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篇1

Abstract:Asabusinessmanagementsystem''''sinsub-system---internalcontrol,producesfromituntilnow,hasexperiencedhasdevelopedandconsummatestwostages.Byitshistoricaldevelopment,maydiscoverthattheinternalcontroltheproductionandthedevelopmenthaveitsprofoundroot,namely:Economicalrootandsocialroot.

keyword:Inenterprise;Internalcontrol;Controltheory;Controlenvironment;Riskassessment

一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項(xiàng)構(gòu)成要素和控制措施也零星可見，散布于企業(yè)各項(xiàng)管理制度和實(shí)務(wù)中，但未從理論上進(jìn)行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財(cái)務(wù)部門直接相關(guān)的事項(xiàng)。1958年10月，該委員會(huì)的第29號(hào)審計(jì)程序公告《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》，對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進(jìn)展，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究時(shí)，亦已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告的頒布和實(shí)施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”（簡(jiǎn)稱為COSO）報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程。旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個(gè)階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點(diǎn)為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，重點(diǎn)集中在如何防弊糾錯(cuò)上，使內(nèi)部控制在面對(duì)企業(yè)管理實(shí)際時(shí)顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點(diǎn)。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點(diǎn)則反映了人們對(duì)內(nèi)部控制研究重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營方式與管理過程相結(jié)合的特點(diǎn)。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長。一方面跨國公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟(jì)壟斷集團(tuán)；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，以達(dá)到節(jié)約資源、防止差錯(cuò)和舞弊、提高經(jīng)營效率等經(jīng)營目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機(jī)制。而此時(shí)的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實(shí)踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過程為目的的經(jīng)濟(jì)控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因?yàn)閮?nèi)部控制理論在研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營管理過程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對(duì)管理過程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)通過收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的有效調(diào)控機(jī)制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實(shí)性、及時(shí)性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點(diǎn)，把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)。

（二）審計(jì)方法的改變和審計(jì)人員法律責(zé)任的增強(qiáng)是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進(jìn)器

在審計(jì)發(fā)展的初期，審計(jì)方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會(huì)計(jì)憑證，計(jì)算復(fù)核所有賬戶余額，進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨繁雜，無疑于對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計(jì)的方法便應(yīng)運(yùn)而生。抽樣審計(jì)方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計(jì)任務(wù)帶來的難以進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的問題，但卻帶來了由于審計(jì)人員主觀判斷而形成的審計(jì)結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實(shí)情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實(shí)可靠的信息。為此，許多國家從法律法規(guī)的層面上來督促企業(yè)外部審計(jì)人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強(qiáng)審計(jì)人員法律責(zé)任的同時(shí)，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托審計(jì)或提出保留性的審計(jì)意見。

（三）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。從這一理論形成的現(xiàn)實(shí)背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個(gè)體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會(huì)化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資主體多元化，以及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢(shì)及實(shí)際運(yùn)行的效果來看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營活動(dòng)權(quán)交由經(jīng)營管理階層承擔(dān)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然。可見，企業(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題的內(nèi)部機(jī)理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐也證實(shí)了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動(dòng)者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動(dòng)其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國政府通過一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。如1977年的《反國外行賄法案》中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對(duì)80年代美國出現(xiàn)的一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報(bào)告。從報(bào)告的內(nèi)容來看，既對(duì)以往內(nèi)部控制定義進(jìn)行了修正，又為設(shè)計(jì)更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國政府于1996年12月，由財(cái)政部了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的同時(shí)，也大大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)

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篇2

企業(yè)性質(zhì)的不同，危險(xiǎn)源則有所不同，但都不外乎三個(gè)方面：一是人的因素影響而產(chǎn)生的危險(xiǎn)源，如違章操作等；二是環(huán)境因素帶來的危險(xiǎn)源，高溫天氣，野外作業(yè)人員易發(fā)生中暑，易燃易爆物品存放的地方，易發(fā)生火災(zāi)等；三是設(shè)施設(shè)備運(yùn)行中可能發(fā)生的危險(xiǎn)源。比如使用電梯、電開水器、天然氣鍋爐等設(shè)備，可能發(fā)生電梯挾人、墜落，電開水器漏電、燙人，天然氣漏氣、失火、爆炸事故。因此要對(duì)以上三個(gè)方面的危險(xiǎn)源進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致地排查辨識(shí)，確保不缺項(xiàng)不漏項(xiàng)，這是做好安全管理的基礎(chǔ)。

2.對(duì)危險(xiǎn)源進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

按照危險(xiǎn)源發(fā)生的可能性大?。矗嚎赡馨l(fā)生、基本不可能、極不可能）、發(fā)生事故造成危害損失的嚴(yán)重程度（輕度傷害或損失、中度傷害或損失、重度傷害或損失）、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（可忽略風(fēng)險(xiǎn)、可容許風(fēng)險(xiǎn)、基本可容許風(fēng)險(xiǎn)、基本不可容許風(fēng)險(xiǎn)，不可容許風(fēng)險(xiǎn)），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行劃分。

3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施

對(duì)可忽略的風(fēng)險(xiǎn)，可不采取防控措施；對(duì)可容許的風(fēng)險(xiǎn)、基本可容許風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有相應(yīng)的控制措施或管理目標(biāo)方案加以防控；對(duì)基本不可容許風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)作為管理目標(biāo)，制定專項(xiàng)控制措施并加強(qiáng)運(yùn)行控制，對(duì)不可容許風(fēng)險(xiǎn)還要制定應(yīng)急預(yù)案。

二、安全管理的手段及方法

1.必須建立健全制度，層層落實(shí)責(zé)任

安全制度、規(guī)定是企業(yè)內(nèi)部員工的行動(dòng)準(zhǔn)則，是實(shí)施安全管理的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際，制定確保企業(yè)內(nèi)部安全生產(chǎn)的各項(xiàng)規(guī)定和辦法。比如，企業(yè)防火管理辦法、安全生產(chǎn)管理辦法、用電管理辦法等。其次應(yīng)貫徹“誰主管，誰負(fù)責(zé)”的原則，企業(yè)內(nèi)部層層簽訂安全目標(biāo)責(zé)任書，把安全責(zé)任真正落到實(shí)處。

2.必須形成和保持常態(tài)化的安全管理高壓態(tài)勢(shì)

一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。要始終堅(jiān)持“安全是企業(yè)永恒的主題、永遠(yuǎn)的責(zé)任”的主導(dǎo)思想，把安全與生產(chǎn)經(jīng)營放在同等重要位置。二是健全安全管理體制。班組要有安全員、安全小組長，部門要有安全管理員、管理小組長，企業(yè)要有安全管理部門或安全專干、單位要有安全領(lǐng)導(dǎo)小組。各層次的安全管理機(jī)構(gòu)應(yīng)連接緊密并認(rèn)真履行各自職責(zé)。三是不斷強(qiáng)化安全教育和培訓(xùn)。安全教育要常搞，安全警鐘要常鳴，不斷提高員工的安全意識(shí)，變企業(yè)抓安全為員工“人人想安全、人人要安全、人人落實(shí)安全”的自覺行動(dòng)。杜邦公司之所以能長久保持安全管理的高壓態(tài)勢(shì)，首先，在人事管理上保持著安全的高壓態(tài)勢(shì)，該公司在聘用員工的合同中就明確規(guī)定，只要違反操作規(guī)程，隨時(shí)可以被解雇。讓每位員工從參加工作的第一天就意識(shí)到公司對(duì)安全的重視程度和高壓態(tài)勢(shì)；其次，在日常的管理中保持著對(duì)安全的高壓態(tài)勢(shì)，明確所有的安全事故是可以預(yù)防的安全理念，要求從高層到底層都要有這樣的信念，采取一切可能的方法防止和控制事故的發(fā)生，同時(shí)要求各級(jí)管理層對(duì)各自安全負(fù)總責(zé)；此外，在安全培訓(xùn)上保持著高壓態(tài)勢(shì)，要求對(duì)所有的操作都要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，每位員工都要接受安全培訓(xùn)。正是杜邦公司對(duì)安全管理的這種長效機(jī)制，才使得企業(yè)取得了顯赫的安全業(yè)績。

3.必須形成和實(shí)施技防、人防、物防三位一體的安全管理體系

技防，就是運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段實(shí)施安全管理。如消防用的火災(zāi)自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)、自動(dòng)噴淋滅火系統(tǒng)；安全防范用的紅外攝像、報(bào)警、電子圍欄等。人防，就是建立高素質(zhì)的群防隊(duì)伍。物防，就是配備相應(yīng)的安全管理設(shè)備，以實(shí)施強(qiáng)有力的管理。如應(yīng)配備防火用的防毒面具、耐高溫的防火服、消防專用逃生繩、救援用的液壓鉗、切割設(shè)備，防恐用的電警棒、鋼管、木棒、盾牌，巡邏用的電動(dòng)巡邏車等，有條件或有特殊要求的單位，可配備更全更好安防設(shè)備。隨著技術(shù)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，過去僅靠人防實(shí)施的簡(jiǎn)單安全管理，已不能適應(yīng)現(xiàn)代新形勢(shì)的要求，必須建立新技術(shù)下的安全監(jiān)管系統(tǒng)。技防是基礎(chǔ)，人防是關(guān)鍵，物防是保障，三者必須融為一體，才能實(shí)施有效地企業(yè)內(nèi)部安全管理。

篇3

現(xiàn)階段，某些企業(yè)對(duì)于資金的管理方式還比較落后，致使對(duì)資金的控制能力嚴(yán)重不足，進(jìn)而造成企業(yè)對(duì)資金的使用效率不夠高，給企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)帶來了消極的影響。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，企業(yè)沒有建立統(tǒng)一的資金管理體系，使得企業(yè)在辦理各種業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)相關(guān)的資金流動(dòng)程度沒有進(jìn)行統(tǒng)一管理，缺乏有效監(jiān)管、監(jiān)督，面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)在內(nèi)部資金管理中沒有合理地運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，有的企業(yè)甚至還存在用手工進(jìn)行記賬的現(xiàn)象，信息化程度較低，進(jìn)而使得對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和處理不及時(shí)；另外有的企業(yè)僅僅是借助相關(guān)的賬務(wù)分析和處理軟件，缺乏對(duì)票據(jù)和現(xiàn)金等的分析處理，因?yàn)闆]有建立統(tǒng)一的資金管理體系，使得企業(yè)對(duì)資金的管理制度沒有形成統(tǒng)一的營運(yùn)方式，同時(shí)相關(guān)的管理人員在對(duì)資金進(jìn)行管理時(shí)效率不夠高。[1]

（二）企業(yè)經(jīng)營性資金不足以及缺乏資金風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)經(jīng)營性資金不足主要由于對(duì)固定資產(chǎn)的投入比例過大，導(dǎo)致日常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金較少；再加之企業(yè)需要不斷地?cái)U(kuò)張，相對(duì)應(yīng)的就需要更多的流動(dòng)資金，而企業(yè)不能及時(shí)提供所需要的流動(dòng)資金，同時(shí)對(duì)流動(dòng)資金也不能進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充，這就給企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)帶來不利的影響。另外，現(xiàn)階段還存在一些企業(yè)不重視企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有建立相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度、賬戶管理凌亂等，對(duì)于企業(yè)的資金流動(dòng)，不根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行合理地運(yùn)用，這就導(dǎo)致企業(yè)的資金出現(xiàn)不必要的損失。

（三）企業(yè)內(nèi)部資金管理意識(shí)不強(qiáng)，缺乏相關(guān)的管理制度

企業(yè)內(nèi)部資金管理缺乏科學(xué)、合理以及有效的制度和模式的主要原因是：企業(yè)對(duì)內(nèi)部資金管理意識(shí)不夠強(qiáng)。企業(yè)要進(jìn)一步的發(fā)展和運(yùn)營，就需要運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)資金的使用和所需的流動(dòng)資金進(jìn)行分析、研究，積極地尋找滿足自己企業(yè)運(yùn)營、使用以及籌集的資金計(jì)劃和方式。[2]企業(yè)資金鏈在什么情況下能順利連接、順利連接的情況下如何才能順利地運(yùn)轉(zhuǎn)以及怎樣保持企業(yè)持續(xù)盈利等等，這些都是企業(yè)內(nèi)部資金管理亟需研究、解決的問題。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金管理應(yīng)該采取的措施

（一）企業(yè)內(nèi)部建立健全資金預(yù)算管理體系

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的重要組成成分是資金預(yù)算，它也是在事前對(duì)資金的運(yùn)用、流動(dòng)等進(jìn)行有效地控制。在企業(yè)內(nèi)部資金管理過程中，對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算，使得把企業(yè)內(nèi)部各個(gè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)成現(xiàn)金收支，給企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略制定有積極地影響。另外，運(yùn)用現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算，可以對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中的資金使用、流動(dòng)等情況進(jìn)行合理地規(guī)劃，切實(shí)保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，促進(jìn)現(xiàn)金流管理

企業(yè)內(nèi)部資金管理過程中，對(duì)于現(xiàn)金流在管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和不足要通過企業(yè)內(nèi)部的識(shí)別和審計(jì)方式進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，以便采取有效地措施校正存在的問題，補(bǔ)充事前、事中對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金管理和控制的不足。[3]同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)現(xiàn)金流創(chuàng)建滿足本企業(yè)的預(yù)警機(jī)制，設(shè)定相關(guān)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，以便及時(shí)有效地對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行預(yù)警；參照國內(nèi)外對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理的方法，再根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，創(chuàng)建適合本企業(yè)發(fā)展的管理方式，有效地解決現(xiàn)金流出現(xiàn)的各種問題。另外，在建立風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制和預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)金流的管理流程和相關(guān)制度的建立有積極地影響，可以更好地進(jìn)行事中控制，比如：投資項(xiàng)目的評(píng)估流程、各個(gè)業(yè)務(wù)的付款流程、備用資金的借用流程以及對(duì)流動(dòng)資金的指出流程等環(huán)節(jié)；而在制度方面，比如有：信用的賒銷制度、應(yīng)收賬款相關(guān)的管理制度等。同時(shí)，還需要把以上的各種流程和制度與相關(guān)的管理人員相聯(lián)系，作為他們績效考評(píng)的參考，便于流程和制度的開展。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部資金管理的意識(shí)

對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流，不要局限于了解、認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部資金管理主要是事后進(jìn)行分析，缺乏在事中進(jìn)行控制，同時(shí)也缺乏在事前進(jìn)行相應(yīng)地安排、預(yù)測(cè)。只有當(dāng)一些企業(yè)面臨資金困難，比如當(dāng)缺乏資金購買原材料、給工人沒錢發(fā)工資等情況時(shí)，相關(guān)的管理人員才會(huì)意識(shí)到現(xiàn)金的關(guān)鍵性。所以，企業(yè)內(nèi)部資金管理過程中，就應(yīng)該從思想上對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行重視。

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一、內(nèi)部控制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史回溯

20世紀(jì)40年代以后，內(nèi)部控制實(shí)踐與理論得到了廣泛的應(yīng)用與突飛猛進(jìn)的發(fā)展，內(nèi)部控制完成了其主體內(nèi)容的構(gòu)建，其各項(xiàng)構(gòu)成要素和控制措施也零星可見，散布于企業(yè)各項(xiàng)管理制度和實(shí)務(wù)中，但未從理論上進(jìn)行總結(jié)，把內(nèi)部控制當(dāng)作管理的附屬。1949年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告中，承認(rèn)內(nèi)部控制超越了與財(cái)務(wù)部門直接相關(guān)的事項(xiàng)。1958年10月，該委員會(huì)的第29號(hào)審計(jì)程序公告《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的范圍》，對(duì)內(nèi)部控制的定義重新進(jìn)行了表述，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，內(nèi)部控制理論的研究又有了新的進(jìn)展，西方學(xué)術(shù)界在對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行研究時(shí)，亦已認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制的不可分割性和相互聯(lián)系性，但重點(diǎn)逐步從一般含義向具體內(nèi)容深化。這一變化的標(biāo)志是1988年4月AICPA的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》，規(guī)定從1990年1月起以文告取代1972年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第1號(hào)》。該公告的頒布和實(shí)施是內(nèi)部控制理論研究的突破性成果，它首次以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”一詞代替原有的“內(nèi)部控制”。指出：“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序?！辈⒚鞔_解釋了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的三要素，即控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度、控制程序及它們的具體內(nèi)容。20世紀(jì)90年代后，由美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國際內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”（簡(jiǎn)稱為COSO）報(bào)告《內(nèi)部控制———整體框架》。1996年美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容，并從1997年1月起取代1988年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》。公告中指出內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程。旨在為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)提供保證。將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)要素。

縱觀內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展歷史軌跡，其理論和概念的演變就本質(zhì)而言，可以分為兩個(gè)階段，即形成階段和發(fā)展與完善階段。20世紀(jì)80年代前，人們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)源于內(nèi)部牽制的理論假設(shè)，這一階段的特點(diǎn)為：在企業(yè)內(nèi)部形成了比較系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施、程序和方法，基本上形成了業(yè)務(wù)處理程序化、業(yè)務(wù)分工標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)員工間協(xié)作與制約制度化，以及與經(jīng)營目標(biāo)關(guān)聯(lián)化的理論格局。另一方面，我們也可以發(fā)現(xiàn)這一理論在于以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，重點(diǎn)集中在如何防弊糾錯(cuò)上，使內(nèi)部控制在面對(duì)企業(yè)管理實(shí)際時(shí)顯得過于消極和狹窄。鑒于此，20世紀(jì)80年代以后，受系統(tǒng)論、控制論等理論的影響，以及90年代信息產(chǎn)業(yè)和高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)興起的沖擊，學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部控制的研究發(fā)生了較大的變化，具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架兩種觀點(diǎn)。雖然二者存在有一定的差異，但這一階段的理論特點(diǎn)則反映了人們對(duì)內(nèi)部控制研究重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，即逐步從一般向具體深化，并將內(nèi)部控制“要素化”，體現(xiàn)了內(nèi)部控制源于管理階層的經(jīng)營方式與管理過程相結(jié)合的特點(diǎn)。

二、內(nèi)部控制理論形成與發(fā)展的根源

（一）控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)理論是企業(yè)內(nèi)部控制建立的方法論

20世紀(jì)40年代起，特別是第二次世界大戰(zhàn)結(jié)束以后，科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，引起了生產(chǎn)技術(shù)的空前提高，其結(jié)果導(dǎo)致了生產(chǎn)迅速增長。一方面跨國公司大量涌現(xiàn)，形成了跨越地域的經(jīng)濟(jì)壟斷集團(tuán)；另一方面，由于企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部職能部門增加，更需要從企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行協(xié)調(diào)，以達(dá)到節(jié)約資源、防止差錯(cuò)和舞弊、提高經(jīng)營效率等經(jīng)營目標(biāo)。因此，在客觀上要求企業(yè)建立包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等在內(nèi)的自我控制和自我調(diào)節(jié)機(jī)制。而此時(shí)的控制論、信息論和系統(tǒng)論等自然科學(xué)的形成恰好為內(nèi)部控制的建立提供了理論上和實(shí)踐上的支持。就控制論而言，它是一種研究由各種耦合元素組成的系統(tǒng)的調(diào)節(jié)和控制的一般規(guī)律的科學(xué)，尤其是以研究系統(tǒng)和經(jīng)濟(jì)過程如何發(fā)揮其功能、如何控制經(jīng)濟(jì)過程為目的的經(jīng)濟(jì)控制論，成為內(nèi)部控制的理論依據(jù)之一。這是因?yàn)閮?nèi)部控制理論在研究每個(gè)具體組織的內(nèi)部經(jīng)營管理過程，研究每個(gè)單位如何發(fā)揮它們應(yīng)有的管理功能及如何對(duì)管理過程進(jìn)行有效調(diào)節(jié)和控制時(shí)所設(shè)立的自我調(diào)節(jié)、自我控制機(jī)制和控制的方法與手段，正是依照控制論的一般原理。產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代末的信息論也是內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)。從信息論的角度分析，控制實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)通過收集、篩選、加工、傳輸?shù)男畔⒎答伒倪^程，以指導(dǎo)物流和資金流，按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的有效調(diào)控機(jī)制，其中信息是控制的源泉和依據(jù)。它的真實(shí)性、及時(shí)性是內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一。系統(tǒng)論的誕生，不僅在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)等領(lǐng)域結(jié)出了累累碩果，而且給人帶來了新的思想觀念，引起了管理方式的巨大變化。依照這一理論觀點(diǎn)，把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)由相互聯(lián)系、相互依存的若干要素組成的系統(tǒng)，而內(nèi)部控制則是這一管理系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)（二）委托理論是內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的內(nèi)在根源

按委托理論涉及的領(lǐng)域來分析，它主要研究企業(yè)內(nèi)部的一種契約關(guān)系。在這種契約下，人根據(jù)委托人的委托，在其授權(quán)范圍內(nèi)，以人的名義進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。從這一理論形成的現(xiàn)實(shí)背景可以看出，資本原始積累的完成，企業(yè)從個(gè)體業(yè)主形式轉(zhuǎn)向合伙制，最后變成公司制形式，是委托———這一問題產(chǎn)生的源頭；生產(chǎn)社會(huì)化程度提高，資本高度聚集和經(jīng)營職能的高度專業(yè)化為其產(chǎn)生創(chuàng)造了條件；企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，投資主體多元化，以及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，是該理論最終形成的內(nèi)在原因。從企業(yè)總體發(fā)展的趨勢(shì)及實(shí)際運(yùn)行的效果來看，公司制企業(yè)是一種最高的企業(yè)組織形式，即，投資人或股東將企業(yè)資產(chǎn)的經(jīng)營活動(dòng)權(quán)交由經(jīng)營管理階層承擔(dān)，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，特別是它們與控制權(quán)的分離，使委托———關(guān)系存在成為必然?？梢姡髽I(yè)作為一張由各利益相關(guān)者組成的契約組織，是多種委托———關(guān)系的集合，為使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去，建立健全一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是解決不利選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題的內(nèi)部機(jī)理。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐也證實(shí)了委托理論是其發(fā)展和完善的內(nèi)在根源。

（三）審計(jì)方法的改變和審計(jì)人員法律責(zé)任的增強(qiáng)是內(nèi)部控制理論發(fā)展的推進(jìn)器

在審計(jì)發(fā)展的初期，審計(jì)方法主要采取詳細(xì)審查，詳細(xì)檢查企業(yè)全部會(huì)計(jì)憑證，計(jì)算復(fù)核所有賬戶余額，進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)。但隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)日趨繁雜，無疑于對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法形成了極大的挑戰(zhàn)，因此抽樣審計(jì)的方法便應(yīng)運(yùn)而生。抽樣審計(jì)方法的使用，在一定程度上緩解了日益增加的審計(jì)任務(wù)帶來的難以進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)的問題，但卻帶來了由于審計(jì)人員主觀判斷而形成的審計(jì)結(jié)論可信度下降的現(xiàn)實(shí)情況。另外，如前所述，在兩權(quán)分離的情況下，企業(yè)凈資產(chǎn)的擁有者（投資者和債權(quán)人）迫切要求企業(yè)管理階層提供真實(shí)可靠的信息。為此，許多國家從法律法規(guī)的層面上來督促企業(yè)外部審計(jì)人員更加注重內(nèi)部控制的審查，一系列案件的發(fā)生和有關(guān)法令的頒布，在增強(qiáng)審計(jì)人員法律責(zé)任的同時(shí)，也使企業(yè)注重自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以盡量避免注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接受委托審計(jì)或提出保留性的審計(jì)意見。

（四）政府是內(nèi)部控制發(fā)展的主要推動(dòng)者

從內(nèi)部控制發(fā)展的實(shí)際情況看，之所以如此迅速，除企業(yè)內(nèi)部管理要求的一系列因素外，政府是推動(dòng)其發(fā)展的一種主要外部力量。20世紀(jì)70至80年代，美國政府通過一系列措施推動(dòng)內(nèi)部控制的實(shí)施。如1977年的《反國外行賄法案》中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度；針對(duì)80年代美國出現(xiàn)的一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件，招致了國會(huì)一些議員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度提出了質(zhì)疑，其中所關(guān)注之一，是上市公司的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。為此，成立了“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”。該委員會(huì)的目標(biāo)之一，就是增加內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和指南，其工作成果就是著名的COSO報(bào)告。從報(bào)告的內(nèi)容來看，既對(duì)以往內(nèi)部控制定義進(jìn)行了修正，又為設(shè)計(jì)更廣泛的內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了指南。我國政府于1996年12月，由財(cái)政部了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》，以及1997年5月中國人民銀行頒布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等一系列規(guī)定和通知，在推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的同時(shí)，也大大地推動(dòng)了內(nèi)部控制理論發(fā)展和完善的進(jìn)程。

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篇5

2、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。專家們預(yù)測(cè)，在未來5年內(nèi)，網(wǎng)上貿(mào)易額將達(dá)到全球貿(mào)易額的四分之一。新經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著標(biāo)志是電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)貿(mào)易額的擴(kuò)大促進(jìn)了全球化貿(mào)易的發(fā)展。但是由于它的產(chǎn)生與迅猛發(fā)展，以及作為一種無紙化、無場(chǎng)所化的新興產(chǎn)業(yè)，給各國企業(yè)體制及管理模式和內(nèi)控機(jī)制帶來了極大的影響，并由此而滋生出一系列內(nèi)部控制問題。

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部無論哪個(gè)單位和個(gè)人，無論從事生產(chǎn)、銷售、還是對(duì)外提供勞務(wù)，都要辦理必要的手續(xù)，并經(jīng)過批準(zhǔn)。然而電子商務(wù)自問世以來，似乎就一直忽視這一關(guān)系的存在，任何一個(gè)人只要擁有一只“貓”（Mdem）和一根電話線，通過互聯(lián)網(wǎng)人口提供的服務(wù)就可以參與網(wǎng)上交易。這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)完全是建立在一個(gè)虛擬的市場(chǎng)上：企業(yè)的貿(mào)易活動(dòng)不再需要原有的固定營業(yè)場(chǎng)所、商等有形結(jié)構(gòu)來完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的交易并不需要企業(yè)實(shí)際出現(xiàn)，而僅需一個(gè)網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-mail且地址、身份（ID）等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者并沒有必然的聯(lián)系。這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了一系列問題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問題。

3、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新。即要把對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控作為切入點(diǎn)，建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)。新的內(nèi)部控制觀念中最關(guān)鍵的是，要規(guī)避傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度的缺陷，真正建立客觀真實(shí)地反映企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)營全過程的會(huì)計(jì)核算制度，其核心在于建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)核算指標(biāo)多為實(shí)物資源指標(biāo)，而對(duì)技術(shù)資源、人力資源、經(jīng)營管理資源等無形資產(chǎn)反映很不充分。但在新經(jīng)濟(jì)條件下，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的力量己經(jīng)不取決于有形資源，而更取決于企業(yè)能否擁有和控制無形資源。那么，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)模式所面臨的將是一場(chǎng)急風(fēng)暴雨式的革命。會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)理論革命的適應(yīng)者，而應(yīng)當(dāng)在某些領(lǐng)域率先進(jìn)行改革。我國企業(yè)除了要主動(dòng)向新經(jīng)濟(jì)學(xué)習(xí)外，還應(yīng)當(dāng)向世界上先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)公司學(xué)習(xí)，向其它類型的高科技企業(yè)學(xué)習(xí)，甚至向這些企業(yè)投資，通過投資買創(chuàng)新，買經(jīng)驗(yàn)，買管理辦法。在新經(jīng)濟(jì)條件下，我國企業(yè)內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識(shí)，要能敏感地認(rèn)識(shí)到各類新生事物的價(jià)值，如品牌的價(jià)值、域名的價(jià)值、互聯(lián)網(wǎng)的價(jià)值、生物工程的價(jià)值、納米技術(shù)的價(jià)值等。

4、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注員工的價(jià)值，內(nèi)部控制機(jī)制也應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。面對(duì)開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，員工的高素質(zhì)和高流動(dòng)性是一種正?，F(xiàn)象，這是高效秦市場(chǎng)所必需的要素。面對(duì)這種形勢(shì)，企業(yè)要用市場(chǎng)戰(zhàn)略的眼光來衡量他們的價(jià)值，內(nèi)部控制的功能主要在于提高員工的創(chuàng)新熱情。內(nèi)部控制組織的高效率是適應(yīng)信息社會(huì)的先決條件。新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的許多重大決定都存在著巨額固定成本，又稱沉沒成本，一旦停止生產(chǎn)經(jīng)營，或研究開發(fā)不成功，就很難再收回。因此，企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)決策的科學(xué)性。

5、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩大體系的建設(shè)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的有效控制，主要依賴于自身的兩種體系：制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)利或產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)的一系列法律、規(guī)則、規(guī)范、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業(yè)智力資本為基礎(chǔ)而擁有的變換、創(chuàng)新、整合等的系統(tǒng)能力。

企業(yè)基于一定的制度體系，通過權(quán)利的享有和使用，可以保證對(duì)企業(yè)活動(dòng)所必需相關(guān)資源進(jìn)行支配和應(yīng)用；而基于一定的能力體系，則可以產(chǎn)生對(duì)已有資源進(jìn)行配置的附加或放大。效應(yīng)，也就是能夠促使企業(yè)的資源實(shí)現(xiàn)高效率或最佳配置。因此，如何構(gòu)建這兩種體系亦將成為新經(jīng)濟(jì)下的一大課題。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)制度體系的模式是什么？至今還沒有明確答案。但有一點(diǎn)是肯定的，即需要建立起新的企業(yè)制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)企業(yè)的能力體系還缺乏一定的認(rèn)識(shí)。

在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的能力蘊(yùn)涵于其系統(tǒng)運(yùn)行過程之中。具體表現(xiàn)為滿足用戶需求不斷變化的“變換能力”，以及適應(yīng)市場(chǎng)和環(huán)境的“創(chuàng)新能力”，能夠充分利用和協(xié)調(diào)各種資源產(chǎn)生更大效益的“整合能力”等。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于制度安排和能力體系的培養(yǎng)和構(gòu)建。如果企業(yè)沒有相應(yīng)的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經(jīng)濟(jì)條件下生存是很困難的。

在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的能力體系以智力資本為基礎(chǔ)。支撐企業(yè)能力體系的要素主要有三個(gè)：技術(shù)、人員和組織。新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)具備的技術(shù)實(shí)力，不是傳統(tǒng)意義上的如機(jī)械、設(shè)備、安裝、生產(chǎn)等狹義技術(shù)，而是包括服務(wù)、溝通、籌資、投資、戰(zhàn)略、形象等因素在內(nèi)的廣義技術(shù)。也就是說，新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)該發(fā)展的技術(shù)是能夠創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)資源價(jià)值的有形或無形的技術(shù)整體，也可以叫做“硬技術(shù)”與“軟技術(shù)”的總和。

新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的人員因素對(duì)其能力體系的支撐作用，必須超越傳統(tǒng)意識(shí)下只注重內(nèi)部人員，特別是內(nèi)部管理人員的狹隘認(rèn)識(shí)。雖然提高內(nèi)部人員的素質(zhì)對(duì)于改變企業(yè)的智能基礎(chǔ)和能力結(jié)構(gòu)非常重要。但是，在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的載體是所有者、經(jīng)營者、勞動(dòng)者、供應(yīng)商、銷售商、消費(fèi)者、信息傳播者等這些與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)形成價(jià)值聯(lián)系和利益關(guān)系的各種人員群體。

新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的組織是配置資源和發(fā)揮能力的結(jié)構(gòu)形式，從根本上說，它是企業(yè)整體能力的整合機(jī)制。它必須是開放的、極具活力的組織，這樣才能為能力的發(fā)揮創(chuàng)造一個(gè)空間，提供千個(gè)舞臺(tái)。

新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的整體能力的發(fā)揮依存于三種組織聯(lián)系形式：工式組織、非正式組織和外部協(xié)作組織。正式組織主要通過“職能角色”發(fā)揮資源的優(yōu)勢(shì)作用；非正式組織主要通過“自然溝通”發(fā)掘深層次的內(nèi)在活力；外部協(xié)作組織主要通過“利益共享”實(shí)現(xiàn)合作競(jìng)爭(zhēng)力。

二、在新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生顯著變化首先，企業(yè)內(nèi)部控制的組織基構(gòu)將改變。那種工業(yè)時(shí)代的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式。新經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個(gè)人、部門之間進(jìn)行高效率的合作，需要有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí)和團(tuán)隊(duì)精神。企業(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。新經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)內(nèi)部控制層次明顯減少，但責(zé)任更加明確，效率更加提高。內(nèi)部控制通過每個(gè)人與組織建立起合適的“視窗”進(jìn)行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強(qiáng)。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制的方式也將改變。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制方式是高層控制低層，一層控制一層。而在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)可以及時(shí)傳遞各種信息，而許多知識(shí)和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專家的頭腦中。因此，企業(yè)內(nèi)部由最基層建立起的各種類型的控制小組，將是實(shí)行自我控制最佳的控制方式。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍有所擴(kuò)展。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與客戶之間，企業(yè)與國家之間可以共享對(duì)方所擁有的資源。過去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化、宏觀化。

第四，企業(yè)內(nèi)部控制程序由順序化向并行化發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)和普遍采用的視窗工作方式，使得工作在空間和時(shí)間上的接近不再是至關(guān)重要的問題，這樣內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展。通過這種方式可以使企業(yè)設(shè)計(jì)、制造、銷售、工業(yè)工程人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流，控制企業(yè)的資金流量和流向。

第五，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系也將發(fā)生明顯變化，由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部等級(jí)非常明顯，工作先按過程分解，然后通過命令和控制再將其進(jìn)行連接，指令往往來自企業(yè)上層。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動(dòng)態(tài)地進(jìn)行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個(gè)人都是網(wǎng)絡(luò)中的知識(shí)貢獻(xiàn)者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡(luò)上的決策點(diǎn)或節(jié)點(diǎn)，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻(xiàn)。

三、新經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新新經(jīng)濟(jì)是在高科技不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上建立起來的。企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下運(yùn)行具有很大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新作保證。這種內(nèi)部控制制度創(chuàng)新主要表現(xiàn)在：

第一，建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新對(duì)資金的需求。要對(duì)有市場(chǎng)價(jià)值的一切創(chuàng)新活動(dòng)給予資金方面的支持。但是創(chuàng)新活動(dòng)具有很大風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的資金供給制度難以滿足創(chuàng)新活動(dòng)的需要。因此，企業(yè)資金供應(yīng)渠道將更加多元化，需要大量風(fēng)險(xiǎn)投資基金的支持。而對(duì)這部分資金的控制，需要從制度上進(jìn)行徹底更新。

第二，建立新型的成本、費(fèi)用控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動(dòng)的開展，也不利于發(fā)揮各個(gè)部門、個(gè)人的專業(yè)特長。新經(jīng)濟(jì)是建立在開放式、競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。我們傳統(tǒng)的成本、費(fèi)用控制往往與科技創(chuàng)新，與市場(chǎng)價(jià)值分析相脫節(jié)，單純追求費(fèi)用的節(jié)省和成本的降低。因而，成本、費(fèi)用控制制度的創(chuàng)新顯得非常重要。成本、費(fèi)用控制制度要面向市場(chǎng)，面向未來，要做到產(chǎn)學(xué)研政良性互動(dòng)。政府應(yīng)當(dāng)制訂一些規(guī)范性、指導(dǎo)性的成本、費(fèi)用控制制度，具體如何實(shí)行，如何操作，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，靈活加以應(yīng)用。比如，在許多不成功的項(xiàng)目上投資，花費(fèi)了大量的成本、費(fèi)用，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不允許的，而在新經(jīng)濟(jì)條件下，這完全是正?，F(xiàn)象，不必大驚小怪。

第三，建立新型的投資控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資控制不能按傳統(tǒng)的老一套辦法進(jìn)行，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)問題，關(guān)注投資的最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對(duì)高科技，對(duì)人類生存環(huán)境有利項(xiàng)目的投資。在投資方案的評(píng)價(jià)方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)外，要更加注重社會(huì)價(jià)值與環(huán)境價(jià)值指標(biāo)的評(píng)估，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工價(jià)值的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)未來創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力的影響，關(guān)注投資對(duì)企業(yè)員工精神風(fēng)貌和企業(yè)形象的影響。

第四，建立新型的分配控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的分配控制制度也應(yīng)當(dāng)大膽改革創(chuàng)新。對(duì)員工的分配，對(duì)創(chuàng)新的分配，對(duì)無形資產(chǎn)的分配，對(duì)資本的分配，對(duì)管理人員及技術(shù)人員的分配，都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。這種新的分配控制制度應(yīng)當(dāng)更加注重有利于新經(jīng)濟(jì)的各種創(chuàng)新的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)測(cè)評(píng)各種資源的附加價(jià)值的基礎(chǔ)上，控制新增加價(jià)值的合理再分配。

四、新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制的國玫化問題新經(jīng)濟(jì)是全球化經(jīng)濟(jì)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制也有國際化趨勢(shì)。但每一個(gè)企業(yè)都受本國文化、制度、經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制也不例外，也有一個(gè)國家化的問題，即要考慮中國的國情和文化。

第一，企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)。西方國家強(qiáng)調(diào)的是法制，我們也在向法制化國家靠攏。但我們也強(qiáng)調(diào)“以德治國”。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部控制才更有實(shí)效。在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。

篇6

控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。由于任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實(shí)施的，是和特定的控制環(huán)境相適應(yīng)的，內(nèi)部控制系統(tǒng)功能發(fā)揮的過程就是內(nèi)部控制系統(tǒng)與控制環(huán)境相互作用的過程，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定到內(nèi)部控制實(shí)施的效果，影響到內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素有：管理者的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營理念、董事會(huì)、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、人員的品行和素質(zhì)、人力資源政策與實(shí)務(wù)、管理控制方法。影響外部控制環(huán)境的因素主要有：經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、法律規(guī)范、思想意識(shí)。在不完善的控制環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制弱化，普遍存在治理結(jié)構(gòu)不健全、對(duì)經(jīng)營者監(jiān)管弱化、運(yùn)行不規(guī)范、國有資產(chǎn)流失、會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象。所以，要加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，首先應(yīng)優(yōu)化控制環(huán)境，包括內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境的優(yōu)化。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，則必須靠企業(yè)的努力以及政府的引導(dǎo)來完成；外部環(huán)境的優(yōu)化，主要是由政府通過體制改革、法制完善、道德教育等來進(jìn)行。

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的措施：

一、政府要做到加強(qiáng)體制改革，不斷完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。

要建立統(tǒng)一、開放的市場(chǎng)體系，保證交易和競(jìng)爭(zhēng)的公開、公平、公正；盡量減少對(duì)企業(yè)的直接干預(yù)，多以法律手段對(duì)企業(yè)進(jìn)行間接管理和調(diào)控等，以優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境。要加強(qiáng)法律建設(shè)，盡快填補(bǔ)法律空白，并不斷完善制度之間的銜接與配套，以優(yōu)化法律環(huán)境。提倡遵紀(jì)守法、客觀公正、敬業(yè)愛崗等一系列好的道德。

二、建立良好的組織結(jié)構(gòu)。

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)主要是提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架。良好的組織必須以執(zhí)行工作計(jì)劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系，它是合理劃分權(quán)力與責(zé)任的前提；企業(yè)如果能適當(dāng)?shù)刈⒁鈱?shí)體內(nèi)部權(quán)力與責(zé)任的劃分方式，就可明確界定資、權(quán)、利，強(qiáng)化控制環(huán)境。

三、董事會(huì)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

在設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，根據(jù)職務(wù)分離的原則，規(guī)模較大企業(yè)的高層次的組織機(jī)構(gòu)一般為董事會(huì)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理。董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中，董事會(huì)一直很受重視，董事的挑選極為嚴(yán)格，一般由懂技術(shù)、懂管理、有才能的人擔(dān)任。而在我們的很多企業(yè)中，雖然有董事會(huì)，但往往是虛設(shè)，沒有辦事機(jī)構(gòu)，董事長通常由企業(yè)經(jīng)理人員擔(dān)任，董事會(huì)其他成員大多由企業(yè)內(nèi)部人員兼任。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。因此，搞好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，使其真正發(fā)揮監(jiān)督和控制經(jīng)營者的作用，約束經(jīng)營者的行為，使股東及其他利益關(guān)系人的利益真正得到保護(hù)。并完善以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制系統(tǒng)，全面行使董事會(huì)的職權(quán)，履行董事會(huì)的職責(zé)，充分發(fā)揮董事會(huì)監(jiān)督、引導(dǎo)作用。

四、建立經(jīng)營者激勵(lì)約束機(jī)制。

在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行過程中，經(jīng)營者所起的作用至關(guān)重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它理所當(dāng)然地要按照其管理人員的意圖運(yùn)行，尤其是經(jīng)營者的決策更具有決定性作用。經(jīng)營者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在我國，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，在經(jīng)營過程中，企業(yè)的控制權(quán)實(shí)際上為經(jīng)營者所擁有，而目前我國還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人的外部機(jī)制。因此，經(jīng)營者自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力比較小。他們往往不會(huì)過多地關(guān)心企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，而只看重短期經(jīng)營效益給自己帶來的利益。在這種短期利益驅(qū)動(dòng)下，他們不惜出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告而盡量夸大經(jīng)營成果。在這種情況下，要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并使之真正發(fā)揮應(yīng)有的效能，就必須提高企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)。為此，應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：（1）建立一個(gè)比較成熟的經(jīng)理人才市場(chǎng)，形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制。（2）注意協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾，建立一種“約束＋激勵(lì)”的控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營者的行為。（3）應(yīng)從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營者搞好內(nèi)部控制工作，并制定“經(jīng)營越軌行為”的懲罰性措施，提高制度執(zhí)行者的素質(zhì)。

五、要使企業(yè)內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，一方面取決于企業(yè)經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，另一方面也取決于制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。

如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯(cuò)誤判斷，甚至相互串通舞弊，就可能導(dǎo)致設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)所設(shè)置的各個(gè)崗位，必須物色精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和具有責(zé)任心的人去承擔(dān)。為此，應(yīng)采取以下措施：（1）加強(qiáng)宣傳教育，使執(zhí)行內(nèi)部控制的所有管理人員及廣大職工充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性。（2）采用科學(xué)、合理、實(shí)用的管理控制方法，包括采用經(jīng)營計(jì)劃管理、預(yù)算管理、利潤計(jì)劃及責(zé)任會(huì)計(jì)等規(guī)劃報(bào)告系統(tǒng)、，采用制定及完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)的政策或控制措施，采用有助于調(diào)查偏差期望值原因并予糾正的糾正程序或措施等。（3）加強(qiáng)職業(yè)道德教育，定期進(jìn)行工作輪換，以發(fā)揮人才的潛力。（4）建立激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)考核，促使制度執(zhí)行者出色地完成本職工作。

篇7

2形成內(nèi)部問題的主要原因

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度不夠。例如：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層不能將相關(guān)人員進(jìn)行有效的組織使其針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的修改，將工作中的不合理之處進(jìn)行修改，并在第一時(shí)間內(nèi)為與企業(yè)找到相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，在此之前應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的崗位劃分、所屬權(quán)限、資金審批等情況進(jìn)行考慮是否符合企業(yè)內(nèi)電算化會(huì)計(jì)的相關(guān)要求；在企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)的過程中，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不能夠進(jìn)行合理的人員協(xié)調(diào)，影響內(nèi)部重要部門所提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及的部門較多，只有各個(gè)部門進(jìn)行配合才能將企業(yè)內(nèi)部控制制度真正落實(shí)；企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不到位也是原因之一，不能建立起有效的考核機(jī)制做到相對(duì)公平。

3企業(yè)內(nèi)部控制制度改進(jìn)與措施

根據(jù)以上文章提到的關(guān)鍵點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際存在的問題進(jìn)行一定的改進(jìn)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度改進(jìn)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意遵守以下原則；第一，實(shí)施改進(jìn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)按照合法合理性原則進(jìn)行改進(jìn)，在建立與健全企業(yè)內(nèi)部控制制度工作的過程中必須要遵循國家所頒布的各項(xiàng)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)處理，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況與整體行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r制定符合企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度；第二，進(jìn)行改進(jìn)是應(yīng)當(dāng)按照全面性原則進(jìn)行改進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部控制制度工作中主要涉及到的就是財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，這時(shí)相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)為企業(yè)提供短期或長期的一種可以適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況的戰(zhàn)略方針，目的是使企業(yè)的內(nèi)部控制制度與行業(yè)整體常規(guī)管理保持一致。當(dāng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考慮；第三，進(jìn)行改進(jìn)是應(yīng)當(dāng)按照戰(zhàn)略性原則進(jìn)行改進(jìn)，在將企業(yè)內(nèi)部控制制度制定與完善后，要使企業(yè)內(nèi)部控制制度與整體行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求達(dá)到一致或同步，在一定程度上充分地將企業(yè)的成本效益、財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)信息、資源合理配置等各個(gè)方面納入到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定范圍內(nèi)，只有這樣才能使企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)迅速適應(yīng)這一制度。

篇8

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)做了這樣的定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)估并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。該定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必須的。

（2）內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職能的承擔(dān)者和執(zhí)行者審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一條防線，是風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職能的承擔(dān)者和執(zhí)行者。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。

2.公司主要風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（1）主要風(fēng)險(xiǎn)通過對(duì)數(shù)家企業(yè)的考察，發(fā)現(xiàn)考察的多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)萎縮帶來的產(chǎn)業(yè)重新定位風(fēng)險(xiǎn)；體制、機(jī)制落后制約發(fā)展；加工企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不盡合理；投資決策不當(dāng)，被投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不佳；長短期債務(wù)資金結(jié)構(gòu)不合理，資本性投資多用短期信貸資金解決，造成現(xiàn)金流短缺，資金緊張，資金成本加大；進(jìn)出口和其他對(duì)外業(yè)務(wù)因匯率變動(dòng)遭受損失；賒銷政策不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無法收回，形成壞賬損失；境外投資企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位；安全管理不善。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀多數(shù)公司非常重視風(fēng)險(xiǎn)管理，當(dāng)前，公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在如下主要問題：

①風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散，尚未形成管理體系。

②風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制缺乏有機(jī)結(jié)合，未形成突出風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

③風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全，未形成有效的風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用概括為兩方面，一是對(duì)企業(yè)是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過程以及其充分性和有效等方面起到保證作用；二是以咨詢顧問的身份協(xié)助企業(yè)確定評(píng)價(jià)并應(yīng)用處理風(fēng)險(xiǎn)和管理方法和控制措施。筆者結(jié)合實(shí)際工作，將內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的保證作用具體歸納為以下幾點(diǎn)。

1.研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系

從監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系；已經(jīng)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否涵蓋了決策、經(jīng)營、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等主要風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用等方面，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性和有效性。目前，很多公司尚未建立起完整的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)主要是立足本職崗位，通過收集大量第一手資料，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患加以分析整理和評(píng)估，提請(qǐng)管理層關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)，為完成風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督體系做好初始信息管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等基礎(chǔ)工作。

2.監(jiān)督評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度

在具體的實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)人員從評(píng)價(jià)各單位和部門的內(nèi)部控制制度入手，結(jié)合符合性測(cè)試等辦法，審查相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)。例如，一家公司下屬熱電公司的煤炭采購是管理上困擾企業(yè)經(jīng)營者多年的難點(diǎn)問題。內(nèi)部審計(jì)通過實(shí)地調(diào)查和對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的分析，發(fā)現(xiàn)該公司在煤炭采購、檢尺、化驗(yàn)、入庫、付款等環(huán)節(jié)中存在一人多職的問題。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)提出了建議并幫助建立內(nèi)部監(jiān)督制約制度，加大對(duì)關(guān)鍵部位的控制，使該企業(yè)的管理得到了提升，卸掉了領(lǐng)導(dǎo)身上的包袱。通過對(duì)此類問題的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)協(xié)助完善集團(tuán)材料采購、招投標(biāo)廢舊物資處理等一系列規(guī)章制度，有效解決了人碰人的管理弊端，實(shí)現(xiàn)了重點(diǎn)環(huán)節(jié)的制度化管理。內(nèi)部審計(jì)不光監(jiān)督和揭示風(fēng)險(xiǎn)，更注重發(fā)現(xiàn)和總結(jié)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，并加以推廣，發(fā)揮典型引路的作用。

三、對(duì)內(nèi)部審計(jì)全面參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多公司的組織形式日趨集團(tuán)化，經(jīng)營方式走向多元化，組織結(jié)構(gòu)傾向月扁平化和網(wǎng)絡(luò)化，這些變化客觀上使公司面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，要求加強(qiáng)對(duì)整個(gè)公司的監(jiān)管，如何克服風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的弊端，在開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)上全面參與風(fēng)險(xiǎn)管理，是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該積極思考的問題，筆者結(jié)合實(shí)際工作情況提出如下建議。

1.建立符合經(jīng)營目標(biāo)的穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)管理框架

內(nèi)部審計(jì)要指導(dǎo)和協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立適合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從企業(yè)整體層面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體架構(gòu)，包括制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，完善企業(yè)的內(nèi)控體系，設(shè)計(jì)與優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，設(shè)計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)及其職能，從而改變目前“直覺管理”、“局部管理“的狀態(tài)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，形成突出風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制，從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，離不開風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，這是內(nèi)部審計(jì)最重要的職責(zé)。所以，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，用一個(gè)有活力的程序指出風(fēng)險(xiǎn)管理中的弱點(diǎn)和缺陷，使我們能正確地行動(dòng)。首先，要制定符合實(shí)際的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和效力標(biāo)準(zhǔn)。其次，各職能部門、分公司、子公司建立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，設(shè)立專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行效果評(píng)價(jià)。再次，健全審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)職責(zé)范圍和內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，向董事會(huì)和審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)送監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。

3.立足現(xiàn)實(shí)，開展符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

雖然內(nèi)部審計(jì)開展了一些涉及風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，但還要積極開展更科學(xué)、更專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。首先，要改變?cè)瓉淼膶徲?jì)思路和觀念，更加注重確認(rèn)和測(cè)試為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法。其次，結(jié)合實(shí)際，積極探索風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)創(chuàng)新。再次，將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)經(jīng)?；?、制度化，要周期性或不定期地開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

4.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)提高內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)

盡管內(nèi)部審計(jì)為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理做出了很大貢獻(xiàn)，但是由于專職審計(jì)人員比較少，并且以財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型為主，開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作存在一定困難。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及的知識(shí)面比較廣，除政治素質(zhì)外，業(yè)務(wù)上需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)以外的更多的東西，需要投入更多的人力、物力、財(cái)力和精力，否則，難以勝任。首先，要增加內(nèi)部審計(jì)力量，在分公司、子公司設(shè)專職內(nèi)審人員。其次，內(nèi)審人員要定期培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)水平，同時(shí)也要注意提高計(jì)算機(jī)操作水平，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。再次，除財(cái)務(wù)人員外，審計(jì)隊(duì)伍還要吸收一些經(jīng)營管理技術(shù)方面的專家參與。

篇9

（2）制品（塑件）問題發(fā)生原因的客觀不確定性和主觀判斷的隨意性。每個(gè)問題的癥狀可能是相同的，但其完全可能由不同的原因所造成，或是多種原因共同作用所致。則完全僅憑工程技術(shù)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)，因而帶有一定的主觀性。

（3）采用方法的不確定性?，F(xiàn)在在修模這一環(huán)節(jié)中尤其依賴模具技術(shù)人員的經(jīng)驗(yàn)，即主觀判斷。由于工程師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平的差異，導(dǎo)致對(duì)同一問題癥狀的判斷也會(huì)有所差別，所采用的解決方法也會(huì)不一樣?；谇笆龅牟淮_定性及多樣化，使修模過程變得異常復(fù)雜與不明確。因此，要建立一個(gè)專家系統(tǒng)解決以上問題，這個(gè)系統(tǒng)必須具有能處理不確定性問題的能力。

2組織架構(gòu)

2.1定位

企業(yè)產(chǎn)品種類型號(hào)雖多，相互之間大都存在系列化、標(biāo)準(zhǔn)化，其中某些制品（塑件）存在可互換的關(guān)系，為減少和避免同類型產(chǎn)品反復(fù)發(fā)生類似的缺陷，同時(shí)在各類修模過程中實(shí)現(xiàn)方案最優(yōu)化和有效性，需在各類產(chǎn)品缺陷和制品（塑件）修模實(shí)施方案之間建立索引，即修模知識(shí)管理庫。通過對(duì)模具的修模和生產(chǎn)過程中的各類技術(shù)資料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）進(jìn)行管理，建立修模知識(shí)管理系統(tǒng)庫，整合為動(dòng)態(tài)的知識(shí)體系。利用新系統(tǒng)的開放式平臺(tái)，可提供從模具優(yōu)化設(shè)計(jì)到成型工藝控制當(dāng)中廣泛的模具制造信息和解決方案，又能使用企業(yè)內(nèi)部原先數(shù)年間積累的成熟的修模經(jīng)驗(yàn)及數(shù)據(jù)、工藝。進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)打造企業(yè)內(nèi)部自身的修模知識(shí)管理庫升級(jí)版——“模具信息管理系統(tǒng)”。

2.2前期工作

對(duì)模具修模過程及其經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，總結(jié)出修模知識(shí)的要素組成和各要素之間的聯(lián)系。并對(duì)系統(tǒng)需要的前期基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)先錄入,在需要的時(shí)候方便調(diào)用。

2.2.1修模方案決策要素分析根據(jù)以往大量修模案例的分析，得到以下結(jié)論。

（1）在修模過程中，問題的解決方法通常是采用糾正或補(bǔ)救的手段解決制品（塑件）缺陷的根源即問題的成因，因此問題成因?qū)Σ捎檬裁礃拥慕鉀Q方法有直接影響。

（2）問題成因是對(duì)某一類問題而非某一種實(shí)際遇到的具體問題的形成原因的抽象總結(jié)，各類問題可發(fā)生在同樣的位置上，而同類問題可發(fā)生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一類位置也不一定發(fā)生某一類問題。

（3）問題類型和問題成因是現(xiàn)象與本質(zhì)的關(guān)系，這種關(guān)系是直接的。綜上分析，針對(duì)某一問題采取什么樣的解決方法很大程度上直接依賴于問題的成因或形成機(jī)理以及具體的實(shí)際問題所處具體的位置.

2.2.2修模要素知識(shí)表達(dá)從以上的分析，可以發(fā)現(xiàn)具體問題發(fā)生于具體的位置，具體問題的解決方法，需考慮具置等的可行性和成本問題，因此采用什么解決方法與問題發(fā)生的位置等有直接關(guān)系。而問題成因又與采用什么樣的解決方法有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。據(jù)此得到一系列制品（塑件）缺陷——問題成因——改進(jìn)措施——制品（塑件）修模方案等的作業(yè)指導(dǎo)庫。為符合一般模具修模方案制定的思維順序，其表達(dá)方式確定為輸入描述問題癥狀，輸出描述問題原因，即故障診斷。

2.2.3修模要素關(guān)系架構(gòu)分析與總結(jié)具體的修模問題、問題原因、修模方案之間的關(guān)系，為了能夠表達(dá)和映射修模要素之間不同類型的信息，選擇利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)表示修模知識(shí)的模型。將制品（塑件）缺陷進(jìn)行歸納分類，將每一類缺陷劃分為一種問題類型（如毛刺、收縮、填充不滿、接痕、變形、表面無光澤等等）。與相關(guān)修模人員一起對(duì)以往各類修模案例結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行分析歸納總結(jié)，得到具體這一問題缺陷類型的成因和該類型經(jīng)常發(fā)生的位置以及它們相關(guān)的經(jīng)常采用的解決方法，搭建起關(guān)于各類缺陷的作業(yè)指導(dǎo)索引，并建立模具修模貝葉斯網(wǎng)絡(luò)，其數(shù)據(jù)模型（部分）.

2.3結(jié)構(gòu)設(shè)置

2.3.1系統(tǒng)功能針對(duì)知識(shí)庫的目標(biāo)定位及修模流程特點(diǎn)，系統(tǒng)應(yīng)具有以下功能：

（1）修模知識(shí)管理是對(duì)成品修模案例、半成品修模案例進(jìn)行管理，對(duì)修模的問題類型、問題位置、問題原因等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可得出問題發(fā)生頻率的高低，同時(shí)為有效解決高頻問題提供支持。

（2）為技術(shù)人員推薦有價(jià)值的解決方法。在修模知識(shí)管理系統(tǒng)中，技術(shù)人員在查看修模問題描述后，可通過系統(tǒng)獲得一些推薦的修模工藝方案以及一些相似問題的修模案例，根據(jù)方案生成修模工藝和修模設(shè)計(jì)。

（3）利用系統(tǒng)提供的修模工藝指導(dǎo)進(jìn)行推理，從而可以不斷提高其推理能力，使推薦的修模方案更加符合實(shí)際。相關(guān)修模人員將修模結(jié)果反饋回修模過程信息庫，技術(shù)人員可以查看反饋的修模結(jié)果信息，并以此調(diào)整修模方案。當(dāng)查看者對(duì)知識(shí)的內(nèi)容發(fā)生質(zhì)疑時(shí)，或者提示知識(shí)已經(jīng)不實(shí)用需要更新的時(shí)候，可以提出其合理化參考建議。

（4）為優(yōu)化加工流程提供可靠的數(shù)據(jù)報(bào)告。新的管理操作系統(tǒng)會(huì)在每一次修模加工完成后，都會(huì)生成并一個(gè)完整的綜合報(bào)告。它包括所修模產(chǎn)品開關(guān)零件的名稱、日期、設(shè)置以及發(fā)生的時(shí)間、問題事件描述、解決方案等。這個(gè)文件可以打印或記錄以備設(shè)計(jì)、制造部門使用，以便進(jìn)行跟蹤、統(tǒng)計(jì)或重做相同的部分，具有質(zhì)量跟蹤的可追溯性。

2.3.2系統(tǒng)運(yùn)行開發(fā)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是知識(shí)管理系統(tǒng)動(dòng)作的技術(shù)基礎(chǔ)，考慮以企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)為核心作為信息交換平臺(tái)?？蔀橄到y(tǒng)管理提供方便的系統(tǒng)參數(shù)配置和運(yùn)行環(huán)境設(shè)定，包括服務(wù)器地址設(shè)定、數(shù)據(jù)庫名稱設(shè)置、登錄名和密碼的檢驗(yàn)以及程序運(yùn)行目錄的授權(quán)等?；谀承┢髽I(yè)技術(shù)保護(hù)、保密的原因，由于修（改）模過程一般只在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模具工藝設(shè)計(jì)、模具制造這三個(gè)部門內(nèi)完成，可考慮在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中相對(duì)比較獨(dú)立，技術(shù)部門內(nèi)部專用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上進(jìn)行搭建。

2.3.3系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)站在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用的角度，設(shè)計(jì)了系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)如圖3所示。整個(gè)系統(tǒng)從功能上來分共有5個(gè)模塊，分別是：

（1）基礎(chǔ)信息管理。該模塊包含有人員信息管理和權(quán)限控制兩部分。其系統(tǒng)人員包括:網(wǎng)絡(luò)維護(hù)工程師：負(fù)責(zé)修模知識(shí)庫的建立與維護(hù)。在系統(tǒng)建立初期由企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員、經(jīng)驗(yàn)豐富的修模專家等和軟件開發(fā)人員擔(dān)任，后由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安裝、運(yùn)行、維護(hù)工作。具有對(duì)知識(shí)庫全部的權(quán)限。系統(tǒng)用戶：

a.產(chǎn)品設(shè)計(jì)人員：負(fù)責(zé)描述制品（塑件）需重點(diǎn)解決的關(guān)鍵技術(shù)問題（“成型”性問題，保證制品（塑件）的形狀和尺寸精度；“成性”性問題，制品（塑件）內(nèi)部微缺陷產(chǎn)生的機(jī)理、成型與性能關(guān)系等），以技術(shù)（更改）通知書的形式向模具設(shè)計(jì)、工藝部門和模具生產(chǎn)制造部門提出更改要求。具有在系統(tǒng)上傳、更改通知單和制定修改期限，查看了解修模情況的權(quán)限。

b.模具設(shè)計(jì)、工藝人員：針對(duì)制件技術(shù)問題及更改要求制定修模方案并根據(jù)修模方案進(jìn)行修改設(shè)計(jì)。具有瀏覽更改通知單和輸入、增加、刪除、修改修模方案及圖紙等權(quán)限。

c.模具制造部人員：根據(jù)修模方案執(zhí)行加工、裝配操作。僅有瀏覽《更改通知單》、修模方案及圖紙和輸入執(zhí)行情況、進(jìn)度及反饋建議的權(quán)限。由于是在內(nèi)網(wǎng)平臺(tái)上搭建，系統(tǒng)用戶人員信息、權(quán)限設(shè)置可采用其系統(tǒng)配置和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫快速建立完成。

（2）修模方案管理。該模塊功能主要是針對(duì)更改通知單的內(nèi)容要求輔助工程師分析修模原因，推薦采用并編制實(shí)施修模方案，同時(shí)也提供執(zhí)行狀態(tài)跟蹤、反饋建議、文檔管理功能。

（3）修模知識(shí)維護(hù)。該模塊功能主要是積累修模經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，整理修模案例，分析修模問題與解決方案的特點(diǎn)，提取決定修模解決方案的修模問題特征與原因特征。可以用來統(tǒng)計(jì)分析修模過程中出現(xiàn)的問題，對(duì)問題原因進(jìn)行分析，利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)和粗集理論對(duì)修模經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)進(jìn)行歸納，形成新的修模解決方案。

（4）修模統(tǒng)計(jì)分析。該模塊主要提供修模的統(tǒng)計(jì)分析，用戶可以選定不同的問題類型或不同的問題位置進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

（5）修模知識(shí)搜索。該模塊主要提供在系統(tǒng)中快速及時(shí)查詢相關(guān)信息和知識(shí)，以輔助討論和決策?？赏ㄟ^時(shí)間范圍、產(chǎn)品圖號(hào)、更改通知單編號(hào)以及模具令號(hào)等進(jìn)行查詢。3.3.4系統(tǒng)運(yùn)行總體架構(gòu)根據(jù)系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)開發(fā)與運(yùn)行遵循以下層次架構(gòu)，共3層包括：外觀視圖表現(xiàn)層（用戶界面）：系統(tǒng)通過視圖層提供給用戶一個(gè)顯示界面，供用戶輸入數(shù)據(jù)、獲取數(shù)據(jù)。應(yīng)用功能控制層：控制層是界面表現(xiàn)層和數(shù)據(jù)處理層的橋梁，它響應(yīng)視圖層的用戶請(qǐng)求，執(zhí)行任務(wù)并從模型層抓取數(shù)據(jù)，將需要的數(shù)據(jù)傳送給視圖層。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)處理層。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫連接，定義、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整性、安全性，它響應(yīng)控制層的請(qǐng)求，為控制層提供數(shù)據(jù)。

篇10

財(cái)務(wù)管理就是指在一定整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運(yùn)資金)，以及利潤分配的管理。在企業(yè)中開展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，主要包括以下內(nèi)容:一是，現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與市場(chǎng)需求，借助財(cái)務(wù)管理、信息管理等相關(guān)形式，重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)的測(cè)算、平衡等，實(shí)現(xiàn)管理方法和企業(yè)需求的結(jié)合。二是，明確市場(chǎng)發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場(chǎng)運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場(chǎng)需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。三是，會(huì)計(jì)核算資料。企業(yè)會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù)就是企業(yè)的發(fā)展史，這些資料與數(shù)據(jù)在經(jīng)過分析、整理之后，具有很高的借鑒價(jià)值，為此，一定要保證會(huì)計(jì)資料與數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性。四是，誠信機(jī)制。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，一定要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行工作，不斷樹立誠信、可靠的信譽(yù)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.企業(yè)融資困難

在我國的相關(guān)法律制度中，對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展政策沒有進(jìn)行明確的規(guī)定，進(jìn)而也就導(dǎo)致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護(hù)。目前大部分銀行等金融機(jī)構(gòu)因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)觀念的影響，基本上不會(huì)為中小企業(yè)的融資情況進(jìn)行擔(dān)保，即使有銀行向企業(yè)貸款，一般也都是高風(fēng)險(xiǎn)的提高貸款利率的方式，進(jìn)而在一定程度上增加了企業(yè)融資的成本。因?yàn)橘Y金問題，導(dǎo)致企業(yè)必須在短期內(nèi)達(dá)到一定的投資目標(biāo)，這樣也就無法進(jìn)行長遠(yuǎn)的規(guī)劃，缺少了科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、分析等，存在著一定的盲目投資現(xiàn)象，致使企業(yè)容易出現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)管理不到位，缺乏科學(xué)性

現(xiàn)階段，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，普遍存在著財(cái)務(wù)管理不到位的問題。其主要表現(xiàn)在以下方面:其一，現(xiàn)金管理不當(dāng)，存在著資金閑置或者不足的現(xiàn)象。大部分企業(yè)都認(rèn)為，資金越多越好，導(dǎo)致很多資金都沒有投入到生產(chǎn)當(dāng)中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金閑置浪費(fèi)情況。部分企業(yè)資金使用缺乏計(jì)劃性，導(dǎo)致大量購置不動(dòng)產(chǎn)，造成正常經(jīng)營所需資金不足，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境。其二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收難度大。很多企業(yè)都沒有制定嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏對(duì)客戶的資信調(diào)查與信用評(píng)價(jià)，沒有制定一些有效的催收方案，導(dǎo)致很多應(yīng)收賬款無法兌現(xiàn)或者出現(xiàn)呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。其三，存貨控制不合理，導(dǎo)致資金呆滯。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，沒有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查，存在著盲目生產(chǎn)的情況，進(jìn)而出現(xiàn)了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營，甚至出現(xiàn)停產(chǎn)情況。其四，重錢輕物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。很多企業(yè)管理者都忽視了原材料、固定資產(chǎn)等內(nèi)容的管理，在發(fā)生問題的時(shí)候，無人追究，導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

3.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高

現(xiàn)階段，普遍存在著財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)不足的問題，同時(shí)缺乏憂患意識(shí)，沒有對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度予以重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理受到限制。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)有限，在工作中經(jīng)常做出一些錯(cuò)誤決策，進(jìn)而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生影響。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，不僅包括對(duì)資金錢財(cái)?shù)墓芾?，還有對(duì)貨物服務(wù)的管理，如果只關(guān)注資金錢財(cái)管理，忽略貨物服務(wù)管理，就會(huì)出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到阻礙。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，無法有效調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，制約了財(cái)務(wù)管理工作的全面展開，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對(duì)策

1.健全金融市場(chǎng)，完善融資機(jī)構(gòu)

為了確保投資者的合理利益，達(dá)成企業(yè)融資的多樣化，合理降低企業(yè)融資的成本，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層一定要對(duì)金融市場(chǎng)的規(guī)律進(jìn)行充分的理解，進(jìn)而從多方面展開融資。政府等有關(guān)部門一定要制定合理的金融機(jī)制，不斷健全金融市場(chǎng)，增加多種金融產(chǎn)品以及企業(yè)融資范圍，同時(shí)在企業(yè)債券方面也要給予一定的支持和幫助，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)金融的不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.重視資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

首先，將資金管理工作當(dāng)成是企業(yè)制度的主要內(nèi)容。因?yàn)橘Y金使用周轉(zhuǎn)涉及內(nèi)容較多，和企業(yè)內(nèi)部工作有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經(jīng)營者一定要認(rèn)識(shí)到用好、管好資金的重要性，并且重視企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)，保證資金管理工作的全面落實(shí)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。其次，提高企業(yè)資金利用率。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，加強(qiáng)資金來源與運(yùn)用的配合，如禁止用短期借款購買固定資產(chǎn)，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難;對(duì)資金收回與支付時(shí)間進(jìn)行預(yù)測(cè)，如什么時(shí)候收回應(yīng)收賬款，什么時(shí)候進(jìn)貨等均要心中有數(shù)，實(shí)現(xiàn)收支平衡，避免出現(xiàn)資金拮據(jù)的現(xiàn)象;對(duì)資金進(jìn)行合理分配，加強(qiáng)流動(dòng)資金與固定資金的配合。再次，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)控制。建立與完善財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在采購與領(lǐng)用物資、銷售及管理樣品的時(shí)候，重視操作程序的設(shè)置，維護(hù)安全，堵住漏洞。財(cái)產(chǎn)記錄與管理工作應(yīng)分開進(jìn)行，強(qiáng)化內(nèi)部牽制，并且不可以將資產(chǎn)記錄、管理、核對(duì)等工作交給一人完成。最后，強(qiáng)化對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的管理。近些年來，一些中小企業(yè)的資金短缺現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，強(qiáng)化對(duì)存貨與應(yīng)收賬款的管理是解決問題的重要手段。強(qiáng)化存貨管理，盡量壓縮過時(shí)的庫存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，評(píng)定賒銷客戶信用，核對(duì)應(yīng)收賬款，完善管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的全面落實(shí)。

3.強(qiáng)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

一直以來，中小企業(yè)“財(cái)務(wù)”與“會(huì)計(jì)”不分家，財(cái)務(wù)管理從屬于會(huì)計(jì)工作，其內(nèi)容也只是營運(yùn)資金管理。隨著財(cái)務(wù)管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉(zhuǎn)變。所以，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，一定要注重財(cái)務(wù)預(yù)算與營運(yùn)資金管理等工作，明確財(cái)務(wù)管理的核心地位，完善財(cái)務(wù)管理工作。為此，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，增加財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，構(gòu)建一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，全面提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的全面展開。

4.強(qiáng)化制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)管理體系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一定要重視財(cái)會(huì)制度的建設(shè)，按照強(qiáng)制性、可操作性、針對(duì)性的原則，制定符合企業(yè)發(fā)展情況的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的配合，完善預(yù)算編制、決算實(shí)施等工作，將財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密結(jié)合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用，確保企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

(一)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的主要構(gòu)成環(huán)節(jié)，屬于監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立客觀的監(jiān)管活動(dòng)均是由內(nèi)部審計(jì)完成的，審計(jì)工作主要有專門審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員開展，其職責(zé)就是審查與評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的達(dá)成。從規(guī)范化、系統(tǒng)化角度分析，內(nèi)部審計(jì)主要就是結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的薄弱點(diǎn)制定有效對(duì)策，增加企業(yè)產(chǎn)出，提高企業(yè)利潤。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括:一是，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度評(píng)審。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度予以評(píng)審，為審計(jì)工作提供依據(jù)，明確審計(jì)工作時(shí)間、范圍、性質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)工作的全面展開。二是，經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。在對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，經(jīng)濟(jì)效益是核心內(nèi)容，其次為財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是，管理審計(jì)。只有提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，才可以促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)作用，而管理才是審計(jì)的關(guān)鍵所在。為此，在開展審計(jì)工作的時(shí)候，一定要重視管理工作的開展，進(jìn)行有效評(píng)定，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

1.缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

針對(duì)中小企業(yè)來說，其經(jīng)營規(guī)模有限，企業(yè)管理者主要負(fù)責(zé)日常事務(wù)，具有較強(qiáng)的主觀性，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)來說，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無法落到實(shí)處，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，限制了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

在開展審計(jì)工作的時(shí)候，需要一定的獨(dú)立性，其對(duì)審計(jì)職能有著一定的影響作用。一般而言，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)均是由企業(yè)管理者決定，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)、方向等產(chǎn)生了重大影響，同時(shí)對(duì)普通員工有著管制作用，限制了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，影響了審計(jì)效果，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低

現(xiàn)階段，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控制度不健全，限制了企業(yè)內(nèi)部工作的有效落實(shí)。針對(duì)中小企業(yè)而言，因?yàn)槠浒l(fā)展前景、社會(huì)保障、薪資待遇等方面較差，無法有效吸引優(yōu)秀人才，與大企業(yè)相比，發(fā)展較為落后，制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員工作的展開。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，普遍存在著素質(zhì)低、專業(yè)知識(shí)少、業(yè)務(wù)素質(zhì)差等問題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的全面展開，無法有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的深層次問題，進(jìn)而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.企業(yè)內(nèi)控力度不強(qiáng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位

很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經(jīng)?？s減財(cái)務(wù)人員，沒有嚴(yán)格遵循不相容業(yè)務(wù)分離原則;在企業(yè)財(cái)務(wù)收支、成本核算、財(cái)務(wù)清查等工作，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了有關(guān)工作的全面落實(shí);缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，導(dǎo)致沒有設(shè)立專門的審計(jì)部門，盡管部分企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門，但也是其他部門的附屬或者合并，沒有充分發(fā)揮其作用，嚴(yán)重缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性。同時(shí)，很多企業(yè)經(jīng)常忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開展，導(dǎo)致會(huì)計(jì)操作較為隨意，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了企業(yè)成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開，進(jìn)一步影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的解決對(duì)策

1.提高內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效果優(yōu)劣，經(jīng)常取決于企業(yè)管理層。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，管理層一定要重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，為審計(jì)工作的開展創(chuàng)設(shè)良好的氛圍，明確審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的檢查、評(píng)價(jià)、鑒證等作用，促進(jìn)企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。

2.建立與完善內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)制度

要想保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效落實(shí)，并且通過此項(xiàng)工作強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督與管理，使其適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，就一定要合理配置審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確、規(guī)范機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職責(zé)的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對(duì)中小企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)或者股東會(huì)報(bào)告，接受監(jiān)事會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過雙重負(fù)責(zé)形式，明確內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容與范圍，保證審計(jì)工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且確保其具有一定的權(quán)威性與獨(dú)立性。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、工作范圍等予以規(guī)定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化發(fā)展;最后，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，全面增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)與業(yè)務(wù)技能，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效展開。

3.拓展內(nèi)部審計(jì)職能，提高審計(jì)人員素質(zhì)

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，審計(jì)人員不僅是對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)工作的審查與管理，將工作重心由“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)管理、決策方面，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，一定要重視審計(jì)人員角色的轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督、檢查角色轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助、服務(wù)角色，全面調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各部門的積極性，協(xié)調(diào)配合完成工作，拓展審計(jì)職能，提高工作效果。同時(shí)，一定要重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，培養(yǎng)審計(jì)人員的職業(yè)道德，增強(qiáng)法制觀念，抵制社會(huì)不良風(fēng)氣，提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)工作的全面落實(shí)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一定要重視審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立與完善，構(gòu)建信息化的審計(jì)平臺(tái)與體系，從審計(jì)程序、審計(jì)臺(tái)賬、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方面協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。同時(shí)，在實(shí)際工作中，改進(jìn)事后審計(jì)方法，逐漸強(qiáng)化事前、事中審計(jì)，對(duì)重大項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)有效反饋信息，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，一定要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，逐漸向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變，建立與完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，一定要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行合理的分析與評(píng)價(jià)，結(jié)合“股東利潤最大化”的原則提出有效的管理對(duì)策，實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計(jì)向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。