導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務審計溝通，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、企業(yè)物資采購合同中常見問題

大宗物資采購合同是一次性采購金額較大或購入與企業(yè)生產相關的專用材料、設備等為標的的支出性經濟合同，大宗物資采購成本是企業(yè)成本費用重要的組成部分。由于為企業(yè)提品和服務的各類供貨商越來越多，其層次素質參差不齊，再加上企業(yè)內部管理中存在的問題以及采購經辦人員素質、職業(yè)道德等問題，使得物資采購合同由于簽訂、履行、結算等方面把關不嚴，而出現(xiàn)以下問題：

1.采購計劃編制依據(jù)不充分，導致大宗物資存貨積壓過多。首先，由于國有企業(yè)長期受到計劃經濟體制的影響，“寧多勿少”的思想意識依然存在，這就會導致大宗物資采購不按照國有企業(yè)的實際需要來進行計劃，其次，由于企業(yè)在生產經營過程中的產量變動比較頻繁，而大宗物資的采購計劃卻跟不上生產的變動而隨之調整，從而造成大宗物資庫存過多的問題產生。

2.合同條款執(zhí)行不嚴，違約責任未能有效追究。有些企業(yè)由于采購、倉儲與驗收、生產等部門工作脫節(jié)，導致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對方單位未能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，合同條款中違約責任的規(guī)定形同虛設，給企業(yè)造成較大的經濟損失。

3.供貨商單一，價格壟斷。由于部分產品技術的特殊性，在實際采購過程中，大宗物資采購的供貨商較少，無法具備招投標的條件，不利于采購物資的價格談判。

4.拆分合同，躲避監(jiān)管。企業(yè)物資采購的內部控制制度存在有章不循，從而導致大宗物資的采購在內部管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)漏洞。由于對二級單位的大宗物資采購權限一般都給予了限制，超過限額需報給上級單位審批。但一些二級單位以程序復雜或其他原因，將一次性采購的同種物資分成數(shù)個權限范圍內合同進行簽訂，導致物資采購管理失控，不利于上級單位的監(jiān)管。

二、大額物資采購合同審計問題成因分析

1.對大額物資采購合同審計重視不夠。大額物資采購是最容易出現(xiàn)問題而又不被重視的環(huán)節(jié)，同時又是內部審計中最薄弱的“盲區(qū)”和難點。企業(yè)內審機構由于擔負著企業(yè)所有與經營財務有關的工作審計，對具體的諸如物資采購合同、產品服務合同等經濟合同審計，在整個審計工作中的重視程度不夠，很多企業(yè)偏重于財務審計和基建審計，沒有單獨開展大額物資采購合同審計。

2.對大宗物資采購合同審計定位不準。絕大部分企業(yè)只是將大宗物資采購合同審計做為合同履行后付款前的一道資金把關程序，主要任務是審減資金的數(shù)額，而沒有深入到整個合同的前前后后，使內部審計機構大多只是在大宗物資采購合同履行完畢后進行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預防和控制的作用。對經濟合同實施事后審計，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回損失更難。

三、加強企業(yè)大宗物資采購合同審計的措施

針對大宗物資采購合同中出現(xiàn)的問題以及對其成因的分析，從以下五個方面探討加強物資采購合同審計的對策。

1.前移合同審計重心。大額物資采購合同一經雙方簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計人員對合同的審計，應當在合同產生法律效力前進行，要以簽約前審查為主。由事后審計向事前審計轉變，重點進行事前審查。通過對合同對方主體資格，履約能力的調查，對合同條款的嚴密性、合法性進行審查，認真把好合同簽訂關，防止和減少可能產生糾紛的因素，避免不應有的經濟損失。

2.并用多種審計方法。在物資采購合同審計中，應采取事前、事中審計與事后專項審計相結合的審計策略。

(1)簽約審計――事前審計。其一，針對大宗物資采購合同中盲目采購、虛假采購和擴大消耗等問題，為防止不合理的采購造成庫存積壓和損失浪費現(xiàn)象，按照先平庫、后采購的原則，審查采購計劃的真實性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產品選型、質量選優(yōu)、價格選廉、運距選近的宗旨，作好合同條款和價格的審計。

(2)結算審計――事中審計。結算審計是物資采購合同價款或酬金支付之前的最后一關，針對經常容易出現(xiàn)的高于合同約定結算、不按合同條款履行、結算手續(xù)不完善、結算多付款等問題，應該以合同約定為依據(jù)，做到物資驗收單、運貨單、發(fā)貨票與合同書約定相符；入庫產品的品種、規(guī)格、質量、價格與合同約定相符。

(3)跟蹤審計――事后審計。作為一種跟蹤審計手段，主要目的是監(jiān)督真實消耗，通過核實計劃量與實際用量之間的差距，防止實物短缺、物資散失及變賣行為，實施專項審計并提出相關的管理建議。

3.運用科學統(tǒng)計評價方法?？茖W有效的統(tǒng)計評價方法是提高審計質量和效率的有效手段。在實踐中主要運用以下兩種方法。

(1)分析法。所謂分析法，主要是分析合同及發(fā)票中所列的品名、內容、價格、數(shù)量等因素是否與實際相符合，從而進行深入調查審計的方法。一是數(shù)量與實際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品數(shù)量與單位的實際使用量相比較，找出其中的弊端。二是價格與實際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品價格與該商品實際價格相比較，找出其中的弊端。如果合同中產品價格與市場均價偏高偏低許多倍就要深入分析。三是所列品名與單位生產經營范圍是否相符。審計中經常發(fā)現(xiàn)合同采購產品與單位生產經營范圍毫不相關，就需要仔細分析。

(2)抽樣調查法。在有限審計資源條件的限制下，審計人員應當運用專業(yè)判斷，根據(jù)審計目標的要求及審計對象的特征，選擇不同的審計抽樣方法，收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以形成和支持審計結論。在選取樣本時，審計人員可以運用隨機數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法、整群選樣法、任意選樣法來選取樣本。樣本選取之后，審計人員應當按照審計方案實施必要的審計程序，獲取審計證據(jù)。根據(jù)樣本評價結果推斷總體特征，形成審計結論。

4.注重合同價款審計。大宗物資采購合同是一種支出性經濟合同，由于大宗物資采購合同的履行將導致經濟利益流出企業(yè)，價格的高低將直接影響著企業(yè)的經濟利益，而合同的價格受供求關系以及市場行情的影響，變動比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計中的高風險因素。為確保物資采購合同價格審定的科學、合理與公平，可以根據(jù)實際情況，采取以下價格審查方法。

(1)價格咨詢法。對于價格變動頻繁且市場用量較大的通用材料，以及價格相對公開的產品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當期價格的升降幅度以及變動因素，從而提供合理的市場參考價格。

篇2

二、內部審計獨立性不強，與外部的審計機構溝通少

獨立性是審計工作的靈魂。財務審計工作重要的特點是其獨立性。要想保證審計工作的成效和有效的對審計風險進行規(guī)避，必須要保證審計機構和審計人員的獨立性和一定的自主性，也要給予他們一定的權威性。因此，內部的財務審計部門要及時的與外部的審計部門進行溝通、交流，讓外部的審計部門參與到企業(yè)內部的財務審計的工作當中。

三、媒體傳播技術對出版企業(yè)財務審計工作的實效性影響

媒體傳播技術的出現(xiàn)能有效的解決上述問題，會有效的提升出版企業(yè)財務審計工作的實效性。主要表現(xiàn)在一下方面：（一）增強了協(xié)調性，提升財務審計工作效率財務審計工作是一項協(xié)調性很強的工作，需要部門之間（如紀檢和監(jiān)察部門等）和上下級之間的全力配合。媒體傳播技術的出現(xiàn)，極大方便了人與人之間的聯(lián)系，打破了傳統(tǒng)的時間和空間的限制，人們通過電話、網(wǎng)絡、微博、微信、電視媒體等多種媒體傳播技術進行溝通和交流，這些極大方便了審計部門和其他部門的聯(lián)系，審計部門上下級之間的聯(lián)系，而且信息交流更加快捷，極大的提升了財務審計工作者的工作效率[4]。（二）加快了審計人才培養(yǎng)的速度。審計工作的順利開展離不開具有專業(yè)素質的人才。面對我國審計人才隊伍參差不齊的狀況，首先要加強現(xiàn)有人才專業(yè)素質和能力的培養(yǎng)，特別是一些前言的專業(yè)技能的培訓。傳統(tǒng)的培訓需要耗費大量的人力和物力，培訓人員需要到專門的地方進行深造。但是現(xiàn)在隨著媒體技術的出現(xiàn)，進行培訓的方式也在不斷的更新。（三）拓寬審計工作的空間范圍，提升時效性依靠審計的對象和目標來確定的傳統(tǒng)審計已經很難跟上現(xiàn)代財務審計工作的需求，主要是因為他們審計的空間小，效率低。而媒體技術的財務審計工作卻有效的解決了這種問題。特備網(wǎng)絡媒體技術的出現(xiàn)，極大提升了財務審計的空間，也使得財務審計越來越開放，審計的業(yè)務范圍也在逐步拓展。（四）提升內部審計的獨立性，積極與外部審計部門聯(lián)系內審工作應具有獨立性和權威性。獨立性原則要求它在本單位主要負責人的領導下獨立地開展工作，當然這種獨立性工作過程中是不受其他因素的干擾，不受其他部門的干擾。在積極打造企業(yè)內部審計組織或者機構獨立性和權威性的同時，要充分積極的同外部審計部門聯(lián)系，讓外部的審計部門參與到企業(yè)的財務審計工作當中來，在媒體技術下，這些聯(lián)系和溝通可以很方便和暢通的實現(xiàn)。

篇3

內部財務審計是在一個單位內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)從財務角度所進行的獨立評價,它由獨立于被審部門的內部審計機構或內部審計人員來完成,是為了檢查單位內部各項財務規(guī)章制度是否執(zhí)行、會計核算流程是否遵守、建立的標準是否遵循、資產的使用是否合理有效以及企業(yè)經營目標是否達到。集團企業(yè)由于下屬子分公司眾多,會計核算層級復雜,內部財務審計顯得尤為重要。

一、集團企業(yè)內部財務審計的特性

1.集團企業(yè)內部財務審計的內向性

集團企業(yè)內部財務審計通常由集團財務部門、稽核(審計)部門組織人員完成。內部審計的目的在于促進集團內部各公司經營管理和經濟效益的提高,因而內部財務審計既要提供監(jiān)督、評價,更要提供咨詢、服務。內部財務審計一般在集團主要負責人領導下進行工作,向集團主要領導負責。

2.集團企業(yè)內部財務審計程序相對簡化

內部財務審計的程序主要包括計劃、實施、終結和后續(xù)審計四個階段。由于內部審計人員對本集團的情況比較熟悉,在組織實施審計時,各個階段的工作都可以大為簡化。一是制定內部財務審計項目計劃時可根據(jù)集團內部各公司的實際情況結合集團財務年度工作計劃擬定,報集團領導批準后實施。二是內部財務審計針對性比較強,許多資料和調查都可以依賴內部審計人員的平時積累。

3.集團企業(yè)內部財務審計的靈活性

內部財務審計主要是為集團企業(yè)經營管理服務的,這就決定了內部財務審計的范圍必然要涉及到集團企業(yè)經濟活動的方方面面。內部財務審計的形式多樣、靈活,既可進行例行內部財務審計又可以進行內部財務專案(專項)審計;既可進行事后內部財務審計還可進行事前(事中內部財務)審計。

4.集團企業(yè)內部財務審計的及時性

集團企業(yè)內部財務審計人員是集團內部的職工,因而可根據(jù)需要隨時對集團內部的問題進行審查。集團企業(yè)內部財務審計人員既可以根據(jù)需要,簡化內部財務審計程序,及時開展內部財務審計;還可以通過日常了解,及時發(fā)現(xiàn)下屬公司管理中存在的問題或問題的苗頭,通過與有關職能部門溝通,采取應對措施,糾正已經出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的問題。

集團企業(yè)內部財務審計的作用主要有:集團企業(yè)內部財務審計的監(jiān)督作用;集團企業(yè)內部財務審計的評價作用;集團企業(yè)內部財務審計的控制作用;集團企業(yè)內部財務審計的促進作用。

二、集團企業(yè)內部財務審計的實施

1.制定內部財務審計計劃

集團財務部門、稽核(審計)部門在年初時制定集團年度內部財務審計計劃,制定內部財務審計項目計劃時,應根據(jù)財務、稽核年度工作計劃,結合被審計公司的實際情況,靈活選定審計時間。年度審計計劃制定好后報集團領導批準,由集團財務部門、稽核(審計)部門組織實施。在對下屬公司開始實施內部財務審計前,先下發(fā)《內部財務審計通知書》,《內部財務審計通知書》一般應包含經下內容:本次內部財務審計的審計目的、審計范圍、審計方法、審計人員及審計時間。被審計單位填好回執(zhí)后交回審計人員,《內部財務審計通知書》及回執(zhí)是審計底稿的一部分。

2.內部財務審計具體實施

內部財務審計人員進入被審計企業(yè)開始審計后,審計人員應主動和被審計企業(yè)相關人員做好溝通,請被審計單位及時、完整地提供財務預算、決算資料,合同協(xié)議,資產臺帳、會計憑證、帳簿等文件。審計人員在進行審計時,應先了解被審計企業(yè)的內部流程,比如銷售流程、采購流程、費用流程等。流程了解完畢后,審計人員對被審計企業(yè)的內部控制進行有效性測試,測試內部控制的有效程度,需要多抽一點樣本看看是不是每個樣本都是有適當?shù)目刂?。內部財務審計還有一項重要的工作就是對財務報表科目進行實質性測試,同時,審計人員還應關注被審計企業(yè)的資產使用狀況,包括資產管理制度的建立情況、臺帳登記情況、標簽張貼情況、資產的保養(yǎng)情況等。審計人員在進行審計工作時應及時做好相關工作底稿,并對必要的證據(jù)進行復印。審計人員對有關事項進行調查時,有權要求被審計企業(yè)相關部門和人員提供證明材料。

3.內部財務審計終結

篇4

一、醫(yī)院財務審計管理的意義

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構新財務會計制度的推廣，對規(guī)范醫(yī)院財務行為、提升醫(yī)院財務管理水平、提高醫(yī)院財務信息的質量等方面都有新的要求和目標。醫(yī)院財務審計作為醫(yī)院財務管理及財務行為的有效監(jiān)督，其管理機制的建設、健全對糾正醫(yī)院財務管理中的各種弊端、提高醫(yī)院財務管理水平有積極的意義。

（一）強化財務審計管理機制是提高財務管理水平的需要

首先，醫(yī)院財務審計的監(jiān)督職能提高了會計工作人員的辦事能力。一方加強了會計工作人員依照各相關財務制度辦事的水平。另一方面強化了會計工作人員的工作效率，有效的減少了他們出錯的幾率。其次，財務審計工作的有效實施，確保了能及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理中的錯誤及漏洞，對錯誤和漏洞的及時糾正、補救，提高了醫(yī)院財務管理的水平。再次，醫(yī)院的重大經濟活動、年度預算等都需要發(fā)揮審計部門的工作職能，對醫(yī)院的各項財務決策進行嚴格的審計，并為財務決策方向提供相關的分析及實施依據(jù)，是減少醫(yī)院在財務活動中風險的有效途徑。

（二）強化財務審計管理機制是醫(yī)院自身發(fā)展的需要

首先，醫(yī)院的各種財務決策需要醫(yī)院財務信息的支持，財務審計有效地提高了財務信息的準確性和規(guī)范性，為醫(yī)院的財務決策提供了更可靠的依據(jù)，確保了醫(yī)院資金合理、高效的利用，促進了醫(yī)院的發(fā)展；其次，醫(yī)院財務審計提高了醫(yī)院會計信息的質量，推動了醫(yī)院對外公布會計信息的實施及完善，有效的提升了醫(yī)院的公眾形象，有利于醫(yī)院的長遠、健康發(fā)展。

二、醫(yī)院財務審計管理機制中存在的問題

醫(yī)院財務審計是醫(yī)院財務管理的重要組成部分，關系著醫(yī)院財務管理的水平和醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展。由于醫(yī)院業(yè)務項目較多、資金流動額大、涉及人員廣、涉及范圍寬，因此醫(yī)院的財務審計管理具有很大的難度。

（一）財務審計人員的整體素質還有待提高

醫(yī)院財務審計工作的開展效果表現(xiàn)出的良莠不齊，很重要的一方面原因就是審計人員的整體素質發(fā)展遲緩。第一，審計人員學習、接受能力較緩慢，對審計內容和方法的更新需要一定的適應、熟悉過程，在審計工作開展時難以完全、充分實施新的財務審計制度。第二，科技的發(fā)展對審計人員使用現(xiàn)代化設備進行財務審計提出了新的要求，可部分人員對使用電腦及相關軟件等方面的能力有限，一定程度上制約了財務審計制度實施，使財務審計工作的效率和質量受到了一定的影響。

（二）財務審計人員的業(yè)務技能還有待提高

財務審計人員業(yè)務技能的熟練掌握，是提高財務審計效率及效果的有效途徑，確保了在財務審計過程中對財務管理錯誤、漏洞的及時發(fā)現(xiàn)與糾正。此外，財務審計人員業(yè)務技能的提高增強了財務審計人員發(fā)現(xiàn)作弊行為、披露問題的實力，確保了財務審計工作效果的實現(xiàn)。而且隨著財務審計手段的革新、財務審計內容的變更，也需要財務審計人員更快速、更準確的掌握和應用新的方法、技能。因此，財務審計人員業(yè)務技能的拓展空間還很大，業(yè)務技能的提高還需不斷的努力和完善。

（三）財務審計欠缺客觀、公正

一些審計人員在財務審計過程中不能堅持客觀、公正的開展工作，遇到問題采取的是一種退避的做法，能化小就化小、能化了就化了，完全置企業(yè)利益與不顧。究其根源，首先，醫(yī)院是財務審計部門還不夠獨立。在管理上大多醫(yī)院財務審計人員的人事檔案管理、薪酬發(fā)放等與財務工作同屬一個部門領導管轄，為了自身前途，財務審計人員大多會睜只眼閉只眼得過且過。其次，一些財務審計工作人員為了獲取自身的經濟利益等，故意綠燈放行，對財務審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤、漏洞避而不問，影響了審計結果的客觀、公正。再次，受我國傳統(tǒng)思想的影響，“保持中庸”“以和為貴”等，認為沒必要“為難”人，導致財務審計難以按照相關的管理制度來執(zhí)行，審計效率低下，多為走形式主義。此外，醫(yī)院領導的重視程度也是影響財務升審計客觀、公正的原因之一。醫(yī)院領導的重視，一方面保證了財務審計的執(zhí)行力度，使財務審計人員有了堅強的精神依靠。另一方面確保了其他部門同財務審計人員高效的配合，為財務審計工作的順利開展鑒定了基礎。

（四）財務取證行為不規(guī)范

首先，財務審計的取證不科學，一般情況下，財務人員比較重視對賬簿、憑證的取證，而對經濟活動的實際發(fā)生方面的取證比較隨意，影響了財務審計的質量。其次，在取證過程中缺少和相關人員的溝通，對取證材料的真實性、準確性、完整性缺少確認，容易造成工作的遺漏，影響財務審計的工作效率。

三、完善醫(yī)院財務審計管理機制的建議

（一）進一步完善醫(yī)院財務審計制度

醫(yī)院財務審計制度是醫(yī)院財務管理實施的保障，只有不斷的完善才能使其更好地為財務審計工作的開展、實施服務。首先，要加強醫(yī)院財務審計部門的獨立性，更好的保證財務審計工作實施的客觀、公正，提高財務審計質量。同時，要建立專業(yè)的審計人員隊伍由醫(yī)院負責人直接領導，確保審計人員工作的獨立性、充分發(fā)揮其審計職能。其次，對財務審計制度的不斷完善，一方面表示了領導對于財務審計的重視，使財務審計的流程得以更好的實現(xiàn)。另一方面確保了其他部門與財務審計部門的積極配合，方便了財務審計的實施與進展，提高了財務審計的效率。再次，對財務審計制度的進一步完善符合財務管理制度的更新與進步變化，推進了財務審計工作的實施與效率。第四，通過財務審計制度的完善，進一步規(guī)范財務審計程序，同時對財務管理進行深入的分析、研究，加深財務審計工作的意義，發(fā)揮其更多的功能和最大的功效，為醫(yī)院的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展做更多的貢獻。

（二）規(guī)范醫(yī)院財務審計程序

醫(yī)院財務審計是一項復雜且又責任重大的工作，只有通過完善的制度約束和規(guī)范的程序設計才能確保其實施的目的及意義。因此必須進一步規(guī)范醫(yī)院財務審計程序，使財務審計保持持續(xù)性、規(guī)律性推進，否則很難達到查漏、糾錯的目的，也難以實現(xiàn)其對財務管理提供績效考核依據(jù)的作用。此外，規(guī)范化的財務審計程序還有助于保證醫(yī)院財務審計工作開展的計劃性與科學性，使財務審計工作的實踐更合理、更全面，使財務審計的效果更準確、更有效。同時，規(guī)范化的程序還有利于財務審計工作人員與其他相關部門人員的溝通，避免了一人說一套的可能性，提高了各部門之間的配合效果。比如存貨盤點的制度化。醫(yī)院的存貨主要包括藥品、衛(wèi)生耗材等，由于存貨的流動性強、變動比較頻繁，在醫(yī)院經濟活動中又占有很大比重，因此對醫(yī)院存貨的審計工作的難度相對也比較難。要保證存貨審計工作的順利、有效的實施，就必須要建立規(guī)范的審計程序。首先規(guī)定存貨的定期盤點，相關部門做好審計前的準備工作。其次，做好藥品盤點等清單的核對、裝訂，做好盤盈、盤虧記錄。這樣才能更有效的達到醫(yī)院財務審計的目的。

（三）建立健全財務審計責任追究制度

完善的管理制度需要得以落實才能發(fā)揮其作用，要保證財務審計管理制度的落實效果，就需要有健全的責任追究制度，否則，財務管理制度形同虛設。首先，將財務審計責任進行細化，落實到個人、聯(lián)系到部門，讓每個財務審計人員都明確自己的具體職責和所要承擔的責任。其次，建立、健全責任追究制度，使財務審計中出現(xiàn)的問題可以根據(jù)具體的、可行的制度予以解決，避免責任承擔的活動空間，避免等行為的發(fā)生，切實保護財務審計工作的有效實施。

（四）完善財務審計人員培訓機制

財務審計人員的培訓主要從兩個方面入手，一方面培養(yǎng)財務審計人員的人格修養(yǎng)和職業(yè)道德，避免在財務審計過程中的知錯犯錯等行為出現(xiàn)，提升財務審計人員的責任感和使命感。另一方面培養(yǎng)財務審計人員的業(yè)務技能，使其更快的接受新的財務審計方法、技能，更好的開展財務審計工作。在強化培訓過程中，第一，注意培訓方式，培訓是有規(guī)劃、有目標的，不是三天打魚、兩天曬網(wǎng)，到頭來陪了時間又浪費了醫(yī)院資源。第二，邀請專門的培訓機構合作或派遣財務人員到有實力的會計事務所學習、體會，提高財務審計人員的業(yè)務能力及財務審計培訓的層次。第三，通過財務審計培訓促進醫(yī)院的廉政建設，促進醫(yī)院經濟活動的健康、安全發(fā)展。

（五）加強醫(yī)院財務人員的培訓

財務人員的多元化培訓為醫(yī)院財務審計管理的實施起到了重要作用。一方面隨著醫(yī)院的發(fā)展，醫(yī)院業(yè)務、規(guī)模的逐漸擴大，其財務工作也越來越多元化，越來越復雜，審計工作的類型也越來越多樣，這就需要財務人員更密切的配合。因此，保證財務審計管理機制的實現(xiàn)需要加強對財務人員綜合能力的培養(yǎng)。

（六）運用先進的審計方法

隨著科技的發(fā)展，自動化辦公已廣泛應用在各行各業(yè)中，發(fā)揮著其快捷、高效的作用，將先進的科技應用到醫(yī)院的財務審計中，將能大大提高財務審計工作的效率，保證財務審計的效果。一方面，規(guī)范化、自動化的辦公節(jié)約了醫(yī)院的人力、財力使用，又能達到更好的審計效果。另一方面計算機財務審計制度的建立，避免和減少了認為因素對審計結果的影響，確保了財務審計的真實、公正。同時計算機強大的運算和存儲功能方便了財務審計資料的存儲與分析，使獲取的財務審計資料更全面、更客觀。應注意的是，在先進的財務審計設施都離不開人的操作和監(jiān)控，因此在更新財務審計方式、手段的同時，決不能忽視對財務審計人員的綜合素質的培養(yǎng)，這樣才能確保醫(yī)院財財務審計管理的實施意義。

四、結語

醫(yī)院財務審計是醫(yī)院審計部門和醫(yī)院審計人員對醫(yī)院經濟活動客觀的、公正的評價，是對醫(yī)院財務管理的監(jiān)督和審查。目前，醫(yī)院的財務審計工作水平得到了很大的提高，其管理機制也比較健全，可其中還存在著一些不足和疏漏。在醫(yī)院面臨的嚴峻的現(xiàn)代經濟形勢下，醫(yī)院財務審計工作的重要性更加突出。因此，我們一方面要完善和改進醫(yī)院財務審計管理中的不足，另一方面要加強醫(yī)院財務審計管理的創(chuàng)新，充分發(fā)揮其對醫(yī)院經濟效益和社會社會效益的保障作用，加快醫(yī)院的建設和健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]王金鳳，賀旭玲，房德東，農村財務審計面臨的阻力、牽引力及舉措[J]，中國農業(yè)會計，2012（09）：54-58.

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關鍵詞：

農村財務審計；農村經濟；問題；對策

伴隨著我國農村經濟工作的不斷推進，我國在農村經濟發(fā)展方面已經取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農村經濟發(fā)展的過程當中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農村經濟的健康發(fā)展。加強農村財務審計工作，強化農村財務審計手段，規(guī)范農村財務審計程序，有利于規(guī)范農村財務管理，進一步鞏固和發(fā)展農村經濟，便于實現(xiàn)農村管理更加規(guī)范化，促進農村經濟健康發(fā)展，有利于農村社會和諧穩(wěn)定。

1農村財務審計存在的問題

1.1農村審計隊伍綜合素質有待提高農村財務審計團隊綜合實力的高低決定著農村財務審計工作的質量和效率，但是當前我國農村財務審計工作團隊存在業(yè)務能力不強，綜合實力有待提高的局面。很多村里的財務審計人員對于業(yè)務不熟練，工作責任性也不強，學習意識也不高，不愿意提高自己，業(yè)務能力和綜合素質都有待提高，希望可以引起農村財務部門的注意，為農村財務審計工作負責。

1.2財務賬目混亂當前農村財務審計還存在賬目不健全、賬目內容混亂不清，記賬不及時以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴重影響農村審計工作的正常開展，也給下一步農村財務管理工作帶來重重困難。

1.3調查取證難農村財務審計工作還有一個關鍵環(huán)節(jié)就是對以往賬目的檔案管理，這個工作也十分關鍵，但是當前農村對于財務賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農村財務審計和農村財務管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠的賬目，就會發(fā)現(xiàn)有些財務賬目資料不全，有的甚至已經丟失，造成審計困難，無法取證。

1.4審計程序有待進一步規(guī)范農村財務審計工作是一項比較繁瑣和復雜的工作，涉及到的內容較多，在實際開展工作之前一定要制定一套詳細的實施方案和辦法再實際開展審計工作。但是當前很多村子在開展農村審計工作之前都沒有做好這個準備，甚至是一些審計報告、審計通知書等資料都沒有參照國家標注執(zhí)行，實在是應該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。

2進一步做好農村財務審計工作對策

2.1積極改善審計環(huán)境，提高審計隊伍綜合實力積極做好農村財務審計工作，提高農村財務審計地位。要以加強農民負擔專項審計為突破口,充分利用與紀檢、監(jiān)察等權威部門建立起來的業(yè)務工作關系,積極主動地配合查處案件,調解糾紛,盡職盡責地完成黨政領導和有關部門交辦的各項任務,取得他們對農村審計工作的重視和支持。通過努力,逐步改善審計工作環(huán)境。要做好農村財務審計團隊建設工作，定期組織脫產培訓，給大家創(chuàng)造學習和進步的機會。通過培訓不但可以提高大家的業(yè)務能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵大家愛崗敬業(yè)，樂于奉獻，為我國農村財務管理事業(yè)貢獻力量。通過培訓，也是給大家搭建了一個溝通交流的平臺，培養(yǎng)大家團隊合作意識。

2.2嚴肅農村財務記律問題，將財務審計結果公開化農村財務審計紀律問題是大問題，一定要嚴肅起來。建議審計結論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計結果經鎮(zhèn)農村財務審計工作領導小組審核同意后，進行公開。審計結果可在各村公開欄上進行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進行公布。公布后要認真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農村財務管理工作的健康發(fā)展，維護審計工作的權威性。

2.3采取定期審計與不定期審計，專項審計與綜合審計相結合的審計方式定期審計是指利用每年冬春農閑季節(jié)對農村財務進行審計，每年對全鎮(zhèn)1/3的村莊進行審計，3a全部村莊輪流審計1次。不定期審計是指針對群眾反映強烈的問題隨時進行的審計。專項審計是指針對某1個問題進行的審計。

2.4突出審計當前農村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點、難點問題不管是采用哪種審計方式，審計都要有所選擇和側重點。隨著社會和經濟的發(fā)展，可根據(jù)農村村委換屆，進一步開展以干部任期目標和離任審計為重點的農村集體經濟審計。

參考文獻

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1、醫(yī)院財務審計前工作準備不充分審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫(yī)院財務審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、了解被審計單位的機構設置、管理體制、資產狀況、業(yè)務規(guī)模、內部控制制度、搜集有關法規(guī)文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫(yī)院財務審計工作前準備的越充分，后續(xù)審計工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時間或產生阻力。

2、醫(yī)院財務審計人員的財務知識有待提高財務會計業(yè)務知識是醫(yī)院財務審計人員必備的專業(yè)知識，是提高審計工作效率的所必須的。醫(yī)院財務審計人員只有掌握熟練的財會業(yè)務技能，在審計工作中才能準確識別良莠，才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業(yè)務水平，就很難發(fā)現(xiàn)財會人員在財會業(yè)務中的作弊行為，現(xiàn)學現(xiàn)問，現(xiàn)翻資料，造成推延時間，使問題不能及時披露，從而影響審計工作效率。

3、醫(yī)院財務審計時選用的方法不當選擇審計方法，要從實際出發(fā)，適合審計目的，因地制宜。對于不同的被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇，而是一味地追求逐頁看憑證，隨便抄寫資料、數(shù)字，抓不住主要問題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財務審計工作效率提高。

4、醫(yī)院財務審計復核時間過長在醫(yī)院審計復核中造成時間延誤的原因有兩種情況：（1）審計復核人員遇到疑難問題，短時間內很難解決。（2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補正、修改后再進行復核。由于這兩個原因造成了復核時間推遲影響到審計工作效率。5、醫(yī)院財務審計報告與被審計的單位交換意見時間過長審計報告形成后，需要與被審計的單位及時交換意見，但是，由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到，或被審計單位的領導不在，這樣就影響了醫(yī)院財務審計的工作效率。

二、提高醫(yī)院財務審計效率的方法

1、醫(yī)院財務審計領導要引起重視要建立專業(yè)審計人員隊伍和獨立的內部審計機構。醫(yī)院負責人直接領導審計機構，審計機構應和監(jiān)察部門、紀檢部門、財務部門分別設立。審計機構應該配備專業(yè)的審計人員和獨立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀檢、財務部門并存，它們之間相互監(jiān)督，采用由院長直接領導的模式發(fā)揮審計職能。

2、科學地安排審計計劃，做好審計前工作要做好醫(yī)院財務審計計劃，要做到從實際出發(fā)，合理、科學，不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負責，全面落實。審計人員需要進行審前培訓，要加強被審單位的溝通，以便加快審計速度。

3、規(guī)范審計程序醫(yī)院財務審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中，應該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續(xù)性，在時間上具有連續(xù)性，各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，要依次推進，否則，達不到查錯糾弊、評價責任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。

4、加強醫(yī)院財務人員隊伍建設，提高審計人員素質由于從事審計工作的特殊性，這就要求醫(yī)院財務審計人員要具有扎實的統(tǒng)計、會計、審計、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計基本技能，同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫(yī)院財務審計人員綜合素質普遍不高，缺乏審計的技巧和專業(yè)知識，對現(xiàn)代化審計手段不熟練，這樣就會影響審計工作的質量和效率。因此，要加強醫(yī)院財務審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質，推動醫(yī)院財務審計工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財務審計的特點和需要，必須加強審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀律、職業(yè)責任、政治思想等培訓。加強審計隊伍結構優(yōu)化，在人員的配備上要考慮審計人員的知識結構，要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業(yè)務，有一定監(jiān)督基本知識，掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫(yī)院財務審計隊伍中去。

5、審計部門應處理與被審計單位之間的關系醫(yī)院財務審計部門在審計期間，要嚴肅審計紀律，遵守職業(yè)道德；要積極主動地與醫(yī)院財務部門征求意見；辦理的審計事項，要做到實事求是、客觀公正，以良好的自身素質取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫(yī)院財務部門交換意見主要是為了對事實進行審核，交換雙方對審計建議、結果、意見的看法。審計報告征求被審計醫(yī)院財務部門的意見，增強了審計報告的真實性，體現(xiàn)了審計人員的服務精神，從而提高審計報告的質量。

篇7

一、村級財務審計工作現(xiàn)狀及其原因

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)未設立專職審計機構，且沒有專職的審計人員。隨著村級經濟不斷發(fā)展，村級財務違紀違規(guī)問題日漸增多，有的還非常嚴重。由于縣級審計部門受經費、人員和政策等方面的限制，導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)派出審計機構無法成立，特別是實行村集體會計委托制，會計一般由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經人員兼任，同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)農經干部又承擔村級財務審計工作，有的甚至出現(xiàn)自己記賬、自己審計的情況，這就不符合審計的獨立性這一準則。

（二）村級財務審計制度不健全，沒有可供操作的法律法規(guī)。由于還沒有出臺關于開展村級財務審計的法律法規(guī)，村級財務審計工作中所遇到的問題，因為缺乏完善的法律法規(guī)而得不到有效的解決。同時，村級財務審計沒有專項經費保障，沒有審計人員編制等，這些制度均不利于村級財務審計工作的開展。

（三）個別村村級財務管理混亂，給審計工作帶來不便。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，會計資料不規(guī)范。有的村的財務工作缺乏足夠的原始憑證，代之以大量的自制自支的自條、收據(jù)和報銷單。例如，在對東山村進行審計時發(fā)現(xiàn)，該村2008年l2月8日的伙食費直接自制付出憑證并寫成生活費236．80元，并且沒有附上任何的原始憑證，有的所附原始憑證數(shù)與實際數(shù)不相符；其次，項目支出繁多，無法準確核實。有些用款單位的支出僅憑自制的領款單領款或以領款單作為項11支出；有些用款單位財務管理較混亂，大量的白條使資金真正用于項目的可信度大打折扣。

（四）村級財務審計環(huán)境較差。一是由于受各方面因素的影響，農村財務中“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象比較普遍，個別離任村長、會計拒不移交帳目，給村級財務管理和農村審計造成麻煩。二是農村干部群眾對審計工作認識有偏差。一些農村干部談到審計，就認為是審計人員故意找麻煩，抵觸情緒大，工作不配合。而有些群眾認為，審計人員能解決農村財務管理中的一切問題，一旦審計結果達不到要求就口出怨言。

（五）村級財務審計人員整體素質偏低，難以達到審計目的。由于村級財務工作涉及面廣，要求審計人員必需具備豐富的專業(yè)審計知識和財會、法律等相關知識。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級審計人員大多由農經員兼職，由于缺乏專業(yè)的審計知識，在對黨在農村的各項經濟政策、相關財經規(guī)章制度的理解程度和運用能力方面參差不齊，致使審計工作達不到監(jiān)督的目的。

二、村級財務審計的治理對策和建議

（一）加強領導，成立基層專職審計機構。鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府要支持和重視審計工作，將農村審計工作納入議事日程。同時各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際情況，成立基層專職審計機構，配備專職審計人員，接受縣級審計機關的業(yè)務指導；要經常把群眾關心的熱點、難點問題交給專職審計人員進行審計。同時要做專職審計人員的堅強后盾，讓他們放下思想包袱，沒有后顧之憂，解決專職審計機構所需要的經費。

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中圖分類號F302.6文獻標識碼A文章編號 1007-5739（2011）22-0386-01

農村財務審計工作是一項長期而艱巨的任務，加強農村財務審計工作，不僅可以更合理、有效地使用農村集體資金，而且通過財務審計工作，可以及時發(fā)現(xiàn)基層財務管理中存在的一些漏洞和問題，及時給予糾正。同時又利于當?shù)氐拇迕窦皶r了解村組財務的收支、使用狀況，改善干部與群眾群之間的關系，促進農村社會和諧、穩(wěn)定的發(fā)展[1]。該文在對莆田市農村財務審計工作現(xiàn)狀及存在的問題進行分析的基礎上，提出加強農村財務審計工作的建議。

1農村財務審計工作現(xiàn)狀

通過開展農村經濟審計工作，可正確評價農村集體經濟的運行狀況，對加強村級財務監(jiān)督、規(guī)范財務管理、促進農村基層黨風廉政建設具有重要意義。據(jù)統(tǒng)計，2010年以來全市開展對農村財會人員以及農經人員的培訓共78場，培訓人員總數(shù)達1 829人，共對全市967個村（居）的251個村（居）進行2009年以來村集體財務收支日常審計。251個村（居）審計總金額達38 872.16萬元，查出違規(guī)使用村財務總金額88.46萬元，涉及人數(shù)33人。現(xiàn)已清退違規(guī)總金額71.54萬元。目前莆田市的農村財務審計工作逐步規(guī)范、農村財務系統(tǒng)管理的工作效率提高，使得農村的財務管理逐漸走向正?；驼?guī)化，但還存在諸多問題和不足。

2農村財務審計存在的問題

2.1財務審計的環(huán)境較差

多年來，農村經管部門地位低，權威性也不高，這是目前不能有效開展農村財務審計工作的客觀原因。一方面在走訪群眾中部分群眾避而不見，有的以年數(shù)太久、記不清而推諉，有的當事人特別是一些村干部因涉及到個人利害拒絕提供相關資料，從而給農村審計工作帶來一定的難度；另一方面因缺乏相關的法律法規(guī)，既沒有辦法對違反財經紀律的責任人進行黨紀政紀處理，又因為其違法違紀問題的界定不清，達不到立案標準，司法機關不能立案偵查[2-3]。致使問題久拖不決，沒有有效的法律依據(jù)對其處罰，整改措施不完善，最終導致審計工作無法順利進行，難以有效地遏制投機人員的違法亂紀行為。

2.2財務審計人員素質偏低

因為農村財務審計工作的特殊性質，不僅要求財務審計人員具備較豐富的審計專業(yè)知識，而且要求掌握會計、法律等相關知識。但是就目前對莆田市農村財務審計人員的調查結果來看，無論是業(yè)務素質還是政策均達不到要求的水平，且人員文化背景差異較大，高、大、中專畢業(yè)生都有；有的曾經在村級合作經濟組織中從事過財會工作，有的是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門調入的，還有依靠關系從事財務工作的等等。大部分審計人員不能快速地理解農村中的各項經濟政策，而對于農村財務管理方面的規(guī)章制度，及會計專業(yè)的一些專業(yè)術語更是一知半解，根本無法勝任當前的業(yè)務工作。

2.3財務審計機構設置不規(guī)范

目前，國家的法律法規(guī)并未涉及農村的財務審計，沒有明確指出農村財務審計的法律地位。而在農業(yè)部、監(jiān)察部、國務院糾風辦發(fā)文（農經辦〔2005〕12號）中規(guī)定，農村審計由農村經管站負責組織實施，工作體系是由農業(yè)部門牽頭負責，而審計活動則直接由農經站實施，致使現(xiàn)階段我國農村財務審計缺少明確、獨立的審計機構，缺乏必要的法律權威。目前，莆田市有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的經管部門存在人員編制被其他部門占用以及審計人員與其他部門混崗使用的現(xiàn)象，而真正專門從事經管工作的人卻寥寥無幾，甚至有些地方只有經管站長1個人負責，這種混亂的人員設置現(xiàn)象導致農村財務審計工作效率低、質量差，嚴重影響農村財務的監(jiān)督管理工作的有效開展[4]。

3加強農村財務審計工作的對策

3.1加強農村財務審計宣傳力度

由于學習不夠，審計宣傳不到位，農村基層村、組干部和村民群眾對審計的目的、作用、職能往往缺乏足夠的認識。因此，要充分利用電視、報紙、農村廣播等新聞媒體或通過會議、座談等一切可以利用的手段和機會，大力宣傳審計法規(guī)、審計方法、審計程序和審計成果。不斷擴大審計影響，提高人們的審計意識，增加對審計的理解和支持，排除對審計的阻力和干擾，從而改善審計環(huán)境，保證審計的順利實施。 3.2加大農村財務審計隊伍培訓力度

農村財務審計工作的政策性和專業(yè)性很強，客觀上要求審計人員必須具備較高的業(yè)務水平、政策理解能力和良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。其素質的高低直接關系著農村財務審計工作的好壞。為了不斷提高農村財務審計人員的素質，必須定期的對農村財務審計人員進行業(yè)務培訓，從根本上提高現(xiàn)有農村財務審計人員的政治素質和業(yè)務素質，使他們能夠了解黨在農村的各項經濟政策，掌握必備的業(yè)務技能，在日常工作中能夠嚴格遵守相關的紀律和法規(guī)。為了確保審計工作的質量，農村財務審計人員必須做到以下方面：一是多學習，多宣傳，多協(xié)調，多溝通。二是在具體操作中必須審前準備，要找足依據(jù)；賬目審查，要注重憑據(jù)；賬外調查，要搜集實據(jù)；審計結論，要依靠證據(jù)；審計報告，要提供數(shù)據(jù)；處理意見，要講清根據(jù)。全方位確保審計質量，使得農村財務審計工作的公信力在廣大村民群眾中得到確認和提升[5]。

3.3加快農村審計法律法規(guī)制度建設

有關政府部門必須加強領導，密切配合，應盡快制訂農村集體經濟審計法律法規(guī)，切實樹立農村經營管理部門在農村審計方面的權威性。從實際出發(fā)，充分賦予農村合作經濟組織審計部門必要的職權，讓農村財務審計工作有章可循、有法可依，使得農村財務審計工作的作用充分發(fā)揮。

4參考文獻

[1] 馮英.加強村級財務規(guī)范管理促進農村社會和諧穩(wěn)定[J].內蒙古農業(yè)科技，2010（2）：9-11.

[2] 王秀麗.加強農村財務審計管理的思考[J].公共支出與采購，2010（6）：41-42.

篇9

1我國供電企業(yè)財務審計存在的風險

我國供電企業(yè)的財務審計風險主要包括四個方面。第一，獨立性風險。由于審計工作受到國家和政府的直接調控，而供電企業(yè)也是國家和政府直接領導的對象，因此一些國家直屬單位對供電企業(yè)的審計工作進行干預，導致我國供電企業(yè)的財務審計部門沒有獲得完全的獨立。當涉及部門之間或者個人的利益關系，就難以保證相關財務審計工作的客觀性和公正性，也就無法發(fā)揮出其在企業(yè)經營管理中的真正作用。第二，審計方法風險。當前供電企業(yè)進行財務審計工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準確性低的問題。同時，即便在使用抽樣判斷法時，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計人員的經驗產生，導致審計成果產生誤差增大。第三，審計人員素質風險。供電企業(yè)的財務審計人員應該在具備較強的專業(yè)素質和技術能力的基礎上掌握一定的電力知識。然而，目前我國供電企業(yè)財務審計部門工作人員的整體素質低下，缺乏經驗，人員隊伍結構單一，不能滿足財務審計業(yè)務的要求。第四，失察風險。財務審計是審計相關工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀現(xiàn)象越來越多，阻礙了審計工作的有效性，帶來了失察風險。

2供電企業(yè)財務審計風險的成因分析

2．1財務審計工作業(yè)務的拓展

由于基層網(wǎng)點較為分散，供電企業(yè)的項目數(shù)量多而復雜，并且各個項目之間相互交錯增大了財務審計工作的技術難度和知識面的廣度。除此之外，隨著社會的進步和經濟的發(fā)展，審計業(yè)務范圍也在逐漸擴大。除了要對財務收入和支出以及經濟責任等的審計之外，逐漸向項目招標與投標、合同管理以及安全控制等方面進行拓展，迫使審計部門不得不與其他業(yè)務部門加強交流與合作，這就在一定程度上增大了審計風險。

2．2供電企業(yè)財務審計能力較低

財務審計能力低下是增大財務審計風險的關鍵因素，主要體現(xiàn)在四個方面。首先，運用統(tǒng)計抽樣技術進行審計時得到的結果往往與實際總體有很大誤差，審計方法運用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象；再次，財務審計工作沒有嚴格按照審計程序進行規(guī)范；最后，財務審計工作人員的較低的專業(yè)水準、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風險意識以及較高的工作壓力等因素也是財務審計能力較低的體現(xiàn)，這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財務審計帶來了不可忽視的風險。

2．3供電企業(yè)經濟責任審計范疇大

由于我國供電企業(yè)人員流動性大，在界定經濟責任時的審計工作難度相比其他企業(yè)來說較大，概括起來主要體現(xiàn)在以下幾方面的問題。第一，企業(yè)的財務行政管理人員在職時出現(xiàn)問題，這種情況下經濟責任的界定比較復雜。第二，個人和集體責任的互相推脫。第三，對于已經離任的責任人缺乏約束力等。這些都加大了財務審計的風險。

3供電企業(yè)財務審計風險控制策略

3．1改善財務審計方法和技術

隨著財務審計對象的復雜化以及財務審計范圍的擴大化，抽樣審計方法的適用性較強。從科學的角度上講，采用設定置信區(qū)間的統(tǒng)計抽樣方法相對來說比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風險更小。同時，要有效控制財務審計的風險，必須在審計項目開始之前做好工作計劃、保證審計取證的完整性以及提交審計工作成果報告。除此之外，財務審計信息系統(tǒng)的建立和應用也能在一定程度上減少財務審計風險，提高審計工作質量。

3．2提升財務審計人員的綜合素質

相關工作人員的業(yè)務水平和職業(yè)素質是進行財務審計工作的基礎，也是控制風險的必要條件。供電企業(yè)財務審計工作的復雜性大大提高了對人員隊伍的要求。因此，我國供電企業(yè)可以通過引進優(yōu)秀人才、加大對現(xiàn)有人員的培訓力度、設立考核機制等途徑提高審計人員在財務審計、法律道德、計算機技術以及人際溝通等各方面的能力。

3．3提高財務審計工作的獨立性

如前所述，由于供電企業(yè)的特殊性的存在，導致供電企業(yè)財務審計工作缺乏獨立性。因此，必須采取一定的措施來避免企業(yè)和政府對審計人員進行干預所造成的困擾。通過選取與企業(yè)沒有聯(lián)系的審計人員以及避免審計部門掛靠主管部門等措施來提高獨立性。

篇10

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 017

[中圖分類號] F239 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0038- 01

1 我國供電企業(yè)財務審計存在的風險

我國供電企業(yè)的財務審計風險主要包括四個方面。

第一，獨立性風險。由于審計工作受到國家和政府的直接調控，而供電企業(yè)也是國家和政府直接領導的對象，因此一些國家直屬單位對供電企業(yè)的審計工作進行干預，導致我國供電企業(yè)的財務審計部門沒有獲得完全的獨立。當涉及部門之間或者個人的利益關系，就難以保證相關財務審計工作的客觀性和公正性，也就無法發(fā)揮出其在企業(yè)經營管理中的真正作用。

第二，審計方法風險。當前供電企業(yè)進行財務審計工作主要采用的是用部分代替整體的抽樣判斷法。這種方法本身就存在準確性低的問題。同時，即便在使用抽樣判斷法時，所采用的樣本數(shù)據(jù)由審計人員的經驗產生，導致審計成果產生誤差增大。

第三，審計人員素質風險。供電企業(yè)的財務審計人員應該在具備較強的專業(yè)素質和技術能力的基礎上掌握一定的電力知識。然而，目前我國供電企業(yè)財務審計部門工作人員的整體素質低下，缺乏經驗，人員隊伍結構單一，不能滿足財務審計業(yè)務的要求。

第四，失察風險。財務審計是審計相關工作流程中最核心的環(huán)節(jié)。目前，隨著我國供電企業(yè)的發(fā)展和信息數(shù)據(jù)的大量增加，使得提供虛假信息、擅自更改憑證等違法亂紀現(xiàn)象越來越多，阻礙了審計工作的有效性，帶來了失察風險。

2 供電企業(yè)財務審計風險的成因分析

2.1 財務審計工作業(yè)務的拓展

由于基層網(wǎng)點較為分散，供電企業(yè)的項目數(shù)量多而復雜，并且各個項目之間相互交錯增大了財務審計工作的技術難度和知識面的廣度。除此之外，隨著社會的進步和經濟的發(fā)展，審計業(yè)務范圍也在逐漸擴大。除了要對財務收入和支出以及經濟責任等的審計之外，逐漸向項目招標與投標、合同管理以及安全控制等方面進行拓展，迫使審計部門不得不與其他業(yè)務部門加強交流與合作，這就在一定程度上增大了審計風險。

2.2 供電企業(yè)財務審計能力較低

財務審計能力低下是增大財務審計風險的關鍵因素，主要體現(xiàn)在四個方面。首先，運用統(tǒng)計抽樣技術進行審計時得到的結果往往與實際總體有很大誤差，審計方法運用能力較差。其次，存在錄入信息不全面、審計證據(jù)模糊或缺失的現(xiàn)象；再次，財務審計工作沒有嚴格按照審計程序進行規(guī)范；最后，財務審計工作人員的較低的專業(yè)水準、職業(yè)道德的缺失、薄弱的風險意識以及較高的工作壓力等因素也是財務審計能力較低的體現(xiàn)，這些都在一定程度上給供電企業(yè)的財務審計帶來了不可忽視的風險。

2.3 供電企業(yè)經濟責任審計范疇大

由于我國供電企業(yè)人員流動性大，在界定經濟責任時的審計工作難度相比其他企業(yè)來說較大，概括起來主要體現(xiàn)在以下幾方面的問題。第一，企業(yè)的財務行政管理人員在職時出現(xiàn)問題，這種情況下經濟責任的界定比較復雜。第二，個人和集體責任的互相推脫。第三，對于已經離任的責任人缺乏約束力等。這些都加大了財務審計的風險。

3 供電企業(yè)財務審計風險控制策略

3.1 改善財務審計方法和技術

隨著財務審計對象的復雜化以及財務審計范圍的擴大化，抽樣審計方法的適用性較強。從科學的角度上講，采用設定置信區(qū)間的統(tǒng)計抽樣方法相對來說比傳統(tǒng)的判斷抽樣方法的誤差風險更小。同時，要有效控制財務審計的風險，必須在審計項目開始之前做好工作計劃、保證審計取證的完整性以及提交審計工作成果報告。除此之外，財務審計信息系統(tǒng)的建立和應用也能在一定程度上減少財務審計風險，提高審計工作質量。

3.2 提升財務審計人員的綜合素質

相關工作人員的業(yè)務水平和職業(yè)素質是進行財務審計工作的基礎，也是控制風險的必要條件。供電企業(yè)財務審計工作的復雜性大大提高了對人員隊伍的要求。因此，我國供電企業(yè)可以通過引進優(yōu)秀人才、加大對現(xiàn)有人員的培訓力度、設立考核機制等途徑提高審計人員在財務審計、法律道德、計算機技術以及人際溝通等各方面的能力。

3.3 提高財務審計工作的獨立性