導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)總監(jiān)業(yè)績總結(jié)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

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2021年建筑行業(yè)項目財務(wù)會計個人工作總結(jié)

針對這次會議的主題，我從小處談，對自己進(jìn)行一次剖析。我是從外地來到___尋求發(fā)展，之所以來，就是在當(dāng)?shù)赜幸环N強(qiáng)烈的危機(jī)感，由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的落后，不知自己的前途在哪里。自從來到大華，依靠大華的飛速發(fā)展，我也成了一個新___人。由于房產(chǎn)行業(yè)的升溫和發(fā)展，公司又做得如此成功，讓我感到一種相對的穩(wěn)定。自己內(nèi)心的那種緊迫感和奮發(fā)向上的精神在一點點的消褪。公司領(lǐng)導(dǎo)的這次會議主題很及時，讓自己又一次認(rèn)識到自身在工作中、在意識上都存在許多不足?；谶@個目的，回想這一階段工作，再和其他財務(wù)經(jīng)理相比，還存在許多的問題，希望在__年的工作中能夠不斷改進(jìn)，不斷提高，努力做到適崗。

第一.

財務(wù)工作距財務(wù)管理的要求還有很大的差距。陽城的財務(wù)工作更多的還是會計工作，僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對事務(wù)發(fā)展的預(yù)見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然;另外，作為財務(wù)負(fù)責(zé)人對企業(yè)經(jīng)營活動的參與不夠主動，不能深入的掌握其經(jīng)營活動的特性，只能是按照公司或領(lǐng)導(dǎo)的要求報送數(shù)據(jù)、資料，在對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行分析時往往會將企業(yè)實際丟在一邊，只是按照理論上的指標(biāo)去計算、去解釋。所以這方面的工作距領(lǐng)導(dǎo)的要求還相差太遠(yuǎn)。

第二.會計工作中仍有許多待改進(jìn)之處去年集團(tuán)公司財務(wù)管理部下發(fā)了《大華集團(tuán)財務(wù)管理制度》以及___我們學(xué)習(xí)了財政部《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》，對我們的會計工作提出了具體的要求。但在實際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅決，在對一些已形成習(xí)慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

第三.管理工作的形式化、表面化第四.缺乏溝通，對相關(guān)信息掌握不到位財務(wù)工作是對企業(yè)經(jīng)營活動的反映、監(jiān)督，對本部門以外的信息應(yīng)及時了解，目前部門之間的協(xié)作沒有問題，就是對財務(wù)暫時沒用或是不相關(guān)的信息、知識沒有主動與其他部門進(jìn)行溝通、了解，到用時都不知該找誰;另外和公司領(lǐng)導(dǎo)的溝通還存在問題，對領(lǐng)導(dǎo)的工作思路及對財務(wù)工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時很被動。

二.鑒于工作中存在的幾個問題以及個人的一些想法，計劃在__年的工作中重點應(yīng)在以下問題幾個方面進(jìn)行改進(jìn)、提高:

1.在做好日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，還是要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;同時向其他公司做的好的財務(wù)主管學(xué)習(xí)好的管理、經(jīng)驗，提高自身的綜合管理能力。積極參與企業(yè)的經(jīng)營活動，加強(qiáng)事前了解，掌握經(jīng)營活動的第一手資料，加強(qiáng)預(yù)測、分析工作，按照集團(tuán)公司要求，認(rèn)真做好財務(wù)計劃工作。在日常工作中按照財務(wù)計劃，監(jiān)督企業(yè)對資金進(jìn)行合理、有效地使用，使企業(yè)效益最大化。在實際經(jīng)營活動中發(fā)生與計劃數(shù)較大差異時，及時與領(lǐng)導(dǎo)溝通，分析查找原因，根據(jù)差異及其產(chǎn)生原因采取行動或糾正偏差，或調(diào)整已有計劃，同時也為日后的計劃安排積累經(jīng)驗。

2.力求會計核算工作的規(guī)范化、制度化按照財政部《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《大華集團(tuán)財務(wù)管理制度》的要求，做好日常會計核算工作。只有按照《工作規(guī)范》、《財務(wù)制度》做好日常會計核算工作，做好財務(wù)工作分析的基礎(chǔ)工作，才能為領(lǐng)導(dǎo)提供真實有效的、具有參考價值的財務(wù)分析及決策依據(jù)。也爭取在大華集團(tuán)被評為財務(wù)信用A類企業(yè)之后，陽城公司也能盡早獲得這一榮譽。

3.做深、做細(xì)日常財務(wù)管理工作在接下來的一年，我計劃多花一些時間，多研究研究財務(wù)軟件及銷售軟件中的功能模塊，盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用，讓陽城的財務(wù)管理工作更上一個臺階，起到真正的控制、管理作用。

4.不斷吸取新的知識，完善自身的知識結(jié)構(gòu)，提高政策水平對財務(wù)知識以外的與房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)有關(guān)的知識掌握不夠，有時也會影響到自己的財務(wù)工作。所以在平時，除了加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)外，要多向其他部門的同事請教，尤其在工作中碰到非財務(wù)專業(yè)的業(yè)務(wù)事項時，不能單以自己的理解，應(yīng)在徹底搞清楚之后，進(jìn)行處理。

5.加強(qiáng)內(nèi)、外部的溝通，搜集有關(guān)信息在新的一年中，對內(nèi)需要財務(wù)和各部門之間經(jīng)常進(jìn)行溝通，形成一種聯(lián)動效應(yīng)，對企業(yè)的各種信息作一個動態(tài)（范本）的掌握，對不同時期的各種信息資料不斷更新，掌握每一項目的進(jìn)展、最新的信息。對外加強(qiáng)與地方財稅部門之間的聯(lián)系，及時掌握有關(guān)政策信息，既依法納稅又合理避稅，為企業(yè)合法經(jīng)營做好參謀。除了我們自身的努力外，給集團(tuán)財務(wù)部提兩點建議:最后，在今后的工作中，希望領(lǐng)導(dǎo)能一如既往地大力支持財務(wù)工作，我也會在工作中盡我所能，不遺余力地作好財務(wù)工作。

針對這次會議的主題，我從小處談，對自己進(jìn)行一次剖析。我是從外地來到___尋求發(fā)展，之所以來，就是在當(dāng)?shù)赜幸环N強(qiáng)烈的危機(jī)感，由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的落后，不知自己的前途在哪里。自從來到大華，依靠大華的飛速發(fā)展，我也成了一個新___人。由于房產(chǎn)行業(yè)的升溫和發(fā)展，公司又做得如此成功，讓我感到一種相對的穩(wěn)定。自己內(nèi)心的那種緊迫感和奮發(fā)向上的精神在一點點的消褪。公司領(lǐng)導(dǎo)的這次會議主題很及時，讓自己又一次認(rèn)識到自身在工作中、在意識上都存在許多不足?；谶@個目的，回想這一階段工作，再和其他財務(wù)經(jīng)理相比，還存在許多的問題，希望在__年的工作中能夠不斷改進(jìn)，不斷提高，努力做到適崗。

第一.財務(wù)工作距財務(wù)管理的要求還有很大的差距。陽城的財務(wù)工作更多的還是會計工作，僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對事務(wù)發(fā)展的預(yù)見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然;另外，作為財務(wù)負(fù)責(zé)人對企業(yè)經(jīng)營活動的參與不夠主動，不能深入的掌握其經(jīng)營活動的特性，只能是按照公司或領(lǐng)導(dǎo)的要求報送數(shù)據(jù)、資料，在對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行分析時往往會將企業(yè)實際丟在一邊，只是按照理論上的指標(biāo)去計算、去解釋。所以這方面的工作距領(lǐng)導(dǎo)的要求還相差太遠(yuǎn)。

第二.會計工作中仍有許多待改進(jìn)之處去年集團(tuán)公司財務(wù)管理部下發(fā)了《大華集團(tuán)財務(wù)管理制度》以及___我們學(xué)習(xí)了財政部《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》，對我們的會計工作提出了具體的要求。但在實際工作中還存在許多不足之處，尤其在一些小問題的執(zhí)行上不夠堅決，在對一些已形成習(xí)慣做法的問題處理上，改變起來還有一定困難。

第三.管理工作的形式化、表面化有很多的日常管理工作作的還不夠細(xì)致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，沒有起到真正的管理作用，對照制度的要求，還存在問題，針對這種管理中存在的問題如何將管理工作做細(xì)作深，應(yīng)是今后工作中的又一重點。

第四.缺乏溝通，對相關(guān)信息掌握不到位財務(wù)工作是對企業(yè)經(jīng)營活動的反映、監(jiān)督，對本部門以外的信息應(yīng)及時了解，目前部門之間的協(xié)作沒有問題，就是對財務(wù)暫時沒用或是不相關(guān)的信息、知識沒有主動與其他部門進(jìn)行溝通、了解，到用時都不知該找誰;另外和公司領(lǐng)導(dǎo)的溝通還存在問題，對領(lǐng)導(dǎo)的工作思路及對財務(wù)工作的要求還不能完全掌握，以至于使自己的工作有時很被動。

二.鑒于工作中存在的幾個問題以及個人的一些想法，計劃在__年的工作中重點應(yīng)在以下問題幾個方面進(jìn)行改進(jìn)、提高:

1.在做好日常會計核算工作的基礎(chǔ)上，還是要不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，針對自己的薄弱環(huán)節(jié)有的放失;同時向其他公司做的好的財務(wù)主管學(xué)習(xí)好的管理、經(jīng)驗，提高自身的綜合管理能力。積極參與企業(yè)的經(jīng)營活動，加強(qiáng)事前了解，掌握經(jīng)營活動的第一手資料，加強(qiáng)預(yù)測、分析工作，按照集團(tuán)公司要求，認(rèn)真做好財務(wù)計劃工作。在日常工作中按照財務(wù)計劃，監(jiān)督企業(yè)對資金進(jìn)行合理、有效地使用，使企業(yè)效益最大化。在實際經(jīng)營活動中發(fā)生與計劃數(shù)較大差異時，及時與領(lǐng)導(dǎo)溝通，分析查找原因，根據(jù)差異及其產(chǎn)生原因采取行動或糾正偏差，或調(diào)整已有計劃，同時也為日后的計劃安排積累經(jīng)驗。

2.力求會計核算工作的規(guī)范化、制度化按照財政部《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》和《大華集團(tuán)財務(wù)管理制度》的要求，做好日常會計核算工作。只有按照《工作規(guī)范》、《財務(wù)制度》做好日常會計核算工作，做好財務(wù)工作分析的基礎(chǔ)工作，才能為領(lǐng)導(dǎo)提供真實有效的、具有參考價值的財務(wù)分析及決策依據(jù)。也爭取在大華集團(tuán)被評為財務(wù)信用A類企業(yè)之后，陽城公司也能盡早獲得這一榮譽。

3.做深、做細(xì)日常財務(wù)管理工作在接下來的一年，我計劃多花一些時間，多研究研究財務(wù)軟件及銷售軟件中的功能模塊，盡可能使現(xiàn)有的功能得到充分利用，讓陽城的財務(wù)管理工作更上一個臺階，起到真正的控制、管理作用。

4.不斷吸取新的知識，完善自身的知識結(jié)構(gòu)，提高政策水平對財務(wù)知識以外的與房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)有關(guān)的知識掌握不夠，有時也會影響到自己的財務(wù)工作。所以在平時，除了加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)外，要多向其他部門的同事請教，尤其在工作中碰到非財務(wù)專業(yè)的業(yè)務(wù)事項時，不能單以自己的理解，應(yīng)在徹底搞清楚之后，進(jìn)行處理。

5.加強(qiáng)內(nèi)、外部的溝通，搜集有關(guān)信息在新的一年中，對內(nèi)需要財務(wù)和各部門之間經(jīng)常進(jìn)行溝通，形成一種聯(lián)動效應(yīng)，對企業(yè)的各種信息作一個動態(tài)（范本）的掌握，對不同時期的各種信息資料不斷更新，掌握每一項目的進(jìn)展、最新的信息。對外加強(qiáng)與地方財稅部門之間的聯(lián)系，及時掌握有關(guān)政策信息，既依法納稅又合理避稅，為企業(yè)合法經(jīng)營做好參謀。除了我們自身的努力外，給集團(tuán)財務(wù)部提兩點建議:首先，從集團(tuán)外部請老師，針對我們工作___同的弱點，舉辦一些專題講座、培訓(xùn)，關(guān)鍵是理論在實踐中如何運用，如何提高財務(wù)管理水平。另外，也經(jīng)常___一些內(nèi)部的學(xué)習(xí)交流，把先進(jìn)的管理經(jīng)驗讓我們大家學(xué)習(xí)、___。其次，對于公司財務(wù)制度，是否能夠也給項目公司的領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理進(jìn)行學(xué)習(xí)，讓他們認(rèn)為必須按制度進(jìn)行管理，如何按制度進(jìn)行管理，否則，僅僅財務(wù)上對他們進(jìn)行要求執(zhí)行起來太難。最后，在今后的工作中，希望領(lǐng)導(dǎo)能一如既往地大力支持財務(wù)工作，我也會在工作中盡我所能，不遺余力地作好財務(wù)工作。

主要寫一下主要的工作內(nèi)容，取得的成績，以及不足，最后提出合理化的建議或者新的努力方向。。。。

以下供你參考:轉(zhuǎn)載:總結(jié)，就是把一個時間段的情況進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的總檢查、總評價、總分析、總研究，分析成績、不足、經(jīng)驗等?？偨Y(jié)是應(yīng)用寫作的一種，是對已經(jīng)做過的工作進(jìn)行理性的思考。總結(jié)與計劃是相輔相成的，要以計劃為依據(jù)，制定計劃總是在個人總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上進(jìn)行的?？偨Y(jié)的基本要求1.總結(jié)必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細(xì)。這部分內(nèi)容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環(huán)境和基礎(chǔ)等進(jìn)行分析。

2.成績和缺點。這是總結(jié)的中心。總結(jié)的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現(xiàn)在哪些方面，是怎樣取得的;缺點有多少，表現(xiàn)在哪些方面，是什么性質(zhì)的，怎樣產(chǎn)生的，都應(yīng)講清楚。

篇2

改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個嶄新的階段，1994年在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的前沿城市，如深圳、上海等相繼在國有大中型企業(yè)推行財務(wù)總監(jiān)委派制。2000年7月1日中央實施新的《會計法》規(guī)定“國有大中型企業(yè)和國有控制企業(yè)必須設(shè)立總會計師，企業(yè)財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并簽章”、“設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并簽章”。這表明我國在實行社會主義市場經(jīng)濟(jì)的改革方向上提出了配套的財經(jīng)法治制度建設(shè)，并在完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面，把財務(wù)總監(jiān)和總會計師制度擺到了一個重要位置。

一、商社集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)

重慶商社（集團(tuán)）有限公司成立于1996年，是中國西部最大的商貿(mào)流通集團(tuán)，國家重點培育的大型流通企業(yè)之一。連續(xù)9年躋身中國企業(yè)500強(qiáng)，位列2010年中國企業(yè)500強(qiáng)第244名（商業(yè)零售業(yè)第3名），中國連鎖百強(qiáng)第10位。經(jīng)過十余年發(fā)展，商社集團(tuán)形成了以百貨、超市、電器、汽貿(mào)等為核心，覆蓋化工、進(jìn)出口貿(mào)易、農(nóng)資、物流、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店等領(lǐng)域的經(jīng)營格局。2010年，商社集團(tuán)成功實現(xiàn)核心主業(yè)上市，集團(tuán)控股的上市公司“重慶百貨”，銷售規(guī)模在國內(nèi)零售行業(yè)資本市場上排名第2位。截至2011年底，銷售收入近500億元，資產(chǎn)168億元，網(wǎng)點325個，覆蓋西南地區(qū)，職工9萬人。

商社集團(tuán)將以整體上市為新的起點，堅持“發(fā)展商社，服務(wù)社會，惠及員工”宗旨，立足重慶，拓展西部，走向全國，致力打造千億新商社，成為長江上游地區(qū)最具核心競爭力的中國一流商貿(mào)流通企業(yè)。

（一）以績效為中心，構(gòu)建財務(wù)基礎(chǔ)制度

商社集團(tuán)財務(wù)基礎(chǔ)制度體系如圖1所示。

1.建立以控制財務(wù)風(fēng)險為重點的財務(wù)總監(jiān)與會計委派制度

（1）建立垂直的財務(wù)監(jiān)管制度，推行會計委派責(zé)任制度，商社集團(tuán)所派遣財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財務(wù)負(fù)責(zé)人均進(jìn)入子公司領(lǐng)導(dǎo)班子，重在對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營上的管理。

（2）建立會計聯(lián)簽制度。對規(guī)定的企業(yè)重大財務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)活動事項，實行由財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財務(wù)負(fù)責(zé)人與法定代表人聯(lián)合簽署審批，有效地完善了集團(tuán)的內(nèi)部控制。

（3）財務(wù)總監(jiān)及委派會計負(fù)責(zé)人主要對集團(tuán)董事會負(fù)責(zé)，及時向集團(tuán)總會計師、財務(wù)部報告本公司重大財務(wù)事項，按季度向集團(tuán)總會計師、財務(wù)部、本公司董事會報告企業(yè)財務(wù)狀況和存在問題。

以上三項制度形成了財務(wù)總監(jiān)制度可操作性的基本框架。

2.推行以現(xiàn)金為王的全面預(yù)算管理制度體系

針對存在的問題及商業(yè)行業(yè)的特征，2004年商社集團(tuán)制定財務(wù)預(yù)算管理辦法。探索建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理體系，使得八年財務(wù)預(yù)算管理從成本挖掘近7億元的利潤，商社集團(tuán)實現(xiàn)了扭虧為盈，全面預(yù)算制度已成為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營任務(wù)的基礎(chǔ)性保障制度。

3.建立業(yè)績考核制度，強(qiáng)化薪酬激勵與約束機(jī)制

集團(tuán)實行年度考核與任期考核相結(jié)合，結(jié)果考核與過程評價相統(tǒng)一，考核結(jié)果與獎懲相掛鉤的考核制度。同時完善應(yīng)收賬款管理制度，突出應(yīng)收賬款的年度審計與業(yè)績考核掛鉤的特點，建立每半年對壞賬工作進(jìn)行通報問責(zé)制度，有效防御財務(wù)風(fēng)險。

4.建立“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度

創(chuàng)新提出建立：業(yè)績合同兌現(xiàn)、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)決算審計“三審合一”的統(tǒng)一監(jiān)管制度。將多頭組織、繁瑣的重要工作梳理為：一個領(lǐng)導(dǎo)小組、一套班子、一次檢查、情況共享、統(tǒng)一研究、統(tǒng)一處理。財務(wù)總監(jiān)及委派會計負(fù)責(zé)人在建立與實施“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度上承擔(dān)了直接責(zé)任。

5.建立投資管理制度，降低投資風(fēng)險

以集團(tuán)董事會為全集團(tuán)投資項目的決策、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，配套成立了招投標(biāo)委員會，對集團(tuán)及所屬公司重大投資項目預(yù)算、審批或備案實施監(jiān)管，對投資損失責(zé)任進(jìn)行追究。財務(wù)總監(jiān)及委派會計負(fù)責(zé)人作為投資審查委員會負(fù)責(zé)人之一獨立發(fā)表意見，有權(quán)直接對股東反映要情。

6.建立內(nèi)部模擬結(jié)算中心、銀企戰(zhàn)略合作及二級融資制度

八年前，面對資產(chǎn)負(fù)債率高、融資難、無資產(chǎn)抵押、短貸長用等融資難題，商社集團(tuán)采?。海?）嘗試建立內(nèi)部結(jié)算中心，統(tǒng)籌內(nèi)部融資資源、降低資金成本；（2）建立二級融資制度，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)戰(zhàn)略發(fā)展項目資金、二級公司負(fù)責(zé)經(jīng)營資金，保障集團(tuán)戰(zhàn)略及經(jīng)營發(fā)展的資金需要；（3）統(tǒng)一集團(tuán)在銀行設(shè)立賬戶的管理機(jī)制。這三個方面的落實基本由財務(wù)總監(jiān)及委派會計負(fù)責(zé)人組織開展。

（二）建立財務(wù)總監(jiān)控制體系

商社集團(tuán)二級公司財務(wù)總監(jiān)由商社集團(tuán)財務(wù)部建議，商社集團(tuán)總會計師提名，經(jīng)商社集團(tuán)組織人事部考察后，報集團(tuán)董事會批準(zhǔn)，按照干部管理權(quán)限與程序任命。財務(wù)總監(jiān)對集團(tuán)董事會負(fù)責(zé)。商社集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)控制體系如圖2所示。

（三）二級公司財務(wù)總監(jiān)制度的實施

二級公司按照規(guī)定設(shè)置財務(wù)總監(jiān)職位，由商社集團(tuán)委派符合條件的財務(wù)總監(jiān)履行財務(wù)監(jiān)管職責(zé)。下面簡要介紹二級公司實施財務(wù)總監(jiān)制度的成果。

1.實現(xiàn)有效健全的企業(yè)財務(wù)制度

商社化工公司（全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)規(guī)模前三位，年銷售70億）財務(wù)總監(jiān)不斷健全公司內(nèi)部財務(wù)制度，先后制定并完善了公司的“聯(lián)簽管理辦法”、“對交商品管理辦法”、“ERP業(yè)務(wù)管理流程”、“預(yù)算管理辦法”等。營造依法運行、規(guī)范管理的制度環(huán)境，以確保公司守法經(jīng)營，進(jìn)一步提高公司治理水平和發(fā)展質(zhì)量，為公司長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅實的制度基礎(chǔ)。

2.對企業(yè)經(jīng)營全過程實施有效監(jiān)督控制

商社電器公司（重慶地區(qū)家電規(guī)模第一，年銷售40億）財務(wù)總監(jiān)通過參與公司采購合同指引的制定及合同執(zhí)行的過程監(jiān)控，保證公司更多上游資源的到位，從而使電器公司綜合毛利率從2005年的5.8％提高到2011年的預(yù)計8％；對促銷活動方案進(jìn)行審批，對促銷資源的使用和收取過程進(jìn)行控制；審查成本費用開支是否按照預(yù)算執(zhí)行，確保成本核算的準(zhǔn)確性和費用支出的合理性。

3.實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、運營效率和經(jīng)營成效大幅度提升

商社汽貿(mào)公司（重慶地區(qū)汽車規(guī)模第一，年銷售50億）在財務(wù)總監(jiān)管理辦法指引下，打造一支高素質(zhì)、敢擔(dān)當(dāng)?shù)呢攧?wù)總監(jiān)隊伍。公司近幾年取得了喜人的經(jīng)營成果，2011年營業(yè)收入再創(chuàng)新高，預(yù)計達(dá)70億元，利潤再次突破億元大關(guān)，直指2億元關(guān)口；資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良；銀行授信額度合理，經(jīng)營性現(xiàn)金流量充足，資金利潤率達(dá)14.5%。

二、財務(wù)總監(jiān)制度為集團(tuán)價值提升發(fā)揮了重大作用

（一）促使集團(tuán)實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，完善法人治理結(jié)構(gòu)

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是在明晰產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上的“三權(quán)”分立，即決策權(quán)（股東大會、董事會）、監(jiān)督權(quán)（監(jiān)事會）和經(jīng)營權(quán)（經(jīng)營者）相互制衡的運行機(jī)制。財務(wù)總監(jiān)制度正是為了解決企業(yè)中存在的所有者對經(jīng)營者監(jiān)督不力的問題，減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力和經(jīng)濟(jì)效益而建立的。集團(tuán)的財務(wù)總監(jiān)制度通過對董事、監(jiān)事和經(jīng)營者等的職責(zé)和責(zé)任的詳細(xì)規(guī)定，使得各方行為者有章可循，有法可依，從而順理成章地實現(xiàn)對企業(yè)的有效治理。

（二）為企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)改革發(fā)揮應(yīng)有的作用

財務(wù)總監(jiān)制度為2005年重慶百貨公司整合納入商社集團(tuán)，2007年新世紀(jì)引入戰(zhàn)略投資者，2010年集團(tuán)實現(xiàn)整體上市其業(yè)績水平位居全國商業(yè)板塊前三位；業(yè)態(tài)上形成以百貨、超市、電器、汽貿(mào)零售為核心，化工、進(jìn)出口、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料批發(fā)行業(yè)為規(guī)模，信息科技、家電維修、質(zhì)檢中心、酒店為配套的綜合現(xiàn)代商貿(mào)集團(tuán)發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

（三）促使集團(tuán)實現(xiàn)財務(wù)核算轉(zhuǎn)型

1.通過實施財務(wù)總監(jiān)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系

幾年來，我們始終堅持走依法治企道路，不斷完善各項管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解決了長期存在的制度不明、權(quán)責(zé)不清、控股不控權(quán)等問題。

從2005年起集團(tuán)每年組織《商社集團(tuán)財經(jīng)管理制度匯編》工作，已經(jīng)形成第一冊～第五冊，每冊達(dá)60—70萬字。制度匯編有以下特點：（1）組織專家對集團(tuán)和二級公司制度給予了點評，可操作性更強(qiáng)，使匯編不僅具有工具書的功能，還能開闊管理者思維，為管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法規(guī)導(dǎo)讀，提供了相當(dāng)數(shù)量的分析參考資料，以拓寬管理人員了解法規(guī)、分析制度的視野；（3）收錄了當(dāng)年的財經(jīng)熱點事件和分析評價，對正確把握政策動向起到了很好的指示作用。

2.加強(qiáng)隊伍建設(shè)，培育合格財務(wù)總監(jiān)人才

財務(wù)總監(jiān)制度建立與實施關(guān)鍵在財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)水平高低。重視對現(xiàn)有財務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)提升和后備人才的培養(yǎng)，集團(tuán)主要采取：（1）選好人（文化本科學(xué)歷，會計專業(yè)中級以上職稱，五年以上擔(dān)任主管財務(wù)、審計，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)工作經(jīng)歷是硬件）；（2）用好人（豐富的工作經(jīng)歷、多崗位鍛煉、每年專項述職與考核、工資垂直管理）；（3）關(guān)心人（達(dá)到條件的進(jìn)入董事會、黨委會、享受年薪及班子同等待遇、定期安排進(jìn)修及學(xué)習(xí)）。

三、經(jīng)驗與總結(jié)

（一）商社集團(tuán)實行財務(wù)總監(jiān)制度的幾點經(jīng)驗

財務(wù)總監(jiān)制度是中國在經(jīng)濟(jì)改革過程中重要的制度創(chuàng)新，也是對企業(yè)國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管方式之一。在商社集團(tuán)實行財務(wù)總監(jiān)委派制以來，從取得的一系列成效中可以看出，財務(wù)總監(jiān)發(fā)揮應(yīng)有的作用與以下三方面密不可分：

1.集團(tuán)黨委和董事會的大力支持

公司財務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)財務(wù)部建議，集團(tuán)總會計師提名，經(jīng)集團(tuán)組織人事部考察后，報集團(tuán)班子研究批準(zhǔn)，財務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，對董事會負(fù)責(zé)。通過對財務(wù)總監(jiān)職能的準(zhǔn)確定位以及對其工作的大力支持，明晰了財務(wù)總監(jiān)的地位，保證了財務(wù)總監(jiān)在工作中的權(quán)威性和獨立性。

2.財務(wù)總監(jiān)隊伍的素質(zhì)與專業(yè)化管理

財務(wù)總監(jiān)在集團(tuán)公司的發(fā)展過程中擔(dān)負(fù)著基礎(chǔ)管理、制度建設(shè)、經(jīng)濟(jì)決策、風(fēng)險管理和人才培養(yǎng)等重要職責(zé)，因此必須要求其有較高的專業(yè)素質(zhì)和思想素質(zhì)，集團(tuán)應(yīng)站在培養(yǎng)企業(yè)家的高度加強(qiáng)對財務(wù)總監(jiān)隊伍的素質(zhì)提升，以專業(yè)化的管理培養(yǎng)業(yè)務(wù)與思想素質(zhì)過硬的財務(wù)總監(jiān)隊伍。

3.財務(wù)總監(jiān)管理辦法的系統(tǒng)性與完善化

為加強(qiáng)集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)管理，集團(tuán)參照國務(wù)院、市國資委等頒發(fā)的相關(guān)文件，制定了《財務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)管理暫行辦法》、《會計委派人員考核暫行辦法》、《聯(lián)簽管理暫行辦法》，規(guī)定了財務(wù)總監(jiān)選拔、委派、培訓(xùn)及考核管理，明確了財務(wù)總監(jiān)的職位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、履職評價、工作責(zé)任，為財務(wù)總監(jiān)制度的健全、規(guī)范及實施提供了強(qiáng)有力的制度保障。

（二）完善財務(wù)總監(jiān)制度的幾點思考

1.把握財務(wù)總監(jiān)角色定位，正確處理各個層面的相互關(guān)系

（1）財務(wù)總監(jiān)應(yīng)對企業(yè)董事會負(fù)責(zé)，確保國有資產(chǎn)保值增值。（2）財務(wù)總監(jiān)應(yīng)是企業(yè)董事長的得力助手和合作伙伴。當(dāng)董事長實施的具體目標(biāo)與董事會制定的終極目標(biāo)發(fā)生碰撞時，必須及時加以制止、糾正。（3）財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織審核企業(yè)計劃、財務(wù)報表以及日常財務(wù)會計審計活動，但是不能代替企業(yè)財務(wù)主管的角色。

2.逐步完善財務(wù)總監(jiān)的激勵與約束機(jī)制

為了激勵財務(wù)總監(jiān)相對獨立開展工作，其報酬也應(yīng)獨立于企業(yè)薪酬水平，采用固定工資加獎金的結(jié)構(gòu)，按貢獻(xiàn)大小計算酬勞，且由委派方支付。財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)效益相對脫鉤，也有助于財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督企業(yè)效益更加公允和真實。

同時，通過再監(jiān)督，促進(jìn)財務(wù)總監(jiān)履職更加盡責(zé)?？梢酝ㄟ^定期考核和業(yè)績評價，測評財務(wù)總監(jiān)履職狀況；也可以通過注冊會計師提供真實、合法的審計報告，對財務(wù)總監(jiān)的工作效果進(jìn)行檢驗；還可以通過定期輪換，降低財務(wù)總監(jiān)失職給企業(yè)造成損失的風(fēng)險。

3.借鑒國際經(jīng)驗，探索建立首席財務(wù)官制度

借鑒國際經(jīng)驗，提升企業(yè)財務(wù)管理水平，探索建立首席財務(wù)官制度，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首席財務(wù)官制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要舉措。在探索建立企業(yè)首席財務(wù)官制度時，要明確首席財務(wù)官的資格條件、市場準(zhǔn)入、職責(zé)權(quán)限和工作要求等，充分發(fā)揮首席財務(wù)官在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的職能作用，避免虛設(shè)成為“橡皮圖章”。

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篇3

而薛只是上市公司財務(wù)總監(jiān)群體狀態(tài)的一個縮影，投資者關(guān)系管理從最初只是少數(shù)海外上市公司關(guān)注的事情，到2005年因為股權(quán)分置改革而成為所有上市公司關(guān)注的熱點問題，其中的佼佼者如中石油的王國梁、中石化的張家仁、寶鋼股份的陳纓等眾多的財務(wù)總監(jiān)奔走于公司與投資者之間，成為上市公司維護(hù)投資者關(guān)系中重要的一環(huán)。

市場催生全能CFO

美國國家投資者關(guān)系協(xié)會（NIRI）公布的2005年投資者關(guān)系執(zhí)行人評估調(diào)查報告顯示，69％的美國公司投資者關(guān)系官員要向財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，而這一百分比在2003年后就沒有再改變過，財務(wù)總監(jiān)在投資者關(guān)系管理中責(zé)無旁貸。

事實上，財務(wù)總監(jiān)的角色在上世紀(jì)90年生了很大的變化，被賦予了前所未有的更多職權(quán)和責(zé)任。

眾多的財務(wù)總監(jiān)開始負(fù)責(zé)企業(yè)整個戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)文件的設(shè)計，在企業(yè)并購中扮演著異常重要的角色，甚至可能掌管信息技術(shù)設(shè)施。而在資本運作大行其道的今天，財務(wù)總監(jiān)還要擔(dān)當(dāng)維系公司與投資者關(guān)系的橋梁，與投資者保持親善的關(guān)系是籌集資金的前提。財務(wù)總監(jiān)的專業(yè)會計素養(yǎng)開始讓位于富有煽動力的表演能力以及卓有成效的溝通能力上，全能CFO誕生了。

當(dāng)今，財務(wù)總監(jiān)的工作由三個部分組成，一是處理與投資者關(guān)系，及時向他們通報公司動態(tài)；二是公司的內(nèi)部財務(wù)管理；三是融資。在回答“CFO的主要職責(zé)是什么”時，答案可分為三類，一類是傳統(tǒng)、穩(wěn)健的“成本節(jié)約控制和風(fēng)險管理”（34.3％），一類是較為積極的“利用財務(wù)杠杠創(chuàng)造更高的股東價值”（54.3％），此外認(rèn)為CFO的主要職責(zé)是“協(xié)調(diào)和保持與投資者關(guān)系”的約占11.4％。

在海外資本市場，財務(wù)總監(jiān)對公司市值的影響已非同一般，不適當(dāng)?shù)男袨檠哉摵芸赡軐?dǎo)致公司市值蒙受巨大的損失。2004年3月，在中芯國際上市前幾小時，其財務(wù)總監(jiān)武小珍在新聞會上說，中芯國際有足夠的資金來應(yīng)付2004年度和2005年度的資本計劃性支出，根本不需要錢。此言一出，投資者嘩然。投資者認(rèn)為這種說法與中芯國際向美國證券監(jiān)管部門所提交的文件相互矛盾，從而對中芯國際的信用產(chǎn)生懷疑，直接導(dǎo)致中芯國際上市首日股價大幅下跌。

然而，當(dāng)美國公司的財務(wù)總監(jiān)，當(dāng)中國海外上市的中石油、中石化、中國鋁業(yè)等公司的財務(wù)總監(jiān)在為上市公司如何處理好投資者關(guān)系管理而四處奔波的時候，國內(nèi)A股上市公司卻更多地把相關(guān)的職責(zé)交由董秘來處理，財務(wù)總監(jiān)仍深深隱身于投資者關(guān)系管理的幕后，埋頭于公司的財務(wù)及融資文件之中。

“雖然，投資者關(guān)系管理是財務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)中很重要的一個方面，但我們公司的投資者關(guān)系管理是由董秘牽頭，具體日常事務(wù)由投資者中心處理，最后向包括財務(wù)總監(jiān)在內(nèi)，以及董事長、總經(jīng)理負(fù)責(zé)，但主要仍是由董秘負(fù)責(zé)。”中捷股份財務(wù)總監(jiān)單升元表示。

財務(wù)溝通CFO之責(zé)

“目前國內(nèi)大部分A股上市公司在公開資料中披露的聯(lián)系人、聯(lián)系電話、聯(lián)系信箱等都是董秘的，投資者很難和上市公司財務(wù)總監(jiān)直接接觸，造成了目前與海外上市公司略有差異的地方。”單升元認(rèn)為。

但同時，單升元也認(rèn)為，財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)處理與投資者關(guān)系的時候所起的作用是巨大的，特別是涉及到企業(yè)財務(wù)問題的時候。而這種觀點，也得到了其他上市公司財務(wù)總監(jiān)的一致認(rèn)同，財務(wù)總監(jiān)在處理投資者關(guān)系的某些方面所起的作用是董秘所不能替代的。

“財務(wù)總監(jiān)和董秘在處理投資者關(guān)系方面的職責(zé)是不一樣的，董秘在信息披露方面經(jīng)過證監(jiān)會、交易所的系統(tǒng)培訓(xùn)，比較規(guī)范一些，在是否涉及到商業(yè)機(jī)密、是否涉及到會引起股價波動的信息的處理上董秘把握的會更準(zhǔn)確。但董秘如果不懂財務(wù)管理，對財務(wù)知識比較缺乏，就可能不能使一些投資者得到滿意的答復(fù)，因為投資者對具體的財務(wù)問題也很關(guān)心，這些問題就需要財務(wù)總監(jiān)來回答。但是，財務(wù)總監(jiān)對信息、對市場的敏感性的把握則可能不夠，因為財務(wù)總監(jiān)很多是沒有經(jīng)過信息披露職責(zé)的培訓(xùn)的。”單升元說，“所以，對一個投資者關(guān)系管理比較好的上市公司來說，對董秘的財務(wù)知識培訓(xùn)，對財務(wù)總監(jiān)信息披露原則的培訓(xùn)是很重要的?！?/p>

單升元表示，投資者關(guān)系管理的工作有很多方面要涉及到公司的經(jīng)營、管理等問題，投資者可能有更多對財務(wù)方面的了解需求，如果公司董秘對財務(wù)不太熟悉的話，就要財務(wù)總監(jiān)出面，而如果董秘對公司財務(wù)非常熟悉的話，那么需要財務(wù)總監(jiān)出面的機(jī)會就會少一些。

天壇生物財務(wù)總監(jiān)吳振山表示，“財務(wù)總監(jiān)在公司投資者關(guān)系管理中處于最重要的位置?！彼J(rèn)為，董秘這一層面從我們國家現(xiàn)狀來講，不是作為一個具有資歷深、影響力大的職務(wù)，要不就不會在公司法規(guī)中規(guī)定董秘也是公司的高級管理人員，在此之前，好多公司都沒有拿董秘當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)。

“在投資者關(guān)系管理中，董秘負(fù)責(zé)常規(guī)的信息披露，當(dāng)投資者特別是機(jī)構(gòu)投資者和公司溝通時，董秘可能因為對公司的了解程度、自身的素質(zhì)等原因，使投資者了解不到實處，這就需要財務(wù)總監(jiān)出面。另外，公司的董事長、總經(jīng)理在行業(yè)、專業(yè)上把握的比較到位，但是涉及到資本市場則有可能是弱項。而財務(wù)總監(jiān)則橫跨行業(yè)、企業(yè)、資本市場，既了解公司所有重大的經(jīng)營狀況，也知道公司發(fā)展思路和發(fā)展定位，又對資本市場有一定程度的認(rèn)識，是一個綜合性的角色?！?/p>

寶鋼股份財務(wù)總監(jiān)陳纓則表示，“就我個人而言，既是寶鋼股份的財務(wù)總監(jiān)，同時也兼著董秘，因此，沒有辦法完全區(qū)分投資者關(guān)系對于財務(wù)總監(jiān)、對于董秘的職責(zé)?！?/p>

陳纓還表示，國內(nèi)現(xiàn)在也慢慢形成一個趨勢，就是由財務(wù)總監(jiān)來兼任董秘，投資者關(guān)心的很多問題包括經(jīng)營的、財務(wù)的、業(yè)績的等等方面都是財務(wù)總監(jiān)的工作范疇內(nèi)的職責(zé)，如果由財務(wù)總監(jiān)來出面溝通解釋，可能會更清晰、更到位。但是，從目前的職位上來看，董秘也是公司的高管，對于公司經(jīng)營核心的現(xiàn)狀、財務(wù)問題也應(yīng)該掌握。所以，從投資者角度而言，只要能夠把公司透徹地展示給投資者，不管是董秘負(fù)責(zé)還是財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)投資者關(guān)系管理都是可以接受的。

新鋼釩財務(wù)總監(jiān)薛培華認(rèn)為，上市公司的對外發(fā)言，從理論上應(yīng)該是由董秘負(fù)責(zé)，也應(yīng)當(dāng)如此，因此首先要求董秘在法律法規(guī)方面比較在行，其次董秘如果是財務(wù)專業(yè)出身則比較好，如果二者兼?zhèn)渚透昧恕Ｔ谛落撯C，投資者關(guān)系管理中投資者關(guān)心的很多方面都是財務(wù)的問題，而且許多問題雖然表現(xiàn)為財務(wù)問題，但仍是綜合了公司當(dāng)前的經(jīng)營、未來的發(fā)展、同行的競爭等一系列涉及生產(chǎn)經(jīng)營、資本運作、戰(zhàn)略發(fā)展等一整套用價值反映數(shù)字的問題，投資者都很希望了解，此時財務(wù)總監(jiān)出面效果會更好一些。

薛培華透露，在新鋼釩內(nèi)部，是由財務(wù)總監(jiān)來負(fù)責(zé)投資者關(guān)系管理的，但是有一些具體的事情，則是由董秘負(fù)責(zé)的，比如包括和交易所的聯(lián)系、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通等。財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)向董秘多提供一些財務(wù)方面的信息，此外還有網(wǎng)站上的信息披露、財務(wù)口徑上的把關(guān)。

CFO的溝通難題

“應(yīng)對機(jī)構(gòu)投資者的一些問題，特別是涉及到公司商業(yè)秘密或者是選擇性信息披露的時候，對于財務(wù)總監(jiān)是一個考驗，這時如何回答是一個技巧問題。” 天壇生物財務(wù)總監(jiān)吳振山說。

吳振山表示，按照法律法規(guī)，所有的股東都應(yīng)是一視同仁的，即使是大的流通股東，也不能有優(yōu)先獲取企業(yè)信息的權(quán)利。因此，跟基金等機(jī)構(gòu)投資者的溝通，要把最大量的篇幅、最大的精力放在公司的發(fā)展戰(zhàn)略定位上，讓基金看到公司前景，如果基金不關(guān)心這方面，而只是一味地問公司的盈利計劃是多少，那么這個基金水平也是不敢恭維的。

“基金是機(jī)構(gòu)投資者，不能把自己降格為散戶，更應(yīng)該關(guān)心公司的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展前景上，不應(yīng)該僅僅只關(guān)注諸如眼前的對價水平高低上?！?/p>

“而如果涉及到公司有些具體的經(jīng)營數(shù)據(jù)上，我們是要回避的。比如說，基金問到我們的銷售成本、價格時，我們是不予透露的，因為目前以疫苗為主的生物制品企業(yè)只有我們一家上市公司，我們是在明處，而所有競爭對手都在暗處。在投標(biāo)過程中，可能因為成本與售價之間的比價關(guān)系的公開而被對手撿漏，很可能因為差幾分錢而丟掉上百萬元的大訂單，對公司經(jīng)營造成不利影響。反過來，對持有公司股票的基金也不是什么好事，也會造成損失?！眳钦裆奖硎?。

吳振山還認(rèn)為，另外一個和投資者溝通中比較難以回答的則是公司下一年業(yè)績增幅的問題，而這個問題是所有投資者都很關(guān)心的問題。

吳振山給機(jī)構(gòu)投資者解釋則是，“去年我們的業(yè)績是實實在在的增長，沒有一點虛的水分，但具體到今年業(yè)績的增長，我們有一個考核體系，機(jī)構(gòu)投資者應(yīng)該給予充分的理解。由于涉及到國資委對公司業(yè)績和高管薪酬的考核，公司在業(yè)績增長的定位上不會訂的過高，但實際上的增速可能還要再高一些?！?/p>

對此，薛培華也有同感，他表示，“公開的信息可以和投資者做一些解釋，沒有公開的東西就不能透露太具體的數(shù)字，但是又不能告訴投資者一個虛假的信息，比較難做。新鋼釩是這樣做的，一個是和董秘經(jīng)常保持溝通，第二是有一些雖然是董秘參加的場合，財務(wù)總監(jiān)也要參與。因此，這要求財務(wù)總監(jiān)對公司的綜合情況了解的更多，因為現(xiàn)在尤其是QFII等機(jī)構(gòu)投資者，他們更關(guān)注公司的實實在在的相關(guān)情況，包括設(shè)備情況、經(jīng)營能力、品種差異、未來發(fā)展等，財務(wù)總監(jiān)也不能就財務(wù)談財務(wù)，就價值數(shù)字談價值數(shù)字，應(yīng)該和投資者有更廣泛的溝通，促進(jìn)他們對公司更深入地了解?！?/p>

薛培華還表示，“作為新鋼釩的財務(wù)總監(jiān)，我也經(jīng)常和董秘保持溝通，和他探討問題。比如如何解釋行業(yè)負(fù)面的話題，如鋼鐵行業(yè)的周期性問題，我們公司有哪些特點、怎么樣去規(guī)避、怎么樣在現(xiàn)有基礎(chǔ)上去應(yīng)對一部分產(chǎn)品供大于求的局面，采取哪些措施，這樣董秘回答起來也更圓滿一些?！?/p>

陳纓認(rèn)為，從她與國內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者的溝通情況看，感覺機(jī)構(gòu)投資者是越來越成熟了，還是比較好溝通的，涉及到公司的經(jīng)營、公司的股價等敏感問題，他們也是可以理解的?！艾F(xiàn)在，機(jī)構(gòu)投資者不僅只是關(guān)心公司業(yè)績的最終結(jié)果，他們也關(guān)心公司經(jīng)營過程中的問題，包括公司治理、公司管理體系等這樣一些更理性的問題?！?/p>

CFO的溝通故事

在單升元的記憶中，2004年上海之行的業(yè)績推介會讓他感受到了財務(wù)總監(jiān)在投資者關(guān)系管理中無可替代的作用。

那是在2004年中捷股份年報業(yè)績說明會上，中捷股份邀請了包括基金、券商在內(nèi)的70多家機(jī)構(gòu)投資者，公司董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)以及主管生產(chǎn)經(jīng)營、營銷的副總悉數(shù)出席。當(dāng)時，基金對中捷股份個別產(chǎn)品毛利率和募資投向在下一年產(chǎn)生的預(yù)期收益比較關(guān)心。

“由于這兩個問題都涉及到公司財務(wù)方面。而此前，涉及到企業(yè)所處的行業(yè)發(fā)展方向、我們企業(yè)的發(fā)展方向的問題董事長談的比較多一些，但募資投向這個問題更為具體，雖然在年報中已經(jīng)披露，董事長有可能對具體數(shù)字不太清楚，當(dāng)時就由我來回答?！眴紊貞浀馈?/p>

另外，投資者的問題還涉及到企業(yè)毛利率以及成本的問題，包括國內(nèi)、國際毛利率的變化。由于2004年公司原材料的變化幅度比較大，機(jī)構(gòu)投資者關(guān)注原材料的變化對中捷股份產(chǎn)品毛利率的影響也很正常。

“我們的很多配件都是外包的，和供應(yīng)商簽訂的基本都是一年一次的合同，年中的原材料價格變化對成本的影響比較小，而我們直接用原材料的地方不多。所以，原材料價格變化對我們影響不大?！眴紊f，“最終，投資者對我的解釋還是比較認(rèn)可的。”

對于吳振山來說，因為股改而與投資者數(shù)不清的溝通則成了最深的感觸。

“我們這次為解決股權(quán)分置問題而舉行的路演，公司方面是由我替董事長、總經(jīng)理帶隊去的，給投資者介紹了公司的現(xiàn)狀、公司的發(fā)展、公司未來的戰(zhàn)略以及實施的步驟等，和投資者充分進(jìn)行了溝通，得到了投資者的認(rèn)可?！?/p>

在吳振山看來，坦誠的溝通最能取得投資者的信任。他表示，“說實在的，以前天壇生物并不為基金等機(jī)構(gòu)投資者所看好，雖然是兩市惟一一家生產(chǎn)生物疫苗的上市公司，但業(yè)績卻一直并不突出。我跟投資者講，天壇生物上市這幾年，實際上是做了一個基礎(chǔ)的平臺工作，是培養(yǎng)積累理念、科研開發(fā)、機(jī)制等各個方面的過程，在這個過程中，天壇生物由一個純粹的國企完成了市場化的上市公司的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)在，天壇生物到了一個從平穩(wěn)發(fā)展到高速發(fā)展的階段，投資者對天壇生物也應(yīng)該有個重新的認(rèn)識?！?/p>

目前，天壇生物前十大流通股股東幾乎全部被基金、券商所占據(jù)，據(jù)吳振山透露，共有20家左右的基金持有天壇生物3000多萬股股票，而這個過程是充滿曲折的。

“此前，因為第一波報股權(quán)分置方案因為送股較多而被集團(tuán)否決，基金進(jìn)行了大量的拋售，最后只剩下了三家基金合計400多萬股的持股量。后來，經(jīng)過路演溝通后，目前基金持股又恢復(fù)到了3000萬股左右的水平。”

在與基金的溝通中，海富通基金、華夏基金等基金給吳振山留下了深刻的印象。“基金想了解一些公司實在的東西，需要財務(wù)總監(jiān)具備較強(qiáng)的溝通能力，把公司的價值通過某種方式給機(jī)構(gòu)投資者展示出來。這需要技巧，但這些技巧卻不是總結(jié)出來的，因為你不知道基金要提什么問題，你怎么回答？如果問的是公司的優(yōu)勢，還比較好回答，如果問的是公司的弱勢，那就考驗?zāi)愕幕卮鹚搅?，如何既能客觀又能取得投資者的認(rèn)可是個問題?！?/p>

此外，基金還關(guān)心天壇生物的激勵機(jī)制。但在吳振山看來，對于像天壇生物這樣的國企，在相關(guān)高管股權(quán)激勵機(jī)制政策出臺之前，是沒有辦法上報股權(quán)激勵方案的。而且，國企不像民企，民企大股東對高管進(jìn)行股權(quán)激勵比較靈活，想給誰就給誰，想給多少就給多少，而國企首先要考慮的是和諧。

“除了公司經(jīng)營層的高管之外，其他比如技術(shù)骨干、銷售骨干等也都要考慮到，篩選、評價的過程是一個復(fù)雜的過程，而基金想得則比較簡單。等我給他們解釋清楚了，他們反而覺得長了知識，也認(rèn)可了公司的想法。”

“溝通之后，大部分基金都有所增倉，只有個別基金減持，而減持的原因也是因為他們自身面臨的贖回壓力，但他們表示如果贖回壓力減輕的話仍會繼續(xù)買進(jìn)我們公司的股票。”吳振山對最終的溝通結(jié)果比較滿意。

雖然事隔近四年，薛培華仍對2002年新鋼釩發(fā)行可轉(zhuǎn)債與機(jī)構(gòu)投資者的交鋒記憶猶新。

“當(dāng)時，我們要發(fā)行16億元可轉(zhuǎn)債，在發(fā)行前和機(jī)構(gòu)投資者的私下一對一的會談，以及發(fā)行后的溝通，如今回想起來仍是很精彩?！?/p>

篇4

目前，我國許多大型國有企業(yè)集團(tuán)都實行了財務(wù)總監(jiān)委派制。這是由集團(tuán)公司董事會向下屬全資或控股企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)，參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務(wù)活動的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度。探討這一制度在實施中的制度安排與存在的問題，對于強(qiáng)化我國大型國有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制與管理，有著重要的現(xiàn)實意義。

一、我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求實行企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制

企業(yè)集團(tuán)委派到下屬全資與控股子公司的財務(wù)總監(jiān)，是指由集團(tuán)母公司董事會聘任的，對下屬全資或控股子公司財務(wù)活動進(jìn)行全面管理和監(jiān)控的高級管理人員，代表了總公司的利益，接受總公司的委派，而相對超脫于子公司和控股子公司的利益機(jī)制。

（一）財務(wù)總監(jiān)委派制度來源于基層實踐，是我國經(jīng)濟(jì)改革和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活的客觀要求，是明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系、明確利益關(guān)系的客觀要求。

當(dāng)前我國正處于新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中，在社會生活種出現(xiàn)了一些亟待解決的問題：如一些企業(yè)有與內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度不健全，導(dǎo)致資金管理失控，賬外設(shè)賬，私設(shè)“小金庫”；一些企業(yè)負(fù)責(zé)人干擾會計人員依法履行職權(quán)，授意、指使、強(qiáng)令篡改會計數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)移國家資產(chǎn)，偷逃稅收，甚至貪污受賄，侵吞公款的現(xiàn)象仍然存在等等，為此，改革會計人員管理體制，是會計人員不受企業(yè)利益機(jī)制的羈絆，實行財務(wù)委派制度就勢在必行。

（二）實行“財務(wù)總監(jiān)委派制”能充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督職能和制約職能，避免或減少違法、違紀(jì)時間的發(fā)生。

會計監(jiān)督是否有效，關(guān)鍵在于會計人員的獨立性。所謂獨立性包括經(jīng)濟(jì)上的獨立和工作上的獨立，即是指會計人員在會計工作中能夠不受各方面因素的影響、制約和支配。如果缺乏這種獨立性，則會計監(jiān)督就會形同虛設(shè)，而實行財務(wù)總監(jiān)委派制從根本上解決了這一問題。

（三）“財務(wù)總監(jiān)委派制”為下屬公司會計信息的真實性、準(zhǔn)確性、完善性、可靠性提供了有力的保障。

二、委派制目標(biāo)及現(xiàn)實性

在現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度及公司制度條件下，國有公司所有者有必要對經(jīng)營者實施適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，這種監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩大環(huán)節(jié)上：一是對經(jīng)營者的選擇；二是對經(jīng)營者重大經(jīng)濟(jì)決策、財務(wù)決策（包括對國有資產(chǎn)調(diào)配與處置）的審定和制約。委派財務(wù)總監(jiān)既可以解決經(jīng)營者的選擇，也解決了所有者對經(jīng)營者重大經(jīng)營決策、財務(wù)決策的制衡，從而最終解決所有者缺位和經(jīng)營者行為失控現(xiàn)象。

實行財務(wù)總監(jiān)委派制是我國公司治理制度的完善與改進(jìn)。這種所有權(quán)監(jiān)督制度對于控制企業(yè)內(nèi)部的敗德行為，保證資產(chǎn)所有者權(quán)益不受侵犯，起著重要作用，而這一新型監(jiān)管模式通過試行已取得了初步成效。

三、委派制具體實施的步驟

（一）根據(jù)公司實際，在總部成立財務(wù)證券部，對基層單位的人事、財務(wù)管理權(quán)，使其為委派人員的對口管理部門，負(fù)責(zé)對派出人員進(jìn)行遴選和管理。

（二）按“責(zé)、權(quán)、利”三統(tǒng)一原則，賦予委派人員與職責(zé)相匹配的權(quán)力。

（三）在工資、福利待遇等方面給予保障。

（四）建立、健全與委派配套的制度措施。委派制要落到實處、收到成效，必須不斷加強(qiáng)該項制度體系建設(shè)，健全機(jī)制，提供保障。需要制定的制度應(yīng)主要包括以下幾項：

1、資格確認(rèn)制度。委派人員必須符合《會計法》規(guī)定的任職資格，德才兼?zhèn)洌邆漭^高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，還應(yīng)具備較強(qiáng)的臨機(jī)處置能力。

2、業(yè)績考核制度。由委派人員管理機(jī)構(gòu)制定科學(xué)的考核辦法，對委派人員進(jìn)行定期考核，可分為日?？己撕湍甓瓤己耍甓瓤己撕蟊仨毿纬蓵婵己私Y(jié)論，對委派人員的工作業(yè)績作定性評價，并以此作為對其獎懲和續(xù)聘、解聘的依據(jù)。

3、獎懲制度。由委派人員管理機(jī)構(gòu)制定明確的獎懲條例，嚴(yán)格按照考核結(jié)果和財務(wù)、審計情況對委派人員進(jìn)行獎懲?？己瞬患案窦柏攧?wù)審計發(fā)現(xiàn)的問題的，要根據(jù)規(guī)定分別給予不予續(xù)聘、解聘、下崗或經(jīng)濟(jì)處罰，表現(xiàn)出色的進(jìn)行提拔或進(jìn)行精神、物質(zhì)獎勵。

4、報告制度。具體可分為定期報告制度和重大事項報告制度。定期報告制規(guī)定委派人員按季或半年向委派人員管理機(jī)構(gòu)作書面報告；重大事項報告制規(guī)定委派人員對所在單位發(fā)生的重大問題必須及時報告。委派人員管理機(jī)構(gòu)針對報告者反應(yīng)的問題及請示，應(yīng)根據(jù)情況及時作出口頭或書面答復(fù)。對委派人言知情不報或故意隱瞞、遮掩的，委派人員管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)厲處罰。

5、述職制度。委派人員在年度終了或離職時，要向委派人員管理機(jī)構(gòu)詳細(xì)報告工作情況。述職報告經(jīng)派入單位企業(yè)負(fù)責(zé)人和委派人員管理機(jī)構(gòu)簽署意見后存入本人業(yè)務(wù)檔案。

6、培訓(xùn)制度。公司應(yīng)根據(jù)實際需要，采取多種培訓(xùn)形式，有計劃、有組織地對委派人員進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德培訓(xùn)，促使委派人員積極加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

7、輪換制度。對于委派到各單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人，委派人員管理機(jī)構(gòu)在考慮業(yè)務(wù)連續(xù)的前提下，必須進(jìn)行定期輪換或不定期的調(diào)整，以至于派出人員不會和被委派單位形成利益鏈條，這是保證委派制富于生命力的關(guān)鍵所在。

四、如何處理好與被監(jiān)督企業(yè)的關(guān)系

篇5

財務(wù)總監(jiān)（CFO，Chief Financial Officer）是現(xiàn)代公司中最重要、最有價值的頂尖管理職位之一，是掌握著企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)（財務(wù)信息）和血液系統(tǒng)（現(xiàn)金資源）的靈魂人物。做一名成功的財務(wù)總監(jiān)需要具備豐富的財務(wù)理論知識和實務(wù)經(jīng)驗。公司理財與金融市場交互、項目估價、風(fēng)險管理、產(chǎn)品研發(fā)、戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)核心競爭力的識別與建立以及洞悉信息技術(shù)及電子商務(wù)對企業(yè)的沖擊等自然都是財務(wù)總監(jiān)職責(zé)范圍內(nèi)的事。在一個大型公司運作中，財務(wù)總監(jiān)是一個穿插在金融市場操作和公司內(nèi)部財務(wù)管理之間的角色?？梢姡诂F(xiàn)代企業(yè)制度下，人們對財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)的角色定位有著各種期待和不同的認(rèn)識。但是，盡管如此，可以得出的統(tǒng)一認(rèn)識是，財務(wù)總監(jiān)已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的財務(wù)負(fù)責(zé)人，他或她不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和會計管理的負(fù)責(zé)人，而應(yīng)該站在更高的層次，發(fā)揮更大的作用。通過理論界與實務(wù)界對財務(wù)總監(jiān)的認(rèn)識，可給財務(wù)總監(jiān)角色一個明確的定位。

1.財務(wù)總監(jiān)與首席執(zhí)行官（CEO）的關(guān)系及地位

對財務(wù)總監(jiān)定位首先可明確的是財務(wù)總監(jiān)是企業(yè)的高層管理者。接著要討論的是，財務(wù)總監(jiān)與CEO都作為企業(yè)的高層管理者，他們之間是什么關(guān)系呢？是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，財務(wù)總監(jiān)是CEO的助手關(guān)系，還是說財務(wù)總監(jiān)是CEO的伙伴關(guān)系？應(yīng)當(dāng)說，從不同的角度看，這三種表述都是正確的。從行政級別看，CEO顯然是高于財務(wù)總監(jiān)，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)在CEO的統(tǒng)一布置與領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。從管理工作看，財務(wù)總監(jiān)作為CEO的助手，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從財務(wù)管理、會計信息管理、內(nèi)部控制等角度協(xié)助CEO為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而進(jìn)行工作。從經(jīng)營決策角度看，由于企業(yè)根本目標(biāo)是追求資本增值，財務(wù)決策成為企業(yè)經(jīng)營決策的核心與關(guān)鍵，財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中就成為CEO最重要的伙伴。

財務(wù)總監(jiān)作為CEO在企業(yè)經(jīng)營決策中最重要的伙伴有兩層意思：第一，作為伙伴，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)更自覺、更主動地將企業(yè)經(jīng)營決策看成是責(zé)無旁貸的與CEO共同的職責(zé)和任務(wù)；第二，作為CEO最重要的伙伴，意味著CEO在企業(yè)經(jīng)營決策中還有其他伙伴，但財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中的地位高于其他高層管理者或其他CEO的伙伴，這是由財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位所決定的。

2.財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中的功能定位

明確了財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中與CEO的關(guān)系及地位，要成為一名稱職的財務(wù)總監(jiān)，他或她必須是獨立、客觀的戰(zhàn)略與策略分析家。在企業(yè)目標(biāo)一定的情況下，戰(zhàn)略與策略是保證目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵。財務(wù)總監(jiān)要當(dāng)好CEO在企業(yè)經(jīng)營決策中的重要伙伴，必須具有企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析的能力，特別是站在財務(wù)角度進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析，確定企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略與策略。

應(yīng)當(dāng)指出，財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)戰(zhàn)略與策略分析中的獨立性和客觀性是由其自身地位決定的。財務(wù)總監(jiān)在戰(zhàn)略與策略分析中應(yīng)有獨立的、客觀的判斷，應(yīng)提出建設(shè)性方案，而不是只對他人決策方案的論證。財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營管理中，最重要的是應(yīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略與策略的制定者，而不僅僅是企業(yè)戰(zhàn)略與策略的執(zhí)行者。

3.財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)經(jīng)營決策中的職責(zé)定位

要保證企業(yè)戰(zhàn)略與策略制定的準(zhǔn)確性，經(jīng)營決策與控制的有效性，決策與控制信息的相關(guān)性與可靠性是關(guān)鍵，離開高質(zhì)量的決策信息，決策準(zhǔn)確性的確保是不可能的。在企業(yè)決策信息中，財務(wù)信息和會計信息是至關(guān)重要的，財務(wù)總監(jiān)做為企業(yè)財務(wù)管理和會計管理的最高負(fù)責(zé)人，如何保證為企業(yè)提供支持決策的信息是其最重要的職責(zé)之一。

應(yīng)當(dāng)注意，財務(wù)總監(jiān)在為企業(yè)提供決策信息支持中所承擔(dān)的角色，不是一個簡單的信息提供者，而是信息的革新者。所謂信息革新者，是指財務(wù)總監(jiān)在為企業(yè)決策提供的信息，不是簡單的、一般意義上根據(jù)外部法規(guī)與制度要求提供的信息，而是根據(jù)企業(yè)決策與控制要求，在一般意義上的信息基礎(chǔ)上經(jīng)過革新或創(chuàng)新后提供的，適應(yīng)企業(yè)特殊決策與控制需要的信息。

財務(wù)總監(jiān)要做好決策信息革新者的角色，就需要根據(jù)經(jīng)營決策與管理控制的要求，對財務(wù)信息與會計信息系統(tǒng)進(jìn)行革新與發(fā)展，包括對經(jīng)營決策信息內(nèi)容相關(guān)性與可靠性方面的創(chuàng)新，經(jīng)營決策信息流通及時性方面的創(chuàng)新。

總之，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)總監(jiān)要勝任上述角色，必須學(xué)會用戰(zhàn)略的眼光，經(jīng)營決策的思維思考問題與解決問題。

二、財務(wù)總監(jiān)的能力要求與知識結(jié)構(gòu)

財務(wù)總監(jiān)要勝任上述在企業(yè)中的角色，需要承擔(dān)哪些職責(zé)，具備何種能力呢？上海國家會計學(xué)院在其承擔(dān)的財政部重大課題《中國財務(wù)總監(jiān)能力框架》研究報告中，對財務(wù)總監(jiān)的職能與勝任能力進(jìn)行了研究與論述，總結(jié)起來如表1。

表1反映了財務(wù)總監(jiān)的職能及能力要求。這種職能與能力的細(xì)分，對財務(wù)總監(jiān)明確工作職責(zé)，注重能力提升是十分重要和有益的。然而，實踐中，財務(wù)總監(jiān)的這些職責(zé)與能力的發(fā)揮往往是綜合的，歸納起來，主要的職責(zé)與能力體現(xiàn)在以下三個基本方面。

1.資源配置能力

財務(wù)總監(jiān)為實現(xiàn)企業(yè)資本增值目標(biāo)，對資產(chǎn)資源進(jìn)行合理配置與使用，提高資源配置效率與效果，是其最重要的職責(zé)和能力的體現(xiàn)。財務(wù)總監(jiān)的資源配置能力包括：

（1）企業(yè)投資方向決策能力，如根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略確定適當(dāng)?shù)耐顿Y行業(yè)；

（2）企業(yè)投資規(guī)模的決策能力，如人力資源與資本資源配置問題，最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模問題；

（3）企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化能力，如流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，自營資產(chǎn)與對外投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化等等；

（4）企業(yè)資產(chǎn)重組能力，如不良資產(chǎn)的處置，存量資產(chǎn)盤活等；

（5）資產(chǎn)使用效率的控制能力，如根據(jù)相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)和實際信息，對資產(chǎn)使用效率進(jìn)行控制，保證資本增值。

2.融資創(chuàng)新能力

融資活動是企業(yè)最基本財務(wù)活動，企業(yè)的融資渠道和融資方式有多種。從企業(yè)價值創(chuàng)造角度出發(fā)，財務(wù)總監(jiān)在融資創(chuàng)新方面的職責(zé)與能力是極為重要的。財務(wù)總監(jiān)的融資創(chuàng)新能力主要可體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）基于企業(yè)成長階段的融資能力創(chuàng)新；

（2）基于資本成本降低的融資創(chuàng)新能力；

（3）基于金融工具的融資創(chuàng)新能力；

（4）基于風(fēng)險防范的融資創(chuàng)新能力；

（5）基于股利政策的融資創(chuàng)新能力。

3.利益相關(guān)者關(guān)系協(xié)調(diào)能力

企業(yè)價值創(chuàng)造和價值實現(xiàn)的基礎(chǔ)是要處理好利益相關(guān)者關(guān)系，而所謂利益相關(guān)者，其利益的核心是經(jīng)濟(jì)利益。因此，財務(wù)總監(jiān)在組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系中，協(xié)調(diào)各方面的利益的能力就成為財務(wù)總監(jiān)重要的職責(zé)和能力。財務(wù)總監(jiān)的利益相關(guān)者關(guān)系協(xié)調(diào)能力主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）協(xié)調(diào)企業(yè)股東與管理者的關(guān)系能力；

（2）協(xié)調(diào)企業(yè)管理者與債權(quán)人關(guān)系的能力；

（3）協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人關(guān)系的能力；

（4）協(xié)調(diào)企業(yè)與職工的關(guān)系能力；

（5）協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系的能力；

（6）協(xié)調(diào)企業(yè)與政府的關(guān)系能力；

（7）協(xié)調(diào)企業(yè)與供應(yīng)商關(guān)系的能力；

（8）協(xié)調(diào)企業(yè)與客戶關(guān)系的能力。

財務(wù)總監(jiān)要完成上述職責(zé)并有效發(fā)揮各種能力，必須學(xué)習(xí)與掌握相應(yīng)的知識，具備發(fā)揮能力的知識結(jié)構(gòu)或能力要素。關(guān)于提升財務(wù)總監(jiān)能力的知識到底應(yīng)該包括什么有各種不同的認(rèn)識，或者說從不同角度理解，其表述也各不相同。有關(guān)研究提出了提升財務(wù)總監(jiān)知識的八門課程，這八堂課分別是財務(wù)管理、資訊科技、流程管理、績效管理、風(fēng)險管理、關(guān)系人管理、策略管理以及企業(yè)價值管理，如圖2所示。圖中這個架構(gòu)說明了財務(wù)長扮演的角色與所應(yīng)須具備的專業(yè)能力，將隨著企業(yè)的生命周期與企業(yè)規(guī)模的不同而有所差異，當(dāng)企業(yè)處于初創(chuàng)時期，企業(yè)規(guī)模不大，此時財務(wù)長在企業(yè)中扮演的是較為基礎(chǔ)的財務(wù)主管，所需要的專業(yè)能力也較為基礎(chǔ)，主要聚焦在財務(wù)功能上，而隨著企業(yè)的成長，財務(wù)長在企業(yè)中扮演的角色將愈來愈重要，財務(wù)長的功能愈需完善，所需要的專業(yè)能力范圍也逐漸擴(kuò)大。

也有研究將財務(wù)總監(jiān)能力要素的核心知識概括為：戰(zhàn)略管理，公司治理，價值管理，并購重組，財務(wù)分析，財務(wù)戰(zhàn)略，風(fēng)險管理，審計內(nèi)控，成本管理，稅收籌劃，財務(wù)呈報，信息系統(tǒng)和資產(chǎn)管理等。

三、高級財務(wù)管理課程定位

在明確財務(wù)總監(jiān)角色定位及能力和知識結(jié)構(gòu)要求的基礎(chǔ)上，如果將高級財務(wù)管理課程定位為滿足財務(wù)總監(jiān)行使職能所需要的知識結(jié)構(gòu)，那么高級財務(wù)管理的內(nèi)涵，從財務(wù)管理主體角度看可表述為：企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)（或總會計師）所進(jìn)行的財務(wù)管理；從財務(wù)管理目標(biāo)角度看可表述為：財務(wù)總監(jiān)為追求企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)所進(jìn)行的管理；從財務(wù)管理的內(nèi)容角度看可表述為：財務(wù)總監(jiān)在財務(wù)治理、財務(wù)戰(zhàn)略、資本經(jīng)營和管理控制層面所進(jìn)行的管理。

1.高級財務(wù)管理主體

財務(wù)管理從主體角度劃分通常分為所有者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)與財務(wù)經(jīng)理財務(wù)。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離是公司制度的一個重要特征?，F(xiàn)代公司財務(wù)管理形成一種分層管理體制。具體分為所有者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)和財務(wù)經(jīng)理財務(wù)三個層次。

所有者為了實現(xiàn)自己的資本增值目標(biāo)，減少經(jīng)營者偏離自己目標(biāo)導(dǎo)致的風(fēng)險，需要對公司的資金籌集、資金投向、收益分配政策等行為實施管理。這就是所有者財務(wù)的主要內(nèi)容。所有者財務(wù)的另一項重要內(nèi)容是對經(jīng)營者對自己制定的公司政策和重大決策的執(zhí)行過程實施監(jiān)督和調(diào)控，對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行評估，并且確定向經(jīng)營者支付的報酬。

經(jīng)營者財務(wù)是指經(jīng)營者為了實現(xiàn)所有者下達(dá)的財務(wù)目標(biāo)，貫徹所有者制定的公司政策，執(zhí)行所有者做出的決策，而科學(xué)、合理地使用投資者投入的資金，有效地利用負(fù)債，減少財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)資產(chǎn)運營效率。經(jīng)營者財務(wù)的主要內(nèi)容包括：制定具體財務(wù)戰(zhàn)略；審批預(yù)算方案；對預(yù)算的實施進(jìn)行合理地組織和有效地控制；出任或解聘財務(wù)經(jīng)理等。

財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)主要是日常財務(wù)管理，比經(jīng)營者財務(wù)更具體，更具有操作性。財務(wù)經(jīng)理財務(wù)的主要內(nèi)容包括：處理與銀行的關(guān)系、現(xiàn)金管理、籌資管理、信用管理、利潤分配的實施、進(jìn)行財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃和財務(wù)分析工作等。

從財務(wù)管理主體劃分可以看出，無論是在宏觀經(jīng)濟(jì)中還是微觀經(jīng)濟(jì)中，無論是企業(yè)、政府、非盈利組織還是個人，都存在著理財問題。如果我們將財務(wù)管理基礎(chǔ)做為所有理財主體進(jìn)行理財?shù)幕A(chǔ)，包括基礎(chǔ)理財理論和理財方法；中級財務(wù)管理作為各種理財主體進(jìn)行理財?shù)幕纠碚摵突炯寄?；高級財?wù)管理則是針對財務(wù)管理中最核心的理財主體，即介紹高級財務(wù)管理者的理財理念、理財理論和理財方法。

高級財務(wù)管理主體是一個微觀財務(wù)管理主體，但他或她在理財過程中必須考慮宏觀財務(wù)管理的問題；高級財務(wù)管理主體是一個公司財務(wù)管理主體，但他在理財過程中必須考慮金融市場、投資領(lǐng)域的理財問題，處理與政府及其他利益相關(guān)者的關(guān)系等問題。

2.高級財務(wù)管理的目標(biāo)

一個組織的財務(wù)管理目標(biāo)往往要服從組織的目標(biāo)。企業(yè)做為營利組織，其目標(biāo)是以盡可能少的資源投入，創(chuàng)造出盡可能多的滿足消費者需要的產(chǎn)出品。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，由于企業(yè)所有者是資本所有者，這一目標(biāo)又具體體現(xiàn)為價值目標(biāo)，即資本的保值與增值。企業(yè)的目標(biāo)從根本上必然與企業(yè)的所有者目標(biāo)相一致。作為一個企業(yè)，其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)是擁有一定資源，包括資本資源和勞動力資源。關(guān)于誰是企業(yè)的所有者問題，有兩種不同的觀點：企業(yè)的所有者是資本資源的所有者還是勞動力資源的所有者。一種觀點認(rèn)為，資本所有者是企業(yè)的所有者，即資本所有者以其資本投入為基礎(chǔ)，雇傭勞動力，這就是所謂資本雇傭勞動制。另一種觀點認(rèn)為，勞動所有者即勞動者是企業(yè)的所有者，勞動所有者以勞動為基礎(chǔ)，通過雇傭資本進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，這就是所謂勞動雇傭資本制。經(jīng)濟(jì)學(xué)研究表明，人們對風(fēng)險的不同態(tài)度可能是決定誰充當(dāng)監(jiān)控者（所有者）的決定性因素之一。因為資本所有者通常比勞動所有者對風(fēng)險的厭惡程度要小，所以，在一般情況下，企業(yè)資本所有者成為企業(yè)主或企業(yè)所有者。另外，在勞動雇傭資本制度下，企業(yè)只能負(fù)盈，不能負(fù)虧，或者說勞動者只能分享收益，不能承擔(dān)風(fēng)險。因此，企業(yè)所有者是資本所有者，企業(yè)目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)資本所有者目標(biāo)相一致，即資本保值與增值。那么，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，由于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的一致性，資本保值與增值也是企業(yè)財務(wù)管理的根本目標(biāo)。

高級財務(wù)管理目標(biāo)從總體目標(biāo)上必須服從于財務(wù)管理的一般目標(biāo)，即將經(jīng)濟(jì)效益作為核心目標(biāo)，利潤作為直接目標(biāo)，資本增值作為根本目標(biāo)。然而，由于財務(wù)管理主體的不同，以及財務(wù)管理目標(biāo)層次性的客觀存在，高級財務(wù)管理具體目標(biāo)有其特殊性。

第一，高級財務(wù)管理目標(biāo)與財務(wù)管理根本目標(biāo)或所有者目標(biāo)的高度一致性。財務(wù)管理的根本目標(biāo)是資本增值。這一根本目標(biāo)的確立是由于企業(yè)的所有者是資本所有者。高級財務(wù)管理主體在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一情況下就是企業(yè)的所有者，因此，其理財根本目標(biāo)必然是資本增值；在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離情況下，企業(yè)的經(jīng)營管理者直接受托于企業(yè)所有者，企業(yè)高級經(jīng)營管理者作為高級財務(wù)管理的主體，其理財目標(biāo)也必須與企業(yè)所有者的理財目標(biāo)相一致。更何況即使在兩權(quán)分離情況下，企業(yè)所有者仍然是高級財務(wù)管理的主體之一，高級財務(wù)管理目標(biāo)與財務(wù)管理根本目標(biāo)或所有者目標(biāo)的高度一致性就成為必然。

第二，高級財務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)社會責(zé)任目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。企業(yè)將資本增值作為財務(wù)管理根本目標(biāo)的前提是將資本所有者作為企業(yè)的所有者，企業(yè)的目標(biāo)與企業(yè)所有者的目標(biāo)相一致。然而，一個企業(yè)的生存、發(fā)展、增值，離不開員工、供應(yīng)商、客戶、政府等各利益相關(guān)者。如何處理企業(yè)資本增值目標(biāo)與企業(yè)利益相關(guān)者目標(biāo)或企業(yè)的社會責(zé)任目標(biāo)的關(guān)系，是高級財務(wù)管理主體的重要任務(wù)。為了保證高級財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，高級財務(wù)管理主體必須處理好資本增值這一財務(wù)管理根本目標(biāo)與利益相關(guān)者目標(biāo)的協(xié)調(diào)。

第三，高級財務(wù)管理目標(biāo)對其他財務(wù)管理主體目標(biāo)的統(tǒng)馭性。由于財務(wù)管理主體的多元性、財務(wù)管理目標(biāo)的多層次性，協(xié)調(diào)財務(wù)管理主體和財務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系是高級財務(wù)管理的重要任務(wù)之一。在財務(wù)管理主體和財務(wù)管理目標(biāo)的協(xié)調(diào)中，高級財務(wù)管理主體和高級財務(wù)管理目標(biāo)對其他財務(wù)管理主體和目標(biāo)具有統(tǒng)馭作用。其他財務(wù)管理目標(biāo)必須服從于高級財務(wù)管理的目標(biāo)。

3.高級財務(wù)管理的職能

財務(wù)管理的職能是財務(wù)管理本身所具備的特有功能，是由財務(wù)管理本質(zhì)所決定的。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，管理的職能包括計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制，因而財務(wù)管理也具備管理的這些職能。但是，由于財務(wù)管理有其自身的特殊內(nèi)容，財務(wù)管理的職能也有其特殊性。具體說來，財務(wù)管理的職能主要有：財務(wù)計劃職能、財務(wù)組織與指揮職能、財務(wù)協(xié)調(diào)與控制職能以及財務(wù)分析與評價職能。

高級財務(wù)管理的職能應(yīng)在財務(wù)管理一般職能的基礎(chǔ)上，結(jié)合高級財務(wù)管理主體特征和目標(biāo)要求而形成具體職能，包括：

第一，公司治理與財務(wù)治理。公司治理是公司的外部索取權(quán)人為了保障他們在公司的索取權(quán)不受侵犯而以契約關(guān)系為基礎(chǔ)對整個公司進(jìn)行的控制。公司治理層次上財務(wù)方面的事務(wù)和運行機(jī)制可劃入財務(wù)治理范疇。財務(wù)治理就是指公司的各種索取權(quán)人為了保障他們在公司的索取權(quán)不受侵犯，利用經(jīng)濟(jì)激勵與約束機(jī)制對公司實施的控制。作為高級財務(wù)管理者，其在公司治理，特別是在財務(wù)治理中將發(fā)揮重要職能作用。尤其是財務(wù)治理是高級財務(wù)管理者義不容辭的職責(zé)。

第二，財務(wù)戰(zhàn)略與計劃管理。財務(wù)戰(zhàn)略與計劃是公司戰(zhàn)略管理和計劃管理的核心。特別是在現(xiàn)代公司管理體制下，財務(wù)管理的中心地位決定了高級財務(wù)管理者必須將財務(wù)戰(zhàn)略與計劃納入到整個公司戰(zhàn)略與計劃管理之中。沒有科學(xué)的財務(wù)戰(zhàn)略與計劃，就沒有科學(xué)的公司戰(zhàn)略與計劃；沒有科學(xué)的公司戰(zhàn)略與計劃，就沒有公司的長期、健康、高效發(fā)展。

第三，財務(wù)協(xié)調(diào)與控制。協(xié)調(diào)與控制是管理的一般職能，而這個職能對高級管理者更重要。財務(wù)協(xié)調(diào)與控制是財務(wù)管理的一般職能，而這個職能的發(fā)揮關(guān)鍵在于高級財務(wù)管理者。作為高級財務(wù)管理者，不僅要協(xié)調(diào)財務(wù)治理與其他治理的關(guān)系，財務(wù)管理與其他管理的關(guān)系，而且要以公司財務(wù)目標(biāo)作為標(biāo)桿，控制各部門、各子公司的財務(wù)活動及其結(jié)果。

第四，財務(wù)評價與激勵。財務(wù)評價與激勵是權(quán)衡公司業(yè)績與相關(guān)者利益的重要手段。由于公司的業(yè)績最根本的是財務(wù)業(yè)績，相關(guān)者利益實質(zhì)上是財務(wù)分配，因此，公司評價與激勵的關(guān)鍵在于財務(wù)業(yè)績評價和財務(wù)激勵。高級財務(wù)管理的重要職責(zé)就是要對公司利益相關(guān)主體的綜合財務(wù)業(yè)績進(jìn)行評價，并以此作為獎懲的依據(jù)，以激勵各部門、組織責(zé)任人的行為，最終保證公司目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.高級財務(wù)管理體系與內(nèi)容

（1）基于價值的管理

財務(wù)管理的本質(zhì)與目標(biāo)決定了現(xiàn)代公司財務(wù)管理，特別是高級財務(wù)管理，就是基于價值的管理。財務(wù)管理的本質(zhì)是對資本的運營；財務(wù)管理的目標(biāo)是資本的增值；資本的內(nèi)涵、計量及運營都直接表現(xiàn)為價值形式；因此，基于價值管理是高級財務(wù)管理的基本內(nèi)容與基本要求。基于價值的管理的目標(biāo)是創(chuàng)造價值?；趦r值的管理就是使公司的管理決策要與股東的根本利益協(xié)調(diào)一致。當(dāng)然，影響股東價值的因素有許多，要創(chuàng)造價值，就必須明確股東價值創(chuàng)造與各影響因素之間的關(guān)系?；趦r值的管理正是對影響或決定股東價值的關(guān)鍵因素進(jìn)行管理?；趦r值的管理包括基于價值的治理、基于價值的經(jīng)營和基于價值的控制三大部分。

（2）公司治理與財務(wù)治理

基于價值的公司治理是以創(chuàng)造價值和實現(xiàn)價值增長為目標(biāo)，使價值增值和實現(xiàn)價值最大化的理念貫穿于公司治理的過程，從而保證基于價值的管理處于正確的運營軌道而進(jìn)行的公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計。從公司治理所包含的具體內(nèi)容來看，我們可將公司治理分解為：財務(wù)治理、業(yè)務(wù)治理、人事治理、市場治理等幾個方面，其中，公司財務(wù)治理是公司治理的重要內(nèi)容和主要方面?；趦r值的公司治理的核心問題是財務(wù)治理問題。公司財務(wù)治理從財務(wù)的社會屬性（產(chǎn)權(quán)契約關(guān)系）出發(fā)，以財權(quán)為主要邏輯線索，研究如何通過財權(quán)在企業(yè)內(nèi)部的合理配置，形成一組聯(lián)系各利益相關(guān)主體的正式和非正式的制度安排，以期達(dá)到維護(hù)投資者或利益相關(guān)者利益的根本目的。因此，從本質(zhì)上說，財務(wù)治理是一個關(guān)于公司財權(quán)配置的合約安排。

（3）資本經(jīng)營與企業(yè)重組

在基于價值的管理中，圍繞資本及其增值進(jìn)行的資本運作或營運，就是資本經(jīng)營。資本經(jīng)營是基于價值管理的核心與關(guān)鍵。我國企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)歷了生產(chǎn)經(jīng)營、商品經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營幾個階段，基于價值的經(jīng)營決定了資本經(jīng)營在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中的地位。

資本經(jīng)營從內(nèi)容上包括資本存量經(jīng)營、資本增量經(jīng)營、資本配置經(jīng)營和資本收益經(jīng)營。這些經(jīng)營的本質(zhì)都是以資本增值為目標(biāo)，以資本運作為手段，通過對資本資源的合理配置與有效利用，實現(xiàn)價值創(chuàng)造，包括股東價值創(chuàng)造和企業(yè)價值創(chuàng)造。

資本經(jīng)營從形式上包括資本擴(kuò)張經(jīng)營和資本收縮經(jīng)營，直接體現(xiàn)為企業(yè)的重組，如對資產(chǎn)的重組、負(fù)債的重組和股權(quán)的重組。

（4）管理控制與風(fēng)險管理

“管理可被看成是這樣一種活動，即它發(fā)揮某個職能，以便有效地獲取、分配和利用人的努力和物質(zhì)資源，來實現(xiàn)某個目標(biāo)”。管理是一種活動，管理控制是一個過程。管理是為有效地實現(xiàn)某個目標(biāo)的一種活動，管理控制則是為保證這種活動及目標(biāo)實現(xiàn)的過程。高級財務(wù)管理者為了實現(xiàn)公司目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)，必須進(jìn)行管理控制。

基于價值的管理控制是公司管理控制的關(guān)鍵?；趦r值的管理控制是圍繞價值創(chuàng)造與資本經(jīng)營所進(jìn)行的控制。管理控制系統(tǒng)的要素包括：控制環(huán)境、控制變量、控制標(biāo)準(zhǔn)、信息報告、執(zhí)行評估、糾正偏差、業(yè)績評價、激勵機(jī)制、溝通交流、監(jiān)督控制。進(jìn)行管理控制程序通常包括戰(zhàn)略目標(biāo)分解、控制標(biāo)準(zhǔn)制定、內(nèi)部控制報告、經(jīng)營業(yè)績評價、管理者報酬五個步驟。

基于價值的管理控制實際上也是風(fēng)險導(dǎo)向的管理控制，加強(qiáng)全面風(fēng)險管理是管理控制有效性的關(guān)鍵。企業(yè)全面風(fēng)險管理包括控制目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等環(huán)節(jié)。

（5）國際財務(wù)與集團(tuán)財務(wù)

現(xiàn)代公司的組織形式日益復(fù)雜，公司發(fā)展的集團(tuán)化特點和面臨的全球化市場運作，使公司財務(wù)管理，特別是高級財務(wù)管理必須重視國際財務(wù)管理和集團(tuán)財務(wù)管理的特點。

篇6

實行財務(wù)集中管理是大型企業(yè)集團(tuán)實行統(tǒng)一財務(wù)管理核算、加強(qiáng)監(jiān)督控制的必然要求，是企業(yè)控制風(fēng)險、提高效率、降低成本的有效途徑，也是企業(yè)做強(qiáng)做大，特別是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的有力支撐

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場競爭的加劇，要求企業(yè)必須加強(qiáng)管理、降低成本、提高競爭力。實行財務(wù)集中管理是大型企業(yè)集團(tuán)實行統(tǒng)一財務(wù)管理核算、加強(qiáng)監(jiān)督控制的必然要求，是企業(yè)控制風(fēng)險、提高效率、降低成本的有效途徑，也是企業(yè)做強(qiáng)做大，特別是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的有力支撐。

經(jīng)緯紡織機(jī)械股份有限公司（簡稱“經(jīng)緯紡機(jī)”）按照“大紡、大織、多元化發(fā)展”的戰(zhàn)略方針和“主業(yè)做精、產(chǎn)業(yè)做大、企業(yè)做強(qiáng)”的戰(zhàn)略目標(biāo)，針對實際情況，一方面開拓管理思路，行使各項管理監(jiān)督職能，另一方面扎扎實實推進(jìn)具體業(yè)務(wù)工作。經(jīng)緯紡機(jī)所實施的財務(wù)總監(jiān)委派制度、資金集中管理、集中采購、建立信息平臺等，正是圍繞降低成本、提升企業(yè)競爭力所做的有益探索和實踐。

一、建立財務(wù)總監(jiān)委派制度，確保公司戰(zhàn)略任務(wù)實施

會計委派制作為防止會計信息失真和資產(chǎn)流失的一種新興的會計人員管理制度，完全改變了原有的會計組織結(jié)構(gòu)。近幾年的實踐工作已經(jīng)證實：委派制是一種適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的會計監(jiān)督約束機(jī)制，對于整頓和規(guī)范會計工作秩序、加強(qiáng)會計監(jiān)督、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管、防止會計信息失真、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律等方面，有著重要的作用，對于大型集團(tuán)化國有企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展具有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義和借鑒作用。

為了更好地對子、分公司進(jìn)行管理，我們以提高財務(wù)人員在企業(yè)中的地位和切實發(fā)揮財務(wù)人員的作用為出發(fā)點，以促進(jìn)財務(wù)管理水平提高為目標(biāo)，率先以生產(chǎn)型子、分公司財務(wù)總監(jiān)委派管理為切入點，積極探索改革發(fā)展新形勢下財務(wù)管理的方式與方法。

首先，提高財務(wù)人員的地位，特別是要提高企業(yè)財務(wù)會計負(fù)責(zé)人在企業(yè)管理中的地位。各企業(yè)全部配備了財務(wù)總監(jiān)，并進(jìn)入企業(yè)的管理層，調(diào)動和激發(fā)了他們參與管理決策的積極性，加強(qiáng)了財務(wù)隊伍建設(shè)。

其次，從規(guī)章制度上構(gòu)建集團(tuán)化財務(wù)總監(jiān)管理的總體框架。近兩年，公司先后制訂、實施了《經(jīng)緯紡機(jī)財務(wù)總監(jiān)管理辦法》、《公司財務(wù)工作考核評比辦法》。在實踐中，通過每月下發(fā)《財務(wù)總監(jiān)任務(wù)通知書》和公布《月度財務(wù)工作考評結(jié)果》，確保了規(guī)章制度的貫徹落實。

再次，從人事管理上實現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)的選派工作。公司所屬的主要子分公司財務(wù)總監(jiān)的工資、獎金由集團(tuán)財務(wù)部按月考評發(fā)放，實現(xiàn)了財務(wù)總監(jiān)薪資與所在單位的分離，一定程度上確保了財務(wù)總監(jiān)的獨立性。

此外，定期召開財務(wù)總監(jiān)工作會議，加強(qiáng)相互之間的溝通與交流。為了更好地引導(dǎo)、帶動財務(wù)總監(jiān)按照公司財務(wù)戰(zhàn)略和目標(biāo)來開展工作，公司按季度定期召集各子、分公司財務(wù)總監(jiān)開會，總結(jié)上期工作，探討和安排下一階段工作，以避免由于長期的信息溝通不足而影響財務(wù)總監(jiān)工作效果。

通過實施財務(wù)總監(jiān)的委派管理，充分發(fā)揮了財務(wù)總監(jiān)的應(yīng)有作用，有力地貫徹了公司總部財務(wù)管理意圖。

二、資金集中管理，增加企業(yè)效益

企業(yè)經(jīng)營過程中財務(wù)管理活動的核心是資金運行，表現(xiàn)為資金的籌集和運用。資金是企業(yè)賴以生存的血液，必須抓住資金管理這個中心，采取行之有效的管理措施，提高資金的效益和效率。同時，加強(qiáng)資金管理可以回避企業(yè)之間的差異性，具有廣泛的適用性。資金的集中管理有利于提高集團(tuán)的整體運行效率，有利于加強(qiáng)風(fēng)險管理和控制，有利于降低運營成本，有利于提高信息的真實性和準(zhǔn)確性，也將促進(jìn)財務(wù)部門的職能從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

2002年，經(jīng)緯紡織集團(tuán)開始著手實行資金集中管理，當(dāng)年降低貸款4億多元，大大節(jié)約了財務(wù)費用，2003年繼續(xù)推進(jìn)資金管理，統(tǒng)一管理融資，合理調(diào)劑資金余缺，積極利用票據(jù)工具，兩年節(jié)約利息支出近4000萬元。2004年，國家開始緊縮銀根以抑制投資過熱，這給資金管理工作帶來了很大的壓力，但我們并沒有因此放慢推進(jìn)資金管理工作的步伐，繼續(xù)大力加強(qiáng)資金管理。

（一）從完善資金管理制度與流程入手，加強(qiáng)資金監(jiān)控。經(jīng)緯紡織集團(tuán)建立了資金管理的一系列制度。這些制度的建立與有效運行，使我們能及時掌握各企業(yè)的資金狀況，保證資金管理的有序、有效，為集團(tuán)公司決策提供了可靠依據(jù)。在改變傳統(tǒng)多頭開戶、壓縮賬戶數(shù)量的基本工作中，有可比性的子、分公司的賬戶數(shù)量合計數(shù)，從2002年10月開始時的108個，壓縮到2004年12月的68個，減少幅度達(dá)37%。

（二）利用現(xiàn)代管理手段，啟動銀企直聯(lián)資金管理模式。隨著電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的蓬勃發(fā)展，銀行結(jié)算由傳統(tǒng)手工方式向網(wǎng)上結(jié)算發(fā)展，這就為集團(tuán)公司監(jiān)控各成員單位的資金活動提供了便利條件，我們在以前資金集中管理的基礎(chǔ)上，成立了結(jié)算中心，開始實施銀企直聯(lián)模式。目的是通過銀企直聯(lián)模式起到以下作用：實現(xiàn)結(jié)算中心與各成員單位之間資金的靈活、高效、安全劃撥調(diào)配，縮短資金在途時間；避免資金分散管理，降低對外借款，節(jié)約資金成本；優(yōu)化內(nèi)部借貸業(yè)務(wù)，對票據(jù)業(yè)務(wù)實現(xiàn)有效的管理控制；實現(xiàn)對各成員單位資金遠(yuǎn)程適時監(jiān)控，提高資金管理的及時性。

（三）靈活運用授信額度，降低資金成本，促進(jìn)貨款回籠。面對國家銀根緊縮，人民幣利率上調(diào)的趨勢，利率上調(diào)的時間和幅度就成了市場關(guān)注的焦點，我們審時度勢，及時調(diào)整了借款的時間結(jié)構(gòu)，延長了低利率借款，降低了資金成本。此外，利用票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，降低融資成本。開立信用證、承兌匯票免繳保證金，也大大加速了資金周轉(zhuǎn)。

面對貨幣政策趨緊，客戶資金緊張，無款提貨甚至推遲提貨的現(xiàn)象，我們利用公司銀行信用與關(guān)鍵客戶配合，辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，由此拉動銷售和回籠貨款4億多元，保證公司收回了貨款，降低了產(chǎn)成品庫存，同時滿足了客戶的需求，達(dá)到了雙贏。另外，為了控制風(fēng)險，也要求客戶提供有資信的第三方為其提供的票面擔(dān)保。

三、加強(qiáng)財務(wù)集中分析，促進(jìn)企業(yè)降本增效

（一）加強(qiáng)財務(wù)分析，為管理提供有效信息

我們始終把財務(wù)分析作為一項重要工作來抓，隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，影響公司財務(wù)狀況和業(yè)績的因素越來越多，為了滿足公司管理的要求，不斷加大財務(wù)分析的廣度和深度，我們利用各種分析方法，從不同角度對公司財務(wù)狀況和業(yè)績進(jìn)行了分析評價。比如：通過橫向行業(yè)比較和客戶比較，分析公司在行業(yè)中和市場上的地位；通過因素分析、財務(wù)比率分析，揭示影響公司財務(wù)狀況和業(yè)績的原因及程度；通過縱向比較分析，總結(jié)公司的發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢等等。我們還制定了財務(wù)分析制度，月度進(jìn)行簡單分析，半年度、年度進(jìn)行詳細(xì)分析，此外還有不定期的專項分析。通過財務(wù)集中比較分析，為公司的經(jīng)營管理和戰(zhàn)略決策提供了許多重要信息。

（二）積極分析引導(dǎo)，促進(jìn)整體增效

我們通過認(rèn)真分析供應(yīng)商資料及歷年來的成本構(gòu)成，按成本項目細(xì)化、歸類整理，到具體品種逐年排序，然后按種類橫向、縱向比較價格，匯總數(shù)量，揭示了集中采購的必要性，找到了集中采購控制成本的突破口。

首先是對供應(yīng)商進(jìn)行分析，找到戰(zhàn)略采購管理和關(guān)注的對象，將生產(chǎn)性企業(yè)和中間商分別進(jìn)行歸類，為的是降低成本，逐步剔除中間商。同時延伸供應(yīng)鏈管理，通過幫助供應(yīng)商降低其原料成本來降低我們的供應(yīng)成本。

同時，將成本項目細(xì)化，按外購成本占總成本比重，從大到小排序，并將其逐步納入集中采購。利用公司在資金支付、規(guī)模采購、資源信息和價格信息方面的優(yōu)勢進(jìn)行集中采購，這樣可以提高議價能力，達(dá)到降低物資采購成本的目的。從2001年開始，公司從鋼材、進(jìn)口變頻器等物資入手進(jìn)行集中采購，并且逐漸擴(kuò)大集中采購品種，目前這種采購方式已覆蓋了所有下屬紡機(jī)生產(chǎn)企業(yè)。

通過積極引導(dǎo)和有針對性的要求，下屬企業(yè)知道了公司總部要了解什么信息、為什么要了解這些信息，以及應(yīng)該如何去做，激發(fā)了大家的積極性，傳導(dǎo)效應(yīng)十分顯著。

（三）配合多種方式，降低企業(yè)成本

篇7

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 財務(wù)制度 財務(wù)管理 創(chuàng)新 探討

所謂的商業(yè)銀行財務(wù)管理制度就是指在對社會化大生產(chǎn)所有特點符合的情況下，本著適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，對市場競爭主體以及商業(yè)銀行成為獨立法人實體的要求很好的體現(xiàn)，在我國制定的各種法律法規(guī)約束下，商業(yè)銀行自身具有責(zé)任和獨立財產(chǎn)權(quán)一種制度。商業(yè)銀行財務(wù)制度已經(jīng)成為了現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)過程中，商業(yè)銀行自身進(jìn)行日常運營、管理、組建規(guī)范制度的形式，同時也是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中最佳的選擇。商業(yè)銀行財務(wù)制度最為基本的特征就是管理科學(xué)、政企分開、責(zé)權(quán)明確和產(chǎn)權(quán)清晰，做好商業(yè)銀行財務(wù)制度基礎(chǔ)下的商業(yè)銀行財務(wù)管理創(chuàng)新工作必須要對以下幾方面的問題進(jìn)行很好的處理和充分的認(rèn)識：

一、完善商業(yè)銀行財務(wù)總監(jiān)委派制度

在商業(yè)銀行財務(wù)制度中，其紐帶就是資產(chǎn)，商業(yè)銀行實行財務(wù)總監(jiān)制度和委派財務(wù)總監(jiān)制度也就成為了商業(yè)銀行建立健全自身制度極其重要的內(nèi)容，同樣是商業(yè)銀行進(jìn)行科學(xué)管理中心的環(huán)節(jié)。財務(wù)總監(jiān)委派制主要指在商業(yè)銀行的委派財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行控制、組織商業(yè)銀行日常財務(wù)活動并且參與重大的經(jīng)營和決策中的一項重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，商業(yè)銀行的執(zhí)行財務(wù)總監(jiān)的委派制已經(jīng)成為了商業(yè)銀行制度背景下資本監(jiān)督進(jìn)行加強(qiáng)，并且將商業(yè)銀行所有者的權(quán)益進(jìn)行維護(hù)的需要，同樣是將國有資質(zhì)產(chǎn)保值和增值進(jìn)行確定的一種商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)創(chuàng)新的措施。商業(yè)銀行的財務(wù)總監(jiān)往往具有很大的責(zé)任和職權(quán)，并且承擔(dān)著對商業(yè)銀行自身進(jìn)行服務(wù)和監(jiān)管雙重的使用，商業(yè)銀行的采取財務(wù)總監(jiān)委派制已經(jīng)成為了完善、維護(hù)商業(yè)銀行財務(wù)管理制度一種很有效的方式，但是，經(jīng)過近些年來的實踐證明，商業(yè)銀行的財務(wù)總監(jiān)委派制并不是一個完美無缺監(jiān)督的制度，至今還存在著一些問題，需要我們進(jìn)行源源不斷的完善和改進(jìn)。

二、重建商業(yè)銀行現(xiàn)代管理財務(wù)與行為財務(wù)的體系

商業(yè)銀行管理者如果想要將商業(yè)銀行所有者委托責(zé)任進(jìn)行完成，就必須要建立健全商業(yè)銀行科學(xué)的財務(wù)管理的機(jī)制，并且要將商業(yè)銀行財務(wù)管理作用進(jìn)行充分的發(fā)揮，要求我們首先認(rèn)識到，商業(yè)銀行財務(wù)管理已經(jīng)成為了支持系統(tǒng)中最為重要的組成部分，商業(yè)銀行的戰(zhàn)略管理對于商業(yè)銀行的傳統(tǒng)財務(wù)管理也提出了一定的挑戰(zhàn)，要求商業(yè)銀行從戰(zhàn)略的角度來進(jìn)行相關(guān)商業(yè)銀行競爭者和市場信息的提供，將商業(yè)銀行自身的戰(zhàn)略和商業(yè)銀行財務(wù)管理相互結(jié)合，從而構(gòu)建起商業(yè)銀行的財務(wù)戰(zhàn)略管理，還要協(xié)助商業(yè)銀行的管理當(dāng)局的情況進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃的實施、編制和確定，從而進(jìn)行一種戰(zhàn)略性的商業(yè)銀行業(yè)績評價。

商業(yè)銀行財務(wù)管理已經(jīng)成為了進(jìn)行商業(yè)銀行科學(xué)組織管理制度建立的重要基礎(chǔ)，商業(yè)銀行責(zé)任財務(wù)制度一定會把商業(yè)銀行內(nèi)部各個單位和各個部門分別劃分成為投資中心、利潤中心和成本中心，并且將商業(yè)銀行的責(zé)任預(yù)算所制定的目標(biāo)利潤和目標(biāo)成本等等責(zé)任的指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實到商業(yè)銀行的各個責(zé)任中心，再通過對其進(jìn)行業(yè)績計量，對各個責(zé)任中心業(yè)績進(jìn)行獎懲和考評，從而真正的促進(jìn)商業(yè)銀行實現(xiàn)自身的總體目標(biāo)。

三、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)控制

在商業(yè)銀行財務(wù)信息使用和傳遞過程中，商業(yè)銀行制度進(jìn)行運轉(zhuǎn)一個最為基本微觀機(jī)制，新興公司的治理結(jié)構(gòu)中客觀要求商業(yè)銀行的財務(wù)信息含量必須要遵循決策有用這一原則的重新架構(gòu)，商業(yè)銀行的財務(wù)信息功能不僅僅在對商業(yè)銀行自身已經(jīng)有了的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行觀念的總結(jié)，并且還要反映出商業(yè)銀行可能的發(fā)展趨勢和經(jīng)濟(jì)活動運行的狀態(tài)，作為商業(yè)銀行進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動決策最為基本的依據(jù)，我們必須要按照商業(yè)銀行的制度所具有的運作特征，來進(jìn)行商業(yè)銀行財務(wù)信息的含量擴(kuò)充，使其成為對商業(yè)銀行制度進(jìn)行有效運轉(zhuǎn)保障重要的條件之一。我們要將傳統(tǒng)的商業(yè)銀行財務(wù)工作的模式進(jìn)行轉(zhuǎn)換，首先要求商業(yè)銀行財務(wù)工作并必須要在不違背法規(guī)、法律這一基礎(chǔ)和前提之上，根據(jù)不同目標(biāo)來進(jìn)行管理措施和核算方法的選擇，以便能夠滿足商業(yè)銀行相關(guān)使用者的不同內(nèi)容、不同層次信息的需求。其次提升商業(yè)銀行的財務(wù)信息質(zhì)量，這不僅有利于商業(yè)銀行將其經(jīng)營管理措施和投資決策進(jìn)行完善，同樣有利于國家對于整個宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控，這也就在一定程度上要求商業(yè)銀行在其自身財務(wù)信息的方式上面必須要保證具有公開性，在處理的形式方面要具有通用性，并且在所提供的形式方面要具有多元性。

四、強(qiáng)調(diào)我國商業(yè)銀行價值理念對于財務(wù)管理工作的指導(dǎo)

目前情況來看，我國大多數(shù)的商業(yè)銀行的財務(wù)管理工作都存在著重視核算，輕視決策管理，重視財務(wù)處理，輕視盈利控制和成本控制這些現(xiàn)象，我國商業(yè)銀行的財務(wù)管理人員工作的范圍僅僅是簡單進(jìn)行財務(wù)分析和經(jīng)費賬務(wù)核算處理，這也就說明了我國商業(yè)銀行財務(wù)管理的范圍狹窄，形式比較單一，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行可以采取一種將價值作為核心的銀行業(yè)績考核評審的體系，通過自身涉及的考核指標(biāo)來進(jìn)行業(yè)務(wù)部門行為的影響，這樣就能夠從根本上促使商業(yè)銀行的相關(guān)工作人員為了得到比較高的自身業(yè)績考核，時刻與銀行自身整體的戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)保持高度的相互一致。

結(jié)語：就目前情況來看，我國的商業(yè)銀行在自身財務(wù)管理工作方面仍然存在著方法、理念以及體系等等問題，因此，筆者就在本文中對新時期下我國商業(yè)銀行究竟應(yīng)該怎么樣通過創(chuàng)新和改革，將財務(wù)管理方法改善，提升財務(wù)管理水平，增強(qiáng)我國商業(yè)銀行自身的競爭能力進(jìn)行了探討。

篇8

隨著社會主義的市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)開始逐步建立所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)是加強(qiáng)公司管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要環(huán)節(jié)。而財務(wù)監(jiān)督是完善公司治理的重要保證，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度具有重要的意義。

一、財務(wù)監(jiān)督與公司治理的界定

財務(wù)監(jiān)督是為公司內(nèi)部契約參與人通過一系列財務(wù)監(jiān)督制度和方式，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動中的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督。在該定義中不僅體現(xiàn)出所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的監(jiān)督以及財務(wù)部門對資金安全的監(jiān)督，還體現(xiàn)出公司中其他契約人的監(jiān)督，避免了抓住某一或某些關(guān)系不完整的不足。

公司治理是一種制衡機(jī)制，它是在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的歷史條件下，形成的一種“以股東為核心的厲害相關(guān)者之間的相互制衡關(guān)系”。目前，在我國建立起了現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)，大部分都建立了以“三會”（股東大會、董事會、監(jiān)事會）為基礎(chǔ)的公司治理機(jī)制。

公司治理由許多控制和協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)成，其中財務(wù)監(jiān)督控制是一個非常重要的方面。它主要通過財務(wù)管理在公司不同層次上發(fā)揮的核心作用來協(xié)調(diào)出資者與經(jīng)營者之間以及出資者內(nèi)部與雇員之間的利益和行為，以達(dá)到相關(guān)利益主體之間權(quán)利、責(zé)任和利益的相互制衡，實現(xiàn)效率和公平的合理統(tǒng)一。

二、財務(wù)監(jiān)督在公司治理中的作用

（一）、監(jiān)督企業(yè)管理者，維護(hù)股東利益

企業(yè)的管理者與股東之間往往存在信息不對稱。隨著管理者對企業(yè)控制力的加強(qiáng)，而管理者與股東的利益又不完全一致，從而導(dǎo)致了管理者并不會為股東利益最大化的目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營管理。他們甚至?xí)榱俗非笞约旱睦?，做出高風(fēng)險的決策或者貪污公司資產(chǎn)。這就需要財務(wù)監(jiān)督發(fā)揮作用，以獨立客觀的視角，評價管理者的業(yè)績。另外，由于大股東控制了企業(yè)的管理層，因此信息不對稱在企業(yè)的大股東與中小股東之間表現(xiàn)得更加明顯。信息不對稱造成了資本市場上的信息披露不真實，市場交易雙方的利益失衡，影響社會公平、公正的原則以及市場配置資源的效率。財務(wù)監(jiān)督很大程度上提高了中小股東獲取信息的時效性、準(zhǔn)確性和公正性，增強(qiáng)大股東和中小股東在獲取信息方面的公平性，成為中小投資者獲取信息最有效、最及時、最主要的渠道之一。

（二）、促進(jìn)會計信息質(zhì)量的提高。

在公司治理框架下，企業(yè)和經(jīng)營者都已成為獨立的利益主體，都追求自身利益的最大化，這就使經(jīng)營者及大股東有了虛假會計信息的動機(jī)；而且在兩權(quán)分離后，企業(yè)經(jīng)營者與小股東、投資者之間就不可避免地產(chǎn)生了“信息不對稱”，使經(jīng)營者和大股東利用虛假會計信息來謀求自身利益成為可能。從目前情況來看，不論是經(jīng)營者還是大股東，其會計造假成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其會計造假收益，也從另一方面助長了會計造假。因此，只有在完善法制的同時加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，才能有效地促進(jìn)會計信息質(zhì)量的提高。

（三）、完善公司治理機(jī)制，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

在公司治理框架下，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督可以使股東掌握更多、更準(zhǔn)確的財務(wù)信息，減少所有者與經(jīng)營者之間的“信息不對稱”，有利于企業(yè)內(nèi)部的相互制衡，促進(jìn)公司治理機(jī)制的完善。同時，加強(qiáng)外部財務(wù)監(jiān)督，有利于政府對國民經(jīng)濟(jì)運行情況的監(jiān)控，可以保持良好的經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此可以說：財務(wù)監(jiān)督的削弱也是造成當(dāng)前公司治理實效，金融秩序混亂的重要原因之一。事實證明：在公司治理框架下，必須實行強(qiáng)有力的財務(wù)監(jiān)督，只有這樣，才能促進(jìn)公司治理機(jī)制的不斷完善和市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

四、健全財務(wù)監(jiān)督的途徑

在筆者看來，健全財務(wù)監(jiān)督制度可以從這幾個方面入手：

（一）、規(guī)范財務(wù)工作程序，完善內(nèi)部控制制度

從中捷公司的案例，其內(nèi)部審計監(jiān)督非常不到位，內(nèi)部控制制度不完善。由此可見，企業(yè)要完善財務(wù)監(jiān)督，就必須制定并完善的內(nèi)部控制制度，這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計行為，控制經(jīng)營風(fēng)險，提高會計信息質(zhì)量，為健全財務(wù)監(jiān)督提供制度保障。

（二）、完善企業(yè)財務(wù)總監(jiān)制度

為了確保財務(wù)監(jiān)督制度作用的充分發(fā)揮，應(yīng)不斷完善財務(wù)總監(jiān)制度，具體應(yīng)該從以下幾個方面入手：

1.規(guī)范制度的組織建設(shè)，即會計法規(guī)和財經(jīng)制度應(yīng)該具體規(guī)范。

公司應(yīng)該制定好詳細(xì)的規(guī)則，明確財務(wù)總監(jiān)的職權(quán)、地位和作用，特別是財務(wù)總監(jiān)雙重職能的行使和對董事會、總經(jīng)理的雙向負(fù)責(zé)方面更要具體說明，從而有利于公司的規(guī)范運行。

2.高標(biāo)準(zhǔn)選拔任命財務(wù)總監(jiān)。

財務(wù)監(jiān)督是一項涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的工作，要求財務(wù)總監(jiān)必須是具有較高素質(zhì)的優(yōu)秀專業(yè)人才，不僅能嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和政策，堅持原則

還應(yīng)僅應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)知識。因此，企業(yè)在選拔任命財務(wù)總監(jiān)時，必須提高標(biāo)準(zhǔn)，選拔任命高素質(zhì)的專業(yè)人才。

3.實行財務(wù)總監(jiān)委派制

財務(wù)總監(jiān)委派制是指在企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，由出資人向企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)的重大經(jīng)營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務(wù)活動的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度。即財務(wù)總監(jiān)制度是在企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由國有資產(chǎn)管理部門派駐到企業(yè)，或由國有集團(tuán)公司董事會派駐到企業(yè)，對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動實施監(jiān)督控制的一種特殊的行政管理措施。

為保證財務(wù)總監(jiān)的獨立性，很多地方政府規(guī)定財務(wù)總監(jiān)的工資、福利待遇有派出機(jī)構(gòu)，不得在所駐企業(yè)領(lǐng)取任何報酬和報銷費用，“財務(wù)總監(jiān)”對派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。這樣，財務(wù)總監(jiān)經(jīng)濟(jì)利益與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益相分離，不受企業(yè)管理層的控制，獨立性強(qiáng)，從而更加客觀獨立地進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，進(jìn)而完善公司治理結(jié)構(gòu)。

（三）、不斷提高財務(wù)總監(jiān)素質(zhì)

財務(wù)總監(jiān)自身素質(zhì)也能影響財務(wù)監(jiān)督制度的健全和公司治理的完善。因此，財務(wù)總監(jiān)在提高專業(yè)知識水平同時，也要不斷提高自身職業(yè)道德素質(zhì)，認(rèn)真履行其職責(zé)。

四、總結(jié)

財務(wù)監(jiān)督是完善公司治理的重要條件和切實保障，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督必須健全相關(guān)制度和提高財務(wù)總監(jiān)自身素質(zhì)等方面努力。只有這樣，才能最大程度地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督在公司治理中的地位和作用，從而建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代企業(yè)。（作者單位：西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

篇9

財務(wù)總監(jiān)，即人們常說的CFO，同CEO一起在企業(yè)管理中占據(jù)重要地位。CFO這一崗位源自于20世紀(jì)70年代美國實施新的會計制度之后，自1980年后，財務(wù)總監(jiān)這一崗位如雨后春筍一般，不斷在各大上市公司出現(xiàn)。而在我國，財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中凸顯其管理地位的時間則晚于美國近20年。財務(wù)總監(jiān)顧名思義就是對企業(yè)或者公司的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，目前，許多上市公司都是所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離，財務(wù)總監(jiān)則是對經(jīng)營者進(jìn)行財務(wù)方面的監(jiān)督管理，在公平公正的前提下，保證所有者的利益最大化。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷加深，各企業(yè)公司內(nèi)部改革也在不斷地進(jìn)行著，財務(wù)總監(jiān)就要充分發(fā)揮其職能，使公司能夠持續(xù)發(fā)展。雖然，上市公司對財務(wù)總監(jiān)在財務(wù)管理中的作用越來越重視，但是還存在一些問題。例如，對財務(wù)總監(jiān)的職能與作用認(rèn)識不到位，財務(wù)總監(jiān)不僅僅是監(jiān)督作用，還應(yīng)該扮演著公司管理與決策的作用，但許多公司只注重了其監(jiān)督作用，而忽視了其管理作用，財務(wù)總監(jiān)的職能未能得以充分發(fā)揮。上市公司的經(jīng)營管理及財務(wù)管理關(guān)乎我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會穩(wěn)定，對財務(wù)總監(jiān)在上市公司財務(wù)管理中職能與作用的研究有著重要現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)總監(jiān)在上市公司財務(wù)管理中的作用與職能淺析

(一)監(jiān)督管理公司資金運作，使得公司利益最大化

財務(wù)總監(jiān)作為上市公司財務(wù)管理的首要領(lǐng)導(dǎo)者，其最主要的職能之一就是對公司和下屬公司的財務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而在一定程度上杜絕了由于法人權(quán)利過度集中導(dǎo)致的一系列財務(wù)舞弊現(xiàn)象。上市公司一般都存在許多下屬的分公司，而對于分公司的控制主要是在財務(wù)上的管理與控制，我國目前最為常見的對分公司財務(wù)管控的方式就是財務(wù)總監(jiān)委派制度，所以財務(wù)總監(jiān)在上市公司的財務(wù)管理與資金運作中有著至關(guān)重要的作用。財務(wù)總監(jiān)可以實時地對公司或者分公司的財務(wù)報表、預(yù)算投資資料、貸款情況等進(jìn)行分析，及時地發(fā)現(xiàn)其中的問題，從而可以合理地控制分公司的濫投、資金流動不合理等，使上市公司資金的運作按照規(guī)定落實到實處，實現(xiàn)上市公司利益最大化。

(二)制定財務(wù)戰(zhàn)略，保證公司投資戰(zhàn)略的合理性

財務(wù)總監(jiān)除了實行其監(jiān)督管理作用之外，還要參與有關(guān)財務(wù)工作與戰(zhàn)略制定的任務(wù)，CFO是繼CEO之后對公司財務(wù)戰(zhàn)略最具影響力的決策者。財務(wù)總監(jiān)對整個公司或者分公司的財務(wù)狀況有著較為詳細(xì)地了解，在進(jìn)行相應(yīng)的戰(zhàn)略制定時候，財務(wù)總監(jiān)能夠根據(jù)實際情況提出合理地意見。另外，財務(wù)總監(jiān)在管理層中占據(jù)重要的位置，能夠了解總公司以及各分公司每個管理層對該公司發(fā)展動向預(yù)測，能夠掌握各公司的具體發(fā)展情況，在總公司給各公司進(jìn)行任務(wù)分配時候提出合理地建議，在公正的前提下，保證總公司能夠合理地進(jìn)行資源分配，給各分公司提供相應(yīng)的投資資金。可見，財務(wù)總監(jiān)在上市公司的戰(zhàn)略投資與決策中起著決定性的作用，是公司財務(wù)戰(zhàn)略制定以及投資合理的前提和保障。

(三)協(xié)調(diào)內(nèi)外部關(guān)系，確保公司管理順利開展

財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)公司管理中不僅要為CEO和總經(jīng)理提供相應(yīng)的決策建議，在對與客戶、市場以及政府關(guān)系的處理中扮演重要的角色，是協(xié)調(diào)內(nèi)外部關(guān)系的樞紐。財務(wù)總監(jiān)只有在客戶、市場以及政府中建立了良好的信用，客戶才會放心地與公司進(jìn)行合作，才能保證上市公司在市場活動中獲得真實的信息，政府也會大力支持上市公司，這一切都源自于財務(wù)總監(jiān)工作是否到位。同樣的，公司的發(fā)展與銀行的支持作用密不可分，銀行能夠在上市公司遇到危機(jī)時候提供相應(yīng)的資金供應(yīng)，保證其順利渡過難關(guān)，而財務(wù)總監(jiān)在維持好公司與銀行關(guān)系中起著重要作用。財務(wù)總監(jiān)，在維持外部關(guān)系的同時，因其公平公正性，也可以激勵底層工作人員的積極性，同時也可以取得股東的信任，維持公司內(nèi)部的正常運轉(zhuǎn)。故財務(wù)總監(jiān)在協(xié)調(diào)上市公司內(nèi)外部關(guān)系，確保公司管理順利展開中的作用不容忽視。

二、財務(wù)總監(jiān)制度在上市公司財務(wù)管理中存在問題研究分析

(一)上市公司中財務(wù)總監(jiān)職能未得以充分發(fā)揮

雖然財務(wù)總監(jiān)在上市公司中的地位從未有過變動，但是其職能和作用仍然沒有得到充分有力的發(fā)揮。有許多企業(yè)或者上市公司中財務(wù)總監(jiān)仍然只旅行著所謂總會計師的責(zé)任，只是對公司內(nèi)部的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和總結(jié)，而沒有發(fā)揮出其決策和管理的作用，而只是將財務(wù)的相關(guān)內(nèi)容匯報給領(lǐng)導(dǎo)層，由領(lǐng)導(dǎo)層對公司的發(fā)展方向做出決定，這樣沒有財務(wù)總監(jiān)的參與，在制定相應(yīng)的投資戰(zhàn)略時候就不能夠把有關(guān)資金運作部分合理地考慮進(jìn)去，缺乏財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者對投資對象的看法，所投資的項目后期資金的供應(yīng)和收益的風(fēng)險將大幅度提升。據(jù)2015年我國財政部調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在我國的所有企業(yè)的CFO中有近70%的都是財務(wù)管理人員出生。財務(wù)人員往往形成了重財務(wù)管理而輕經(jīng)營管理的思想，使得財務(wù)總監(jiān)在公司中職能不能充分發(fā)揮。

(二)上市公司中財務(wù)總監(jiān)與各管理層之間的交流缺乏

財務(wù)總監(jiān)因為其工作性質(zhì)，在工作上要經(jīng)常與董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理等進(jìn)行交流溝通，但是目前上市公司中財務(wù)總監(jiān)與各管理層之間的交流體制建設(shè)不完善，缺乏有效地交流溝通，財務(wù)總監(jiān)的工作落實不到位。主要原因是由于對財務(wù)總監(jiān)與各管理層之間的關(guān)系認(rèn)識不到位，并且對財務(wù)總監(jiān)的權(quán)利及義務(wù)規(guī)定模糊，財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行管理工作時候模棱兩可。財務(wù)總監(jiān)是直接受董事會領(lǐng)導(dǎo)，跟公司總經(jīng)理屬于合作關(guān)系，而不是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，在進(jìn)行工作時候財務(wù)總監(jiān)與其他管理層在進(jìn)行項目策劃或者投資決策時候就會因交流不善而出現(xiàn)問題。同樣，上市公司的財務(wù)總監(jiān)委制度，將財務(wù)總監(jiān)定位監(jiān)督的性質(zhì)，常被分公司孤立，如果財務(wù)總監(jiān)不能將分公司情況直接反饋回給總公司管理層，或者不能與分公司管理層進(jìn)行有效溝通，相關(guān)工作就會受阻，財務(wù)總監(jiān)委派制度就失去了其意義，不僅沒有達(dá)到應(yīng)有的效果，還會增加公司的管理負(fù)擔(dān)。

(三)上市公司中有關(guān)財務(wù)總監(jiān)的規(guī)章制度不完善

制度的不完善，也是上市公司中財務(wù)總監(jiān)存在的常見問題之一，由于當(dāng)前我國沒有完整的類似于《會計法》之類的法規(guī)或者條例對財務(wù)總監(jiān)的選派、工作內(nèi)容、權(quán)利和義務(wù)、獎懲措施等進(jìn)行規(guī)定。許多上市公司所實行的財務(wù)總監(jiān)的規(guī)章制度都是依據(jù)傳統(tǒng)的總會計師的制度進(jìn)行制定的，或者根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)狀由公司股東或者高層進(jìn)行協(xié)商制定，沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，會存在諸多漏洞。目前，由于制度問題，例如對財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督不到位，往往會出現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)委派制度下監(jiān)督失效或者監(jiān)督職權(quán)濫用以便謀取私利的情況，下屬分公司只受監(jiān)督而沒有監(jiān)督財務(wù)總監(jiān)的權(quán)利。另外，相關(guān)財務(wù)總監(jiān)的獎懲制度不完善，未將財務(wù)總監(jiān)所獲的經(jīng)濟(jì)效益與公司的發(fā)展和盈利掛鉤，財務(wù)總監(jiān)就會缺少工作積極性。

三、加強(qiáng)財務(wù)總監(jiān)在上市公司中財務(wù)管理的途徑探索

(一)加強(qiáng)財務(wù)總監(jiān)職能宣傳，充分發(fā)揮其作用

財務(wù)總監(jiān)職能與作用的宣傳，是加強(qiáng)財務(wù)總監(jiān)在上市公司財務(wù)管理和公司經(jīng)營管理中充分發(fā)揮其能力的首要任務(wù)。因為這樣可以使得上市公司的管理層和下屬員工以及分公司的人員都充分了解到財務(wù)總監(jiān)在公司中所起到的作用和其權(quán)利，進(jìn)一步鞏固財務(wù)總監(jiān)在公司管理層中的地位，也使得各管理層以及工作人員能夠很好地配合財務(wù)總監(jiān)的工作。在進(jìn)行宣傳工作時候，首先要加強(qiáng)各領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)總監(jiān)的認(rèn)識，在定期召開的股東大會和公司高層會議上體現(xiàn)出財務(wù)總監(jiān)的經(jīng)營管理作用以及財務(wù)管理職能，使得公司管理層對財務(wù)總監(jiān)的職能與作用有較為清晰的認(rèn)識。其次，在進(jìn)行財務(wù)總監(jiān)委派時候，要加強(qiáng)對下屬分公司財務(wù)總監(jiān)作用的教育，下發(fā)相關(guān)文件，讓分公司管理層意識到財務(wù)總監(jiān)的作用不僅限于其監(jiān)督作用，還有經(jīng)營管理作用，從而保證財務(wù)總監(jiān)在下屬分公司的工作順利開展。

(二)明確財務(wù)總監(jiān)定位，加強(qiáng)與管理層之間的交流溝通

財務(wù)總監(jiān)的定位在上市公司的經(jīng)營管理中至關(guān)重要，是財務(wù)總監(jiān)職能與作用得以充分發(fā)揮的前提，要加強(qiáng)定位除了相應(yīng)的宣傳工作外就是交流機(jī)制的完善，上市公司要建立完善的交流機(jī)制。第一，加強(qiáng)與公司股東、CEO之間的交流，財務(wù)總監(jiān)要通過不斷參與公司的高層會議來，對各高層管理人員對公司發(fā)展的想法和規(guī)劃有所了解，并積極參與影響公司走向的項目的制定與決策過程；第二，加強(qiáng)財務(wù)總監(jiān)與下屬財務(wù)部門或者分公司財務(wù)管理層的交流，通過建立相應(yīng)得財務(wù)交流信息系統(tǒng)，財務(wù)總監(jiān)可以在線上定期地聽取各財務(wù)主管人員的匯報，對公司內(nèi)部的財務(wù)狀況有實時地了解。這樣，也可以加強(qiáng)與下屬人員的交流溝通，對各人員的工作能力有一定地了解，便于后期工作的展開；第三，建立與外部各銀行、各企業(yè)以及各客戶之間領(lǐng)導(dǎo)層的交流溝通渠道，使得財務(wù)人員能夠有效協(xié)調(diào)公司與外部之間的關(guān)系。

(三)完善財務(wù)總監(jiān)相關(guān)規(guī)章制度，保證財務(wù)管理工作順利開展

制度的完善也是財務(wù)總監(jiān)職能與作用得以發(fā)揮體現(xiàn)的保障，國家財政部應(yīng)當(dāng)聯(lián)合立法部門對財務(wù)總監(jiān)的職能以及其權(quán)利義務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。而除了政府的參與，公司內(nèi)部的規(guī)章制度的完善才尤為重要，上市公司要依據(jù)國家出臺的法規(guī)與政策對財務(wù)總監(jiān)的規(guī)章制度進(jìn)行完善。在規(guī)章制度中要明確財務(wù)總監(jiān)的地位以及其可參與的決策項目，對財務(wù)總監(jiān)的選派、培訓(xùn)等有較為詳細(xì)的規(guī)定，在用人時候要不拘一格，不要一味地采用財務(wù)出生的人員擔(dān)任CFO。監(jiān)督制度的制定也很重要，不僅要保證財務(wù)總監(jiān)能發(fā)揮出其監(jiān)督職能，還要在制度中規(guī)定對財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督，避免其假公濟(jì)私謀取私利造成公司損失。最后，完善獎懲機(jī)制，將財務(wù)總監(jiān)的業(yè)績與企業(yè)的效益以及經(jīng)營管理的相關(guān)結(jié)果掛鉤。

四、結(jié)語

財務(wù)總監(jiān)在上市公司中地位不容忽視，財務(wù)總監(jiān)要充分發(fā)揮出其監(jiān)督、經(jīng)營管理、協(xié)調(diào)內(nèi)外部關(guān)系、決策財務(wù)計劃等一系列職能和作用。上市公司要通過宣傳財務(wù)總監(jiān)職能和作用，加強(qiáng)交流溝通機(jī)制的建設(shè)以及完善規(guī)章制度等一系列措施來改善財務(wù)總監(jiān)在上市公司中的地位，并充分發(fā)揮其職能，為公司財務(wù)的管理，經(jīng)濟(jì)效益的提高奠定一定基礎(chǔ)。

作者:白榮巔 單位:山東賽托生物科技股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

篇10

婚姻狀況： 已婚 民 族： 漢族

培訓(xùn)認(rèn)證： 未參加 身 高： 163 cm

誠信徽章： 未申請 體 重： 70 kg

人才測評： 未測評

我的特長：

求職意向人才類型： 普通求職

應(yīng)聘職位： 財務(wù)總監(jiān)：，財務(wù)經(jīng)理：，財務(wù)/審計/稅務(wù)：

工作年限： 18 職 稱： 中級

求職類型： 兼職 可到職日期： 隨時 工作經(jīng)歷廣州唯思軟件股份有限公司 起止年月：2008-05 ～ 至今

公司性質(zhì)： 私營企業(yè) 所屬行業(yè)：

擔(dān)任職位： 財務(wù)總監(jiān)兼董事會秘書

工作描述： 組建財務(wù)團(tuán)隊、行政人事團(tuán)隊、IPO團(tuán)隊

完成大部份IPO工作

離職原因： 個人原因 公司性質(zhì)： 民營企業(yè) 所屬行業(yè)：計算機(jī)/互聯(lián)網(wǎng)/通信/電子

擔(dān)任職位： 財務(wù)經(jīng)理/財務(wù)總監(jiān)

工作描述： 這是一家以軟件開發(fā)為主的民營企業(yè)，規(guī)模由小到大，如今已發(fā)展為全國擁有六家分公司的軟件企業(yè)，年銷售收入總額約為3800萬元。

1、擬定公司年度預(yù)算方案，嚴(yán)格推進(jìn)預(yù)算管理；

2、組織建立較為完善的會計基礎(chǔ)構(gòu)件，并主持編制公司的各種基礎(chǔ)報表、內(nèi)部管理報表和匯總財務(wù)報表工作；

3、負(fù)責(zé)稅務(wù)規(guī)劃工作和監(jiān)控工作；

4、根據(jù)公司資金運作情況，合理調(diào)配資金和籌備資金，確保公司資金正常運轉(zhuǎn)；

5、負(fù)責(zé)與財政、稅務(wù)部門以及會計師事務(wù)所等相關(guān)機(jī)構(gòu)保持良好關(guān)系，配合政府及相關(guān)部門進(jìn)行公司審計工作；

6、及時將公司財務(wù)政策向有關(guān)部門溝通和培訓(xùn)，確保其貫徹執(zhí)行；

7、嚴(yán)格財務(wù)人員工作管理，督促財務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。

8、參與業(yè)務(wù)拓展的規(guī)劃工作主要業(yè)績簡述如下：

重點抓資金管理、投資管理和稅務(wù)規(guī)劃，輔助公司每年保持50%以上的增長速度穩(wěn)步發(fā)展。

離職原因： 合同到期不續(xù)簽 公司性質(zhì)： 國有企業(yè) 所屬行業(yè)：通信/電信/網(wǎng)絡(luò)設(shè)備

擔(dān)任職位： 統(tǒng)計員/會計員/主辦會計/財務(wù)主管/財務(wù)經(jīng)理

工作描述： 廣州無線電集團(tuán)是一家集電子產(chǎn)品、通訊導(dǎo)航設(shè)備、稅控機(jī)、通訊電纜和柜員機(jī)生產(chǎn)、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店經(jīng)營、資本經(jīng)營等為一身的綜合性集團(tuán)企業(yè)。全國520家重點扶持的大型企業(yè)。集團(tuán)營業(yè)收入規(guī)模約10億元人民幣。

本人從畢業(yè)起分配到該企業(yè)財務(wù)處工作，從會計員、計價員做起。近十年來，在會計核算業(yè)務(wù)中，本人從成本核算、材料核算，到子公司全套帳務(wù)、集團(tuán)公司匯總會計報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析、內(nèi)部審計和資金籌集等；從了解集團(tuán)財務(wù)的冰山一角，到全方位掌握集團(tuán)財務(wù)管理工作。

期間，本人還在多家分公司擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理職務(wù)。對基建施工、房地產(chǎn)、物業(yè)管理、酒店賓館、模具制造、電子機(jī)械制造等企業(yè)運作及財務(wù)運作均有一定的工作經(jīng)驗。

離職原因： 合同到期不續(xù)簽志愿者經(jīng)歷

教育背景畢業(yè)院校： 桂林電子工業(yè)學(xué)院 專 業(yè) 一： 工業(yè)財務(wù)會計 專 業(yè) 二： 物業(yè)管理

起始年月 終止年月 學(xué)校（機(jī)構(gòu)） 所學(xué)專業(yè) 獲得證書 證書編號 1998-09 2007-07 廣州市電視大學(xué) 物業(yè)管理 畢業(yè)證 略

語言能力外語： 英語 一般 粵語水平： 優(yōu)秀

其它外語能力：

國語水平： 優(yōu)秀

工作能力及其他專長工作能力方面:

1、本人深諳財務(wù)總監(jiān)的內(nèi)涵，以提高公司的投資回報率、公司價值為已任，在銷售收入管理、資產(chǎn)管理、投資管理等方面有較好的心得。

2、本人相信細(xì)則決定成敗的道理，堅持從微觀的經(jīng)濟(jì)細(xì)節(jié)入手，力求成本計算的準(zhǔn)確性和合理性，喜歡深入基層，掌握第一手資料。

3、本人推崇財務(wù)工作屬于管理職能與服務(wù)職能相結(jié)合的觀點。善于處理監(jiān)督管理與服務(wù)指導(dǎo)矛盾關(guān)系。

4、本人的綜合能力較強(qiáng)，善于利用自己掌握的知識，有理有據(jù)、有條有理的把公司在財務(wù)上存在的問題及解決方案匯報給領(lǐng)導(dǎo)層，充分履行公司參謀的職能。

5、對公司（集團(tuán)）的會計基礎(chǔ)建設(shè)，責(zé)任會計、管理會計方面具有豐富的工作經(jīng)驗。

6、本人對數(shù)字方面有極強(qiáng)的敏感性，往往能從細(xì)則的變化中及時發(fā)現(xiàn)問題。

7、擅長從公司產(chǎn)銷業(yè)務(wù)出發(fā)，對企業(yè)財務(wù)和非財務(wù)信息進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，為提高公司價值和未來發(fā)前建立健全的財務(wù)管理機(jī)制。其他專長方面:

本人對電腦操作輕車熟路，在寫作方面具有較為深好的功底，精于觀察，勤于思考，工于分析，善于總結(jié)，往往能比普通人看得深、看得透、看得遠(yuǎn)。