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篇1

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、基于財務管理角度的內部控制的重要意義

內部控制是行政事業(yè)單位財務管理的突破口與核心，從內部控制的角度進行行政事業(yè)單位的財務管理，能從根本上解決財務管理的問題。

1.內部控制給財務管理資金的使用提供保證。進行內部控制和建立完善的財務管理制度，能夠有效率地把管理和監(jiān)督權力分開，這有利于對銀行賬戶進行規(guī)范管理。為貫徹提出的及浪費行為，在對銀行賬戶進行內部控制時，還應著重控制消費性支出，盡可能做到究其來源。通過內部控制管理使資金的利用效率得到保障。

2.內部控制給會計的信息質量提供保證。內部控制要求事業(yè)單位財務工作人員具有優(yōu)良的職業(yè)道德和專業(yè)能力。一方面能夠從原始憑證入手，仔細核查會計信息的來源，并且能夠準確識別虛假的會計信息。另一方面，財務管理人員要敢于支出并且糾正事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務中不符合規(guī)定的行為，拒絕把不真實的會計信息入賬，拒絕做假賬。通過財務人員的內部控制使會計信息質量得到保證。

二、事業(yè)單位內部控制存在的問題

1.內控意識薄弱且未意識到內部控制的重要性。內部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此，內部控制對于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益有著重要意義。然而現(xiàn)階段有些事業(yè)單位相關管理人員覺得是否進行內部控制無所謂，這一觀點是有失偏頗的。

2.內部控制制度不健全。內部控制制度的不健全為事業(yè)單位的經(jīng)營管理帶來很多障礙。最主要問題就是監(jiān)管未徹底分離降低資金的安全性和使用效率。其次即為會計信息失真，會計信息質量降低，不利于事業(yè)單位的長遠發(fā)展。內控制度不健全主要體現(xiàn)于兩個層次：第一，單位根本為建立內部控制制度。這很不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。第二，單位本身雖有內控制度，但是并不嚴格按照制度進行日常的工作和管理。例如，筆者曾多次提到的監(jiān)管分離，職責分工標準化透明化是很多事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行過程中的軟肋。

3.會計人員綜合素質有待提高。財務人員的綜合素質是影響內部控制有效性的重要因素。一方面，財務人員應具備扎實的專業(yè)知識。依據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。但從目前的現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位在安排財務崗位時，對財務工作從業(yè)人員的業(yè)務能力要求并不高，部分從業(yè)人員所學專業(yè)與財務無關，沒有系統(tǒng)的財務專業(yè)知識，對應有的內部控制更是不知所從。另一方面，即使是具備良好的專業(yè)知識也是不夠的。對于執(zhí)行事業(yè)單位的內部控制來說，一流的職業(yè)道德素質也是必不可少的。而如今的事業(yè)單位的財務工作者并不積極地進行內部控制和實施監(jiān)督職責，違背了其職業(yè)道德。而事業(yè)單位中的浪費行為，甚至挪用公款也是屢見不鮮。這跟財務從業(yè)人員綜合素質不高是有必然聯(lián)系的。

4.內部外部的監(jiān)督工作不足。完善的內部控制建設是一條漫長的道路，其間需要事業(yè)單位內部工作人員以及社會力量的共同努力才可以實現(xiàn)。從內部監(jiān)督來看，內部審計是內部控制一項重要組成部分，而一些事業(yè)單位沒有設立自己的內部審計部門，或者是名義上設立了內部審計機構，但并未發(fā)揮實質性作用，內部審計工作沒有收到單位各部門的重視。從外部監(jiān)督來看，與企業(yè)的政府與社會輿論的廣泛監(jiān)督，事業(yè)單位作為一種非營利組織形式，工作內容和職責得到了大眾的信任，事業(yè)單位的內部控制建設是政府以及社會略顯忽視的。

三、加強事業(yè)單位內部控制的有效對策

1.增強內控認識，完善內控制度。缺乏內控意識是事業(yè)單位現(xiàn)階段存在問題的根源。而要想增強內部控制意識，應該從單位領導對內部控制重視程度開始。政府部門或業(yè)務主管部門可以組織單位主要負責人及相關領導進行內部控制培訓，通過介紹內部控制的重要性，強化內部控制意識。各單位領導在進行內部控制培訓后，應在本單位完善內部控制制度，并且組織員工學習內部控制相關知識，嚴格執(zhí)行所指定的內控制度。在實行內部控制的過程中批評與自我批評，總結問題并改正，逐步進行內部控制建設。

2.使用并完善國庫集中收付制度。國庫集中收付管理制度是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。通過實行國庫集中收付制度，財政收入要通過國庫單一賬戶管理體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶管理體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金直接支付到收款單位或收款人。國庫集中收付制度對于事業(yè)單位資金的來源及去向進行了有效控制，這無疑減少了資金在事業(yè)單位內部違規(guī)運作的可能性，防止了挪用資金、事件的發(fā)生，保障了資金的安全性和使用效率，簡化了內部控制的工作內容。

3.切實加強各級管理人員的業(yè)務素質與道德素質。內部控制制度有無效果，工作人員道德素質與自身要求是關鍵。必須對具體工作人員及財會工作人員的業(yè)務與道德水平，加大繼續(xù)強化教育力度，提高業(yè)務水平及綜合道德素質。會計控制是內部控制制度的重要內容。財會工作人員的道德水準、法制觀念和業(yè)務能力的高低是內部控制制度執(zhí)行強弱的關鍵環(huán)節(jié)。建立一支高素質的財會工作人員隊伍是內部控制制度執(zhí)行有效的重要保證。

4.加強內外監(jiān)督工作。從內部監(jiān)督看，事業(yè)單位應當設立有效運行的內部審計機構，并且其工作能得到單位各部門的重視和支持。內部審計是對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否實現(xiàn)組織目標，因此內部審計機構是內部控制建設實施的重要部門。單位領導與其他財務工作者都應積極配合內部審計部門，同時做好溝通協(xié)調工作。為有效地內部控制提供保障。從外部監(jiān)督看，事業(yè)單位應將其信息通過媒體的透明化公開化，積極接受上級監(jiān)管部門及社會大眾的監(jiān)督。同時政府和社會公眾也對重視對事業(yè)單位的監(jiān)督工作，使其在公開合理的監(jiān)督環(huán)境下運營和發(fā)展。

四、結語

事業(yè)單位建立健全的財務管理內控制度不僅可以提高會計信息質量、保護財產安全，使事業(yè)單位的財務工作有條不紊、健康地進行，還能夠將事業(yè)單位財務管理工作推進到一個新的層面，給單位帶來良好的經(jīng)濟效益和社會效益。

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二、提升高校財務管理部門內部控制的有效策略

1.完善財務部門內部控制制度

高校財務管理人員在進行內部控制時，應該要不斷完善其內部控制制度，這樣才能夠達到管理目標，規(guī)范內部人員的行為，減少財務問題的出現(xiàn)。完善財務部門內部控制制度，首先，需要從學校的財務管理角度出發(fā)，制定出適合本高校的財務管理制度，降低財務管理風險，從而滿足高校發(fā)展的需求。其次，要做好相應防范工作，最大限度減少高校管理的不法行為，提高財務管理的質量，尤其是要加強組織控制、人事控制以及紀律控制等工作，減少財務管理問題，加強高校財務部門的控制力度。最后，要提高內部管理人員對控制制度的認識，在進行財務管理時能夠嚴格按照相關規(guī)定進行，并做好財務行為的監(jiān)管，真正將財務內部控制工作落到實處，保證各項財務數(shù)據(jù)的真實性和準確定。除此之外，管理人員也要及時更新自身的控制理念，真正認識內部控制的重要性，從而發(fā)揮財務內部控制制度的作用，實現(xiàn)高校的良好發(fā)展。

2.做好高校預算管理工作

高校的財務預算管理關系到其未來發(fā)展狀況，財務人員在進行預算時應該要結合學校的實際狀況，建立健全完善的預算編制，同時選擇比較科學的預算編制方法，將各項數(shù)據(jù)精確化，從而達到預算管理目標，滿足高校的發(fā)展需求。在進行預算管理時，必須要遵循平衡原則，盡量避免赤字預算。預算管理人員還要積極提升自身的專業(yè)素質，做好相應的管理工作，提高資金的使用效率，實時掌握高校的各項財務信息，才能夠準確把握預算數(shù)據(jù)，從而增強預算方案的適應性。

3.做好財務風險防范工作

高校財務管理人員在進行財務部門的內部控制時，應該要制定出比較完善的風險防范機制，這樣才能夠滿足高校財務管理需求，增強財務控制質量。高等教育作為國家教育的重要組成部分，其經(jīng)費主要來源于國家，但是在發(fā)展過程中也存在教育資源浪費和教育成本提高的問題，尤其是對于一些民辦高校來說，它們在運行中需要自負盈虧，因此面臨的財務風險性較大。財務管理人員需要做好相關風險的防范工作，規(guī)范財務人員的各種財務行為，做好財務風險預期，并制定科學的應對策略，最大限度降低高校的財務風險。

4.提高財務管理人員的專業(yè)素質

財務管理人員需要掌握專業(yè)的財務管理知識，這樣才能夠滿足高校財務管理工作需求。首先，要建立一支高素質的會計隊伍，加大對相關人員的培訓，讓他們學習到更多專業(yè)的財務管理知識，做好各項數(shù)據(jù)的處理工作，減少財務管理問題。其次，要積極引進專業(yè)財務管理人才，同時還要引進競爭機制，提高管理人員的競爭意識，在財務管理中能夠嚴格要求自我，不斷增強自身的業(yè)務能力和工作水平。最后，要提高會計人員的電算化操作水平，并對電算化會計信息樹立良好的思想意識，提高財務信息處理的準確性。

5.做好內部審計工作

高校財務內部控制系統(tǒng)的建立，需要有相應的審計部門，這樣才能夠達到監(jiān)督管理目標。內部審計工作的完善，可以降低財務管理風險。做好內部審計工作，就要對各項業(yè)務實施監(jiān)控、檢查，對各項經(jīng)濟事項進行審計，從而為高校財務管理決策提供相應的依據(jù)，規(guī)范高校的各項經(jīng)濟行為，最終達到高校管理目標。

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二、目前事業(yè)單位財務管理內控制度存在的主要問題

1.內部財務管理體系不夠完善

在相當多的事業(yè)單位中，財務管理部門和一些職能部門并沒有設立專業(yè)的工作人員，對財務工作人員的相關規(guī)定不充足，其中一些財務人員也是從其他部門轉行來進行財務管理工作的。在一些事業(yè)單位中，并沒有設定適合事業(yè)單位發(fā)展的財務管理的內控制度，事業(yè)單位依靠傳統(tǒng)的制度模式進行管理，沒有意識到內控制度不夠完善，一些簡單的管理條例不能滿足發(fā)展中的事業(yè)單位的財務管理模式。還有一些事業(yè)單位中，工作崗位出現(xiàn)偏差，使得內部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業(yè)單位在進行資金管理的過程中并沒有設置內審機構，這就使得財務人員不能真正地發(fā)揮內部管理的職能，使得事業(yè)單位的財務管理無章可循，在上級檢查時只能應付，造成事業(yè)單位財務管理逐漸地形式化，達不到財務管理的效果。比如在會計人員之間不能形成一種內部牽制的原則，一些職能始終得不到落實。

2.財務管理內控意識淡薄

在事業(yè)單位中，要想真正落實財務管理，就需要加強事業(yè)單位整體的內控意識，但是，一些事業(yè)單位的領導在單位發(fā)展的過程中缺乏內控理念，財務管理意識逐漸薄弱，不能充分地認識到內控管理制度的重要性和科學意義。因此，導致內控制度形同虛設。還有一些領導在進行事業(yè)單位的財務管理中，認為內控的內涵就是對財務部門的監(jiān)督，對財務部門只是施行簡單的監(jiān)督職責，將財務預算當成了內控制度的主要內容。因而導致財會人員沒有受到足夠的重視，只是在事業(yè)單位中執(zhí)行相關的財務，沒有權利進行決策和管理，對內控制度的執(zhí)行能力大大減弱，在實際的工作中不能真正達到相應的效果。

3.相關人員的綜合業(yè)務素質有待提高

由于受到眾多因素的影響，在事業(yè)單位中的財會人員并沒有接受到正規(guī)的專業(yè)培訓工作，因此，相關工作人員的素質無法滿足事業(yè)單位的要求。就目前來看，事業(yè)單位的財會人員對國家中制定的關于財經(jīng)的法律法規(guī)以及相關的政策標準研究不到位，這樣就使得財會人員在工作的過程中不能真正地做到得心應手，所以就不能保證事業(yè)單位財務管理工作的正常實施。對事業(yè)單位經(jīng)濟運行中的財務信息處理不完善，就會影響后期的財務核算工作的工作質量。因此，在工作的過程中，事業(yè)單位需要對財務人員開展提高整體素質的培養(yǎng)與訓練，從而保證事業(yè)單位財務管理的正常執(zhí)行。

三、實現(xiàn)事業(yè)單位財務管理內控制度的創(chuàng)新的途徑

1.充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，在監(jiān)督方式上實現(xiàn)創(chuàng)新

內部審計部門和財務內部控制部門是事業(yè)單位的兩個同屬部門，事業(yè)單位在進行財務管理內控制度創(chuàng)新的過程中，需要不斷地充實與發(fā)揮內部審計部門的監(jiān)督作用。因為內部審計部門對事業(yè)單位的資金運作比較了解，對事業(yè)單位的財務內部控制部門能夠進行合理有效的控制。這樣能促使整個事業(yè)單位部門有效地降低經(jīng)濟花費，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，對事業(yè)單位的經(jīng)費進行定期審查，加強事業(yè)單位自身的建設。

2.提高財會人員綜合素質，在人才培養(yǎng)方式上實現(xiàn)創(chuàng)新

高素質的事業(yè)單位的財會人員能夠帶動整個事業(yè)單位的成長。事業(yè)單位中的財務管理要想實現(xiàn)內部控制度創(chuàng)新，就要充分認識到財會人員的重要性使事業(yè)單位能夠適應社會的發(fā)展，增強事業(yè)單位自身的服務價值。要大力提高財務人員的思想道德水平，對財會人員進行定期培訓，進一步提高財會人員的工作能力，提高財會人員的思想道德品質和工作判斷能力，使得事業(yè)單位在開展各項工作的過程中能充分發(fā)揮財會人員的積極作用。

3.增強內控意識，從思想上重視內控制度創(chuàng)新

強化事業(yè)單位中領導和員工的內控意識，整個事業(yè)單位才能夠真正地認識到內控的積極意義，增強對內控相關事項的理解，有效地增強事業(yè)單位中各個人員的職能，調動全體員工對財務管理的積極性，在良好的工作氛圍中做好財務管理工作。

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工作財務會計的內部控制管理存在問題，首先是因為相關的領導未能足夠重視該工作，導致企業(yè)的各項工作無法順利開展，主要表現(xiàn)在一些企業(yè)領導未能透徹地認識到財務會計內部控制管理的重要性，認為財務會計的內部控制管理工作只是一項可有可無的工作，并不能夠代替企業(yè)的其他管理制度。這樣，在財務會計的內部控制管理中沒有設置專門的部門進行管理和監(jiān)督，也沒有制定有效的制度進行完善，進而導致許多財務會計工作無法正常展開，限制企業(yè)的發(fā)展；其次，有些企業(yè)雖然制定了財務會計內部控制管理制度，但是在實際的工作中并沒有認真貫徹這些制度，導致制定的制度成為一種擺設，沒有實用性，財務會計的工作無法達到企業(yè)預期的效果，同時也無法有效控制和管理財務會計工作。產生這些問題的主要原因就是企業(yè)對財務會計內部控制管理工作沒有引起足夠的重視和認識，進而影響企業(yè)的工作進程。

2財務會計內部控制管理缺乏完善的制度保證

在財務會計的內部控制管理工作中，由于沒有健全的控制管理制度，導致企業(yè)的各項工作缺乏必要的執(zhí)行力。一些企業(yè)在制定控制管理制度時，由于外在因素或者是人為因素的影響，導致制定的制度不完善、不健全，同時企業(yè)也沒有對制度進行合理性和規(guī)范性的制約，導致財務會計工作不能有效地、科學地執(zhí)行下去。財務會計內部控制管理工作缺乏完善的制度主要表現(xiàn)在一些企業(yè)未能重視內部控制管理制度的重要性，在實際工作中未能貫徹實施這些制度，進而導致財務會計工作中出現(xiàn)差錯，沒有做到事前預防工作，也無法及時進行問題解決，進而導致企業(yè)的其他工作無法順利開展；一些企業(yè)制定的財務會計內部控制管理制度雖然具有科學性和合理性，但是在實際的工作中并沒有長期貫徹實施制度，使財務會計管理控制工作缺乏一定的執(zhí)行力。由于企業(yè)缺乏完善的財務會計內部控制管理制度，所以就無法保證企業(yè)實際的工作實施，也無法有效地對實際工作進行評價和考核。

二加強財務會計內部控制管理的措施

1培養(yǎng)大量的財務會計內部控制管理人才

為了能夠有效地加強財務會計內部控制管理工作，首先應該要培養(yǎng)高素質、高水平、高技術的知識性人才，這樣能夠為企業(yè)在激烈的市場競爭中發(fā)揮重要的作用，使財務會計管理控制工作更加完善，并對這些財務會計人員進行專業(yè)技能的培訓，企業(yè)可以聘請專業(yè)的會計師和專家定期對員工進行技能培訓，使其能夠提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，并能夠有效地制定相關管理制度，增強企業(yè)的專業(yè)能力。

2完善財務會計內部控制管理體制

為了加強財務會計內部控制管理工作，企業(yè)應該要改善原有的管理觀念和制度，建立完善的財務管理體系，使財務會計管理模式更加健全，進而有效地統(tǒng)一財務管理的權力分配，執(zhí)行責任制，使員工能夠根據(jù)自己的職責進行工作，同時可以將網(wǎng)絡信息系統(tǒng)應用到實際的財務會計管理中，有效地進行財務信息管理，并給管理者和決策者更好的反饋，進而提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益。

3完善財務會計內部控制管理機制

為了能夠使財務會計內部控制管理工作更加完善，企業(yè)還應該要建立完善的財務會計監(jiān)督機制，這樣能夠有效地監(jiān)督財務會計管理人員的工作，避免出現(xiàn)、盜取公共財產的現(xiàn)象發(fā)生，有效地將管理和監(jiān)督工作統(tǒng)一起來，完善財務會計工作，使之能夠更加順利地運行。除此之外，企業(yè)還應該做好預算和審計的工作，有效地為企業(yè)節(jié)省成本投入，避免資金浪費，同時有效地反饋企業(yè)的財務狀況和未來的發(fā)展情況，促進企業(yè)更加合理的、完善的發(fā)展。

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（二）企業(yè)在電力營銷上的財務風險電力營銷主要體現(xiàn)在面向全社會的產品銷售上，由于電力企業(yè)營銷產品具有不可儲存、先用電后交錢的賒銷方式特點，與其他企業(yè)相比，電力營銷的風險更大，若各級政府及部門過多的干預，則給電費回收造成很大阻力，但是，若限制用戶用電，則可能造成用電企業(yè)單耗成本的提高，因此，企業(yè)在電力營銷中所存在的問題，都可能造成壞賬風險、信用風險及效益風險等。

（三）在投資活動上的財務風險為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，電網(wǎng)企業(yè)往往通過投資活動來提高自身的企業(yè)價值，但是，由于電力企業(yè)具有特殊性，其是資金密集型企業(yè)，雖然基于電力需求來開展預測投資活動，但并不是所有的投資活動都能產生經(jīng)濟效益，若企業(yè)投資活動出現(xiàn)差錯，則可能給企業(yè)造成巨大的風險。雖然通過電網(wǎng)改造和投入可以滿足當前售電量的增長需求，但新投入的資金回報遠遠不能達到公司經(jīng)營的終極財務目標，若長期發(fā)展下去，則必然增加企業(yè)的財務風險。通過分析相關研究資料得知，企業(yè)財務風險防范與內控管理有著較為緊密的關系，要想使財務風險管理得到加強，則應該促進企業(yè)內控管理能力得到提高。因此，企業(yè)處于激烈社會競爭中要想獲得快速地發(fā)展，則應該保持長遠的發(fā)展目光，不要只對眼前的利益給予關注，應該對企業(yè)內部控制管理進行重視。

二、加強電網(wǎng)企業(yè)內控管理與財務風險防范

在企業(yè)內部控制管理中，為了加強財務風險的防范，在制定和實施財務風險方法策略中，應遵循符合企業(yè)管理的基本原則和風險防范所要求的原則，包括符合企業(yè)總目標的原則；局部風險、整體風險相結合的原則；風險預防、風險處理相結合的原則；長短期利益相結合的原則；動態(tài)適應性和成本效益比較的原則，以保證電網(wǎng)財務風險防范體系構建的完整性。

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財務管理部門存在較多問題，如企業(yè)并沒有建立完善的評估和績效工作制度，很多企業(yè)對績效考核和相關的評估工作不重視，對員工的績效考核和相關工作情況沒有全方位的認識，對績效考核沒有納入工資制度，且對績效的考核和評估存在不公平、不合理的現(xiàn)象時有發(fā)生，從而對企業(yè)員工產生了負面的影響。另外，對企業(yè)的資產和相關財務工作缺乏規(guī)范、合理的融資體系，一部分企業(yè)在經(jīng)營活動和相關工作中，并沒有進行資本和成本的考慮，形成不了融資體系，流動資金運行不力。財務管理還存在沒有相對有效科學的生產供應鏈，使企業(yè)的相關財務管理制度混亂不堪。財務管理還缺乏相應的人力資源管理制度，人才的引進和管理跟不上企業(yè)的發(fā)展和進程，不重視對企業(yè)人才的培訓和管理工作。對人才的招聘缺乏有效的策略，引進人才沒有創(chuàng)新的思想，進而導致企業(yè)的內部人員老化，知識結構跟不上時代的發(fā)展。

二、內部控制在企業(yè)財務管理的重要作用

隨著國家經(jīng)濟改革的深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，內部控制的管理變得越來越重要。企業(yè)的內部控制是一個強大的運行系統(tǒng)，在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中要形成有效的自我約束和自我管理，把企業(yè)的財務風險降到最低，充分發(fā)揮內部控制的作用，對企業(yè)進行動態(tài)化管理和持續(xù)化的控制，充分改善和提供啊企業(yè)的組織能力，發(fā)揮各部門的職能作用，使企業(yè)內部能夠精誠團結，協(xié)同工作。因此，企業(yè)的內部控制具有重要的意義和作用。

在企業(yè)的財務管理上的作用主要在：首先，能夠保證企業(yè)的財會信息的真實性，同時使企業(yè)的經(jīng)營目標能有效完成。企業(yè)的財務管理中，做好內部財務的審計和管理工作，把企業(yè)的經(jīng)營目標和企業(yè)的內部控制相結合，從而保證企業(yè)的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。內部審計是企業(yè)財務工作的重要內容，內部控制人員要對企業(yè)的財務部門的審計進行認真的核實和監(jiān)督，保證企業(yè)的財務信息的真實有效性。其次，企業(yè)的內部控制能夠對財務信息進行創(chuàng)新型管理，使之能順應經(jīng)濟社會的發(fā)展和潮流。財務管理的創(chuàng)新是經(jīng)濟社會對企業(yè)財務管理的要求，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷深化改革和發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要面臨較為殘酷的競爭和經(jīng)濟壓力。為此，應加大企業(yè)的內部控制，并對企業(yè)的財務信息進行創(chuàng)新管理，使企業(yè)能順利健康地成長和發(fā)展。最后，企業(yè)內部控制在企業(yè)財務管理的觀念上，應以人為本，充分調動企業(yè)的內部人員的積極性，加強企業(yè)的財務管理能力。企業(yè)內部控制在財務管理中的最重要的作用就是以人為本，充分發(fā)揮人的主觀能動性，把人的積極性發(fā)揮到最大限度。采取以人為本的企業(yè)內部控制制度，能夠實現(xiàn)企業(yè)的人才資源儲備體系的建設，使企業(yè)內部上下人才濟濟，為企業(yè)的健康發(fā)展注入許多新鮮的活力。

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1.高校財務管理的內部控制制度不健全

貪污、挪用公款等現(xiàn)象時有發(fā)生。這些年來，雖然一些高校按照財政部和教育部的相關要求建立了相關的內部會計控制制度，但因為缺乏相關的經(jīng)驗從而使得其缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。存在著一些單位錯誤的把某些規(guī)章制度等同于內部控制制度，從而導致了內部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。

2.高校內不發(fā)財務人員素質不夠高

財務制度形同虛設，財務監(jiān)督流于形式，各種政策得不到有效的實施。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經(jīng)驗，加之財務人員素質較低，財務規(guī)章制度不健全，內部會計控制制度難以有效發(fā)揮作用。有些規(guī)定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內部控制制度形同虛設。財務監(jiān)督是防止財務出現(xiàn)問題的最后一道關口，它的主要職能一般由上級主管部門或審計檢察部門來執(zhí)行。有一些高校的上級主管部門和審計監(jiān)察部門很少對下級財務部門進行檢查和監(jiān)督，特別是一些民營高校更是缺少上級主管部門監(jiān)督，致使個別高校的財務監(jiān)督流于形式。

3.經(jīng)濟責任制內控管理水平不高。

由于高校財務管理存在漏洞，內控制度不完善，有不少高校相繼出現(xiàn)經(jīng)濟方面的問題或案件。主要原因是對于財務管理制度的松弛，現(xiàn)金管理制度的不嚴格。有些高校經(jīng)費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校隨意擴大現(xiàn)金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。

篇8

2企業(yè)財務風險與內控管理的現(xiàn)狀分析

2.1制度的建筑不規(guī)范

在各種因素的影響下，很多企業(yè)都未建立起完善的內控制度，他們多將經(jīng)濟利益的實現(xiàn)作為企業(yè)經(jīng)營的主要目標，未深刻地意識到自身經(jīng)營管理存在的風險，也未對相關的風險進行科學有效的評估。由于企業(yè)內控制度不足，必然會影響企業(yè)內部的組織架構，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識到內控制度的重要作用，沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況制定好完善的規(guī)章制度與獎懲機制，這就導致僅有的內控制度形同虛設，給企業(yè)的經(jīng)營帶來更大的風險。綜上所述，企業(yè)內控制度的不完善給企業(yè)帶來嚴重的影響。

2.2管理人員缺乏風險意識

很多企業(yè)的管理人員都沒有意識到風險問題，將主要的注意力放置在經(jīng)濟效益的提升上，未意識到科學管理對企業(yè)的積極影響，只有在應對上級檢查時才會臨時開展內控工作，這些錯誤的認識與做法都影響著企業(yè)內控的正常開始。而很多管理人員也沒有認識到財務風險對于企業(yè)的不良影響，未制定好完善的風險防范機制，這就很容易出現(xiàn)錯誤判斷的問題，給企業(yè)帶來重大損失。

2.3沒有完善的監(jiān)督機制

部分企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但是卻沒有進行有效的監(jiān)督與落實，形同虛設，導致制度在執(zhí)行過程中受到各種不良的影響，這就會進一步增加企業(yè)的經(jīng)營壓力。除此之外，一些管理人員沒有針對財務內控體系制定好完善的監(jiān)督機制，導致監(jiān)督工作的情況難以達到理想化的效果，內部審查功能與監(jiān)督功能未得到有效的發(fā)揮。

3做好企業(yè)內部財務風險管理與內控工作的措施

3.1為企業(yè)的發(fā)展塑造出良好的環(huán)境

控制環(huán)境直接影響著企業(yè)內部財務風險的防范效果，在企業(yè)內部控制體系中起的作用也是不言而喻的，為此，就需要根據(jù)企業(yè)的具體情況打造出與企業(yè)風險防范與內部控制環(huán)境相關的體系。為此，企業(yè)管理人員需要站在一定的角度上，提升自己對于企業(yè)內部控制和財務風險防范的認識，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營要求制定好完善的管理制度和考察機制，讓企業(yè)內部控制工作與財務風險的防控可以在相應的制度監(jiān)督下進行。此外，還要制定好完善的獎懲措施，激發(fā)出員工工作的積極性與主動性，塑造出一種互幫互助、積極向上的企業(yè)文化，加強對員工的教育與培訓，讓內控意識可以滲透到每一個員工心中。同時，企業(yè)在編制預算方案、簽訂合同以及進行各項決策時，要加強群眾監(jiān)督，做好集體決策，提升員工的主人翁意識。

3.2做好信息監(jiān)督與溝通工作

為了防范企業(yè)面臨的財務風險，就需要充分地將各個部門的監(jiān)督效用發(fā)揮出來，保障風險防范的有效性，同時，還要根據(jù)具體的情況來調整監(jiān)督機制。在防范財務風險時，要做好信息溝通工作，提升信息溝通的有效性與真實性，在整體的管理過程中，要保障信息傳輸渠道的暢通性，將風險轉移到?jīng)Q策部門和管理部門中，讓他們可以在第一時間做出反應。

3.3建立起科學的評價考核機制

部分企業(yè)都缺乏完善的財務評價考核機制，沒有獨立的工作部門，往往由財務部門的工作人員來開展內控管理工作，實質上，該種模式是存在很多弊端的，財務工作人員不僅是內控工作的執(zhí)行者，又是檢查者與評價者，這必然是難以起到理想的內控效用的。為了提升監(jiān)督工作的有效性，對于企業(yè)的內控工作，需要由第三方進行檢查與評估，只有這樣才能夠保障檢查與評價工作的獨立性與客觀性，只有這樣才能夠有效降低企業(yè)的財務風險。

3.4做好企業(yè)的財務預算管理工作

財務預算是建立在決策與預測工作的基礎上，圍繞企業(yè)經(jīng)營目標對企業(yè)資金進行的科學安排，為了做好企業(yè)的財務預算管理工作，可以采取如下的措施：

3.4.1完善企業(yè)內部的財務預算管理組織

企業(yè)管理人員需要負責內部財務預算管理工程，并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模成立好專門的財務預算管理委員會，負責財務預算政策、目標、管理辦法的制定以及財務預算的下達，幫助企業(yè)更好地完成財務預算工作。

3.4.2科學地制定財務預算目標

企業(yè)管理人員還要根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴格遵照“逐級匯總”與“上下結合”的原則來編制出科學的財務預算目標，將預算目標分攤到每個部門之中，與自身的特點和執(zhí)行條件有機結合制定出完善的財務預算方案，如果發(fā)現(xiàn)問題需要及時地提出意見并及時修正，保障預算工作的執(zhí)行成效。

3.5建立起完善的財務控制機制

企業(yè)還需要在適度集權基礎上針對各個部門的經(jīng)濟責任劃分出不同的經(jīng)濟主體，加強對成本控制、投資決策等問題的分析和研究，應用現(xiàn)代化信息技術對企業(yè)流程進行全面的管理，讓內部有限的資源可以得到更加充分的利用，在降低企業(yè)經(jīng)營風險的前提條件下提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

篇9

由于多年的發(fā)展，江蘇港城汽車運輸已經(jīng)于2002年8月公司實施二次改制，改制后的集團跟隨時代不斷邁進，原有的財務內部控制制度已經(jīng)無法適應企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財務內部控制制度顯得力不從心，例如企業(yè)內部分設的審計人員和出納人員仍由一人兼任，財務人員仍可獨自一人辦理收付款和審核報銷業(yè)務，財務人員職責未分離、財務與審計職能未分離等等，這些現(xiàn)行的財務內部控制制度的存在不適應企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，急需根據(jù)企業(yè)目前的實際情況進行改進完善。

2.對財務內部控制制度的檢查和監(jiān)督力度不夠

目前，由于江蘇港城汽車運輸集團的經(jīng)營范圍已基本涵蓋了公路運輸相關的所有行業(yè)，下設較多子公司，但是由于對于財務內部控制的檢查和監(jiān)督不到位，這些下屬公司在財務內部控制的執(zhí)行上未能完全按照制度規(guī)定落實，有走形式的狀態(tài)，主觀上缺少執(zhí)行的自覺性和積極性。這些現(xiàn)象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務之便產生違法的行為，可能會給企業(yè)大發(fā)展帶來巨大的隱患。

3.企業(yè)財會人員素質不高

財會人員是企業(yè)進行財務內部控制的核心，不同素質的財會人員所具有的職業(yè)道德和專業(yè)水準不相同，這就會影響企業(yè)財務內部信息的可靠性、真實性。目前，財務人員整體業(yè)務素質層次不高，中高級職稱人員數(shù)量相對偏少。其次，財會人員由于專業(yè)知識技能的缺乏，經(jīng)驗不足的存在，導致了其在工作中的判斷失誤，在進行財務信息的處理時，無法做到財務數(shù)據(jù)的客觀反映，導致財務數(shù)據(jù)失真，使內部控制很難發(fā)揮作用，不利于決策部門作出科學決策。

二、建立完善企業(yè)財務內部控制制度的建議

多年來，港城汽運集團始終秉承“服務人民，奉獻社會”的宗旨，堅持“一業(yè)為主，多業(yè)并舉”的經(jīng)營思路，弘揚“團結、奉獻、務實、爭先“的汽運精神，為我市的經(jīng)濟發(fā)展和城市文明作出了積極貢獻，集團已連續(xù)數(shù)年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，集團努力探索一套現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式，2004年12月，集團順利通過了ISO9001國際質量管理體系認證，標志著港城汽運集團進入了一個全新的現(xiàn)代化企業(yè)管理領域。面對新形勢，新起點，針對以上存在的問題，港城汽運集團急需制定完善健全的企業(yè)財務內部控制制度，以保證企業(yè)繼續(xù)創(chuàng)造輝煌佳績。

1.建立健全企業(yè)財務內部控制的制度

由于集團不斷發(fā)展的新情況和現(xiàn)行制度存在的弊端，集團應該立足變化了的新情況，結合集團發(fā)展的實際，處理好控制成本和控制效益的關系，處理好財會人員和審計人員的關系，對每個崗位實行嚴密的職責劃分，使工作人員及財會人員在工作的時候能夠明確自己的職責，使相關權責部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財務內部控制制度的有效執(zhí)行。從而不斷在發(fā)展的新情況中調整相應的執(zhí)行方案，不斷建立規(guī)章健全、運作有序、權責分明的企業(yè)財務內部控制制度。

2.加強監(jiān)督和管理，加大執(zhí)行力度

企業(yè)財務內部控制制度建立和健全以后，一定在企業(yè)內部落實執(zhí)行，否則，就算再科學合理的財務內部控制制度也會流于形式。加強企業(yè)財務內部控制制度的監(jiān)督管理力度，在日常工作中開展常規(guī)性檢查，檢查形式可以是重點檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時抽查。在檢查對象上可以對某一重點財務人員進行檢查，也可以對財務部所有人員進行檢查，或是對下屬子公司的財務人員進行抽查，這種多種形式的檢查監(jiān)督可以保證財會人員及時對工作中的錯誤進行及時糾正，保證財務信息的準確性，真實性，為決策層提供可靠的財務信息，保證企業(yè)財務內部控制制度的順利開展與執(zhí)行。

3.提高財會人員的專業(yè)素質和職業(yè)道德水平

財會人員是企業(yè)實行財務內部控制的核心工作人員，是會計工作的基層工作者，財會人員的素質直接關系到企業(yè)財務內部控制制度的開展。企業(yè)可以實行對財會人員的技能再培訓，培養(yǎng)其專業(yè)的工作水準。對財會人員進行職業(yè)道德培訓，杜絕和做假賬情況的發(fā)生。

篇10

2.財務內控管理比較混亂，沒有完善的可操作流程。通常在財務管理中的資金支付操作流程過于簡單化，缺少科學、系統(tǒng)的審核環(huán)節(jié)，更缺乏相互監(jiān)督制約的程序，例如：從原始單據(jù)到局長審批，再由財務負責人的復核到付款，由已經(jīng)付款的單據(jù)編制記賬憑證直至歸檔等，過于簡單化，對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的真實、完整、可靠性缺乏正確的鑒別與認識。例如：在審計中曾發(fā)生過已經(jīng)辦理支付結算的經(jīng)濟業(yè)務，到了月底出納才將票據(jù)交給會計制證，發(fā)現(xiàn)該項經(jīng)濟業(yè)務存在著問題，相應的票據(jù)顯然是不合規(guī)定的。有的經(jīng)濟業(yè)務應由國稅出具的發(fā)票入賬，卻用地稅發(fā)票來進行賬務處理等現(xiàn)象。諸如此類的錯誤，勢必帶來賬務處理的麻煩，增加工作上的難度與繁瑣?？梢?，在沒有完善的內控管理流程下，影響著會計信息的質量，也影響著經(jīng)營決策。

3.缺乏完善的績效考核機制，導致工作的熱情度不高。一個企業(yè)在管理中應建立科學完善的績效考核制度，這是一把“雙刃劍”，具有著積極的一面，它可以激活整個企業(yè)，帶動員工的工作積極性，發(fā)揮其應有的主觀能力性，提高生產效率，否則會事得其反。在財務管理上，尤其是在會計崗位的設置與人員的配備與分工上不夠合理，職責與權限不夠明確了，獎罰制度執(zhí)行力度不強等問題，在供電企業(yè)中或多或少都發(fā)生過。在供電企業(yè)中，頭頂著國有企業(yè)的光環(huán)，手捧著國家給的飯碗，容易滋生惰性，缺乏競爭意識，再加上職責與分工不明確，無論干的好與壞，多與少，待遇相同，結果一樣，在績效考核機制不健全的情況下，很難形成一個有效的管理體制，人為的調控因素加大，從而起不到真正的考核目的，也無法調動起員工的積極的工作熱情。

二、建立財務管理流程規(guī)范的措施