾正異常困難，并帶來財務(wù)管理工作的被動。故建設(shè)單位開展建設(shè)單位管理費、技術(shù)咨詢費和工程價款結(jié)算支付程序和手續(xù)的分類研究，針對不同類別款項，明確其具體規(guī)范要求。另外，合同結(jié)算價款須支付到合同約定的戶名及賬號，收款單位變更戶名、開戶銀行及賬號，應(yīng)出具蓋有其法人公章、法定代表人簽字的書面證明，確保變更手續(xù)完備，以確保資金支付的準確性。

3．2．4工程變更與索賠控制工程變更包括工程量變更、工程項目變更、進度計劃變更、施工條件變更等。工程索賠是在承包合同履行中，當事人一方由于另一方未履行合同所規(guī)定的義務(wù)或者出現(xiàn)了應(yīng)當由對方承擔的風險而遭受損失時，向另一方提出賠償要求的行為［6］。工程變更與索賠控制是指就施工合同變更、損失賠償或者補償所進行的管理活動。因陶岔渠首樞紐工程施工環(huán)境、現(xiàn)場條件發(fā)生了變化，工程建設(shè)期間恰逢建筑材料、人工費價格漲幅較大，受此影響，成本及費用支出均超出了承包人的預(yù)期水平和承受能力，不可避免地發(fā)生變更和索賠。故需加強變更與索賠管理的控制:①研究制定工程變更與索賠的管理辦法;②分析引起變更與索賠事項的因素，根據(jù)崗位職責分工做好變更與索賠管理工作;③對變更與索賠事項進行分類，按照職責及權(quán)限，分別由相應(yīng)管理權(quán)限的單位予以審批。在工程建設(shè)中，建設(shè)單位通過開展財務(wù)管理措施和方法研究工作，有效解決資金籌集、投資控制、效益分攤和風險防控等難點和重點問題，有效防范資金風險，實現(xiàn)“資金安全”目標，有效控制了工程投資，提高了投資效益。

篇10

我國加入世貿(mào)組織以來，市場經(jīng)濟的開放程度越來越大。企業(yè)要想在競爭激烈的市場中獲得一席之地，必須提高自身管理水平。企業(yè)財務(wù)會計是參與企業(yè)管理，為企業(yè)制定科學決策提供有效依據(jù)的現(xiàn)代管理手段。因此，加強企業(yè)財務(wù)會計管理，完善企業(yè)財務(wù)決算體系已成為現(xiàn)代企業(yè)的一項重要任務(wù)。

一、企業(yè)財務(wù)會計概述

企業(yè)財務(wù)會計是企業(yè)會計的一個分支，由于財務(wù)會計能夠為企業(yè)外部的集團或個人提供企業(yè)財務(wù)狀況等信息，因此企業(yè)財務(wù)會計又可稱為外部報告會計。財務(wù)會計是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種數(shù)據(jù)進行分類、匯總，并制成會計報表，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，為與企業(yè)有利益關(guān)系的組織提供決策依據(jù)。

企業(yè)財務(wù)會計的目標是向各種利益團體提供企業(yè)各種財務(wù)信息，以幫助他們做出合理的投資決策。這些利益團體主要包括政府、投資者、債權(quán)人，以及與企業(yè)有利益往來的各種組織和個人。企業(yè)提供的財務(wù)信息主要包括兩類：一是反映企業(yè)經(jīng)營狀況、獲利情況、支付現(xiàn)金能力的信息，如收入、利潤、分配等；二是反映企業(yè)經(jīng)濟實力、償債能力、變現(xiàn)能力的信息，如資產(chǎn)、現(xiàn)金流動、負債情況等。

企業(yè)財務(wù)會計具有五項職能，包括反映職能、監(jiān)督職能、預(yù)測職能、決策職能、評價職能。其中，反映職能和監(jiān)督職能是企業(yè)財務(wù)會計的主要職能。反映職能指的是利用記錄、分析、計算等方式對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行加工、整理，如實反映企業(yè)經(jīng)營狀況的功能。監(jiān)督職能指的是會計人員對企業(yè)的各種經(jīng)營活動進行會計核算的過程中，還要依法監(jiān)督和審查企業(yè)經(jīng)營活動是否合法的功能。

二、企業(yè)財務(wù)會計決算工作的重要性

企業(yè)財務(wù)會計決算在企業(yè)管理中具有重要的作用，企業(yè)管理人員應(yīng)充分認識到它的重要性，并提高對企業(yè)財務(wù)會計決算工作的重視程度，加強財務(wù)會計決算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，是提高企業(yè)管理水平的重要手段。企業(yè)財務(wù)會計決算工作的重要性主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，企業(yè)財務(wù)會計決算有利于提高會計信息質(zhì)量。會計信息是指對會計數(shù)據(jù)進行加工處理后，形成有利于會計管理和企業(yè)管理的各種經(jīng)濟信息，主要包括企業(yè)的財務(wù)信息、資產(chǎn)負債信息、財務(wù)分析報表等。會計人員通過財務(wù)決算工作將企業(yè)經(jīng)濟信息進行分析、匯總，如實反映企業(yè)過去的經(jīng)營狀況、控制當前的經(jīng)濟活動、預(yù)測未來的經(jīng)濟形勢。提高企業(yè)財務(wù)會計決算管理，能夠有效防止會計信息失真，有助于提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)及其利益集團提供有效的經(jīng)濟信息，對科學決策具有重要意義。

第二，企業(yè)財務(wù)會計決算有利于企業(yè)提高管理水平?？茖W的財務(wù)會計決算能夠為企業(yè)提供正確的決策依據(jù)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。同時，能夠增強企業(yè)的經(jīng)濟實力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

第三，企業(yè)財務(wù)會計決算有利于財政部門加強財政管理。財政部門通過企業(yè)財務(wù)會計決算，全面掌握企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，并為政府決策行為提供可靠的依據(jù)。企業(yè)財務(wù)會計決算有利于調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、推動企業(yè)改革，提高資產(chǎn)的運行效率。

第四，企業(yè)財務(wù)會計決算有利于考核企業(yè)績效。國家行政機構(gòu)和社會各種團體對企業(yè)進行投資后，企業(yè)就要接受各方利益團體的考核，考核內(nèi)容包括資源利用情況、經(jīng)營管理情況、經(jīng)濟效益狀況等，通過考核來檢驗企業(yè)是否如期完成發(fā)展目標。考核企業(yè)績效是加強對企業(yè)監(jiān)管的重要方式，有利于提高企業(yè)運行透明度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為。

三、企業(yè)財務(wù)會計決算存在的問題

目前，我國企業(yè)財務(wù)會計決算中存在著一些問題，嚴重影響了企業(yè)整體運行能力，成為制約企業(yè)發(fā)展的重要障礙。主要問題包括：

第一，企業(yè)管理者對財務(wù)會計決算工作重視不夠。很多企業(yè)管理者對財務(wù)會計決算工作存在思想偏差，認為會計工作只是簡單的記賬和算賬，忽視了決算對預(yù)算的監(jiān)督作用。國有企業(yè)實行廠長經(jīng)理負責制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力過于集中，導(dǎo)致集體決策制度無法落實。領(lǐng)導(dǎo)者不重視決算工作，使得決算的監(jiān)督作用不能得到發(fā)揮。

第二，企業(yè)運用的行業(yè)會計制度無法適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。行業(yè)會計制度是傳統(tǒng)的會計制度，其內(nèi)容已經(jīng)不能適應(yīng)當前市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。為了緊跟時展步伐，我國已于2006頒布了《企業(yè)會計準則》。但是，這項制度并未被大多企業(yè)所采用。由于企業(yè)會計人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，對于行業(yè)會計制度更具依賴性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計存在漏洞，制約了企業(yè)整體管理水平的提升。

第三，部分企業(yè)的會計信息失真。根據(jù)會計信息質(zhì)量檢查結(jié)果顯示，部分企業(yè)的會計信息明顯失真。造成會計信息失真的原因主要有以下幾方面：（1）企業(yè)對會計政策的理解不到位；（2）會計核算過程中出現(xiàn)重記、漏記、串賬、筆誤等現(xiàn)象；（3）偽造或者編造憑證；（4）侵占資產(chǎn)；（5）刪除交易或事項，記錄虛假的交易或事項。這些因素都是造成會計信息失真的重要原因，信息失真造成社會資源的嚴重浪費，嚴重影響企業(yè)的信譽度。

第四，財務(wù)會計決算報告的編制水平不高。部分企業(yè)財務(wù)報告編制水平不高，報告中的信息不真實，無法為科學決策提供依據(jù)。經(jīng)會計信息質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)的財務(wù)報告中沒有如實反映資產(chǎn)狀況、利潤情況等。會計決算報告質(zhì)量低下，不利于投資者掌握企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，不利于經(jīng)濟的發(fā)展。

第五，企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全。由于企業(yè)管理者具有最高決策權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計人員在領(lǐng)導(dǎo)者的干預(yù)下進行違法活動，造成會計信息失真。這是企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全的直接后果。內(nèi)控體系不健全具體表現(xiàn)在以下幾方面：（1）一些企業(yè)因授權(quán)制度不健全，導(dǎo)致權(quán)力過分集中或分離。權(quán)力集中容易形成由一人掌管財務(wù)大權(quán)的局面，由于缺少相應(yīng)的監(jiān)管制度，企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)個人謀取私利的現(xiàn)象。權(quán)力過分分離會出現(xiàn)多人擁有簽字報銷權(quán)，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟安全；（2）有的企業(yè)內(nèi)部控制力度不足，造成會計信息質(zhì)量低下。會計核算缺少嚴格的規(guī)范，會計內(nèi)部控制力度不足，造成隨意更改會計信息，使會計信息質(zhì)量難以控制；（3）有的企業(yè)不重視內(nèi)部會計控制制度，缺乏相應(yīng)的管理理念；（4）有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但是控制程序設(shè)置不合理，會計信息仍然會受到一些人為因素的影響，出現(xiàn)失真的情況；（5）有的企業(yè)不能嚴格按照會計控制程序開展工作，嚴重擾亂了會計控制制度的執(zhí)行。

第六，缺少外部審計監(jiān)督制度。目前，我國還沒有針對除央企和上市公司以外的企業(yè)建立具有強制性的外部審計監(jiān)督制度。缺少外部監(jiān)督，企業(yè)的經(jīng)營行為很難得到有效的約束，容易出現(xiàn)違法違規(guī)的經(jīng)濟活動。另外，由于外部審計機構(gòu)與企業(yè)之間存在各種利益關(guān)系，這又使審計機構(gòu)不能公正地監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)狀況。

第七，行政部門的財務(wù)檢查制度不完善。行政部門對于企業(yè)的財務(wù)狀況只進行定期檢查，缺少臨時抽查，這給企業(yè)留下了應(yīng)付檢查的機會，經(jīng)常事先修改會計報表蒙混過關(guān)。一些監(jiān)督機構(gòu)也因各種利益關(guān)系而不能保持中立，使監(jiān)督流于形式。

四、完善企業(yè)財務(wù)決算體系的主要對策

加強企業(yè)財務(wù)管理，必須完善企業(yè)財務(wù)決算體系。針對當前我國企業(yè)財務(wù)會計決算中存在的問題，特提出以下幾點對策，希望能對企業(yè)財務(wù)決算體系的完善提供有益的指導(dǎo)。

1.加強對企業(yè)財務(wù)會計的認識，提高對企業(yè)財務(wù)決算的重視。現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決算體系的完善離不開企業(yè)每一名員工的努力，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該提高認識，正確理解企業(yè)財務(wù)會計政策，加強企業(yè)財務(wù)管理。會計人員要正確履行職責，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)職業(yè)道德，在法律范圍內(nèi)進行會計活動，有效降低企業(yè)經(jīng)濟風險，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務(wù)決算體系真實地反映了企業(yè)本年度的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，企業(yè)管理者應(yīng)提高重視，依據(jù)法律的規(guī)定，及時編制企業(yè)財務(wù)決算報表，為各方利益集團提供決策依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展運行和管理提供可靠數(shù)據(jù)。

2.提高財務(wù)報表編制水平，確保會計信息質(zhì)量。加強數(shù)據(jù)審核是提高財務(wù)報表質(zhì)量的前提，審核的具體內(nèi)容有：（1）財務(wù)報表的編制范圍要全面，填報方法要符合編制要求，各種指標的邏輯關(guān)系要正確；（2）財務(wù)報表數(shù)據(jù)年度間有無重大變動，變動原因是否屬實，是否具有合理性與合法性；（3）企業(yè)上報的財務(wù)資料應(yīng)齊全、規(guī)范。

為了保證會計信息質(zhì)量，有的企業(yè)建立了重大事項報告制度，及時監(jiān)督企業(yè)的重大經(jīng)濟活動，避免發(fā)生資金運行風險。為了確保企業(yè)財務(wù)收支平衡，還要加強日常財務(wù)收支管理，提高預(yù)算管理水平。通過積極采取應(yīng)對措施，加強企業(yè)財務(wù)管理，能夠及時掌握企業(yè)經(jīng)濟運行狀況，為財務(wù)決算管理奠定良好的基礎(chǔ)，為編制財務(wù)報表提供可靠的數(shù)據(jù)信息。

在編制財務(wù)報表時，各個部門要加強溝通，掌握填報進度和遇到的困難，并采取有效的解決對策，提高財務(wù)報表編制質(zhì)量。企業(yè)要加強對會計人員的培訓(xùn)，提高會計人員的專業(yè)水平，使其熟練掌握決算流程和相關(guān)技術(shù)操作方法，提高會計信息質(zhì)量。

3.加強財務(wù)決算質(zhì)量考核和內(nèi)外部復(fù)核，確保會計信息真實性。企業(yè)應(yīng)建立評價機制，對企業(yè)財務(wù)工作進行全面評價和考核，并建立相應(yīng)的獎懲制度，提高財務(wù)管理水平。同時，還要加強內(nèi)外部復(fù)核，首先要將決算中出現(xiàn)的差錯解決在內(nèi)部；其次要確保各項指標符合要求，采用人工審核與軟件審核相結(jié)合的方式，確保會計信息的真實有效；再次要加強外部審計監(jiān)督，提高會計決算透明度。通過一系列措施，確保會計信息的準確、完整、真實，最后上報上級機關(guān)。

4.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系是企業(yè)財務(wù)決算體系的重要組成部分，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，應(yīng)著力從以下幾方面入手：（1）建立會計反饋控制體系，及時監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動，把差異情況向相關(guān)部門進行反饋，及時糾正預(yù)算偏差，有效控制投資成本；（2）建立預(yù)防機制，及時對企業(yè)的資金運行情況進行監(jiān)測，并預(yù)測經(jīng)濟運行中可能發(fā)生的情況，及時采取措施調(diào)整資金流動方向，提高資金的使用效率；（3）建立財務(wù)會計檢查和考核制度，定期檢查會計控制體系的執(zhí)行情況，對財務(wù)決算中存在的問題要及時解決和調(diào)整。嚴格按照考核制度對財務(wù)決算工作進行考核，加強獎懲力度，重點獎勵優(yōu)秀企業(yè)和個人，嚴肅處理違反法規(guī)的會計行為。

五、總結(jié)

企業(yè)財務(wù)會計決算工作對于企業(yè)財務(wù)管理具有重要的意義，加強企業(yè)財務(wù)會計決算是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和資金使用效率的重要手段，是為各部門科學決策提供真實有效信息的前提。因此，企業(yè)必須重視財務(wù)會計決算工作，積極探索提高財務(wù)會計水平的新方法，建立健全財務(wù)決算體系，提高會計信息質(zhì)量，為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。

參考文獻：

[1]喬寶杰,陳昱申.健全和完善科學的企業(yè)財務(wù)決算制度[J].上海國資,2011(12)

[2]馮亞玲.關(guān)于企業(yè)財務(wù)決算報表失真的思考[J].中國商界:上半月,2011(11)

[3]徐志芳.完善企業(yè)會計決算工作的思考[J].中國外資,2008(10)

[4]楊敏.企業(yè)會計標準體系建設(shè)的又一重大系統(tǒng)工程[J].財務(wù)與會計,2012(01)

[5]張晉旭.淺析中小型企業(yè)財務(wù)會計問題及對應(yīng)策略[J].都市家教:上半月,2012(01)

[6]吳旭東.議新會計準則對企業(yè)的影響及防范措施[J].中國商界:上半月,2011(11)