導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

企業(yè)稅務(wù)的籌劃和管理是管理企業(yè)過程中重要的內(nèi)容，他們的最終目的就是通過以合理、合法的避稅行為降低稅收成本，從而實現(xiàn)稅收成本的最小化、企業(yè)利益的最大化。企業(yè)合理、合法的避稅，并非是使用違法的偷稅、漏稅行為，這是國家稅收政策上允許的。而且在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)間的競爭也逐漸明顯、激烈，所以，進行合理的稅務(wù)籌劃和管理時必要的[1]。

一、稅務(wù)籌劃的意義

合理的進行稅務(wù)籌劃，充分的了解并利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資有限情況下，降低稅務(wù)負擔(dān)，從而實現(xiàn)利益的最大化，進而有效的增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)的行業(yè)競爭力。

首先，在進行投資前實行合理且細致的稅務(wù)籌劃，可以有效的保證企業(yè)正確的投資方向，從而使得企業(yè)可以良性的運營。

其次，財務(wù)進行有效的稅務(wù)籌劃，使得企業(yè)在納稅的過程中，減少納稅額，從而彌補企業(yè)在運營過程中的虧損資金，形成一個盈虧互抵的優(yōu)勢，最終達到企業(yè)資金調(diào)度靈活運用的目的。

最后，合理的稅務(wù)籌劃可以規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，從而帶動企業(yè)投資行為的合法化和合理化，以及財務(wù)部門有序且健康的活動，達到提高企業(yè)的管理水平的目的。另外，企業(yè)納稅也是必須遵守稅收法律和法規(guī)的重要內(nèi)容，也是確保市場經(jīng)濟有序進行的保障。企業(yè)只有進行合理投資，才能得到相應(yīng)的回報[2]。

二、稅務(wù)籌劃的實施方法

首先，要想做好稅收籌劃工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透稅法，并合理的運用稅法，做到知法、守法、合理用法，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，進行財務(wù)分析和投資方向分析，從而實現(xiàn)企業(yè)稅收的最低化，企業(yè)利潤的最大化，加強企業(yè)的競爭力。

其次，要將稅務(wù)籌劃和經(jīng)濟合同銜接起來。在進行合同的制定時，雙方都會注重合同的形式，著重注意法律文書的表達，從而避免因合同引起的糾紛，但是雙方卻忽略另外一個重要的問題，就是稅收和合同的關(guān)系，由于合同原因多繳稅款或者墊付的問題時常出現(xiàn)，這個問題相關(guān)企業(yè)當(dāng)加以注意。

最后，就是要考慮好稅務(wù)處理和會計核算之間的差別，這也是實現(xiàn)企業(yè)的效益最大化的最佳方式。會計準(zhǔn)則和會計制度中的規(guī)定與稅法之間有很大差別，企業(yè)是以會計核算的報表為基礎(chǔ)，但是稅法則是根據(jù)定期做好的會計報表的稅務(wù)調(diào)整進行工作的。在進行會計核算之前，要充分的考慮到其中的利弊方面，從而選擇利于企業(yè)利益的核算方式。

稅務(wù)籌劃在考慮整體稅務(wù)負擔(dān)額同時，還要著重考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展，及時繳納稅收絕對額增加，但從資本回收率的增長方面長遠考慮還是可取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

（一）企業(yè)稅務(wù)管理可降低企業(yè)稅收成本

為了更好的提高企業(yè)的運營利潤，必須重視起對企業(yè)稅務(wù)的管理，納稅是不可避免的，但可以通過有效的手段進行規(guī)避較高的稅收，降低企業(yè)稅收成本?，F(xiàn)階段隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅負擔(dān)也在不斷加重，尤其是一些大型的企業(yè)集團，稅收成本特別高，要想更好的降低且節(jié)約稅收成本，就要更合理的進行稅務(wù)管理。

（二）提高企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的配置

通過有效的稅務(wù)管理，可以更好的根據(jù)國家稅收優(yōu)惠和鼓勵政策以及稅率差異，進行科學(xué)合理的籌資和投資。并且企業(yè)在技術(shù)改造和投資的過程中享受到了最大程度的優(yōu)惠政策，使得企業(yè)的資源得到合理的配置，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也得到了合理的調(diào)整，最終進一步提升企業(yè)的核心競爭力。

（三）要求企業(yè)提高稅收管理水平

隨著我國近年來經(jīng)濟的發(fā)展不斷加快，經(jīng)濟實體間的經(jīng)營發(fā)展模式也在不斷地轉(zhuǎn)換著，這就給稅務(wù)的管理加大了一定的難度，所以就必須去積極的改革現(xiàn)實中存在的問題，這也在要求企業(yè)必須加強稅務(wù)管理，同時落實稅法規(guī)定的內(nèi)容，最終達到最大化避稅的目的[3]。

四、關(guān)于加強企業(yè)稅務(wù)管理的建議

（一）自覺堅持稅法規(guī)定的內(nèi)容

企業(yè)在進行納稅的過程中，要充分的了解稅法的規(guī)定，并要嚴(yán)格遵循稅法規(guī)定的內(nèi)容，同時還要自覺的維護稅法，不能出現(xiàn)故意的疏忽或者遺漏現(xiàn)象，一定要認識到企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)運營中的重要性，杜絕不正當(dāng)避稅、逃稅和偷稅的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）配備專業(yè)人員進行管理，設(shè)定專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)

企業(yè)可以通過進行設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，并且配備好業(yè)務(wù)水平較高且專業(yè)素質(zhì)較高的人員進行管理，積極的研究國家頒發(fā)的各項稅收和法律政策，將稅收優(yōu)惠的政策真正的應(yīng)用到企業(yè)的生產(chǎn)活動中去，從而進行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一籌劃，盡可能的降低企業(yè)的納稅資金，并且最大程度上的進行避稅。

（三）做好相關(guān)的協(xié)調(diào)和預(yù)測工作

在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動室，由于所經(jīng)營的內(nèi)容不同，征稅對象和納稅人也是不同的，那么所使用的稅收政策和稅收法律也是不同的，所以，必須在進行納稅行為前，和相關(guān)的經(jīng)營活動的部門進行相應(yīng)的協(xié)調(diào)，并且合理的安排好各項事宜，在法律所允許的范圍內(nèi)實施優(yōu)化避稅方案。如果在企業(yè)進行經(jīng)濟活動內(nèi)容之后再考慮減稅，就會直接的導(dǎo)致逃稅和偷稅的行為，這是法律所明令禁止的行為。

（四）通過社會上的稅務(wù)機構(gòu)爭取幫助

由于很多的企業(yè)并沒有專門的機構(gòu)去實行避稅，也沒有專業(yè)的人員去負責(zé)這項任務(wù)，這時，社會上的中介機構(gòu)就起到了推動作用?，F(xiàn)階段，社會上有很多這類性質(zhì)的機構(gòu)，比如稅務(wù)師事務(wù)所和會計事務(wù)所等等，企業(yè)可以聘請這些專業(yè)的機構(gòu)進行稅務(wù)方面的咨詢或者管理，從而達到提升稅務(wù)管理水平的目的。并且，企業(yè)也要與相關(guān)的稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，在稅務(wù)部門得到相應(yīng)的幫助和指導(dǎo)，從而最大程度的得到稅收優(yōu)惠。

篇2

一、前言

稅收籌劃是經(jīng)營企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機會，對所經(jīng)營或投資的財務(wù)活動進行科學(xué)的規(guī)劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內(nèi)達到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結(jié)果直接體現(xiàn)在納稅人規(guī)避風(fēng)險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應(yīng)對競爭激烈的經(jīng)濟市場環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實力，無疑是增強企業(yè)在經(jīng)濟市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當(dāng)則不僅會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益同時會對企業(yè)的聲譽造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現(xiàn)階段稅收籌劃的風(fēng)險進行了全面分析，并以分析結(jié)果為核心，提出了關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險管理的應(yīng)對策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專業(yè)提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、推遲納稅以實現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經(jīng)營者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，利用有效渠道，對自身所經(jīng)營的或參與投資的經(jīng)營活動進行合理的規(guī)劃，以此達到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務(wù)管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關(guān)注的是稅收籌劃的基礎(chǔ)是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對自己所經(jīng)營的或參與投資的財務(wù)活動進行合理規(guī)劃，以此實現(xiàn)節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內(nèi)，主要是基于政府稅收政策所實現(xiàn)的一系列節(jié)稅行為。

三、稅收籌劃風(fēng)險方向

1.基于稅收政策認知不清導(dǎo)致的風(fēng)險

基于企業(yè)管理者自身素質(zhì)的問題或管理觀念等問題，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認知，由此做出了一些錯誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯誤的認知稅收籌劃就是與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)關(guān)系，導(dǎo)致其不會投入過多的關(guān)注，而是將其完全寄托于經(jīng)辦人員或領(lǐng)導(dǎo)方面，進行一些拉關(guān)系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認為，稅收籌劃是達到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業(yè)內(nèi)的稅收事項眾多，包括企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，同時也包括具有經(jīng)濟往來的相關(guān)企業(yè)，而財務(wù)部門的主要任務(wù)則是納稅環(huán)節(jié)?；诖?，僅依靠財務(wù)部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.基于稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

隨著國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展下，國家為推動經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時期內(nèi)會頒布與其相適應(yīng)的促進經(jīng)濟增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家所實施的針對經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控行為。國家稅收政策會基于國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展形勢不斷的做出調(diào)整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的需求。稅收籌劃是預(yù)先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內(nèi)，可能稅收政策作出了全新的調(diào)整，而這種變化使得正在進行的稅收籌劃不再適合，因此導(dǎo)致了相關(guān)風(fēng)險的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導(dǎo)致的風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)展過程中會經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的活動。基于此，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠發(fā)展的要求，企業(yè)便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營與管理秩序，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，而這種紊亂問題的出現(xiàn)很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。

4.基于財務(wù)人員缺乏稅收籌劃能力導(dǎo)致的風(fēng)險

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營范疇較為廣泛，所涉及到的經(jīng)營業(yè)務(wù)眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅法政策與國家階段內(nèi)所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對現(xiàn)階段內(nèi)部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業(yè)素質(zhì)不足與風(fēng)險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策精神認知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，導(dǎo)致其面對政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時出現(xiàn)認知不清等問題。

四、稅收籌劃風(fēng)險管理對策

1.強化對稅收籌劃與風(fēng)險的認知

在企業(yè)內(nèi)部強化對稅收籌劃與風(fēng)險的認知可從兩個方面予以實現(xiàn)：第一，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現(xiàn)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件，也是硬性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)進行稅收籌劃絕不是實現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法的有效的進行節(jié)稅。第二，當(dāng)前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時的學(xué)習(xí)與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作

納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質(zhì)內(nèi)涵，即便是在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯誤都會導(dǎo)致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。針對此，需要企業(yè)內(nèi)部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優(yōu)惠政策的認知、應(yīng)用等。

4.加強對稅收籌劃人員的培訓(xùn)

稅收籌劃屬于財務(wù)管理方面的工作，必須要確保其嚴(yán)謹性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強對稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)。稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)，同時需要具備對經(jīng)濟前景的預(yù)測能力以及項目統(tǒng)籌能力。稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內(nèi)部開展稅收人員培訓(xùn)具有重要意義。

五、結(jié)論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進行的一種節(jié)稅行為，現(xiàn)階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認知不清、籌劃人員自身素質(zhì)不足等問題，導(dǎo)致稅收籌劃存在著諸多的風(fēng)險。針對此類風(fēng)險在本文中提出可經(jīng)由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強對稅收人員的培訓(xùn)、促進與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作等措施予以控制或改善。

參考文獻：

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[2]韓定虎.企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)稽查、稅務(wù)風(fēng)險評估審計矛盾的解決淺析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015，09（21）：268-269.

[3]陳祥福.淺議企業(yè)營改增稅收籌劃及稅務(wù)風(fēng)險防范[J].東方企業(yè)文化，2015，09（21）：38.

篇3

1企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃受新會計準(zhǔn)則的各方面影響

1.1有利影響。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行現(xiàn)狀和成果來分析，企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃受新會計準(zhǔn)則的積極影響主要體現(xiàn)如下：一是新會計準(zhǔn)則的實行，逐步統(tǒng)一了企業(yè)損益的確定口徑，比如債務(wù)重組的新規(guī)定就能在一定范圍了降低企業(yè)成本核算的風(fēng)險，同時，不斷地調(diào)整和精簡納稅的流程，從而減少了納稅過程的時間周期，也能在一定程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。二是在新會計準(zhǔn)則中，對無形資產(chǎn)進行了重新定義，加強了對我國的制造業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)的扶持。即將無形資產(chǎn)所包含的費用細分為研究支出和開發(fā)支出兩部分，那么研究支出的費用直接算入到當(dāng)期的損益，相反，對于開發(fā)支出費用如果能夠達到新會計準(zhǔn)則的要求，也可將這部分費用進行資本化處理，推行攤銷的原則，對于一些無法確定壽命的無形資產(chǎn)可以不實行攤銷的原則，這樣就大大減少了企業(yè)的稅負壓力。三是新會計準(zhǔn)則重新規(guī)定了借款費用，和原先的準(zhǔn)則相比，拓寬了可資本化的范圍，包含固定資產(chǎn)如飛機、輪船、房地產(chǎn)等資產(chǎn)。而且將可予以資本化的款項從專項借款轉(zhuǎn)變?yōu)橐话憬杩睿@樣就增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，使得企業(yè)降低賦稅壓力成為可能。四是新會計準(zhǔn)則推行了“先進先出”的存貨管理辦法。這就降低了企業(yè)的賦稅壓力，如果物價出現(xiàn)下降的情況，這一最新的管理方法就能夠通過延緩的方式來降低企業(yè)的賦稅壓力。1.2不利影響。隨著一系列新會計準(zhǔn)則的頒布與實施，企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃工作又增添了新的壓力和風(fēng)險，主要體現(xiàn)如下：首先，新會計準(zhǔn)則規(guī)定了一些超前稅務(wù)，但是我國現(xiàn)階段實行的稅法和相關(guān)的制度還不夠統(tǒng)一和一致，那么企業(yè)在完成納稅任務(wù)、納稅時間和納稅法則等方面都存在不確定性，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。其次，新會計準(zhǔn)則中公允價值觀念的引入為部分采取成本計量法進行納稅的企業(yè)，帶去了更加巨大的壓力，增加了這些企業(yè)的納稅籌劃工作量，同時也提升了企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本費用，在一定程度上還引起了企業(yè)資金的浪費和損失，使得企業(yè)的發(fā)展存在一定的風(fēng)險。

2分析新會計準(zhǔn)則下企業(yè)實行稅務(wù)管理和稅收籌劃工作的可行性

在新會計準(zhǔn)則實施過程中，企業(yè)實行稅務(wù)管理和籌劃的可行性主要體現(xiàn)如下：一是隨著我國法治力度的逐漸加強和不斷完善的稅收法律法規(guī)，確保了企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作的開展，因此在我國稅收法制環(huán)境逐漸改善的前提下，實行稅收籌劃是可行的。二是隨著我國社會的不斷進步，從事稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員也在逐年增多，我國通過組織的大型的考試選拔了一大批具有專業(yè)能力和綜合素質(zhì)較高的注冊會計師和注冊稅務(wù)師人才，這就提高了企業(yè)完成稅務(wù)管理和籌劃工作能力和效率。三是從市場經(jīng)濟活動來分析，大多數(shù)的行業(yè)都涉及一定的財務(wù)會計活動，同時在新會計準(zhǔn)則的實行過程中，企業(yè)的涉稅事項也逐漸趨于更多樣化、嚴(yán)謹化和法制化。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)的價值，獲得更多的效益，企業(yè)應(yīng)強化稅收管理和籌劃工作的開展。

3新會計準(zhǔn)則下企業(yè)實行稅務(wù)管理和籌劃工作的措施

3.1強化稅務(wù)管理的措施。（1）提高納稅人的稅務(wù)管理和籌劃意識。企業(yè)要想實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的績效，就得提高稅務(wù)管理和籌劃的意識，加大對稅務(wù)管理和籌劃的投入力度。一是增加管理人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，不斷提升自身的專業(yè)能力；二是稅務(wù)籌劃的每一細節(jié)都應(yīng)該注意規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，籌劃人在制定籌劃方案時需全面地考慮和分析各種可能存在的風(fēng)險，進而最大限度地實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的收益。（2）著重對稅務(wù)籌劃的成本效益進行分析。加強對企業(yè)稅務(wù)籌劃的成本效益進行分析，就是為了實現(xiàn)企業(yè)的價值，主要步驟如下，一是著重對企業(yè)的成本效益進行分析，保證企業(yè)的收益高于稅收管理成本；二是選取最優(yōu)的稅收籌劃方案，盡可能地降低企業(yè)的稅負壓力，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達成；三是做到企業(yè)全員都參與到稅務(wù)籌劃的工作中，達到企業(yè)的各個部門共同商議和共同決策的目的，從而促進企業(yè)的發(fā)展。（3）保持和稅務(wù)機關(guān)的溝通。為了強化企業(yè)同稅務(wù)機關(guān)的溝通，企業(yè)應(yīng)先樹立自身良好的企業(yè)形象，隨時保持與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，逐步取得稅務(wù)機關(guān)的信任和認同；同時，企業(yè)還應(yīng)隨時主動咨詢稅務(wù)部門，及時了解和學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則的一系列內(nèi)容，為企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)增加監(jiān)督和管控的力度，構(gòu)建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，隨時保持聯(lián)系和溝通，不斷完善監(jiān)督和獎懲機制，從而提升企業(yè)員工的積極性。3.2完善稅收籌劃的措施。（1）對增值稅進行稅務(wù)籌劃。增值稅的稅務(wù)籌劃主要采用：一是通過贈送促銷品的銷售方式來減少一定的產(chǎn)品稅務(wù)壓力；二是對產(chǎn)品的存儲與運輸方式進行改變，以此達到降低賦稅的目的；三是通過不一樣的結(jié)算方法來減少企業(yè)的稅負；第四，對購貨方式進行創(chuàng)新，從而通過增加進項稅來降低企業(yè)的稅負。（2）對所得稅進行稅務(wù)籌劃。企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃可以通過改變銷售結(jié)算方式、改變存貨計價方式等方法來實行稅務(wù)籌劃。其目的就是在確保企業(yè)在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)不必要的稅務(wù)風(fēng)險，減少自身的稅務(wù)壓力，從而促進企業(yè)的發(fā)展。

篇4

新會計準(zhǔn)則的實施，讓中國財務(wù)會計更加的國際化與市場化，標(biāo)志著我國企業(yè)在會計方面開始進入一個新階段，也在一定程度加強了會計信息供給的限制，從而維護了投資者的基本權(quán)益，讓投資者了解到更加準(zhǔn)確的財務(wù)信息，促進其做出正確的相關(guān)決策。與此同時，新會計準(zhǔn)則要求各企業(yè)的財務(wù)管理者不斷提高自己的職業(yè)判斷力敏銳度和專業(yè)水平，提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)。新會計準(zhǔn)則在很多方面都對企業(yè)的財務(wù)管理有很大影響，如要求在分部報告上以及在財務(wù)的關(guān)聯(lián)方和報告目標(biāo)的披露等多方面進行改革。財務(wù)的報告目標(biāo)主要側(cè)重于投資者，讓報告的使用者在審閱過報告后對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及未來的發(fā)展方向作出有利于企業(yè)發(fā)展的決策。由此看來，正面應(yīng)對新會計準(zhǔn)則，積極響應(yīng)新會計準(zhǔn)則，在此影響下作出正確及時的判斷，采取有效的策略，從而使稅務(wù)管理與籌劃工作更能適應(yīng)新會計準(zhǔn)則要求，讓新會計準(zhǔn)則發(fā)揮作用，為企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供科學(xué)依據(jù)，以此來促進企業(yè)的高效快速發(fā)展。

一、新會計準(zhǔn)則的變化

（一）存貨期末計價方法的改進

新會計準(zhǔn)則規(guī)定取消了“后進先出”法的存貨管理辦法，而是使用“先進先出”法來記賬，這一方法的改進限制了企業(yè)自主調(diào)節(jié)利潤的機動性?！昂筮M先出”法是指，在存貨價格上漲時，當(dāng)期利潤就會減少，反之亦然，這就體現(xiàn)了“后進先出”法的謹慎性，從而被許多公司廣泛采用?！跋冗M先出”法則與“后進后出”法相反，當(dāng)存貨價格上漲，當(dāng)期利潤則會增加，價格下降時利潤減少?！昂筮M先出”法使企業(yè)可以自主調(diào)節(jié)利潤，而這一新的存貨管理辦法限制了企業(yè)對利潤的調(diào)節(jié)，對企業(yè)的影響比較大。不過，“先進先出”的存貨期末計價方法對企業(yè)有利有弊，對某些生產(chǎn)周期長的企業(yè)，這一新方法降低了企業(yè)的成本，同時提高了毛利率與會計利潤，所以還是要從兩方面來看待新的存貨期末計價方法。

（二）公允價值計量的引入

引入公允價值計量，能夠提高企業(yè)的會計信息質(zhì)量，規(guī)范企業(yè)的會計行為，最后滿足企業(yè)對會計信息的需求。公允價值的含義是指在公平交易中，相互熟悉彼此情況的交易雙方自愿進行債務(wù)清償或資產(chǎn)交易的金額。這個概念符合我國的基本國情，對我國現(xiàn)如今經(jīng)濟的發(fā)展是十分重要的，因此新會計準(zhǔn)則引入公允價值計量，使得企業(yè)在這一要求下對稅務(wù)管理進行了更加慎重的改進。公允價值的計量屬性的引入打破了會計核算的基本原則，這樣能讓企業(yè)更好地從會計報告中了解企業(yè)各個階段的情況，并且對企業(yè)的發(fā)展做出準(zhǔn)確評價和合理預(yù)測。

（三）債務(wù)重組方法的改變

新的準(zhǔn)則決定債權(quán)重組收益不再計入資本公積而是計入營業(yè)外收入，這就意味著新債務(wù)重組準(zhǔn)則將債務(wù)重組受益以一種非經(jīng)常性損益的形式計入當(dāng)期損益，這就會給企業(yè)帶來一定利潤。除此之外，新準(zhǔn)則對可能產(chǎn)生損益的債務(wù)重組也做了非常詳細的規(guī)定，分為四種情況：一是以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)，二是轉(zhuǎn)化為資本償還債務(wù)，三是以現(xiàn)金償還債務(wù)，四是修改其他債務(wù)條件償還債務(wù)。由這些變革來看，新會計準(zhǔn)則嚴(yán)格規(guī)范了對債務(wù)重組的要求，這一變革能夠促進企業(yè)對稅務(wù)管理制度的改革，改善企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境。

二、新會計準(zhǔn)則對企業(yè)的影響

（一）有利于提高企業(yè)的信息質(zhì)量

新會計準(zhǔn)則加強了市場發(fā)展的穩(wěn)定與和諧，能夠促進市場的資源配置的優(yōu)化?，F(xiàn)如今我國許多企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不健全，公司運作不規(guī)范，這一系列不合理的企業(yè)發(fā)展現(xiàn)象阻礙了市場的持續(xù)發(fā)展，也降低了投資者的投資信心。而新會計準(zhǔn)則的辦法及時地緩解了這些問題，這對提高企業(yè)信息質(zhì)量的幫助是尤為關(guān)鍵的。

（二）有助于市場經(jīng)濟體制的完善

我國的市場經(jīng)濟體制十分倚重誠信和法制，會計亦是如此。新會計準(zhǔn)則在一定程度上已經(jīng)做到了與國際的財務(wù)報告準(zhǔn)則一致，同時也為共同發(fā)展制定了統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，極大程度上降低了國際交易成本，為我國企業(yè)的國際化打下了堅實的基礎(chǔ)。

（三）有利于經(jīng)濟秩序的維護

新會計準(zhǔn)則對信息做到了充分披露，加強了會計信息的透明度，因此在很大程度上保護了投資者的利益，也維護了廣大群眾的知情權(quán)和利益。新會計準(zhǔn)則對財務(wù)報告的披露作出了新的要求，對其在時間、空間、內(nèi)容等方面作出了更加全面而又明確的規(guī)定。這一變動對建立更加健康有序的經(jīng)濟秩序作出了極大的貢獻。

三、新會計準(zhǔn)則下的改革對策

（一）健全完善財務(wù)制度

在新會計準(zhǔn)則的要求下，每個企業(yè)都應(yīng)該積極響應(yīng)頒布新的財務(wù)管理辦法，不僅要從大方面改變規(guī)定和原則，還要改革財務(wù)運作的具體辦法，并且要細致到每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括會計科目的使用，填制、取得憑證等方面。這樣做能夠增加會計信息的真實性和可靠性，也能夠使企業(yè)的財務(wù)管理做到有章可循，讓企業(yè)的稅務(wù)管理工作健康有序地進行。

（二）提升稅務(wù)管理的層次

當(dāng)前我國企業(yè)的稅務(wù)管理水平較低，無法從大局上對企業(yè)進行準(zhǔn)確的把握。在新的經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)要想提高資金效率、防范財務(wù)風(fēng)險，就必須提升企業(yè)的稅務(wù)管理層次。一是要做到拓展稅務(wù)管理的內(nèi)容，不僅要向稅金、保險、金融風(fēng)險管理等方面拓展，還要向技術(shù)、人才、信息等知識資本管理方面拓展；二是要做到更新財務(wù)管理方法。滾動預(yù)算、不確定性決策、風(fēng)險決策、定量預(yù)測等財務(wù)管理方法應(yīng)更多的運用到企業(yè)的財務(wù)管理工作上去。財務(wù)控制方法也應(yīng)該受到足夠的重視，財務(wù)分析方法能夠有效地提高效率、防范風(fēng)險；三是改良管理手段，加強企業(yè)資源規(guī)劃的信息化和網(wǎng)絡(luò)化。

（三）提高財務(wù)管理人員的素質(zhì)

新會計準(zhǔn)則對于財務(wù)管理人員是一項挑戰(zhàn)。新準(zhǔn)則不僅關(guān)注企業(yè)的損益情況，更加強調(diào)了企業(yè)資產(chǎn)負債表是否能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況；新會計準(zhǔn)則不僅關(guān)注企業(yè)的運營效果，更加關(guān)注資產(chǎn)運營效率和企業(yè)盈利模式和今后的發(fā)展前景；更加關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、權(quán)力義務(wù)以及可能存在的風(fēng)險。對此，我們應(yīng)該在分析實際工作中存在問題的基礎(chǔ)上，對于不合理的地方進行改革，從而解決出現(xiàn)的問題和狀況，這就決定了新的會計準(zhǔn)則對會計和財務(wù)工作者有了更高的要求。在新準(zhǔn)則要求會計工作者能夠根據(jù)經(jīng)驗和實際情況對工作中的問題進行判斷。因此，會計工作者要認真學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則的要求和改變之處，領(lǐng)悟其精神實質(zhì)，不斷提高自身的專業(yè)水平，使自己在優(yōu)勝劣汰的競爭法則中生存下來，同時這也能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，最終成為新經(jīng)濟環(huán)境的大贏家。

四、結(jié)束語

新會計準(zhǔn)則對我國企業(yè)的財務(wù)管理工作產(chǎn)生了巨大影響，這就要求企業(yè)仔細研究新會計準(zhǔn)則，按照其新的要求進行財務(wù)制度的改革，從而提高自身的會計信息的透明度，來維護廣大群眾和投資者的知情權(quán)，為他們提供真實可靠的財務(wù)信息，來保證決策的科學(xué)性和合理性。除此之外，企業(yè)還要加強對會計員工的培訓(xùn)工作，提高會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，以此確保企業(yè)會計工作的順利開展。企業(yè)還要重視會計信息化的建設(shè)，提高其會計信息的質(zhì)量和會計工作的效率，培養(yǎng)出高效化、信息化的財務(wù)管理隊伍，最終推進企業(yè)稅務(wù)制度工作的進行，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[4]鄧婕.新會計準(zhǔn)則對企業(yè)會計的影響[J].經(jīng)濟視角，2011，（27）：52-53.

篇5

在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現(xiàn)稅后利潤最大化”為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關(guān)注。而且，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化是相一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財務(wù)行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān),是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等四個環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個環(huán)節(jié)探討稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的運用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結(jié)構(gòu),將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益,同時也會使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務(wù)籌劃時,應(yīng)著重考慮籌資渠道、債務(wù)資本以及融資租賃對稅負的影響。

（一）對籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內(nèi)部集資所承受的稅收負擔(dān)最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負擔(dān)次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔(dān)最重。因此，從稅務(wù)籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進行籌資，企業(yè)所承擔(dān)的稅負最輕。

（二）對債務(wù)籌資的利用

由于籌措債務(wù)資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時,應(yīng)當(dāng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負債量,選擇債務(wù)資本和權(quán)益資本的適當(dāng)比例,以達到使股東財富最大化的公司資本結(jié)構(gòu)，從而最大限度地降低稅收成本。當(dāng)然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權(quán)益資本收益水平。

（三）對融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對租入的固定資產(chǎn)計提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅負輕重對企業(yè)投資將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點的選擇

為實現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的調(diào)整，我國對不同地區(qū)制訂了差別稅負的稅收政策，如：對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負擔(dān)、謀求最大稅收利益。但這應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。我國對公司和非公司企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得交稅,只比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風(fēng)險的優(yōu)勢。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)自身特點和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨立繳納企業(yè)所得稅。分支機構(gòu)不是獨立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機構(gòu)的形式,以使分支機構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔(dān)；當(dāng)企業(yè)進入正常的軌道,設(shè)立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國為引進外資，對外資企業(yè)實行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負。

（三）投資方向的選擇

從國家對投資領(lǐng)域?qū)嵤p稅政策可知,農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、基礎(chǔ)能源設(shè)施、環(huán)保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進行投資,以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，同時也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應(yīng)選擇固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，而不應(yīng)選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計價中，若設(shè)備價值評估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應(yīng)選擇分期投資方式，而不應(yīng)選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內(nèi)繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15%，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內(nèi)繳，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中應(yīng)盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節(jié)稅的目的。

三、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標(biāo),也是計算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計方法密切相關(guān),而會計準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機會,這便為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務(wù)籌劃

1、采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在采購業(yè)務(wù)中，利用增值稅購進扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達到及時抵扣稅款和相對降低企業(yè)稅負的目的。

2、銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

就稅務(wù)籌劃的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結(jié)算方式進行稅務(wù)籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由此可見，企業(yè)可以利用對銷售結(jié)算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達到遞延稅款的目的。例如：對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費用的稅務(wù)籌劃

1、利息支出的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構(gòu)借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)盡量避免向金融機構(gòu)以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)籌劃

由于我國現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費的支出預(yù)算，同時可將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。

3、公益、救濟性捐贈的稅務(wù)籌劃

我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應(yīng)通過特定中介機構(gòu)進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按捐贈規(guī)定進行捐贈并取得合法發(fā)票，以達到抵稅的效果。

4、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅務(wù)籌劃

稅法對絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，而對業(yè)務(wù)宣傳費實行的則是在納稅年度內(nèi)扣除。針對該項規(guī)定，企業(yè)可將廣告費轉(zhuǎn)向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費轉(zhuǎn)為廣告費支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以調(diào)節(jié)費用，達到節(jié)稅的目的。

5、折舊費的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負輕重。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應(yīng)采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費用最低,實現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計價方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)。計價方法的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況和現(xiàn)實的經(jīng)濟環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內(nèi)，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計價方法；在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價上下波動時，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額的波動。

四、利潤分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負產(chǎn)生影響。在企業(yè)利潤分配過程中，與稅負有關(guān)的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損

對企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)應(yīng)充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權(quán),多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅?？梢?，當(dāng)投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔(dān)。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則中有關(guān)用稅后利潤再投資的規(guī)定進行稅務(wù)籌劃:（1）外資企業(yè)在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營期申報在5年以上,如在經(jīng)濟特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請百分之百退稅時，應(yīng)主動申報其為技術(shù)先進企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實際經(jīng)營期短于規(guī)定期限或者三年后經(jīng)認定不符合技術(shù)先進企業(yè)或產(chǎn)品進口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),再退還多退的稅款,這樣相當(dāng)于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的目的。

主要參考文獻：

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篇6

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04

稅收籌劃，是企業(yè)在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，以追求企業(yè)整體效益最大化為目的，通過對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟活動的事先策劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù)，同時，依法進行納稅籌劃也是其應(yīng)享的權(quán)利。企業(yè)稅收籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，通過稅收籌劃達到合法節(jié)約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務(wù)管理是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大的有利措施。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理存在的問題

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的知識

稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質(zhì)基礎(chǔ)。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設(shè)、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點理解以下幾點：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構(gòu)和團體都無權(quán)征稅；二是國家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財產(chǎn)權(quán)利之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實現(xiàn)；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現(xiàn)其進行階級統(tǒng)治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權(quán)的國家機關(guān)制定的，有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規(guī)范的總和，從狹義上講，稅法指是經(jīng)過國家最高權(quán)力機關(guān)正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。

稅收籌劃的主體是具有納稅義務(wù)的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學(xué)的，以及在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，并符合立法精神前提下通過對經(jīng)營、投資、理財活動的精心安排，才能達到目的。稅收籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達到稅款的節(jié)省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當(dāng)避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素，投資前進行細致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確決策投資，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)；有利于增加收益，提高企業(yè)競爭力和減輕稅負，實現(xiàn)利潤最大化。尤其是當(dāng)兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強企業(yè)的競爭能力。企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。

（二）稅務(wù)籌劃存在的問題

1.企業(yè)缺乏稅務(wù)知識

稅收籌劃目前并沒有被我國企業(yè)所普遍接受，原因有多方面，但稅務(wù)籌劃觀念陳舊是不可否認的事實。許多企業(yè)不理解它的真正意義，把稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅，認為稅收籌劃實質(zhì)上就是偷稅、漏稅，這種認識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務(wù)籌劃的重要性提高到應(yīng)有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下

企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務(wù)政策。從我國的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃水平低下是不容置疑的。稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的專業(yè)性活動，有較大的難度。中小企業(yè)對稅務(wù)籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進行得過于簡單[4]。

3.稅務(wù)會計體系不完善

我國企業(yè)稅務(wù)會計體系的不完善首先表現(xiàn)在理論上，所謂理論指導(dǎo)實踐，一套完善的稅務(wù)會計理論能夠更好地指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關(guān)配套制度成為制約稅務(wù)會計準(zhǔn)則設(shè)立實施的主要障礙，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢，進而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。

（三）財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)風(fēng)險意識淡薄

如果企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險區(qū)運行。表現(xiàn)為：一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但一些企業(yè)不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調(diào)控力度下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負債高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費用不斷加大，支付能力日漸脆弱。

2.財務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，資金周轉(zhuǎn)失靈；四是重錢不重物，資產(chǎn)流失。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明。

3.財務(wù)會計工作流程不規(guī)范

一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴(yán)格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真；三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的策略

（一）經(jīng)營活動中的稅務(wù)籌劃

1.利用多樣的企業(yè)組織形式進行稅務(wù)籌劃

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的組織形式呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化的趨勢。按照財產(chǎn)組織形式的不同和法律責(zé)任權(quán)限，國際上通常把企業(yè)分為三類獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。在我國，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進稅率。而合伙企業(yè)和個人投資企業(yè)相同，只繳納個人所得稅，不交企業(yè)所得稅。我國《公司法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的公司為有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司。無論是股份有限公司，還是有限責(zé)任公司或國有獨資公司，作為企業(yè)法人，公司企業(yè)要在相應(yīng)地調(diào)整和扣除后的所得額基礎(chǔ)上，計算和繳納企業(yè)所得稅；而且，對于有限責(zé)任公司和股份責(zé)任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關(guān)規(guī)定可知，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)的稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵在于是否要交企業(yè)所得稅[5]。

2.選擇不同的折舊方法進行稅務(wù)籌劃

由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。

3.選擇存貨發(fā)出計價方法進行稅務(wù)籌劃

存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。采用何種方法，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度[6]。

（二）籌資活動中的稅務(wù)籌劃

1.配置資本結(jié)構(gòu)進行稅務(wù)籌劃

籌資作為一個相對獨立的行為過程，其對企業(yè)經(jīng)營理財業(yè)績的影響主要是通過資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量的變動而發(fā)生作用。研究籌資中的稅務(wù)籌劃策略時，應(yīng)著重考慮兩個方面：資本結(jié)構(gòu)的變動究竟是怎樣對企業(yè)業(yè)績與稅負產(chǎn)生影響的；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何組織資本結(jié)構(gòu)的配置才能在有效節(jié)稅的同時，實現(xiàn)投資所有者稅后利益最大化目標(biāo)。

若企業(yè)計劃籌集資本總額為6000萬元，現(xiàn)擬定了五種資本結(jié)構(gòu)備選方案，如下表所示：擬定不同資本結(jié)構(gòu)的備選方案。

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可見，由于B、C、D、E利用了負債融資，在其財務(wù)杠桿的作用下，可得出兩點結(jié)論。

第一，隨著負債比率的提高，節(jié)稅效果越好，充分體現(xiàn)出負債的杠桿效應(yīng)。比如未使用負債的方案A與使用50%負債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負擔(dān)相差45萬元，原因就在于方案B的負債利息成本18 000元擋避了相應(yīng)的應(yīng)稅所得額，即影響應(yīng)納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負債成本的應(yīng)稅所得擋避額更大，故而節(jié)稅效果也就更加顯著。

第二，權(quán)益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負債比率的升降正向相關(guān)，而是有一臨界點，過之則表現(xiàn)為反向杠桿效應(yīng)，其中方案E便是如此。雖然方案E的節(jié)稅效應(yīng)最大，但由于因此而導(dǎo)致了企業(yè)所有者權(quán)益資本收益水平的降低，即節(jié)稅的機會成本超過了其節(jié)稅的收益，因而導(dǎo)致了企業(yè)最終利益的損失。而方案C的節(jié)稅效應(yīng)雖然不是最大，但其權(quán)益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業(yè)所有者權(quán)益的維護和增長最為有利。因此，從稅務(wù)籌劃的角度來看，該企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)應(yīng)確定為方案C，即負債比率為2：1，此時的資本結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)最為有利[7]。

因此，企業(yè)利用負債融資組織稅務(wù)籌劃，其有效的行為規(guī)范必須基于投資所有者權(quán)益的充分維護與不斷增長，在此前提下合理把握負債的規(guī)模、比率，控制負債的成本水平，在相對意義上實現(xiàn)理想的節(jié)稅效果。

2.利用租賃進行稅務(wù)籌劃

從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負的重要方法。對承租人講經(jīng)營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設(shè)備而承擔(dān)負擔(dān)和風(fēng)險；二是可以在經(jīng)營活動中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊計入成本費用，從而減少利潤，降低稅負，資產(chǎn)比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完；二是支付的租金利息可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負。

3.對銀行借款進行稅務(wù)籌劃

銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業(yè)能夠與銀行達成某種協(xié)議，由銀行提高借款利率，使企業(yè)計入成本的利息費用提高，可以降低企業(yè)的稅負。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業(yè)或為企業(yè)提供更便利的貸款，達到節(jié)稅的目的。在銀行和企業(yè)之間有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分攤減輕稅收負擔(dān)?？紤]稅收因素，企業(yè)還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負負擔(dān)，借助計算不同還本付息方案，對應(yīng)納所得稅總額最小的方案優(yōu)先考慮。

（三）投資活動中的稅務(wù)籌劃

1.企業(yè)利用稅收優(yōu)惠進行稅務(wù)籌劃

我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，在利用稅收優(yōu)惠進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)注意兩點：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠政策條款，騙取稅收優(yōu)惠。二是納稅人應(yīng)充分了解優(yōu)惠條款并按法定程序進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益[8]。稅收優(yōu)惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優(yōu)惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優(yōu)惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現(xiàn)在的稅收政策屬于第二種。

2.充分利用投資區(qū)域的稅收差別進行稅務(wù)籌劃

分析稅收制度的區(qū)域?qū)蛐蛢?yōu)惠，選擇稅收負擔(dān)輕的投資地點。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅制度規(guī)定，經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率一般是15%，其他地區(qū)一般是25%，相差10%。我國西部大開發(fā)以來，在稅收方面出臺了不少優(yōu)惠政策，比如對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，低于25%的稅率，因而企業(yè)可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區(qū)不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負擔(dān)會有差別，最終影響到投資收益。

3.投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃

現(xiàn)代企業(yè)對外投資可建立公司制企業(yè)或合伙制企業(yè)，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業(yè)，依我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，進行相應(yīng)扣除和調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上計算、繳納企業(yè)所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業(yè)總體稅負高于合伙制企業(yè)。在稅務(wù)籌劃時，還需考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素，多方權(quán)衡后進而選擇企業(yè)的組織形式。

對于公司制企業(yè)，在對外直接投資選擇隸屬關(guān)系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設(shè)立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產(chǎn)相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優(yōu)惠政策。若設(shè)立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產(chǎn)，其經(jīng)營活動所有后果由總公司承擔(dān)，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負，但其不能享受所在地的稅收優(yōu)惠政策。在稅務(wù)籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉(zhuǎn)換來實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目的。一般來說，企業(yè)初創(chuàng)時風(fēng)險較大，虧損的可能性較大，若選擇設(shè)立分公司，可使分公司開業(yè)的虧損抵減總公司的應(yīng)納稅款，減輕稅負，而當(dāng)公司經(jīng)營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優(yōu)惠政策再改設(shè)子公司[10]。

（四）財務(wù)管理的策略

1.正確進行投資決策

應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。一是對新產(chǎn)品試制的投資；二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模后，可多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險，提高資金的使用率，使資金運用產(chǎn)生最佳效果。規(guī)范項目投資程序。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普通做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。

2.優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)

優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵，其具體標(biāo)志是綜合資金成本低，財務(wù)杠桿效益高，財務(wù)風(fēng)險適度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷通過增量調(diào)整和減量調(diào)整的手段確保財務(wù)結(jié)構(gòu)的動態(tài)優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點是對資本、負債、資產(chǎn)和投資等進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，使其保持合理的比例。

3.提高企業(yè)財務(wù)成員的管理素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強制性。解決上述問題，需加強財會人員專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。

三、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理應(yīng)注意的問題

（一）樹立企業(yè)正確的納稅意識

納稅籌劃是企業(yè)的一項基本權(quán)利，有特定界限，超越界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，是違背企業(yè)的納稅義務(wù)，就不再合法，而是違法。而企業(yè)的權(quán)利和義務(wù)可以相互轉(zhuǎn)換：當(dāng)稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業(yè)相應(yīng)的籌劃權(quán)利就會轉(zhuǎn)換成納稅義務(wù)。當(dāng)稅法或條例的某些條款或內(nèi)容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權(quán)利；當(dāng)稅法或條例中的某些特定內(nèi)容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業(yè)的籌劃權(quán)利就轉(zhuǎn)換為納稅義務(wù)。

（二）注重企業(yè)整體利益的最大化

稅務(wù)籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經(jīng)濟決策。由于稅收籌劃是以實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化為目標(biāo)，這就要求企業(yè)統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟政策，又要結(jié)合企業(yè)本身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個別稅負高低。稅務(wù)籌劃一定要和企業(yè)的整體利益聯(lián)系起來，這樣的稅務(wù)籌劃才是我們倡導(dǎo)的。

（三）注意稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持籌劃風(fēng)險的警惕態(tài)度，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。因此，對于綜合性的、與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，最好聘請稅收籌劃專業(yè)人士和稅務(wù)機構(gòu)來運作，以進一步降低稅收籌劃的風(fēng)險[11]。

（四）考慮資金的時間價值

資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生較大變化，在較長一段經(jīng)營期內(nèi)繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進而對當(dāng)期的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。但從較長時期看，企業(yè)多批存貨全部耗用，對企業(yè)這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯?，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當(dāng)于企業(yè)得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)利益。

（五）要服從于財務(wù)決策、重視運營資金管理過程

企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。進行稅務(wù)籌劃要服從于財務(wù)管理的總體目標(biāo)，服務(wù)于財務(wù)的決策過程。進行籌劃時應(yīng)周密部署，統(tǒng)籌安排，注重個案分析，對稅務(wù)籌劃的預(yù)期收益與成本進行得失比較和效益分析，達到收益大于支出的預(yù)期效果。

企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)必須要擁有適量的營運資金，把以資金管理為中心的財務(wù)管理作為加強企業(yè)經(jīng)營管理的中心環(huán)節(jié)。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強資產(chǎn)經(jīng)營盤活資金，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營要素進一步優(yōu)化組合，獲取最大經(jīng)濟效益。其次，企業(yè)要求財會人員必須轉(zhuǎn)變觀念，積極參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策。把企業(yè)經(jīng)營真正轉(zhuǎn)移到以資產(chǎn)經(jīng)營為中心，轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟效益為中心，實現(xiàn)規(guī)模效益，使企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務(wù)分析對企業(yè)的決策、競爭與獲利能力方向的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內(nèi)稅務(wù)籌劃和財務(wù)管理的了解，對中小企業(yè)主要的經(jīng)濟活動進行分析，得出以下結(jié)論。

在企業(yè)設(shè)立時，只要充分利用我國政策對不同企業(yè)形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節(jié)稅。利用不同存貨計價方式的優(yōu)勢，及在多種固定資產(chǎn)折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節(jié)稅效果。

在籌資過程中，企業(yè)可以確定合適的資本配置結(jié)構(gòu)，以更好的節(jié)稅效應(yīng)來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規(guī)定，采取合理合法的手段，以達到節(jié)稅的目的。在投資過程中，企業(yè)可以通過國家的稅收優(yōu)惠以及不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同投資方式之間的差異，進行稅務(wù)籌劃。在財務(wù)管理中，企業(yè)可以通過正確進行投資決策、優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)成員的管理素質(zhì)等措施，提高財務(wù)管理水平和能力。

參考文獻：

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篇7

中圖分類號：C29 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

引言

在全面稅收約束的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)能否實現(xiàn)既定的財務(wù)管理目標(biāo)，受納稅成本的制約，企業(yè)經(jīng)營者必須充分考慮納稅成本與企業(yè)收益的此消彼長關(guān)系，所以稅收籌劃應(yīng)該成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分。

一、企業(yè)財務(wù)管理中進行稅收籌劃的意義

1、有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強企業(yè)的競爭力

稅收籌劃作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運動展開的，目的就是使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進行各項財務(wù)決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序的運行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性的循環(huán)。其次，籌劃活動有利于促使企業(yè)精打細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和企業(yè)的經(jīng)濟效益。再次，稅收法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經(jīng)營管理、財務(wù)核算和財務(wù)管理。只有如此，才能使籌劃的方案得到最好的實現(xiàn)。因此，開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算的行為，加強財務(wù)核算尤其是成本核算和財務(wù)管理。

2、有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)是以營利為目標(biāo)的組織，企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕稅負。在投資一定的情況下，前者是有限的。企業(yè)稅收籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產(chǎn)生的。通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可以在投資一定的情況下，為企業(yè)帶來“節(jié)稅”的效果，更好地實現(xiàn)財務(wù)管理目的。在稅收籌劃下的企業(yè)進行有效結(jié)構(gòu)重組，能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營之路，規(guī)模經(jīng)營往往是實現(xiàn)利潤最大化，也就是企業(yè)財務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。此外，稅收籌劃，有助于企業(yè)在資金調(diào)度上受益，無形中增加了企業(yè)的資金來源，使企業(yè)資金調(diào)度更加靈活。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

1、企業(yè)籌資中的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營所需資金,無論來源于何種籌資渠道,都存在資金成本。而企業(yè)的籌資目標(biāo)是以較低的成本和風(fēng)險取得較多的資金。所以,企業(yè)在進行籌資決策時,應(yīng)對各種不同的籌資渠道進行分析。企業(yè)籌資渠道一般有：國家撥入、金融市場信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行股票或債券籌資、商業(yè)信用、租賃等形式。從納稅角度看,這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有顯著差異,對籌資渠道的正確選擇,可以有效地幫助企業(yè)減輕稅負。通常情況,企業(yè)自我積累籌資的稅收負擔(dān)重于向金融機構(gòu)貸款所承受的稅收負擔(dān),企業(yè)之間互相拆借籌資所承受的稅收負擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部籌資所承受的稅收負擔(dān)。

（1）權(quán)益籌資和負債籌資的選擇

稅法規(guī)定股息支付不作為費用列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配，不具有抵稅作用，而利息支出則可作為費用列支，允許企業(yè)在計算應(yīng)稅所得時予以扣除，可使企業(yè)少交一部分所得稅。因此，當(dāng)企業(yè)負債籌資比重增大，利息節(jié)稅的收益增加；特別是當(dāng)負債籌資的資本成本低于權(quán)益資本成本時，由于財務(wù)杠桿作用，可以增加所有者權(quán)益，從而使企業(yè)資產(chǎn)價值增加，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。但這并不是說企業(yè)負債籌資越多越好，要以保持合理的資本結(jié)構(gòu)，降低投資風(fēng)險和企業(yè)全部籌資成本最小、企業(yè)價值最大為前提，合理地利用負債籌資節(jié)稅。否則，企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，財務(wù)風(fēng)險增大，當(dāng)超過企業(yè)的承受能力時，有可能使企業(yè)陷人財務(wù)危機甚至破產(chǎn)倒閉。

（2）企業(yè)自我積累籌資和負債籌資的選擇

企業(yè)自我積累資金,屬于稅后資金,顯而易見,已經(jīng)承擔(dān)了所得稅的負擔(dān)；同時,其資金成本是所占用資金的機會成本,也就是說,該部分資金的總成本是由兩部分構(gòu)成的,非常高。而企業(yè)向金融機構(gòu)的貸款,其利息計入當(dāng)期損益,可以抵扣當(dāng)期利潤,其稅收收益非常明顯。

2、投資中的稅收籌劃

企業(yè)進行投資決策的過程中，需要考慮企業(yè)投資對企業(yè)稅收負擔(dān)的影響及對企業(yè)稅后收益的影響，因此企業(yè)進行投資決策時必須進行相應(yīng)的稅收籌劃。投資決策主要涉及投資方式、投資行業(yè)、投資地點的選擇。由于各行業(yè)各地區(qū)的稅收政策不同，使得企業(yè)最終所獲得的投資收益有所差異。

（1）投資方式的稅收籌劃

如果企業(yè)想擴大投資，是建廠房買設(shè)備好，還是收購一家近幾年賬面虧損的企業(yè)好?這里有一筆稅收負擔(dān)的賬要算。由于收購虧損企業(yè)后，兩家企業(yè)可以合并財務(wù)報表，用虧損企業(yè)的賬面虧損來沖抵本企業(yè)的盈利，有利于降低所得稅負擔(dān)。當(dāng)然，這種做法并非沒有風(fēng)險，它需基于企業(yè)在限定的時間內(nèi)有充分獲利能力的前提假設(shè)，否則，一切損失便將完全由企業(yè)負擔(dān)。

（2）投資行業(yè)選擇的稅收籌劃

企業(yè)進行投資決策所關(guān)心的是企業(yè)投資所獲得的所得稅后凈收益。因此企業(yè)在進行投資，如果有多種投資方案，就必須具體衡量、綜合考慮稅收負擔(dān)和投資風(fēng)險。在我國，現(xiàn)行稅收制度中關(guān)于所得在不同行業(yè)之間稅收負擔(dān)的差別比較明顯。企業(yè)所得稅對企業(yè)投資決策的影響最為明顯，稅法對不同的行業(yè)給予不同的所得稅優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在進行投資時，要根據(jù)稅收政策認真選擇投資行業(yè)。為引導(dǎo)企業(yè)投資方向，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，刺激經(jīng)濟增長，國家對不同行業(yè)的投資實施不同的稅收優(yōu)惠，而企業(yè)就可以利用這種優(yōu)惠進行投資，以減輕稅收負擔(dān)提高投資收益。

（3）投資地點選擇的稅務(wù)籌劃

我國稅收法規(guī)根據(jù)各個地區(qū)發(fā)展的不平衡，對在不同地區(qū)的投資行為給予不同程度的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在進行投資時，應(yīng)充分利用不同地區(qū)稅制的差別，選擇稅收負擔(dān)較輕的地區(qū)進行投資，從而擴大投資收益。如果欲進行跨國投資，還應(yīng)考慮有關(guān)國家同時實行稅收居民管轄權(quán)和收入來源地管轄權(quán)而導(dǎo)致對同一項所得的雙重征稅，以進行投資國別或地區(qū)的選擇。

3、經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔(dān)。

（1）與會計核算有關(guān)的稅收額外負擔(dān)

稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機關(guān)核定的稅款往往比實際應(yīng)納的稅額要高。

（2）與納稅申報有關(guān)的稅收額外負擔(dān)

企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣，稅務(wù)機關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數(shù)，稅務(wù)機關(guān)查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機關(guān)不再受理等。

結(jié)束語

總之，稅收籌劃是一項全面、綜合的系統(tǒng)工程，企業(yè)在籌劃過程中應(yīng)充分解決面臨的問題，才能使稅收籌劃真正成為提高企業(yè)財務(wù)管理水平和效益的助推器。

參考文獻：

篇8

稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴充。

一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進財務(wù)策劃的運用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴(yán)格比對，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。

2．符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔(dān)十分有利，但隨著負債比例的上升，企業(yè)的各項運營風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應(yīng)考慮到財務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進行企業(yè)的稅收籌劃。

3．服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔(dān)，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導(dǎo)致錯誤的營銷策略。4．優(yōu)化經(jīng)營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔(dān)。同時要考慮到金錢的時間價值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

5．提前進行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟活動的預(yù)估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔(dān)，促進企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負擔(dān)的。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

1．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當(dāng)于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔(dān)不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營，可以進行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2．優(yōu)化企業(yè)稅收負擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點進行控制，實現(xiàn)直接的財務(wù)節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔(dān)最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時納稅的特點，進行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

篇9

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，要求企業(yè)最大化的降低成本包括稅收負擔(dān)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低企業(yè)的稅收負擔(dān)，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑[2]。企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行，促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分[3]。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。

(三)稅收籌劃有助于實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)管理的基本目標(biāo)就是實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，提升其市場競爭力和獲利能力，而這一目標(biāo)的實現(xiàn)要求企業(yè)在提升收入的同時，財務(wù)管理也要最大限度的降低企業(yè)的成本，其中成本包括企業(yè)的稅收。稅收負擔(dān)的降低，只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的要求，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑[4]。其次，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要理順企業(yè)和國家的分配關(guān)系，企業(yè)只有通過科學(xué)的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務(wù)分配政策保持動態(tài)平衡，促進企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

在我國，稅收籌劃剛剛起步，以下試對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃存在的主要問題進行分析。

(一)企業(yè)稅收籌劃意識淡薄

稅收籌劃在我國起步較晚稅務(wù)機關(guān)的依法治稅水平和全社會的納稅意識與發(fā)達國家尚有較大差距，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃沒有被普遍正確認識。另外，個別企業(yè)對稅收籌劃不夠重視難以理解稅收籌劃的意義和從業(yè)人員的收費標(biāo)準(zhǔn)等。

(二)稅收籌劃機會成本較高

如果稅法、法規(guī)得不到有效執(zhí)行，企業(yè)的違法違規(guī)行為得不到應(yīng)有的處罰，則企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低，違法違規(guī)收益較大大。企業(yè)管理者在權(quán)衡了籌劃收益與違法違規(guī)收益(即：籌劃的機會成本)之后，可能傾向于選擇違法行為而不選擇稅收籌劃。

(三)稅收籌劃直接成本過高

企業(yè)的任何經(jīng)濟活動都要求收益大于成本，企業(yè)只有在籌劃收益大于對應(yīng)成本時才會進行稅收籌劃。稅收籌劃過程中產(chǎn)生的時間成本、人力成本、貨幣成本、風(fēng)險成本，心理成本等諸多成本因素，相應(yīng)大大降低企業(yè)稅收籌劃的利潤[5]。

(四)稅收法規(guī)環(huán)境不穩(wěn)定

經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期的稅收法律、法規(guī)在不斷發(fā)生變化，納稅人若根據(jù)原來有利于自己的規(guī)定進行稅收籌劃，一旦政策發(fā)生變化，結(jié)果就可能完全相反。而且后出臺的政策往往具有溯及力，現(xiàn)在的經(jīng)營行為可能會由以后出臺的法規(guī)來調(diào)整，增加了納稅人經(jīng)營結(jié)果的不確定性。納稅人需要一個相對穩(wěn)定的稅收環(huán)境，稅收法規(guī)的頻繁變化會增大籌劃成本，使納稅人對稅務(wù)籌劃持謹慎態(tài)度。

三、企業(yè)財務(wù)管理中運用稅收籌劃的策略

企業(yè)的經(jīng)營成果是通過財務(wù)管理中的籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。

(一)籌資階段的稅收籌劃

一般來說，企業(yè)的長期資金比重較大，反映長期資金籌集來源構(gòu)成及比例的資本結(jié)構(gòu)，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風(fēng)險、成本的大小，而且在一定程度上影響著企業(yè)的稅收負擔(dān)以及企業(yè)稅后收益實現(xiàn)的水平。長期負債融資的利息可以在費用中列支，因此抵減一部分稅前利益，起到減稅作用；而對權(quán)益資本支付的股息必須在稅后支付，不能利用稅收擋板的作用，稅收成本高[6]。在稅收籌劃時，在稅前收益率不低于負債利息率的前提下，負債比例越高，額度越大，稅負減抑的效果越明顯。

(二)投資過程中的稅收籌劃

在對外投資中，股權(quán)投資收益一般不需納稅，而債權(quán)投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風(fēng)險因素外，對投資收益也不能簡單比較。企業(yè)在進行投資預(yù)測和決策時，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更應(yīng)引起決策者的重視。

(三)經(jīng)營階段中的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。

在產(chǎn)品銷售的過程中，企業(yè)對銷售方式有自由選擇權(quán)，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策，也就存在稅收待遇差別的問題。在運用時銷售方式的籌劃應(yīng)與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃結(jié)合起來，銷售收入的實現(xiàn)時間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中[7]，應(yīng)盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款在賒銷方式或分期收款結(jié)算方式中，避免墊付稅款盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

2.折舊計算的稅收籌劃。

折舊的核算是一個成本分攤的過程，折舊作為應(yīng)稅所得的一項重要的允許扣除的費用，對納稅人的應(yīng)納稅額影響很大。一般來說，在其他因素相同的條件下，折舊越多，絕對節(jié)減的稅額就越多；在允許折舊的折舊額相同的條件下，折舊期限越短，初期折舊越多，相對節(jié)減的稅額越多。固定資產(chǎn)折舊的方法主要有直線法、工作量法、與加速折舊法，在實際工作中，對固定資產(chǎn)的折舊方法選擇一定要遵守相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。

(四)利潤分配中的稅收籌劃

1.股利分配的選擇。

企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個人所得稅。而取得股票股利卻不交稅。從國際上看，依靠股利收入維持生活的股東，往往要求公司支付較多的股利，而個人所得稅稅率較高的股東往往又不希望公司多分股利。因此，股東利益的差異會影響到股利分配。

2.再投資的選擇。

篇10

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠或政策，對其企業(yè)經(jīng)營活動，投資和利潤分配在財務(wù)管理方面進行科學(xué)合理的事先安排與籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的一種財務(wù)管理活動。

納稅籌劃，從兩個方面解釋：（一）稅收視角：稅收存在某種程度上的不健全，不完善，國家會根據(jù)地理差進行制定稅收優(yōu)惠政策來關(guān)注與帶動某個行業(yè)或者某個地區(qū)的發(fā)展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業(yè)視角，國家稅法的規(guī)定是明確的， 但是納稅人可以通過納稅籌劃的方法進行合理變通，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，從而獲得較低的稅負。

二、納稅籌劃的應(yīng)用

1.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的聯(lián)系

納稅籌劃既是理財活動又是籌劃活動，始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)而進行的，符合企業(yè)財務(wù)管理的活動，納稅籌劃更加完美地與現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)合與運用，使企業(yè)成本最低，利潤最大化。

稅收利益體現(xiàn)在兩個方面，（一）政府給予的稅收優(yōu)惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制稅收制度中，國家制定一系列稅收優(yōu)惠措施，稅收優(yōu)惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒有減少稅額，而實現(xiàn)了零成本的投資，而獲得的貨幣時間價值，取得的企業(yè)權(quán)益的最大化。這其中企業(yè)財務(wù)管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業(yè)財務(wù)管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯(lián)系。合理降低納稅成本，服務(wù)于納稅人企業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟行為；它是現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境條件下的必然產(chǎn)物，是企業(yè)納稅人經(jīng)營的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在籌資方案決策、投資方案決策、生產(chǎn)經(jīng)營過程、利潤投資分配的籌劃活動。

企業(yè)選擇籌劃決策的方式?jīng)Q定了企業(yè)預(yù)期的收益和稅負的高低，企業(yè)要做到對投資資金收益高、回報快、風(fēng)險小，對企業(yè)的未來生存發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。企業(yè)必須通過計劃的投資活動，才能拓展實力、發(fā)展壯大。科學(xué)地考慮稅收在投資管理中對投資的影響，不可忽視企業(yè)財務(wù)管理的制度。所以，在不違反國家的稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策下，不可逃避稅收的負擔(dān)，正確的積極進行納稅籌劃制度在財務(wù)管理活動中，不但會節(jié)約稅收獲得收益，還有效的促進國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，更好地發(fā)揮起社會賦予企業(yè)的責(zé)任，實現(xiàn)企業(yè)的社會價值。

納稅籌劃是在企業(yè)財務(wù)管理活動中的前期策劃、財務(wù)測算， 納稅籌劃在企業(yè)進行財務(wù)管理的過程中，應(yīng)隨時對發(fā)生的情況進行跟進分析， 國家法律法規(guī)有變，稅法有修正要密切的關(guān)注其趨勢和內(nèi)容，并對納稅籌劃方案在財務(wù)管理活動中作出相應(yīng)調(diào)整，從而使納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理制度更加科學(xué)、完美的結(jié)合與運用。

三.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義

1. 納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理制度的影響

企業(yè)財務(wù)管理在企業(yè)中作為一個重要的系統(tǒng)，在經(jīng)營活動各個領(lǐng)域中，環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中的一種工具，減少企業(yè)稅負，從而實現(xiàn)企業(yè)長期的發(fā)展，它們之間互相影響著對方。

納稅籌劃要跟隨財務(wù)決策過程，企業(yè)經(jīng)營過程中要合理進行企業(yè)的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對企業(yè)的投資、經(jīng)營有著直接影響的。如果企業(yè)的納稅籌劃逃離了企業(yè)財務(wù)決策，就會直接或間接地影響到企業(yè)財務(wù)管理決策的科學(xué)合理性和可行性。

科學(xué)的納稅方案可以降低稅負，在企業(yè)投資活動中提高了效率，對實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會增加企業(yè)稅負，影響企業(yè)的發(fā)展，在評估納稅方案時，企業(yè)的財務(wù)管理人員就要進行科學(xué)合理的納稅籌劃活動，實現(xiàn)企業(yè)的利潤的最大化，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在可控的企業(yè)風(fēng)險的范圍內(nèi)，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，是離不開納稅籌劃的，企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的要點是要對企業(yè)長遠利益與短期利益進行綜合平衡，充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃，從而實現(xiàn)企業(yè)綜合利益的最大化，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動中納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業(yè)的納稅意識

納稅籌劃不但能提高企業(yè)的納稅意人，還可以強化企業(yè)的法制觀念，有效的降低了企業(yè)的稅負，有效提高企業(yè)的利潤。

因此，在納稅籌劃方案制定時，應(yīng)注意遵守相關(guān)法律制度、優(yōu)惠政策的規(guī)定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當(dāng)而遭受風(fēng)險、損失；要以零涉稅風(fēng)險的目標(biāo)下，進行避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃，在零風(fēng)險范疇內(nèi)內(nèi)合理避稅，降低稅務(wù)負擔(dān)，獲得稅收上的優(yōu)惠政策；納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作中做出正確財務(wù)決策的一個重要手段，促進企業(yè)的良性發(fā)展，完善了企業(yè)財務(wù)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的結(jié)合與運用，構(gòu)建現(xiàn)代化水平的財務(wù)管理制度。

要按照企業(yè)當(dāng)時的實際經(jīng)營情況，在納稅籌劃方案主面結(jié)合它們的綜合性與現(xiàn)實性，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展選擇當(dāng)下最適合的籌劃方案。因此，企業(yè)必須要加強合理的納稅意識，提高所有財務(wù)人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)財務(wù)管理人員在納稅籌劃與財會、稅收等方面的完美結(jié)合，進一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業(yè)利潤最大化，降低稅負

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)為了實現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)未來發(fā)展效益。但企業(yè)在進行納稅籌劃的過程當(dāng)中又必然會出現(xiàn)籌劃成本，所以企業(yè)財務(wù)的管理人員在進行納稅籌劃的時候，就必須要先將籌劃方案中的預(yù)期收入和預(yù)期成本支出進行一下對比，籌劃方案如果在預(yù)期收益大于其成本的前提下，才可以實施，否則將會造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理有目的地對稅負進行科學(xué)合理的規(guī)劃的理財活動，納稅人追求的目標(biāo)是在要減緩企業(yè)的稅負，實現(xiàn)利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節(jié)稅方面的最優(yōu)化，合理規(guī)劃節(jié)稅，無論是長期收益還是短期收益都要通過納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業(yè)財務(wù)管理充分做好納稅籌劃工作，企業(yè)財務(wù)管理工作中要對投資經(jīng)營活動進行合理安排，制定科學(xué)的籌劃措施，在國家稅法允許的前提下，企業(yè)利用國家的給予的優(yōu)惠政策從而有效的降低企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，進行科學(xué)的納稅籌劃，從而達到合理避稅實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（4）專業(yè)性。納稅籌劃是在國家法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人依法對企業(yè)進行科學(xué)合理性的規(guī)劃，從而達到節(jié)稅為目的的一種含有強大的技術(shù)性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國家相關(guān)稅收政策的法律和法規(guī)，在不違反國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，通過對財務(wù)活動進行科學(xué)管理，合理運用，以達到減少稅負的目的。

四、總結(jié)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制下，納稅籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)合與運用，對完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策、企業(yè)經(jīng)營效益、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，納稅籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，對經(jīng)濟環(huán)境要素和變量，發(fā)揮著正能量，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理地在經(jīng)營活動中積極的運用納稅籌劃的作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產(chǎn)管理有限公司）