導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇風(fēng)險(xiǎn)防控策略，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號(hào)：F270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-0278(2012)03-024-02

一、企業(yè)合同及企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)

在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)都必然是通過一系列的合同實(shí)現(xiàn)的，企業(yè)作為獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的法律主體，其在生產(chǎn)經(jīng)營過程中免不了要簽署各式各樣的合同，因而合同簽訂、履行中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)與公司的經(jīng)營活動(dòng)息息相關(guān)，其法律風(fēng)險(xiǎn)的防范也成為合同既是企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得經(jīng)濟(jì)效益的紐帶，同時(shí)也是產(chǎn)生糾紛的根源，因而在企業(yè)所面臨的各種法律風(fēng)險(xiǎn)中，合同風(fēng)險(xiǎn)是必須面對(duì)和解決的一項(xiàng)非常主要的內(nèi)容。

現(xiàn)代的合同風(fēng)險(xiǎn)是包括合同的審批與簽訂、履行、變更、終止、違約處理等全過程的計(jì)劃、組織、控制、調(diào)節(jié)、訴訟和監(jiān)督檢查等管理活動(dòng)中可能出現(xiàn)的各種法律風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)往來中，任何一方都應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理、控制。隨著對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度提高， 越來越多的管理者認(rèn)識(shí)到，只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，才能做到風(fēng)險(xiǎn)最小化，避免不必要的損失。豍合同管理制度應(yīng)該作為企業(yè)管理所遵循的根本性準(zhǔn)則， 形成完整科學(xué)的合同全過程管理體系， 從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少損失， 使企業(yè)利益最大化的根本目的。

二、企業(yè)合同防控的必要性分析

（一）企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控的理論依據(jù)

市場是一個(gè)商品生產(chǎn)和實(shí)現(xiàn)商品價(jià)值的必要場所，市場經(jīng)濟(jì)是以市場機(jī)制調(diào)節(jié)社會(huì)資源的配置和調(diào)節(jié)市場行為的一種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式。激烈的利益競爭是市場風(fēng)險(xiǎn)存在的經(jīng)濟(jì)根源。在市場經(jīng)濟(jì)中，競爭無休無止，無所不在。雖然，競爭可以促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力的合理流動(dòng)并實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，但是由于競爭涉及各個(gè)競爭者的切身利益，甚至關(guān)系其生存和發(fā)展，因而在競爭中，各個(gè)市場主體為了追求自身利益的最大化總是會(huì)使用各種各樣的手段排擠競爭對(duì)手。商品交易市場就像是一個(gè)逐利場。在這個(gè)逐利活動(dòng)的‘經(jīng)濟(jì)人’相互競爭，各自謀取自己利益最大化，難免引發(fā)欺詐、脅迫、乘人之危、不守信用等不道德行為的發(fā)生。

因而，一個(gè)完全自由、公正、安全、誠信與有序的市場只能是理想狀態(tài)，在實(shí)際中，潛在市場風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻存在。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的企業(yè)而言，任何市場風(fēng)險(xiǎn)歸根到底都意味著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，都可能導(dǎo)致當(dāng)事人在經(jīng)濟(jì)上蒙受損失。正是基本應(yīng)對(duì)這一系列風(fēng)險(xiǎn)的考慮，在民商事活動(dòng)中盡量事前預(yù)見并與其他市場主體做出合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的約定是非常重要的。而減少這種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是一個(gè)企業(yè)成長的關(guān)鍵，其中加強(qiáng)企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的研究制定科學(xué)的企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控策略是其中的一個(gè)重要途徑。

（二）我國企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)狀

改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，但是在一些具體的制度環(huán)境建設(shè)上還存在這較多缺陷，企業(yè)作為市場主體的最重要組成部分在合同風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防控策略上還不是很強(qiáng)。

首先，表現(xiàn)在合同簽訂時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防控。不簽訂書面合同或者簽訂書面合同隨意的現(xiàn)象比較突出。一些企業(yè)在實(shí)際交易中往往會(huì)由于自身法律意識(shí)的不足、對(duì)方是自己熟悉的交易對(duì)象、為圖方便省事等等原因就采取一些“口頭承諾”的君子協(xié)議，或僅憑對(duì)方的電報(bào)、電話、發(fā)貨通知單就進(jìn)行民商事交易，給合同履行帶來隱患。

其次，表現(xiàn)在合同履行的風(fēng)險(xiǎn)防控。合同履行是當(dāng)事人簽訂合同的目的，也是整個(gè)合同的核心。為保證企業(yè)的合同能夠按照簽訂時(shí)所預(yù)設(shè)的內(nèi)容得到有效執(zhí)行，許多企業(yè)都會(huì)建立相應(yīng)的法務(wù)機(jī)構(gòu)，處理相應(yīng)合同履行中的事宜，但是許多企業(yè)的法務(wù)部分在對(duì)合同簽訂后的風(fēng)險(xiǎn)防控問題并沒有表現(xiàn)出非常強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，對(duì)合同履行中的監(jiān)控不能到位，在合同變更、合同解除等方面的應(yīng)對(duì)策略不足。

三、企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)容分析

我們可以把企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)按照合同簽訂和合同履行兩個(gè)階段。

（一）合同訂立之前及合同訂立的風(fēng)險(xiǎn)

市場經(jīng)濟(jì)之下，“你給則我與”為基本規(guī)則，需要通過雙方的合意各自讓渡自己的利益才能獲得他人的對(duì)待給付，從而完成交易。合同訂立是企業(yè)和他人正式達(dá)成相關(guān)利益交換的開始，因而合同訂立對(duì)企業(yè)來說是非常關(guān)鍵的，許多關(guān)于該項(xiàng)交易的具體細(xì)節(jié)都要在合同訂立時(shí)予以明確說明，才能確保在具體的合同履行過程中，雙方有法可依。豎為了保證合同訂立的完善及之后和合同履行的順利，企業(yè)必須嚴(yán)把合同訂立質(zhì)量關(guān)。

1.關(guān)于要約與要約邀請(qǐng)的注意。

要約邀請(qǐng)是希望他人向自己發(fā)出要約的意思表示。關(guān)于要約邀請(qǐng)的形式，一般有寄送的價(jià)目表、拍賣公告、招標(biāo)公告、招股說明書、商業(yè)廣告等形式。由于要約邀請(qǐng)和要約在實(shí)際中的法律效力差別甚大，要約邀請(qǐng)僅是誘發(fā)企業(yè)與他人發(fā)生經(jīng)營關(guān)系的行為，而要約的發(fā)出則會(huì)直接導(dǎo)致合同的成立，因而如何認(rèn)清一個(gè)企業(yè)行為是要約或是要約邀請(qǐng)問題非常重要。豏如何區(qū)雖要約與要約邀請(qǐng)，在實(shí)踐中也較為為復(fù)雜，各國立法和實(shí)踐對(duì)此所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不完全一致。

2.關(guān)于合同訂立的形式。

合同法規(guī)定了合同訂立的形式有許多種:有書面形式、口頭形式和其他形式。法律、行政法規(guī)規(guī)定采用書面形式的，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。當(dāng)事人約定采用書面形式的，應(yīng)當(dāng)采用書面形式。盡管合同本質(zhì)對(duì)合同形式不做要求，合同形式也不是合同生效之要件，但是，在這些合同的形式中，書面合同具有較強(qiáng)的證據(jù)效力，實(shí)際中許多企業(yè)對(duì)合同訂立的形式不重視，會(huì)出現(xiàn)不按規(guī)定簽訂書面合同、或已實(shí)際履行或履行完畢后補(bǔ)簽書面合同、采用一些口頭難以證明的形式簽訂合同等，這些都容易在履行時(shí)產(chǎn)生糾紛。

3. 合同訂立的主體資格。

合同訂立是一種民事行為，做出這一民事行為的主體資格只有符合法律規(guī)定的條件，才能保證合同訂立的有效。當(dāng)事人依法可以委托人訂立合同。企業(yè)對(duì)外簽署合同之前，應(yīng)當(dāng)要注意審查合同對(duì)方是否具有相應(yīng)的民事權(quán)利能力和民事行為能力，是否具有實(shí)際履行合同的能力；如果是委托，還要注意審查人是否經(jīng)委托人合法授權(quán)，是否有合法的授權(quán)委托書，人須提供自己的身份證明和授權(quán)書原件。只有主體審查適格，才有規(guī)避可能因合同無效而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。豐

4. 合同的內(nèi)容

實(shí)踐中，針對(duì)合同內(nèi)容會(huì)出現(xiàn)合同內(nèi)容不明確、條款不齊備，或合同標(biāo)準(zhǔn)文本使用范圍、覆蓋面不夠，缺少對(duì)具體交易事項(xiàng)約定，合同文本質(zhì)量不高等一系列的問題，我們在制訂合同文本時(shí)，可以根據(jù)合同目的要求，按照上述條款的內(nèi)容進(jìn)行選擇和具體約定，盡可能將各方權(quán)利義務(wù)界定清晰，沒有歧義。

（二）合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)

合同履行是債務(wù)人全面的、適當(dāng)?shù)耐瓿善浜贤x務(wù)債權(quán)人的合同債權(quán)得到完全實(shí)現(xiàn)。合同履行是合同法律效力的主要內(nèi)容，是整個(gè)合同法的核心。合同履行由于其復(fù)雜性和難以預(yù)見性，會(huì)出現(xiàn)很多問題。首先，如果在合同訂立環(huán)節(jié)遺留下的合同問題，會(huì)在合同履行過程中顯現(xiàn)出來，其次，哪怕是在合同訂立時(shí)沒有出現(xiàn)任何過錯(cuò)，但是在合同履行中，也并非一律會(huì)按照雙方所預(yù)先設(shè)置的那樣發(fā)展，有可能會(huì)因?yàn)橐恍┨厥獾那闆r出現(xiàn)導(dǎo)致合同履行出現(xiàn)不符合、需要變更甚至解除等情形，這些都需要企業(yè)在合同履行過程中需要實(shí)現(xiàn)防控的。

四、企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控的策略

從上面的論述可以看出，企業(yè)在合同訂立前、訂立到旅行都充滿了各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控制度建設(shè)是企業(yè)的生存發(fā)展必然應(yīng)對(duì)的一個(gè)問題。就我國的企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)防控而言，我們可以從合同風(fēng)險(xiǎn)防控宏觀制度建設(shè)和具體合同微觀風(fēng)險(xiǎn)防控兩個(gè)方面入手建構(gòu)：

（一）合同風(fēng)險(xiǎn)防控宏觀制度建設(shè)

1.建立專門合同管理部門，提高合同管理工作人員的法律素養(yǎng)。

由于合同本身的特征，決定了合同不同于企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)人事、財(cái)務(wù)等管理工作，企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)管理涉及了大量的法律專業(yè)問題。所以，企業(yè)應(yīng)專門成立法務(wù)部門或者聘請(qǐng)專門的律師事務(wù)所顧問或者律師顧問，法律顧問部門作為企業(yè)合同的統(tǒng)一管理部門，對(duì)企業(yè)合同的簽訂和履行負(fù)有監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)通過引進(jìn)成熟的專業(yè)化法律人才，并不加強(qiáng)其運(yùn)用相關(guān)法律新知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓其合同管理人員熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)民商法律知識(shí)，從而實(shí)實(shí)在在的降低合同管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2. 實(shí)行嚴(yán)格的合同制作、審查和修改制度。

制作規(guī)范的合同文書規(guī)范的合同文書是規(guī)定當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)的法律，是解決當(dāng)事人糾紛的法律依據(jù)，是降低企業(yè)合同風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。當(dāng)事人之間簽訂的合同對(duì)合同當(dāng)事人而言，本身就是一種“法律”，是合同當(dāng)事人自己為自己立法，然后合同當(dāng)事人自己又執(zhí)行自己所立之法。合同當(dāng)事人自己如果能把合同條款制定得規(guī)范明確具體，交易的每一要素和細(xì)節(jié)都盡可能地明確具體的反映在合同中，無疑對(duì)合同當(dāng)事人高質(zhì)量的執(zhí)行自己所立之法，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)自己預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)具有重大現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

（二）具體合同微觀風(fēng)險(xiǎn)防控

1.合同訂立前的風(fēng)險(xiǎn)防控。

(1)要明確合同目的。

合同目的是合同條款所要追求的目標(biāo)，它直接影響風(fēng)險(xiǎn)防范措施及風(fēng)險(xiǎn)救濟(jì)方式的選擇，因此必須對(duì)合同目的的保障給予充分重視。緊緊圍繞合同目的，在交易標(biāo)的、對(duì)價(jià)、對(duì)象等條款中貫徹這一目的，以確保合同所有條款的終極目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(2)做好對(duì)合同主體的審查。

合同有效的前提首先是合同主體的合格，所以必須盡量防范因合同主體不合格而引起合同無效的法律風(fēng)險(xiǎn)，其重要措施之一就是對(duì)合同主體資格的合格性審查。如果是自然人主體，要看其是否具備相應(yīng)的民事行為能力。如果是法人主體，則應(yīng)做好以下審查:法人是否具有獨(dú)立的簽訂合同的資格；審查企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立的簽訂合同的資格；審查簽訂機(jī)構(gòu)是否是法人內(nèi)部，法人內(nèi)部的職能部門不具有主體資格，其所簽訂的合同是無效合同；審查法人的經(jīng)營范圍等。

2.合同訂立時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防控

合同文本承載著雙方意思自治的內(nèi)容，無論是作為雙方履行的標(biāo)準(zhǔn)，還是作為各方解決糾紛的依據(jù)，都具有十分重要的作用。在訴訟中，合同文本還是法院的審判依據(jù)。因此，對(duì)合同文本的設(shè)計(jì)和書寫必須完整、周密、精確、規(guī)范。合同文字要規(guī)范。

（1）合同的文字是否規(guī)范。

（2）關(guān)于合同條款的審查。合同有無不平等的違約責(zé)任條款和加重己方責(zé)任的違約責(zé)任條款，爭議處理?xiàng)l款是否約定不明，避免對(duì)自己不利的管轄約定等。

（3）在內(nèi)容上，對(duì)于標(biāo)的物的數(shù)量和質(zhì)量要有明確約定，何種規(guī)格、功能，適用何種質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，欲達(dá)到何種使用效果，價(jià)款的支付方式和支付期限，交貨地點(diǎn)和期限，承擔(dān)違約責(zé)任的方式，是繼續(xù)履行還是損害賠償，在何種情況下可以減輕或者免除違約責(zé)任。

3. 合同履行中的風(fēng)險(xiǎn)防控

合同的履行是整個(gè)合同管理的核心，在合同履行過程中，會(huì)出現(xiàn)合同的訂立、效力、擔(dān)保、變更和轉(zhuǎn)讓，以及違約責(zé)任等的規(guī)定無一不是圍繞著這個(gè)核心的。合同的成立是合同履行的前提，合同的有效是合同履行的依據(jù)，合同的擔(dān)保是為了促使債務(wù)人履行合同保證債權(quán)人實(shí)現(xiàn)債權(quán)，變更和轉(zhuǎn)讓是合同內(nèi)容和履行主體的變更。企業(yè)合同管理人員應(yīng)對(duì)合同的履行進(jìn)行有效監(jiān)控，通過監(jiān)控以清楚掌握企業(yè)各類合同的履行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響不履行或不能履行的原因，以便隨時(shí)向相關(guān)部門反饋，排除阻礙，防止違約的發(fā)生。

注釋：

①李杰利.合同管理規(guī)范高效操作規(guī)程[M].中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2004:64.

篇2

（一）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督，而核算職能又是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。金融業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程與會(huì)計(jì)核算密不可分，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過會(huì)計(jì)的核算與操作。因此，真實(shí)、完整、及時(shí)、合規(guī)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是金融會(huì)計(jì)部門的主要任務(wù)，也是金融業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會(huì)形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作的另一項(xiàng)重要職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)薄弱。比如商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督，不進(jìn)行合規(guī)操作。尤其是在各家商業(yè)銀行成立中小企業(yè)信貸部門以后，由于面對(duì)的企業(yè)為數(shù)眾多，規(guī)模較小，信譽(yù)不強(qiáng)，在發(fā)放貸款時(shí)更要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，基本上是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬，即事后核算，會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對(duì)于某些盲目決策，攀比消費(fèi)，超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，無法起到有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。

（三）決策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)

由于會(huì)計(jì)部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督兩大管理職能，未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這就是決策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)，它是建立在前兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)之上的。目前，會(huì)計(jì)部門普遍沒有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤則損失無法彌補(bǔ)。

（四）信息操縱風(fēng)險(xiǎn)

許多金融機(jī)構(gòu)和高層負(fù)責(zé)人為維護(hù)自身利益，違反金融政策和金融監(jiān)管部門的有關(guān)要求操縱會(huì)計(jì)信息，通過弄虛作假的方式，使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)銀行經(jīng)營狀況的客觀評(píng)價(jià)，因而帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)

隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，各種金融創(chuàng)新工具猶如雨后春筍般地出現(xiàn)。它們在繁榮金融市場的同時(shí)，也給金融會(huì)計(jì)工作本身帶來了極大的挑戰(zhàn)。金融會(huì)計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，積極尋求更為合理、有效的途徑來規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件不適應(yīng)的情況。

（六）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

金融業(yè)這幾年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但是有些會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠，水平不高，操作行為不規(guī)范，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不能適應(yīng)工作環(huán)境的變化，這就給風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生留有充足的余地。任何會(huì)計(jì)活動(dòng)都是由會(huì)計(jì)人員完成的，如果會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。例如，由于對(duì)票據(jù)防偽、防假識(shí)別能力不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是一個(gè)多層次的任務(wù)，我們的目標(biāo)是努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。一是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使其樹立正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)道德，重樹“三鐵”信譽(yù)，重塑“誠信”文化。二是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念和權(quán)責(zé)意識(shí)，在任何時(shí)候都不能以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度，以人情代替紀(jì)律。三是定期考核會(huì)計(jì)人員掌握制度的情況，凡是對(duì)基本的行為規(guī)范、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作程序不了解、不清楚的，對(duì)在業(yè)務(wù)過程中不講制度、不講標(biāo)準(zhǔn)、不講程序的會(huì)計(jì)人員，要嚴(yán)肅處理，絕不遷就。四是營造貫穿會(huì)計(jì)人員職業(yè)生涯的學(xué)習(xí)環(huán)境，為其提供自我發(fā)展和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的平臺(tái)。通過政治學(xué)習(xí)、輪崗學(xué)習(xí)和新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技能的培訓(xùn)，造就精通會(huì)計(jì)、法律、電腦業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，建立完善的內(nèi)控體系

有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)崗位和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，規(guī)范各類業(yè)務(wù)授權(quán)管理和業(yè)務(wù)流程管理，并在此基礎(chǔ)上將有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)可操作性，做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的制度、規(guī)定可依，有效防范乃至杜絕有章不循、違章操作的行為。

（三）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

人們通常有一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為會(huì)計(jì)是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是過去的經(jīng)營狀況。但卻往往忽視了會(huì)計(jì)更重要的職能是為報(bào)表使用者提供經(jīng)濟(jì)信息，為日后經(jīng)濟(jì)行為提供決策、指導(dǎo)。只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，并設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來的變化做出有針對(duì)性的反應(yīng)，充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等職能作用，全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用信息，幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制，提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。

（四）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理

1.加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門及社會(huì)監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)建立工作情況通報(bào)制度，這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會(huì)計(jì)工作情況，又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同，避免重復(fù)勞動(dòng)，還有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要，增強(qiáng)檢查工作的針對(duì)性，提高檢查效果。

2.將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制?/p>

（1）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)事前監(jiān)督的作用。通過對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系如備付金比率、資本充足率、逾期貸款率等指標(biāo)的考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。

（2）充分發(fā)揮事中監(jiān)督的作用。會(huì)計(jì)部門要隨時(shí)將來自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的指標(biāo)相對(duì)比，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)敦促有關(guān)部門采取修正措施，并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出預(yù)警信號(hào)。

（3）充分發(fā)揮事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)稽核和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救作用，及時(shí)堵塞金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。這樣，通過事前、事中、事后監(jiān)督環(huán)環(huán)相扣，就會(huì)形成防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。

（五）進(jìn)一步完善我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

1.真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定，國有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行采用貸款質(zhì)量五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失，農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行五級(jí)分類的試點(diǎn)。要以推行五級(jí)分類為契機(jī)，加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，使金融機(jī)構(gòu)能真實(shí)地反映其信貸質(zhì)量，對(duì)其他資產(chǎn)的核算，按照賬面價(jià)值和可收回金額孰低原則進(jìn)行計(jì)量。同時(shí)，按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。

篇3

2企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)成因的實(shí)證分析

分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的成因，通過測量可以透過現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)本質(zhì)，為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控和防范提供可靠依據(jù)。每一家企業(yè)都有自己獨(dú)特的管理手段，經(jīng)營狀況自然存在差異，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素也各有特點(diǎn)。一般而言，這些風(fēng)險(xiǎn)因素主要來自企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部宏觀環(huán)境兩方面。外部環(huán)境除了有地震、海嘯等自然災(zāi)害以外，還包括瞬息萬變的市場環(huán)境?？偟膩碚f，外部環(huán)境主要涉及自然環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技發(fā)展水平、政策導(dǎo)向等因素。其中，政策導(dǎo)向因素就包括國家信貸、銀行利率的調(diào)整，每一項(xiàng)政策調(diào)整都可能擾亂企業(yè)正常的經(jīng)營秩序，企業(yè)應(yīng)該多加關(guān)注。外部因素的變化皆源自內(nèi)在因素的調(diào)整，企業(yè)雖然無法干預(yù)外部因素的調(diào)整，但是可以加強(qiáng)內(nèi)在因素的研究。籠統(tǒng)來講，企業(yè)內(nèi)在因素涉及資本結(jié)構(gòu)的缺陷、經(jīng)營決策失誤、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)管理不力等幾個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)。尤其是管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，生產(chǎn)管理決策存在極強(qiáng)的主觀意念，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)出間歇性特點(diǎn)。企業(yè)管理者主導(dǎo)著企業(yè)未來發(fā)展方向，必須不斷深化風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要性，要嚴(yán)格針對(duì)崗位規(guī)章、員工安全意識(shí)和行為規(guī)范實(shí)施再管理，從崗位操作、制度執(zhí)行入手,預(yù)防關(guān)口前移，使內(nèi)控合規(guī)制度成為內(nèi)控管理中執(zhí)行最普遍的習(xí)慣基礎(chǔ)；通過對(duì)業(yè)務(wù)操作的防范，提高員工素質(zhì)水平和意識(shí)行為的規(guī)范控制，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)再規(guī)避。大多數(shù)企業(yè)都能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)因素在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控中的重要性，但在實(shí)際工作中，僅僅以報(bào)表分析、財(cái)務(wù)比率分析等表面化的措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，而忽略了最本質(zhì)的東西。筆者認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，從償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力三個(gè)維度綜合評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。筆者以白城市電力設(shè)備有限公司為例，對(duì)其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的成因展開實(shí)證分析。

2.1償債能力

為了防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，白城市電力設(shè)備有限公司應(yīng)該在戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上，始終維持一個(gè)合理的負(fù)債比率，以免財(cái)務(wù)政策過于激進(jìn)引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。以下通過流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率來了解公司的償債能力。

2.2運(yùn)營能力

資產(chǎn)運(yùn)營能力就是通過企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度來判別企業(yè)資產(chǎn)是否得到充分利用，而公司對(duì)資產(chǎn)的管理效率直接關(guān)系到其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的高低。要判斷該公司資產(chǎn)運(yùn)營能力，可以先觀察其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率。

2.3盈利能力

盈利能力代表著公司未來的成長性。盈利即獲取利潤，提高盈利能力有助于防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。要衡量該公司的盈利能力，應(yīng)該看其銷售凈利潤率、資產(chǎn)凈利率和凈資產(chǎn)收益率的高低。從公司償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力的分析結(jié)果來看，該公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的成因：首先，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化力度有待加強(qiáng)。其次，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是逐年遞減的，導(dǎo)致企業(yè)在這方面的風(fēng)險(xiǎn)較高；再次，銷售信用體系有待改善、賒銷比例有待縮減，需加大力度催收應(yīng)收賬款。另外，籌資渠道還需要完善，應(yīng)嘗試進(jìn)行一定比率的股權(quán)融資，或爭取一些短期借款，使財(cái)務(wù)杠桿作用得以充分發(fā)揮。筆者認(rèn)為，企業(yè)通過上述財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，不僅可以預(yù)測、而且能夠確定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具體存在于哪個(gè)環(huán)節(jié)，從而為防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

3企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制

3.1北京市某中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)證分析北京市某中小型鍋爐產(chǎn)銷公司注冊資本7600萬元，總資產(chǎn)8000多萬元，擁有130多名在職員工，年生產(chǎn)能力50000多臺(tái)，年?duì)I業(yè)額5000萬元～1億元。截至目前，該公司生產(chǎn)的2萬多臺(tái)壁掛鍋爐已在國內(nèi)部分地區(qū)投入使用，用戶反饋產(chǎn)品質(zhì)量優(yōu)良。

3.2經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控策略

①要加強(qiáng)內(nèi)部成員的風(fēng)險(xiǎn)防控教育，講解行業(yè)內(nèi)的典型案例讓員工李樂詩到風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性和迫切性，根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營狀況構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，開源節(jié)流、降本增效，不斷提高營銷利潤。財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)通過精益預(yù)算、會(huì)計(jì)核算和有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析，向管理決策層實(shí)時(shí)反映公司內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，為決策者進(jìn)行危機(jī)防控決策提供客觀依據(jù)，最終通過高效率的風(fēng)險(xiǎn)防范措施最大限度降低損失，提高運(yùn)營效益。②要加強(qiáng)公司外部環(huán)境的分析和研判，準(zhǔn)確把握市場規(guī)律，時(shí)時(shí)關(guān)注金融政策調(diào)整、市場變化和行業(yè)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃和管理思路，靈活地規(guī)避不利因素，主動(dòng)適應(yīng)宏觀環(huán)境，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、防控風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營效益。③企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況完善內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程及制度體系的建設(shè)工作，落實(shí)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況的定期檢查工作，將內(nèi)控理念融入企業(yè)日常經(jīng)營管理過程之中。

篇4

一、引言

當(dāng)今社會(huì)中商業(yè)銀行已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，為了我國國民經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展，商業(yè)銀行必須不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)性，縱觀整個(gè)社會(huì)形勢用發(fā)展的眼光做事。隨著全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的不斷沖擊以及全球經(jīng)濟(jì)萎靡現(xiàn)象的到來，我國各商業(yè)銀行都開始制定并實(shí)施一系列的措施，這些措施也發(fā)揮了一定的作用，比如說提高資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新等等。但是經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，因此，我國各商業(yè)銀行要分析社會(huì)形勢，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，做好商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，保證商業(yè)銀行得以可持續(xù)健康發(fā)展。

二、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著社會(huì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的審計(jì)工作由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤帮L(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”等的審計(jì)，各商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)的重視程度也越來越大。所謂“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”則是指審計(jì)工作人員在審計(jì)工作后表達(dá)錯(cuò)誤或不合理的審計(jì)意見的可能性，它主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)這三類。

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

所謂“固有風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行假如沒有內(nèi)部控制制度，商業(yè)銀行的某個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大的違法問題的可能性。我國商業(yè)銀行出現(xiàn)固有風(fēng)險(xiǎn)的可能性比較高，它是由于其自身經(jīng)營貨幣的獨(dú)特性質(zhì)造成的，可能會(huì)出現(xiàn)在銀行經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

所謂“控制風(fēng)險(xiǎn)”是指商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了大的違法違紀(jì)問題，但是并沒有被銀行內(nèi)部發(fā)現(xiàn)、控制和糾正的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中的有效性問題。再加上我國商業(yè)銀行企業(yè)權(quán)利過于集中，工作人員素質(zhì)較低，銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度明顯較低。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)

“檢查風(fēng)險(xiǎn)”則是指審計(jì)后商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題未被發(fā)現(xiàn)，并且給出了錯(cuò)誤意見的可能性。這一風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中唯一的可以由審計(jì)人員控制的。

商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由以上提到的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的，其中固有風(fēng)險(xiǎn)是銀行本身特點(diǎn)造成的;控制風(fēng)險(xiǎn)是銀行經(jīng)營管理過程中形成的，這兩類風(fēng)險(xiǎn)都是商業(yè)銀行審計(jì)部門和審計(jì)工作人員無法控制的。因此，我國商業(yè)銀行應(yīng)該將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)放在檢查風(fēng)險(xiǎn)上。

三、商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

我國商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所形成的原因也是多方面的，比如說審計(jì)工作力度不夠、審計(jì)工作人員自身知識(shí)能力匱乏、審計(jì)工作技術(shù)不先進(jìn)、審計(jì)工作不規(guī)范等等。

（一）提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國各商業(yè)銀行的審計(jì)部門以及審計(jì)人員都應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有從思想上提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，工作人員才能在每一個(gè)工作環(huán)節(jié)提高職業(yè)責(zé)任感，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決審計(jì)工作中存在的問題，這樣才能從根本上做到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。商業(yè)銀行審計(jì)部門以及審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)直接影響了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

（二）加大審計(jì)人員的能力培訓(xùn)

社會(huì)是不斷發(fā)展進(jìn)步的，商業(yè)銀行的審計(jì)人員應(yīng)該不斷更新自己的知識(shí)庫，通過日常的學(xué)習(xí)掌握新知識(shí)、新技能等。商業(yè)銀行應(yīng)該切實(shí)重視審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員自身的知識(shí)素質(zhì)能力，銀行審計(jì)部門應(yīng)該定期組織審計(jì)人員參加經(jīng)濟(jì)、金融以及法律等方面的培訓(xùn)。審計(jì)人員自身的知識(shí)水平、法律意識(shí)得到提高，才能更好的完成審計(jì)工作，從而大大降低商業(yè)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高審計(jì)技術(shù)

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)得到了飛速的發(fā)展，在商業(yè)銀行的審計(jì)工作中，應(yīng)該充分發(fā)揮先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的作用，加大開發(fā)商業(yè)銀行審計(jì)軟件的工作力度。通過一些先進(jìn)的現(xiàn)代化的審計(jì)軟件，可以更好的完成審計(jì)工作中數(shù)據(jù)處理、分析等工作。先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，不僅可以大大提高商業(yè)銀行的審計(jì)工作質(zhì)量和效率，還可以降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）規(guī)范審計(jì)工作程序

商業(yè)銀行應(yīng)該制定審計(jì)工作的規(guī)范化程序，這樣可以保證審計(jì)工作有章可循。由于目前我國商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)模越來越大，只有切實(shí)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是可以由審計(jì)人員控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該嚴(yán)格按照程序規(guī)定，做好審計(jì)工作中的每一步，對(duì)工作中的每個(gè)階段都實(shí)行嚴(yán)格的把關(guān)。審計(jì)工作開始前要充分調(diào)查，制定合理的方案計(jì)劃;在工作過程中，要嚴(yán)格遵守要求，提高工作效率。商業(yè)銀行的審計(jì)工作只有不斷加強(qiáng)規(guī)范性，才能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

總之，隨著我國金融對(duì)外開放工作的實(shí)施和深入，我國商業(yè)銀行審計(jì)工作產(chǎn)生了巨大的影響。商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式不斷豐富，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而生。由于商業(yè)銀行在我國金融體系中占有十分重要的作用，對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)定和提高有著不可替代的影響，因此，我國應(yīng)該重視商業(yè)銀行中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)各商業(yè)銀行存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患，切實(shí)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]李思涵.商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014年4期

篇5

一、前言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在活動(dòng)中由于不確定或不可控因素導(dǎo)致一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際效益與期望收益發(fā)生偏差，甚至造成損失的一種可能性。其本質(zhì)是是一種微觀性的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的綜合體現(xiàn)。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是國有企業(yè)面臨的最大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)根據(jù)自身綜合素質(zhì)與外部環(huán)境制定發(fā)展戰(zhàn)略，并與自身財(cái)力狀況和人才水平相結(jié)合。如果企業(yè)在不具備擴(kuò)張條件的情況下進(jìn)入陌生行業(yè)或開展不熟悉的業(yè)務(wù)，非但無法給企業(yè)帶來預(yù)期的盈利效果，甚至使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)攀升?？梢钥吹?，國有企業(yè)一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人向有關(guān)政府部門申報(bào)重大投融資行為。這其中亂拆借、亂擔(dān)保、亂投資問題較為突出。面對(duì)這種現(xiàn)狀，制定企業(yè)重大投融資行為風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、完善國有資產(chǎn)出資人機(jī)構(gòu)是各級(jí)國資委面臨的重要問題。

（二）經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，現(xiàn)代化管理模式并未在國有大中型企業(yè)中廣泛開展。由于企業(yè)上級(jí)管理機(jī)構(gòu)較多，管理層級(jí)復(fù)雜，使得管理幅度逐漸削弱；投資權(quán)利逐級(jí)下放，使國有資本的控制力和影響力有所減弱；子公司和部門依據(jù)各自的需要進(jìn)行投資，使得財(cái)務(wù)管理混亂不堪；企業(yè)采用管理下屬企業(yè)的方式管理子公司，沒有形成統(tǒng)一有效的的內(nèi)部控制制度體系。母子公司會(huì)計(jì)政策無法統(tǒng)一，財(cái)務(wù)管理薄弱。同時(shí)，欠缺財(cái)務(wù)監(jiān)管制度和預(yù)算管理制度使得財(cái)務(wù)部門難以為經(jīng)營管理決策有效服務(wù)。在經(jīng)營方面，沒有統(tǒng)一的經(jīng)營質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)作為參考；制定目標(biāo)上缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計(jì)劃；流程管理上缺乏客戶資信管理程序和交易審批流程；結(jié)果評(píng)價(jià)上重結(jié)果輕過程，依然沿用傳統(tǒng)的經(jīng)營承包制；虧損問題的存在，導(dǎo)致企業(yè)自有資金和銀行貸款被擠占、挪用，使企業(yè)的資金情況變得捉襟見肘。為了取得原材料和其他經(jīng)濟(jì)資源，虧損企業(yè)拖欠債務(wù)人資金，商業(yè)信譽(yù)下降，形成惡性循環(huán)。

（三）激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)

在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，企業(yè)管理者和股東之間的利潤關(guān)系主要用激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行控制。隨著激勵(lì)機(jī)制的廣泛應(yīng)用和不斷改進(jìn)，企業(yè)價(jià)值得到了提升、成本合理降低、經(jīng)營者道德風(fēng)險(xiǎn)減少。然而，現(xiàn)行激勵(lì)機(jī)制僅僅做到了經(jīng)營者與股東共享樂，卻無法同吃苦。也就是說管理者僅僅與股東分享經(jīng)營成果，卻不承擔(dān)損失與風(fēng)險(xiǎn)。 這在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度上增加了經(jīng)營者的道德風(fēng)險(xiǎn)，并無法降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

國有大中型企業(yè)外部監(jiān)督力量匱乏，一是各監(jiān)督渠道混雜、標(biāo)準(zhǔn)不一，加之管理分散、缺乏溝通，無法形成合力管理的效果；二是一些監(jiān)督未能按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，監(jiān)督力度不夠，對(duì)內(nèi)部控制存在的問題包庇、放縱；三是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中不正當(dāng)?shù)母偁帲沟帽O(jiān)督作用無法完全發(fā)揮出來。以追求利潤為目標(biāo)的經(jīng)營管理模式，很少將內(nèi)部控制作為考核指標(biāo)，內(nèi)部控制狀況沒有對(duì)企業(yè)利益關(guān)系產(chǎn)生足夠的影響。

（五）外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

國家宏觀經(jīng)濟(jì)、社會(huì)及法律環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的環(huán)境。這些存在于企業(yè)之外的環(huán)境是企業(yè)無法控制的，并深刻影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。正是由于這些因素的復(fù)雜性和多變性，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性，一旦給企業(yè)帶來致命的打擊，企業(yè)將無還手之力，所以外部環(huán)境是企業(yè)不容忽視的。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立預(yù)警體系

雖然無法從根本上消除國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但通過有效的防控措施，可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在正常水平之下，因此要求財(cái)務(wù)人員時(shí)刻保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，除了對(duì)其進(jìn)行足夠重視，還要認(rèn)清各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)，建立對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制。在實(shí)際工作中，國有企業(yè)可針對(duì)應(yīng)收賬款、存貨庫存、現(xiàn)金流量與支出等環(huán)節(jié)建立預(yù)警機(jī)制，并建立短期與長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控國有企業(yè)發(fā)展?jié)摿?、?jīng)濟(jì)效益、獲利能力和償債能力，確保國有企業(yè)長期穩(wěn)定地發(fā)展。

（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工程，其中涉及的環(huán)節(jié)紛繁復(fù)雜。因此，國有企業(yè)要建立完善的組織結(jié)構(gòu)，明確管理層與內(nèi)部控制部門的職責(zé)，落實(shí)防控重點(diǎn)和財(cái)務(wù)評(píng)估措施，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容，并貫徹落實(shí)到國有企業(yè)經(jīng)營管理的每個(gè)層面；在劃分組織內(nèi)部各個(gè)部門事權(quán)的同時(shí)，更要保證權(quán)責(zé)清晰及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的可操作性，并建立現(xiàn)代企業(yè)制度，保證國有企業(yè)的財(cái)權(quán)、人權(quán)和事權(quán)得到合理劃分，做到對(duì)國有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制。

（三）不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

為提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量和水平，要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行長期、系統(tǒng)的培訓(xùn)，定期制定并完善考核制度，連續(xù)不斷地提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先要重視財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，豐富其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；其次，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，提升其道德素質(zhì)和職業(yè)水平，最大限度避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生；再次，在招聘環(huán)節(jié)加強(qiáng)崗位監(jiān)督和管理，堅(jiān)決拒收無法達(dá)到國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要的人員，提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。

（四）內(nèi)控審計(jì)和外控監(jiān)督共同作用

在國有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著不可或缺的作用，是國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，但僅僅依靠內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還要結(jié)合外部監(jiān)督的力量。為此，國有企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)控審計(jì)給予足夠重視，及時(shí)出臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并自覺接受外部監(jiān)督，給國有企業(yè)防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。

（五）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性

財(cái)務(wù)決策是否準(zhǔn)確對(duì)財(cái)務(wù)管理工作成功與否起到了決定性作用，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的失敗很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要充分考慮到影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，運(yùn)用定量分析法建立模型，在決策過程中使用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析。在選擇可行性方案時(shí)，切不可主觀判斷。例如在石油企業(yè)投資決策過程中，要依據(jù)建立的模型準(zhǔn)確計(jì)算各投資方案的回收期、凈現(xiàn)值及投資報(bào)酬率等指標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)計(jì)算結(jié)果，結(jié)合各種因素選擇最佳方案。嚴(yán)格按照科學(xué)程序作出決策可以把失誤降到最低，從而減少因決策失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建立企業(yè)總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立在各部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上。同一時(shí)期企業(yè)不同部門可能存在不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)整體運(yùn)行角度綜合考量各種風(fēng)險(xiǎn)綜合影響效果，分析出造成企業(yè)整體資金平衡損失的因素，從整體上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的管理和控制。另外，財(cái)務(wù)等相關(guān)部門要對(duì)資產(chǎn)管理比率進(jìn)行定期考核，加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的投放和管理，提高資金周轉(zhuǎn)率，進(jìn)一步提高企業(yè)的資金變現(xiàn)能力。同時(shí)，企業(yè)要建立合理的資本結(jié)構(gòu)，持有一定的負(fù)債，降低資金成本的同時(shí)，掌控負(fù)債額度，避免因到期無力償還債款或資不抵債而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)客觀存在的問題，但在某種程度上它也是可控和可預(yù)見的。國有企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，決策時(shí)著重考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，科學(xué)分析，找到潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系后，做到最大限度避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健康持續(xù)地發(fā)展下去，才能更進(jìn)一步為我國國民經(jīng)濟(jì)起到中流砥柱的作用。

篇6

[中圖分類號(hào)] U231.94 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 2095-3437（2015）12-0185-02

鐵路是一個(gè)大聯(lián)動(dòng)機(jī)，隨著鐵路建設(shè)迅速發(fā)展、路網(wǎng)距離不斷延伸、新技術(shù)新裝備的大量運(yùn)用，鐵路維護(hù)基礎(chǔ)薄弱使安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)急劇增加。鐵路施工和維護(hù)成了當(dāng)前和今后鐵路安全生產(chǎn)必須認(rèn)真對(duì)待的重要課題。本文結(jié)合鐵路的發(fā)展，從生產(chǎn)維護(hù)現(xiàn)場出現(xiàn)的問題分析，探討鐵路生產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)防控的策略和研究措施。

一、新時(shí)期鐵路現(xiàn)場安全作業(yè)維護(hù)的特點(diǎn)

近年來，鐵路現(xiàn)場維修養(yǎng)護(hù)科技水平得到快速提高。鋼軌強(qiáng)韌度適應(yīng)了高速、提速、重載線路的需求;除部分山區(qū)和道岔、鋼梁橋以外，混凝土軌枕已完全替代了傳統(tǒng)的木枕結(jié)構(gòu)，客運(yùn)專線、高速鐵路則采用了無砟軌道新技術(shù);提速線路已使用了Ⅱ、Ⅲ型扣件和具有世界先進(jìn)水平的客運(yùn)專線Ⅳ、Ⅴ型，WJ-7、8型等扣件;借鑒國外剛度均勻化、動(dòng)態(tài)優(yōu)化的設(shè)計(jì)理念，對(duì)道岔整體結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，達(dá)到了世界先進(jìn)水平;在小半徑曲線、橋梁，甚至高寒、高原地段都成功鋪設(shè)了無縫線路;采用了大型養(yǎng)路機(jī)械，走集約化、規(guī)模化施工的道路;隨著高技術(shù)含量的新一代檢測設(shè)備的完善和應(yīng)用，檢測手段已向著智能化、信息化方向發(fā)展;安全防護(hù)及檢測手段進(jìn)一步得到了加強(qiáng)。

二、鐵路現(xiàn)場生產(chǎn)維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）維修天窗方面的風(fēng)險(xiǎn)

利用天窗在同一區(qū)間作業(yè)時(shí)，施工單位多，主體單位責(zé)任不明確、施工負(fù)責(zé)人落實(shí)不具體，生產(chǎn)維護(hù)銜接不及時(shí)，安全存在很大漏洞和隱患;在營業(yè)線施工的某些單位只為趕進(jìn)度出效益，與施工管理部門沒有簽訂安全協(xié)議，或簡化維護(hù)程序形成潦草協(xié)議應(yīng)付檢查，甚至先施工后補(bǔ)協(xié)議，天窗維修時(shí)間觀念認(rèn)識(shí)不足，給安全施工維護(hù)造成了極大隱患。

（二）現(xiàn)場防護(hù)方面的風(fēng)險(xiǎn)

鐵路現(xiàn)場生產(chǎn)維護(hù)，根據(jù)施工維護(hù)等級(jí)，應(yīng)分別設(shè)置不同防護(hù)條件并指定專人擔(dān)任施工負(fù)責(zé)人。比如：辦理移動(dòng)停車信號(hào)防護(hù)的封鎖手續(xù)，要求線路開通的條件為限速列車運(yùn)行的施工，其施工負(fù)責(zé)人至少由車間主任以上的人員擔(dān)任;辦理移動(dòng)停車信號(hào)防護(hù)的封鎖手續(xù)，要求線路開通的條件為正常列車不限速運(yùn)行的施工，其施工負(fù)責(zé)人至少由工長以上的人員擔(dān)任;辦理移動(dòng)減速信號(hào)慢行手續(xù)，也需要列車限速防護(hù)的施工，其施工責(zé)任人至少由主任級(jí)的人員擔(dān)任;工長可以擔(dān)任設(shè)置作業(yè)標(biāo)的防護(hù)作業(yè)，班長可以擔(dān)任使用輕型車輛及小車的防護(hù);工長以上的人員可以負(fù)責(zé)在區(qū)間裝、卸軌料的作業(yè)和砂石料的運(yùn)輸時(shí)辦理相關(guān)減速信號(hào)慢行防護(hù)手續(xù)。而現(xiàn)實(shí)情況現(xiàn)場維護(hù)中，很多施工未考慮工作內(nèi)容和影響行車安全的程度，未指定專人擔(dān)任施工負(fù)責(zé)人及其防護(hù)，有章不循，把關(guān)不嚴(yán)，執(zhí)行不力，從而出現(xiàn)作業(yè)規(guī)章與實(shí)施方面的大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）組織與管理方面的風(fēng)險(xiǎn)

施工維護(hù)組織計(jì)劃是以工程技術(shù)、裝備、員工素質(zhì)為前提，采取科學(xué)的方法、先進(jìn)的管理、優(yōu)化的配置、完善的措施、施工技術(shù)力量及積累的施工經(jīng)驗(yàn)為基點(diǎn)，確定施工工期為控制目標(biāo)，統(tǒng)籌考慮各施工工藝、人員、現(xiàn)場布置的合理優(yōu)化。而現(xiàn)場中生產(chǎn)維護(hù)各管理部門間存在關(guān)系不協(xié)調(diào)、競爭不公平以及諸多不確定性而引起的風(fēng)險(xiǎn);某些項(xiàng)目經(jīng)理不是受企業(yè)法人委托負(fù)責(zé)履行合同的乙方人，存在盲目決斷現(xiàn)象，缺乏安全維護(hù)的計(jì)劃性，質(zhì)量難以確保，決策技術(shù)出現(xiàn)的失誤尤其對(duì)維護(hù)管理會(huì)產(chǎn)生決定性的影響。再有某些施工現(xiàn)場維護(hù)存在指揮不當(dāng)，責(zé)任制不落實(shí)，分工不明確，各施工管理人員不能步調(diào)一致，難盡其所想，急工程之所急，不能科學(xué)安排，違背了科學(xué)施工原則，使工程施工效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。

三、鐵路生產(chǎn)維護(hù)安全風(fēng)險(xiǎn)防控策略

（一）施工作業(yè)防控策略

1.施工現(xiàn)場組織機(jī)構(gòu)。生產(chǎn)維護(hù)工程實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目經(jīng)理是受企業(yè)法人委托負(fù)責(zé)履行合同的乙方人，對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)全面負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理下設(shè)各職能小組，實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。

2.質(zhì)量保證體系。鐵路生產(chǎn)維護(hù)建立以項(xiàng)目工程技術(shù)負(fù)責(zé)制的質(zhì)量管理體系，由項(xiàng)目經(jīng)理部總工程師、工程師分別對(duì)整個(gè)工程及各工段的施工質(zhì)量進(jìn)行管理。各工程隊(duì)、工段的施工質(zhì)量管理由各工程隊(duì)長、技術(shù)員對(duì)所管轄范圍負(fù)責(zé)。全員質(zhì)量崗位責(zé)任制是新時(shí)期鐵路生產(chǎn)維護(hù)質(zhì)量管理的創(chuàng)新管理形式，工程質(zhì)量的好與壞分別和每個(gè)人的責(zé)權(quán)利掛鉤。

3.工程期限保證措施。一是按照工程合同限定的工期和質(zhì)量要求，科學(xué)地制訂具體施工維修計(jì)劃，明確實(shí)施工程方案、關(guān)鍵技術(shù)路線、時(shí)間工期及質(zhì)量控制點(diǎn)，嚴(yán)格要求開工及完工時(shí)間限定，把任務(wù)落實(shí)到各施工工程隊(duì)，責(zé)任到人。二是工力、機(jī)械合理配備與布局，根據(jù)施工任務(wù)，配足優(yōu)勢力量，投入優(yōu)良設(shè)備，安全、及時(shí)、高效地按工程所需及時(shí)跟進(jìn)，把施工目標(biāo)任務(wù)層層分解到班組、個(gè)人。三是統(tǒng)籌各分項(xiàng)工程的實(shí)施，圍繞測量、試驗(yàn)、檢查、監(jiān)理、簽認(rèn)等各項(xiàng)工序交接。

（二）安全管理技術(shù)措施

1.嚴(yán)格操作規(guī)程和安全規(guī)程，保障施工人員的作業(yè)和人身安全以及附近居民的人身財(cái)產(chǎn)安全，確保工程安全優(yōu)質(zhì)。針對(duì)特殊工程、特殊時(shí)間、特殊地段、特殊崗位，建立定期安全檢查和督查制度，突出重點(diǎn)部位、重點(diǎn)設(shè)備、重點(diǎn)崗位，宣傳、懸掛及設(shè)置安全標(biāo)志，在主要施工部位、作業(yè)地點(diǎn)等處突出懸掛安全標(biāo)語的安全警示牌，嚴(yán)禁擅自拆除和損壞。

2.鐵路生產(chǎn)維護(hù)必須納入月度施工計(jì)劃和維修天窗計(jì)劃，并在車站辦理相關(guān)登記手續(xù);施工前必須對(duì)全體施工人員（含勞務(wù)工）進(jìn)行安全預(yù)想、安全教育和技術(shù)交底;安全防護(hù)員必須經(jīng)過安全培訓(xùn)考試合格持證上崗;施工前，認(rèn)真核定具體方案，做好各項(xiàng)安全準(zhǔn)備工作，機(jī)具、材料、備品齊全完好，人員分工合理就位，調(diào)度命令執(zhí)行無差錯(cuò)，防護(hù)進(jìn)路正確無誤;施工中，嚴(yán)格作業(yè)方案流程，不簡化程序、不偷工減料、不弄虛作假，把關(guān)進(jìn)度、質(zhì)量和安全，監(jiān)督施工安全人員要以身作則，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)安全措施;線路開通前，反復(fù)進(jìn)行質(zhì)量檢查，確認(rèn)線路設(shè)備工程達(dá)標(biāo)，具備列車運(yùn)行條件，方可放行列車運(yùn)行，并做好安全記錄;列車通過后，及時(shí)進(jìn)行維護(hù)的修正狀態(tài)，確認(rèn)工程線路、橋隧維護(hù)等設(shè)備工程質(zhì)量達(dá)標(biāo)并做好記錄。

（三）行車安全防護(hù)方案

1.區(qū)間線路上維護(hù)施工，采用移動(dòng)停車信號(hào)進(jìn)行設(shè)置防護(hù)，派駐車站聯(lián)絡(luò)員，抄送且確認(rèn)關(guān)于施工封鎖區(qū)間的調(diào)度命令，通知傳達(dá)現(xiàn)場施工負(fù)責(zé)人;現(xiàn)場防護(hù)員根據(jù)施工負(fù)責(zé)人的通知，按程序在施工地點(diǎn)設(shè)置移動(dòng)停車信號(hào);然后準(zhǔn)確施工開始命令。需要移動(dòng)停車信號(hào)防護(hù)撤除時(shí)，由現(xiàn)場施工負(fù)責(zé)人和單位監(jiān)督人員聯(lián)合檢查，共同確認(rèn)線路具備列車放行條件;再及時(shí)通知現(xiàn)場防護(hù)員撤除移動(dòng)停車信號(hào);最后確報(bào)車站開通列車線路。

2.線路發(fā)生故障，危及行車安全時(shí)，在故障地點(diǎn)設(shè)置停車信號(hào)防護(hù)，通知車站要使用無線列調(diào)通信設(shè)備，遇霧、暴風(fēng)雨（雪）等惡劣天氣或夜間t望困難情況下，還應(yīng)點(diǎn)燃火炬進(jìn)行特別防護(hù)。對(duì)不知來車方向時(shí)，站在故障地點(diǎn)，時(shí)刻注意傾聽和t望，一旦發(fā)現(xiàn)來車，須急速奔向列車方向，用信號(hào)旗（燈）及時(shí)顯示停車信號(hào)，并迅速在規(guī)定的位置放置響墩防護(hù)，確保列車在線路故障點(diǎn)前停車。如需要點(diǎn)燃第二支火炬，主要是考慮遇霧、暴風(fēng)雨（雪）等惡劣天氣或夜間t望困難情況的來車條件。對(duì)于站內(nèi)線路、道岔發(fā)生故障防護(hù)時(shí)，須立即匯報(bào)車站值班員采取停車信號(hào)防護(hù)措施，確保機(jī)車、車輛在故障地點(diǎn)前停車。

（四）生產(chǎn)維護(hù)組織與管理

1.高標(biāo)準(zhǔn)管理，科學(xué)養(yǎng)護(hù)，是確保設(shè)備質(zhì)量良好穩(wěn)定的前提。推進(jìn)維修管理體制的規(guī)范化和科學(xué)化;貫徹“檢重于修”的維修理念，推行“精確修”、“準(zhǔn)確修”;加強(qiáng)客運(yùn)專線維修管理;促進(jìn)非提速線路的設(shè)備質(zhì)量和保安能力明顯提高;注重重載線路的養(yǎng)護(hù)維修;開展鋼軌打磨工藝研究，提高鋼軌修理質(zhì)量。

2.全方位檢測，科學(xué)分析，是確保指導(dǎo)安全生產(chǎn)管理的手段。建立健全設(shè)備質(zhì)量檢查監(jiān)控體系和設(shè)備質(zhì)量分析機(jī)制;進(jìn)一步完善軌道管理項(xiàng)目評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系;開展基床及路基防護(hù)設(shè)施狀態(tài)評(píng)估工作;做好客專線路及路基沉降觀測工作。

3.各環(huán)節(jié)卡控，重抓落實(shí)，是確保電氣化安全生產(chǎn)有序可控的條件。成立電氣化施工安全監(jiān)察專業(yè)隊(duì)伍;做好季節(jié)性安全保障工作;全面做好鐵路防洪各項(xiàng)工作;大力開展生產(chǎn)維護(hù)專項(xiàng)整治活動(dòng);繼續(xù)強(qiáng)化道口立交安全管理;加強(qiáng)客專防災(zāi)安全監(jiān)控系統(tǒng)的運(yùn)用管理;注重電氣化鐵路維護(hù)及防護(hù)，防止傷害，嚴(yán)格《電氣化鐵路電氣安全規(guī)則》，確保電氣化安全生產(chǎn)維護(hù)有序可控。

4.配管修并重，創(chuàng)新發(fā)展，是提高生產(chǎn)裝備運(yùn)用水平的關(guān)鍵。繼續(xù)推進(jìn)高鐵裝備規(guī)劃的實(shí)施;做好合同設(shè)備交付工作;加快新設(shè)備的投入運(yùn)用，保證技術(shù)和技能隊(duì)伍穩(wěn)定;做好輔屬專用設(shè)備裝備工作;大力完善軌道車管理工作。

[ 參 考 文 獻(xiàn) ]

[1] 孟憲珠.運(yùn)輸安全環(huán)境概論[M].北京：中國鐵道出版社，1994.

[2] 郝瀛.鐵道工程[M].北京：中國鐵道出版社，2000：404-406.

篇7

在我國地方政府債務(wù)中，依靠各類平臺(tái)公司發(fā)行的城投債規(guī)模龐大，償債風(fēng)險(xiǎn)正步步逼近。一般而言，城投債的負(fù)債期限為5～10年，由于2009年為城投債發(fā)行的高峰期，自此推算，2014年城投債將進(jìn)入集中兌付期。根據(jù)交通銀行金融研究中心的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2014年，我國地方政府城投債的償債規(guī)模將高達(dá)3500億元。如此龐大的債務(wù)體量以及年復(fù)一年的償債壓力，引發(fā)了人們對(duì)地方政府償債能力的擔(dān)憂和對(duì)城投債信用違約的關(guān)注。

城投債的規(guī)模與發(fā)展趨勢

根據(jù)廣發(fā)證券的統(tǒng)計(jì)，過去10年間，我國省級(jí)及以下政府建立了約1000家規(guī)模不等的地方融資平臺(tái)企業(yè)，即所謂的城司，目的是通過這些平臺(tái)進(jìn)行銀行信貸和財(cái)政發(fā)債融資。從存量規(guī)模和增長趨勢上看，城投債主要有以下三個(gè)特征：

（一）總體上債務(wù)體量龐大

由于統(tǒng)計(jì)口徑和界定標(biāo)準(zhǔn)不同，在對(duì)城司通過發(fā)行債券所獲得的資金規(guī)模進(jìn)行衡量時(shí)，不同統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也有所差別。民間統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)Wind資訊采用寬口徑，將所有城司債務(wù)及與其相關(guān)的負(fù)債都納入統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)過往10年中，我國地方政府形成的城投債規(guī)模達(dá)3.3萬億元。而國家審計(jì)署在《2013年第32號(hào)公告：全國政府性債務(wù)審計(jì)結(jié)果》（以下簡稱《審計(jì)結(jié)果》）中，沒有單列出地方政府的城投債項(xiàng)目，并將一些已經(jīng)轉(zhuǎn)型的城司債務(wù)從政府負(fù)債表中剔除，計(jì)算出我國地方政府債務(wù)的總量約為2.7萬億元。雖然統(tǒng)計(jì)結(jié)果不同，但城投債體量龐大卻是不可否認(rèn)的事實(shí)。

（二）短期內(nèi)債務(wù)擴(kuò)張迅速

最近兩年，城投債出現(xiàn)井噴式增長。交通銀行金融研究中心的報(bào)告顯示，2012―2013年，城司形成的債務(wù)余額為1.75萬億元，占過去10年城投債總額的一半之多。筆者推斷，2014年，城投債的發(fā)行規(guī)?？赡芡黄颇甓葰v史紀(jì)錄。

國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，2014年3月，生產(chǎn)者物價(jià)指數(shù)（PPI）同比下降2.3%，為連續(xù)第24個(gè)月負(fù)增長；而據(jù)海關(guān)總署公布的數(shù)據(jù)，我國3月進(jìn)出口總額同比下降9.0%，其中出口額下降6.6%。PPI與進(jìn)出口額的雙雙萎縮，表明企業(yè)的投資與購買需求不足，受此影響，一季度，我國GDP增速降至7.4%，達(dá)到5年來新低，全年實(shí)現(xiàn)7.5%的經(jīng)濟(jì)增速目標(biāo)不容樂觀。在貨幣政策不可能出現(xiàn)大幅松弛的背景下，加大城投債的供給以加強(qiáng)地方城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和棚戶區(qū)改造，將成為國家“保增長”的重要舉措。也正是如此，在3月份發(fā)行的325只信用債品種中，城投債有121種，占比近四成1 。

（三）長期看發(fā)債主體行政級(jí)別下沉

長期來看，在債務(wù)規(guī)模放大的同時(shí)，市（地）級(jí)以下政府的城投債比重將顯著增大?！秶倚滦统擎?zhèn)化規(guī)劃（2014―2020年）》已于今年3月正式，未來幾年將是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的關(guān)鍵期，城鎮(zhèn)化過程所需要的資金量巨大，而債券因其償還周期長，與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)周期大體吻合，是更加適合城鎮(zhèn)化的融資方式。按照國家全面放開建制鎮(zhèn)和小城市落戶限制、有序放開中等城市落戶限制、合理確定大城市落戶條件、嚴(yán)格控制特大城市人口規(guī)模的城鎮(zhèn)化布局，未來地（市）級(jí)和縣級(jí)以下城市顯然將成為農(nóng)村轉(zhuǎn)移人口的最主要承接空間。因此，除了省級(jí)和（地）市級(jí)政府仍將扮演發(fā)債主體外，市（地）級(jí)以下政府的發(fā)債比重?zé)o疑會(huì)逐漸提升。

當(dāng)前城投債的發(fā)行狀況已印證了筆者的判斷。2014年4月1日，經(jīng)國家發(fā)展改革委批準(zhǔn)，“14遼寧沿海債”正式發(fā)行。這是一種類縣級(jí)城鎮(zhèn)化集合債2的新型城投債，由遼寧東港市信用等級(jí)為AA級(jí)的財(cái)政百強(qiáng)縣牽頭，聯(lián)合其他三家信用等級(jí)均為AA-級(jí)的普通縣市共同發(fā)行。“14遼寧沿海債”是我國第一只由非百強(qiáng)縣的城司參與發(fā)行的類縣級(jí)城鎮(zhèn)化集合債。它的成功發(fā)行，說明未來縣級(jí)政府（包括普通縣在內(nèi)）可以抱團(tuán)發(fā)債，國家發(fā)展改革委此前為控制城投債發(fā)債規(guī)模而的“211”規(guī)則3已經(jīng)出現(xiàn)松動(dòng)，縣級(jí)城投債的擴(kuò)身已在路上。

城投債短期風(fēng)險(xiǎn)分析

城投債存量的堆積以及增量的加碼，引起人們對(duì)地方政府償債能力的擔(dān)憂。加之2014年以來，債券市場信用違約事件相繼發(fā)生，“11超日債”未能按期兌付利息，國內(nèi)債市零違約的生態(tài)已被打破；隨后，“13中森債”又成為首例利息違約的中小企業(yè)私募債。因此，市場十分擔(dān)憂這種信用違約的張力會(huì)傳導(dǎo)到城投債上。筆者認(rèn)為，目前來看，城投債的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然處于可控狀態(tài)，不會(huì)出現(xiàn)較大的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（一）地方政府的隱性擔(dān)保造就了城投債的剛性兌付特征

城投債又稱“準(zhǔn)市政債”，一般由地方政府的財(cái)政提供隱性擔(dān)保，因此負(fù)債形式表現(xiàn)為地方政府的或有負(fù)債。由于很多城司有政府參股，一旦城投債不能及時(shí)償還，地方政府可出來“兜底”，相對(duì)于產(chǎn)業(yè)債而言，城投債就具有了剛性兌付的特征。這樣，無論是在債券的可信度方面，還是在城司的償還能力上，城投債都要優(yōu)于產(chǎn)業(yè)債，在投資人眼中，城投債就自然具備了安全和可靠的御險(xiǎn)功能。具體而言，在2014年即將到期的城投債中，接近90%為省級(jí)及省會(huì)級(jí)城投債，整體信用資質(zhì)較好，信用違約的風(fēng)險(xiǎn)非常之低。

（二）城投債相對(duì)穩(wěn)定的長期收益對(duì)市場形成正面誘導(dǎo)

從債務(wù)資金的投向看，城投債主要用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公益性項(xiàng)目，不僅較好地保障了地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的資金需要，而且形成了大量優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，如果不出現(xiàn)大的偏差，如工程項(xiàng)目質(zhì)量低劣，或遭遇自然災(zāi)害等，未來大多能產(chǎn)生一定幅度的經(jīng)營回報(bào)，并可作為償債的資金來源。此外，有了良好的預(yù)期，市場就能獲得穩(wěn)定的投資信心，進(jìn)而構(gòu)成對(duì)新發(fā)城投債的買方支撐力量，地方政府完全可以通過借新債還舊債的方式屏蔽債務(wù)違約的可能。依此觀察，城投債短期之內(nèi)爆發(fā)大規(guī)模系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的可能性并不大。

（三）政策口徑的放寬緩解了地方政府的還債壓力

地方政府“借新還舊”的償債模式已經(jīng)得到了國家的政策支持。國家發(fā)展改革委于2013年12月明確表示，地方政府在項(xiàng)目建設(shè)資金出現(xiàn)缺口、無法完工實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的情況下，可以發(fā)行適度規(guī)模的新債，該部分融資也可以用于償還到期債務(wù)。此外，國家發(fā)展改革委還允許平臺(tái)公司發(fā)行部分債券對(duì)“高利短期債務(wù)”進(jìn)行置換。顯然，政策口徑的放寬從短期保障了城司的償付能力。

（四）銀行對(duì)城投債的變相擔(dān)保支撐了債務(wù)的及時(shí)償付

退一步說，即便沒有國家政策支持來緩解地方政府的償債壓力，銀行對(duì)城投債的變相擔(dān)保也給城投債的按期償付安上了一個(gè)保險(xiǎn)閥門。

由于地方政府可以土地等增值前景可觀的資產(chǎn)作為抵押從銀行取得貸款，因此，一旦城投債到期，沒有足夠資金還債的地方政府可以及時(shí)從銀行獲得流動(dòng)性支持貸款。正是憑借著這種銀行對(duì)城投債的變相擔(dān)保和增信，地方政府就可以在短期內(nèi)化危機(jī)于無形。

值得關(guān)注的是，在國家發(fā)展改革委沒有出臺(tái)允許城投債“借新還舊”的政策之前，作為城投債的購買大戶，銀行對(duì)地方政府債務(wù)本身就持非常寬松的態(tài)度。一個(gè)普遍的現(xiàn)象的是，在債務(wù)到期后，銀行不會(huì)逼迫地方政府馬上償還，很多時(shí)候是采取債務(wù)延期的辦法。這不僅僅是因?yàn)殂y行要維系好與當(dāng)?shù)卣年P(guān)系，也是由于銀行所持地方政府的平臺(tái)債形成的不良資產(chǎn)率目前只有0.14%4，完全在銀行的容忍范圍之內(nèi)。有了銀行的支持，地方政府更是覺得虱多不癢，債多不愁。

城投債長期風(fēng)險(xiǎn)分析

客觀地判斷，由于城投債的規(guī)模已經(jīng)超出了地方政府的償還能力，國家才推出了允許“借新還舊”以及對(duì)“高利短期債務(wù)”進(jìn)行置換等應(yīng)急政策。這些政策短期內(nèi)的確可以幫助地方政府填補(bǔ)債務(wù)黑洞，但必須正視的是，隨著未來城投債規(guī)模的不斷腫脹，地方政府需要填補(bǔ)的債務(wù)缺口必然不斷增大，最終會(huì)發(fā)展到“大而不能倒”和“大而救不了”的地步。由于債務(wù)體量越來越大，政府施以援手也將愈發(fā)力不從心，城投債很可能陷入朝不保夕的境地。因此，長期來看，城投債面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是信用違約的集中爆發(fā)。筆者認(rèn)為，影響城投債違約風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的主要因素包括：

（一）借債成本增加

相比其他債券，城投融資平臺(tái)的特點(diǎn)是應(yīng)收賬款數(shù)量大、存貨周期長、負(fù)債率較高且利潤率較低，這就決定了城投債的籌資成本不能過高，否則，收益很難覆蓋籌資成本。中誠信國際的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2013年底，超過一半的城投債票面利率在8.2%以上，而2014年1月初發(fā)行的“14懷化債01”票面利率高達(dá)8.99%，創(chuàng)下了近年來新高。如此之高的融資成本恐怕已經(jīng)超過地方政府的預(yù)期，其還債壓力也可見一斑。

（二）償債資金被擠占

在償還城投債的同時(shí)，地方政府還需要償還BT（Build and Transfer，即建設(shè)―償還）、信托、信貸所形成的的債務(wù)。其中，僅2014年需要償還的銀行貸款和BT債務(wù)就分別達(dá)5.5萬億元和1.2萬億元5。由于地方債務(wù)目前已經(jīng)普遍進(jìn)入還債高峰期6，在BT、信托、信貸等債務(wù)同樣需要占用償債資源的情況下，地方政府整體上用于支付城投債的資金必然大大減少。基于對(duì)債務(wù)擠兌風(fēng)險(xiǎn)的考慮，長期來看，不能排除城投債信用違約的出現(xiàn)。

（三）土地出讓收入萎縮

國家審計(jì)署的《審計(jì)結(jié)果》顯示，承諾以土地出讓收入償還額占負(fù)有償還責(zé)任債務(wù)的比例，全國平均水平是40%，其中浙江、天津接近65%，福建、海南、江西、上海等地在40%～50%之間?？梢?，地方政府債務(wù)償還對(duì)土地出讓收入的依賴程度較高。然而，由于土地資源的剛性約束以及未來房價(jià)的漸次回落所帶動(dòng)的地價(jià)下降，土地出讓收入對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)必然減少，因而將削弱地方政府的償債能力。

值得關(guān)注的是，市級(jí)政府債務(wù)在所有地方政府債務(wù)中占有較高比例，達(dá)40.75%，而在國家審計(jì)署調(diào)查的全國391個(gè)市（地、州、盟、區(qū)）級(jí)政府中，承諾以土地收入來償債的占比竟然高達(dá)81%。由于多數(shù)市級(jí)政府都位于三四線城市，而這些地區(qū)房價(jià)面臨著滯漲甚至未來下行的風(fēng)險(xiǎn)，高房價(jià)維持的高地價(jià)以及高財(cái)政收入或?qū)⒊蔀闅v史，在缺乏其他財(cái)政來源的情況下，這些地方政府無疑將成為未來信用違約的主體。

城投債風(fēng)險(xiǎn)防控策略探討

依靠發(fā)債融資來滿足部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金需求，是一項(xiàng)具有國際經(jīng)驗(yàn)的公共財(cái)政政策。由于中國未來城市空間擴(kuò)張的下移，作為地方政府舉債形式的城投債所扮演的角色將更為重要，因此，從規(guī)模上大幅遏制城投債的發(fā)展似乎并不現(xiàn)實(shí)。但是，在城投債已經(jīng)積累了存量風(fēng)險(xiǎn)但短期風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，本著債務(wù)增量規(guī)模與地方政府還債能力基本匹配的原則，決策層應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略上推動(dòng)防止城投債長期信用風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的制度性建設(shè)與安排。

（一）推進(jìn)并完善分稅制改革

我國自1994年開始的分稅制改革，導(dǎo)致了地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)比較脫節(jié)，地方財(cái)政的稅收收入銳減，卻仍然需要承擔(dān)地方基建投資的重任；同時(shí)，我國法律規(guī)定地方政府不得舉債，也不允許其從商業(yè)銀行直接獲得貸款。在這樣的背景下，地方政府的基建融資只能依靠地方融資平成。因此，中央應(yīng)推進(jìn)并完善分稅制改革，拓寬地方政府稅收收入來源。例如，省一級(jí)人民政府可以將原由省財(cái)政統(tǒng)收的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及相關(guān)企業(yè)增值稅等悉數(shù)下劃到市縣一級(jí)，并實(shí)行屬地征管和就地繳庫，以充斥市縣財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)的基本匹配和對(duì)稱。

（二）賦予地方政府發(fā)行“市政債”的權(quán)利

在獲得充分財(cái)稅權(quán)力的基礎(chǔ)上，地方政府與城司的關(guān)系必須隔離開來，杜絕任何形式的利益輸送。一方面，城司可以按照市場化原則發(fā)行產(chǎn)業(yè)債以滿足自己的項(xiàng)目融資需求，另一方面，地方政府可以發(fā)行由地方財(cái)政承擔(dān)兌付義務(wù)的地方債，也即美國市場上十分常見的“市政債”，這樣既可以將政府的負(fù)債透明化和陽光化，也有利于強(qiáng)化政府的自我風(fēng)險(xiǎn)約束意識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)地方政府債務(wù)的規(guī)范化管理。值得慶幸的是，2014年5月，財(cái)政部《2014年地方政府債券自發(fā)自還試點(diǎn)辦法》，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2014年，上海、浙江、廣東、深圳、江蘇、山東、北京、江西、寧夏、青島試點(diǎn)自發(fā)自還地方政府債券，總發(fā)行規(guī)模為1092億元。雖然地方政府的發(fā)債規(guī)模依然受總量控制，但與城投債的發(fā)行方式相比，試點(diǎn)辦法明確了發(fā)債主體，在降低政府融資成本以及提高融資速度和效率等方面也得到優(yōu)化。

（三）強(qiáng)化對(duì)債務(wù)投資項(xiàng)目的全程監(jiān)督

除了制度偏差強(qiáng)化了地方政府的發(fā)債偏好外，城投債資金的無序挪用也是驅(qū)動(dòng)地方政府發(fā)債成癮的重要因素。由于城投債沒有被納入本級(jí)政府的預(yù)算范疇，其融得的資金除了部分被用于地方基礎(chǔ)設(shè)施和公益性項(xiàng)目的建設(shè)外，一些地方政府還將其用于樓堂館所建設(shè)甚至是“三公”消費(fèi)。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)城投債資金使用的全程監(jiān)管。首先，需要將城投債所募集的資金納入地方軟預(yù)算管理范疇，并由地方人大審核和監(jiān)督。其次，要建立城投債投資項(xiàng)目的社會(huì)公示制度，讓公眾參與到相應(yīng)項(xiàng)目的監(jiān)督過程中來，特別是對(duì)于爭議較大的項(xiàng)目，要進(jìn)行聽證，以確保公共投資利益的最大化。最后，要實(shí)行城投債投資項(xiàng)目第三方驗(yàn)收，以對(duì)相應(yīng)項(xiàng)目做出準(zhǔn)確的價(jià)值評(píng)估，從而防止資金在使用與投放過程中的改道易轍。

（四）構(gòu)建對(duì)地方債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警機(jī)制

在城投債平滑過渡到市政債之后，獲得了發(fā)債權(quán)的地方政府很可能在地方利益的驅(qū)動(dòng)下產(chǎn)生一哄而上、競相舉債的一致，對(duì)此，中央應(yīng)當(dāng)盡快地將地方政府性債務(wù)納入全口徑預(yù)算管理，同時(shí)全面編制地方政府資產(chǎn)負(fù)債表，并建立規(guī)范合理的地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，按照不同地區(qū)信用水平、負(fù)債規(guī)模和債務(wù)率等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的不同，實(shí)施差別化分層次監(jiān)管，嚴(yán)格政府舉債程序。同時(shí)，鑒于單純的市政債并不能滿足基礎(chǔ)設(shè)施與公益性項(xiàng)目的投資需求，政府應(yīng)當(dāng)降低投資門檻，吸收更多的民間資本進(jìn)入，這樣既可以分散風(fēng)險(xiǎn)，也可以強(qiáng)化市場化的監(jiān)督力量，同時(shí)放大政府投資的杠桿化效率。

注：1. 杜麗娟：《3500億城投債大考將至：中國版雷曼時(shí)刻到來？》，載《中國經(jīng)營報(bào)》，2014-04-12

2.所謂集合債，是指以不低于3個(gè)縣級(jí)地方政府投融資平臺(tái)類企業(yè)作為聯(lián)合發(fā)行主體共同發(fā)行的企業(yè)債券。在財(cái)務(wù)上，對(duì)發(fā)行縣級(jí)集合債主體的凈資產(chǎn)數(shù)額要求是：股份有限公司，凈資產(chǎn)不低于3000萬元；有限責(zé)任公司和其他類型企業(yè)，凈資產(chǎn)不低于6000萬元。另外，集合債還要求發(fā)債主體的累計(jì)債券余額不超過其凈資產(chǎn)的40%，最近3年平均可分配利潤足以支付企業(yè)債券1年的利息等。

3.2011年，為了合理控制城投債的發(fā)債規(guī)模，國家發(fā)展改革委曾頒布了“211”規(guī)則，規(guī)定每個(gè)省會(huì)城市可以有2家融資平臺(tái)申請(qǐng)發(fā)債，國家級(jí)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)和地級(jí)市允許1家平臺(tái)發(fā)債，而縣級(jí)主體必須是百強(qiáng)縣才能有1家平臺(tái)發(fā)債。

4.杜麗娟：《3500億城投債大考將至：中國版雷曼時(shí)刻到來？》，載《中國經(jīng)營報(bào)》，2014-04-12

5.金微：《發(fā)改委預(yù)警地方債風(fēng)險(xiǎn) 預(yù)計(jì)2014年有1000億城投債到期》（N），載《每日經(jīng)濟(jì)新聞》，2014-01-02

6.按照國家審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果，在全國地方負(fù)有償還責(zé)任的10.9萬億元債務(wù)中，2014年到期需償還的占21.89%，2015年、2016年和2017年到期需償還的分別占17.06%、11.58%和7.79%，2018年及以后到期需償還的占18.76%。

作者單位：廣東技術(shù)師范學(xué)院天河學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]楊仕?。骸犊h級(jí)政府組團(tuán)發(fā)債胎動(dòng)：今年償3.56萬億債有壓力》，載《華夏時(shí)報(bào)》，2014-04-11。

[2]唐新：《城投債風(fēng)險(xiǎn)積聚》，載《經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)（香港）》，2014-04。

[3]王海平：《地方債江蘇樣本：從城投債向市政債轉(zhuǎn)型》，載《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道》，2014-03-06。

篇8

近些年來，國家頒布了一系列規(guī)定來對(duì)自學(xué)考試考務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范，對(duì)維護(hù)自考的安全性、嚴(yán)肅性及權(quán)威性等方面具有十分重要的意義。但是由于各種主觀原因和客觀原因，目前高教自學(xué)考試考務(wù)管理方面仍存在著不少風(fēng)險(xiǎn)問題，并嚴(yán)重影響了自考的有序進(jìn)行，因此，必須對(duì)這一問題給予足夠的重視，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，確保自考的順利進(jìn)行。

一、自學(xué)考試考務(wù)管理的內(nèi)涵

自學(xué)考試考務(wù)管理主要指的是為確保自學(xué)考試整個(gè)過程能夠順利進(jìn)行，并獲得預(yù)期目的，對(duì)所開展各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行組織計(jì)劃、協(xié)調(diào)指揮及控制等過程。高教自學(xué)考試考務(wù)管理主要包括了考試計(jì)劃、命題、組織、報(bào)名、考場的設(shè)置、考試過程的實(shí)施、分?jǐn)?shù)的評(píng)定與公布、考籍和后勤管理等方面。

二、自學(xué)考試考務(wù)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及問題

這些年來，我國高教自考考務(wù)管理工作在確保自考的順利開展方面發(fā)揮了巨大的作用，并獲得了可喜的成果，但也存在著不少風(fēng)險(xiǎn)問題，必須給予足夠的重視。

（一）部分考點(diǎn)考試管理過程存在著薄弱環(huán)節(jié)

考試組織過程不夠精細(xì)化，沒有對(duì)考試過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行充分考慮，致使相關(guān)預(yù)案工作準(zhǔn)備不充分。隨著規(guī)范化考場標(biāo)準(zhǔn)的不斷升級(jí)，部分考點(diǎn)的硬件設(shè)備還不能完全滿足考試需要，技術(shù)力量很難完全解決考試過程中可能出現(xiàn)的各種情況。

（二）考風(fēng)考紀(jì)問題仍然嚴(yán)峻

考風(fēng)、考紀(jì)方面仍存在諸多問題，如作弊等行為的不斷增多、作弊形式的日趨多樣化及隱蔽化，隨著科技的發(fā)展，作弊也帶上了濃重的高科技色彩。例如，不少人采用無線耳機(jī)進(jìn)行作弊，此手段較之前的偷看、夾帶等更具隱蔽性。還有些人甚至找“”，團(tuán)體進(jìn)行作弊，監(jiān)考甚至考務(wù)工作人員與考生之間相互串通進(jìn)行作弊，這些均嚴(yán)重?fù)p害了我國高等教育自考的權(quán)威性、嚴(yán)肅性以及公正性。

（三）監(jiān)督處罰力度缺乏強(qiáng)硬性

近些年來，我國高教自學(xué)考試考務(wù)管理工作均是以相關(guān)行政法規(guī)為依據(jù)來實(shí)施的，雖然在確保自考的順利開展、維護(hù)其聲譽(yù)方面發(fā)揮了巨大的作用，但目前已然難以適應(yīng)越來越復(fù)雜的考務(wù)管理情況，由于考務(wù)監(jiān)督處罰缺乏強(qiáng)硬性，僅僅對(duì)考生違規(guī)進(jìn)行處罰，而未對(duì)實(shí)施的主體進(jìn)行必要的處罰，執(zhí)行時(shí)因各種原因并未完全實(shí)現(xiàn)依法治考。

三、自學(xué)考試考務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)防控策略

（一）強(qiáng)化考務(wù)管理工作責(zé)任，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

部分考點(diǎn)考務(wù)管理責(zé)任落實(shí)不清、防范不夠，這種現(xiàn)象明顯同考試的安全性和公平性相違背，必須引起高度重視。為了強(qiáng)化考務(wù)管理工作，應(yīng)建立完善的責(zé)任制度，嚴(yán)格落實(shí)、層層把關(guān)，將責(zé)任理念充分灌輸?shù)矫總€(gè)負(fù)責(zé)人心中，避免一旦出現(xiàn)問題，卻不知追究何人責(zé)任的現(xiàn)象。追究責(zé)任時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，切不可。

（二）推動(dòng)考務(wù)管理高科技化

為考務(wù)管理工作營造一個(gè)高科技環(huán)境，這對(duì)于提高考務(wù)管理工作的績效具有十分重要的作用。進(jìn)行自考高科技化建設(shè)時(shí)，應(yīng)以“三個(gè)建成，一個(gè)實(shí)現(xiàn)”為目標(biāo)，即分別進(jìn)行高教自學(xué)考試辦公信息網(wǎng)、自考信息資源庫、自考學(xué)習(xí)服務(wù)系統(tǒng)等的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)我國高教自學(xué)考試業(yè)務(wù)的信息化管理。建設(shè)過程中應(yīng)堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃”“資源共享”“突出重點(diǎn)”“分部實(shí)施”。此外，可利用高科技技術(shù)來防范作弊等行為，已成熟的技術(shù)除了采用手機(jī)屏蔽儀以外，還有電子化標(biāo)準(zhǔn)考場的構(gòu)建，同時(shí)配合互聯(lián)網(wǎng)來對(duì)自考考場進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控。近些年來，指紋對(duì)照等技術(shù)也開始逐步應(yīng)用，報(bào)名過程中進(jìn)行指紋的收集，將考生所有信息錄入計(jì)算機(jī)中，當(dāng)考生進(jìn)入考場時(shí)應(yīng)進(jìn)行指紋的驗(yàn)證，以防替考等情況發(fā)生。

（三）加強(qiáng)考務(wù)信息資源的開發(fā)及其利用

應(yīng)在自學(xué)考試管理機(jī)構(gòu)中進(jìn)行有關(guān)部門的設(shè)立，以專門負(fù)責(zé)考務(wù)信息資源的收集、管理及其有效的開發(fā)、利用，此方面可借鑒歐美及日本等國家，通過考試信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)考務(wù)管理中存在的問題，通過對(duì)問題進(jìn)行表述，對(duì)決策及方案進(jìn)行制定和選擇，并對(duì)考務(wù)管理狀態(tài)進(jìn)行及時(shí)反饋，來為今后的發(fā)展方向做出及時(shí)的調(diào)整。

（四）規(guī)范考務(wù)管理工作

考務(wù)管理工作是繁雜而又細(xì)微的工作，各項(xiàng)工作都要建立完整的管理制度， 每一處疏漏都會(huì)影響全局，有關(guān)工作人員必須進(jìn)一步規(guī)范考務(wù)管理工作，為考生提供良好的環(huán)境及優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí)，在監(jiān)考隊(duì)伍管理方面，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)考人員的選拔及考評(píng)，完善激勵(lì)制度。一方面，針對(duì)目前賄賂及拉攏監(jiān)考人員進(jìn)行作弊的各種不正之風(fēng)，應(yīng)嚴(yán)格把好選聘關(guān)，將大膽、負(fù)責(zé)、作風(fēng)正派、敢抓敢管的優(yōu)秀教師放到考試的第一線上，以確?？紕?wù)管理工作的質(zhì)量。另一方面，還應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)考工作人員的考評(píng)及管理，除了加強(qiáng)思想教育以外，還應(yīng)通過立法形式對(duì)監(jiān)考行為進(jìn)行規(guī)范，防止不正之風(fēng)出現(xiàn)。

總之，考務(wù)管理工作是各個(gè)考點(diǎn)工作中十分復(fù)雜的一個(gè)階段，并直接反映了各考點(diǎn)機(jī)構(gòu)的管理水平高低，只有不斷加強(qiáng)與完善考務(wù)管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)降到零，方可實(shí)現(xiàn)考試的順利進(jìn)行。

篇9

中圖分類號(hào)：F832.35

信息科技在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中發(fā)揮的作用也越來越大，各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)科技支撐的依賴程度越來越高，信息科技逐漸成為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健運(yùn)營和發(fā)展的支柱。但也應(yīng)該看到，隨著對(duì)信息科技投入的不斷增加，信息系統(tǒng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，信息科技風(fēng)險(xiǎn)的難測性和隱蔽性帶來的風(fēng)險(xiǎn)也越來越突出，信息科技風(fēng)險(xiǎn)潛存的威脅越來越嚴(yán)重。目前，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍處于初級(jí)階段，如何有效管理信息化過程中產(chǎn)生的信息科技風(fēng)險(xiǎn)，使現(xiàn)代化的信息科技更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展，已經(jīng)成為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。

1 農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技風(fēng)險(xiǎn)是指，信息科技在被農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用過程中，由于技術(shù)漏洞、管理缺陷、人為因素、自然因素等原因而造成的問題或危機(jī)。我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技管理手段相對(duì)落后，管理機(jī)構(gòu)對(duì)信息科技的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作不夠重視，信息管理水平較低，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故的概率高，且一旦發(fā)生危機(jī)，難以拿出強(qiáng)有力的應(yīng)急處置措施。具體來說，在以下幾方面體現(xiàn)尤其明顯：

1.1 對(duì)信息科技管理認(rèn)識(shí)不足

目前我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)管理層普遍對(duì)信息科技風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，主要體現(xiàn)在兩方面。一是存在如下普遍問題：重信息科技建設(shè)，輕信息科技管理；重提升信息科技建設(shè)的檔次，輕信息科技風(fēng)險(xiǎn)的防范；重銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，輕風(fēng)險(xiǎn)管理和長期規(guī)劃。這與他們對(duì)信息科技管理知識(shí)的缺乏有關(guān)。二是從業(yè)人員方面。信息科技管理需要農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)所有人員的參與，上至領(lǐng)導(dǎo)層，下至普通員工，乃至一線操作人員，目前都沒有形成人人有責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)信息安全的重要性認(rèn)識(shí)不足。

1.2 缺乏必要的應(yīng)急機(jī)制保障

盡管農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)都會(huì)制定系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案，但往往忽略配套的應(yīng)急培訓(xùn)，缺乏有效的應(yīng)急演練和壓力測試，一旦緊急事故發(fā)生，對(duì)問題的及時(shí)完滿處理就得不到保障。有些農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)制定的系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案存在著涵蓋面過于籠統(tǒng)，在針對(duì)性和可操縱性方面存在著不足，這又直接關(guān)系著問題的處理效果。更多的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)連續(xù)性方面缺乏有效的技術(shù)支持，只局限在網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)的備份層次，沒有災(zāi)備，再者管理組織不夠完善，一旦發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)，就難以完成應(yīng)急的有效性。這些情況都嚴(yán)重影響著應(yīng)急執(zhí)行效果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效排除和危機(jī)的處理難以保障。

1.3 缺乏健全的組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置

我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對(duì)科技部門重視不足，普遍存在科技部門人員配備不足的現(xiàn)象。一個(gè)科技人員往往身兼數(shù)職，在重要崗位經(jīng)常發(fā)生AB崗位制度難以落實(shí)的情況。雖然有風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置，但該部門一般只發(fā)揮管控資產(chǎn)、負(fù)債類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，不涉及信息科技風(fēng)險(xiǎn)職能。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該高度重視科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置更健全的組織機(jī)構(gòu)和崗位，不能讓科技部門既是信息系統(tǒng)的建設(shè)者和維護(hù)者，又是信息科技風(fēng)險(xiǎn)的管理者，因?yàn)檫@樣會(huì)在形成有效的制衡機(jī)制、有效識(shí)別并量化可能存在的信息科技風(fēng)險(xiǎn)方面存在著不足。

1.4 科技從業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)偏低

目前我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)科技部門普遍存在著從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)象?，F(xiàn)有的從業(yè)人員工作重點(diǎn)主要體現(xiàn)在日?；A(chǔ)性設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)工作的維護(hù)，更多掌握的是系統(tǒng)設(shè)備維護(hù)、機(jī)房管理等常規(guī)性工作，忽視了專業(yè)化的信息科技風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，因而對(duì)信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和相關(guān)專業(yè)知識(shí)相對(duì)缺乏，對(duì)信息科技管理、規(guī)避科技風(fēng)險(xiǎn)等管理性工作涉及較少，很難有效及時(shí)認(rèn)識(shí)到各項(xiàng)系統(tǒng)存在的漏洞，更別提全面隱患的排查和消除。

1.5 基礎(chǔ)設(shè)施安全建設(shè)存在隱患

基礎(chǔ)設(shè)施安全的隱患主要體現(xiàn)在兩方面：一是機(jī)房管理不善；二是網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行安全性不高。我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的機(jī)房普遍存在著防火、防水、供電等不達(dá)標(biāo)的現(xiàn)象，沒有設(shè)置相應(yīng)的防雷系統(tǒng)，門禁系統(tǒng)缺失、監(jiān)控盲區(qū)的存在等等，這都是機(jī)房管理安全急需解決的問題。在網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行方面，由于數(shù)據(jù)的大集中，對(duì)農(nóng)村基層網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性和通暢性都提出了更高要求?，F(xiàn)實(shí)情況是，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)存在未按監(jiān)管要求配置主備通訊線路現(xiàn)象，這樣導(dǎo)致基層網(wǎng)點(diǎn)出現(xiàn)不能正常辦理業(yè)務(wù)的可能性增大，造成不良的影響。

1.6 電子銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

信息科技的出現(xiàn)為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的豐富和高效提供了方便，促進(jìn)了我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技建設(shè)的飛速發(fā)展。隨著信息科技在各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷深入，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)飛速增長趨勢，尤其是信息科技的優(yōu)勢體現(xiàn)――電子銀行的應(yīng)用。在這樣的環(huán)境下，多數(shù)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的管理重心都放在了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展方面，疏于電子銀行風(fēng)險(xiǎn)的管理。雖然制定了電子銀行相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，但在具體的執(zhí)行上，仍然存在著嚴(yán)重的不到位情況，加上人員配置的不夠，最終直接導(dǎo)致電子銀行風(fēng)險(xiǎn)管理缺失。因此，目前我國農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中的電子銀行風(fēng)險(xiǎn)處于多發(fā)、高發(fā)期。

2 農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)信息科技風(fēng)險(xiǎn)防控策略

2.1 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加大風(fēng)險(xiǎn)管理投入

信息科技工作對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營起著重要基礎(chǔ)和保障作用，必須充分認(rèn)識(shí)信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范在金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管中的重要性。農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)高層管理者必須提高信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范的思想認(rèn)識(shí)，對(duì)信息科技風(fēng)險(xiǎn)的管理加深了解，加強(qiáng)信息科技風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作的管理工作，最終將信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入日常經(jīng)營中去。同時(shí)，要加強(qiáng)信息科技安全建設(shè)方面的投入，及時(shí)消除信息科技系統(tǒng)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和隱患，保障農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)步和連續(xù)性運(yùn)行。

2.2 完善應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)應(yīng)急演練

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)要細(xì)化危機(jī)場景，完善應(yīng)急預(yù)案，定期對(duì)信息科技人員開展應(yīng)急管理培訓(xùn)，根據(jù)自身實(shí)際情況不斷完善應(yīng)急預(yù)案的內(nèi)容，做到“責(zé)任明確、流程明確、預(yù)案明確、報(bào)告明確、聯(lián)絡(luò)明確”，并確保預(yù)案的具體性和可操作性，從業(yè)人員在不斷進(jìn)行應(yīng)急預(yù)案演練的過程中，不斷提高自身的應(yīng)急能力、抗風(fēng)險(xiǎn)的能力和處理突發(fā)事件的能力。另外，為了確保信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)還要加強(qiáng)業(yè)務(wù)連續(xù)性管理，根據(jù)自身真實(shí)狀況加強(qiáng)業(yè)務(wù)連續(xù)性體系建設(shè)，制定切實(shí)可行的業(yè)務(wù)連續(xù)性計(jì)劃，并定期不定期開展業(yè)務(wù)連續(xù)性應(yīng)急演練。

2.3 增強(qiáng)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)崗位管理

針對(duì)高素質(zhì)專業(yè)從業(yè)人員不足和崗位配置不足的問題，一是加大農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的人員投入，引入高素質(zhì)的信息科技人員，同時(shí)加大從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)一批專門從事信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專業(yè)人才。其次是增加管理、運(yùn)行、維護(hù)等崗位人員的配置，關(guān)鍵崗位設(shè)置有效的AB崗位，滿足崗位需求。最后，根據(jù)《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引》要求，完善相關(guān)信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理管理制度，加強(qiáng)信息科技風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，最終形成人員控制、制度保障、審計(jì)監(jiān)督三位一體的信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

2.4 加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升基礎(chǔ)設(shè)施安全水平

重點(diǎn)加強(qiáng)機(jī)房電力、UPS、消防系統(tǒng)等關(guān)鍵機(jī)房環(huán)境設(shè)備安全的保障，針對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施不完善的情況，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)要采取有效措施改善，保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)工作的連續(xù)性。同時(shí)完善機(jī)房管理制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控各種設(shè)備的運(yùn)行狀況，做到對(duì)設(shè)備故障的有效預(yù)測和報(bào)警。還要組織專業(yè)人員定期對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，檢驗(yàn)基礎(chǔ)設(shè)施相關(guān)的安全、流程和管理措施漏洞，確保基礎(chǔ)設(shè)施安全管理有效性

2.5 加強(qiáng)電子銀行風(fēng)險(xiǎn)防范

農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)要采取必要手段防范犯罪分子利用銀行卡、網(wǎng)上銀行、ATM、POS等金融機(jī)具實(shí)施的不法活動(dòng)。一方面，可通過提高網(wǎng)絡(luò)安全、網(wǎng)上銀行身份認(rèn)證等級(jí)、合理制定POS、ATM和網(wǎng)上銀行的交易限額等技術(shù)手段加強(qiáng)防范，另一方面可借助通過公眾金融服務(wù)教育和柜面宣傳增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范合力，加強(qiáng)審查力度，強(qiáng)化電子銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.6 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理文化是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂，要樹立信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理文化意識(shí)，大力塑造與培育濃厚的信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理文化，同時(shí)將信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)很好地融入到企業(yè)文化建設(shè)中，并將信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理文化轉(zhuǎn)化為廣大員工自覺的行動(dòng)與共同的認(rèn)知。加強(qiáng)員工信息安全教育及法律素質(zhì)教育，增強(qiáng)法律觀念和信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，人人正確樹立信息科技風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，人人提高信息科技風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì).農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)指引，2009-12-1.

篇10

一方面，外資融入到中國房地產(chǎn)市場中，一旦這筆資金撤出，就會(huì)給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此外地的主要目的是短期持有，若我國房地產(chǎn)市場出現(xiàn)問題，而外資認(rèn)為人民幣的升值空間越來越有限，就會(huì)產(chǎn)生集體兌換人民幣、撤出中國市場的情況，而最終只有我國商業(yè)銀行來承擔(dān)這筆風(fēng)險(xiǎn)。而中國目前雖然并沒有對(duì)外資全面開放，但是已出現(xiàn)世界投資的“漩渦”，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患；另一方面，國內(nèi)房地產(chǎn)目前的契稅收入增加緩慢、房價(jià)升漲過快、房屋空置率升高等正常現(xiàn)象，導(dǎo)致房價(jià)持續(xù)背離長期的均衡價(jià)格，呈現(xiàn)了房地產(chǎn)業(yè)的泡沫經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。再加上開發(fā)商大面積的囤積土地、商品房空置率增高等造成了社會(huì)資源的大量浪費(fèi)及潛在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，正一步步威脅房地產(chǎn)金融的安全。

2、土地儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)

目前，政府已將土地高度壟斷，各級(jí)人民政府將拍賣土地所獲利益作為地方財(cái)政收入的重要來源。因此在轉(zhuǎn)讓土地過程中，國家過于考慮土地收益，提高土地溢價(jià)，以此帶來了房地產(chǎn)價(jià)格的飛速上漲。而購置土地需要大量的融資，這筆資金主要來源于商業(yè)銀行貸款，最終還款則主要是依賴土地出讓金。另外，在土地開發(fā)及收購過程中，政府常賦予自己的意圖與行為，這也造成土地的購置與開發(fā)活動(dòng)很容易從商業(yè)銀行獲得巨額貸款，政府行為的介入性，就造成了資金流向與資金使用率出現(xiàn)偏差。這些都給土地儲(chǔ)備、購置等帶來隱含風(fēng)險(xiǎn)。

3、商業(yè)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)

一是商業(yè)銀行對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的信息、價(jià)格等掌握不及時(shí)、不全面，盲目追求眼前效益，而對(duì)國家宏觀調(diào)控政策及市場變化等缺乏敏銳的觀察力，因此對(duì)房地產(chǎn)市場及房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目判斷能力有限，一定程度上影響了商業(yè)銀行對(duì)市場機(jī)會(huì)的把握及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控；二是房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)商的高負(fù)債經(jīng)營狀況蘊(yùn)含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有些房地產(chǎn)企業(yè)回避自身的資金比例管理，加大了銀行對(duì)信貸活動(dòng)的操作難度。以目前情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)主要通過虛增資本公積金、利用銀行多頭授信套取信用、分拆項(xiàng)目等形式獲得高額貸款，而商業(yè)銀行內(nèi)部則出現(xiàn)收取手續(xù)費(fèi)、保證金等違規(guī)操作；三是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不完善，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)控及處置等機(jī)制不健全，尤其在個(gè)人住房貸款中，由于對(duì)個(gè)人誠信模糊判斷，缺乏對(duì)借款人資信的科學(xué)調(diào)查，因此很多銀行在考慮貸款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)僅考慮到抵押物或首付款，卻忽視了個(gè)人還款意愿、還款能力等，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

二、房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

由于缺乏行之有效的房地產(chǎn)業(yè)融資監(jiān)管手段與措施，再加上商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度等諸多方面存在問題，受到房地產(chǎn)市場良好形勢的迷惑，只顧眼前利益，而忽略了長期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)及利益關(guān)系，造成盲目擴(kuò)張房地產(chǎn)信貸的不良規(guī)模。

2、缺乏合理的融資機(jī)構(gòu)

近年來，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，在利益的誘惑下，很多企業(yè)加入房地產(chǎn)市場，但是真正符合上市融資標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)數(shù)量甚少，多數(shù)企業(yè)的融資渠道還是銀行貸款，我國房地產(chǎn)企業(yè)中約50%依賴于銀行貸款，甚至更高。因此，商業(yè)銀行直接或者間接成熟了房地產(chǎn)市場面臨的多重風(fēng)險(xiǎn)，一旦房地產(chǎn)市場產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給銀行帶來逾期貸款或者呆滯資金的危機(jī)。

三、防范房地產(chǎn)金融風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策探討

1、加強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控手段

政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控的科學(xué)性與前瞻性，完善對(duì)房地產(chǎn)市場的監(jiān)督與管理，加強(qiáng)調(diào)控手段、提高調(diào)控能力，以此促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康、有序、穩(wěn)定的發(fā)展，防止經(jīng)濟(jì)泡沫的產(chǎn)生、造成大起大落現(xiàn)象。

2、拓寬房地產(chǎn)業(yè)的融資渠道