導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

關(guān)鍵詞

基本建設(shè)項(xiàng)目；財(cái)務(wù)審計(jì)；財(cái)務(wù)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家重大基建項(xiàng)目越來(lái)越多，而且投資主體日益多樣化，不僅僅局限在政府部門，其他組織也參與到基本建設(shè)項(xiàng)目投資，投資主體的多樣化，導(dǎo)致基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)上出現(xiàn)一些問(wèn)題，影響了基建項(xiàng)目的發(fā)展。為了解決基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)問(wèn)題，基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作越來(lái)越受到重視，已經(jīng)成為工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)。基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)，是真實(shí)反映基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)投資狀況的財(cái)務(wù)管理手段，可以有效的降低工程項(xiàng)目的不必要資金投入，降低成本，提高效益?；?xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容比較復(fù)雜、政策性強(qiáng)、程序和方法要求規(guī)范合理，但是，目前我國(guó)基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)多為事后審計(jì)，審計(jì)工作缺乏對(duì)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督、審計(jì)只涉及某個(gè)具體的環(huán)節(jié)，審計(jì)監(jiān)督方式不合理，導(dǎo)致基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)工作中出現(xiàn)了一些問(wèn)題。

一、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源情況審計(jì)

在基本建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源審計(jì)方面，審計(jì)人員應(yīng)明確基建工程的資金來(lái)源，建設(shè)項(xiàng)目配套資金和自籌資金是否落實(shí)，資金來(lái)源是否合理。審計(jì)的重點(diǎn)包括基本建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源是否符合國(guó)家相關(guān)的規(guī)定，自籌資金是否到位，能夠保證投資計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)和滿足工程建設(shè)的需要。審核清楚各項(xiàng)資金的來(lái)源是否嚴(yán)格按照規(guī)定取得，是否存在銀行拆借資金、以銀行貸款作為自籌資金，未經(jīng)批準(zhǔn)的社會(huì)籌資等不恰當(dāng)?shù)馁Y金來(lái)源，確?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目資金通過(guò)正常的渠道按計(jì)劃及時(shí)到位，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

（二）基本建設(shè)項(xiàng)目資金使用狀況審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)要將資金的使用情況落實(shí)清楚，實(shí)行資金統(tǒng)一管理，?？顚Ｓ茫ㄟ^(guò)會(huì)計(jì)核算，確保資金嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行使用，審計(jì)資金的使用是否嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，確保資金在預(yù)算范圍內(nèi)使用，避免超支、挪用資金或者浪費(fèi)等問(wèn)題。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等記錄進(jìn)行審查，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的各種資金都做好審計(jì)工作。做好對(duì)財(cái)務(wù)往來(lái)的審計(jì)工作，審核各項(xiàng)往來(lái)款是否有設(shè)備購(gòu)置和材料采購(gòu)合同，往來(lái)款的發(fā)生依據(jù)是否充分，保證往來(lái)款真實(shí)，避免產(chǎn)生差錯(cuò)。

（三）對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目施工管理情況審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作貫穿于項(xiàng)目計(jì)劃、招投標(biāo)、合同管理、工程材料質(zhì)量及價(jià)格管理過(guò)程。財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)注意加強(qiáng)對(duì)工程合同管理情況審計(jì)，審核合同簽訂程序是否合法，各項(xiàng)條款約定是否符合規(guī)定，結(jié)合工程建設(shè)要求重點(diǎn)審核某些環(huán)節(jié)，如結(jié)算方式、費(fèi)用計(jì)取、付款節(jié)點(diǎn)等，權(quán)利與義務(wù)是否明確。審核項(xiàng)目施工管理情況，各項(xiàng)施工管理制度是否完善，施工組織設(shè)計(jì)、施工方案是否經(jīng)過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人的審核簽字，各項(xiàng)施工方案是否經(jīng)過(guò)技術(shù)交底，是否符合規(guī)定。

（四）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表審計(jì)

基本建設(shè)項(xiàng)目投資主體應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)批文、中標(biāo)通知書、招投標(biāo)文件、物資采購(gòu)合同的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核。審核項(xiàng)目竣工決算報(bào)表填寫、計(jì)算是否按照規(guī)定執(zhí)行，報(bào)表的種類是否完整、齊全，報(bào)表數(shù)據(jù)是否存在漏報(bào)、缺報(bào)現(xiàn)象，表與表之間的勾稽關(guān)系是否正確，決算報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)與總賬、明細(xì)賬是否一致。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)存在問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠

在實(shí)際情況中，很多領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)認(rèn)識(shí)，存在偏差和不足，甚至有的還認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)干擾了施工建設(shè)，部分管理者認(rèn)為，只要涉及財(cái)務(wù)審計(jì)，就是對(duì)自己工作能力和信用度的懷疑，在心理上對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)有所排斥，采取消極抵抗的態(tài)度，不積極配合審計(jì)工作。

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)崗位和流程設(shè)計(jì)不完善

很多建設(shè)單位基建工程的崗位職責(zé)和流程制度不完善，沒(méi)有建立健全完善的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，審計(jì)人員的獨(dú)立性不強(qiáng)。在基建工程中，財(cái)務(wù)審計(jì)力度不足，參與度不強(qiáng)，無(wú)法全方位、全過(guò)程跟蹤審計(jì)的問(wèn)題，無(wú)法高效完成工作。

（三）基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍有限，審計(jì)方式手段單一

目前，我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的范圍受到限制，局限性較大，對(duì)施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)缺少足夠重視，財(cái)務(wù)審計(jì)中許多的內(nèi)容沒(méi)有深入。審計(jì)方式、方法手段單一，審計(jì)工作費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)效果不理想。而且我國(guó)審計(jì)工作大多是以事后審計(jì)為主，采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，審計(jì)過(guò)程中注重審計(jì)檢查的結(jié)果不重視審計(jì)評(píng)價(jià)，使得基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率低下，不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)作用。

（四）財(cái)務(wù)審計(jì)信息化水平比較低

目前，我國(guó)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)時(shí)間較短，信息化水平還比較低，在實(shí)際工作中有諸多問(wèn)題。一是投入和產(chǎn)出反差過(guò)大，有的硬件設(shè)備配備完整，但利用率不高，雖有先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)平臺(tái)，但無(wú)法用在日常審計(jì)中。二是財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)不平衡，受經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，經(jīng)濟(jì)好的地區(qū)信息化硬件齊全，網(wǎng)絡(luò)平善，信息化技術(shù)普及；而經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)仍然延用人工操作，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后信息化時(shí)代。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng)及建議

（一）加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的重視

投資建設(shè)主體管理者和員工應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)、施工效率和質(zhì)量的重要意義，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度和認(rèn)識(shí)水平，全面配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。完善審計(jì)制度，對(duì)審計(jì)工作的責(zé)任和義務(wù)及主要權(quán)限進(jìn)行明確，確保審計(jì)人員有明確的執(zhí)行依據(jù)。完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的支持力度，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供一定的依據(jù)和支持。

（二）做好基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

在審計(jì)前制定好建設(shè)的目標(biāo)和方向，配備有專業(yè)勝任能力的會(huì)計(jì)工作人員，根據(jù)自身需要進(jìn)行個(gè)性化建設(shè)，對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容、要求等不盡相同，建立健全不相容職務(wù)相分離，付款授權(quán)審批制度，信息溝通制度。對(duì)所有模糊的問(wèn)題進(jìn)行明確說(shuō)明，以保證基建工程建設(shè)所需的項(xiàng)目資金都可用在實(shí)處，做到有據(jù)可依，從而保證資金安全。

（三）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)體系

加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)監(jiān)督，將事后審計(jì)變?yōu)檫^(guò)程審計(jì)，在工程建設(shè)的過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，做到全程財(cái)務(wù)監(jiān)督，防止財(cái)務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生。建立嚴(yán)格審計(jì)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)范。提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，對(duì)現(xiàn)有的基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，掌握建設(shè)項(xiàng)目中的基本知識(shí)和法律法規(guī)的要求。在財(cái)務(wù)審計(jì)的隊(duì)伍中，增加一些對(duì)工程技術(shù)熟悉的人員，必要的時(shí)候可以聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行協(xié)助，切實(shí)提高工程建設(shè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增加事前、事中審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍

為提高基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)效果，基建項(xiàng)目投資主體應(yīng)將財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于整個(gè)基建項(xiàng)目之中，要實(shí)施全過(guò)程的、動(dòng)態(tài)化的審計(jì)工作，要結(jié)合事后審計(jì)、事中審計(jì)和事前審計(jì)，確保審計(jì)工作能夠涵蓋基建項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋和糾正，使之符合有關(guān)規(guī)定，有效防止浪費(fèi)，減少腐敗。將審計(jì)工作范圍擴(kuò)大，審查被審單位的內(nèi)部控制制度和資金來(lái)源的可靠程度，以及資金籌措的經(jīng)濟(jì)性。在工程中，凡是涉及到資金流動(dòng)的都需要進(jìn)行審計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)問(wèn)題能夠被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并解決，杜絕損失浪費(fèi)和違法違紀(jì)行為，提高投資效益對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，可以為基建項(xiàng)目提供全程保障，能夠極大提升項(xiàng)目的社會(huì)、管理和經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)政策性強(qiáng)、涉及面廣、技術(shù)要求高，對(duì)審計(jì)工作要求較高?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目投資主體要不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，積極學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)，提高自身素養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率和效果，推進(jìn)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。

作者：李紅艷 單位：延安市審計(jì)局

參考文獻(xiàn)

[1]宮玉義，徐若倩.建造合同核算存在的問(wèn)題及相應(yīng)的對(duì)策[J].新經(jīng)濟(jì)，2016（7）.

篇2

關(guān)鍵詞 電算化 審計(jì) 探究

隨著會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)電算化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)與對(duì)手工會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)并沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別，財(cái)務(wù)審計(jì)目的與職能并沒(méi)有改變，財(cái)務(wù)審計(jì)同樣是執(zhí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的智能。但財(cái)務(wù)審計(jì)的線索發(fā)生了改變，存有會(huì)計(jì)信息的光盤、磁盤代替了傳統(tǒng)的賬簿，計(jì)算機(jī)程序自動(dòng)完成了原始數(shù)據(jù)到報(bào)表輸出的整個(gè)過(guò)程；會(huì)計(jì)電算化的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制比手工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大了，電算化處理數(shù)據(jù)的特點(diǎn)非常明顯；財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的對(duì)象是計(jì)算機(jī)，審計(jì)的工具是計(jì)算機(jī)；財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)也發(fā)生了變化，用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)，計(jì)算機(jī)幫助審計(jì)人員完成一部分財(cái)務(wù)審計(jì)工作，所以對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求。本文從會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的基本方法、審計(jì)內(nèi)容，電算化審計(jì)方法的發(fā)展和完善，財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策和建議進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討。

一、電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的環(huán)境變化

1.財(cái)務(wù)審計(jì)的線索發(fā)生變化。

手工會(huì)計(jì)由原始憑證到記賬憑證，登記總賬、明細(xì)賬到編制財(cái)務(wù)報(bào)表等紙面信息，每步都有數(shù)字和文字記錄，都有經(jīng)手人簽字，財(cái)務(wù)審計(jì)線索十分清楚，審計(jì)人員通過(guò)查閱這些紙面信息，加上自己的判斷，獲取審計(jì)線索。在會(huì)計(jì)電算化條件下，整個(gè)紙面信息系統(tǒng)變成了磁性介質(zhì)上的代碼，肉眼所獲取線索減少。此外，從會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)到財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)輸出過(guò)程，全部由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成整個(gè)程序，財(cái)務(wù)審計(jì)線索中斷甚至消失。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法，在會(huì)計(jì)電算化的條件下已不完全適用。過(guò)去的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)資料對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，變的模糊不直觀。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生變化。

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理是否安全可靠，是否合規(guī)合法，都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制和處理功能有關(guān)。會(huì)計(jì)電算化軟件可能會(huì)被人非法嵌入或非法篡改系統(tǒng)等舞弊程序，而計(jì)算機(jī)只按給定的錯(cuò)誤程序及方式處理有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，其結(jié)果是可想而知的。這是手工審計(jì)方式無(wú)法解決的。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)的技術(shù)方法發(fā)生變化。

制單、登賬、轉(zhuǎn)賬和審核在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬方法下，相應(yīng)的都有記錄，直觀明確有關(guān)人員的責(zé)任。在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)信息記錄只能憑借機(jī)器閱讀，會(huì)計(jì)人員上機(jī)過(guò)程中建立、消除、更新等操作資料的記錄現(xiàn)在變得很難發(fā)現(xiàn)或根本就不留痕跡。傳統(tǒng)的手工財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)證據(jù)的取證、審核和檢驗(yàn)方法明顯不適應(yīng)。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)的系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在手工會(huì)計(jì)核算條件下表現(xiàn)為對(duì)人的控制，強(qiáng)調(diào)相互牽制、職責(zé)分清，主要是進(jìn)行手工核對(duì)和檢查紙面信息，責(zé)任明確，結(jié)果直觀。內(nèi)部控制是以計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制為主，在會(huì)計(jì)電算化條件下轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)機(jī)器和人兩方面的控制。審計(jì)線索自然消失的趨勢(shì)所帶來(lái)的差錯(cuò)在審計(jì)中很難發(fā)現(xiàn)，在沒(méi)有控制的情況下，計(jì)算機(jī)不留任何痕跡地進(jìn)行程序和數(shù)據(jù)的修改，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)增加了新的難題。

二、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的基本方法

1.審計(jì)人員繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，不審查電算化機(jī)器內(nèi)部的信息系統(tǒng)程序和文件，僅僅審查輸入計(jì)算機(jī)打印數(shù)據(jù)和輸出的賬表。財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，追查審計(jì)的線索直到輸入計(jì)算機(jī)，越過(guò)計(jì)算機(jī)，再繼續(xù)跟蹤審查、核對(duì)計(jì)算機(jī)的輸出和輸入是否一致。與手工財(cái)務(wù)審計(jì)無(wú)大區(qū)別，進(jìn)行審計(jì)時(shí)只是繞過(guò)了計(jì)算機(jī)，不要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員具有電算化會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)的知識(shí)，適用于輸入與輸出能直接核對(duì)的、簡(jiǎn)單的、保留完整的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)線索審計(jì)。

2.審計(jì)人員通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)。審查電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)文件的輸入和輸出，審查計(jì)算機(jī)內(nèi)部的處理和功能，審查計(jì)算機(jī)內(nèi)部存儲(chǔ)的文件和程序。進(jìn)入計(jì)算機(jī)內(nèi)部進(jìn)行審查，與手工審計(jì)差異較大，審計(jì)人員要有較高的電算化會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)的知識(shí)和技能，懂得電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和系統(tǒng)審查的方法。適用于會(huì)計(jì)電算化程度較高的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)。

3.審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)程序和設(shè)備進(jìn)行的審計(jì)。審計(jì)的工具是利用計(jì)算機(jī)輔助完成審計(jì)工作，利用計(jì)算機(jī)檢測(cè)和審查電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用程序，進(jìn)行各種處理和審查存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的賬表，加快和提高審計(jì)速度。財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具有較高電算化會(huì)計(jì)技能和計(jì)算機(jī)的知識(shí)，要具有較復(fù)雜的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用方法，是現(xiàn)代化財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)的一個(gè)標(biāo)志。

三、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容

1.會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審查。

會(huì)計(jì)電算化條件下系統(tǒng)內(nèi)部控制是否有效健全，能否安全可靠的運(yùn)行，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、可靠、合法。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)軟件、硬件、系統(tǒng)工作人員和會(huì)計(jì)處理體系組成，內(nèi)部控制應(yīng)是對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的程序和工作的人員控制，內(nèi)部控制的審計(jì)應(yīng)進(jìn)行符合性測(cè)試，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)為目的。

2. 會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審計(jì)。

此項(xiàng)審查包括應(yīng)用程序的審計(jì)和系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)。應(yīng)用程序的審計(jì)采用邏輯復(fù)查法和檢測(cè)數(shù)據(jù)法等，證實(shí)系統(tǒng)能按有關(guān)的政策法令和規(guī)定的會(huì)計(jì)制度處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，防止錯(cuò)誤的發(fā)生，并達(dá)到控制目的，采用計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)進(jìn)行。應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的審計(jì)就是對(duì)開發(fā)系統(tǒng)過(guò)程進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)，是事前財(cái)務(wù)審計(jì)，是財(cái)務(wù)審計(jì)人員參與設(shè)計(jì)、調(diào)試和系統(tǒng)分析，借此熟悉系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu)和控制措施，對(duì)開發(fā)和安排審計(jì)程序段進(jìn)行參與，便于開展財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)人員還應(yīng)該對(duì)開發(fā)的方法程序進(jìn)行檢查，檢查是否合理、科學(xué)、先進(jìn)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)資料是否齊全規(guī)范。

3.會(huì)計(jì)電算化條件下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)

電算化處理的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)正確性、可靠性、真實(shí)性，對(duì)會(huì)計(jì)信息的正確性、可靠性和真實(shí)直接受到影響，所以審計(jì)這一部分是至關(guān)的重要，財(cái)務(wù)審計(jì)人員可以采用審計(jì)專用的軟件，或利用自身的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)查詢、分析和統(tǒng)計(jì)子系統(tǒng)進(jìn)行賬表文件的審查和分析。對(duì)數(shù)據(jù)文件的財(cái)務(wù)審計(jì)就是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)審核分析，同時(shí)進(jìn)行對(duì)內(nèi)部控制措施的符合性測(cè)試。

四、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)方法的發(fā)展和完善

1.財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)很強(qiáng)的專業(yè)性工作，需要財(cái)務(wù)審計(jì)人員們運(yùn)用其有效的財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)方法、業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)判斷去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。電算化財(cái)務(wù)審計(jì)作為一種現(xiàn)代化的工具，只能在工作效率、運(yùn)算分析、資源共享和邏輯判斷方面體現(xiàn)它的優(yōu)勢(shì)。真正地應(yīng)用好電算化財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)，就要找到兩者的結(jié)合點(diǎn)：財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)人員要以職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)思路為工作核心，以計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)審計(jì)的邏輯分析和強(qiáng)大的運(yùn)算的功能為工具，達(dá)到“算”、“審”合一的境界，才能真正地發(fā)揮出計(jì)算機(jī)輔助財(cái)務(wù)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。因此，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)。更新財(cái)務(wù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高他們的職業(yè)判斷能力和技術(shù)水平。在新的財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、應(yīng)用技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)的培訓(xùn)，培養(yǎng)出復(fù)合型的財(cái)務(wù)審計(jì)人才，適應(yīng)財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境的變化，更好地完成財(cái)務(wù)審計(jì)任務(wù)。

2.要注重電算化財(cái)務(wù)審計(jì)事前與事中的財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的了解。通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)的事前、事中審計(jì)，使財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的傳遞和產(chǎn)生情況，被審計(jì)單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況有深刻的認(rèn)識(shí)。有助于財(cái)務(wù)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，將計(jì)算機(jī)的財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平上。

3.積極開發(fā)通用的財(cái)務(wù)審計(jì)軟件，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率。財(cái)務(wù)審計(jì)軟件可方便地訪問(wèn)被財(cái)務(wù)審計(jì)單位大量存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中的會(huì)計(jì)信息，有效地按照既定的標(biāo)準(zhǔn)和要求對(duì)其進(jìn)行加工、處理，輸出財(cái)務(wù)審計(jì)人員所需的會(huì)計(jì)信息。提高計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率，加深財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)及其操作的理解，減少財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)專家的依賴，是有效、便捷提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)處理技能。

五、會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策和建議

為了達(dá)到上述目的，審計(jì)人員需進(jìn)行多方面審計(jì)活動(dòng)。

1.會(huì)計(jì)軟件是電算化的核心，會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了電算化系統(tǒng)整體水平，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件是購(gòu)買的，要查詢其是否經(jīng)過(guò)關(guān)部門的評(píng)審；企業(yè)委托他人開發(fā)或自主開發(fā)的，則要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。在管理上要設(shè)立電子密鑰、防火墻，采用網(wǎng)上公證、監(jiān)控操作等辦法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)信息的完整性。

2.培養(yǎng)復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力及知識(shí)的培訓(xùn)；搭配審計(jì)小組人員要合理，充分考慮計(jì)算機(jī)專家和審計(jì)專家的緊密配合，在分工上要合理，不留盲點(diǎn)，相互溝通，提高工作效率。

3.突出審計(jì)的重點(diǎn)。會(huì)計(jì)軟件程序應(yīng)有數(shù)據(jù)控制和處理的及時(shí)性、可靠性和正確性，以及程序的容錯(cuò)能力和糾錯(cuò)能力。程序設(shè)計(jì)是否符合有關(guān)規(guī)定、會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，以考核它的合法性，利用被財(cái)務(wù)審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)，對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。

總的來(lái)看，快速發(fā)展的會(huì)計(jì)電算化，同樣需要加快財(cái)務(wù)審計(jì)電腦輔助軟件的應(yīng)用和引用，努力提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。全面地、及時(shí)地、準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)和審核，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使會(huì)計(jì)電算化條件下財(cái)務(wù)審計(jì)得以良性運(yùn)行和發(fā)展。

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篇3

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國(guó)的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法。基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。

一、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來(lái)源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來(lái)源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來(lái)源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過(guò)程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算。基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用。基建工程的資金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過(guò)程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)往來(lái)做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

二、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況

基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來(lái)判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。

三、項(xiàng)目施工過(guò)程中的財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無(wú)出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤(rùn)過(guò)高或者是利潤(rùn)過(guò)低的問(wèn)題。

四、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)

基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無(wú)虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

五、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

（1）工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫(kù)內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫(kù)管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。

（2）基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購(gòu)以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

六、結(jié)語(yǔ)

基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問(wèn)題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問(wèn)題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國(guó)的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分中認(rèn)為審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意中對(duì)重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。盡管誤報(bào)的情況也在考慮范圍中，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)在基本的涵義表述上是一致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)以及再檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，這是美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所提出的看法。不可否認(rèn)其對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險(xiǎn)。

顧名思義，固有中的風(fēng)險(xiǎn)指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法回避的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而存在，也會(huì)依附于會(huì)計(jì)報(bào)表的偏差錯(cuò)誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險(xiǎn)。

控制中風(fēng)險(xiǎn)往往不能為審計(jì)人所清晰掌握，而財(cái)務(wù)審計(jì)單位往往也不能及時(shí)有效地將其識(shí)別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險(xiǎn)類似，多會(huì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取控制和管理中依然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的檢查中風(fēng)險(xiǎn)，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，下文對(duì)此作出簡(jiǎn)單概述:

3．1審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理。

財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒(méi)有安裝國(guó)家法規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報(bào)表的項(xiàng)目合理性審核，更談不上妥善審計(jì)，具體到審計(jì)方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對(duì)審計(jì)的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏科學(xué)手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國(guó)不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計(jì)現(xiàn)象依然時(shí)有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)行審計(jì)工作。另一方面，人為原因也是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要因素，許多審計(jì)工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒(méi)有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動(dòng)性。正是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)的缺少也在很大程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動(dòng)配合。

同上文所述，審計(jì)從業(yè)人員的人為原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專業(yè)知識(shí)的人員在面對(duì)多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，由于并沒(méi)有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔?，所以就無(wú)法完成高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)。具體到審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位是否主動(dòng)配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開展就會(huì)使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來(lái)不可估量的影響，在審計(jì)人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計(jì)資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計(jì)質(zhì)量的提升。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4．1加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。

在面對(duì)時(shí)展和市場(chǎng)環(huán)境變更等情況時(shí)，對(duì)于新問(wèn)題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)?？朔?cái)務(wù)審計(jì)中的不良心理。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠(chéng)懇等美德體現(xiàn)在審計(jì)人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會(huì)、奉獻(xiàn)祖國(guó)的人。肩負(fù)起新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計(jì)工作對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計(jì)質(zhì)量。

4．2審計(jì)程序規(guī)范化，審計(jì)方法科學(xué)化。

審計(jì)程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行的前提條件，沒(méi)有程序規(guī)范化，審計(jì)將一盤散沙，不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。落實(shí)到具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中就需要相關(guān)人員做好計(jì)劃和取證工作，合理安排每個(gè)環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時(shí)要按照法定程序和要求逐一進(jìn)行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向和國(guó)外先進(jìn)的基礎(chǔ)審計(jì)模式，盡可能采取必要的收集審計(jì)工序，緊密聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，健全審計(jì)法律法規(guī)。

為保證審計(jì)業(yè)務(wù)順利開展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，實(shí)行專戶專儲(chǔ)，專門用于因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時(shí)還要通過(guò)相關(guān)機(jī)制推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者自覺地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專門機(jī)關(guān)審查時(shí)做好配合工作。發(fā)揮社會(huì)各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

篇5

    隨著醫(yī)療體制改革的深入,醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)越來(lái)越重要。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是促進(jìn)廉政建設(shè),嚴(yán)格法紀(jì),維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)和國(guó)有資產(chǎn)的完整性、安全性,促進(jìn)增值、保值,保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。

    一、造成審計(jì)工作效率低的原因

    1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)前工作準(zhǔn)備不充分

    審計(jì)工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計(jì)工作效率的原因。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)文件、確定工作期限、下達(dá)審計(jì)通知書等。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作前準(zhǔn)備的越充分,后續(xù)審計(jì)工作就越順利。否則,就有可能延誤工作時(shí)間或產(chǎn)生阻力。

    2、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)有待提高

    財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí),是提高審計(jì)工作效率的所必須的。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員只有掌握熟練的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能,在審計(jì)工作中才能準(zhǔn)確識(shí)別良莠,才能很快進(jìn)入角色。如果審計(jì)人員沒(méi)有較高的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平,就很難發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)中的作弊行為,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問(wèn),現(xiàn)翻資料,造成推延時(shí)間,使問(wèn)題不能及時(shí)披露,從而影響審計(jì)工作效率。

    3、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)選用的方法不當(dāng)

    選擇審計(jì)方法,要從實(shí)際出發(fā),適合審計(jì)目的,因地制宜。對(duì)于不同的被審計(jì)單位要采用不同的審計(jì)方法。有部分審計(jì)人員不注重審計(jì)方法的選擇,而是一味地追求逐頁(yè)看憑證,隨便抄寫資料、數(shù)字,抓不住主要問(wèn)題,因小失大,從而影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率提高。

    4、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核時(shí)間過(guò)長(zhǎng)

    在醫(yī)院審計(jì)復(fù)核中造成時(shí)間延誤的原因有兩種情況:(1)審計(jì)復(fù)核人員遇到疑難問(wèn)題,短時(shí)間內(nèi)很難解決。(2)由于案卷程序不規(guī)范等原因,要求補(bǔ)正、修改后再進(jìn)行復(fù)核。由于這兩個(gè)原因造成了復(fù)核時(shí)間推遲影響到審計(jì)工作效率。

    5、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的單位交換意見時(shí)間過(guò)長(zhǎng)

    審計(jì)報(bào)告形成后,需要與被審計(jì)的單位及時(shí)交換意見,但是,由于某種原因被審計(jì)單位的法人代表不能及時(shí)找到,或被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)不在,這樣就影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。

    二、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的方法

    1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視

    要建立專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門、財(cái)務(wù)部門分別設(shè)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計(jì)人員和獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門并存,它們之間相互監(jiān)督,采用由院長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計(jì)職能。

    2、科學(xué)地安排審計(jì)計(jì)劃,做好審計(jì)前工作

    要做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃,要做到從實(shí)際出發(fā),合理、科學(xué),不帶隨意性、全面考慮。對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)要有專人負(fù)責(zé),全面落實(shí)。審計(jì)人員需要進(jìn)行審前培訓(xùn),要加強(qiáng)被審單位的溝通,以便加快審計(jì)速度。

    3、規(guī)范審計(jì)程序

    醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中,應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計(jì)程序在空間上具有繼續(xù)性,在時(shí)間上具有連續(xù)性,各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣,要依次推進(jìn),否則,達(dá)不到查錯(cuò)糾弊、評(píng)價(jià)責(zé)任、考核業(yè)績(jī)提供依據(jù)的作用。

    4、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員素質(zhì)

    由于從事審計(jì)工作的特殊性,這就要求醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具有扎實(shí)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計(jì)基本技能,同時(shí)還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前,醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不高,缺乏審計(jì)的技巧和專業(yè)知識(shí),對(duì)現(xiàn)代化審計(jì)手段不熟練,這樣就會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此,要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì),推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)和需要,必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化,在人員的配備上要考慮審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu),要選拔有較強(qiáng)責(zé)任心、紀(jì)律觀念強(qiáng)、政治上可靠、熟悉審計(jì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),有一定監(jiān)督基本知識(shí),掌握審計(jì)查賬的技巧、方法的人員充實(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去。

    5、審計(jì)部門應(yīng)處理與被審計(jì)單位之間的關(guān)系

    醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門在審計(jì)期間,要嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律,遵守職業(yè)道德;要積極主動(dòng)地與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門征求意見;辦理的審計(jì)事項(xiàng),要做到實(shí)事求是、客觀公正,以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)部門的信任。審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門交換意見主要是為了對(duì)事實(shí)進(jìn)行審核,交換雙方對(duì)審計(jì)建議、結(jié)果、意見的看法。審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的意見,增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性,體現(xiàn)了審計(jì)人員的服務(wù)精神,從而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

    6、審計(jì)報(bào)告復(fù)核人員要增強(qiáng)審計(jì)復(fù)核責(zé)任感

篇6

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村地區(qū)；財(cái)務(wù)審計(jì)；難點(diǎn)問(wèn)題；對(duì)策建議

一、我國(guó)農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)出現(xiàn)的不足

（一）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏專業(yè)人才和完整的審計(jì)程序。由于農(nóng)村地區(qū)的生活生存條件相對(duì)較差，很難吸引高素質(zhì)的專業(yè)人才到此工作，所以農(nóng)村地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才出現(xiàn)了較大的缺口。這往往造成了農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)人員缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)，這些人員往往只能從事一些最基本的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，尤其是在信息化時(shí)代，更讓他們無(wú)所適從。他們中很大一部分是一些工作年限較長(zhǎng)的老員工，以及一些專業(yè)素質(zhì)相對(duì)較低的財(cái)務(wù)審計(jì)人員。加之農(nóng)村地區(qū)的財(cái)政資金不足，往往缺乏專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。這就嚴(yán)重阻礙了農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，難以勝任新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。與此同時(shí)，農(nóng)村地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作大多只流于形式，而缺乏一套完整的審計(jì)程序。比如內(nèi)部控制方面，由于缺少制度和條文規(guī)定，在財(cái)務(wù)報(bào)賬方面往往會(huì)出現(xiàn)“空手套白狼”、不經(jīng)過(guò)正規(guī)手續(xù)就獲得財(cái)務(wù)資金支持、大額現(xiàn)金支付、用假發(fā)票或者制造假賬單進(jìn)行報(bào)賬等等。這些都屬于不按規(guī)定和程序辦事的情況，完全違背了財(cái)經(jīng)紀(jì)律制度和報(bào)賬的正規(guī)程序，這些情況在農(nóng)村財(cái)務(wù)里面普遍存在。足以證明財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、道德修養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)低下，嚴(yán)重阻礙了農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的健康發(fā)展。

（二）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏上級(jí)部門以及社會(huì)公眾的監(jiān)督。首先，上級(jí)審計(jì)監(jiān)督部門在進(jìn)行查賬的時(shí)候，往往只是走走過(guò)場(chǎng)，沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果。而農(nóng)村審計(jì)部門雖然會(huì)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行公示，但是由于缺乏上級(jí)的監(jiān)管，公開的信息極其有限，而審計(jì)結(jié)果也僅局限于村級(jí)單位，沒(méi)有進(jìn)行更大范圍的公開，譬如網(wǎng)上公開等。即便如此，由于是在農(nóng)村地區(qū)，許多農(nóng)民的受教育程度較低，對(duì)審計(jì)工作方面的知識(shí)不甚了解。而審計(jì)部門又缺乏必要的宣傳，使許多農(nóng)民不懂財(cái)務(wù)審計(jì)，甚至不知道財(cái)務(wù)審計(jì)部門的存在。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)部門沒(méi)有發(fā)揮其最大的作用，致使其審計(jì)工作缺乏應(yīng)有的效果。

（三）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的工具和方式?jīng)]有得到及時(shí)的更新?，F(xiàn)階段，農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)主要體現(xiàn)在報(bào)賬單據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表上，而信息化的財(cái)務(wù)審計(jì)尚未得到完全普及。大多數(shù)農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)部門依然沿用的是老一套的審計(jì)方法，而新時(shí)期的電子審計(jì)、電子監(jiān)督、電子監(jiān)管等還未得到廣泛應(yīng)用。加上這些審計(jì)人員大多不是科班出身，學(xué)習(xí)意識(shí)和學(xué)習(xí)能力較差，對(duì)許多新知識(shí)新方法缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。而電子審計(jì)又在大力推廣，許多審計(jì)人員明顯不能適應(yīng)新型審計(jì)方式的出現(xiàn)，這令農(nóng)村的財(cái)務(wù)審計(jì)水平遲遲得不到提高。

（四）農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)沒(méi)有建立有效的考核機(jī)制。在很多時(shí)候，農(nóng)村的基層工作人員給人的基本印象是作風(fēng)懶散、游手好閑，財(cái)務(wù)審計(jì)人員也是如此。工作時(shí)間不多，工作量也很小，掙著保險(xiǎn)工資。這種情況的存在，歸根結(jié)底是農(nóng)村地區(qū)的管理不到位，這一方面與監(jiān)管制度有關(guān)，另一方面也與考核機(jī)制有關(guān)。不僅僅是財(cái)務(wù)水平考核，績(jī)效考核也很不到位。

二、提升我國(guó)農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的方法

（一）提高農(nóng)村地區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的總體綜合素質(zhì)水平。農(nóng)村地區(qū)的吸引力有限，難以招聘到高素質(zhì)人才，所以在這個(gè)方面，必須給予高素質(zhì)人才一定的政策優(yōu)惠，譬如房產(chǎn)、工資待遇、福利等等，從多個(gè)方面吸引高素質(zhì)人才前往農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)部門就職。此外，要加強(qiáng)在職財(cái)務(wù)審計(jì)人員的日常培訓(xùn)工作，及時(shí)跟進(jìn)國(guó)家的財(cái)務(wù)審計(jì)部署。除了專業(yè)技能培訓(xùn)，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)等的培訓(xùn)。

（二）建立和完善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的行政監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。在監(jiān)督方面，一是需要上級(jí)審計(jì)部門對(duì)下級(jí)審計(jì)部門的監(jiān)管，還需要同級(jí)別的審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行平級(jí)監(jiān)督。除此之外，審計(jì)部門需要及時(shí)通過(guò)書面的或者網(wǎng)絡(luò)的形式向社會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)公開。要積極調(diào)動(dòng)社會(huì)力量，不能只依靠行政監(jiān)管，讓審計(jì)工作在陽(yáng)光下運(yùn)行。要及時(shí)公開民眾需要的內(nèi)容，自覺接受民眾的監(jiān)督，秉著為人民服務(wù)的心態(tài)為民眾服務(wù)，不可自認(rèn)為高人一等，而忽視了民眾的感受。

（三）及時(shí)更新農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的理論知識(shí)和審計(jì)工具。在做好日常審計(jì)工作的同時(shí)，要及時(shí)補(bǔ)充新的審計(jì)知識(shí)，更新財(cái)務(wù)審計(jì)工作。農(nóng)村地區(qū)由于信息相對(duì)比較閉塞，各項(xiàng)政策的傳達(dá)不易到位，而一些新的財(cái)務(wù)審計(jì)理論知識(shí)又過(guò)于生澀，需要具備一定專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行細(xì)致的解讀。在審計(jì)工具的使用方面，首先是電子審計(jì)工具的普及，這就需要審計(jì)部門配備相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)專業(yè)審計(jì)人才，把他們也一同納入審計(jì)部門的編制，只有正確掌握了新的理論知識(shí)并且對(duì)新型審計(jì)工具高效使用，才會(huì)使審計(jì)工作事半功倍，提高審計(jì)工作效率和水平。

（四）建立一套符合現(xiàn)代審計(jì)工作的激勵(lì)考核機(jī)制。要改善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員慵懶散漫的作風(fēng)，就必須建立一套獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)工作不認(rèn)真、上班不積極、違反規(guī)章制度的審計(jì)人員要給予相應(yīng)的處罰。而對(duì)工作積極，辦事效率高的審計(jì)人員要予以獎(jiǎng)勵(lì)。必須將工作表現(xiàn)和獎(jiǎng)懲機(jī)制聯(lián)系在一起，論功行賞。對(duì)于一些只想保住飯碗，得過(guò)且過(guò)，不思進(jìn)取的審計(jì)人員，必須予以警告，促使其改變工作作風(fēng)。對(duì)于一些善于阿諛?lè)畛?、投其所好的“老油條”，必須從制度上杜絕這類現(xiàn)象的存在。農(nóng)村地區(qū)由于覆蓋面廣，推行起來(lái)會(huì)面臨較大困難，但這是未來(lái)的必然趨勢(shì)。

三、結(jié)論

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是我國(guó)最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)審計(jì)，它關(guān)系到我國(guó)農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，是關(guān)乎民生的大事。我國(guó)有近一半的地區(qū)是農(nóng)村地區(qū)，而這些農(nóng)村地區(qū)的條件、人才素質(zhì)、財(cái)務(wù)審計(jì)水平相對(duì)較差，阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，提升農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱苦的工作，應(yīng)當(dāng)穩(wěn)抓不放，有條不紊地推進(jìn)農(nóng)村地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

篇7

[摘要]在我國(guó)，績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)是并存的，財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)活動(dòng)中占據(jù)主要的地位。在未來(lái)，我國(guó)要不斷地加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)，使得績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)互相分離，互相獨(dú)立。目前，績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立之間的結(jié)合只是一種過(guò)渡的表現(xiàn)，審計(jì)人員需要在兩者進(jìn)行結(jié)合的過(guò)程中找出績(jī)效審計(jì)的有效方法和經(jīng)驗(yàn)。

[

關(guān)鍵詞 ]財(cái)務(wù)審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；比較

我國(guó)政府目前財(cái)務(wù)審計(jì)還是占得主要位置，但是隨著我國(guó)政府職能的不斷變化以及社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)不斷的完善發(fā)展，在審計(jì)要求上也越來(lái)越全面，要求審計(jì)能夠真實(shí)反映出政府的各個(gè)方面和在運(yùn)營(yíng)中的矛盾以及處理的辦法，以專業(yè)的水平對(duì)政府經(jīng)濟(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)正是符合現(xiàn)在政府部門的需要，績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)之間相互彌補(bǔ)。但是為了適應(yīng)發(fā)展的需求，財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)既要相互結(jié)合使用，也要相對(duì)獨(dú)立的進(jìn)行發(fā)展，而且績(jī)效審計(jì)在發(fā)展中也會(huì)逐步的取代目前財(cái)務(wù)審計(jì)的主導(dǎo)地位，更好的發(fā)揮政府的審計(jì)作用。

1、基本概念的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是一種傳統(tǒng)意義上的審計(jì)類型，財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)政府的財(cái)務(wù)和財(cái)政的收支活動(dòng)還有報(bào)告的審查，然后對(duì)政府財(cái)務(wù)收支報(bào)告和活動(dòng)的真實(shí)性、公允性、合法性以及正確性進(jìn)行評(píng)價(jià)的監(jiān)督活動(dòng)。而績(jī)效審計(jì)則是審計(jì)人員通過(guò)使用現(xiàn)代技術(shù)方法，對(duì)政府部門的活動(dòng)和功能就目前的效果性、經(jīng)濟(jì)性以及效率性進(jìn)行客觀的、系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，并提出評(píng)價(jià)后要進(jìn)行改善的意見，來(lái)提高政府的工作效率和為政府的有關(guān)決策方面的工作提供信息來(lái)源的過(guò)程。我們通過(guò)分析比較績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的概念可以得出，兩種審計(jì)的原理都是收集被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)財(cái)政上的收支，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)出與相關(guān)規(guī)定符合度，并將結(jié)果傳達(dá)相關(guān)單位的過(guò)程。但是績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是績(jī)效審計(jì)注重評(píng)價(jià)審計(jì)方面的效率性和經(jīng)濟(jì)性而財(cái)務(wù)審計(jì)更關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目的合法性和真實(shí)性。不難看出財(cái)務(wù)審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，只有在真實(shí)合法的基礎(chǔ)上才有意義去評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性和效率性，將兩者進(jìn)行結(jié)合審計(jì)的話可以更加全面的評(píng)價(jià)出被審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

2、審計(jì)要素差異比較

財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在審計(jì)目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間導(dǎo)向和審計(jì)對(duì)象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的分離，導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的背景是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識(shí)不斷加強(qiáng)，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性。二者在審計(jì)目的的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性和公允性；績(jī)效審計(jì)更側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的效益性、效率性和效果性。二者在審計(jì)職能上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)已成事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，行使防護(hù)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績(jī)效審計(jì)主要關(guān)心的是未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計(jì)技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對(duì)法、函證法、調(diào)解法和盤點(diǎn)法，專門技術(shù)方法包括抽樣審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法；績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計(jì)法。二者在審計(jì)程序上的差別主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的程序?yàn)闇?zhǔn)備——實(shí)施——報(bào)告；績(jī)效審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計(jì)這一過(guò)程。二者在審計(jì)主體上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)只要求審計(jì)主體掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)知識(shí)技能；績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)主體的知識(shí)面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的能力。二者在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；績(jī)效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實(shí)務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時(shí)間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)注重歷史經(jīng)歷活動(dòng)；績(jī)效審計(jì)更看重未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二者在審計(jì)對(duì)象上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料；績(jī)效審計(jì)對(duì)象是政府及其公營(yíng)項(xiàng)目的效益或社會(huì)效益。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的有效結(jié)合

3.1績(jī)效審計(jì)做法

績(jī)效審計(jì)的難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，關(guān)鍵是如何準(zhǔn)確地評(píng)估被審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)效益。只有比較準(zhǔn)確的計(jì)算到被審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)效益如何。才能估計(jì)其社會(huì)影響，最后才能對(duì)癥下藥，提出有建設(shè)性的建議。首先要熟悉、了解被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，機(jī)構(gòu)有否各種業(yè)務(wù)指標(biāo)和工作。進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，也要貫徹會(huì)計(jì)的重要性原則，抓住被審計(jì)機(jī)構(gòu)最重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況與其有關(guān)制度和控制計(jì)劃一一比較分析，看其是否達(dá)到預(yù)定效果。

3.2結(jié)合范圍方式

在我國(guó)，財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出績(jī)效審計(jì)的范圍。一般說(shuō)來(lái)，如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到投入產(chǎn)出，那么就可以對(duì)其進(jìn)行績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)是公眾比較關(guān)注的一些領(lǐng)域，比如專項(xiàng)資金審計(jì)、公共工程審計(jì)、公共支出審計(jì)和財(cái)政預(yù)算的支出審計(jì)，對(duì)這些方面展開審計(jì)活動(dòng)，能夠?yàn)閲?guó)家節(jié)約一部分資金，同時(shí)也可以提高被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益。在我國(guó)，績(jī)效審計(jì)還做得不是很到位，還需要不斷地積累經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于違法比較嚴(yán)重的單位來(lái)說(shuō)，應(yīng)該將穿行績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)；對(duì)于違法現(xiàn)象比較少的單位來(lái)說(shuō)，應(yīng)該主要進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，然后再輔以財(cái)務(wù)審計(jì)；如果一些單位之前進(jìn)行過(guò)績(jī)效審計(jì)，那么就可以直接采取績(jī)效審計(jì)。

3.3結(jié)合實(shí)施辦法

在將績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行結(jié)合時(shí)，要合理地選擇審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)公共工程項(xiàng)目、公共預(yù)算的支出項(xiàng)目和公共投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要將績(jī)效審計(jì)需求考慮在內(nèi)，這樣就可以大大地提高資金的使用效率。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要對(duì)績(jī)效審計(jì)進(jìn)行中長(zhǎng)期計(jì)劃。使得績(jī)效審計(jì)有步驟、有計(jì)劃地進(jìn)行，同時(shí)，在編制計(jì)劃時(shí)，要有重點(diǎn)、有針對(duì)性，并且合理地安排人力資源，避免將任務(wù)進(jìn)行重復(fù)安排。此外，還要保存好審計(jì)資料。在制定審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)．應(yīng)該將政府的審計(jì)準(zhǔn)則分為績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，然后制定各自的報(bào)告準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和審計(jì)內(nèi)容，對(duì)政府部門實(shí)行績(jī)效審計(jì)，需要建立科學(xué)系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)體系。在審計(jì)程序上，如果單純地實(shí)施績(jī)效審計(jì)。那么就要充分收集以往財(cái)務(wù)審計(jì)中的審計(jì)證據(jù)；如果績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，那么除了要收集財(cái)務(wù)資料以外。還要搜集各種調(diào)查表、決策和各種制度規(guī)定。在審計(jì)方法和技術(shù)方面，績(jī)效審計(jì)可以沿用財(cái)務(wù)審計(jì)的一些方法．比如分析、計(jì)算、觀察和審閱，對(duì)于具體的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該做具體的分析。在審計(jì)人員方面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)績(jī)效審計(jì)人員的培訓(xùn)，使績(jī)效審計(jì)人員的知識(shí)更加全面。

4、結(jié)束語(yǔ)

績(jī)效審計(jì)以及財(cái)務(wù)審計(jì)是相互依存的，在審計(jì)活動(dòng)當(dāng)中財(cái)務(wù)審計(jì)占據(jù)著主要的地位。因此，在之后我國(guó)必須要不斷地加強(qiáng)在績(jī)效審計(jì)上的研究力度以及相關(guān)規(guī)范的制度，從而使得財(cái)務(wù)審計(jì)同績(jī)效審計(jì)可以互相獨(dú)立、互相分離?，F(xiàn)如今，財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)獨(dú)立之間的結(jié)合僅僅只是一種過(guò)渡的表現(xiàn)，審計(jì)人員必須要在兩者進(jìn)行有效結(jié)合的過(guò)程之中找出可以使得績(jī)效審計(jì)獨(dú)立的有效方法和經(jīng)驗(yàn)。

篇8

（一）樹立審計(jì)工作的責(zé)任理念

審計(jì)工作是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的一種必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生所基于的是一種委托關(guān)系以及對(duì)于財(cái)務(wù)的監(jiān)督需求，對(duì)于消防單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作而言，它也是由來(lái)自老百姓的委托與對(duì)自身的財(cái)務(wù)監(jiān)督需求而產(chǎn)生的。由于這一層委托關(guān)系以及財(cái)務(wù)監(jiān)督需求的存在，搞好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，管好經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)開支，給委托人一個(gè)清清楚楚的交代，則是消防單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最基本責(zé)任之所在。所以消防單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作首先要樹立起維護(hù)人民群眾合法利益的根本責(zé)任理念與宗旨，這樣才能促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)一步開展。

（二）樹立審計(jì)工作的服務(wù)理念

就消防單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的本質(zhì)與根本目的來(lái)說(shuō)，是為社會(huì)、為老百姓、為消防單位自身建設(shè)與發(fā)展而服務(wù)的，審計(jì)監(jiān)督只是它的一種外在的手段與表現(xiàn)形式。所以要樹立起真心成為的服務(wù)理念，才能將財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用價(jià)值完全的體現(xiàn)出來(lái)。

（三）樹立審計(jì)工作的效益理念

就整個(gè)審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)而言，“效益”審計(jì)已經(jīng)日漸的突出，它需要對(duì)單位內(nèi)部實(shí)施更加全面、細(xì)致的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)于消防單位而言，樹立審計(jì)工作的“效益”理念就是爭(zhēng)取用最低的經(jīng)費(fèi)消耗，而獲得最佳的社會(huì)效益，說(shuō)得“俗氣”一點(diǎn)，就是花最少的錢，為老百姓辦最好的事。

二、提高審計(jì)工作人員的能力素質(zhì)

（一）完善用人機(jī)制

在消防單位審計(jì)工作人員的用人機(jī)制上一定要加大重視力度，切實(shí)的貫徹公開、民主、擇優(yōu)、競(jìng)爭(zhēng)這樣的上崗原則，以不斷增強(qiáng)消防單位審計(jì)工作隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)優(yōu)勢(shì)，組建一支思想政治過(guò)硬、專業(yè)素質(zhì)能力超群的審計(jì)工作隊(duì)伍，為審計(jì)工作的進(jìn)一步開展打下基礎(chǔ)，推動(dòng)消防單位審計(jì)工作朝著更加科學(xué)的方向發(fā)展。

（二）加大在職培訓(xùn)力度

要根據(jù)消防單位的內(nèi)部運(yùn)作特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與思想政治教育，不斷豐富他們的知識(shí)能力結(jié)構(gòu)，使他們能夠向管理、法律、財(cái)經(jīng)等多學(xué)科綜合發(fā)展，并增強(qiáng)他們的黨性思想與政治素養(yǎng)，使他們從思想上與能力上都更夠更加適應(yīng)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與審計(jì)工作需求。

三、改進(jìn)審計(jì)工作措施

要切實(shí)提高消防單位審計(jì)工作的有效性，除了需要樹立正確的審計(jì)工作思想理念、提高審計(jì)工作人員的能力素質(zhì)之外，還要對(duì)審計(jì)工作的具體措施作出進(jìn)一步的改進(jìn)，這才能從真正意義上搞好消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

（一）明確審計(jì)工作的目標(biāo)

消防單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展必須以有效服務(wù)、有效監(jiān)督、有效覆蓋為基本工作目標(biāo)，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)工作所涉及的領(lǐng)域進(jìn)行拓展，著眼預(yù)防和效益，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的“免疫系統(tǒng)”功能作用。

（二）改進(jìn)審計(jì)工作的方式方法

篇9

（1）信息化對(duì)審計(jì)線索的影響。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)，主要依據(jù)是原始憑證、記賬憑證、總賬、匯總表、明細(xì)賬等，審計(jì)人員主要通過(guò)這些財(cái)務(wù)憑據(jù)對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。而在信息化模式之下，所有的會(huì)計(jì)信息全部通過(guò)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)保存，審計(jì)人員只需要通過(guò)查閱系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)就可以進(jìn)行審計(jì)工作。

（2）信息化對(duì)審計(jì)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)有影響。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的依據(jù)主要是運(yùn)用一系列的相關(guān)規(guī)定，但是人的能力畢竟有限，不可能任何時(shí)候都對(duì)規(guī)定記憶和運(yùn)用得得心應(yīng)手，難免造成設(shè)計(jì)工作的失誤。但是推行電算化和信息化審計(jì)之后，所有的審計(jì)工作都通過(guò)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)來(lái)運(yùn)作，精準(zhǔn)程度高。

（3）信息化對(duì)審計(jì)人員的影響。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化不斷得到推廣，這也就意味著財(cái)務(wù)審計(jì)人員需要掌握更多的信息技術(shù)，工作人員的職業(yè)素質(zhì)需要得到進(jìn)一步提升，所以高校應(yīng)該利用自身優(yōu)勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，并不斷進(jìn)行技術(shù)升級(jí)。

（4）信息化對(duì)審計(jì)方法的影響。傳統(tǒng)的審計(jì)方法包括賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)以及賬證核對(duì)等，但是推行信息化財(cái)務(wù)審計(jì)之后，財(cái)務(wù)審計(jì)主要通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)和財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)進(jìn)行，實(shí)行的是一體化的操作流程，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)決然不同。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息化技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國(guó)信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)建設(shè)已得到初步發(fā)展，但是由于起步較晚和技術(shù)限制，財(cái)務(wù)審計(jì)信息化建設(shè)程度并不高，具體體現(xiàn)在：

（1）審計(jì)人員配備不齊。由于進(jìn)行信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要一定的技術(shù)，需要掌握計(jì)算機(jī)和數(shù)據(jù)庫(kù)的基本操作，原來(lái)傳統(tǒng)的審計(jì)人員在這個(gè)方面均有所欠缺，所以高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不是很充足，需要高校利用自身?xiàng)l件加以解決。

（2）審計(jì)信息化的數(shù)據(jù)加工處理太過(guò)簡(jiǎn)單，難以充分運(yùn)用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。推行審計(jì)信息化之后，計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)為財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)提供了很大的便利，審計(jì)人員只需要通過(guò)計(jì)算機(jī)操作就可以進(jìn)行多項(xiàng)數(shù)據(jù)處理，以供財(cái)務(wù)審計(jì)工作使用，但是由于技術(shù)的限制，財(cái)務(wù)審計(jì)中數(shù)據(jù)處理并不充分，難以進(jìn)行細(xì)致有效的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

（3）審計(jì)信息共享程度低。由于高校內(nèi)部管理制度的局限，盡管計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息化技術(shù)都得到發(fā)展，但是高校內(nèi)部的審計(jì)信息共享還是沒(méi)有得到發(fā)展，各個(gè)部門工作各自為政，難以充分發(fā)揮協(xié)作的力量。

三、信息化條件下高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方式

（1）注重內(nèi)部控制制度的評(píng)審。內(nèi)部控制制度評(píng)審是高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的核心基礎(chǔ)，如果不在內(nèi)部控制制度評(píng)審中確定明確的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，那么在接下來(lái)的審計(jì)工作中就無(wú)章可循。特別是在信息化條件下，財(cái)務(wù)審核主要通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)進(jìn)行，一定標(biāo)準(zhǔn)制定有誤，那么財(cái)務(wù)審計(jì)的漏洞將比傳統(tǒng)審計(jì)還要嚴(yán)重。

（2）確保相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)之前，需要會(huì)計(jì)人員將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫(kù)中，這就要求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的絕對(duì)真實(shí)性。如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都不真實(shí)，那么財(cái)務(wù)審計(jì)工作就沒(méi)有意義，也根本達(dá)不到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用。

（3）對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)控和測(cè)試。在進(jìn)行信息化財(cái)務(wù)審計(jì)之前，需要對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，并不斷對(duì)其進(jìn)行檢測(cè)，確保計(jì)算機(jī)的性能，以保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)行。如果在工作中計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題的話，不僅會(huì)造成結(jié)果失真，甚至還會(huì)造成數(shù)據(jù)的丟失等嚴(yán)重?fù)p失。

（4）保障財(cái)務(wù)和審計(jì)資料的安全性。在信息化條件之下，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)信息非常重要，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全保護(hù)、備份和系統(tǒng)恢復(fù)顯得非常重要，既要防止他人惡意復(fù)制、篡改財(cái)務(wù)信息，又要防止數(shù)據(jù)丟失等。

（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員關(guān)于信息化技術(shù)的培訓(xùn)。傳統(tǒng)的審計(jì)工作之下，審計(jì)人員不需要掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，但是在系信息化財(cái)務(wù)審計(jì)推行之后，對(duì)工作人員的能力就提出了更高的要求。高?？梢岳米陨?xiàng)l件，利用專業(yè)教育資源和經(jīng)驗(yàn)豐富的老師，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握相關(guān)的信息化技術(shù)，更好地投入到信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中去。

四、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的新建設(shè)

（1）強(qiáng)化審計(jì)信息化的意識(shí)，積極探索新的方法的創(chuàng)新。審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到信息化財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)確、便捷、操作方便的特點(diǎn)，接受信息化財(cái)務(wù)審計(jì)這一趨勢(shì)，強(qiáng)化使用信息化技術(shù)推動(dòng)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意識(shí)，并且在運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息化技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的時(shí)候注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并發(fā)揮創(chuàng)新性思維對(duì)技術(shù)進(jìn)行突破，使信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加方便準(zhǔn)確。

（2）加強(qiáng)信息化人才的選拔和培養(yǎng)。信息化財(cái)務(wù)審計(jì)工作需要掌握一定信息化技術(shù)的工作人員，所以為了更好地進(jìn)行信息化條件下的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，高校財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該從計(jì)算機(jī)、信息管理等領(lǐng)域調(diào)集專業(yè)人員來(lái)參與信息化財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并將原來(lái)的審計(jì)人員進(jìn)行一些簡(jiǎn)單的培訓(xùn)，使之掌握一些基礎(chǔ)的操作知識(shí)。

（3）建設(shè)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和數(shù)據(jù)資源共享平臺(tái)，在全程監(jiān)督的條件下進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作，具體內(nèi)容如下：1建立一個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)平臺(tái)，將財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的信息、財(cái)務(wù)審計(jì)利用的數(shù)據(jù)資料、財(cái)務(wù)審計(jì)查詢系統(tǒng)、財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果等進(jìn)行整合，以方便財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)工作；2利用智能化審計(jì)工具，使高校信息化條件下的財(cái)務(wù)工作更加準(zhǔn)確方便；3建設(shè)相關(guān)輔助系統(tǒng)，將財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)信息公示等一系列工作都利用信息化的方式呈現(xiàn)出來(lái)。

結(jié)語(yǔ)：利用信息化技術(shù)，做好高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1]卞凡，淺談信息化環(huán)境下高校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)[J]

篇10

1引言

財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題在高等學(xué)?；?xiàng)目中十分常見，為了能夠使得其影響大幅度降低，不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行較為明確的分析，同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中暴露的各種問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)算，這樣才能使得基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)更為精確。

2高等學(xué)?；?xiàng)目的財(cái)務(wù)和審計(jì)問(wèn)題

2.1概預(yù)算審核不嚴(yán)格

根據(jù)目前的發(fā)展?fàn)顩r，高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算和估算等的“三超”現(xiàn)象頻頻發(fā)生，其中的根本原因與制度之間無(wú)法脫離干系，因?yàn)轫?xiàng)目的投資超標(biāo)，所以申報(bào)不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因?yàn)閮?nèi)部的原因?qū)е骂A(yù)算的編制不科學(xué)、審核不嚴(yán)格、投資不適當(dāng)?shù)葐?wèn)題出現(xiàn)。

2.2財(cái)務(wù)的決算編制不夠及時(shí)

《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》當(dāng)中表明，建設(shè)單位必須要在三個(gè)月內(nèi)完成竣工的編制工作，可是在真正的實(shí)際操作中，存在很多的建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)完全驗(yàn)收收工卻遲遲不能夠結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，更不向相關(guān)部門匯報(bào)，主要原因在于:工程結(jié)算的時(shí)間拖得太久，會(huì)計(jì)也無(wú)法匯總估算項(xiàng)目建設(shè)所用的成本，因此影響了財(cái)務(wù)決算編制。

2.3內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督不嚴(yán)格

在高校的審計(jì)部門當(dāng)中，需要按照規(guī)定對(duì)建設(shè)的事前、事中、事后進(jìn)行審計(jì)，來(lái)達(dá)到監(jiān)管審計(jì)的目的，但根本的實(shí)踐當(dāng)中，審計(jì)部門需要對(duì)各方面有關(guān)竣工的結(jié)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，但是卻忽略了竣工固定的交付資產(chǎn)的決算和監(jiān)督。

3高等學(xué)?；?xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

3.1提高財(cái)務(wù)審計(jì)的必要性認(rèn)知

根據(jù)高校的基建項(xiàng)目來(lái)確定好財(cái)務(wù)核算的完整真實(shí)性、合法準(zhǔn)確性，保證財(cái)務(wù)結(jié)算的質(zhì)量，保障資金使用的合法性，公平公開公正的認(rèn)識(shí)項(xiàng)目基金的重要性和監(jiān)督意識(shí)。

3.2評(píng)審基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在高校的基建財(cái)務(wù)審計(jì)當(dāng)中，可能要對(duì)學(xué)校的基建財(cái)務(wù)進(jìn)行制度方面的健全和管理[1]。在檢查基建財(cái)務(wù)部門規(guī)章制度的同時(shí)也可查看會(huì)計(jì)人員是否具備專業(yè)能力，做好財(cái)務(wù)的劃分和資金物資方面的建設(shè)工作，和其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通，掌握準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，對(duì)交付資產(chǎn)的部門進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)和監(jiān)督。

3.3審核投資“四算”

投資的“四算”是項(xiàng)目實(shí)施當(dāng)中對(duì)每個(gè)時(shí)期形成的不同種文件，其中進(jìn)行決策階段的投資估算是重要指標(biāo)，給擬定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)估；在設(shè)計(jì)的初步階段根據(jù)圖紙的金額來(lái)確定工程的預(yù)算估價(jià)，從施工圖紙和設(shè)計(jì)工程等進(jìn)行估算和審核。結(jié)合國(guó)家的相關(guān)文件內(nèi)容進(jìn)行研究，確定好一個(gè)可實(shí)施、可研究、可設(shè)計(jì)利用的方案指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分析。組織好竣工工程的施工單位，并對(duì)施工單位進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，反復(fù)核對(duì)施工工程，確定規(guī)范的計(jì)價(jià)表和施工量，并依據(jù)合法流程手續(xù)。

3.4查閱招投標(biāo)文件、合同、協(xié)議和會(huì)議紀(jì)要

在工作人員進(jìn)行審計(jì)招投標(biāo)文件的時(shí)候，需要根據(jù)法律的合法性和真實(shí)性來(lái)尋找投標(biāo)的文件。一種是投標(biāo)的方式，只要是五十萬(wàn)以上的項(xiàng)目都可以進(jìn)行公開的招標(biāo)，分解項(xiàng)目，化整為零。根據(jù)十萬(wàn)到五十萬(wàn)的項(xiàng)目進(jìn)行公開招標(biāo)，邀請(qǐng)招標(biāo)，確定《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，查看有投標(biāo)資質(zhì)的單位是否達(dá)到三個(gè)，并對(duì)其進(jìn)行單位組織的邀請(qǐng)投標(biāo)。采取合理的招標(biāo)方式，讓投標(biāo)項(xiàng)目的合同、協(xié)議更為清晰、具體。根據(jù)招標(biāo)文件采取議標(biāo)方式招標(biāo)的項(xiàng)目，結(jié)合審核查看是否符合法律的相關(guān)規(guī)定和管理方法。對(duì)招標(biāo)的文件和招標(biāo)的答疑方面進(jìn)行審核，確定招標(biāo)的文件合理合法，評(píng)分的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無(wú)誤以及條款的合理合法，根據(jù)審核的招標(biāo)文件有無(wú)模棱兩可的情況發(fā)生，查看評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是否合理有效，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確有效，積分的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，根據(jù)實(shí)際的價(jià)格、方法、付款、工期、質(zhì)量的調(diào)整進(jìn)行質(zhì)量維修。

4財(cái)務(wù)審計(jì)問(wèn)題

在高等學(xué)校基建項(xiàng)目的案例分析某高校在進(jìn)行基建項(xiàng)目的建設(shè)中，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)體系進(jìn)行了較為明確的分析。在進(jìn)行現(xiàn)金流量報(bào)表的使用中，財(cái)務(wù)人員對(duì)其進(jìn)行了嚴(yán)格的審計(jì)以及審查。在進(jìn)行防范其虛偽性的過(guò)程中，首先對(duì)其構(gòu)成因素進(jìn)行相應(yīng)的分析，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)金流量的構(gòu)成要素了如指掌，只有這樣在流量報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)其才能夠一目了然地發(fā)現(xiàn)其中的虛假因素[2]。表1為某高?，F(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)審計(jì)：從上表中我們能夠看到現(xiàn)金流量表主要由現(xiàn)金的流入、現(xiàn)金的流出以及流量?jī)纛~決定。所以，在進(jìn)行防范的過(guò)程中一定要對(duì)這三個(gè)變量進(jìn)行嚴(yán)格控制，同時(shí)還要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際性的考察。

5結(jié)語(yǔ)

在對(duì)高校的基建項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)踐的過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性審計(jì)，首先需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中的各種問(wèn)題進(jìn)行較為明確的分析，不斷加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督與審計(jì)，并以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的案例分析，最終使得整體的財(cái)務(wù)審計(jì)效率得到顯著性增強(qiáng)[3]。

【參考文獻(xiàn)】

【1】王險(xiǎn)峰.建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)中值得注意的方面[J].審計(jì)與理財(cái),2003(08):22.