導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

(1)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范便能夠有計(jì)劃指導(dǎo)企業(yè)對(duì)各種稅務(wù)管理工作進(jìn)行全面檢查，及時(shí)、有效解決存在的各種問(wèn)題，從而使得企業(yè)管理水平進(jìn)一步提高，依法減輕企業(yè)稅務(wù)分擔(dān)。另外，也使得企業(yè)獲得了最大化經(jīng)濟(jì)效益。

(2)企業(yè)進(jìn)行自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠提高自己的信用度，降低信用損失。如果企業(yè)由于主客觀原因沒(méi)有按時(shí)交納稅收，被稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)定為偷稅漏稅行為不僅會(huì)被行政處罰，更重要地是損害了企業(yè)的信用，降低了企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)。因此，企業(yè)提高自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，便能夠自然避免這些問(wèn)題的出現(xiàn)。

(3)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施能夠避免和減少企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和稅務(wù)審計(jì)，能夠使得企業(yè)依法納稅，從而降低由于稅務(wù)引起的經(jīng)濟(jì)損失。

(4)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展有助于構(gòu)建良好的稅企關(guān)系，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)稅務(wù)工作。這一做法能夠有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失，從而贏取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

二、提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

(一)成立管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專設(shè)機(jī)構(gòu)

各企業(yè)必須盡快建立應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)要求把企業(yè)全部涉稅工作交給稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)處理，為企業(yè)設(shè)立一個(gè)涉稅事務(wù)專業(yè)化處理程序，確保相關(guān)稅務(wù)業(yè)務(wù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)規(guī)模按照企業(yè)規(guī)模和實(shí)際需求來(lái)設(shè)定，對(duì)于大型集團(tuán)企業(yè)而言，應(yīng)該設(shè)置稅務(wù)管理部門，同時(shí)配齊責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)技能高超的專業(yè)人員。對(duì)于中小企業(yè)而言，應(yīng)該設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理科。企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，不僅能夠及時(shí)獲取和正確理解稅務(wù)優(yōu)惠政策，同時(shí)又可以同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行及時(shí)聯(lián)系與有效溝通，引導(dǎo)企業(yè)更好地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

為了提高稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效果，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建全方位、多層次的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是該機(jī)制的重點(diǎn)內(nèi)容，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)，全方位評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。企業(yè)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要重點(diǎn)對(duì)企業(yè)報(bào)稅、納稅、計(jì)稅和籌劃等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效防范和控制。同時(shí)，企業(yè)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和有關(guān)業(yè)務(wù)開展過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，并剖析其與可能被影響目標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)，分析出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，排列出風(fēng)險(xiǎn)管理的正確順序，針對(duì)基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)力度，分析成本與效益之間的關(guān)系，制定出科學(xué)、合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)方法。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性和其對(duì)企業(yè)引起的影響，能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施分為轉(zhuǎn)移、避免、承擔(dān)或小心管理等各種情況，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度的不同實(shí)施不同的管理措施，提升工作效率，對(duì)于出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)較高且影響程度較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該采取避免的措施，放棄同風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)避免經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于發(fā)生可能性較大，影響程度較低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采用轉(zhuǎn)移的措施，借助其他力量，采用購(gòu)買保險(xiǎn)、業(yè)務(wù)分包等方法和適當(dāng)控制措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能夠承受的范圍之內(nèi)；對(duì)于出現(xiàn)可能性較小、影響程度較高的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該盡量小心管理，爭(zhēng)取把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)；對(duì)于影響力和可能性較低的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采取積極承擔(dān)的方法，實(shí)施具體、針對(duì)性措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)和減少損失。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的關(guān)鍵在于注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理過(guò)程中，企業(yè)管理人員應(yīng)該基于稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)思維來(lái)及時(shí)辨別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以全面的評(píng)估與管理。

(三)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

會(huì)計(jì)核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員判斷企業(yè)應(yīng)該繳納哪些稅務(wù)的前提，因此，由于會(huì)計(jì)核算問(wèn)題引起的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要經(jīng)過(guò)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的方法來(lái)進(jìn)行規(guī)避。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需要從提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)能力和改善會(huì)計(jì)工作效力兩方面著手。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)職業(yè)培訓(xùn)和人力資源儲(chǔ)備來(lái)提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)能力。另外，企業(yè)還應(yīng)該積極引入信息技術(shù)，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，本文作者建議企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中引入電子技術(shù)，從而提高信息處理效率和質(zhì)量；對(duì)于大型企業(yè)而言，應(yīng)該在各公司的財(cái)務(wù)部門廣泛推廣應(yīng)該電算技術(shù)，進(jìn)一步簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算程序，降低工作量，使得工作重點(diǎn)集中在預(yù)測(cè)、分析與控制方面，促使企業(yè)發(fā)展。

篇2

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

(一)稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局在《國(guó)際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收”。①?gòu)V義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國(guó)家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過(guò)合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國(guó)家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為。

(二)稅務(wù)籌劃具有的特征

稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動(dòng)都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點(diǎn)。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時(shí)間在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時(shí)已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)非常專業(yè)、技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。它需要有專業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進(jìn)行，甚至需要專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來(lái)越專業(yè)化的趨勢(shì)。

二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

既然風(fēng)險(xiǎn)性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的過(guò)程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實(shí)踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三個(gè)方面：

(一)籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理

專業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要特點(diǎn)，只有專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍才能設(shè)計(jì)出相對(duì)比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對(duì)而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠(yuǎn)只是理想的結(jié)果。在實(shí)踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國(guó)，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒(méi)有全面的稅收知識(shí)，應(yīng)對(duì)多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計(jì)出來(lái)的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項(xiàng)籌劃方案在一開始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展的歷史時(shí)期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐就需要不斷進(jìn)行改革。隨著我國(guó)稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會(huì)給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來(lái)很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會(huì)呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)對(duì)法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠

稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實(shí)踐中一些籌劃活動(dòng)很難說(shuō)是違法還是合法，許多籌劃活動(dòng)打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國(guó)的國(guó)情相對(duì)比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過(guò)程中具有一定的彈性。例如一項(xiàng)企業(yè)認(rèn)為合法的稅收籌劃方案，在實(shí)施的過(guò)程中可能會(huì)由于稅收?qǐng)?zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會(huì)減低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反而會(huì)加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)面臨的問(wèn)題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達(dá)到預(yù)期的目的。實(shí)踐中有以下幾點(diǎn)防范措施：

（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)事前控制工作

做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)應(yīng)著眼于運(yùn)用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在財(cái)務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)狀況的走勢(shì)提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要保證財(cái)務(wù)核算的信息及時(shí)準(zhǔn)確，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況有最細(xì)致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)分析技術(shù)，及時(shí)通過(guò)分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)出預(yù)警信號(hào)，更好地促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)和及時(shí)調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動(dòng)的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技術(shù)的過(guò)硬與否是籌劃活動(dòng)能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部本來(lái)就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會(huì)計(jì)等多學(xué)科的綜合知識(shí)，尤其對(duì)于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請(qǐng)一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊(duì)伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實(shí)施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施及其風(fēng)險(xiǎn)管理的順利進(jìn)行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)作流程方面的問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個(gè)部門都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經(jīng)營(yíng)尤其稅負(fù)方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的建議。降低實(shí)施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化

稅務(wù)籌劃活動(dòng)本身就是通過(guò)合理合法有效利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策達(dá)到減輕稅負(fù)的，但是國(guó)家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國(guó)家稅收環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國(guó)家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）



注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.



參考文獻(xiàn)：

［1］ 梁文濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理探討［D］.山東大學(xué)碩士論文,2009.

［2］ 常向東,李永海.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討［J］.蘭州商學(xué)院學(xué)報(bào),2009,(2).

［3］ 劉承達(dá).企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.理論導(dǎo)報(bào),2010,(3).

［4］ 管友橋.企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范探析［J］.群言堂,2009,(6).

［5］ 桂高平.稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其控制［J］.審計(jì)與理財(cái)，2007.

［6］ 梁文濤.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的五種應(yīng)對(duì)策略［J］.財(cái)會(huì)月刊,2010,(4).

［7］ 路平.稅務(wù)籌劃的動(dòng)因與條件分析［J］.會(huì)計(jì)之友,2006,(11).

篇3

一、關(guān)于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本定義

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，市場(chǎng)交易變得越來(lái)越復(fù)雜多變，為適應(yīng)這種形式，國(guó)家稅收政策也變得紛繁復(fù)雜，隨之而來(lái)的是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起了人們的普遍關(guān)注。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在大企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)，對(duì)企業(yè)影響巨大，它指的是一系列不確定因素對(duì)企業(yè)納稅主體所產(chǎn)生的未知利益損失。

然而，目前學(xué)術(shù)界對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍沒(méi)有一個(gè)準(zhǔn)確的界定，處于多種觀點(diǎn)并存的局面。首先，研究一下風(fēng)險(xiǎn)的基本定義，美國(guó)著名學(xué)者海斯認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)就是損失發(fā)生的可能性”，Knight認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)是概率估計(jì)的可靠性以及因此將它作為一種可保險(xiǎn)成本進(jìn)行處理的可能性”。而有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)定義，國(guó)內(nèi)外學(xué)者也是各有不同見解。韓靈麗認(rèn)為“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種法律上的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不做違法稅法之規(guī)定，也就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。 尹淑平、楊默如二人認(rèn)為“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的必要部分，它包括接受法律制裁，財(cái)產(chǎn)損失和聲譽(yù)損失的可能性”。國(guó)外學(xué)者Tony ，Larry等認(rèn)為“企業(yè)的決策活動(dòng)和運(yùn)行中遇到的不確定因素在稅務(wù)領(lǐng)域里的體現(xiàn)就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。縱觀國(guó)內(nèi)外對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義的界定，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是指企業(yè)在充當(dāng)涉稅主體時(shí)所遇到的一切發(fā)生利益損失的可能性。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）企業(yè)人為操縱利潤(rùn)，產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)相關(guān)材料顯示，諸多上市的大企業(yè)為了發(fā)行新股、配股實(shí)現(xiàn)再融資、資產(chǎn)重組、瞞報(bào)當(dāng)年企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)，甚至為了配合二級(jí)市場(chǎng)的炒作，不惜采取一系列的手段，利用會(huì)計(jì)做虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，使用關(guān)聯(lián)交易方式，進(jìn)行有目的的調(diào)整企業(yè)在各期所獲利潤(rùn)，人為地操縱利潤(rùn)分配，造成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，大企業(yè)在這些手段當(dāng)中活優(yōu)先使用會(huì)計(jì)手段，所產(chǎn)生的結(jié)果自然是會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，主要體現(xiàn)在企業(yè)賬面收入不實(shí)，成本從預(yù)算到最后結(jié)算也存在不是狀態(tài)，最終導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)利潤(rùn)不真實(shí)，引發(fā)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收規(guī)劃不當(dāng)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

大企業(yè)如果不能開展合理的稅收規(guī)劃，在企業(yè)未來(lái)納稅時(shí)，就有可能面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中難以避免的生產(chǎn)成本，為了減輕稅務(wù)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，大企業(yè)就會(huì)利用良好的稅收規(guī)劃達(dá)到很好的避稅效果。合理的稅收規(guī)劃指事先籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及事先安排多種納稅方案，從中進(jìn)行納稅方案優(yōu)化選擇，以此降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是，現(xiàn)實(shí)中的情況往往與企業(yè)的精心計(jì)算相違，究其原因在于企業(yè)沒(méi)有重視稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控。許多大企業(yè)在進(jìn)行稅收規(guī)劃時(shí)，由于缺乏相關(guān)的稅收法律專業(yè)人士的指導(dǎo)，自然無(wú)法避免出現(xiàn)對(duì)國(guó)家稅收政策和稅收法律理解不當(dāng)和失誤的情形，這就是造成企業(yè)稅收規(guī)劃不當(dāng)?shù)脑颉?/p>

例如，某些大企業(yè)名義上是按照國(guó)家稅收優(yōu)惠政策辦事，實(shí)際上卻采取“掛靠”，虛設(shè)機(jī)構(gòu)等手段，以達(dá)到逃稅漏稅的非法目的。稅法有其專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，在法律層面上并沒(méi)有明確區(qū)分偷稅和避稅的界限，加之企業(yè)缺乏相關(guān)專業(yè)人才的指導(dǎo)，在具體制定稅收規(guī)劃制度時(shí)，制定出的某些避稅規(guī)劃行為難免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅行為，并加以大力懲戒。

（三）大企業(yè)辦稅人員專業(yè)素質(zhì)較低

大企業(yè)辦稅人員普遍存在專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)的情況，專業(yè)素養(yǎng)主要是指辦稅人員對(duì)于稅法全面理解與運(yùn)用的能力。之所以要談到專業(yè)素養(yǎng)問(wèn)題，這與我國(guó)稅法法規(guī)、稅收政策的特征有關(guān)。我國(guó)稅法法規(guī)、稅收政策紛繁復(fù)雜、變換頻繁，一般的會(huì)計(jì)或者出納人員根本無(wú)法處理有關(guān)企業(yè)稅收方面的相關(guān)業(yè)務(wù)。

但是，從目前很多大企業(yè)來(lái)看，嚴(yán)重缺乏受過(guò)稅法及相關(guān)法規(guī)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)的專業(yè)辦稅人員，有關(guān)稅務(wù)方面的問(wèn)題一般都是由企業(yè)會(huì)計(jì)或出納辦理。這些人員由于自身專業(yè)的局限，很難準(zhǔn)確把握我國(guó)稅收法規(guī)的精神實(shí)質(zhì)，甚至不了解我國(guó)稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，在進(jìn)行具體的實(shí)務(wù)操作時(shí)自然會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。盡管企業(yè)在主觀上沒(méi)有偷稅、逃稅的故意，但在實(shí)際辦理納稅業(yè)務(wù)時(shí)可能由于沒(méi)有嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定辦事，而在客觀上造成偷稅、逃稅的事實(shí)，最后承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)處罰。

（四）大企業(yè)依法納稅意識(shí)淡薄

大企業(yè)管理層往往更加重視企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)等重要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)管控、依法納稅持漠視態(tài)度。企業(yè)依法、及時(shí)納稅時(shí)一項(xiàng)法定義務(wù)，然而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)為了謀取更多的經(jīng)濟(jì)利益，不愿意承擔(dān)稅負(fù)這種使企業(yè)現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，就會(huì)不自覺(jué)的在利益驅(qū)使下做出偷稅、逃稅的違法行為，卻使企業(yè)遭受更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，對(duì)于大企業(yè)的涉稅事項(xiàng)重視程度不夠也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一，多年來(lái)在企業(yè)中也存在一些誤區(qū)，即企業(yè)的涉稅事項(xiàng)宜應(yīng)由財(cái)務(wù)（含稅務(wù)）部門負(fù)責(zé)處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也理應(yīng)由財(cái)務(wù)（含稅務(wù)）部門加以防范，但業(yè)務(wù)部門對(duì)涉稅事項(xiàng)的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

為了加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，國(guó)家稅務(wù)總局在2009年5月頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（試行），該指引就大企業(yè)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問(wèn)題作出了規(guī)范和闡述。目前，我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還處于摸索時(shí)期，所有的大企業(yè)基本上都沒(méi)有建立起專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，即使某些大企業(yè)有先見之明率先建立起了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，但是其內(nèi)部也沒(méi)有科學(xué)有效的管控和實(shí)施部門，只能是“聾子的耳朵，擺設(shè)而已”。

大企業(yè)要想實(shí)際解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該嚴(yán)格按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（試行）的相關(guān)內(nèi)容，逐步建立起有效的稅務(wù)管制和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，在其內(nèi)部配備稅務(wù)專門人才，從管理機(jī)構(gòu)層面實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)化管理，同時(shí)，指導(dǎo)和協(xié)助大企業(yè)組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控管體系。

（二）實(shí)行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃

科學(xué)合理的稅收規(guī)劃，是實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要方法，而在合法的基礎(chǔ)上達(dá)到節(jié)稅的目的則是大企業(yè)的最終追求。大企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻學(xué)習(xí)國(guó)家稅法規(guī)定，時(shí)刻關(guān)注稅收優(yōu)惠政策，在稅法和優(yōu)惠政策的框架下，綜合衡量各種規(guī)劃方案，從中選擇出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低的方案。在稅務(wù)規(guī)劃中既可以采用自行規(guī)劃，也可以采用聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)代為制定，總之二者都要在完備的信息儲(chǔ)備下才能夠制定出合適的稅收規(guī)劃。大企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)范圍大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類型多樣化，因此在具體的制定稅務(wù)規(guī)劃時(shí)難度頗大，但是可以提前咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，在他們的建議和意見下開展相關(guān)活動(dòng)，最終實(shí)行科學(xué)合理的稅收規(guī)劃。

（三）增強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)

大企業(yè)辦稅人員應(yīng)具有正規(guī)的稅務(wù)專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)經(jīng)歷，知曉所在公司適用的納稅管理法規(guī)和政策，熟悉各類稅種的計(jì)算方法與申報(bào)程序等。人員可具體分為稅務(wù)總監(jiān)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最高責(zé)任人；稅務(wù)經(jīng)理，中層經(jīng)理；稅務(wù)操作人員，具體執(zhí)行人員三個(gè)級(jí)別。級(jí)別不同，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)也不同。級(jí)別越高，負(fù)責(zé)越廣，越需要具有整體風(fēng)險(xiǎn)控制能力。同時(shí)，辦稅人員應(yīng)該要有極強(qiáng)的責(zé)任心，在辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)兢兢業(yè)業(yè)，絕不出一絲差錯(cuò)。

（四）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估報(bào)告，根據(jù)分析結(jié)果考慮企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成本與效益，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)的整體框架下，積極制定出應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。對(duì)于一般稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以采取接受的態(tài)度，對(duì)于無(wú)法接受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策予以解除，如無(wú)法對(duì)承擔(dān)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提供有吸引力的回報(bào)或公司沒(méi)有能力控制類似風(fēng)險(xiǎn)，要排除和回避。對(duì)有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要有預(yù)見能力，在未發(fā)生時(shí)就采取行動(dòng)，遏制在未然狀態(tài)中。

四、總結(jié)

在稅收法制不斷深入發(fā)展的大趨勢(shì)下，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是稅務(wù)征收機(jī)關(guān)和納稅主體必須面臨的新課題。為了使企業(yè)無(wú)限降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大企業(yè)就必須逐步建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制納入公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以統(tǒng)籌、規(guī)劃與管理，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的范圍內(nèi)。這對(duì)于維護(hù)健康規(guī)范的稅收秩序、保護(hù)征納雙方的合法利益，都大有裨益。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳曉帆.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)2011

篇4

合并是指一家或多家企業(yè)（被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。因此如何識(shí)別企業(yè)合并業(yè)務(wù)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以防范和控制是企業(yè)在合并中需要關(guān)注的問(wèn)題。

一、企業(yè)合并業(yè)務(wù)所得稅處理方法及其比較

2009年財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》，為實(shí)施新企業(yè)所得稅法后的企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理提供了框架式指導(dǎo)，其后在2010年國(guó)家稅務(wù)總局了《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》對(duì)企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅問(wèn)題作了詳細(xì)規(guī)定。

1.合并業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理方式

有的合資中小企業(yè)還存在重業(yè)務(wù)工作而輕隊(duì)伍思想建設(shè)，沒(méi)有把職業(yè)道德建設(shè)放到應(yīng)有的地位，認(rèn)為工作目的就是打擊犯罪、管理社會(huì)等片面觀念，在組織和開展職業(yè)道德教育過(guò)程中投入的熱情不夠，教育內(nèi)容和措施明顯滯后于合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想素質(zhì)和職業(yè)行為，道德教育沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致在日常工作中，常以管理者自居，重輕民主，重打擊輕保護(hù)，重管理輕保護(hù)，工作方法簡(jiǎn)單粗暴，視職業(yè)道德規(guī)范為一紙空文。有的單位的職業(yè)道德教育只部署，不檢查，只要求，不監(jiān)督，流于形式，以會(huì)代訓(xùn)，以會(huì)議學(xué)習(xí)、領(lǐng)導(dǎo)講話、文件傳達(dá)文件的形式開道德教育，教育僅靠空對(duì)空、單純的說(shuō)教，導(dǎo)致隊(duì)伍出現(xiàn)疲軟、消極情緒，合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思想很不穩(wěn)定，隊(duì)伍建設(shè)狀況不能適應(yīng)工作和形勢(shì)發(fā)展的需要

2.兩種處理方式的比較

首先看一個(gè)例子在不同處理方式下的區(qū)別。

目前對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督、考核，只單純注重業(yè)績(jī)指標(biāo)的檢查，缺乏對(duì)個(gè)人能力的評(píng)定，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。另外，尚未建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)，不能對(duì)其檔案和進(jìn)出市場(chǎng)進(jìn)行有效管理，不可避免地出現(xiàn)了“管理文盲”等不正常現(xiàn)象。這不僅削弱了對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)約束，也影響了他們合理配置資源、高效組織生產(chǎn)和靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化能力的發(fā)揮。由于我合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中有近半數(shù)是通過(guò)“內(nèi)部提拔任命”獲得目前崗位的，使得被選拔對(duì)象的限制條件過(guò)多，選拔范圍過(guò)窄、力度不大。尤其在合資中小企業(yè)，還存在著行政觀念和“官本位”意識(shí)，一般按照行政級(jí)別從政府官員中任命企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，用選拔公務(wù)員的辦法選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致人才市場(chǎng)信息不暢，能進(jìn)能出、能上能下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制無(wú)法形成，不能按照投資者與市場(chǎng)的需要來(lái)建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

樹立良好的規(guī)范執(zhí)法思想，必須嚴(yán)格堅(jiān)持“以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩”的執(zhí)法思想，執(zhí)法過(guò)程中不徇私情，不貪贓枉法，執(zhí)法理念要從　“人治”到“法治”轉(zhuǎn)變，思想上要明確三點(diǎn)：一是確立法律至上意識(shí)。凡是合資中小企業(yè)的各項(xiàng)執(zhí)法行為，都必須首先考慮行為的合法性問(wèn)題，以“法律為準(zhǔn)繩”、“對(duì)法律負(fù)責(zé)”成為我們的自覺(jué)行動(dòng)，使每起產(chǎn)品的辦理。每一次行政許可、管理活動(dòng)，都能按法律要求經(jīng)得起質(zhì)證。

再假定乙企業(yè)有虧損200萬(wàn)元，同時(shí)合并當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利息為6%，則可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額為：5000×6%=300萬(wàn)元，這意味著在滿足虧損彌補(bǔ)期限規(guī)定的情況下乙企業(yè)的虧損200萬(wàn)元可以全部由合并企業(yè)彌補(bǔ)。

綜上，這兩種稅務(wù)處理方式對(duì)于合并雙方企業(yè)及股東的所得稅影響是完全不同的。兩者相比較，在一般處理方式下，被合并企業(yè)的虧損合并后不得再行彌補(bǔ)，而且被合并方資產(chǎn)負(fù)債均按公允價(jià)值確定，被合并企業(yè)及其股東需要確認(rèn)合并轉(zhuǎn)讓的所得或損失。因此從納稅影響角度分析，選擇特殊稅務(wù)處理方式更為理想。

二、企業(yè)合并業(yè)務(wù)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1.　被合并企業(yè)未履行應(yīng)盡納稅義務(wù)

被合并企業(yè)通常處在經(jīng)營(yíng)不佳、財(cái)務(wù)困難的情況下被其他企業(yè)合并，此時(shí)可能存在瞞稅、漏稅問(wèn)題。而在特殊性稅務(wù)處理方式下，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)是由合并企業(yè)來(lái)承繼的，這意味著被合并企業(yè)納稅義務(wù)履行狀況可能會(huì)給合并企業(yè)帶來(lái)不良影響。如果被合并企業(yè)存在規(guī)模較大的未盡應(yīng)盡稅額，則后續(xù)合并企業(yè)存在較大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)被合并企業(yè)瞞稅、漏稅，也將虛增凈資產(chǎn)，增加合并企業(yè)的收購(gòu)成本，增加合并成功的風(fēng)險(xiǎn)。

2.合并后企業(yè)所得稅特殊性處理?xiàng)l件發(fā)生變化

根據(jù)滿足特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的規(guī)定，有兩個(gè)重要的時(shí)間段要求。第一，聘請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督員。在各行各業(yè)聘請(qǐng)政風(fēng)行風(fēng)特約監(jiān)督員，頒發(fā)聘任證書，明確職責(zé)權(quán)力，制作“特約監(jiān)督員證”。由監(jiān)督員定期或不定期的向合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所在單位如實(shí)反饋相關(guān)的信息。單位將監(jiān)督員提供的信息如實(shí)備案，以作為年度考核的依據(jù)之一，并與晉升職務(wù)掛鉤，真正實(shí)現(xiàn)社會(huì)對(duì)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)道德的約束力和制約力?！〉诙?，向社會(huì)公開合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的身份，讓社會(huì)積極參與對(duì)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督，各級(jí)合資中小企業(yè)在轄區(qū)內(nèi)設(shè)置該轄區(qū)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的身份公開欄，并具體說(shuō)明設(shè)置合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)身份公開欄的目的、作用和意義，征得民眾的廣泛支持?！〉谌?，.是要建立“合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與員工聯(lián)系箱”和服務(wù)評(píng)價(jià)器，廣泛接受群眾對(duì)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的監(jiān)督。在基層部門和對(duì)外業(yè)務(wù)單位都安裝合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與員工聯(lián)系箱和服務(wù)評(píng)價(jià)器，合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與員工聯(lián)系箱隨時(shí)收取群眾意見、建議、表?yè)P(yáng)、揭發(fā)、上述等書信材料；服務(wù)評(píng)價(jià)器可對(duì)合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)道德行為、服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此鞭策合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完善職業(yè)行為和服務(wù)質(zhì)量，更好的為人民服務(wù)，兩者都可以作為合資中小企業(yè)與人民群眾溝通聯(lián)系的形式。

3.合并后企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的改變

如果企業(yè)合并要具有合理商業(yè)目的，那么在準(zhǔn)備合并前就需要做好這些資料的收集和分析，保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通，減少不必要的條件確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。

在特殊性稅務(wù)處理下，就一方面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)取得企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略開拓能力，決定著企業(yè)成長(zhǎng)與發(fā)展的方向，只有具有戰(zhàn)略決策的素質(zhì)和能力的經(jīng)營(yíng)管理者，才能稱得上是真正的企業(yè)家。合資中小企業(yè)正面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重大升級(jí)和轉(zhuǎn)型，企業(yè)也面臨著二次創(chuàng)業(yè)，亟須培養(yǎng)造就一批具有長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)、善于戰(zhàn)略思維、具備戰(zhàn)略開拓能力的企業(yè)家。為此，要把錘煉戰(zhàn)略型企業(yè)家作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)的著力點(diǎn)，不斷提高企業(yè)家的戰(zhàn)略思想力、戰(zhàn)略決策力和戰(zhàn)略應(yīng)變力，并把這種戰(zhàn)略思想有效地貫穿到企業(yè)的成長(zhǎng)戰(zhàn)略、市場(chǎng)戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略和企業(yè)文化戰(zhàn)略等具體戰(zhàn)略實(shí)施中。稅收優(yōu)惠條件的承續(xù)范圍最終是和是否滿足特殊性稅務(wù)處理的條件相聯(lián)系，因此企業(yè)在選擇確定合并方、合并價(jià)款支付方式等時(shí)，需要關(guān)注對(duì)未來(lái)納稅事務(wù)的影響程度，減少不必要的納稅負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)合并業(yè)務(wù)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的建議

從以上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素分析來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于合并企業(yè)和被合并企業(yè)之間的信息不對(duì)稱，來(lái)自合并雙方對(duì)于合并業(yè)務(wù)所得稅規(guī)定的熟悉程度，因此關(guān)于企業(yè)合并中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制應(yīng)當(dāng)是一個(gè)具有完整體系，其涉及到合并前的盡職調(diào)查、合并方式的評(píng)估選擇、合并后遵守相關(guān)規(guī)定的程度以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通。

1.合并前盡職調(diào)查

減少由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最佳方法就是盡可能多地了解被合并企業(yè)的相關(guān)信息。因此合并企業(yè)，應(yīng)當(dāng)事前對(duì)被合并企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，主要包括兩點(diǎn)：對(duì)于管理上相對(duì)比較隨意的合資中小企業(yè)，BPR能將企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行科學(xué)分析，去除無(wú)效冗余的工作環(huán)節(jié)，增加必需的監(jiān)督環(huán)節(jié)，調(diào)整企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，達(dá)到扁平化管理，這對(duì)合資中小企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提高整體競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。促進(jìn)管理的變革也是企業(yè)實(shí)施ERP所帶來(lái)的效益的一部分。業(yè)務(wù)流程重組必然會(huì)帶來(lái)一部員工失去原來(lái)的崗位，一部分人失去一定的權(quán)利，也要一部分人承擔(dān)更多的工作內(nèi)容，這一點(diǎn)是最困難的，但卻是合資中小企業(yè)必須下決心做到的。實(shí)際上，合資中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)一般不太復(fù)雜，流程的再造和組織機(jī)構(gòu)的重組實(shí)現(xiàn)起來(lái)并不困難，關(guān)鍵在于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要提高自己的管理素質(zhì)，有進(jìn)行管理變革的決心，將管理變革不斷深人下去，而不是只拘泥于形式。數(shù)據(jù)管理混亂會(huì)直接導(dǎo)致ERP系統(tǒng)建設(shè)的失敗。合資中小企業(yè)社會(huì)保障制度缺失，而合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)退休后收入偏低且養(yǎng)老、醫(yī)療保障受限，都極大地影響了其工作的積極性和創(chuàng)造性，企業(yè)凝聚力和發(fā)展后勁不足。在客觀上成為了制約稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培養(yǎng)的瓶頸。

雖然國(guó)家規(guī)定公務(wù)員考核內(nèi)容第一位的是德，由于合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作對(duì)打擊違法犯罪和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的業(yè)務(wù)要求較高，道德問(wèn)題又具有內(nèi)在性的特點(diǎn)，道德評(píng)價(jià)沒(méi)有績(jī)效工作那么易于量化，評(píng)價(jià)缺乏具體規(guī)范性。因此在實(shí)際考核應(yīng)用中，對(duì)道德問(wèn)題的考核評(píng)價(jià)不夠重視，在任職和晉升考核中，更多重視個(gè)人能力和工作績(jī)效的評(píng)價(jià)。

2.合并方式的評(píng)估和選擇

由于我合資中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中有近半數(shù)是通過(guò)“內(nèi)部提拔任命”獲得目前崗位的，使得被選拔對(duì)象的限制條件過(guò)多，選拔范圍過(guò)窄、力度不大。尤其在合資中小企業(yè)，還存在著行政觀念和“官本位”意識(shí)，一般按照行政級(jí)別從政府官員中任命企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，用選拔公務(wù)員的辦法選擇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致人才市場(chǎng)信息不暢，能進(jìn)能出、能上能下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制無(wú)法形成，不能按照投資者與市場(chǎng)的需要來(lái)建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

樹立良好的規(guī)范執(zhí)法思想，必須嚴(yán)格堅(jiān)持“以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩”的執(zhí)法思想，執(zhí)法過(guò)程中不徇私情，不貪贓枉法，執(zhí)法理念要從　“人治”到“法治”轉(zhuǎn)變，思想上要明確三點(diǎn)：一是確立法律至上意識(shí)。凡是合資中小企業(yè)的各項(xiàng)執(zhí)法行為，都必須首先考慮行為的合法性問(wèn)題，以“法律為準(zhǔn)繩”、“對(duì)法律負(fù)責(zé)”成為我們的自覺(jué)行動(dòng)，使每起產(chǎn)品的辦理。每一次行政許可、管理活動(dòng)，都能按法律要求經(jīng)得起質(zhì)證。

3.確立合理有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程及反應(yīng)機(jī)制。企業(yè)合并業(yè)務(wù)是一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)，需要整合的資源多，涉及的范圍廣，有時(shí)需要跨越多個(gè)年度，因此需要企業(yè)在合并的每個(gè)環(huán)節(jié)都要注意相關(guān)的稅務(wù)處理要求和規(guī)定，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化和程序的變動(dòng)不斷更新、完善相關(guān)稅務(wù)資料，防止意外操作或疏忽遺漏必要的環(huán)節(jié)而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或由此帶來(lái)?yè)p失。從準(zhǔn)備，合并意向形成，合并業(yè)務(wù)具體執(zhí)行一直到合并后特定期限內(nèi)，都需要關(guān)注相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素及其變化，并及時(shí)評(píng)估后果并根據(jù)情況作出相應(yīng)調(diào)整。

4.加強(qiáng)稅務(wù)人力資源培訓(xùn)及與稅務(wù)部門的溝通。通曉稅務(wù)的人力資源是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必不可少的因素。在企業(yè)合并中，大多數(shù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于稅務(wù)管理人員對(duì)合并業(yè)務(wù)中的稅務(wù)處理方法和管理程序不了解，容易出現(xiàn)不合規(guī)的問(wèn)題。這就要求合并企業(yè)必須具有一批通曉稅務(wù)的管理人才。此外，在合并業(yè)務(wù)中保持與稅務(wù)部門的良好溝通也是必不可少的，在業(yè)務(wù)處理中遇到不明白不清楚的問(wèn)題，及時(shí)與稅務(wù)部門溝通如何處理，可以將風(fēng)險(xiǎn)化解在事前。

參考文獻(xiàn)：

[1]《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》.財(cái)稅〔2009〕59號(hào)，2009年4月

[2]《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》.國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)，2010年7月

[3]高允斌，李云彬.企業(yè)并購(gòu)的稅務(wù)界定與稅務(wù)處理[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012，（5）

[4]陳蕾.企業(yè)重組涉稅評(píng)估問(wèn)題研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2011，（31）

[5]殷愛(ài)貞，付斌.企業(yè)并購(gòu)所得稅政策分析與稅務(wù)籌劃[J].財(cái)會(huì)通訊，2011，（23）

篇5

由于企業(yè)對(duì)于稅務(wù)法律政策認(rèn)識(shí)不到位或者是稅務(wù)管理部門在執(zhí)法過(guò)程中的認(rèn)識(shí)偏差，均有可能造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。企業(yè)只要開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只要存在涉及稅務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，勢(shì)必存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是十分不利的，而且在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅務(wù)活動(dòng)一般與企業(yè)的信譽(yù)直接聯(lián)系，出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題，則會(huì)造成企業(yè)信譽(yù)降低，影響企業(yè)在激烈市場(chǎng)環(huán)境下的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性，并通過(guò)綜合財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制管理等多方面，成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，由于不當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理措施，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)以及經(jīng)濟(jì)效益所帶來(lái)的潛在的可能發(fā)生的利益損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下兩方面：

1.未能按照國(guó)家稅法中的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額的繳納稅金，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)可能面臨稅務(wù)主管部門的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。

2.企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)未能按照有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策享受節(jié)稅，導(dǎo)致稅額繳納過(guò)多，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)。

造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響因素主要包括企業(yè)的自身原因以及外部環(huán)境因素這兩方面：

①企業(yè)的自身因素。企業(yè)的自身因素主要是指企業(yè)自身管理方面，包括企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理模式，企業(yè)的稅務(wù)管理制度、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度以及企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管等方面。避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)于企業(yè)自身而言，必須在這幾方面重點(diǎn)調(diào)整，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制能力。

②影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外界因素則主要是國(guó)家稅務(wù)法律政策的變動(dòng)以及稅務(wù)執(zhí)法部門與企業(yè)的認(rèn)識(shí)不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢(shì)進(jìn)行調(diào)整的，當(dāng)稅收政策以及稅務(wù)法律出現(xiàn)變化時(shí)，企業(yè)必須調(diào)整自身稅務(wù)管理活動(dòng)，否則容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。其次，稅務(wù)主管部門在進(jìn)行稅務(wù)的稽核管理時(shí)，由于稅務(wù)執(zhí)法權(quán)在一些細(xì)節(jié)上難以界定，導(dǎo)致稅務(wù)法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門與企業(yè)的認(rèn)識(shí)沖突，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特征分析

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的根本目的便是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)收益的最大化，因此企業(yè)勢(shì)必會(huì)縮減稅收成本，如果對(duì)于國(guó)家稅法或者稅收政策認(rèn)識(shí)不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

2.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的主觀性。納稅主體以及稅務(wù)主管部門對(duì)于稅收政策認(rèn)識(shí)差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的主觀性，與涉稅主體的主觀認(rèn)識(shí)有很大關(guān)系。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可預(yù)測(cè)性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于在企業(yè)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前就是存在的，因此可以通過(guò)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)措施研究

1.針對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)成立單獨(dú)或兼職的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)。稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題將會(huì)造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此對(duì)于規(guī)模較大，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多的大中型企業(yè)，則應(yīng)該由稅務(wù)管理部門以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，成立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務(wù)處理中介機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行委托處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

2.完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格依照《會(huì)計(jì)法》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律規(guī)定中的要求，并結(jié)合企業(yè)從事業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)以及企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，建立全面的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度。設(shè)立全面的會(huì)計(jì)科目，對(duì)涉及到企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)為企業(yè)稅務(wù)管理部門提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，以便于會(huì)計(jì)管理部門及時(shí)開展稅務(wù)籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營(yíng)效益。

3.建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。為了將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，應(yīng)該建立全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，首要問(wèn)題便是科學(xué)合理的選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資產(chǎn)管理、企業(yè)的生產(chǎn)加工與銷售能力、企業(yè)的實(shí)際盈利能力以及企業(yè)的債務(wù)償還能力等幾方面，全面的選取評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，通過(guò)全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及數(shù)據(jù)處理分析，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平作出科學(xué)的評(píng)價(jià)反應(yīng)，進(jìn)而為企業(yè)調(diào)整稅務(wù)管理策略提供科學(xué)的參考。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所面臨的涉稅事務(wù)也越來(lái)越多，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的利潤(rùn)收益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實(shí)際情況，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，并明確各種稅務(wù)優(yōu)惠政策以及制度，科學(xué)規(guī)范的開展納稅籌劃，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

篇6

1.高新技術(shù)企業(yè)的概念

高新技術(shù)企業(yè)是指經(jīng)過(guò)國(guó)家審核認(rèn)證的，在我國(guó)境內(nèi)持續(xù)從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)與高新科技發(fā)展研究一年以上并形成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且以這些核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為生產(chǎn)依據(jù)進(jìn)行長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

2.影響高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的主要因素

（1）科研人員在企業(yè)的比例問(wèn)題

在國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的判定政策中，包括科研人員在企業(yè)中所占的比例這一項(xiàng)，也就是說(shuō)，一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)的判定取決于科研人員在全體員工中所占的比例，企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)科研人員所占比例的不正確評(píng)估，會(huì)導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的核定出現(xiàn)問(wèn)題。如果稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)科研人員比例核定有所出入，則會(huì)導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠有影響，進(jìn)而影響其稅務(wù)的處理。

（2）研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬問(wèn)題

企業(yè)會(huì)計(jì)人員有時(shí)會(huì)將研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸屬至管理費(fèi)用或者其它費(fèi)用里面，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)在管理費(fèi)用中的比例有所偏差。而對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)，國(guó)家有關(guān)部門的審核是以研發(fā)費(fèi)用所占的份額為依據(jù)的，以此評(píng)定稅務(wù)減免的份額。因而企業(yè)的稅務(wù)處理要能合理的評(píng)定研發(fā)經(jīng)費(fèi)的比例，明確研發(fā)經(jīng)費(fèi)的歸屬問(wèn)題，正確利用國(guó)家的相關(guān)政策，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）確認(rèn)收入的使用額度問(wèn)題

目前，由于高新技術(shù)企業(yè)在國(guó)家政策法律法規(guī)上的不健全性，導(dǎo)致了國(guó)家有關(guān)稅收的政策與有關(guān)收入確認(rèn)的政策有所出入，收入確認(rèn)上沒(méi)有明確的界限，稅收額度也不同。高新技術(shù)企業(yè)的收入在研發(fā)費(fèi)用中的使用額度，將直接影響國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)減免。所以說(shuō)，只有對(duì)收入的使用問(wèn)題進(jìn)行明確的確認(rèn)，才能保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理的有效性。

當(dāng)然，以上只是導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素，還有其他一些原因?qū)е铝硕悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，比如說(shuō)，由于高新技術(shù)企業(yè)始于科學(xué)創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，這些科技創(chuàng)業(yè)活動(dòng)大是由高新科技人員發(fā)起和組織的，缺乏必要的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)金融稅收也知之甚少造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再或者說(shuō)由于上市公司規(guī)模較大以及財(cái)務(wù)等相關(guān)信息的公開性，主管部門在高新認(rèn)定中，都會(huì)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的審查會(huì)更加嚴(yán)格，相比于一般高新企業(yè)來(lái)說(shuō)，這部分企業(yè)就面對(duì)更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。等等諸如此類的原因，都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、合理防范高新技術(shù)企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自查和審計(jì)

企業(yè)要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的內(nèi)部督察，做好稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)自查和財(cái)務(wù)審計(jì)等工作，為企業(yè)合理納稅提供保障，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門要及時(shí)做好會(huì)計(jì)核算工作，定期對(duì)與稅務(wù)有關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行自查和審計(jì)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)的查明原因并糾正。針對(duì)企業(yè)的高新技術(shù)申報(bào)問(wèn)題，企業(yè)可以聘請(qǐng)專門的財(cái)務(wù)顧問(wèn)來(lái)提供專業(yè)的建議和監(jiān)督，保障內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)施。針對(duì)專題復(fù)核復(fù)審報(bào)告，高新技術(shù)企業(yè)可以通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)的方式，也可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。

2.強(qiáng)化企業(yè)有關(guān)部門的后續(xù)管理

首先，高新技術(shù)企業(yè)要組織成立專門的部門，該部門的職責(zé)就是跟定國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定政策，從而為企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)工作提供有效的信息。企劃部門要落實(shí)和跟蹤研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)費(fèi)用，在提交審查資料前期，要對(duì)往期的備案信息進(jìn)行詳細(xì)的對(duì)比。當(dāng)然備案信息是不可以隨意調(diào)整的，假如出現(xiàn)必須要對(duì)備案信息進(jìn)行調(diào)整的情況，也應(yīng)該在未備案時(shí)期進(jìn)行調(diào)整，確保審核提交的數(shù)據(jù)資料和往年備案的數(shù)據(jù)資料一致。

其次，企劃部門要針對(duì)所提交的資料，比如研發(fā)成果報(bào)告、協(xié)議、研發(fā)費(fèi)用合同以及鑒定意見書等，需要設(shè)立專門的臺(tái)帳進(jìn)行保管和歸檔。而且如果企劃部門在工作中出現(xiàn)困難，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司匯報(bào)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，積極的尋找解決問(wèn)題的方法，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.提升企業(yè)稅務(wù)人員的工作素質(zhì)

篇7

企業(yè)管理人員應(yīng)積極向企業(yè)高層管理者灌輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念，增強(qiáng)高層管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為企業(yè)自身及社會(huì)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益；納稅部門也要牢固樹立納稅服務(wù)意識(shí)，保障納稅人的合法權(quán)益，堅(jiān)持以人為本，營(yíng)造和諧征納氛圍，認(rèn)真開展稅法宣傳，提高納稅人的稅法遵從度，稅收宣傳的目的是讓人們知法、懂法、守法，牢固樹立納稅服務(wù)意識(shí)，保障納稅人的合法權(quán)益；企業(yè)管理人員要樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，積極預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，不僅做到及時(shí)納稅，正確納稅，還需要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，安排各項(xiàng)稅務(wù)活動(dòng)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)利益流出。企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系，完整、真實(shí)和及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，依法誠(chéng)信納稅，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，除了正確計(jì)算納稅額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還要分析影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，防止企業(yè)因?yàn)閮?nèi)外環(huán)境的變化產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)稅收政策的理解出現(xiàn)偏差時(shí)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，根據(jù)稅收法律規(guī)定進(jìn)行合法合理的稅務(wù)籌劃，減少不必要的稅收負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流失的可能性，制定控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)程，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通

信息溝通是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，建立稅務(wù)信息溝通機(jī)制的目的是降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)信息溝通應(yīng)當(dāng)滲透到企業(yè)內(nèi)部和外部，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效地溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項(xiàng)固化為標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，進(jìn)行自動(dòng)控制，減少稅務(wù)管理過(guò)程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各領(lǐng)域中，防患于未然。企業(yè)必須在遵守稅法、依法納稅的前提下加強(qiáng)稅企溝通與交流，建立和諧融洽的稅企互動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)稅務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門的確認(rèn)，開展合法合理有效地稅務(wù)籌劃活動(dòng)；特別是企業(yè)發(fā)生對(duì)外投資、資產(chǎn)處置和會(huì)計(jì)政策變更等重大事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通，咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，認(rèn)真聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議，保證稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)的一致性，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制

建立科學(xué)規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高管理效率，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為起點(diǎn)，充分識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有效管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，全面系統(tǒng)地評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中企業(yè)必須在計(jì)稅、報(bào)稅、納稅和稅收籌劃等環(huán)節(jié)上加強(qiáng)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制與防范措施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)查找出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件及對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等不同情況，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的程度實(shí)施不同的管理策略，提高工作效率，對(duì)于發(fā)生機(jī)率較大且影響程度超出企業(yè)承受程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取避免的策略，放棄與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免損失；對(duì)于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取轉(zhuǎn)移的策略，借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購(gòu)買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)；對(duì)于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)小心管理，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對(duì)于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承擔(dān)的策略，不采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在戰(zhàn)略執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)管理層運(yùn)用稅務(wù)思維考慮識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全過(guò)程管理與評(píng)估。在全面識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納，重大交易決策中的稅務(wù)問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)過(guò)程及供應(yīng)鏈中稅務(wù)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。

篇8

關(guān)鍵詞企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制防范

1.前言

目前，各國(guó)稅務(wù)管理部門都在分析和探索在有限的資源環(huán)境下如何高效的進(jìn)行稅務(wù)工作流程。發(fā)展各國(guó)稅務(wù)工作已趨向于科技手段的不斷創(chuàng)新、對(duì)不同種類的納稅人實(shí)行不同的管理模式分類管理、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)大中型企業(yè)的稅收服務(wù)等方法上來(lái)。風(fēng)險(xiǎn)的分析控制在大中型企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)發(fā)展的同時(shí)也的到了廣泛應(yīng)用。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)主要強(qiáng)調(diào)主觀可能性下某些對(duì)企業(yè)的不利影響。現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，而不是其帶來(lái)的不良影響和結(jié)果。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指意料之外的匯率波動(dòng)引起的短期內(nèi)收益產(chǎn)生變化的潛在性風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是涉稅行為帶來(lái)的部分不確定性的統(tǒng)稱。稅收的征收是單向的，與涉稅主體間是不對(duì)等的關(guān)系，稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更偏向于傳統(tǒng)含義，這是因?yàn)槠髽I(yè)的涉稅行為一旦存在風(fēng)險(xiǎn)，后果往往是難以意料的。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

3.1 對(duì)籌劃企業(yè)稅收的主動(dòng)性不強(qiáng)，稅收風(fēng)險(xiǎn)的涵義理解不清

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)包括了投資、采購(gòu)、銷售和人事等多種因素。目前，大多數(shù)企業(yè)都有身為納稅主體繳稅納稅的義務(wù)意識(shí)，卻對(duì)企業(yè)的稅收政策了解不透徹，這往往是導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。例如，企業(yè)在計(jì)算銷售折扣或折讓的銷項(xiàng)稅時(shí)，扣除銷售額是被允許的。處理開具發(fā)票的方式不同，效果也會(huì)不同。在同一張發(fā)票上注明銷售折扣額的折扣是可以從商業(yè)銷售額中抵扣的，抵扣之后的余額被用來(lái)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。但額外開具了紅字發(fā)票且沒(méi)有在同一發(fā)票中注明的情況，在核算銷項(xiàng)稅時(shí)不允許用銷售額抵扣。按實(shí)際交易情況開具的發(fā)票如沒(méi)按照標(biāo)價(jià)基準(zhǔn)，也可不把折扣部分算入銷項(xiàng)稅等等。

然而，部分企業(yè)納稅主觀意識(shí)并不強(qiáng)，引起對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)無(wú)整體的統(tǒng)籌規(guī)劃而導(dǎo)致稅款承擔(dān)過(guò)重，擔(dān)負(fù)了不該自身承擔(dān)的稅款、誤認(rèn)為某些稅款不必要繳納而形成的漏稅行為、不完善的代扣代繳行為規(guī)范等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。由于企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度總是圍繞稅務(wù)管理部門，缺乏協(xié)調(diào)性和整體性，從而無(wú)法使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制手段貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程，同時(shí)各部門間的協(xié)調(diào)配合能力的缺乏，也使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制顯得較為無(wú)力。

3.2 涉稅人員素質(zhì)普遍偏低，對(duì)政策理解不深刻

企業(yè)稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)辦理的理解不透徹、對(duì)相關(guān)政策的跟進(jìn)不及時(shí)都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重滯后。就當(dāng)前形勢(shì)來(lái)看，稅務(wù)人員對(duì)于稅法規(guī)定和稅務(wù)體系的復(fù)雜性缺少全面、完整和能動(dòng)了解的情況相對(duì)突出，導(dǎo)致稅務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)和整體素質(zhì)普遍偏低的現(xiàn)象。要想提高稅務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)和整體素質(zhì)，就要加強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，相關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極開展相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)專業(yè)知識(shí)的理解和運(yùn)用，以提高稅務(wù)人員的個(gè)人素質(zhì)和整體素質(zhì)，防止因納稅人員素質(zhì)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)進(jìn)行稅收行為牽涉到稅務(wù)業(yè)務(wù)的交易方式和流程，這對(duì)相關(guān)稅務(wù)人員的素質(zhì)和能力是有較高要求的。首先，要求稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)種類、整體工作體系和產(chǎn)品屬性有基本的了解;其次，要求稅務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等各方面的行為準(zhǔn)則和法律規(guī)范有客觀全面的理解，了解稅收優(yōu)惠的具體政策和各種稅收方式間的差異。

3.3 其他導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人側(cè)重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)報(bào)告等問(wèn)題，而在稅務(wù)申報(bào)的過(guò)程中由于缺乏與稅務(wù)部門特別是稅務(wù)主管人員的有效溝通、財(cái)務(wù)的交接發(fā)生內(nèi)部矛盾而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是尤為嚴(yán)重的。由于大多數(shù)具體、細(xì)致的問(wèn)題是由一線管理人員調(diào)查、評(píng)估和審核的，若同管理人員沒(méi)有良好的溝通協(xié)調(diào)就會(huì)出現(xiàn)未繳、少繳、漏繳稅款等稅務(wù)問(wèn)題。除此之外，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素還有包括產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、融資環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、法律法規(guī)的適用性和不完善的監(jiān)管工作、高層或股東的違規(guī)或違法行為、自然災(zāi)害和其他多種外部因素。

4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施

4.1 加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與相關(guān)試行指引對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了明確要求。就防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而論，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防在于過(guò)程的個(gè)體控制整體、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制和信息溝通等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，分析出稅收的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，明確企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的底線，包括可接受風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)承受力，并運(yùn)用相關(guān)技術(shù)和原理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失范圍進(jìn)行定量和定性估算，提供有科學(xué)依據(jù)的管理決策，從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防采取針對(duì)性措施。澳大利亞國(guó)稅局(簡(jiǎn)稱ATO)提出的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用在稅收管理中的嘗試證明了企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)切實(shí)可行的。

4.2 提升業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和實(shí)力，時(shí)刻關(guān)注相關(guān)的企業(yè)財(cái)稅政策

企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實(shí)力。在招聘過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)招聘人員的學(xué)歷、教育背景和工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行一定篩選并確定合適的人員進(jìn)入。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先應(yīng)注重結(jié)合集體學(xué)習(xí)環(huán)境和特殊案例分析的教育方式對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)提升，使其通過(guò)深入了解企業(yè)產(chǎn)品屬性、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資項(xiàng)目、企業(yè)發(fā)展方向、未來(lái)的趨勢(shì)等內(nèi)容，而加深對(duì)企業(yè)行為的認(rèn)識(shí)并利用其形成針對(duì)性的規(guī)劃。另一方面，企業(yè)要關(guān)注國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控、稅收政策的變動(dòng)等稅務(wù)信息并及時(shí)跟進(jìn)學(xué)習(xí)，同時(shí)建立稅務(wù)檔案、積極試行稅務(wù)籌劃工作。在考核上方面，積極完善考核標(biāo)準(zhǔn)，把對(duì)稅務(wù)人員的公正評(píng)價(jià)和系統(tǒng)評(píng)價(jià)同他的職稱、職位升遷緊密聯(lián)系，以此來(lái)不斷提升稅務(wù)人員的主觀能動(dòng)性。

4.3 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建良好的外部咨詢渠道

部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理時(shí)由于企業(yè)的內(nèi)部控制籌劃和執(zhí)行工作不完善，出現(xiàn)不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理行為和對(duì)經(jīng)營(yíng)中具體的稅務(wù)種類考慮不周全的問(wèn)題，危及企業(yè)的

利益和發(fā)展。因此，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是及時(shí)的內(nèi)部控制籌劃工作，嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行業(yè)務(wù)等。同時(shí)，企業(yè)還要與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的外部咨詢渠道，在與稅務(wù)監(jiān)管人員的溝通協(xié)調(diào)中了解本行業(yè)的新形勢(shì)與新法規(guī)，鏟除躋身新領(lǐng)域時(shí)投資和經(jīng)營(yíng)的盲區(qū)，從而避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。另外，在同相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通中協(xié)調(diào)稅務(wù)認(rèn)識(shí)的不一致性，彌補(bǔ)企業(yè)自身觀點(diǎn)的不足，和稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建良好關(guān)系以防止成為監(jiān)控的對(duì)象。

5.結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管理做好了，不僅能提高自身管理水平，更重要的是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化服務(wù)。為企業(yè)收獲稅收價(jià)值是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，從而使企業(yè)價(jià)值向良性發(fā)展。斯科爾斯曾獲過(guò)諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)，他的一項(xiàng)調(diào)查研究表明，部分內(nèi)部控制做得較好的企業(yè)能夠把企業(yè)每年的利潤(rùn)提升至38%?？梢?，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)的基礎(chǔ)管理手段，也是經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的關(guān)鍵，通過(guò)完善內(nèi)部控制體系來(lái)化解與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必要性的，其最終可能成為企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]于淼.油田企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建及實(shí)施研究.中國(guó)石油大學(xué).2010.

[2]鄭朝暉.IPO40大財(cái)務(wù)迷局.機(jī)械工業(yè)出版社.2010.

篇9

1稅制改革的意義

“營(yíng)改增”已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國(guó)稅務(wù)體系改革中重要內(nèi)容之一，通過(guò)實(shí)施稅務(wù)改革，能夠有效減少之前稅務(wù)中重復(fù)納稅現(xiàn)象，即便新稅制改革經(jīng)歷漫長(zhǎng)時(shí)間，到2016年5月，“營(yíng)改增”政策正式在我國(guó)全國(guó)范疇內(nèi)實(shí)施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)全面提升自身稅務(wù)管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給其帶來(lái)的影響，在增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。

2新稅制改革中自來(lái)水企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。新稅制改革是逐步實(shí)施的，在初期階段，通過(guò)試點(diǎn)方式進(jìn)行。在不斷擴(kuò)充試點(diǎn)范疇中，部分自來(lái)水企業(yè)受到原始稅務(wù)政策影響，使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，對(duì)增值稅認(rèn)識(shí)不全面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范處理不及時(shí)，引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)。(2)稅務(wù)抵扣風(fēng)險(xiǎn)。在“營(yíng)改增”背景下，部分自來(lái)水企業(yè)在新舊稅制改革過(guò)渡中，為了提高企業(yè)增值稅抵扣稅額，一般會(huì)采取各種方式實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這些行為是國(guó)家法律所不允許的。一旦被查出，企業(yè)將會(huì)面臨一定處罰，情節(jié)嚴(yán)重者還要面臨刑事責(zé)任，這給企業(yè)今后發(fā)展帶來(lái)不利影響。部分自來(lái)水企業(yè)為了逃稅，采取各種激勵(lì)、投資等方式躲避納稅申報(bào)，給企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成威脅。(3)稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。納稅時(shí)間提前，使得部分企業(yè)稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來(lái)水企業(yè)為了降低稅負(fù)影響，會(huì)在過(guò)渡階段通過(guò)舊稅率方式確認(rèn)收入，這種方式不但會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)影響，也會(huì)讓企業(yè)面臨繳納罰款等危機(jī)。

3導(dǎo)致自來(lái)水企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

(1)對(duì)新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來(lái)水企業(yè)可以快速適應(yīng)新稅制要求，各個(gè)稅務(wù)部門頒布了一系列優(yōu)惠政策，以幫助企業(yè)減少自身稅負(fù)壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過(guò)程中需要注意，在應(yīng)用相關(guān)優(yōu)惠政策過(guò)程中，做好比較工作，根據(jù)最新稅務(wù)要求和法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，防止在納稅中出現(xiàn)稅項(xiàng)重合現(xiàn)象。如果企業(yè)對(duì)新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求進(jìn)行，導(dǎo)致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。(2)新舊稅制存在沖突。在實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，一些區(qū)域開始推行新稅制，但是因?yàn)樾露愔坡鋵?shí)不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來(lái)水企業(yè)對(duì)新稅務(wù)內(nèi)容掌握不全面，在納稅過(guò)程中時(shí)常會(huì)面臨涉稅項(xiàng)目不完整的狀況，使得納稅數(shù)額不充足，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了條件。此外，因?yàn)樵鲋刀惱U納需要應(yīng)用增值稅專用發(fā)票，部分納稅人在進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)，對(duì)該項(xiàng)內(nèi)容了解不全面，依舊認(rèn)為發(fā)票的作用在于稅務(wù)抵扣，沒(méi)有保留原始發(fā)票，使得企業(yè)在發(fā)票管理過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。(3)增值稅專用發(fā)票管理不規(guī)范。首先，對(duì)最新稅務(wù)改革內(nèi)容掌握不充分，對(duì)于可以獲取合規(guī)抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發(fā)票，無(wú)法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。其次，部分自來(lái)水企業(yè)普遍認(rèn)為各個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅都能進(jìn)行抵扣，在獲取增值稅專用發(fā)票后，沒(méi)有重視增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間和范疇要求，不能實(shí)現(xiàn)合理抵扣，加劇企業(yè)稅負(fù)。最后，部分企業(yè)存在虛假開具發(fā)票等現(xiàn)象，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

4新稅制改革中自來(lái)水企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

4.1加強(qiáng)對(duì)新稅制內(nèi)容的理解

在新稅制改革背景下，自來(lái)水企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，各個(gè)活動(dòng)都會(huì)受到一定影響，企業(yè)稅務(wù)管理更加煩瑣和復(fù)雜。要想實(shí)現(xiàn)合理納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，規(guī)避防范稅務(wù)問(wèn)題，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高相關(guān)人員專業(yè)水平和素養(yǎng)。通過(guò)定期開展培訓(xùn)工作，讓稅務(wù)管理人員掌握更多的專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)管理，提升自來(lái)水企業(yè)稅務(wù)管理水平。此外，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部培訓(xùn)工作，定期對(duì)企業(yè)管理人員、運(yùn)營(yíng)人員及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行最新稅務(wù)內(nèi)容培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)人員思想意識(shí)，讓其對(duì)新稅制內(nèi)容有深入的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，從而減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，保證自來(lái)水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2做好新舊稅制的銜接工作

自來(lái)水企業(yè)管理人員需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產(chǎn)采購(gòu)中，應(yīng)獲取專業(yè)的增值稅發(fā)票，并對(duì)采購(gòu)抵消產(chǎn)品獲取的發(fā)票進(jìn)行審核管理，保證發(fā)票的專業(yè)性和規(guī)范性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)和培訓(xùn)，靈活應(yīng)用新稅務(wù)制度，讓企業(yè)稅負(fù)把控在理想范疇內(nèi)，規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理行為，把發(fā)票領(lǐng)用、退票等內(nèi)容融合到管理中，提升發(fā)票管理水平。

4.3加強(qiáng)專業(yè)發(fā)票管理

自來(lái)水企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益之間有著直接關(guān)聯(lián)，企業(yè)在納稅過(guò)程中，應(yīng)做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算分析工作，明確增值稅納稅數(shù)額。通常情況下，增值稅實(shí)施劃分為兩點(diǎn):一個(gè)是進(jìn)項(xiàng)，另一個(gè)是出項(xiàng)。企業(yè)需要結(jié)合稅務(wù)改革要求，調(diào)整企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和出項(xiàng)比例，保證企業(yè)稅務(wù)抵扣工作順利進(jìn)行。并且，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理，減少企業(yè)稅負(fù)。注重發(fā)票管理工作，核查發(fā)票內(nèi)容，保證發(fā)票信息和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息的統(tǒng)一性。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)科學(xué)建立企業(yè)內(nèi)部管理體系，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和處理，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)注重增值稅專用發(fā)票管理工作，結(jié)合增值稅專用發(fā)票內(nèi)容實(shí)現(xiàn)稅務(wù)抵扣，嚴(yán)格按照國(guó)家要求進(jìn)行發(fā)票管理，防止虛開或者代開發(fā)票現(xiàn)象出現(xiàn)。在稅務(wù)改革背景下，自來(lái)水企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，強(qiáng)化稅務(wù)環(huán)節(jié)管理，避免受人為等因素影響而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

4.4強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

篇10

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒(méi)有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問(wèn)題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問(wèn)題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來(lái)源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬(wàn)元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來(lái)負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒(méi)有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說(shuō)也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來(lái)，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過(guò)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問(wèn)題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無(wú)法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說(shuō)稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無(wú)意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過(guò)分析財(cái)務(wù)部門各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：