導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)，又可用于對會計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。

一、內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

伴隨國有企業(yè)改革發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)逐步建立起現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度和全方位的內(nèi)部管理機(jī)制。有效的內(nèi)部審計(jì)管理可以幫助企業(yè)實(shí)施監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理最為有效的手段之一。獨(dú)立、客觀的內(nèi)部審計(jì)工作，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理的水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的目標(biāo)。煙草商業(yè)企業(yè)作為實(shí)行專賣管理的特殊壟斷行業(yè)，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)、降低管理風(fēng)險(xiǎn)，必須具備高效規(guī)范的管理體制，不斷強(qiáng)化對內(nèi)部工作的有效監(jiān)督。

目前，隨著煙草商業(yè)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的不斷改進(jìn)，管理層充分的認(rèn)識到了內(nèi)部審計(jì)的重要性，對內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平也提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)的健全不僅有利于改善經(jīng)營管理，還可以提高經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和國有資產(chǎn)的保值增值也具有重要意義。煙草商業(yè)企業(yè)只有充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)管理的監(jiān)督作用，才能真正的適應(yīng)企業(yè)改革和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，才能積極應(yīng)對煙草企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題和新挑戰(zhàn)。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的概況

（一）內(nèi)部審計(jì)工作概況

目前，四川煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的審計(jì)委派制管理體制，按照“統(tǒng)一人員調(diào)配、統(tǒng)一計(jì)劃管理，統(tǒng)一工作規(guī)范、統(tǒng)一績效考核”的審計(jì)工作機(jī)制開展內(nèi)部審計(jì)工作。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要包括財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)和各類專項(xiàng)審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)容，其目的是客觀、全面地評價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營成果的真實(shí)性、合法性和效益性，查錯(cuò)防弊，控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)分為日常審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目審計(jì)，主要包括對各項(xiàng)收入、支出的審計(jì)，對資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的審計(jì)以及對內(nèi)控制度的評價(jià)。具體包括：預(yù)算管理情況審計(jì)、收入管理審計(jì)、支出管理審計(jì)、財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)、計(jì)提款項(xiàng)管理審計(jì)、預(yù)提待攤費(fèi)用管理審計(jì)、資產(chǎn)管理內(nèi)控制度評價(jià)等內(nèi)容。

（二）財(cái)務(wù)工作概況

煙草行業(yè)采用“統(tǒng)一管理、分級核算”的管理模式，執(zhí)行統(tǒng)一的會計(jì)政策。自2015年開始執(zhí)行新《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，國家局針對行業(yè)實(shí)際先后出臺了會計(jì)核算管理辦法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊，促進(jìn)了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則平穩(wěn)過渡和會計(jì)核算規(guī)范操作。四川煙草商業(yè)企業(yè)也結(jié)合全省具體情況，細(xì)化形成了《四川省煙草商業(yè)企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)操作手冊》，進(jìn)一步規(guī)范了全省煙草商業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)操作。全省各級財(cái)務(wù)部門使用統(tǒng)一的會計(jì)軟件，按照操作手冊的要求對采購與付款、銷售與收款、期間費(fèi)用、薪酬、稅費(fèi)、投資等業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算。

三、內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的聯(lián)系

（一）兩者目標(biāo)相同

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)工作的目標(biāo)都是為了使企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，降低風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督，從而提高會計(jì)信息的質(zhì)量，使管理層運(yùn)用準(zhǔn)確的會計(jì)信息作出正確判斷和決策。確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

（二）兩者工作側(cè)重點(diǎn)不同

內(nèi)部審計(jì)工作主要通過對企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，對整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行全面的分析和評價(jià)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督，并提出意見建議；而財(cái)務(wù)工作則主要側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行真實(shí)、及時(shí)、完整地記錄核算，對財(cái)務(wù)人員在核算過程中執(zhí)行會計(jì)制度、內(nèi)控制度的情況進(jìn)行檢查復(fù)核，真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)收支情況。

四、如何進(jìn)一步通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系得到進(jìn)一步的完善

內(nèi)部審計(jì)工作人員通過對企業(yè)相關(guān)制度的完善性、健全性以及運(yùn)行有效性的審核，可以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度在制定、執(zhí)行方面存在的問題，揭示財(cái)務(wù)工作存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出切實(shí)有效的整改建議，從而促進(jìn)企業(yè)不斷建立健全基礎(chǔ)工作制度體系，最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化的內(nèi)部控制管理。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)成效

審計(jì)工作的成效主要取決于內(nèi)審人員專業(yè)水平，而內(nèi)審人員的的知識結(jié)構(gòu)，是決定其專業(yè)水平的重要因素。隨著國家和行業(yè)政策的不斷變化，對內(nèi)審人員也提出了更高的要求。因此，優(yōu)化內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)技能，也是保證財(cái)務(wù)收支審計(jì)成效，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作進(jìn)一步規(guī)范的必要保證。

（三）充分利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)集成共享，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督

目前，煙草商業(yè)企業(yè)信息化的程度越來越高，就四川煙草商業(yè)系統(tǒng)而言，會計(jì)核算系統(tǒng)與審計(jì)信息系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)有效對接，審計(jì)人員可以通過審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)查看財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的核算、預(yù)算、資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、實(shí)時(shí)查閱會計(jì)賬簿和憑證，利用在線審計(jì)系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)、分析功能對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析、復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異動(dòng)指標(biāo)，準(zhǔn)確找到問題所在，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)督，規(guī)避核算風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語

市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與煙草行業(yè)規(guī)范化要求的不斷提高，使得內(nèi)部審計(jì)工作越來越受到高度的重視，本文對如何通過內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步規(guī)范進(jìn)行了探討。煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，規(guī)范化的財(cái)務(wù)工作離不開內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。商業(yè)企業(yè)如果能夠發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，有效地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作規(guī)范化管理，將會使得企業(yè)內(nèi)部管理水平進(jìn)一步提升，從而持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇2

第三條審計(jì)監(jiān)督部的工作受區(qū)審計(jì)局的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第四條審計(jì)監(jiān)督部根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)知識的人員參加審計(jì)工作。專業(yè)知識人員按照審計(jì)監(jiān)督部安排開展工作，并承擔(dān)和履行與其從事業(yè)務(wù)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

第五條審計(jì)監(jiān)督部的審計(jì)內(nèi)容

一、審計(jì)監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部、城北城司、城北拆遷公司實(shí)施的工程項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)、會計(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)監(jiān)督部對指揮部內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、收支預(yù)算的編制情況；

2、融入資金是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，融入資金的管理是否有嚴(yán)格的制度保證其安全；

3、各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入帳；

4、財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行；

5、各項(xiàng)支出是否合法、合規(guī)、效益，手續(xù)是否齊全；

6、往來款項(xiàng)是否及時(shí)處理，不長期掛帳；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

三、審計(jì)監(jiān)督部對城北城司審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、資金的管理、使用情況；

2、資產(chǎn)形成、運(yùn)用和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

3、負(fù)債形成、償還和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

4、所有者權(quán)益增減變動(dòng)和管理的真實(shí)、合法和效益情況；

5、依法繳納稅費(fèi)情況；

6、內(nèi)部控制制度的完整、嚴(yán)密和執(zhí)行情況；

7、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

四、審計(jì)監(jiān)督部對拆遷公司項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、拆遷項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、實(shí)施拆遷的合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

3、拆遷工程是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

4、拆遷補(bǔ)償合同、協(xié)議是否合法、合規(guī)；

5、拆遷的建筑物、設(shè)備等資產(chǎn)評估的真實(shí)、合法；

6、拆遷安置或拆遷補(bǔ)償是否合法、合規(guī)；

7、特殊的拆遷對象拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)提高，手續(xù)是否完備、合規(guī)；

8、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

五、審計(jì)監(jiān)督部對工程項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：

1、工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批等法定手續(xù)是否完備；

2、工程施工是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)是否合法、合規(guī)；

3、工程變更是否真實(shí)、合法，簽證單（應(yīng)有工程部、監(jiān)理、審計(jì)、施工方人員簽字）的手續(xù)是否完備；

4、施工合同是否合法、合規(guī)，建設(shè)合同中是否明確“如工程結(jié)算、決算核減金額超過總價(jià)的7%，則其結(jié)算、決算審計(jì)費(fèi)用的浮動(dòng)部分中，超過7%部分按核減造價(jià)4%計(jì)算的審計(jì)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)?！?/p>

5、預(yù)付工程款是否按合同、協(xié)議規(guī)定，按進(jìn)度付款；

6、工程結(jié)束竣工后，是否及時(shí)組織驗(yàn)收和委托審計(jì)；

7、工程款結(jié)算是否按審計(jì)結(jié)果與施工方進(jìn)行工程款結(jié)算；

8、資產(chǎn)形成后是否及時(shí)移交相關(guān)部門，移交手續(xù)是否齊全；

9、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第六條審計(jì)監(jiān)督部的權(quán)限

一、審計(jì)監(jiān)督部有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)監(jiān)督部規(guī)定的期限和要求提供下列資料或有關(guān)情況：

1、預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

2、在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立帳戶情況、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的合同、文件及重要會議記錄；

3、其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

二、審計(jì)監(jiān)督部對被審計(jì)單位違反國家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為，及時(shí)上報(bào)指揮部總指揮進(jìn)行處理。

第七條審計(jì)程序

一、審計(jì)監(jiān)督部實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

二、審計(jì)監(jiān)督部自定的審計(jì)項(xiàng)目或指揮部總指揮交辦的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)向指揮部總指揮提交審計(jì)報(bào)告。

三、審計(jì)監(jiān)督部可以采取直接審計(jì)、送達(dá)審計(jì)的方式實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)監(jiān)督的審計(jì)工作。

第八條法律責(zé)任

一、審計(jì)監(jiān)督對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，根據(jù)事實(shí)和情況，由區(qū)審計(jì)局授權(quán)依法給予處理、處罰。

二、對違反審計(jì)法律、法規(guī)或者被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，給予下列處罰：

1、警告、通報(bào)批評；

2、處以2000元以上2萬元以下的罰款；

3、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他處罰。

篇3

1 儲備項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性評價(jià)管理背景

隨著財(cái)務(wù)集約化管理進(jìn)一步深化，對財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目管理中的工作提出了更高的要求，同時(shí)管理會計(jì)的興起對財(cái)務(wù)工作也提出了新的挑戰(zhàn)，項(xiàng)目預(yù)算管理是管理會計(jì)的重要體現(xiàn)，財(cái)務(wù)深入業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合是管理的必然要求。公司自2012年起“深化項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理，提升資源統(tǒng)籌調(diào)控能力”的管理要求，應(yīng)用“先行先試、不斷創(chuàng)新”的管理理念，積極開展項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評價(jià)管理工作，并取得了一些成績，在個(gè)別項(xiàng)目管理中邁開了步子。但受觀念習(xí)慣、職責(zé)分工、工作標(biāo)準(zhǔn)、信息手段等因素制約，項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查工作仍存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)審查缺位、審查標(biāo)準(zhǔn)缺失、職責(zé)流程不清、專業(yè)人才匱乏、信息系統(tǒng)支撐不強(qiáng)和業(yè)財(cái)融合深度不足等方面，這些問題亟待依托管理水平提升，系統(tǒng)地趟出路子。2014年以來，為進(jìn)一步提升項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的精益化水平，消除項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與?務(wù)合規(guī)性審查工作存在的薄弱環(huán)節(jié)，公司通過開展項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評價(jià)管理專題研究，提出審查思路、明確具體做法，最終形成一套系統(tǒng)的、實(shí)用的項(xiàng)目可研財(cái)務(wù)評審體系。

2 儲備項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性評價(jià)管理總體思路

公司圍繞“集約、精益、全面、統(tǒng)籌”的核心理念，以“以規(guī)則制定為出發(fā)點(diǎn)、以項(xiàng)目審查為切入點(diǎn)、以項(xiàng)目審計(jì)為落腳點(diǎn)、以閉環(huán)改進(jìn)為著力點(diǎn)”為主線，從項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性和財(cái)務(wù)合規(guī)性評價(jià)管理的焦點(diǎn)、難點(diǎn)問題入手，以項(xiàng)目可研財(cái)務(wù)審查標(biāo)準(zhǔn)、流程和機(jī)制為研究重點(diǎn)，運(yùn)用系統(tǒng)創(chuàng)新思維，以問題為導(dǎo)向，從審查標(biāo)準(zhǔn)、職責(zé)流程和組織保障三個(gè)方面進(jìn)行攻關(guān)，通過課題研究、討論分析和征求意見確定審查標(biāo)準(zhǔn)、修訂制度明確職責(zé)流程、系統(tǒng)優(yōu)化做好組織保障，目標(biāo)是“樹立一種意識、建立一套規(guī)則、形成一項(xiàng)機(jī)制、鍛煉一支隊(duì)伍、取得一定成效”。

3 儲備項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性評價(jià)管理實(shí)踐

公司貫穿“以規(guī)則制定為出發(fā)點(diǎn)、以項(xiàng)目審查為切入點(diǎn)、以項(xiàng)目審計(jì)為落腳點(diǎn)、以閉環(huán)改進(jìn)為著力點(diǎn)”的工作主線，先行先試開展項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查工作。

3.1 以規(guī)則制定為出發(fā)點(diǎn)

公司啟動(dòng)項(xiàng)目預(yù)算事前審查規(guī)則的課題研究，旨在提出一套“標(biāo)準(zhǔn)可理解、評價(jià)可操作”“業(yè)務(wù)部門能認(rèn)同，財(cái)務(wù)部門易操作”的項(xiàng)目預(yù)算審查規(guī)則，多次組織下屬公司、經(jīng)研院和事務(wù)所人員進(jìn)行研討，確定財(cái)務(wù)審查的目的、審查的原則和審查的內(nèi)容，制定了《儲備項(xiàng)目預(yù)算事前審查規(guī)則匯編》（以下簡稱《規(guī)則匯編》），《規(guī)則匯編》作為財(cái)務(wù)參與項(xiàng)目前期審查工作的主要抓手，對財(cái)務(wù)審查的目的、原則、內(nèi)容進(jìn)行全面梳理和回應(yīng)，具體情況如下。

3.1.1 明確審查目的

財(cái)務(wù)部門參與項(xiàng)目前期審查，旨在發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，發(fā)表財(cái)務(wù)意見，有效提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性，并結(jié)合歷年審計(jì)檢查工作成果，從源頭上解決支出混淆等財(cái)務(wù)合規(guī)性問題，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)為財(cái)務(wù)資源項(xiàng)目合理配置和項(xiàng)目預(yù)算編制奠定基礎(chǔ)。

3.1.2 明確審查原則

財(cái)務(wù)部門在開展項(xiàng)目財(cái)務(wù)審查工作中，應(yīng)立足于遵遁以下原則。

必要性原則：按照“無會簽不批復(fù)、無批復(fù)不入庫”的要求，明確儲備項(xiàng)目財(cái)務(wù)審查是財(cái)務(wù)會簽的重要前置性評價(jià)環(huán)節(jié)。

相關(guān)性原則：嚴(yán)格區(qū)別于專業(yè)部門開展的項(xiàng)目可研技術(shù)性、必要性評審，聚焦于項(xiàng)目資金管理論證，側(cè)重于評價(jià)項(xiàng)目要花多少錢和該不該花。

實(shí)用性原則：降低后期竣工決算審計(jì)環(huán)節(jié)所涉及的各類財(cái)務(wù)事前審批風(fēng)險(xiǎn)，并為業(yè)務(wù)部門提出切實(shí)可行的項(xiàng)目前期管理改進(jìn)建議，同時(shí)夯實(shí)項(xiàng)目預(yù)算編制基礎(chǔ)。

融合性原則：橫向上加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的集成融合，縱向上統(tǒng)籌發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部專業(yè)力量，做好與各專業(yè)、各層級的協(xié)同推進(jìn)與分工安排。

前瞻性原則：堅(jiān)持從業(yè)財(cái)融合角度出發(fā)，通過參與評審將財(cái)務(wù)語言轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)語言，使財(cái)務(wù)制度和管理要求融入其中，促進(jìn)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型。

3.1.3 明確審查內(nèi)容

從審查目的和原則出發(fā)，相應(yīng)地提出了財(cái)務(wù)合規(guī)性、可研經(jīng)濟(jì)性、信息實(shí)用性和要素完整性四個(gè)方面的審查要點(diǎn)，并在借鑒兄弟省公司前期成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上細(xì)化制訂了項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性的評價(jià)方法和財(cái)務(wù)合規(guī)性的審查內(nèi)容。

（1）財(cái)務(wù)合規(guī)性主要審查項(xiàng)目在前期立項(xiàng)階段是否符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對照研究項(xiàng)目過程管理中的問題，提出清晰、具體的財(cái)務(wù)合規(guī)性審查標(biāo)準(zhǔn)，如項(xiàng)目分類是否準(zhǔn)確，是否準(zhǔn)確劃分資本性與成本性支出范圍等，降低項(xiàng)目管理中的后發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司針對13類項(xiàng)目，逐項(xiàng)提出了清晰、具體的財(cái)務(wù)合規(guī)性審查標(biāo)準(zhǔn)：

是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)格購建資產(chǎn)

是否包含其他類別項(xiàng)目

是否存在分拆立項(xiàng)

是否存在重復(fù)立項(xiàng)

項(xiàng)目資本性支出與成本性支出劃分是否準(zhǔn)確

拆舊物資數(shù)量及處理方案是否合適

工程其他費(fèi)用支出是否合理

是否存在不合理頻繁改造或修理的情況

（2）可研經(jīng)濟(jì)性

可研經(jīng)濟(jì)性的評價(jià)一直是公司項(xiàng)目財(cái)務(wù)評價(jià)的難點(diǎn)，主要源于項(xiàng)目投產(chǎn)后作為電網(wǎng)的一部分，難以測算單體項(xiàng)目未來收益，公司通過研究國家和公司現(xiàn)行的工程項(xiàng)目管理制度，結(jié)合項(xiàng)目后評價(jià)管理的理論方法，系統(tǒng)研究了各專業(yè)的可研報(bào)告，結(jié)合實(shí)際情況，初步確定可研經(jīng)濟(jì)性評價(jià)的三類方法，一是對于單體項(xiàng)目效益可測算的項(xiàng)目，采用經(jīng)濟(jì)評價(jià)模型，進(jìn)行論證分析?？蛇x用的經(jīng)濟(jì)評價(jià)模型：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、項(xiàng)目內(nèi)部收益率（IRR）、項(xiàng)目靜態(tài)回收期、總投資收益率等經(jīng)濟(jì)評價(jià)模型，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況可以選用一個(gè)或多個(gè)經(jīng)濟(jì)評價(jià)模型分析。二是對于單位項(xiàng)目不可測算的項(xiàng)目，主要從成本投入合理性進(jìn)行評價(jià)，主要是將該項(xiàng)目成本投入與歷史類似項(xiàng)目成本或單位投資標(biāo)準(zhǔn)成本等進(jìn)行比較，用類比法進(jìn)行評價(jià)。三是應(yīng)用資產(chǎn)全壽命周期理論，在生產(chǎn)性技改類項(xiàng)目上可采用比選不同方案間全壽命周期成本（前期基建一次性投資成本+后期運(yùn)維成本）較低值的方法。

（3）信息實(shí)用性

信息實(shí)用性主要從實(shí)用性角度出發(fā)審查項(xiàng)目投資估算總額及明細(xì)內(nèi)容，是否符合轉(zhuǎn)換成不同口徑財(cái)務(wù)預(yù)算的編制條件，在參與項(xiàng)目審查的同時(shí)一并解決年度項(xiàng)目預(yù)算編制問題，解決項(xiàng)目預(yù)算編制的“最后一公里”問題。

（4）資料完整性

資料完整性主要審查判斷提交財(cái)務(wù)審查的項(xiàng)目資料和數(shù)據(jù)是否充分、完整，是否清晰闡述和反映了項(xiàng)目的財(cái)務(wù)合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性與實(shí)用性。進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算全過程管理，嚴(yán)格執(zhí)行成熟套裝軟件與財(cái)務(wù)管控項(xiàng)目定義創(chuàng)建校驗(yàn)規(guī)范。

3.2 以項(xiàng)目審查為切入點(diǎn)

財(cái)務(wù)部門在制訂了財(cái)務(wù)審查規(guī)則、明確了項(xiàng)目前期管理要求后，業(yè)務(wù)部門因條塊分割的思維定勢仍對財(cái)務(wù)介入審查有一定的抵觸情緒，因此“何時(shí)審、怎么審”就顯得尤為關(guān)鍵。

3.2.1 “業(yè)務(wù)理解、順勢切入”的審查思路

公司以“業(yè)務(wù)理解、順勢切入”的思路開展審查工作，一是積極爭取業(yè)務(wù)部門理解，通過闡明財(cái)務(wù)人員所提供的專業(yè)支持和風(fēng)險(xiǎn)管理作用，贏得業(yè)務(wù)部門對財(cái)務(wù)審查工作的支持；二是依托聯(lián)合審查順勢切入，將審查結(jié)果及時(shí)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通反饋。業(yè)務(wù)部門意識到財(cái)務(wù)人員所提供的有效支撐，為財(cái)務(wù)全面介入后續(xù)項(xiàng)目審查奠定了基礎(chǔ)，項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查工作全面向縱深拓展。

3.2.2 “點(diǎn)面結(jié)合、重點(diǎn)突出”的審查原則

本次審查根據(jù)“點(diǎn)面結(jié)合、重點(diǎn)突出”的原則有序開展工作，一是確保點(diǎn)面結(jié)合。對所屬單位的儲備規(guī)模、結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)進(jìn)行總體審查，再根據(jù)各類項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行有針對性的審查，仔細(xì)查閱資料、客觀反映問題。二是確保重點(diǎn)突出。將儲備項(xiàng)目金額異常、界面劃分易于串項(xiàng)、資本性和成本性支出容易混淆的項(xiàng)目，作為本次審查的重點(diǎn)對象，切實(shí)將可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性作為本次審查的重點(diǎn)內(nèi)容。

3.2.3 “全面覆蓋、全員參與”的審查方式

公司基于上述思路?c業(yè)部門積極溝通，遵循“項(xiàng)目全面覆蓋、財(cái)務(wù)全員參與”原則，于2014年8月底組織開展了一次儲備項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中審查工作，對公司擬納入2015年儲備庫的4285個(gè)儲備項(xiàng)目按照總部下發(fā)的《指導(dǎo)意見》和公司印發(fā)的《規(guī)則匯編》開展財(cái)務(wù)審查。公司高度重視本次集中審查工作，抽調(diào)基層財(cái)務(wù)與事務(wù)所人員組成50人的儲備項(xiàng)目專項(xiàng)審查小組，集中一個(gè)月時(shí)間，采用背靠背交叉審查的方式進(jìn)行現(xiàn)場評審，遇到問題集中討論解決。

3.3 以項(xiàng)目審計(jì)為落腳點(diǎn)

項(xiàng)目審計(jì)是回應(yīng)如何“提升投資效益、防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)”的重要手段，公司旨在通過在年報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目前期管理問題，積極建立責(zé)任傳導(dǎo)機(jī)制，建立項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理機(jī)制倒逼業(yè)財(cái)雙方應(yīng)用項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果，進(jìn)一步提升可研編制和審查水平，建立一種“責(zé)任傳導(dǎo)、良性互動(dòng)”的自我完善機(jī)制。通過“以問題為導(dǎo)向的審計(jì)思路”和“以集中審計(jì)為主的審計(jì)方式”開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。

為使審計(jì)從傳統(tǒng)分散模式向定點(diǎn)集中模式進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，我們運(yùn)用了“依托年報(bào)審計(jì)、精簡審計(jì)資料、預(yù)先下發(fā)通知、優(yōu)化審計(jì)機(jī)制”四項(xiàng)措施，具體如下。

依托年報(bào)審計(jì)：年報(bào)決算審計(jì)歷來受到各單位的高度重視，但預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)尚屬起步階段，通過依托年報(bào)決算審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，有利于各單位積極配合預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)工作，加強(qiáng)反饋力度、提高審計(jì)的效率和效果。

精簡審計(jì)資料：在不影響審計(jì)效率和效果的前提下，各單位提供的項(xiàng)目資料電子版應(yīng)盡量做到簡單、明確，可僅包括可研報(bào)告、初設(shè)方案、合同與標(biāo)書、結(jié)決算資料、拆舊審批單五類資料，以方便搜集和準(zhǔn)備。

預(yù)先下發(fā)通知：為避免各單位因資料提交不及時(shí)而耽誤審計(jì)進(jìn)度，我們將最終確定的擬抽查項(xiàng)目清單提前三天通過內(nèi)網(wǎng)郵箱下發(fā)給各單位，給予被審計(jì)單位充分的資料準(zhǔn)備時(shí)間，同時(shí)也為我們節(jié)約了審計(jì)時(shí)間。

優(yōu)化審計(jì)機(jī)制：建立樣本項(xiàng)目和審計(jì)意見的傳遞機(jī)制，應(yīng)用“年審下發(fā)一批、基層反饋一批”的滾動(dòng)審計(jì)方式，達(dá)到“有資料時(shí)做審計(jì)、沒資料時(shí)抽樣本”，旨在實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率最大化。

公司項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審核小組共審核了所有單位超過3000個(gè)項(xiàng)目，經(jīng)過數(shù)據(jù)挖掘比對分析，審核了抽取10個(gè)單位存在疑點(diǎn)的66個(gè)項(xiàng)目的原始資料，最終審核落實(shí)預(yù)算外列支的項(xiàng)目3個(gè)，超預(yù)算列支的項(xiàng)目10個(gè)，預(yù)算大額結(jié)余的項(xiàng)目14個(gè)，不符合財(cái)務(wù)合規(guī)性要求的項(xiàng)目7個(gè)，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況審核結(jié)果得到了項(xiàng)目單位的認(rèn)可。

3.4 以閉環(huán)改進(jìn)為著力點(diǎn)

公司2014年重點(diǎn)開展“規(guī)則制訂、聯(lián)合審查、項(xiàng)目審計(jì)”三項(xiàng)工作，以此為主線將項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評價(jià)管理工作串聯(lián)形成閉環(huán)，有力推動(dòng)項(xiàng)目可研財(cái)務(wù)審查工作整體前行，但在實(shí)踐中我們也發(fā)現(xiàn)尚有一些地方有待完善，如審查標(biāo)準(zhǔn)是否能更形象具體、審查機(jī)制是否能更清晰順暢、審計(jì)重點(diǎn)是否能更優(yōu)化完善、組織保障是否能更有力高效，因此上海公司著力審查工作的閉環(huán)改進(jìn)，通過進(jìn)一步總結(jié)提煉財(cái)務(wù)審查的經(jīng)驗(yàn)理論，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)審查的方式方法，進(jìn)一步“做實(shí)審查標(biāo)準(zhǔn)、做優(yōu)審查機(jī)制、做深項(xiàng)目審計(jì)、做強(qiáng)組織保障”，形成一套行之有效的項(xiàng)目可研財(cái)務(wù)評審體系，更好地指導(dǎo)項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性審查工作。

4 儲備項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性評價(jià)管理思考

公司通過在項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性、財(cái)務(wù)合規(guī)性方面開展的大量研究和實(shí)踐，初步取得了三項(xiàng)可喜的管理成果。

篇4

關(guān)鍵詞：

工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)審計(jì)；特點(diǎn)；必要性

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是基于同時(shí)掌握財(cái)務(wù)審計(jì)能力與工程項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)專業(yè)知識的審計(jì)工作者而展開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)工作者依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，以第三方公正的角度進(jìn)行工作，因此它具有公正、合法、真實(shí)、準(zhǔn)確等性質(zhì)。而從另一個(gè)角度看，真實(shí)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，同時(shí)是滿足國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性

(一)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是項(xiàng)目評估的重要依據(jù)

工程項(xiàng)目的可行性是基于真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)背景下分析研究所得出的，沒有準(zhǔn)確真實(shí)的數(shù)據(jù)支持的可行性分析報(bào)告只是一個(gè)空談，不具有科學(xué)有效性。因此，通過工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的方式對可行性報(bào)告進(jìn)行審查是十分必要的，它為工程項(xiàng)目的可行性分析提供有力的保障，是工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的重要規(guī)避措施。在實(shí)際的可行性報(bào)告審核過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下幾個(gè)方面的要點(diǎn)。工程項(xiàng)目建立依據(jù)的審查。一般包括工程項(xiàng)目的建立背景、工程概況、項(xiàng)目市場前景、投資金額、方式，以及財(cái)務(wù)分析等方面。工程項(xiàng)目可行性分析。項(xiàng)目可行性分析是在項(xiàng)目建立依據(jù)審查的基礎(chǔ)展開的，通過項(xiàng)目建立依據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性審查，分析項(xiàng)目是否具備建設(shè)前景，項(xiàng)目建設(shè)是否存在競爭對手以及當(dāng)前環(huán)境是否滿足工程建設(shè)要求等，著重分析工程目標(biāo)前景與投資的關(guān)系，尤其需要考慮工程目標(biāo)是否存在競爭，以及工程的競爭力和工程風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測。工程項(xiàng)目的規(guī)模分析。項(xiàng)目規(guī)模分析應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)投入成本預(yù)測，項(xiàng)目目標(biāo)收益預(yù)測，效益指標(biāo)分析，工程風(fēng)險(xiǎn)說明，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果，以及階段性經(jīng)濟(jì)投入預(yù)測等?？尚行匝芯繄?bào)告審核結(jié)論。工程項(xiàng)目可行性分析專家通過上述3項(xiàng)的審核結(jié)果，就工程可行性給出審核結(jié)論，并提出相應(yīng)意見。工程項(xiàng)目可行性報(bào)告是工程建設(shè)開展的第一步，是必須經(jīng)過有效的科學(xué)手段驗(yàn)證才可以作為有效的工程建設(shè)參考依據(jù)供企業(yè)高層決策使用。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是體現(xiàn)在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整個(gè)流程之中的，它是工程的實(shí)際投入和產(chǎn)出的真實(shí)表現(xiàn)，是工程財(cái)務(wù)管理必不可少的手段。

(二)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)有效的反映了工程的經(jīng)濟(jì)性、效益性

工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和效益性是工程建設(shè)的核心內(nèi)容，任何的項(xiàng)目都是建立在其為國家社會能夠帶來經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)之上，因此工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)能夠真實(shí)有效反映工程經(jīng)濟(jì)效益性的這一特性的重要性不言而喻。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)在工程的各階段都具有不可或缺的重要性，具體體現(xiàn)在如下幾點(diǎn)。在工程項(xiàng)目施工之前，通過結(jié)合工程設(shè)計(jì)資料以及國家建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行工程預(yù)算，通過預(yù)算審計(jì)的方式，將工程的造價(jià)控制在設(shè)計(jì)所需的概預(yù)算范圍內(nèi)至關(guān)重要，是項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作中的重要一環(huán)。通過預(yù)算審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估等方式將工程投資控制在一定范圍內(nèi)，制定階段性工程資金投入計(jì)劃，通過有計(jì)劃的資金投入，可以減少不必要資金浪費(fèi)，規(guī)避資金無計(jì)劃投入帶來的資金周轉(zhuǎn)不周等情況，有效提高資金的使用效率。在工程項(xiàng)目的實(shí)施階段，實(shí)時(shí)的工程項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資審計(jì)則有效監(jiān)控了工程的投入情況和工程實(shí)施進(jìn)度。在工程的實(shí)施階段，各種的突況產(chǎn)生的停工，設(shè)計(jì)變更造成的工程變更，以及應(yīng)業(yè)主要求產(chǎn)生的工程變更等都會使工程的投資預(yù)算發(fā)生變動(dòng)，通過審計(jì)將這些施工過程中發(fā)生的變更收集并記錄下來，是工程最終經(jīng)濟(jì)評估的真實(shí)、有效性得以保證的不可或缺的依據(jù)；同時(shí)通過階段性的工程審核，對階段性的工程進(jìn)度分析以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，可以實(shí)時(shí)的掌控工程進(jìn)度，并針對當(dāng)前工期進(jìn)度、和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保工程的按時(shí)完工和資金投入動(dòng)態(tài)平衡，總投資可控。工程竣工前，結(jié)合工程預(yù)算、工程變更以及工程建設(shè)過程中的發(fā)生一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審核工程的最終造價(jià)?？⒐Q算的審計(jì)包括工程竣工圖紙的現(xiàn)場復(fù)核，竣工圖紙工程量審核，工程變更簽證審核，以及工程合同項(xiàng)目單價(jià)外的項(xiàng)目單價(jià)審核、材料價(jià)格動(dòng)態(tài)調(diào)差等，基于工程合同、有效的工程變更以及相關(guān)國家法律法規(guī)所得出的工程最終造價(jià)是真實(shí)、準(zhǔn)確、有效的，確保了工程項(xiàng)目投資的資金使用效率，是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的直觀體現(xiàn)，是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理必不可少的重要環(huán)節(jié)。

(三)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是依法進(jìn)行的，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要手段

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)是國家的法律法規(guī)，相應(yīng)的法律法規(guī)對工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是一種約束也是一種規(guī)范，財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)、準(zhǔn)確、有效也是通過法律法規(guī)的方式實(shí)現(xiàn)的。國家法律法規(guī)對財(cái)務(wù)審計(jì)過程起著主導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)審計(jì)的主要工作任務(wù)則是依據(jù)法律法規(guī)對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和審核。在法律法規(guī)的約束下，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)符合以下內(nèi)容：一、國家頒布的相關(guān)法律、法規(guī)以及各項(xiàng)方針政策、規(guī)章制度等，例如《中華人民共和國審計(jì)法》。二、國家及地方各級政府、事業(yè)單位等編制的預(yù)算計(jì)劃，以及工程項(xiàng)目招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)、合同簽訂等規(guī)范要求。三、滿足國家現(xiàn)行行業(yè)規(guī)范，定額指標(biāo)等。

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)是需要由獲得國家相關(guān)職業(yè)任職資格的人員編制執(zhí)行的，是需要相關(guān)審計(jì)工作人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的，因此它具有法律的普遍約束效力，是可以真實(shí)反映工作財(cái)務(wù)投資狀況的財(cái)務(wù)管理手段。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的成果上報(bào)給審計(jì)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)決策、評價(jià)，并采用復(fù)審的方式，進(jìn)一步確保工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和有效性，可以有效的降低工程項(xiàng)目的不必要資金投入、降低成本、提高效益。

三、結(jié)束語

總而言之，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)使工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，通過合法有效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以有效保障工程項(xiàng)目投資的效益；是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

篇5

1.檢查會計(jì)憑證管理內(nèi)控制度。所有會計(jì)業(yè)務(wù)是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復(fù)核、稽核是否符合《會計(jì)法》和上級有關(guān)會計(jì)制度的要求；記賬憑證的編制是否合規(guī)、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時(shí)有效；費(fèi)用開支的審批程序是否符合規(guī)定，責(zé)任是否明確有效。

2.檢查貨幣資金管理內(nèi)控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設(shè)置、使用及核算是否合規(guī)、合法；現(xiàn)金、支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合制度規(guī)定，有無漏洞，執(zhí)行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點(diǎn)制度，出現(xiàn)差錯(cuò)或出現(xiàn)長、短款時(shí)處理是否及時(shí)并符合規(guī)定。

3.檢查往來賬目管理內(nèi)控制度。往來賬目的設(shè)置和使用是否符合會計(jì)制度；資金借入、借出有無審批制度，執(zhí)行是否有效，財(cái)務(wù)處理是否附有批件；債權(quán)、債務(wù)是否定期核對、清理、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規(guī)、合法。

4.檢查資產(chǎn)管理內(nèi)控制度。固定資產(chǎn)的購建、使用、調(diào)撥、出租、出借、投資、閑置、報(bào)廢、定期檢測、盤點(diǎn)等財(cái)務(wù)處理是否附有主管機(jī)關(guān)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發(fā)出、盤盈、盤虧、處理積壓和報(bào)廢等的財(cái)務(wù)處理是否都附有主管業(yè)務(wù)部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫、發(fā)出、盤點(diǎn)、定期檢測、處理積壓和報(bào)廢等財(cái)務(wù)處理，是否附有主管部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等管理部門是否有賬目，是否與財(cái)務(wù)部門的賬目定期核對并及時(shí)調(diào)整處理，調(diào)整處理是否合規(guī)、合法。

5.檢查成本管理內(nèi)控制度。成本費(fèi)用的收集、分配是否合規(guī)、合法；產(chǎn)品成本的收集、計(jì)算、分配、會計(jì)核算是否合規(guī)、合法；專項(xiàng)費(fèi)用（如折舊、養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等）的計(jì)提和分配是否合規(guī)、合法。

6.檢查銷售及利潤管理內(nèi)控制度。產(chǎn)品銷售的會計(jì)核算是否合規(guī)、合法；稅金的會計(jì)核算是否合規(guī)、合法；管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的歸集、核算是否合規(guī)、合法；利潤的會計(jì)核算是否合規(guī)、合法。

二、存在的主要問題

我們在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，大部分單位能夠結(jié)合本單位實(shí)際情況制定出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度比較健全，但有相當(dāng)一部分制度得不到落實(shí)，執(zhí)行效果不佳。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的主要問題。

1.會計(jì)憑證填制不規(guī)范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價(jià)，住宿費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時(shí)，由于部分管理人員不及時(shí)將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當(dāng)期的生產(chǎn)成本（費(fèi)用）和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.不相容崗位職責(zé)劃分不清?！稌?jì)法》第二十一條明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報(bào)銷，單位的財(cái)務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴(yán)重違反了《會計(jì)法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯(cuò)，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當(dāng)作萬能科目，實(shí)行經(jīng)營責(zé)任制后，部分經(jīng)營責(zé)任人為了滿足個(gè)人利益或小集團(tuán)利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細(xì)科目幾年都沒有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。以上做法導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)嚴(yán)重不實(shí)。

4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實(shí)不符。有的單位物資采購管理不嚴(yán)，不管生產(chǎn)實(shí)際用量而大批采購、重復(fù)采購，造成了物資的積壓浪費(fèi)，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財(cái)務(wù)部門對賬。我們在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某油田的一個(gè)二級廠處材料出庫已達(dá)一年之久，總金額500多萬元，但該單位領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到自己的政治目的，縱容財(cái)務(wù)人員長期不作賬務(wù)處理，不但造成了賬賬不符、賬實(shí)不符，而且造成了該單位業(yè)績良好的假象。

5.成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)、各種贊助款、捐贈(zèng)款列入生產(chǎn)成本，應(yīng)由管理費(fèi)用、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)承擔(dān)的費(fèi)用也列入生產(chǎn)成本；費(fèi)用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機(jī)構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實(shí)際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個(gè)會計(jì)人員做賬，就運(yùn)用不同的分配方法。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本身具有局限性。

不論內(nèi)控制度設(shè)想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔(dān)保，不能提供絕對擔(dān)保。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務(wù)分離可以避免單獨(dú)個(gè)人作弊的行為，但不能防止兩個(gè)以上的人或部門合伙作弊的行為。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止人為差錯(cuò)。因?yàn)閮?nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯(cuò)誤、判斷錯(cuò)誤，歪曲、曲解指令等。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止管理越權(quán)行為及濫用職權(quán)。

篇6

當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)存在的主要問題是評價(jià)依據(jù)不充分，評價(jià)內(nèi)容籠統(tǒng)，過于格式化。無論是《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《企業(yè)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》以及國家審計(jì)署、國家各部委辦和各省審計(jì)廳所發(fā)的文件等對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容都是從幾個(gè)大的方面做了規(guī)定，具體評價(jià)的內(nèi)容沒有細(xì)化，沒有評價(jià)的量化指標(biāo)，也沒有評價(jià)的綜合標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)評價(jià)缺少充足的依據(jù)。如：對“經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目”、“企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r”具體應(yīng)該評價(jià)那些方面，什么標(biāo)準(zhǔn)界定其為“好”、“較好”、“一般”、“差”，又以什么為依據(jù)綜合評價(jià)“很好履行”、“較好履行”、“基本履行”、“沒有履行”經(jīng)濟(jì)責(zé)任。另外審計(jì)報(bào)告文本非標(biāo)準(zhǔn)化，沒有評價(jià)的具體框架，審計(jì)評價(jià)難度增加，多數(shù)情況只能由審計(jì)人員根據(jù)自身素質(zhì)，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行評價(jià)。這樣作出的審計(jì)評價(jià)常出現(xiàn)如下情況：一是評價(jià)超出審計(jì)范圍。對一些與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的業(yè)績加以確認(rèn)，與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的責(zé)任也加以界定。二是評價(jià)主觀性太強(qiáng)，語言絕對化，違背謹(jǐn)慎性原則，輕易下結(jié)論。評價(jià)變成了鑒定式，又無具體事實(shí)證明材料支撐，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是審計(jì)評價(jià)往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責(zé)任人，而且評價(jià)內(nèi)容過多，造成評價(jià)目的不明確。上述問題的存在，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，削弱了審計(jì)的作用，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的意義

由于我國目前尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系，各地審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一，這在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。在當(dāng)前形勢下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無疑顯得非常必要和迫切。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，是對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全方位監(jiān)督的需要，是促進(jìn)和激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，是補(bǔ)充完善領(lǐng)導(dǎo)干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。對此，結(jié)合實(shí)際情況，我們制定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的原則

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)總的原則是客觀公正、實(shí)事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅(jiān)持以下原則：

一是堅(jiān)持法制性原則。審計(jì)評價(jià)要依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

二是堅(jiān)持客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來面貌作出客觀公正的評價(jià)。評價(jià)過程中還要將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，依靠審計(jì)調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算、比較和分析，力求真實(shí)可信。

三是堅(jiān)持實(shí)事求是原則。審計(jì)評價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評價(jià)，與審計(jì)無關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評價(jià)，以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，評價(jià)要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌把所有成績歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績來評價(jià)，或把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問題，評價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

四是堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評價(jià)的評價(jià)，不該評價(jià)的不評價(jià)。對審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評價(jià)。對應(yīng)該評價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時(shí)還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過其實(shí)作出過高或過低的評價(jià)，在把握事實(shí)的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實(shí)際的結(jié)論。對一時(shí)搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以下定性結(jié)論的問題，要以寫實(shí)為主，對事項(xiàng)發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明，以保證審計(jì)評價(jià)的準(zhǔn)確性。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的主要內(nèi)容是：

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及被審計(jì)者對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。一是事實(shí)性評價(jià)。通過對被審計(jì)單位賬表反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會計(jì)制度和國家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會計(jì)資料真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)反映年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況的評價(jià)。二是合法性評價(jià)。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，作出對被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支符合、基本符合、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評價(jià)。三是效益性評價(jià)。在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益實(shí)績與相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的比較，對經(jīng)濟(jì)效益作出客觀公正的評價(jià)。四是內(nèi)部控制制度的評價(jià)。通過被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評價(jià)；通過對相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無效的評價(jià)。在對被審計(jì)單位作出上述評價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計(jì)查實(shí)的事實(shí)，作出被審計(jì)者對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的評價(jià)。

2、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。被審計(jì)者作為一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅有自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的義務(wù)，而且有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策的責(zé)任。因此，通過審計(jì)，應(yīng)對被審計(jì)者作出貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況好、較好、差的評價(jià)。同時(shí)，還應(yīng)對被審計(jì)者廉政建設(shè)情況及在改革中的經(jīng)濟(jì)舉措作出評價(jià)。

3、經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施情況。一個(gè)單位管理的好壞，經(jīng)營水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的強(qiáng)弱、努力程度的高低。要針對資產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理等情況，對被審計(jì)者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評價(jià)。

4、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分為量的目標(biāo)和質(zhì)的目標(biāo)，量的目標(biāo)包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所要完成或達(dá)到的數(shù)值，質(zhì)的目標(biāo)包括單位經(jīng)濟(jì)管理能力、經(jīng)營水平等內(nèi)容。通過對被審計(jì)者任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營實(shí)績的計(jì)算、比較，對各項(xiàng)質(zhì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測，憑借審計(jì)查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績與成效，指出差距與問題。同時(shí)，對被審計(jì)者所起作用程度作出評價(jià)。

五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)

在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中既要注重綜合評價(jià)指標(biāo)，也要注重量化評價(jià)指標(biāo)。綜合評價(jià)指標(biāo)包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，企業(yè)綜合績效，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益性，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的規(guī)范性和有效性，履行國有資產(chǎn)管理職能，福利費(fèi)和招待費(fèi)的控制率，落實(shí)審計(jì)決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標(biāo)下設(shè)置考評分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項(xiàng)得分，一般分三個(gè)等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75.量化評價(jià)指標(biāo)包括：國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值，財(cái)政一般預(yù)算收入增長率，稅收增長率/GDP增長率，出口總值增長額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長率，科技、教育、計(jì)生、新農(nóng)村建設(shè)的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長狀況等。在量化指標(biāo)下設(shè)置考評標(biāo)準(zhǔn)，如：“國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率”大于本地平均水平就可評價(jià)“好”，等于本地平均水平就可評價(jià)“較好”，小于本地平均水平就可評價(jià)“一般”。

六、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國家、省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際，提出以下標(biāo)準(zhǔn)：

一是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)。真實(shí)性評價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤3%；基本真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會計(jì)資料不真實(shí)、不完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞6%.

二是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益合法性的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值≤5%；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的。性質(zhì)嚴(yán)重是指：私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”，以及挪用關(guān)系社會公共利益、群眾切身利益的社會保障資金、救濟(jì)資金、社會捐贈(zèng)資金、救災(zāi)、扶貧、移民、社會主義新農(nóng)村建設(shè)資金等。

三是重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見；決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為有效、基本有效、無效。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；無效的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，沒有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

篇7

內(nèi)部控制審計(jì)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容隨著單位內(nèi)部管理的不斷強(qiáng)化而逐步完善和豐富，成為現(xiàn)代企事業(yè)單位對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理不可缺少的組成部分。完善內(nèi)控體系是加強(qiáng)高等院校各項(xiàng)管理，保證教學(xué)秩序、科研秩序和經(jīng)濟(jì)秩序的基礎(chǔ)。

（一）內(nèi)控制度審計(jì)包括控制程序的審計(jì)、控制目標(biāo)的審計(jì)、控制結(jié)果的審計(jì)等。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審計(jì)。

（三）具體審計(jì)：

1.財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并行之有效。

2.財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財(cái)會人員的配備是否符合國家和上級主管部門的規(guī)定并適應(yīng)本部門、單位業(yè)務(wù)的需要。

3.會計(jì)核算是否符合會計(jì)法規(guī)和制度的規(guī)定等。

（四）通過目標(biāo)控制、行為控制、財(cái)物控制、時(shí)間控制和結(jié)果控制等的檢查和評價(jià)來分析高等院校管理的嚴(yán)密性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理體系中的欠缺點(diǎn)和運(yùn)行機(jī)制中的“瓶頸”，從而使高等院校管理更加科學(xué)化、制度化、規(guī)范化。通過卓有成效的控制審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正實(shí)際活動(dòng)與計(jì)劃或預(yù)期目標(biāo)之間的偏差，以保證計(jì)劃或預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、高校資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性審計(jì)

（一）資產(chǎn)真實(shí)性審計(jì)。

1.貨幣資金的管理和使用是否符合規(guī)定；銀行開戶是否合法、合規(guī)，有無出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶、公款私存等問題，各銀行賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容；有價(jià)證券的購買及其資金來源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和會計(jì)核算是否合法、合規(guī)，有無違紀(jì)違規(guī)、內(nèi)部監(jiān)控不到位和不安全等問題。

2.對應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長期掛賬等問題，對確實(shí)無法收回的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷。

3.存貨及固定資產(chǎn)的購置有無計(jì)劃和審批手續(xù)，驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、租用、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報(bào)有關(guān)部門審批、備案，有無流失等問題，會計(jì)核算是否符合規(guī)定；對存貨是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整；固定資產(chǎn)是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符。

4.無形資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，會計(jì)處理是否合法、合規(guī)。

5.對外投資是否按規(guī)定報(bào)上級主管部門和有關(guān)管理部門批準(zhǔn)或備案，以實(shí)物或無形資產(chǎn)對外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估，收益處理是否合法、合規(guī)。

（二）負(fù)債真實(shí)性審計(jì)。

1.對各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付或暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等，是否按照不同的性質(zhì)分別進(jìn)行管理，管理是否合法、合規(guī)。

2.對各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)處理，是否按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)。

三、高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)

（一）財(cái)務(wù)收入審計(jì)的重點(diǎn)。

1.各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款和其他收入（投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等），是否實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。

2.應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額到位，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠等問題或設(shè)置“賬外賬”、“小金庫”等問題。

3.各項(xiàng)收入是否符合國家和上級主管部門的有關(guān)政策規(guī)定，各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)問題。

4.在事業(yè)收入中，是否按照國家規(guī)定將應(yīng)當(dāng)上繳的資金及時(shí)足額上繳。

5.各項(xiàng)收入的會計(jì)核算和資金管理是否符合相關(guān)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

（二）財(cái)務(wù)支出審計(jì)的重點(diǎn)。

1.各項(xiàng)支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出是否按計(jì)劃執(zhí)行，有無超計(jì)劃開支、虛列支出和以領(lǐng)代報(bào)等問題。

2.各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛報(bào)虛列、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題。

3.專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?，會計(jì)核算是否合規(guī)。

4.各項(xiàng)支出的會計(jì)核算是否符合相關(guān)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有無會計(jì)信息失真等問題。

5.各項(xiàng)支出所取得的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益如何，有無損失浪費(fèi)等問題。

（三）結(jié)余及其分配審計(jì)的重點(diǎn)。

1.經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會計(jì)核算是否符合相關(guān)會計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

2.結(jié)余分配是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，有無多提或少提職工福利基金等問題。

（四）專用基金審計(jì)的重點(diǎn)。

1.修購基金、職工福利基金、住房基金的提取，以及部門、單位設(shè)置的其他基金(學(xué)生獎(jiǎng)貸基金、勤工助學(xué)基金等)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位。

2.各項(xiàng)專用基金的管理是否合規(guī)，是否按照規(guī)定或捐贈(zèng)人、捐贈(zèng)單位限定的用途使用，使用的效益如何。

3.各項(xiàng)專用基金是否設(shè)置專門的賬戶進(jìn)行會計(jì)核算，會計(jì)核算是否合規(guī)。

四、高校管理經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

高校管理經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性的審計(jì)。

1.經(jīng)濟(jì)性是指對一項(xiàng)活動(dòng)，在關(guān)注保證其質(zhì)量的前提下將其資源消耗降到最低水平。例如學(xué)校某些部門使用的設(shè)備過于昂貴，造成功能浪費(fèi)；物品采購舍近求遠(yuǎn)、舍廉求貴等都是缺乏經(jīng)濟(jì)性的行為。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)就是通過審查、評價(jià)取得資源的節(jié)約程度，分析不經(jīng)濟(jì)的原因，促進(jìn)被審計(jì)單位在保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常前提下降低成本，節(jié)約資金。

2.效率性是指產(chǎn)出（如科研成果、培養(yǎng)的合格學(xué)生）與其消耗資源（如人、財(cái)、物等）的關(guān)系，一項(xiàng)有效益的活動(dòng)應(yīng)該是在適當(dāng)關(guān)注質(zhì)量的前提下，以一定的投入實(shí)現(xiàn)最大的產(chǎn)出或?qū)崿F(xiàn)一定的產(chǎn)出使用最少的投入。效率性審計(jì)就是通過審查被審計(jì)單位各種資源的管理和使用是否有效，評價(jià)產(chǎn)出與投入是否相稱，分析造成管理無效或效率不高的原因，促進(jìn)其合理利用和配置資源。

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會計(jì)集中核算制有利于科技將各個(gè)單位的財(cái)務(wù)資料集中匯集在一起, 使內(nèi)部審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)可以對財(cái)務(wù)資料進(jìn)行集中審核, 減少審計(jì)工作花費(fèi)的時(shí)間與成本, 在審計(jì)過程中可以迅速確定需要審核的重點(diǎn)內(nèi)容, 提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率; 會計(jì)集中核算制的建立, 有利于降低會計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn), 增加資金使用的透明度, 以更好地對單位的依法理財(cái)、專款專用等方面進(jìn)行監(jiān)督, 在強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2 .不利影響

首先, 會計(jì)集中核算制的建立, 對內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性和合規(guī)性產(chǎn)生了影響。會計(jì)集中核算制會使會計(jì)相關(guān)材料都集中到核算單位中, 容易使核算單位的工作人員與被審計(jì)單位部門相互勾結(jié), 讓違法亂紀(jì)的行為通過審核。其次, 會計(jì)審核制度的使用, 使責(zé)任認(rèn)定的難度增加,在會計(jì)集中核計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的算制下, 審計(jì)對象由被審計(jì)單位變?yōu)楸粚徲?jì)單位和會計(jì)核算中心。被審計(jì)單位的會計(jì)核算工作雖然轉(zhuǎn)移, 但其作為單位經(jīng)濟(jì)管理行為的主體, 仍享有財(cái)務(wù)收人籌集、支出的審批權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及財(cái)產(chǎn)物資管理權(quán); 而會計(jì)核算中心成為被審計(jì)對象是因?yàn)楸粚徲?jì)單位的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督等職能都是會計(jì)核算中心負(fù)責(zé)的。因此, 在審計(jì)過程中, 核算中心與被審計(jì)單位可能對一些會計(jì)核算責(zé)任問題相互推誘, 增大責(zé)任認(rèn)定難度。

二、在會計(jì)集中核算制下開展內(nèi)部審計(jì)工作的具體措施

會計(jì)集中核算制使用以來, 對內(nèi)部審計(jì)工作既帶來了有利影響也帶來了不利影響。所以, 內(nèi)部審計(jì)部門在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中, 應(yīng)采取積極有效的措施, 避免會計(jì)集中核算制中的不利因素對內(nèi)部審計(jì)工作的影響。充分發(fā)揮會計(jì)集中審核之中的積極作用, 提高內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率。從目前的情況看, 內(nèi)部審計(jì)工作可以采取以下幾種措施。

1 . 完善相關(guān)法律法規(guī)

在會計(jì)集中核算制下的內(nèi)部審計(jì)工作, 一定要進(jìn)一步完善自身的相關(guān)法律法規(guī), 所有的相關(guān)行為規(guī)范都要按照《審計(jì)法》的基本要求進(jìn)行調(diào)整, 豐富審計(jì)的執(zhí)法手段, 增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法的力度, 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能。對于被審單位出現(xiàn)違規(guī)行為的, 審計(jì)部門要參照相關(guān)法律法規(guī)上的基本要求, 做出審計(jì)決定, 對會計(jì)核算中心出現(xiàn)的管理問題, 要根據(jù)《審計(jì)法》中的相關(guān)規(guī)定, 對會計(jì)核算中心出具審計(jì)建議書。

2 .明確責(zé)任主體

在會計(jì)集中核算制施行以后, 內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了兩個(gè)審計(jì)對象, 分別是被審計(jì)單位和會計(jì)核算中心, 所以在內(nèi)部審計(jì)工作中要明確責(zé)任主體。從客觀的角度上來說, 集中核算單位的負(fù)責(zé)人依舊是財(cái)務(wù)責(zé)任的主體, 應(yīng)對單位內(nèi)的財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和完整性來負(fù)責(zé)。所以, 在內(nèi)部審計(jì)工作中, 審計(jì)的主體就是被審計(jì)單位與集中核算單位的負(fù)責(zé)人。而會計(jì)核算中心的主要職責(zé)就是對各單位的會計(jì)核算,所以要對財(cái)務(wù)資料的合理性與完整性負(fù)責(zé), 一旦審計(jì)過程中出現(xiàn)了問題, 會計(jì)核算中心也要承擔(dān)一部分責(zé)任。

3 .要把握審計(jì)的重點(diǎn)

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二、建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系的意義

由于我國目前尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系,各地審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一,這在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入進(jìn)行。在當(dāng)前形勢下避免和消除這些現(xiàn)象，建立一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無疑顯得非常必要和迫切。建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系，是對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全方位監(jiān)督的需要，是促進(jìn)和激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要，是補(bǔ)充完善領(lǐng)導(dǎo)干部量化考核體系的需要，是規(guī)避和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。對此，結(jié)合實(shí)際情況，我們制定了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的原則

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)總的原則是客觀公正、實(shí)事求是，定性和定量相結(jié)合，具體要堅(jiān)持以下原則：

一是堅(jiān)持法制性原則。審計(jì)評價(jià)要依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計(jì)評價(jià)依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實(shí)的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

二是堅(jiān)持客觀公正原則。以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實(shí)的本來面貌作出客觀公正的評價(jià)。評價(jià)過程中還要將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，依靠審計(jì)調(diào)查取證所獲得的可靠數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算、比較和分析，力求真實(shí)可信。

三是堅(jiān)持實(shí)事求是原則。審計(jì)評價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評價(jià)。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不屬于審計(jì)職責(zé)范圍的不評價(jià)，與審計(jì)無關(guān)或未涉及事項(xiàng)不評價(jià)，以防止帶來不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，評價(jià)要堅(jiān)持歷史的觀點(diǎn)，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績，客觀真實(shí)、實(shí)事求是地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，切忌把所有成績歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績來評價(jià)，或把單位存在的所有問題都?xì)w責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的一些突出問題，評價(jià)中必須鮮明地分清責(zé)任，既要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任，真正客觀地界定領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。

四是堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評價(jià)的評價(jià)，不該評價(jià)的不評價(jià)。對審計(jì)未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項(xiàng)不予評價(jià)。對應(yīng)該評價(jià)的事項(xiàng)，還要充分聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時(shí)還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，不可言過其實(shí)作出過高或過低的評價(jià)，在把握事實(shí)的基礎(chǔ)上，作出準(zhǔn)確的判斷，作出符合實(shí)際的結(jié)論。對一時(shí)搞不清楚的和發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)難以下定性結(jié)論的問題，要以寫實(shí)為主，對事項(xiàng)發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明，以保證審計(jì)評價(jià)的準(zhǔn)確性。

四、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容

對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的主要內(nèi)容是：

1、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性，相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及被審計(jì)者對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。一是事實(shí)性評價(jià)。通過對被審計(jì)單位賬表反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)機(jī)關(guān)依照現(xiàn)行的會計(jì)制度和國家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定后的數(shù)據(jù)相符合程度的比較，作出會計(jì)資料真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)反映年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況的評價(jià)。二是合法性評價(jià)。根據(jù)審計(jì)查證的事實(shí)，作出對被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支符合、基本符合、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定的評價(jià)。三是效益性評價(jià)。在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益實(shí)績與相關(guān)的目標(biāo)、指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的比較，對經(jīng)濟(jì)效益作出客觀公正的評價(jià)。四是內(nèi)部控制制度的評價(jià)。通過被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置情況的審查，作出內(nèi)部控制制度健全、部分健全、不健全的評價(jià)；通過對相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢測，作出內(nèi)部控制制度有效、部分有效、無效的評價(jià)。在對被審計(jì)單位作出上述評價(jià)的基礎(chǔ)上，依據(jù)審計(jì)查實(shí)的事實(shí)，作出被審計(jì)者對有關(guān)問題應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的評價(jià)。2、執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況。被審計(jì)者作為一個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，不僅有自覺遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的義務(wù)，而且有認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策的責(zé)任。因此，通過審計(jì)，應(yīng)對被審計(jì)者作出貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況好、較好、差的評價(jià)。同時(shí)，還應(yīng)對被審計(jì)者廉政建設(shè)情況及在改革中的經(jīng)濟(jì)舉措作出評價(jià)。3、經(jīng)濟(jì)管理實(shí)施情況。一個(gè)單位管理的好壞，經(jīng)營水平的高低，除了客觀因素以外，很大程度取決于領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力的強(qiáng)弱、努力程度的高低。要針對資產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理等情況，對被審計(jì)者的管理能力、努力程度作出恰如其分的評價(jià)。

4、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。經(jīng)濟(jì)目標(biāo)分為量的目標(biāo)和質(zhì)的目標(biāo)，量的目標(biāo)包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所要完成或達(dá)到的數(shù)值，質(zhì)的目標(biāo)包括單位經(jīng)濟(jì)管理能力、經(jīng)營水平等內(nèi)容。通過對被審計(jì)者任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)營實(shí)績的計(jì)算、比較，對各項(xiàng)質(zhì)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的檢測，憑借審計(jì)查證的數(shù)據(jù)和掌握的資料，作出定量和定性分析，肯定業(yè)績與成效，指出差距與問題。同時(shí)，對被審計(jì)者所起作用程度作出評價(jià)。

五、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)

在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)中既要注重綜合評價(jià)指標(biāo)，也要注重量化評價(jià)指標(biāo)。綜合評價(jià)指標(biāo)包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)，企業(yè)綜合績效，財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益性，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的規(guī)范性和有效性，履行國有資產(chǎn)管理職能，福利費(fèi)和招待費(fèi)的控制率，落實(shí)審計(jì)決定和整改情況，遵守廉政規(guī)定情況等。在綜合指標(biāo)下設(shè)置考評分值，系數(shù)在0.75至1之間，用分值乘以系數(shù)得出單項(xiàng)得分，一般分三個(gè)等次，“好”的系數(shù)為1，“較好”的系數(shù)為大于等于0.75小于0.90，“一般”的系數(shù)為小于0.75。量化評價(jià)指標(biāo)包括：國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值，財(cái)政一般預(yù)算收入增長率，稅收增長率/GDP增長率，出口總值增長額，農(nóng)村人均純收入，城鎮(zhèn)人均收入增長率，科技、教育、計(jì)生、新農(nóng)村建設(shè)的投入，企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營增長狀況等。在量化指標(biāo)下設(shè)置考評標(biāo)準(zhǔn)，如：“國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率”大于本地平均水平就可評價(jià)“好”，等于本地平均水平就可評價(jià)“較好”，小于本地平均水平就可評價(jià)“一般”。

六、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國家、省關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際，提出以下標(biāo)準(zhǔn)：

一是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)。真實(shí)性評價(jià)運(yùn)用調(diào)整比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。真實(shí)等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計(jì)資料真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度≤3%；基本真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會計(jì)資料基本真實(shí)、完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞3%、≤6%；不真實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)為會計(jì)資料不真實(shí)、不完整，審計(jì)調(diào)整幅度＞6%。

二是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債損益合法性的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)。合規(guī)性評價(jià)運(yùn)用違規(guī)比率與審計(jì)專業(yè)判斷相結(jié)合的辦法。合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理的；基本合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值≤5%；不合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計(jì)金額的比值＞5%，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的。性質(zhì)嚴(yán)重是指：私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”，以及挪用關(guān)系社會公共利益、群眾切身利益的社會保障資金、救濟(jì)資金、社會捐贈(zèng)資金、救災(zāi)、扶貧、移民、社會主義新農(nóng)村建設(shè)資金等。

三是重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范。規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告和專家論證意見；決策時(shí)履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策制度，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，但個(gè)別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)。

四是重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。分為有效、基本有效、無效。有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，全面實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；基本有效的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行，基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)；無效的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被全面執(zhí)行，沒有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。

篇10

當(dāng)前，江蘇省工商行政管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門使用的用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)和資產(chǎn)管理部門使用的用友固定資產(chǎn)軟件系統(tǒng)以及其他業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)，都是以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，通過網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源局部共享的。這些系統(tǒng)科技含量高，操作簡便，大大提高了工作效率。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)作為一種先進(jìn)、科學(xué)的手段廣泛運(yùn)用到審計(jì)工作中，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

（二）審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)的需要。

在手工審計(jì)條件下，審計(jì)人員在各自負(fù)責(zé)的項(xiàng)目范圍內(nèi)開展工作，資料搜集、核對、計(jì)算、編制工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告等工作存在相對的獨(dú)立性。在審計(jì)信息化情況下，每個(gè)審計(jì)人員工作的中間結(jié)果可由大家共享，對某一項(xiàng)目的各個(gè)部分可根據(jù)專業(yè)分工同時(shí)開展工作，然后把結(jié)果匯集到一起，整合成一個(gè)完整的工作成果，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和進(jìn)度。同時(shí)，通過計(jì)算機(jī)輔助管理，將文字處理、審計(jì)程序及審計(jì)工作底稿、電子表格等建立規(guī)范的模板，使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化。

（三）探索開展事中審計(jì)甚至是事前審計(jì)的需要。

通過在用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)以及其他內(nèi)部信息管理系統(tǒng)嵌入審計(jì)模塊或者引進(jìn)審計(jì)作業(yè)軟件，可根據(jù)具體審計(jì)需要定制審計(jì)分析模型，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集、自動(dòng)轉(zhuǎn)換。審計(jì)人員可以對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行密切跟綜，對財(cái)務(wù)收支情況以及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和績效情況實(shí)施適時(shí)的監(jiān)督，變粗放型的審計(jì)為集約型的審計(jì)，建立預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移。

（四）提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的需要。

在手工審計(jì)條件下，審計(jì)對象為被審計(jì)單位紙質(zhì)的會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證及原始憑證等資料。這些資料，就地審計(jì)時(shí)需要被審計(jì)單位會計(jì)部門將資料搬到審計(jì)場所，涉及以前年度的，還需要檔案管理部門配合。如果是送達(dá)審計(jì)，上述資料提供、運(yùn)送、保管則更不方便。在審計(jì)信息化的條件情況下，審計(jì)對象為被審計(jì)單位已經(jīng)備份的記賬憑證、賬目和會計(jì)報(bào)表等電子數(shù)據(jù)資料。電子備份文件既可以通過優(yōu)盤或移動(dòng)硬盤送達(dá)，也可以通過電子郵件送達(dá)，還可以將備份文件存于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器中，通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)入審計(jì)部門。審計(jì)地點(diǎn)可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)資料送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的方式，從而提高了審計(jì)效率，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本，特別是減少了就地審計(jì)的時(shí)間。在手工審計(jì)作業(yè)方式下，審計(jì)人員一般是憑經(jīng)驗(yàn)判斷來發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違規(guī)違紀(jì)問題，難以實(shí)施科學(xué)的抽查或詳查，其審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性很難保證。在審計(jì)信息化的情況下，通過審計(jì)作業(yè)軟件，就可以對業(yè)務(wù)量大的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行全面檢測，能夠做到對被審計(jì)單位賬目的逐筆審計(jì)，并與審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷相結(jié)合，使審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性大大增強(qiáng)。此外，內(nèi)審人員通過審計(jì)作業(yè)軟件，還可以對收集的各種電子數(shù)據(jù)進(jìn)行高效、快捷的統(tǒng)計(jì)、分析，有效節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)信息化建設(shè)可以使審計(jì)工作從單一的事后審計(jì)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計(jì)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，有效達(dá)到提高審計(jì)效率和質(zhì)量的目的。

二、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化工作建議

（一）引進(jìn)和推廣使用審計(jì)作業(yè)軟件。

審計(jì)作業(yè)軟件是一個(gè)在現(xiàn)場審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)人員利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，并對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行管理的實(shí)施作業(yè)平臺。該軟件安裝在審計(jì)人員計(jì)算機(jī)上，通過審計(jì)數(shù)據(jù)采集，可以把被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集到審計(jì)軟件中來，在審計(jì)中實(shí)現(xiàn)“核賬、看賬、分析賬”；同時(shí)，還涵蓋審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)質(zhì)量控制等理念和程序。

（二）開發(fā)適合行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)的嵌入審計(jì)模塊。

嵌入審計(jì)模塊是一種有效的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。江蘇省工商行政管理系統(tǒng)使用用友NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，會計(jì)科目、會計(jì)報(bào)表和會計(jì)核算方式全省統(tǒng)一，開發(fā)嵌入審計(jì)模塊更具實(shí)用性。嵌入審計(jì)模塊可以作為用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)一個(gè)相對獨(dú)立的模塊，該模塊可以檢查輸入到NC財(cái)務(wù)軟件中的每一筆財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并識別出其中不符合預(yù)定義規(guī)則的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以對這些識別出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)的或定期的審查。嵌入審計(jì)模塊可以減少通用審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)導(dǎo)入過程，直接進(jìn)行會計(jì)記錄的檢查。嵌入審計(jì)模塊可以依據(jù)相關(guān)制度規(guī)定預(yù)先設(shè)置檢索條件，對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、檢查并核實(shí)，從而檢查相關(guān)政策與法規(guī)的執(zhí)行情況。通過與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，可以將某些具有內(nèi)在聯(lián)系的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，按照勾稽關(guān)系與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查核實(shí)。如案件信息系統(tǒng)罰沒款數(shù)據(jù)與NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對；注冊登記系統(tǒng)行政性收費(fèi)數(shù)據(jù)與NC財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對；可以收集具體的工商業(yè)務(wù)中的數(shù)據(jù)，如每年新辦企業(yè)數(shù)、變更企業(yè)數(shù)、年檢企業(yè)數(shù)、查辦各類案件數(shù)、受理消費(fèi)者申訴量等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，正確評價(jià)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效。

（三）修訂完善財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)庫。

從2002年起江蘇省工商局財(cái)務(wù)審計(jì)處投入大量人力、精力，收集了現(xiàn)行有效的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和工商行政管理部門規(guī)章，配發(fā)給下屬市縣級審計(jì)人員，滿足了審計(jì)人員日常查詢法規(guī)的需求。為推進(jìn)審計(jì)法制化建設(shè)和信息技術(shù)的應(yīng)用，可引入財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)軟件，主要是為了幫助審計(jì)人員在海量的各種財(cái)經(jīng)法規(guī)中快速找出所需要的法規(guī)條目及內(nèi)容，提高審計(jì)定性和審計(jì)處理處罰依據(jù)的準(zhǔn)確性，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

三、行政事業(yè)單位審計(jì)信息化的保障措施

劉家義審計(jì)長曾在全國審計(jì)工作會議上指出：“從一定意義上講，中國審計(jì)的出路關(guān)鍵在于信息化，信息化的關(guān)鍵在于數(shù)字化。當(dāng)前的審計(jì)信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，著力提高審計(jì)工作的技術(shù)含量和技術(shù)水平?！蔽覀円凑者@一要求，認(rèn)真分析行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的現(xiàn)實(shí)情況，充分認(rèn)識審計(jì)信息化的重要性、可行性，積極運(yùn)用審計(jì)信息化的各項(xiàng)功能，為推進(jìn)審計(jì)信息化奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

（一）切實(shí)加強(qiáng)對審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識技能培訓(xùn)。

目前江蘇省工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)行的是省以下財(cái)務(wù)審計(jì)合一的形式，除市級有一名專職審計(jì)人員外，其他審計(jì)崗位均由財(cái)務(wù)人員兼任，開展審計(jì)項(xiàng)目，還須要抽調(diào)其他財(cái)務(wù)人員參與審計(jì)。審計(jì)工作面臨著審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展的要求不相適應(yīng)的問題，由于審計(jì)隊(duì)伍的老化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的會計(jì)、審計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn)，但計(jì)算機(jī)知識缺乏，較難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，在一定程度上，制約了審計(jì)信息化工作的開展。培養(yǎng)和造就一批高素質(zhì)的審計(jì)人才隊(duì)伍，不但是做好審計(jì)信息化工作的基礎(chǔ)，也是審計(jì)信息化工作的基本要求。除了需具備財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)方面的知識和技能，熟悉相關(guān)的政策、法規(guī)依據(jù)外，審計(jì)人員還應(yīng)具備一定程度的信息系統(tǒng)相關(guān)知識，尤其是數(shù)據(jù)庫方面，能夠根據(jù)審計(jì)任務(wù)采用相關(guān)軟件完成相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和預(yù)處理工作，能夠采用相關(guān)軟件通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，獲取審計(jì)證據(jù)。因此，在搞好全員計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干計(jì)算機(jī)知識技能培訓(xùn)和審計(jì)軟件應(yīng)用知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán)，讓審計(jì)人員拓展技能、提高能力，滿足不斷推進(jìn)審計(jì)信息化的需要。

（二）積極實(shí)踐，努力探索，大力推進(jìn)審計(jì)信息化。

審計(jì)信息化只有與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，在審計(jì)實(shí)踐中開花結(jié)果，才具有強(qiáng)大的生命力，這是審計(jì)信息化的根本目的。因此，審計(jì)信息化必須以實(shí)踐應(yīng)用為主?，F(xiàn)階段首要任務(wù)是抓好審計(jì)作業(yè)軟件的操作使用。審計(jì)作業(yè)軟件利用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模板，可以直接將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)軟件，簡易直觀地完成數(shù)據(jù)的采集。審計(jì)作業(yè)軟件的價(jià)值在于應(yīng)用和實(shí)踐，要在掌握其基本理論的基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)軟件實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)，從建立項(xiàng)目、數(shù)據(jù)采集和轉(zhuǎn)換、審計(jì)分析和生成所需資料等方面，認(rèn)真按照軟件操作方法和步驟開展好審計(jì)工作。

（三）完善技術(shù)手段，以審計(jì)信息化為推手，促進(jìn)審計(jì)工作由點(diǎn)及面。

隨著預(yù)算收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效審計(jì)等工作的深入開展，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作不再只局限于系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)范圍已拓展到單位業(yè)務(wù)以及行政管理的各個(gè)方面。但在實(shí)際工作中，信息化建設(shè)和信息系統(tǒng)使用卻很少考慮內(nèi)部審計(jì)的作用，對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)授權(quán)不夠，或根本不予授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)被排斥于信息化建設(shè)和信息化環(huán)境之外。比如目前江蘇省工商系統(tǒng)使用的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)部門用友NC軟件系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)軟件之間，并沒能設(shè)置和保留數(shù)據(jù)接口，信息系統(tǒng)之間難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享。審計(jì)署在確定十三類行業(yè)數(shù)據(jù)規(guī)劃的同時(shí)，也基本確定了基于行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展框架，其中以青島社保、南京地稅為代表的行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展，全面推動(dòng)了金審工程的建設(shè)，行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一個(gè)重要特征就是基于業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。隨著跨系統(tǒng)的行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)字平臺的建立，基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全部政府性資金追蹤審計(jì)分析成為審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。因此，為便于正確評價(jià)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作績效，有必要實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，使審計(jì)結(jié)果評價(jià)更加全面、更加科學(xué)。