導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇企業(yè)制度研究，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

[中圖分類號]F270 ［文獻標識碼］ A

[文章編號] 1673－0461（2008）12－0051－05

一、制度化管理的西方歷史現(xiàn)實

1. 資本主義經(jīng)濟發(fā)展要求制度化管理

在資本主義之前，由于生產(chǎn)力水平和人類實踐能力的限制，人類的認識被局限在相當狹窄的范圍里，認識的內(nèi)容充滿了想像和對以往經(jīng)驗的肯定。那個時候的權(quán)威關(guān)系主要依靠習慣和信念以及對神靈的崇拜、信仰來維持。這種權(quán)威在特定的歷史階段是較為強烈的，但從一個較長的歷史過程來看卻是脆弱的，因為其權(quán)威得以建立的基礎(chǔ)是脆弱的。建立在感情和信念基礎(chǔ)之上的權(quán)威關(guān)系隨著人類社會生產(chǎn)力水平和認識水平的提高，會充滿不確定性從而變得不可控制。資本主義“第一次在相當大的程度上捍衛(wèi)自然科學，創(chuàng)造了進行研究、觀察、實驗的物質(zhì)手段”，“第一次把物質(zhì)生產(chǎn)過程變成科學在生產(chǎn)中的應(yīng)用”。[1]人類的理性發(fā)揮了從來沒有過的作用，展示了從未展示過的力量，這時的權(quán)威形式也就隨著成為包含理性成分的權(quán)威?？茖W、理性的發(fā)展和運用使得人類行為前所未有的統(tǒng)一于某些共同的制度規(guī)范。在人類生活的一切領(lǐng)域，從物質(zhì)生產(chǎn)到經(jīng)濟和政治生活再到人們的思維方式，無不深深打上了科學理性崇拜的烙印，建立在科學認識基礎(chǔ)上的制度權(quán)威越來越成為人們普遍的共識。

隨著資本主義經(jīng)濟和技術(shù)的發(fā)展，舊的傳統(tǒng)的管理方式已經(jīng)不適用了，必須采用新的制度和管理方式。

資本主義經(jīng)濟、技術(shù)的發(fā)展過程中，工廠管理必須服從技術(shù)的客觀要求，從而促使制度化管理成為工廠在資本邏輯支配下的選擇。

資本邏輯的支配是西方企業(yè)制度形成、發(fā)展、成熟的基本力量，也是現(xiàn)代企業(yè)制度最根本的基礎(chǔ)。資本作為要素中最基本的要素，通過產(chǎn)權(quán)形式在企業(yè)制度中體現(xiàn)自身，借助契約形式整合其它要素，通過財產(chǎn)保值增值要求支配企業(yè)全過程。資本邏輯是說資本不僅僅代表了有價值的物品，而且代表了物品占有、支配和使用的權(quán)利；不僅代表了物品或財產(chǎn)的權(quán)利，而且代表了財產(chǎn)保值、增值的內(nèi)在要求；不僅意味著符合財產(chǎn)保值、增值的要素組合、經(jīng)濟活動本身，而且意味著相應(yīng)的經(jīng)濟活動中的社會關(guān)系和支配規(guī)則；不僅意味著既定的、單一的社會關(guān)系和支配規(guī)則，而且意味著變化著的、運動中的社會關(guān)系和支配規(guī)則。簡單地說，資本運動的邏輯支配企業(yè)運動，強調(diào)企業(yè)建立在財產(chǎn)制度基礎(chǔ)上，企業(yè)決策服從資本保值增值的要求，決策權(quán)按照財產(chǎn)權(quán)利構(gòu)成行使，企業(yè)制度由財產(chǎn)權(quán)利的構(gòu)成和邏輯決定，企業(yè)的經(jīng)營、擴張、發(fā)展、投資、兼并都以資本增值保值的要求為轉(zhuǎn)移。[2]

資本邏輯支配下，資本要素在經(jīng)濟活動，企業(yè)運轉(zhuǎn)中發(fā)揮支配作用。管理過程中應(yīng)該以理性的制度權(quán)威作為各種管理方法、手段、過程的核心。與信仰、感情、經(jīng)驗基礎(chǔ)之上的傳統(tǒng)權(quán)威相比，理性的制度權(quán)威使組織擺脫了的隨機、易變、主觀、偏見的影響，具有比傳統(tǒng)組織優(yōu)越得多的精確性、連續(xù)性、可靠性和穩(wěn)定性。制度化管理更符合資本邏輯支配下的作為經(jīng)濟體的企業(yè)的追求。

2．制度化管理隨工業(yè)革命出現(xiàn)

制度化管理作為一種理性的和有效率的管理方式，它迎合并極大地推動了近代資本主義的工業(yè)化進程。一方面，制度化管理滿足了工業(yè)大生產(chǎn)的生產(chǎn)模式和管理復(fù)雜化的需要。其在精確性、快捷性、可預(yù)期性等方面是其他社會組織形式所無與倫比的。另一方面，它以非人格化、制度化的特征而得到科學理性時代的文化認同。而這些都是對傳統(tǒng)社會中的各種組織中普遍存在的任人唯親、下級對上級的人身依附、官員決策的任意性與不可預(yù)測性等弊端的糾正，是時展的產(chǎn)物。

在古代，社會生產(chǎn)力處于手工勞動階段，技術(shù)水平低，交通、通訊不便，人與人之間社會聯(lián)系的成本高、有效性低，經(jīng)濟組織和社會活動一般以家庭為基本單位進行，規(guī)模小，結(jié)構(gòu)簡單。因此，那時的管理基本上是建立在個人觀察、判斷和直觀基礎(chǔ)上的傳統(tǒng)經(jīng)驗管理。

工業(yè)革命后，機器勞動取代手工勞動使社會生產(chǎn)力取得了飛躍發(fā)展，新的經(jīng)濟組織――工廠制度普遍建立，組織規(guī)模擴大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜。組織運作所要求的連續(xù)性、規(guī)范性、精確性使管理難度空前增大，管理成本人為上升，大量工廠的經(jīng)營不善和破產(chǎn)倒閉使傳統(tǒng)的經(jīng)驗管理遇到了挑戰(zhàn)，改進管理降低組織活動的成本成為當務(wù)之急。于是以小瓦特、歐文、亞當•斯密、巴貝奇等人為代表，人們開始真正重視組織管理理論的研究，從此生產(chǎn)計劃、技術(shù)和勞動分下、設(shè)備的合理使用、勞資關(guān)系等成為管理者的研究專題，管理思想從經(jīng)驗直覺進入了較系統(tǒng)的研究。但在此之后，盡管工廠制度及其管理經(jīng)驗從英國推廣到其他國家，但由于缺乏持續(xù)的技術(shù)和組織創(chuàng)新動力，因此管理理論沒有大的進展。這種情況直到美國鐵路企業(yè)出現(xiàn)后才開始改變。

在19世紀四五十年代，鐵路管理是一個全新的問題，如協(xié)調(diào)困難，發(fā)生事故，運輸成本高等等，面對這些嚴峻挑戰(zhàn)的是大批新型的支薪經(jīng)理人員。他們積極探索，不斷創(chuàng)新。其中具有里程碑意義的是，在1841年10月5日的一次鐵路事故后，喬治•W•惠斯勒為西部線設(shè)計了現(xiàn)代化的分工仔細的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，從而使西部線成為世界上第一家以職業(yè)經(jīng)理通過嚴密的管理系統(tǒng)而經(jīng)營的現(xiàn)代企業(yè)；1846年巴爾的摩和俄亥俄鐵路的本杰明•拉特歲布經(jīng)過對財務(wù)會計理論和鐵路管理精確性的精心研究，將財務(wù)活動從鐵路作業(yè)活動中獨立出來，首次提出了記錄鐵路運營的款項并編制日報表、月報表以便考核的制度；1852年就任賓夕法尼亞鐵路總經(jīng)理的J．湯姆森以明確中央管理機構(gòu)、區(qū)段管理機構(gòu)中各職能部門的關(guān)系為重點，形成了一套分權(quán)的、權(quán)力機構(gòu)與職能部門分設(shè)的組織形式――這就是后來M型組織結(jié)構(gòu)的雛形。于是分工嚴密、結(jié)構(gòu)合理、協(xié)調(diào)控制的鐵路企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理制度逐漸形成，而與之相適應(yīng)的近代財務(wù)會計、統(tǒng)計制度的基本方法也在50～60年代逐漸發(fā)展起來。

究其根本來說，資本主義以前的社會，是自給自足的自然經(jīng)濟生產(chǎn)條件，生產(chǎn)過程不存在嚴格意義上的制度規(guī)范，因為這時的生產(chǎn)過程中的制度規(guī)范是以經(jīng)驗方式獲取，并以傳統(tǒng)和慣例的方式來保留和延續(xù)的。資本主義工業(yè)革命、機器化大生產(chǎn)在給生產(chǎn)方式帶來革命的同時，也帶來了工廠的制度和管理問題。在資本主義社會的大機器生產(chǎn)條件下，“人們考慮問題的重點已經(jīng)轉(zhuǎn)到廠商內(nèi)部的各種問題中。如加工過程、設(shè)備排列、場地布置、生產(chǎn)技術(shù)、刺激制度，以及其他等等?！盵3]工業(yè)革命和機器化大生產(chǎn)使資本主義生產(chǎn)過程的分工和協(xié)作關(guān)系達到了空前精細和嚴密的程度，使資本主義生產(chǎn)過程的規(guī)范性要求變得空前嚴格。在資本主義的生產(chǎn)過程中，個人權(quán)威已經(jīng)開始讓位于制度權(quán)威。從19世紀末的泰羅制，到20世紀初期出現(xiàn)的法約爾等人創(chuàng)立的管理組織制度，再到二次大戰(zhàn)以后出現(xiàn)的管理科學理論基礎(chǔ)上的管理制度，都體現(xiàn)了資本主義生產(chǎn)過程中制度規(guī)范的嚴格性及其權(quán)威性。

在整個社會的工業(yè)化變革中，工廠里的技術(shù)對各種活動和關(guān)系的結(jié)構(gòu)起了重大作用。從手工技術(shù)到機械技術(shù)，因為蒸汽動力的應(yīng)用，效率更高的技術(shù)不斷出現(xiàn)。類似大規(guī)模生產(chǎn)裝配線的流水技術(shù)，可以以較低的單位成本生產(chǎn)出大量的標準化產(chǎn)品。由于產(chǎn)品的生產(chǎn)流程中有很多不同的操作過程，因而產(chǎn)生了不同的部門。隨著部門數(shù)目的增加，就需要設(shè)立管理部門來協(xié)調(diào)各道工序的工作。結(jié)果是產(chǎn)生了等級組織結(jié)構(gòu)，而且建立起了更高的管理層和更為詳盡的程序和系統(tǒng)，因為只有這樣才能把組織內(nèi)的各種努力協(xié)同起來。[4]從根本上講，技術(shù)影響了組織的結(jié)構(gòu)。早期的“批量”生產(chǎn)方法并不那么要求正式的程式，但是，由于蒸汽動力的應(yīng)用，產(chǎn)生了新的工廠技術(shù)――流水式生產(chǎn)，這種技術(shù)要求組織在設(shè)計上要具有更為正式的程式。使用蒸汽機車的鐵路開始了運輸革命；電報和越洋電纜則引起了通訊革命。這些力量的綜合，創(chuàng)造了大型組織的成長。企業(yè)的成長產(chǎn)生了一種需要，就是通過制度化規(guī)范以便于協(xié)調(diào)和控制。在大規(guī)模生產(chǎn)中，為達到產(chǎn)品的低成本和標準化的每個細節(jié)，制度是必需的，制度化管理成為對大型企業(yè)成長的反應(yīng)。

二、制度化管理是企業(yè)自身發(fā)展的需要

1. 現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展離不開管理制度

現(xiàn)代工商企業(yè)是從19世紀后半葉在美國開始興起的。當時美國的食品加工、煙草、冶煉、石油、機器制造和運輸設(shè)備等工業(yè)，由于大批量生產(chǎn)技術(shù)的采用，企業(yè)開始向前結(jié)合產(chǎn)品分配和銷售活動，建立自己的銷售組織。同時，為了確保原材料等投入的穩(wěn)定供應(yīng)，又進行后向結(jié)合，建立自己的原料采購與生產(chǎn)組織。當這個過程完成后，企業(yè)制度便實現(xiàn)了從傳統(tǒng)工廠企業(yè)制度向現(xiàn)代企業(yè)制度變遷?，F(xiàn)代工商企業(yè)正是“把大規(guī)模生產(chǎn)過程和大規(guī)模分配過程結(jié)合于一個單一的公司之內(nèi)而形成的”。在現(xiàn)代工商企業(yè)產(chǎn)生的過程中伴隨著大量管理制度的產(chǎn)生。

從19世紀40年代到20世紀20年代，美國的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟和鄉(xiāng)村經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)楣I(yè)經(jīng)濟和城市經(jīng)濟，在這幾十年里，美國經(jīng)歷了生產(chǎn)和分配過程中革命性的改變。一方面，隨著無煙煤和蒸汽動力在生產(chǎn)和分配過程中的大量采用，鐵路的興起以及電報和電話網(wǎng)的建立，為大規(guī)模生產(chǎn)和分配創(chuàng)造了必要的物質(zhì)及技術(shù)條件；另一方面，鐵路龐大的規(guī)模和系統(tǒng)性，要求對車輛和貨物進行及時調(diào)度。因而，在美國經(jīng)濟中率先建立了多職能的、擁有多層級經(jīng)理的企業(yè)組織，并率先發(fā)展了直線參謀制的組織管理原則。

生產(chǎn)上，蒸汽動力在生產(chǎn)中的使用，使制造一件產(chǎn)品的幾乎全部過程被集中到一家工廠之內(nèi)（即所謂的內(nèi)部化），少量的勞動力能夠生產(chǎn)大量的產(chǎn)品。而科學管理運動在工廠管理中的推廣，使技術(shù)帶來的“速度經(jīng)濟性”得以發(fā)揮。分配上，鐵路和電報所創(chuàng)立的新型物流和信息流通方式，改變了商業(yè)形態(tài)。獨立的批發(fā)商取代了實行傭金制的商，百貨公司、郵購商和連鎖商店等零售商蠶食了傳統(tǒng)小商店的份額，進而又侵蝕著批發(fā)商的勢力范圍。新興商業(yè)形態(tài)的優(yōu)勢在于所售商品的低價，而低價來自商品庫存的快速周轉(zhuǎn)。大規(guī)模分配由此興起。在獨立的銷售商無法吸收大量生產(chǎn)所帶來的高額通過量的產(chǎn)業(yè)中，制造商不得不實行橫向結(jié)合。例如在肉食加工企業(yè)中，領(lǐng)先的企業(yè)如阿穆爾和斯威夫特，由于要將西部的牛肉銷往東部的城市市場，因此必須建立龐大的冷庫和冷藏運輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)。這樣，就實現(xiàn)了大規(guī)模生產(chǎn)和分配的聯(lián)合。當大量生產(chǎn)與大量分配結(jié)合于一個單一的公司之內(nèi)時，現(xiàn)代工商企業(yè)就誕生了。

企業(yè)史學家錢德勒認為，現(xiàn)代工商企業(yè)的誕生是因為管理協(xié)調(diào)的“看得見的手”比亞當•斯密所謂的“看不見的手”更能有效的促進經(jīng)濟的發(fā)展，同時也更能增加資本金的競爭能力；現(xiàn)代工商企業(yè)的管理體制取代了市場機制而協(xié)調(diào)著貨物從原料供應(yīng)，經(jīng)過生產(chǎn)和分配，直至最終消費的整個流程?！坝深I(lǐng)薪經(jīng)理所管理的企業(yè)，已取代了傳統(tǒng)的家族小公司而成為管理生產(chǎn)和分配的主要工具”。[5]管理上的“看得見的手”已取代了市場機制的“看不見的手”。

現(xiàn)代工商企業(yè)是通過垂直和水平結(jié)合成長起來的。垂直結(jié)合的企業(yè)一般是采用連續(xù)批量作業(yè)技術(shù)的企業(yè)以及產(chǎn)品要求特殊分配和銷售服務(wù)的企業(yè)。進行水平結(jié)合的企業(yè)大多是規(guī)模較小、家族或個人擁有的企業(yè)。這些企業(yè)為了控制產(chǎn)量，抬高價格，實行合并或兼并。但這些企業(yè)很快就發(fā)現(xiàn)，為了使合并后的企業(yè)繼續(xù)成長，必須進一步向上游和下游行業(yè)實行垂直結(jié)合。因此，垂直結(jié)合才是現(xiàn)代企業(yè)形成的最基本的途徑。

垂直結(jié)合并不單純是企業(yè)的一種競爭策略行為，其實是一種制度創(chuàng)新。現(xiàn)代工商企業(yè)能夠?qū)⒁徊糠钟墒袌鼋M織的社會分工轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部分工，克服了因采用新技術(shù)或生產(chǎn)新產(chǎn)品引起的市場失效。由于垂直結(jié)合，現(xiàn)代工商企業(yè)內(nèi)部分工的范圍已包括原料生產(chǎn)與采購，零部件加工生產(chǎn)，產(chǎn)品生產(chǎn)以及分配與銷售。為了保證企業(yè)的長期發(fā)展，還需要對企業(yè)內(nèi)部資源配置進行長期規(guī)劃。現(xiàn)代工商企業(yè)因此需要對企業(yè)管理的體制與方法進行改革，這就導(dǎo)致其層級管理的形成、發(fā)展與成熟。層級管理制度確定了現(xiàn)代工商企業(yè)內(nèi)部決策與日常管理之間的分工，使得企業(yè)能夠以更大的規(guī)模、能力和更高的效率管理和協(xié)調(diào)內(nèi)部日趨復(fù)雜的分工與交易。

2. 制度化管理在企業(yè)管理實踐中的作用

（1）組織方面。工業(yè)革命使工廠制度取代了家庭生產(chǎn)制度，同時帶來很多家庭生產(chǎn)中從未遇到過的管理問題。如何有效地使技術(shù)、材料、組織職能和生產(chǎn)過程結(jié)合起來的組織問題和方法問題是許多管理實踐者面臨的難題。麥卡勒姆將制度化管理帶入了鐵路經(jīng)營，他認為，良好的管理要以嚴格的紀律、具體和詳細的職務(wù)說明、經(jīng)常準確地報告任務(wù)完成情況、根據(jù)成績確定工資和提升、明確規(guī)定上下級權(quán)力層次以及在整個組織結(jié)構(gòu)中貫徹個人責任和下級對上級報告的責任等為基礎(chǔ)的。他以正式的組織圖規(guī)定了權(quán)力和責任的層次、各個業(yè)務(wù)部門的勞動分工以及報告和控制的通訊聯(lián)絡(luò)線。對麥卡勒姆的做法的仿效，促使美國第一流的大企業(yè)實現(xiàn)了制度化。追根到底，正如亨利•普爾所言，沒有其他任何方法能使這樣一部巨大的機器安全而成功地運轉(zhuǎn)，只有通過秩序、制度和紀律才能做到。制度化管理的復(fù)興是企業(yè)成長的需要，通過建立規(guī)章、建立標準和程序，制度化管理有效地使技術(shù)、材料、組織職能和生產(chǎn)過程結(jié)合起來，在企業(yè)管理實踐中創(chuàng)造了安德魯•卡內(nèi)基這樣的鋼鐵巨人。[5]

（2）人事方面。工廠制度興起之后，很多管理者注意到，生產(chǎn)效率低下的起因大概是怠工或者故意限制產(chǎn)量。規(guī)章制度可能改進工廠的經(jīng)營，但必須同時提供一種激勵，以取得工人的合作，刺激他們對增產(chǎn)的需要做出反應(yīng)。建立某種根據(jù)勞動表現(xiàn)付酬的制度，也就是工資激勵和計件工資制是制度化管理人事問題的標志。法國經(jīng)濟學家A•R•J•杜爾哥提出一套有關(guān)利潤分紅的建議，查爾斯•巴比奇也大力提倡這種做法。亨利•R•湯在此基礎(chǔ)上，提議工資等級的工資制度方法，為每一個工作單元或部門確定成本和生產(chǎn)定額，根據(jù)表現(xiàn)返還贏利。弗雷德里克•A•哈爾西則批評了利潤分紅和個人計件制的缺點，提出“支付勞工獎金計劃”，認為激勵應(yīng)當建立在過去產(chǎn)量記錄的基礎(chǔ)上，加上確保最低數(shù)量的工資，再加上對超額工作的獎勵。弗雷德里克•溫•泰羅提出了一種計件工資制度，作為部分解決勞動力問題的進一步措施。為了實現(xiàn)預(yù)想目標，制度化管理方法在一定程度上有效解決了促進、發(fā)展、激勵和控制人的行為的人事問題。從那以后，制度化管理運動更加穩(wěn)步地發(fā)展起來。

在工業(yè)化革命中的企業(yè)生產(chǎn)實踐中，制度化管理能夠從組織、人事等方面提高效率主要是因為：

第一，制度化管理塑造組織的穩(wěn)定性、連續(xù)性、可靠性。當公司和其它工業(yè)開始成長的時候，也面臨著管理大型組織的難題。它們需要制定獲取人員、材料、設(shè)備和資本的計劃；需要通過勞動分工、委派權(quán)力、分配責任以及將生產(chǎn)活動組織成為部門，以組織這些資源；需要通過提供激勵、協(xié)調(diào)人際關(guān)系、在組織內(nèi)部提供通訊手段，以領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)人的努力；需要通過衡量表現(xiàn)、比較實際結(jié)果與計劃、必要時采取糾正措施，以實現(xiàn)協(xié)調(diào)和控制。只有將技術(shù)、材料、人力、資本等因素和生產(chǎn)過程有效結(jié)合，才能促進生產(chǎn)效率的提高。制度化管理能夠有效地組織這些資源，使企業(yè)的相關(guān)活動具有穩(wěn)定性、連續(xù)性、可靠性。從而使企業(yè)的資源契合了組織生產(chǎn)的需要，促進了效率的提高。

第二，制度框架使大規(guī)模生產(chǎn)有可能，而且更有秩序。大規(guī)模的生產(chǎn)需要最有效的制度，為達到產(chǎn)品的低成本和標準化的每個細節(jié)，都需要這種制度。制度意味著建立規(guī)章、建立標準和程序，以掌握生產(chǎn)車間中增長的活動總量。制度化管理還包括建立工具的標準、工作的質(zhì)量和數(shù)量、通過選擇工藝和制定時間表來協(xié)調(diào)工作流程、工資的激勵、成本核算、確定崗位職責，以及妥善處理諸如怠工之類的勞動力問題等等。通過規(guī)章制度，大規(guī)模生產(chǎn)井然有序，促使生產(chǎn)成本降低，生產(chǎn)效率得以提高。

第三，制度化管理把人事和組織有效融合。規(guī)章制度不僅有效地使技術(shù)、材料、組織職能和生產(chǎn)過程結(jié)合起來，而且為了實現(xiàn)生產(chǎn)目的，促進、發(fā)展、激勵和控制人的行為，使人能夠按照制度要求配合組織安排，成為組織機器上的零件。這種融合才真正發(fā)揮了制度化管理在提高生產(chǎn)效率方面的功效，促進了大型組織的成長。

三、制度化管理與科學理性

西方國家在經(jīng)歷了近代文藝復(fù)興，思想解放，個性解放，交通、通訊條件改善，資本沖垮舊有的社會紐帶，社會關(guān)系世界性的流通和工業(yè)革命等一系列歷史變革后，脫離傳統(tǒng)社會，進入資本主義發(fā)展階段。這一過程一方面是資本的力量、個性解放的力量和社會流動性增強突破了傳統(tǒng)社會管理中起支配和約束作用的以等級、身份為基礎(chǔ)的，建立在傳統(tǒng)的權(quán)威、魅力型權(quán)威基礎(chǔ)上的管理秩序；另一方面，以個人私欲為動力，以建立在法律規(guī)范基礎(chǔ)上的契約規(guī)則、自由競爭邏輯為基本規(guī)范，以資本運動的邏輯為支配力量，又受制約于技術(shù)內(nèi)在規(guī)定性約束，逐步萌生和發(fā)展出一套以形式化、制度化為特征的管理體系。

組織的理性是因為組織有著自身的價值尺度，它有著穩(wěn)定的目標，這種目標又可以使組織取得最大的效能。理性不僅為組織提供目標的選擇，而且也提供了目標選擇的工具。組織借助于理性而建立，以理性為媒介對組織成員進行溝通，從而使組織成員對組織的目標達成認同的結(jié)果。[6]組織具體明確的目標可以為相應(yīng)的行為提供明確標準，使行動具體化，規(guī)范行為，并且對設(shè)計組織結(jié)構(gòu)有指導(dǎo)作用。結(jié)構(gòu)形式化、角色形式化可以準確、清晰、系統(tǒng)地解釋控制行為的規(guī)范，描述在該結(jié)構(gòu)中處于特定位置的個體之間的關(guān)系。通過崗位標準化、規(guī)范化、形式化使行為變得更確定，成為形式化角色。

更為重要的是馬克斯•韋伯關(guān)于“科層制”的經(jīng)典論述，明確指出建立在“法理的權(quán)威”基礎(chǔ)上的科層制組織在精確性、穩(wěn)定性、連續(xù)性、可靠性方面優(yōu)于歷史上任何組織類型，確立了形式化、制度化管理體系的地位。

西方近代自然科學發(fā)展以來形成并逐步占統(tǒng)治地位的根深蒂固的科學信念，使得形式化、制度化管理體系成為西方管理最突出的方法特征。從泰羅的時間動作研究、計件工資制，到今天林林總總各種管理方法體系，無不強調(diào)標準、規(guī)范、程序、職能這樣一些外在于個人的，形式化、規(guī)范化、程序化的方法和手段。這跟動不動強調(diào)積極性、情感、態(tài)度、表現(xiàn)、思想這樣一些難以標準化、規(guī)范化的更富有個性色彩的因素形成鮮明的對比。

形式化、制度化管理體系把組織錘煉成為一個實現(xiàn)既定目標的高度理性化的結(jié)構(gòu)性工具，最大限度地發(fā)揮了人的理性面，使個體的行為成為組織機器的一個部件，大幅度的提高了效率，增加了效用，成為成功且有效的管理手段體系。可以說把形式化、制度化的作用，把組織理性層面的功能發(fā)揮到了極致。

制度是讓組織管理得以進步的理性工具，制度化程度的提高和制度權(quán)威的確立過程同時也是管理不斷進步的過程。新制度經(jīng)濟學認為，規(guī)則是在追逐效率的過程中被發(fā)現(xiàn)以至占據(jù)支配性地位。在組織中，成文的規(guī)則往往被作為直接的管理監(jiān)督的替代物而使用。這種替代具有節(jié)省管理精力、將由于區(qū)分地位而導(dǎo)致的功能性失調(diào)的后果最小化的優(yōu)點，并且這種做法避免了涉及利益沖突的直接對抗（Gouldner，1954；Crozier，1964）。法國管理學家亨利•法約爾認為，只有讓管理者對組織作有效的計劃，以此為根據(jù)明確組織的發(fā)展目標，并預(yù)見到組織發(fā)展未來的方向，這樣才能算是高效的管理。而要建立高效的組織，就必須理順組織內(nèi)部成員結(jié)構(gòu)及其相互關(guān)系，明確組織中各成員的角色職責，并以制度和規(guī)范的形式把它固定下來。

四、總 結(jié)

工業(yè)革命前，經(jīng)濟理論基本上都是集中闡述生產(chǎn)的兩個要素――土地和勞動力，后來又承認資本為投入的要素。亞當•斯密把企業(yè)家作為一個要素進行過論述。法國經(jīng)濟學家薩伊則是第一個明確承認生產(chǎn)有第四個要素的。資本主義經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展歷程表明，管理作為資本、土地、勞動力之外的第四要素是使組織發(fā)揮最高效率的關(guān)鍵。

伴隨工業(yè)化革命的是技術(shù)和文化的革命，手工技術(shù)到機械技術(shù)驅(qū)動了大型企業(yè)的成長，科學、理性基礎(chǔ)之上的制度化管理的構(gòu)建是企業(yè)在追求效率、效用時解決技術(shù)、材料、組織職能和生產(chǎn)過程結(jié)合起來的組織問題和方法問題，以及促進、發(fā)展、激勵和控制人的行為的人事問題等工廠制度和管理問題的有效途徑。在組織基礎(chǔ)（要素）尤其是技術(shù)、人、環(huán)境等因素發(fā)生變革時，職能化、規(guī)范化、標準化的制度化管理是組織理性的極致表現(xiàn)，制度化管理的實行有利于企業(yè)解決面臨的組織難題，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

從工業(yè)革命前到工業(yè)革命的管理，再到科學管理，現(xiàn)代管理，整個西方管理史以及西方的社會經(jīng)濟史、企業(yè)發(fā)展史表明，管理的科學化、理性化是管理進步的一個重要標志。制度化管理是組織理性的表現(xiàn)，組織的制度化本身能夠在一定程度上反映組織的管理水平。就制度化而言，制度權(quán)威的程度如何，是衡量制度化水平和管理水平的一個重要標準。

需要指出的是，現(xiàn)實中的企業(yè)管理制度化某種意義上是對理想的科層制的追求。但科層制本身純粹是一個排除了不確定性的封閉的理性模型。這個模型將組織視為精密儀器，它對人的假設(shè)是排除愛、憎和一切純粹個人的因素，把人當成了科層制這個大機器上的零部件，完全剝離了人性。但人有別于物的特性決定了“人的關(guān)系”不可能被置換為“物的關(guān)系”。而且個體的需要、情感、價值追求即使在理想的組織中也不可能全部獲得充分滿足，個人的完整人格必然兼具組織人格和個人人格。理想的制度化忽略了人的某些特性、需求，所以管理制度化必然存在限度。從組織目標來看，在追求的效率前提之下，也應(yīng)當在組織發(fā)展中考慮到對人的發(fā)展的平衡，制度化的限度不僅是必然，也是必需的。

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Research on Institutionalized Management of Enterprises

Zhou Yan，Ge Jianhua

篇2

從工作內(nèi)容的角度上來說,國有企業(yè)正常經(jīng)營管理過程中所涉及的財務(wù)管理工作主要分為兩個方面:一方面是對國有企業(yè)資金的管理,另一方面則是對國有企業(yè)財務(wù)風險的控制。從國有企業(yè)資金正常且高效運轉(zhuǎn)的角度上來說,財務(wù)管理所發(fā)揮的重要作用是不容小覷的。從這一角度上來說,國有企業(yè)財務(wù)部門會計從業(yè)人員應(yīng)當在日常工作中秉持謹慎性原則,針對國有企業(yè)日常經(jīng)營活動以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每一筆資金來源及去向予以有效記錄。然而在現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟體制的客觀因素作用之下,國有企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險是在所難免的。當前的實際情況在于:絕大部分企業(yè)并沒有構(gòu)建健全化的財務(wù)風險監(jiān)管機制,導(dǎo)致國有企業(yè)在應(yīng)對財務(wù)風險的過程中出現(xiàn)較為明顯的監(jiān)管不力問題。從這一角度上來說,財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當著眼于對國有企業(yè)財務(wù)風險監(jiān)管機制的構(gòu)建,在國有企業(yè)不斷建設(shè)發(fā)展的過程中通過對財務(wù)部門的有效監(jiān)督將各項機制措施落實于實踐。

(二)逐步提高國有企業(yè)財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

對于國有企業(yè)財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的提高需要從職業(yè)道德水平的強化以及會計業(yè)務(wù)處理能力的提升這兩個方面人手。特別是對于我國而言,從會計職稱的獲取角度上來說,具備注冊會計師或是中高級會計職稱的會計從業(yè)人員并不普遍,絕大部分會計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)處理能力仍然比較有限,這就使得國有企業(yè)財務(wù)工作的開展受到了一定程度上的局限性。從這一角度上來說,財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當在有關(guān)國有企業(yè)財務(wù)工作的監(jiān)督與管理過程別關(guān)注財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的提升。具體而言,應(yīng)當重點關(guān)注如下幾個方面的內(nèi)容:首先,財務(wù)總監(jiān)應(yīng)當著眼于對國有企業(yè)財務(wù)工作人員會計業(yè)務(wù)能力的提升,通過崗前培訓以及在崗定期培訓相結(jié)合的方式確保財務(wù)工作人員能夠及時更新自身專業(yè)知識儲備;其次,還應(yīng)當著眼于對財務(wù)工作人員的職業(yè)道德教育,著眼于現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展實際,嚴格要求財務(wù)人員的自覺與自律。

(三)逐步推進對國有企業(yè)現(xiàn)行管理模式的改革與優(yōu)化

在國際間經(jīng)濟交流與溝通日益密切的背景作用之下,國有企業(yè)要想在世界范圍內(nèi)經(jīng)濟市場劇烈競爭過程中謀求生存與發(fā)展,就應(yīng)當針對現(xiàn)行管理模式進行逐步改革與優(yōu)化。對于我國而言,構(gòu)建一種政企分離、自主經(jīng)營、產(chǎn)權(quán)明晰、自負盈虧的國有企業(yè)管理方式不單單能夠充分適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下對于企業(yè)管理體制的要求,同時也能夠更為有效地輔助國有企業(yè)參與市場經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展。在這種企業(yè)管理體制的推動作用之下,國家政府相關(guān)職能部門及機構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)對國有企業(yè)國有資產(chǎn)的有效處置,進而也就實現(xiàn)對國有企業(yè)資產(chǎn)運行情況的完整性監(jiān)督,借助于此種方式確保國有企業(yè)經(jīng)營管理能夠始終處于安全且可控的發(fā)展狀態(tài)中。

(四)逐步完善對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的約束機制

大量的實踐研究結(jié)果向我們證實了一個方面的問題:缺乏監(jiān)督的權(quán)利往往最容易滋生腐敗。國有企業(yè)在經(jīng)營管理過程中如果無法形成以財務(wù)總監(jiān)為主體的,相對于領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利的有效約束機制,勢必會導(dǎo)致存在于國有企業(yè)中的財務(wù)管理問題進一步嚴重。從這一角度上來說,借助于相關(guān)措施的落實與強化,形成相對于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利的有效監(jiān)督與制約,才能夠確保企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性與可靠性。在這一過程中,應(yīng)當重點關(guān)注如下幾個方面的內(nèi)容首先,應(yīng)當構(gòu)建相對于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利的監(jiān)督制約制度,所涉及的內(nèi)容包括授權(quán)審批制度以及重大事項報告制度等多個方面;其次,應(yīng)當進一步強化并完善對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力執(zhí)行情況的檢查制度:包括年度審計及離任審計制度、重大經(jīng)濟決策參與投票制度以及收人申報制度等在內(nèi);最后,應(yīng)當加強執(zhí)法力度,對于干擾國有企業(yè)財務(wù)管理秩序的相關(guān)人員應(yīng)當同時追究其經(jīng)濟責任與刑事責任,強化責任的落實力度,防患于未然。

篇3

改革開放不斷深化，我國經(jīng)濟高速發(fā)展，經(jīng)濟體制改革也不斷加快，再加上我國的經(jīng)濟體制是市場經(jīng)濟，既有開放向和自主性，還有很強的包容性。作為市場經(jīng)濟主要參與者的企業(yè)，要是想更好的發(fā)展下去，就需要適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。而且企業(yè)的財務(wù)和會計是企業(yè)的命脈，是非常重要的，必須適應(yīng)企業(yè)的管理制度才能更好的為企業(yè)服務(wù)。所謂企業(yè)會計制度，就是對企業(yè)的商業(yè)交易和財務(wù)往來在賬簿中進行分類、登錄、歸總，并進行分析、核實和上報結(jié)果的制度，是進行會計工作所應(yīng)遵循的規(guī)則、方法、程序的總稱。而且企業(yè)的日?；ㄤN和核算都得符合國家統(tǒng)一的會計規(guī)范，一般情況下，企業(yè)可以根據(jù)自身的需要可以在國家統(tǒng)一的會計規(guī)范下制定一些適合自身的會計規(guī)則和方法程序，形成企業(yè)內(nèi)部會計制度。

一、會計改革的基本要求

會計工作能夠為企業(yè)經(jīng)營決策提供必要的經(jīng)濟信息，反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，為企業(yè)發(fā)展壯大提供必要的支撐和保障。建立現(xiàn)代企業(yè)制度給企業(yè)會計制度和會計工作提出了新的、更高的要求。會計制度要與現(xiàn)代企業(yè)制度協(xié)調(diào)一致，充分發(fā)揮企業(yè)的自主性，把改革的目的明確，明確真實規(guī)范的方向。其中會計制度是企業(yè)制度的一部分，是部分與整體的關(guān)系，所以會計制度必須與企業(yè)制度保持一致，才能為企業(yè)服務(wù)，促進企業(yè)發(fā)展。首先會計制度得明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)，保證投資者地位平等，維護投資者的利益，對投資者進行有效監(jiān)督。其次要改變傳統(tǒng)的會計理念，適應(yīng)市場變化，充分發(fā)揮主觀能動性，改革要優(yōu)化財務(wù)報表的功能，轉(zhuǎn)化并體現(xiàn)出會計的社會服務(wù)職能。最后改革要本著真實、有效、規(guī)范的原則進行，因為會計報表所提供的信息會涉及到商業(yè)機密和經(jīng)濟的發(fā)展，如有摻假會嚴重影響經(jīng)濟的發(fā)展，不利于經(jīng)濟的長期穩(wěn)定發(fā)展。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下會計改革路徑

（一）建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓的高素質(zhì)的會計隊伍

要適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展，要進行企業(yè)的改革，執(zhí)行者肯定是工作人員。而要在現(xiàn)代企業(yè)制度下進行會計改革，與之密切相關(guān)的肯定是會計人員，所以會計人員的職業(yè)素質(zhì)是相當重要的。所以要重視會計人員的職業(yè)素質(zhì)，建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓的高素質(zhì)的會計隊伍，來適應(yīng)會計改革之路。實際上會計資格證書的準入標準比較寬松，使得會計隊伍存在著參差不齊的現(xiàn)象，再加上深受傳統(tǒng)會計觀念的影響，要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，進行正規(guī)培訓，組織會計人員進行學習，提高他們的綜合素質(zhì)，從而更好地進行會計改革。

（二）內(nèi)部牽制制度

會計人員掌握著企業(yè)的經(jīng)濟走向和經(jīng)濟機密，所以需要建立內(nèi)部牽制制度，從而優(yōu)化會計制度，促進企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部牽制制度應(yīng)該以機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢財分離、賬務(wù)分離為原則，權(quán)責明確、落實到每個人。對于統(tǒng)計、出納等崗位的具體職責進行明確規(guī)定，進行輪崗制度或者定期檢查長期監(jiān)督。

（三）建立會計人員崗位責任制度

現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確的特征同時也要求會計工作人員的崗位責任明確，利于企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督，能夠更好地促進會計工作的良好_展。而且可以根據(jù)不同會計崗位的職責和工作量以及工作繁簡程度不同，同時考慮會計人員工作能力和業(yè)務(wù)水平的高低不同，針對不同的個人情況安排不同的崗位，還可以進行輪崗，提高會計人員的工作水平，對會計人員的工作也要進行考核，保證會計人員的工作效率。

（四）完善內(nèi)部審計與財務(wù)管理部門

隨著企業(yè)規(guī)范化和制度化的進程加快，審計和財務(wù)管理部門也需進入規(guī)范化軌道，加強審計部門的獨立性和權(quán)威性，不受管理層的約束，能夠根據(jù)客觀事實進行工作，加強工作效率，維護企業(yè)利益。并且要提高審計人員的思想和職業(yè)素質(zhì)，制定監(jiān)督評估體制進行長期監(jiān)督定期評估，鼓勵審計和財務(wù)人員認真工作，努力提高自身水平。還可以經(jīng)常進行開會交流，使得審計和財務(wù)管理部門的工作人員意識到自身和企業(yè)是利益共同體，以提高經(jīng)濟效益為目標，促進企業(yè)發(fā)展為宗旨，勁往一處使，力往一處用，營造一個和諧企業(yè)人文環(huán)境。所以要逐步完善內(nèi)部審計和財務(wù)管理部門，促進企業(yè)發(fā)展。

（五）承擔社會責任

會計，從社會的角度對受托經(jīng)濟主體履行社會責任的情況進行計量與報告，以增強受托經(jīng)濟主體的社會責任觀念，不斷提高社會性效益。會計部門和會計人員應(yīng)主動承擔社會責任，多關(guān)注職工的工資待遇和同工同酬情況；維護消費者權(quán)益，對企業(yè)的經(jīng)濟嚴格把關(guān)；維護政府的利益，嚴格按照規(guī)章制度積極向國家納稅，為國家的發(fā)展和民生事業(yè)做出貢獻；積極支持公益事業(yè)，多多關(guān)注社會熱點問題和民生問題，為老百姓做實事，為企業(yè)塑造一個良好的公眾形象，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

會計與企業(yè)制度存在著內(nèi)在的必然的聯(lián)系。一方面，一種新的企業(yè)制度的建立，必然會要求建立一套與之相適應(yīng)的會計體系。另一方面，會計理論自身的發(fā)展也會有助于新的企業(yè)制度的建立和不斷完善，二者之間相互促進發(fā)展。所以在現(xiàn)代企業(yè)制度不斷發(fā)展的情況下，需要改革會計制度，完善會計制度，只有這樣才能更好地促進企業(yè)的發(fā)展，從而促進經(jīng)濟的發(fā)展。

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篇4

中圖分類號：G7 文獻標識碼：A 文章編號：1003-2851（2011）01-0023-01

一、引言

科技在進步，社會在發(fā)展，自二十世紀末開始國家大力實行企業(yè)改革，并取得了良好成效，在新世紀新形勢的現(xiàn)代企業(yè)制度下，我們國家各個企業(yè)的企業(yè)政工隊伍面臨更新的機遇和挑戰(zhàn)。如何在新形勢下最大限度地發(fā)揮企業(yè)政工隊伍的在現(xiàn)代企業(yè)中舉足輕重的作用將是新時期我們面臨的主要課題。

二、企業(yè)制度改革中企業(yè)政工隊伍的重要作用

現(xiàn)代企業(yè)的企業(yè)政工隊伍主要負責宣傳黨的思想政治工作，同時必須做好以先進的思想來教育企業(yè)員工的工作，切實在工作中做到實事求是，與時俱進。并全心全意為黨和國家培養(yǎng)優(yōu)秀人才。新世紀以來，我國大中小企業(yè)為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟而改變經(jīng)營制度，建立了現(xiàn)代企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度就是指建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責明確、管理科學、政企分開的運行體制，科學的規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工職責，企業(yè)的企業(yè)政工隊伍的性質(zhì)和作用在這種制度下依舊發(fā)揮著自己本身的作用。有些人片面地認為企業(yè)有了董事會、監(jiān)事會，就不再需要企業(yè)政工隊伍了，這種觀點是不正確的、不科學的，也不利于企業(yè)的正常發(fā)展。所以，在新世紀新形勢下我們要真正發(fā)揮企業(yè)政工隊伍的作用，就必須積極探討政工工作的新方法、新載體，充實新內(nèi)容，尋求新做法，只有這樣才能贏得各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的支持，發(fā)揮出企業(yè)政工隊伍的重要作用。

三、政工人員要樹立服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)制度的思想觀念

在當前形勢下，企業(yè)政工隊伍的工作必須適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)改革，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。這就需要企業(yè)政工隊伍必須拋棄陳舊的觀念，加強先進性教育，與時俱進，增強以經(jīng)濟建設(shè)為中心，堅持以人為本，統(tǒng)籌兼顧，全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的思想意識，牢固樹立服從服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)思想，徹底擺脫政治為主經(jīng)濟為輔的計劃經(jīng)濟工作模式，堅信科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力。解放思想，實事求是，切實把握生產(chǎn)經(jīng)營的切入點，結(jié)合點、全方位、全過程、多層次地發(fā)展經(jīng)濟。此外，企業(yè)政工隊伍必須具有效率意識，政工工作不能以犧牲生產(chǎn)力為代價來換取工作的表面活躍，而要提高自身的工作效率，加強時間觀念，以經(jīng)濟建設(shè)為中心，腳踏實地為黨和國家為企業(yè)做貢獻。

四、企業(yè)政工隊伍要繼續(xù)學習新知識為企業(yè)轉(zhuǎn)制服務(wù)

隨著時代的進步，社會的發(fā)展，企業(yè)政工工作正在逐漸被賦予新的涵義。在新形勢下，企業(yè)政工隊伍不僅要做到圍繞企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)開展活動，而且要直接進入經(jīng)濟領(lǐng)域發(fā)揮作用。首先，企業(yè)政工隊伍要大力發(fā)展生產(chǎn)力，提高企業(yè)生產(chǎn)能力，維護員工利益。例如，在股份制企業(yè)，許多企業(yè)的干部員工不僅僅是企業(yè)的員工，還相應(yīng)的獲得了企業(yè)的一部分股份，成為企業(yè)的小股東，員工利益與企業(yè)利益緊密的聯(lián)系在一起，提高了員工工作的積極性，只有大力發(fā)展生產(chǎn)力，才能從根本上代表和維護員工的最大利益，才能更加廣泛、緊密地把員工凝聚在自己的周圍。其次企業(yè)政工隊伍要從多方面為員工服務(wù)，積極開展政工工作，用新方法新思路幫助和服務(wù)員工。企業(yè)政工隊伍團結(jié)員工和凝聚員工主要是通過服務(wù)員工來體現(xiàn)。如果不能適應(yīng)員工的需要，為之提供多方面、有實效的服務(wù)，員工就不會選擇企業(yè)政工隊伍。例如，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，現(xiàn)代企業(yè)對員工的素質(zhì)要求會更加嚴格，優(yōu)勝劣汰、競爭上崗，員工擇業(yè)、上崗，都要靠自己的真才實學，在企業(yè)不能發(fā)揮有效的作用可能被辭退，這就需要企業(yè)政工隊伍采取科學有效的措施和方式幫助廣大員工學習新知識，以便適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的要求。同時積極向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)推薦和選送員工人才。第三，企業(yè)政工隊伍要仔細研究社會主義市場經(jīng)濟體制，構(gòu)建政工工作新的運行機制。為適應(yīng)社會的發(fā)展，建立新的規(guī)章制度，并嚴格遵守，切實做到與時俱進，全面落實科學發(fā)展觀。只有做到以上幾點，企業(yè)政工隊伍才能更好的為企業(yè)轉(zhuǎn)制貢獻自己的一份力量，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益和社會效益。

五、適應(yīng)企業(yè)轉(zhuǎn)制要求的工作方法分析

現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)政工面臨許多全新的問題，如：企業(yè)定崗、定員、定權(quán)、定責后占用生產(chǎn)時間集中大量人員去搞活動，客觀上既不允許，也不可能；高效、精干的企業(yè)運行制度，必然使管理人員得到較大削減，必然使專職政工干部減少而兼職政工干部增多。因此轉(zhuǎn)變企業(yè)政工隊伍的工作方式、方法，提高企業(yè)政工隊伍的工作效益、效率，既是企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的客觀要求，也是完善企業(yè)政工隊伍的自身運行機制的迫切需要，所以企業(yè)政工隊伍的工作要進行新形勢下的定位，盡量節(jié)約時間提高效率；變大規(guī)模集中活動為小型分散活動；變占用工作時間為充分利用業(yè)余時間；變企業(yè)政工隊伍獨家經(jīng)營為借助技術(shù)部門或人力部門多家經(jīng)營；變一味無償活動為有償與無償活動相結(jié)合；變簡單的突擊性勞動創(chuàng)造活動向以科技為先導(dǎo)的勞動創(chuàng)造活動發(fā)展。

參考文獻

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[2]湯飛.加強政工工作構(gòu)建和諧企業(yè)[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2007，(04).

篇5

關(guān)鍵詞：

茶文化；現(xiàn)代企業(yè)；制度建設(shè)；思考

1中國茶文化

中國是世界上最早發(fā)現(xiàn)茶樹的國家，中國從兩漢時期就開始研究如何制作茶葉。中國茶文化歷史悠久、博大精深，與世界上其他國家的茶道，例如日本、美國，有著很大不同。正所謂“柴米油鹽醬醋茶”，可見在中國人眼里，飲茶是和飯菜具有同等重要的地位，中國茶文化的源遠流長不僅在于其物質(zhì)層面，更在于其幾千年來沉淀的精神文化層面。

1.1茶文化的歷史

早在兩漢時期，中國就已經(jīng)開始種茶、飲茶，并逐步形成規(guī)模。公元780年，唐代茶圣陸羽著寫的《茶經(jīng)》，標志著中國茶文化的正式形成。其中不僅概括描述了茶的自然形態(tài)和與之相關(guān)的人文典故，更是把儒家、道教、佛教三教精髓融入飲茶中，形成了獨特的飲茶風俗，稱之為中國茶道，并逐漸傳播，此后在大量的有關(guān)茶葉、品茶的詩歌書籍中均有體現(xiàn)。中國茶道在隨后的若干年內(nèi)傳入日本，形成獨特的具有禪宗韻味的日本茶道。中國的茶文化在唐宋時期就已經(jīng)向周邊地區(qū)擴散，明清以后更是遠銷歐美，直到前戲，一直都是中國主要的外貿(mào)力量，甚至歐洲當時的皇室，都以穿中國絲綢、飲中國茶為一種時尚，茶對中國的發(fā)展有著深遠的影響。

1.2茶文化的內(nèi)涵及意義

茶文化是在人們飲茶、品茶的過程中，通過對美好事物的了解、欣賞、品評、聯(lián)想，進入一種美好的意境中，達到一定的精神境界，從而達到修養(yǎng)身心、陶冶情操、參悟人生的目的。茶文化中的淡薄明志是一種生活方式，如茶般的淡泊是一種人生境界。中國茶文化的核心是中國茶道，其內(nèi)涵是中國茶道的“七義一心”，“七義”即為茶藝、茶德、茶禮、茶理、茶情、茶學說、茶引導(dǎo)，“一心”即為“和”。茶藝描述飲茶、品茶過程中的藝術(shù)境界，茶德描述茶事過程中的高尚情操，茶禮是茶事過程中的禮節(jié)，茶理描述茶事的道理和學問，茶情描述人們在品茶飲茶過程中對茶的喜愛之情，茶學說是人們在種植茶樹、烹茶煮茶過程中形成的一套學問，茶引導(dǎo)是指有修行的茶人通過著書立說、宣傳飲茶的好處，引導(dǎo)人們規(guī)范進行茶事活動。“和”字，囊括了人們交往中的相互尊重的“互敬”，君子之交淡如水的“清寂”，勤儉節(jié)約的“儉”，互惠互利的“共贏”等意義。中國茶道以周邊優(yōu)美的園林環(huán)境作為背景，以茶具、烹茶、品茶、賞景為表現(xiàn)方式，輔以語言、動作、器具，體現(xiàn)品茶過程中思想和精神為核心，體現(xiàn)出中國茶道即茶文化的精神內(nèi)涵。

2現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)現(xiàn)狀

自從我國上世紀八十年代實施改革開放以來，在企業(yè)成立之初，無論是制度的建立，還是企業(yè)管理的理論方式，絕大多數(shù)都是從歐美等發(fā)達國家直接照搬過來，很少有結(jié)合我國的基本國情和當?shù)貙嶋H的風土人情進行調(diào)整的，很少有形成自身特點的現(xiàn)代管理模式，在企業(yè)制度的建設(shè)上存在一些問題。

2.1企業(yè)成立初期戰(zhàn)略目標模糊

我國不少中小型企業(yè)，甚至一些大型企業(yè)，在企業(yè)成立之初，并未提出公司戰(zhàn)略，或者提出的戰(zhàn)略目標未形成系統(tǒng)。戰(zhàn)略目標過大、過于籠統(tǒng)都不能準確實施，長此以往，公司的戰(zhàn)略目標便漸漸變成了一句口號，無法實現(xiàn)。

2.2企業(yè)發(fā)展過程中人力資源匱乏

我國不少企業(yè)發(fā)展過程中，未能科學制定薪酬制度，不僅與公平公正的薪酬原則相違背，長期矛盾的積壓也不利于企業(yè)的發(fā)展。此外，企業(yè)人員流失問題也是企業(yè)人力資源匱乏的主要原因。由于企業(yè)發(fā)展前景模糊，員工的薪資不合理，職業(yè)生涯難以實施，工作壓力大等因素，導(dǎo)致員工離職，由于他們的流失，不僅是帶走商業(yè)信息、客戶，使企業(yè)蒙受直接的經(jīng)濟損失，而且更重要的損失是企業(yè)對人才的培養(yǎng)、培訓，影響工作質(zhì)量和職員工的穩(wěn)定性。若長此以往，最終將影響企業(yè)的長期發(fā)展。

2.3企業(yè)管理過程中缺乏凝聚力

凝聚力是企業(yè)內(nèi)部之間向心力的總和，是各個部門之間團結(jié)與否的標志，企業(yè)從成立到發(fā)展壯大最重要的動力之一，是企業(yè)最基本的標志。一個沒有凝聚力的企業(yè)，就像一盤散沙，凝聚力的強弱對企業(yè)的運作效率、戰(zhàn)略目標、企業(yè)利益等有著深遠的影響，從而影響企業(yè)的發(fā)展。凝聚力強的企業(yè)，不管是部門之間、還是員工之間，都是協(xié)同合作，公司內(nèi)部不僅團結(jié)，而且高效運作。

2.4企業(yè)機構(gòu)設(shè)置的繁雜

很多企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置中，管理部門很多，相互之間責任相互交叉，這樣就經(jīng)常存在“一些事一群人管，一些事沒人管”，這其中就是在制度建立的過程中部門職責未完全劃分。此外，行政級別紛繁，手續(xù)難辦理，導(dǎo)致企業(yè)決策不能及時傳遞至執(zhí)行者手中，或者傳遞的信息不夠準確。

3茶文化對企業(yè)制度建設(shè)的思考

在茶文化視角下建立的企業(yè)制度，標志著一種行為的規(guī)范化標準化，企業(yè)的經(jīng)營的好壞，很大程度上依賴企業(yè)的全體員工的共同努力。企業(yè)制度的建立，不僅可以填補法律法規(guī)和道德約束的不足，規(guī)范員工個人的行為，發(fā)揮廣大員工的聰明才智，使企業(yè)變?yōu)槿w員工的企業(yè)；而且可以約束企業(yè)，避免企業(yè)出現(xiàn)家長制的管理模式，規(guī)范企業(yè)行為，使得企業(yè)的任何行為都有理有據(jù)。

3.1茶文化的茶道精神促使制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標

隨著我國加入WTO組織，我國企業(yè)同世界其他企業(yè)間的競爭將越來越激烈，根據(jù)企業(yè)自身特點制定具有可行性的戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標依據(jù)茶文化中和之道制定，既不會因為目標太大無法實現(xiàn)而淪為一句口號，也不會因為太小輕易實現(xiàn)了而輕易更改。制定戰(zhàn)略目標需考慮兩個方面，一是企業(yè)的戰(zhàn)略目標所涉及的專業(yè)化和多元化的取舍問題，二是企業(yè)自身供給能力和市場需求的關(guān)系問題，充分權(quán)衡利弊，發(fā)掘企業(yè)自身優(yōu)勢，規(guī)避企業(yè)不利因素，根據(jù)茶文化的中和之道制定適宜企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

3.2茶文化的茶道精神促使解決人力資源匱乏

企業(yè)可根據(jù)本地的人均工資水平，行業(yè)內(nèi)的評價工資水平，員工個人的職業(yè)素養(yǎng)和學歷水平，客觀公正的制定企業(yè)薪酬制度，而不是老板或經(jīng)理依據(jù)個人喜好決定員工薪資。企業(yè)依據(jù)客觀公正的薪酬制度，盡力留住每一個對企業(yè)發(fā)展有益的員工，同時給予他合適的薪資，達到茶文化視角中的互利共贏，企業(yè)的發(fā)展與個人的發(fā)展相輔相成，共同成長。企業(yè)需建立完整的用人制度，賞罰分明，做到招得到人，用得好人，考核制度留得住人，如果干得好與干不好一個樣，員工就無法融入企業(yè)中，也不會有歸屬感。除了薪資待遇，可以給予員工更好的其他福利待遇和后勤服務(wù)。從人力資源的角度審視企業(yè)員工的價值，并引導(dǎo)員工充分發(fā)揮自己的才干。

3.3茶文化的茶道精神促使企業(yè)增加凝聚力

眾所周知，如果一個企業(yè)凝聚力不強，人心渙散，必然不能沉下心來做事，導(dǎo)致企業(yè)不能長久地發(fā)展，影響企業(yè)核心競爭力。凝聚力作為一種企業(yè)文化，是一種無形的力量，它能將企業(yè)全體員工聚集在一起，為著共同的目標而奮斗，鼓舞著大家的士氣，同事協(xié)調(diào)員工之間的關(guān)系，激發(fā)員工的聰明才智。員工相互信任，相互幫助，有助于激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造力，有助于企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)核心競爭力。中國茶道的“德”、“禮”、“理”、“和”字等，包含企業(yè)發(fā)展過程中員工感恩企業(yè)的感恩之“德”，員工平時溝通過程中的商務(wù)禮儀，溝通過程中依理講理，交往中的相互尊重的“互敬”，互惠互利的“共贏”，和氣生財，以和為貴等等。這些茶道精神，能很大程度地改善企業(yè)員工相互之間的關(guān)系，企業(yè)成員之間包容互補，有助于企業(yè)員工之間的內(nèi)部團結(jié)，形成良好的企業(yè)文化，增強企業(yè)凝聚力，從而提升企業(yè)的競爭力。

3.4茶文化的茶道精神促使企業(yè)機構(gòu)設(shè)置簡單化

中國茶道精神中的簡約、精簡，能在很大程度上促使企業(yè)機構(gòu)設(shè)置簡單化，簡單化的組織機構(gòu)能更快速的執(zhí)行企業(yè)的決策，減少管理層級即可減少部門之間的內(nèi)耗，提高運作效率。此外，還能克服各職能部門之間相互推諉扯皮的現(xiàn)象，明確各部門的權(quán)利和責任，優(yōu)化配置人員，科學的設(shè)置行政管理部門，劃分管理職責，并下放決策權(quán)，充分發(fā)揮企業(yè)每個員工的聰明才智和組織效率。

4總結(jié)

制度的建立是規(guī)范化、標準化建立的過程，它需要有一個完整的體系，每個版塊包含完整的內(nèi)容，應(yīng)注意制度的系統(tǒng)性和關(guān)聯(lián)性，不可前后矛盾。制度的建設(shè)是企業(yè)長久發(fā)展的基礎(chǔ)，優(yōu)秀的企業(yè)制度，可以提高企業(yè)運作的效率，降低管理成本，提高企業(yè)的綜合競爭力。通過對茶文化的核心“七義一心”、“中和之道”的研究，并運用到現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)，圍繞企業(yè)管理建立一系列科學化、流程化、標準化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的制度，真正做到公平公正，賞罰分明，讓企業(yè)和員工互利共贏、共同發(fā)展。

參考文獻：

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篇6

財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反應(yīng)企業(yè)特定日期的財務(wù)狀況和會計期間的現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果等會計信息的文件，是外界了解企業(yè)財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量變動以及財務(wù)業(yè)績等信息的主要渠道?，F(xiàn)行的財務(wù)報告在對預(yù)測性信息和前瞻性信息的披露方面存在一些不足之處，不能充分滿足現(xiàn)代企業(yè)制度背景下的企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展要求，影響了企業(yè)效益水平的提高。新型的、能彌補現(xiàn)行財務(wù)報告弊端的財務(wù)報告模式成為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的當務(wù)之急。

1現(xiàn)行財務(wù)報告模式的弊端

1.1缺乏對前瞻性和預(yù)測性信息的披露

現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)報告是對企業(yè)歷史經(jīng)營情況的總結(jié)，提供的會計信息往往滯后于企業(yè)的實際發(fā)展狀況，不能為決策者和投資者提供關(guān)于企業(yè)未來業(yè)績和財務(wù)狀況的預(yù)測性信息。另外，由于利潤是以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)的，過于重視利潤數(shù)據(jù)的通用財務(wù)報告并不能真實的反映企業(yè)的收益狀況，以致削弱了用戶決策與評價的相關(guān)性，一定程度上阻礙了企業(yè)節(jié)約資金成本和提高經(jīng)濟效益。

1.2提供信息缺乏時效性

企業(yè)的會計制度將財務(wù)報告按年度、半年度、季度以及月度的時限進行編制，但財務(wù)報告的編制有著諸多時間點的規(guī)定，如資產(chǎn)負債表日、完成財務(wù)報告編制日、注冊會計師出具審計報告日、董事會批準財務(wù)報告對外公布日以及實際對外公布日等，這些時間點差異以及核算手段的限制，導(dǎo)致財務(wù)報告不能及時反映企業(yè)的投資獲利情況，諸多信息在之前就可能已經(jīng)失去效用，缺乏時效性。

1.3不能充分體現(xiàn)企業(yè)價值

通用的財務(wù)報告只能看到通過歷史成本計算出來的貨幣數(shù)據(jù)，而不能反映更有價值的非貨幣信息。企業(yè)的價值包含有諸多方面，并不是簡單的財務(wù)報告就能全部體現(xiàn)出來的，比如在企業(yè)發(fā)展中扮演重中之重的角色的人力資源，是推進企也長遠發(fā)展的不竭動力，而它卻是在財務(wù)報表上看不到的。另外，諸如企業(yè)文化、企業(yè)的品牌價值、企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)等重要資產(chǎn)都無法在財務(wù)報告上顯示出來。

1.4財務(wù)報告模式單一

以公有制為主體、多種經(jīng)濟形式并存的經(jīng)濟環(huán)境下，會計信息使用的人群結(jié)構(gòu)是非常廣泛的，從投資者和債權(quán)人到銀行等金融機構(gòu)，乃至企業(yè)職工等。但現(xiàn)行的財務(wù)報告多是采用標準的統(tǒng)一模式，即會計報表、報表附注和情況說明，不能充分滿足會計信息使用者的差異性要求，諸如非財務(wù)信息、定性信息、預(yù)測性信息等。

2財務(wù)報告思路的改進

如何劃分財務(wù)報告信息以及增強報告的時效性已經(jīng)成為緊迫的研究課題。對于現(xiàn)行財務(wù)報告的弊端，可以從以下思路進行改進：

2.1改進報告的內(nèi)容

為了使財務(wù)報告能更加直接和具體地揭示企業(yè)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)營成果，應(yīng)建立以經(jīng)濟事項為對象的財務(wù)報告體系，提供分類別的事項信息，讓使用者依據(jù)自己的差異性需求進行取舍和整合。另外，對信息類別的劃定，即可以根據(jù)報告主體的經(jīng)濟活動類別劃分確定，也可以通過依據(jù)決策者的類別和決策類型來確定，總之是要靈活地將企業(yè)的相關(guān)原始信息的整合和分析工作轉(zhuǎn)移給信息使用者，更好的為決策者和投資者的工作提供具有前瞻性和預(yù)測性的參考依據(jù)。

2.2改進表達方式

信息技術(shù)的飛速發(fā)展拓寬了企業(yè)財務(wù)報告信息提供者和使用者之間的信息的表達方式，可以通過諸如聲音格式、文本格式以及影像格式在互聯(lián)網(wǎng)上信息，具體來說，聲音格式是通過企業(yè)管理層的演講和財務(wù)歷史的介紹來信息的一種形式，而文本格式則是通過在企業(yè)網(wǎng)頁上設(shè)置下拉式菜單，囊括財務(wù)報告的各個章節(jié)。這些新興的財務(wù)報告表達方式彌補了傳統(tǒng)方式的不足，也為報告者和使用者之間的交流創(chuàng)造了更大的便利。

2.3改進編制技術(shù)

現(xiàn)行的財務(wù)報告中關(guān)于分部門的風險與機會等重要信息往往會被籠統(tǒng)的合并財務(wù)報表所掩蓋住，而為了有效避免這種情況的發(fā)生，可以利用XBRL改進現(xiàn)行財務(wù)報告的編制技術(shù)，提供更詳細的財務(wù)信息。XBRL能自動匯總綜合不同分部、不同信息系統(tǒng)的財務(wù)信息，方便報告使用者根據(jù)自身需求分解某個分部的明細信息，而且XBRL即可以保證財務(wù)信息的精確性和科學性，也可以促進企業(yè)會計人員信息剖析能力的提高。

3新型財務(wù)報告模式的探索

在現(xiàn)代企業(yè)制度背景下，企業(yè)財務(wù)報告要想突破傳統(tǒng)并有所創(chuàng)新，且更準確地反映企業(yè)的運營狀況和企業(yè)價值，就需要構(gòu)建新型的財務(wù)報告模式：

3.1差別報告模式

差別報告模式是從財務(wù)報告表達方式和編制方法上來理解的，目的是突破傳統(tǒng)、解決財務(wù)報告的供需矛盾。這種模式采用先進的信息技術(shù)，在表達方式上多采用一些上文所提到的諸如聲音、文字、圖像等方式，實現(xiàn)圖文并茂、聲像俱全，方便使用者能更直觀地接受和理解報告信息。另外，差別報告模式還可以通過軟件對各種經(jīng)濟事項的信息進行分類、匯總，“多、快、好、省”的滿足報告信息使用者的要求。

3.2分層報告模式

分層報告模式是將財務(wù)報告的信息區(qū)分為相關(guān)性信息和可靠性信息分層報告。相關(guān)性信息多指對企業(yè)發(fā)展有用但不能進行計量和確認的信息，如企業(yè)風險價值、人力資本價值等；可靠性信息則是可以用絕對數(shù)量貨幣額來表達的，且以歷史成本計量的確定性信息。構(gòu)建這種分層報告模式，應(yīng)將人力資源和企業(yè)市場資本化價值納入到財務(wù)報告的范圍之內(nèi)，提高財務(wù)報告信息的相關(guān)性；并建立相關(guān)的財務(wù)預(yù)測體系、規(guī)范財務(wù)預(yù)測行為，為企業(yè)的決策者和投資者提供參考信息。

3.3實時報告模式

現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)財務(wù)報告模式應(yīng)不斷推進會計信息化，將先進的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)報告的編制中，實現(xiàn)企業(yè)在全球范圍內(nèi)的信息交流和信息共享，也可以在核算流程中運用相關(guān)先進軟件快速的完成編制，實時地將企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況披露于網(wǎng)上。這種模式改進了現(xiàn)行財務(wù)報告缺乏實效性的弊端，縮短財務(wù)報告的時間，使財務(wù)報告信息的使用者可以及時獲取自身需要的信息，提高財務(wù)信息在企業(yè)發(fā)展中的決策作用，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)長遠的發(fā)展。

參考文獻：

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財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反應(yīng)企業(yè)特定日期的財務(wù)狀 況和會計期間的現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果等會計信息的文件，是外界了解企業(yè)財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量變動以及財務(wù)業(yè)績等信息的主要渠道?，F(xiàn)行的財務(wù)報告在對預(yù)測性信息和前瞻性信息的披露方面存在一些不足之處，不能充分滿足現(xiàn)代企業(yè)制度背景下的企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展要求，影響了企業(yè)效益水平的提高。新型的、能彌補現(xiàn)行財務(wù)報告弊端的財務(wù)報告模式成為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的當務(wù)之急。

1現(xiàn)行財務(wù)報告模式的弊端

1.1缺乏對前瞻性和預(yù)測性信息的披露

現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)報告是對企業(yè)歷史經(jīng)營情況的總結(jié)，提供的會計信息往往滯后于企業(yè)的實際發(fā)展狀況，不能為決策者和投資者提供關(guān)于企業(yè)未來業(yè)績和財務(wù)狀況的預(yù)測性信息。另外，由于利潤是以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)的，過于重視利潤數(shù)據(jù)的通用財務(wù)報告并不能真實的反映企業(yè)的收益狀況，以致削弱了用戶決策與評價的相關(guān)性，一定程度上阻礙了企業(yè)節(jié)約資金成本和提高經(jīng)濟效益。

1.2提供信息缺乏時效性

企業(yè)的會計制度將財務(wù)報告按年度、半年度、季度以及月度的時限進行編制，但財務(wù)報告的編制有著諸多時間點的規(guī)定，如資產(chǎn)負債表日、完成財務(wù)報告編制日、注冊會計師出具審計報告日、董事會批準財務(wù)報告對外公布日以及實際對外公布日等，這些時間點差異以及核算手段的限制，導(dǎo)致財務(wù)報告不能及時反映企業(yè)的投資獲利情況，諸多信息在之前就可能已經(jīng)失去效用，缺乏時效性。

1.3不能充分體現(xiàn)企業(yè)價值

通用的財務(wù)報告只能看到通過歷史成本計算出來的貨幣數(shù)據(jù)，而不能反映更有價值的非貨幣信息。企業(yè)的價值包含有諸多方面，并不是簡單的財務(wù)報告就能全部體現(xiàn)出來的，比如在企業(yè)發(fā)展中扮演重中之重的角色的人力資源，是推進企也長遠發(fā)展的不竭動力，而它卻是在財務(wù)報表上看不到的。另外，諸如企業(yè)文化、企業(yè)的品牌價值、企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)等重要資產(chǎn)都無法在財務(wù)報告上顯示出來。

1.4財務(wù)報告模式單一

以公有制為主體、多種經(jīng)濟形式并存的經(jīng)濟環(huán)境下，會計信息使用的人群結(jié)構(gòu)是非常廣泛的，從投資者和債權(quán)人到銀行等金融機構(gòu)，乃至企業(yè)職工等。但現(xiàn)行的財務(wù)報告多是采用標準的統(tǒng)一模式，即會計報表、報表附注和情況說明，不能充分滿足會計信息使用者的差異性要求，諸如非財務(wù)信息、定性信息、預(yù)測性信息等。

2財務(wù)報告思路的改進

如何劃分財務(wù)報告信息以及增強報告的時效性已經(jīng)成為緊迫的研究課題。對于現(xiàn)行財務(wù)報告的弊端，可以從以下思路進行改進：

2.1改進報告的內(nèi)容

為了使財務(wù)報告能更加直接和具體地揭示企業(yè)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)營成果，應(yīng)建立以經(jīng)濟事項為對象的財務(wù)報告體系，提供分類別的事項信息，讓使用者依據(jù)自己的差異性需求進行取舍和整合。另外，對信息類別的劃定，即可以根據(jù)報告主體的經(jīng)濟活動類別劃分確定，也可以通過依據(jù)決策者的類別和決策類型來確定，總之是要靈活地將企業(yè)的相關(guān)原始信息的整合和分析工作轉(zhuǎn)移給信息使用者，更好的為決策者和投資者的工作提供具有前瞻性和預(yù)測性的參考依據(jù)。

2.2改進表達方式

信息技術(shù)的飛速發(fā)展拓寬了企業(yè)財務(wù)報告信息提供者和使用者之間的信息的表達方式，可以通過諸如聲音格式、文本格式以及影像格式在互聯(lián)網(wǎng)上信息，具體來說，聲音格式是通過企業(yè)管理層的演講和財務(wù)歷史的介紹來信息的一種形式，而文本格式則是通過在企業(yè)網(wǎng)頁上設(shè)置下拉式菜單，囊括財務(wù)報告的各個章節(jié)。這些新興的財務(wù)報告表達方式彌補了傳統(tǒng)方式的不足，也為報告者和使用者之間的交流創(chuàng)造了更大的便利。

2.3改進編制技術(shù)

現(xiàn)行的財務(wù)報告中關(guān)于分部門的風險與機會等重要信息往往會被籠統(tǒng)的合并財務(wù)報表所掩蓋住，而為了有效避免這種情況的發(fā)生，可以利用XBRL改進現(xiàn)行財務(wù)報告的編制技術(shù)，提供更詳細的財務(wù)信息。XBRL能自動匯總綜合不同分部、不同信息系統(tǒng)的財務(wù)信息，方便報告使用者根據(jù)自身需求分解某個分部的明細信息，而且XBRL即可以保證財務(wù)信息的精確性和科學性，也可以促進企業(yè)會計人員信息剖析能力的提高。

3新型財務(wù)報告模式的探索

在現(xiàn)代企業(yè)制度背景下，企業(yè)財務(wù)報告要想突破傳統(tǒng)并有所創(chuàng)新，且更準確地反映企業(yè)的運營狀況和企業(yè)價值，就需要構(gòu)建新型的財務(wù)報告模式：

3.1差別報告模式

差別報告模式是從財務(wù)報告表達方式和編制方法上來理解的，目的是突破傳統(tǒng)、解決財務(wù)報告的供需矛盾。這種模式采用先進的信息技術(shù)，在表達方式上多采用一些上文所提到的諸如聲音、文字、圖像等方式，實現(xiàn)圖文并茂、聲像俱全，方便使用者能更直觀地接受和理解報告信息。另外，差別報告模式還可以通過軟件對各種經(jīng)濟事項的信息進行分類、匯總，“多、快、好、省”的滿足報告信息使用者的要求。

3.2分層報告模式

分層報告模式是將財務(wù)報告的信息區(qū)分為相關(guān)性信息和可靠性信息分層報告。相關(guān)性信息多指對企業(yè)發(fā)展有用但不能進行計量和確認的信息，如企業(yè)風險價值、人力資本價值等；可靠性信息則是可以用絕對數(shù)量貨幣額來表達的，且以歷史成本計量的確定性信息。構(gòu)建這種分層報告模式，應(yīng)將人力資源和企業(yè)市場資本化價值納入到財務(wù)報告的范圍之內(nèi)，提高財務(wù)報告信息的相關(guān)性；并建立相關(guān)的財務(wù)預(yù)測體系、規(guī)范財務(wù)預(yù)測行為，為企業(yè)的決策者和投資者提供參考信息。

3.3實時報告模式

現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)財務(wù)報告模式應(yīng)不斷推進會計信息化，將先進的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用于財務(wù)報告的編制中，實現(xiàn)企業(yè)在全球范圍內(nèi)的信息交流和信息共享，也可以在核算流程中運用相關(guān)先進軟件快速的完成編制，實時地將企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況披露于網(wǎng)上。這種模式改進了現(xiàn)行財務(wù)報告缺乏實效性的弊端，縮短財務(wù)報告的時間，使財務(wù)報告信息的使用者可以及時獲取自身需要的信息，提高財務(wù)信息在企業(yè)發(fā)展中的決策作用，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)長遠的發(fā)展。

篇7

中圖分類號：F276.6　文獻標識碼：A　文章編號：1006－1428(2010)08－0089－04

一、引言

自1998年LLSV首次提出投資者保護的概念框架以來，大量的相關(guān)研究圍繞投資者保護的經(jīng)濟后果展開。鮮有文獻探討在制度變遷中，投資者保護問題的產(chǎn)生、變化以及相關(guān)制度設(shè)計在緩解這一問題中的關(guān)鍵作用。然而，問題的產(chǎn)生和解決問題的途徑都離不開其根植的制度環(huán)境，從企業(yè)制度變遷過程中分析投資者保護問題的源起及演變，探索保護投資者利益的合理制度設(shè)計，無疑具有重要的經(jīng)濟意義。

實質(zhì)上。投資者保護問題的產(chǎn)生根植于公司制度變遷中公司所有權(quán)和控制權(quán)分離所導(dǎo)致的投資者所有權(quán)不完整，并且這種所有權(quán)的分割隨著企業(yè)制度的變化而變化，也因此導(dǎo)致了在不同企業(yè)制度下，投資者保護的關(guān)鍵方面并不相同。并且，由于企業(yè)契約理論用“剩余控制權(quán)”來定義公司所有權(quán)(Grossman和Hart，1986；Hart和Moore，1990)，并認為契約上的“剩余控制權(quán)”天然地歸企業(yè)所有者所有，通過“剩余控制權(quán)”(主要通過投票權(quán)行使)所有者可以收回其投資收益。因此企業(yè)契約上的所有權(quán)結(jié)構(gòu)安排是投資者保護問題的關(guān)鍵方面。另外，La Pona等(1998)認為，契約上設(shè)計的企業(yè)所有者獲得投資收益的這種權(quán)力(pow-er)不是天然的，需要法律系統(tǒng)的保證，此時，各國法律制度體系就對投資者利益保護具有重要的意義。并且，Bede和Means(1932)認為盡管在現(xiàn)代公司中，投資者的利益可能被企業(yè)控制人侵害，事實上這種事情也經(jīng)常發(fā)生，但他們?nèi)匀辉敢馔顿Y的關(guān)鍵在于資本市場的發(fā)展。通過資本市場，投資者獲得了“流動性”并預(yù)期能從中獲得滿意的投資回報。

因此，下文中我們首先分析了在企業(yè)制度變遷過程中，投資者保護問題的產(chǎn)生以及其隨企業(yè)制度變化而發(fā)生的變化，以便明確在不同企業(yè)制度環(huán)境下投資者保護的關(guān)鍵方面；接下來分別從企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、法律環(huán)境和資本市場三個影響投資者保護的主要方面分析保護投資者的關(guān)鍵問題和有效途徑。

二、企業(yè)制度變遷中的投資者保護問題

投資者保護問題源起于企業(yè)制度的發(fā)展，古典經(jīng)濟學認為，在早期的古典企業(yè)’中，企業(yè)所有者既是企業(yè)的所有者又是企業(yè)財產(chǎn)的所有者，所有者對企業(yè)擁有權(quán)益的職能、權(quán)力的職能以及對企業(yè)行使權(quán)力的職能，企業(yè)所有者既承擔著企業(yè)經(jīng)營的風險又能獲得企業(yè)經(jīng)營的利益，對企業(yè)利潤的追求，一方面吸引人們冒險將其財產(chǎn)投入企業(yè)：另一方面驅(qū)使人們盡其最大努力使企業(yè)盈利。既最大化了企業(yè)效率。也達到了社會資源的有效配置。因此，在早期的古典企業(yè)中投資者擁有完整的所有權(quán)，不存在所有權(quán)的分割，投資者有能力獲得自己的投資收益，從而也不存在投資者保護問題。

但是，隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴大和專業(yè)分工的細化，19世紀以后的企業(yè)中?！皩ζ髽I(yè)行使權(quán)力的職能”逐漸分離出來，由另外的集團――受雇的經(jīng)營者執(zhí)行。而隨著經(jīng)濟的集中和股權(quán)的分散，在現(xiàn)代公司制中，“對企業(yè)擁有權(quán)力的職能”也從所有權(quán)職能中分離出來，公司中的所有者在公司中僅擁有一系列合法的、實際的利益，公司的控制者則對企業(yè)擁有法律和實際權(quán)力。在這種控制權(quán)和所有權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度下。由于公司中所有權(quán)的不完整，財產(chǎn)的傳統(tǒng)邏輯和利潤的傳統(tǒng)邏輯失去其功能，所有者失去對公司的控制能力，相對控制人而言處于劣勢地位。此時。如果控制者的目的是個人收益的話，所有者與控制者的利益就會存在極大的對立。而控制人則可能利用其控制權(quán)進行自利主義行為，損害所有者的利益，最終影響社會財富的增加。因此，保護投資者的利益，尤其是中小股東的利益就顯得頗為重要。

顯然。企業(yè)制度演變過程中，控制權(quán)和所有權(quán)分離所導(dǎo)致的投資者所有權(quán)不完整是投資者保護問題產(chǎn)生的根源，并且，企業(yè)控制權(quán)和所有權(quán)分離程度不同的企業(yè)制度條件下，存在利益沖突的主要集團也不相同。從而導(dǎo)致保護投資者利益，使企業(yè)經(jīng)營有效的制度設(shè)計也不盡相同。此時，由于控制權(quán)和所有權(quán)分離的程度主要體現(xiàn)在企業(yè)契約上不同的所有權(quán)結(jié)構(gòu)安排，因此所有權(quán)結(jié)構(gòu)的不同安排既反映了不同企業(yè)制度下投資者保護的關(guān)鍵問題，又是保護投資者利益的有效途徑，無疑是投資者保護的核心。

三、企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)對投資者保護的影響

由于所有權(quán)結(jié)構(gòu)影響企業(yè)的契約構(gòu)成，致使不同的所有權(quán)結(jié)構(gòu)下。企業(yè)中存在利益沖突的對立方并不相同，投資者保護的主要方面也不一樣，其相應(yīng)的解決途徑也會產(chǎn)生差別。因此，分析企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)一方面可以知道不同的契約條件下。投資者保護的關(guān)鍵方面在哪里，以便針對性提供解決途徑；同時，由于所有權(quán)結(jié)構(gòu)對企業(yè)契約的重大影響。可以通過在所有權(quán)結(jié)構(gòu)方面的創(chuàng)新和變革改變企業(yè)契約，達到投資者保護的目的。在企業(yè)制度演變?yōu)榭刂茩?quán)和所有權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度時，主要存在兩種典型的所有權(quán)結(jié)構(gòu)，一種是“股權(quán)高度分散”的所有權(quán)結(jié)構(gòu)：一種是“股權(quán)高度集中”的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。這些不同的所有權(quán)結(jié)構(gòu)下。投資者保護的關(guān)鍵問題和有效措施也會不盡相同。

對“股權(quán)高度分散”的所有權(quán)結(jié)構(gòu)的描述較早來自于Bede和Means(1932)的研究，他們通過對20世紀30年代初前后美國公司經(jīng)濟數(shù)據(jù)的分析，認為股權(quán)高度分散是當時美國公司的重要特征。并且，隨著經(jīng)濟的集中和股權(quán)的進一步分散。公司的控制權(quán)逐漸從股東手中轉(zhuǎn)移到職業(yè)經(jīng)理人手中。從而在這種“股權(quán)高度分散”的所有權(quán)結(jié)構(gòu)下，所有者和控制人的矛盾表現(xiàn)為所有者與管理者的矛盾，投資者保護則表現(xiàn)為一方面，激勵和約束管理者的自利主義行為；另一方面，通過制度設(shè)計增強投資者取得投資收益的能力。在具體的解決途徑方面，Jensen和Meckling(1976)，從委托一理論視角，研究了股東和管理者的沖突問題，指出當管理者沒有擁有公司全部現(xiàn)金流的所有權(quán)時，管理者有動機去占用公司資源為自己所有，或不盡力為股東創(chuàng)造利益。委托人必須付出一定的成本以克服這一問題，包括：監(jiān)督成本(monitoring cost)、承諾成本(bonding cost)以及損失成本(residual loss)。另外一些研究則認為董事會設(shè)計、管理層薪酬制度設(shè)計以及外部市場約束等可以緩解股東與管理者的沖突。保護投資者利益的途徑，甚至一些研究認為在投資者保護不力的國家和地區(qū)。股權(quán)集中是投資者保護自身利益的重要途徑(La Porta et al.,1998)。

然而，近年來的大量研究認為，與Berle和Means

(1932)所描繪的“股權(quán)高度分散”現(xiàn)象不同，世界上絕大多數(shù)國家的大企業(yè)由家族或政府等大股東控制(LaPorta et al.,1999)，即“股權(quán)高度集中”的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。并且，Demsetz and Lehn(1985)認為，盡管集中所有權(quán)模式能夠確?？毓晒蓶|不受經(jīng)理人的掠奪，并且能夠享有控制權(quán)私人收益的好處。但由于獲得或維持企業(yè)控制權(quán)往往需要股東保留很多股份，而這種股份的過度集中使得大股東無法享有多樣化的分散投資帶來的好處，而承擔過多風險。所以現(xiàn)實中，控股股東通常采用控制權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)的分離的方式控制企業(yè)，這樣控股股東在保持控制權(quán)的前提下，盡量減少現(xiàn)金流權(quán)的持有。La Porta等(1999)則指出在股權(quán)高度集中的公司中。控制權(quán)和所有權(quán)分離的基本沖突不是Berle和Means所闡述的所有者和經(jīng)理人之間的沖突問題，而是大股東和中小股東之間的利益沖突。顯然，這種股東集團內(nèi)部的沖突在改變企業(yè)契約關(guān)系的同時，也改變了投資者保護制度設(shè)計關(guān)鍵方面。而相應(yīng)的解決途徑主要是探索控股股東侵害中小股東的機制和方式。并尋求抑制大股東侵害的途徑，以及通過股權(quán)制衡機制的設(shè)計，降低控股股東對公司的控制能力。

因此，公司不同的所有權(quán)結(jié)構(gòu)安排下，投資者利益受損害的方面也不盡一樣，研究投資者利益保護問題需要首先考慮企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)狀態(tài)，以便區(qū)分主要矛盾和次要矛盾，并設(shè)計相應(yīng)的應(yīng)對措施。并且，合理安排所有權(quán)結(jié)構(gòu)的也是保護投資利益的重要渠道，比如通過改變所有權(quán)結(jié)構(gòu)，改變企業(yè)契約上的權(quán)利構(gòu)成，進而緩解投資者保護的主要沖突，甚至可以通過發(fā)展機構(gòu)投資者這樣的制度安排限制控制人的自利主義行為，增強中小股東的力量，最終達到投資者保護的目的。

四、法律制度環(huán)境對投資者保護的影響

企業(yè)契約理論顯示，權(quán)力是保護投資者利益的關(guān)鍵所在，而La Porta等(1998)認為所有者的權(quán)力不是天然的，而需要法律權(quán)利予以保證。因此。無論所有權(quán)和控制權(quán)分離程度如何，法律環(huán)境對投資者保護無疑影響巨大。以La Pona等為代表的法與金融學派的研究發(fā)現(xiàn)，各國與投資者利益相關(guān)的法律規(guī)則及其執(zhí)行具有重要的經(jīng)濟后果，而決定各國投資者法律保護不同的原因可能是法源(La Porta et al.,1998)、文化(Licht等，2005)、政治(aaian和Zingales，2003)，或者各種因素的綜合作用。但是，各國法律體系的對投資者權(quán)利保護程度不同，對各國投資保護研究無疑會產(chǎn)生不同的影響。比如，在英美等法律體系比較完善、執(zhí)法效率較高的國家，通過加強中小投資者利益保護的法制改革，必然會很大程度上提高中小投資者利益保護水平：而對于中國這樣的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟下的新興市場國家，法律體系不是很完善，國民的法制觀念比較薄弱，通過法制改革來提升對中小投資者的利益保護水平可能收效甚微。此時。就需要其它制度安排來提升中小投資者的利益保護水平，比如La Porta等(1998)指出，在投資者法律保護比較薄弱的國家，公司的股權(quán)集中度較高，一定程度上說明，當股東難以獲得滿意的投資收益時。有能力的股東將不會放棄其對公司的控制權(quán)，通過股權(quán)集中成為公司控制人，來保證其投資收益。但對于廣大的中小股東而言，往往因為財富約束等原因難以成為公司的控制人。在這種情況下，一方面大股東通過股權(quán)集中的方式成為公司的控制人，保證了自己的投資收益；另一方面，中小投資者可能面臨管理者和控股股東的雙重侵害，處于更惡劣的境地。在這樣的環(huán)境下。則需要探索其它的機制以切實保護中小投資者的利益，比如通過所有權(quán)結(jié)構(gòu)方面的制度創(chuàng)新來保護投資者的利益。

因此，通過法律手段保護投資者契約上的權(quán)利，并最終保護投資者的利益無疑是投資者保護的重要方面。但是由于法制改革的漸進性以及其實質(zhì)起作用的緩慢性，在中國這樣的法制觀念比較薄弱的新興市場國家，在探索有效的法制改革路徑的同時，應(yīng)該更加注重更具體的規(guī)則設(shè)定以及能夠自動履行的相關(guān)制度安排。

五、資本市場對投資者保護的影響

在兩權(quán)分離的公司制度下，資本市場是中小投資者為其股票期望值尋求評估的場所。是其期望得以實現(xiàn)的場所，也是吸引其向公司投資的關(guān)鍵所在。Berle和Means(1932)甚至認為投資者在利益可能被企業(yè)控制人侵害的條件下，仍然愿意投資的關(guān)鍵在于資本市場的發(fā)展，投資者是用“控制權(quán)”換取了“流動性”。由此可見，資本市場的發(fā)展狀況對中小投資者利益保護極為重要。并且，Bede和Means(1932)從維護證券持有者權(quán)利的角度，描述了資本市場的功能：第一，資本市場通過不斷集合大量買者與賣者來為交易提供機會場所與設(shè)施，這涉及了維持“自由市場”問題。第二，資本市場提供了一個維持持續(xù)的價值標準，使得證券能夠大體以其在交易所的市場價格為依據(jù)。在全國范圍內(nèi)被用作信用和交易的基礎(chǔ)。這涉及到需要有可供利用的足夠信息，并以此作為價格評估的基礎(chǔ)。第三，在投資者需要將其資本用于其他投資或用于個人消費時，資本市場為其提供了唯一的能將其資本撤出的實際手段。

篇8

2加強內(nèi)部控制的原因

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益加劇，興衰存亡在撲朔迷離之間，內(nèi)部控制成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效工具，引起各界的極大關(guān)注，主要源于以下幾個原因：

2.1以虛假會計信息為主要手段的欺詐案件逐步增多。據(jù)美國《內(nèi)部審計》雜志上的一份調(diào)查報告表明，自1986年2月起至1990年11月止已發(fā)現(xiàn)的114例欺詐案件，多數(shù)與虛假會計信息及內(nèi)部控制不健全有關(guān)。在我國證券市場，會計信息失真的情況也愈演愈烈，在已發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)以虛假會計信息為手段的企業(yè)內(nèi)部或外部欺詐案件中，薄弱的內(nèi)部控制是重要原因之一。

2.2跨國公司發(fā)展的需要。全球市場的進化以及信息技術(shù)的高度發(fā)展，跨國公司的發(fā)展非常迅速，跨國公司在海外會遭遇到與本國不同的政治、經(jīng)濟、文化背景所帶來的風險，而且由于跨國經(jīng)營、國際稅務(wù)問題以及外匯交易等原因造成公司業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性。因此，需要健全的內(nèi)部控制制度，以便于進行跨國管理。

2.3聲譽風險。發(fā)達的媒體使信息傳播速度增快，若公司出現(xiàn)“失控”事件，曝光的概率和范圍將比過去大大增加，這不僅會給公司的供應(yīng)商、顧客、債權(quán)人、股東等對公司的決策帶來負面影響，更會給公司今后的經(jīng)營及持續(xù)發(fā)展造成極大威脅。因此，加強內(nèi)部控制可防范和及時發(fā)現(xiàn)問題，并予以糾正，避免過大損失發(fā)生。

3內(nèi)部控制的基本設(shè)計原則

企業(yè)內(nèi)部控制最基本的原則就是實事求是，“因企制宜”，靈活兼顧。此外，以下基本原則也是重要的組成部分。

3.1相互牽制原則。一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果是經(jīng)過兩個以上的、有相互制約的環(huán)節(jié)對其進行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯弊現(xiàn)象的幾率就很低。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關(guān)系。從橫向關(guān)系來講，完成某個環(huán)節(jié)的工作需有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關(guān)系來講，完成某個工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

3.2成本效益原則。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制時，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，一般來講，只要對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點進行嚴格控制，力爭以最小的控制成本獲取最大的經(jīng)濟效果。

3.3崗位責任原則。崗位責任主要解決的是不相容職務(wù)相互分離的問題，在設(shè)置崗位時必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等。通過不相容職責的劃分，各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環(huán)節(jié)，防止員工的舞弊行為。

3.4協(xié)調(diào)配合原則。內(nèi)部控制是由人建立的，也要由人來行使。協(xié)調(diào)配合原則要求各部門之間、人員之間應(yīng)相互配合、協(xié)調(diào)同步、緊密銜接，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)、有效的進行。

3.5系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則。按照系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則的要求，各項控制點應(yīng)在企業(yè)管理模式的控制之下，設(shè)立要齊全且點點相連、環(huán)環(huán)相扣、不能脫節(jié)。因而，建立必要的風險評估、信息溝通和監(jiān)督機制，隨時適應(yīng)新情況，適時調(diào)整不適合的控制點，以保證整個網(wǎng)絡(luò)下的控制點連成一片，協(xié)調(diào)順暢地發(fā)揮作用。

4目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

4.1法人治理結(jié)構(gòu)不完善?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約，并在董事會設(shè)立專門委員會。但我國企業(yè)目前存在“一股獨大”現(xiàn)象，內(nèi)部人控制的現(xiàn)象沒有得到根本的轉(zhuǎn)變，股東大會、監(jiān)事會作用有限，甚至形同虛設(shè)，嚴重影響互相監(jiān)督、制約的體制。

4.2管理理念問題。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，管理者的管理理念和風格影響非常大，但我國真正的企業(yè)家隊伍還沒有建立起來，一些企業(yè)管理者沒有一套真正的管理理念，重經(jīng)營、輕管理的現(xiàn)象仍普遍存在。

4.3決策隨意。股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約的機制沒有建立，董事會中沒有風險評估委員會或形同虛設(shè)，造成在沒有可行性論證的情況下隨意決策。

4.險評估不足、意識薄弱。隨著我國加入WTO，企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和生存風險。鑒于此，企業(yè)更應(yīng)該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并確認高風險領(lǐng)域，以加強管理，但我國企業(yè)現(xiàn)階段，缺乏的就是這種機制，往往出現(xiàn)盲目擴張等風險。

4.5信息系統(tǒng)失真。其中最為嚴重的是會計處理缺乏一貫性、完整性。近年來，企業(yè)由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重。

4.6內(nèi)部監(jiān)督失靈或沒有內(nèi)部監(jiān)督。目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

5如何有效實施內(nèi)部控制

5.1建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，這是有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，就是建立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)三權(quán)既相互分離、又相互制衡的機制，解決內(nèi)部人控制和監(jiān)督不到位的問題，從而保證內(nèi)部控制在企業(yè)管理制度中的有效實施。

5.2健全內(nèi)部控制制度體系，健全和完善適合本企業(yè)特點的內(nèi)控制度，實現(xiàn)各級控制主體經(jīng)濟行為的規(guī)范化和有效化，以達到控制的目的。

5.3提高相關(guān)人員的素質(zhì)和制度監(jiān)督意識，在實施內(nèi)部控制中，保證各級人員具有與他們所負責的工作相適應(yīng)的素質(zhì)和能力，從而提高業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。同時，要形成對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，相關(guān)人員都要步步跟蹤，監(jiān)督到位，對于違反控制規(guī)定的行為，都要及時糾正。

5.4建立內(nèi)部控制檢查考核和評價機制，檢查考核和評價是內(nèi)部會計控制鏈條中一個重要組成部分，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：①對單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。②對執(zhí)行內(nèi)部控制成效顯著的單位、機構(gòu)和人員給予表彰，對違反內(nèi)部控制的提出批評和處理意見。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制時，既不能閉門造車，也不能生搬硬套，在保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提下，從分析自身的控制環(huán)境開始，真正建立一套適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。

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二、企業(yè)制度創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)

有關(guān)于制度創(chuàng)新的理論，學界存在不少不同的觀點。比如：舒爾茨認為，制度是有關(guān)社會行為、政治行為與經(jīng)濟行為的一種行為規(guī)則。筆者認為，對于普通企業(yè)來說，面對企業(yè)管理現(xiàn)實中存在的問題，必須從制度創(chuàng)新廣義的角度進行分析，制定相應(yīng)的企業(yè)發(fā)展調(diào)整政策。

企業(yè)制度變革主要源自與制度的不均衡。在現(xiàn)實社會中，制度的非均衡普遍存在，當社會中出現(xiàn)的新制度所帶來的預(yù)期收益大于所付出成本時，人們就有意愿推動制度變革，就像電子商務(wù)的快速發(fā)展那樣。當然，這種企業(yè)制度變革的動力并非單單來自于外部壓力，很多時候企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營矛盾的聚集也會帶來制度性創(chuàng)新。

三、影響電子商務(wù)環(huán)境中企業(yè)制度創(chuàng)新的因素分析

1.經(jīng)營管理者認識不到位

很多適合發(fā)展電子商務(wù)的企業(yè)因為其固有思想不隨著市場經(jīng)濟的變化而改變企業(yè)制度，必然會束縛企業(yè)的制度創(chuàng)新和發(fā)展。還有一部分企業(yè)誤把企業(yè)經(jīng)營的電子手段或電子環(huán)境作為電子商務(wù)的中心去運作，不能準確地把握目標消費群體的整體消費特點，不能真正發(fā)展電子商務(wù)。

2.企業(yè)自身的軟硬條件不足

在電子商務(wù)環(huán)境中，企業(yè)要想進行制度創(chuàng)新就必須擁有適合其發(fā)展的軟硬條件，軟件主要是指企業(yè)的經(jīng)營管理方式、發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)管理制度等軟性因素，硬件則是指企業(yè)的信息化水平和管理團隊素質(zhì)等因素。

現(xiàn)階段大部分國內(nèi)企業(yè)還沒轉(zhuǎn)變到以客戶為中心的發(fā)展階段，企業(yè)的管理方式?jīng)]有向符合電子商務(wù)企業(yè)發(fā)展的扁平化管理方式發(fā)展。企業(yè)在信息化水平方面的問題也十分突出。企業(yè)雖然積極融入了電子商務(wù)的環(huán)境，但其自身的制度創(chuàng)新卻出現(xiàn)乏力。

3.宏觀發(fā)展環(huán)境和運營安全環(huán)境不佳

社會的宏觀環(huán)境與企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展和未來方向緊密相連，對企業(yè)的制度性創(chuàng)新產(chǎn)生重大影響。在電子商務(wù)快速發(fā)展的背后是網(wǎng)絡(luò)安全問題的愈演愈烈，信用問題是困擾用戶參與電子商務(wù)的最大問題。除此之外，電子商務(wù)缺乏安全有效的網(wǎng)上支付手段和信用體系，信用危機也嚴重制約著電子商務(wù)企業(yè)進行制度創(chuàng)新。

4.企業(yè)內(nèi)部制度創(chuàng)新乏力

部分企業(yè)在企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度、內(nèi)部管理制度和企業(yè)文化上缺乏及時調(diào)整和適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展變化的能力，不能及時適應(yīng)發(fā)展中出現(xiàn)的新變化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部制度創(chuàng)新乏力。同時，電子商務(wù)企業(yè)組織形式的因循守舊制約著企業(yè)的快速發(fā)展。

四、基于電子商務(wù)的企業(yè)制度創(chuàng)新對策建議

1.創(chuàng)新經(jīng)營管理者的管理理念

最主要的要從以下幾點做起：（1）加強交流。與已經(jīng)取得成功制度創(chuàng)新經(jīng)驗的電商企業(yè)進行交流，學習對方的有益經(jīng)驗；（2）引進人才。企業(yè)要積極引進有創(chuàng)新思維且頗具能力的人才資源；（3）注重培訓。在培訓中注重培養(yǎng)員工的創(chuàng)新意識和發(fā)展遠見。

2.加強企業(yè)內(nèi)部軟硬件建設(shè)

首先，投入資金，購買硬件設(shè)施，建立公司數(shù)據(jù)分析團隊。其次，建立完善的數(shù)據(jù)信息分享和反饋機制。同時，還要聽取基層員工的建議，為數(shù)據(jù)的進一步完善提供幫助。最后，加強宣傳，推動員工之間的信息交流。

3.深化市場經(jīng)濟改革，構(gòu)建公平安全的電商發(fā)展環(huán)境

政府是深化市場經(jīng)濟改革、構(gòu)建公平安全電商發(fā)展環(huán)境的主體，有關(guān)構(gòu)建公平安全的電商發(fā)展環(huán)境，政府的第一要務(wù)是推動完善電子商務(wù)的法律法規(guī)，為企業(yè)電子商務(wù)的發(fā)展提供法治保障。不僅如此政府可以構(gòu)建一批網(wǎng)上電子商務(wù)銷售平臺。各級地方政府可以根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展特征，推出稅收優(yōu)惠政策，為當?shù)仄髽I(yè)進行一些更專業(yè)化的輔導(dǎo)，如電子商務(wù)培訓等。

4.強化企業(yè)內(nèi)部制度創(chuàng)新

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（二）規(guī)范我國上市公司社會責任會計信息披露評價指標體系用來衡量某種的東西方式，這種東西才能夠更好的得到管理。上市公司履行社會責任進一步披露,能夠滿足相關(guān)者利益的需求,促進上市公司積極的去承擔社會的責任。

（三）上市公司社會責任會計差異化信息披露我國上市公司為了滿足不同信息使用者的需要,上市公司應(yīng)該在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對社會責任會計信息的披露實現(xiàn)最大化目標,同時還應(yīng)該考慮成本效益的原則。

二、我國上市公司社會責任會計信息披露問題分析

（一）法律制度不健全從目前情況來看,我國政府管理部門的形式并不是法律,法規(guī)和政策等形式,并強制性的要求上市公司在規(guī)定的時間內(nèi)對相關(guān)的社會責任跨級進行信息披露,因此從法律層面上來講,它屬于義務(wù)的范疇。無論在發(fā)達或欠發(fā)達國家,都是用法律的手段來有效的監(jiān)管非法行為、義務(wù)行為等。因此可以說維護合法權(quán)益不輕易侵犯是非常有必要的。

（二）意識比較淡薄目前我國的很多上市公司,認為對上市公司造成更大的經(jīng)濟負擔,同時提出這而對實現(xiàn)管理目標是沒有任何意義的。導(dǎo)致這些的原因主要是由于傳統(tǒng)的會計目標的狹隘性。此外,根據(jù)上市公司治理模型分析,由模型的股東是應(yīng)用最廣泛、最具有活力,最有效的模式,為了最大化自己的利益,股東們自然不去考慮社會責任。

（三）成本過高與社會責任相似的是社會道德,社會責任和社會道德設(shè)計的內(nèi)容都有一定的抽象性,這些內(nèi)容大部分都不可以使用編制財務(wù)會計報表的方法進行測量和信息披露,其具有一定的復(fù)雜性。由于社會責任會計涉及的方方面面的內(nèi)容以及測量方法的復(fù)雜,最麻煩的是不進入循環(huán),無關(guān)與上市公司的經(jīng)濟活動,因此提出了更高的要求對上市公司進行有效的信息披露。

三、提升我國上市公司社會責任會計信息披露水平的對策

根據(jù)目前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢的分析，雖然我國社會責任會計任然存在很多的問題,如不完整的理論,在實踐中有很多漏洞等,但是現(xiàn)在是最好的時間來改善。從我國政府機構(gòu)對我國上市公司的重要性的分析,也就說所說的政治環(huán)境。如今,環(huán)保、綠色以及健康的消費已經(jīng)成為一種時尚的追求理念,這種情況下,對實施社會責任會計提供了一個良好的環(huán)境。盡管外部環(huán)境是有利于實現(xiàn)和完善社會責任會計,但我們應(yīng)該認識到建立和完善信息披露制度需要社會各界共同努力、共同完成。

（一）增強上市公司的社會責任意識增強上市公司的社會責任意識，可通過行政、法律、經(jīng)濟等多種手段相結(jié)合的方法，正面、典型宣傳重視社會責任會計的上市公司，對無視社會責任會計的上市公司進行通報批評，并加大處罰力度。要加強宣傳活動，讓上市公司自主認識到自己是社會組成的部分。上市公司的行為會如蝴蝶效應(yīng)一樣影響到社會。所以，通過加強宣傳，不僅可以讓上市公司明確知道自己的責任所在，也會推動上市公司社會責任會計的建立，從而帶動上市公司社會責任會計理論的研究和發(fā)展，讓社會各界人士都為上市公司實施社會責任會計出謀劃策。目前,經(jīng)濟活動的發(fā)展水平和社會責任會計的上市公司仍然存在許多問題,和國家政策法律法規(guī)和會計準則的規(guī)定不能完全執(zhí)行上市公司的社會責任。所以上市公司如果想去執(zhí)行,披露,以及如何披露社會責任信息,基本上是取決于上市公司本身。所以針對上市公司的推出一些措施,是所有公民認為了解執(zhí)行上市公司社會責任是公民的義務(wù),社會改善上市公司履行社會責任意識是非常重要的?？梢哉f目前,環(huán)境保護是全世界關(guān)注的焦點。

（二）完善披露的立法工作目前我國上市公司的發(fā)展還不是很平衡,由于行業(yè)以及規(guī)模等等各不相同的情況下,上市公司對社會責任的意識還不盡相同。重量級的上市公司,因為公眾的注意力非常高,。而大多數(shù)的小型上市公司的社會責任信息披露,還在最初的發(fā)展階段,無法承擔社會責任成本,在自愿披露的情況下,他們不會實現(xiàn)主動公開。這將大大打擊上市公司履行社會責任，并對定期的進行披露帶來了很大的沖擊。