導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

第二條本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條本規(guī)范所稱(chēng)內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略。

第四條企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

（二）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

（五）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

第五條企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除認(rèn)為操縱因素。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根建立內(nèi)部控制實(shí)施的激勵(lì)約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績(jī)效考評(píng)體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

第九條國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，明確貫徹實(shí)施本規(guī)范的具體要求，對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第十條接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢(xún)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

第二章內(nèi)部環(huán)境

第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。

董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。

監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。

經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

第十二條董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督、經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其相關(guān)事宜等。

審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

第十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

第十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。

（三）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國(guó)家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。

（五）有關(guān)人力資源的其他政策。

第十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，開(kāi)拓創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則。認(rèn)真履行崗位職責(zé)。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)社定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

第二十一條企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。

風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

第二十二條企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

（三）研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

（四）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

（五）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

（一）經(jīng)濟(jì)形式、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。

（二）法律法規(guī)、監(jiān)督要求等法律因素。

（三）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。

（四）技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。

（五）自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。

（六）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備財(cái)務(wù)適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。

風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況。持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

第四章控制活動(dòng)

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)制等。

第二十九條不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

第三十條授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。

企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家同意的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)總會(huì)計(jì)師，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

第三十二條財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、帳實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。

第三十三條預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

第三十四條運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度、經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

第三十五條績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度。科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)

。

第三十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。

第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)時(shí)間，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。

企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。

企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪(fǎng)、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門(mén)等渠道，獲取外部信息。

第四十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債券人、客戶(hù)、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。

重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)、訪(fǎng)問(wèn)與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

第四十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：

（一）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)、牟取不當(dāng)利益。

（二）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員。

（四）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

第四十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專(zhuān)線(xiàn)，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦理要求，確保舉報(bào)，投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。

第六章內(nèi)部監(jiān)督

第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套方法，指定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。

專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

第四十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。

篇2

一、國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義及構(gòu)成要素

國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)要建立在深入了解其涵義的基礎(chǔ)上,同時(shí),國(guó)內(nèi)企業(yè)管理者還要熟悉內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素,進(jìn)而實(shí)行有效、合理的方法和措施。

1.國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的涵義

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政及各部門(mén)管理人員在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中,逐步建設(shè)的一種互相制約、互相聯(lián)系的新型管理模式。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實(shí)行有利于企業(yè)進(jìn)一步明確組織機(jī)構(gòu)與各部門(mén)的職能分工,崗位責(zé)任也真正落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人,這種企業(yè)管理模式順應(yīng)了時(shí)展的需求,也滿(mǎn)足了現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的客觀要求。國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括:內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩方面的內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理工作中存在的弊端與漏洞,強(qiáng)化行政、生產(chǎn)、安全、技術(shù)、銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)部門(mén)的具體管理職能,確保企業(yè)綜合管理水平的穩(wěn)步提升,以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和各項(xiàng)方針政策的貫徹與執(zhí)行;企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)管理工作,主要是預(yù)防企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題,保證企業(yè)各項(xiàng)資金的正常流轉(zhuǎn),以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的實(shí)現(xiàn)。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還可以有效提高現(xiàn)金交易活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的可靠性和平穩(wěn)性,防止企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)問(wèn)題和貪污公款現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素

國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成要素主要表現(xiàn)為內(nèi)部控住的主要內(nèi)容和具體管理事項(xiàng),具體構(gòu)成要素如下:

(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,來(lái)自外部及內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)都是不容忽視的,企業(yè)管理層,特別是具有決策權(quán)的管理者一定要根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)及運(yùn)營(yíng)環(huán)境準(zhǔn)確判斷有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而制定科學(xué)的生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃。企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制是企業(yè)形成長(zhǎng)期科學(xué)管理機(jī)制的先決條件之一,也是現(xiàn)代企業(yè)能夠保持穩(wěn)定發(fā)展速度的重要保證。

(2)控制環(huán)境

國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部管理工作中,管理者對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)所面臨的生產(chǎn)、文化、經(jīng)營(yíng)、安全、人文環(huán)境都要進(jìn)行合理的控制。國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)于環(huán)境的控制要保證實(shí)際效果和范圍,有效地控制環(huán)境有利于員工樹(shù)立正確的工作態(tài)度、職業(yè)素養(yǎng)與道德價(jià)值觀念都有著重要的影響和幫助,也是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)格與管理哲學(xué)的一個(gè)重要構(gòu)成要素。

二、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法

面對(duì)充滿(mǎn)挑戰(zhàn)的全新市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境,企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)要掌握科學(xué)、合理、有效的方法,這樣才能保證制定建設(shè)具有鮮明的時(shí)代意義和實(shí)用價(jià)值。簡(jiǎn)單的借鑒和抄襲國(guó)際知名企業(yè)的成熟管理理論和經(jīng)驗(yàn)往往難以達(dá)到預(yù)期的效果,甚至起到“事倍功半”的相反效果。建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的方法要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的理念,還要充分結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)格局的具體要求。

1.樹(shù)立明確的內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作中,首先要樹(shù)立明確的內(nèi)部控制目標(biāo),這是企業(yè)內(nèi)部控制制度形成和實(shí)行的基本保障。企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)主要表現(xiàn)在:保證會(huì)計(jì)信息及各類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理信息的保存與及時(shí)提供;保證企業(yè)各項(xiàng)管理工作的效果性、效率性與經(jīng)濟(jì)型,全面適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行;保證企業(yè)固定及流動(dòng)資產(chǎn)的完整、安全與有效應(yīng)用,嚴(yán)防企業(yè)資產(chǎn)的人為流失與破壞;保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度符合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定,促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依法開(kāi)展和進(jìn)行。

2.打破內(nèi)部控制固有格局

國(guó)內(nèi)部分企業(yè)在形成與發(fā)展過(guò)程中,由于受到管理者水平、管理模式、員工構(gòu)成等各方面主客觀因素的影響與限制,企業(yè)往往形成一套固有的內(nèi)部控制格局,依據(jù)其制定的內(nèi)部控制制度自然存在諸多的不合理性。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中,企業(yè)管理者要堅(jiān)持“推陳出新”的方法,即對(duì)于固有控制制度中不合理、不適用的部分要果斷的予以更新和完善,逐步制定和出臺(tái)更具科學(xué)性、合理性的新型內(nèi)部控制制度。

3.逐步擴(kuò)大業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制層面

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)要實(shí)行“逐層深入”的方法,即控制制度的建設(shè)要由內(nèi)部管理中存在的主要弊端和問(wèn)題入手,進(jìn)而逐步將內(nèi)部控制制度擴(kuò)大業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制層面,以?xún)?nèi)部控制制度引導(dǎo)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沿著正確、合理的方向不斷發(fā)展、進(jìn)步。企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制中,要依托強(qiáng)大的技術(shù)支持與制度保障,逐步在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)一套包括基本業(yè)務(wù)流程目錄、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)、以及業(yè)務(wù)操作中重要業(yè)務(wù)流程的業(yè)務(wù)流程圖、風(fēng)險(xiǎn)控制文檔、控制程序文件等其相關(guān)文件在內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)控制體系,最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益與社會(huì)效益的共同實(shí)現(xiàn)。同時(shí),企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制層面的擴(kuò)大對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善也具有十分積極的影響和帶動(dòng),是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)管理活動(dòng)的基本保障。

4.逐步補(bǔ)充和完善各項(xiàng)規(guī)章制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的根本內(nèi)容就是圍繞各項(xiàng)規(guī)章制度的逐步補(bǔ)充和完善作為基本內(nèi)容,也是內(nèi)部控制制度建設(shè)方法選擇要集中解決的關(guān)鍵性問(wèn)題之一。企業(yè)規(guī)章制度包括:財(cái)務(wù)制度、人力資源管理制度、行政管理制度、安全管理制度、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度等多方面的內(nèi)容,企業(yè)管理者要組織具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的管理人才全面考察與驗(yàn)證現(xiàn)行的各項(xiàng)規(guī)章制度,對(duì)于不完善的地方進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充,對(duì)于缺乏可操作性和執(zhí)行價(jià)值的規(guī)章制度作以有針對(duì)性的完善。

總之,國(guó)內(nèi)企業(yè)既要努力適應(yīng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的新形勢(shì),又要集中力量克服外國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力,內(nèi)部控制制度的建設(shè)逐漸成為國(guó)內(nèi)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在,也是國(guó)內(nèi)企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的主要途徑之一。

篇3

二、企業(yè)行政管理和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系分析

提升企業(yè)的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、追求整體經(jīng)濟(jì)效益的最大化是企業(yè)存在和發(fā)展的目標(biāo)和動(dòng)力。行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可或缺的重要部分，承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)外部的管理工作，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重?fù)?dān)。因此，企業(yè)要順利經(jīng)營(yíng)，需深刻了解行政管理工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間的關(guān)系：一方面，行政管理工作的重要目標(biāo)之一是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，行政管理部門(mén)根據(jù)此目標(biāo)制定工作的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，制定相關(guān)制度，提高工作效率；另一方面，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的狀況除了反映企業(yè)的盈利狀況、技術(shù)水平高低等，也在一定程度上體現(xiàn)了行政管理工作水平和效率的高低，是企業(yè)內(nèi)部行政管理狀態(tài)的體現(xiàn)。

三、企業(yè)行政管理工作存在的問(wèn)題

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

由于缺乏正確認(rèn)識(shí)，我國(guó)部分企業(yè)在行政機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在許多問(wèn)題和不足之處。如機(jī)構(gòu)龐大臃腫，部分不同機(jī)構(gòu)間管理內(nèi)容相同，導(dǎo)致政出多門(mén)現(xiàn)象的發(fā)生，經(jīng)濟(jì)效益大打折扣。行政機(jī)構(gòu)的龐大臃腫直接導(dǎo)致了單位內(nèi)部辦事效率低下，命令無(wú)法得到有效傳遞，下級(jí)部門(mén)執(zhí)行效率低下。同時(shí)，不必要機(jī)構(gòu)的大量存在，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)、人員日漸增多，行政開(kāi)支越來(lái)越大，將影響行政管理工作的順利開(kāi)展。

（二）行政規(guī)章制度不健全，執(zhí)行力不大

健全的規(guī)章制度是加強(qiáng)企業(yè)行政管理的基礎(chǔ)，行政管理效率的提升離不開(kāi)規(guī)章制度。但是目前，我國(guó)企業(yè)行政管理在規(guī)章制度方面尚存在問(wèn)題：一是行政部門(mén)規(guī)章制度不健全。部分企業(yè)的規(guī)章制度未結(jié)合自身實(shí)際情況一味地復(fù)制大型企業(yè)的規(guī)章制度，部分企業(yè)規(guī)章制度更新不及時(shí)，較為陳舊，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要；二是規(guī)章制度的執(zhí)行力度不大。部分企業(yè)制定了規(guī)章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒(méi)有得到切實(shí)的執(zhí)行和落實(shí)，只用于應(yīng)付上級(jí)偶爾的檢查。規(guī)章制度的不健全引發(fā)了較多的員工矛盾，導(dǎo)致內(nèi)部矛盾重重，極大地降低了工作效率。

（三）管理工作人員綜合素質(zhì)不高

行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部不可缺少的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生重要影響。故行政管理人員綜合素質(zhì)的高低將直接影響到企業(yè)行政管理工作的質(zhì)量進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。就目前而言，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部行政管理人員綜合素質(zhì)多偏低。由于多數(shù)企業(yè)管理者不重視、行政管理部門(mén)和環(huán)節(jié)偏多等原因，導(dǎo)致行政人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足，業(yè)務(wù)能力低下，服務(wù)意識(shí)欠缺等現(xiàn)象，行政人員工作積極主動(dòng)性不高，將嚴(yán)重制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導(dǎo)致行政部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)不靈，導(dǎo)致效率低下。

（四）作風(fēng)嚴(yán)重

部分企業(yè)受傳統(tǒng)家長(zhǎng)制的影響較為嚴(yán)重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業(yè)行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動(dòng)性，同時(shí)也嚴(yán)重影響了企業(yè)決策的民主性，管理的科學(xué)化。另外，也導(dǎo)致了行政管理工作突出不講實(shí)效的管理，偏離了原本服務(wù)的軌道，極大影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、加強(qiáng)企業(yè)行政管理，提升經(jīng)濟(jì)效益

（一）建立健全的行政管理模式

企業(yè)的健康可持續(xù)運(yùn)營(yíng)需要有健全的行政管理模式保障企業(yè)決策能夠得到高效的貫徹落實(shí)，達(dá)到行政管理的目標(biāo)。為此，建立健全的行政管理模式，首先要實(shí)事求是從企業(yè)實(shí)際出發(fā)。每個(gè)企業(yè)都有自己的特點(diǎn)，管理層應(yīng)透徹了解自身特點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)建立健全合理并適合企業(yè)實(shí)際需求的行政管理模式。其次要嚴(yán)格遵從規(guī)范化要求。在堅(jiān)持實(shí)用科學(xué)性原則的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的行政管理部門(mén)，建立合理科學(xué)的行政管理體系。最后，要強(qiáng)化企業(yè)行政部門(mén)的管理職能，將企業(yè)管理的職能交由行政管理部門(mén)執(zhí)行，強(qiáng)化其實(shí)際管理職能。

（二）建立完善的規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行

建立完善的規(guī)章制度對(duì)于加強(qiáng)行政管理提升經(jīng)濟(jì)效益有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)建立完善的規(guī)章制度，應(yīng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，建立合適的規(guī)章制度從而提高行政效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以通過(guò)法律法規(guī)的行政促進(jìn)行政管理工作的提高，建立起健全的各項(xiàng)管理制度、工作程序、崗位責(zé)任制等，為行政部門(mén)的法治工作創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。另外，若行政規(guī)章制度得不到嚴(yán)格落實(shí)，則失去了它存在的意義與實(shí)際作用。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)領(lǐng)頭號(hào)召企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)單位嚴(yán)格遵從規(guī)章制度，維護(hù)其權(quán)威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）提高企業(yè)行政人員的綜合素質(zhì)

行政管理工作作為企業(yè)內(nèi)部的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益等產(chǎn)生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質(zhì)將促進(jìn)企業(yè)行政管理工作質(zhì)量的提高進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。良好的心理、擇優(yōu)決斷能力、靈活的應(yīng)變能力、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌全局等基本能力是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)行政人員素質(zhì)的要求。要組建培養(yǎng)高素質(zhì)的行政管理隊(duì)伍，一方面是要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的支持。面臨著日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層不能再單純注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，更要具備戰(zhàn)略眼光，認(rèn)識(shí)到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，為行政人員隊(duì)伍的建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的氛圍和環(huán)境。另一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政人員的培訓(xùn)工作。行政人員應(yīng)該同時(shí)具備全面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和良好的道德素養(yǎng)。企業(yè)定期地對(duì)行政人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，不斷更新和提高行政人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和道德素養(yǎng)，提升企業(yè)的外部競(jìng)爭(zhēng)力，從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（四）采用科學(xué)合理的管理方法

企業(yè)應(yīng)對(duì)外引進(jìn)科學(xué)合理的如績(jī)效評(píng)估、目標(biāo)管理等管理方法。當(dāng)前企業(yè)行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規(guī)章制度降低了行政人員的工作積極性。通過(guò)引進(jìn)科學(xué)合理的管理方法，在增強(qiáng)企業(yè)行政人員責(zé)任感的同時(shí)還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業(yè)績(jī)，有助于提高行政管理工作質(zhì)量從而提升經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

篇4

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；中小企業(yè)；管理體系

1內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制即在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的，為了調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系，有效的調(diào)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率而運(yùn)行的一種內(nèi)部管理模式，有效的內(nèi)部控制可以使企業(yè)更快的達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。1972年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）所做的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》對(duì)內(nèi)部控制提出了如下定義：內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)快速發(fā)展，但相比較于國(guó)外的中小企業(yè)，到目前為止，我國(guó)尚未對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理模式做出明確的規(guī)定。因此，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制從環(huán)境、體系、管理模式到內(nèi)部控制的人員，都有著不同程度上的缺陷。

2.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)部控制的環(huán)境即員工的工作環(huán)境及其工作作風(fēng)，包括管理層在內(nèi)的企業(yè)員工對(duì)于工作的態(tài)度等，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和重要保障。然而，目前我國(guó)中小企業(yè)中大部分員工并不完全了解內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，內(nèi)控觀念較弱；大部分管理層關(guān)注的是當(dāng)前的利益，而不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，忽略了經(jīng)營(yíng)管理的方式，并不重視內(nèi)部控制；并且大部分企業(yè)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不清晰，缺乏有效的管理機(jī)制。同時(shí)，中小企業(yè)中管理層主觀決策性強(qiáng)，企業(yè)管理模式混亂，也導(dǎo)致了中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)薄弱。

2.2內(nèi)部控制體系不完善完善的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，但目前我國(guó)沒(méi)有相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部控制做出明確的規(guī)定，中小企業(yè)沒(méi)有一整套完整的內(nèi)部控制體系和正確的內(nèi)部控制制度，不能有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行約束，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理模式模糊，同時(shí)對(duì)于企業(yè)發(fā)展沒(méi)有起到正確的監(jiān)督和管理的作用。企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作制度和內(nèi)部審計(jì)兩方面。會(huì)計(jì)工作影響著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，并關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)重要組成部分，要保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行則需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)制度，并且會(huì)計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要構(gòu)成部分。我國(guó)的一些中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度模糊，管理層不重視相關(guān)法律法規(guī)的執(zhí)行，很多會(huì)計(jì)人員在一個(gè)企業(yè)身兼數(shù)職，很多會(huì)計(jì)崗位沒(méi)有一個(gè)專(zhuān)職的負(fù)責(zé)人員，各個(gè)崗位之間不能相互監(jiān)督，導(dǎo)致存在舞弊的現(xiàn)象，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在部分中小企業(yè)里，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，未經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練的內(nèi)部審計(jì)人員并不能有效的完成內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能達(dá)到預(yù)期的效果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有起到關(guān)鍵性的作用。

2.3內(nèi)部控制實(shí)施人員素質(zhì)較差作為內(nèi)控行為主體，部分中小企業(yè)管理者對(duì)財(cái)政部頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠、理解不深，給內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施帶來(lái)一定難度。有的財(cái)務(wù)人員甚至不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，只能從事簡(jiǎn)單的收支賬務(wù)記錄和管理，而有些會(huì)計(jì)人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但是由于忽視對(duì)新業(yè)務(wù)知識(shí)及新頒布法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，賬務(wù)處理不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。內(nèi)控主體素質(zhì)低，直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展。大多數(shù)管理層對(duì)內(nèi)控制度在認(rèn)識(shí)上也存在一些偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是企業(yè)內(nèi)部成本、資產(chǎn)、資金控制，僅局限性于部分控制內(nèi)容。因此，在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)上也是片面的、局部的、不完善的，參與內(nèi)控管理的也僅僅是部分財(cái)務(wù)人員。

3完善中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀的建議

在建立中小企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，我們不能要求它們像大公司那樣建立功能完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。對(duì)于規(guī)模較小的私營(yíng)企業(yè)不可能專(zhuān)門(mén)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，與其他職責(zé)的劃分也不可能像大公司那樣嚴(yán)格，所以企業(yè)主應(yīng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，區(qū)分輕重緩急，建立和完善內(nèi)部控制制度。以下是從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)的規(guī)章制度和員工的素質(zhì)三個(gè)方面進(jìn)行分析，提出的一些建議。

3.1創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)的發(fā)展也是基于內(nèi)部環(huán)境的，創(chuàng)立并完善有益于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境是至關(guān)重要的。管理層主觀決策性強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)管理模式混亂，使得企業(yè)存在隱患，這是我國(guó)中小企業(yè)面對(duì)的主要問(wèn)題。要想創(chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，要端正管理層對(duì)企業(yè)管理模式的態(tài)度，并加強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)。要?jiǎng)?chuàng)立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，有以下幾點(diǎn)建議：首先，企業(yè)要有完整的管理體系，各個(gè)崗位的管理要環(huán)環(huán)相扣，若是企業(yè)管理體系出現(xiàn)了漏洞，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部的混亂，就很難進(jìn)行內(nèi)部控制。其次，企業(yè)可以創(chuàng)立優(yōu)秀的企業(yè)文化，企業(yè)文化象征著一個(gè)企業(yè)的靈魂，具有企業(yè)凝聚力，企業(yè)的發(fā)展有了方向，無(wú)形中對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)境產(chǎn)生了重要的影響，這是體現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值的地方。最后，企業(yè)可以定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，這是對(duì)企業(yè)自身的檢驗(yàn)，也代表著企業(yè)主觀性的發(fā)展方向。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)的改正，使得企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不斷得到改善，讓企業(yè)健康良好的發(fā)展。

3.2建立和完善規(guī)章制度企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)企業(yè)的管理起到了約束的作用，是工作的標(biāo)準(zhǔn)和要求，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基本保證。要完善企業(yè)的內(nèi)部控制模式，要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范控制及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)部控制工作順利的進(jìn)行，就要依賴(lài)于嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)章制度。規(guī)章制度是對(duì)企業(yè)管理有形的要求，讓企業(yè)發(fā)展有法可循，有效的約束了企業(yè)的各種行為，規(guī)范了企業(yè)的發(fā)展方向。要建立和完善企業(yè)的規(guī)章制度，有以下幾點(diǎn)建議：首先，要建立與企業(yè)業(yè)務(wù)模式相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)組織進(jìn)行有效的控制和管理，構(gòu)造完整的管理體系，使企業(yè)內(nèi)部工作更有層次，使企業(yè)員工分工更明確，能更高效率的完成工作，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。其次，要建立和完善企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度的同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督模式，全方位的對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，讓企業(yè)的各項(xiàng)工作有理可循，高效發(fā)展。最后，企業(yè)還可依據(jù)新準(zhǔn)則，新規(guī)定，適時(shí)的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，適應(yīng)新形勢(shì)，更快的發(fā)展。

3.3提高員工素質(zhì)企業(yè)的發(fā)展是依靠員工的力量，企業(yè)的員工是企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)工作的實(shí)施者，由此可見(jiàn)，員工是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分之一，所以，對(duì)員工的各項(xiàng)素質(zhì)及行為要求，也密切關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。提高中小企業(yè)員工素質(zhì)方面，有以下幾點(diǎn)建議：首先，最重要的是要提高員工自身素質(zhì)，被動(dòng)的工作往往沒(méi)有主動(dòng)的工作效率高，所以要讓員工在思想上樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念，才能主觀的去工作，提高工作的效率。對(duì)此，企業(yè)可以定期的進(jìn)行員工素質(zhì)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的工作積極性，讓企業(yè)員工有責(zé)任感，并團(tuán)結(jié)的向前發(fā)展。其次，企業(yè)還應(yīng)該選擇具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的工作者，并安排在合適的崗位上，只有了解崗位職責(zé)要求并有能力勝任的員工，才能更好的高效的去完成工作，這是職業(yè)素養(yǎng)的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)還要定期對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行內(nèi)部控制重要性的教育和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的教育，并進(jìn)行考核，提高員工的綜合素質(zhì)，讓員工樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)于管理者，更應(yīng)該是高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，作為企業(yè)的領(lǐng)頭人，對(duì)于員工具有表率的作用，管理層要以身作則，保證企業(yè)良好的運(yùn)行內(nèi)部控制管理。

4結(jié)論

內(nèi)部控制是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要組成部分，有效的內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)有很大的影響，能對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，有質(zhì)量的管理，讓中小企業(yè)的各項(xiàng)工作有序的進(jìn)行，穩(wěn)定的發(fā)展。我國(guó)的中小企業(yè)尚處于發(fā)展階段，要加強(qiáng)內(nèi)部的管理，不要盲目的追求利益，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制才是可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)?？傊覈?guó)現(xiàn)有的中小企業(yè)要進(jìn)行自我約束，自我監(jiān)督，自我管理，改進(jìn)內(nèi)部控制工作中的問(wèn)題，建立良好的內(nèi)部控制管理機(jī)制，才能良好的發(fā)展，才能在中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]楊婧，申思瑤.關(guān)于內(nèi)部控制基本理論的研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015（15）.

[2]趙良苗.中小企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].商，2015（13）.

[3]劉俊東.中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究[J].財(cái)經(jīng)界，2015（15）.

[4]黃鎮(zhèn).中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度研究[J].財(cái)經(jīng)界，2015（21）.

篇5

當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)尚處在2009年的全球金融危機(jī)的陰影之下，礦山企業(yè)仍然面臨著劇烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，贏得發(fā)展先機(jī)，礦山企業(yè)必須加強(qiáng)礦山企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。本文首先介紹了在礦山企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義，然后分析了當(dāng)前礦山企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，并提出了解決問(wèn)題的辦法，希望對(duì)礦山企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有所幫助。

一、搞好礦山企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠有效提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)安全和完整，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，提升企業(yè)員工價(jià)值。

（一）提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控作為切入點(diǎn)，逐步建立和完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，將企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果作為企業(yè)內(nèi)部控制的依據(jù)，通過(guò)彼此聯(lián)系，相互監(jiān)督和協(xié)調(diào)和制約，來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是保證企業(yè)做出爭(zhēng)取的戰(zhàn)略決策的依據(jù)。

（二）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和完整

企業(yè)主要通過(guò)自身的制度體系和能力體系來(lái)控制企業(yè)的現(xiàn)有資源，制度體系是以企業(yè)財(cái)產(chǎn)權(quán)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系為主要依據(jù)的一系列法律法規(guī)、規(guī)章制度體系。能力體系則是指企業(yè)擁有的創(chuàng)新、整合、變換系統(tǒng)的能力。由于企業(yè)內(nèi)部責(zé)任和義務(wù)混亂，并常常因此發(fā)生企業(yè)資產(chǎn)的流失，因此企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，加大企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的制約關(guān)系，使得企業(yè)資產(chǎn)的收、支、存都能收到良好的監(jiān)控，從而保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。

（三）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部實(shí)施控制的目的，不再限于企業(yè)信息的真實(shí)性和企業(yè)資產(chǎn)安全，而希望能夠通過(guò)對(duì)企業(yè)資源之間的合理分配，從而使企業(yè)資產(chǎn)得到合理利用。提高企業(yè)的生產(chǎn)工作效率。就礦山企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制能夠明確企業(yè)職工的工作范圍，建立和完善企業(yè)的監(jiān)控體系。有助于建立和完善企業(yè)監(jiān)控體系，建立崗位責(zé)任制和各項(xiàng)管理制度。有助于激發(fā)企業(yè)員工的熱情和創(chuàng)新能力，使他們都能各盡其職、各盡其才、相互制約，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、礦山企業(yè)內(nèi)空中存在的主要問(wèn)題

與其他企業(yè)相比，礦山企業(yè)除了有其他一般企業(yè)的特點(diǎn)之外，還有其特殊之處。它所處地理位置較為分散，生產(chǎn)條件較為艱苦，并存在較大的安全風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，礦山企業(yè)內(nèi)部控制方面存在以下問(wèn)題。

（一）內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

由于礦山企業(yè)大量涉及到各種設(shè)備，而礦山的結(jié)構(gòu)設(shè)置是按照機(jī)構(gòu)層級(jí)設(shè)置的，企業(yè)財(cái)務(wù)部由于與工作現(xiàn)場(chǎng)差距較大，導(dǎo)致很難對(duì)企業(yè)的采礦、掘進(jìn)、機(jī)電、運(yùn)輸?shù)攘鞒踢M(jìn)行有效監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)性很難得到保證。另外，礦山企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置也有些不合理。有的企業(yè)出納人員監(jiān)管報(bào)銷(xiāo)，嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)法；還有的是企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高；有的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)；有的則是企業(yè)內(nèi)部人員串通作弊。

（二）礦山企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不足，落實(shí)不到位

即使有良好的企業(yè)內(nèi)控制度，也要嚴(yán)格執(zhí)行才行，沒(méi)有了持續(xù)執(zhí)行，什么都形同虛設(shè)，當(dāng)前很多礦山企業(yè)的管理層對(duì)礦山企業(yè)的內(nèi)控措施簡(jiǎn)單的理解為對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的記錄、核算、報(bào)賬等等。而企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員則對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作存在著參與度不高的現(xiàn)象。導(dǎo)致許多企業(yè)當(dāng)中有比較多的人情賬目，在發(fā)生賬目后不入賬，有的則是為了滿(mǎn)足一些領(lǐng)導(dǎo)的政治需要。

（三）內(nèi)控制度不健全，細(xì)節(jié)不明確

一些礦山企業(yè)的規(guī)章制度存在著不夠健康的問(wèn)題他們從其他企業(yè)照搬而來(lái)，很多細(xì)節(jié)問(wèn)題沒(méi)有可以參照的解決辦法。另一些企業(yè)則走向了另一個(gè)極端，它們雖然能夠按照自身企業(yè)的實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度，層層設(shè)立控制點(diǎn)，但它們當(dāng)中設(shè)立的很多規(guī)章制度已經(jīng)超出其權(quán)利范圍，盡管它們有的搞活了自身經(jīng)濟(jì)，卻大大損害了國(guó)家利益。甚至一些企業(yè)的內(nèi)控，只有一個(gè)簡(jiǎn)單的架子，沒(méi)有任何內(nèi)容。投資借款都不經(jīng)過(guò)論證分析，憑領(lǐng)導(dǎo)的直觀感覺(jué)辦事，規(guī)章制度形同虛設(shè)。

三、完善礦山企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效途徑

（一）轉(zhuǎn)變礦山企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的觀念

任何工作的開(kāi)始首先就是要轉(zhuǎn)變自身的認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確把握問(wèn)題的客觀環(huán)境。礦山企業(yè)內(nèi)部控制需要企業(yè)全體參與，并不是單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門(mén)的力量可以做到的，如果得不到高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，加強(qiáng)礦山企業(yè)內(nèi)部控制制度只能是紙上談兵。礦山企業(yè)管理層應(yīng)不斷更新自身觀念，明確內(nèi)部控制的作用，提高內(nèi)部控制的實(shí)施效果。堅(jiān)定了會(huì)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任主體地位，為會(huì)計(jì)人員行使自身權(quán)利提供了保障。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，營(yíng)造內(nèi)控企業(yè)文化

完善的企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制正常開(kāi)展的基礎(chǔ)，企業(yè)必須建立一個(gè)有效地內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)分明、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的有效平衡與統(tǒng)一。而在這個(gè)企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)上運(yùn)行的企業(yè)內(nèi)控制度，則要企業(yè)內(nèi)控文化來(lái)推動(dòng)，必須在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳礦山企業(yè)精神，推動(dòng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的支持、協(xié)調(diào)和配合，讓企業(yè)內(nèi)控成為企業(yè)生存和發(fā)展的精神支柱。培養(yǎng)員工的忠誠(chéng)度和刻苦鉆研精神，從而在企業(yè)內(nèi)部形成一種凝聚力，感染力和影響力。

（三） 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

為了保護(hù)內(nèi)部控制有效落實(shí)和實(shí)施，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，因此，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督的權(quán)力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)測(cè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，也要加強(qiáng)外部的監(jiān)督和約束機(jī)制，其中企業(yè)監(jiān)事會(huì)應(yīng)發(fā)揮其應(yīng)有的權(quán)利，做好自身工作。

結(jié)束語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行情況是衡量企業(yè)現(xiàn)代化程度的重要標(biāo)志，一個(gè)好的企業(yè)內(nèi)控制度，能夠有效提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)礦山企業(yè)的內(nèi)控制度進(jìn)行完善是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，它不僅需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的重視，構(gòu)建良好的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)良好的企業(yè)文化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督，從而真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的完善。

參考文獻(xiàn)：

篇6

從規(guī)章制度到文件

“規(guī)章制度”這個(gè)詞本身的含義比較狹隘。我們從企業(yè)的“文件”這個(gè)角度來(lái)考慮，企業(yè)內(nèi)的文件包括程序性的，約束性的，技術(shù)性的等不同類(lèi)型，與“法律”相比，在企業(yè)的文件中，只有“規(guī)定性”的那一部分比較類(lèi)似，在制定方法上的可借鑒性也多一些，例如考勤制度，著裝規(guī)定等等，這部分，也是最適合稱(chēng)為“規(guī)章制度”的。數(shù)量更多的企業(yè)內(nèi)部文件，例如業(yè)務(wù)流程，工作方法指引，作業(yè)方法與標(biāo)準(zhǔn)，各種技術(shù)文件，標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范等等，都不適合用“規(guī)章制度都”這個(gè)詞來(lái)概括。

制定企業(yè)文件與立法

除去那少數(shù)的“規(guī)定”部分，企業(yè)的文件由專(zhuān)門(mén)部門(mén)制定，這本身就有可能導(dǎo)致最多見(jiàn)的問(wèn)題，就是“本子與實(shí)際脫節(jié)”。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，一個(gè)很好的思路就是，盡可能由執(zhí)行（包括管理與被約束或?qū)嵤┱撸┳约夯蛑苯訁⑴c編制，而不象“法律”那樣，要立法、執(zhí)法分離。

基本上我把大部分的企業(yè)“文件”制定看作是管理者自身對(duì)應(yīng)當(dāng)什么，怎樣做的總結(jié)與回答，而不是由一群“只說(shuō)不做”（請(qǐng)不要把這個(gè)詞簡(jiǎn)單看做貶義）的人以立法的立場(chǎng)做出來(lái)的企業(yè)“內(nèi)部法”。制定企業(yè)內(nèi)部文件的過(guò)程，就是探索總結(jié)企業(yè)如何管理，如何運(yùn)做等的過(guò)程，寫(xiě)下來(lái)，只是這個(gè)過(guò)程中的一個(gè)特殊的環(huán)節(jié)，而且，這是一個(gè)滾動(dòng)的，無(wú)止境的過(guò)程。

企業(yè)的文件，某種意義就是為“改變”而做，這和“法”也許不一樣，不知大家是否體會(huì)過(guò)個(gè)中意味？

遠(yuǎn)一點(diǎn)的話(huà)題

這里可以引發(fā)出一系列很深刻的話(huà)題，例如社會(huì)的“民主制度”與企業(yè)制度的比較。又如，可以用“民主”的精神與方法來(lái)制定一個(gè)企業(yè)的“分配制度”嗎？（“公有制”本身在某種意義上就是一種回答）。關(guān)于這方面，有很多有趣的話(huà)題，但難免會(huì)沾染一些有“政治”色彩。我寧愿討論更實(shí)際的問(wèn)題。

實(shí)實(shí)在在的話(huà)題

寫(xiě)多少最合適？這是所有認(rèn)真“寫(xiě)”過(guò)企業(yè)內(nèi)部文件，尤其是管理文件的人都會(huì)遇到的，爭(zhēng)論最多的一個(gè)基本問(wèn)題。寫(xiě)得過(guò)細(xì)，可能成為繁文碌節(jié)，但過(guò)于簡(jiǎn)單，又可能導(dǎo)致公說(shuō)公有理，婆說(shuō)婆有理；對(duì)管理者而言，要在這個(gè)問(wèn)題上把握適度的分寸，其中基本原則之一，就是要看相關(guān)員工的素質(zhì)，還是那句話(huà)：

篇7

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在查處經(jīng)營(yíng)管理中的違法違規(guī)問(wèn)題，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高決策效率方面發(fā)揮了重大的作用，但是由于管理跨度過(guò)大，信息綜合利用程度不高等原因，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題往往停留在被審計(jì)單位，而沒(méi)有借鑒到集團(tuán)公司全范圍，這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。因此，在大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)共享信息庫(kù)就顯得尤為重要。

2008年財(cái)政部等5部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，陸續(xù)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，形成較完整的內(nèi)部控制體系。這是我國(guó)借鑒COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并考慮我國(guó)國(guó)情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行的“本土化”改造，對(duì)于改善企業(yè)內(nèi)部管控水平，提高經(jīng)營(yíng)效率具有重大意義。

一、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在信息利用上存在的主要問(wèn)題

由于國(guó)有大型企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部大部分實(shí)行多級(jí)管理，各子公司獨(dú)立開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行獨(dú)立統(tǒng)計(jì)、分析、利用，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，沒(méi)有形成信息共享，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部審計(jì)的整合功能不明顯

內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程、控制活動(dòng)與公司規(guī)章制度，以及審計(jì)單位、被審計(jì)單位、各職能部門(mén)整合起來(lái)，利用審計(jì)信息形成互動(dòng)管理平臺(tái)，審計(jì)活動(dòng)多維度、多角度對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的透視結(jié)果沒(méi)有得到體現(xiàn)，導(dǎo)致審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用效率低下，與公司建立的審計(jì)整改機(jī)制不相適應(yīng)。

2.信息共享機(jī)制建設(shè)落后

在內(nèi)審工作重個(gè)體積累、輕交流共享的現(xiàn)象較普遍。審計(jì)任務(wù)分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費(fèi)大量時(shí)間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復(fù)的勞動(dòng)，不能共享已掌握的審計(jì)信息資源，影響到審計(jì)的效率及工作質(zhì)量。在審計(jì)結(jié)果的報(bào)告方式上，主要以向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送為主，一般只局限于審計(jì)單位內(nèi)部成為內(nèi)部參閱資料，其他人員接觸不到審計(jì)信息，以至同類(lèi)問(wèn)題其他單位或個(gè)人還會(huì)重復(fù)發(fā)生。

3.審計(jì)信息綜合挖掘不夠

在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的過(guò)程中，會(huì)形成大量有價(jià)值的信息資料，目前主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書(shū)等審計(jì)文書(shū)形式，有的企業(yè)內(nèi)審部門(mén)將審計(jì)資料形成審計(jì)檔案后卻被束之高閣，許多有價(jià)值的信息未得到充分挖掘。審計(jì)取得的“紙質(zhì)”資料沒(méi)有轉(zhuǎn)化為“電子化”數(shù)據(jù)，不利以后開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)對(duì)信息的采集、檢索和利用。

二、國(guó)有大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的構(gòu)建

本文在財(cái)政部?jī)?nèi)部控制規(guī)范指引下，從公司內(nèi)部審計(jì)角度，通過(guò)具體的審計(jì)活動(dòng)，在流程制度上揭示存在的問(wèn)題，建立公司典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。

（一）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型原理

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》從組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等18個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)范。對(duì)于一個(gè)管理制度較完善的大型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，公司都制定了一系列規(guī)章制度，這些規(guī)章制度和財(cái)政部等部委的內(nèi)部控制指引存在基本對(duì)應(yīng)關(guān)系，如企業(yè)制定的采購(gòu)制度、研究開(kāi)發(fā)制度、工程建設(shè)管理制度等，分別和內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)—采購(gòu)業(yè)務(wù)，第10號(hào)—研究與開(kāi)發(fā)、第11號(hào)—工程項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣構(gòu)建

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題基本都可以歸入應(yīng)用指引18個(gè)方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規(guī)章制度，這樣將財(cái)政部指引、公司規(guī)章制度通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行了串接，形成“一對(duì)一”、“一對(duì)多”或“多對(duì)一”的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（如圖1所示）

（三）以工程項(xiàng)目為例說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的構(gòu)建

國(guó)有大型企業(yè)工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項(xiàng)目管理對(duì)于節(jié)約國(guó)家資源，盤(pán)活企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重效益都有重要意義。

工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程主要包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結(jié)算等幾個(gè)主要步驟。各個(gè)階段都存在許多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和企業(yè)內(nèi)控指引第11號(hào)—工程項(xiàng)目以及公司工程管理制度存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。（如圖2）

公司審計(jì)過(guò)程中，無(wú)論是何種類(lèi)型的審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的每一錯(cuò)誤或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都需要對(duì)其描述，并且要對(duì)應(yīng)到內(nèi)部控制和控制活動(dòng)，這就需要審計(jì)人員運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)于公司新增風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型管理權(quán)限，由總公司審計(jì)部門(mén)核定。

三、簡(jiǎn)歷內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的重要意義

建立大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計(jì)信息共享，提高審計(jì)效率，防范重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有重大意義，同時(shí)對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平也有重要作用。

（一）科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)奠定基礎(chǔ)

典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)為充分利用內(nèi)部審計(jì)資源，編制科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃提供了支持。年度審計(jì)計(jì)劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達(dá)的年度審計(jì)任務(wù)、公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃和管理需求、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)實(shí)施的復(fù)雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴(lài)于內(nèi)審部門(mén)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的總體把握和具體認(rèn)知，典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)提供了積累的知識(shí)庫(kù)，將增強(qiáng)年度審計(jì)計(jì)劃制定的針對(duì)性、可操作性，以及審計(jì)資源的合理分配，并且為審計(jì)目的和范圍的確定、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)資源分配、審計(jì)方法和程序的制定等提供依據(jù)。

按照內(nèi)部控制反應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，提供審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在某一時(shí)期的集中程度和分布情況，為內(nèi)部審計(jì)在公司業(yè)務(wù)流程審計(jì)上確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向。將審計(jì)資源集中于公司流程管理中反映較多的問(wèn)題，有利于普遍性問(wèn)題的解決和推動(dòng)公司整體管理水平的提高。

為便于審計(jì)人員更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，同時(shí)為便于公司決策層、管理層、執(zhí)行層更好地控制風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控矩陣模型和公司風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的研究成果，可編制形成公司內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制指導(dǎo)手冊(cè)。通過(guò)典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)動(dòng)態(tài)輸出公司風(fēng)險(xiǎn)分布狀況，從而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)集中情況和表現(xiàn)特征，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，改善企業(yè)控制活動(dòng)，使內(nèi)部控制變?yōu)榭刹僮骺蓪?shí)施的內(nèi)容。

（二）有助于企業(yè)管理科學(xué)化

從典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)的應(yīng)用來(lái)看，最直接的效果是按照內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型實(shí)現(xiàn)了審計(jì)報(bào)告的集中管理，加強(qiáng)了審計(jì)整改和推進(jìn)了審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，為審計(jì)管理咨詢(xún)服務(wù)提供了充分依據(jù)，為公司各職能部門(mén)依法經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了審計(jì)建議。

企業(yè)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與實(shí)施過(guò)程中，是否能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過(guò)程、處理和結(jié)果中體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，是大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有充分考慮的，往往只有風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控規(guī)范制度，對(duì)于管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)姆椒◤目傮w上歸集和反映，并反饋到業(yè)務(wù)流程控制與制度完善中，而當(dāng)內(nèi)外環(huán)境改變、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程變更情況下，更是缺乏快速的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)監(jiān)督和控制造成影響。因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)有助于企業(yè)管理者在制定經(jīng)營(yíng)政策、制度設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行重點(diǎn)防范。

（三）為審計(jì)結(jié)論的正確得出提供指引

內(nèi)部審計(jì)典型風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與財(cái)政部的內(nèi)部控制指引和企業(yè)規(guī)章制度形成對(duì)應(yīng)關(guān)系。當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題時(shí)可迅速地將其定性，該問(wèn)題違背的是企業(yè)哪條規(guī)章制度，在內(nèi)部控制方面還有哪些漏洞等。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依據(jù)法規(guī)及公司規(guī)章制度，對(duì)公司歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題即風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立內(nèi)部控制分級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)、概況公司主要控制活動(dòng)及對(duì)應(yīng)的相關(guān)法規(guī)與規(guī)章制度，按照風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)控矩陣模型，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸集，形成基于審計(jì)報(bào)告的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)，并隨著審計(jì)工作的持續(xù)開(kāi)展，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)建立和更新的過(guò)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳功.電力體制改革中國(guó)家電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)制度的設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)通訊，2005，（03）.

[2]許峰.電網(wǎng)企業(yè)ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐與思考[J].電力信息化，2011，（09）.

[3]唐忠良.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)研究?jī)r(jià)值工程[J].價(jià)值工程，2012，（27）.

[4]劉兆光.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型研究[J].財(cái)經(jīng)界，2013，（09）.

[5]張國(guó)勝.電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的實(shí)踐與探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊2012，（31）.

篇8

一、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計(jì)人員的水平直接關(guān)乎著審計(jì)工作能否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。 依據(jù)目前的企業(yè)狀況來(lái)看，缺少專(zhuān)門(mén)的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)有待提升，審計(jì)人員大多數(shù)是從其他部門(mén)臨時(shí)調(diào)動(dòng)的，對(duì)于公司業(yè)務(wù)、規(guī)章制度和國(guó)家法律法規(guī)的掌握不夠準(zhǔn)確，缺乏綜合運(yùn)用的能力，同時(shí)與部門(mén)之間、上下級(jí)之間以及和管理層的溝通和協(xié)調(diào)能力不足，只是單單做一些簡(jiǎn)單的審計(jì)工作，未能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的效用。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，由于審計(jì)工作的特殊性，在我國(guó)企業(yè)中處于十分尷尬的境地。一是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置不獨(dú)立，部分企業(yè)將審計(jì)部門(mén)設(shè)置在公司其他部門(mén)之內(nèi)，如：財(cái)務(wù)部門(mén)或公司綜合部門(mén)下，其實(shí)質(zhì)就是部門(mén)的一個(gè)附屬機(jī)構(gòu)，并不能發(fā)揮其實(shí)際作用；二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不獨(dú)立，表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人由其他部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任，審計(jì)人員從其他部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)，人員缺乏開(kāi)展審計(jì)工作的獨(dú)立性，難以保證企業(yè)的審計(jì)工作有效進(jìn)行。

（三）企業(yè)管理層或股東對(duì)審計(jì)工作的重視程度不足

企業(yè)審計(jì)工作難以發(fā)揮效用，很大一部分原因就是企業(yè)的管理層或者股東對(duì)于審計(jì)工作的重視程度不夠，認(rèn)為審計(jì)部門(mén)不產(chǎn)生直接效益，對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題不夠重視，整改措施不到位，設(shè)立本部門(mén)僅僅是對(duì)外宣傳的噱頭，從而忽視了審計(jì)工作對(duì)企業(yè)管理層提供咨詢(xún)和服務(wù)的基本功能。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不完善、監(jiān)督體系不健全

企業(yè)的審計(jì)部門(mén)其職責(zé)是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為企業(yè)管理層和員工提供咨詢(xún)和服務(wù)。目前主要存在的問(wèn)題：一是審計(jì)工作不能正常開(kāi)展，表現(xiàn)在審計(jì)范圍受限或拒絕審計(jì)；二是對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行人身攻擊或傷害。為了保障審計(jì)工作的正常而有序的開(kāi)展，就必須要有一套完善的制度來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行，防止審計(jì)工作遇到各種阻力或拒絕審計(jì)的事情發(fā)生。大部分企業(yè)都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度來(lái)保障審計(jì)工作順利開(kāi)展和對(duì)審計(jì)人員的保護(hù)。

二、新常態(tài)下完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的策略

（一）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以及對(duì)審計(jì)工作的重視程度

隨著我國(guó)企業(yè)改革的不斷深入，新領(lǐng)域的不斷涌現(xiàn)，審計(jì)工作要想發(fā)揮咨詢(xún)和服務(wù)的作用，便將對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出更為嚴(yán)格的要求。為了提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)可從以下幾方面著手：第一，企業(yè)用人機(jī)制需要進(jìn)行改變，提升員工準(zhǔn)入門(mén)檻，選拔出業(yè)務(wù)水平高、技術(shù)水平好、綜合能力強(qiáng)的人員充實(shí)到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；第二，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員綜合知識(shí)、能力的培訓(xùn)，提升其業(yè)務(wù)能力；第三，依據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，建立企業(yè)留人機(jī)制，獎(jiǎng)懲分明，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)辟一條晉升綠色通道，提升企業(yè)員工的積極性。

（二）建立完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制應(yīng)該包括以下兩個(gè)方面：一是在企業(yè)董事會(huì)之下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)完全代表董事會(huì)獨(dú)立評(píng)價(jià)、獨(dú)立監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、規(guī)范性，使之成為決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)之間的獨(dú)立監(jiān)督系統(tǒng)。以保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。二是保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，首先內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人單獨(dú)設(shè)置，不允許其他部門(mén)負(fù)責(zé)人兼任；其次，內(nèi)部審計(jì)人員盡量面向社會(huì)招聘，如從其他門(mén)臨時(shí)抽調(diào)都必須先培訓(xùn)，再上崗。最后提升內(nèi)審人員在企業(yè)中的地位，賦予適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)，保證其獨(dú)立性。

（三）公司管理層高度重視審計(jì)工作在企業(yè)管理中的作用和地位

審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)由企業(yè)高層管理者來(lái)任職或直接受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，只對(duì)企業(yè)的董事會(huì)負(fù)責(zé)，企業(yè)其他部門(mén)無(wú)直接調(diào)動(dòng)、干涉的權(quán)利，只有在董事會(huì)批準(zhǔn)下才能進(jìn)行工作上的合作，凸顯審計(jì)部門(mén)在企業(yè)的作用和地位。此外，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該有一定的處罰權(quán)利，基于我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通員工，對(duì)于違反國(guó)家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度的行為，一律嚴(yán)格依據(jù)規(guī)定進(jìn)行處理，體現(xiàn)其企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要地位。最后，審計(jì)部門(mén)審計(jì)工作應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，做到事前、事中和事后都參與監(jiān)督，事前監(jiān)督主要體現(xiàn)在提前揭示企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否存在風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的可承受度，事中監(jiān)督主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況，對(duì)于企業(yè)銷(xiāo)和人財(cái)物等進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督，事后監(jiān)督主要體現(xiàn)在監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終執(zhí)行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（四）建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系

首先，建立一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)部門(mén)的職責(zé)權(quán)利、人員的招聘、任職資格以及如何有效地開(kāi)展審計(jì)工作等納入體系中去，人員的招聘和任職要求依據(jù)企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行，對(duì)于如何開(kāi)展工作，可從審計(jì)計(jì)劃地制定、審計(jì)通知的下達(dá)、審計(jì)方案的實(shí)施等方面著手；其次，將審計(jì)進(jìn)行細(xì)致分類(lèi)：包括經(jīng)營(yíng)審計(jì)、離任審計(jì)以及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等，將審計(jì)工作分類(lèi)可以分清主次，根據(jù)公司不同階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，選擇適合不同階段的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。最后，建立健全審計(jì)跟蹤制度，更好的發(fā)揮審計(jì)工作咨詢(xún)和服務(wù)的職能，防止審計(jì)出的問(wèn)}、缺陷得不到及時(shí)整改與落實(shí)。

篇9

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概念

內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)組織、計(jì)劃、程序和方法（美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》）。

對(duì)于郵政企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是要制定相關(guān)財(cái)務(wù)制度，對(duì)涉及財(cái)務(wù)的各項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格管理，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，提高企業(yè)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該從環(huán)境控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、程序控制三個(gè)方面來(lái)組織管理。

二、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）規(guī)章制度不健全

作為郵政企業(yè)，大部分工作內(nèi)容都會(huì)涉及到巨額資金，為了保證資金的安全，就要制定相關(guān)的規(guī)章制度。但是目前郵政企業(yè)內(nèi)部在相關(guān)規(guī)章制度的制定上面仍顯不足，很多涉及到資金的具體環(huán)節(jié)沒(méi)有制度的約束，導(dǎo)致辦事沒(méi)有一定的標(biāo)準(zhǔn)，滋生了很多問(wèn)題。

（二）缺乏優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員

郵政企業(yè)日常事務(wù)大多涉及資金，因此需要大量?jī)?yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，在郵政企業(yè)內(nèi)部工作中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，承擔(dān)復(fù)雜的工作任務(wù)?？涩F(xiàn)今郵政部門(mén)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員緊缺，無(wú)法滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需要，造成這一現(xiàn)象的原因主要有：第一，基于對(duì)企業(yè)待遇等因素的考慮，有能力的財(cái)務(wù)人員紛紛跳槽，造成了優(yōu)秀人才的大量流失。第二，老員工安于現(xiàn)狀，沒(méi)有及時(shí)更新自己的知識(shí)體系，跟不上時(shí)展的步伐。第三，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有相關(guān)的人才培養(yǎng)措施，財(cái)務(wù)人員的工作能力有待提高。

（三）企業(yè)內(nèi)部分工不明確

責(zé)任分明、各司其職是保證企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，由于郵政企業(yè)實(shí)行政企分開(kāi)的時(shí)間較短，還沒(méi)有在分工上理清思路。很多郵政企業(yè)在職務(wù)安排時(shí)沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)調(diào)查與分析，導(dǎo)致了崗位重復(fù)、一人身兼數(shù)職等情況，職責(zé)不清，給日常管理帶來(lái)了不便。造成這一現(xiàn)象的原因一方面是企業(yè)管理層經(jīng)驗(yàn)不足，另一方面是為了節(jié)省開(kāi)支。

（四）審計(jì)工作不到位

長(zhǎng)期以來(lái)，郵政部門(mén)直接受管于政府部門(mén)，這滋生了很多問(wèn)題，其中一個(gè)就是審計(jì)工作不到位。郵政企業(yè)實(shí)行政企分開(kāi)以來(lái)，由于過(guò)渡工作沒(méi)做好，很多不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的做法沒(méi)有及時(shí)改變。當(dāng)前，郵政企業(yè)的審計(jì)工作大多由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)開(kāi)展，有的審計(jì)部門(mén)直接隸屬于財(cái)政部門(mén)，這使得財(cái)務(wù)狀況不具備透明性，帶有形式化的意味。而外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)沒(méi)有對(duì)郵政企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督，缺乏約束力，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）企業(yè)內(nèi)部缺少制衡機(jī)制

實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，只有合理設(shè)置企業(yè)部門(mén)，并用制度讓各部門(mén)之間形成制衡機(jī)制，才能使企業(yè)各部門(mén)充分發(fā)揮自身的能力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足進(jìn)步。當(dāng)前，在郵政企業(yè)內(nèi)部，各部門(mén)之間存在著換崗情況，特別是財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員之間的換崗不利于審計(jì)工作的進(jìn)行。

（六）資金利用不合理

郵政企業(yè)涉及到大量的資金，但由于管理體系不完善、資金使用計(jì)劃不具體等原因，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象比較嚴(yán)重。資金的支出沒(méi)有一個(gè)詳細(xì)的計(jì)劃，帶有很大的隨意性，不利于企業(yè)內(nèi)部資金的穩(wěn)定，加大了資金風(fēng)險(xiǎn)程度。為了避免產(chǎn)生嚴(yán)重后果，必須加強(qiáng)對(duì)資金的使用監(jiān)管。

三、郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）加強(qiáng)環(huán)境控制

1.建立健全相關(guān)規(guī)章制度

郵政企業(yè)涉及到大量資金的特殊性決定了必須要有嚴(yán)格的規(guī)章制定，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一，制定財(cái)務(wù)流動(dòng)的相關(guān)制度，完善財(cái)務(wù)計(jì)劃，保障資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。第二，制定人員崗位分配制度，使員工各司其職，防止越權(quán)行為。第三，加強(qiáng)員工考核制度建設(shè)，實(shí)行財(cái)務(wù)人員的優(yōu)勝劣汰，穩(wěn)定財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)水平。

2.營(yíng)造健康的企業(yè)氛圍

營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍也是健全郵政企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要手段。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該以身作則，不以獲取利益為目的，保持高度的工作責(zé)任感。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行團(tuán)隊(duì)素質(zhì)拓展、舉辦和財(cái)務(wù)相關(guān)的競(jìng)賽都是營(yíng)造健康氛圍的途徑。

（二）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

1.對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)

社會(huì)的迅速發(fā)展使得財(cái)務(wù)方面的知識(shí)更新速度加快，墨守陳規(guī)已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)的要求，因此，作為郵政企業(yè)，要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提升他們解決具體問(wèn)題的能力。一支優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

2.運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)

財(cái)務(wù)管理涉及到對(duì)相關(guān)信息技術(shù)的靈活運(yùn)用，郵政企業(yè)要想保持持久的競(jìng)爭(zhēng)力，使各項(xiàng)工作都順利進(jìn)行，就必須不斷嘗試新的信息技術(shù)，改善工作方法，提升工作效率。

（三）程序控制

1.完善資金鏈

加強(qiáng)郵政企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面就是完善資金鏈，完善資金鏈包括資金的使用計(jì)劃、資金的使用程序等。只有資金問(wèn)題得到相應(yīng)解決，才能使企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督

篇10

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目的在于通過(guò)該體系建立符合當(dāng)今潮流的行之有效的管理制度，通過(guò)相關(guān)制度的建立完善企業(yè)的人力資源管理工作，從而達(dá)到提高企業(yè)整體收益的目的。尤其是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的審計(jì)管理部門(mén)，在企業(yè)中擔(dān)任著建立既符合企業(yè)自身狀況，又適應(yīng)現(xiàn)代化市場(chǎng)管理機(jī)制的制度的職責(zé)。審計(jì)管理部門(mén)一來(lái)要完善企業(yè)的內(nèi)部管理，二來(lái)要改善企業(yè)整體管理水平，提高企業(yè)的收益。

構(gòu)建一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系，有利于維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性，可以有效的減少或避免發(fā)生挪用公款等不良現(xiàn)象；有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)資料統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性，以便于可以及時(shí)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)在需要時(shí)能夠做出準(zhǔn)確的判斷和決策；有利于減少企業(yè)的財(cái)政赤字， 減少投資風(fēng)險(xiǎn)；有利于在企業(yè)授權(quán)后，明確責(zé)任人，促進(jìn)責(zé)任人能夠認(rèn)真完成任務(wù)；有利于促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，有效降低企業(yè)的審計(jì)開(kāi)支；有利于上市公司公布的信息的準(zhǔn)確度和透明度。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的發(fā)展現(xiàn)狀

1、內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想

任何一種制度，任何個(gè)人都不能超越它的創(chuàng)始人，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也是這樣。優(yōu)秀的管理者，無(wú)疑是造就良好的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。每一個(gè)企業(yè)管理者的個(gè)人品行如何無(wú)法完全被外界了解，但就當(dāng)前的情況而言，企業(yè)在財(cái)務(wù)上、偷稅漏稅的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。

當(dāng)前，市場(chǎng)上大多數(shù)企業(yè)的高層管理人員沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，將大多精力都花費(fèi)在提高企業(yè)的收益方面，沒(méi)有用一個(gè)足夠長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光去看問(wèn)題。即便是有這方面意識(shí)的企業(yè)，也由于缺乏相應(yīng)理論的指導(dǎo)，而不知道如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系，或者沒(méi)有建立起科學(xué)的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致最終沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的效果。目前許多上市公司在內(nèi)部控制方面存在著不同程度的管理混亂問(wèn)題，大部分股東沒(méi)有受到有力的約束性管理，加之風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足等原因，致使他們?cè)谄髽I(yè)遇到問(wèn)題時(shí)，會(huì)首先考慮其個(gè)人利益，忽視企業(yè)的利益，給企業(yè)帶來(lái)諸多不良的后果。

2、欠缺內(nèi)部控制的時(shí)機(jī)與動(dòng)力

在企業(yè)當(dāng)中，實(shí)施內(nèi)部控制的外部化可以有效提高信息的真實(shí)性，降低管理成本。但是，由于企業(yè)外部的力量已經(jīng)被收買(mǎi)，外部的行使監(jiān)督的機(jī)構(gòu)無(wú)法保證其健康體制，落后的外部控制手段和其昂貴的成本，必然導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制無(wú)法形成外部化，造成了內(nèi)部控制時(shí)機(jī)的欠缺。

由于制定相關(guān)的規(guī)定來(lái)束縛人的言行，會(huì)使他們認(rèn)為無(wú)法發(fā)揮出自身的最大功效，因此，人沒(méi)有制定約束自身的相關(guān)規(guī)定，加之委托人也沒(méi)有對(duì)人給予任何的激勵(lì)和約束機(jī)制，這樣一來(lái)，內(nèi)部控制的效果和收益自然變的長(zhǎng)期化和隱性化，邊際管理成本會(huì)高于邊際收益，必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施缺乏動(dòng)力。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是非常重要的。完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)告和警示，使企業(yè)對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一定的準(zhǔn)備，以便于妥善的應(yīng)對(duì)和處理。然而，當(dāng)下部分企業(yè)的高層管理者存在著僥幸心理，風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)不夠，沒(méi)能在企業(yè)中形成一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，致使企業(yè)發(fā)生突發(fā)事件和危機(jī)時(shí)，無(wú)法及時(shí)的有效的解決問(wèn)題。

4、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)管的力度不夠

在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)管的力度不夠，并沒(méi)有起到監(jiān)督和管理的作用；甚至在有的企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)，究其原因，主要有以下三點(diǎn)：一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和個(gè)人素質(zhì)參差不齊；二是企業(yè)沒(méi)有賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以相應(yīng)的權(quán)利和職能，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)中空有其名，沒(méi)有發(fā)揮出相應(yīng)的重要作用；三是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在工作中缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，一方面需要監(jiān)督企業(yè)高管，另一方面又受高管的領(lǐng)導(dǎo)，這種矛盾的實(shí)際情況致使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)高管的違規(guī)行為束手無(wú)策。

三、構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議

1、決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)的合理分配

股份制企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針是由股東開(kāi)股東大會(huì)進(jìn)行決策的，然而實(shí)際操作中都是由企業(yè)的高層管理者進(jìn)行決策。在這種情況之下，監(jiān)事會(huì)就要起到監(jiān)督管理的作用，要及時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，監(jiān)督企業(yè)和企業(yè)的高層管理者是否存在違規(guī)違法行為。這種決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)分開(kāi)的管理模式，可以有效的提高企業(yè)各個(gè)部門(mén)的工作效率，防止由于決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)統(tǒng)一而造成損害股東利益的情況發(fā)生。只有這樣，才能降低企業(yè)的管理成本，合理利用企業(yè)的資源，促使企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。

2、完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)是其內(nèi)部控制體系的有力保障，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)隸屬于監(jiān)事會(huì)，以便于決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分開(kāi)。在此基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，并賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)力，只有這樣，才能使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)名副其實(shí)的成為一個(gè)監(jiān)管部門(mén)，而不是徒有其表。

3、健全企業(yè)的規(guī)章制度

一套健全的企業(yè)的規(guī)章制度是內(nèi)部控制體系得以順利實(shí)施的前提。沒(méi)有一套完整的、統(tǒng)一的、健全的規(guī)章制度體系，員工們便無(wú)所適從，“無(wú)法可依”。健全的企業(yè)規(guī)章制度，可以使各崗位的工作流程規(guī)范化、科學(xué)化，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)，并為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)管提供了有力依據(jù)。尤其是財(cái)務(wù)方面，其控制制度更是要完善。這樣做不但可以規(guī)避企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，還可以遏制高層管理層、假公濟(jì)私的情況發(fā)生，有利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)于一個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)起著十分重要的作用，面對(duì)當(dāng)下企業(yè)所廣泛存在的內(nèi)部控制環(huán)境不夠理想；欠缺內(nèi)部控制的時(shí)機(jī)與動(dòng)力；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)管的力度不夠等問(wèn)題，必須合理分配企業(yè)中的決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)；完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)；健全企業(yè)的規(guī)章制度。只有這樣，才能成功的構(gòu)建一個(gè)合理的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：