導(dǎo)言：作為寫作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

⑴結(jié)合本年度財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)上一年度的生產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、整理，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)整理完成生產(chǎn)單位考核方案第1稿。

⑵公司考核組召開(kāi)第一次會(huì)議對(duì)方案第1稿進(jìn)行討論，修正、完善，提交生產(chǎn)單位要求限期反饋。

⑶對(duì)各生產(chǎn)單位上報(bào)的反饋情況進(jìn)行整理，考核組召開(kāi)第二次會(huì)議對(duì)反饋情況逐條討論，提出考核組建議，擬訂完成考核方案第2稿，提交公司領(lǐng)導(dǎo)。

⑷根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)修改完成考核方案第3稿，再提交各生產(chǎn)單位。

⑸公司領(lǐng)導(dǎo)與各單位當(dāng)面溝通，協(xié)調(diào)，促成達(dá)成一致意見(jiàn)，考核方案定稿，文件下發(fā)。

第⑴⑶屬于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的收集階段，其主要工作量就是整理、收集、匯總上一年度所有生產(chǎn)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，如產(chǎn)量、消耗、成本、質(zhì)量等及生產(chǎn)關(guān)鍵時(shí)間段的其它相關(guān)工藝設(shè)備等詳細(xì)數(shù)據(jù)，對(duì)生產(chǎn)狀況異常數(shù)據(jù)要進(jìn)行必要的篩選、剔除，最后保留下來(lái)的就是正常生產(chǎn)狀況下加權(quán)平均數(shù)據(jù)，初步擬定年度考核指標(biāo)。

第⑵⑷屬于統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析、表述階段，對(duì)主要物耗、成本指標(biāo)一一進(jìn)行討論，初定指標(biāo)為什么取這個(gè)值，取這個(gè)值的依據(jù)是什么，新一年的生產(chǎn)工藝有沒(méi)有大的調(diào)整，有無(wú)必要進(jìn)行指標(biāo)補(bǔ)充等，有些生產(chǎn)數(shù)據(jù)表面看起來(lái)正常，一但結(jié)合生產(chǎn)調(diào)度記錄進(jìn)行深入分析的話就會(huì)發(fā)現(xiàn)有紕漏，對(duì)這類特殊數(shù)據(jù)一般要參考最近三年甚至五年的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層的分析處理。這個(gè)階段還有一項(xiàng)重要工作就是對(duì)指標(biāo)合理性及單項(xiàng)獎(jiǎng)扣分?jǐn)?shù)的測(cè)算、分析，如果生產(chǎn)單位完成指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)多少，未完成應(yīng)如何扣罰，是否需要設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)或扣罰的底線等，形成初步文稿提交公司領(lǐng)導(dǎo)。

第⑸屬于統(tǒng)計(jì)的解釋數(shù)據(jù)階段，這時(shí)考核方案已基本定稿，主要關(guān)鍵的指標(biāo)不會(huì)再做大的調(diào)整，按考核流程來(lái)講應(yīng)該是公司領(lǐng)導(dǎo)去生產(chǎn)單位溝通，協(xié)調(diào)，促成達(dá)成一致意見(jiàn)，實(shí)質(zhì)上是去各生產(chǎn)單位對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行宣布，對(duì)主要關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行必要的解釋?？己酥笜?biāo)年年縮緊是大勢(shì)所趨，生產(chǎn)單位肯定有意見(jiàn)，公司領(lǐng)導(dǎo)就從公司財(cái)務(wù)總體預(yù)算及上級(jí)部門對(duì)我公司下達(dá)指標(biāo)這一角度進(jìn)行解釋，企業(yè)必須前進(jìn)、要有效益，大家不要只看到局部利益，企業(yè)這條大河有水，車間這條小河才能不干涸，大家一起努力要干的比去年好，這就樣新一年度考核方案終于定稿下文。

2統(tǒng)計(jì)學(xué)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核實(shí)施過(guò)程中應(yīng)用

公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制紅頭文件一下發(fā)，下面各部門就要嚴(yán)格執(zhí)行。公司設(shè)有專門的考核工作組負(fù)責(zé)具體實(shí)施。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制具休考核實(shí)施過(guò)程前后歷經(jīng)20天左右，每月的考核具體實(shí)施過(guò)程大概可分以下幾個(gè)階段：

1-6日，公司考核組對(duì)各單位上報(bào)生產(chǎn)、安環(huán)、質(zhì)量等考核原始材料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理、歸集、初步校審，同時(shí)通過(guò)內(nèi)網(wǎng)轉(zhuǎn)發(fā)各相關(guān)單位；

7-9日，形成各單位預(yù)考核信息統(tǒng)計(jì)表，通過(guò)企業(yè)內(nèi)網(wǎng)上傳至被考核單位，要求各單位對(duì)相關(guān)考核統(tǒng)計(jì)信息進(jìn)行核實(shí)、確認(rèn)；

10-13日，被考核單位對(duì)考核信息統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行反饋；

14-16日，公司考核組對(duì)各單位反饋意見(jiàn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總、核實(shí)。

17-18日，公司考核組召開(kāi)專責(zé)會(huì)議對(duì)被考核單位的反饋意見(jiàn)進(jìn)行逐一討論、分析，形成考核結(jié)果，提交公司總經(jīng)理；

19-20日，公司總經(jīng)理對(duì)考核結(jié)果審定，簽發(fā)，考核結(jié)果外掛專欄進(jìn)行公示。

這整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核實(shí)施過(guò)程中至始至終貫穿著“發(fā)現(xiàn)數(shù)字、分析數(shù)字、用數(shù)字說(shuō)話”這一核心理念?，F(xiàn)以2014年7月本企業(yè)實(shí)際考核中原始數(shù)據(jù)審核為例進(jìn)行簡(jiǎn)要論述。

8月初收到公司各單位上報(bào)的各專業(yè)考核原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表近40份，按照常規(guī)程序先對(duì)各考核信息統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行“單表審核”及“表間審核”。

“單表審核”主要是對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)采取環(huán)比與同比法，即本期數(shù)據(jù)與上月數(shù)據(jù)、上年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，見(jiàn)下表：

[產(chǎn)

品＼&項(xiàng)目＼&單位＼&本月

實(shí)際＼&環(huán)比＼&同比＼&上

實(shí)際＼&比上月＼&去年

同期＼&比去年＼&尿

素＼&耗氨＼&kg/t＼&592.6＼&591.4＼&1.2＼&574.2＼&18.4＼&耗蒸汽＼&kg/t＼&1628＼&1515＼&113＼&1502＼&126＼&耗水＼&t/t＼&8.5＼&7.5＼&1.1＼&7.8＼&0.7＼&耗電＼&kwh/t＼&237＼&229＼&8＼&186＼&51＼&精

甲

醇＼&粗醇耗＼&kg/t＼&1027＼&1024＼&2.4＼&1038＼&-11＼&蒸汽耗＼&kg/t＼&1536＼&1283＼&252.3＼&1806＼&-270＼&水耗＼&t/t＼&3.5＼&1.1＼&2.5＼&5.0＼&-1.1＼&電耗＼&kwh/t＼&25＼&23＼&1.9＼&20＼&4.3＼&]

從上表中可看出，7月尿素與精甲醇兩產(chǎn)品所有消耗均比上月高，尿素消耗也比去年同期大幅上升，精甲醇各類消耗除電耗外同比均有不同幅度的下降，針對(duì)消耗上升的原因，一方面要求計(jì)量科對(duì)表計(jì)進(jìn)行重新核實(shí)，另一方面去生產(chǎn)工藝設(shè)備等部門了解數(shù)據(jù)變動(dòng)較大原因，7月尿素生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行了大調(diào)整，由原來(lái)的雙系統(tǒng)生產(chǎn)改為單系統(tǒng)生產(chǎn)。精甲醇數(shù)物耗數(shù)據(jù)上升主要是6月統(tǒng)計(jì)員工作失誤，上月相關(guān)數(shù)據(jù)有誤，本月進(jìn)行了調(diào)整。

“表間審核”即各對(duì)原始數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表之間邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，各類物耗、質(zhì)量、事故考核信息統(tǒng)計(jì)表表面上看起來(lái)無(wú)關(guān)聯(lián)，實(shí)質(zhì)上存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，如沒(méi)有一定考核經(jīng)驗(yàn)是很難發(fā)現(xiàn)的，如事故考核統(tǒng)計(jì)表如顯示本月一車間本發(fā)生一起生產(chǎn)事故，另一張?jiān)撥囬g的物耗、成本統(tǒng)計(jì)表數(shù)據(jù)如正常甚至指標(biāo)更優(yōu)的話，這時(shí)肯定有一張表是有問(wèn)題的，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，任何一起事故或多或少都會(huì)對(duì)生產(chǎn)造成沖擊，最直觀的結(jié)果就是物耗成本上升，有時(shí)還會(huì)致使產(chǎn)品質(zhì)量等級(jí)品率下降等。想要第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)這種各考核信息統(tǒng)計(jì)表內(nèi)容有沖突就是靠平時(shí)的工作經(jīng)驗(yàn)yulu.cc積累來(lái)的。針對(duì)這類情況的處理在確認(rèn)對(duì)方提供考核統(tǒng)計(jì)信息無(wú)誤前提下，一般是搜集更多的相關(guān)數(shù)據(jù)整理成當(dāng)月考核存在問(wèn)題提交考核組會(huì)議進(jìn)行討論。

另，針對(duì)各考核統(tǒng)計(jì)表表格之間關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，針對(duì)純數(shù)字級(jí)的審核可借助EXCEL的“條件”、“鏈接”、表格之間自動(dòng)引用及使用RANK、IF（AND）等函數(shù)，不僅大大的縮減了工作量還進(jìn)一步的提高了數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確率。

3統(tǒng)計(jì)學(xué)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核結(jié)果跟蹤中的應(yīng)用

本公司下屬單位大大小小近20個(gè)職工1400多人，各單位內(nèi)部獎(jiǎng)金考核發(fā)放是否公平、公正、透明，發(fā)放流程是否規(guī)范？職工個(gè)人對(duì)獎(jiǎng)金的發(fā)放有無(wú)意見(jiàn)等等？，全公司要靠考核員一一去核查顯然是不可能的，這時(shí)統(tǒng)計(jì)學(xué)中的“抽樣調(diào)查法”就派上了用場(chǎng)，對(duì)單位整體的檢查采用簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣，對(duì)職工人個(gè)獎(jiǎng)金發(fā)放檢查采用整群抽樣，即以班組（或輪班）為單位將職工分成若干個(gè)群，進(jìn)行整群抽樣，對(duì)被抽中的班組進(jìn)行全面檢查，根據(jù)檢查情況推斷整體，隨即完成整個(gè)公司獎(jiǎng)金發(fā)放結(jié)果跟蹤分析材料。

4結(jié)語(yǔ)

篇2

一、中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)背景

所謂的“新常態(tài)”就是經(jīng)歷一段不正常的階段后恢復(fù)到正常狀態(tài)。中國(guó)成為第二大經(jīng)濟(jì)體之后經(jīng)濟(jì)增速持續(xù)下滑，中國(guó)GDP增速2015年三季度中國(guó)GDP增速跌破7%，是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)階段的根本性轉(zhuǎn)換。中國(guó)告別過(guò)去30多年平均10%左右的高速增長(zhǎng)。過(guò)去30年的高速增長(zhǎng)雖然使中國(guó)快速發(fā)展起來(lái)，人民生活水平較之前提高了很多，但是粗放型的快速增長(zhǎng)造成了資源的快速消耗、生態(tài)環(huán)境的快速惡化，中國(guó)依賴出口的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式也無(wú)法繼續(xù)下去，中國(guó)的企業(yè)生產(chǎn)效率低，產(chǎn)能過(guò)剩等問(wèn)題逐漸涌現(xiàn)，給中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出了挑戰(zhàn)。

中國(guó)原先的傳統(tǒng)、粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式已經(jīng)不適應(yīng)中國(guó)發(fā)展的需要，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的條件和環(huán)境需要重大改變，應(yīng)該注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量，平衡產(chǎn)業(yè)布局，提升內(nèi)源性優(yōu)勢(shì)。新常態(tài)使中國(guó)的發(fā)展進(jìn)入了新的階段，中國(guó)的社會(huì)建設(shè)呈現(xiàn)出新的態(tài)勢(shì)，社會(huì)治理體制走向創(chuàng)新，推進(jìn)法治社會(huì)建設(shè)。深入的了解新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)為中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展提供了新動(dòng)力，帶來(lái)了新的機(jī)遇，也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。如ISO26000以及最新的國(guó)家社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)GB/T 36000要求，組織應(yīng)該將社會(huì)責(zé)任作為組織整體核心戰(zhàn)略的基本組成部分，就是組織在進(jìn)行任何一項(xiàng)活動(dòng)的時(shí)候，都應(yīng)該考慮到社會(huì)責(zé)任。

二、中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展及履行現(xiàn)狀

企業(yè)和企業(yè)社會(huì)責(zé)任之間有著密切的聯(lián)系，企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值包括股東價(jià)值、顧客價(jià)值、員工價(jià)值和社會(huì)價(jià)值，這個(gè)價(jià)值體系維持著企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任就是要滿足員工、顧客、股東、供應(yīng)商以及社區(qū)等各層次的合法權(quán)益，除此之外企業(yè)還要承擔(dān)對(duì)社會(huì)和環(huán)境的社會(huì)責(zé)任，包括遵守商業(yè)道德、節(jié)約資源、保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益、保護(hù)環(huán)境等。近年來(lái)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行在我國(guó)越來(lái)越受到關(guān)注，也出現(xiàn)了一些好的典范，例如中國(guó)鋁業(yè)公司社會(huì)責(zé)任工作委員會(huì)通過(guò)了《中國(guó)鋁業(yè)公司社會(huì)責(zé)任管理模塊和中國(guó)鋁業(yè)公司社會(huì)責(zé)任負(fù)面清單》文件。這意味著中鋁建立了社會(huì)責(zé)任管理體系，將社會(huì)責(zé)任工作與公司戰(zhàn)略和日常運(yùn)營(yíng)有機(jī)融合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)責(zé)任管理的常態(tài)化、規(guī)范化。中鋁公司堅(jiān)持以ISO26000指導(dǎo)推動(dòng)公司社會(huì)責(zé)任建設(shè)，從戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、基礎(chǔ)三個(gè)層面構(gòu)建公司社會(huì)責(zé)任管理模塊，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)責(zé)任與日常運(yùn)用管理的完全融合；不僅是社會(huì)責(zé)任管理領(lǐng)域的重大突破，也是央企社會(huì)責(zé)任管理提升活動(dòng)的典范，同時(shí)也代表著中鋁開(kāi)展社會(huì)責(zé)任工作新的境界，應(yīng)該說(shuō)在國(guó)內(nèi)也屬首創(chuàng)，不但樹立起了中國(guó)CSR新地標(biāo)，而且在國(guó)際社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域也是一項(xiàng)重要的創(chuàng)新。雖然我國(guó)越來(lái)越重視企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，越來(lái)越多的企業(yè)也能夠自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任，但是縱觀社會(huì)發(fā)展很多企業(yè)仍然存在很多問(wèn)題。

（一）國(guó)有企業(yè)社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀與問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)目前的企業(yè)社會(huì)責(zé)任治理機(jī)制和管理機(jī)制正處于不斷完善的階段，國(guó)有企業(yè)積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，積極解決就業(yè)，維護(hù)職工的合法權(quán)益。目前存在的問(wèn)題是企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的企業(yè)社會(huì)責(zé)任執(zhí)行部門，對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任重視程度不夠，履行社會(huì)責(zé)任的形式過(guò)于單一；國(guó)有企業(yè)和消費(fèi)者之間地位不平衡，國(guó)有企業(yè)在大型安全工程行業(yè)和壟斷行業(yè)占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，與消費(fèi)者相比具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)；國(guó)有企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制不完善，公眾的期望和現(xiàn)實(shí)成果的落差比較大。

（二）民營(yíng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀與問(wèn)題

我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)方面主要屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，處于發(fā)展初期和成長(zhǎng)期，在承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面有些企業(yè)只是單純的對(duì)外界捐款捐物，而忽視關(guān)愛(ài)員工、保護(hù)環(huán)境等社會(huì)責(zé)任的基本義務(wù)；有些企業(yè)缺乏承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)外部制度，甚至缺乏誠(chéng)信意識(shí)。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有將企業(yè)的社會(huì)責(zé)任與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃掛鉤，缺乏承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的價(jià)值觀。

（三）外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀與問(wèn)題

外資企業(yè)多數(shù)為全球化的跨國(guó)公司，本地運(yùn)營(yíng)與全球化資源整合是其在當(dāng)?shù)厝〉贸晒Φ年P(guān)鍵，所以外資企業(yè)更加注重社區(qū)關(guān)系和供應(yīng)鏈管理的披露，但是隨著外資企業(yè)對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的適應(yīng)，也逐漸暴露出一些問(wèn)題，外資企業(yè)的保護(hù)環(huán)境的意識(shí)越來(lái)越淡薄，外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題的難點(diǎn)在于其法律責(zé)任問(wèn)題。

從企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)來(lái)看，中國(guó)企業(yè)300強(qiáng)2015年社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)為34.4分，同比提高1.5分，整體處于起步者階段。由于外部環(huán)境的變化和企業(yè)重視程度的降低，近幾年來(lái)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)雖然持續(xù)增長(zhǎng)，但是增速在減緩。目前社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)較好的行業(yè)是電力行業(yè)，中國(guó)華電、南方電網(wǎng)、中國(guó)華能等企業(yè)均表現(xiàn)優(yōu)秀，而石油行業(yè)和銀行業(yè)則處于追趕階段，目前發(fā)展迅猛的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)則表現(xiàn)較差，在承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面還有待改進(jìn)。外資企業(yè)100強(qiáng)2015年社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)平均得分為26.1分，地區(qū)之間存在較大的差異，東亞地區(qū)的企業(yè)遠(yuǎn)好于歐美地區(qū)的企業(yè)。

從目前運(yùn)行情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)外企業(yè)普遍認(rèn)證的與企業(yè)社會(huì)責(zé)任有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)體系主要包括ISO14000、ISO26000、SA8000以及電子行業(yè)行為準(zhǔn)則（EICC）四類，他們針對(duì)不同主體有不同的內(nèi)容和特征。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，隨之對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任也提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)該著眼現(xiàn)在，放眼未來(lái)，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā)，在追求自身利益的同時(shí)，履行好本職的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，為社會(huì)的穩(wěn)定快速發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

目前我國(guó)企業(yè)在食品安全和安全生產(chǎn)方面都存在很多問(wèn)題，假冒偽劣產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，安全設(shè)施不足造成的礦難及員工事故等問(wèn)題都反映出了我國(guó)企業(yè)在社會(huì)責(zé)任履行方面還存在很多不足。企業(yè)為了自身的短期利益，不惜以消費(fèi)者及員工的生命開(kāi)玩笑，嚴(yán)重?fù)p害了消費(fèi)者及員工的權(quán)益，更沒(méi)有做到履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。這些違法行為的出現(xiàn)，在一定程度上說(shuō)明了我國(guó)在這一方面法律制定上不夠完善。這就要求不能僅僅依靠輿論或者是社會(huì)監(jiān)督，更需要強(qiáng)制性的政策的出臺(tái)。除此之外，我國(guó)雖然已經(jīng)頒布一些法律來(lái)對(duì)企業(yè)的行為做出一些規(guī)定，但仍然存在不完善的地方。首先，立法相對(duì)過(guò)于分散，這些規(guī)定企業(yè)社會(huì)責(zé)任的法律措施涉及很多的法律法規(guī)，諸多的法律法規(guī)很分散，沒(méi)有形成一個(gè)很好的法律體系。其次，這些法律法規(guī)的規(guī)定過(guò)于原則化，實(shí)際的可操作性不是很強(qiáng)，很多的法規(guī)只是建議性的讓企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，而沒(méi)有做出強(qiáng)制性的規(guī)定。再者，除了立法本身存在不足之外，司法部門在這一過(guò)程中也存在著需要改進(jìn)的地方，執(zhí)法力度不強(qiáng)需要進(jìn)一步的改進(jìn)。只有立法和司法都做好，才能更好的促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。最后，我國(guó)在這一方面的法律履行過(guò)程中還缺乏執(zhí)行和監(jiān)督的主體，在很多地方，執(zhí)法部門多是采取以罰代法的方式解決企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任的做法，這在很大程度上會(huì)使企業(yè)事先就將這一部分罰金算做企業(yè)的成本，削弱了企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的動(dòng)機(jī)。

三、結(jié)合新常態(tài)背景提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任的制度構(gòu)建

新常態(tài)給企業(yè)社會(huì)責(zé)任的發(fā)展提供了新的機(jī)遇和動(dòng)力，新常態(tài)背景下的企業(yè)社會(huì)責(zé)任就是要使中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加可持續(xù)，更具包容性，環(huán)境更加綠色、和諧，這就要求企業(yè)足夠重視社會(huì)責(zé)任，自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任，不斷創(chuàng)新社會(huì)責(zé)任。將企業(yè)社會(huì)責(zé)任與各種因素充分融合，發(fā)揮各方的作用，如人的因素、社會(huì)因素、環(huán)境因素、政府因素、創(chuàng)新因素等充分凝聚，有效管理好企業(yè)決策對(duì)社會(huì)對(duì)環(huán)境的影響。近年來(lái)企業(yè)社會(huì)責(zé)任雖然逐漸受到重視，但是相對(duì)來(lái)說(shuō)執(zhí)行程度依然很低，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)社會(huì)責(zé)任相對(duì)虛化，其主要原因是缺乏讓企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的機(jī)制，所以必須從制度的角度明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念和原則。

（一）從法制角度規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任

首先，政府在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，政府應(yīng)該充分發(fā)揮主導(dǎo)作用，將市場(chǎng)和公眾整合起來(lái)，完善治理模式。政府需要對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行從法治的視角看待，來(lái)穩(wěn)定市場(chǎng)秩序。當(dāng)前中國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，需要利用政府的權(quán)威性對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督。其次，在執(zhí)法層面，政府要形成硬性的對(duì)于企業(yè)不承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的行為進(jìn)行嚴(yán)格懲罰制度，要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的監(jiān)督檢查以及執(zhí)法懲處力度。通過(guò)控制外部體系的存在，將使內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督功能加強(qiáng)，從而使公司治理機(jī)制整體形成對(duì)企業(yè)家的道德風(fēng)險(xiǎn)行為的有效約束。

政府對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的約束表現(xiàn)在于完善對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、人權(quán)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任等方面的法律法規(guī)，吸收國(guó)際關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的合理規(guī)制，并結(jié)合中國(guó)新常態(tài)的實(shí)際背景幫助構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任的制度建設(shè)。雖然目前我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了《公司法》、《勞動(dòng)法》、《環(huán)境保護(hù)法》等法律及相關(guān)法規(guī)，對(duì)于環(huán)境保護(hù)、職工合法權(quán)益、節(jié)約資源等有了法律依據(jù)，但是這些法律在操作性方面還存在很多問(wèn)題，有的只是規(guī)定了責(zé)任和義務(wù)，卻并沒(méi)有對(duì)不履行責(zé)任或者承擔(dān)義務(wù)作出具體的懲罰性規(guī)定及條款約束。因此要從公司法的總則中來(lái)規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任，強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任，使其納入法制化、規(guī)范化的管理體系中。強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)際上是強(qiáng)化企業(yè)的守法行為和守法意識(shí)，企業(yè)要嚴(yán)格遵守公司法、勞動(dòng)法、環(huán)境保護(hù)法，在遵守各項(xiàng)法律制度的前提下提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，為社會(huì)做貢獻(xiàn)。要通過(guò)建立公益訴訟制度，使社會(huì)公眾能夠通過(guò)司法路徑主張自己的合法權(quán)益，約束企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)機(jī)制的多元化

目前對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義學(xué)術(shù)界還存在一定的爭(zhēng)議，并沒(méi)有形成一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。因此，建立一個(gè)科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)體系對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行非常重要。尤其是在新常態(tài)背景下，對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)改制之前一直強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)利益放在第一位進(jìn)行評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的修訂，將有助于推進(jìn)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)現(xiàn)。目前雖然有國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)體系，但是那些并不是法律性質(zhì)的約束，更多的是道義上的要求，主要以輿論壓力，企業(yè)的自覺(jué)意識(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)，就我國(guó)目前的狀況來(lái)看實(shí)現(xiàn)比較困難。因此，在面臨新常態(tài)帶給企業(yè)的挑戰(zhàn)，要樹立企業(yè)良好的形象，提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，就要在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上建立統(tǒng)一，有別于國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的針對(duì)我國(guó)國(guó)情的國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)體系。

（三）企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露制度化

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息的披露，有利于利益相關(guān)者、社會(huì)、政府了解企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的情況，使信息更加透明化，有助于增強(qiáng)企業(yè)與社會(huì)的互動(dòng)。如果一些主動(dòng)承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)沒(méi)有公開(kāi)披露自己的履行情況，不能夠得到社會(huì)的肯定與認(rèn)可，而不承擔(dān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)也不會(huì)得到任何的懲罰及輿論的壓力，那么他在以后承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面就會(huì)缺乏動(dòng)力。披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息就是要避免這種由于信息不對(duì)稱造成的“劣幣驅(qū)逐良幣”的情形。對(duì)于我國(guó)目前的背景而言，定期總結(jié)自己承擔(dān)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，有利于樹立我國(guó)企業(yè)在世界的良好形象。

（四）政府建立激勵(lì)機(jī)制

在政府建立法律制度之外，作為鼓勵(lì)，還可以建立一些激勵(lì)性的機(jī)制來(lái)促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行，相對(duì)于強(qiáng)制性的法規(guī)來(lái)說(shuō)，激勵(lì)性的措施對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任有著更為有利的刺激，尤其是經(jīng)濟(jì)型的激勵(lì)措施。一方面，政府通過(guò)頒發(fā)獎(jiǎng)杯榮譽(yù)這種形式來(lái)為企業(yè)樹立良好的公眾形象，是企業(yè)獲取更多的市場(chǎng)。另一方面，政府通過(guò)采取一些經(jīng)濟(jì)性的激勵(lì)措施，具體的通過(guò)財(cái)政撥款，財(cái)政貼息，稅收返還，無(wú)償撥付非貨幣性資產(chǎn)等來(lái)為企業(yè)提供更多的優(yōu)惠政策。實(shí)際的經(jīng)濟(jì)刺激更有利于企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。但是激勵(lì)性機(jī)制只能作為輔措施，在我國(guó)新常態(tài)背景下，以及目前中國(guó)發(fā)展情況下，形成企業(yè)社會(huì)責(zé)任的制度化將會(huì)使我國(guó)企業(yè)走上資源集約、環(huán)境友好、管理安全、熱心公益事業(yè)及實(shí)踐可持續(xù)發(fā)展之路。

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篇3

國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)企業(yè)法人在任職期間所在單位資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)判和界定的行為。評(píng)價(jià)結(jié)果是否客觀、公正，不僅關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，而且也是被審計(jì)人員和委托人關(guān)注的焦點(diǎn)?？茖W(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是審計(jì)評(píng)價(jià)客觀、公正的關(guān)鍵。就目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀而言，一方面現(xiàn)有的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以財(cái)務(wù)分析指標(biāo)為主，盡管有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的法規(guī)已經(jīng)考慮到企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，引入了內(nèi)部控制流程指標(biāo)，但尚未形成規(guī)范；另一方面，一些大型國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中開(kāi)始注重社會(huì)責(zé)任、提出終生學(xué)習(xí)等概念，如中國(guó)石化、中國(guó)移動(dòng)等單位開(kāi)始每年社會(huì)責(zé)任報(bào)告，審計(jì)評(píng)價(jià)已落后于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐。因此，如何適應(yīng)形勢(shì)，改進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是亟待解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)模式分析

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是指通過(guò)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，參照相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)者的努力程度等各方面進(jìn)行的綜合評(píng)判。根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的不同，可將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)劃分為三種模式，即財(cái)務(wù)模式、價(jià)值模式和平衡模式。

財(cái)務(wù)模式是以財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效的依據(jù)。這種評(píng)價(jià)模式的優(yōu)點(diǎn)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易取得、財(cái)務(wù)指標(biāo)容易計(jì)算，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的層層分解，不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，而且還能從不同的角度判斷和分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況；缺點(diǎn)是衡量公司業(yè)績(jī)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不僅容易縱，而且無(wú)法從戰(zhàn)略高度反映企業(yè)決策的要求。

價(jià)值模式是站在股東的角度來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)，即以股東財(cái)富最大化為導(dǎo)向，將企業(yè)戰(zhàn)略與日常業(yè)務(wù)決策和激勵(lì)機(jī)制有機(jī)地聯(lián)系在一起，其中最具代表性的是經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）。EVA利用經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)代替會(huì)計(jì)利潤(rùn)，只有EVA大于零，經(jīng)營(yíng)者才為企業(yè)創(chuàng)造了價(jià)值，否則經(jīng)營(yíng)者不僅沒(méi)有增加價(jià)值，反而侵蝕了原有的價(jià)值，考核結(jié)果更能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。缺點(diǎn)是EVA的計(jì)算仍然是以現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為依據(jù)，且需要建立在強(qiáng)式或半強(qiáng)式有效資本市場(chǎng)的假設(shè)基礎(chǔ)之上。

平衡模式相對(duì)上述兩種模式，其最大的突破就是引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)指標(biāo)間的各種平衡關(guān)系來(lái)體現(xiàn)企業(yè)不同利益相關(guān)者的期望。該模式最具代表性的是平衡計(jì)分卡（BSC）。BSC將業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等四個(gè)方面，財(cái)務(wù)是最終目標(biāo)，客戶是關(guān)鍵、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程是基礎(chǔ)，企業(yè)學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)是核心。雖然根據(jù)BSC設(shè)計(jì)的業(yè)績(jī)指標(biāo)考核比較全面，但是如何將總體業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)，平衡計(jì)分卡并未提供一套規(guī)范的參照指標(biāo)體系，使得指標(biāo)的創(chuàng)建難度較大。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建思路

通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式、EVA和BSC的比較，可以看出三種評(píng)價(jià)模式都有各自的優(yōu)勢(shì)與不足，同時(shí)又具有一定的互補(bǔ)性。因此，可以在吸收財(cái)務(wù)模式、價(jià)值模式和平衡模式各自優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。首先，運(yùn)用BSC的原理從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度構(gòu)建企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系整體框架；其次，借鑒財(cái)務(wù)模式中合理的成分完善指標(biāo)體系；最后，以EVA作為評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的核心指標(biāo)，在財(cái)務(wù)層面突出EVA的統(tǒng)領(lǐng)地位，并在盈利能力和發(fā)展能力中加以體現(xiàn)，使企業(yè)業(yè)績(jī)考核更加真實(shí)。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建步驟

（一）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架

將真實(shí)性、合法性和效益性等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)在BSC四個(gè)維度進(jìn)行分解，確定戰(zhàn)略重點(diǎn)，構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系總體框架。財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)維度反映企業(yè)的綜合業(yè)績(jī)，是整個(gè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿；客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等維度揭示了企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的創(chuàng)造過(guò)程和實(shí)現(xiàn)途徑。四個(gè)維度分別用一系列的指標(biāo)來(lái)描述，各個(gè)維度之間的指標(biāo)和各維度內(nèi)部的指標(biāo)具有一定的因果關(guān)系，構(gòu)成一個(gè)完整的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（二）調(diào)整評(píng)價(jià)維度

國(guó)有企業(yè)的出資人是國(guó)家，決定了國(guó)有企業(yè)不僅僅要完成一定的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而且還要承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任?！吨醒肫髽I(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見(jiàn)》中提出，“建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的體制機(jī)制，明確歸口部門，逐步建立和完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)統(tǒng)計(jì)和考核體系”。截至2007年年底，已有中國(guó)石化等11家中央企業(yè)了社會(huì)責(zé)任報(bào)告?？梢?jiàn)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系中引入社會(huì)責(zé)任已具備條件。因此，除平衡計(jì)分卡常用的四個(gè)維度外增加了社會(huì)責(zé)任維度。

（三）設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

戰(zhàn)略重點(diǎn)是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的重要方向和關(guān)鍵結(jié)點(diǎn)，體現(xiàn)公司戰(zhàn)略成功的主要方面。每一個(gè)戰(zhàn)略重點(diǎn)都對(duì)應(yīng)著一個(gè)或者更多的目標(biāo)，每一個(gè)目標(biāo)能夠分解成為一系列相互聯(lián)系的關(guān)鍵指標(biāo)。關(guān)鍵指標(biāo)是企業(yè)運(yùn)作的考核標(biāo)準(zhǔn)，衡量每項(xiàng)工作任務(wù)的完成情況。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，從五個(gè)維度確定戰(zhàn)略重點(diǎn)，對(duì)戰(zhàn)略重點(diǎn)進(jìn)行分解確定主要目標(biāo)，分析影響主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素，然后設(shè)計(jì)出衡量這些關(guān)鍵成功因素的指標(biāo)，從而最終建構(gòu)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系（參見(jiàn)表1）。

（四）確定指標(biāo)權(quán)重

指標(biāo)權(quán)重即可采用經(jīng)驗(yàn)法確定，也可采用層次分析法確定。本文一級(jí)指標(biāo)權(quán)重采用層次分析法確定。下面以A=（Bij）5×5為例，說(shuō)明如何運(yùn)用層次分析法確定財(cái)務(wù)維度（B1）、客戶維度（B2）、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度（B3）、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)性維度（B4）及社會(huì)責(zé)任維度（B5）等一級(jí)指標(biāo)的權(quán)重。

首先，通過(guò)兩兩比較構(gòu)造判斷矩陣。在與其他一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行重要性程度兩兩比較時(shí)，社會(huì)責(zé)任指標(biāo)賦值最低，不是因?yàn)樗恢匾?，而是考慮到如何量化社會(huì)責(zé)任仍然沒(méi)有明確的操作方法；鑒于學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)性指標(biāo)評(píng)價(jià)采集的數(shù)據(jù)不夠精細(xì)，難以客觀全面地反映被審計(jì)單位實(shí)際情況，所以重要性程度賦值較低；財(cái)務(wù)模式盡管對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不夠全面，但是由于運(yùn)用時(shí)間長(zhǎng)且指標(biāo)體系成熟，在與其他一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行重要性程度比較時(shí)賦值最高。對(duì)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)性及社會(huì)責(zé)任等一級(jí)指標(biāo)兩兩比較后，形成下面的判斷矩陣：（五）確定評(píng)價(jià)方法

對(duì)于定量評(píng)價(jià)指標(biāo)得分，可采用以下步驟計(jì)算：首先，計(jì)算各指標(biāo)的實(shí)際值；其次，用各指標(biāo)的實(shí)際值除以標(biāo)準(zhǔn)值，再乘以該指標(biāo)所占分值；再次，得出各維度定量指標(biāo)的總分。標(biāo)準(zhǔn)值可采用本單位歷史年度該指標(biāo)平均值或本行業(yè)該指標(biāo)平均值，同一維度中各指標(biāo)所占分值(分值合計(jì)100分)由審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)任務(wù)的實(shí)際情況設(shè)定。對(duì)于定性評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)為“優(yōu)”得95分，評(píng)價(jià)為“良”得85分，評(píng)價(jià)為“中”得75分，評(píng)價(jià)為“較差”得65分，評(píng)價(jià)為“差”得55分，各單項(xiàng)指標(biāo)最后加權(quán)平均計(jì)算出該層面的得分。

綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)=財(cái)務(wù)維度評(píng)價(jià)得分×40.31%+客戶維度評(píng)價(jià)得分×20.90%+內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度得分×20.90%+學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度得分×11.07%+社會(huì)責(zé)任維度得分×6.82%，表示對(duì)被審計(jì)人履行職責(zé)的評(píng)價(jià)結(jié)果。

【參考文獻(xiàn)】

篇4

潘成云（1999）提出的戰(zhàn)略營(yíng)銷觀念認(rèn)為，戰(zhàn)略營(yíng)銷觀念區(qū)別于市場(chǎng)營(yíng)銷觀念之處主要在于，“市場(chǎng)營(yíng)銷觀念追求的最終目標(biāo)是單純企業(yè)利益最大化，這種利益可能是短期的，也可能是長(zhǎng)期的，而戰(zhàn)略營(yíng)銷觀念追求的最終目標(biāo)十分明確，即企業(yè)與社會(huì)整體長(zhǎng)期利益同時(shí)最大化?！币蛊髽I(yè)自身利益與社會(huì)利益同時(shí)最大化的目標(biāo)，就必須解決企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的外部性問(wèn)題，主要是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題。企業(yè)對(duì)于外部性產(chǎn)生的后果到底要不要承擔(dān)責(zé)任，這又取決于現(xiàn)有的社會(huì)制度安排。

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任概述

1.理解企業(yè)社會(huì)責(zé)任的兩種主流觀點(diǎn)

早期的主流經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為企業(yè)是屬于企業(yè)所有者――股東的私有財(cái)產(chǎn)，企業(yè)的管理者只需對(duì)股東負(fù)責(zé)，企業(yè)只要以“經(jīng)濟(jì)人”的觀點(diǎn)努力為股東賺取利潤(rùn)就可以了，不必承擔(dān)除此以外的責(zé)任。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家密爾頓?弗里德曼是這種觀點(diǎn)的突出代表，他（1970）提出：“在自由經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)，企業(yè)的惟一社會(huì)責(zé)任，就是利用其資源，在游戲規(guī)則之內(nèi)，包括公開(kāi)與自由競(jìng)爭(zhēng)，不欺詐詐騙，從事增加利潤(rùn)的各種活動(dòng)”。這類觀點(diǎn)把企業(yè)的功能視為純經(jīng)濟(jì)性的，把經(jīng)濟(jì)價(jià)值作為衡量企業(yè)成功的惟一尺度。

而以安德魯斯為代表的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家則主張，企業(yè)除了要為股東賺取合理利潤(rùn)之外，還必須承擔(dān)其他一些責(zé)任，保護(hù)和增加社會(huì)財(cái)富，成為社會(huì)良心的維護(hù)者和社會(huì)問(wèn)題的解決者。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，以追求經(jīng)濟(jì)利益作為自己的目標(biāo)，同時(shí)又是一個(gè)社會(huì)組織，有責(zé)任來(lái)履行自己的社會(huì)責(zé)任。

波斯特等（2005）把這兩種主流觀點(diǎn)稱為反對(duì)和支持企業(yè)社會(huì)責(zé)任的觀點(diǎn)。這里對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理解是一種狹義的理解，廣義的理解是企業(yè)作為社會(huì)中的一個(gè)基本單位，它對(duì)于社會(huì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，包括基本的社會(huì)責(zé)任（比如生產(chǎn)符合社會(huì)需要的產(chǎn)品）、對(duì)負(fù)外部性后果承擔(dān)的責(zé)任（比如環(huán)境污染的治理)，以及道德規(guī)范期望的責(zé)任（比如慈善事業(yè)）。兩種主流觀點(diǎn)的差別在于承擔(dān)什么樣的社會(huì)責(zé)任，承擔(dān)多少社會(huì)責(zé)任。

2.企業(yè)社會(huì)責(zé)任：一個(gè)概念框架

本文把弗里德曼認(rèn)為的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，也就是正式制度下決定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任稱為正式社會(huì)責(zé)任；而把正式制度以外，公眾和社會(huì)組織從道德倫理上要求企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任稱為非正式社會(huì)責(zé)任。企業(yè)承擔(dān)什么樣的社會(huì)責(zé)任跟制度密切相關(guān)。

二、制度與企業(yè)社會(huì)責(zé)任

1.制度的概念與內(nèi)容

早期制度學(xué)派的經(jīng)濟(jì)學(xué)家如凡勃倫、康芒斯對(duì)制度都有論述。凡勃倫指出，制度實(shí)質(zhì)上就是個(gè)人或社會(huì)對(duì)有關(guān)的某些關(guān)系或某些作用的一般思想習(xí)慣，某一時(shí)期或社會(huì)發(fā)展的某一階段通行的制度的總和構(gòu)成了生活方式?？得⑺顾f(shuō)的制度是指約束個(gè)人行動(dòng)的集體行動(dòng)，其中最重要的是法律制度。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派的經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出了自己的看法。諾思認(rèn)為，制度是一種社會(huì)博弈規(guī)則，是人們所創(chuàng)造的用以限制人們相互交往的行為的框架。舒爾茨把制度定義為一種行為規(guī)則，這些規(guī)則涉及社會(huì)、政治及經(jīng)濟(jì)行為（盧現(xiàn)祥，2003）。

本文把制度看成一種行為規(guī)則。既然制度是關(guān)于社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)則，那么企業(yè)的社會(huì)行為、經(jīng)濟(jì)行為就會(huì)受到規(guī)則的制約。企業(yè)是在現(xiàn)有制度的制約條件下活動(dòng)的，尋求企業(yè)的利益最大化。如果沒(méi)有制度的制約，企業(yè)尋求自身利益最大化的結(jié)果可能會(huì)導(dǎo)致社會(huì)資源的過(guò)度使用，環(huán)境嚴(yán)重惡化，經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)危機(jī)。所以通過(guò)制度來(lái)制約企業(yè)的行為是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益和社會(huì)利益最大化的重要途徑。

制度由三個(gè)基本要素構(gòu)成，正式約束、非正式約束和實(shí)施機(jī)制（盧現(xiàn)祥，2003）。正式約束是人們有意識(shí)創(chuàng)造的一系列政策法則。正式約束包括政治規(guī)則、經(jīng)濟(jì)規(guī)則和契約，以及由這一系列的規(guī)則構(gòu)成的一種等級(jí)結(jié)構(gòu)，從憲法到成文法和不成文法，到特殊的細(xì)則，最后到個(gè)別契約，它們共同約束著個(gè)人和企業(yè)的行為。非正式約束是人們?cè)陂L(zhǎng)期交往中無(wú)意識(shí)形成的，具有持久生命力，并構(gòu)成代代相傳的文化的一部分。它是社會(huì)公認(rèn)的行為規(guī)則和內(nèi)部實(shí)施的行為規(guī)則，主要包括價(jià)值信念、倫理規(guī)范、道德觀念、風(fēng)俗習(xí)慣、意識(shí)形態(tài)等因素。制度構(gòu)成的第三個(gè)部分是實(shí)施機(jī)制，離開(kāi)了實(shí)施機(jī)制，任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)。

2.制度對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的影響

假定制度安排既定，在實(shí)施機(jī)制完善的情況下，正式約束直接影響到企業(yè)在尋求利益最大化中的成本函數(shù)。如果企業(yè)違反了正式約束（比如某項(xiàng)法規(guī)），那么它就要為它的行為付出代價(jià)（比如罰款）。正式約束中規(guī)定的企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，企業(yè)一定會(huì)承擔(dān)，否則就會(huì)損害企業(yè)利潤(rùn)。（這里暗含一個(gè)假定，正式約束的設(shè)計(jì)是完美的，也就是說(shuō)這種制度設(shè)計(jì)約束下，企業(yè)尋求利潤(rùn)最大化目標(biāo)的行為選擇一定是承擔(dān)正式約束要求的社會(huì)責(zé)任。）所以正式約束對(duì)于企業(yè)社會(huì)行為、經(jīng)濟(jì)行為的約束決定企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。

非正式約束對(duì)于企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的影響是間接的。雖然不少組織、公眾要求企業(yè)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，但這種要求停留在道義勸說(shuō)的層次，不能形成正式約束，對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)最大化的成本影響有限。企業(yè)不按照非正式約束的要求承擔(dān)額外的社會(huì)責(zé)任，比如治理環(huán)境污染、捐助慈善事業(yè)，先是會(huì)影響到企業(yè)的形象，進(jìn)而影響到企業(yè)產(chǎn)品的銷售，最后才會(huì)影響到企業(yè)的利潤(rùn)，這是一個(gè)間接的過(guò)程。如果市場(chǎng)信息是不對(duì)稱的，公眾無(wú)法知道企業(yè)的行為，再如果企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量又是過(guò)硬的，最終這種不遵守非正式約束的行為對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響是相當(dāng)小的。

實(shí)施機(jī)制對(duì)于企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的影響是很大的，前文我們假設(shè)正式制度的實(shí)施機(jī)制是完善的，當(dāng)這樣的實(shí)施機(jī)制本身存在問(wèn)題的時(shí)候，正式制度便形同虛設(shè)，那正式制度規(guī)定的企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任也不會(huì)落到實(shí)處。企業(yè)在利潤(rùn)最大化的目標(biāo)下，為減少成本會(huì)不去承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。如果實(shí)施機(jī)制能切實(shí)有效地使正式法規(guī)產(chǎn)生作用，就意味著，一旦企業(yè)不承擔(dān)規(guī)定的社會(huì)責(zé)任，它就會(huì)面臨更大的成本。

3.制度決定企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任

企業(yè)在決定承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的行為的時(shí)候，以自身利益最大化為根本目的，在正式制度設(shè)計(jì)是完美的假設(shè)前提下，企業(yè)一定會(huì)承擔(dān)正式社會(huì)責(zé)任。而對(duì)于非正式社會(huì)責(zé)任企業(yè)要視其成本收益關(guān)系決定是否承擔(dān)，如果非正式約束不能影響其利潤(rùn)或影響較小，企業(yè)會(huì)不承擔(dān)或較少地承擔(dān)非正式社會(huì)責(zé)任；如果非正式約束對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)影響很大，企業(yè)會(huì)承擔(dān)較多的非正式社會(huì)責(zé)任。

要使企業(yè)的自身利益與社會(huì)利益一致，僅靠非正式約束的作用是有限的，企業(yè)的非正式社會(huì)責(zé)任是極其不確定的，受到多種因素的干擾，且大多數(shù)企業(yè)沒(méi)有主動(dòng)承擔(dān)非正式社會(huì)責(zé)任的動(dòng)力。企業(yè)的正式社會(huì)責(zé)任是相對(duì)確定的，只有在正式制度設(shè)計(jì)不完美的情況下，才會(huì)產(chǎn)生企業(yè)不承擔(dān)正式社會(huì)責(zé)任也會(huì)達(dá)到利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。因此，企業(yè)自身利益最大化與社會(huì)利益最大化不一致的問(wèn)題，要通過(guò)非正式制度向正式制度的轉(zhuǎn)變以及正式制度設(shè)計(jì)的改善來(lái)解決。這就涉及到制度變遷的問(wèn)題。

三、制度粘性與企業(yè)社會(huì)責(zé)任

1.制度粘性的提出與解釋

西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)用正統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的“供給―需求”分析來(lái)研究制度變遷問(wèn)題。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的制度安排需求主要來(lái)自于公眾，公眾往往期望企業(yè)承擔(dān)比現(xiàn)有制度安排更多的社會(huì)責(zé)任；而制度安排供給者主要是政府，政府根據(jù)多方因素平衡來(lái)決定企業(yè)承擔(dān)多少社會(huì)責(zé)任，決定什么樣的制度安排。這樣，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的制度安排供給與需求是不一致的。本文沿用西方經(jīng)濟(jì)學(xué)“粘性”的概念，把這種制度安排的這種供求不一致現(xiàn)象稱為制度粘性。

諾思認(rèn)為，從認(rèn)知和組織制度變遷到啟動(dòng)制度變遷有一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程就是制度變遷的時(shí)滯，制度滯后是人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史上經(jīng)常出現(xiàn)的一種現(xiàn)象（盧現(xiàn)祥，2003）。諾思解釋了產(chǎn)生制度粘性的一個(gè)主要原因，即從制度安排的需求到制度安排的供給的時(shí)間差。由于政府與公眾對(duì)于企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知總是不一致的，政府從了解公眾認(rèn)知、理解公眾認(rèn)識(shí)、調(diào)整自已的認(rèn)知到調(diào)整制度安排肯定是有一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間。這樣，便產(chǎn)生了關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的制度供給時(shí)滯，制度安排不能及時(shí)根據(jù)供求狀況進(jìn)行調(diào)整。

即使不存在制度供給的時(shí)滯，制度安排在長(zhǎng)期內(nèi)也不一定會(huì)按照公眾的期望進(jìn)行調(diào)整?？梢杂妹绹?guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家布坎南的公共選擇理論來(lái)分析制度供給問(wèn)題，這里的制度供給類似于政府出臺(tái)一項(xiàng)政策。政策的需求者是公眾、政策的供給者是政府，公眾通過(guò)議員向政府反映對(duì)于企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的要求。由于不同的議員代表不同的利益集團(tuán)，都尋求對(duì)自己利益集團(tuán)有利的政策結(jié)果。比如代表企業(yè)的利益集團(tuán)可能要求承擔(dān)較少的社會(huì)責(zé)任，代表工人的利益集團(tuán)可能要求企業(yè)更加關(guān)注工人的工作和生活，而代表農(nóng)民的利益集團(tuán)可能要求企業(yè)盡可能減少污染的排放等?？傊?，無(wú)法權(quán)衡所有的利益集團(tuán)，政府對(duì)于企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么樣的社會(huì)責(zé)任的認(rèn)知很難與公眾的認(rèn)識(shí)一致，因?yàn)楣姷恼J(rèn)知也是多方面的。因而，政府也無(wú)法設(shè)計(jì)一個(gè)符合所有公眾要求的制度安排。這樣，制度安排的供給總是與制度安排的需求不一致的。

產(chǎn)生制度粘性的另一個(gè)重要原因是，政府在提供新的制度安排并相應(yīng)地建立實(shí)施機(jī)制是有成本的。制度變遷是一種復(fù)雜的社會(huì)活動(dòng)過(guò)程，其活動(dòng)內(nèi)容和活動(dòng)方式有很大的不確定性，其成本構(gòu)成和成本水平也有很大的不確定性，制度變遷的風(fēng)險(xiǎn)很大。制度供給的成本至少包括：規(guī)劃設(shè)計(jì)的費(fèi)用、清除舊制度的費(fèi)用、消除制度變革阻力的費(fèi)用、建立實(shí)施機(jī)制的費(fèi)用，以及其他一些不可預(yù)知的費(fèi)用。由于這種提供制度變遷的成本很大，而收益是非常不確定的，即使發(fā)現(xiàn)了這種供求的不一致，政府往往不會(huì)產(chǎn)生制度供給的動(dòng)力。

2.制度粘性對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的影響

制度粘性的長(zhǎng)期存在意味著非正式制度難以向正式制度轉(zhuǎn)變、現(xiàn)有的正式制度難以改善，因此對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)總是存在著正式社會(huì)責(zé)任和非正式社會(huì)責(zé)任，正式社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)取決于正式制度設(shè)計(jì)和實(shí)施機(jī)制的完善程度，非正式社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)取決于企業(yè)自身成本收益分析。

制度粘性的存在給企業(yè)創(chuàng)造了一個(gè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，既定的制度安排決定了同類企業(yè)的正式社會(huì)責(zé)任都是一樣的，但是每個(gè)企業(yè)面對(duì)的非正式社會(huì)責(zé)任都不一樣。企業(yè)可能通過(guò)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任來(lái)產(chǎn)生差異，形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。公眾普遍期望企業(yè)承擔(dān)一些他們認(rèn)為必要的社會(huì)責(zé)任，比如嚴(yán)格控制污染、關(guān)心消費(fèi)者健康等。如果一家企業(yè)在這些方面都做得比別的企業(yè)更好，公眾會(huì)對(duì)該企業(yè)產(chǎn)生好感，而更愿意購(gòu)買該企業(yè)的產(chǎn)品。

值得強(qiáng)調(diào)的是，這種收益往往是一種長(zhǎng)期收益，需要企業(yè)主具備戰(zhàn)略的眼光。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘成云:戰(zhàn)略營(yíng)銷管理――原理、方法和實(shí)證[M]．社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2006．120

篇5

一、推行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基礎(chǔ)和條件

經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的核心是責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，旨在劃清企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門的責(zé)任范圍，落實(shí)責(zé)任主體。而責(zé)任主體的確定，要根據(jù)各單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部職能分工以及具體的崗位職責(zé)來(lái)確定。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系的建立，是要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，通過(guò)對(duì)質(zhì)量、消耗、效益等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和管理指標(biāo)的層層分解，建立起包括指標(biāo)體系、考核體系、組織保證體系在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的指標(biāo)網(wǎng)絡(luò)體系。指標(biāo)體系要體現(xiàn)覆蓋面廣、重點(diǎn)突出、切實(shí)可行的原則。一是指標(biāo)要反映全面性和全員性的特點(diǎn)。二是指標(biāo)要反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)。三是指標(biāo)要體現(xiàn)科學(xué)、合理的特點(diǎn)，既要高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，又要符合實(shí)際情況，與企業(yè)的管理水平相適應(yīng)。

在一個(gè)規(guī)模較大的企業(yè)，實(shí)行分權(quán)經(jīng)營(yíng)體制的條件下，按照“目標(biāo)管理”的原則，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體目標(biāo)分解為不同層次的子目標(biāo)，落實(shí)到有關(guān)單位去完成而形成的內(nèi)部責(zé)任單位，稱為“責(zé)任中心”。責(zé)任中心最基層單位是生產(chǎn)班組。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在企業(yè)的實(shí)施是在各個(gè)責(zé)任中心進(jìn)行的。因此，其實(shí)施的基礎(chǔ)和條件，主要包括以下幾個(gè)方面：一是各個(gè)責(zé)任中心具有明確的權(quán)、責(zé)范圍，要為它們?cè)谄髽I(yè)授予的權(quán)力范圍內(nèi)獨(dú)立自主地履行職責(zé)提供必要的條件。二是各個(gè)責(zé)任中心工作成果的評(píng)價(jià)與考核應(yīng)僅限于能為其工作好壞所影響的可控項(xiàng)目。各個(gè)責(zé)任中心之間相互提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，應(yīng)按合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行計(jì)價(jià)、結(jié)算。三是加強(qiáng)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，制定合理有效的獎(jiǎng)懲制度，按各自的工作成果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)。四是建立健全嚴(yán)密的信息收集、加工系統(tǒng)，落實(shí)責(zé)任，分析偏差，指導(dǎo)行動(dòng)，充分發(fā)揮信息反饋?zhàn)饔?，促進(jìn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、加強(qiáng)監(jiān)控保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效運(yùn)行

企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系建立和完善后，關(guān)鍵是有效運(yùn)行和落實(shí)，見(jiàn)到實(shí)際效果。這就需要建立起科學(xué)、系統(tǒng)、規(guī)范的管理制度，簡(jiǎn)明、有序、高效的運(yùn)行程序，精細(xì)、實(shí)用、標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)考核模式來(lái)支撐。三者有機(jī)結(jié)合，才能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任制激勵(lì)、約束和導(dǎo)向調(diào)控功能。

健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的運(yùn)行保證體系。首先，要建立企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制運(yùn)行領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，成立以企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，分管經(jīng)營(yíng)工作的領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，機(jī)關(guān)職能管理部門參加的領(lǐng)導(dǎo)小組，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)職能和責(zé)任。設(shè)立日常管理機(jī)構(gòu)，由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門牽頭，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制運(yùn)行的日常工作。其次，要科學(xué)合理布局企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立完善職工崗位責(zé)任制、企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制制度，以保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制在執(zhí)行過(guò)程中有簡(jiǎn)明、高效的運(yùn)行流程以及所制定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)有明確的指向，即責(zé)任主體。最后，建立科學(xué)完善的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的考核體系，讓企業(yè)管理者和全體職工認(rèn)同和掌握，真正做好嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任制目標(biāo)落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面。

抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任制運(yùn)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)管理，強(qiáng)化月度分析與考核，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)和管理指標(biāo)全面完成。為了發(fā)揮目標(biāo)管理的調(diào)控作用，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制運(yùn)行實(shí)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理，堅(jiān)持每月召開(kāi)一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的矛盾和問(wèn)題；對(duì)矛盾突出的重點(diǎn)問(wèn)題及重點(diǎn)單位，及時(shí)解剖分析，提出解決方案；對(duì)基層單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一般性問(wèn)題，通過(guò)分析建立起管理流程；對(duì)各職能板塊的特殊情況、突出問(wèn)題，分類進(jìn)行解剖，擬定出特定職能板塊的管理方案。堅(jiān)持一月一考核，嚴(yán)格按考核結(jié)果兌現(xiàn)各單位效益工資。通過(guò)不斷改進(jìn)完善內(nèi)部承包經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，較好地調(diào)動(dòng)了基層經(jīng)營(yíng)者和職工的積極性，確保了各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的完成。

三、通過(guò)考核推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

考核和被考核，永遠(yuǎn)是需要協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾?？己耸菍?duì)效果和效益的肯定與否定的手段；被考核是目的，是激勵(lì)，是對(duì)損失和浪費(fèi)的扼制，對(duì)節(jié)約和增效的褒揚(yáng)。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核越重要。越是發(fā)展的企業(yè)，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制越有無(wú)形的作用。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是加強(qiáng)企業(yè)管理、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效手段和辦法。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制定執(zhí)行得好，就能激活全盤，為做大做強(qiáng)企業(yè)提供一個(gè)活“基因”。否則，很容易使企業(yè)陷入高投入、高消耗、低產(chǎn)出、低效益的怪圈。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核模式和考核方法上，應(yīng)突出如下特點(diǎn)和做法：一是重價(jià)值形態(tài)管理。財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合，相互交融。在實(shí)務(wù)操作上引進(jìn)管理會(huì)計(jì)的原理和方法，綜合運(yùn)用各種管理手段，進(jìn)行成本分析、預(yù)算、控制和決策。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核目標(biāo)成為企業(yè)管理目標(biāo)的中心環(huán)節(jié)。在這方面應(yīng)突出統(tǒng)計(jì)的信息、監(jiān)督、咨詢職能，把主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況與統(tǒng)計(jì)分析結(jié)合起來(lái)，起到生產(chǎn)的控制、觀念的總結(jié)和促進(jìn)企業(yè)效益的作用。三是重預(yù)算管理。緊緊圍繞收支兩條線，對(duì)采購(gòu)、調(diào)料、生產(chǎn)、銷售、成本費(fèi)用控制進(jìn)行監(jiān)測(cè)、預(yù)算和分析。

四、保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是管理工作的首要目的，只有所制定的目標(biāo)合理，運(yùn)用科學(xué)、有效的管理方法才能確保經(jīng)營(yíng)任務(wù)的全面完成。企業(yè)各部門的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證。強(qiáng)化目標(biāo)管理，就是要以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為主線，以嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)為手段，按照管理有標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)作有程序，考核有依據(jù)的原則，對(duì)企業(yè)所屬各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本控制、安全環(huán)保等方方面面進(jìn)行全方位、全系統(tǒng)、全過(guò)程、全員化的管理，做到橫向到邊、縱向到底，確保企業(yè)所屬各部門的責(zé)任指標(biāo)的全面完成。

目標(biāo)管理以單位增效為目的，通過(guò)嚴(yán)格考核，對(duì)全面完成責(zé)任制任務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)積極兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)責(zé)任制任務(wù)完成較差的，酌情處罰，從而起到鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用。強(qiáng)化目標(biāo)管理，必須以嚴(yán)格考核為手段。在考核過(guò)程中，既注重縱向考核與橫向考核的結(jié)合，也注重全面考核與專項(xiàng)考核的結(jié)合，確?？己速Y料的全面、真實(shí)與完整。依據(jù)考核結(jié)果嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合，在責(zé)字當(dāng)頭、以責(zé)定權(quán)、以責(zé)定利的原則基礎(chǔ)上，正確處理國(guó)家、企業(yè)、基層單位和職工的利益關(guān)系。

篇6

[作者簡(jiǎn)介] 龔志文，景德鎮(zhèn)陶瓷學(xué)院工商學(xué)院副教授，博士，研究方向：企業(yè)管理，江西 景德鎮(zhèn)，333001

[中圖分類號(hào)] F272-05 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1007-7723（2012）08-0018-0003

隨著經(jīng)濟(jì)區(qū)域化的不斷發(fā)展，區(qū)域特定自然資源、生態(tài)環(huán)境、勞動(dòng)者權(quán)益、商業(yè)倫理以及對(duì)利益相關(guān)者和社會(huì)承擔(dān)責(zé)任，已經(jīng)成為企業(yè)和社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)成為提升區(qū)域形象和區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。

關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的研究，自1924年由英國(guó)學(xué)者歐利文·謝爾頓（Oliver Sheldon）[1]提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CSR）以來(lái)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任得到了迅猛發(fā)展。1971年，美國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展委員會(huì)用“三個(gè)同心圓”來(lái)定義企業(yè)社會(huì)責(zé)任。“三個(gè)同心圓”認(rèn)為，企業(yè)首先要履行經(jīng)濟(jì)職能的基本責(zé)任，并且企業(yè)履行經(jīng)濟(jì)功能要與社會(huì)價(jià)值觀和關(guān)注重大社會(huì)問(wèn)題相結(jié)合，同時(shí)企業(yè)必須履行更廣泛的促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步的不明確的責(zé)任[2]。1979年，Carroll用“金字塔”定義企業(yè)社會(huì)責(zé)任。他認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和慈善責(zé)任四個(gè)范疇[3]。Elkington（1997） [4]提出的“三重底線”理論認(rèn)為企業(yè)行為要滿足經(jīng)濟(jì)底線、社會(huì)底線與環(huán)境底線。

20世紀(jì)90年代，國(guó)內(nèi)學(xué)者劉俊海[5]、盧代富[6] 李偉陽(yáng)等[7]、王世權(quán)[8]等學(xué)者對(duì)CSR的概念進(jìn)行了界定，多從政府或社會(huì)俯瞰企業(yè)的單一視角進(jìn)行研究，還沒(méi)有學(xué)者從區(qū)域角度研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵和實(shí)現(xiàn)機(jī)制。因此，隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，對(duì)CSR概念進(jìn)行深入研究，不斷豐富企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容，構(gòu)建適合中國(guó)特定背景的區(qū)域企業(yè)社會(huì)責(zé)任概念模型和實(shí)現(xiàn)機(jī)制，是推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論和實(shí)踐的一項(xiàng)重要課題。

不可置疑，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)作為全國(guó)生態(tài)文明與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展協(xié)調(diào)統(tǒng)一、人與自然和諧相處的生態(tài)經(jīng)濟(jì)示范區(qū)和中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先行區(qū)，該經(jīng)濟(jì)區(qū)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)是一項(xiàng)十分緊迫而重要的使命。有基于此，本文試圖運(yùn)用系統(tǒng)分析的思路和方法，結(jié)合鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)中的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，探討該區(qū)域企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)現(xiàn)機(jī)制模式及相應(yīng)路徑。

一、鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）機(jī)遇

第一，從宏觀環(huán)境看，可持續(xù)發(fā)展成為廣泛共識(shí)，節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境成為基本國(guó)策，初步形成了比較完善的生態(tài)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)體系；第二，隨著中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略的深入推進(jìn)，鄱陽(yáng)湖地區(qū)作為中部的重要增長(zhǎng)極，面臨著重大機(jī)遇；第三，近二十多年來(lái)，江西高度重視生態(tài)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，為企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。其中山江湖工程是江西實(shí)施時(shí)間最長(zhǎng)、涉及面積最廣、參與人數(shù)最多的宏偉工程。特別是“十一五”以來(lái)，江西大力推進(jìn)節(jié)能減排工作，建立標(biāo)本兼治的節(jié)能減排長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)行項(xiàng)目準(zhǔn)入的環(huán)保部門否決制、環(huán)境責(zé)任追究制、生態(tài)環(huán)境一票否決制，將節(jié)能減排納入領(lǐng)導(dǎo)干部的政績(jī)考核指標(biāo)，成效顯著。

（二）挑戰(zhàn)

第一，隨著工鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)工業(yè)化和城鎮(zhèn)化加速推進(jìn)，能源資源需求將大幅增加，節(jié)能減排任務(wù)更加艱巨，環(huán)境保護(hù)壓力更加突出；第二，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)先天不足。區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力較弱，優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢(shì)企業(yè)不多，工業(yè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)比重過(guò)高，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重偏低，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)多為原料型、資源型；第三，重開(kāi)發(fā)、輕保護(hù)的傳統(tǒng)發(fā)展模式慣性依然較大，有利于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的政績(jī)綜合考評(píng)體系尚未建立，有利于促進(jìn)資源整合、強(qiáng)化污染綜合防治的宏觀統(tǒng)籌機(jī)制仍然存在障礙；第四，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)普遍淡薄，對(duì)社會(huì)責(zé)任重要性認(rèn)識(shí)不夠。認(rèn)識(shí)上的滯后性使得鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)地方政府及社會(huì)各界力量以企業(yè)社會(huì)責(zé)任為專題內(nèi)容的推進(jìn)工作仍處于萌芽狀態(tài)。

二、鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任協(xié)同推進(jìn)機(jī)制模式的構(gòu)建

鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)作為一個(gè)特殊的主體功能區(qū)域，有其不同的現(xiàn)實(shí)背景和時(shí)代要求，因此其實(shí)現(xiàn)機(jī)制的構(gòu)建也有差異。企業(yè)社會(huì)責(zé)任協(xié)同推進(jìn)機(jī)制構(gòu)建應(yīng)該與當(dāng)?shù)氐恼?、社?huì)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展情況結(jié)合起來(lái)。第一，由于鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)大部分企業(yè)還沒(méi)有自覺(jué)形成承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的意識(shí)，仍處在被動(dòng)應(yīng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的階段，鑒于此，僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部力量來(lái)推動(dòng)其承擔(dān)社會(huì)責(zé)任并不現(xiàn)實(shí)，必須加強(qiáng)外部壓力。同時(shí)實(shí)踐顯示，企業(yè)社會(huì)責(zé)任外部推進(jìn)方式主要有兩種：一種是由政府主導(dǎo)進(jìn)行，另一種是由非政府組織（NGO）力量從社會(huì)推進(jìn)。在鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)，NGO的權(quán)威性不夠，消費(fèi)者維權(quán)意識(shí)差，勞工運(yùn)動(dòng)的社會(huì)影響作用較小，要推進(jìn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，尤其要發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用。而且鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)國(guó)企實(shí)力強(qiáng)大，國(guó)有企業(yè)與政府有先天的緊密關(guān)系，因此，也有利于建立以政府為主導(dǎo)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)現(xiàn)機(jī)制。第二，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)消費(fèi)市場(chǎng)和投資市場(chǎng)還遠(yuǎn)未健全，單純依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)也不能完成這項(xiàng)系統(tǒng)工程。第三，當(dāng)前鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)已上升為國(guó)家戰(zhàn)略，時(shí)代賦予了其特殊的使命，促進(jìn)生態(tài)與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，成為主旋律。從地理版圖看，涉及38個(gè)縣（市、區(qū)），國(guó)土面積5.12萬(wàn)平方公里，所以企業(yè)社會(huì)責(zé)任尤其需要各層級(jí)政府和各地政府的積極引導(dǎo)和協(xié)調(diào)，需要社會(huì)多方共同參與。因此，筆者認(rèn)為鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)實(shí)現(xiàn)機(jī)制應(yīng)為：堅(jiān)持以區(qū)域經(jīng)濟(jì)與生態(tài)協(xié)調(diào)發(fā)展為前提，以不斷創(chuàng)新發(fā)展為手段，以“政府主導(dǎo)、市場(chǎng)運(yùn)作、企業(yè)自律、多方監(jiān)督”的動(dòng)態(tài)機(jī)制，通過(guò)體制和機(jī)制的不斷創(chuàng)新，企業(yè)社會(huì)責(zé)任從低層次向高層次演化。

具體而言，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任協(xié)同推進(jìn)機(jī)制包括如下四個(gè)子機(jī)制：

（一）責(zé)任市場(chǎng)機(jī)制

責(zé)任消費(fèi)和責(zé)任投資是國(guó)際企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的重要推動(dòng)力量。Mohr等認(rèn)為，影響企業(yè)策略的主要變量是責(zé)任市場(chǎng)的規(guī)模以及消費(fèi)者對(duì)責(zé)任產(chǎn)品的偏好強(qiáng)度[9] 。從鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)目前的情況來(lái)看，責(zé)任消費(fèi)和責(zé)任投資市場(chǎng)還遠(yuǎn)未健全和完善，因此，迫切需要政府通過(guò)政策來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范。同時(shí)，財(cái)政、工商、質(zhì)監(jiān)、勞動(dòng)保障等部門要提供相關(guān)扶持，配套政策，完善責(zé)任市場(chǎng)環(huán)境。就消費(fèi)者而言，要增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，提高維權(quán)實(shí)力，積極促進(jìn)責(zé)任消費(fèi)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

（二）制度保障機(jī)制

鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展仍處于較低階段，政府作為制度保障機(jī)制的主體，其角色至關(guān)重要，應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。第一，制定和完善有鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)自身特征的地方法律及政策法規(guī)，為企業(yè)社會(huì)責(zé)任推進(jìn)提供行動(dòng)的支持和依據(jù)。第二，轉(zhuǎn)變政府職能和加強(qiáng)推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的能力建設(shè)。地方政府要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的GDP一元經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與政績(jī)觀，以推動(dòng)者、規(guī)制者和監(jiān)督者的身份，運(yùn)用相應(yīng)政策，激勵(lì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。同時(shí)地方政府要提高認(rèn)知能力、組織能力、決策能力、專業(yè)能力和自律能力，認(rèn)真落實(shí)政府部門的服務(wù)職能。第三，努力消除區(qū)域內(nèi)不同地區(qū)的制度壁壘，整合區(qū)域經(jīng)濟(jì)資源，培育和促進(jìn)區(qū)域企業(yè)社會(huì)責(zé)任文化環(huán)境。針對(duì)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)地理區(qū)域跨度較大的現(xiàn)實(shí)，應(yīng)成立專門負(fù)責(zé)推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的機(jī)構(gòu)，制定、協(xié)調(diào)和整合各層級(jí)政府和各地政府，以及各職能部門之間有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的政策和措施。

（三）監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制由監(jiān)督、評(píng)價(jià)和信息三個(gè)子機(jī)制組成，除了政府以外，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、環(huán)保組織、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工會(huì)、媒體、高校、科研機(jī)構(gòu)和社會(huì)公眾的作用，形成多層次、多渠道、全方位的社會(huì)責(zé)任監(jiān)督機(jī)制，和事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督的完整體系；打造企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系的“鄱陽(yáng)湖生態(tài)開(kāi)發(fā)區(qū)標(biāo)準(zhǔn)”，進(jìn)行政府指導(dǎo)監(jiān)督下的第三方機(jī)構(gòu)評(píng)估或認(rèn)證，并建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，指導(dǎo)和推動(dòng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，提升經(jīng)營(yíng)水平，將責(zé)任轉(zhuǎn)換成“新型生產(chǎn)力”；規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露制度，保障信息披露的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性、連續(xù)性，向企業(yè)及其利益相關(guān)者反饋信息。

（四）企業(yè)內(nèi)部機(jī)制

首先，企業(yè)管理者必須具有履行社會(huì)責(zé)任的意識(shí)、素質(zhì)和能力，樹立正確的企業(yè)責(zé)任觀，增強(qiáng)使命感。鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)高層管理者對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重視度明顯不夠，為此，要加大社會(huì)責(zé)任意識(shí)的培訓(xùn)和宣傳力度。其次，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)多數(shù)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為往往是短期性、臨時(shí)性和片面性的，很少將社會(huì)責(zé)任與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)聯(lián)。因此，必須結(jié)合企業(yè)自身現(xiàn)狀，實(shí)施責(zé)任型戰(zhàn)略，提升競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)把社會(huì)責(zé)任，特別是倫理的和自愿的社會(huì)責(zé)任，作為一種長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)始終貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。最后，完善公司治理機(jī)制，建立系統(tǒng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理制度。重塑企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，由利益相關(guān)者的代表加入企業(yè)董事會(huì)，參與企業(yè)的重大決策。同時(shí)，企業(yè)通過(guò)組織制度的確立，使社會(huì)責(zé)任管理更為正規(guī)化、日?；蛯ｉT化。

三、鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)現(xiàn)的路徑選擇

實(shí)現(xiàn)機(jī)制本身是一個(gè)需要不斷培育和完善的動(dòng)態(tài)過(guò)程，需要根據(jù)企業(yè)所處的區(qū)域特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)特征，通過(guò)選擇具體的社會(huì)責(zé)任實(shí)現(xiàn)路徑來(lái)實(shí)現(xiàn)。新時(shí)期，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展進(jìn)程中最顯著的現(xiàn)實(shí)就是：在生態(tài)和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展中加速推進(jìn)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化建設(shè)。因此，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任推進(jìn)的路徑可以概括為：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，以生態(tài)和經(jīng)濟(jì)協(xié)同發(fā)展為目標(biāo)，以工業(yè)化、城鎮(zhèn)化為切入點(diǎn)，走推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任與實(shí)現(xiàn)工業(yè)化、城鎮(zhèn)化結(jié)合之路。

（一）始終貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)

鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)是一個(gè)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，相對(duì)來(lái)說(shuō)，其企業(yè)社會(huì)責(zé)任推進(jìn)起步較晚，歷史、現(xiàn)實(shí)背景特定。地方政府應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用，通過(guò)政策法規(guī)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的推進(jìn)作出整體部署，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任作為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要著力點(diǎn)，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境平衡發(fā)展的戰(zhàn)略。從企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容來(lái)看，從區(qū)域自身實(shí)際出發(fā)，將推進(jìn)企業(yè)履行法律責(zé)任為重點(diǎn)，促使企業(yè)嚴(yán)格遵守勞動(dòng)保障、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)、資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)等方面的法律法規(guī)。同時(shí)，引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)和企業(yè)家積極履行道義責(zé)任。在構(gòu)建與實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系中，始終堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)和清潔生產(chǎn)。

（二）在城鎮(zhèn)化建設(shè)中推進(jìn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任

當(dāng)前，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)堅(jiān)定不移地統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，著力推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和城鎮(zhèn)化，在此進(jìn)程中，企業(yè)要主動(dòng)承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任，通過(guò)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)出資辦廠、開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)或是投資農(nóng)村項(xiàng)目，在推進(jìn)農(nóng)村城鎮(zhèn)化建設(shè)中樹立企業(yè)公民的良好形象，特別在對(duì)員工承擔(dān)責(zé)任時(shí)，要主動(dòng)為農(nóng)民工解決工資待遇、福利保障問(wèn)題出策出力。在把小城鎮(zhèn)建設(shè)成輻射和帶動(dòng)農(nóng)村發(fā)展的消費(fèi)中心、生產(chǎn)要素集散中心、“三農(nóng)”服務(wù)中心、社會(huì)保障和公共社會(huì)服務(wù)中心的進(jìn)程中，有所為有所不為。

（三）通過(guò)構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系平臺(tái)推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)

由于歷史原因，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)主要是以資源加工型的低端產(chǎn)業(yè)為主，產(chǎn)業(yè)規(guī)模比較小。要想實(shí)現(xiàn)跨越式持續(xù)發(fā)展，必須積極承接國(guó)內(nèi)外產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)項(xiàng)目集聚、產(chǎn)業(yè)集群，打造沿江、沿線特色產(chǎn)業(yè)集群，以此構(gòu)建以生態(tài)農(nóng)業(yè)、新型工業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為支撐的資源節(jié)約型與環(huán)境友好型產(chǎn)業(yè)體系。從產(chǎn)業(yè)集群的治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，無(wú)論是全球價(jià)值鏈治理還是網(wǎng)絡(luò)治理，企業(yè)社會(huì)責(zé)任均是非常重要的約束條件[12]。因此，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任推進(jìn)主要從“誠(chéng)信、維權(quán)、環(huán)境、和諧”四個(gè)方面構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)放在構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任誠(chéng)信體系，通過(guò)構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系平臺(tái)，推進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)。

（四）通過(guò)大力發(fā)展社會(huì)責(zé)任投資推進(jìn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任

推進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任，要大力發(fā)展和引導(dǎo)社會(huì)責(zé)任投資。一方面，通過(guò)政府的積極引導(dǎo)將社會(huì)投資向符合社會(huì)責(zé)任投資理念的領(lǐng)域集聚，在采購(gòu)、投資和對(duì)企業(yè)的資助等方面實(shí)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證制度，對(duì)社會(huì)責(zé)任達(dá)標(biāo)企業(yè)在政府采購(gòu)、投資項(xiàng)目的投標(biāo)、申請(qǐng)科技發(fā)展基金、報(bào)關(guān)、企業(yè)年檢、各類認(rèn)定、補(bǔ)貼資助等便利措施等方面予以支持，在信貸政策上充分體現(xiàn)環(huán)境保護(hù)等社會(huì)責(zé)任政策。另一方面，大力發(fā)展社會(huì)責(zé)任中介和相關(guān)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，為責(zé)任投資提供信息依據(jù)。

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篇7

一、引言

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是指對(duì)企業(yè)和事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)，以此來(lái)反映其任職期間財(cái)政收支管理的實(shí)際情況。而受工作復(fù)雜程度、內(nèi)部管理制度、審計(jì)方案以及審計(jì)成本等因素的制約，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法發(fā)現(xiàn)財(cái)政收支報(bào)告中存在的錯(cuò)誤，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和意見(jiàn)的公正性，使審計(jì)工作無(wú)法產(chǎn)生應(yīng)有的效果。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.企業(yè)審計(jì)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策性相對(duì)較強(qiáng)、審計(jì)范圍較大，因此就要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力以及知識(shí)結(jié)構(gòu)具有較高的水平。但目前，由于企業(yè)的審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)不夠全面，就會(huì)使企業(yè)的審計(jì)工作開(kāi)展困難，從而在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)就應(yīng)該要求內(nèi)部審計(jì)人員既要懂得專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還要具備宏觀經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)以及會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該擁有良好的語(yǔ)言表達(dá)能力與綜合分析能力。只有這樣企業(yè)審計(jì)工作才能夠順利開(kāi)展。

①企業(yè)審計(jì)的方法具有局限性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要依據(jù)就是相關(guān)會(huì)計(jì)資料、單位的財(cái)政報(bào)表、各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域各類資料以及相應(yīng)的合同、招投標(biāo)、物資、建設(shè)、工作報(bào)告等資料，然后審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行仔細(xì)的分析與計(jì)算，由此得知相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)審計(jì)情況。但由于收受賄賂、收受回扣、決策失誤導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失以及履職不到位等各類問(wèn)題無(wú)法從會(huì)計(jì)資料以及財(cái)政報(bào)表中發(fā)現(xiàn)，僅用現(xiàn)有的審計(jì)手段也難以對(duì)此進(jìn)行查證，因此就需要相關(guān)執(zhí)法部門利用特殊的審計(jì)手段對(duì)此進(jìn)行調(diào)查，只有這樣才能夠順利的開(kāi)展審計(jì)工作。

②企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定模糊

經(jīng)濟(jì)責(zé)任大致上可以分為兩大類，分別是：領(lǐng)導(dǎo)的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)同或者是領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的決策的經(jīng)濟(jì)行為，而領(lǐng)導(dǎo)的主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有直接決定或者直接經(jīng)管的經(jīng)濟(jì)行為，兩者在責(zé)任性質(zhì)上以及程度上都是不同的。但是，在實(shí)際的審計(jì)工作中，這兩者之間并沒(méi)有明確界定。從法律上來(lái)說(shuō)，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為兩種：故意責(zé)任以及過(guò)失責(zé)任。然而是否故意是對(duì)責(zé)任人心理層面的界定，在數(shù)據(jù)資料上面是無(wú)法顯示出來(lái)的，因此在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中，故意與過(guò)失的界定也是十分困難的。

三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

1.提高企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任大、要求高，以及涉及的問(wèn)題較為復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大，因此就需要企業(yè)培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，以此來(lái)提高審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)的良好發(fā)展提供有力的支撐。首先，審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)各種專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，因此企業(yè)就應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，從而從根本上提高審計(jì)人員的專業(yè)水平以及綜合素質(zhì)，在最大程度上降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)還應(yīng)該要加強(qiáng)審計(jì)人員的政治知識(shí)學(xué)習(xí)，在審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)人員的可靠性，從而有效的規(guī)避審計(jì)腐敗的情況發(fā)生。

2.建立承諾制度

承諾制度是審計(jì)對(duì)象與審計(jì)人員雙方誠(chéng)信的體現(xiàn)，對(duì)于被審計(jì)人員而言，應(yīng)該對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料以及企業(yè)財(cái)政報(bào)表的真實(shí)性實(shí)行承諾，從而明確法律責(zé)任，從根本上避免因資料問(wèn)題所帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，除了要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)承諾保證資料的真實(shí)性以外，審計(jì)組長(zhǎng)也要對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行承諾保障，以此來(lái)保證按照規(guī)定的內(nèi)容以及操作流程進(jìn)行審計(jì)工作，從而確保審計(jì)工作的真實(shí)性、可靠性。

3.統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)象的不同，比如行政領(lǐng)導(dǎo)干部、機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部等設(shè)置出不同的審計(jì)評(píng)價(jià)體系。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該要將量化與定性進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，以此來(lái)對(duì)審計(jì)給予適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，因此審計(jì)評(píng)價(jià)就應(yīng)該要遵循以下幾點(diǎn)原則：第一，語(yǔ)言清晰、簡(jiǎn)潔，并且要通俗易懂，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)結(jié)論要做條理清晰的歸納。第二，應(yīng)該對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行主要評(píng)價(jià)，而且要做到突出重點(diǎn)，不能夠僅從表面論功過(guò)。第三審計(jì)評(píng)價(jià)要客觀、公正的進(jìn)行，不能將自己的主觀意識(shí)滲透到評(píng)價(jià)當(dāng)中，從而影響審計(jì)評(píng)價(jià)的真實(shí)性與可靠性。只有遵循以上三點(diǎn)審計(jì)原則，企業(yè)才能夠統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)工作的展開(kāi)提供幫助。

四、結(jié)論

審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理的重要機(jī)制，其實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的情況進(jìn)行審計(jì)。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作中具有重要的作用，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的全面監(jiān)控，使企業(yè)充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)不足；另一方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行監(jiān)督、檢查，從而杜絕領(lǐng)導(dǎo)的違法犯罪行為，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)積極影響。

參考文獻(xiàn)：

篇8

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也伴隨著我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為我國(guó)審計(jì)工作體系中的重要組成部分。由此對(duì)今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來(lái)進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還有許多問(wèn)題需要進(jìn)行解決。電力企業(yè)是我國(guó)國(guó)有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在著許多的問(wèn)題，通過(guò)研究電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制對(duì)策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用

 

1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動(dòng)，是在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上，將審計(jì)結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系?？梢哉f(shuō)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般具有特定的審計(jì)對(duì)象，由企業(yè)管理者的任期時(shí)間作為審計(jì)期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計(jì)所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，以此來(lái)評(píng)價(jià)管理者的管理水平。

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)水平，確定企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評(píng)價(jià)管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu(píng)價(jià)內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)。

 

1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要作用

 

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高了對(duì)企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

 

第二，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)審計(jì)為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財(cái)政情況。

 

第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺(jué)性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評(píng)價(jià)，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會(huì)得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。

 

第四，提升企業(yè)管理效率，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

 

2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

 

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為全面審計(jì)突出重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)審計(jì)應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。

 

2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)合法性

 

企業(yè)財(cái)務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是否符合相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告是否完整及合法，以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、合理且有效。

 

2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

 

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

 

2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策狀況

 

企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中風(fēng)險(xiǎn)較高的投融資決策、公司經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對(duì)企業(yè)當(dāng)前狀況及未來(lái)發(fā)展具有重大影響的決策。

 

2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況

 

電力企業(yè)的電力銷售管理審計(jì)主要是指以評(píng)價(jià)電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗(yàn)證的方式，驗(yàn)證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計(jì)提供依據(jù)。

 

3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

 

一是審計(jì)力量較為有限，且與審計(jì)任務(wù)相矛盾。從總體來(lái)看，審計(jì)對(duì)象較多，但是企業(yè)的審計(jì)力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一定的，并且每年都會(huì)安排一定數(shù)量的審計(jì)工作，而審計(jì)對(duì)象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅比一般審計(jì)有更廣泛的內(nèi)容，還會(huì)對(duì)被審計(jì)的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)。

 

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢(shì)，電力企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來(lái)越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在電力企業(yè)中的作用。

 

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。

 

四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計(jì)的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的特定事項(xiàng)，審計(jì)的職責(zé)并沒(méi)有對(duì)人的審計(jì)范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對(duì)人的評(píng)價(jià)缺乏依據(jù)。

 

4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

 

4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度

 

建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)。可以說(shuō)，它并不是企業(yè)審計(jì)能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的議會(huì)制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計(jì)和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。

 

4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展目標(biāo)

 

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的長(zhǎng)期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合?？梢哉f(shuō)，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財(cái)務(wù)審計(jì)，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計(jì)結(jié)果就可以更為明確地對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行正確評(píng)價(jià)。

 

4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

 

為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險(xiǎn)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時(shí)，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對(duì)其余負(fù)間接責(zé)任。而對(duì)于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問(wèn)題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。

 

4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

 

篇9

中圖分類號(hào):F2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)13-0022-02

1 實(shí)證設(shè)計(jì)

1.1 變量設(shè)計(jì)與研究假設(shè)

現(xiàn)在國(guó)外關(guān)于社會(huì)責(zé)任的研究多借助于企業(yè)社會(huì)責(zé)任量表的運(yùn)用。但是運(yùn)用量表進(jìn)行研究會(huì)有更多的不確定性如數(shù)據(jù)是否可靠等,而且難以獲得大量的樣本,研究結(jié)果受到質(zhì)疑。在我國(guó)來(lái)說(shuō),針對(duì)我國(guó)國(guó)情的量表很少,基本上是借鑒國(guó)外的,但是國(guó)外的量表在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,其信度和效度讓人懷疑。因此,本文將通過(guò)利益相關(guān)者理論,本項(xiàng)目擬選取政府、員工、投資者、供應(yīng)商、債權(quán)人作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的計(jì)量指標(biāo)。本文采用王建瓊(2009)的部分企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo):Y1:對(duì)政府的社會(huì)責(zé)任:Y1=(支付的各項(xiàng)稅費(fèi)――收到的稅費(fèi)返還)/ 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入;Y2:對(duì)員工的社會(huì)責(zé)任:Y2= 支付給員工以及為員工支付的現(xiàn)金/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;Y3 :對(duì)投資者的社會(huì)責(zé)任:Y3= 支付的現(xiàn)金股利和現(xiàn)金利息支出/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;Y4:對(duì)供應(yīng)商的社會(huì)責(zé)任:Y4=應(yīng)付賬款/ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;Y5:對(duì)債權(quán)人的社會(huì)責(zé)任:Y5=1/ 資產(chǎn)負(fù)債率。 上述指標(biāo)y1―y4的經(jīng)濟(jì)含義是企業(yè)每1元的收入會(huì)將其中的舵手以現(xiàn)金的形式支付給政府、員工、投資者以及供應(yīng)商。指標(biāo)y5的經(jīng)濟(jì)含義是企業(yè)每1元的債務(wù)會(huì)有多少資產(chǎn)可以給與償還。

被解釋變量:企業(yè)社會(huì)責(zé)任;解釋變量:公司治理、企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效。

1.1.1 公司治理與企業(yè)社會(huì)責(zé)任

(1)獨(dú)立董事比例(DLDS)。獨(dú)立董事由于不像內(nèi)部董事那樣直接受制于控股股東和公司經(jīng)理層,其超然的獨(dú)立性對(duì)保證上市公司的決策的合理、公開(kāi)、公平,保護(hù)全體股東的合法權(quán)益有著重要的作用。如果獨(dú)立董事在公司董事中所占的比例過(guò)小,受董事會(huì)集體決策機(jī)制的限制,獨(dú)立董事難以對(duì)董事會(huì)決策過(guò)程施加影響,獨(dú)立董事的職能無(wú)法發(fā)揮。因此,我們得出假設(shè)1。

假設(shè)1:①獨(dú)立董事比例高的公司會(huì)更好地履行社會(huì)責(zé)任;

②兩職合一或分離(LZHY)。學(xué)術(shù)界針對(duì)董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的人選是否兩職分離展開(kāi)了激烈的討論。一部分學(xué)者認(rèn)為,當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,如兩職合一,經(jīng)理人可以擁有很多的自,可以更靈活的處理各種突發(fā)事件,增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外一部分學(xué)者認(rèn)為,兩職合一會(huì)使高層執(zhí)行人員掌握了過(guò)高的權(quán)利,并嚴(yán)重消弱董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)高級(jí)管理人員監(jiān)督的有效性,股東的合法權(quán)益難以保證。而且兩職合一對(duì)難以使董事會(huì)保持獨(dú)立性。由此,我們得出兩職合一與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的假設(shè)2。

假設(shè)2:兩職合一公司與社會(huì)責(zé)任存在相關(guān)關(guān)系,但是具體影響方向不是很明確。

1.1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效與企業(yè)社會(huì)責(zé)任

(1)凈資產(chǎn)收益率(ROE)。關(guān)于凈資產(chǎn)收益率與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)系,一直是學(xué)者爭(zhēng)論的焦點(diǎn),一部分學(xué)者實(shí)證研究結(jié)果證明企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效是相反的,另外一部分學(xué)者認(rèn)為二者是正相關(guān)關(guān)系,本文認(rèn)為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任可以有更好的無(wú)形資產(chǎn)等,這有利于企業(yè)績(jī)效的提高,所以有假設(shè)3。

假設(shè)3:ROE與企業(yè)社會(huì)責(zé)任情況正相關(guān);

(2)資產(chǎn)規(guī)模(size)。一般認(rèn)為,企業(yè)規(guī)模越大,管理越混亂,成本越高,越不利于企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任,所以有假設(shè)4。

假設(shè)4:資產(chǎn)規(guī)模越大,企業(yè)社會(huì)責(zé)任狀況越差;

(3)每股盈利(EPS)。每股盈利是企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的一個(gè)重要指標(biāo)。一般認(rèn)為,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好,每股盈利高,更有利于搞好企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部的相關(guān)利益者的關(guān)系,即有利于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行,同時(shí)也會(huì)降低成本,促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益更好,因此有假設(shè)5。

假設(shè)5:EPS與企業(yè)社會(huì)責(zé)任正相關(guān)。

各個(gè)變量如下:

解釋變量為Y1、Y2、Y3、Y4、Y5,被解釋變量為:兩職合一,合取1,分取2;凈資產(chǎn)收益率,凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn);資產(chǎn)規(guī)模,總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù);每股收益,凈利潤(rùn)/普通股總數(shù);上年凈資產(chǎn)收益率,上年凈利潤(rùn)/期初凈資產(chǎn)。之所以加入07年的凈資產(chǎn)收益率是有學(xué)者研究證明,上年的經(jīng)濟(jì)績(jī)效對(duì)影響今年的經(jīng)濟(jì)績(jī)效,進(jìn)而影響企業(yè)的社會(huì)責(zé)任的履行,也就是說(shuō)企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行起到延續(xù)的作用。

1.2 樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

我國(guó)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的強(qiáng)化更多的是體現(xiàn)在上市公司中,由于上市公司在信息披露方面更為規(guī)范,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也較容易獲取,所以本為選取從深、滬兩市的A股制造業(yè)公司中選取樣本。本文主要選取的是2008年的會(huì)計(jì)年報(bào),但由于需要控制前期績(jī)效的影響,因此同時(shí)選取了2007年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。剔除被ST、PT、財(cái)務(wù)狀況異常等之后,共得到研究樣本781家。本文數(shù)據(jù)來(lái)自銳思數(shù)據(jù)庫(kù)和CSMAR數(shù)據(jù)庫(kù)。

1.3 模型構(gòu)造及數(shù)據(jù)處理

在檢驗(yàn)過(guò)程中,我們首先進(jìn)行相關(guān)性檢驗(yàn)。各變量間的相關(guān)關(guān)系矩陣如下:

根據(jù)表,各個(gè)自變量之間不存在顯著的相關(guān)性,即模型自變量不存在多重共線性問(wèn)題。在不存在多重共線性下,我們可以用spss軟件將樣本數(shù)據(jù)代入估計(jì)模型,進(jìn)行回歸分析,得下表:

2 實(shí)證結(jié)果

從表我們可以看出R2最小的為企業(yè)對(duì)投資者的社會(huì)責(zé)任,數(shù)值僅為1.7%,最大的為企業(yè)對(duì)政府的社會(huì)責(zé)任為41%?？傮w看來(lái),模型顯著性不是很好。這可能與我國(guó)現(xiàn)有的社會(huì)主義特色市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有關(guān),也可能與各區(qū)域及制造業(yè)各細(xì)分產(chǎn)業(yè)的情況各異有關(guān),因?yàn)檫@些上市公司分布在我國(guó)的各個(gè)省份,由于我國(guó)疆土遼闊,每個(gè)地方經(jīng)濟(jì)環(huán)境、文化等有很大差異。又由于Y3的F值只有2.169,因此可以認(rèn)定,Y3沒(méi)有通過(guò)檢驗(yàn),將其剔除模型。

由上表,我們可以得出結(jié)論:

(1)凈資產(chǎn)收益率這一變量通過(guò)員工社會(huì)責(zé)任和債權(quán)人社會(huì)責(zé)任的t檢驗(yàn),且回歸系數(shù)均為負(fù)。當(dāng)用員工社會(huì)責(zé)任和債權(quán)人社會(huì)責(zé)任來(lái)衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任時(shí),實(shí)證結(jié)果拒絕假設(shè)3。這可能的原因是由于我國(guó)的上市公司大部分都由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái),而國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一個(gè)重要特點(diǎn)就是企業(yè)存在著過(guò)重的社會(huì)負(fù)擔(dān),這種負(fù)擔(dān)勢(shì)必會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,進(jìn)而降低企業(yè)的績(jī)效。朱金鳳(2009)選取了滬市A股上市公司,也得出了企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效與企業(yè)對(duì)員工的責(zé)任負(fù)相關(guān)的結(jié)論。

(2)上一年的凈資產(chǎn)收益率這一變量通過(guò)了供應(yīng)商社會(huì)責(zé)任的t檢驗(yàn),且回歸系數(shù)為負(fù)。同樣拒絕假設(shè)3,這可能是因?yàn)閷?duì)供應(yīng)商的利益保護(hù)短期內(nèi)影響到了企業(yè)的產(chǎn)品成本。

(3)資產(chǎn)規(guī)模這一變量通過(guò)員工社會(huì)責(zé)任和債權(quán)人社會(huì)責(zé)任的t檢驗(yàn),且回歸系數(shù)均為負(fù)。當(dāng)用員工社會(huì)責(zé)任和債權(quán)人社會(huì)責(zé)任來(lái)衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任時(shí),假設(shè)4得證。

(4)每股收益通過(guò)了政府、供應(yīng)商、債權(quán)人的社會(huì)責(zé)任的t檢驗(yàn),但回歸系數(shù)為政府和債權(quán)人社會(huì)責(zé)任為正,供應(yīng)商社會(huì)責(zé)任為負(fù)。因此,選擇度量企業(yè)社會(huì)責(zé)任的變量不同,得出的結(jié)果也不同。因此,針對(duì)這一假設(shè)要分情況討論。

(5)兩職合一或分離沒(méi)有通過(guò)檢驗(yàn),也就是說(shuō)實(shí)證結(jié)果拒絕了假設(shè)2,這可能是由于中國(guó)資本市場(chǎng)有效性不強(qiáng),CEO受董事長(zhǎng)牽制過(guò)多。

(6)獨(dú)立董事比例沒(méi)有通過(guò)檢驗(yàn),拒絕了假設(shè)1,這可能是因?yàn)橹袊?guó)的獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)揮起應(yīng)有的作用,很多獨(dú)立

董事在其位不謀其政,也可能是因?yàn)楠?dú)立董事與董事或者CEO等存在諸多牽連,使其受后者的限制。

3 結(jié)語(yǔ)

實(shí)證結(jié)果表明,先階段公司治理和企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響還不顯著。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)績(jī)效的變量中,凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)規(guī)模、每股收益對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任有影響,前兩者對(duì)社會(huì)責(zé)任負(fù)相關(guān),后者與其有相關(guān)關(guān)系,但是用不同的指標(biāo)表示企業(yè)社會(huì)責(zé)任時(shí),每股收益對(duì)其的影響方向是不同的。在公司治理變量中,兩職合一和獨(dú)立董事兩個(gè)變量都沒(méi)有通過(guò)驗(yàn)證?？傊?企業(yè)社會(huì)責(zé)任在中國(guó)市場(chǎng)還是一個(gè)很新的概念,公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的反饋不是很敏感,這就說(shuō)明了我國(guó)進(jìn)行企業(yè)改革的必要性。尤其是國(guó)有企業(yè)改革,因?yàn)閲?guó)有企業(yè)承擔(dān)過(guò)重的員工負(fù)擔(dān)、福利等壓力,造成經(jīng)濟(jì)效益低下?！胺蛛x國(guó)有企業(yè)辦社會(huì)職能”,推進(jìn)失業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房等社會(huì)保障體制的改革與完善,使企業(yè)真正甩掉“包袱”、“輕裝上陣”。

參考文獻(xiàn)

[1]斯蒂芬?P?羅賓斯.管理學(xué)(第四版)[M].北京:中國(guó)人民大學(xué)出版社,1996.

篇10

環(huán)境為人類及其組成的各種社會(huì)組織的生存與發(fā)展提供了空間、生產(chǎn)資料和生活資料，還為人們提供了精神享受。但是包含企業(yè)在內(nèi)的眾多社會(huì)主體對(duì)環(huán)境的各種不當(dāng)行為卻在不斷的滋生蔓延，多種多樣的環(huán)境問(wèn)題出現(xiàn)，環(huán)境損害越來(lái)越嚴(yán)重，生態(tài)系統(tǒng)功能日益下降，甚或已嚴(yán)重侵害了公民的生命健康和財(cái)產(chǎn)權(quán)益。在當(dāng)今社會(huì)，作為主要經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)對(duì)此是難辭其咎的，這也凸顯了企業(yè)在履行環(huán)境社會(huì)責(zé)任方面的不足。

百度百科顯示：企業(yè)社會(huì)責(zé)任（Corporate social responsibility，簡(jiǎn)稱CSR）是指企業(yè)在創(chuàng)造利潤(rùn)、對(duì)股東承擔(dān)法律責(zé)任的同時(shí)，還要承擔(dān)對(duì)員工、消費(fèi)者、社區(qū)和環(huán)境的責(zé)任。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任要求企業(yè)必須超越把利潤(rùn)作為唯一目標(biāo)的傳統(tǒng)理念，強(qiáng)調(diào)要在生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)人的價(jià)值的關(guān)注，強(qiáng)調(diào)對(duì)消費(fèi)者、對(duì)環(huán)境、對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)。因此，環(huán)境責(zé)任是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要組成部分，筆者姑且稱此責(zé)任為企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任。當(dāng)前，環(huán)境污染與破壞、資源短缺和生態(tài)惡化等問(wèn)題突出，且經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)安全與環(huán)境惡化的矛盾局面越發(fā)突出。那么，作為這個(gè)矛盾關(guān)系中的主要制造者和關(guān)聯(lián)者，不管是為了己內(nèi)或己外之利益，企業(yè)必須（被迫或主動(dòng)的）切實(shí)有效的履行環(huán)境社會(huì)責(zé)任，積極的參與到保護(hù)人類環(huán)境中，才能有效的改善這個(gè)矛盾局面。

一、企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任概述

學(xué)者認(rèn)為企業(yè)環(huán)境（社會(huì)）責(zé)任是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貫徹清潔生產(chǎn)的要求，合理利用資源，采取措施防止污染，在促進(jìn)自身經(jīng)濟(jì)利益提高的同時(shí)所承擔(dān)的保護(hù)環(huán)境的義務(wù)。①一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的環(huán)境責(zé)任應(yīng)包括如下內(nèi)容：首先，應(yīng)該在產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、材料選購(gòu)、工藝制造、成品出廠等所有活動(dòng)和過(guò)程中，嚴(yán)格按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，注重減少污染和保護(hù)環(huán)境。對(duì)于廢氣、廢水、廢物進(jìn)行治理，努力降低直至消除污染物，與周邊自然環(huán)境及當(dāng)?shù)孛癖姾椭C相處。其次，對(duì)自己的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的環(huán)境評(píng)估，逐步淘汰一批落后的生產(chǎn)工藝，采用清潔生產(chǎn)、少?gòu)U無(wú)廢工藝，加強(qiáng)綠色科技產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，積極采用先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和管理技術(shù)，進(jìn)行環(huán)保生產(chǎn)，實(shí)施環(huán)保管理。第三，科學(xué)、合理地利用自然資源，提高自然資源的回收利用率。建立資源節(jié)約型社會(huì)發(fā)展機(jī)制，實(shí)行集約化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，依靠技術(shù)進(jìn)步實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的最大增值。在節(jié)約資源的同時(shí)，加強(qiáng)廢物的綜合循環(huán)利用，實(shí)現(xiàn)廢棄物資源化。第四，注重研發(fā)無(wú)害于環(huán)境和人體健康的產(chǎn)品。在產(chǎn)品有可能對(duì)環(huán)境造成損害的時(shí)候，積極采取預(yù)防和補(bǔ)救措施。②

在企業(yè)（環(huán)境）社會(huì)責(zé)任的產(chǎn)生與發(fā)展過(guò)程中，對(duì)其性質(zhì)的討論有道德責(zé)任、法律責(zé)任和綜合責(zé)任等。但基于社會(huì)法治化發(fā)展的趨勢(shì)和企業(yè)履行環(huán)境社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為企業(yè)的環(huán)境社會(huì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是一種法律責(zé)任，必須在法律中規(guī)定并規(guī)范。

二、企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任履行現(xiàn)狀

企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)自歐美發(fā)達(dá)國(guó)家興起之后，在學(xué)者和一些社會(huì)組織的呼吁之下，很多企業(yè)都開(kāi)始做出了履行社會(huì)責(zé)任的承諾。在世界大環(huán)境的影響下，自2004年一些中央企業(yè)公布企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告開(kāi)始，很多企業(yè)都加入了企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)行列，我國(guó)還陸續(xù)公布了《企業(yè)社會(huì)責(zé)任藍(lán)皮書》。而且，這些企業(yè)在公布自己的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，都專門公布了環(huán)境責(zé)任部分的內(nèi)容。因此，從形式上來(lái)看，企業(yè)的環(huán)境社會(huì)責(zé)任履行狀況是良好的。

但是我們所看到的現(xiàn)實(shí)卻與這些報(bào)告和數(shù)據(jù)不甚符合。如：很多企業(yè)在“利潤(rùn)”的驅(qū)使下，在利用自然資源時(shí)消耗、浪費(fèi)嚴(yán)重，產(chǎn)能低，傳統(tǒng)的能源資源大量削減，甚至消失；亂采、盜采礦產(chǎn)資源現(xiàn)象頻發(fā)；森林大量減少；耕地被大量非法占用或荒置；違法排放廢物，嚴(yán)重污染空氣、河流、土地；逃避檢驗(yàn)檢疫；沙化和惡劣氣候現(xiàn)象增多。這些造成的結(jié)果是不明疾病、傳染性疾病增多，也隨之增多。等會(huì)逐一浮現(xiàn)。企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任的履行不足，不但危害了環(huán)境本身，甚或已經(jīng)影響到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。因此，必須加以規(guī)制。

社會(huì)責(zé)任要求每一個(gè)共同體成員在維持和推進(jìn)共同體利益方面發(fā)揮作用。一旦發(fā)生沖突，必須讓共同利益高于個(gè)人利益。這對(duì)于其成員來(lái)說(shuō)只是義務(wù)而不是權(quán)利。③即其成員必須履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，否則要承擔(dān)不利的法律后果。根據(jù)刑法規(guī)定，上述諸多企業(yè)履行環(huán)境社會(huì)責(zé)任的不當(dāng)行為已經(jīng)構(gòu)成了犯罪，就是環(huán)境犯罪。所謂環(huán)境犯罪是指違反環(huán)境法律、法規(guī)的規(guī)定，一切從事污染或者破壞環(huán)境等有害環(huán)境法益、依據(jù)刑法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任的行為。④對(duì)此，如何減少環(huán)境犯罪造成的不良影響，實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境的保護(hù)激勵(lì)已經(jīng)引起政府和社會(huì)的足夠重視，因此而形成的國(guó)家政策和相關(guān)法律體系也開(kāi)始發(fā)揮其應(yīng)有的作用，尤其是刑法功效和價(jià)值的實(shí)現(xiàn)更不可忽視。

三、企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任的刑法激勵(lì)機(jī)制概述

（一）激勵(lì)和機(jī)制

1、激勵(lì)。激勵(lì)是心理學(xué)的一個(gè)術(shù)語(yǔ)，是指激發(fā)人的行為的心理過(guò)程。現(xiàn)在，這一詞語(yǔ)被大量的運(yùn)用在管理學(xué)領(lǐng)域。當(dāng)然，談到激勵(lì)我們應(yīng)該都不陌生，因?yàn)榧?lì)一詞在我們?nèi)粘Ｉ詈凸ぷ髦械脑S多場(chǎng)合頻繁運(yùn)用，可以這么說(shuō)，沒(méi)有了激勵(lì)整個(gè)社會(huì)將是一片靜寂。但是，什么是激勵(lì)，激勵(lì)的含義究竟該如何理解？激勵(lì)一詞是外來(lái)語(yǔ)， 譯來(lái)英文單詞Motivation， 它含有激發(fā)動(dòng)機(jī)、鼓勵(lì)行為、形成動(dòng)力的意義。美國(guó)管理學(xué)家貝雷爾森（Berelson）和斯坦尼爾（Steiner）給激勵(lì)下了如下定義：“一切內(nèi)心要爭(zhēng)取的條件、希望、愿望、動(dòng)力都構(gòu)成了對(duì)人的激勵(lì)。――它是人類活動(dòng)的一種內(nèi)心狀態(tài)?！雹菰凇冬F(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》中，激勵(lì)是指激發(fā)鼓勵(lì)。⑥在本文中筆者也采納此觀點(diǎn)。

借用管理學(xué)中的將激勵(lì)分為正向激勵(lì)和負(fù)向激勵(lì)的觀點(diǎn)，我認(rèn)為在環(huán)境社會(huì)責(zé)任履行領(lǐng)域，相對(duì)于民法、行政法等其他相關(guān)法律、規(guī)章、條例更多的是從正面規(guī)定一些權(quán)力性規(guī)范或者積極的措施給人以動(dòng)力，刑法卻是從反面規(guī)定一些禁止性的規(guī)范和懲罰、制裁措施給權(quán)利人提供強(qiáng)有力的保障，但是，不管是正面還是反面激勵(lì)，最終的目標(biāo)都是相同的：均是為更有效的促進(jìn)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和人類社會(huì)有機(jī)、可持續(xù)發(fā)展。有人說(shuō)激勵(lì)是一種神奇的密露，但總的來(lái)說(shuō)，我認(rèn)為激勵(lì)更像是一把鋒利的雙刃劍，在需要它的時(shí)間、地點(diǎn)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2、機(jī)制。機(jī)制在自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)的學(xué)習(xí)和研究中運(yùn)用頗多，但是對(duì)機(jī)制究竟作何解釋？在不同的語(yǔ)境和場(chǎng)合下，對(duì)于由本身就具有多義的“機(jī)”和“制”組成的“機(jī)制”一詞的理解必定是多種多樣的?！冬F(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》對(duì)“機(jī)制”一詞，釋義如下：“ 【機(jī)制】①屬性詞，指用機(jī)器制造的；②機(jī)器的構(gòu)造和工作原理；③有機(jī)體的構(gòu)造、功能和相互關(guān)系；④指某些自然現(xiàn)象的物理、化學(xué)規(guī)律；⑤泛指一個(gè)工作系統(tǒng)的組織或部分之間的相互作用和方式?！雹呓Y(jié)合我們的研究主題――激勵(lì)機(jī)制而言，機(jī)制應(yīng)作以下定義：一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)、組成部分之間的相互聯(lián)系和作用及此系統(tǒng)的功能和價(jià)值。

那么本文所述的激勵(lì)機(jī)制指的就是激勵(lì)的組織結(jié)構(gòu)、組成激勵(lì)體的部分相互之間的聯(lián)系和作用及激勵(lì)的功能和價(jià)值。

（二）企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任的刑法激勵(lì)機(jī)制

綜上所述，企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任的刑法激勵(lì)機(jī)制所要研究的內(nèi)容包含構(gòu)架刑法激勵(lì)體的有機(jī)組成部分、這些組成部分之間的相互聯(lián)系和作用以及此刑法激勵(lì)體所能夠發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)的功能和價(jià)值或者說(shuō)是所能夠造成的影響。當(dāng)然，其途徑主要是通過(guò)嚴(yán)厲的刑罰懲罰、制裁措施來(lái)實(shí)現(xiàn)刑法的激勵(lì)機(jī)制。

構(gòu)建企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任的刑法激勵(lì)機(jī)制是要在激勵(lì)企業(yè)更好的履行環(huán)境社會(huì)責(zé)任方面，發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)刑法的功能和價(jià)值或者說(shuō)是所能夠造成的影響。當(dāng)然，其途徑主要是通過(guò)嚴(yán)厲的刑罰懲罰、制裁措施來(lái)實(shí)現(xiàn)刑法的激勵(lì)機(jī)制。一般說(shuō)來(lái)，刑法激勵(lì)機(jī)制應(yīng)包含激勵(lì)時(shí)機(jī)、激勵(lì)對(duì)象、激勵(lì)頻率、激勵(lì)程度和激勵(lì)范圍等因素。但激勵(lì)時(shí)機(jī)應(yīng)是環(huán)境犯罪的預(yù)備階段，這樣既避免料刑法的過(guò)多延伸，又可有效打擊犯罪；激勵(lì)對(duì)象是指違犯環(huán)境法律和刑法等相應(yīng)法規(guī)構(gòu)成犯罪者；激勵(lì)頻率應(yīng)該根據(jù)激勵(lì)對(duì)象的不同而有所區(qū)別，那些犯罪率高且危害嚴(yán)重的宜多，對(duì)那些偶爾犯罪且危害性輕的宜少；激勵(lì)程度要根據(jù)刑法的罪責(zé)刑相適應(yīng)的原則從量上把握激勵(lì)，一定要做到恰如其分，激勵(lì)程度不能過(guò)高也不能過(guò)低，應(yīng)該根據(jù)其犯罪所得、所造成的危害大小以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的刑事法律責(zé)任輕重來(lái)確定；激勵(lì)范圍應(yīng)是那些違反刑法規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的行為。

四、構(gòu)建企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任的刑法激勵(lì)機(jī)制的必要性

為了構(gòu)筑一個(gè)完整的環(huán)境法律保護(hù)體系，加大對(duì)環(huán)境的保護(hù)力度，以刑法保護(hù)環(huán)境已成為多數(shù)國(guó)家的選擇。我國(guó)也在此方面從無(wú)到有，從有到健全，在立法和司法方面都有了長(zhǎng)足的跨越，環(huán)境狀況得到了極大改善。那么，為何只有構(gòu)建企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任的刑法激勵(lì)機(jī)制，才能有效的保護(hù)環(huán)境呢？

首先，從根本上來(lái)說(shuō)，這是由刑法本身的特點(diǎn)決定的。刑法是整個(gè)法律體系中的一個(gè)重要組成部分，那么與環(huán)境有關(guān)的法律激勵(lì)機(jī)制體系也絕不能少了刑法的參與，這也是刑法的任務(wù)和功能決定的。對(duì)于那些嚴(yán)重侵犯受刑法所保護(hù)的環(huán)境權(quán)益、國(guó)家對(duì)環(huán)境的正常管理的行為必須用刑法手段保護(hù)。

其次，刑法中的刑罰制裁措施相對(duì)于其他法律制裁措施（特別是常用的民事或行政制裁）來(lái)說(shuō)最具有嚴(yán)厲性，它也是其他部門法得以最終實(shí)現(xiàn)的保障和補(bǔ)充，這是其他部門法所不能取代的。

最后，刑法所具有的首要價(jià)值――公正價(jià)值的實(shí)現(xiàn)就是要維護(hù)正當(dāng)、公平和平等，因此，刑法就要發(fā)揮本身的懲罰作用打擊犯罪。同時(shí)刑法本身就具有保護(hù)社會(huì)公共利益的內(nèi)涵，且與環(huán)境保護(hù)法律相呼應(yīng)。

五、企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任刑法激勵(lì)機(jī)制的不足及完善

正如前述，為有效的打擊環(huán)境犯罪，激勵(lì)企業(yè)等社會(huì)主體履行環(huán)境社會(huì)責(zé)任，我國(guó)于1997年對(duì)刑法典作了全面修改，增加了破壞環(huán)境資源保護(hù)罪專節(jié)，也出臺(tái)了環(huán)境法律，其中的一些條款作為附屬刑法條款而存在。同時(shí)，司法機(jī)關(guān)也成立了單獨(dú)的環(huán)境法庭、審結(jié)了一批環(huán)境犯罪案件。這些都說(shuō)明了刑法激勵(lì)機(jī)制的啟動(dòng)和效用。但是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，再加上一定的主、客觀因素的影響，環(huán)境犯罪案件不消反漲。

（一）企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任的刑法激勵(lì)機(jī)制存在的不足

1、環(huán)境犯罪在《刑法》中的位階較低。將環(huán)境法益作為層級(jí)較低的法益或者同類客體，反映了立法者對(duì)于環(huán)境法益保護(hù)的理念還比較陳舊，未能突破傳統(tǒng)人本主義的刑法立法理念，將環(huán)境法益局限于對(duì)個(gè)人法益和社會(huì)法益的保護(hù)；⑧

2、刑法典本身和附屬刑法（環(huán)境法律）對(duì)于承擔(dān)刑事責(zé)任的規(guī)定存在沖突，環(huán)境法律規(guī)定的范圍要廣泛，而刑法典中的罪名沒(méi)有涵蓋所有可能的環(huán)境要素和環(huán)境行為；

3、在追責(zé)方面，很多規(guī)定都要證明犯罪主體的主觀罪過(guò)，在實(shí)踐中而這方面是最難做的；同時(shí)，很多犯罪被規(guī)定為行為犯和結(jié)果犯，而放縱了環(huán)境犯罪的危險(xiǎn)；

4、刑法對(duì)環(huán)境犯罪的量刑處罰偏輕，這也使得對(duì)環(huán)境犯罪缺乏足夠的震懾力和懲罰力度，而使很多人為了可能的可觀利潤(rùn)去鋌而走險(xiǎn)；

5、司法機(jī)關(guān)卻缺少既懂法律、又具有專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型法官、檢察官。環(huán)保法庭也未發(fā)揮應(yīng)有的作用；官員的績(jī)效考核機(jī)制傾向，行政干涉司法，地方保護(hù)主義影響了司法公開(kāi)公正；以罰代刑――用民事責(zé)任、行政責(zé)任代替刑事責(zé)任”現(xiàn)象比較突出，忽視了刑法的適當(dāng)優(yōu)先原則，也忽視了刑法是民法、行政法的保障，使得刑法在環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域失去了應(yīng)有的威懾力。

（二）完善企業(yè)環(huán)境社會(huì)責(zé)任的刑法激勵(lì)機(jī)制的幾點(diǎn)建議

1、大力加強(qiáng)法制宣傳教育，牢固樹立環(huán)境保護(hù)意識(shí)，特別是刑法保護(hù)意識(shí)，讓廣大公眾認(rèn)識(shí)到侵犯環(huán)境的嚴(yán)重性――觸犯刑法規(guī)范，構(gòu)成犯罪，從而在整個(gè)社會(huì)中營(yíng)造一個(gè)保護(hù)環(huán)境的良好輿論氛圍；

2、加大環(huán)境專業(yè)人才的培育，為相應(yīng)的行政機(jī)關(guān)和公、檢、法機(jī)關(guān)以及律師隊(duì)伍充實(shí)進(jìn)大量高素質(zhì)的專業(yè)人才，同時(shí)為現(xiàn)有的執(zhí)法和司法機(jī)關(guān)的在職人員提供環(huán)保知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)，提高執(zhí)法和司法質(zhì)量；

3、加強(qiáng)政治改革，減少行政和各種組織、個(gè)人的不當(dāng)干預(yù)；建立嚴(yán)格的責(zé)任問(wèn)責(zé)和刑事追究機(jī)制，發(fā)揮刑法應(yīng)有的作用；

4、做好環(huán)境刑事立法工作，建立破壞環(huán)境資源罪專章，以與環(huán)境的地位相適應(yīng)；結(jié)合環(huán)境法律的規(guī)定，以及綜合考慮環(huán)境要素和環(huán)境損害行為，完善環(huán)境犯罪罪名，更廣泛的打擊環(huán)境犯罪；引進(jìn)嚴(yán)格責(zé)任制度，改革環(huán)境犯罪司法中的因果關(guān)系的認(rèn)定機(jī)制，加強(qiáng)刑事司法追究力度；加大刑法典對(duì)于環(huán)境犯罪的量刑力度，提高目前自由刑幅度，對(duì)危害特別嚴(yán)重的可適當(dāng)增加無(wú)期徒刑，甚至是死刑。

六、結(jié)語(yǔ)

在各項(xiàng)利益的驅(qū)使下，環(huán)境犯罪必是“野火燒不盡，春風(fēng)吹又生”，環(huán)境問(wèn)題絕不是某些部門、專家所說(shuō)的小、少、減，而是愈發(fā)嚴(yán)重。因此，懲治環(huán)境犯罪應(yīng)是現(xiàn)今和以后的一個(gè)國(guó)家力量?jī)A向，當(dāng)然這不僅僅是政府部門的事情，也是廣大公眾的義務(wù)，只有普遍的行動(dòng)，陽(yáng)光和藍(lán)天才會(huì)普照。在我看來(lái)，運(yùn)用法律懲罰犯罪，樹立法律的權(quán)威，是和我們國(guó)家建立社會(huì)主義法治國(guó)家的總體目標(biāo)相一致的，但是我要提醒大家的是犯罪并不是毫無(wú)積極意義，而是一個(gè)正?，F(xiàn)象。我國(guó)的一些刑法學(xué)者也指出犯罪的存在具有一定的合理性，它為社會(huì)提供一種張力，使社會(huì)在無(wú)序與有序、罪與非罪的交替嬗變中躍進(jìn)；犯罪具有排污和激勵(lì)兩項(xiàng)促進(jìn)功能，犯罪是一種社會(huì)新陳代謝現(xiàn)象。環(huán)境犯罪在不斷給我們警示。當(dāng)然，我們不可能消滅環(huán)境犯罪，但我們可以不斷減少其不良影響，構(gòu)建一個(gè)良好的人類環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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