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篇1

在城鄉(xiāng)一體化發(fā)展不斷深入的前提下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理水平的提升得到了各級部門政府的高度重視，同時也采取了一系列措施來提高財務(wù)管理水平。經(jīng)過各類措施的有效實施，當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作已經(jīng)得到了有序開展，但從整體效果來看，卻仍然存在一些不足之處，大致體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）認(rèn)識不到位，財政財務(wù)管理"同灶吃飯"

就目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作開展的現(xiàn)狀來看，幾乎所有部門和人員都將財政和財務(wù)混淆在一起，但實質(zhì)上，二者是兩個完全不同的概念。其中，財政管理主要是指從政府機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)，為了確保各項工作順利開展而進(jìn)行的一系列理財行為，具有一定的宏觀性，在管理內(nèi)容上，財政管理包括了對財務(wù)管理制度、方針和政策的制定，明確財務(wù)管理的方向。而財務(wù)管理則主要是以政府機(jī)構(gòu)中的財務(wù)部門為主體，所開展的一系列資金管理工作，具有一定的微觀性，簡單的說，就是在政府各項方針政策的指導(dǎo)下所開展的一系列資金管理工作，其內(nèi)容主要包括收支預(yù)算、核算收支以及對財務(wù)狀況進(jìn)行充分反映等。

由此可見，財政管理和財務(wù)管理是兩個不同的概念，但當(dāng)前大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政財務(wù)管理都是由政府財政科負(fù)責(zé)，該部門既是財政管理部門，又是財務(wù)管理部門，雖然在實際工作中，財政科實現(xiàn)了財政和財務(wù)工作分開管理，但不可避免的會在一定程度上出現(xiàn)職能或業(yè)務(wù)交叉的問題，這樣一來，就會在一定程度上影響到財政管理和財務(wù)管理的相互獨立性，不僅不利于資金使用效率的提升，而且還會在一定程度上提高資金的使用風(fēng)險。

（2）制度不健全，依法理財難以"功成名就"

科學(xué)完善的制度是確保財政財務(wù)管理工作順利開展的基礎(chǔ)，也是提高管理水平的重要依據(jù)。然而就目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作所實行的制度來看，卻仍然還有很多不足之處，比如說制度內(nèi)容不完全，缺乏整體性，制度落實效果差等，一旦缺少了制度的約束，那么勢必會導(dǎo)致財政財務(wù)管理水平下降。此外，還有部分政府財政科在開展財政財務(wù)管理工作的時候，沒有根據(jù)現(xiàn)有制度開展管理工作，從而導(dǎo)致資金的支付手續(xù)不健全、借款時不簽訂借款合同、以及對資金的處理隨意性大等問題時常發(fā)生，從而導(dǎo)致依法理財?shù)睦砟顭o法得到貫徹落實。

（3）改革不深入，科學(xué)理財仍需"精益求精"

隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的不斷加快，政府在財政財務(wù)管理上也進(jìn)行了改革，比如說部門預(yù)算、政府采購以及國庫集中收付制度的實行，各級政府財政科建立網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)了資源的有效共享，這些舉措雖然在一定程度上提高了財務(wù)管理的整體效率和水平，但與城鄉(xiāng)一體化發(fā)展的需求相比，卻仍然存在一定的差距，比如說部門預(yù)算編制不細(xì)，財政資金賬戶設(shè)置不符合國庫集中收付改革建設(shè)單一賬戶體系的規(guī)定，這些問題的存在直接導(dǎo)致了財政財務(wù)管理水平低下。

（4）財政財務(wù)管理工作監(jiān)督不力

財政財務(wù)管理監(jiān)督工作是確保各項管理工作順利開展的基礎(chǔ)，也是確保財務(wù)管理工作作用能夠得到充分發(fā)揮的重要依據(jù)。隨著當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，財政財務(wù)管理工作內(nèi)容也日趨復(fù)雜，這種情況下，就更需要加大對財務(wù)管理工作的監(jiān)督力度。然而，由于當(dāng)前農(nóng)村各級政府在財務(wù)管理工作上缺乏健全和完善的監(jiān)督措施和監(jiān)督制度，從而導(dǎo)致財務(wù)管理工作的開展缺乏約束力，進(jìn)而影響了財務(wù)管理工作的整體水平。此外，財務(wù)管理工作中審計工作的作用沒有得到充分發(fā)揮，不能將政府經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險進(jìn)行全面預(yù)測也是由于監(jiān)督工作開展不到位而引起的問題，這些問題的存在都會直接影響到財政財務(wù)管理水平的提升。

2 加強(qiáng)和規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理的建議

通過上文的分析我們能夠看出，在當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作中，仍然存在一些有待解決的問題，這些問題的存在直接導(dǎo)致了農(nóng)村公共服務(wù)水平的下降。因此，采取針對性的措施將這些問題有效解決至關(guān)重要，相關(guān)部門可以從以下幾個方面著手對財政財務(wù)管理工作進(jìn)行完善。

（1）明確"三個關(guān)系"，實現(xiàn)財政財務(wù)管理"分灶吃飯"

雖然財政管理和財務(wù)管理是兩個不同的概念，但二者之間同樣存在著密切的聯(lián)系，如果將這種聯(lián)系表現(xiàn)在實際工作中，就是人大與政府、財政總預(yù)算會計與單位預(yù)算會計之間的關(guān)系，將這些關(guān)系充分明確是提高財政財務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)《預(yù)算法》、《預(yù)算監(jiān)督法》等法律法規(guī)的規(guī)定：地方各級人大及其常委會是同級政府的財政管理監(jiān)督機(jī)關(guān)，各級政府應(yīng)自覺接受人大的依法監(jiān)督，政府及其部門應(yīng)按照法律法規(guī)的要求，主動地向同級人大報告工作，主動地接受監(jiān)督。只有這樣才能夠從根本上提高財政財務(wù)管理的整體水平，促進(jìn)農(nóng)村公共服務(wù)水平的進(jìn)一步完善。

（2）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，加強(qiáng)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理工作的監(jiān)督

通過對政府財政管理現(xiàn)狀的全面分析，對工作開展中存在的問題進(jìn)行分析和總結(jié)，以此來為財政部門的科學(xué)決策提供一定的參考依據(jù)。對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)未來的發(fā)展來說，如果想要進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度，首要工作就是做好財務(wù)分析工作的監(jiān)督檢查，確保財務(wù)分析信息的真實性和有效性，以此來為政府財政管理部門未來工作的開展提供重要的財務(wù)參考信息，提高財務(wù)管理的整體水平。

（3）夯實基礎(chǔ)工程，建立健全財政財務(wù)管理制度

首先要繼續(xù)加強(qiáng)制度建設(shè)，及時修改完善原有制度.研究制定新形勢下的財政財務(wù)管理制度。二要加強(qiáng)制度貫徹落實的執(zhí)行力。嚴(yán)格預(yù)算管理，硬化預(yù)算約束，遵守業(yè)務(wù)規(guī)程，強(qiáng)化職責(zé)分工和責(zé)任追究，嚴(yán)格審批制度，保證各項財政財務(wù)管理制度貫徹落實到實際工作中，減少工作失誤。只有這樣，才能夠從根本上提高財政財務(wù)管理水平。

（4）狠抓教育培訓(xùn)，提高財政財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

篇2

1.首先要求企業(yè)管理層、項目管理層和勞務(wù)作業(yè)層的人員必須具有經(jīng)濟(jì)觀念、效益觀念、成本觀念。其中主要是施工工期不超過合同工期, 施工質(zhì)量達(dá)到合同要求, 施工成本不超過中標(biāo)價格。一切工作都應(yīng)以此為出發(fā)點, 要具有強(qiáng)烈的"財務(wù)意識 " 。

2.確定項目財務(wù)目標(biāo)和以項目經(jīng)理為首的財務(wù)目標(biāo)控制體系。項目經(jīng)理部須有一位既懂技術(shù)又懂經(jīng)濟(jì)的工程師擔(dān)任項目成本控制者, 他既要參與投標(biāo)報價和簽訂合同, 財務(wù)方面工作的討論。由企業(yè)確定項目經(jīng)理部的目標(biāo)成本, 項目經(jīng)理部進(jìn)行目標(biāo)成本分解,編制 " 財務(wù)目標(biāo)控制措施表", 落實到財務(wù)控制的責(zé)任者。

3.建立項目管理財務(wù)目標(biāo)實施規(guī)劃制度。在接受" 項目管理財務(wù)目標(biāo)責(zé)任書" 的基礎(chǔ)上, 通過對項目管理的全面、系統(tǒng)、完整的策劃, 形成一份規(guī)劃文件。該" 財務(wù)規(guī)劃" 是在開工之前由項目經(jīng)理主持編制的,應(yīng)具有較強(qiáng)的實施性和現(xiàn)實性 , 對項目經(jīng)理部的項目財務(wù)管理具有指導(dǎo)作用。

4.重視各級管理部門的費用管理。項目部以上的管理機(jī)關(guān),我們公司有項目部、項目分部、施工管理處三級?？刂七@部分費用開支,對單位經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的影響。要把管理費用開支降下來,應(yīng)該做到:一是總額控制,制訂開支計劃,按費用開支項目逐一核定指標(biāo);二是精簡管理人員和用車,嚴(yán)格出差審批手續(xù);三是控制招待費用開支,嚴(yán)格事前報告制度和事后審批制度;四是對各項費用按費用性質(zhì)、管理部門核定計劃,落實責(zé)任部門和人員;五是對特殊性開支和較大數(shù)額開支,應(yīng)會議研究,單位最高領(lǐng)導(dǎo)審批。

5.項目主管會計實行委派制。單位成本管理的好壞,項目財務(wù)管理是基礎(chǔ)、是關(guān)鍵。項目主管會計有著不可低估的作用。項目主管會計如果受項目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和聘用,不執(zhí)行財務(wù)制度,不及時記賬、報賬,造假賬、編假表的現(xiàn)象時有發(fā)生。為改變這種狀況,對項目主管會計實行由集團(tuán)公司委派。委派的主管會計,一方面對公司負(fù)責(zé),完成公司交待的各項任務(wù);另一方面,又要為項目部服務(wù),及時記賬、算賬,提供會計信息,參與和做好成本管理的各項工作。

二、做好施工中期的財務(wù)檢查必須對以施工預(yù)算為基礎(chǔ)的計劃成本不斷地與項目的預(yù)算成本, 實際成本進(jìn)行比較分析

具體從兩方面做好工作:

1.要求項目部定期報送財務(wù)報表,除按正常的會計報表格式報送有關(guān)報表外,還要按照責(zé)任成本分解要求報送執(zhí)行情況報表,并對發(fā)生差異原因做出分析和說明。

2.上級財務(wù)部門要定期對項目部責(zé)任成本執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容應(yīng)當(dāng)為: (1)項目部本級開支情況,按費用項目與計劃比較差異。 (2)材料消耗情況。 (3)分包工程清算情況。(4)各種往來款項情況和現(xiàn)金、銀行存款情況。(5)、檢查在建工程和預(yù)提、待攤費用情況。因此,項目分部必須加強(qiáng)對項目成本的檢查,應(yīng)對各項目成本情況進(jìn)行綜合分析,提出分析報告,使領(lǐng)導(dǎo)及時掌握各項目成本執(zhí)行情況。

三、完善施工后期的財務(wù)分析項目完工后,應(yīng)對項目執(zhí)行情況進(jìn)行財務(wù)分析

實際工作中往往有這種情況發(fā)生,前一個項目尚未完工,一部分人員、機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入另一個項目。完工后,在賬目不清、遺留問題不清、責(zé)任不清的情況下,人員機(jī)械轉(zhuǎn)入新項目,財務(wù)賬目也轉(zhuǎn)入新項目,幾個項目下來,遺留問題一大堆,甚至發(fā)生大數(shù)額虧損。因此,在一些實際問題處理時,應(yīng)遵循以下原則。

1.項目工程總收入,應(yīng)以甲方簽認(rèn)的工程價款結(jié)算單為準(zhǔn)。核對與甲方往來,必須與甲方核對一致,防止在預(yù)收、應(yīng)收工程款、在建工程等科目中隱藏問題。

2.各種材料,要求做到工完料清,沒有庫存。對沒有用完的材料,由項目部作價處理,損益列入項目成本。防止濫購價高、質(zhì)次材料或多購材料轉(zhuǎn)嫁于下一個項目負(fù)擔(dān)。

篇3

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-02

一、引言

水電工程項目管理的組織設(shè)計在實施階段中，項目管理模式已經(jīng)基本確定，作為施工方如何科學(xué)地組織項目物資采購，切實將物資采購的各種可控因素的有利影響發(fā)揮到極致，避免不可控的因素的負(fù)面影響，就要抓項目物資采購管理的主要因素，具體表現(xiàn)在：（1）組織因素。組建的物資采購組織需要適應(yīng)項目組織發(fā)展需要，適應(yīng)于市場需要，物資采購組織需要有較為健全的班子人員、明確的任務(wù)分工、管理職能分工及工作流程組織；（2）管理對策。根據(jù)工程投標(biāo)預(yù)算的材料成本為基礎(chǔ)，運用相應(yīng)的管理方法和手段，科學(xué)編制項目物資采購策劃；（3）經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。實施物資采購策劃方案所需的資金環(huán)境，根據(jù)項目施工資金周轉(zhuǎn)情況，物資采購所能提供的資金條件；（4）技術(shù)措施。物資采購組織實施中，由于設(shè)計和技術(shù)的原因引起的設(shè)計和施工方法的調(diào)整或施工機(jī)具的變化引起的物資采購變更。

如何抓好以上問題呢？就應(yīng)該以控制目標(biāo)采購成本，系統(tǒng)地分析影響物資采購的人、材、機(jī)、方法及環(huán)境因素，本文就此探析自己對項目施工物資采購的一些認(rèn)識。

二、物資采購管理機(jī)制

按照國內(nèi)大中型企業(yè)水電工程項目管理方式，一般物資采購分公司和項目部兩級管理機(jī)制，公司與項目部分級分權(quán)限對物資采購實施管理，因此公司需要根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營狀況制定具體的物資采購管理規(guī)劃和管理目標(biāo)，并建立完善的物資管理網(wǎng)絡(luò)和規(guī)章制度。

公司負(fù)責(zé)審定項目物資采購管理方案和管理措施，負(fù)責(zé)大宗物資采購立項、定標(biāo)及采購合同管理；負(fù)責(zé)考核和評價供應(yīng)商；負(fù)責(zé)物資采購具體操作流程的制定和監(jiān)察；負(fù)責(zé)建立物資采購數(shù)據(jù)信息庫，收集、整理物資各類物資采購報表，供項目部共享。同時公司必須監(jiān)督、指導(dǎo)項目部完善現(xiàn)場物資采購管理網(wǎng)絡(luò)，定期對項目部物資采購工作進(jìn)行檢查、考核。

項目部根據(jù)公司物資采購的管理規(guī)劃和管理目標(biāo)，結(jié)合項目實際情況，編制物資采購管理方案和管理措施并組織實施，特別是對整個項目施工需要消耗的物資分類別、分進(jìn)度進(jìn)行采購策劃及分析，選擇最經(jīng)濟(jì)的并滿足于項目施工的采購方案。

三、物資采購策劃

工程施工所需要的物資來源基本有發(fā)包人供應(yīng)和承包人自購2種形式，項目部在編制項目施工物資進(jìn)度計劃基礎(chǔ)上，需要分類策劃采購組織方案，主要物資材料的組織方策劃方案中，至少制定三種方案以便確定具體的采購組織形式，物資采購策劃的具體內(nèi)容包括：項目基本情況、主要物資的目標(biāo)控制采購數(shù)量、價格及金額，主要鋼材、膠凝材料、木材、油料、火工材料等分期分批組織采購方案，以及實施不同采購方案的風(fēng)險分析，方案的優(yōu)缺點，根據(jù)公司審批決策的最終采購策劃方案，項目部負(fù)責(zé)實施。

四、物資采購的目標(biāo)成本

工程項目開工前，項目部進(jìn)行物資采購成本分析，分析的內(nèi)容包括：工程項目預(yù)算中的物資材料成本直接費用的絕對值和相對值，工程項目部中物資材料計劃消耗量、預(yù)算價格組成，通常來說，物資材料的直接費用作為物資采購控制的估算成本目標(biāo)，它是建立物資采購目標(biāo)成本的基礎(chǔ)。

項目部作為具體實施物資采購方，它必須根據(jù)物資采購估算成本目標(biāo)，結(jié)合公司的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)及市場行情情況，對項目的物資采購成本進(jìn)行分解，確定物資采購的目標(biāo)成本，其中包括物資單價和物資消耗定額。因此根據(jù)合同工程量清單核算的物資目標(biāo)成本就作為物資采購的控制目標(biāo)。

五、物資采購的實施

（一）物資采購經(jīng)濟(jì)分析。物資采購在啟動實施前，在對工程合同分析基礎(chǔ)上，必須對物資采購環(huán)境作系統(tǒng)評估。項目部根據(jù)物資進(jìn)度需求、市場行情、技術(shù)革新情況以及采購周期、資金條件等綜合情況，對可能采取的方案所發(fā)生的采購成本進(jìn)行預(yù)測，并與物資采購目標(biāo)成本對比進(jìn)行分析，分析各種采購方案優(yōu)缺點，從而可以從經(jīng)濟(jì)成本上為物資采購決策可行性指明方向。

（二）物資采購的立項。物資采購計劃是在物資需求計劃、物資現(xiàn)有庫存基礎(chǔ)上產(chǎn)生，物資需求計劃是由工程技術(shù)部門根據(jù)工程項目承包合同、設(shè)計文件、合同文件、施工組織設(shè)計、定額資料以及物資分期需求計劃組織編制，并經(jīng)施管部門、經(jīng)營部門、物資部門參與評審，評審結(jié)果經(jīng)項目部技術(shù)負(fù)責(zé)人審核、主管領(lǐng)導(dǎo)審批后生成，項目部物資部門根據(jù)物資需求計劃、庫存、在途物資情況編制物資采購計劃，生成初步的立項采購計劃。

物資采購實行先立項后啟動的原則，項目部根據(jù)初步的物資立項采購計劃提出分期分批新購物資的數(shù)量、采購方式意見，報公司審批。公司根據(jù)項目施工進(jìn)度、物資綜合資源分布結(jié)構(gòu)，結(jié)合技術(shù)革新及新材料應(yīng)用等確定立項采購的成立性或部分成立性。

（三）物資采購方式選擇與確定。物資采購方式的選擇與確定是物資資采購成本物資的關(guān)鍵工序之一。物資采購包括招標(biāo)采購、比質(zhì)比價采購、協(xié)商采購和寄售等，不管采取何種采購方式，必須以有利于工程施工進(jìn)度及成本為目標(biāo)，項目部可在物資采購立項中，闡述推薦的采購方式及其理由：（1）100萬元以上的大宗物資采購，符合招標(biāo)條件的，實施強(qiáng)制性招標(biāo)采購；（2）小金額品種繁多的零星物資采購，可實施比質(zhì)比價采購；（3）符合協(xié)商采購條件必須經(jīng)過項目部物資采購委員會討論形成并報公司批準(zhǔn)后啟動。

（四）物資采購廠商的選擇、確定及管理。物資采購廠商的選擇、確定及管理是物資采購的基本立足點。項目部能正確使用公司的優(yōu)秀合格供應(yīng)方的同時，負(fù)責(zé)評定區(qū)域內(nèi)的物資采購合格供應(yīng)方。對于以公開招標(biāo)形式的物資采購，必須將供應(yīng)商的資質(zhì)條件具體明確。對于以邀請招標(biāo)形式、比值比價形式及協(xié)商采購形式組織的物資采購，參與投標(biāo)的廠商必須嚴(yán)格控制來源渠道，項目部等各級機(jī)構(gòu)和個人不得指定或限制具體參與投標(biāo)廠商的渠道、數(shù)量，公司要求項目部對物資采購廠商主要來源于四種渠道：公司評審的全國性范圍的年度合格廠商；項目部評審的區(qū)域性年度合格廠商；按照資質(zhì)條件網(wǎng)上尋找的合格廠商；推銷或介紹等其他渠道來源的廠商。物資采購廠商的實行項目部推薦、公司批準(zhǔn)的方式確定，大金額的物資采購來源渠道要多元化，堅決防范串標(biāo)風(fēng)險。

公司和項目部對物資采購廠商實現(xiàn)兩級管理。公司負(fù)責(zé)全國性物資采購廠商的管理、項目部負(fù)責(zé)區(qū)域性采購廠商管理。項目部評審的全國性范圍的年度合格廠商，公司可從中選擇質(zhì)量、價格、服務(wù)、交貨期、資金實力等綜合條件優(yōu)秀的廠商簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，項目部必須強(qiáng)制邀請該協(xié)議廠商參與投標(biāo)，時刻保持物資采購廠商的競爭均衡態(tài)勢。項目部評審的區(qū)域性范圍的年度合格廠商，符合優(yōu)秀條件，也可由項目部推薦、公司評審成為全國性范圍的年度合格廠商。

（五）物資采購定標(biāo)策略。公司和項目部實行分級定標(biāo)權(quán)限，項目部負(fù)責(zé)采購開標(biāo)、評標(biāo)的組織及收集整理記錄相關(guān)情況，經(jīng)評標(biāo)小組評審后，形成評標(biāo)報告，同時根據(jù)公司物資采購供應(yīng)平臺或市場價格水平對物資報價的合理性進(jìn)行審核，符合100萬元以上的物資采購必須報公司審核定標(biāo)，100萬元以下的物資采購定標(biāo)項目部可在允許的權(quán)限范圍內(nèi)定標(biāo)。項目部要對評標(biāo)小組形成的評審定標(biāo)意見進(jìn)行評估分析。

（六）物資采購合同的風(fēng)險防范。公司對物資采購合同的風(fēng)險防范措施為：（1）推行物資采購合同的示范文本，供項目部編制合同文本作為參考，同時對項目部大宗物資采購合同文本進(jìn)行會審；（2）會審大宗物資采購招標(biāo)文件。公司對項目組織采購中，對鋼材、水泥、地材等主要物資采購的招標(biāo)文件推行示范文本，并對具體招標(biāo)文件進(jìn)行會審；（3）跟蹤合同執(zhí)行。項目部按照季度填報合同執(zhí)行情況，進(jìn)行合同執(zhí)行的自查，切實消除可能發(fā)生的風(fēng)險因素。

（七）物資采購的業(yè)務(wù)核算。公司和項目部的物資采購部門都要建立規(guī)范化的物資采購核算制度，核算物資采購是否達(dá)到原定的目標(biāo)、取得預(yù)期的效果，對準(zhǔn)備采取措施的采購活動進(jìn)行核算審查，看是否有效果。如物資采購的效能通常運用價量分析法來定量分析物資采購的節(jié)超絕對值，將單元工程中預(yù)算的直接材料費用與實際采購的價量成本比較得出節(jié)超的絕對值和相對值，作為考核物資采購的效能指標(biāo)之一，若采購發(fā)生節(jié)約，需要找出節(jié)約所采取的主要措施和監(jiān)控工序，若采購超支，需要找出超支的因素，并針對主要因素，積極采取對策。

（八）物資采購的糾偏措施。物資采購的目標(biāo)控制從量、價、質(zhì)三目標(biāo)為核心來比較計劃值與實際值的差異。物資采購從量目標(biāo)控制主要是對比采購量與定額消耗量及實際消耗量的差異；價目標(biāo)控制主要是對比采購價與目標(biāo)成本價及工程預(yù)算價的差異；質(zhì)目標(biāo)控制主要是對比分析采購的質(zhì)量與設(shè)計質(zhì)量的差異。通常采用綜合成本的分析方法，進(jìn)行預(yù)算成本、目標(biāo)成本和實際采購成本的“三算”對比，并高度重視事前控制，同時分別對分析可能導(dǎo)致目標(biāo)偏離的各種物資波動、技術(shù)革新與替代等影響因素，并針對這些影響因素制定有效的預(yù)防措施和物資采購應(yīng)急預(yù)案。在采購實施過程中，需要按照采購周期進(jìn)行定期的比較，當(dāng)實際偏差和目標(biāo)偏差存在較大差異時，必須采取相應(yīng)的糾偏措施進(jìn)行糾偏，如有必要，則需要調(diào)整控制目標(biāo)。

篇4

1 前言

工程項目管理的水平主要決定了承包項目是否盈利的關(guān)鍵因素，在工程項目的管理中物資采購管理是非常重要的一部分，也是項目維持正常生產(chǎn)的前提條件。我們在進(jìn)行水電工程的過程中，每天都在大量的消耗原料、材料以及各種配件、工器具等等物資，一旦它們其中的一樣出現(xiàn)了數(shù)量不夠、型號不配套、質(zhì)量損壞，如果沒有供應(yīng)及時的話，那么都將會拖延項目的工期，使得工程項目無法順利進(jìn)行。在整個工程造價中，原材料費用是占有最大比例的，一般水電工程項目的物資采購費用占到了整個工程造價的50%以上，所以可以看出，物資采購的費用直接影響著工程的生產(chǎn)成本，要香降低工程生產(chǎn)成本，也就要降低原材料采購成本。同樣物資采購對降低生產(chǎn)管理費用水平和加快流動資金周轉(zhuǎn)，減少利息支出都有一定程度的作用。還可以改善企業(yè)的經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。所以加強(qiáng)工程項目采購管理，使項目資金合理使用，降低采購成本，減少資金的流出，提高企業(yè)的盈利，從而取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。本文以下主要論述了水電工程項目管理采購過程中的各個環(huán)節(jié)。

2 采購計劃管理

物資采購的首要步驟就是采購計劃和方案的編制，這樣主要是最大限度的控制采購的預(yù)算，首先，使用部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，提出物資采購申請，倉儲或有關(guān)部分平衡庫存后，物資管理部門再編制采購計劃。在進(jìn)行計劃編制的過程中，還要考慮工程項目施工階段以來現(xiàn)場施工的實際情況。而對于新開工的工程項目的話，采購計劃編制卻要充分考慮前期現(xiàn)場的儲存條件和當(dāng)?shù)刂苓叺沫h(huán)境因素帶來的影響。其次，采購計劃編制方案應(yīng)該明確采購的原則、采購的渠道、產(chǎn)品的規(guī)格型號、質(zhì)量要求、繳獲期限等等。采購季度計劃的編制直接和項目總進(jìn)度計劃、工程設(shè)計進(jìn)度計劃，施工進(jìn)度計劃都有著直接的關(guān)系。采購部門應(yīng)該根據(jù)項目物資供應(yīng)清單，在采購、檢驗、督辦、和運輸?shù)拳h(huán)節(jié)中，為了保證質(zhì)量，采購部門必須與采購控制部門共同編制詳細(xì)的采購進(jìn)度計劃，經(jīng)項目經(jīng)理部審查后方可批準(zhǔn)實施。采購進(jìn)度計劃的實施公里我們可以分為：總計劃、月計劃、周計劃來進(jìn)行編制。

3 供應(yīng)商的選擇

整個工程項目的總造價中，設(shè)備、材料的費用是占了較大比重的，采購管理工作對降低工程造價的成本有著十分重要的意義。項目工程的物資采購成功與否需要供應(yīng)商與采購方共同發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展的過程中，供應(yīng)商的選擇也是至關(guān)重要的，選擇合格、可靠的供應(yīng)商對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。所以，工程項目的設(shè)備、物資都應(yīng)該采取公開招標(biāo)的方式或競爭性談判采購、詢價采購這些方式來確定供應(yīng)商和采購的價格。企業(yè)采購管理過程中供應(yīng)商的選擇是非常重要的，采購應(yīng)該本著“公平競爭”的原則，在進(jìn)行招標(biāo)過程中，一定要至少三家供應(yīng)商符合所有的條件來參與投標(biāo)，這樣才可以對采購成本有所控制，提高采購的質(zhì)量。我招標(biāo)過程中，要對供應(yīng)商資質(zhì)、資金情況金和信譽度都要進(jìn)行考察，了解廠商在訂貨合同的各種限制條款，同時結(jié)合供貨商產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、貨款的支付條件，供貨能力、交貨周期以及售后服務(wù)等進(jìn)行綜合的評價，最終來確定供應(yīng)商的選擇。總之，供應(yīng)商的選擇上一定要本著“質(zhì)優(yōu)、價優(yōu)”的原則進(jìn)行選擇，還需要去供應(yīng)商一定要及時供貨，并盡可能的化解采購的風(fēng)險，降低采購成本，從而降低工程總體造價，增加項目的盈利。

4 合同簽訂環(huán)節(jié)

水電工程項目的過程中，采購工作是項目的物質(zhì)基礎(chǔ)，項目的計劃和規(guī)劃必須體現(xiàn)在采購之中，假如采購的設(shè)備、物資不符合項目設(shè)計或規(guī)劃的要求的話，那么將很可能會導(dǎo)致項目失敗。能夠經(jīng)濟(jì)有效地進(jìn)行采購，對能否降低項目成本有著直接的影響，也關(guān)系到整個項目的成敗。所以，我們應(yīng)該與供應(yīng)商簽訂詳細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奈镔Y采購合同，采購方與供應(yīng)商之間簽訂相關(guān)的條款，來約束買賣雙方在物資采購執(zhí)行中嚴(yán)格履行雙方的權(quán)利和義務(wù)。認(rèn)真仔細(xì)的完成采購工作，保證物資采購工作的順利的進(jìn)行。我們可以知道，水電工程項目中，合同的簽訂在整個物資采購的過程都都要著十分重要的地位。合同簽訂的條款應(yīng)該明確以下幾點：

（1）雙方當(dāng)事人名稱、地質(zhì)、法定代表人的姓名。委托訂立合同的，應(yīng)有授權(quán)委托書并注明委托人的姓名、職務(wù)等等。

（2）物資名稱、型號規(guī)格、品牌、等級、花色、質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等，這些內(nèi)容都應(yīng)該符合施工合同的規(guī)定。

（3）產(chǎn)品數(shù)量、價格、包裝要求、交付地點還有方式、交貨期限、計量方法等等，也都需要在合同中明確。

（4）貨款的支付條件及方式、違約責(zé)任和爭議的解決等?？傊?，簽訂的合同條款能盡量規(guī)避采購風(fēng)險，保證企業(yè)的合法利益。

5 供應(yīng)商的管理

在項目采購管理過程中，一定要貫穿一個“供應(yīng)商管理“的思想，也就是供應(yīng)商的管理也要納入采購管理當(dāng)中，這樣可以保證通過長期的合作來獲得可靠的資源供應(yīng)和質(zhì)量保證，還可以在時間長短和批量購買上獲取一定的優(yōu)勢。

對采購方來說，如果確定了長期合作的供應(yīng)商的話，就可以建立戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。建立一種互助雙贏的合作關(guān)系，使得采購方在長期的合作中獲得貨源的充分保證和成本上的優(yōu)勢，也可以使供應(yīng)商擁有長期穩(wěn)定的大客戶。這種戰(zhàn)略伙伴關(guān)系的確立，能夠給企業(yè)帶來長期而有效的成本控制利益。我們利用現(xiàn)在發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立一個綜合性的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)平臺，這樣不但可以在詢價階段起到加快溝通聯(lián)絡(luò)速度的作用，同時還可以起到資格后審的作用，實現(xiàn)資源共享，避免不必要要的重復(fù)工作，節(jié)約管理成本，提高工作效率。

6 結(jié)語

目前我國水電開發(fā)市場的不斷加大，水電施工企業(yè)在國內(nèi)外承包的工程項目也越來越多，水電工程物資管理在整個項目管理中都占有舉足輕重的地位。每個項目采購管理者之間應(yīng)相互借鑒經(jīng)驗，根據(jù)自身的特點，總結(jié)出適合自己的管理模式，提高整個公司的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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一、水利工程項目財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)

從理論上說，水利工程項目建設(shè)過程中的財務(wù)風(fēng)險可分為招投標(biāo)合同風(fēng)險和工程項目資金風(fēng)險兩部分；前者主要由承包商信用問題、招投標(biāo)合同報價問題、投標(biāo)合同附加條件問題形成，后者則主要由工程預(yù)付款問題、工程價款結(jié)算問題、工程款項支付問題構(gòu)成。

(一)承包商信用不足的風(fēng)險

從目前來看，水利工程項目投資主要是通過招投標(biāo)方式來完成的，而招投標(biāo)過程即是一個選擇承包商的過程，因此承包商財務(wù)狀況的好壞將直接決定著該水利工程項目的進(jìn)度以及是否能夠如期完成。由于水利工程建設(shè)一般所需的資金投入額較大，施工期限較長，因此中標(biāo)的承包商必須要有一定的經(jīng)濟(jì)實力來保證資金的正常運轉(zhuǎn)，否則極有可能給工程建設(shè)單位帶來財務(wù)風(fēng)險。在一般情況下，承包商的財務(wù)狀況越好，其償債能力和履行合同義務(wù)的能力就越強(qiáng)，就越不易出現(xiàn)擠占、挪用水利建設(shè)資金的情況；反之，財務(wù)風(fēng)險就會增大。

(二)招投標(biāo)合同的報價風(fēng)險

在水利工程項目的招投標(biāo)過程中，承包商在按招標(biāo)文件的要求編制好投標(biāo)報價書后，可在投標(biāo)時降低投標(biāo)報價，但對于所承諾的標(biāo)價下降方式也即具體如何降價，卻不給予充分明示。就投標(biāo)人而言，其可根據(jù)預(yù)測分析來推斷未來可能會削減的工作量，并據(jù)此將有關(guān)項目的單價壓低；反之，對于未來可能增加工程量的項目，則將其項目單價調(diào)高。由此一來，作為投標(biāo)人的承包商可在不影響總報價的前提下，最大限度的獲取更多的工程結(jié)算價款，從而在很大程度上增加了建設(shè)單位的工程成本支出，也使其財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加大。

(三)工程項目價款結(jié)算風(fēng)險

一般而言，工程項目的價款結(jié)算方式是根據(jù)項目自身的特點來確定的，通常所采取的價款結(jié)算方式有按月結(jié)算、按進(jìn)度結(jié)算、一次性結(jié)算以及分次預(yù)付，完工一次性結(jié)算等等。通常而言，由于水利工程項目的建設(shè)周期較長，不確定性因素較多，主體工程的結(jié)算往往需要跨年度，因此其通常采用分次預(yù)付、完工一次性結(jié)算的方式；而施工方或承包商為了達(dá)到增加工程結(jié)算價款的目的，經(jīng)常采用多計工程量、提高結(jié)算單價、重復(fù)結(jié)算等手段，借以給建設(shè)單位帶來附加的資金壓力，也給其造成了不必要的成本支出，從而形成了較高的價款結(jié)算風(fēng)險。

(四)工程項目款項支付風(fēng)險

在完成工程價款的結(jié)算之后，建設(shè)單位在水利工程項目款的支付環(huán)節(jié)也會遭遇風(fēng)險。例如，承包商在結(jié)算工程價款時，由于存在銀行借款或其他單位的債務(wù)而提出要將該款項直接支付到合同外的其他單位，而建設(shè)單位一旦支付，承包方卻有可能不予承認(rèn)，也得不到承包方開具的任何收據(jù)或發(fā)票，由此便會產(chǎn)生支付風(fēng)險。再如，對于水利工程項目中的頻繁轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，建設(shè)單位也未能給予很好的制止，較多的承包、分包環(huán)節(jié)也會增加工程款項的支付風(fēng)險。此外，政府自身項目資金的不到位，也形成了一定的財務(wù)風(fēng)險，致使項目工期延長，無法按時履約。

二、水利工程項目財務(wù)風(fēng)險的防范策略

為了有效控制風(fēng)險，降低成本支出，水利工程建設(shè)單位在面臨上述風(fēng)險時，應(yīng)制定以下相應(yīng)的防范策略：

(一)承包商資格的審查

為了充分規(guī)避因承包商信用不足所引發(fā)的風(fēng)險，水利工程基本建設(shè)單位應(yīng)在招投標(biāo)的過程中，要求承包商必須提供經(jīng)會計師事務(wù)所審計過的最近幾個會計年度的財務(wù)會計報告及其他相關(guān)資料；而在評標(biāo)過程中，應(yīng)重點對承包商的注冊資本總量、資產(chǎn)總值、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率和速動比率等財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行相關(guān)評定，以正確評價承包商的資質(zhì)、信用以及抗風(fēng)險的能力。一般而言，應(yīng)優(yōu)先選擇資產(chǎn)總值較高、償債能力較強(qiáng)、在業(yè)內(nèi)較有影響力的承包商，而對于那些出資要求雖然較低，但實際能力有待觀察的承包商，最好應(yīng)不加以考慮。

(二)合同報價風(fēng)險控制

為了充分防范水利工程項目招投標(biāo)過程中的報價風(fēng)險，水利建設(shè)單位首先應(yīng)在編制、印發(fā)招標(biāo)文件時，將具體要求予以明示，例如若投標(biāo)單位需要修正報價，則必須將修正后報價的計算過程進(jìn)行詳細(xì)列示，其包括投標(biāo)報價表、工程量清單表、各項目單價分析表等。其次，在編制招標(biāo)文件時，招標(biāo)人所提供的各項目工程量也要盡可能準(zhǔn)確，對材料、設(shè)備等大額支出盡量采用發(fā)包的方式，同時嚴(yán)格限制分包現(xiàn)象；最后，分析投標(biāo)報價中各項目單價的合理性，對于工程量可能存在較大變化的項目，應(yīng)以市場上的公允價值為準(zhǔn)。

(三)工程結(jié)算風(fēng)險控制

首先，在預(yù)付款環(huán)節(jié)，建設(shè)單位在預(yù)付款之前需向承包商要求提供相應(yīng)的保證和擔(dān)保，如如預(yù)付款保函、預(yù)付款保證金或由第三方提供擔(dān)保等。而對于承包商要求向合同第三方支付的款項，要嚴(yán)格區(qū)分并加以拒絕，以避免不必要的麻煩。其次，為了防止承包商在工程價款結(jié)算過程中出現(xiàn)多計工程量、提高項目單價進(jìn)而抬高結(jié)算總價款的行為，建設(shè)單位應(yīng)要求與承包商一道嚴(yán)格保證按合同予以結(jié)算，通過完善工程價款結(jié)算手續(xù)、規(guī)范結(jié)算程序來控制工程結(jié)算環(huán)節(jié)的風(fēng)險。另外，建設(shè)單位也可通過申請第三方監(jiān)督的方式保障其順利執(zhí)行。

(四)款項支付風(fēng)險防范

水利工程款項支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范，可分為支付主體、支付方式、支付憑據(jù)三方面的風(fēng)險控制。對于支付主體風(fēng)險控制，就是將工程價款支付到合同約定的戶名和賬號下，如承包商要變更戶名和賬號，應(yīng)首先予以書面申請或出具委托書；對于支付方式風(fēng)險控制，就是嚴(yán)格履行合同約定的價款支付方式，不得任意變更，更不得擅自采用現(xiàn)金支付的方式；最后，對于支付憑據(jù)的風(fēng)險控制，就是將承包商開具發(fā)票作為辦理工程價款結(jié)算的必要步驟，建設(shè)單位在完成價款支付后有權(quán)向承包商索要發(fā)票，而承包商在收到價款后也有義務(wù)為其開具發(fā)票。

參考文獻(xiàn)：

[1]林宇軍.淺析水利工程的項目管理的風(fēng)險及策略[J].陜西水利,2009（05）

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一、引言

數(shù)據(jù)不暢通是以往大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)比較困擾的問題，由于集團(tuán)企業(yè)往往分支較多，區(qū)域跨度大，各個分支間的財務(wù)數(shù)據(jù)不能很好的實現(xiàn)共享，這自然不利于集團(tuán)企業(yè)的宏觀把控和統(tǒng)籌規(guī)劃?；ヂ?lián)網(wǎng)和信息化的到來極大的減少了集團(tuán)企業(yè)諸如此類的困擾，財務(wù)共享中心便是解決此類問題的有效工具，不過畢竟屬于新事物，集團(tuán)企業(yè)仍需面對許多新問題：財務(wù)共享中心不適用于集團(tuán)實際情況；由于財務(wù)共享中心為集團(tuán)財務(wù)工作帶來的變化；集團(tuán)財務(wù)工作人員的新要求；內(nèi)部各分支部門的財務(wù)規(guī)范化等。只有處理好這些問題，集團(tuán)企業(yè)才能良好的運用財務(wù)共享中心。

二、財務(wù)共享中心為集團(tuán)企業(yè)帶來的問題

1.財務(wù)共享中心并不適用于所有集團(tuán)企業(yè)

作為集團(tuán)企業(yè)，其經(jīng)營規(guī)模相對于其它企業(yè)而言比較大，集團(tuán)企業(yè)為了自身的發(fā)展壯大，謀求產(chǎn)業(yè)升級的意愿強(qiáng)烈，更愿意嘗試新生事物在企業(yè)內(nèi)用于應(yīng)用。財務(wù)共享中心作為針對于跨空間跨區(qū)域應(yīng)運而生的財務(wù)處理工具，自然非常吸引集團(tuán)企業(yè)的興趣，導(dǎo)致許多集團(tuán)企業(yè)紛紛盲目引進(jìn)。財務(wù)共享中心是對企業(yè)信息化要求較高的工具，而對于譬如制造型這類信息化程度較低的企業(yè)引進(jìn)財務(wù)共享中心并不能充分的進(jìn)行運用，還要額外投入大量資金維護(hù)該系統(tǒng)；另外，集團(tuán)企業(yè)如果僅僅是站在降低財務(wù)成本的角度引進(jìn)財務(wù)共享中心，如果財務(wù)中心的應(yīng)用地點位于類似于北上廣這類高薪酬的城市，財務(wù)共享中心的維護(hù)管理費用甚至?xí)哂谠屑瘓F(tuán)財務(wù)管理模式，并沒有起到節(jié)約財務(wù)成本的作用。

2.財務(wù)共享中心為企業(yè)財務(wù)帶來的變化

財務(wù)共享中心可以說是集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的一大革新技術(shù)，其影響力必然會體現(xiàn)在企業(yè)管理的許多方面。凡事有利必有弊，財務(wù)共享中心在為集團(tuán)企業(yè)帶來許多便利的同時，也會產(chǎn)生一些不良后果：財務(wù)工作與生產(chǎn)銷售等第一線脫離，財務(wù)人員與企業(yè)業(yè)務(wù)接觸減少，這一定程度上必然會影響財務(wù)人員對參與企業(yè)管理的判斷力和準(zhǔn)確性；財務(wù)工作人員集中在總部，各分支部門不再擁有財務(wù)機(jī)構(gòu)，財務(wù)管理職能不能具體發(fā)揮到區(qū)域，實際上降低了集團(tuán)對下屬的管理力度；稅務(wù)方面，財務(wù)共享中心使財務(wù)工作人員不再接觸各個區(qū)域地方稅務(wù)局，使其稅務(wù)敏感度大大降低，另外財務(wù)共享中心和財務(wù)人工處理始終是機(jī)器與人工的區(qū)別，稅務(wù)事宜又經(jīng)常發(fā)生變動，財務(wù)共享中心的使用有很多的幾率觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，也不利于稅務(wù)籌劃。這些都是財務(wù)共享中心為企業(yè)帶來的不利變化。

3.集團(tuán)企業(yè)財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)欠佳

由于財務(wù)對企業(yè)的重要性影響，集團(tuán)企業(yè)對財務(wù)工作人員的素質(zhì)要求都會比較高，在引進(jìn)財務(wù)共享中心后對財務(wù)工人員的要求需要更一步提高。大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)下屬分支的會計工作人員還停留在財務(wù)會計這種相對初級的階段，而財務(wù)共享中心在賬務(wù)處理流程中會減少很多工作量，這并不意味著會計工作變簡單了，這個要求財務(wù)工作人員更多的利用專業(yè)知識進(jìn)行管理工作，從財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)變。財務(wù)共享中心在使用過程中，必然會出現(xiàn)許多實際問題，而這些問題很多需要財務(wù)工作人員發(fā)揮其專業(yè)能力才能處理以及對財務(wù)共享中心的認(rèn)識與應(yīng)用，如果財務(wù)工作人員專業(yè)技能不夠強(qiáng)硬、不能靈活應(yīng)用財務(wù)共享中心，自然不利于集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理。

4.下屬企業(yè)財務(wù)核算未規(guī)范統(tǒng)一

集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模較大，下屬分支多且復(fù)雜，管理難度相對而言比較大，財務(wù)管理作為集團(tuán)管理的重要板塊，其管理同樣復(fù)雜且難度較大。尤其是部分集團(tuán)企業(yè)的下屬分支財務(wù)處理程序沒有統(tǒng)一，譬如某集團(tuán)企業(yè)下屬的A分公司在材料采購階段采用計劃成本法核算，B公司又采用實際成本法核算；或者本身屬于同一科目核算的會計要素，由于不同分公司對明細(xì)科目的名稱不同而分別核算等。這些混亂都不利于財務(wù)共享中心的使用，大大加強(qiáng)了企業(yè)財務(wù)管理的難度，這樣開出來的財務(wù)報告也會與企業(yè)實際財務(wù)情況失真，有悖于財務(wù)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，也非常有可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

三、針對財務(wù)共享中心對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理水平提升的建議

1.根據(jù)企業(yè)實際情況決定是否引進(jìn)財務(wù)共享中心

財務(wù)共享中心固然能夠方便集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)處理，避免了地理區(qū)域造成的不便，理想狀態(tài)下，還能減少財務(wù)支出費用，降低企業(yè)運營成本。不過由于現(xiàn)目前的財務(wù)共享中心的實際情況，其還不能廣泛用于所有類型企業(yè)，財務(wù)共享中心對企業(yè)的財務(wù)信息化要求比較高，另外財務(wù)共享中心也需要相關(guān)人員對其進(jìn)行維護(hù)升級，由于工資薪酬等原因，總部位于一線二線城市的人工維護(hù)費用也會比較高，財務(wù)共享中心需要的硬件設(shè)備也是一筆比較高昂的費用，如果只是為了節(jié)約財務(wù)費用而引進(jìn)財務(wù)共享中心，就很有必要根據(jù)集團(tuán)企業(yè)自身情況試算衡量，避免財務(wù)費用的不減反增。當(dāng)然，財務(wù)共享中心是不斷更新升級的，暫時不能適用的集團(tuán)企業(yè)可以關(guān)注它的發(fā)展動態(tài)，根據(jù)具體情況引進(jìn)和使用財務(wù)共享中心。

2.及時調(diào)整財務(wù)共享中心帶來的財務(wù)管理變化

財務(wù)共享中心的引進(jìn)為集團(tuán)企業(yè)帶來的財務(wù)管理是巨大的，許多原有的財務(wù)工作內(nèi)容會隨之改變，這些改變有利亦有弊，對于財務(wù)共享中心帶來的弊端，集團(tuán)企業(yè)就應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行調(diào)整：比如開通財務(wù)工作人員與業(yè)務(wù)銷售人員的溝通渠道，避免財務(wù)分析只基于財務(wù)數(shù)據(jù)判定，應(yīng)該財務(wù)分析的理論數(shù)據(jù)與實際業(yè)務(wù)的具體情況相結(jié)合，出具更客觀合理的財務(wù)分析；定期安排財務(wù)工作人員到各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實地考察，對各分支機(jī)構(gòu)的具體財務(wù)狀況具體分析，并提出有針對性的財務(wù)建議，充分發(fā)揮強(qiáng)化服務(wù)、參與管理的積極性；對于稅務(wù)問題，要更多的發(fā)揮財務(wù)工作人員的主觀能動性，配合財務(wù)共享中心技術(shù)人員，實時的調(diào)整稅務(wù)變化，積極構(gòu)思稅務(wù)籌劃。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該積極認(rèn)知和不斷調(diào)整財務(wù)共享中心帶來的不良變化。

3.引導(dǎo)財務(wù)工作人員從財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)型

會計信息化是未來會計工作的趨勢，財務(wù)共享中心就是這個趨勢的具體體現(xiàn)，在未來的會計工作發(fā)展中，填制憑證、編制財務(wù)報表不再是會計的主要工作，會計工作應(yīng)該更多地面向參與管理，指導(dǎo)發(fā)展方向等方面發(fā)展。作為集團(tuán)企業(yè)，其財務(wù)工作復(fù)雜，需要分析的財務(wù)數(shù)據(jù)眾多，財務(wù)共享中心的投入運用，極大的減少了財務(wù)會計的工作流程和難度，這就要求企業(yè)財務(wù)工作人員的轉(zhuǎn)型升級，由財務(wù)會計轉(zhuǎn)型為管理會計，對財務(wù)工作人員有了更多的要求，企業(yè)應(yīng)該積極組織財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)和對財務(wù)共享中心的靈活應(yīng)用。另外，財務(wù)工作人員也應(yīng)該努力提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，積極參與集團(tuán)企業(yè)的管理。

4.統(tǒng)一規(guī)范集團(tuán)下屬企業(yè)的財務(wù)管理制度

集團(tuán)是由多個企業(yè)分支構(gòu)建而成，管理難度上自然比單一企業(yè)更難，尤其是財務(wù)管理，涉及到內(nèi)容往往繁多而細(xì)致，財務(wù)工作本身也要求嚴(yán)謹(jǐn)，作為一個團(tuán)體，統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)管理制度必不可少。高質(zhì)量的財務(wù)管理是基于有對比性的財務(wù)數(shù)據(jù)，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該制定文字性的財務(wù)管理制度下放各分支，并組織企業(yè)財務(wù)人員學(xué)習(xí)。只有規(guī)范的財務(wù)管理，財務(wù)共享中心才能發(fā)揮其在集團(tuán)企業(yè)中的積極作用，并引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)走上科學(xué)發(fā)展道路。

四、結(jié)論

財務(wù)共享中心是未來企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展方向的趨勢，必然又是會計信息化的一次大飛躍。不過作為新生事物，它還有其不成熟性，先目前也不適用于所有企業(yè)的推廣運用，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該就引進(jìn)的財務(wù)共享中心實時調(diào)整它所帶來的財務(wù)工作變化，會計工作人員也要有提高自身專業(yè)素養(yǎng)的意識，當(dāng)然財務(wù)共享中心的良好運用也離不開集團(tuán)企業(yè)規(guī)范的財務(wù)管理制度。

篇7

關(guān)鍵詞 水電施工企業(yè) 海外項目 財務(wù)風(fēng)險管理

水電施工企業(yè)在海外的市場環(huán)境中面臨著法律法規(guī)、政治政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、文化差異等多重的管理環(huán)境因素影響，在具體的水電項目的施工中由于多因素的相互作用更容易遇到財務(wù)風(fēng)險，造成施工項目的受阻。而對于水電施工的海外項目而言，最基本的財政風(fēng)險管理目標(biāo)是保證水電工程項目的順利實施，而水電施工財務(wù)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是在企業(yè)內(nèi)部形成完善而系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警措施和及時的風(fēng)險處理機(jī)制。

一、水電施工企業(yè)海外項目財務(wù)風(fēng)險管理概述

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的財務(wù)活動在將來所實現(xiàn)的結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的偏差，而水電施工企業(yè)海外項目財務(wù)風(fēng)險是指水電施工企業(yè)在實施過程中所實現(xiàn)的結(jié)果與實際工程項目預(yù)期效果的偏差程度，對企業(yè)來說是一種不可預(yù)期的微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。水電施工企業(yè)要在復(fù)雜的海外環(huán)境下生存和發(fā)展，在很大程度上要依靠于企業(yè)的風(fēng)險管理，有效的風(fēng)險管理制度能為企業(yè)的生存發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

水電施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險具有不確定性和客觀性。水電施工企業(yè)與其他企業(yè)不同，其施工項目存在施工工期長、工種復(fù)雜，且其工程的發(fā)展易受到政治經(jīng)濟(jì)等各項因素的影響，面對復(fù)雜的生存環(huán)境，在很大程度上可以說企業(yè)的風(fēng)險是客觀存在的和不確定的。若能建立良好的財務(wù)風(fēng)險的控制和管理系統(tǒng)，那么水電施工企業(yè)海外項目的財務(wù)風(fēng)險也是可以避免和預(yù)知的。

二、水電施工企業(yè)海外項目財務(wù)管理風(fēng)險形成原因

水電施工企業(yè)面臨生存發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性導(dǎo)致其海外項目風(fēng)險形成具有極其復(fù)雜的因素，正因為形成項目風(fēng)險的成因較復(fù)雜，財務(wù)管理的風(fēng)險才具有客觀性和不確定性。水電施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險由內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險組成。內(nèi)部風(fēng)險主要由于企業(yè)內(nèi)部的資金內(nèi)部循環(huán)所帶來的資金風(fēng)險，財務(wù)管理的外部風(fēng)險主要是企業(yè)外部環(huán)境因素共同作用形成的風(fēng)險。

水電施工企業(yè)在海外項目的具體實施過程中由于本企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的一系列問題導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部資金不集中，資金周轉(zhuǎn)不善而造成企業(yè)海外項目無法順利進(jìn)行，也會在市場條件的變化、政策法規(guī)的出臺、銀行利率和匯率的變化而造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的外部環(huán)境風(fēng)險。

三、水電施工企業(yè)海外項目財務(wù)風(fēng)險管理對策

水電施工企業(yè)所面臨著復(fù)雜的生產(chǎn)發(fā)展環(huán)境，因此企業(yè)海外項目財務(wù)風(fēng)險管理也面臨著復(fù)雜的管理環(huán)境。水電施工企業(yè)的海外項目風(fēng)險由于其客觀性和不確定性導(dǎo)致企業(yè)海外項目的財務(wù)風(fēng)險管理成為必要。水電施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理體系的建立真正有益于水電施工企業(yè)適應(yīng)海外市場，增加其自身的適應(yīng)性，拓展其發(fā)展的真正空間。

1．提高認(rèn)識，樹立財務(wù)風(fēng)險的防范意識，建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

水電施工企業(yè)在海外遇到很不一樣的發(fā)展環(huán)境和空間。更應(yīng)在對本國的法律和政策的了解基礎(chǔ)之上加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)政策管理，增加培訓(xùn)和講座的次數(shù)，反復(fù)強(qiáng)調(diào)樹立財務(wù)風(fēng)險的防范意識，加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)財務(wù)管理效率，規(guī)范而完善管理體制也能為企業(yè)減少不少的管理風(fēng)險。企業(yè)不能被動地適應(yīng)海外市場的需要，而應(yīng)在對市場增加了解的基礎(chǔ)之上建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，充分運用現(xiàn)代科技對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析研究，在對市場充分調(diào)查的基礎(chǔ)之上做出相應(yīng)的反應(yīng)，建立企業(yè)靈敏的預(yù)警體系，能在最大程度上減少企業(yè)的損失。

2．提高效率，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險處理效率，建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險處理體系

靈敏的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能從各方面和各個層面對風(fēng)險進(jìn)行防范，風(fēng)險的防范系統(tǒng)不可能使企業(yè)處于無風(fēng)險的財務(wù)管理狀態(tài)，風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)是在對各因素進(jìn)行分析后提醒企業(yè)盡快做出相應(yīng)的措施和反應(yīng)以盡可能減少企業(yè)的損失。因此要在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生后建立對財務(wù)風(fēng)險的處理體系才能在更廣和更深的層面上減少水電施工企業(yè)的損失，保證海外工程項目的順利實施。在建立水電施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險處理體系時應(yīng)測試該體系對風(fēng)險的處理效率和反應(yīng)機(jī)制，只有在第一時間對企業(yè)的財政管理風(fēng)險作出正確反應(yīng)的風(fēng)險處理體系才能真正保證企業(yè)施工的順利進(jìn)行。在建立反應(yīng)迅速的風(fēng)險處理體系時還可運用多種手段減輕企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分散，也是一種處理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的手段。

3．加強(qiáng)管理，建立資金的周轉(zhuǎn)體制，保證充足的資金供應(yīng)，保障水電施工企業(yè)海外項目的順利實施

資金是企業(yè)生存發(fā)展的重要因素，也是水電施工企業(yè)海外項目得以順利實施的重要保障。企業(yè)海外項目風(fēng)險管理的重要內(nèi)容就是保證項目的資金周轉(zhuǎn)能適應(yīng)企業(yè)的項目的順利實施。那么在具體的管理過程中也應(yīng)建立資金的周轉(zhuǎn)和回籠體制，給項目以充足的資金供應(yīng)，這是減少水電施工企業(yè)海外項目財務(wù)風(fēng)險管理最實際的辦法。要保證充足的資金供應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，定時對工程的款項負(fù)責(zé)人進(jìn)行索要應(yīng)收賬款，保證資金的充足供應(yīng)，也保障水電施工企業(yè)海外項目的順利實施，這是減少企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險的措施之一。同時在保障項目的順利進(jìn)行之時應(yīng)盡量減少資金的投入使用，如擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、擴(kuò)大投資項目等，要依據(jù)項目工程實際對企業(yè)的資金進(jìn)行有效利用。在投資上的細(xì)致周到也是減少企業(yè)財政風(fēng)險的有效措施。

總之，在面對企業(yè)到來的財務(wù)風(fēng)險時應(yīng)用現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險管理方法結(jié)合水電施工企業(yè)發(fā)展的具體實際采取相應(yīng)的措施，只有對企業(yè)項目風(fēng)險防范意識的提升才能真正在具體的管理實踐中提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理水平，真正為企業(yè)的發(fā)展謀求生存和發(fā)展的空間。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

Abstract: to do a good job in the construction of water conservancy project cost and financial management work, requires collaborative project cost management and finance in various stages of construction. There are independent of each other, their management of the project cost management of our country water conservancy construction project and financial management, and the collaborative management is very important for reducing the cost of investment and risk, the owners of investment project selection plays. Collaborative management ensures the effective of the management and the work of water conservancy construction project, reasonable use, the deployment of resources, in the process of engineering construction, combined with the various aspects of the function structure, space and time etc..

Keywords: collaborative management; financial management; cost management; water conservancy project

中圖分類號： 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：2095-2104（2013）04-0000-00

伴隨我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)步加強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高、市場經(jīng)濟(jì)的改革發(fā)展逐步完善，國家對處于水電建設(shè)黃金階段的水利建設(shè)加大了投資力度。但是，目前的情況是：工程造價和財務(wù)也正處于相互獨立、且各自管理的狀態(tài)，從這點上可以說明對水利工程經(jīng)濟(jì)管理工作嚴(yán)重地缺乏規(guī)范性。這就給投資者帶來風(fēng)險管理、核算成本、竣工評價期成本的控制、投資決策等方面的諸多不便。因此，如何通過對工程造價和財務(wù)協(xié)同管理來實現(xiàn)參與各方的預(yù)計目標(biāo)和項目目標(biāo)就成為重中之重。在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下管理項目全周期的經(jīng)濟(jì)活動具有重要的意義。

1、經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀

財務(wù)管理

財務(wù)管理是指在一定的經(jīng)營目標(biāo)下，進(jìn)行對利潤分配、現(xiàn)金流量、資本融通、資產(chǎn)購置等環(huán)節(jié)的管理行為，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要構(gòu)成因素。其工作重點在于與工程財務(wù)有關(guān)的保險以及稅收、財務(wù)分析、成本的管理、資金的籌措等方面。其業(yè)務(wù)范圍涉及各個方面，例如包括運營期、建設(shè)期、籌備期和殘值計算等。要想在工程建設(shè)過程中實現(xiàn)資金控制、協(xié)調(diào)、計劃及運作，就必須要收集各項業(yè)務(wù)的原始憑證、提高固定資產(chǎn)使用率，進(jìn)而實行資金安全與全面預(yù)算管理。其實行過程復(fù)雜于工程造價管理，它既與財務(wù)部門管理相融合，又是獨立于工程的。

造價管理

工程造價管理將建設(shè)過程中的工程項目造價控制在一定范圍內(nèi)，再設(shè)計方案、優(yōu)化建設(shè)方案的基礎(chǔ)上，合理確定了投資估算、竣工決算價、結(jié)算價、承包合同價、預(yù)算造價以及概算造價等，進(jìn)而獲得較好的社會經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)了合理的物、財、人等資源配置。工程造價管理在充分考慮安全與環(huán)境成本、質(zhì)量成本、工期成本的基礎(chǔ)上進(jìn)行工程自身造價控制，最終實現(xiàn)環(huán)境、安全、質(zhì)量、工程以及工程造價的綜合管理。由此看來，工程造價管理包括了有效控制造價和合理確定造價兩個方面。

財務(wù)管理過程中的問題

因為水利建設(shè)項目資金的性質(zhì)有區(qū)別、資金來源比較分散、且資金金額較大，所以常常會出現(xiàn)項目實施過程中部分資金閑置或者難籌措急需的小額資金等現(xiàn)象。對項目的工期要求、施工條件、現(xiàn)場環(huán)境等要求考慮不足，造成了在工程索賠、設(shè)計變更、成本核算等方面的損失，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致企業(yè)效益流失。由此可見，制定目標(biāo)成本與編制成本按照經(jīng)驗成本降低率進(jìn)行，管理項目成本的過程太過表面化和簡單化。建設(shè)單位財務(wù)管理人員缺乏對專業(yè)工程知識的掌握，就不利于控制、核算工程成本，導(dǎo)致工程建設(shè)與財務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)。財務(wù)監(jiān)督職能較弱，財務(wù)管理體制不健全，使管理規(guī)章制度成為一種形式。每個企業(yè)的財務(wù)管理辦法內(nèi)容單一，不能充分地體現(xiàn)出財務(wù)分析、資產(chǎn)管理、收入管理、預(yù)算管理等重要工作職能。而且，企業(yè)缺乏有效制約監(jiān)督機(jī)制，使得管理層所掌權(quán)利太過于集中。對企業(yè)的財務(wù)管理不能只注重于成本費用支出審批程序的工作。建設(shè)單位普遍重視工程的質(zhì)量、施工的進(jìn)度與工程的成本，財務(wù)管理的觀念淡薄，認(rèn)為財務(wù)部門只是報賬、記賬部門，忽略了財務(wù)管理不善會造成對項目經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不良影響的重要性。說明企業(yè)還沒有真正認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)管理中財務(wù)管理所處的核心位置。

造價管理過程中的問題

水利工程建設(shè)中的計劃變更主要是由于工程功能改變、工程出現(xiàn)新要求、市場供應(yīng)材料不符合工程設(shè)計材料、預(yù)期設(shè)計的深度不夠等因素造成的，這些因素導(dǎo)致管理漏洞的出現(xiàn)。設(shè)計變更會引起施工過程中材料質(zhì)量、用量等問題，更會引起工期的延長與工程造價的提高。應(yīng)在盡可能不影響永久工程以及主體的部分施工的同時，對于設(shè)計變更，業(yè)主、監(jiān)理以及設(shè)計在經(jīng)過共同的研究、商討并最終確認(rèn)后才能生效。提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，針對設(shè)計變更，要嚴(yán)格把關(guān)。很多項目因業(yè)主對限額設(shè)計不夠理解，僅僅為了壓縮項目投資，造成設(shè)計抄襲現(xiàn)象的頻頻發(fā)生，反映出設(shè)計單位管理松懈的問題。因項目前期設(shè)計深度不夠或者前期投入經(jīng)費不足，為了壓縮成本，給工程項目造價管理及其控制帶來了很多不必要的麻煩與負(fù)面影響。目前很多施工企業(yè)無法體現(xiàn)出企業(yè)本該有的采購優(yōu)勢、施工裝備優(yōu)勢、技術(shù)特長、管理水平等，在組價的問題上，仍舊持有定額計價的陳舊思想，并沒有發(fā)揮出市場競爭形成價格、企業(yè)自主報價、政府宏觀調(diào)控等清單計價的主導(dǎo)思想。例如：在計取措施費用的問題上，按照定額中工程量的計算方法計算出技術(shù)措施費用后，再套用定額的機(jī)械、材料、人工單價計算獲得，用基數(shù)乘以預(yù)算定額提供的相應(yīng)的費率能夠得出組織措施費用。但是，在實際應(yīng)用中，最能體現(xiàn)項目方案優(yōu)勢和企業(yè)實力的費用就是措施項目費用，其費用應(yīng)該是由施工企業(yè)按照采用的施工方案和自身情況來進(jìn)行綜合報價。地方政策的變化和物價上漲的因素在很大程度上導(dǎo)致工程增加成本投入。就水利工程項目而言，各種的定額都是行業(yè)或者市場的平均水平，在人工費用、配套工程費用、設(shè)備價格、材料的采集地等方面，較大的隨機(jī)性普遍存在。

2、協(xié)同管理

協(xié)同管理能合理使用、調(diào)配資源，并完成某項目工作以及管理。應(yīng)當(dāng)把工程造價與財務(wù)管理有效結(jié)合起來，實施到具體的建設(shè)項目中去。參考工程項目經(jīng)濟(jì)管理流程圖1。

圖1工程項目經(jīng)濟(jì)管理流程示意

通過圖1可以看出，在項目管理的過程中，工程造價管理和財務(wù)管理之間存在是互相促進(jìn)、緊密聯(lián)系的關(guān)系，通過協(xié)同管理，使經(jīng)濟(jì)管理的目標(biāo)得以控制。協(xié)同管理的意義體現(xiàn)在以下幾個方面：a.風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的協(xié)同。通過進(jìn)行合理風(fēng)險防范與評估等管理措施，可減小、避免損失。在工程實施的全過程中，協(xié)同管理造價風(fēng)險以及全過程、全方位的財務(wù)。b.竣工后評價階段協(xié)同管理。工程項目評價所要完成的首要任務(wù)就是評定項目立項時實現(xiàn)原定目標(biāo)。需要對立項的社會效益、環(huán)境效益、財務(wù)效益、實際運營、施工、生產(chǎn)建設(shè)與其相關(guān)的配套條件、設(shè)計、決策等方面進(jìn)行評價。c.對成本進(jìn)行考核、分析、核算、控制、計劃、預(yù)測時，通過財務(wù)管理中的項目成本進(jìn)行管理。企業(yè)發(fā)生的按照項目核算的成本就是工程項目成本，工程項目不僅僅包含了與工程相關(guān)的費用和財務(wù)費用，還包含項目實體成本，核算對象也是具體的工程項目。d.分析還款能力和資金的使用情況，評價項目風(fēng)險的效益大小好壞與項目成本的高低，在通過對造價成本以及財務(wù)成本的協(xié)同分析后，能始終將籌資的成本在預(yù)期的范圍內(nèi)得到有效控制。工程造價與財務(wù)的協(xié)同管理需要從風(fēng)險管理、決策、籌措資金、控制成本、竣工評價等環(huán)節(jié)進(jìn)行開展。

3、結(jié)束語

分析了水利工程項目財務(wù)管理以及造價管理的主要內(nèi)容，提出了水利工程造價管理中存在的問題與不足。水電工程項目協(xié)同造價管理的研究，能夠提高水利水電工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)管理的水平，對促進(jìn)水利工程的投資具有重要意義。但是，目前的財務(wù)和工程造價協(xié)同管理還處在初級階段，這就需要企業(yè)不斷深入學(xué)習(xí)和研究協(xié)同管理經(jīng)驗，從而降低成本和投資風(fēng)險。

篇9

竣工財務(wù)決算是確認(rèn)投資支出、資產(chǎn)價值、結(jié)余資金、辦理資產(chǎn)移交和投資核銷的最終依據(jù)。為加強(qiáng)水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理，水利部印發(fā)了《水利部基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》（水財務(wù)z2014{73號）（以下簡稱：管理辦法），地方水行政管理部門也參照制定了相應(yīng)管理辦法?！端窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19―2014）（以下簡稱：編制規(guī)程）、《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計規(guī)程》（SL557―2012）（以下簡稱：審計規(guī)程）、《經(jīng)濟(jì)建設(shè)項目資金預(yù)算績效管理規(guī)則》（財建z2013{165）號）等，在竣工財務(wù)決算編制、審查、審計和考評等方面也做了相應(yīng)規(guī)定。但是，通過檢查和專題調(diào)研發(fā)現(xiàn)，基層實施水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理存在不少問題，需要改進(jìn)和完善。

一、主要問題

（一）竣工財務(wù)決算編制主體不明確

《編制規(guī)程》規(guī)定，竣工財務(wù)決算由項目法人或項目責(zé)任單位組織編制，設(shè)計、監(jiān)理、施工、征地和移民安置實施等單位應(yīng)給予配合。實際工作中一些項目竣工財務(wù)決算是由本級財政部門編制的。主要原因是，雖然財政部已經(jīng)下文要求各級財政部門不再代行預(yù)算單位會計核算職能，而是由預(yù)算單位自主進(jìn)行會計核算，但是在實行縣級報賬制的過程中，工程款項仍然由財政部門設(shè)置賬簿進(jìn)行核算，結(jié)算支付的原始資料也留在財政部門，管理費、青苗補(bǔ)償、占地補(bǔ)償?shù)荣M用由項目法人設(shè)置賬簿核算。由于編制竣工財務(wù)決算所需的資料不統(tǒng)一、不完整，項目法人無法自行編制，財政部門只得主動或者被動編制。

（二）項目竣工財務(wù)決算編制不規(guī)范

有的不能按照規(guī)范要求進(jìn)行編制，項目竣工財務(wù)決算編制不完整、不詳實；有的只有簡短的項目投資完成概況，缺少決算表格、決算說明書、或者表格不完整；有的超標(biāo)準(zhǔn)預(yù)留未完工程和費用，待攤投資分?jǐn)偡椒ê蜆?biāo)準(zhǔn)不符合要求。主要原因，一是項目法人的負(fù)責(zé)人對竣工財務(wù)決算不夠重視，項目法人各部門之間缺少相互的協(xié)調(diào)配合；二是以往基層水利部門負(fù)責(zé)實施的水利基本建設(shè)項目較少，專業(yè)財務(wù)人員缺乏，編制竣工決算的人員業(yè)務(wù)能力不足。

（三）項目竣工財務(wù)決算編制不及時

財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建z2002{394號）規(guī)定，項目法人應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算編制工作。但是，在實際執(zhí)行中，很多項目建設(shè)完成后，遲遲不辦理項目財務(wù)決算編制。原因也有多方面，一是項目法人不夠重視，認(rèn)為只要工程按照時間和質(zhì)量要求完成就行；二是項目主體工程完工后，一些掃尾工作遲遲不能完成；三是地方配套資金不能足額到位，工程價款無法結(jié)算支付。

（四）沒有執(zhí)行竣工財務(wù)決算審查環(huán)節(jié)

審查是竣工財務(wù)決算管理工作中的重要環(huán)節(jié)。水利部在《管理辦法》中明確了竣工財務(wù)決算審查制度，要求在竣工決算編制完成后，項目法人要將決算提交竣工驗收主持單位對竣工財務(wù)決算進(jìn)行審查，竣工驗收主持單位要以文件形式就竣工財務(wù)決算的合規(guī)性和完整性出具審查意見。但是，這項規(guī)定在基層很難實施。主要原因是基層項目法人的財務(wù)、技術(shù)等人員基本都是同級水行政主管部門人員兼職，如果項目法人將竣工財務(wù)決算上報同級水行政主管部門，決算的編制人又成了決算審查的組織者或者參與者，這與《管理辦法》規(guī)定的回避制度相沖突。

（五）竣工財務(wù)決算審計不規(guī)范

水利基建項目竣工決算審計是指項目竣工驗收前，水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益型進(jìn)行的審計監(jiān)督和評價，屬于內(nèi)部審計范疇。審計主體是建設(shè)項目竣工驗收主持單位的水利審計部門。但是，縣級實施的項目竣工財務(wù)決算多數(shù)是由本級審計部門進(jìn)行審計或者由財政部門的評審代替竣工決算審計，并且是按照預(yù)算單位審計或者專項資金審計的模式出具審計報告，報告的格式、內(nèi)容、側(cè)重點和評價結(jié)論，無法滿足項目驗收主持單位的需要。

二、加強(qiáng)水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理的建議

（一）明確項目竣工決算編制主體

篇10

一，為了正確處理中央與地方之間的分配關(guān)系，企業(yè)所得稅應(yīng)該共享

改革后的企業(yè)所得稅從理論上講其作用應(yīng)該有利于促進(jìn)企業(yè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合，調(diào)動企業(yè)和職工的積極性；有利于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動開展平等競爭；有利于加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)督管理；有利于保證財政收入的穩(wěn)定。但是，目前由于財政體制尚未理順，國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀較為混亂，按預(yù)算隸屬關(guān)系劃分征收企業(yè)所得稅，往往落實較難，從而影響了企業(yè)所得稅功能的正常發(fā)揮。為了正確處理中央與地方之間的分配關(guān)系，企業(yè)所得稅應(yīng)該共享。

我們一般將國家予算管理體制看作財政管理體制。它是指國家在中央與地方各級政權(quán)之間，劃分予算資金收支范圍和予算管理職責(zé)與權(quán)限的一項根本制度。實行分稅制后的企業(yè)所得稅劃分為中央收入并由各級國家稅務(wù)局征收管理的有：中央各部門、各總公司、各行業(yè)、協(xié)會、總會、社團(tuán)組織、基金會所屬的企事業(yè)單位以及上述企事業(yè)單位興辦的予算內(nèi)的、外國有企業(yè)的所得稅；金融保險企業(yè)的所得稅；軍隊所辦的國有企業(yè)，以及上述企事業(yè)單位在地方興辦的國有企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的所得稅，這些企業(yè)和單位交納的企業(yè)所得稅，除中央與地方興辦的股份制、聯(lián)營企業(yè)的所得稅按各方所占的股份、投資比例成章程、合同、協(xié)議規(guī)定的分利比例分為中央予算收入和各級地方予算收入外，其余的都作為中央予算固定收入。劃為地方收入并由各級地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的企業(yè)所得稅有：地方各級國有企事業(yè)單位、包括地方各部門、各總公司、各行業(yè)、協(xié)會、總會、社團(tuán)組織所屬企事業(yè)單位及其興辦的地方國有企業(yè)；集體企業(yè)；私營企業(yè)；以及由上述純地方企事業(yè)單位組成的聯(lián)營，股份制企業(yè)的所得稅。其交納的企業(yè)所得稅，作為地方予算的固定收入，微入各級地方國庫。

上述收入的劃分及征管格局，使得企業(yè)所得稅在地區(qū)之間、企業(yè)之間出現(xiàn)了攀比以至扯皮的現(xiàn)象。如有的屬中央地方的聯(lián)營企業(yè)，為了享受地方政府的優(yōu)惠政府，隱滿原始投資的情況，造成中央予算支出與收入不配比，國有資產(chǎn)流失。又如有的地方企業(yè)項止投資是中央予算撥款，但因企業(yè)屬地方予算，造成中央投資得不到回報。再如中央在各地直屬企業(yè)或再創(chuàng)辦的國有企業(yè)，因企業(yè)所得稅上繳中央、社會保障金又實行行業(yè)統(tǒng)籌，造成這些企業(yè)與地方財政缺乏聯(lián)系，很多國有大中型企業(yè)在遇到職工子女上學(xué)，就業(yè)等問題時，鑒于各地政府財力有限，難于解決時，形成了企業(yè)辦社會的現(xiàn)象，從而加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。特別在企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度轉(zhuǎn)換過程中，這種聯(lián)系對企業(yè)的影響就更大了。再有在邊疆少數(shù)民族地區(qū)，長期以來產(chǎn)業(yè)單一，實行分稅制后，中央收入比重過大，造成地方財力更加緊張，反映的問題就更為嚴(yán)重了。

將企業(yè)所得稅作為中央與地方共享稅，使各級予算收入中的企業(yè)所得稅，能按總的企業(yè)所得稅稅額分比例落實到各級財政可以避免上述種種弊端。一方面通過企業(yè)所得稅稅率將國家與企業(yè)的分配比例固定下來，然后將國家征入的企業(yè)所得稅按照中央與地方事權(quán)所南非資金在國家總予算支出中的比重分別劃分為中央予算收入和地方予算收入。同時，為了平衡地區(qū)之間的差異，由中央根據(jù)各在近年來收入的實際水平，參照稅基和法定稅率等因素加以計算確定中央對不同地方的稅收返還數(shù)，能較合理的處理好中央與地方的分配關(guān)系。另一方面，地方政府解決本地的實際問題，往往急需動用機(jī)動財力。若將企業(yè)所得稅共享后，各級政府為了集中更多的機(jī)動財力，就會進(jìn)一步加強(qiáng)對企事業(yè)單位的監(jiān)督管理，這有利于調(diào)動地方政府的積極性，便于宏觀調(diào)控，從而推動稅制改革的進(jìn)一步完善。

二，為了理順國家與企業(yè)的分配關(guān)系，保證政府職能實現(xiàn)，企業(yè)所得稅應(yīng)共享

由于企業(yè)所得稅是對企業(yè)純收益征稅，企業(yè)利潤的高低與國家財政收放有著直接關(guān)系。為了保證國家行政職能的執(zhí)行，理順國家與企業(yè)的分配關(guān)系，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)采取稅法與財務(wù)制度適度分離的原則。將企業(yè)所得稅列作共享稅，可減少各級予算對稅收的干擾。

國有企業(yè)的財務(wù)受各級財政予算的監(jiān)督管理，且企業(yè)所得稅又按予算級次入庫，分稅制后，企業(yè)所得稅管理極不規(guī)范，上有財政部、國家稅務(wù)總局，下有各級財政和財政部駐各地的專員辦，還有各級國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。這樣容量造成政出多門，加之理解政策角度不同，解釋政策也不盡相同，造成對所得稅管理的混亂，使納稅人不知所措。

此外，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之橫向，縱向滲股，聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)；還有聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)再聯(lián)營、再滲股又組成的新企業(yè)。預(yù)算多次的劃分和聯(lián)營入股的比例很難界定，而且這些企業(yè)經(jīng)常隨著經(jīng)營方式變更，撒資撒股，各方的比例很難做到固定不變。還有中央與其它地區(qū)的地方企業(yè)組建的聯(lián)營、股份制企業(yè)及其跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)，其預(yù)算級次、比例雖有，但也無法正確地按預(yù)算級次入庫。加之國有資產(chǎn)意識談薄，產(chǎn)權(quán)歸屬不明，帳外資產(chǎn)嚴(yán)重，資產(chǎn)不合理的占用，計價不實，資產(chǎn)權(quán)益管理軟化，特別在產(chǎn)權(quán)變動中，資產(chǎn)權(quán)益受到侵害，大量流失，便原來變不順的產(chǎn)權(quán)變得更加復(fù)雜化。分稅制后，雖然其它稅種劃屬中央，地方管理或中央地方共享，但企業(yè)所得稅仍按行政關(guān)系作為劃分企業(yè)所得稅的預(yù)算級次。在各種預(yù)算收支還來完全掛鉤，各級組織的收放和安排支出的狀況還不可能配比的情況下，各地財政為了保證和增加收入，采了一些優(yōu)惠政策以吸收稅后，如納稅人每年入庫稅額達(dá)到多少，年底財政返一定的比例給企業(yè)……，納稅人為了能享受這些優(yōu)惠，不得不在企業(yè)所得稅征管問題上，以混洧國有資產(chǎn)來源渠道以及混庫作為代價。

將企業(yè)所得稅共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對各種性質(zhì)的企業(yè)和單位征收企業(yè)所得稅，可以規(guī)范稅前準(zhǔn)予和除項目，強(qiáng)化稅基管理，消除企業(yè)所得稅政出多門難以征收的因素，創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境。這樣既可以減少國有企業(yè)對政府的依賴，直正向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡，使企業(yè)成為獨立自主，自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的社會主義市場法人的主體。又可減少各級政府的行政干擾，轉(zhuǎn)換政府職能，保證稅法的嚴(yán)肅性，理順國家與企業(yè)的分配關(guān)系，使應(yīng)收的企業(yè)所得稅能及時入庫，保證政府職能的實現(xiàn)。

三，為了保證稅收的宏觀調(diào)理動能，企業(yè)所得稅應(yīng)該共享

企業(yè)所得稅即是國家參予企業(yè)再分配的主要稅種，那么它本身的功能應(yīng)從國家角度對企業(yè)進(jìn)行間接管理，它不應(yīng)該僅代表某一級政府的調(diào)近期功能。為了保證企業(yè)所得稅的宏觀調(diào)控作用，企業(yè)所得稅應(yīng)該共享。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)是按價質(zhì)規(guī)律和公平競爭原則運行的。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府的職能主要是為經(jīng)濟(jì)運行創(chuàng)造公平的環(huán)境，通過宏觀政策的產(chǎn)業(yè)政策等輔助市時，同時，通過一些政策手段實現(xiàn)地區(qū)間的平衡，從保證全國統(tǒng)一市場的形成和正常運行?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅，是國家宏觀調(diào)控稅收杠桿中的具體法規(guī)，由于保留了按企業(yè)行政來屬關(guān)系劃分國有企業(yè)所得稅并通過國、地兩個稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的做法，就使企業(yè)所得稅在地區(qū)之間、企業(yè)之間、征收與管理方面出現(xiàn)了互相攀比以至扯皮的現(xiàn)象，嚴(yán)重削弱了企業(yè)所得稅的調(diào)控功能，影響了依法治稅的鋼性，造成企業(yè)之間稅負(fù)不公，不利于打破條塊分割，充分發(fā)揮企業(yè)的積極性，建立全國統(tǒng)一的市場。

新稅制后，根據(jù)國家宏觀調(diào)控的需要，企業(yè)所得稅還保留一部分減兌稅改革。在制定企業(yè)所得稅政策時，我們一般是考慮稅收效益和宏觀調(diào)控問題，而稅收效益主要體現(xiàn)在稅收的中性上。通常把資本按入某一地區(qū)后的稅收待遇，不因供應(yīng)者所地區(qū)不同而有所區(qū)別的行為稱為資本輸入中性；把稅收制度能夠做到投資者無論在哪一地區(qū)進(jìn)行投資，其投資收益所負(fù)擔(dān)有的效稅率都是相同的行為稱為資本輸出中性，在開放的經(jīng)濟(jì)條件下，投資者都愿將資本投向投資環(huán)境優(yōu)勢的地區(qū)，以獲取更多的利潤。由于決定投資者投資動機(jī)不僅是企業(yè)所得稅稅前收益率，更重要的是企業(yè)所得稅稅后收益率。這就要求在制定企業(yè)所得稅政策時，能夠考慮到投資者無論在哪個地區(qū)進(jìn)行投資，其投資收益率所負(fù)擔(dān)的有效稅率應(yīng)相同以及企業(yè)所得稅基寬窄確定的統(tǒng)一性。這樣稅后收益率水泄不通產(chǎn)才真正僅映稅前收益率的遍低，企業(yè)所得稅也才不會影響投資地點的選擇，從而配合產(chǎn)業(yè)政策等宏觀調(diào)控政策的落實，使企業(yè)的資本流動等于合理。企業(yè)所得稅實行共享，可避免企業(yè)所得稅預(yù)算管理對各級國有企業(yè)投資的影響，減少所得稅管轄權(quán)的沖突，使各地區(qū)的所得稅政策保持一致，協(xié)調(diào)地區(qū)之間的稅負(fù)，約束各地對跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅的隨意征收，解決地區(qū)之間稅基的合理一致，防止因企業(yè)所得稅造成的差異而扭曲投資的地區(qū)有效配置。致于在企業(yè)所得稅政策制定上，對資本性輸入中性和資本性輸出中性政策，誰應(yīng)優(yōu)先考慮，則在于國家宏觀調(diào)控所需要而定。

總之，由于企業(yè)所得稅涉及到企業(yè)的方方面面，因此企業(yè)所得稅政策要盡量避免扭曲市場經(jīng)濟(jì)行為，使市場充分發(fā)揮資源配置的作用，同南企業(yè)所得稅政策還要為實現(xiàn)國家的政策目標(biāo)調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保證經(jīng)濟(jì)增長服務(wù)。只有企業(yè)所得稅共享，才能保證企業(yè)所得稅制的完整統(tǒng)一，達(dá)到正確下理國家與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)市場經(jīng)營機(jī)制的建立和完善。

四，企業(yè)所得稅共享應(yīng)注意的問題

1認(rèn)真執(zhí)行國家統(tǒng)一的財會制度規(guī)定，并以此作為與稅法兼容的稅前列標(biāo)準(zhǔn)。停止執(zhí)行各級財政部門自制財會規(guī)定作為稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。真正做到財務(wù)制度與稅法適度分離，公平稅負(fù)，減少各級預(yù)算對企業(yè)所得稅的行政干預(yù)，促進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)換。對財務(wù)制度與稅法不一致的一律不允許稅前和除，強(qiáng)化稅基，使共享趨于合理，保證國家財政收入。

2實行一個征管機(jī)關(guān)征后，分率入庫的原則。企業(yè)所得稅是對企業(yè)純收益征收的稅，且《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《實施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，按年計算，分且或分季預(yù)繳，年度終了匯算清繳，多退少補(bǔ)。由于這個稅種跨越全年計算，涉及到企業(yè)經(jīng)營的全過程和收入費用的方方面面，如實行國、地兩個稅局征管，必然造成重復(fù)價值，再說每個稅務(wù)查人員各自所處的角度不同，影響對納稅人應(yīng)納稅所得額的確定。一方面造成稅收成本增加，征管削除，稅款入庫不暢另一方面雙加重企業(yè)的工作量和負(fù)擔(dān)。

鑒于目前中央與地方事權(quán)尚難徹底分清的狀況，地方政府多承擔(dān)著為國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)換過程中的負(fù)擔(dān)。為了有效調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，減少政革的震動，企業(yè)所得稅宜按收入的40%劃入中央金庫，60%入地方金庫對地方收入的60%又按納稅人所在縣、區(qū)30%，省、市各15%入各級金庫。