導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇公司經(jīng)營稅務(wù)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

各國稅種、稅率存在很大差別，如沙特不存在營業(yè)稅、增值稅和個人所得稅三類稅種；但巴西稅種就包括2-5%營業(yè)稅、17-19%的增值稅、5-27.5%的個稅。有些國家還會根據(jù)自己的國情，確定特有的稅種，如在沙特，雇主需要繳納基本工資9%的社會保險稅，基本工資2%的工傷保險；在哥倫比亞，公司需要繳納0.4%的金融交易稅。另外，各國稅制也存在著差異。中東國家沙特、阿聯(lián)酋、卡塔爾、阿曼、科威特等國家稅制比較單一，僅僅涉及企業(yè)所得稅和關(guān)稅，不包括個人所得稅、增值稅等內(nèi)容。在計算稅收收入的時候，卡塔爾、阿聯(lián)酋均采用15-55%累進稅率，科威特和沙特分別采取15%和20%的單一稅率。

正因為稅種、稅率和稅制跟中國的情況不一樣，如果不了解當(dāng)?shù)氐亩愂罩贫?，就會給中國公司境外經(jīng)營帶來風(fēng)險：一是不按當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定進行會計核算，如進口的資產(chǎn)價值確認等就容易違反當(dāng)?shù)氐亩惙?，陷入違法的困境；二是境外稅務(wù)管理存在漏洞，沒有做到合理的稅務(wù)籌劃，多繳納了稅款，稅務(wù)成本高。因此，企業(yè)在境外經(jīng)營過程中，可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐恼撸扇∪缦嘛L(fēng)險防范措施：

其一，盡可能的享受稅收優(yōu)惠。近年來許多國家如科威特、阿聯(lián)酋為了吸引外國公司的直接投資，紛紛設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)來免征關(guān)稅、所得稅，中國公司可以利用自由貿(mào)易區(qū)注冊公司來享受稅收優(yōu)惠政策達到降低稅務(wù)成本，提高留存收益的目的。其二，充分利用相關(guān)的國際稅收互勉協(xié)定。如中東存在海灣合作國家（GCC）互勉稅收的慣例，設(shè)定某中國集團公司在沙特、阿聯(lián)酋都開展業(yè)務(wù)，在這個互勉協(xié)定框架下，該公司可以以阿聯(lián)酋公司的身份在沙特從事業(yè)務(wù)，這樣就避免了納稅義務(wù)，節(jié)約稅負，并可帶來可觀的現(xiàn)金流入。其三，開辟多渠道的融資形式?？仆亍⒙?lián)酋立法明確規(guī)定在證劵交易所直接或者以共有基金的形式從事證劵交易或股票買賣的公司所產(chǎn)生的利潤不征稅。中資公司在當(dāng)?shù)貜氖鹿こ探ㄔO(shè)，如果就此項目來單獨納稅，稅負高達35%，若通過從事證券交易或股票買賣的形式實行多種經(jīng)營，既遵守了稅法，又化解了風(fēng)險，降低了稅負。其四，充分利用行業(yè)優(yōu)勢。各國政府對環(huán)保、新型能源、高科技產(chǎn)業(yè)均有稅收優(yōu)惠政策，有3-5年免稅期、資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)開發(fā)投入成本全額抵免成本等相關(guān)的稅收政策來鼓勵行業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。中資公司可以充分利用這些政策來進行稅務(wù)籌劃達到降低稅負的目的。

二、納稅期間的問題

中國的法定財務(wù)年度即公歷1月1日到12月31日為納稅年度，但其他國家所采用的納稅年度和申報期跟中國不一樣：澳大利亞則采取財務(wù)年度即公歷7月1日至次年的6月30日作為納稅期間；科威特、卡塔爾等中東國家規(guī)定從合同開始日；商業(yè)登記日起不超過18個月；項目結(jié)束后、合同終止后順延半年的不超過18個月為納稅期間；另外納稅人也可以申請以會計年度末報表編報的時間為納稅時間或最后納稅期限。

中資公司往往習(xí)慣性按照中國的稅務(wù)年度來核算，不按當(dāng)?shù)胤ǘǖ募{稅期間進行賬務(wù)處理和申報，除了補繳稅款外，還要繳納滯納金；時間差別給中資公司的成本配比造成了困難因而帶來了稅務(wù)風(fēng)險。

由于納稅期間存在差異，建議中資公司在納稅申報的時候,采取如下防范措施：

其一，中資公司必須按照當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定選擇納稅期間，將公司的生產(chǎn)周期調(diào)整為與法定納稅期間保持一致，合理安排成本費用支出，在規(guī)定的稅法期間歸集和分配等來化解稅務(wù)風(fēng)險。如，某中國公司在卡塔爾從事飲料生產(chǎn)業(yè)務(wù)，其生產(chǎn)和銷售旺季是在每年的5月至11月份，從12月份開始進入淡季，直至次年4月份，才轉(zhuǎn)入下一個旺季，所以為了更好的配比收入、費用和利潤，該公司應(yīng)將納稅年度變更為5月1日到次年的4月30日，而不是中國的公歷1月1日到12月31日，這樣對中國公司調(diào)節(jié)稅務(wù)成本帶來了操作時間。

其二，可以根據(jù)項目的運作時間來巧妙地合并納稅，并不需要強求1月1日到12月31日作為納稅年度，納稅期間的彈性可以帶來節(jié)稅空間。如，某中國公司在2008年9月份進入科威特從事石油勘探開發(fā)，到12月31日結(jié)賬日時，業(yè)主仍然沒有確認收入，而當(dāng)年的動遷成本、人工成本沒有足夠的收入來涵蓋，為了避免2008年的收入遞延給2009年帶來過大的利潤空間，根據(jù)稅法的規(guī)定當(dāng)收入不到合同金額20%的情況可以遞延到2009年合并納稅，避免了2008年成本被剔除50%不被認可的風(fēng)險。由于采納了合并納稅的方案，將不能抵免的成本遞延到2009年，就可以節(jié)約大額的稅務(wù)成本。

三、納稅項目允許類扣除的問題

（一）進口的材料和設(shè)備

在稅收實踐中，本來確保材料和設(shè)備的利潤，通常按照總部10-15%、關(guān)聯(lián)方6.5-10%、第三方3.5-6.5%的比例來確定進口的材料和設(shè)備的利潤邊際，上述利潤在納稅申報時不允許從材料和設(shè)備成本中扣除。材料和設(shè)備供應(yīng)的相關(guān)收入在合同中不明確時，采用公式材料和設(shè)備年度收入=年度合同收入/年度直接成本總額*年度材料和設(shè)備成本。成本以發(fā)票金額中CIF（成本+保險+運費）為基礎(chǔ)或以FOB為基礎(chǔ)，加關(guān)稅及清關(guān)費用，銀行利息，所在國境內(nèi)的運費和其他相關(guān)費用來計算。

基于此項規(guī)定，境外公司在經(jīng)營中應(yīng)靈活轉(zhuǎn)移定價，減少稅負。包括：中資公司應(yīng)提供進口材料、設(shè)備等的原始價值發(fā)票（廠家提供的原始單據(jù)、發(fā)票、產(chǎn)地、出廠日期及已使用年限支持件），避免設(shè)備入關(guān)價值不實；同時要規(guī)避母公司給子公司提品、材料、服務(wù)定價被追查的風(fēng)險。

例如：某中國公司在南美從事石油開采需要從中國進口機器設(shè)備，原值1000萬美元，需要交納15%的進口關(guān)稅，稅額為150萬美元，考慮到現(xiàn)金流支出大，該公司采取低報設(shè)備價值的方式即按照300萬美元的基數(shù)交納45萬美元的關(guān)稅，設(shè)備的入賬價值為345萬美元作為資產(chǎn)原值計提折舊，因需要繳納40%的企業(yè)所得稅，沒有足額的成本來抵免，多繳納所得稅（1150-345）*（40-15）%=201.25萬美元。稅務(wù)局在納稅年度發(fā)現(xiàn)該公司收入來源不是該資產(chǎn)能帶來的收入，進一步對比國際市場的價格，發(fā)現(xiàn)該設(shè)備價值1000萬美元，因而罰款200萬美元的關(guān)稅，另外多支出201.25萬美元的所得稅，所以，因價值不實帶來了額外的稅務(wù)負擔(dān)401.25萬美元。

（二）租賃的設(shè)備

很多國家的稅法規(guī)定從關(guān)聯(lián)方租賃資產(chǎn)的租賃費用以資產(chǎn)的折舊額為限。折舊的資產(chǎn)價值以供應(yīng)商的發(fā)票和關(guān)稅文件為準。當(dāng)資產(chǎn)價值不能定量時，以關(guān)聯(lián)方賬面反映的價值作為參考。母公司轉(zhuǎn)來的資產(chǎn)因為沒有簽訂租賃協(xié)議，缺少供應(yīng)商的原始發(fā)票，資產(chǎn)的租賃費用不能在稅前抵扣。

基于此，境外中資公司應(yīng)采取下列防范措施，進行風(fēng)險防范：盡量避免從母公司、關(guān)聯(lián)方租賃設(shè)備，合理利用當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，利用與當(dāng)?shù)氐纳踢M行交易，商進而進行租賃方式降低稅負。

例如：某中國石油勘探公司在巴西成立了子公司，并打算將母公司的鉆機出口到巴西從事石油開采，假設(shè)母公司在中國需要繳納10%的營業(yè)稅和25%的所得稅，子公司需要繳納5%的營業(yè)稅和20%的所得稅，該租賃費用為1000萬美元，不考慮其他成本。若采取母公司租賃給巴西子公司的模式，母公司需要繳納100萬美元中國營業(yè)稅、250萬美元中國所得稅、50萬美元的巴西營業(yè)稅、200萬美元的巴西所得稅。因為母子公司關(guān)系，按照巴西稅法，可以抵免200萬的巴西所得稅，從整個集團公司的角度來說每年稅負合計400萬美元。但是，如果按照母公司賣給了當(dāng)?shù)氐纳痰挚圪M，然后租賃給巴西子公司的模式，母公司獲得中國出口退稅130萬美元，繳納中國所得稅250萬美元、巴西關(guān)稅50萬美元，在巴西境內(nèi)，子公司獲得200萬稅款的抵免優(yōu)惠，則整個集團只需要繳納230萬美元的稅負，比模式一節(jié)約了170萬美元，經(jīng)濟效益可觀。同時，由于第三方獨立采購避免了關(guān)聯(lián)交易的嫌疑，規(guī)避了不能足額以成本抵免的風(fēng)險。

（三）支付或保證人的費用的扣除

很多國家特別是海灣合作國家的稅法通常允許以合同總額1.5%的比例來扣除費用。由人或保證人作為分包商來履行合同的部分不允許有傭金。合同中是中國公司的合作人或聯(lián)盟成員時，不允許有稅務(wù)目的的傭金。

基于上述要求，建議中資公司在境外經(jīng)營過程中采取如下風(fēng)險防范：因為當(dāng)?shù)匾蟮馁M用通常在總收入5-10%，為了避免費用不能稅前扣除，通常的做法是以收入總額的1.5%費用的形式支付外，剩余部分給分包工程的形式來結(jié)算，這樣費成本以工程分包的形式進成本。如，某中國公司在科威特從事建筑工程（EPC）項目，該項目10000萬美元，所得稅15%，需要支付給當(dāng)?shù)厣?%的費，費成本500萬美元，而當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認可的可以抵免成本的比例為1.5%，即150萬美元，多交稅款52.50萬美元。后來該公司將350萬美元的土方工程分包給公司，成本費用可以足額抵免，節(jié)約了稅負52.50萬美元。

（四）銀行利息

所在國當(dāng)?shù)劂y行支付與營業(yè)有關(guān)的利息時通常允許扣除，但境外循環(huán)向銀行或財務(wù)機構(gòu)支付銀行利息時不允許扣除。獲取、建造或生產(chǎn)資產(chǎn)用的支付當(dāng)?shù)劂y行的利息必須資本化。境外運營資本的利息在當(dāng)?shù)夭荒艿置饨o企業(yè)的，增加了資金成本，導(dǎo)致投資的未來現(xiàn)金流量減少，回報率降低。在實際中也很難甄別境外的利息是否與營業(yè)有關(guān)，中國國內(nèi)銀行對項目的貸款而支付的利息除非取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的事先認可，否則利息支出難以稅前抵免。

中資公司在境外經(jīng)營過程中，可以采取下列風(fēng)險防范：改變境內(nèi)母公司向中國銀行總行貸款轉(zhuǎn)付給境外分子公司的流程，避免業(yè)務(wù)發(fā)生在中國境內(nèi)的借貸性質(zhì)，由中國銀行境外分行或合資銀行轉(zhuǎn)貸給分子公司，利息和手續(xù)費均可在當(dāng)?shù)卣J可。另外，中資公司也可以申請政府項目的貸款或國內(nèi)銀行委托當(dāng)?shù)劂y行、融資機構(gòu)進行的轉(zhuǎn)貸服務(wù)，這時，利息成本則可以獲得全額抵免。如，某中國公司在土庫曼斯坦從事石油勘探開發(fā)，假設(shè)當(dāng)?shù)氐乃枚悶?5%，每年需要5000萬美元的流動資金，原來的模式是母公司從中國銀行貸款，中國銀行收取母公司利息后，母公司直接將貸款利息轉(zhuǎn)給子公司，按每年5%的利率來測算，需要承擔(dān)250萬美元的利息。但由于中國境內(nèi)的費用無法得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)的認可，無法支持該流動資金貸款直接用于石油勘探開發(fā)項目，多繳納了87.50萬美元的稅款。后來該公司改變了資金運作模式，通過中國銀行土庫曼斯坦分行直接收取利息的方式進行借貸，合同由土庫曼斯坦子公司和分行直接簽訂，母公司提供擔(dān)保，250萬美元的利息當(dāng)?shù)鼗蟮玫搅硕悇?wù)機關(guān)的認可，足額抵免了稅款。

（五）境外的設(shè)計費用

篇2

一 路橋自來水公司財務(wù)精細化管理模式應(yīng)用的必要性

財務(wù)管理精細化模式的運用，對于企業(yè)的順利健康發(fā)展具有重要作用。財務(wù)管理采用精細化管理模式，是對具體財務(wù)管理工作的優(yōu)化，對于財務(wù)管理風(fēng)險的降低具有重要作用。精細化財務(wù)管理工作的推行，是企業(yè)明確財務(wù)管理目標(biāo)的重要基礎(chǔ)，有利于更好的控制企業(yè)的各項生產(chǎn)成本的支出，能夠更好的實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，有利于促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

對于路橋自來水公司而言，企業(yè)管理中運用精細化的財務(wù)管理模式，能夠讓財務(wù)管理人員對于自來水公司的各項工作流程更加熟悉。路橋自來水公司的運作流程復(fù)雜程度高，對于具體的財務(wù)管理工作而言，工作難度是比較大的。所以，在路橋自來水公司中應(yīng)用精細化的財務(wù)管理模式是非常有必要的。同時，在路橋自來水公司的管理中運用精細化財務(wù)管理模式，有利于財務(wù)管理目標(biāo)的制定更加明確，企業(yè)生產(chǎn)決策的科學(xué)性更強。

二、財務(wù)管理精細化模式的特征

（一）細化財務(wù)管理內(nèi)容，拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域

在具體財務(wù)管理工作中，精細化的管理方式要求管理工作的運行更加細致，對于所有的管理項目都進行深入細致的研究，財務(wù)管理工作的工作范圍有所拓展。精細化管理模式的運用，對于財務(wù)管理工作提出了更高的要求，在具體的財務(wù)管理工作中，管理的角度更加廣泛，深入。傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作中，財務(wù)管理的內(nèi)容相對寬泛，在進行具體財務(wù)目標(biāo)制定的時候，大部分是以利潤為主要財務(wù)目標(biāo)設(shè)計，具體分析到各個財務(wù)管理領(lǐng)域中，財務(wù)管理工作的工作范圍有所細化，可以加入預(yù)算管理，成本管理，投資目標(biāo)的制定以及為了企業(yè)的發(fā)展制定一些籌資目標(biāo)。

但是具體到精細化的財務(wù)管理模式，這種細分的財務(wù)管理工作內(nèi)容會進行更進一步的劃分。以財務(wù)管理中的成本管理為例，具體到精細化的財務(wù)管理模式角度下，成本管理層次還要進行深入的劃分，對于成本的財務(wù)管理要進行更加具體的成本分類。

（二）管理制度和手段更加科學(xué)

精細化財務(wù)管理模式的另一個特征就是，從管理制度方面，管理制度的制定更加科學(xué)合理，管理手段更加規(guī)范。精細化財務(wù)管理模式應(yīng)用到企業(yè)中，從管理層的角度來講，管理工作負擔(dān)會有所增加，因為精細化管理模式的運用，對于管理工作的要求提高了，作為管理人員，需要在原有管理體系的基礎(chǔ)上拓寬財務(wù)管理工作的管理范圍。在這個過程中，財務(wù)管理工作人員的管理水平就要不斷提升，管理的層次提升了，相應(yīng)的，在管理手段，管理制度方面，就要加深管理工作的深入程度，所以，管理制度就要根據(jù)管理模式的改變進行改革，管理手段也需要相應(yīng)的優(yōu)化。

（三）以提高企業(yè)效益為目標(biāo)

精細化財務(wù)管理模式在企業(yè)管理中的應(yīng)用，最終是以提高企業(yè)效益為目標(biāo)。財務(wù)管理工作最基本也是最重要的目標(biāo)就是，企業(yè)利潤的最大化。企業(yè)是一個盈利性組織機構(gòu)，在企業(yè)發(fā)展中，盈利是最終目的。所以，財務(wù)管理工作的進行，也要把企業(yè)的盈利作為一個最基本也是最終的財務(wù)管理目標(biāo)來具體執(zhí)行。精細化財務(wù)管理模式的應(yīng)用，企業(yè)的財務(wù)管理工作運行更加細致，深入到企業(yè)活動的各個方面，作為財務(wù)管理人員，對于管理工作的細致化，讓他們對企業(yè)總體的運行情況有一個更加全面系統(tǒng)的了解。這樣在財務(wù)管理過程中，更要把握好各個環(huán)節(jié)的財務(wù)管理工作，無論是財務(wù)管理目標(biāo)的制定還是目標(biāo)的具體執(zhí)行，都要把握好，這樣制定出來的財務(wù)工作計劃才能夠最大限度的滿足財務(wù)管理工作企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。

三、精細化財務(wù)管理模式在路橋自來水公司的措施

（一）健全公司的財務(wù)管理制度

精細化財務(wù)管理模式的應(yīng)用，對于企業(yè)的管理工作是一個新的嘗試。精細化財務(wù)管理模式對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，從企業(yè)整體的發(fā)展來講，精細化財務(wù)管理模式能夠幫助財務(wù)管理人員制定更加科學(xué)合理的財務(wù)管理目標(biāo)，有利于財務(wù)管理工作更加科學(xué)化。所以，在具體的精細化財務(wù)管理模式的運用中，需要注重財務(wù)管理制度的健全。財務(wù)管理制度的健全是更好的進行精細化財務(wù)管理工作的重要制度保障。具體分析，在財務(wù)管理制度的建設(shè)中，首先，要健全財務(wù)管理工作的制度，規(guī)范財務(wù)管理行為，特別是要規(guī)范財務(wù)管理人員的工作行為，制定良好的工作規(guī)范，保證財務(wù)管理工作健康有序的發(fā)展。除此之外，財務(wù)管理制度的健全還需要增加財務(wù)管理工作的內(nèi)容。精細化財務(wù)管理模式的運作，拓寬了財務(wù)管理工作的范圍，除此之外，健全財務(wù)管理制度，還需要加強對財務(wù)管理內(nèi)控制度的規(guī)范和補充。精細化財務(wù)管理模式的應(yīng)用，財務(wù)管理工作的內(nèi)容更加寬泛，內(nèi)容的精細化程度更高，存在的風(fēng)險性也會提升。所以，為了更好的規(guī)避財務(wù)管理工作的風(fēng)險，在管理制度的健全方面，要注重對財務(wù)管理工作的監(jiān)督制度的健全，增加監(jiān)督的內(nèi)容，拓展監(jiān)督的方向，保證在精細化財務(wù)管理模式下，管理的監(jiān)督制度更加完善，健全，財務(wù)管理工作才能夠更加順利健康的運行下去。

（二）創(chuàng)新財務(wù)管理理念

精細化財務(wù)管理模式的運行，不僅要注重管理制度的變革，更加適應(yīng)精細化管理模式的推行，還需要注重財務(wù)管理理念的更新。財務(wù)管理工作需要多部門的聯(lián)合配合才能把財務(wù)管理工作做好，財務(wù)管理涉及到公司各個管理部門的工作，是一個聯(lián)系范圍非常廣泛的工作。特別是在運用精細化的財務(wù)管理模式以后，財務(wù)管理工作的內(nèi)容廣度和深度都有所增加，這個時候，財務(wù)管理工作和各部門的聯(lián)系不減反增，所以，針對這樣的情況，在財務(wù)管理工作中，更要加強各部門之間的聯(lián)系，通過共同的努力做好財務(wù)管理工作。

財務(wù)管理理念創(chuàng)新的另一個重要方面就是，監(jiān)管機制的建立。監(jiān)管機制的建立關(guān)系到財務(wù)管理工作運行的效率和質(zhì)量。精細化財務(wù)管理模式，對于企業(yè)財務(wù)管理工作的運行具有重要作用，所以，在監(jiān)管制度方面也要進行改革和提升。從財務(wù)管理的角度來講，要加強對財務(wù)管理人員工作的監(jiān)管，加強他們自身的約束力。從企業(yè)整體管理的角度而言，財務(wù)管理工作和各部門工作都有著密切的聯(lián)系，所以從這個層面來說，需要企業(yè)各部門加強對財務(wù)管理工作的監(jiān)督，制定一個整體的監(jiān)督機制，從一個更加廣泛的角度監(jiān)督財務(wù)管理工作，規(guī)范工作程序。

（三）創(chuàng)新管理水平

創(chuàng)新管理水平，首先需要財務(wù)管理人員以身作則，加強對自身工作的自律意識，強化財務(wù)管理工作的風(fēng)險意識。對于財務(wù)管理人員而言，需要提升財務(wù)管理工作的能力，精細化財務(wù)管理模式的運用對于財務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力要求都有不同程度的提高，所以，為了更好的進行財務(wù)的精細化管理工作，財務(wù)管理人員要從自身做起。除此之外，創(chuàng)新管理水平還要完善財務(wù)組織體系。精細化管理模式的運用，財務(wù)管理工作的內(nèi)容相應(yīng)增加，所以在這個基礎(chǔ)上，就要對財務(wù)管理組織體系進行相應(yīng)的調(diào)整，以更好的適應(yīng)財務(wù)管理工作的運行，提升財務(wù)管理的質(zhì)量。完善組織體系可以通過適當(dāng)?shù)倪M行崗位調(diào)整方式來進行。做到企業(yè)財務(wù)管理人員的最佳資源配置效果。

結(jié)語：在路橋自來水公司的財務(wù)管理工作中，引入精細化的財務(wù)管理模式，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新方向，特別是適應(yīng)了現(xiàn)代財務(wù)管理工作的新要求，對于財務(wù)管理水平的提升和企業(yè)整體的發(fā)展都具有重要的意義。

篇3

中圖分類號：F270 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0089-01

一、物業(yè)管理的發(fā)展趨勢

受宏觀調(diào)控和國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的影響，目前中國的房地產(chǎn)市場特別是銷售市場，壓力增大，觀望情緒濃厚。開發(fā)商們開始紛紛謀求轉(zhuǎn)型之道，尋找新的利潤增長點，其中，“變售為租”，從短期買賣轉(zhuǎn)變?yōu)殚L期持有物業(yè)并使其保值增值成為共同之選。但市場的需求，尤其是對物業(yè)管理將不僅僅局限于安防、綠化、維修等產(chǎn)業(yè)鏈的末端服務(wù)，還要求物業(yè)管理公司能給客戶提供更多的對物業(yè)資產(chǎn)管理方面的有效支持，即對住宅區(qū)、寫字樓及其他樓盤的專業(yè)化管理，將物業(yè)管理上升為資產(chǎn)管理，使得物業(yè)管理專業(yè)化，降低管理成本并使物業(yè)保值增值，并通過一系列資本運作，使其成為一種新的資本，增強資產(chǎn)的流動性，成為新的利潤增長點。此外，中國房地產(chǎn)業(yè)的持續(xù)發(fā)展，物業(yè)管理作為其后續(xù)產(chǎn)業(yè)，必將隨之不斷成熟并將為物業(yè)管理公司的快速發(fā)展提供廣闊的市場空間。

二、物業(yè)管理公司的發(fā)展現(xiàn)狀

1.物業(yè)管理公司自身經(jīng)營能力水平不高，服務(wù)能力不強，其在經(jīng)營活動中常常觀念錯位，將服務(wù)者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碚叩慕巧４送?，還常常將公共空間隨意處置收取設(shè)置費和使用費、挪用房屋建設(shè)維修資金、擅自改變物業(yè)用房、限制甚至排除共有權(quán)人行使共有權(quán)等等。

2.物業(yè)管理公司人員普遍缺乏主動服務(wù)的意識，在工作中普遍存在“朝八晚五”的觀念。業(yè)主到單位上班時，物業(yè)管理人員到小區(qū)來上班；業(yè)主下班回到小區(qū)，物業(yè)管理人員也下班離開小區(qū)，業(yè)主真正需要服務(wù)的時候卻看不到物業(yè)管理人員。這種服務(wù)意識使得物業(yè)管理公司及服務(wù)人員多以管理為主、服務(wù)為輔，業(yè)主對其工作的認可度自然不會太高。

3.普遍缺乏專業(yè)管理人員。由于物業(yè)管理專業(yè)教育起步晚，培養(yǎng)的專業(yè)物業(yè)管理人才有限，加之尚未建立起完善的行業(yè)管理標(biāo)準和從業(yè)人員行為規(guī)范，在職專業(yè)物業(yè)管理人員的培訓(xùn)不足和各種上崗專業(yè)培訓(xùn)流于形式、監(jiān)管不足，使得我國物業(yè)管理行業(yè)從業(yè)人員整體素質(zhì)偏低，制約了行業(yè)的發(fā)展。

4.物業(yè)管理公司大多面臨著物業(yè)收費難的窘境，物業(yè)管理費收繳率低，使許多物業(yè)管理公司入不敷出。經(jīng)統(tǒng)計，物業(yè)費收繳率不足80%，物業(yè)公司將無法正常經(jīng)營。業(yè)主與物業(yè)出現(xiàn)糾紛時，大多業(yè)主以不交物業(yè)管理費為抗議手段。調(diào)查顯示，凡已設(shè)立物業(yè)管理服務(wù)的小區(qū)，均不同程度地存在業(yè)主拖欠管理費的現(xiàn)象，即使是全國優(yōu)秀的物業(yè)管理小區(qū)也只能實現(xiàn)90%的收繳率；而且在一些小區(qū)，因業(yè)主與物業(yè)管理公司間的糾紛，甚至出現(xiàn)集體拒交物業(yè)管理費的現(xiàn)象。

三、物業(yè)管理公司實現(xiàn)良性發(fā)展的建議

1.強化管理，降耗提效。建立成本預(yù)算管理來強化對企業(yè)經(jīng)營的科學(xué)管理，合理配置人力降低管理成本，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮管理人才和技術(shù)人才優(yōu)勢，確保管理環(huán)節(jié)的通暢。提高物業(yè)服務(wù)水平，加大物業(yè)服務(wù)費用收繳力度，推進高科技管理手段的實施，降低成本。如在小區(qū)內(nèi)設(shè)立巡更機、監(jiān)控等智能化管理設(shè)施，增加物業(yè)管理的科技含量，提高物業(yè)管理質(zhì)量，節(jié)約人力、物力資源。

2.創(chuàng)新管理，優(yōu)化服務(wù)。通過培訓(xùn)創(chuàng)新，形成差異化服務(wù)物業(yè)管理，打造“管家式”服務(wù)。貼近物業(yè)所有者與使用者的心理，逐步進入“管家式”服務(wù)時代。管理從清潔、保安、維修，延伸到商務(wù)、娛樂、教育等居民生活的方方面面。實現(xiàn)物業(yè)管理與關(guān)聯(lián)行業(yè)相互交融，構(gòu)筑合理的多點盈利商業(yè)模式，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

3.創(chuàng)樹品牌，增強核心競爭力。圍繞市場需求與業(yè)主要求，明確企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，細化企業(yè)的體制、機制、文化、決心、思路、方法及執(zhí)行力等關(guān)鍵要素，加強考核，加強執(zhí)行力度、督導(dǎo)與檢查，建立激勵機制（包括負激勵機制）并嚴格執(zhí)行，在業(yè)務(wù)創(chuàng)新中逐步形成員工的品牌意識，進而實現(xiàn)企業(yè)品牌的創(chuàng)建。

篇4

根據(jù)目前我國《公司法》的規(guī)定，公司由于性質(zhì)不同、投資結(jié)構(gòu)不同，產(chǎn)生的法律責(zé)任也不同。而在稅收方面則不同，稅收政策規(guī)定，在總機構(gòu)與分支機構(gòu)納稅問題上不分子公司、分公司。稅務(wù)機關(guān)只認定固定業(yè)戶與非固定業(yè)戶的關(guān)系，總機構(gòu)與分支機構(gòu)的關(guān)系，投資與被投資的關(guān)系。到底這些關(guān)系之間在稅收上會產(chǎn)生什么結(jié)果？稅收到底怎樣交納？本期將結(jié)合案例根據(jù)稅收認定方式來分析不同關(guān)系之間的稅收問題。

1、固定業(yè)戶與非固定業(yè)戶的納稅規(guī)定：

目前，很多企業(yè)對經(jīng)營過程中機構(gòu)設(shè)立問題都很重視，但是，對機構(gòu)的稅收問題卻了解不多。特別是對機構(gòu)之間的業(yè)務(wù)運作，企業(yè)只考慮經(jīng)營結(jié)果，忽視稅收結(jié)果，最終將導(dǎo)致業(yè)務(wù)做完之后稅收問題層出不窮。其主要原因是公司不會按照稅法的規(guī)定做業(yè)務(wù)而造成的。下面我將針對目前國家的相關(guān)稅收政策，結(jié)合企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，分析一下公司在當(dāng)?shù)刈鰳I(yè)務(wù)與在外地做業(yè)務(wù)時有關(guān)稅收的問題。

現(xiàn)將國家政策關(guān)于固定業(yè)戶與非固定業(yè)戶的納稅規(guī)定歸納如下：

國務(wù)院令[1993]第134號，《中華人民共和國增值稅暫行條例》中規(guī)定：

(一) 固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(二)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

(三)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

國務(wù)院令[1993]第135號，《中華人民共和國消費稅暫行條例》中規(guī)定：

納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款。

進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。但經(jīng)國家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準，納稅人分支機構(gòu)應(yīng)納消費稅稅款也可由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。

國務(wù)院令[1993]第136號，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》中規(guī)定：

(一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(二)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(三)納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣(市)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅而未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

國稅發(fā)[1993]154號，《增值稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定：

固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地后向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%（現(xiàn)為4%）的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。

財法字[1993]第38號，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定：

非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

財法字[1994]第3號，《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》中規(guī)定：

條例第十四條所稱企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，其所在地是指納稅人的實際經(jīng)營管理所在地。鐵路運營、民航運輸、郵電通信企業(yè)等，由其負責(zé)經(jīng)營管理與控制的機構(gòu)繳納。具體辦法另行規(guī)定。

【案例分析】外地設(shè)立辦事處有關(guān)納稅問題分析

廣州某生產(chǎn)企業(yè)為將生產(chǎn)品銷往北京，派了兩名業(yè)務(wù)員到北京設(shè)立一家臨時辦事處。不在北京辦理營業(yè)執(zhí)照，不辦理稅務(wù)登記。該辦事處的主要業(yè)務(wù)是聯(lián)系客戶，與客戶簽訂合同（總公司的合同）。但是，給客戶發(fā)貨、收款和開的發(fā)票都是總公司的。當(dāng)業(yè)務(wù)結(jié)束時，該辦事處在北京是否要交稅？

①沒有倉庫的辦事處

此項業(yè)務(wù)視同為廣州公司委派業(yè)務(wù)員到北京做業(yè)務(wù)，因為業(yè)務(wù)員在北京發(fā)生的業(yè)務(wù)是不會產(chǎn)生稅的，所以，北京辦事處是不交稅的。而產(chǎn)品是從廣州直接發(fā)給客戶的，產(chǎn)生稅的過程都在廣州，因此，應(yīng)在廣州交稅。

②有倉庫的辦事處

有一天辦事處通知廣州廠家說，有北京客戶想跟我們公司建立長期合作關(guān)系，但是覺得與辦事處簽訂合同后要等兩個多星期的時間才能收到廠家發(fā)過來的貨物，非常耽誤時間。希望在以后的交易中，能夠在簽訂合同的同時提貨，否則就不與我們公司合作了。

廣州廠家立即想到了解決辦法：在北京設(shè)立倉庫。

因為在北京的辦事處不能獨立構(gòu)成機構(gòu)，它的所有舉措都代表著總公司的行為，在北京租用的倉庫就是總公司的倉庫。此類業(yè)務(wù)在稅法的規(guī)定上稱為“外出經(jīng)營”，在此案中即廣州公司將貨物發(fā)到北京，在北京經(jīng)營。這時候有了倉庫，且在北京銷售貨物的辦事處在北京是否要交稅呢？

根據(jù)，國稅發(fā)[1993]154號，《增值稅若干具體問題的規(guī)定》中規(guī)定：

固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%（現(xiàn)為4%）的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。

結(jié)合上述案例，如果廣州公司在發(fā)貨前沒有按照稅法的規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，其辦事處應(yīng)在北京稅務(wù)機關(guān)交納4%增值稅。且回廣州后不得抵減廣州的稅，在廣州還要重新交稅。

而如果當(dāng)時該廣州企業(yè)的產(chǎn)品在到外地銷售時，很好地注意外出經(jīng)營的有關(guān)規(guī)定，嚴格地按照稅法的規(guī)定開具了“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，增值稅就應(yīng)按規(guī)定回機構(gòu)所在地交納，不需要在外地納稅。

2、總機構(gòu)與分支機構(gòu)的納稅規(guī)定：

總機構(gòu)與分支機構(gòu)之間一般被稱為：總公司與公司、母公司與子公司之間的關(guān)系。但是，在納稅方面，由于機構(gòu)所在地不是同一個地區(qū)，再加上稅務(wù)機關(guān)管理的需要，國家稅務(wù)總局對總機構(gòu)與分支機構(gòu)的納稅問題，是按照兩種方式做出的規(guī)定：一是在總機構(gòu)所在地設(shè)立分支機構(gòu)的；二是在總機構(gòu)所在地以外設(shè)立分支機構(gòu)的。

（一） 在總機構(gòu)所在地設(shè)立分支機構(gòu)

（1）設(shè)立子公司的納稅問題

總機構(gòu)在當(dāng)?shù)兀ńy(tǒng)一稅務(wù)機關(guān)管轄區(qū)）投資成立子公司的，其子公司由于是獨立核算，具備法人資格，因此，應(yīng)辦理稅務(wù)登記，實行獨立納稅。其流轉(zhuǎn)稅與所得稅都由子公司交納。子公司與總公司的關(guān)系為，投資與被投資之間的關(guān)系。

（2）設(shè)立分公司的納稅問題

總公司在當(dāng)?shù)卦O(shè)立一分公司，因分公司不需要投資，故分公司應(yīng)具備以下特點：

1、 分公司屬非法人資格；

2、 非獨立核算；

3、 納稅身份同總機構(gòu)。如一般納稅人；

4、 銷售額全部上繳總機構(gòu)，人員工資及相關(guān)的費用均由總機構(gòu)支付；

5、 產(chǎn)生的收入要全部上繳總公司。

分公司應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)辦理分支機構(gòu)（注冊）稅務(wù)登記，實行由總公司統(tǒng)一納稅。

（3）統(tǒng)一核算的機構(gòu)之間貨物移送怎樣交稅？

財法字[1993]第38號，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定：

設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，應(yīng)做視同銷售處理，交納增值稅，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

國稅發(fā)[1998]137號，《關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》中規(guī)定：

目前，對實行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物，接受移送貨物機構(gòu)(以下簡稱受貨機構(gòu))的經(jīng)營活動是否屬于銷售應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅，各地執(zhí)行不一。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條視同銷售貨物行為的第(三)項所稱的用于銷售，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：

一、向購貨方開具發(fā)票；

二、向購貨方收取貨款。

受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

如果受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地繳納稅款。（待續(xù)）

公司組織形式分析

1、什么是母公司？母公司有什么特點？

母公司也叫控股公司（相對于子公司而言），是指因持有一定比例的股份或出資而可以控制其他公司的公司。公司可以設(shè)立子公司，子公司具有企業(yè)法人資格，依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

2、什么是子公司？子公司有什么特點？

子公司是與母公司相對應(yīng)的法律概念。母公司是指掌握其他公司的股份，從而能夠在實際上控制這些公司經(jīng)營活動的公司，也稱控股公司。子公司是指其持有一定比例以上的股份被另一公司所掌握而受其實際控制的公司。子公司也可以通過控制其他公司一定比例以上的股份而成為控股公司，被控制的公司成為子公司。子公司具有法人地位，可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

子公司一般分為全資子公司和控股子公司。所謂全資子公司，是指其公司的全部出資和股份僅由另外一家公司所持有。所謂控股子公司，是指其公司出資或股份的50%以上被另一家公司所控制，但未達到100%。

子公司是依據(jù)公司法設(shè)立的獨立的公司法人，它不同于分公司，可以獨立享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任。子公司與母公司之間是依賴于被控股或控制經(jīng)營管理的關(guān)系，除此之外，子公司同其他公司組織形式在法律地位上并無兩樣。

子公司無論采取有限責(zé)任公司形式，還是采取股份有限公司形式，都應(yīng)當(dāng)具備獨立法人的條件：一是股東或發(fā)起人達到法定人數(shù)和法定資格；二是具有法定的公司注冊本金；三是制訂公司章程；四是具有公司名稱和內(nèi)部組織機構(gòu)；五是有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所和必要的生產(chǎn)經(jīng)營條件。

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，母公司設(shè)立子公司，只能設(shè)立有限責(zé)任公司或股份有限公司，不能投資設(shè)立承擔(dān)連帶責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任的經(jīng)營組織。并且在向子公司投資時，投出的資本額不得超過本公司凈資產(chǎn)的50%。

3、什么是總公司？總公司有什么特點？

總公司是相對于分公司而言的，依照公司法設(shè)立的具有法人資格的公司本身，在實踐中常常被稱作總公司。公司可以設(shè)立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

4、什么是分公司？分公司有什么特點？

篇5

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展、經(jīng)濟改革體制的不斷深入，國家在宏觀調(diào)控方面的力度也在不斷地加大，其相對應(yīng)的稅收方面的法律制度也得到了相應(yīng)的完善。近年來，政府的稅收優(yōu)惠政策不斷減少，其優(yōu)惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對傳統(tǒng)的能源產(chǎn)業(yè)進行的稅收優(yōu)惠政策的減少，這對相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來說是不容樂觀的。為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，進一步提高企業(yè)經(jīng)營的效益，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)進行合理的籌劃與管理并對企業(yè)的財務(wù)工作進行合理的整合，不但有利于企業(yè)當(dāng)期資金的合理使用，更為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)利潤最大化目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃與管理的內(nèi)涵

通常來說，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動，換一種說法，就是納稅人在國家相關(guān)法律政策允許的前提下，合法開展的一項活動;其主要目的是降低稅負，并對企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理的安排與調(diào)整，進而找到最優(yōu)的節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營方案。因此，就本質(zhì)上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當(dāng)合法的行為，也是當(dāng)今社會企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。

稅務(wù)管理指的是在一定的目標(biāo)下，對資產(chǎn)的投資或購置、資本的融通、生產(chǎn)經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量及利潤的分配等過程中產(chǎn)生的稅費管理活動。在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)管理是在財經(jīng)法規(guī)的制度上建立的，它把財務(wù)管理的原則作為基礎(chǔ);并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅務(wù)進行合理的管理，保證企業(yè)資金的合理高效運轉(zhuǎn)。因此也可以說，稅務(wù)管理就是處理企業(yè)相關(guān)稅務(wù)關(guān)系，組織相關(guān)財務(wù)活動的一種行為。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業(yè)公司是對礦產(chǎn)資源進行整合，并對其進行合理的開發(fā)利用的一個平臺，其經(jīng)營的目的就是通過對資源的整合，最大限度地對相應(yīng)的礦產(chǎn)資源進行控制與儲備。在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其成本的投入是相當(dāng)大的;其中，稅收的繳納占據(jù)總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業(yè)總成本的高低，對企業(yè)的經(jīng)營效益也有一定的影響。而稅務(wù)籌劃管理的開展，可以在一定程度上減少企業(yè)相關(guān)稅金的繳納，有效降低了企業(yè)的納稅成本，對企業(yè)的發(fā)展具有較為重大的意義。

（二）調(diào)整投資，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

就稅務(wù)籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業(yè)減少稅務(wù)的負擔(dān);但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務(wù)籌劃與管理工作的開展首先需要對相關(guān)稅法及財政政策有一個清楚的了解，因此，這對企業(yè)的相關(guān)稅法及優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)與掌握起到了一個促進的作用，并促使企業(yè)去了解相關(guān)的法律政策。這在一定程度上，有利于整個企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為企業(yè)正確的投資方向指明了道路;為企業(yè)的合法經(jīng)營、長期經(jīng)營奠定了良好的基礎(chǔ)。

（三）提高財務(wù)管理的水平

在企業(yè)的財務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃占有較為重要的地位，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理也是企業(yè)經(jīng)營者較為重視的內(nèi)容。要想做好稅務(wù)管理的工作，企業(yè)的管理者必須要投入大量的財力物力，并且要對相關(guān)方面的知識有充足的掌握。這些因素的集合，對企業(yè)財務(wù)管理及經(jīng)營管理水平的提高都有一定的促進作用，為企業(yè)財務(wù)管理的正常運行打下了良好的基礎(chǔ)。

三、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃和管理的準則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重中之重，要想提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的效率，就必須依照相應(yīng)的準則進行管理。

（一）符合法律

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理應(yīng)符合法律規(guī)范，公司在日常的稅務(wù)籌劃和管理的過程中，應(yīng)全面利用國家相關(guān)部門頒布的優(yōu)惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應(yīng)嚴格杜絕。

（二）科學(xué)化

在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后，稅務(wù)的籌劃和管理辦法就必須科學(xué)和合理，這是由稅務(wù)籌劃和管理工作的嚴謹性決定的。

（三）事前籌劃

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃及管理工作和財務(wù)人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個不同之處就是稅務(wù)籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實施事前籌劃，而是等銷售活動展開之后再進行籌劃和管理，那么稅務(wù)籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個稅務(wù)籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業(yè)的本金效益。如果因為稅務(wù)款項減少從而影響到企業(yè)的整體經(jīng)營效益，那么這個稅務(wù)籌劃和管理方案就是不科學(xué)的。

（五）預(yù)防風(fēng)險

新的企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)標(biāo)準，對補充繳納的稅款進行微調(diào)：即對補充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進行稅款的收繳。這就使稅務(wù)籌劃和管理工作存在著隱形風(fēng)險。如果未全面了解政府稅務(wù)部門的相關(guān)策略或錯誤理解了稅務(wù)部門的相關(guān)策略，那出現(xiàn)偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失，而且會影響到企業(yè)的運營狀況。礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃和管理工作時，應(yīng)盡量規(guī)避該類風(fēng)險，提升風(fēng)險意識。

四、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)舉措

礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃與管理時，必須依照特定的準則進行，它所采取的措施包括：

（一）加強稅務(wù)籌劃與管理意識

礦業(yè)公司在進行稅務(wù)籌劃與管理時，首先領(lǐng)導(dǎo)層要提高覺悟、意識到稅務(wù)籌劃與管理工作的重要性;領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)籌劃管理的認識的加深，會帶動企業(yè)職工做好本職工作，并有助于企業(yè)財會方面的管控。

（二）完善稅務(wù)籌劃和管理體制

要使稅務(wù)籌劃和管理科學(xué)合理，就必須提升其管理效率;礦業(yè)公司應(yīng)專門設(shè)立稅務(wù)籌劃和管理部門。在該部門中，要對人才進行嚴格篩選，挑選綜合素質(zhì)高的人擔(dān)任該部門的中層干部職位;避免技術(shù)不過硬、工作態(tài)度不端正的人進入公司的中層干部職位中。同時，在稅務(wù)籌劃和管理部門，要最優(yōu)化稅務(wù)籌劃和管理提案，使其符合礦業(yè)公司財產(chǎn)管理準則和長遠發(fā)展目標(biāo)。此外，企業(yè)的下屬分公司也要重視稅務(wù)管理工作;在礦業(yè)公司內(nèi)部、公司內(nèi)各機構(gòu)之間要多交流，并謹慎處理與國家稅務(wù)部門的關(guān)系，要吃透相關(guān)稅務(wù)部門的一些“優(yōu)惠政策”。

（三）提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃和管理的認知

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理職員必須對國家相關(guān)的稅務(wù)制度做到了如指掌，對新出臺的稅務(wù)法應(yīng)抱著積極心態(tài)去學(xué)習(xí)，抓住國家稅務(wù)部門給出的優(yōu)惠策略，提升自己的綜合素質(zhì)。與此同時，稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)將自己掌握的技能和知識運用到實際工作中;將稅務(wù)籌劃和管理的前沿理論運用自如，就能使稅務(wù)籌劃和管理變得有據(jù)可依;同時為稅務(wù)籌劃和管理工作指明方向并且為該項工作提供理論支撐。

稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)認識到該工作的重要性。另外，還應(yīng)認識到稅務(wù)籌劃和管理工作是一個完整的體系，必須用知識對稅務(wù)籌劃和管理工作進行武裝，將稅務(wù)籌劃管理工作納入到公司日常的財務(wù)管理工作中，嚴厲杜絕偷稅漏稅的情況發(fā)生。

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理工作除了以上所說的三點外，還應(yīng)采取如下措施進行稅務(wù)的籌劃和管理：例如在礦業(yè)公司的投資議案中引入稅務(wù)籌劃的理念、與國家相關(guān)稅務(wù)部門多交流、對于優(yōu)惠政策應(yīng)及時辦理、對企業(yè)所得稅款應(yīng)進行計算、核實等等。只有貫徹企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方針，才能提高稅務(wù)籌劃和管理的效率，保障企業(yè)的財務(wù)工作正常開展，這是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。

五、結(jié)束語

從當(dāng)前我國情形來看，現(xiàn)代稅收已經(jīng)遍及了社會的各個領(lǐng)域，它在影響企業(yè)的經(jīng)濟效益時，又扮演著企業(yè)戰(zhàn)略部署中的關(guān)鍵“角色”;而且，稅收對企業(yè)各類決策的影響也越來越顯著。在我國實施市場經(jīng)濟體制的大背景下，礦業(yè)公司如何與時俱進，在不破壞稅收規(guī)則的前提下進行稅務(wù)工作的籌劃和管理，勢必將成為擺在每個礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。

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篇6

1. 企業(yè)稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險

1.1 企業(yè)稅務(wù)

稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借公權(quán)力，通過法律標(biāo)準程序參與國民分配，無償并強制性地區(qū)的財政收入的一種方式，稅收被用來進行我國經(jīng)濟、社會、軍事等各項事業(yè)建設(shè)，是國家實現(xiàn)其職能的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)向國家納稅，也是企業(yè)實現(xiàn)其社會職能的途徑。企業(yè)向國家繳納稅款的數(shù)額是由企業(yè)各項經(jīng)營手段和所獲取的利潤決定的，因此，企業(yè)稅務(wù)應(yīng)該針對企業(yè)所承擔(dān)的稅負進行籌劃，根據(jù)國家法律和法規(guī)，對企業(yè)的投資和經(jīng)營等一系列活動進行調(diào)整，制定最優(yōu)的財務(wù)操作方案，減輕企業(yè)稅負，以此提高企業(yè)的利潤。

1.2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在進行稅務(wù)管理的過程中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況以及國家和地方相關(guān)的法律和法規(guī)進行系統(tǒng)地財務(wù)管理，以此盡量減少稅負。但是，企業(yè)的稅務(wù)管理是一項動態(tài)性的工作，是以企業(yè)運營為基礎(chǔ)的。在實際的管理工作過程中，企業(yè)如果沒能夠有效利用稅收優(yōu)惠法規(guī)，就可能造成額外的稅務(wù)負擔(dān);企業(yè)也有可能因為對稅收法規(guī)的理解不利而導(dǎo)致交稅行為方面的缺失，因此遭到國家稅務(wù)部門的調(diào)查，需要交納罰金等額外的稅收支出，這些都是企業(yè)在稅務(wù)管理工作中可能承擔(dān)的風(fēng)險。除了額外的稅務(wù)負擔(dān)之外，企業(yè)還可能承受的稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)由于內(nèi)部控制和對稅收優(yōu)惠的利用力度弱，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)得的經(jīng)濟利益減小等。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的總體表現(xiàn)是企業(yè)在納稅的過程中沒有能夠保證自身的經(jīng)濟利益。

1.3 探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的必要性

市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和全球化經(jīng)濟局勢的形成，使我國企業(yè)擁有了更加廣闊的發(fā)展市場，與此同時，企業(yè)需要繳納的稅費類型也開始增多，也就是說，隨著市場的擴展和企業(yè)自身盈利能力的提升，企業(yè)有必要通過更加多樣化的稅務(wù)管理辦法以實現(xiàn)企業(yè)減免自身稅負的目的，在這個過程中，企業(yè)很可能由于對稅務(wù)管理處理不當(dāng)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的損失可大可小，在企業(yè)面臨嚴重的稅務(wù)風(fēng)險的時候，企業(yè)所要繳納的稅收罰款數(shù)額可能超過所要繳納的稅款本身，更有甚者，企業(yè)可能因為觸犯了國家的相應(yīng)法律而必須承擔(dān)責(zé)任。因此，我們有必要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行探討，以保證企業(yè)在新的市場環(huán)境下能夠合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保證自身盈利和企業(yè)運營安全。

2. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

2.1 企業(yè)經(jīng)營者的風(fēng)險意識

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因主要有多種，除企業(yè)故意進行偷稅、漏稅等違法行為的原因外企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中由于企業(yè)法人在稅務(wù)風(fēng)險存有的安全意識較低所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險是最為常見的。為了適應(yīng)市場環(huán)境的發(fā)展需要，企業(yè)在實際運營過程中要不斷調(diào)整內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，可能涉及股權(quán)的變更或者與其他公司合作實現(xiàn)產(chǎn)品交易或其他類型的貿(mào)易交易等，企業(yè)需要在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整之前針對可能產(chǎn)生的稅收進行規(guī)避。但是，很多企業(yè)以自身發(fā)展為先，忽視了可能造成額外稅收的細節(jié)而沒有及時繳納稅款，例如，將企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品或所采購的貨物交由子公司或合作公司代銷，企業(yè)法人在執(zhí)行這一經(jīng)濟行為決定的同時必須考慮到子公司的股權(quán)成分或合作公司的銷售資格，如果子公司的股權(quán)成分中有大部分比例不屬于集團公司，則可以默認子公司的銷售行為是“視同銷售”的，集團公司需要為這樣的銷售行為另付一筆增值稅。有很多企業(yè)為了迅速實現(xiàn)自身利益而忽視了這些小細節(jié)，結(jié)果導(dǎo)致額外稅款的產(chǎn)生，或者使公司直接陷入了違法的困境。因此說，企業(yè)法人的稅務(wù)風(fēng)險意識低，是最容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的原因之一。

2.2 企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)問題

企業(yè)的財務(wù)管理是直接關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)問題的內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)財務(wù)管理不僅關(guān)系到企業(yè)的整體資金運營，也直接決定了企業(yè)需要為哪些經(jīng)濟活動交稅，可以說，稅務(wù)管理工作是企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。但是，目前大多數(shù)企業(yè)都將財務(wù)管理的重點放在企業(yè)成本核算和企業(yè)財務(wù)制度的建設(shè)上，以此進一步減少企業(yè)生產(chǎn)和運營的成本投入，然而在財務(wù)管理的過程中，會出現(xiàn)很多違背國家稅收法律和法規(guī)的行為。例如，個別企業(yè)將外勤和銷售人員在工作過程中產(chǎn)生的資金投入，即企業(yè)在運營過程中產(chǎn)生的一部分經(jīng)營成本，以車船票和餐飲收據(jù)的方式抵消，這實際上是逃稅行為，但企業(yè)的財務(wù)管理并未對此進行相應(yīng)的規(guī)定，也缺乏制約制度。由此導(dǎo)致的稅務(wù)問題可能使企業(yè)蒙受巨大的稅收罰款損失，企業(yè)的財務(wù)管理不能有效規(guī)避此類問題，使得企業(yè)承受了更高的稅務(wù)風(fēng)險。

2.3 企業(yè)管理效力問題

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)稅務(wù)管理工作的一部分，而企業(yè)稅務(wù)管理的實際效力又由企業(yè)管理整體的效力決定。在管理效力不高的企業(yè)，由于管理者疏于對可能的稅務(wù)風(fēng)險采取管理措施，可能導(dǎo)致額外的稅負;另外，管理效力不高的企業(yè)也無法對稅法變更、稅務(wù)政策變更對企業(yè)的影響，出口退稅率調(diào)整對企業(yè)未來營利預(yù)期的影響進行明細的分析并提交報告。因此，企業(yè)稅務(wù)管理不能及時對企業(yè)稅務(wù)問題進行調(diào)整，從而導(dǎo)致了嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。例如，以進出口貿(mào)易為主要盈利方式的企業(yè)，必須時刻注意進出口稅率的調(diào)整，并同時對企業(yè)可能存在的稅務(wù)問題進行詳細的分析，根據(jù)進出口稅率的調(diào)整預(yù)測企業(yè)當(dāng)下或者未來一段時間內(nèi)的稅款數(shù)額。這些工作必須由企業(yè)管理部門去完成，而企業(yè)管理部門中負責(zé)此類工作的員工如不能及時、有效地對此進行詳盡報告，則企業(yè)可能要為進出口的貨物付額外的稅款，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤下降。

2.4 會計核算問題

在企業(yè)的財務(wù)管理中，會計核算是直接影響財務(wù)管理行為的工作，而會計核算也為企業(yè)“應(yīng)繳納多少稅款”作出了解答，因此可以說，會計信息的真實性與準確性，決定了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性。但是，目前我國大多數(shù)企業(yè)的會計核算關(guān)注點都在怎樣有效統(tǒng)計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，而且由于會計準則的約束以及會計工作人員自身的能力原因，會計信息的質(zhì)量存在一個比較嚴重的問題，即會計信息不能完全反映企業(yè)經(jīng)營的全貌，因此企業(yè)經(jīng)營者和管理者也很難從會計核算報表中分析出企業(yè)經(jīng)營中隱藏的稅務(wù)風(fēng)險。據(jù)統(tǒng)計，國家歷次稅務(wù)審查中都存在漏稅問題，其中由于會計信息不準確、申報不實導(dǎo)致的漏稅現(xiàn)象多達15%，這些企業(yè)都為自身的漏稅問題付出了沉重的代價，可見，企業(yè)會計核算中出現(xiàn)的問題，尤其是會計信息的質(zhì)量問題，是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因。

3. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

3.1 提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識

企業(yè)經(jīng)營者或企業(yè)法人有必要提高對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識，除了仔細學(xué)習(xí)我國稅務(wù)法律并將稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避作為企業(yè)運營的重要策略之外，企業(yè)經(jīng)營者還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營本身的特點去分析企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型并采取相應(yīng)的防范措施。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)該確定稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的重點，這是準確識別和評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的必要前提，也是企業(yè)經(jīng)營者提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識的基礎(chǔ)。不同的經(jīng)營者對稅務(wù)風(fēng)險持有不同態(tài)度，這與企業(yè)經(jīng)營類型和企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的承受能力相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營者有必要確定自身對稅務(wù)風(fēng)險的偏好類型，大體來講，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的偏好類型分為風(fēng)險偏好型和風(fēng)險厭惡型兩種，根據(jù)風(fēng)險偏好類型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企業(yè)是稅務(wù)風(fēng)險偏好型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者重視稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，在企業(yè)經(jīng)營的過程中出臺很多應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的對策，其中包含了分析相應(yīng)稅法的細節(jié)等，則企業(yè)管理者應(yīng)重視在稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避活動中，由于對稅法理解偏差而產(chǎn)生的未按照稅法規(guī)定按時、足額繳納稅款所產(chǎn)生的違法行為，這樣，企業(yè)就能夠大量減少稅務(wù)風(fēng)險;B企業(yè)是風(fēng)險厭惡型的企業(yè)，即企業(yè)經(jīng)營者在實際企業(yè)實際運營過程中很少展開稅收籌劃工作，根據(jù)稅法要求的繳納基本的稅款，B企業(yè)的經(jīng)營者由于缺乏與稅務(wù)局工作人員的交流，對很多新的稅收政策并不了解，過多地選擇了繳納罰款而避免不必要的麻煩，由此帶來大量額外的稅負，則B企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該重視對稅法相應(yīng)的內(nèi)容進行了解并加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通。總之，企業(yè)經(jīng)營者需要對企業(yè)自身的經(jīng)營特點以及風(fēng)格有明確的了解，只有這樣，才能使風(fēng)險意識提高對稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的指導(dǎo)性更強。

3.2 完善企業(yè)管理制度

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財務(wù)核算以及企業(yè)正常運轉(zhuǎn)意義重大，企業(yè)應(yīng)嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度進行重新審核，必要時可借助中介結(jié)構(gòu)對制度進行重新評估，對制度中不全面、不合理之處及時加以補充、修正;同時，要建立并完善企業(yè)內(nèi)部的溝通制度，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的重要一環(huán);結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評分制度的結(jié)論來看，如果企業(yè)的財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度得分過低，表明繼續(xù)使用原有制度將會給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險，這時應(yīng)考慮重新設(shè)計財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度，以滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范以及企業(yè)制度的要求;考慮到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特殊性以及涉稅事項對于企業(yè)的重要性，企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計應(yīng)獨立于企業(yè)其他的內(nèi)部審計活動，即將其作為一項單獨的工作開展;企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)審計可以采取定期或不定期兩種方式進行，在進行時可以借鑒納稅檢查的方式對企業(yè)的涉稅情況進行全面檢查，找出稅務(wù)問題，防范稅務(wù)風(fēng)險;企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計的報告制度，在進行定期或不定期的稅務(wù)審計后，應(yīng)形成審計報告和稅務(wù)管理建議書，及時呈遞給相關(guān)部門。

3.3 提高企業(yè)管理效力

對稅務(wù)風(fēng)險進行規(guī)避是我國大多數(shù)企業(yè)在運營過程中都十分重視的問題，也有不少企業(yè)經(jīng)營者和管理者對稅務(wù)管理采取了必要的措施，很多企業(yè)也針對稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避建立了相應(yīng)的制度，但企業(yè)仍不可避免地要為稅務(wù)問題承擔(dān)風(fēng)險，說到底，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避能力，實際上是由企業(yè)的管理效力決定的，但企業(yè)管理效力不足，卻是我國大多數(shù)企業(yè)運營中的短板。因此，提高企業(yè)管理效力是規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施之一。建議企業(yè)從以下兩個方面進行改革以提高管理效力：使用現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件、對管理本身實施監(jiān)督措施。某大型旅游產(chǎn)業(yè)集團公司因業(yè)務(wù)繁多，外勤導(dǎo)游更換頻繁，企業(yè)稅務(wù)管理無法及時處理稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決定使用某信息軟件技術(shù)有限公司設(shè)計的稅務(wù)管理軟件，將企業(yè)各部門的財務(wù)流動集中管理，在軟件平臺上，企業(yè)實現(xiàn)了財稅管理、投資管理、市場風(fēng)險預(yù)測等多種企業(yè)管理工作，有效地解決了稅務(wù)風(fēng)險問題;某大型軟件生產(chǎn)公司的稅務(wù)管理工作十分繁重，企業(yè)管理者常因為管理疏漏而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險，為了解決這一問題，企業(yè)管理者號召全企業(yè)成員，尤其是生產(chǎn)和銷售工作人員集體學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)的法律，將企業(yè)運營各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費進行詳細的區(qū)分，通過企業(yè)員工的稅務(wù)分析，企業(yè)管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了稅務(wù)風(fēng)險。由此可見，企業(yè)能夠通過信息技術(shù)的應(yīng)用和管理監(jiān)督的行為使企業(yè)管理效力有所提高。

3.4 提高會計信息的質(zhì)量

會計核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營者判斷企業(yè)應(yīng)繳納哪些稅款的基礎(chǔ)，因此，由于會計核算問題導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)通過提高會計信息質(zhì)量的方式來加以規(guī)避。提高會計信息質(zhì)量的要點有二：提高會計工作人員的職業(yè)能力、改善會計工作的效力。在提高會計工作人員的能力方面，企業(yè)可以通過人力資源儲備和職業(yè)培訓(xùn)來完成。例如，某大型集團公司根據(jù)會計信息內(nèi)容的需要設(shè)定會計部門的各個職位，重新界定崗位說明書，并且通過獵頭招聘的方式網(wǎng)羅會計“骨干”，并且對已上崗的人員的知識水平及知識結(jié)構(gòu)層次進行全面的調(diào)查，通過實際操作考核的方式發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，針對性地進行培訓(xùn)，經(jīng)過一段時間的努力之后，集團公司會計報表中顯示出可以由流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的生產(chǎn)成本，從而使公司的增值稅有所減少。在改善會計工作效力方面，企業(yè)可以通過信息技術(shù)的引入，使會計信息質(zhì)量得以提高，建議企業(yè)在會計工作中引入電子技術(shù)，可以有效提高信息處理效率;擁有多個分公司的企業(yè)應(yīng)在各公司的財務(wù)部門應(yīng)積極推廣電算技術(shù)，簡化會計核算流程，減少工作量，使工作重點集中于預(yù)測、控制和分析環(huán)節(jié)，以使企業(yè)各分公司的發(fā)展同步。另外，企業(yè)還在涉及會計工作的各個部門配置都計算機和信息處理系統(tǒng)，綜合地使用企業(yè)ERP，使會計部門能夠準確并快速獲取各部門的經(jīng)濟信息，同時使企業(yè)管理者在決策過程中能夠快速獲得所需要的會計信息，能夠稅務(wù)問題處理方面進行妥善的決策。

4. 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范對企業(yè)運營的意義

4.1 通過稅務(wù)風(fēng)險防范挽回經(jīng)濟損失

積極進行稅務(wù)風(fēng)險防范 ，有利于企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，有利于加強企業(yè)管理，合理、合法降低企業(yè)稅負，在為企業(yè)節(jié)省稅收的同時也為企業(yè)帶來真正最大的經(jīng)濟效益;實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范 ，可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失經(jīng)常對企業(yè)進行稅務(wù)審計，進行納稅風(fēng)險控制，能夠讓企業(yè)依法納稅，避免受到稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)濟處罰。

4.2 通過稅務(wù)風(fēng)險防范實現(xiàn)企業(yè)的社會職能

企業(yè)經(jīng)營實際上是經(jīng)濟組織履行其社會責(zé)任的過程，企業(yè)所負有的社會責(zé)任包括三個方面：以企業(yè)的信用形象來展示我國經(jīng)濟發(fā)展的健康程度;以企業(yè)經(jīng)營為企業(yè)員工職業(yè)發(fā)展提供平臺;在經(jīng)營的過程中建設(shè)和諧的經(jīng)濟管理。通過稅務(wù)風(fēng)險防范，可以有效降低或避免企業(yè)納稅風(fēng)險，維護納稅信用;稅務(wù)風(fēng)險可能帶來公司管理層的變動和人員受損，引發(fā)公司和相關(guān)責(zé)任人的刑事責(zé)任通過稅務(wù)風(fēng)險控制，降低稅務(wù)風(fēng)險，可以減少相關(guān)管理人員的錯誤，減小或消除稅務(wù)風(fēng)險給管理層帶來的影響，進而保證公司的結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，保證員工不丟飯碗;實施稅務(wù)風(fēng)險防范，還有助于營造良好的稅企關(guān)系，創(chuàng)造和諧的征納稅關(guān)系。

結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)問題可能導(dǎo)致企業(yè)盈利受損，嚴重者還可能導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不靈或者使企業(yè)法人承受法律責(zé)任，進而導(dǎo)致企業(yè)運營失敗。在新的市場環(huán)境下，企業(yè)有必要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，以保證自身的發(fā)展。導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素有很多，除了企業(yè)經(jīng)營者故意忽視國家法律的強制力而產(chǎn)生的逃稅和漏稅等違法行為之外，最可能導(dǎo)致企業(yè)蒙受稅務(wù)風(fēng)險的原因在于企業(yè)經(jīng)營者的管理意識薄弱、企業(yè)管理制度不完善、企業(yè)管理效力不足以及會計核算問題。因此，企業(yè)要對稅務(wù)風(fēng)險有所防范，就必須提高風(fēng)險意識，并且通過企業(yè)財務(wù)管理制度的完善以及管理效力的提升保證稅務(wù)管理工作的效果;另外，提高會計信息質(zhì)量以如實反映企業(yè)經(jīng)營的細節(jié)也是十分必要的。相信通過這些稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施的應(yīng)用，企業(yè)一定能夠在自身利益達成的基礎(chǔ)上實現(xiàn)其應(yīng)盡的社會職責(zé)。

參考文獻：

篇7

【中圖分類號】F275 F812.42

“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，為我國企業(yè)“走出去”提供了難得的歷史機遇。我國的施工企業(yè)也放眼全球，對國際市場參與的深度和廣度都提高到了一個新的水平，跨國經(jīng)營將是我國企業(yè)未來發(fā)展的新常態(tài)。我國和其他國家政府之間為了明確劃分稅源也加強了進一步的合作，簽訂或重新簽訂了雙邊或多邊稅收協(xié)定，包括避免雙重征稅和信息共享等內(nèi)容。作為跨國經(jīng)營的企業(yè)，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，稅收籌劃比單純在國內(nèi)經(jīng)營更加復(fù)雜。

跨國經(jīng)營稅收籌劃是指跨國納稅人事先制定的，用于減少國際納稅義務(wù)的跨國投資經(jīng)營計劃。其是跨國納稅人在國際稅收的大環(huán)境下，為確保和實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益，利用公開合法的手段，達到規(guī)避或減輕稅收負擔(dān)目的的經(jīng)濟活動。因此，跨國經(jīng)營稅收籌劃已經(jīng)成為跨國公司追求利潤最大化的一種重要手段。

一、從企業(yè)整體角度來考慮稅收籌劃

從目前來看，我國的許多跨境經(jīng)營企業(yè)對此重視程度不夠，有些還存在認識上的誤區(qū)。各國稅法針對不同的企業(yè)組織形式的各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)設(shè)置稅種及征收方式，所以稅收籌劃也應(yīng)從公司設(shè)立到日常運營的各個環(huán)節(jié)有針對性地進行，而不僅僅是針對公司年終利潤稅收的籌劃。有的領(lǐng)導(dǎo)認為稅收籌劃是財務(wù)部門的事，其實不然，稅收籌劃是全公司各個層級、各個部門的事，沒有各方面的配合和支持，僅僅靠財務(wù)部門無法很好的執(zhí)行下去。財務(wù)部門既要做到事先籌劃，又要確保執(zhí)行。

稅收籌劃應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)營的一個重要方面進行內(nèi)部宣傳教育，否則很少有人對其真正的了解。公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)對此加強重視，首先應(yīng)保證合法合規(guī)，避免風(fēng)險，其次就是要降低稅負。只有公司領(lǐng)導(dǎo)層重視了，對稅收籌劃的人力物力進行了合理投入，公司各個層次的員工才會重視，才會在日常工作中時刻注意稅收籌劃，才會形成公司整體稅收籌劃的氛圍。思想上對稅收籌劃越重視，企業(yè)整體的稅收籌劃效率越高。

二、了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)環(huán)境、稅收相關(guān)法律法規(guī)

到境外經(jīng)營，就要遵守當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，了解和掌握當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法律法規(guī)是進入境外市場經(jīng)營所必須要做的基礎(chǔ)工作之一。如果企業(yè)只注重經(jīng)營開發(fā)工作，只注重追蹤承攬項目，而忽視了稅收法律法規(guī)的收集和分析，違反了當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)而不自知，等當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門來審計查賬時，才發(fā)現(xiàn)存在較多違法違規(guī)行為，被開出巨額罰單，影響企業(yè)經(jīng)營。

國際稅務(wù)環(huán)境復(fù)雜多變，各國稅制不盡相同，境外經(jīng)營的法律形式選擇、架構(gòu)搭建、融資安排、商業(yè)模式等，都將影響母公司以及境外運營實體的稅收，從而影響公司收益。稅收籌劃要從注冊公司開始，要以當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)為基礎(chǔ)。只有充分了解和掌握了當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)才能在此框架下選擇合適的組織形式。在日常經(jīng)營過程中制定相應(yīng)的規(guī)章制度來規(guī)避涉稅風(fēng)險和降低稅負，該項工作應(yīng)做在追蹤承攬項目之前，越早做對公司越有利，越晚做對公司的風(fēng)險越大。在境外經(jīng)營過程中還應(yīng)關(guān)注當(dāng)?shù)刂匾亩惙ㄗ兏桶l(fā)展動向，及時調(diào)整公司稅務(wù)政策。有的國家稅務(wù)政策穩(wěn)定，有的國家稅務(wù)政策多變，有的國家稅務(wù)征管嚴苛，有的國家稅務(wù)管理寬松，這都對公司的稅務(wù)籌劃產(chǎn)生很重要的影響，應(yīng)當(dāng)針對不同的情況進行具體分析，并采取相應(yīng)的措施以提高稅收籌劃的效率。

了解當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)、稅收環(huán)境有多種途徑：1.到稅務(wù)局直接尋求相關(guān)的稅法資料并找出與經(jīng)營相關(guān)的涉稅條款；2.走訪會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所進行相關(guān)方面的咨詢；3.到與公司性質(zhì)類似的單位咨詢涉稅事項的做法；4.到經(jīng)參處、國家稅務(wù)總局、當(dāng)?shù)囟悇?wù)局等網(wǎng)站查找相關(guān)稅法文件；5.請當(dāng)?shù)囟悇?wù)局官員到企業(yè)講課；6.聘用當(dāng)?shù)刂麜嫀熓聞?wù)所或國際知名會計師事務(wù)所為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)等。

三、查找經(jīng)營全過程中可進行稅收籌劃的節(jié)點

企業(yè)創(chuàng)立伊始或承攬新項目前，就應(yīng)開展稅收籌劃。在具體經(jīng)營活動中，納稅人必須了解自身從事的業(yè)務(wù)全過程涉及哪些稅種，與之相適應(yīng)的稅收政策、法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的，稅率是多少，采用何種征收方式，業(yè)務(wù)發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策，可能存在哪些稅收法律、法規(guī)上的漏洞。在了解上述情況后，納稅人可以準確、有效地利用這些因素來開展稅收籌劃，以達到預(yù)期目的。具體可從以下方面進行考慮：

（一）境外設(shè)立公司時的稅收籌劃

設(shè)立分公司、子公司、項目公司或聯(lián)營體公司在不同國家一般有不同的稅收政策，如可以不受承攬項目的限制，應(yīng)對公司的組織形式進行比較，選擇稅負低的組織形式。如在肯尼亞，分公司所得稅率為37.5%，子公司所得稅率為30%，選擇子公司組織形式較為合適。

（二）投標(biāo)、簽約時的稅收籌劃

為規(guī)避稅收政策變動風(fēng)險，應(yīng)在合同中約定稅收條款并到法院備案。

（三）物資設(shè)備進口時的稅收籌劃

進口分為永久M口和臨時進口，永久進口指不再出關(guān)的自用物資設(shè)備等，臨時進口指待使用后還需辦理出口手續(xù)的物資設(shè)備。在永久進口條件下，若公司相關(guān)采購成本費用（如公司總部采購服務(wù)費）無法記入當(dāng)?shù)刭~，可以考慮采取價格轉(zhuǎn)移的方式報關(guān)，尤其是低稅率物資設(shè)備，以使相關(guān)物資設(shè)備按合理成本記入當(dāng)?shù)刭~。在臨時進口條件下，可考慮采用租賃方式將相關(guān)成本費用記入當(dāng)?shù)刭~中。

（四）項目分包時的稅收籌劃

分包類型包括對內(nèi)分包和對外分包，對內(nèi)分包指分包商以總承包商的名義實施分包工程，對外分包指分包商以合法的不同于總承包商的獨立經(jīng)營單位身份實施分包工程。對外分包，應(yīng)簽訂正規(guī)分包合同，開具正規(guī)發(fā)票并繳納相關(guān)稅費，可記入當(dāng)?shù)刭~成本，稅前列支。對內(nèi)分包，雖然可以避免分包環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費，但是管理起來難度大，尤其是對其形成的實際利潤，分包商無法提供有效發(fā)票而造成公司利潤虛增，分包商應(yīng)配合總承包商共同做好稅收籌劃工作。

（五）列支總部管理費時的稅收籌劃

有的國家允許列支總部管理費，但是需要提供相應(yīng)的分攤依據(jù)，包括總部相關(guān)文件、會計師事務(wù)所鑒證報告等，這些都需要提前與稅務(wù)部門溝通好并在記賬時附上相關(guān)支持資料。

（六）利潤分配時的稅收籌劃

年底稅后利潤分配時會涉及股息紅利稅，有的國家還有強制性雇員分紅。對此，可采用鼓勵再投資優(yōu)惠政策，進行利潤再投資；或通過其他合理方法轉(zhuǎn)移利潤或延遲形成利潤，減少可供分配的利潤或延緩分配利潤的時間。

（七）固定資產(chǎn)確認和折舊方法的稅收籌劃

有的國家稅法中對固定資產(chǎn)的確認和折舊方法、年限有相關(guān)規(guī)定，則應(yīng)按照規(guī)定執(zhí)行。有的國家對固定資產(chǎn)的確認標(biāo)準沒有嚴格的規(guī)定，公司可制定統(tǒng)一的固定資產(chǎn)確認標(biāo)準，在此情況下，可提高固定資產(chǎn)入賬價值，盡可能提早確認成本費用。另外折舊方法和年限如可進行選擇，也可調(diào)節(jié)不同期間折舊費用的大小，從而影響當(dāng)期及后續(xù)期間的所得稅費用，但此方法一經(jīng)確定不能隨意改變。

（八）現(xiàn)場物資材料盤點的籌劃

現(xiàn)場物資材料屬于存貨，不同的計價方法會影響不同期間成本費用的大小，從而影響對應(yīng)期間所得稅的金額。

（九）會計核算和稅費繳納的合規(guī)性

遵守當(dāng)?shù)貢嫼怂銣蕜t，對收入成本確認、費用攤銷預(yù)提等都應(yīng)提前一一明確并嚴格執(zhí)行。稅費核算應(yīng)清晰明了，包括增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等，都應(yīng)按規(guī)定流程，提交合法票據(jù)，按時申報繳納，同時取得相關(guān)納稅文件存檔備查。

另外，當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定不允許扣除的成本費用或有扣除限額的成本費用，應(yīng)與稅務(wù)局溝通確定具體的成本費用類型，通過成本控制、費用類型轉(zhuǎn)化和入賬會計科目的選擇，爭取全額扣除。

四、選擇合適的稅收籌劃方法

在遵守當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)和沒有涉稅風(fēng)險的前提下，如何降低企業(yè)整體稅負是稅收籌劃的重點。稅收籌劃不是針對單一稅種的籌劃，而是針對企業(yè)整體稅負的籌劃，應(yīng)整體考慮并測算各種方法對企業(yè)的稅負影響，優(yōu)化稅收籌劃方案。

（一）首先考慮是否有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策

如有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，包括免稅、低稅率、就業(yè)安置增加稅前扣除、出口退稅等規(guī)定，應(yīng)充分加以利用。如有免稅期，可采取的方式是盡量擴大當(dāng)期利潤，在收入無法改變的情況下，盡量延遲成本的結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）其次考慮延遲納稅的辦法

包括以前年度虧損抵免，合法延遲確認收入和提前確認成本等。

（三）利用不同國家間稅率差異

在稅率低或免稅的國家注冊公司，簽署有關(guān)經(jīng)濟合同，進行采購、銷售，可以進行成本轉(zhuǎn)移，調(diào)節(jié)不同國家的利潤，從而降低整體稅負或延緩納稅。

（四）轉(zhuǎn)讓定價

轉(zhuǎn)讓定價是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過內(nèi)部確定交易價格相互提品、服務(wù)的稅收籌劃方法，被廣泛地應(yīng)用于國際、國內(nèi)的稅務(wù)籌劃實務(wù)當(dāng)中。采用該辦法可以很好的操縱資金的流向和快慢、繳納稅費時間、轉(zhuǎn)移利潤。轉(zhuǎn)讓定價的具體形式有：調(diào)整采購物資設(shè)備價格、調(diào)整設(shè)備租賃價格、調(diào)整設(shè)計服務(wù)價格、調(diào)整委托從金融機構(gòu)貸款的利率、調(diào)整委托從金融機構(gòu)辦理保函的費率等。轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整幅度應(yīng)適當(dāng)，盡可能不偏離市場價格合理區(qū)間，否則容易遭到稅務(wù)局關(guān)聯(lián)交易審查。

企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，可考慮采用一種籌劃方法，也可采用多種方法，但都要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點進行，針對不同的籌劃方案，測算比較相應(yīng)的籌劃成本和籌劃收益，然后確定最優(yōu)的籌劃方案。

五、制定相應(yīng)的管理制度，_保執(zhí)行

任何好的稅收籌劃方案如果不能很好的執(zhí)行，其效果會大打折扣，制定科學(xué)的管理制度需要與相關(guān)各方溝通，確保其可操作性，另外還應(yīng)有相應(yīng)的獎懲措施加大其執(zhí)行力度。具體應(yīng)包括設(shè)立稅務(wù)管理崗位，明確稅務(wù)管理權(quán)限，規(guī)范稅務(wù)管理流程，建立全員參與機制，加強對涉稅票據(jù)或文件的管理，對稅務(wù)信息的保存管理，對稅務(wù)政策法規(guī)學(xué)習(xí)交流，對生產(chǎn)經(jīng)營決策提供建議和支持等。

六、對當(dāng)?shù)囟悇?wù)審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)積極應(yīng)對，并反饋到稅收籌劃當(dāng)中

稅收籌劃方案的最終檢驗標(biāo)準有兩條：一是能否通過當(dāng)?shù)貒一虻貐^(qū)稅務(wù)局的審計；二是能否降低企業(yè)稅負。對于第一條標(biāo)準：經(jīng)過稅務(wù)局審計，若未對公司進行處罰或公司無需補繳任何稅費，則說明稅收籌劃方案是成功的，應(yīng)堅持以前的做法；若稅務(wù)局的審計報告列示出不合規(guī)之處并需補繳稅費和罰款，則說明稅收籌劃方案是有漏洞的，或者執(zhí)行過程是有問題的，這就需要稅務(wù)管理部門認真分析問題的根源并對以前的稅收籌劃方案進行改進。對于第二條標(biāo)準，應(yīng)當(dāng)持續(xù)改進。

七、對避免雙重征稅協(xié)定進行研究，減免當(dāng)?shù)睾蛧鴥?nèi)納稅金額

截止2016年11月，我國已簽署了102個避免雙重征稅協(xié)定，其中98個已經(jīng)生效， 和香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺灣簽署了稅收協(xié)議。避免雙重征稅協(xié)定對于跨境經(jīng)營的企業(yè)主要有如下4方面的作用：一是消除雙重征稅，降低“走出去”企業(yè)的整體稅收成本；二是增強稅收確定性，降低跨國經(jīng)營稅收風(fēng)險；三是降低“走出去”企業(yè)在東道國的稅負，提高競爭力；四是當(dāng)發(fā)生稅務(wù)爭議時，提供相互協(xié)商機制，解決存在爭議的問題。

在大多數(shù)情況下，稅收協(xié)定中規(guī)定的稅率低于東道國的國內(nèi)法稅率。如尼日利亞，其國內(nèi)法對利息、特許權(quán)使用費的標(biāo)準預(yù)提所得稅率均為10%，而根據(jù)我國與其最新簽訂的協(xié)議，利息和特許權(quán)使用費的預(yù)提稅率均為7.5%；俄羅斯其國內(nèi)法對利息、特許權(quán)使用費的標(biāo)準預(yù)提所得稅率均為20%，而根據(jù)我國與其最新簽訂的協(xié)議，利息的預(yù)提稅率為0，特許權(quán)使用費的預(yù)提稅率為6%。這就為我們跨境經(jīng)營的企業(yè)降低稅收成本提供了法律依據(jù)，給企業(yè)帶來了真正的效益。

另外稅收協(xié)定中關(guān)于稅前可抵扣成本也有相關(guān)的描述，盡量將可以列入的成本合法化。如稅收協(xié)定中“在確定常設(shè)機構(gòu)的利潤時，應(yīng)當(dāng)允許扣除其進行營業(yè)發(fā)生的各項費用，包括行政和一般管理費用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機構(gòu)所在國或其他任何地方”，該條款就將我們在東道國境外發(fā)生的費用記入境外經(jīng)營企業(yè)成本提供了法律依據(jù)，但有的國家需要對發(fā)生費用的單據(jù)進行公證、認證。

避免雙重征稅協(xié)定中一般都有關(guān)于所得稅互免的條款，即境外經(jīng)營的利潤匯總到國內(nèi)后計算應(yīng)繳納的所得稅時可用境外取得的稅票抵免。所以跨境經(jīng)營企業(yè)在境外繳納的所得稅應(yīng)取得正規(guī)稅票，待國內(nèi)匯算清繳時提供給國內(nèi)稅務(wù)局，可以免于現(xiàn)金支出，降低企業(yè)稅負。

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風(fēng)險管理作為企業(yè)的一種管理活動，起源于20世紀50年代的美國，從美國通用公司發(fā)生的火災(zāi)開始，到隨后的美國三里島的核電爆炸事故、前蘇聯(lián)切爾諾貝利核電站發(fā)生的核事故等一系列巨大損失發(fā)生，公司高層決策者開始認識到風(fēng)險管理的重要性，隨著經(jīng)濟、社會、和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多。目前，風(fēng)險管理已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)管理中一個具有相對獨立職能的管理領(lǐng)域，在圍繞企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)方面，風(fēng)險管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理一樣具有十分重要的意義。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷完善，作為企業(yè)風(fēng)險管理的分支，稅務(wù)風(fēng)險全面、客觀地存在于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，稅務(wù)風(fēng)險的管理是企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的保證。若不加以控制，將會導(dǎo)致企業(yè)成本增加，利潤減少，嚴重影響企業(yè)的聲譽及可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險界定

在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，有涉稅行為就可能會存在稅務(wù)風(fēng)險。一般認為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。對企業(yè)來說應(yīng)從兩個方面來考慮：一是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用好用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負擔(dān)。二是企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風(fēng)險。

二、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的因素

與一般企業(yè)相比，集團企業(yè)由于組織機構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及多個分公司、子公司、行業(yè)眾多，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險要比一般企業(yè)高得多。集團企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常不僅是來自于賬務(wù)處理風(fēng)險，還來自于公司管理層的納稅態(tài)度，相關(guān)的管控能力及相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否完善?？偟膩碚f，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生主要來自于內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險兩個方面，包括以下具體的原因。

1、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部因素

（1）集團企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。集團企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)多而繁雜，采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程、資產(chǎn)管理過程中都會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)采購業(yè)務(wù)中采購合同的簽訂、采購發(fā)票的取得和傳遞，貨款的結(jié)算、增值稅進項發(fā)票的認證；銷售業(yè)務(wù)中商品價格的制定，商品出庫，商品銷售發(fā)票的開具；生產(chǎn)過程中材料的領(lǐng)用，領(lǐng)用材料的計價方法，資產(chǎn)的構(gòu)建、處分、保管、減值準備的計提等業(yè)務(wù)是否符合內(nèi)部工作流程和是否具有完善的內(nèi)部控制制度是防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)，如果缺乏完整的內(nèi)部控制制度，流程不規(guī)范，權(quán)責(zé)不明確都有可能存在稅務(wù)風(fēng)險。

（2）集團企業(yè)關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。集團企業(yè)關(guān)聯(lián)交易普遍存在，它對集團企業(yè)的經(jīng)營狀況有重要影響，但也是稅務(wù)稽查的重點。新企業(yè)所得稅法第47條規(guī)定：“企業(yè)實施其它不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！薄秾嵤l例》第120條規(guī)定：“不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的?！币虼?，如果沒有合理商業(yè)目的，稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)報表進行調(diào)整。集團企業(yè)是否確立了關(guān)聯(lián)方交易標(biāo)準，關(guān)聯(lián)方的價格制定是否合理，關(guān)聯(lián)方來往款項的結(jié)算方式及關(guān)聯(lián)方對應(yīng)的納稅義務(wù)發(fā)生時間是否相對應(yīng)等都存在稅務(wù)風(fēng)險。

（3）集團企業(yè)投融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。投資業(yè)務(wù)中投資項目涉及的行業(yè)、投資地區(qū)的選擇，投資項目是否為高新技術(shù)行業(yè)，是否為資源綜合利用企業(yè)，企業(yè)的融資方式、金額、利率等因素都對企業(yè)所得稅具有重大影響，這些投資業(yè)務(wù)都要求企業(yè)對國家政策及稅收政策十分了解，否則極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（4）企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置不健全，納稅意識重視不夠產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。一直以來，很多集團企業(yè)雖然風(fēng)險意識加強，多設(shè)立了風(fēng)險管理部門或崗位但大多未設(shè)立單獨的稅務(wù)部門或稅務(wù)管理崗位，涉稅工作多由會計或出納兼任，影響了企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性和獨立性。多年來企業(yè)還存在一個誤區(qū)，認為企業(yè)的稅務(wù)工作應(yīng)由財務(wù)部門來處理，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也應(yīng)由財務(wù)部門來進行防范。其實不然，稅務(wù)風(fēng)險是一項系統(tǒng)工程，更多的稅務(wù)風(fēng)險是由經(jīng)營部門的業(yè)務(wù)活動而產(chǎn)生，并不是財務(wù)部門的稅務(wù)處理，需要企業(yè)從戰(zhàn)略層次上加以重視。

（5）涉稅人員專業(yè)水平及會計基礎(chǔ)工作欠缺引起的稅務(wù)風(fēng)險。一方面很多企業(yè)的辦稅人員多由會計或出納兼任，由于平時工作較多使他們不能有更多的時間進行系統(tǒng)的稅務(wù)知識學(xué)習(xí)，日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中不能熟練地運用稅收法規(guī)政策。另一方面由于會計人員專業(yè)水平和責(zé)任心的原因，存在會計核算與稅收資料的管理不規(guī)范管理，處理會計核算與稅法存在差異調(diào)整事項也不準確，可能會存在多繳或少繳稅款甚至被罰款的現(xiàn)象。

2、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部因素

（1）宏觀環(huán)境引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，外部經(jīng)濟環(huán)境在不斷的變化，以及社會納稅意識，稅務(wù)執(zhí)法等都會造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。一方面為適應(yīng)宏觀環(huán)境的變化，保持經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，稅收杠桿作為政府對宏觀經(jīng)濟政策調(diào)控的重要手段，在相當(dāng)長一段時間內(nèi)，我國稅收政策、法規(guī)等將會不斷更新和調(diào)整，同時我國稅收法規(guī)政策多而雜，各地的執(zhí)行細則又有差別，企業(yè)財務(wù)人員難免會對涉稅政策的理解產(chǎn)生偏差；另一方面我國稅收政策對一些企業(yè)的經(jīng)濟事項闡述不清晰，僅在原則性上作了規(guī)定，具體的執(zhí)行方法由下級稅務(wù)機關(guān)進行細化和補充，并給了稅務(wù)機關(guān)自由裁量權(quán)和解釋權(quán)，給稅務(wù)人員執(zhí)法留下了空間。在目前執(zhí)法人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)良莠不齊的情況下，執(zhí)法依據(jù)不充分，執(zhí)法程序不規(guī)范的情況時有產(chǎn)生，不但影響了稅務(wù)執(zhí)法的公正、公平及嚴肅，還會造成企業(yè)繳納稅款的偏差。造成稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

（2）上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為給集團企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。2013年1月25日江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰娟P(guān)于公司補繳稅款的公告稱：由于該公司的兩家子公司在不知情的情況下善意取得了上游供應(yīng)商虛開增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致上述兩家子公司共補繳稅款2734萬元，對兩家子公司當(dāng)年凈利潤的影響2734萬元，減少母公司當(dāng)年利潤2638萬元。但是江西黑貓?zhí)亢诠煞萦邢薰炯白庸驹谏a(chǎn)經(jīng)營中一貫合法合規(guī)經(jīng)營，嚴格遵守和執(zhí)行國家相關(guān)的法律法規(guī)。經(jīng)稅務(wù)稽查部門、公安經(jīng)偵部門檢查及公司自查，在上述事件中，子公司與供應(yīng)商的交易過程中，從合同的簽訂、貨物交易的過程、付款的程序和方式等各個環(huán)節(jié)，均真實有效、合法合規(guī)、單據(jù)完整齊全；公司相關(guān)職能部門和人員，履行了相應(yīng)的職責(zé)，不存在工作上的故意過失或者失職的行為。公司建立了相應(yīng)的供應(yīng)商評價體系和采購流程及制度，但作為下游的采購企業(yè)，在當(dāng)前的市場環(huán)境和稅收監(jiān)管體制下，公司無法、無力也無權(quán)對供應(yīng)商在同公司貿(mào)易前與其它企業(yè)交易的真實性及其從稅務(wù)部門開具的增值稅發(fā)票是否為虛開進行核實和監(jiān)管。上述案例說明在目前稅務(wù)監(jiān)控環(huán)境還存在缺失的情況下，上下游企業(yè)的稅務(wù)違法行為很容易導(dǎo)致企業(yè)受其影響產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，特別是集團企業(yè)由于業(yè)務(wù)繁多，涉及的金額大，易成不法分子的目標(biāo)。

三、集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)管理目標(biāo)是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，稅務(wù)風(fēng)險的防范是實現(xiàn)這一目標(biāo)的保證。2009年國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，《指引》為我國企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險提供了首個指導(dǎo)性文件，但在近幾年的實施過程中《指引》的內(nèi)容相對抽象，缺乏可操作性。筆者認為集團公司董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要內(nèi)容，并采取以下措施對稅務(wù)風(fēng)險加以防范控制。

1、建立科學(xué)合理的稅務(wù)管理組織機構(gòu)

建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度、科學(xué)、合理的組織架構(gòu)可以有效的防范稅務(wù)風(fēng)險。

（1）集團企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和規(guī)模按制衡性原則建立稅務(wù)管理部門或崗位。集團企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)負責(zé)收集國家稅收政策法規(guī)，對公司的涉稅業(yè)務(wù)進行核算，指導(dǎo)和監(jiān)督各業(yè)務(wù)單位、職能部門、控股子公司的稅務(wù)風(fēng)險管理，對集團公司的稅收進行籌劃，本企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控。建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機制；組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢；承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作。

（2）集團公司的審計委員會下設(shè)專職的稅務(wù)風(fēng)險管理委員，負責(zé)執(zhí)行公司風(fēng)險管理機構(gòu)制定的政策，具體負責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理政策和程序的制定，識別、評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（3）加大人力資源投入，為稅務(wù)管理崗位配備具有專業(yè)能任能力和職業(yè)判斷能力的人才。集團公司要對稅務(wù)管理人員定期舉行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)水平及職業(yè)道德素養(yǎng)，使其能正確地結(jié)合本公司的實際情況合理地運用稅收法律法規(guī)，辦理涉稅業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)中所蘊含的稅務(wù)風(fēng)險，并能運用一系列的方法技術(shù)對涉稅風(fēng)險進行全面的評估分析，為集團公司領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)風(fēng)險的防范提供決策依據(jù)。

2、完善集團公司內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強涉稅關(guān)鍵控制點的管理和控制

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施、旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)控制度是一切風(fēng)險防范措施的保障與基礎(chǔ)。降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險必需健全集團公司內(nèi)部管理制度，根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因規(guī)范內(nèi)部管理流程，依據(jù)成本效益原則加強對以下重要控制點的管理和控制。

（1）明確崗位職責(zé)分工和工作流程。集團公司的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做到明確分工，分清每個崗位職責(zé)和工作流程，處理每項業(yè)務(wù)原則上都要求由兩個部門、崗位或人員負責(zé)，相互制衡。如采購環(huán)節(jié)中采購合同的簽訂，進項發(fā)票的取得、傳遞流程和時間、增值稅專用發(fā)票的認證，銷售環(huán)節(jié)中銷售收入的確認時間，貨款的結(jié)算方式，能作為所得稅加計扣除抵減項的研發(fā)費用歸集，生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本費用的歸集分配等等都要有規(guī)范的流程和明確的責(zé)任機制。對非常規(guī)性稅務(wù)事項確定事發(fā)溝通機制和第一責(zé)任人。

（2）稅收風(fēng)險管理人員參與集團公司的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策，對其從稅收角度提出建議和可行性報告。如集團公司的并購重組、重大投資融資、與關(guān)聯(lián)方交易價格的制定、重大經(jīng)營模式的改變等重大決策制定前稅務(wù)風(fēng)險管理人員要進行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職性調(diào)查和相關(guān)的稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核并隨時與重大決策實施部門溝通。

3、設(shè)計科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控運行機制

科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險運行機制能有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，集團企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險運行按高效實用的原則分為稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對三個模塊。

（1）稅務(wù)風(fēng)險識別。是指在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前，集團公司稅務(wù)風(fēng)險管理人員運用各種方法系統(tǒng)的、連續(xù)地認識所面臨的各種風(fēng)險以及分析稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的潛在因素。一方面可以通過稅務(wù)風(fēng)險管理人員的歷史經(jīng)驗從信息特征庫中分析出可疑的稅收風(fēng)險點，再用風(fēng)險指標(biāo)加以審核，進行比對分析，從而排查出稅收風(fēng)險點。另一方面通過座談會、實地調(diào)查、詢問、財務(wù)狀況分析等方法對各種客觀的資料和風(fēng)險事故的記錄來分析，歸納和整理，從而找出各種明顯和潛在的風(fēng)險及其損失規(guī)律。在實際工作中，可以根據(jù)具體情況采用生產(chǎn)流程法、環(huán)境分析法、財務(wù)狀況分析法、專家調(diào)查法、分解分析法、圖表分析法、事故樹分析法等。同時由于風(fēng)險具有可變性，因而風(fēng)險識別是一項持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作，要求風(fēng)險管理者密切注意原有風(fēng)險的變化，并隨時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險。

（2）稅務(wù)風(fēng)險評估。稅務(wù)風(fēng)險評估是集團公司在稅務(wù)風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上運用科學(xué)有效的方法評估稅務(wù)風(fēng)險概率和可能帶來的負面影響，確定集團公司承受稅務(wù)風(fēng)險的能力和風(fēng)險偏好，并對稅務(wù)風(fēng)險的相對重要性及影響程度進行評價?？蛇x用風(fēng)險因素分析法、模糊綜合評價法、內(nèi)部控制評價法、比較分析法、比率分析法、趨勢分析法及定性風(fēng)險評價法等方法進行評價。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的稅務(wù)風(fēng)險承受能力，做出稅務(wù)風(fēng)險等級判斷。

（3）稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對。集團公司運用定性分析、定量分析方法對稅務(wù)風(fēng)險進行充分評估后，根據(jù)成本收益原則制定出適合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施。選擇策略時即考慮將已經(jīng)識別的稅務(wù)風(fēng)險降低或規(guī)避，還要思考提高企業(yè)價值的機會。具體可采用以下四種策略：一是當(dāng)預(yù)期損失極高、稅務(wù)風(fēng)險超出企業(yè)可承受范圍時采用合理的稅務(wù)籌劃規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險策略；二是利用政策或措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降低到企業(yè)可承受范圍內(nèi)的風(fēng)險降低策略。三是在采取其它措施產(chǎn)生高成本、高費用的情況下對現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險進行承擔(dān)的策略。四是通過購買保險或簽訂合同、建立同盟等方式實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移的策略。

4、建立完善的稅務(wù)信息溝通機制

信息不對稱不僅制約著集團公司的發(fā)展，也是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的誘因。集團公司與稅務(wù)之間、與子公司之間、與供應(yīng)商和客戶之間等有效的信息溝通不僅能合理的配置資源，提高資源利用效率，還能在最短的時間解決問題，防止不必要的損失。信息與溝通是稅務(wù)管理系統(tǒng)有效運行的保障，集團公司可以從以下幾方面加以實施：一是加強集團公司稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)。集團公司應(yīng)充分發(fā)揮信息化、自動化的優(yōu)勢，借助財務(wù)會計信息運行機制建立高效可行的稅務(wù)信息系統(tǒng)。稅務(wù)信息系統(tǒng)中應(yīng)涵蓋國家的稅收法律法規(guī)、集團公司可享受的國家稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)辦稅流程、企業(yè)交易活動中所涉及的稅種、稅率、涉稅風(fēng)險的典型案例、經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險提示及風(fēng)險點等。通過建立有效的稅務(wù)信息系統(tǒng)，集團公司稅務(wù)管理人才能夠及時發(fā)現(xiàn)、快速解決稅務(wù)風(fēng)險。二是加強集團公司各公司、各部門的稅務(wù)信息的溝通。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)事項涉及人、才、物等事項，稅務(wù)風(fēng)險存在于整個交易環(huán)節(jié)及經(jīng)營層和業(yè)務(wù)層，因此，稅務(wù)管理部門應(yīng)加強與集團公司其它各部門的信息溝通，及時給其它各部門和管理層提供稅務(wù)信息咨詢，定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，強化集團公司全員稅務(wù)風(fēng)險意識，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險前瞻化。三是加強與稅務(wù)部門的信息溝通。由于我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期，稅收政策由于經(jīng)濟環(huán)境的變化不斷的調(diào)整更新，企業(yè)稅務(wù)人員難免會對涉稅政策理解產(chǎn)生偏差。集團公司應(yīng)定期與稅務(wù)主管部門溝通，建立稅務(wù)信息溝通平臺，由其對集團公司進行稅收政策的輔導(dǎo)，并與稅務(wù)部門共同對集團公司的重大涉稅政策進行探討，約定稅收工作流程，最大限度地防范稅務(wù)風(fēng)險。同時企業(yè)還可通過稅務(wù)部門對集團公司重要供應(yīng)商和客戶進行納稅交流，通過交流了解其納稅信譽，學(xué)習(xí)其先進的納稅管理經(jīng)驗以提高自身的納稅管理經(jīng)驗，降低納稅風(fēng)險。

【參考文獻】

[1] 胡玄能：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范解讀[M].新華出版社，2010.

篇9

稅務(wù)籌劃是指在不違反法律、法規(guī)的前提下，納稅主體對其經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到稅后收益最大化的目標(biāo)。對于集團企業(yè)而言，其稅務(wù)籌劃也是在法律允許的范圍內(nèi)，從集團的整體全局出發(fā)，為減小企業(yè)集團的整體稅負，實現(xiàn)稅后的利益最大化，增加集團的凈收益，對整個集團的投資、籌資、經(jīng)營等涉稅活動進行事先的分析、籌劃，利用稅法的各項優(yōu)惠政策獲得稅后利益最大化的財務(wù)謀劃活動。

企業(yè)集團是由多個分公司法人構(gòu)成的，其資金規(guī)模龐大，對資源統(tǒng)一規(guī)劃，對子公司統(tǒng)一管理，因此企業(yè)集團在稅務(wù)籌劃方面相較于單個企業(yè)而言有更好的優(yōu)勢。

一、影響集團稅務(wù)籌劃因素

1、政策因素

稅收籌劃主要是從稅收的政策法規(guī)出發(fā)，利用國家各項政策合理合法的進行節(jié)稅，集團的各項稅務(wù)籌劃均與國家的政策高度相關(guān)，因此，稅收法規(guī)的各項優(yōu)惠政策是稅務(wù)籌劃活動進行的重要考慮因素。對于不同行業(yè)、不同地區(qū)的不同經(jīng)濟活動稅法的優(yōu)惠政策有所不同，并且隨著稅收制度的不斷完善，稅收的籌劃也應(yīng)發(fā)生變化。

2、企業(yè)集團的組織架構(gòu)因素

企業(yè)集團的分子公司一般較多，納稅主體較為復(fù)雜，從而使各項流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅增加。在企業(yè)表面規(guī)模擴大的同時，各個分子公司之間提供勞務(wù)以及各個分子公司各有盈虧從而增加的各項稅負，對于企業(yè)集團而言其稅務(wù)籌劃的壓力增大。因此，企業(yè)集團的各個組織架構(gòu)以及集團對于企業(yè)的管理控制能力對于集團的稅務(wù)籌劃有很大的影響。

3、人員因素

企業(yè)內(nèi)部從事財務(wù)工作人員對于稅法知識的了解以及應(yīng)對檢查稽查問題的能力都對稅務(wù)籌劃有一定的影響。這里所指的人員包括集團稅務(wù)籌劃的制定人員以及具體各個分子公司的執(zhí)行人員。

首先作為制定人員，其對于稅法等相關(guān)法規(guī)的熟悉程度以及其洞察稅法動向的相關(guān)能力直接影響到集團稅務(wù)籌劃的制定。另外，各分子公司的財務(wù)人員是執(zhí)行集團稅務(wù)籌劃的主體，因此這些財務(wù)人員的執(zhí)行力及重視程度也影響著稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險

稅務(wù)籌劃固然可以使企業(yè)獲得更多的利益，但是作為事先的活動，必然會存在風(fēng)險，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險也就是指企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃活動由于各種原因沒有達到預(yù)期的效果所付出的代價。導(dǎo)致企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的風(fēng)險的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1、政策方面的風(fēng)險

（1）人員理解有誤。稅收的法規(guī)繁多，立法面也比較廣，財務(wù)人員容易對稅收政策理解有所偏差，比如說日常的稅務(wù)核算從表面看是按照規(guī)定操作的，但是由于對有關(guān)稅收政策的理解不當(dāng)，造成偷稅行為而受到稅務(wù)處罰的風(fēng)險。另外，對于制定整個集團稅務(wù)籌劃的人員來講，在稅法的理解上沒有做好相關(guān)的溝通或其他原因?qū)е碌睦斫馄H，會導(dǎo)致整個集團的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（2）政策變化。稅收政策變化極快，有一些政策具有不定期或相對較短的時效性，稅務(wù)機關(guān)不可能與納稅企業(yè)進行溝通，并且企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃是事先就做好的，因此稅收的法規(guī)變更信息對納稅人來講存在著嚴重的信息不對稱。這也對企業(yè)集團的稅收籌劃造成一定的風(fēng)險。

2、稅收籌劃執(zhí)行方面

蓋地認為，由于未來的不確定性，導(dǎo)致納稅人在進行稅務(wù)籌劃時面臨各種風(fēng)險，使稅務(wù)籌劃的收益與成本面臨不確定性。其中稅收籌劃在政策的運用方面有可能存在不到位的情況或者執(zhí)行不到位導(dǎo)致操作的風(fēng)險。另外，集團企業(yè)的經(jīng)營情況會發(fā)生變化，集團企業(yè)分子公司繁雜，由于反饋不及時等情況，使集團企業(yè)不能及時調(diào)整原來的稅收籌劃政策，因此存在原稅收籌劃政策失效造成的經(jīng)營方面的風(fēng)險。

3、稅收籌劃的主觀性風(fēng)險

稅收籌劃是納稅人為了企業(yè)的節(jié)稅獲得更大的稅后利益而制定的稅前的籌劃，這種籌劃是納稅企業(yè)的主觀判斷，主要是通過對稅收政策的認識及對稅務(wù)籌劃條件的認識所作出的主觀性的判斷。這種判斷與納稅人對稅收、會計、財務(wù)等方面的法律政策及業(yè)務(wù)的熟悉程度有極大的關(guān)系。

4、征納雙方的認定差異導(dǎo)致的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律的要求和規(guī)定進行稅務(wù)籌劃。但是納稅人的稅務(wù)籌劃是一種生產(chǎn)經(jīng)營行為，其選擇的方案與具體實施，都由納稅人決定，稅務(wù)機關(guān)不會參與其中。因此，納稅人確定的稅務(wù)籌劃方案是不是符合稅法的規(guī)定，能否帶給納稅人稅收上的利益，很大程度取決于稅務(wù)機關(guān)對其稅務(wù)籌劃方案的認定。如果企業(yè)所選擇的方案不符合稅法等相關(guān)法律的精神，稅務(wù)機關(guān)將會視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。如果是這樣的話，納稅人非但不會取得稅收的收益，還會擔(dān)負相應(yīng)的懲罰。

三、企業(yè)集團規(guī)避籌劃風(fēng)險的措施

企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃是集團財務(wù)決策的重點之一，也是集團發(fā)揮資源一體化管理，實現(xiàn)資源高效配置的一個重要保證。集團在進行稅務(wù)籌劃時要服從集團的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。集團在采購、生產(chǎn)、營銷等不同的環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)集團應(yīng)進行全面的稅務(wù)籌劃管理，規(guī)避在稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險。

1、保持賬務(wù)的完整性

企業(yè)集團的分子公司較多，涉及的業(yè)務(wù)也比較繁雜，因此更要保持賬務(wù)的完整性。會計賬簿、憑證等這些基礎(chǔ)的資料是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實憑據(jù)，稅務(wù)機關(guān)以此來進行征稅及稅務(wù)檢查，并且這也是取得稅收優(yōu)惠政策的賬務(wù)支持。集團應(yīng)該加強對賬務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管，保證賬證完整，正確的處理各項賬務(wù)并足額繳納稅款，這是集團進行稅務(wù)籌劃的首要前提，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險，提高效率的重要基礎(chǔ)。

2、認真學(xué)習(xí)并把握稅收政策

稅收政策對于調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策有著重要的作用，因此也在不斷地變化，而稅務(wù)的籌劃是在利用稅收的政策跟經(jīng)濟的實際適應(yīng)程度而不斷變化，找到企業(yè)在稅收上的利益增長點，從而取得稅后利益的最大化。這就要求企業(yè)應(yīng)認真學(xué)習(xí)稅收政策，把握稅收政策的變化趨勢，這也是規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要一環(huán)。

3、保持與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通

集團在進行稅務(wù)籌劃時，稅務(wù)籌劃人員對一些具體的活動很難準確把握界限，一些問題在概念的界定上也很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，并且各地具體的稅收征管方式也有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由權(quán)。因此稅務(wù)籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭取得到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)，避免將稅務(wù)籌劃的成果轉(zhuǎn)化為風(fēng)險。稅務(wù)籌劃活動的最終目標(biāo)是節(jié)稅，而節(jié)稅的實現(xiàn)要依賴稅務(wù)機關(guān)對集團企業(yè)籌劃行為的認可，只有得到認同并且依照法定程序履行了相關(guān)義務(wù)，才能將稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利益。

4、利用稅務(wù)降低風(fēng)險

當(dāng)今社會，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會分工也逐漸細分，各行各業(yè)的專業(yè)化程度越來越高，而稅務(wù)的核心競爭力就在稅務(wù)籌劃的水平上。納稅企業(yè)的專業(yè)知識、辦稅能力、納稅成本等在納稅活動處于劣勢，信息不完全，因而不可能完全協(xié)調(diào)納稅活動和保證納稅的準確性，規(guī)避納稅風(fēng)險。稅務(wù)在這方面的專業(yè)化程度遠遠高于企業(yè)自身，他們有著巨大的優(yōu)勢，首先稅務(wù)機構(gòu)有著較好的專業(yè)素質(zhì)，籌劃水平相對來說較高，可以有效地控制籌劃風(fēng)險；其次，稅務(wù)機構(gòu)可以及時的向企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，使企業(yè)熟悉國家出臺的稅收政策，使稅收利益最大化；還有就是有利于減少企業(yè)涉稅風(fēng)險，對于企業(yè)集團來說，經(jīng)營活動涉及的面比較廣，各子公司的業(yè)務(wù)有所不同，會計處理方式有可能會不同于稅收制度規(guī)定的稅務(wù)處理方式，稅務(wù)可以幫助企業(yè)規(guī)范此類行為，從而避免稅收處罰，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

5、采用適合的稅務(wù)籌劃方法

企業(yè)集團的經(jīng)營活動比較復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)比較多，因此在稅務(wù)籌劃的方法選擇上也要更加的謹慎，才能有效地規(guī)避風(fēng)險。要全局進行考慮，否則雖然在某個環(huán)節(jié)上節(jié)稅比較多，但是集團總體是有損失的，因此要采取一體化的稅務(wù)籌劃措施。

（1）分環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。集團作為一個系統(tǒng)，涉及到采購、生產(chǎn)和銷售的各個環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都涉及到稅務(wù)的處理，因此集團應(yīng)作為一個系統(tǒng)分步驟地對各個環(huán)節(jié)進行稅務(wù)籌劃。

比如對于采購環(huán)節(jié)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個重要活動，不同的采購決策使企業(yè)享受不同的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營成本也有重要的影響。因此集團應(yīng)對各個企業(yè)的采購進行籌劃。不僅僅要考慮采購的價格，要從供應(yīng)商的性質(zhì)、經(jīng)營能力等方面全面考察，對于采購的合同、采購的方式以及發(fā)票、各項進項稅務(wù)全面考察計劃，已達到稅后利益最大化的目標(biāo)。

（2）投資、籌資過程的稅務(wù)籌劃。集團可以利用整體的優(yōu)勢，進行有效的集體籌資、投資活動，這樣可以有效地控制投資、籌資過程中的成本，還可以降低稅務(wù)籌劃的成本以及有效的規(guī)避風(fēng)險。

比如對于籌資活動，集團可以利用其自身的資源及信譽優(yōu)勢，整體對外進行籌資活動，然后再層層分貸；或者在內(nèi)部解決籌資活動，比如資金的調(diào)撥、成員企業(yè)間的機器設(shè)備租賃等，有效地降低成本，規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

四、結(jié)語

集團公司作為一個整體，一個系統(tǒng)，其稅務(wù)籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須對各項經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌籌劃。本文主要是從影響企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的因素入手，探討了稅務(wù)籌劃風(fēng)險，并根據(jù)企業(yè)集團的主要資金量大、經(jīng)營環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點提出了集團規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要措施。對于各個環(huán)節(jié)的具體實施方法還需進一步的細化研究，對于一些具體的實例還需進一步的探討。

【參考文獻】

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[2] 蓋地：稅務(wù)籌劃[M].高等教育出版社，2005.

篇10

上市公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大,業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣,涉及的稅種、稅收政策及調(diào)整變化較多,涉稅事項形式多種多樣,涉稅審批、購票、包括固定資產(chǎn)在內(nèi)的各項抵扣業(yè)務(wù)量大,有些涉稅事項處理極為復(fù)雜,有時稅收政策的變動對公司稅收籌劃和生產(chǎn)經(jīng)營決策影響較大,作為上市公司,納稅已成為影響其經(jīng)營決策的一個越來越重要的因素。全面防范稅務(wù)風(fēng)險已成為上市公司風(fēng)險控制的重要工作。2010年4月,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會頒布了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引》,上市公司建立完善而有效的內(nèi)部控制制度,對加強企業(yè)經(jīng)營管理、保護企業(yè)財產(chǎn)安全、保證企業(yè)會計信息真實、提高企業(yè)經(jīng)濟效益等具有積極推動和促進作用。在上市公司建立一套完善的內(nèi)控體系的同時,構(gòu)建一套適合上市公司的稅務(wù)內(nèi)控體系將對防范涉稅風(fēng)險起到十分重要的作用。本文結(jié)合上市公司的涉稅事項和公司內(nèi)控體系中涉稅流程、風(fēng)險控制點、審批權(quán)限等內(nèi)容探索構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義和構(gòu)建方法。

1 構(gòu)建適合上市公司稅務(wù)內(nèi)控體系的重要意義

1.1 上市公司納稅風(fēng)險的來源

納稅風(fēng)險來源于納稅人在計算和繳納稅款方面承擔(dān)的各種風(fēng)險,進一步講則是納稅人因負擔(dān)稅款、違反稅收法律規(guī)定等原因而可能遭致利益受損的可能性。企業(yè)因納稅風(fēng)險而帶來的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關(guān)。主要包括交易風(fēng)險和遵從風(fēng)險：交易風(fēng)險是指企業(yè)各種商業(yè)交易行為和交易模式因本身特點可能影響納稅準確性而導(dǎo)致未來交易收益損失的不確定因素。遵從風(fēng)險是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷發(fā)展以及稅務(wù)征管執(zhí)法力度的不斷加大,因?qū)τ嘘P(guān)納稅事項進行了錯誤的處理給企業(yè)帶來的信譽危機和經(jīng)濟損失愈加嚴重,納稅風(fēng)險的防范與化解變得越來越重要和急迫。

1.2 上市公司構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

(1)清楚地認識到自身在經(jīng)營發(fā)展中涉稅事項存在的問題及產(chǎn)生問題的原因。提出相應(yīng)的措施,也就是建立一個程序化、具有可操作性的內(nèi)控手冊,一旦控制住流程中的關(guān)鍵風(fēng)險點,即使具體辦事人員不懂稅務(wù)知識,只要能按設(shè)計好的程序操作,同樣能將涉稅風(fēng)險降到最低。

(2)隨著交易內(nèi)容、核算體系的改變,需要不斷更新和改進稅務(wù)內(nèi)控制度。實踐一段時間后,企業(yè)需要在實際工作中對內(nèi)控制度進行測評,根據(jù)業(yè)務(wù)的變化對內(nèi)控進行優(yōu)化,以最大限度地減少交易風(fēng)險和核算風(fēng)險。

(3)有助于提高企業(yè)納稅意識,也有助于企業(yè)財務(wù)利益的最大化。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模,企業(yè)會越來越重視納稅工作,納稅工作與納稅意識的加強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。

(4)能加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的工作聯(lián)系,便于對辦稅人員進行稅法和稅務(wù)知識的培訓(xùn)。7 大類23個稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務(wù)處理,都需要通過辦稅人員的計算付款。明確設(shè)置稅務(wù)內(nèi)控體系能加強征納稅主體之間的直接聯(lián)系。

(5)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置,適應(yīng)我國改革開放的需要。稅務(wù)內(nèi)控體系根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別,根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠和鼓勵政策,進行投資、籌資、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策,盡管在主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負擔(dān),但客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟杠桿的作用下,逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路,體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策,有利于促進資本的流動和資源的合理配置。

2 構(gòu)建適合上市公司稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

2.1 建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

第一,建立完善的稅務(wù)內(nèi)控制度,內(nèi)容包括以下方面：

(1)設(shè)立專人專崗,收集各項財政稅收政策的最新變化,對其整理、分析并確定與企業(yè)相關(guān)的有效收集涉稅業(yè)務(wù)信息；

(2)構(gòu)建良好的財稅信息的溝通平臺,及時將各項信息傳遞至有關(guān)人員有關(guān)崗位；

(3)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特征、所在行業(yè)稅負特點、所在地區(qū)的稅務(wù)環(huán)境以及有關(guān)稅法規(guī)定等制定企業(yè)納稅規(guī)劃或計劃(年、季度、月)；

(4)分析企業(yè)各項經(jīng)營活動,做好采購、生產(chǎn)、銷售、工資方法、費用報銷、資產(chǎn)處理、利潤分配等企業(yè)存在(或潛在)的各種納稅環(huán)節(jié)的分析,并根據(jù)稅法加以控制；

(5)及時申報納稅、繳納稅金；

(6)做好與稅務(wù)機關(guān)的溝通,建立良好的企稅關(guān)系；

(7)建立涉稅檔案,保管好各類涉稅資料、憑證；

(8)建立納稅應(yīng)急措施；

(9)定期對企業(yè)納稅情況進行自檢,及時糾正錯誤。有條件的話,可以聘請有實力的中介機構(gòu)(如會計師事務(wù)所或其他稅務(wù)中介機構(gòu))進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督；

(10)定期對有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、員工進行財稅培訓(xùn)。

第二,按年度編制辦稅人員工作手冊如表1所示。

第三,編制各稅種流程圖及風(fēng)險控制矩陣,標(biāo)注風(fēng)險控制點，如上圖所示，城建稅與教育費附加流程。

第四,建立完善的稅務(wù)審批程序。

(1)執(zhí)行：它是整個辦稅工作體系正常運作的實際操作部分,主要指辦稅崗位上的辦稅人員依照稅法和相關(guān)會計法規(guī),從企業(yè)稅收籌劃的角度出發(fā)來處理稅收相關(guān)工作。辦稅人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)確立后的稅收籌劃方案的主要內(nèi)容來進行相關(guān)的辦稅工作,具體包括辦理稅務(wù)登記(開業(yè)登記、變更登記和注銷登記),統(tǒng)一購買賬簿、憑證,負責(zé)發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票)的領(lǐng)購和管理,負責(zé)本單位各種應(yīng)交稅款的計算和納稅申報,繳納稅款、滯納金及罰款,辦理減稅、免稅、退稅事宜,報送會計報表和相關(guān)資料,協(xié)助稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)清算、檢查等。必要時還要辦理稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟等。

(2)內(nèi)部監(jiān)督：在企業(yè)內(nèi)部控制制度中內(nèi)部稽核制度是一個重要組成部分。辦稅工作也離不開稽核,這樣可以利用企業(yè)內(nèi)部稽核制度建立一個監(jiān)督體系來監(jiān)督辦稅工作,全面防范企業(yè)涉稅風(fēng)險。

建立好稅務(wù)內(nèi)控體系,并不等于完成了稅務(wù)內(nèi)控工作,內(nèi)控的真正建立,不僅需要單位高層領(lǐng)導(dǎo)的重視,需要在日常工作中貫徹執(zhí)行,還需要對各涉稅崗位進行培訓(xùn)。培訓(xùn)要包括稅收政策、內(nèi)控制度和意識形態(tài)幾個方面,從而加強領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律遵從度,提升員工素質(zhì),只有這樣才能真正發(fā)揮稅務(wù)內(nèi)控體系的重要作用。

2.2 建立稅務(wù)內(nèi)控體系后對涉稅風(fēng)險的管理

(1)建立風(fēng)險控制環(huán)境：包括建立涉稅風(fēng)險控制策略和目標(biāo),主要取決于企業(yè)管理層的納稅文化和要求。企業(yè)管理層在建立書面涉稅風(fēng)險控制策略和目標(biāo)時,應(yīng)明確以下幾點：企業(yè)應(yīng)遵守國家稅收政策規(guī)定,照章納稅；企業(yè)應(yīng)積極爭取和企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠；企業(yè)和分支機構(gòu)必須要設(shè)置稅務(wù)負責(zé)人；企業(yè)涉稅風(fēng)險管理部門從交易開始時參與。

(2)評估涉稅風(fēng)險：就是企業(yè)具體經(jīng)營行為涉及涉稅風(fēng)險進行識別和明確責(zé)任人,是企業(yè)納稅風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。要考慮以下幾步：理清企業(yè)有哪些具體經(jīng)營行為；分析哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題；這些經(jīng)營行為分別涉及哪些涉稅風(fēng)險；所有涉稅風(fēng)險中,哪些是主要風(fēng)險；和這些涉稅風(fēng)險相關(guān)的工作崗位有哪些；這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰等。

(3)制定涉稅風(fēng)險控制策略、設(shè)計控制措施。涉稅風(fēng)險控制策略包括：避免涉稅風(fēng)險、保留涉稅風(fēng)險、降低涉稅風(fēng)險、利用涉稅風(fēng)險。上述策略的制定與實施是在企業(yè)管理層批準或授權(quán)的前提下由企業(yè)涉稅風(fēng)險控制部門執(zhí)行的。設(shè)計控制措施是指為完成涉稅風(fēng)險控制策略和目標(biāo),針對已識別的風(fēng)險和相關(guān)責(zé)任人進行授權(quán)、調(diào)整以及責(zé)任的分配等。

(4)信息交流和溝通：加強與上市公司的溝通互動既是個性化服務(wù)的重要途徑,也是推進個性化服務(wù)的前提。上市公司對稅法的高度認同和對稅務(wù)機關(guān)的信任,也是影響其遵從行為的重要因素。上市公司通過主動加強與稅務(wù)機關(guān)的互動溝通,一方面深化上市公司對稅收政策、行政規(guī)章、規(guī)范性文件以及征管措施的認識和理解,交流雙方感情、達成充分互信,排除合作障礙問題,共同營造和諧、共贏的征納關(guān)系。加強對風(fēng)險管理涉及部門和人員的培訓(xùn)和溝通。涉稅風(fēng)險控制策略和目標(biāo)應(yīng)讓風(fēng)險管理涉及部門和人員所熟知。涉稅風(fēng)險管理的流程和結(jié)果應(yīng)被書面記錄。

(5)監(jiān)控實施效果：監(jiān)控實施效果就是再檢查涉稅風(fēng)險管理的效果,并對涉稅風(fēng)險管理效果進行總結(jié)的流程。涉稅風(fēng)險控制是一個過程,上述活動并沒有一定的先后順序,在企業(yè)日常經(jīng)營活動中,上述活動是持續(xù)進行的,其目的是使企業(yè)保持對涉稅風(fēng)險連續(xù)的識別、分析、計量、控制及改進的能力,所以上述活動貫穿于企業(yè)內(nèi)部日常經(jīng)營行為中,以應(yīng)對企業(yè)所處環(huán)境的快速變化。

3 結(jié) 論