導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風(fēng)險防范的方法，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

【關(guān)鍵詞】

行政事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范；風(fēng)險管理

改革開放以來，我國社會經(jīng)濟得到了飛速發(fā)展，現(xiàn)在正處于高速發(fā)展階段，加之全球經(jīng)濟一體化進程加快，我國財務(wù)管理風(fēng)險逐漸加大，在這種情況下就要求行政事業(yè)單位必須要充分發(fā)揮自身的職能作用，為國家經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。然而由于各種不確定性因素的存在，行政事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財務(wù)資源，難以充分承擔(dān)起社會職能，最終導(dǎo)致我國財務(wù)管理風(fēng)險逐漸加大，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)勢和不足也日益凸顯。針對原因找尋進行財務(wù)管理風(fēng)險控制的辦法，加強行政單位財務(wù)風(fēng)險管理勢在必行。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

風(fēng)險也就是說事物的危險性，所有的事物都具有消極被動和積極樂觀這兩面。在人們的日常生活中有各種各樣的風(fēng)險，其發(fā)生的幾率可以通過一定的途徑來降低。行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險則是行政事業(yè)單位在進行各項財務(wù)活動時，由于各種各樣的因素影響而導(dǎo)致的財務(wù)管理中所面臨的一些具有危險性因素的問題。財務(wù)風(fēng)險的含義主要包括三個層次：一是，未來結(jié)果與預(yù)期編制預(yù)算和收益效果向偏離；二是，財務(wù)活動未來結(jié)果預(yù)算可能會帶來一定的損失；三是，財務(wù)活動未來產(chǎn)生的結(jié)果具有不確定性[1]。由于行政事業(yè)單位的組織目標(biāo)為提供公共產(chǎn)品和服務(wù)，不涉及盈利、負(fù)債、籌資等，屬于非營利性組織，因此其財務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有所不同，具有自身的獨特性，其重點不是收益或者凈利潤，而是財務(wù)資源的依法取得和使用。要想從根本上對行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險進行防范和管理，就必須要對其根本問題進行深入的挖掘。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范及其管理中存在的問題分析

（一）財務(wù)管理人員風(fēng)險意識較低

財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位作為一個非營利性組織，其組織目標(biāo)是提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。行政事業(yè)單位財務(wù)工作人員對單位的工作性質(zhì)缺乏正確的認(rèn)識，認(rèn)為單位與個人利益關(guān)系不大，財務(wù)風(fēng)險應(yīng)由國家承擔(dān)，對財務(wù)管理缺乏參與意識，在工作中不謹(jǐn)慎、不用心，核算分析及問題考慮中存在一定的局限性，從而導(dǎo)致財務(wù)管理能力較低，財務(wù)風(fēng)險高，容易給我國經(jīng)濟造成損失。

（二）部門責(zé)權(quán)利缺乏明確性

行政事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)不是為了獲取利益或者增加自身的財富，如果不能對此有正確的認(rèn)識則會導(dǎo)致財務(wù)管理人員在制定目標(biāo)時難以確定，并且對目標(biāo)的重要程度認(rèn)識也難以統(tǒng)一，從而導(dǎo)致單位在發(fā)展過程中的投入不確定性增加，分權(quán)管理的操作難度也大大增加，部門的職責(zé)難以劃分，考核評價也難以界定和實施，容易使單位失去公信度[2]。

（三）財務(wù)風(fēng)險缺乏監(jiān)督

行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督主要可以分為兩種方式，一種是外部監(jiān)督，一種是內(nèi)部監(jiān)督。從外部監(jiān)督來說，一方面，我國沒有完善的監(jiān)督機構(gòu)，職務(wù)分散性強，重復(fù)率高，監(jiān)督力度低，監(jiān)督效果差；另一方面，各部門為了維護自身利益，在財務(wù)審查中存在披露虛假會計信息的問題，從而致使相關(guān)部門難以對違法行為進行處罰和管理[3]。從內(nèi)部監(jiān)督來說，行政事業(yè)單位還美歐建立比較完善的、約束性強、操作性強的監(jiān)督體系和監(jiān)督機構(gòu)，而主要是根據(jù)某種考核礦機來評價財務(wù)風(fēng)險，從而導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式，難以起到有效監(jiān)督作用。

三、加強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范及其管理的方法對策分析

（一）提高財務(wù)管理人員風(fēng)險意識

行政事業(yè)單位違紀(jì)的主體主要有主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和具體的財務(wù)人員，單位財務(wù)管理工作與領(lǐng)導(dǎo)有著非常緊密的聯(lián)系，主管領(lǐng)導(dǎo)指使會計人員錯誤的做家長或者辦理一些業(yè)務(wù)，或者存在一些包庇現(xiàn)象，大大提高了財務(wù)風(fēng)險[4]。在這種情況下就要求必須要通過相關(guān)法規(guī)理論水平和職業(yè)道德水平這兩個層次來提高財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，從而有效預(yù)防職業(yè)犯罪。另外，行政事業(yè)單位還需要定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)和考核，以保證他們對財務(wù)的各個環(huán)節(jié)要求及規(guī)定有更加深入的認(rèn)識。

（二）明確財務(wù)風(fēng)險管理原則

行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理原則有兩個方面：一是整體性原則，財務(wù)風(fēng)險管理人員在進行財務(wù)風(fēng)險管理中必須要結(jié)合單位自身的風(fēng)險承受能力，全面考慮各種風(fēng)險，分析可能帶來的損失，從而制定有效的管理策略；二是，全員參與原則，行政事業(yè)單位可充分調(diào)動員工參與風(fēng)險管理的積極性，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并給予應(yīng)對，避免給單位正常工作造成更大的影響[5]。

（三）提高行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度

要想加大財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度，必須將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合起來才能最大限度的發(fā)揮監(jiān)督作用。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要強化財務(wù)管理內(nèi)控制度、增強內(nèi)部審計，各項職責(zé)落實到個人，并積極鼓勵財務(wù)管理部門各成員間相互監(jiān)督，使其主動履行監(jiān)督職責(zé)；在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門要制定更加完善的監(jiān)督和懲罰制度，加強對單位財務(wù)管理的動態(tài)跟蹤，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并給予應(yīng)對，也可進行突擊檢查，有助于促進會計信息披露的真實性的提高[6-7]。

四、加強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險研究的意義

由于當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險的研究主要集中在企業(yè)單位，對行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理研究的文獻較少，更沒有一套完善的財務(wù)風(fēng)險控制機制，因此，對行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險研究不可能一蹴而就，一步到位，我們只能循序漸進，逐步發(fā)展。就研究行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險本身來講，它具有如下現(xiàn)實意義：

（一）有利于樹立正確的風(fēng)險意識。不論是管理人員、財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員，還是行政執(zhí)法人員，熟悉風(fēng)險存在的區(qū)域及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，明確自身哪些行為可能導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生，如能及時有效地識別、控制與防范風(fēng)險事故，減少風(fēng)險損失，都是非常必要的。

（二）有利于建立、健全內(nèi)部財務(wù)管理制度?？梢远酱傧到y(tǒng)內(nèi)部各單位建立、健全財務(wù)風(fēng)險的評價和控制機制，實現(xiàn)科學(xué)決策，合理防范和化解風(fēng)險，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是財務(wù)管理制度創(chuàng)新的必然選擇。

（三）有利于實現(xiàn)單位的財務(wù)管理目標(biāo)。加強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制，有助于提高行政事業(yè)單位資金的使用績效，實現(xiàn)預(yù)算資金效用最大化，促進行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（四）有利于促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理學(xué)科體系的完善，推動財務(wù)風(fēng)險管理理論與研究方法的豐富和創(chuàng)新。

五、結(jié)語

總的來說，加強行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范和管理有助于幫助單位更好的建立內(nèi)部財務(wù)管理制度，實現(xiàn)單位財務(wù)管理目標(biāo)和預(yù)算資金效用最大化，提高單位資金使用績效，促進單位財務(wù)管理學(xué)科體系的完善，為單位的健康發(fā)展保駕護航。行政事業(yè)單位要想有效避免財務(wù)風(fēng)險，必須要樹立正確的風(fēng)險意識，財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)的人員都要明確和熟悉風(fēng)險存在的區(qū)域和相關(guān)業(yè)務(wù)活動，明確可能會出現(xiàn)的風(fēng)險事件，從而更好的識別、防范和管理風(fēng)險。

【參考文獻】

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[2]林玉華.財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范的探討[J].財會學(xué)習(xí),2015,(16):5-6.

[3]王詠梅.試論行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理與防范[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2014,(13):317-317.

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篇2

Abstract: The construction works are usually long cycle, a long period of execution of the contract; large and complex project to determine the input of manpower, material and financial resources more, and increased risk. Therefore, how to effectively prevent and control the risk of the construction contract, to prevent damage to the business interests of each construction enterprises should attach great importance to the problem.Key words: construction; contract; risk prevention; risk control; measures

中圖分類號：TU723.1文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：2095-2104（2012）03-0020-02

如何加強防范和控制施工合同風(fēng)險，根據(jù)多年的工作經(jīng)驗，我認(rèn)為主要是在施工合同形成、談判與正式簽定合同和合同履行過程中。

一、參與投標(biāo)取得合同階段的風(fēng)險防范

要加強對項目合法性的審查、合同項目發(fā)包主體的審查。投標(biāo)前要深入了解業(yè)主的資金信用、經(jīng)營作風(fēng)和簽訂合同應(yīng)當(dāng)具備的相應(yīng)條件。了解的主要內(nèi)容應(yīng)包括有關(guān)設(shè)計的施工圖，是否有計劃部門立項文件、土地、規(guī)劃、建設(shè)許可手續(xù)，拆遷是否已到位，“三通一平”工作是否已到位等。從側(cè)面調(diào)查了解業(yè)主資信情況，特別是該工程的資金到位率。在投標(biāo)過程中，對招標(biāo)文件深入研究和全面分析，正確理解招標(biāo)文件，具體地逐條地確定合同責(zé)任，吃透業(yè)主意圖和要求，全面分析投標(biāo)人須知，詳細(xì)勘察施工現(xiàn)場實地，仔細(xì)研究審查圖紙，認(rèn)真復(fù)核工程量，認(rèn)真確定各個子項的單價和各項技術(shù)措施費用并制定投標(biāo)策略。為了減少風(fēng)險，應(yīng)對招標(biāo)文件進行評審，以減少合同簽訂后的風(fēng)險。

二、合同談判及簽約階段的風(fēng)險防范

在取得合同談判資格后，應(yīng)把主要精力轉(zhuǎn)入到合同談判簽約階段，其主要工作是對合同文本進行審查，結(jié)合工程實際情況進行合同風(fēng)險分析，并采取相應(yīng)對策以及最終簽訂有利的工程承包合同。

施工合同談判前，承包人應(yīng)明確專門的合同管理部門，負(fù)責(zé)施工合同的審閱，根據(jù)發(fā)包人提出的要求，逐條進行研究，實施監(jiān)督、管理、控制。在合同實質(zhì)內(nèi)容審查時，對有關(guān)的條款內(nèi)容應(yīng)引進足夠重視。要注意避免合同工期約定的風(fēng)險，如開工時間約定以開工報告之日起算，合同約定按日計算逾期竣工違約金的，最好有封頂條款，對工期保證金的處罰約定要合理，避免逾期數(shù)日全額扣罰。要注意質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及竣工驗收條款的風(fēng)險防范。要注意工程款支付及結(jié)算條款的風(fēng)險防范，約定結(jié)算款的支付時間盡量不要超過行使優(yōu)先權(quán)的時間，爭取約定默認(rèn)條款，保修金條款應(yīng)明確約定分期扣回的時間和比例。注意對通用條款的研究，把握通用條款與專用條款的關(guān)系，化解通用條款對施工方不利的規(guī)定，運用通用條款的規(guī)定維護自己的合法權(quán)益。注意內(nèi)部承包合同風(fēng)險的防范。注意訂立爭議解決條款的風(fēng)險防范。

在合同實質(zhì)性談判階段，談判策略和技巧是極為重要的，應(yīng)選擇有合同談判能力和有經(jīng)驗的人為主進行合同談判。通過合同談判，使合同能體現(xiàn)雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系平衡，盡量避免業(yè)主單方面苛刻的約束條件，并相應(yīng)提出對業(yè)主的約束條件。雖然合同法賦予合同雙方平等的法律地位和權(quán)力，但在實際的經(jīng)濟活動中，絕對的平等是不存在的。權(quán)力還要靠自己去爭取，如有可能，應(yīng)爭取合同文本的擬稿權(quán)。對業(yè)主提出的合同文本，應(yīng)對每個條款都作具體的商討，切不可把自己放在被動的地位。合同訂立前應(yīng)組織相關(guān)部門及人員對合同草稿進行評審，合同一經(jīng)簽訂，即成為合同雙方的最高法律，合同中的每一條都與雙方利害相關(guān)。所以在合同談判和簽訂中，對可能發(fā)生的情況和各個細(xì)節(jié)問題都要考慮周到，并作明確的確定，不能存有僥幸的心理。一切問題都應(yīng)明確具體地以書面形式規(guī)定，不要以口頭承諾和保證。合同中應(yīng)體現(xiàn)出有效防范和化解風(fēng)險措施的具體條款。

三、建設(shè)施工合同履行過程中的風(fēng)險防范

（一）承包人應(yīng)認(rèn)真研讀施工合同，切實加強工程簽證工作，確保發(fā)給發(fā)包人及監(jiān)理單位的函件均有簽收原件。

目前國內(nèi)的建設(shè)工程施工基本上都采用了GF-1999-0201版《建設(shè)工程施工合同》范本，該合同文本條款對于發(fā)包人及承包人的權(quán)利義務(wù)均有明確約定，施工企業(yè)在工程開工前應(yīng)對具體實施施工的項目經(jīng)理部成員做好合同交底工作，并要求其仔細(xì)研讀施工合同條款。在施工合同履行過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定加強工程簽證工作，所有發(fā)給業(yè)主的函件均必須由發(fā)包人或監(jiān)理單位書面簽收，并且最好是在原件上簽收，以此作為日后提出索賠及結(jié)算的依據(jù)。簽收原件應(yīng)由項目經(jīng)理部指定專人妥善加以保管，并在工程竣工結(jié)算完畢后按公司規(guī)定及時移交存檔。工程施工過程中對所有對外用印應(yīng)建立相應(yīng)登記臺賬，并由專人保管印章。在工程簽證工作中應(yīng)注意以下幾方面的問題：

1、凡是發(fā)生工程設(shè)計變更，均必須由發(fā)包人書面告知承包人，方可組織實施。

如果設(shè)計變更超過原設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)或批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模時，發(fā)包人應(yīng)報政府規(guī)劃管理部門和其他有關(guān)部門重新審查批準(zhǔn)，并由原設(shè)計單位提供變更的相應(yīng)圖紙和說明，隨后由發(fā)包人或者監(jiān)理單位向承包人發(fā)出書面設(shè)計變更通知單，承包人方可組織實施，但是承包人無權(quán)擅自對原工程設(shè)計方案進行變更。

2、承包人必須按照施工合同約定的時間，向發(fā)包人或監(jiān)理單位提交已完工程量的報告并要求其簽收。

在工程施工過程中，承包人須按照施工合同約定的時間，及時向發(fā)包人或監(jiān)理單位提交已完工程量的報告，若發(fā)包人或監(jiān)理單位對承包人提交的已完工程量報告簽收后7天內(nèi)仍未對工程量進行審核，則從第8天起，承包人報告中所開列的工程量即視為被確認(rèn)，作為工程價款支付的依據(jù)。在確認(rèn)計量結(jié)果后14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)向承包人支付工程進度款。若發(fā)包人未能按期支付工程進度款，雙方又未達(dá)成延期付款協(xié)議，導(dǎo)致施工無法進行，則承包人可以停止施工，并由發(fā)包人承擔(dān)違約責(zé)任。在因發(fā)包人原因造成停工時，承包人一定要在合同約定的時間內(nèi)向發(fā)包人書面發(fā)函并說明停工理由。

3、所有工期順延均必須由承包人向發(fā)包人書面提出具體要求順延的天數(shù)。

如果在工程施工過程中，發(fā)生以下情形，經(jīng)發(fā)包人或者監(jiān)理單位確認(rèn)，工期可以相應(yīng)順延：(1)發(fā)包人未能按專用條款的約定提供圖紙及開工條件;(2)發(fā)包人未能按約定日期支付工程預(yù)付款、進度款，致使施工不能正常進行;(3)工程師未按合同約定提供所需指令、批準(zhǔn)等，致使施工不能正常進行;(4)設(shè)計變更和工程量增加;(5)一周內(nèi)非承包人原因停水、停電、停氣造成停工累計超過8小時;(6)不可抗力;(7)專用條款中約定或工程師同意工期順延的其他情況。上述情形的出現(xiàn)并不必然使工期順延，承包人還必須按照合同約定與發(fā)包人履行相關(guān)手續(xù)，工期才能順延，即承包人應(yīng)在上述情況發(fā)生后14天內(nèi)，就延誤的工期以書面形式向工程師提出報告，工程師須在收到報告后14天內(nèi)予以確認(rèn)，逾期既不確認(rèn)又不提出修改意見，視為同意順延工期。如果承包人僅僅是在函件中指出上述事實并提出要順延工期，但并未明確提出順延的天數(shù)，則工期仍無法順延。在現(xiàn)實中，不少承包人確實曾經(jīng)針對設(shè)計變更、甲供材不及時、甲方支付工程進度款不到位等情形向發(fā)包人或者監(jiān)理單位提出了工期順延的請求，但是并沒有明確提出順延的天數(shù)，這往往導(dǎo)致日后在訴訟過程中法院認(rèn)定工期不應(yīng)當(dāng)順延而判罰承包人承擔(dān)高額逾期竣工違約金，致使承包人付出了沉重的經(jīng)濟代價，教訓(xùn)尤為深刻。

4、發(fā)生合同價款調(diào)整的情形應(yīng)由承包人及時向發(fā)包人發(fā)函。

根據(jù)2005年開始實施的《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》規(guī)定，承包人應(yīng)在合同規(guī)定的調(diào)整情況(包括設(shè)計變更、政策性價款調(diào)整、工程造價管理機構(gòu)的價格調(diào)整等)發(fā)生后14天內(nèi)，將調(diào)整原因、金額以書面形式通知發(fā)包人，發(fā)包人確認(rèn)調(diào)整金額后將其作為追加合同價款，與工程進度款同期支付，如果發(fā)包人收到承包人通知后14天內(nèi)不予確認(rèn)，則視同已同意該項調(diào)整。但是如果承包人沒有在規(guī)定時間內(nèi)書面通知發(fā)包人，則發(fā)包人有權(quán)進行調(diào)整也有權(quán)不進行調(diào)整。這就要求承包人應(yīng)在合同價款調(diào)整情形發(fā)生后及時向發(fā)包人書面提出明確的調(diào)整金額，以免日后出現(xiàn)發(fā)包人不予認(rèn)可的情形。

5、工程完工后承包人應(yīng)及時向發(fā)包人提交竣工驗收報告并要求發(fā)包人簽收。

工程完工后，一旦具備竣工驗收條件，則承包人應(yīng)及時向發(fā)包人提交竣工驗收報告并要求發(fā)包人簽收。發(fā)包人應(yīng)在收到竣工驗收報告后28天內(nèi)組織有關(guān)單位驗收，并在驗收后14天內(nèi)給予認(rèn)可或提出修改意見。如果發(fā)包人收到承包人提交的竣工驗收報告后28天內(nèi)不組織驗收，或者驗收后14天內(nèi)不提出修改意見，則視為竣工驗收報告已被發(fā)包人認(rèn)可，承包人提交竣工驗收報告的那一天將作為竣工驗收時間?？⒐を炇諘r間是一個重要的時間節(jié)點，它不僅意味著承包人按期全面完成工程施工，同時也意味著工程質(zhì)保期開始起算。在現(xiàn)實中，由于辦理竣工驗收備案手續(xù)的時間會滯后，承包人應(yīng)注意竣工驗收備案表上載明的竣工時間應(yīng)與實際竣工時間保持一致，以免在日后的訴訟過程中發(fā)生竣工時間約定不明的問題而對承包人不利。

對于甩項竣工或者由于發(fā)包人自行分包的部分工程項目未完工等原因?qū)е鹿こ虩o法按期辦理竣工驗收手續(xù)，而發(fā)包人又要求先行使用的，承包人一定要與發(fā)包人辦理書面的工程移交手續(xù)，一旦辦理，則工程損毀、滅失的風(fēng)險均由發(fā)包人承擔(dān)。

此外，根據(jù)《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》規(guī)定，若因發(fā)包人原因?qū)е聼o法辦理竣工驗收手續(xù)，則自承包人提交竣工驗收報告90天后，工程將自動進入缺陷責(zé)任期并可開始計算工程質(zhì)量保修期。

6、工程竣工后，承包人應(yīng)及時向發(fā)包人提交竣工結(jié)算報告，發(fā)包人簽收后逾期不予審定的，視同認(rèn)可，發(fā)包人拒絕簽收的，承包人可以采取公證送達(dá)的方式提交。

在工程竣工驗收報告經(jīng)發(fā)包人認(rèn)可后28天(或者合同約定的其他時間)內(nèi)，承包人應(yīng)及時向發(fā)包人提交竣工結(jié)算報告，新頒布的《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》明確規(guī)定，承包人如果未能在約定時間內(nèi)向發(fā)包人提交完整的竣工結(jié)算報告，經(jīng)發(fā)包人催促后14天內(nèi)仍未能提供，則發(fā)包人有權(quán)根據(jù)已有資料自行進行審查，責(zé)任由承包人自負(fù)，而在現(xiàn)實中，承包人一般很難做到在工程竣工后28天內(nèi)提交竣工結(jié)算報告，這就需要承包人組織專班、加快進度、及時編制并提交結(jié)算報告，以免日后發(fā)包人以超過時限為由拒絕簽收。

（二）充分認(rèn)識補充協(xié)議或會議紀(jì)要的重要作用，慎重訂立補充協(xié)議或會議紀(jì)要。

在施工合同的履行過程中，發(fā)包人和承包人往往就許多事項達(dá)成補充協(xié)議或者會議紀(jì)要，這些補充協(xié)議或會議紀(jì)要同樣構(gòu)成了施工合同的重要組成部分，個別協(xié)議或紀(jì)要甚至對工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、結(jié)算方式、違約條款等合同條款做出了重大修訂，而這些補充協(xié)議或者會議紀(jì)要往往是以各項目經(jīng)理部的名義簽章，隨意性較大，承包人的高層領(lǐng)導(dǎo)對此并不知情，從而使合同履行游離于承包人的監(jiān)控之外。在實際工作中，有時候往往就是憑一份關(guān)鍵的補充協(xié)議或會議紀(jì)要而導(dǎo)致案件勝訴或敗訴，因此，承包人應(yīng)充分認(rèn)識到補充協(xié)議或者會議紀(jì)要的重要性。如果在施工過程中，現(xiàn)場項目經(jīng)理部需要就工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、結(jié)算方式、違約條款等重要條款與發(fā)包人達(dá)成補充協(xié)議、會議紀(jì)要或者應(yīng)發(fā)包人要求出具書面承諾函時，應(yīng)嚴(yán)格按照承包人內(nèi)部的合同評審程序進行合同審核，及時將有關(guān)函件在簽字蓋章前送交承包人總部各部門進行審查，并報承包人高層領(lǐng)導(dǎo)同意，從而最大限度規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險。此外，針對目前招投標(biāo)過程中出現(xiàn)大量“黑白合同”的情形，最高人民法院在司法解釋中已明確規(guī)定，應(yīng)以中標(biāo)備案的施工合同作為結(jié)算價款的依據(jù)，換言之，沒有經(jīng)過備案的施工合同或者補充協(xié)議就不能作為結(jié)算價款的依據(jù)，因此承包人在工程中標(biāo)后和發(fā)包人洽談施工合同時就應(yīng)該盡量完善相應(yīng)條款，在準(zhǔn)備提交備案的合同中明確各自的權(quán)利義務(wù)，以免日后就條款理解發(fā)生爭議。

（三）積極行使法律所賦予的建設(shè)工程價款優(yōu)先受償權(quán)

篇3

……

從上述案例我們可以看出：經(jīng)營一個企業(yè)不能被簡單地看成“產(chǎn)品生產(chǎn)出來，賣出去，把錢收回來”的過程，其間法律風(fēng)險無處不在。其實在上述兩個案例，甲公司只需要在追償?shù)倪^程中采用一些書面催繳的形式，要求A公司將承諾形成書面材料，那么在訴訟時就不會被判決駁回訴訟請求。而乙公司則只要在王某離職后及時向相關(guān)的供應(yīng)商發(fā)出其離職通知，及時收回其公司郵箱等的使用權(quán)，就不會使供應(yīng)商認(rèn)為王某仍有權(quán)代表該公司。因此，提前認(rèn)知法律風(fēng)險，事前防范的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于風(fēng)險真正發(fā)生時，給企業(yè)帶來的損失。

但是，在目前的實踐中，中小企業(yè)由于成立時間一般較短，在決策、財務(wù)、業(yè)務(wù)、人事、合同等方面往往都未能形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫?、流程，更遑論對法律風(fēng)險認(rèn)知與重視。通過案例研究及調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)在經(jīng)營管理中首要面臨以下幾類法律風(fēng)險：

一，企業(yè)設(shè)立過程中存在漏洞

擬設(shè)立的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合伙的形式，還是有限責(zé)任公司，或是股份有限公司的形式，出資形式是否符合法律的要求，是企業(yè)設(shè)立過程中首先需要考慮的。如果不提前注意，極有可能造成日后的隱患，甚至使企業(yè)在經(jīng)營狀況良好的情況下解散，更為嚴(yán)重的是遇到一般法律糾紛，可能被發(fā)現(xiàn)虛假出資、抽逃出資的行為而招致刑事責(zé)任追究。

二，合同管理不規(guī)范

合同起草、審查人員既需要了解相關(guān)的談判和結(jié)果，又要具備一定的法律知識。而目前，一些中小企業(yè)恰恰忽略了這一點，合同完全由不懂法律的業(yè)務(wù)人員審查，無法做到全面的嚴(yán)格把關(guān)。同時，中小企業(yè)出于節(jié)省人工成本等的考慮，提前在一些空白合同上蓋好公司印章，這也極易由于員工的不忠誠、保管的不當(dāng)或業(yè)務(wù)風(fēng)險防范意識尤其是法律知識欠缺等因素導(dǎo)致對企業(yè)不利，因此會給企業(yè)帶來一些無法彌補的損失。

三，人力資源管理違反法律規(guī)定

處于創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)，一般資金緊張、周轉(zhuǎn)速度慢等，促使企業(yè)所有者或管理人員在人力成本上盡力壓縮，通過沒有簽訂勞動合同，沒有給員工買五項社保，或采取延長試用期、減少節(jié)假日、安排加班不算工資等方式節(jié)省企業(yè)的支出。上述行為明顯違反我國勞動法律的強制性規(guī)定，因此會招致勞動爭議出于被動局面或被勞動行政主管部門處罰。

四，知識產(chǎn)權(quán)意識缺乏

中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)意識和知識缺乏，既體現(xiàn)在對他人知識產(chǎn)權(quán)的任意侵犯上，又體現(xiàn)在對自身的知識產(chǎn)權(quán)保護不力。知識產(chǎn)權(quán)意識的缺乏導(dǎo)致中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中任意未經(jīng)授權(quán)而使用他人的商標(biāo)、專利、作品等；而對于自身的商標(biāo)、作品等應(yīng)當(dāng)注冊、應(yīng)當(dāng)主張權(quán)利的卻又無所作為，放任不管。

鑒于我國中小企業(yè)法律風(fēng)險防范的現(xiàn)狀，任何一家有使企業(yè)健康、發(fā)展、成就事業(yè)企圖的中小企業(yè)都應(yīng)當(dāng)逐步完善內(nèi)部的法律風(fēng)險防范機制。

首先，提高企業(yè)的法律風(fēng)險意識。法律風(fēng)險意識是企業(yè)法律風(fēng)險防范的基礎(chǔ)。只有企業(yè)自上而下，意識到企業(yè)的法律風(fēng)險，提高對法律風(fēng)險的認(rèn)識，重視對法律風(fēng)險的管理，才能真正了解企業(yè)的法律風(fēng)險，有效防范。企業(yè)法律風(fēng)險意識的提高可以通過法律知識的培訓(xùn)等途徑完成。

其次，加強常規(guī)的法律事務(wù)管理。企業(yè)的經(jīng)營管理活動，除了需要對其中的成本、收益把關(guān)外，還要掌握并防范其中涉及的法律風(fēng)險。加強合同管理、印章管理、商標(biāo)管理等常規(guī)法律事務(wù)管理，是防范法律風(fēng)險的基礎(chǔ)活動。中小企業(yè)常規(guī)的法律事務(wù)管理既可以由掌握相關(guān)知識的企業(yè)內(nèi)部人員負(fù)責(zé)，也可以由外聘專業(yè)人員，如律師來負(fù)責(zé)過程監(jiān)控和跟蹤防范。

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結(jié)果：實驗組患者護理相關(guān)意外事故發(fā)生率低于對照組（P

結(jié)論：根據(jù)呼吸內(nèi)科護理風(fēng)險特點制定的護理風(fēng)險管理辦法有助于降低護理相關(guān)意外發(fā)生率，提高患者對護理的滿意度，具有積極的臨床應(yīng)用價值。

關(guān)鍵詞：呼吸內(nèi)科護理風(fēng)險特點防范方法

【中圖分類號】R47 【文獻標(biāo)識碼】B 【文章編號】1671-8801（2013）09-0355-02

眾所周知，呼吸內(nèi)科作為醫(yī)院重要科室之一，住院患者具有人數(shù)多，年齡大，病情變化快，病情復(fù)雜，易反復(fù)，危重病多等特點，所以一旦出現(xiàn)意外有時險情危急，后果嚴(yán)重[1]。在護理過程中，除了較為常見的褥瘡、跌倒、墜床風(fēng)險之外、在氧療、吸痰、閉式引流這些呼吸內(nèi)科常見治療方法過程中也存在著特殊風(fēng)險，故呼吸內(nèi)科護理風(fēng)險具有以下特點：

風(fēng)險水平高。呼吸是維持生命必須的環(huán)節(jié)之一，所以一旦風(fēng)險涉及正常呼吸，患者將極度痛苦有時還會危及生命。

風(fēng)險種類多。許多老年患者同時患有呼吸及循環(huán)系統(tǒng)疾病，疾病種類多，有時均比較嚴(yán)重，故涉及到的風(fēng)險種類也多。

風(fēng)險隱匿性。呼吸系統(tǒng)癥狀較為集中，有時意外發(fā)生也與原發(fā)病癥狀難以區(qū)分。如吸痰時可能會造成黏膜損傷，但不易發(fā)現(xiàn)且癥狀易與原發(fā)病混淆。

風(fēng)險復(fù)雜性。由于大部分老年患者病情復(fù)雜交叉，同時具有多系統(tǒng)疾病，故風(fēng)險也隨之復(fù)雜化[2]。

為了降低呼吸內(nèi)科的護理風(fēng)險，做到安全護理，使得患者盡快康復(fù)，我們根據(jù)呼吸內(nèi)科風(fēng)險特點探究出一系列防范方法，爭取防患于未然，將意外發(fā)生率降到最低。我院呼吸內(nèi)科對本科風(fēng)險的特點制定的風(fēng)險管理辦法進行實施后調(diào)查研究，現(xiàn)進行分析總結(jié)，匯報如下。

1資料與方法

1.1一般資料。經(jīng)過我院道德委員會批準(zhǔn)，選取我院呼吸內(nèi)科2010年3月-2013年3月的80例住院病人，其中男45例，女35例，年齡在41-86歲，平均年齡（61±3.5）歲。其中慢性阻塞性肺疾病29例，支氣管擴張31例，支氣管哮喘15例，其它疾病5例，病程在2月-9年，平均病程為（3.4±2.9）年。隨機分為兩組，其中40人為對照組，另外40人為實驗組，性別、年齡、病情、病程均無明顯差異（P>0.05）。

1.2方法。對照組，給予一般常規(guī)護理。實驗組，在常規(guī)護理的基礎(chǔ)上加風(fēng)險管理辦法干預(yù)[3]。具體為：

1.2.1用心護理。提高護理水平，平時將護理工作細(xì)致化，嚴(yán)格遵守章程規(guī)范，審核記錄落到實處，不偷工減料。如確保雙人核對患者、藥品分發(fā)、注射、醫(yī)囑改動等信息，準(zhǔn)確及時做好各項記錄，交接班記錄認(rèn)真負(fù)責(zé)。及時詢問患者情況并主動向醫(yī)生反映，主動與家屬溝通，積極配合治療等。

1.2.2心理指導(dǎo)。有些患者病情反復(fù)，病程較長，難免產(chǎn)生負(fù)面心理，我們要在護理工作過程中主動了解患者心理情況，對需要幫助的患者進行心理疏導(dǎo)及健康教育，增加其治療的信心，減少負(fù)面情緒對治療產(chǎn)生的影響及意外的發(fā)生。

1.2.3防止墜床。針對一些住院患者如協(xié)調(diào)功能較差的老年人，要反復(fù)提醒患者及家屬注意休息時要防止墜床，在入院時教會患者及家屬床邊護欄的正確使用方法。

1.2.4防止褥瘡。對于一些需要長期臥床患者，護理過程中需要幫助其每天擦拭身體，按摩、協(xié)助其被動活動，在與床接觸部位墊軟墊或紗布且要保證墊褥透氣。

1.2.5注意防滑。患者一旦摔倒避免不了外傷，嚴(yán)重者可引起骨折，重要臟器出血，嚴(yán)重的將危及生命。所以護理過程中要保持室內(nèi)干凈整潔，擺放防滑標(biāo)志，反復(fù)提醒患者及家屬尤其是在洗澡或方便的時候注意防滑，年長者最好有人陪同，或者可讓其選擇購買防滑拖鞋、浴室防滑墊等物品[4]。

1.2.6氧療監(jiān)控。掌握氧療指證，氧療過程中需要認(rèn)真填寫、核對用氧記錄單，確保濃度、時間、流量適宜，嚴(yán)密監(jiān)控，記錄患者氧療后的情況?；颊哐醑煏r要提醒注意防火、防震、防油、放熱，任何人不得在病房內(nèi)和治療室抽煙。

1.2.7規(guī)范吸痰。痰液積聚有時會使患者呼吸困難甚至?xí)＜吧?，所以自行排痰有困難者需要及時進行吸痰處理。吸痰過程中需過程熟練，動作輕柔，需正確控制負(fù)壓，在無負(fù)壓前提下插管。單次抽吸時間應(yīng)

1.2.8引流監(jiān)控。雖然需要閉式引流的患者較少，但要牢記引流時確保引流管通暢，引流管末端應(yīng)水面的深度為4-6cm，在更換水封瓶時應(yīng)注意夾閉引流管末端，準(zhǔn)確判斷肺組織復(fù)張還是引流管堵塞。密切觀察引流顏色、性狀、量，觀察患者的情況并做好記錄。

1.3評價指標(biāo)。在護理結(jié)束后對每位患者的病程記錄進行整理總結(jié)，將是否出現(xiàn)護理相關(guān)意外情況做好記錄。同時向患者和家屬發(fā)放問卷，對本次護理工作的滿意度進行調(diào)查，分為滿意及不滿意兩個選項，實驗結(jié)束后進行結(jié)果統(tǒng)計。

1.4統(tǒng)計學(xué)處理。所得的數(shù)據(jù)采用SPSS12.0統(tǒng)計軟件進行分析處理，計量資料用（X±S）表示，采用t檢驗或X2檢驗對相關(guān)數(shù)據(jù)進行比較分析，P

2結(jié)果

2.1加用風(fēng)險管理辦法與常規(guī)護理意外發(fā)生率的比較結(jié)果如表1。

3討論

呼吸內(nèi)科作為醫(yī)院重要科室之一，以老年患者為主的特點使得其護理風(fēng)險具有水平高、種類多、隱匿性、復(fù)雜性等相應(yīng)的特點，為了降低護理過程中的風(fēng)險，做到安全護理，讓患者更好地接受治療，盡快康復(fù)，我們針對其特點制定了相關(guān)防范方法，可以在護理工作過程中有的放矢，更好的服務(wù)病患，變被動為主動，未雨綢繆，降低風(fēng)險發(fā)生的可能。實驗結(jié)果也證實了我們的風(fēng)險防范方法是有效的，不僅降低了意外發(fā)生率，同時使得病患及家屬對我們的護理工作更為滿意，可謂一舉兩得[5，6]。針對呼吸內(nèi)科護理風(fēng)險的特點制定的防范方法具有積極的臨床意義，值得大家推廣應(yīng)用。

參考文獻

[1]袁薇，楊明瑩，陳家琴等.前饋控制在呼吸科護理風(fēng)險管理中的應(yīng)用[J].中國醫(yī)藥導(dǎo)報，2011，08（10）：112-113

[2]王玉潔，曲紅，王幕鵬等.呼吸內(nèi)科護理風(fēng)險的特點及防范方法[J].吉林醫(yī)學(xué)，2010，31（26）：4587-4588

[3]寶音其木格.臨床護理風(fēng)險事件分析及護理對策[J].按摩與康復(fù)醫(yī)學(xué)（下旬刊），2012，03（1）：28-29

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一、經(jīng)營法律風(fēng)險防范概述

企業(yè)經(jīng)營法律風(fēng)險防范是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中進行的法律風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制，以減少風(fēng)險負(fù)面影響的決策及行動的過程。企業(yè)經(jīng)營法律風(fēng)險防范是通過發(fā)現(xiàn)、識別、分析、控制和處理的一系列動態(tài)過程使法律風(fēng)險被控制在企業(yè)所能接受的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)的法律風(fēng)險與獲得收益的優(yōu)化和平衡，其核心原則是以最小的經(jīng)濟成本使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。

二、經(jīng)營法律風(fēng)險防范的重要性

（一）經(jīng)營法律風(fēng)險防范是企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的必然要求

市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟。企業(yè)作為市場主體，是法律規(guī)范市場的首要對象。隨著法制的健全，陸續(xù)出臺的新的法律法規(guī)對企業(yè)經(jīng)營管理提出了新的要求。企業(yè)處在法律制度的環(huán)境下，必須將自己的經(jīng)營行為，從建章立制、經(jīng)營管理，到改制改組、兼并重組、破產(chǎn)維權(quán)，放置到法律規(guī)定的程序中完成。

（二）經(jīng)營法律風(fēng)險防范是企業(yè)適應(yīng)外部政策環(huán)境的重要途徑

企業(yè)經(jīng)營法律風(fēng)險防范問題已經(jīng)引起了政府有關(guān)機構(gòu)的高度重視?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》的下發(fā)，對中央企業(yè)全面風(fēng)險管理工作的總體原則、風(fēng)險管理策略，解決方案等進行了詳細(xì)闡述，其目的在于深入推進企業(yè)建立健全風(fēng)險管理長效機制，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）經(jīng)營法律風(fēng)險防范是構(gòu)建和諧社會的重要組成部分

企業(yè)作為社會的一個重要組成部分，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況對社會穩(wěn)定起著重要作用。法律風(fēng)險防范失利，企業(yè)經(jīng)濟效益滑坡，下崗失業(yè)人員增多，勢必影響社會穩(wěn)定，對構(gòu)建和諧社會起著一定的阻礙作用。反之，則可以有力地推進構(gòu)建和諧社會的進程。

三、經(jīng)營法律風(fēng)險現(xiàn)狀分析

（一）項目建設(shè)的法律風(fēng)險

隨著我國投資體制的改革，項目建設(shè)領(lǐng)域相關(guān)法律法規(guī)不斷增加，對企業(yè)依法進行項目建設(shè)與管理的要求也越來越高，企業(yè)面臨著項目建設(shè)的法律風(fēng)險也越加明顯。法律風(fēng)險管理已經(jīng)成為建設(shè)項目成敗的關(guān)鍵因素之一。

（二）合同管理風(fēng)險

合同是企業(yè)進行各種交易活動的基本法律形式。合同法律風(fēng)險指在合同訂立、生效、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止及追究違約責(zé)任的過程中，合同當(dāng)事人一方或雙方不能如約履行義務(wù)的可能性。

（三）知識產(chǎn)權(quán)保護風(fēng)險

隨著國家對知識產(chǎn)權(quán)保護力度的加大，社會各界對知識產(chǎn)權(quán)保護意識的提高，知識產(chǎn)權(quán)糾紛案件日益增多。因此，完善知識產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)防和控制企業(yè)所面臨的法律風(fēng)險成為與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營同等重要的大事。

（四）融資中的法律風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)資金不足，是多數(shù)企業(yè)都會遇到的情形，常見的融資方式由銀行借貸、民間借貸、股東追加投資、吸收新股東增資擴股、引進戰(zhàn)略投資者、發(fā)行公司債券、上市融資（IPO或增發(fā)股票）等等。

（五）人力資源利用中的風(fēng)險

人力資源的引進、利用、培養(yǎng)、管理、淘汰整個過程中同樣處處存在法律風(fēng)險。民營企業(yè)為了節(jié)約成本、縮短培養(yǎng)、迅速搶新項目等，常常采用“挖墻腳”的方法引進人才，并直接利用這些人從原東家?guī)淼募夹g(shù)資料、客戶信息等，這就可能遭遇被挖企業(yè)的索賠，或遭致被挖企業(yè)的商業(yè)秘密、專利等侵權(quán)指控。反之，辛苦或花大代價培養(yǎng)的人才無端流失，被挖墻腳，企業(yè)卻不能得到應(yīng)有的補償。

（六）市場交易中的法律風(fēng)險

事實上，企業(yè)最常遇到的法律糾紛就是合同糾紛。民營企業(yè)對于合同風(fēng)險的意識相對來說還是較強的。但企業(yè)交易行為管理，絕不僅限于合同書本身的管理，一個合同關(guān)系既包含了作為主要權(quán)利義務(wù)界定標(biāo)準(zhǔn)的合同書，還包含著從訂約談判開始，直到合約履行完畢，乃至善后的持續(xù)過程。

四、建立健全經(jīng)營法律風(fēng)險防范機制

（一）構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險防范體系的原則

1.全面化管理原則

企業(yè)法律風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營管理的全動態(tài)過程中，這就決定了法律風(fēng)險防范體系的建立必然是全方位的，全面化的。

2.規(guī)范化運作原則

作為一種長效機制，企業(yè)要通過建章立制來規(guī)范公司各職能部門、各專崗在法律風(fēng)險防范中的職責(zé)，并將此種形式進行固化，使企業(yè)經(jīng)營管理活動在法制化、規(guī)劃化的軌道上有序運行。

3.閉環(huán)化管理

企業(yè)經(jīng)營法律風(fēng)險防范體系的建立與運行，目的在于能夠有效規(guī)避法律風(fēng)險，強化企業(yè)經(jīng)營管理水平和提高企業(yè)經(jīng)濟效益。體系運行的好壞直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟效益獲得的多少，因此，不斷評估體系的科學(xué)性，有效性是企業(yè)進行風(fēng)險防范體系建立必不可少的閉環(huán)管理環(huán)節(jié)。

（二）經(jīng)營法律風(fēng)險防范體系的內(nèi)容

1.加強項目建設(shè)法律風(fēng)險防范管理

加強項目建設(shè)法律風(fēng)險防范管理應(yīng)首先從項目投資決策入手。其次，加強項目管理還應(yīng)抓好項目合同簽訂環(huán)節(jié)，作為項目建設(shè)的起點，合同的簽訂至關(guān)重要，項目的管理者必須重視從風(fēng)險分析與風(fēng)險管理的角度研究合同的每一個條款。

2.加強企業(yè)內(nèi)部運作，完善合同管理機制

合同風(fēng)險防范機制的首要目標(biāo)在于有效防范合同糾紛，以有效降低公司經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)利益最大化；其次，建立完善企業(yè)的合同管理制度；最后是建立合同履行后的管理制度。

3.知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險防范制度的建立

知識產(chǎn)權(quán)保護制度既要注意保障本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)和相關(guān)商業(yè)秘密不被非法披露、使用、轉(zhuǎn)讓，還應(yīng)預(yù)防企業(yè)侵犯他人的知識產(chǎn)權(quán)。應(yīng)從兩個方面對企業(yè)進行保護：一是促進企業(yè)自主創(chuàng)新，維護企業(yè)合法權(quán)益；二是要完善企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)防范機制，避免侵權(quán)事件的發(fā)生，減少企業(yè)法律風(fēng)險及經(jīng)濟效益的損失。

五、結(jié)語

企業(yè)的生老病死整個生命過程處處可能存在法律風(fēng)險，所以國家財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司執(zhí)行，并鼓勵大中型非上市企業(yè)執(zhí)行；國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會印發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，要求央企結(jié)合本企業(yè)實際執(zhí)行。民營企業(yè)多白手起家，經(jīng)歷了艱難的創(chuàng)業(yè)歷程，更要思考如何建立和規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險管理體系，加強企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制。

參考文獻：

[1]企業(yè)法律風(fēng)險評估[M].法律出版社，2004年6月.

[2]經(jīng)營中的法律風(fēng)險[M].經(jīng)濟管理出版社，2005年7月.

篇6

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，各行各業(yè)之間的市場競爭愈演愈烈，在這種情況下，中小企業(yè)的發(fā)展面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)經(jīng)營過程中面臨著各方面的風(fēng)險，例如政治風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險等，其中法律風(fēng)險是威脅中小企業(yè)發(fā)展的一項重要問題。由于中小企業(yè)的經(jīng)濟實力薄弱、市場競爭力較低，一些企業(yè)管理者沒有足夠的法律風(fēng)險防范意識，使得各種法律風(fēng)險得不到及時、有效的處理，造成企業(yè)經(jīng)濟損害，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。法律風(fēng)險具有可防可控性，中小企業(yè)必須結(jié)合自身的經(jīng)營管理狀況，制定有效的風(fēng)險防范機制，保障企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利進行，進一步提升中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1 中小企業(yè)經(jīng)營中存在的法律風(fēng)險分析

1.1 合同法律風(fēng)險

中小企業(yè)經(jīng)營中面臨的一個主要風(fēng)險就是合同法律風(fēng)險。合同是約束簽訂雙方責(zé)任和義務(wù)的具有法律效應(yīng)的協(xié)議，合同法律風(fēng)險指的是在合同簽訂、生效、履行、變更、終止和轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生的各種糾紛問題。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，很多中小企業(yè)在合同的簽訂和履行環(huán)節(jié)沒有制定嚴(yán)格管理和審查程序，容易造成合同條款不明確和法律漏洞，對企業(yè)的利益構(gòu)成威脅。一些企業(yè)為了提高經(jīng)營效益，甚至讓業(yè)務(wù)員隨身攜帶合同章，一些業(yè)務(wù)人員急于完成工作任務(wù)，與合作方簽訂合同比較倉促，沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶?，容易造成合同法律風(fēng)險。此外，中小企業(yè)在合同履行過程中缺乏有效的控制和防范措施，也是造成合同法律風(fēng)險的重要原因。

1.2 知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險

科技創(chuàng)新成為現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的重要途徑，隨著知識經(jīng)濟的到來，知識產(chǎn)權(quán)問題受到社會各界的廣泛關(guān)注，但是很多中小企業(yè)對于知識產(chǎn)權(quán)的認(rèn)識不足，知識產(chǎn)權(quán)維護工作不到位，容易面臨法律風(fēng)險。一些中小企業(yè)不重視與管理層人員、技術(shù)人員、營銷人員之間的保密協(xié)議，使得很多工作人員掌握了企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)秘密和商業(yè)機密，一些人為了個人利益，出賣企業(yè)，將企業(yè)的技術(shù)秘密、客戶資料等重要資源外泄，對企業(yè)的品牌、商業(yè)機密、專有技術(shù)方面的知識產(chǎn)權(quán)造成侵害，使得企業(yè)面臨嚴(yán)重經(jīng)濟損失。尤其對于廣告、展覽、高科技行業(yè)的中小企業(yè)來說，知識產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險的后果十分嚴(yán)重，因此加強知識產(chǎn)權(quán)法律風(fēng)險防范十分重要。

1.3 金融法律風(fēng)險

在市場經(jīng)濟的推動下，中小企業(yè)投融資需求不斷增加，使得很多企業(yè)在投資、并購、融資等活動中面臨諸多法律風(fēng)險。為增強市場競爭力，很多中小企業(yè)進行了并購，但是企業(yè)并購涉及公司法、稅收法、知識產(chǎn)權(quán)法等多種法律規(guī)范，由于辦理流程十分復(fù)雜，法律風(fēng)險的發(fā)生幾率極高。中小企業(yè)在經(jīng)營中還面臨各種融資問題，由于銀行貸款和資本市場融資等融資途徑難度較高，很多企業(yè)選擇民間借貸、集資等方法，存在很多違規(guī)操作，一些企業(yè)甚至出現(xiàn)拖欠借款問題，容易面臨法律風(fēng)險。一些企業(yè)通過提高利率的方法加大融資，當(dāng)企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)困境時，無力償還各種貸款，會受到法律相關(guān)規(guī)定的制裁，甚至面臨破產(chǎn)，不利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

2 中小企業(yè)經(jīng)營法律風(fēng)險防范措施

2.1 樹立全方位的法律風(fēng)險防范觀念

在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)要樹立全方位的法律風(fēng)險防范觀念，嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律規(guī)定開展各項經(jīng)營管理活動。企業(yè)管理者是各項經(jīng)營活動的決策者，企業(yè)員工是各項工作的執(zhí)行者，如果兩者的法律風(fēng)險防范觀念薄弱，將嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。針對這種情況，中小企業(yè)需要加強企業(yè)內(nèi)部法律風(fēng)險防范理念的宣傳，提供全體員工的法律風(fēng)險防范意識，同時，加強對員工法律知識和法制觀念的培訓(xùn)和教育，從而形成良好的企業(yè)經(jīng)營氛圍，提高企業(yè)整體的法律風(fēng)險防范水平。

2.2 建立健全法律風(fēng)險防范管理機制

中小企業(yè)在經(jīng)營過程中要建立健全法律風(fēng)險防范機制，制定相關(guān)的管理制度，實現(xiàn)風(fēng)險防范和控制目標(biāo)，具體包括以下幾點：第一，建立合同管理制度，明確規(guī)定合同管理辦法，加強合同簽訂、執(zhí)行等過程的嚴(yán)格審查，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理標(biāo)準(zhǔn)，制定合同示范文本，保障自身利益，實現(xiàn)合同的規(guī)范化管理；第二，建立重大項目法律咨詢制度，中小企業(yè)在并購、投融資等經(jīng)營活動中，可以聘請專業(yè)的法律顧問，嚴(yán)格按照法律規(guī)定對各種利益關(guān)系進行明確界定和妥善處理，在各種金融糾紛中提供可靠的法律援助；第三，完善其他法律事務(wù)管理制度，中小企業(yè)經(jīng)營中還存在知識產(chǎn)權(quán)管理、勞動關(guān)系管理等問題，需要完善相關(guān)的管理制度，加強對企業(yè)內(nèi)部資源和員工的管理，保障企業(yè)的經(jīng)營效益。

2.3 建立重大經(jīng)濟活動審查機制

中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中涉及很多的重大經(jīng)濟活動，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益，建立相關(guān)的審查機制是降低法律風(fēng)險的有效措施。針對各項經(jīng)營活動，例如項目投資、融資合作、對外擔(dān)保等，企業(yè)管理者在制定決策前，需要進行有效的可行性論證，對各項活動有關(guān)事項進行全面審查。同時，針對重大的經(jīng)濟活動，中小企業(yè)要組織相關(guān)的會議，讓企業(yè)中層以上管理人員共同參與討論，根據(jù)相關(guān)的法律程序開展活動，保障決策的合法性。中小企業(yè)還要成立經(jīng)濟活動審查小組，讓專業(yè)的法律人員參與其中，對各項活動進行法律風(fēng)險評估，確實把好法律審查關(guān)。從中小企業(yè)的經(jīng)營特點和經(jīng)營中存在的缺陷出發(fā)，概括出中小企業(yè)與大型企業(yè)相比在法律風(fēng)險方面不同的特點，這也為中小企業(yè)經(jīng)營法律風(fēng)險的防控提出了具體的對策。

2.4 構(gòu)建法律風(fēng)險評估預(yù)警制度

企業(yè)法律風(fēng)險防范的過程包括事前預(yù)防、事中控制和事后救濟，而事前的預(yù)防是降低企業(yè)經(jīng)濟損失的重要保障，因此，中小企業(yè)法律風(fēng)險防范應(yīng)首先立足于事前的預(yù)防。中小企業(yè)要發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的作用，建立一套適合于中小企業(yè)的法律風(fēng)險評估預(yù)警制度，針對企業(yè)一般業(yè)務(wù)流程和項目運作程序設(shè)計一套測評企業(yè)法律風(fēng)險的指標(biāo)體系，可以分為管理良好、危機征兆、需要整頓、危險預(yù)警、嚴(yán)重危機等風(fēng)險級別，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分門別類的歸納整理，供企業(yè)自我測評或合作伙伴、交易對方和中介機構(gòu)用于測評企業(yè)法律風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率，分別提出有針對性的預(yù)防措施。

2.5 充分發(fā)揮律師在企業(yè)經(jīng)營中的作用

篇7

在當(dāng)前復(fù)雜市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)要生存要發(fā)展就不可避免地會面臨到諸多風(fēng)險，其中，貫穿于企業(yè)全部財務(wù)環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險是最為嚴(yán)峻也是對企業(yè)經(jīng)營活動影響最大的一種風(fēng)險因素。它指的是集團在各項財務(wù)工作中由于各種無法預(yù)料的突發(fā)性因素導(dǎo)致的財務(wù)狀況的未知性，從而給企業(yè)帶來損失的可能，對企業(yè)獲取利潤、獲得長效發(fā)展具有重要的消極影響。現(xiàn)今，許多集團企業(yè)面臨著競爭的壓力。而財務(wù)風(fēng)險也隨著企業(yè)的競爭逐漸形成，特別是在我國市場經(jīng)濟不健全的情況下，集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生更是不可避免。因此，集團企業(yè)應(yīng)不斷加強對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，監(jiān)控和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

一、集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因剖析

集團企業(yè)面臨著多方面的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，既包括外部宏觀環(huán)境的作用，如：宏觀經(jīng)濟政策的變動、法律環(huán)境的變化、國際經(jīng)濟貿(mào)易環(huán)境的變化等等，又包括來自企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的問題，特別是在一個相對穩(wěn)定的大環(huán)境下，企業(yè)自身存在的缺陷往往是導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的根本原因。對于集團企業(yè)來說，導(dǎo)致其遭受財務(wù)風(fēng)險主要有以下幾方面的原因：

（一）企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)流動能力較差

一個企業(yè)要想在復(fù)雜的市場環(huán)境下求得生存與發(fā)展，就必須擁有一定的現(xiàn)金儲存量為償還到期債務(wù)提供資金支持。如果企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的流動性差，就說明暫時停止周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)較多，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度較慢，資金占壓在各種非現(xiàn)金資產(chǎn)上較多，這樣會降低企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力、盈利能力和企業(yè)的支付能力，加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。資金周轉(zhuǎn)速度慢，為維持正常經(jīng)營，企業(yè)必須不斷補充資金而投入更多的資本，從而增加企業(yè)的負(fù)債，這樣不僅增加了財務(wù)風(fēng)險，而且資金使用效率低，降低了企業(yè)的盈利能力，使企業(yè)陷入財務(wù)危機當(dāng)中，甚至出現(xiàn)破產(chǎn)的情況。此外，由于籌資決策失誤、盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模、過分?jǐn)D占非經(jīng)營性資產(chǎn)等原因，我國集團企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在，具體表現(xiàn)在負(fù)債比率過高，內(nèi)部流動資金短缺，負(fù)擔(dān)的銀行借貸過多，企業(yè)償債能力不足，從而致使集團內(nèi)部財務(wù)壓力過重，造成財務(wù)上的惡性循環(huán)，由此導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（二）企業(yè)投資決策的失誤

在企業(yè)對外投資過程中，由于對項目投資的可行性分析與評估不科學(xué)，掌握的投資信息不全面，決策者判斷不當(dāng)?shù)戎饔^原因，導(dǎo)致投資決策出現(xiàn)失誤，難以獲得預(yù)期收益，進而威脅到企業(yè)到期債務(wù)的償還，增大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的可能性，最終導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)危機。其中集團企業(yè)決策失誤主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

（1）盲目投資新項目。有的集團企業(yè)因?qū)ν馔顿Y管理機制的不健全，缺乏科學(xué)的投資可行性分析能力，在投資項目之前，未經(jīng)認(rèn)真的投資調(diào)研論證，也沒有做出具體的投資分析報告，盲目投資新項目，結(jié)果就是多數(shù)新項目沒有或很少給企業(yè)創(chuàng)造效益，甚至有的因資金不足無法竣工結(jié)算，巨額投資款以在建形式掛賬，形成不良資產(chǎn)，給企業(yè)帶來負(fù)面影響。

（2）盲目擴張規(guī)模、追求高速、急功近利。企業(yè)飛速發(fā)展時，經(jīng)營者容易盲目追求高速。不少集團企業(yè)過度追求規(guī)模的擴大化，缺乏科學(xué)規(guī)劃，不考慮自身經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀與條件，盲目擴張，不顧風(fēng)險盡可能地對外融資，借貸高額資金，過度投機過度涉險，資產(chǎn)負(fù)債的比例嚴(yán)重扭曲，使自身處于資金短缺中，抗風(fēng)險的能力很低。一旦資金鏈斷裂，便會導(dǎo)致嚴(yán)重的債務(wù)危機。

（三）企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)關(guān)系復(fù)雜，管理者的風(fēng)險意識淡薄

目前，財務(wù)混亂主要體現(xiàn)在企業(yè)與部門之問，企業(yè)與上級企業(yè)之間，它們在分配資金管理和使用上存在一定的分歧，出現(xiàn)利潤分配不均，權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象，從而出現(xiàn)管理混亂，造成了資金的使用率大大降低，使資金的流失嚴(yán)重，無法有效保障企業(yè)資金的安全性和完整性。另外，許多集團企業(yè)的財務(wù)管理人員風(fēng)險意識缺乏，忽視危機的征兆，對于風(fēng)險的檢測不加以重視，僅僅認(rèn)為風(fēng)險管理只需要管好集團內(nèi)部的資金即可，這就導(dǎo)致了財務(wù)風(fēng)險狀況出現(xiàn)初期，企業(yè)無法做出準(zhǔn)確的判定和及時的調(diào)整。

二、集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

對于一般的企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險主要集中在日常的支出方式和監(jiān)管機制不夠健全方面，包括開支過大過濫，收入過少過慢，從而入不敷出，寅吃卯糧。這種財務(wù)風(fēng)險相對而言比較好控制，只要注意周期性的收支平衡，開源節(jié)流就能有效遏制住。但是，對于集團企業(yè)，特別是上市集團企業(yè)，其財務(wù)風(fēng)險的控制難度更大，其主要表現(xiàn)形式也是多種多樣的。

（1）從企業(yè)的經(jīng)營決策情況看，主要表現(xiàn)為企業(yè)投資未作可行性研究，主觀操作性突出，投資建設(shè)目標(biāo)不明確，計劃外投資增多，營業(yè)利潤明顯下降，投進資本貶值。

（2）從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看，表現(xiàn)為實收資本中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所占比重太大，現(xiàn)金所占比重太小，資產(chǎn)質(zhì)量不高，資金周轉(zhuǎn)不靈，甚至連正常開辦費用都難以負(fù)擔(dān)，運營效率低下。

（3）從企業(yè)的償債能力看，表現(xiàn)為過度舉債，利息負(fù)擔(dān)沉重，到期債務(wù)喪失償還的能力，活動資產(chǎn)不足以償還活動負(fù)債，總資產(chǎn)低于總負(fù)債。

（4）從企業(yè)現(xiàn)金流量情況看，表現(xiàn)為經(jīng)濟活動的現(xiàn)金總流入量大大少于流出總量，現(xiàn)金儲備少，難以承擔(dān)到期債務(wù)，流動資產(chǎn)與流動負(fù)債動態(tài)失衡。

（5）從企業(yè)發(fā)展能力看，表現(xiàn)為企業(yè)盲目投資擴大規(guī)模，不審核資本收益情況，虛增資本太多，管理失效，經(jīng)營狀況惡化，效益低下。

上述集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的基本表現(xiàn)形式，是導(dǎo)致其陷入財務(wù)危機的重要因素。因此，要預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的危害，就必須針對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險因素，選擇科學(xué)的監(jiān)測和防范方法，合理規(guī)避風(fēng)險，控制財務(wù)危機。

三、控制和防范集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的方法

為了加強對財務(wù)風(fēng)險的防范，集團內(nèi)部不但應(yīng)從財務(wù)制度每一個“面”上實施監(jiān)督控制，還得細(xì)到實施每一處規(guī)范的“點”上去。筆者認(rèn)為，要做到“點面結(jié)合”可從以下幾個方面著手：

（一）平衡資金流動比例，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

在掌握信息資料的基礎(chǔ)上進行財務(wù)報表分析，分析企業(yè)的收益能力、資產(chǎn)的流動性、融資結(jié)構(gòu)、短期償債能力和長期償債能力。對收益能力的分析應(yīng)主要圍繞企業(yè)價值主張與成本結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系，具體包括營業(yè)利潤率、股東權(quán)益報酬率、每股股利、股利支付率、市盈率、每股凈資產(chǎn)等。評價企業(yè)的資產(chǎn)流動性和短期償債能力時，主要分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。發(fā)現(xiàn)不正常變動及時分析原因，采取措施，加速應(yīng)收賬款和存貨的周轉(zhuǎn)。其次要重點分析流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率，將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進行比較，將企業(yè)經(jīng)營周期的各項能力和行業(yè)水平進行比較，當(dāng)出現(xiàn)比率異常變動情況時認(rèn)真分析各項指標(biāo)，采取必要手段調(diào)整偏差，以此確保未來資金的流動性，提高償還短期債務(wù)的能力。在融資結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)要經(jīng)常進行資金成本利比重和彈性分析，發(fā)現(xiàn)不合理情況通過融資結(jié)構(gòu)的存量調(diào)整和流量調(diào)整降低資金成本和財務(wù)風(fēng)險。

除此之外，還應(yīng)該保證對資金的適度集權(quán)管理，可以以九洲集團的“一個全面、兩個統(tǒng)一”的資金資源共享平臺為參考，即是根據(jù)銀行給集團企業(yè)授信的總額度指標(biāo)，按年度將授信指標(biāo)分解到各下屬公司，調(diào)劑集團內(nèi)的資金余缺，審核預(yù)算外付申請，控制權(quán)集團流動資金存量和應(yīng)收賬款總量，嚴(yán)密監(jiān)控集團資產(chǎn)負(fù)債率和借款風(fēng)險，加強集團級下屬公司資金的集團內(nèi)循環(huán)，集中資金進行集團戰(zhàn)略投資和償付到期的債務(wù)，實施負(fù)債控制和資金結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化。這種方式不僅實現(xiàn)了對下屬公司的動態(tài)追蹤管理，防止資金流失和體外循環(huán)，而且能通過實際與預(yù)算目標(biāo)的對比及下屬公司資金收支的異常波動，及時找出偏差，落實原因，有效解決資金分散和支出失控兩大主要財務(wù)問題，積極消除經(jīng)營隱患。

（二）提高企業(yè)的風(fēng)險防范和控制意識

首先是確立風(fēng)險責(zé)任制度。要在企業(yè)經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)落實財務(wù)風(fēng)險系統(tǒng)的責(zé)任機制，由主管部門的領(lǐng)導(dǎo)對其做出的財務(wù)支出重大決策及執(zhí)行過程負(fù)責(zé)，有效預(yù)知和防范集團可能發(fā)生的財務(wù)危機，認(rèn)真閱讀、分析和評價會計核算報告系統(tǒng)和相關(guān)會計資料，尋找集團企業(yè)潛在的財務(wù)危機，及時進行消除財務(wù)危機的工作。其次是發(fā)揮總會計師的監(jiān)控作用，完善財務(wù)制度，防范財務(wù)風(fēng)險。嚴(yán)格按照《總會計師條例》規(guī)范集團總會計師的財務(wù)管理任務(wù)，明確其主要職權(quán)，允許其參與到重大財務(wù)項目決策中來，加強其對集團財務(wù)事務(wù)的專業(yè)監(jiān)督，預(yù)測風(fēng)險與追蹤實際狀況，對防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生起到積極的作用。另外，集團企業(yè)還應(yīng)充分利用會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所和律師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)督，從而降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

（三）建立財務(wù)預(yù)警體系

任何財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生與發(fā)展都是個循序漸進與逐步積累的過程。財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生是可預(yù)測的。因此集團企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身內(nèi)部控制的現(xiàn)狀建立健全財務(wù)預(yù)警體系，運用科學(xué)有效的風(fēng)險防范方法嚴(yán)格控制風(fēng)險，將損失發(fā)生的概率降到最小。

（1）在集團內(nèi)部推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格進行事前集中預(yù)算控制、事中資金支出監(jiān)控和事后財務(wù)評價，保證資金有序流動。可以借鑒義煤集團的做法，在集團經(jīng)理層及總部的基礎(chǔ)上，成立預(yù)算委員會，設(shè)立專門的預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督，建立起自上而下的全面預(yù)算控制系統(tǒng)，采用新的預(yù)算辦法提高預(yù)算的質(zhì)量。將預(yù)算的方式改為以經(jīng)營（業(yè)務(wù)）預(yù)算為基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算，資本預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算體系，把預(yù)算的范圍擴大到集團擁有的全部子公司。用預(yù)算體系這樣一只看得見的手，整合集團企業(yè)各經(jīng)營要素，節(jié)約成本和組織管理成本，提高規(guī)模收益，減小發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。

（2）建立財務(wù)預(yù)警分析體系。企業(yè)要把財務(wù)預(yù)警分析貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃和相關(guān)的一些財務(wù)資料作為主要的依據(jù)，采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等方法，準(zhǔn)確地分析出企業(yè)內(nèi)部的流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率和速動比率等一切關(guān)于企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)，來對企業(yè)內(nèi)部所存在的財務(wù)風(fēng)險信號進行推斷，一旦出現(xiàn)如成本上升、負(fù)債率上升、應(yīng)收賬款增加等情況時，根據(jù)其指標(biāo)分析出的具體原因選擇相應(yīng)的風(fēng)險管理對策，包括回避風(fēng)險法、降低風(fēng)險法、分散風(fēng)險法、轉(zhuǎn)移風(fēng)險法，避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險是貫穿于企業(yè)各個財務(wù)環(huán)節(jié)，要想避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，任何一個環(huán)節(jié)都不能出紕漏。集團企業(yè)的經(jīng)營者、管理者、財務(wù)人員必須將風(fēng)險防范貫穿于財務(wù)管理工作的始終，及時了解企業(yè)財務(wù)運營的真實情況，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險防范和控制意識，建立健全財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，落實財務(wù)風(fēng)險評價與考核，從而規(guī)避風(fēng)險，改善不良經(jīng)營狀況，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，確保集團企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

參考文獻：

[1]彭韶兵，邢精平.公司財務(wù)危機論[M].清華大學(xué)出版社，2005

[2]張友棠.財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)管理研究[M].中國人民大學(xué)出版社，，2004

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【關(guān)鍵詞】建設(shè)工程；法律風(fēng)險；防范

由于建設(shè)工程具有工期長、投資大、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、一次性等特點，在實施的過程中存在大量的不確定因素。因而，建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程中自始至終處于多變的自然環(huán)境和社會環(huán)境之中，并且還要面臨錯綜復(fù)雜的法律風(fēng)險，通過恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測來規(guī)避法律風(fēng)險，從而保證施工企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，減少或避免風(fēng)險的發(fā)生，對建筑施工企業(yè)有著至關(guān)重要的現(xiàn)實意義。

一、建設(shè)工程風(fēng)險防范存在的法律問題

所謂風(fēng)險防范，就是人們對潛在的損失進行辨識、評估，并根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進行處理，即在主觀上盡可能有備無患或在無法避免時也能尋求切實可行的補救措施，從而減少損失或進而將風(fēng)險為我所用。在實踐中常見的法律風(fēng)險主要表現(xiàn)在政策法規(guī)的調(diào)整、合同的履行、環(huán)保、企業(yè)環(huán)境、法律糾紛、知識產(chǎn)權(quán)、勞動關(guān)系等方面[1]。

(一)國家、地區(qū)政策、法規(guī)的調(diào)整，影響合同的實施。

(二)缺乏有效的調(diào)查渠道或?qū)φ叻ㄒ?guī)等調(diào)查不重視, 使得因未能清晰掌握政策法規(guī)的調(diào)整而造成損失。

(三)迫于市場壓力或自身失誤，接受合同對方的不合理要求或部分合同條款不利于我方。

(四)迫于市場壓力或自身失誤, 簽訂的合同中有部分條款違反了國家法律法規(guī)。

(五) 缺乏嚴(yán)格的公章管理流程或管理人員責(zé)任心不強, 造成公章使用不當(dāng)。

(六)起草或修改的合同條款存在歧義。

(七)涉外合同存在語言障礙, 造成合同條款存在歧義。

(八)缺乏嚴(yán)格的文件管理流程或管理人員責(zé)任心不強, 造成圖紙、洽商、文書、信函等資料丟失或損毀。

在我國，不法的法律行為仍然有其大行其道的溫床，但是，隨著建設(shè)工程市場的有序化發(fā)展以及合同簽訂雙方法律意識的提高，如若再不加強法律風(fēng)險的防范，必將為后續(xù)建設(shè)工程的圓滿完成埋下隱患。

二、建設(shè)工程風(fēng)險防范的法律意義

如上所述，由于建設(shè)工程風(fēng)險產(chǎn)生的原因和特點決定了對其防范工作必然具有極其重要的現(xiàn)實意義。

第一，更有效、更充分地發(fā)揮建設(shè)工程合同雙方在建設(shè)工程項目法律風(fēng)險防范中的作用。通過借鑒國內(nèi)外先進法律風(fēng)險防范成果，有助于更新觀念，強化風(fēng)險防范意識。對法律風(fēng)險進行防范，促使法律風(fēng)險防范人員更為及時、敏感的把握國家的和地區(qū)的政策和法律法規(guī)變動，從事對工程項目的各項工作做出及時地調(diào)整；也有助于督促建設(shè)單位法律工作人員提高法律專業(yè)技能和工作責(zé)任心，從而避免在簽訂合同條款等方面所造成的法律風(fēng)險[2]。整個建設(shè)工程的風(fēng)險防范系統(tǒng)進入良性循環(huán)，也就能夠更加充分地發(fā)揮合同雙方在風(fēng)險決策、風(fēng)險分析和風(fēng)險防范中的主體作用。

第二，提高工程建設(shè)項目經(jīng)濟效益，為項目提供安全的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。我國建設(shè)項目多為國家投資，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中占有重要的戰(zhàn)略地位，往往具有經(jīng)濟效益和社會效益并重的雙重目標(biāo)。風(fēng)險防范系統(tǒng)目標(biāo)是為達(dá)到與工程項目戰(zhàn)略管理相結(jié)合的風(fēng)險最優(yōu)化，即將工程管理與風(fēng)險防范結(jié)合起來。而做好法律風(fēng)險防范這方面的工作，能夠加強識別及評估風(fēng)險的能力，提高建設(shè)企業(yè)的風(fēng)險承受度，為企業(yè)的創(chuàng)造一個安全穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境[3]。

再者，完善的法律風(fēng)險防范系統(tǒng)也可以保障建設(shè)工程合同雙方不致因災(zāi)害性風(fēng)險或人為失誤而遭受重大損失，從而更加有利于營造一個安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

第三，有助于國內(nèi)建筑市場的規(guī)范化，并培育長期風(fēng)險防范戰(zhàn)略和全面風(fēng)險防范體系。目前我國建設(shè)工程市場自身存在的一些不合法的情形，自然地帶給了建設(shè)單位很多的壓力，而有效的內(nèi)控體系可以減少企業(yè)風(fēng)險的波動性。通過法律風(fēng)險防范后的評價對法律風(fēng)險的再認(rèn)識，檢驗風(fēng)險防范的效果，為完善風(fēng)險防范系統(tǒng)和分析風(fēng)險與評價風(fēng)險提供經(jīng)驗依據(jù)。

第四，有利于中國大型工程建設(shè)法律風(fēng)險防范能力整體提升和我國風(fēng)險防范標(biāo)準(zhǔn)化工作，提高我國大型工程建設(shè)企業(yè)的國際競爭力[4]。目前我國在世界建筑市場占據(jù)優(yōu)勢，大型工程建設(shè)企業(yè)尤其是公路、水電建設(shè)企業(yè)已經(jīng)建立了廣泛的國際市場。如果大型建設(shè)企業(yè)依據(jù)自身經(jīng)驗，主導(dǎo)或參與國際、國內(nèi)法律風(fēng)險防范標(biāo)準(zhǔn)的制定，不僅有利于提升企業(yè)的管理水平和綜合競爭力，更有利于中國建筑行業(yè)在國際競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

三、結(jié)束語

法律風(fēng)險在建設(shè)工程活動中是客觀存在和不可避免的。我國基本建設(shè)項目法人責(zé)任制實施多年，在建設(shè)工程項目風(fēng)險防范領(lǐng)域也做了多種有益的探索和實踐。但是，由于政策、市場和法律意識等方面的原因，在實踐中，從建設(shè)工程的立項到運營各個方面，風(fēng)險防范工作任然存在著諸多漏洞和缺陷。因此，正確認(rèn)識工程建設(shè)風(fēng)險防范的現(xiàn)實意義，有助于在實踐中指導(dǎo)風(fēng)險防范的各項工作，在項目運營中創(chuàng)造合法有序的工作秩序和平靜穩(wěn)定的工作環(huán)境！

【參考文獻】

[1]黃艷，劉貴秋．芻議建筑施工企業(yè)法律風(fēng)險及防范[J].經(jīng)濟與法，2009（5）．

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一、醫(yī)院審計工作風(fēng)險的特點分析

（一）審計工作風(fēng)險的復(fù)雜性

隨著我國衛(wèi)生醫(yī)療體制改革的不斷深入，各類醫(yī)院都在以各種形式進行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整以滿足醫(yī)院健康發(fā)展的需求。在這期間，涉及到國家、集體、個人三方面的利益，使得審計項目存在復(fù)雜性，若審計人員未能客觀、公正、準(zhǔn)確地作出職業(yè)判斷，就有可能造成國有資產(chǎn)流失，嚴(yán)重?fù)p害醫(yī)院和國家利益，進而導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）審計工作風(fēng)險的潛在性

當(dāng)前，醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于醫(yī)院經(jīng)營管理中，由于信息化技術(shù)本身具備實時性、虛擬性、廣泛性等特點，對審計工作的方式、內(nèi)容、流程等審計要素均產(chǎn)生了一定的影響，這就迫切需要醫(yī)院建立完備的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)以適應(yīng)醫(yī)院信息化建設(shè)的發(fā)展趨勢。但是現(xiàn)階段，醫(yī)院審計信息化建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于其他部門的信息化建設(shè)，還沒有可供適用的審計軟件和審計系統(tǒng)，從而增加了審計風(fēng)險的潛在性。

（三）審計工作風(fēng)險的可控性

雖然醫(yī)院審計工作風(fēng)險是客觀存在的，但是只要醫(yī)院重視審計風(fēng)險管理，健全內(nèi)部審計機構(gòu)，認(rèn)清本院在經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險隱患，分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并積極運用科學(xué)的審計程序、方法加以控制和防范，便可以有效規(guī)避審計風(fēng)險，或?qū)徲嬶L(fēng)險的危害降至最低。

（四）審計工作風(fēng)險的廣泛性

一部分醫(yī)院的審計工作僅僅局限于財務(wù)收支方面的審計，而沒有深入開展效益審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)部控制制度評價等多方面的審計工作。同時，醫(yī)院審計人員的風(fēng)險防范意識單淡薄，工作時未嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則和審計程序，使得審計工作未能取得實效，從而導(dǎo)致審計工作風(fēng)險廣泛存在于醫(yī)院經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。

二、醫(yī)院審計工作風(fēng)險的防范方法

（一）健全內(nèi)部審計機構(gòu)和制度

就醫(yī)院內(nèi)部的審計部門而言，其屬于一個獨立的機構(gòu)，并在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的指揮下開展對醫(yī)院內(nèi)部的審計工作。為此，醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置必須按照上級有關(guān)部門的要求，設(shè)立與本院其它職能部門相平行且獨立的審計處或?qū)徲嬍?，同時應(yīng)配備專職的審計人員。醫(yī)院在開展內(nèi)部審計工作時必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的國家審計法規(guī)以及行業(yè)審計準(zhǔn)則，并結(jié)合本單位的特點，制定出相應(yīng)的內(nèi)審規(guī)章制度，主要包括內(nèi)審人員崗位責(zé)任制、審計工作程序和審計工作計劃等等，以此來確保醫(yī)院內(nèi)部審計工作能夠順利開展。

（二）規(guī)范內(nèi)部審計程序和方法

醫(yī)院應(yīng)按照內(nèi)部審計的相關(guān)程序來開展審計工作。首先，應(yīng)做好審前準(zhǔn)備工作，具體內(nèi)容為對被審項目及審計風(fēng)險進行分析和預(yù)測，并制定相應(yīng)的風(fēng)險防范對策、審計項目實施方案，然后選派適合的審計人員進行審計。同時，應(yīng)對審計證據(jù)的獲取途徑和處理方式加以規(guī)范，借此來確保審計證據(jù)的真實性、可靠性和相關(guān)性，這樣有利于使審計風(fēng)險達(dá)到可接受的合理水平；其次，應(yīng)對內(nèi)審報告加以規(guī)范。審計報告必須要真實、客觀地反映相關(guān)的審計事項，可以通過建立健全審計報告復(fù)核制度，來降低審計風(fēng)險；再次，應(yīng)強化內(nèi)部審計監(jiān)督。建立并完善醫(yī)院內(nèi)審指標(biāo)體系，把各種重要指標(biāo)有機地結(jié)合到一起，如審計覆蓋率、處理落實率、計劃完成率、違紀(jì)重復(fù)率以及審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平等等，進行全面的考核及評估。同時根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)實施的監(jiān)管體系，對醫(yī)院內(nèi)審工作產(chǎn)出的結(jié)果進行評價考核，這樣能夠從整體上對內(nèi)審結(jié)果加以了解，進而達(dá)到回顧過去、分析現(xiàn)在以及預(yù)測未來發(fā)展的目的，以此來發(fā)揮出醫(yī)院內(nèi)審的信息參謀作用。

（三）拓寬審計工作范圍

醫(yī)院內(nèi)部審計工作應(yīng)將所有經(jīng)濟活動均納入到審計范圍內(nèi)，從而增強審計風(fēng)險的防范力度，其主要工作內(nèi)容包括以下幾個方面：其一，財務(wù)審計，對醫(yī)院經(jīng)濟活動的合法性、合理性和真實性進行實時監(jiān)督，對醫(yī)院經(jīng)營成本、財務(wù)狀況、收支情況、財務(wù)報表、會計賬務(wù)處理、統(tǒng)計信息、成本核算等項目進行審計，并為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，避免決策風(fēng)險的產(chǎn)生；其二，工程審計，由于醫(yī)院基建項目具備建設(shè)工期長、投入資金量大、涉及部門多等特點，所以應(yīng)將工程審計作為審計工作的重中之重。對醫(yī)院基建項目的立項、建設(shè)、驗收、維護、報廢等工作進行跟蹤審計，強化建筑工程的全過程審計，做到防患于未然；其三，醫(yī)療設(shè)備審計。在醫(yī)院發(fā)展的過程中，醫(yī)院往往會購置價值高的大型醫(yī)療設(shè)備，以滿足醫(yī)療技術(shù)不斷更新的需要。所以，審計人員應(yīng)加大對大型醫(yī)療設(shè)備的審計力度，從設(shè)備購進、使用、維護直至報廢的所有流程進行審計，提高設(shè)備的使用效益，防止設(shè)備盲目購置；其四，藥品及其他物資審計。由于藥品和物資的使用頻率高、周轉(zhuǎn)速度快，并且涉及到醫(yī)院廉政建設(shè)和患者切身利益，所以必須強化藥品及其他物資的審計工作，對其購進、保管和使用等各個環(huán)節(jié)進行審計。

（四）提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計工作屬于一項綜合性、技術(shù)性、專業(yè)性都相對較強的工作。現(xiàn)階段，隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，醫(yī)院內(nèi)部審計的工作范圍也隨之不斷擴大，這在一定程度上對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求。醫(yī)院內(nèi)審人員除應(yīng)具有豐富的專業(yè)基礎(chǔ)知識和實踐經(jīng)驗以外，還應(yīng)精通計算機網(wǎng)絡(luò)方面的技術(shù)，并且能夠熟練操作財務(wù)及審計軟件。同時，還應(yīng)不斷提高自身的思想品質(zhì)和職業(yè)道德，要有責(zé)任心和使命感，并通過不斷地學(xué)習(xí)來完善自我，以適應(yīng)新時期醫(yī)院審計工作的需求。此外，醫(yī)院應(yīng)建立人才培養(yǎng)機制，并加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育工作，使其能夠不斷地更新知識，促進知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，進而樹立起全新的審計理念，以此來增強對審計風(fēng)險的防范和控制意識，降低審計風(fēng)險推動醫(yī)院健康發(fā)展。

篇10

中圖分類號：F832.4 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2016）02-0089-01

P2P（peer to peer lending）網(wǎng)絡(luò)借貸平臺是指完全通過網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)資金與資金的交易借貸過程，它還比較年輕，起源于2005年的英國。隨著互聯(lián)網(wǎng)的日新月異，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸已經(jīng)成為了風(fēng)靡全球的個人非正式金融交易模式，它為借款人提供了透明、直接的小額信用交易可能性，同時也帶來了不具擔(dān)保、高流動的相對風(fēng)險性，尤其在我國，希望將P2P網(wǎng)絡(luò)借貸作為理財渠道的用戶更需要小心謹(jǐn)慎。

一、我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺所面臨的法律風(fēng)險分析

從P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺所涉及的雙方角色來看，在借貸活動中，他們都將面臨各自不同的法律風(fēng)險，本文將一一進行分析描述。

1.貸款人的法律風(fēng)險

在P2P網(wǎng)絡(luò)借貸過程中，貸款人的成本要與覆蓋貸款利率、第三方支付平臺費用以及P2P平臺管理費掛鉤，三項費用相加讓P2P網(wǎng)絡(luò)借貸實際利率最高可達(dá)40%左右，這一利率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于人民銀行基準(zhǔn)利率的4倍甚至以上。以北京的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺為例，假設(shè)100萬一年期的貸款實際利率要達(dá)到35.2%，而同期的銀行基準(zhǔn)利率僅有7.12%，它已經(jīng)完全超出了我國法律所規(guī)定的4倍上限，因此在資金融出方面，貸款人的利益是無法得到全面保障的。

2.借款人的法律風(fēng)險

從借款人的角度看，他對自身所披露的信息越多，他的可信度就越高。在P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的發(fā)展過程中，參與借貸活動的人也越來越多，信息積累越來越全面。但是借款人也要承擔(dān)一定的風(fēng)險，即個人信息泄露的風(fēng)險。雖然我國刑法在修正案中專門對公民的個人隱私權(quán)作出了保護法案規(guī)定，但是對于非正式金融模式下的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸來說，在該平臺中所涉及的個人隱私權(quán)是不予被正式法律所保護的，這也就造成了網(wǎng)絡(luò)借貸平臺上個人隱私權(quán)保護的架空[1]。

二、我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的法律風(fēng)險防范措施

1.強化P2P平臺建設(shè)――事前控制

P2P平臺建設(shè)還是要首先遵循內(nèi)部控制體系的健全，以事前、事中和事后三步驟來強化對借貸法律風(fēng)險的控制能力。

事前控制的主要手段就是防范，充分對P2P借貸平臺上所有借款人進行信息核實，以達(dá)成信用借款流程。貸款人要完全根據(jù)對借款人的基本信息來完成對所貸款資金的判斷，除傳統(tǒng)的身份信息、工作狀況、收入、個人信用報告等等認(rèn)證外，還有必要進行視頻、音頻認(rèn)證，全方位判斷核實借款人的身份。另外，也要詳盡判斷借款人借款用途的真實性，杜絕虛構(gòu)借款用途的行徑，因此需要借款人提出借款的相關(guān)理由和材料佐證，比如用于營業(yè)性借款的購貨合同、店面租賃合同和營業(yè)執(zhí)照出示等等。

2.事中控制――對個人信用評級制度的完善

相對而言，目前P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺在個人最高貸款額度上限方面限制較松，比如北京的借貸平臺最高可高達(dá)50萬元。而從分散風(fēng)險的角度講，應(yīng)該保證個人最高貸款額度風(fēng)險不要過高，因為風(fēng)險過高會對分散風(fēng)險機制的實施產(chǎn)生巨大影響，不利于判斷借款人的還款能力和信用等級差異。所以要根據(jù)借款人所提供的信息為他們設(shè)置不同的授信額度，設(shè)立不同的個人最高貸款額度標(biāo)準(zhǔn)。再根據(jù)銀監(jiān)會有關(guān)《消費金融公司試點管理辦法》中所規(guī)定的最高發(fā)放貸款余額不得超過借款人月收入的5倍為界限，將借款人的還款與其月收入相聯(lián)系，抑制借款人的盲目消費，也能確保貸款資金的定期收回[2]。

3.事后監(jiān)督

當(dāng)貸款發(fā)放完畢后，就要將重點放置于對貸款本金與利息的收回工作，所以貸款方應(yīng)該通過P2P平臺監(jiān)控機制，效仿商業(yè)銀行的貸后管理方法，對借款人的財務(wù)狀況、貸款使用狀況進行具有長期持續(xù)性的實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)借款人的財務(wù)狀況發(fā)生惡化傾向，就應(yīng)該立刻采取相關(guān)措施來保護貸款方的自身利益。比如增加管理成本，或者在貸款前就要求借款人出示一定的資金使用證明及使用計劃，在經(jīng)過核實之后才能發(fā)放貸款[3]。

三、總結(jié)

簡言之，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸作為現(xiàn)代社會民間借貸的主要形式，它具有自己便捷、入門門檻低、借款額度小、交易成本低等特色，也有著借貸風(fēng)險高、個人信息保護不嚴(yán)等缺陷，需要在未來的發(fā)展過程中逐漸完善。如果其體系可以得以完善，摒除一切可能發(fā)生的法律風(fēng)險，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸將成為緩解中小企業(yè)及個體業(yè)主資金周轉(zhuǎn)困難問題、吸收社會閑散資金的最有效金融模式。

參考文獻