導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務(wù)內(nèi)外部風(fēng)險，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

【關(guān)鍵詞】

康采恩；業(yè)務(wù)組合；風(fēng)險

0 引言

康采恩，又稱多種企業(yè)集團(tuán)，由法律上獨立的公司聯(lián)合而成，接受統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，以業(yè)務(wù)領(lǐng)域的多元化為特點。對各種業(yè)務(wù)領(lǐng)域的選擇和整合是康采恩管理的首要任務(wù)。宏微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速發(fā)展要求企業(yè)持續(xù)主動地進(jìn)行業(yè)務(wù)組合管理?？挡啥髅媾R各種風(fēng)險，管理者在業(yè)務(wù)管理中必須考慮風(fēng)險因素。那么康采恩如何通過業(yè)務(wù)組合配置來分散風(fēng)險呢？本文圍繞這個問題，先從康采恩內(nèi)部視角，基于投資組合理論和康采恩風(fēng)險成本模型（CORC），進(jìn)行分析。然后在資本資產(chǎn)定價模型（CAPM）的基礎(chǔ)上，從外部資本市場角度進(jìn)行分析。最后總結(jié)并提出建議。

1 內(nèi)部視角

1.1 投資組合理論

馬科維茨提出投資組合理論，研究風(fēng)險厭惡投資者理性選擇和配置證券的行為。他用期望報酬和標(biāo)準(zhǔn)差（表征風(fēng)險）來描繪投資結(jié)果。投資組合的期望報酬和風(fēng)險可通過單個投資的期望報酬和風(fēng)險計算得到。資產(chǎn)配置用作投資機(jī)會的權(quán)重，權(quán)重總和為1，單個投資機(jī)會的權(quán)重可為任意值。投資組合的期望報酬是單個投資機(jī)會期望報酬的加權(quán)平均值。投資組合的方差包括單個投資機(jī)會的方差以及各投資機(jī)會的聯(lián)合效應(yīng)（協(xié)方差）。當(dāng)兩個投資機(jī)會的報酬同時超出或低于其預(yù)期，它們的相關(guān)系數(shù)和協(xié)方差取正值。當(dāng)相關(guān)系數(shù)取1，投資組合的風(fēng)險是各投資機(jī)會風(fēng)險的疊加。其他情況下風(fēng)險被分散，相關(guān)系數(shù)越小，分散效果越明顯。當(dāng)投資組合中有n個投資機(jī)會時，投資組合的方差包含n2-n個協(xié)方差和n個方差?？梢姡顿Y組合含多個證券時，總體風(fēng)險主要由協(xié)方差決定。

投資組合所含投資機(jī)會越多，風(fēng)險分散的作用越明顯。根據(jù)占優(yōu)原則，在給定的風(fēng)險下最大化報酬或給定報酬下使風(fēng)險最小的投資組合占優(yōu)。優(yōu)于其他投資組合的投資機(jī)會是有效的。所有有效的投資組合構(gòu)成馬科維茨有效曲線。為了確定最優(yōu)投資組合，他引入了代表個人投資者主觀效用函數(shù)的無差異曲線，兩曲線的切點就是最優(yōu)投資組合。

1.2 康采恩風(fēng)險成本模型（CORC）

將馬科維茨的投資組合理論向CORC延伸，用業(yè)務(wù)領(lǐng)域的目標(biāo)自由現(xiàn)金流（FCF）來描繪投資結(jié)果。模型包含各計劃期內(nèi)的FCF和發(fā)生概率，體現(xiàn)了時間結(jié)構(gòu)?？挡啥魇秋L(fēng)險厭惡投資者，其效用函數(shù)就是業(yè)務(wù)組合FCF考慮主觀風(fēng)險厭惡系數(shù)后的對等無風(fēng)險收益（CE），該值越大越好?？挡啥魍顿Y業(yè)務(wù)領(lǐng)域時，投入金額以業(yè)務(wù)的實際投資全額為準(zhǔn)，不同于證券投資金額的可分性。不投資則記為0。

為了簡化康采恩業(yè)務(wù)組合風(fēng)險的計算，假設(shè)各期內(nèi)FCF有高、中、低三種情況，分別對應(yīng)各自的發(fā)生概率，且三種情況發(fā)生概率之和為1。業(yè)務(wù)領(lǐng)域的期望FCF是以發(fā)生概率為權(quán)重的FCF的加權(quán)平均，方差是三個情景下FCF與期望FCF之差的平方的加權(quán)平均。以兩個業(yè)務(wù)領(lǐng)域為例，分別計算業(yè)務(wù)領(lǐng)域各自的方差和兩者的協(xié)方差，再計算業(yè)務(wù)領(lǐng)域與業(yè)務(wù)組合的協(xié)方差以及業(yè)務(wù)組合的方差。結(jié)果顯示業(yè)務(wù)組合的方差等于兩個業(yè)務(wù)領(lǐng)域各自與業(yè)務(wù)組合的協(xié)方差之和，與業(yè)務(wù)領(lǐng)域的風(fēng)險無關(guān)。同時發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)領(lǐng)域FCF之間的相關(guān)關(guān)系會影響總體風(fēng)險的分散效果，負(fù)相關(guān)的FCF能更好地分散風(fēng)險。

2 外部視角

CAPM基于投資組合理論，從資本市場角度對投資機(jī)會給出了評價。前提假設(shè)包括風(fēng)險投資機(jī)會的無限可分性、完美市場假說、投資者厭惡風(fēng)險、無風(fēng)險投資可無限買入，以及所有投資者對期望報酬、標(biāo)準(zhǔn)差和各風(fēng)險投資機(jī)會間的相關(guān)關(guān)系有一致的預(yù)期。風(fēng)險厭惡投資者偏好資本市場線上的投資組合。投資者的一致預(yù)期導(dǎo)致市場一致的馬科維茨有效曲線和資本市場線，因此無風(fēng)險投資和風(fēng)險投資的資金分配遵循“托賓的分離原則”。

計算得到市場組合的方差等于各風(fēng)險投資與市場組合的協(xié)方差的加權(quán)之和。單一風(fēng)險投資對市場組合的貢獻(xiàn)在于他的加權(quán)協(xié)方差。完美市場中的市場均衡意味著對各投資機(jī)會有相同的單位風(fēng)險超額報酬。在期望報酬-協(xié)方差坐標(biāo)中，證券市場線反映了某股票對市場組合的協(xié)方差和它期望報酬的線性關(guān)系，線上的證券被公平定價。從證券投資向業(yè)務(wù)投資拓展，期望FCF取代證券的期望報酬，企業(yè)價值對應(yīng)FCF的現(xiàn)值，貼現(xiàn)率是企業(yè)投資者的報酬率。根據(jù)CAPM換算得到以無風(fēng)險報酬率貼現(xiàn)計算的企業(yè)價值，其分子為期望FCF減去市場風(fēng)險價值和協(xié)方差乘積的差，即資本市場的客觀CE。企業(yè)價值得到市場客觀定價。

3 研究總結(jié)

投資組合理論揭示了風(fēng)險聯(lián)合效應(yīng)在于投資組合中證券的協(xié)方差，相關(guān)系數(shù)越小風(fēng)險分散效果越明顯。但是最優(yōu)投資組合的構(gòu)成取決于投資者主觀的個人效用函數(shù)，康采恩的投資決策顯然不能同時滿足每個股東的偏好。投資的無限可分與業(yè)務(wù)投資的實際不符。由于只用期望和標(biāo)準(zhǔn)差描述投資機(jī)會，忽略了分布的其他特征，所以暗示了正太分布和投資期為一年的假設(shè)，也不符合業(yè)務(wù)投資的情況。CORC雖然考慮了業(yè)務(wù)投資的時間結(jié)構(gòu)，解決了證券投資無限可分與業(yè)務(wù)投資的矛盾，但仍受風(fēng)險厭惡系數(shù)主觀性的局限。CAPM提供了資本市場對康采恩風(fēng)險的客觀定價，將投資機(jī)會與市場組合的協(xié)方差作為風(fēng)險定價因素。但僅當(dāng)康采恩投資的業(yè)務(wù)原本就包含在康采恩投資的市場組合時才可定價。而CAPM一年的投資期限和苛刻假設(shè)條件限制了這一模型的應(yīng)用。

綜上可見，康采恩能通過業(yè)務(wù)組合的合理配置分散風(fēng)險。在發(fā)展和調(diào)整業(yè)務(wù)組合時切記要協(xié)調(diào)、均衡各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的收益、現(xiàn)金流和風(fēng)險的結(jié)構(gòu)，識別業(yè)務(wù)領(lǐng)域的潛力和資源需求，合理調(diào)配資源。三個模型有各自的局限性，應(yīng)用時根據(jù)具體情況，綜合考慮。

【參考文獻(xiàn)】

[1]Markowitz，Harry.Portfolio Selection. The Journal of Finance.1952（1）：77-91

[2]Sharpe，William. Capital Asset Prices：A Theory of Market Equilibrium.The Journal of Finance.1964（3）：425-442

篇2

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，受到會計和審計界的普遍關(guān)注。二十世紀(jì)九十年代，國外學(xué)者對傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒右愿倪M(jìn)，彌補(bǔ)了其諸多缺陷，特別是對傳統(tǒng)審計風(fēng)險模型的改進(jìn)?？梢哉f，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ菍徲嫾夹g(shù)在系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理理論上的重大創(chuàng)新，代表了現(xiàn)代審計方法發(fā)展的最新趨勢。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的社會環(huán)境

進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，世界經(jīng)濟(jì)急劇變化，科學(xué)技術(shù)日新月異，各種文化相互滲透，市場競爭日益激烈，人類開始邁入較為成熟的信息社會和知識經(jīng)濟(jì)時代。在這種情況下，企業(yè)與其所面臨的多樣的、急劇變化的內(nèi)外部社會環(huán)境之間的聯(lián)系在急劇增強(qiáng)，內(nèi)外部經(jīng)營風(fēng)險很快就會轉(zhuǎn)化為會計報表錯報的風(fēng)險。這種環(huán)境的快速變化使審計師逐漸認(rèn)識到被審計單位并不是一個孤立的主體，它是整個社會的一個有機(jī)組成部分。如果將被審計單位隔離于其所處的廣泛的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)，審計師就不可能有效地理解被審計單位的交易及其整體績效和財務(wù)狀況。因此，對于一套會計報表，只有研究其所反映的企業(yè)及其所處的整個“系統(tǒng)”，審計師才能夠?qū)ζ淙〉贸浞掷斫?。而制度基礎(chǔ)審計方法(包括傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?由于其固有的內(nèi)向型特點，以分析評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度作為審計的基礎(chǔ)，較少考慮內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險對企業(yè)及其會計報表的影響，因而當(dāng)企業(yè)規(guī)模愈來愈大、經(jīng)營愈來愈復(fù)雜、世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展愈來愈快時，其局限性和不足之處就日漸明顯。51-51免費(fèi)-網(wǎng)-歡迎您

當(dāng)人類進(jìn)入信息社會與知識經(jīng)濟(jì)后，企業(yè)管理也發(fā)生了深刻的變化，最主要的變化是從過程管理向戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)變。戰(zhàn)略管理思想在企業(yè)管理中的作用愈來愈重要，并開始滲透到企業(yè)管理的各個方面。在這種情況下，傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎囈源嬖诘幕A(chǔ)(內(nèi)部控制)正在被戰(zhàn)略管理及其蘊(yùn)含的企業(yè)風(fēng)險管理所取代。戰(zhàn)略管理最根本的著眼點就是分析企業(yè)所面臨的風(fēng)險，以及找出化解風(fēng)險的對策。會計報表的風(fēng)險說到底實際上是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險及相關(guān)經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(統(tǒng)稱經(jīng)營風(fēng)險)的副產(chǎn)品。所以要充分把握審計風(fēng)險，審計師必須首先理解企業(yè)發(fā)展所依存的內(nèi)外部環(huán)境、基于這些環(huán)境而制定的發(fā)展戰(zhàn)略及相關(guān)風(fēng)險與控制，從而理解內(nèi)外部戰(zhàn)略風(fēng)險對于會計報表認(rèn)定的影響。只有這樣，審計師才能對會計報表認(rèn)定做出合理的專業(yè)判斷。戰(zhàn)略管理理論和實踐的發(fā)展，為新的審計方法的產(chǎn)生提供了重要的啟示和實踐基礎(chǔ)。51-51免費(fèi)-網(wǎng)-歡迎您

篇3

二、化工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生原因

（一）內(nèi)部原因

化工企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部原因主要有三點，分別是：化工企業(yè)內(nèi)員工對財務(wù)風(fēng)險重視度或認(rèn)識度不夠；化工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系混亂不合理；化工企業(yè)自身內(nèi)部資金流動周轉(zhuǎn)困難。

（二）外部原因

化工企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的外部原因有很多，其中影響最大的因素就是經(jīng)濟(jì)因素，市場發(fā)生的經(jīng)濟(jì)變化對企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的影響。

三、化工企業(yè)預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的防范機(jī)制

（一）建立并完善化工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

在建立化工企業(yè)預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的防范機(jī)制中，首先，需要及時建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，這一機(jī)制在完善財務(wù)管理過程中是首當(dāng)其沖的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際情況制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。同時在企業(yè)財務(wù)投資方面要相應(yīng)地加強(qiáng)觀察，只有在切切實實的調(diào)查分析后，認(rèn)為投資可行才可以進(jìn)行資金投資，這就需要企業(yè)對內(nèi)部財務(wù)管理嚴(yán)格控制。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠讓企業(yè)及時地了解到自身內(nèi)外部環(huán)境的變化，好方便企業(yè)及時做出調(diào)整抵御風(fēng)險，只有對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實時的監(jiān)控才能有效地防范，才能讓企業(yè)在第一時間內(nèi)做好準(zhǔn)備。另外，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的建立和完善離不開企業(yè)內(nèi)部所有人員的監(jiān)督和努力，想要機(jī)制發(fā)揮作用，監(jiān)控好各個環(huán)節(jié)是必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)工作人員對預(yù)警機(jī)制的認(rèn)同感，只有預(yù)警機(jī)制如期能夠發(fā)揮作用才能給企業(yè)減小損失。

（二）做好財務(wù)預(yù)算管理

化工企業(yè)在防范財務(wù)風(fēng)險的機(jī)制中最為重要也是主要的一種機(jī)制就是財務(wù)預(yù)算，只有做好企業(yè)內(nèi)的財務(wù)預(yù)算才能在面對財務(wù)風(fēng)險時有所準(zhǔn)備。財務(wù)預(yù)算這一機(jī)制較為復(fù)雜，在對企業(yè)即將進(jìn)行資金流動的項目要預(yù)先進(jìn)行調(diào)查，綜合項目中未來預(yù)估的資金數(shù)額、預(yù)計收益和周邊市場環(huán)境等等因素，分析預(yù)計收益的確定性與即將到期的債務(wù)的數(shù)額，也就是說企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時要充分地考慮到所有可能影響企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險點的因素，通過財務(wù)預(yù)算得出的分析，對未來一段時間內(nèi)企業(yè)資金如何安排，積極地為企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)可以主動為財務(wù)人員提升自身職業(yè)技能和素養(yǎng)，只有在不斷的學(xué)習(xí)中汲取經(jīng)驗才能正確并高效率的對企業(yè)未來的財務(wù)活動進(jìn)行預(yù)算。

（三）積極調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

化工企業(yè)一般都是生產(chǎn)規(guī)模比較大的企業(yè)，涉及的化工產(chǎn)品種類繁多，在化工企業(yè)生產(chǎn)過程中，化工企業(yè)都會選擇留有部分庫存作為保證銷售的后備儲量。因此，庫存在企業(yè)資金中占據(jù)的份額不小，化工企業(yè)產(chǎn)品的競爭市場更新迅速，一旦市場發(fā)生變化，銷售的化工產(chǎn)品銷售率降低，那么庫存就不能夠及時的銷售出去，不能及時的帶回相應(yīng)的收益，可見不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)會由于不合理的庫存的存在降低可流動資金的收入，繼而導(dǎo)致化工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，同時過于的庫存不能銷售出去，不僅不能帶來收益，企業(yè)每天還需要為庫存投入一定管理資金，這樣不僅僅影響了企業(yè)的日常生產(chǎn)，也影響了企業(yè)的經(jīng)營，擴(kuò)大了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。由此可見，化工企業(yè)需要及時對自身不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，為防范財務(wù)風(fēng)險盡一切努力。通過其他化工企業(yè)成功調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的案例來看，只有在正確合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)前提下，化工企業(yè)才能生產(chǎn)出符合市場需求、適應(yīng)市場潮流的化工產(chǎn)品，才能減少不合理庫存的存在，才能給化工企業(yè)帶來可周轉(zhuǎn)資金，才能規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

四、化工企業(yè)預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的防范方法

（一）加強(qiáng)化工企業(yè)內(nèi)部工作人員對財務(wù)管理的認(rèn)識

財務(wù)管理想要實施必然需要化工企業(yè)內(nèi)部所有員工的努力，如果員工對企業(yè)的財務(wù)管理措施滿不在乎，不能認(rèn)真的督促好財務(wù)活動的發(fā)生，有再好的財務(wù)管理機(jī)制也是不能起到作用的。因此，為了給員工積極的灌輸“財務(wù)管理人人有責(zé)”的觀念，就需要化工企業(yè)建立相應(yīng)的員工獎懲制度，同時化工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要身體力行，給員工做好榜樣，財務(wù)管理機(jī)制的建立是勢在必行的。

21世紀(jì)是人才競爭的時代，化工企業(yè)之間比拼的就是人才，人才是市場競爭中的核心，也是化工企業(yè)想要立于不敗之地的最主要因素之一。在進(jìn)行財務(wù)人才招聘或者人才選拔時，化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)人才的知識掌握和實際操作情況進(jìn)行調(diào)查，財務(wù)人才想要勝任必然需要合格的會計資格和會計素養(yǎng)，能夠有自己熟知的會計管理體系，只有能夠高效率的運(yùn)用會計知識為化工企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)的人才才是企業(yè)所需要的，同時財務(wù)人員不能局限于一個部門之間的內(nèi)部交流，需要和其他部門互動，只有多溝通多交流才能更有效地解決問題，才能為化工企業(yè)正常的日常生產(chǎn)提供保障。

（二）降低化工企業(yè)決策者的決策失誤發(fā)生率

一項失敗的投資會損失化工企業(yè)較大數(shù)額的流動資金，因此化工企業(yè)決策者在對看好的投資項目進(jìn)行投資前，要做好詳細(xì)真實的市場調(diào)查，財務(wù)人員需要正確客觀公正的對該投資項目進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，得出最真實正確的財務(wù)管理建議，化工企業(yè)決策者應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)部門提供的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)報告進(jìn)行決策，理智的對投資項目進(jìn)行判定，減少錯誤投資帶來的資金損失。

（三）建立并完善化工企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境信息交流體系

化工企業(yè)需要及時的更新市場消息，第一時間獲得市場產(chǎn)品銷售信息的動向，化工企業(yè)需要對自身內(nèi)外部環(huán)境變更帶來的信息進(jìn)行及時的監(jiān)控，建立并完善內(nèi)外部環(huán)境信息交流體系能夠幫助化工企業(yè)獲得及時、全面的產(chǎn)品競爭信息，為化工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出正確的決策提供信息支持。

篇4

全球化與信息時代的到來，使投資性集團(tuán)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了比較巨大的變化。如何更好的適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境，促進(jìn)自身的可持續(xù)性發(fā)展，成為投資性集團(tuán)必須思考的重要問題。在建工程項目財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在應(yīng)對外部變化和內(nèi)部條件發(fā)生變化時，由于資金管理、配置或財務(wù)決策不當(dāng)而造成的風(fēng)險，在建工程項目財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)未來的發(fā)展具有重要的影響，因此本文結(jié)合投資性集團(tuán)的建工程項目財務(wù)風(fēng)險具體情況對投資性集團(tuán)公司在財務(wù)風(fēng)險防范方面存在的問題進(jìn)行分析，并針對這些問題，提出相應(yīng)的建議和對策。

一、在建工程項目財務(wù)風(fēng)險的基本內(nèi)容

項目建設(shè)是每個公司在經(jīng)營過程中遇到的問題，只有做好項目建設(shè)和管理，控制好項目財務(wù)風(fēng)險，才能把公司的財務(wù)風(fēng)險的控制與防范工作做好。例如在項目建設(shè)過程中，如果成本控制不合理，費(fèi)用支出沒有得到合理控制，項目的具體方案不夠優(yōu)化都將產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。在項目進(jìn)行過程中，財務(wù)風(fēng)險主要圍繞資金使用和成本控制，因為項目的完成主要依靠資金投入運(yùn)行階段和成本發(fā)生階段。項目財務(wù)風(fēng)險往往與財務(wù)投資決策聯(lián)系在一起，科學(xué)合理的投資決策是項目財務(wù)風(fēng)險得以控制與防范的關(guān)鍵所在。同時在項目建設(shè)或研發(fā)過程中，要做好相關(guān)的會計管理與控制工作，如：在項目建設(shè)階段，存在各種不確定性因素，如果致使項目不能按照預(yù)定計劃保質(zhì)、保量建設(shè)完成，項目投資賴以生存的基礎(chǔ)將受到根本性破壞，導(dǎo)致項目風(fēng)險，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。

二、投資性集團(tuán)公司在建工程項目防范財務(wù)風(fēng)險存在的問題

投資性集團(tuán)公司在財務(wù)風(fēng)險防范上存在的問題，主要表現(xiàn)在以下四個方面：

(一)風(fēng)險意識薄弱

意識問題是需要長期關(guān)注的一個問題。投資性集團(tuán)公司為了提高財務(wù)風(fēng)險防范的意識先后頒布了一些公司關(guān)于財務(wù)風(fēng)險控制的制度和政策。但是在公司內(nèi)部，仍然存在財務(wù)風(fēng)險防范不高的問題。大多數(shù)員工認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險是公司高層的事，或者是財務(wù)部門的事，跟自己無關(guān)。其實在建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的防范是一個比較綜合和復(fù)雜的問題，它需要公司全員全方位的參與，才能完成。因此加強(qiáng)風(fēng)險教育，提高公司集團(tuán)各個單位和員工的風(fēng)險意識是公司是需要做好的重點問題。

(二)未建立完善的內(nèi)部資金鏈控制體系

建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險，往往與建設(shè)工程項目資金的使用、配置以及流動和管理有關(guān)。建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生大多是直接或間接與公司的資金有關(guān)。而完善的資金鏈控制體系是提高資金使用與配置效率，加快建設(shè)工程項目資金流動和保證資金安全的重要保證。目前投資性集團(tuán)公司在建設(shè)工程項目資金管理模式上，缺乏具體的控制方案，在一些問題上無法得到全面的貫徹和實施，導(dǎo)致資金鏈內(nèi)部控制體系并沒有建立，嚴(yán)重影響了財務(wù)風(fēng)險控制的效率和質(zhì)量。

(三)缺乏對內(nèi)外環(huán)境的關(guān)注

建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不僅僅是由于建設(shè)工程項目內(nèi)部發(fā)生問題才會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。外部環(huán)境的變化也將對公司財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生產(chǎn)生重要影響。政府的宏觀調(diào)控政策、銀行貸款的政策、貿(mào)易環(huán)境的變化、利率以及匯率的變化都將建設(shè)工程項目重要影響，并發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。因此必須將內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化同建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的防范結(jié)合到一起，要用權(quán)變的思想開展公司建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的防范工作。

(四)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制需要完善

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是防范建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險的重要工具和手段。投資性集團(tuán)公司的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制目前停留在簡單的財務(wù)指標(biāo)預(yù)警，簡單的以財務(wù)指標(biāo)來分析財務(wù)風(fēng)險是否發(fā)生，出于什么狀態(tài)。這種機(jī)械的方式，是需要改變的，因為財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制是一個系統(tǒng)工程。公司應(yīng)該建立更為科學(xué)動態(tài)的，定量與定性相結(jié)合的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在利用各個財務(wù)指標(biāo)評價財務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)用測評結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題或存在重大異常的，要綜合考慮建設(shè)工程項目階段等因素，按照定量分析與定性分析相結(jié)合的原則，對建設(shè)工程項目面臨的主要財務(wù)風(fēng)險形成原因等進(jìn)行深入分析，有針對性地提出改進(jìn)和解決措施，并及時將相關(guān)報告報送集團(tuán)財務(wù)部。

三、建設(shè)工程項目財務(wù)風(fēng)險防范的總體策略

(一)提高財務(wù)風(fēng)險控制意識

篇5

    審計是伴隨著經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生的，是甄別經(jīng)濟(jì)信息、保障經(jīng)濟(jì)活動按照既定規(guī)劃與要求正常執(zhí)行的必要手段?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性，對審計提出了更高的需求，已不再局限于以往單純基于會計信息基礎(chǔ)上的事后“查證”功能，而是逐漸從控制導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)向了風(fēng)險管理型審計，即圍繞經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主體的既定目標(biāo)，從檢查、評估風(fēng)險到預(yù)警、控制和化解風(fēng)險。美國《薩班斯—奧克斯利法案》在描述審計職責(zé)時就曾提出：審計師應(yīng)該“在不損害客觀性和獨立性的基礎(chǔ)上提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，促進(jìn)公司防范風(fēng)險和進(jìn)行公司治理”。本文借鑒財務(wù)預(yù)警分析原理，結(jié)合審計所應(yīng)承擔(dān)的查錯糾弊、警示預(yù)險的功能，探討審計預(yù)警系統(tǒng)的基本構(gòu)成要素，構(gòu)建審計預(yù)警框架，為進(jìn)一步發(fā)揮審計作用、防患于未然提供方法上的參考。

    二、審計預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)成要素

    預(yù)警系統(tǒng)，是指能夠快捷、準(zhǔn)確地分析經(jīng)濟(jì)問題或經(jīng)濟(jì)風(fēng)險可能發(fā)生的蛛絲馬跡，及時把握潛在危機(jī)出現(xiàn)的前兆，迅即發(fā)出警示通告及緩解或消除危機(jī)相關(guān)建議的一套完整的措施或評價模式體系。其主要功能在于提前預(yù)知可能出現(xiàn)的問題、及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險與危機(jī)、提前預(yù)警、消除隱患。而審計預(yù)警系統(tǒng)，就在于通過評價被審計主體的經(jīng)濟(jì)活動，揭示其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行或財務(wù)活動中存在的問題與隱患，促進(jìn)被審計主體完善公司治理、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、提升經(jīng)濟(jì)活動效益，是審計內(nèi)涵與外延的實踐性擴(kuò)展。

    筆者認(rèn)為：審計預(yù)警，應(yīng)在明確預(yù)警、排警的前提下，結(jié)合被審計單位內(nèi)外部環(huán)境狀況，對其公司運(yùn)行的重要影響因素（包括管理機(jī)制與制度執(zhí)行等）進(jìn)行評價，將風(fēng)險識別及信息傳遞、預(yù)警提示等有機(jī)結(jié)合，以保證預(yù)警系統(tǒng)目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，審計預(yù)警系統(tǒng)的主要構(gòu)成要素應(yīng)該包括對企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的評價、對公司治理機(jī)制與執(zhí)行力度的審計、對相關(guān)風(fēng)險識別的審計以及信息分析與預(yù)警提示這四大要素。

    （一）對內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的評價

    這是審計預(yù)警系統(tǒng)的出發(fā)點和基本前提。內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境如管理方法的先進(jìn)性、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計的運(yùn)用程度、財務(wù)收支體系、權(quán)益制衡與內(nèi)部協(xié)調(diào)運(yùn)作能力、資產(chǎn)與資本構(gòu)成等等；而外部經(jīng)營環(huán)境應(yīng)考慮相關(guān)政策的影響、資本市場與客戶市場等等。只有首先了解被審計主體所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，分析不同環(huán)境可能產(chǎn)生的影響，才能對其有一個較為全面客觀的評價，提高預(yù)警的有效性和準(zhǔn)確性。

    （二）對公司治理機(jī)制與執(zhí)行力度的審計

    這是審計預(yù)警的基礎(chǔ)內(nèi)容。治理機(jī)制與執(zhí)行力度是維護(hù)公司經(jīng)營活動正常進(jìn)行、抵御不法行為與不良現(xiàn)象滋生的基礎(chǔ)，也決定著審計預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作的特點、目標(biāo)和運(yùn)作方式，進(jìn)一步影響審計預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮的效率。在這一方面應(yīng)特別注意公司組織機(jī)構(gòu)中審計部門的獨立性、內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行、問題反映與處理系統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)安全防范機(jī)制等等。

    （三）風(fēng)險識別

    這是審計預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，影響著審計預(yù)警系統(tǒng)最終目標(biāo)的實現(xiàn)。風(fēng)險識別是對影響經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險的辨認(rèn)和分析，包括風(fēng)險識別手段與方法、風(fēng)險識別能力與風(fēng)險評估等。要分析企業(yè)對風(fēng)險識別的充分性和對風(fēng)險衡量的準(zhǔn)確性，以及針對風(fēng)險提出的相關(guān)應(yīng)對建議。只有識別風(fēng)險和估計潛在的風(fēng)險程度，才能有效地實施防范，有針對性地開展控制，其結(jié)果決定著整個審計預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)作效果的好壞。

    （四）信息分析與預(yù)警提示

    這是審計預(yù)警系統(tǒng)的核心。其直接功能是關(guān)注企業(yè)財務(wù)與資金安全，關(guān)注資產(chǎn)完整、經(jīng)營活動是否正常運(yùn)作，監(jiān)督評價財務(wù)與經(jīng)營管理信息的真實性并在分析信息的基礎(chǔ)上，及時發(fā)現(xiàn)潛在的、隱含的問題苗頭和不良傾向，并通過審計調(diào)查、審計分析和風(fēng)險識別，評價可能發(fā)生的風(fēng)險程度及產(chǎn)生的可能影響或損失，及時發(fā)出預(yù)警提示信號、提出整改或應(yīng)對建議，防止風(fēng)險爆發(fā)導(dǎo)致的決策失誤和經(jīng)濟(jì)損失。

    三、審計預(yù)警系統(tǒng)層次模型

    影響被審計對象經(jīng)濟(jì)活動正常運(yùn)行的因素很多，不同因素的影響程度各不相同，企業(yè)不可能均衡地分析考慮每一影響要素，而應(yīng)有所側(cè)重，針對具有關(guān)鍵影響的、起決定性作用的要素進(jìn)行分析、檢測、預(yù)警。這不僅體現(xiàn)了審計工作與審計預(yù)警中必要的輕重緩急，也有利于降低審計預(yù)警系統(tǒng)的運(yùn)作成本，保障審計預(yù)警機(jī)制整體運(yùn)作的高效與合理性。

    因此，結(jié)合上述構(gòu)成要素分析，可以勾勒出審計預(yù)警系統(tǒng)的如下層次模型（見圖1）。

    其中，第一層次包括對公司內(nèi)外部環(huán)境的評價和對公司治理機(jī)制與執(zhí)行情況的審計，屬于預(yù)警系統(tǒng)中的審計預(yù)防功能。通過收集被審計對象的各類財務(wù)、經(jīng)營或經(jīng)濟(jì)活動信息，以及與被審計單位相關(guān)的政策、社會、市場狀況等信息，對被審計單位經(jīng)濟(jì)與財務(wù)活動進(jìn)行跟蹤、監(jiān)測，評價實際情況與目標(biāo)、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)或期望等等之間的差異，分析產(chǎn)生各類偏差的原因，以監(jiān)測可能產(chǎn)生不利狀況或經(jīng)濟(jì)問題的蹤跡。

    第二層次是對可能存在的潛在問題及風(fēng)險進(jìn)行審計識別，通過對預(yù)警要素各類信息進(jìn)行審計分析，識別可能影響企業(yè)經(jīng)營正常運(yùn)作的不利因素或引發(fā)危機(jī)事件的苗頭。特別是當(dāng)某類重要的經(jīng)濟(jì)與財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常或某些經(jīng)營與管理關(guān)鍵要素不健全或者缺失時，更應(yīng)及時識別、評估風(fēng)險，確定預(yù)警等級。

    

    第三層次是結(jié)合以往歷史資料的統(tǒng)計比較以及對現(xiàn)行狀況的跟蹤監(jiān)控，依據(jù)風(fēng)險識別所確定的預(yù)警等級，發(fā)出相應(yīng)預(yù)警提示，提醒、監(jiān)督相關(guān)職能部門和相關(guān)責(zé)任人盡早采取應(yīng)對措施，避免潛在風(fēng)險演變成現(xiàn)實的損失。

篇6

關(guān)鍵詞:企業(yè)轉(zhuǎn)型財務(wù)管理財務(wù)戰(zhàn)略管理融資

一、企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中財務(wù)戰(zhàn)略管理的主要內(nèi)容

企業(yè)實施財務(wù)管理戰(zhàn)略是提高支出的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益的最根本途徑，財務(wù)管理戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分。企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)和提升企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵，通過財務(wù)分析，確定企業(yè)財務(wù)控制、財務(wù)計劃，是企業(yè)資本管理和資金籌集、耗費(fèi)、收入、分配、使用的謀劃過程。

財務(wù)戰(zhàn)略管理是指在企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃指引下，以維持企業(yè)長期盈利能力為最終目標(biāo)，，嚴(yán)格控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，促使企業(yè)資金均衡分配活性流轉(zhuǎn)為目的的戰(zhàn)略性管理方式和決策活動，根據(jù)財務(wù)管理理論選擇最恰當(dāng)有效的融資方式、投資策略和利潤分配方式。主要包括財務(wù)融資戰(zhàn)略、財務(wù)投資戰(zhàn)略、利潤分配戰(zhàn)略和財務(wù)風(fēng)險控制戰(zhàn)略四大部分。

（一）財務(wù)融資戰(zhàn)略

財務(wù)融資戰(zhàn)略主要是指規(guī)劃企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的融資渠道、融資規(guī)模、融資方案、融資時間等一系列戰(zhàn)略規(guī)劃，能夠優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。[1]為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供強(qiáng)有力的資金支持，保障企業(yè)從制定轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃和順利執(zhí)行。

（二）財務(wù)投資戰(zhàn)略

財務(wù)投資戰(zhàn)略是企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是指企業(yè)在評估內(nèi)外環(huán)境影響的情況下，結(jié)合企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略制定的投資規(guī)劃和部署,確定投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)，合理使用流動資金，規(guī)劃資金長短期使用計劃，發(fā)揮財務(wù)戰(zhàn)略中資金效益，是企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略實施的核心部分。

（三）利潤分配戰(zhàn)略

轉(zhuǎn)型企業(yè)的利潤分配戰(zhàn)略是指以轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略眼光建立資本所得利潤的管理與分配體系，以及改善員工待遇與福利政策。滿足在轉(zhuǎn)型過程中股本權(quán)益和提升企業(yè)核心競爭力，尤其是股份制企業(yè), 更需要保證企業(yè)和股東的長遠(yuǎn)利益，才能夠保證企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中處理好長期與短期利益、集體與個人利益關(guān)系，制定適合企業(yè)發(fā)展的分配政策，對塑造企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型起著重要作用。

（四）財務(wù)風(fēng)險控制戰(zhàn)略

企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中財務(wù)風(fēng)險控制戰(zhàn)略是指通過完善財務(wù)預(yù)算體系、健全財務(wù)管理制度、全程監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險等措施對企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略實施過程中融資風(fēng)險、投資風(fēng)險、合同風(fēng)險及資金運(yùn)營風(fēng)險等財務(wù)風(fēng)險控制到最低程度。轉(zhuǎn)型與風(fēng)險總是并存，財務(wù)風(fēng)險控制戰(zhàn)略不能消滅企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略風(fēng)險，但能夠?qū)L(fēng)險控制到最低程度，對企業(yè)實施戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型起到重要作用，從根本上降低了轉(zhuǎn)型風(fēng)險。

二、企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中財務(wù)戰(zhàn)略管理重要意義及主要問題分析

企業(yè)不僅需要常規(guī)的財務(wù)信息，更需要掌握市場占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等非財務(wù)信息，這些非財務(wù)信息有助于實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。[2]當(dāng)前中國企業(yè)管理中，尤其是在企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中，財務(wù)管理方面還存在著一定的問題，只有切實解決好存在的問題，才能順利實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型目標(biāo)。

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)型過程中財務(wù)戰(zhàn)略管理的意義

企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理是全局性的策劃、管理過程，是保證企業(yè)資本有效均衡流動和提高資本運(yùn)營效率和效益的根本途徑；財務(wù)戰(zhàn)略管理能夠為企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略制定、實施提高科學(xué)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，使企業(yè)轉(zhuǎn)型決策符合市場發(fā)展趨勢；財務(wù)戰(zhàn)略管理能夠完善企業(yè)內(nèi)部制度，健全企業(yè)財務(wù)管理體系，提高企業(yè)核心競爭力。

（二）轉(zhuǎn)型企業(yè)不確定性因素多，財務(wù)風(fēng)險程度高

企業(yè)制定轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略目標(biāo)具有一定的超前性，目標(biāo)的確立和方案的實施都是基于制定時的外部環(huán)境，但不確定性因素較多，隨著方案的實施，內(nèi)外部環(huán)境都在不斷變化，相應(yīng)的轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略也會受到眾多挑戰(zhàn)，同時給企業(yè)的財務(wù)管理也帶來了眾多風(fēng)險。由于財務(wù)戰(zhàn)略管理占企業(yè)戰(zhàn)略管理核心地位，受轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略實施過程中諸多不確定性因素影響，相應(yīng)的財務(wù)資金風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、合同風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險等財務(wù)管理風(fēng)險程度也越來越高。

（三）財務(wù)預(yù)算體系不合理，與企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略不吻合

財務(wù)預(yù)算是是財務(wù)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容，是決定企業(yè)財務(wù)管理和企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略實施的根本條件，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)本身財務(wù)預(yù)算體系就不夠完善。部分企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系具有嚴(yán)重的局限性、滯后性，預(yù)算的剛性和柔性把握不恰當(dāng)，通常以固定期限編制的財務(wù)預(yù)算為主,這難以同經(jīng)營工作中不斷出現(xiàn)的實際情況相適應(yīng)，就會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的任意調(diào)整，會導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的約束效力；還有部分企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理制度不健全，財務(wù)預(yù)算觀念不明晰等不合理現(xiàn)象。在企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型機(jī)遇時，往往會因為財務(wù)預(yù)算問題導(dǎo)致財務(wù)成為轉(zhuǎn)型的阻礙因素，健全財務(wù)管理制度，完善財務(wù)預(yù)算體系，使企業(yè)財務(wù)預(yù)算既能夠適應(yīng)不斷出現(xiàn)的實際情況，又不至于被任意調(diào)整對轉(zhuǎn)型企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實施具有重要意義。

三、轉(zhuǎn)型企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略探究

轉(zhuǎn)型企業(yè)在諸多因素影響下，風(fēng)險程度較正常運(yùn)營的企業(yè)較高，所以風(fēng)險控制是企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略實施的首要關(guān)注問題，企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略必須符合企業(yè)總體管理戰(zhàn)略，必須符合企業(yè)在一定時期內(nèi)的轉(zhuǎn)型需要，同時財務(wù)管理戰(zhàn)略必須嚴(yán)格控制風(fēng)險，完善財務(wù)預(yù)算體系，規(guī)范轉(zhuǎn)型過程，綜合選擇企業(yè)轉(zhuǎn)型時合適的戰(zhàn)略。

（一）健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，降低企業(yè)轉(zhuǎn)型風(fēng)險

與正常運(yùn)營企業(yè)相比較，轉(zhuǎn)型企業(yè)面臨眾多不確定性因素，財務(wù)風(fēng)險程度較高，所以必須健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，把企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略實施過程中的風(fēng)險降到最低。首先，必須完善企業(yè)財務(wù)信息報告制度，并在企業(yè)內(nèi)部建立一套嚴(yán)格的高質(zhì)量、高效率的信息傳遞系統(tǒng)，企業(yè)財務(wù)部門能夠準(zhǔn)確高效的了解到現(xiàn)行的財務(wù)信息，才能準(zhǔn)確的制定財務(wù)戰(zhàn)略；其次，在融資時必須嚴(yán)格制定相應(yīng)的還款計劃，保證在轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略實施過程中企業(yè)有足夠的償債能力且資金不會出現(xiàn)緊張狀況；再次，對企業(yè)投資項目必須嚴(yán)格審核，項目必須符合企業(yè)總體轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，并且具有良好的盈利能力和發(fā)展前景。同時可以利用技術(shù)改造等方法盤活存量資產(chǎn)，尤其是非經(jīng)營性資產(chǎn)。在轉(zhuǎn)型期間企業(yè)經(jīng)營時必須做好合同管理、應(yīng)收賬款管理，從源頭上控制財務(wù)風(fēng)險和規(guī)范經(jīng)營活動。

（二）完善財務(wù)預(yù)算控制體系，規(guī)范企業(yè)轉(zhuǎn)型過程

轉(zhuǎn)型企業(yè)應(yīng)該在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上，綜合財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，編制各種合理的財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算的編制需要在對轉(zhuǎn)型前企業(yè)銷售收入、成本支出、現(xiàn)金流量等進(jìn)行合理的分析，制定預(yù)算損益表，然后編制財務(wù)預(yù)算，同時還需要將財務(wù)預(yù)算細(xì)化，明確到各個部門甚至個人，明確權(quán)利分配和責(zé)任分工。以剛為主，剛?cè)峤Y(jié)合，考慮到轉(zhuǎn)型企業(yè)的內(nèi)外部條件的不斷變化，在把握財務(wù)預(yù)算“剛性”原則上，可以根據(jù)實際情況局部調(diào)整，發(fā)揮財務(wù)預(yù)算體系的柔性特點。

（三）制定合理的財務(wù)戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)順利轉(zhuǎn)型

擴(kuò)張型財務(wù)管理戰(zhàn)略：是以快速擴(kuò)大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模為目的的財務(wù)戰(zhàn)略，部分轉(zhuǎn)型企業(yè)是在抓住外部環(huán)境中有利市場機(jī)遇或者內(nèi)部變化有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展做出的重要決策，通過項目投資使企業(yè)盈利能力大幅度提高，此時就必須使用擴(kuò)張型財務(wù)管理戰(zhàn)略，相應(yīng)的會出現(xiàn)大量的融資和負(fù)債融資。[3]

穩(wěn)健型財務(wù)管理戰(zhàn)略：部分企業(yè)在外部環(huán)境變化不大的情況下，以財務(wù)指標(biāo)穩(wěn)定增長和資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)擴(kuò)張為目的，以內(nèi)部調(diào)整或者緩慢轉(zhuǎn)型的一種財務(wù)戰(zhàn)略，通過內(nèi)部穩(wěn)步調(diào)整而導(dǎo)致外部緩慢轉(zhuǎn)型，優(yōu)化資源配置，提高資源利用率，最后達(dá)到財務(wù)績效穩(wěn)定增長。

緊縮型財務(wù)管理戰(zhàn)略：部分轉(zhuǎn)型企業(yè)在面對嚴(yán)重惡化的外部經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境或者內(nèi)部危機(jī)情況下，不得不實現(xiàn)轉(zhuǎn)型而達(dá)到與內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)的轉(zhuǎn)型，其最終目的是在新形勢下求得生存。

企業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的實施應(yīng)根據(jù)企業(yè)不同的轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略目標(biāo)而制定相應(yīng)的財務(wù)管理戰(zhàn)略，在資金和外部環(huán)境允許的情況下，制定擴(kuò)張型轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，就必須使用擴(kuò)張型財務(wù)管理戰(zhàn)略。內(nèi)外部環(huán)境變化不大的轉(zhuǎn)型企業(yè)使用穩(wěn)健型財務(wù)管理戰(zhàn)略，穩(wěn)健的以內(nèi)部資源優(yōu)化促進(jìn)企業(yè)緩慢轉(zhuǎn)型，而在惡劣的內(nèi)外環(huán)境情況下必須使用緊縮型財務(wù)管理戰(zhàn)略。總之，根據(jù)企業(yè)轉(zhuǎn)型目標(biāo)而制定和實施相應(yīng)的財務(wù)管理戰(zhàn)略，才能夠保證企業(yè)順利轉(zhuǎn)型，否則財務(wù)管理將成為企業(yè)轉(zhuǎn)型的重要阻礙因素。

四、結(jié)論

大多數(shù)非常重視企業(yè)戰(zhàn)略管理和財務(wù)戰(zhàn)略，而轉(zhuǎn)型過程中企業(yè)往往忽視了財務(wù)戰(zhàn)略管理，而財務(wù)戰(zhàn)略管理卻是企業(yè)轉(zhuǎn)型成功與否的核心環(huán)節(jié)，本文通過分析財務(wù)戰(zhàn)略管理的內(nèi)容、意義，并對當(dāng)前轉(zhuǎn)型企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理存在的普遍問題進(jìn)行了深入分析，最后對轉(zhuǎn)型企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略進(jìn)行了探討，在實施融資、投資、利潤分配等戰(zhàn)略存在問題的基礎(chǔ)上，提出健全風(fēng)險控制體系、預(yù)算控制體系和根據(jù)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略實際情況選擇合適的財務(wù)管理戰(zhàn)略，對轉(zhuǎn)型企業(yè)財務(wù)管理有著重要的參考意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]任淑敏.論企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理與企業(yè)發(fā)展.商場現(xiàn)代化.2011(03).

[3]曾璽.淺談企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略.現(xiàn)代商業(yè).2010(06).

篇7

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對社會經(jīng)濟(jì)管理活動至關(guān)重要的會計也日益凸顯它的重要性，不管什么行業(yè)，都需要會計，因此會計存在于我們的日常生活中，大家對會計行業(yè)并不陌生。由于會計人員的失誤導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性與完整性，這對企業(yè)的發(fā)展造成的影響是十分巨大的，因此加強(qiáng)管理，制定有效的管理制度，防范于未然，對企業(yè)良好發(fā)展是十分重要的。本文將從會計概述、會計中存在的問題以及加強(qiáng)會計管理的措施三個方面進(jìn)行論述。

1 會計風(fēng)險概述

1.1何為會計風(fēng)險

會計風(fēng)險是會計常見的風(fēng)險之一，是指會計人員在進(jìn)行工作時候由于人為原因?qū)е仑攧?wù)信息的錯報、漏報，使得賬面報告失真而給企業(yè)管理和決策造成錯誤與損失。雖然會計風(fēng)險普遍存在于會計行業(yè)中，但是這個風(fēng)險完全是可以通過防范與管理來規(guī)避、降低發(fā)生的概率。會計風(fēng)險主要包括了技術(shù)風(fēng)險、系統(tǒng)風(fēng)險、道德風(fēng)險。其中技術(shù)風(fēng)險主要是指會計人員的個人專業(yè)水平導(dǎo)致的風(fēng)險，系統(tǒng)風(fēng)險是由于法律、制度、準(zhǔn)則等原因造成的數(shù)據(jù)不真實現(xiàn)象。而道德風(fēng)險主要是指會計人員由于利益原因進(jìn)行不真實的信息處理而導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生造成損失。

1.2會計風(fēng)險的成因

1.2.1內(nèi)部監(jiān)管不足，會計人員素質(zhì)不高

由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的不足，會計管理及會計主體素質(zhì)不高等原因，在日益嚴(yán)峻的競爭環(huán)境下，許多企業(yè)過分追求利益而忽視了重點管理，會計業(yè)務(wù)處理方式的不妥、會計內(nèi)部工作方式流于形式。而由于會計人員本身素質(zhì)問題，容易被職務(wù)便利而受到誘惑導(dǎo)致作出違法之事也是導(dǎo)致會計風(fēng)險形成的原因之一。

1.2.2外部監(jiān)管不力，政策不完善

我國許多會計管理機(jī)制形同虛設(shè)，僅僅是留存于形式，不管是社會監(jiān)督還是國家審計監(jiān)督都只是對賬面進(jìn)行監(jiān)督，并沒有真正深入監(jiān)督，實際上這種浮于表面的監(jiān)督是在滋生會計風(fēng)險的產(chǎn)生，是一種縱容的行為。這種外部的監(jiān)管不力同時伴隨著內(nèi)部的問題，將造成更嚴(yán)峻的會計風(fēng)險。

2 會計管理中的問題

2.1管理不當(dāng)，沒有目標(biāo)

會計行為實質(zhì)上是服務(wù)于企業(yè)，使得企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，因此企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中設(shè)立目標(biāo)是十分重要的。企業(yè)設(shè)立的財務(wù)目標(biāo)實質(zhì)上是為了實現(xiàn)自身利益最大化，但是由于當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性與不確定性，單純追求自身利益最大化很多時候不能滿足客觀發(fā)展的要求，也不能達(dá)成共贏的有利局面。因此企業(yè)進(jìn)行合理的定位，對自身管理進(jìn)行一個有效思考，找準(zhǔn)定位可以避免出現(xiàn)不必要的風(fēng)險。

2.2財務(wù)關(guān)系混亂

由于我國經(jīng)濟(jì)體制改革并未全面涉及全方位，因此在一些企業(yè)中財務(wù)管理機(jī)制形同虛設(shè)，一領(lǐng)導(dǎo)與會計人員監(jiān)守自盜或者為了自身利益篡改會計數(shù)據(jù)，使得一些挪用或者借用的賬款追不回來，形成賬面不平，之后拆東墻補(bǔ)西墻，使得成本核算和成本管理不到位，影響企業(yè)資金流動與生產(chǎn)銷售。

2.3財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性

企業(yè)財務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性是一種普遍現(xiàn)象，由于一些數(shù)據(jù)的缺乏以及一些成本的核算具有困難性導(dǎo)致一些數(shù)據(jù)胡編亂造。再者一些監(jiān)管的缺失以及會計人員自身問題而導(dǎo)致在會計數(shù)據(jù)上不能很好地體現(xiàn)真實性與完整性，

3 會計風(fēng)險管理措施

3.1完善制度，加強(qiáng)管理

強(qiáng)化內(nèi)部制度，沒有規(guī)矩不成方圓，完善工作流程，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的規(guī)章制度，建立起明確的責(zé)任制，職責(zé)落實到個人，明確個人的權(quán)利與義務(wù)，從制度上規(guī)范會計人員的執(zhí)業(yè)行為。不僅從企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督管理，個人監(jiān)管，公司監(jiān)管，同時也要遵循會計法準(zhǔn)則，構(gòu)建完善的內(nèi)部框架與機(jī)制。

3.2提高會計人員的綜合素質(zhì)

會計主體的道德素質(zhì)直接關(guān)系到會計風(fēng)險的發(fā)生概率，是會計風(fēng)險管理和防范的重點把握對象。會計主體不僅需要有較高的個人能力，同時也需要有較高的職業(yè)素養(yǎng)。會計風(fēng)險的發(fā)生大多是由于人為因素造成，一方面是會計人員個人馬虎、個人失誤、個人工作能力不夠而造成的風(fēng)險，另一方面可能存在由于利益驅(qū)逐而做出違反法律違反會計職業(yè)道德的行為。因此提高會計人員的綜合素質(zhì)，注重持續(xù)培訓(xùn)教育的同時也需要灌輸從業(yè)人員的法律意識與品德教育，在思想層面加強(qiáng)會計人員綜合素質(zhì)的提高。

3.3改善企業(yè)財務(wù)管理模式

實際上企業(yè)呈現(xiàn)出的財務(wù)會計風(fēng)險具有隱秘性，內(nèi)外部環(huán)境，特別是外部環(huán)境的快速發(fā)展促使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)隱藏著許多風(fēng)險因子而不易被察覺，因此加強(qiáng)財務(wù)管理模式，使得企業(yè)披露信息更具有真實性，防止因為財務(wù)管理模式的不適應(yīng)使得企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力下降，影響企業(yè)的財務(wù)效益。

3.4加強(qiáng)監(jiān)督與防范

會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，通過加強(qiáng)會計監(jiān)督可以很好地防范會計風(fēng)險，確保財務(wù)數(shù)據(jù)、會計信息的真實性與完整性。通過事前監(jiān)督以及事前事后防范，以及一些必要的應(yīng)急措施的制定，形成有效的預(yù)警機(jī)制，形成適應(yīng)時代、適應(yīng)企業(yè)的管理方式，同時可以增加信息披露和舉報機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督與管理。

3.5強(qiáng)化企業(yè)自身能力

一般情況下，企業(yè)盈利能力與會計風(fēng)險出現(xiàn)的概率成反比。而較高的盈利能力就要求企業(yè)要有較高的執(zhí)行力、穩(wěn)定的現(xiàn)金流、持續(xù)經(jīng)營的能力，并且保持內(nèi)部與外部各個環(huán)節(jié)的持續(xù)有效進(jìn)行，優(yōu)化風(fēng)險管理控制的內(nèi)外部環(huán)境。自身內(nèi)部完善的現(xiàn)金流以及明確的標(biāo)準(zhǔn)，都能很好地控制企業(yè)會計風(fēng)險的發(fā)生。

4 總結(jié)

會計風(fēng)險不可避免，隨處可見，會計風(fēng)險造成的損失也是不可估量，但是會計風(fēng)險并不可怕，通過有有意識的人為防范，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部管理，完善會計風(fēng)險制度，加強(qiáng)會計主體的培訓(xùn)與道德教育，形成健康有序的會計工作秩序，確保有效促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展，這對快速發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)自身融入大市場經(jīng)濟(jì)來說，也是十分有必要的。

參考文獻(xiàn)：

[1]張巍.淺析會計風(fēng)險及其管理問題[J].東方企業(yè)文化，2015，01：144-145

篇8

1.財務(wù)管理戰(zhàn)略一般思維：謀求企業(yè)資金均衡流動

對于什么是財務(wù)管理戰(zhàn)略（以下簡稱財務(wù)戰(zhàn)略），財務(wù)戰(zhàn)略的本質(zhì)是什么？國內(nèi)理論界研究的時間并不長，也未形成一個統(tǒng)一的定義。從既有的研究成果看，大多基于資金運(yùn)動理論來闡述財務(wù)管理和財務(wù)戰(zhàn)略。國內(nèi)權(quán)威教科書大多認(rèn)為財務(wù)管理是對資金運(yùn)動的管理，包括如何獲取資金（融資）、如何使用資金（對外投資、固定資產(chǎn)投資、營運(yùn)資本投資等）以及如何分配收益等環(huán)節(jié)的管理。為此，很多學(xué)者順理成章地將財務(wù)戰(zhàn)略界定為關(guān)于資金長期。

均衡流動的戰(zhàn)略性決策行為：即日常財務(wù)管理側(cè)重研究資金的短期決策，追求資金鏈的短期平衡；財務(wù)戰(zhàn)略側(cè)重研究資金的長期決策，追求資金鏈的長期平衡。傳統(tǒng)的研究觀點都是以資金管理為中心界定財務(wù)戰(zhàn)略，具有一定的局限性。財務(wù)戰(zhàn)略作為全局性的戰(zhàn)略性財務(wù)行為，僅僅考慮資金的均衡流動是不完全的，而應(yīng)從多個角度去考慮企業(yè)的價值增值。

2.財務(wù)管理戰(zhàn)略新思維：謀求企業(yè)價值的持續(xù)提升

財務(wù)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，那么財務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)就是用更長遠(yuǎn)的目光，從更寬廣的視角，也就是說從戰(zhàn)略的角度去思考和規(guī)劃企業(yè)的財務(wù)管理行為，以實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。因此，財務(wù)戰(zhàn)略也就是在企業(yè)戰(zhàn)略的統(tǒng)籌下，為謀求企業(yè)價值的持續(xù)提升而進(jìn)行的戰(zhàn)略性財務(wù)思維和行為。

財務(wù)管理的本質(zhì)是提升企業(yè)價值。提升企業(yè)價值一方面指企業(yè)不斷盈利，當(dāng)然不斷盈利須以不斷獲取正的現(xiàn)金凈流量為支撐（如應(yīng)收賬款應(yīng)及時回收）；另一方面企業(yè)的盈利必須超過資本成本，即要獲得經(jīng)濟(jì)利潤（EVA持續(xù)改善），從而促使企業(yè)價值不斷增長；最后，也要防范企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險的不斷累積和惡化，從而損害企業(yè)價值。

3.財務(wù)管理戰(zhàn)略活動的開展

3.1財務(wù)管理戰(zhàn)略活動的內(nèi)容

上海視野經(jīng)濟(jì)研究所所長陳國慶在《新財務(wù)理論構(gòu)建的探索研究》一文中提出：“財不僅是指現(xiàn)金，而是指資源的非實物表現(xiàn)形式即現(xiàn)金、信息、契約等。財務(wù)或財務(wù)活動是企業(yè)資源配置過程中非實物表現(xiàn)形式的集合。”并由此提出財務(wù)是現(xiàn)金、信息和契約的函數(shù)。從以上對財務(wù)的定義出發(fā)，財務(wù)活動包括現(xiàn)金活動、信息活動、契約活動及對這三類活動進(jìn)行控制等四個方面的內(nèi)容，因此從這個角度看，為持續(xù)有效地提升企業(yè)價值，財務(wù)管理戰(zhàn)略一般包括以下四個方面的戰(zhàn)略行為：

3.1.1現(xiàn)金視角下的財務(wù)戰(zhàn)略——現(xiàn)金管理戰(zhàn)略

即一般思維下的財務(wù)戰(zhàn)略，是為了資金長期均衡流動而實施的融資、投資、資產(chǎn)運(yùn)營、收益分配、稅收籌劃等戰(zhàn)略行為，主要是從戰(zhàn)略上解決如何獲取現(xiàn)金資源，如何使用和分配現(xiàn)金資源，是創(chuàng)造企業(yè)價值的主體戰(zhàn)略。

3.1.2信息視角下的財務(wù)戰(zhàn)略——會計管理戰(zhàn)略

包括會計組織和人才建設(shè)，會計核算，會計政策和制度管理，會計信息管理等戰(zhàn)略行為。會計管理戰(zhàn)略主要是為了解決財務(wù)會計信息合理的生成、分析、使用、傳遞和披露，是支持企業(yè)價值的主體戰(zhàn)略。

3.1.3契約視角下的財務(wù)戰(zhàn)略——財務(wù)治理戰(zhàn)略

包括財權(quán)的配置和財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)，宏觀層面是指各利益相關(guān)者之間財權(quán)的配置和財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)，微觀層面是指總部與分部之間，母公司與子公司之間在財務(wù)組織與人員安排、資金管理、預(yù)算目標(biāo)確定、績效考評、會計政策制定、會計信息使用、內(nèi)外部審計等財權(quán)配置和財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)。其本質(zhì)是通過建立一種契約網(wǎng)絡(luò)，解決企業(yè)內(nèi)外各財務(wù)主體間的權(quán)力分配和激勵約束機(jī)制問題。企業(yè)制定并實施一套很好的財務(wù)治理戰(zhàn)略，既有利于提高資源的整體配置效率，也有利于控制企業(yè)的風(fēng)險，因此其既是支持企業(yè)價值的主體戰(zhàn)略，也是保持企業(yè)價值的主體戰(zhàn)略。

3.1.4控制視角下的財務(wù)戰(zhàn)略——控制管理戰(zhàn)略

包括預(yù)算管理、成本管理、價格管理、財務(wù)參與業(yè)務(wù)循環(huán)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等戰(zhàn)略行為。其本質(zhì)是對現(xiàn)金資源配置及現(xiàn)金配置背后的信息、契約關(guān)系配置的過程控制和風(fēng)險控制，是創(chuàng)造企業(yè)價值和保持企業(yè)價值的主體戰(zhàn)略。因此，財務(wù)管理戰(zhàn)略的本質(zhì)也可以說是通過對現(xiàn)金、信息、契約等行為的戰(zhàn)略規(guī)劃和控制來持續(xù)地提升企業(yè)價值。

3.2財務(wù)戰(zhàn)略的制定和開展必須考慮的主要因素

3.2.1適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境

戰(zhàn)略是一定環(huán)境下的產(chǎn)物，制定企業(yè)戰(zhàn)略時必須考慮內(nèi)外部環(huán)境的影響和企業(yè)自身的資源和能力，財務(wù)管理戰(zhàn)略也不例外。制定財務(wù)管理戰(zhàn)略必須評估企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，尤其是對財務(wù)管理產(chǎn)生較大影響的環(huán)境因素，這樣所制定的戰(zhàn)略才有生命力，才能為企業(yè)取得長期的競爭優(yōu)勢。

3.2.2匹配企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

一個企業(yè)不同的發(fā)展戰(zhàn)略就會引發(fā)不同的財務(wù)行為，財務(wù)管理戰(zhàn)略作為企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略下的分戰(zhàn)略，必須匹配和支撐總體戰(zhàn)略的需要。這樣才會形成戰(zhàn)略向心力和戰(zhàn)略合力，驅(qū)動朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)。當(dāng)然，財務(wù)管理戰(zhàn)略在制定過程中也可能反過來修正企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，如通過預(yù)測最大現(xiàn)金流量發(fā)現(xiàn)不能支撐企業(yè)戰(zhàn)略的實施，則可能要求企業(yè)修正戰(zhàn)略，如削減或延遲戰(zhàn)略投資活動，改變投資方式等。需要說明的是，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略本身也屬于內(nèi)部環(huán)境因素，但由于其特殊性，故這里單列出來說明。

3.2.3基于企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)

財務(wù)戰(zhàn)略一方面要具有前瞻性，超越現(xiàn)狀地提出未來財務(wù)管理的方向；另一方面也要基于企業(yè)現(xiàn)狀尤其是財務(wù)管理現(xiàn)狀，有針對性地解決一些關(guān)鍵性的財務(wù)矛盾；同時，財務(wù)管理現(xiàn)狀對財務(wù)戰(zhàn)略的實施進(jìn)度也會造成影響。因此制定財務(wù)戰(zhàn)略要評估企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀。

3.3財務(wù)管理戰(zhàn)略開展的一般流程

3.3.1開展財務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分析

對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境尤其是對企業(yè)財務(wù)管理活動有著直接影響的環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)的分析，通過分析尋找其中的關(guān)鍵因素及其對企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略產(chǎn)生的重要影響。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為重要的內(nèi)部環(huán)境因素應(yīng)重點進(jìn)行分析。

3.3.2評估企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

系統(tǒng)診斷企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，評估其合法合規(guī)性、自身提升價值的功能、對當(dāng)前及未來內(nèi)外部環(huán)境的適應(yīng)性、對企業(yè)戰(zhàn)略的匹配性，通過評估對財務(wù)管理戰(zhàn)略的制定奠定基礎(chǔ)。根據(jù)財務(wù)管理的外延，可從財務(wù)治理、會計管理、現(xiàn)金管理、控制管理四個角度進(jìn)行評估。

3.3.3明確財務(wù)戰(zhàn)略的總體定位

通過環(huán)境分析和現(xiàn)狀評估，制定企業(yè)未來較長一段時期內(nèi)財務(wù)管理活動總體目標(biāo)、發(fā)展方向以及實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體思路和路徑。財務(wù)戰(zhàn)略的總體定位非常重要，它決定企業(yè)如何系統(tǒng)地規(guī)劃財務(wù)管理行為。

3.3.4系統(tǒng)規(guī)劃財務(wù)管理戰(zhàn)略行為

在財務(wù)戰(zhàn)略總目標(biāo)的指導(dǎo)下，從財務(wù)治理、會計管理、現(xiàn)金管理、控制管理角度系統(tǒng)的規(guī)劃企業(yè)的財務(wù)管理行為，這是制定財務(wù)管理戰(zhàn)略的主體。

3.3.5梳理關(guān)鍵財務(wù)戰(zhàn)略

企業(yè)的人力、物力、時間、資金等資源總是有限的，矛盾也總是有主要和次要之分的。因此企業(yè)應(yīng)從眾多的財務(wù)戰(zhàn)略行為中梳理出對企業(yè)來說最關(guān)鍵、重要、緊迫的戰(zhàn)略，以進(jìn)行重點關(guān)注、優(yōu)先實施。

3.3.6財務(wù)管理戰(zhàn)略實施

篇9

所有公司,不論其規(guī)模大小,保持強(qiáng)有力、有效的審計委員會都是有益的。因此,董事會與公司高層管理者,必須致力于建立與保持一個有效的審計委員會。

全美董事協(xié)會(NACD)藍(lán)籌委員會認(rèn)為,審計委員會的主要目標(biāo)是督促提供有效的財務(wù)報告,并控制、識別與管理許多因素對公司財務(wù)狀況帶來的風(fēng)險。公司面臨的風(fēng)險涉及競爭、環(huán)境、財務(wù)、法律、運(yùn)營、監(jiān)管、戰(zhàn)略與技術(shù)等方面。審計委員會本身無法監(jiān)管所有這些風(fēng)險,應(yīng)該由各方(包括董事會其他委員會)共同合作。

審計委員會作為董事會的一個機(jī)構(gòu),主要使董事會、高層管理者與內(nèi)、外部審計員關(guān)注有效的財務(wù)報告與風(fēng)險管理(關(guān)鍵風(fēng)險的識別和控制)的重要性。

審計委員會的職責(zé)可以分為監(jiān)控財務(wù)報告、風(fēng)險管理(識別與控制關(guān)鍵風(fēng)險)、審計職能(內(nèi)部與外部審計)三個方面,三者關(guān)系見下圖。財務(wù)報告、風(fēng)險管理與審計職能關(guān)系

(一)財務(wù)報告

財務(wù)報告包括:(1)內(nèi)部報告(管理報告,包括向?qū)徲嬑瘑T會提交的報告);(2)外部報告(年度財務(wù)報表,中期報表,與其他向外部成員披露的財務(wù)信息,包括非財務(wù)監(jiān)管報告)。

(二)風(fēng)險管理

風(fēng)險管理主要是識別與控制關(guān)鍵風(fēng)險,其基礎(chǔ)是控制體系。這樣一個體系有助于組織通過以下途徑實現(xiàn)目標(biāo):提高報告的可信度,保證資產(chǎn)安全,遵守法律與法規(guī),運(yùn)營的有效性與效率?？刂企w系包括五個要素:(1)控制環(huán)境(包括“高標(biāo)準(zhǔn)”———董事與官員遵守法律與道德承諾);(2)全面風(fēng)險評估;(3)控制實施;(4)信息與溝通;(5)監(jiān)控。

(三)審計職能

審計職能包括:外部審計、內(nèi)部審計、監(jiān)管審計與其他審計。

審計委員會成員應(yīng)通過評估、協(xié)調(diào)與審查確保審計職能的有效完成。

為了監(jiān)督財務(wù)報告、風(fēng)險管理(含控制)與審計職能,審計委員會應(yīng)有一份章程,并定期根據(jù)該章程審查委員會的績效。章程既可以是簡單的目標(biāo)陳述,通常出現(xiàn)于公司的年度報告中,也可以詳細(xì)描述委員會的職責(zé)。關(guān)鍵是章程的效用,而不是其長度。

當(dāng)股東提出要求時,應(yīng)該能夠獲得這份章程。這份章程還應(yīng)該定期接受全體董事會審查。應(yīng)該在年度報告或委托說明書中簡要介紹或詳細(xì)描述這份章程。

二、組成:審計委員會需要獨立、合格的領(lǐng)導(dǎo)與成員

甄選審計委員會成員時,應(yīng)該從那些具備職位所要求的資格條件的人中挑選。

(一)審計委員會成員的資格條件

審計委員會成員不僅需要具備董事的所有基本特質(zhì):正直負(fù)責(zé)、依據(jù)事實的判斷力、成熟的自信與高績效標(biāo)準(zhǔn),而且必須符合兩個關(guān)鍵資格條件:保持獨立和具備財務(wù)知識。

1.成員的獨立性

獨立性有助于董事更客觀地觀察事物,提出問題,使公司受益。

一個董事如果具備以下條件,可以視為是公司的獨立董事:(1)在過去五年內(nèi)不是公司或該公司的任何附屬機(jī)構(gòu)雇員;(2)不是公司管理層近親;(3)不向公司提供重要服務(wù)或產(chǎn)品;(4)不受雇于向公司提供主要服務(wù)的公司;(5)除了董事費(fèi),沒有從公司獲得高額薪酬。

如果審計委員會要求更嚴(yán)格,董事會可以提出例外條件,并對此加以說明。

為確保獨立性目標(biāo),董事會應(yīng)考慮各成員的個體活動能力與客觀判斷能力。很多時候成員能通過董事會或其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行的獨立性考察,但針對具體問題卻很難真正做到獨立。另外,應(yīng)考慮股東對董事獨立性的看法。當(dāng)股東與管理者的意見不一致并采取對公司財務(wù)結(jié)果不利行動時,尤為必要。

2.應(yīng)具備財務(wù)知識

審計委員會提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)不一定需要所有成員具有會計或財務(wù)專業(yè)經(jīng)驗,但應(yīng)具備一定財務(wù)知識,至少能閱讀財務(wù)報表。

各成員應(yīng)了解財務(wù)報告、風(fēng)險管理(識別與控制關(guān)鍵風(fēng)險)與審計職能等審計委員會的關(guān)鍵職責(zé)。針對所監(jiān)管行業(yè),如能源、金融服務(wù)或衛(wèi)生保健等,各成員還需了解相關(guān)行業(yè)監(jiān)管知識。為強(qiáng)化這些知識,各成員應(yīng)在公司內(nèi)、外接受培訓(xùn)。

3.審計委員會的集體技能

作為一個群體,審計委員會應(yīng)該知道企業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營、財務(wù)報告與控制,具備公司法與風(fēng)險管理知識,以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)驗。至少有1名成員在公司戰(zhàn)略計劃方面具有很高風(fēng)險問題處理能力。如公司需要進(jìn)行多次兼并、全球擴(kuò)張或在科技方面進(jìn)行新投資,審計委員會的某些成員應(yīng)該具有相應(yīng)領(lǐng)域的經(jīng)驗。委員會的集體技能應(yīng)根據(jù)組織的規(guī)模、所處環(huán)境與所在行業(yè)確定。

(二)主席的資格條件

審計委員會主席的獨立性、能力、貢獻(xiàn)與領(lǐng)導(dǎo)能力是審計委員會有效性的一個關(guān)鍵決定因素。

主席是審計委員會與財務(wù)監(jiān)督過程中最重要的成員,應(yīng)是一個主動的領(lǐng)導(dǎo)者,了解委員會的角色,領(lǐng)導(dǎo)與管理者、審計員及董事會之間的建設(shè)性對話。應(yīng)該具備深厚的財務(wù)知識,并且有時間起草并管理委員會的議事日程。最好是受到高度尊敬,具有豐富經(jīng)驗的董事,具有理智的好奇、懷疑的眼光、堅韌與勇氣等特質(zhì)。

(三)提名審計委員會成員與主席

董事會的提名委員會(如沒有,該委員會則為全體董事會)與首席執(zhí)行官∕主席、首席財務(wù)官、審計委員會主席一道推薦審計委員會成員。如果他們招募整個董事會,提名審計委員會成員時應(yīng)該牢記董事會需要具有上述集體資格條件的有效的審計委員會。招募董事時,提名委員會應(yīng)該積極尋找那些最符合相應(yīng)資格條件的候選人。候選人來自負(fù)責(zé)財務(wù)的高級經(jīng)理,會計專業(yè)人員,與其他具有財務(wù)專長的人員。這些人既可以是退休者也可以是在職者。

審計委員會成員、董事會或提名委員會通常應(yīng)該選出審計委員會主席,并指明其繼任者。該繼任者在需要時能夠隨時上任。

(四)審計委員會的規(guī)模

審計委員會通常至少有3個成員,不超過6人。如果面臨現(xiàn)有成員無法應(yīng)對的特殊問題,審計委員會可以從董事會或其他地方(例如公司人事處)找到合適的臨時性人選。由3人或更多人組成的審計委員會具備多種技能與經(jīng)驗,有助于促進(jìn)委員會的討論與調(diào)查。許多小的上市公司只有兩個外部董事,無法組建一個3人審計委員會,除非再聘用一個外部董事。

審計委員會的組成變化應(yīng)該始于自我評估過程,而不是自動輪換或規(guī)定任職期限。因此,審計委員會應(yīng)該定期評估委員會各成員與主席以及委員會整體的績效。

三、過程:使審計委員會更有效

為了履行監(jiān)督職責(zé),董事需要提出深入的問題并確信獲得可信與徹底的回答。為達(dá)到這一目標(biāo),他們需要一個可操作的監(jiān)督程序。程序的科學(xué)有助于結(jié)果的正確。該過程的關(guān)鍵要素包括充足的資源、會議與關(guān)系。審計委員會在開始時就應(yīng)該考慮這些有助于履行其職責(zé)的要素。

(一)確保資源充足

審計委員會需要正確的信息,恰當(dāng)?shù)臅r間,接觸專家與審計員的機(jī)會,以及接受繼續(xù)教育。審計委員會無效的主要原因是缺乏一種或多種上述重要資源。應(yīng)該由審計委員會判斷其資源是否充足。

1.獲取關(guān)鍵信息

審計委員會需要在恰當(dāng)時間獲得正確信息,主動界定什么是及時的、有針對性的信息,即能夠?qū)χ匾冃е笜?biāo)與監(jiān)督的關(guān)鍵風(fēng)險迅速做出反應(yīng)的信息,并利用這些信息。

2.創(chuàng)造接觸審計員的機(jī)會

在委員會會議之外與審計員建立信任關(guān)系和直接溝通,是非常重要的。這種關(guān)系應(yīng)該是舒適的,受管理方支持,并維持在可控制的范圍內(nèi)。主席與內(nèi)、外部審計領(lǐng)導(dǎo)的非正式定期會議通常是有幫助的。

3.繼續(xù)教育

審計委員會成員應(yīng)該接受與他們的基本職責(zé)相關(guān)的初始與繼續(xù)教育———根據(jù)需要隨時更新控制與審計職能方面的知識及財務(wù)報告的基礎(chǔ)教育。就行業(yè)、企業(yè)演變、財務(wù)風(fēng)險,以及監(jiān)管等問題與管理層定期對話是必不可少的。

內(nèi)、外部審計員通過以下方式保證審計委員會獲得并保持基礎(chǔ)的“財務(wù)知識”:例行向?qū)徲嬑瘑T會提出新的或剛出現(xiàn)的財務(wù)報告問題,安排與委員會工作相關(guān)的教育論壇。委員會成員也應(yīng)該由公司出資參加外部研討會與論壇。

(二)會議

1.會議議事日程與會議記錄

審計委員會主席與管理者協(xié)商、起草委員會的議事日程。該日程應(yīng)該恰當(dāng)反映對每個重要商業(yè)單元的風(fēng)險的定期審查。

審計委員會應(yīng)該每年考慮所有循環(huán)性任務(wù)與來年需要解決的預(yù)期風(fēng)險,列出一份針對常規(guī)問題的計劃表,包括對委員會、財務(wù)管理、內(nèi)外部審計員的評估。召開專門會議討論年度報告與季度報告。

每次會議結(jié)束時,委員會都應(yīng)提出下次會議議程應(yīng)該增加的項目。委員會成員必要時有義務(wù)與主席接觸,提議增加會議項目。

審計委員會的會議秘書應(yīng)該將會議記錄送交主席批準(zhǔn)。并在下次開會之前送達(dá)董事會所有成員。

2.開會頻率與會議長度

審計委員會為了有效履行職責(zé),應(yīng)經(jīng)常開會,時間不受限制。

持續(xù)半天的季度會議即可保證充分討論所有相關(guān)問題。審計委員會主席應(yīng)該在開會之前將相關(guān)資料分發(fā)給各位成員,以保證會前充足準(zhǔn)備與最大限度地利用會議時間。

3.會議費(fèi)用

審計委員會的會議通常頻繁、冗長,在沒有自動提供會議費(fèi)用的公司,向?qū)徲嬑瘑T會成員提供額外薪酬是必要的。這一薪酬應(yīng)該體現(xiàn)成員的額外開會要求與其他時間投入,包括會議準(zhǔn)備。

4.主席角色

除起草與管理議事日程,審計委員會主席應(yīng)該主持會議,向董事會匯報,給委員會成員分配恰當(dāng)?shù)娜蝿?wù)。審計委員會每次開會結(jié)束后,主席都要向董事會匯報會議討論的問題以及提出的建議,如可能,還應(yīng)以書面形式事先分發(fā)給董事充分討論。主席至少每年一次,作關(guān)于審計委員會對公司風(fēng)險形勢的整體評估。如果需要,兩次會議之間,主席應(yīng)該保持與首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官、總顧問及內(nèi)外部審計員的常規(guī)接觸;主席應(yīng)該努力建立親密關(guān)系,從而保證頻繁、坦誠的溝通。

5.列席人員

審計委員會應(yīng)該根據(jù)議事日程,考慮邀請其他利益團(tuán)體參加會議。審計委員會應(yīng)該在沒有管理者參與的情形下,定期單獨與內(nèi)外部審計員、財務(wù)管理者、公司主要經(jīng)營部門的負(fù)責(zé)人及公司總顧問會面。這有助于評估獲得的信息,考慮恰當(dāng)?shù)男袆印?/p>

(三)建立信任關(guān)系

審計委員會應(yīng)該與管理者、內(nèi)外部審計員和顧問、董事會其他委員會建立負(fù)責(zé)、可操作的信任關(guān)系。

1.與管理者的關(guān)系

管理者對審計委員會的態(tài)度非常重要。如果首席執(zhí)行官與高級經(jīng)理不完全支持審計委員會的目的、組成與過程,審計委員會將不能成功履行其職責(zé)。因此,董事會應(yīng)該考慮將首席執(zhí)行官與審計委員會之間的關(guān)系作為評價首席執(zhí)行官績效的一項指標(biāo)。

2.與內(nèi)部審計員的關(guān)系

內(nèi)部審計是治理過程的關(guān)鍵資源,應(yīng)該獲得審計委員會章程的支持。審計委員會對于保證內(nèi)部審計職能的有效性起著重要作用;審計委員會應(yīng)該建立并保持與首席審計官之間的公開溝通。首席審計官應(yīng)該在沒有管理者或其他人在場的條件下,定期單獨與審計委員會會面。

3.與外部審計員的關(guān)系

審計委員會應(yīng)該協(xié)調(diào)與外部審計員之間的總體關(guān)系。外部審計員應(yīng)該將審計委員會視作主要客戶;同樣,內(nèi)部審計員應(yīng)該與審計委員會及其主席保持公開溝通。外部審計員應(yīng)該在沒有管理者或內(nèi)部審計員在場的條件下,定期單獨與審計委員會會面。

4.與董事會其他委員會的關(guān)系

審計委員會的工作除了關(guān)注財務(wù)報告及相關(guān)領(lǐng)域,還應(yīng)該與其他委員會就基本治理與經(jīng)營需要進(jìn)行合作。例如,審計委員會應(yīng)與薪酬委員會合作,確保激勵工資與職責(zé)和績效之間恰當(dāng)掛鉤,考慮激勵工資對公司財務(wù)會計選擇的影響。審計委員會主席出席其他委員會與審計委員會的工作相關(guān)的會議或與這些委員會舉行聯(lián)合會議是適當(dāng)?shù)摹?/p>

(四)職責(zé)

與其他董事一樣,審計委員會成員有關(guān)心的義務(wù)。主要在以下三個監(jiān)督方面有不同的職責(zé):控制、報告與審計。這三個方面都涉及監(jiān)督財務(wù)報告與經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。各審計委員會應(yīng)該視具體情況考慮是否履行以下職責(zé)。

1.監(jiān)控報告

審計委員會有監(jiān)控報告職能,但是在某種程度上,有賴管理者的介入。因此,審計委員會應(yīng)該從管理者那里獲得書面陳述,包括公司內(nèi)部控制與財務(wù)報告制度,以及是否遵守通行會計準(zhǔn)則的公司財務(wù)報表。這種書面陳述不會降低審計委員會工作的重要性。審計委員會也應(yīng)尋求外部審計員關(guān)于公司使用的會計方法及其改革可接受性與恰當(dāng)性的意見。

2.監(jiān)控風(fēng)險管理

審計委員會監(jiān)督控制時,應(yīng)該:

(1)保證評估公司面臨的風(fēng)險。公司應(yīng)該有內(nèi)部控制體制,有助于管理者識別與管理公司在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)過程中面臨的風(fēng)險。為支持管理者識別與減少風(fēng)險的工作,審計委員會在內(nèi)部審計員的幫助下應(yīng)該對公司主要業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行邏輯性與計劃性審查?！爸饕獦I(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險”涉及每個重要經(jīng)營單元、主要人事職能與財務(wù)控制。

(2)評估公司的控制目標(biāo)以及是否達(dá)到了這些目標(biāo)。審計委員會應(yīng)該把重點放在“實質(zhì)性的”控制弱點上。

(3)源自內(nèi)外部審計員、管理者的風(fēng)險評估,重點放在屬于審計委員會監(jiān)督范圍內(nèi)的風(fēng)險上。

(4)從內(nèi)外部審計員、管理者那里了解公司面臨的關(guān)鍵控制問題,并監(jiān)督在這些問題上取得的進(jìn)展。管理者、內(nèi)外部審計員關(guān)于風(fēng)險環(huán)境以及風(fēng)險管理體制變革的評估應(yīng)定期提供給審計委員會,便于審計委員會了解任何特定威脅的風(fēng)險程度變化。

審計委員會應(yīng)該鼓勵“高標(biāo)準(zhǔn)”,強(qiáng)調(diào)遵守倫理道德、法律規(guī)定及有效財務(wù)報告和控制的基本價值觀。

3.監(jiān)控審計職能

審計職能包括由內(nèi)部審計員、外部審計員與監(jiān)管者等實施的幾種不同審計活動。

內(nèi)部審計主要包括:審查、批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程;審查關(guān)于內(nèi)部審計職位的雇傭決定;告知內(nèi)部審計職能的變化;告知內(nèi)部審計員的薪酬;評價內(nèi)部審計職能的客觀性,內(nèi)部審計人員與預(yù)算的充足性,以及內(nèi)部審計活動的范圍和結(jié)果;審查外購內(nèi)部審計的建議,將該建議送交董事會投票。

外部審計主要包括:及時與外部審計員討論財務(wù)報告或財務(wù)績效;對甄選、保留與解雇外部審計員提出建議;評價外部審計職能的客觀性,考慮外部審計員提供其他服務(wù)的程度與潛在影響,與外部審計員討論審計員的獨立性;審查外部審計活動的范圍與后果;尋求外部審計員承認(rèn)董事會,而不是管理者是其客戶;與管理者聯(lián)合決定審計費(fèi)。

監(jiān)控審計主要包括:獲得、評估重要監(jiān)控審計結(jié)果;與檢查者會面,保證完全理解所發(fā)現(xiàn)的情況;審查管理者對監(jiān)控審計與后續(xù)審計的反應(yīng)。

四、實施:審計委員會的建立與最優(yōu)實踐的保持

審計委員會的卓越表現(xiàn)是一種寶貴、可更新的資源。新公司總是需要建立新的審計委員會,而建立審計委員會總會面臨改革、改造與改善的需要。

(一)行動步驟

當(dāng)審計委員會的每個成員、全體董事會與高級經(jīng)理都完全認(rèn)可并支持審計委員會角色的重要性時,就具備了變革的時機(jī)。

審計委員會需要在以下方面投入必需的時間:

1.審計委員會的目的———為什么需要審計委員會?審計委員會的價值是什么?向誰提供價值?為什么?審計委員會的職責(zé)是什么?董事會成員與其他人對審計委員會的預(yù)期是什么?

建議行動:與所有成員召開成立大會,詳細(xì)審查審計委員會的章程與具體的董事會預(yù)期。會議應(yīng)該包括審計委員會對規(guī)劃活動的設(shè)想。審計委員會應(yīng)該與董事會主席和審計委員會主席一起,界定具體職責(zé)和相關(guān)的審計委員會績效預(yù)期。

2.審計委員會的組成———審計委員會有合適的成員嗎?如何使審計委員會達(dá)到公司預(yù)期的水平?

建議行動:起草并使用獨立性定義。與董事會提名委員會一起,保證向?qū)徲嬑瘑T會輸送最優(yōu)秀的人才。

3.審計委員會的最優(yōu)實踐———審計委員會、審計委員會成員、審計委員會主席如何最有效的履行其職責(zé)?審計委員會如何利用審計員、管理者與其他人?審計委員會應(yīng)該怎樣?

建議行動:審計委員會成員應(yīng)該熟悉審計委員會的最優(yōu)實踐。利用一次或更多次會議討論審計委員會的最優(yōu)實踐。審計委員會應(yīng)該鼓勵對成員進(jìn)行持續(xù)教育。

篇10

中圖分類號：F626 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-00-01

一、引言

根據(jù)美國的COSO報告，內(nèi)部控制可以被理解為一個過程，受到企業(yè)董事會、管理層和其他各級別員工的影響，主要用以保證企業(yè)財務(wù)報告的真實、合法、完整，保證企業(yè)經(jīng)營高效、合規(guī)。在我國，企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要是以政府為主導(dǎo)，通過相關(guān)法律法規(guī)的頒布，要求企業(yè)建立起自身的內(nèi)部控制制度。2008年，我國正式《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，它標(biāo)志著我國的內(nèi)部控制制度建設(shè)取得了階段性的突破，將會對企業(yè)、證券等相關(guān)行業(yè)的管理制度產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。我國的幾大電信運(yùn)營商在COSO總體框架下建立了《中國電信股份有限公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制手冊》，通過內(nèi)部控制五因素對內(nèi)部控制整體情況進(jìn)行設(shè)計、執(zhí)行、評價。隨著電信行業(yè)全業(yè)務(wù)運(yùn)營時代的到來，以及08年金融危機(jī)的影響，我國電信行業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了較大的變化，主要表現(xiàn)為市場競爭日益激烈、企業(yè)風(fēng)險加劇、管理模式不斷改進(jìn)、信息化程度快速提高等等?？梢哉f，在這樣的新形勢下，電信企業(yè)受到了極大的沖擊，面臨著嚴(yán)峻的考驗。隨著我國加入WTO，電信企業(yè)必須做到未雨綢繆，科學(xué)進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計，通過相應(yīng)的管理辦法落實內(nèi)部控制各項制度，規(guī)范員工行為，建立起完備的內(nèi)控體系，并且定期組織關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)外部評估，促進(jìn)內(nèi)控的不斷完善，以便在激烈的市場競爭中占得先機(jī)。

二、電信企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題分析

（一）企業(yè)管理層和員工對于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不足

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度在我國的不斷推行，電信企業(yè)逐步提高了對內(nèi)部控制工作的重視，然而，在內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)觀念上，還存在著一些誤區(qū)。首先，企業(yè)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制相關(guān)工作只是由會計或是內(nèi)審部門主管，并不需要全企業(yè)的共同參與。由于電信企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)主要是由財務(wù)部門牽頭，而負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評估工作的內(nèi)審部門往往也是獨立開展工作，就造成了管理層和員工都認(rèn)為內(nèi)部控制工作只是這兩個部門的工作，與自身無關(guān)，自己只要配合檢查就行了，這樣一種消極應(yīng)付的態(tài)度，十分不利于內(nèi)部控制在企業(yè)的執(zhí)行與發(fā)展。其次，管理層和員工都缺乏主動完成內(nèi)部控制相關(guān)工作的意識。這主要體現(xiàn)在不管是企業(yè)管理層還是普通員工，對于內(nèi)部控制工作的執(zhí)行還停留在完成上級所交代任務(wù)的層面，未能理解內(nèi)部控制的真正意義。最后，管理層和員工還容易誤認(rèn)為內(nèi)部控制就是按照既定控制程序補(bǔ)齊缺失手續(xù)的過程，是一種事后控制行為。其實，這樣的執(zhí)行方式，雖然從形式上看有一定的效果，但是這樣的事后控制難以達(dá)到真正的控制目標(biāo)，存在風(fēng)險隱患。

（二）相關(guān)的風(fēng)險評估體系還不夠全面、系統(tǒng)

中國的電信企業(yè)在進(jìn)行自身內(nèi)控建設(shè)時，往往將主要的精力都放在了具體的業(yè)務(wù)層面，對于企業(yè)面臨的整體風(fēng)險卻十分缺乏系統(tǒng)的考慮，更欠缺從內(nèi)控角度出發(fā)的整體應(yīng)對措施。這些風(fēng)險對企業(yè)的整體經(jīng)營會產(chǎn)生深刻影響，電信企業(yè)必須予以高度重視。當(dāng)前電信企業(yè)面臨的風(fēng)險多是由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的，主要體現(xiàn)在管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險等方面。管理風(fēng)險主要包括工程施工管理風(fēng)險、合同管理風(fēng)險等。財務(wù)風(fēng)險主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、收入確認(rèn)、營業(yè)收入等方面。運(yùn)營風(fēng)險主要包括企業(yè)轉(zhuǎn)型風(fēng)險、經(jīng)營指標(biāo)風(fēng)險、資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險等等。目前電信企業(yè)也開始摸索著進(jìn)行對風(fēng)險的評估與應(yīng)對，然而到現(xiàn)在為止，還并未形成一套完整的風(fēng)險管理體系，在重大風(fēng)險預(yù)警方面十分薄弱，難以為企業(yè)的高速發(fā)展保駕護(hù)航。有的電信企業(yè)雖然曾經(jīng)嘗試著推行投資集中管理、債務(wù)集中管理、收支兩條線等內(nèi)部控制制度，但是這些制度都僅僅停留在就事論事的層面，未能從源頭上重視，起到對相關(guān)財務(wù)風(fēng)險的控制作用。

（三）內(nèi)控的實際執(zhí)行并不到位

重視制度建設(shè)，輕視制度的落實與執(zhí)行，是我國不少企業(yè)實際運(yùn)營過程中的通病。從內(nèi)部控制在我國企業(yè)中的發(fā)展歷程來看，企業(yè)往往可以在內(nèi)控流程梳理、內(nèi)部制度設(shè)計方面做到日益完善，但是在內(nèi)部控制的實際執(zhí)行上就差強(qiáng)人意。通過這幾年有關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的整改，電信企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷得到了一定程度上的完善，但是造成相關(guān)內(nèi)控缺陷的根源并未解決，內(nèi)控執(zhí)行出現(xiàn)偏差的情況仍然較為嚴(yán)重。首先，由于電信技術(shù)及服務(wù)內(nèi)容變化較快，相應(yīng)的內(nèi)部控制流程變動也較為頻繁，使得相關(guān)的授權(quán)和責(zé)任主體經(jīng)常變更，導(dǎo)致內(nèi)控實施時的可操作性不強(qiáng)，執(zhí)行力度薄弱。其次，由于內(nèi)控要求在每個關(guān)鍵控制點上都要設(shè)置相關(guān)文檔以便留下控制痕跡，那么就需要增加很多審批手續(xù)。然而在當(dāng)今激烈的市場競爭下，要求電信企業(yè)要有極快的市場反應(yīng)速度，從這個角度來看，過于繁復(fù)的審批手續(xù)和操作流程對企業(yè)的運(yùn)營效率會產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，也不利于內(nèi)部控制相關(guān)制度的落實與執(zhí)行。

三、完善電信企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要措施分析

（一）加強(qiáng)對企業(yè)各級人員的內(nèi)控意識培養(yǎng)，全面梳理內(nèi)控管理機(jī)制

一方面，電信企業(yè)要重視自身內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對企業(yè)各級人員的內(nèi)控意識培養(yǎng)，樹立誠信經(jīng)營的理念。企業(yè)管理層在工作中要以身作則，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。同時，還要強(qiáng)化員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識，加強(qiáng)職業(yè)道德的培養(yǎng)，規(guī)范員工的行為，使其更深入的認(rèn)識到企業(yè)實施內(nèi)控的目的、方式，將內(nèi)控責(zé)任明確到每個人身上，將被動執(zhí)行轉(zhuǎn)化為主動推進(jìn)，充分發(fā)揮員工的主觀能動性。另一方面，企業(yè)要注意梳理內(nèi)部控制管理機(jī)制與具體的內(nèi)部控制實施環(huán)節(jié)的關(guān)系，使得內(nèi)控的每一環(huán)節(jié)都能與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動相互緊密聯(lián)系，同時也需要將每一層級的監(jiān)控與具體業(yè)務(wù)流程匹配。電信企業(yè)可以在梳理內(nèi)部控制管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，由各個管理單位負(fù)責(zé)人同時擔(dān)任業(yè)務(wù)流程責(zé)任人，并且采取鮮明的獎懲制度。只有各個管理單位的負(fù)責(zé)人共同重視并且主動推行內(nèi)部控制相關(guān)流程與措施，內(nèi)部控制才能真正得到落實，從而達(dá)到內(nèi)控的目標(biāo)。

（二）樹立電信企業(yè)的風(fēng)險意識，盡快建立起完善的風(fēng)險管理機(jī)制

隨著電信企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的日趨復(fù)雜，一定要樹立起電信企業(yè)的風(fēng)險意識，盡快建立起完善的風(fēng)險管理機(jī)制。其中，尤其要重視對電信企業(yè)銷售過程的管控，這是因為在銷售活動的任何環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)重大內(nèi)部控制風(fēng)險，都會對經(jīng)營成果和財務(wù)報告的真實性產(chǎn)生極為不利的影響，并最終在資本市場上對公司價值造成損失。鑒于此，電信企業(yè)要重視過程控制，盡快建立起全面風(fēng)險管理體系，以便對潛在風(fēng)險進(jìn)行收集、分析、評估、應(yīng)對。具體來說，首先需要提升企業(yè)的風(fēng)險管理意識，可以定期為管理層和員工組織關(guān)于風(fēng)險知識的培訓(xùn)，運(yùn)用直觀的案例分析法或是全面的實證分析法，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險管理的重要性。其次，電信企業(yè)需要盡快建立起專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)對內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，進(jìn)行預(yù)判，分析風(fēng)險的嚴(yán)重程度和發(fā)生概率，在此基礎(chǔ)上出具風(fēng)險規(guī)避意見。最后，強(qiáng)調(diào)責(zé)任制，建立風(fēng)險評估體系和預(yù)警體系之后，要清晰劃分各個機(jī)構(gòu)的職責(zé)，做到權(quán)責(zé)明確。

（三）重視對企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設(shè)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的建設(shè)深受環(huán)境與文化的影響。良好的內(nèi)部控制環(huán)境與文化，能夠幫助企業(yè)更加快速地適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢，同時潛移默化地對企業(yè)員工的行為產(chǎn)生積極的影響。一方面，企業(yè)要將培養(yǎng)員工的誠信意識和道德觀念作為內(nèi)部控制文化建設(shè)的一項重要內(nèi)容，既要重視對員工的專業(yè)培訓(xùn)，同時也要加強(qiáng)其道德規(guī)范的建設(shè)。企業(yè)要重視對人才的選拔和任用，體現(xiàn)出以人為本的理念。另一方面，企業(yè)要重視對企業(yè)文化的培植。良好的企業(yè)文化能夠有效增加企業(yè)凝聚力和員工榮譽(yù)感，讓員工意識到自身的利益與企業(yè)的利益是緊密聯(lián)系的，從而形成主人翁意識，能夠自覺遵守內(nèi)部控制相關(guān)制度。企業(yè)內(nèi)部控制職業(yè)道德規(guī)范主要針對企業(yè)員工的職業(yè)心理和習(xí)慣。企業(yè)可以考慮根據(jù)不同崗位的實際情況，為員工制定差別化的內(nèi)部控制職業(yè)道德規(guī)范，并且在實際推行過程不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，通過更加人性化的方式讓員工接受。

四、結(jié)語

可以說，隨著我國電信市場的進(jìn)一步發(fā)展，各家電信企業(yè)之間的競爭將更加白熱化。提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平、全面完善內(nèi)部控制相關(guān)制度，已經(jīng)成為電信企業(yè)立足市場、尋求長遠(yuǎn)發(fā)展的首要任務(wù)。雖然我國電信企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，但是同時也為企業(yè)全面提升內(nèi)部基礎(chǔ)管理水平和風(fēng)險防范水平帶來了機(jī)遇。

參考文獻(xiàn)：

[1]石磊.完善電信運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制體制的思考[J].湖北郵電技術(shù)，2004（2）.