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企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制1

0引言

當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，且處于不斷變化的狀態(tài)，使得企業(yè)面臨的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜，增加企業(yè)會(huì)計(jì)管理難度，甚至?xí)哟髸?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)要想加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制，需要明確風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，綜合自身實(shí)際情況、發(fā)展趨勢(shì)以及市場(chǎng)環(huán)境等各方面因素，積極探索并應(yīng)用合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，進(jìn)而不斷減少或避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，為企業(yè)發(fā)展提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，促使企業(yè)以較高的會(huì)計(jì)管理水平獲得持續(xù)發(fā)展。

1會(huì)計(jì)管理的基本內(nèi)涵會(huì)計(jì)管理就是參考綜合對(duì)象，在特定的目標(biāo)前提下，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)投資以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)等內(nèi)容進(jìn)行分配和管理的整體過(guò)程。會(huì)計(jì)管理的主要工作內(nèi)容為風(fēng)險(xiǎn)控制，因此風(fēng)險(xiǎn)管控也是其基本職能。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)期，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得更為激烈，這使相關(guān)企業(yè)開始著重關(guān)注會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，相關(guān)企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)更好的生存與發(fā)展，則需要提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。此外，企業(yè)要想對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，則需要提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。從企業(yè)自身角度進(jìn)行分析，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平對(duì)其未來(lái)發(fā)展具有直接影響，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了危機(jī)?，F(xiàn)如今，我國(guó)財(cái)務(wù)制度正在向系統(tǒng)化與信息化發(fā)展，相關(guān)會(huì)計(jì)主體變得更加清晰。在管理模式發(fā)生轉(zhuǎn)變的情況下，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員需要進(jìn)一步提高自身的財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)的會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理而言，其職能在于有效控制企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如在會(huì)計(jì)管理過(guò)程當(dāng)中的控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及信息和溝通風(fēng)險(xiǎn)。由此可以看出，風(fēng)險(xiǎn)控制是現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理的重要核心，而企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，在資金以及人力等投入方面也存在不確定性。對(duì)此，企業(yè)需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作，有效預(yù)測(cè)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要匯總與整理企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)情況，并結(jié)合財(cái)務(wù)情況做出經(jīng)濟(jì)決策，合理控制發(fā)展，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估和規(guī)避能力。

2企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

2.1缺乏準(zhǔn)確清晰的會(huì)計(jì)管理目標(biāo)定位當(dāng)前市場(chǎng)上，各企業(yè)均將利益最大化作為自身財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)管理的主要目標(biāo)之一。但實(shí)際上，較大部分企業(yè)并未結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際情況確定科學(xué)、清晰的會(huì)計(jì)管理目標(biāo)，未將會(huì)計(jì)管理與企業(yè)發(fā)展兩者進(jìn)行有效結(jié)合，導(dǎo)致兩者發(fā)展不均衡，進(jìn)而增加企業(yè)會(huì)計(jì)管理的各類風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分企業(yè)在追求整體利益與價(jià)值時(shí)，其會(huì)計(jì)管理目標(biāo)過(guò)于注重某一方面利益，容易忽視其他方面的利益共享，因此會(huì)增加會(huì)計(jì)管理目標(biāo)與企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展之間的矛盾，不利于構(gòu)建全面、系統(tǒng)的發(fā)展環(huán)節(jié)。在此情況下，若某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)在行業(yè)中競(jìng)爭(zhēng)。

2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)管理秩序較為混亂企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理秩序較為混亂是導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的另一重要原因。一方面，部分企業(yè)管理層存在對(duì)會(huì)計(jì)管理認(rèn)識(shí)不足、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重視度較低的情況。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理體制形式化較為嚴(yán)重，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理存在較多問題，并且管理效率偏低，難以快速有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)。另一方面，隨著市場(chǎng)發(fā)展渠道增多，企業(yè)內(nèi)部部分人員存在監(jiān)守自盜行為，如追求個(gè)人利益或利用職務(wù)挪用公款［1］。此外，企業(yè)應(yīng)收賬款周期過(guò)長(zhǎng)，存在企業(yè)資金被長(zhǎng)期占用等不良現(xiàn)象。成本控制與核算工作落實(shí)效果差，部分企業(yè)決策者并未結(jié)合市場(chǎng)需求，盲目地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)，不僅降低了產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)大量積壓產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)需要的資金周轉(zhuǎn)不足、生產(chǎn)與銷售脫節(jié)，最終造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，科學(xué)規(guī)范化的管理控制與全面系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是企業(yè)對(duì)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防、抵御以及控制的有效方式之一，同時(shí)對(duì)提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制效益發(fā)揮著基礎(chǔ)作用。但實(shí)際上，目前部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力較低，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因較多，一方面，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)缺乏全面性，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)［2］。另一方面，相關(guān)工作人員的專業(yè)水平較低，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)不僅效率低，而且得出的評(píng)估結(jié)果缺乏科學(xué)合理性，難以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)自身控制風(fēng)險(xiǎn)的力度不足，缺乏完善的控制制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果不重視，常以經(jīng)驗(yàn)、傳統(tǒng)方式控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致控制針對(duì)性與有效性不足，從而進(jìn)一步降低企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制策略

3.1轉(zhuǎn)變觀念，明確會(huì)計(jì)管理目標(biāo)與方向要想增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制效果、提升企業(yè)各方面效益，首先，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理觀念，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，同時(shí)引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員掌握會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型、造成的影響以及有效解決措施，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展以及內(nèi)部工作人員自身利益之間的關(guān)系，進(jìn)而共同探討制定清晰、合理的會(huì)計(jì)管理目標(biāo)。其次，企業(yè)應(yīng)從整體角度出發(fā)，即以企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)相關(guān)的一系列活動(dòng)等為基礎(chǔ)，制定會(huì)計(jì)管理總目標(biāo)，但在這一過(guò)程中，企業(yè)還應(yīng)堅(jiān)持提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的原則，積極促進(jìn)兩者融合，發(fā)揮其相互作用。最后，企業(yè)要以總目標(biāo)為導(dǎo)向確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)，以此提升目標(biāo)的精細(xì)化程度。通過(guò)這一方式，一方面，企業(yè)能夠?qū)Ω黜?xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行針對(duì)性管理；另一方面，若某項(xiàng)業(yè)務(wù)存在問題，企業(yè)就能夠準(zhǔn)確定位、快速應(yīng)對(duì)。

3.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，健全會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制在企業(yè)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制、加大相應(yīng)的監(jiān)管力度，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金進(jìn)行安全合理保護(hù)，規(guī)范資金使用情況，進(jìn)而能夠保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)得到規(guī)范、有序開展，這不僅能夠規(guī)避一定風(fēng)險(xiǎn)，還對(duì)提高資金利用率、強(qiáng)化企業(yè)管理效益具有重要意義。為此，企業(yè)應(yīng)對(duì)當(dāng)前的會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行健全完善［3］。一是企業(yè)要在掌握自身內(nèi)部情況的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門、各人員以及各項(xiàng)任務(wù)、活動(dòng)等進(jìn)行合理分工，尤其要明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、財(cái)務(wù)人以及會(huì)計(jì)等各方面人員的權(quán)責(zé)，并且還要建立相互平衡、相互制約的監(jiān)督管理機(jī)制。二是企業(yè)要結(jié)合內(nèi)外部條件以及風(fēng)險(xiǎn)等因素積極轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，由以資金管理工作為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐詴?huì)計(jì)監(jiān)督為主，在此基礎(chǔ)上建立事前、事后控制的監(jiān)控體系；對(duì)潛在或存在的企業(yè)不規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析，并做好規(guī)范處理；同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。三是企業(yè)要積極建立會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，即根據(jù)自身發(fā)展目標(biāo)制訂詳細(xì)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)加強(qiáng)控制，同時(shí)全面收集并整理分析財(cái)務(wù)信息，就存在的問題及時(shí)與相關(guān)負(fù)責(zé)人、部門等溝通交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)信息問題，避免出現(xiàn)因信息錯(cuò)誤影響發(fā)展決策準(zhǔn)確性等情況。

3.3提升會(huì)計(jì)管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)抵御能力企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平越高，其對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力越強(qiáng)。為提升當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平，首先，企業(yè)應(yīng)正確合理防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注重提升資金使用率，并且，企業(yè)會(huì)計(jì)管理相關(guān)人員還應(yīng)對(duì)企業(yè)物資采購(gòu)、銷售各環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督管理，保證資產(chǎn)安全。其次，企業(yè)要定期對(duì)自身各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清算，防止因部分人員出現(xiàn)牟取私利等行為導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)增加。此外，企業(yè)還需在資產(chǎn)清算工作中做好存貨管理，避免資金、庫(kù)存物資長(zhǎng)期積壓，在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，制定科學(xué)的投資策略，提升資金、庫(kù)存物資的使用效益。最后，企業(yè)應(yīng)對(duì)自身會(huì)計(jì)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定科學(xué)的預(yù)案，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)處理并做好應(yīng)對(duì)，減少因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，不斷提升企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

3.4改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告，提升會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量企業(yè)外部相關(guān)利益主體一般是通過(guò)會(huì)計(jì)信息披露途徑掌握企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)以及現(xiàn)金流量的情況。為提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量與真實(shí)性，首先，企業(yè)要在財(cái)務(wù)報(bào)告體系中融入無(wú)形資產(chǎn)。例如，可在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中增加與企業(yè)人力資源相關(guān)的報(bào)告，其中可融入企業(yè)人力資源變動(dòng)、人力資源投資成本情況等。其次，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表進(jìn)行改進(jìn)［4］，即通過(guò)報(bào)表附注或其他財(cái)務(wù)報(bào)告披露影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況且不便披露的非財(cái)務(wù)信息，同時(shí)還可在報(bào)表附注中引入不確定信息與風(fēng)險(xiǎn)信息，促使企業(yè)外部利益主體能夠獲得全面的企業(yè)信息。最后，企業(yè)要積極應(yīng)用信息化技術(shù)，通過(guò)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)報(bào)告提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息時(shí)效性。目前，科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展進(jìn)一步拓展了信息發(fā)布與共享的渠道，同時(shí)改變了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)布方式與形式?；诖耍髽I(yè)可建立相應(yīng)的管理信息系統(tǒng)，利用系統(tǒng)完成企業(yè)會(huì)計(jì)信息收集、分析，提升會(huì)計(jì)信息披露效率。

3.5科學(xué)開展會(huì)計(jì)核算工作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是企業(yè)在開展會(huì)計(jì)管理工作中面臨的較為常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一，對(duì)企業(yè)的影響也較為直接。當(dāng)前，我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境千變?nèi)f化，且各種稅法以及稅制的修改等都會(huì)給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的開展帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍瑫?huì)計(jì)從業(yè)人員還需不斷提升自身核心素養(yǎng)，積極了解當(dāng)前各類法律法規(guī)政策，及時(shí)掌握稅法以及稅制的修改情況，并對(duì)現(xiàn)有的核算工作作出針對(duì)性調(diào)整。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也要進(jìn)一步完善資產(chǎn)評(píng)估的核算程序。比如，要堅(jiān)持開展定期的盤查清點(diǎn)等工作，如果發(fā)現(xiàn)盈虧情況，要及時(shí)進(jìn)行處理。同時(shí)，也要時(shí)刻關(guān)注各類不可控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)一些本身就存在隱患的資產(chǎn)要進(jìn)行嚴(yán)格的把控，并提前制訂好相應(yīng)的解決方案等，確保資產(chǎn)核算操作的規(guī)范性。

3.6合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，給企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的開展帶來(lái)諸多便利，但同時(shí)也給這一工作的開展帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)大致可以分為下述幾種。第一種，數(shù)據(jù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)各類會(huì)計(jì)信息進(jìn)行修改是十分方便的，但這種便利的背后也隱藏著原始數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)，如果修改的數(shù)據(jù)完全覆蓋了原始數(shù)據(jù)，那么找回初始數(shù)據(jù)是十分困難的，而這種情況可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)不完整，對(duì)企業(yè)決策的開展十分不利［5］。第二種，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，在我國(guó)信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)期，各類企業(yè)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)的使用范圍也在不斷擴(kuò)大，在這一背景下，一些企業(yè)會(huì)采用不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)手段入侵其他企業(yè)的信息系統(tǒng)，對(duì)其他企業(yè)的系統(tǒng)進(jìn)行破壞，并盜取重要信息，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露，其后果是難以估計(jì)的。針對(duì)上述情況，企業(yè)會(huì)計(jì)需要在日常工作的過(guò)程中，不斷加強(qiáng)信息平臺(tái)的安全建設(shè)工作。首先，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要對(duì)身份管理足夠重視，除了使用傳統(tǒng)的密碼方式進(jìn)行身份識(shí)別，也可以加入人臉識(shí)別等技術(shù)，提升系統(tǒng)的安全性。其次，會(huì)計(jì)在日常工作中還需要多了解一些信息技術(shù)方面的知識(shí)，并對(duì)各類殺毒軟件的使用情況等有大致了解，定期開展殺毒等工作，設(shè)置好相應(yīng)的防火墻，并建立起安全的網(wǎng)卡，以確保數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩?。最后，?huì)計(jì)從業(yè)人員也要定期開展數(shù)據(jù)備份工作，避免原始數(shù)據(jù)丟失等情況發(fā)生。

4結(jié)語(yǔ)

造成企業(yè)會(huì)計(jì)管理產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素較為多元，除會(huì)計(jì)管理目標(biāo)定位清晰度不足會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)外，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理秩序、自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力等均為重要影響因素。為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用，企業(yè)要在重視風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，分析自身發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，進(jìn)而轉(zhuǎn)變觀念，明確企業(yè)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)，結(jié)合財(cái)務(wù)控制建立健全會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制，在保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上增強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，不斷提高會(huì)計(jì)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效發(fā)展。

作者:謝娜娜 單位:湖南交通工程學(xué)院

企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制2

1稅收風(fēng)險(xiǎn)分類

1.1業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只要企業(yè)在運(yùn)營(yíng)，就會(huì)面臨合同對(duì)業(yè)務(wù)的影響，而業(yè)務(wù)則會(huì)影響稅收，在此背景下可以發(fā)現(xiàn)合同是企業(yè)稅收的基礎(chǔ)。在具體的實(shí)踐工作中，企業(yè)只有促進(jìn)業(yè)務(wù)中的稅收管理能力，才能防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，很多公司對(duì)于業(yè)務(wù)和稅收之間的問題一直沒有正面看待，大多數(shù)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人或者是員工認(rèn)為只要做好本職工作就好了，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增長(zhǎng)，但是在具體的利潤(rùn)操作中卻因?yàn)樾袨椴划?dāng)導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)存在。比如，該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生傭金支出或者需要一定的手續(xù)費(fèi)時(shí)，業(yè)務(wù)部門需要與具有條件資格的機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同。在此背景下，因?yàn)橹С龅膫蚪?、手續(xù)費(fèi)等以及付款過(guò)程都有一定的差異，那么就容易發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1.2核算風(fēng)險(xiǎn)納稅風(fēng)險(xiǎn)隱藏在企業(yè)的所有運(yùn)營(yíng)行為中，比如財(cái)務(wù)納稅與核算過(guò)程中，可能就會(huì)發(fā)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門除了正常的財(cái)務(wù)分析以外，還需要對(duì)業(yè)務(wù)部門開展監(jiān)督，在監(jiān)督的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題需要采取有力的措施，從而促進(jìn)業(yè)務(wù)部門的行為規(guī)范，杜絕沒有必要的損失，促進(jìn)企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，控制費(fèi)用的支出。當(dāng)前，財(cái)務(wù)部門對(duì)于企業(yè)各部門的監(jiān)督和管理缺乏一定的方法，這也間接性造成了核算風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)核算與繳納風(fēng)險(xiǎn)是引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，其本質(zhì)上依然屬于企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。領(lǐng)導(dǎo)層決策則是決定財(cái)務(wù)核算與繳納風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，導(dǎo)致其出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的原因包括以下兩點(diǎn):首先是領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)賬面細(xì)節(jié)的了解，其次是業(yè)務(wù)部門的工作人員整體素質(zhì)比較低。兩種情況下，造成了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常出現(xiàn)。

1.3決策風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)決策部署過(guò)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要有三個(gè)表現(xiàn)，首先是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策，其次是財(cái)務(wù)核算與繳納風(fēng)險(xiǎn)，最后是部門業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。在此背景下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的最主要原因。通常情況下，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者最為重視的是經(jīng)營(yíng)收入，所以很多領(lǐng)導(dǎo)者在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中將營(yíng)收作為重點(diǎn)內(nèi)容，而忽略了企業(yè)發(fā)展中的稅收問題，直接交給了財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，通常在決策的過(guò)程中不會(huì)考慮稅收問題。當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)稅收工作持有較高認(rèn)知程度的情況時(shí)，往往能夠在日常管理和決策規(guī)劃制定的過(guò)程中考慮到稅收因素的影響，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)控制視為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的組成部分。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，并將稅收風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)決策組成部分的情況下，企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)程度將大幅度下降，且能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。例如:當(dāng)企業(yè)針對(duì)貨物進(jìn)行對(duì)外購(gòu)買投資時(shí)，企業(yè)就需要繳納消費(fèi)稅、增值稅和企業(yè)所得稅。如果是以個(gè)人投資的名義進(jìn)行貨物采購(gòu)，然后將貨物投入到公司中，這種形式可以稱之為個(gè)人貨幣投資，所以不需要繳納增值稅，并且依據(jù)征管法的規(guī)定，可以不需要發(fā)票的情況下，允許計(jì)入成本中去，通過(guò)這種方式能夠達(dá)到減資并且對(duì)股東的貨款進(jìn)行補(bǔ)償?shù)哪康摹?

2企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

2.1企業(yè)納稅企業(yè)只要在運(yùn)營(yíng)就會(huì)有大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而相關(guān)的合同則是業(yè)務(wù)發(fā)展的主要根據(jù)，那么企業(yè)就需要納稅。依據(jù)稅法要求，所有企業(yè)只要是我國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生的銷售業(yè)績(jī)，都需要繳納增值稅，如果是不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)生的銷售業(yè)績(jī)或者無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的業(yè)績(jī)，那么就必須繳納營(yíng)業(yè)稅。另外業(yè)務(wù)在進(jìn)行的過(guò)程中產(chǎn)生的合同需要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字，所以就產(chǎn)生了企業(yè)納稅。對(duì)于合同中的內(nèi)容和條款由于各種細(xì)節(jié)設(shè)置的導(dǎo)向不同，在簽訂合同后，納稅金額和納稅時(shí)間都有一定的區(qū)別，所以存在企業(yè)提前繳稅或者是多繳稅的情況，同時(shí)可能因?yàn)橘J款結(jié)算的方式不同，導(dǎo)致企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)有區(qū)別。

2.2納稅和財(cái)務(wù)部門的關(guān)系企業(yè)納稅并不完全是財(cái)務(wù)部門管理，但是和財(cái)務(wù)部門有著非常密切的關(guān)系。首先對(duì)于業(yè)務(wù)部門的稅額計(jì)算肯定是離不開財(cái)務(wù)部門，而且需要詳細(xì)地呈現(xiàn)在賬面中，經(jīng)過(guò)一系列的流程，財(cái)務(wù)才能繳納稅款。但是納稅是一個(gè)企業(yè)的事情，不僅是財(cái)務(wù)的職責(zé)，業(yè)務(wù)部門也有一定的責(zé)任，所以在最終納稅的過(guò)程中財(cái)務(wù)部門需要與業(yè)務(wù)部門相輔相成，保證納稅金額的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于納稅金額問題不能只有財(cái)務(wù)部門管理，需要轉(zhuǎn)移目標(biāo)與業(yè)務(wù)部門共同處理，保證業(yè)務(wù)過(guò)程的科學(xué)性，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在做決定時(shí)考慮和融合稅收問題，并且能夠提升業(yè)務(wù)部門在最終簽訂合同中將稅收問題進(jìn)行考量，同時(shí)也能激發(fā)財(cái)務(wù)部門對(duì)于繳稅環(huán)節(jié)合理的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，杜絕企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)依法納稅。

3經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)

3.1因?yàn)闆Q策而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是企業(yè)負(fù)責(zé)人的決定，二是業(yè)務(wù)部門做業(yè)務(wù)時(shí)的不嚴(yán)謹(jǐn)，三是財(cái)務(wù)在做核算和繳納過(guò)程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。但是影響程度最大的是領(lǐng)導(dǎo)者決策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)者只重視經(jīng)營(yíng)的收入，所以領(lǐng)導(dǎo)者只會(huì)將自身的全部經(jīng)歷用在經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)于企業(yè)的稅收情況一概不知，都是由財(cái)務(wù)部門操作的。通常在做決定的過(guò)程中也不會(huì)考慮稅收政策，所以經(jīng)常因?yàn)樽陨淼臎Q策導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)增大。例如，當(dāng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決定使用貨物的形式對(duì)外產(chǎn)生投資，而不一樣的投資形式對(duì)于稅收的風(fēng)險(xiǎn)也是不同的。如果企業(yè)直接用貨物進(jìn)行投資，那么企業(yè)必須要繳納增值以及消費(fèi)和企業(yè)所得相關(guān)的稅收。但是企業(yè)以個(gè)人的形式進(jìn)行貨物購(gòu)買，然后將貨物直接使用到公司中去，那么，個(gè)人投入到公司中使用，是不需要繳納增值稅的。另外需要依據(jù)發(fā)票管理中的規(guī)定，可以不開具發(fā)票?？梢砸罁?jù)企業(yè)所得稅相關(guān)的條例為基礎(chǔ)，計(jì)入企業(yè)成本中去，以減資的形式保護(hù)股東的貨款［1］。

3.2業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)在業(yè)務(wù)發(fā)展的過(guò)程中，合同決定著業(yè)務(wù)的發(fā)展，而在發(fā)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中就會(huì)產(chǎn)生稅收，所以合同是產(chǎn)生稅收的基礎(chǔ)。促進(jìn)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收規(guī)范性是減少企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。當(dāng)前，很多企業(yè)沒有對(duì)業(yè)務(wù)部門工作和稅收之間的關(guān)系引起重視，很多企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)者還是員工，都認(rèn)為業(yè)務(wù)部門只需要保證企業(yè)的利潤(rùn)，而忽略了在業(yè)務(wù)操作的流程中導(dǎo)致企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。依據(jù)財(cái)政部給相關(guān)稅務(wù)局規(guī)定，排除保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的其他行業(yè)，必須依據(jù)相關(guān)的條例簽訂服務(wù)合同，根據(jù)收入金額的5%計(jì)算限額，必須在企業(yè)所得稅前扣除。另外需要排除個(gè)人代理，企業(yè)利用現(xiàn)金或者非轉(zhuǎn)賬的形式進(jìn)行支付的手續(xù)費(fèi)不需要在稅前扣除。

3.3核算和繳稅在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門在核算和繳稅的過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一定的納稅風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，財(cái)務(wù)部門除了對(duì)業(yè)務(wù)部門監(jiān)督以外，還需要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行分析。根據(jù)監(jiān)督和分析出來(lái)的問題制定解決措施，能夠在一定程度上促進(jìn)業(yè)務(wù)部門的操作規(guī)范性，對(duì)于費(fèi)用有一定的控制作用，減少損失的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。但是，財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督體系，而領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門賬面細(xì)節(jié)一概不知，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的重要原因離不開財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)問題［2］。

4企業(yè)在決策過(guò)程中對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制

4.1企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策需要財(cái)務(wù)部門提供意見企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在做決策部署的時(shí)候，需要結(jié)合財(cái)務(wù)部門的意見。領(lǐng)導(dǎo)者除了要考慮企業(yè)的收益利潤(rùn)以外，還需要考慮決策所帶來(lái)的稅收問題。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于稅收管理及稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度相對(duì)較為局限，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的工作內(nèi)容較為煩瑣，其需要把握住企業(yè)發(fā)展的整個(gè)大局，對(duì)于稅收管理及稅收風(fēng)險(xiǎn)控制工作的參與程度相對(duì)較為有限，且自身的專業(yè)性相對(duì)不足，多數(shù)情況下僅僅是對(duì)部分內(nèi)容有著初步的認(rèn)識(shí)。此外，很多企業(yè)為了避免稅收問題，都會(huì)聘請(qǐng)法律顧問進(jìn)行咨詢，企業(yè)為了在決策過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該與企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，共同探討規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效措施和途徑。如果財(cái)務(wù)部門能力有限，給不出科學(xué)的依據(jù)，可以聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)顧問，這樣就能及時(shí)地對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制［3］。

作者:張琰 單位:山東能源集團(tuán)物資有限公司

企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)控制3

1研究背景

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大。為提高企業(yè)投資活動(dòng)的成功率，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)構(gòu)建投資風(fēng)險(xiǎn)控制體系，以此達(dá)到合理應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的目的?，F(xiàn)階段，企業(yè)在投資風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì)方面逐漸暴露出一些問題，如投資決策質(zhì)量偏低、投資風(fēng)險(xiǎn)控制不力等，這些問題在一定程度上制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從企業(yè)自身角度來(lái)說(shuō)，科學(xué)認(rèn)識(shí)并深入探究投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的問題，進(jìn)而挖掘背后的原因，不僅有助于企業(yè)積累投資風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)驗(yàn)，而且有助于促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期和穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)各級(jí)管理者應(yīng)該正確看待投資風(fēng)險(xiǎn)，積極探索應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的策略，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的水平。

2企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，是一種典型的企業(yè)行為。投資風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以充分吸收前人在投資風(fēng)險(xiǎn)管理方面的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和科技發(fā)展衍生出來(lái)的新型管理模式。企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管理包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)考核與評(píng)價(jià)，需要企業(yè)根據(jù)投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的背景以及實(shí)際情況制定應(yīng)對(duì)和管理辦法。同時(shí)，投資活動(dòng)對(duì)于當(dāng)前很多企業(yè)來(lái)說(shuō)已經(jīng)成為常規(guī)工作范疇，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建投資風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，借助科學(xué)合理的方法，有效處理投資過(guò)程中可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

3企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

3.1企業(yè)投資決策質(zhì)量不高很多企業(yè)選擇投資項(xiàng)目主要是關(guān)注這些項(xiàng)目未來(lái)可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，然而如果對(duì)于投資活動(dòng)缺乏謹(jǐn)慎的態(tài)度，同時(shí)，投資決策缺乏科學(xué)依據(jù)，那么作出的投資決策可能出現(xiàn)失誤。通常，企業(yè)的投資決策應(yīng)由高層作出，然而很難確定投資項(xiàng)目是否能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資目標(biāo)并收回成本，這將導(dǎo)致投資決策出現(xiàn)如下結(jié)果：一是投資項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)收益很小，甚至虧損；二是投資項(xiàng)目獲得收益的期限是未知的。在這種情況下，企業(yè)的投資活動(dòng)勢(shì)必給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，甚至持續(xù)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)投資決策的質(zhì)量偏低也可能是由于一些高層領(lǐng)導(dǎo)明知決策失誤，但為了刻意掩飾而繼續(xù)推動(dòng)投資項(xiàng)目的后續(xù)進(jìn)程，這也會(huì)直接或間接地引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)控制不力一方面，企業(yè)管理者以及財(cái)務(wù)人員對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)管控的意識(shí)不強(qiáng)。很多企業(yè)管理者比較關(guān)注生產(chǎn)、營(yíng)銷以及科技研發(fā)等環(huán)節(jié)，容易忽視投資風(fēng)險(xiǎn)的管控，這使得投資風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏企業(yè)戰(zhàn)略層面的思考，極易導(dǎo)致投資決策失誤。同時(shí)，有些投資管理人員片面地認(rèn)為投資風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的工作，這種認(rèn)識(shí)上的漏洞極易引發(fā)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在投資風(fēng)險(xiǎn)管控方面，如果企業(yè)管理者沒有系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，那么制定的投資決策以及后續(xù)的投資管理都會(huì)存在隱患，極易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)控制措施不得力。一是投資環(huán)境分析不到位，環(huán)境因素是引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，很多企業(yè)在投資項(xiàng)目啟動(dòng)前缺乏系統(tǒng)的投資環(huán)境分析，使得投資活動(dòng)沒有充分結(jié)合實(shí)際情況，從而出現(xiàn)不可預(yù)估的不良結(jié)果；二是缺乏深入的投資風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率缺乏科學(xué)的估算，沒有引入定量分析工具；三是沒有制定完善的投資風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容以及流程缺乏完整的認(rèn)識(shí)；四是投資風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的實(shí)施不到位，例如，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制負(fù)責(zé)人以及風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行人的職責(zé)劃分不夠明確、計(jì)劃實(shí)施過(guò)程缺乏有效的溝通等。

3.3企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警欠缺通常，企業(yè)可以依據(jù)科學(xué)的方法對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，但是現(xiàn)階段企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境極為復(fù)雜，提高投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估的精確性難度較大。同時(shí)，投資風(fēng)險(xiǎn)的形成往往需要一定的過(guò)程，這使得企業(yè)在構(gòu)建投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制方面存在較大的難度。因此，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從而更好地對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，提高投資風(fēng)險(xiǎn)管控水平。但是在實(shí)際工作中，很多企業(yè)未構(gòu)建完善的投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，或者缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警措施，使得投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的價(jià)值和效能沒有得到真正的發(fā)揮。同時(shí)，投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的不完善，使得企業(yè)難以將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)有效地融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控失去應(yīng)有的作用。此外，部分企業(yè)在投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建方面缺乏信息技術(shù)的支撐，使得預(yù)警機(jī)制的系統(tǒng)性和聯(lián)動(dòng)性難以體現(xiàn)，同時(shí)，對(duì)于其他管理控制系統(tǒng)的融合不夠深入，在預(yù)測(cè)和評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏精準(zhǔn)性和時(shí)效性。

3.4缺乏良好的投后評(píng)價(jià)及投后管理機(jī)制一方面，企業(yè)缺乏良好的投后評(píng)價(jià)機(jī)制。投后評(píng)價(jià)主要是針對(duì)投資項(xiàng)目完成并運(yùn)行一段時(shí)間之后的評(píng)價(jià)，一般集中評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、決策、實(shí)施以及投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等過(guò)程，需要綜合評(píng)估投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境效益。企業(yè)投后評(píng)價(jià)機(jī)制的欠缺，意味著企業(yè)在投資全過(guò)程缺乏科學(xué)和系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，這不僅不利于檢驗(yàn)投資決策的質(zhì)量、投資項(xiàng)目實(shí)施的效果，同時(shí)難以識(shí)別投資過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，沒有及時(shí)總結(jié)投資風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，有可能引發(fā)下一輪的投資風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)缺乏科學(xué)的投后管理機(jī)制。通常，企業(yè)投后管理應(yīng)該涉及管理整合、項(xiàng)目監(jiān)控以及投后賦能等環(huán)節(jié)?，F(xiàn)階段，有些企業(yè)在管理整合上力度不夠，沒有相應(yīng)地構(gòu)建對(duì)接關(guān)系和溝通條線；有些企業(yè)在項(xiàng)目監(jiān)控方面缺乏執(zhí)行力，未能及時(shí)反饋問題和偏差，不利于投資項(xiàng)目的整改和提升；有些企業(yè)對(duì)投后賦能環(huán)節(jié)不夠重視，沒有為企業(yè)投資管理工作提供相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)，特別是在資源整合、制度完善以及客戶維護(hù)等方面缺乏總結(jié)，容易在后續(xù)的投資項(xiàng)目管理中面臨風(fēng)險(xiǎn)。

4企業(yè)應(yīng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的策略

4.1完善企業(yè)投資決策流程很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中常常因?yàn)橥顿Y活動(dòng)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從根本上來(lái)看，主要是因?yàn)槠髽I(yè)在投資決策上缺乏科學(xué)性和合理性。因此，完善企業(yè)投資決策流程至關(guān)重要。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程來(lái)看，完善企業(yè)投資決策流程，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：首先，針對(duì)重大投資項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)該提前進(jìn)行可行性論證和分析，并形成相應(yīng)的可行性分析報(bào)告，在經(jīng)過(guò)企業(yè)高層管理者集體審批之后才能予以執(zhí)行。同時(shí)，在投資項(xiàng)目啟動(dòng)之前應(yīng)該做好前期工作，特別是要加強(qiáng)資源準(zhǔn)備、人員配置和部門協(xié)調(diào)，避免因投資失誤而引發(fā)相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)投資涉及的行業(yè)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行梳理，特別是要明確產(chǎn)能、產(chǎn)品以及競(jìng)爭(zhēng)力等要素，在投資實(shí)踐中應(yīng)該以企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)和核心戰(zhàn)略為導(dǎo)向，進(jìn)一步梳理中心業(yè)務(wù)和主營(yíng)業(yè)務(wù)，在科學(xué)制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)上找準(zhǔn)投資的重點(diǎn)領(lǐng)域和內(nèi)容，從而對(duì)投資過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化，在投資決策流程方面加大管控力度，確保過(guò)程不斷完善。對(duì)于企業(yè)重點(diǎn)發(fā)展領(lǐng)域，要在投資方面予以重視，夯實(shí)投資根基，明確投資方向并制定科學(xué)的投資目標(biāo)。最后，企業(yè)應(yīng)該完善投資決策的準(zhǔn)備工作。一是資金準(zhǔn)備。企業(yè)在投資前應(yīng)準(zhǔn)備充足的資金，以便冷靜應(yīng)對(duì)投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的突發(fā)情況，確保企業(yè)及時(shí)解決投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中資金不足等問題，為有效防范投資風(fēng)險(xiǎn)提供保障。同時(shí)，避免因現(xiàn)金流或資金鏈斷裂而導(dǎo)致的其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效提高投資決策質(zhì)量，確保投資管理有序順利進(jìn)行。二是技術(shù)準(zhǔn)備。特別是信息化技術(shù)的匹配問題，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)投資決策過(guò)程的信息化管理，通過(guò)自動(dòng)化防控體系的構(gòu)建和智能化決策處理系統(tǒng)的應(yīng)用，提高投資決策的效果和質(zhì)量，同時(shí)，可以為有效應(yīng)對(duì)投資過(guò)程中出現(xiàn)的問題提供保障，有效規(guī)避信息不確定所引發(fā)的其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2強(qiáng)化企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)控制首先，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化管理者的投資風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)意識(shí)。企業(yè)投資活動(dòng)比較復(fù)雜，容易受到諸多因素的干擾，同時(shí)，由于市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，要求企業(yè)管理者及時(shí)更新知識(shí)和觀念，否則以陳舊的思想和固化的思維容易導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)該切實(shí)提高各級(jí)管理者的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。一是企業(yè)要定期對(duì)所有員工進(jìn)行針對(duì)性的投資風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)化培訓(xùn)，不斷提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，促進(jìn)所有員工及時(shí)更新投資風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和知識(shí)，摒棄傳統(tǒng)的以主觀經(jīng)驗(yàn)為主導(dǎo)的投資管理模式，讓管理者逐漸減少不合理的投資行為，避免應(yīng)用不恰當(dāng)?shù)耐顿Y管理措施；二是企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)投資管理工作的指導(dǎo)作用，充分發(fā)揮企業(yè)文化的導(dǎo)向和輻射作用，讓每一個(gè)員工站在企業(yè)的角度思考投資風(fēng)險(xiǎn)控制問題，從而為風(fēng)險(xiǎn)控制工作作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。其次，企業(yè)要加大投資風(fēng)險(xiǎn)控制力度，制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。一是科學(xué)分析投資環(huán)境，盡可能地考慮引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)的各類環(huán)境因素。在投資項(xiàng)目啟動(dòng)之前構(gòu)建完善的投資環(huán)境分析系統(tǒng)，充分考慮企業(yè)發(fā)展實(shí)際以及內(nèi)外部環(huán)境，提高投資風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平。二是強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)引入定量分析工具和方法，估算投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率并構(gòu)建相應(yīng)的量化管控模型，為企業(yè)管理者決策提供科學(xué)參考。三是制定完善的投資風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，梳理投資風(fēng)險(xiǎn)控制的具體內(nèi)容，構(gòu)建完善的投資風(fēng)險(xiǎn)控制流程，為投資風(fēng)險(xiǎn)管控提供科學(xué)指導(dǎo)。四是加大投資風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施力度，合理劃分投資風(fēng)險(xiǎn)控制負(fù)責(zé)人和執(zhí)行人的職責(zé)和義務(wù)，加強(qiáng)投資風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中的溝通，通過(guò)及時(shí)反饋，找到計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的偏差，進(jìn)而制定有效的解決辦法，提高投資風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃的有效性。

4.3構(gòu)建企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，一方面是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督的效果；另一方面是為了凸顯內(nèi)部各部門之間相互監(jiān)督和相互制約的作用。為了有效防范投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)構(gòu)建投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)海量的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析和處理，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及日常工作提供依據(jù)。同時(shí)，構(gòu)建投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是企業(yè)強(qiáng)化信息化建設(shè)的重要舉措，有助于企業(yè)充分、靈活地運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)降低人為、主觀因素的影響程度。同時(shí)，借助投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠自動(dòng)對(duì)比各項(xiàng)指標(biāo)，找到投資活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定有效的預(yù)防措施。另外，企業(yè)構(gòu)建投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以促使各級(jí)人員主動(dòng)熟悉和了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，不僅有助于提高所有員工的業(yè)務(wù)水平和能力、積累豐富的管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，而且有助于提高企業(yè)的危機(jī)處理能力和風(fēng)險(xiǎn)管控以及應(yīng)對(duì)能力。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)管理者以及員工在參與投資項(xiàng)目的過(guò)程中一旦遇到各類問題或風(fēng)險(xiǎn)，可以借助風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和判斷，進(jìn)而結(jié)合投資項(xiàng)目進(jìn)度制定有效的應(yīng)對(duì)和處理辦法，這樣既可以增強(qiáng)企業(yè)管理者和員工在危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)處理方面的能力，也可以幫助企業(yè)管理者和員工靈活運(yùn)用預(yù)警系統(tǒng)分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資過(guò)程中的數(shù)據(jù)和信息，找到投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，從而將投資風(fēng)險(xiǎn)的消極影響降到最低，強(qiáng)化企業(yè)管理者和所有員工的風(fēng)險(xiǎn)防范以及處理意識(shí)。

4.4完善投后評(píng)價(jià)及投后管理機(jī)制首先，企業(yè)應(yīng)該完善投后評(píng)價(jià)機(jī)制。完善的投后評(píng)價(jià)機(jī)制，不僅可以有效檢驗(yàn)投資管理過(guò)程的效果，而且有助于提升投資管理工作的水平。一是完善投資項(xiàng)目立項(xiàng)的投后評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目可行性分析報(bào)告的評(píng)估找到投資目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果之間的差異，為之后的投資項(xiàng)目立項(xiàng)工作提供有力參考；二是完善投資決策過(guò)程的投后評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)投資回收情況的統(tǒng)計(jì)，檢驗(yàn)投資決策的質(zhì)量和水平，同時(shí)，投資項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的偏差程度也可以反映決策的效果；三是完善投資項(xiàng)目實(shí)施階段的投后評(píng)價(jià)機(jī)制，集中評(píng)估投資項(xiàng)目過(guò)程管控效果，檢驗(yàn)查找問題的能力以及靈活解決問題的效果，為優(yōu)化投資項(xiàng)目實(shí)施工作提供參考。企業(yè)通過(guò)投后評(píng)價(jià)機(jī)制的完善能夠及時(shí)總結(jié)投資風(fēng)險(xiǎn)管控的經(jīng)驗(yàn)和不足，可以為企業(yè)投資管理工作的優(yōu)化提供借鑒。其次，企業(yè)應(yīng)該完善投后管理機(jī)制。一是結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況加大投后管理資源的整合力度，厘清投資項(xiàng)目的流程并合理構(gòu)建對(duì)接關(guān)系，強(qiáng)化溝通條線的作用，保障信息的及時(shí)反饋。二是加大投資項(xiàng)目監(jiān)控力度，為投后管理提供有力參考。在投資風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程中，應(yīng)該加強(qiáng)過(guò)程控制，要及時(shí)反饋發(fā)生的問題以及存在的偏差，為投資項(xiàng)目的整改以及投資風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升提供助力。三是重視投后賦能的作用，加強(qiáng)投資項(xiàng)目結(jié)束后的資源整合工作，通過(guò)投資風(fēng)險(xiǎn)管控流程的評(píng)估為制度完善提供參考，強(qiáng)化客戶維護(hù)工作，及時(shí)總結(jié)企業(yè)在資源整合等方面的經(jīng)驗(yàn)，避免在今后的投資管理過(guò)程中引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)要積極發(fā)揮投后評(píng)價(jià)及投后管理機(jī)制的導(dǎo)向性作用，為今后的投資管理和風(fēng)險(xiǎn)管控提供有力依據(jù)。從某種程度上講，上一個(gè)投資項(xiàng)目的投后評(píng)價(jià)及投后管理經(jīng)驗(yàn)是下一個(gè)投資項(xiàng)目啟動(dòng)之前的重要基礎(chǔ)。因此，企業(yè)可以借助現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建投資管理和投資風(fēng)險(xiǎn)管控的循環(huán)機(jī)制，逐步提升企業(yè)投資管理水平。
5結(jié)論

總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上，將企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)。進(jìn)入新時(shí)期，企業(yè)面臨的投資環(huán)境發(fā)生了很大的變化，影響企業(yè)投資活動(dòng)的因素也日趨多元化，其中可能遇到的投資風(fēng)險(xiǎn)也存在很大的不確定性。為提升投資風(fēng)險(xiǎn)管控水平，企業(yè)應(yīng)該正確看待當(dāng)前存在的問題，及時(shí)更新投資風(fēng)險(xiǎn)管控觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，通過(guò)積極探索和研究投資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，進(jìn)而制定有效的投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以期全面提升企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定和健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略。

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作者:茍啟懷 單位:四川槽漁灘水電股份有限公司