導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇供應(yīng)商問題及對策，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

鐵路交通由其價格低、方便度高的特點深受到人們歡迎，在大眾的選擇出行方式上占據(jù)主要地位。隨著客流量的增大以及鐵路貨物運輸?shù)陌l(fā)展，加大進(jìn)行鐵路設(shè)施建設(shè)是十分必要的，需要多增加鐵路路線，以此來實現(xiàn)鐵路交通干線的全貫通。因此，鐵路施工建設(shè)工作也是在緊張進(jìn)行，在這個工作過程中會出現(xiàn)許多的供應(yīng)商想要參與進(jìn)來，此時就需要鐵道相關(guān)單位展開對供應(yīng)商進(jìn)行選擇和管理的工作。

一、對供應(yīng)商的認(rèn)識

（一）供應(yīng)商的概念

供應(yīng)商是指為買方提供對方所需要的物質(zhì)的實體商家，供應(yīng)商為買方提品，買方進(jìn)行貨幣支付，二者是服務(wù)需要與被需要的關(guān)系。鐵路施工企業(yè)的供應(yīng)商是指給鐵路建設(shè)隊提供各方面鐵路建設(shè)所需要的材料和建材的商家，供應(yīng)商的發(fā)展與鐵路發(fā)展是息息相關(guān)的。

（二）供應(yīng)商的分類

供應(yīng)商的分類根據(jù)劃分要求不同，有不同的劃分方法。但是根據(jù)供應(yīng)商提供的服務(wù)產(chǎn)品可以將供應(yīng)商分為六大類。

（三）供應(yīng)商選擇的方法

（1）供應(yīng)商選擇的理論方法。在社會實際中，對供應(yīng)商的選擇方法事實上是沒有具體的規(guī)定，也沒有成體系的制定標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在所說的選擇方法是在人們工作的中的大量經(jīng)驗基礎(chǔ)上而總結(jié)得到的。第一種是直觀判斷法，這一方法就是買賣雙方通過比較淺的交談與認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上根據(jù)自己的直觀判斷達(dá)成共識并建立合作關(guān)系。這種關(guān)系是種較為感性的選擇方法，事實上在實際中，大多數(shù)工作的合作關(guān)系就是通過這種方式進(jìn)行的。在社會交際中，企業(yè)的合作離不開人際關(guān)系的發(fā)展，當(dāng)某兩個企業(yè)的利益達(dá)成共識，再加之人際關(guān)系的影響是比較容易建立合作關(guān)系的，但是這種合作關(guān)系的建立是比較有風(fēng)險的，特別是對陌生企業(yè)供應(yīng)商而言。建議在鐵路施工選擇供應(yīng)商時要慎重，要對供應(yīng)商進(jìn)行深入全面的了解。第二種選擇方法是協(xié)商選擇法，該方法也是帶有主觀感性思維的方法，買賣雙方通過協(xié)商，解決存有歧義的利益問題，在追求共同利益的基礎(chǔ)上進(jìn)行合作。這種方法一般是在初次了解后，通過進(jìn)行多種途徑加深了解，在逐漸增多的接觸機(jī)會中不斷協(xié)調(diào)與洽談而進(jìn)行選擇的。第三種就是說所謂的招標(biāo)法，當(dāng)大型企業(yè)或某些單位準(zhǔn)備進(jìn)行某些大項目的時候，在供應(yīng)商參考量較大的情況下，這些單位會通過招標(biāo)法對供應(yīng)商進(jìn)行招標(biāo)選擇，這種方法是通過供應(yīng)商的自主自由競價而進(jìn)行選擇的，最終這些單位對招標(biāo)過程中表現(xiàn)突出的供應(yīng)商比較選擇。招標(biāo)法讓買方單位更了解供應(yīng)商的價格以及企業(yè)運行狀況，與直觀選擇法和協(xié)商解決法相比，招標(biāo)法是更加科學(xué)理性的一種方法。建議鐵路施工的供應(yīng)商選擇可按照招標(biāo)法進(jìn)行。

（2）供應(yīng)商選擇時應(yīng)考慮的因素。買方單位在選擇供應(yīng)商時并不是盲目的，不是單一的以直觀判斷為根據(jù)做出選擇。對供應(yīng)商的選擇是有一定的考慮因素的，比如產(chǎn)品的質(zhì)量、產(chǎn)品的價格、是否變相加價、供應(yīng)商服務(wù)質(zhì)量、是否具有合法生產(chǎn)的相關(guān)證件、生產(chǎn)是否符合國家規(guī)定以及該供應(yīng)商的生產(chǎn)科技水平，更多的還有就是供應(yīng)商的生產(chǎn)條件是否能夠滿足訂貨單的生產(chǎn)以及是否能夠及時交貨等問題。

以上這些因素是必須考慮的，因為這些因素直接關(guān)系到鐵路施工的進(jìn)度以及完成后的質(zhì)量問題。鐵路建設(shè)是事關(guān)大眾生活利益的工程項目，其生產(chǎn)過程要充分考慮人民大眾的生命財產(chǎn)安全。近年來也有相關(guān)單位的工程建造摻假，制造所謂的“豆腐渣”工程，極大地危害人民大眾的生命財產(chǎn)安全，這對企業(yè)生產(chǎn)的長遠(yuǎn)發(fā)展也是不利的。因此鐵路施工建設(shè)的供應(yīng)商要在充分考慮上述因素的基礎(chǔ)上認(rèn)真選擇。

二、供應(yīng)商管理

（一）供應(yīng)商的管理現(xiàn)狀

（1）外國供應(yīng)商管理現(xiàn)狀。像美國、日本這些國家的供應(yīng)商管理體系，或是說它們的供應(yīng)鏈的發(fā)展都是相當(dāng)不錯的，不管是像沃爾瑪這種零售巨頭，還是像UPS這種專業(yè)的第三方物流公司，他們的供應(yīng)鏈體系都是相當(dāng)完善的。其原因是它們的發(fā)展較早，發(fā)展時間較長。二是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，在供應(yīng)商管理方面規(guī)章制度較完善，在不斷的發(fā)展的同時也在不斷地總結(jié)經(jīng)驗進(jìn)而進(jìn)一步完善管理體制。

（2）我國供應(yīng)商管理現(xiàn)狀。供應(yīng)商管理工作在中國來說只是處于萌芽期，對供應(yīng)商的管理發(fā)展起步較晚，相應(yīng)的規(guī)章制度還不完善，在具體的操作過程中還是存在問題的，實際中解決問題的方案與制度的規(guī)定是有一定的現(xiàn)實差距的，供應(yīng)商管理的工作還是要在日后的實踐當(dāng)中不斷完善，不斷規(guī)范化。當(dāng)然，不否定這是一項長時間性的工作，需要在很長一段時間內(nèi)進(jìn)行并在日后接受實踐的檢驗。

（二）供應(yīng)商管理中的問題

（1）缺乏分級管理。供應(yīng)商管理中的主要問題就是分級管理問題，供應(yīng)商管理當(dāng)中分級管理不嚴(yán)謹(jǐn)，常出現(xiàn)分級不明確，工作性質(zhì)混亂的問題。例如，在供應(yīng)商企業(yè)管理當(dāng)中，管理層不清楚，領(lǐng)導(dǎo)不是領(lǐng)導(dǎo)，工作人員不是工作人員，雖然在企業(yè)工作當(dāng)中倡議建立平等的工作關(guān)系，但是管理制度是絕對不能亂的，一個公司的管理層就要做好本職工作，履行管理層應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，如果對鐵路施工供應(yīng)商失去了管理，那么所有的工作難以有序地進(jìn)行。俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，若是沒有管理層的管理，各種供應(yīng)商的生產(chǎn)、供貨等工作就會難以有序進(jìn)行，比如供貨當(dāng)中出現(xiàn)重重矛盾，相應(yīng)的，會導(dǎo)致鐵路施工工程進(jìn)度減慢，其造成的不良社會影響是不可挽回的。

（2）供應(yīng)商信息管理。供應(yīng)商信息對于買方單位來說是一種生產(chǎn)能力的反饋，但是在當(dāng)下的供應(yīng)商信息發(fā)展方面是有所欠缺的。其所欠缺的問題表現(xiàn)在以下幾個方面：供應(yīng)商信息查詢不便，供應(yīng)商信息沒有進(jìn)行統(tǒng)一的整合管理，在日常生產(chǎn)過程中不注重信息的管理，一旦需要信息查詢時，還是得花費很大的時間與精力尋找，既浪費時間還導(dǎo)致工作的煩瑣程度加大，給工作的執(zhí)行帶來很大的不便。供應(yīng)商企業(yè)信息無法實現(xiàn)共享。有些供應(yīng)商將內(nèi)部信息封閉起來，認(rèn)為各自的企業(yè)信息不方便與外人交流的，擔(dān)心信息泄露給企業(yè)發(fā)展帶來不良的影響。事實上，實現(xiàn)信息共享對整個供應(yīng)商行業(yè)的發(fā)展是有利的，將會促進(jìn)信息多元化，更加全面化，從而促進(jìn)供應(yīng)商行業(yè)的共同發(fā)展。供應(yīng)商信息利用率不高。一方面是供應(yīng)商自身利用信息率不高，自身掌握信息而不進(jìn)行詳盡的數(shù)據(jù)分析，沒有做好充分的科學(xué)分析信息管理工；另一方面是供應(yīng)商的信息對外方而言利用率不高，部分招供應(yīng)商的企業(yè)沒有對供應(yīng)商信息進(jìn)行深入研究與分析，其掌握的供應(yīng)商信息只是形式化的信息，這樣一來對供應(yīng)商的管理起不到任何有效作用。供應(yīng)商資質(zhì)信息審查不嚴(yán)，就比如沒有充分考慮到供應(yīng)商的生產(chǎn)水平是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)，其是否具有生產(chǎn)許可證等有效證件的問題，這些問題的后果就是在管理當(dāng)中不具有合法性。

（三）供應(yīng)商管理體制不完善

目前我國供應(yīng)商管理體制發(fā)展現(xiàn)狀就是管理體制不完善，還有待在日后工作當(dāng)中不斷完善管理體制。

三、供應(yīng)商管理策略

（一）加強與供應(yīng)商的溝通與交流

（1）與供應(yīng)商積極溝通，鐵路施工工程是一個花費時間比較長的工作，在工作中需要有大量的供應(yīng)商提供供應(yīng)相關(guān)的服務(wù)，所以買方單位要注重與供應(yīng)商的溝通問題。及時與供應(yīng)商溝通，遇到問題及時溝通及時解決，不能在發(fā)生問題時互相推卸責(zé)任制造矛盾甚至加深誤會，企業(yè)與企業(yè)的交流溝通實質(zhì)上就與人的相處一樣，溝通是建立友好關(guān)系的橋梁。

（2）建立良好的長期合作關(guān)系。建立良好的長期合作關(guān)系對企業(yè)發(fā)展是百利無一害的。首先，是良好的關(guān)系有利于工作的順利進(jìn)行，在愉快的工作環(huán)境中尋求自身的發(fā)展；另一方面就是長期的合作關(guān)系既減少了不必要供應(yīng)商選擇問題，又在相互了解的基礎(chǔ)上加深了合作關(guān)系，在工作的許多方面減少了新手上任的問題又增加了合作默契。這種長期合作的良好關(guān)系在許多大中型企業(yè)發(fā)展史上是屢見不鮮的，鐵路施工建設(shè)就應(yīng)該借鑒這些成功案例的經(jīng)驗以豐富自身的發(fā)展。

（二）完善供應(yīng)商業(yè)績評價體系

（1）供應(yīng)商業(yè)績評價的指標(biāo)。對供應(yīng)商的業(yè)績評價是有相應(yīng)的評價指標(biāo)的，大部分和選擇供應(yīng)商時參考的因素是一樣的，業(yè)績評價就是對產(chǎn)品的質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、技術(shù)水平以及是否滿足了訂貨情況和是否按時交貨等方面進(jìn)行考核和評定，如果對供應(yīng)商的業(yè)績評價比較低，那么該類型的供應(yīng)商以后很難在市場上受到大型企業(yè)的雇傭，因此可見供應(yīng)商要注意業(yè)績的審核與評價，平時要按時按量的進(jìn)行生產(chǎn)，對產(chǎn)品的質(zhì)量負(fù)責(zé)，用真摯的服務(wù)為自身打造良好的形象和信譽。

（2）對供應(yīng)商業(yè)績評定的主體。對供應(yīng)商的業(yè)績評定應(yīng)該并不是一家企業(yè)就可以定性的，供應(yīng)商的業(yè)績是由它所提供的所有買方單位共同進(jìn)行評價的，甚至是可以由社會進(jìn)行評定的，應(yīng)該規(guī)定社會主體參與進(jìn)來，共同參與到供應(yīng)商業(yè)績評定工作當(dāng)中，增加評定的合法性。

（3）業(yè)績評定結(jié)果鑒定。為了實現(xiàn)公平公正，供應(yīng)商的業(yè)績評定結(jié)果最后應(yīng)該交由專門的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行鑒定，保證業(yè)績評定結(jié)果的權(quán)威性。

（三）加強對供應(yīng)商的監(jiān)督

供應(yīng)商的生產(chǎn)活動也是需要一定監(jiān)督的，監(jiān)督其生產(chǎn)的合法性以及生產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)性和合格性，從而可以保障人民的生命財產(chǎn)安全，如派員駐廠監(jiān)造。

（四）完善供應(yīng)商管理體制

供應(yīng)商管理體制目前發(fā)展不完善，在將來供應(yīng)商管理體制需要不斷完善，起到可以在管理方面逐漸做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，更好地為實踐作指導(dǎo)的作用。

四、結(jié)語

鐵路施工企業(yè)的供應(yīng)商關(guān)系到鐵路建設(shè)的重大問題，所以必定要注重供應(yīng)商的選擇和管理，從而為鐵路建設(shè)工作提供保障。本文旨在探討鐵路施工企業(yè)中的供應(yīng)商的選擇和管理問題，在上文中結(jié)合了具體案例進(jìn)行了具體的分析，針對管理中的問題提出相應(yīng)的個人見解，為更好的解決供應(yīng)商管理問題提供一些參考。

（作者單位為中鐵武漢電氣化局集團(tuán)有限公司）

[作者簡介：潘莉，女，湖北武漢人，本科，經(jīng)濟(jì)師。]

參考文獻(xiàn)

篇2

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，作為近幾年的新興行業(yè)，逐漸出現(xiàn)在人們的視野中，其新的營銷模式也造就了許多成功的案例，成為許多學(xué)者研究的熱點?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)作為高成長的企業(yè)其盈余如何，是否具有持續(xù)性，也成為投資者逐漸關(guān)注的焦點。因此對我國互聯(lián)網(wǎng)上市公司盈余質(zhì)量進(jìn)行研究，具有較強的理論與現(xiàn)實意義。

一、 盈余質(zhì)量的概念

會計盈余是指以歷史成本原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)，按配比原則通過對企業(yè)的日常交易和事項進(jìn)行確認(rèn)、計量和記錄而反映本期經(jīng)營績效的數(shù)據(jù)。會計盈余是一個累積數(shù)，因此他能在一定程度上代表過去企業(yè)的發(fā)展情況，同時也能夠為會計盈余信息的使用者提供預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展。

在2002年，美國會計學(xué)會（AAA）為了盈余質(zhì)量的概念這一問題專門召開了盈余質(zhì)量研討會，但到目前為止學(xué)術(shù)界對盈余質(zhì)量的概念依然沒有形成統(tǒng)一的意見，盈余質(zhì)量仍然沒有一個被學(xué)術(shù)各界廣泛認(rèn)可的定義。就目前的研究成果來分析針對盈余質(zhì)量的研究，學(xué)者們分成了兩個方面的觀點，一者是計量觀、另外一者則是信息觀，兩種觀念有著根本上的區(qū)別，計量觀主要是通過對內(nèi)部消息的深入剖析，而信息觀念則是將市場作為分析問題的主要導(dǎo)向。

二、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)特點

（1）高風(fēng)險性。我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上市公司，大都處于初創(chuàng)階段，資本規(guī)模相對較小、對市場的開發(fā)占用處在較低的水平。因此，相對于其他行業(yè)而言，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有較高風(fēng)險。在國內(nèi)的上市的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)諸如樂視、人民網(wǎng)等企業(yè)雖然發(fā)展態(tài)勢良好，但由于其行業(yè)競爭力大，風(fēng)險性較高，諸多投資者也是持觀望態(tài)度。

（2）高成長性。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，普遍的特征都是在近些年來成立的主要從業(yè)人員據(jù)是一些極富創(chuàng)意的高新技術(shù)人才，通過他們的共同努力企業(yè)的成長速度迅猛，一旦獲得了好的項目，短期盈利能力可觀。因此相對發(fā)展成熟的行業(yè)而言，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有高成長性的特征。

（3）前期投入大，到達(dá)一定規(guī)模之后才有業(yè)績的爆發(fā)。相對于傳統(tǒng)企業(yè)而言，互聯(lián)企業(yè)前期需要巨大的投入，規(guī)模很小的時候，由于才剛剛開始投入因此可能出現(xiàn)盈虧平衡的情況，但是隨著投入不斷增加，然而得到的回報無法跟上時，就會出現(xiàn)虧損的情況，特別是一些無法得到風(fēng)險基金青睞的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)一旦出現(xiàn)資金缺口，破產(chǎn)風(fēng)險很高，相比而言那些比較成功的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，諸如騰訊、淘寶、阿里巴巴等，無一不是在創(chuàng)業(yè)之初就有了巨額融資的支持。

（4）互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)具有明顯的先發(fā)優(yōu)勢?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)，具有明顯的先發(fā)優(yōu)勢。能夠迅速在細(xì)分市場中占據(jù)市場的企業(yè)，在市場中有這明顯的競爭優(yōu)勢。早期就開始在我國發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，以主要從事通訊業(yè)務(wù)的騰訊為例目前已經(jīng)占領(lǐng)了即時間通訊市場八成以上的市場份額。

三、我國互聯(lián)網(wǎng)上市公司盈余質(zhì)量存在的問題

（一）研發(fā)投入較少。近幾年在國內(nèi)上市的互聯(lián)網(wǎng)上市公司研發(fā)支出普遍偏低。只有人們熟知的樂視網(wǎng)、焦點科技等研發(fā)支出近幾年成上升趨勢。而人民網(wǎng)、東方財富等企業(yè)的研發(fā)支出卻是止步不前。作為高新技術(shù)企業(yè)，無形資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的核心競爭力，研發(fā)支出投入金額較低，這也是影響我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)盈余持續(xù)性重要因素。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)作為新興的高新技術(shù)企業(yè)，自身特點是企業(yè)規(guī)模小、企業(yè)結(jié)構(gòu)以及制度都不夠完善，這樣使得企業(yè)專業(yè)化程度較弱，透明化較差。這樣一系列的問題產(chǎn)生直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，容易造成會計信息質(zhì)量低下，不足以為證券市場提供有效與事實的資本信息，造成我國證券市場環(huán)境可靠性降低。與其它行業(yè)相比，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)特征體現(xiàn)出股權(quán)高度集中、一股獨大的顯著特征。有些企業(yè)還由家族或類似家族的集團(tuán)控股。比如樂視網(wǎng)其股權(quán)由賈躍亭、賈躍芳及賈躍民三兄妹持有的55.34%。焦點科技其董事長沈沈錦華個人就擁有59.27%的股份。三五互聯(lián)網(wǎng)龔少暉個人持股也高達(dá)42.87%。從以上數(shù)據(jù)，我們可以看出互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)普遍存在股權(quán)高度集中，一股獨大的狀況。

（三）風(fēng)險評估意識薄弱?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)具有高風(fēng)險的特征，而很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理層在做各種經(jīng)營決策時，往往忽略了可能存在的風(fēng)險，因此風(fēng)險評估對互聯(lián)網(wǎng)公司具有很重要的意義互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)普遍具有高成長性的特征，這種高成長性的特點使得企業(yè)對未來盲目自信，上市公司進(jìn)入成長期后，自己所研發(fā)生產(chǎn)的主導(dǎo)產(chǎn)品的市場占有率逐步擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)步增長，企業(yè)盈利也隨之穩(wěn)步增長，進(jìn)而忽略了企業(yè)未來可能遭遇的風(fēng)險。風(fēng)險評估意識的淡薄使得企業(yè)無法建立合理有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，更不要提識別未知風(fēng)險以及提出相應(yīng)的防范措施，當(dāng)風(fēng)險真正來臨時便會對企業(yè)當(dāng)前及未來的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生沖擊，影響企業(yè)未來的盈利和可持續(xù)性發(fā)展。這種盈利的非可持續(xù)性會削弱當(dāng)期盈余對未來盈余與現(xiàn)金流量的預(yù)測能力，從而削弱了上市公司當(dāng)期的盈余質(zhì)量。

四、提高我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)盈余質(zhì)量的對策

（一）企業(yè)提高創(chuàng)新意識，加大研發(fā)投入。作為高新技術(shù)企，較高的自主研發(fā)活動是持續(xù)提升互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)核心競爭力的重要影響因素。研發(fā)投入較少，說明企業(yè)的自主創(chuàng)新能力不簽，不利于企業(yè)在經(jīng)營上的競爭。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要充分認(rèn)識到研發(fā)投資和技術(shù)創(chuàng)新是其主要的核心競爭力，重視對高素質(zhì)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)提高創(chuàng)新意識，加大研發(fā)投入

（二）優(yōu)化企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。高度集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，對于處在初創(chuàng)期的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)上市公司而言便于決策，有著一定的作用。但這種高度集中的家族色差，隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。由于股權(quán)過于的集中，將會造成企業(yè)的內(nèi)部控制失效，大股東為了自身的利用進(jìn)行盈余管理，導(dǎo)致經(jīng)營管理的混亂，會計盈余質(zhì)量也隨之下降。因此，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，淡化家族色差對提高我國互聯(lián)網(wǎng)上市公司盈余質(zhì)量有著重要的意義。

（三）建立風(fēng)險評估與防范機(jī)制。在企業(yè)的內(nèi)部控制體系里，對風(fēng)險的評估和防范是比較重要和關(guān)注的部分，企業(yè)在提高內(nèi)部控制質(zhì)量的過程中，需要增加風(fēng)險的評估和防范的概念，另外，還應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的機(jī)制和規(guī)章制度予以加強。由于盈余質(zhì)量是一個企業(yè)在成長和發(fā)展中非常重要的指標(biāo)，提高企業(yè)盈余質(zhì)量的預(yù)測性和對盈余風(fēng)險把控的能力就顯得非常迫切和具有現(xiàn)實的意義。因此，從內(nèi)部控制的角度來說，建立和提高企業(yè)風(fēng)險的評估和防范機(jī)制，加強企業(yè)在盈余風(fēng)險和盈余預(yù)測的能力，對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展和提高，有著至關(guān)重要的作用。（作者單位：1.安徽三聯(lián)學(xué)院；2. 山東協(xié)和學(xué)院）

本文系安徽省教育廳省級質(zhì)量工程項目《會計學(xué)專業(yè)綜合改革試點》階段成果，項目號：2014ZY081

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：資本運營；上市公司；規(guī)模經(jīng)營與經(jīng)營規(guī)模

資本運營是企業(yè)實現(xiàn)資本增值的重要手段，通過合理的資本運營，企業(yè)可以在短時間內(nèi)發(fā)展壯大，并且可以獲得通過自身努力無法獲得的資源，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家諾貝爾經(jīng)濟(jì)獎得主史蒂格勒曾經(jīng)說過：“縱觀世界上著名的大企業(yè)、大公司，沒有一家不是在某個時候以某種方式通過資本運營發(fā)展起來，也沒有哪一家是單純依靠企業(yè)自身利潤積累發(fā)展起來的。”同樣的在我國國內(nèi)，隨著資本市場的日趨成熟，企業(yè)用于非生產(chǎn)的資本越來越多，從而產(chǎn)生了一股上市公司資本并購重組的浪潮，在這其中，有像海爾集團(tuán)這樣憑借強大的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，依托政府的行政規(guī)劃，進(jìn)行整體兼并，直接獲得優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)從而達(dá)到強強聯(lián)合資本運營模式，也有像德龍這樣的民營企業(yè)合理利用市場規(guī)則，買殼上市，將以上市的股份公司進(jìn)行改制，通過改變其股權(quán)結(jié)構(gòu)，注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)使上市公司的主業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，在通過并購?fù)泄芗庸さ姆绞秸仙鲜泄井a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達(dá)到自身成功上市的目的；同時也出現(xiàn)了不少以上市圈錢為目的對企業(yè)自身發(fā)展不聞不問的企業(yè)實體，嚴(yán)重?fù)p害了中小投資者的利益，破壞了市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序和誠信，對尚處于發(fā)展階段的國內(nèi)資本市場造成了巨大的傷害。隨著時代的不斷進(jìn)步，公司資本運營在企業(yè)中扮演著越來越重要的角色：

1.資本運營可以調(diào)動各種經(jīng)濟(jì)力量，改進(jìn)深化我國的所有制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)，快速健康的發(fā)展，由于我國過去固有的經(jīng)濟(jì)體制的原因，國有企業(yè)在國民生活中覆蓋的面過寬，這一方面限制了其他經(jīng)濟(jì)成分的發(fā)展，也造成了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力過于分散，無法集中形成合力，導(dǎo)致整體效率不高，存在大量虧損企業(yè)。

2.有效的資本運營可以克服生產(chǎn)資源分配不均，讓閑置或處于低盈利狀態(tài)的資本向高新技術(shù)或熱門行業(yè)投資，有利于產(chǎn)品的更新?lián)Q代，讓市場解決資源不均的問題，有效解決企業(yè)生產(chǎn)過剩，重復(fù)建設(shè)的問題。成為公司尤其是上市公司走向壯大的必備條件，我們有必要對其分析和研究。

一、資本運營的概念和主要方法

資本運營是指企業(yè)所擁有的一切有形和無形的存量資本通過流動、優(yōu)化配置等各種方式進(jìn)行有效運營，變?yōu)榭梢栽鲋档馁Y本，從而達(dá)到最大限度的實現(xiàn)資本增值的目標(biāo)。資本運營主要包括五個部分，即運營主體，運營資本，運營對象、運營手段和運營環(huán)境，運營主體即資本的所有者或者是支配者，運營資本又分為自有資本和借入資本，以自有資本為杠桿，融通借入資本從而加速資本周轉(zhuǎn)周期，增大資本運營規(guī)模是上市公司所要必修的功課。運營對象是指持有資本的企業(yè)所要注資的企業(yè)實體，例如通過買殼上市的公司，已上市的公司就是他的運營對象，資本運營的目標(biāo)只有一個，即在利潤最大化的大原則下使資本在再生產(chǎn)過程中實現(xiàn)保值和增值，并且通過合理的并購強強聯(lián)合從而增加企業(yè)核心競爭力。資本運營是一種融科學(xué)性和藝術(shù)性于一體的經(jīng)營活動，所以，資本運營的策略和手段也是有它自身的體系的，目前，上市公司主要采用的策略有

1.并購：指的是通過買賣另一家企業(yè)全部或者部分的資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)，從而控制、影響被并購的企業(yè)，以增強企業(yè)競爭的優(yōu)勢，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的行為。

2.公司改制重組：是指為了整合經(jīng)營業(yè)務(wù)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改善財務(wù)狀況，對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行分離、置換、出售、轉(zhuǎn)讓，或?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行合并、托管、收購、兼并、分立的過。

3.買殼上市：買殼上市是指非上市公司通過證券市場購買一家上市公司一定比例的股權(quán)來控制該上市公司，這在我國因為特殊的歷史原因而尤為常見。

二、上市公司出現(xiàn)的基本問題

1.上市公司資源配置不合理，買殼上市，借殼上市情況嚴(yán)重。首先根據(jù)資本運營的理念，是將一切生產(chǎn)要素通過市場機(jī)制來優(yōu)化配置，即所有資源和生產(chǎn)要素在資本增值最大化的目標(biāo)下進(jìn)行優(yōu)化。然而在我國現(xiàn)實的資本運作中，卻經(jīng)常背離這一點。由于我國的資本市場尚處于起步和發(fā)展階段，上市公司的名額還屬于稀缺資源，導(dǎo)致某些地方政府主導(dǎo)的以買殼上市為目的的重組風(fēng)氣。這與過去舊的發(fā)行行政審批制度和現(xiàn)行的核準(zhǔn)制度造成的上市公司資源稀缺有關(guān)，買殼上市是指上市公司通過證券市場購買一家上市公司的一定比例的股權(quán)來控制上市公司，然后通過反向收購的方式注入有關(guān)的業(yè)務(wù)及資產(chǎn)，實現(xiàn)間接上市的一種資本運營方式。一個買殼上市的程序主要有兩個部分組成，首先需要股權(quán)轉(zhuǎn)讓，就是所謂的買殼，通常會在上市公司中尋找經(jīng)營不善的公司，通常會愿意出售一部分股權(quán)來解決困難或者套現(xiàn)，而購買方則可以通過購買股權(quán)達(dá)到參與甚至控制企業(yè)決策的目的。這種做法使優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)需要通過購買較差的國有資產(chǎn)來做殼上市的方法無形中給購買方增加了負(fù)擔(dān)并且給后期企業(yè)整合增加了難度。

2.錯誤的投資觀念，將規(guī)模經(jīng)營和經(jīng)營規(guī)?；鞛橐惶丁Ｉ鲜泄酒孀非笠?guī)模，對并購企業(yè)缺少真確有效的管理和客觀的評估，盲目重組，但是在人才資金等諸多條件上又不具備監(jiān)管的能力，導(dǎo)致整體的經(jīng)濟(jì)效益下滑，甚至新的投資項目占用了大量的現(xiàn)金流致使原來效益好的投資項目出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，另外，由于我國的資本市場尚處于起步階段，資本運營增的資本要運遠(yuǎn)高于生產(chǎn)經(jīng)營增長的速度，一些上市公司只注意規(guī)模的增長，卻不注意企業(yè)自身的積累和內(nèi)在的發(fā)展，在企業(yè)處于上升期階段時就盲目投資、擴(kuò)張經(jīng)營，沒有鞏固好自己的優(yōu)勢項目就進(jìn)入不熟悉的投資領(lǐng)域，將企業(yè)的資金利潤消耗殆盡，以健力寶集團(tuán)為例子，該企業(yè)先后在2002年11月和2004年八月收購河南寶豐酒業(yè)和西北油漆廠。這些對健力寶自身產(chǎn)業(yè)鏈條不相關(guān)的收購直接導(dǎo)致集團(tuán)現(xiàn)金流的嚴(yán)重偏移，不但新投資的項目沒有產(chǎn)生可觀的現(xiàn)金流入，還使得原來利潤增長穩(wěn)定的軟飲料項目因為缺乏資金投入在新產(chǎn)品的研發(fā)和質(zhì)量監(jiān)測以及市場的營銷上，使得飲料產(chǎn)品銷量大幅下滑，更進(jìn)一步減少了企業(yè)利潤，導(dǎo)致惡性循環(huán)，使企業(yè)大面積停產(chǎn)面臨破產(chǎn)的危機(jī)。因此盲目投資和錯誤的投資觀念會導(dǎo)致企業(yè)承受巨大的財務(wù)危機(jī)。

3.產(chǎn)權(quán)界定模糊。在我國，很多上市公司是以國有企業(yè)轉(zhuǎn)型或者以國有企業(yè)為殼上市的公司，這些公司或多或少與國有企業(yè)有聯(lián)系，使得上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國家股一股獨占，或者占有大部分結(jié)構(gòu)，這樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)國家不但享有所有權(quán)還享有大部分的法人財產(chǎn)權(quán)，使得國有企業(yè)改制的上市公司仍然存在老國企的那種行政命令式的管理模式，不能按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律運作企業(yè)，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。

4.盲目融資，投機(jī)觀念嚴(yán)重。長期以來，不少上市公司存在融資饑渴癥，不少上市公司竟然是先籌措資金，再去尋找投資項目，這樣本末倒置的做法必然導(dǎo)致大量的籌集資金存在銀行和用于委托理財，在現(xiàn)實中不少上市公司通過資本市場融資后，直接通過委托理財方式，依靠交易股票、期貨、外匯來獲得額外的利潤，片面地將資本運營視同于炒作金融產(chǎn)品及其衍生品，將資本運營和資本投機(jī)混為一潭。例如：中航油（中國航空石油新加坡分公司）違反了中國證監(jiān)會關(guān)于其可在境外期貨市場從事套期保值業(yè)務(wù)的上限，不能超過進(jìn)出口配額的規(guī)定，盲目的相信個人的判斷，大量購入看漲期權(quán)，被國外資本套牢，造成國家的巨大損失。企業(yè)投資于證券市場，通過證券投資這樣一個資本的直接運作方式來實現(xiàn)企業(yè)資本的保值增值和對利潤最大化的追求，本來是無可厚非的。但是，一個企業(yè)如果置主營業(yè)務(wù)于不顧，把投資看成投機(jī)，并且試圖通過這樣來彌補主營業(yè)務(wù)的不足。這不僅有悖于資本運營的初衷和本質(zhì)，而且有可能使企業(yè)進(jìn)一步陷入困境。事實證明，能夠通過投機(jī)獲利者畢竟只有少數(shù)，只有努力發(fā)展自身的主營業(yè)務(wù)，把資本運營作為自己主營業(yè)務(wù)的延伸，才能從長遠(yuǎn)的角度壯大自身的實力。

5.資本運營管理上出現(xiàn)的問題。在我國上市公司資本運營的實例中許多公司為了急于上市或者某些短期的利益，忽略了資本運營的長期戰(zhàn)略意義，頻繁的變動上市公司的控股權(quán)，經(jīng)常在一個會計周期內(nèi)更換數(shù)次控股權(quán)，這樣嚴(yán)重影響了公司長遠(yuǎn)規(guī)劃。

6.資本運營人才缺乏。資本運營是一種融科學(xué)性和藝術(shù)性于一體的經(jīng)營活動，因此財務(wù)管理人員需要具備各種經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、法律、管理的知識，并且可以熟練的運用各種金融手段。然而我國這方面人才嚴(yán)重短缺。要知道，上市公司資本經(jīng)營能否取得成功，在很大程度上取決于處于決策層面的管理人員的能力，經(jīng)營者的知識儲備和管理素質(zhì)直接影響到企業(yè)未來的發(fā)展，然而許多經(jīng)營管理素質(zhì)低下，不具備資本經(jīng)營能力的管理者仍在經(jīng)營企業(yè)，這成為許多上市公司進(jìn)行有效資本運營的又一制約因素。

7.具體到我國國情，有兩大類問題比較突出，（1）以國有企業(yè)為代表的一類企業(yè)，這一類企業(yè)在資本運營的過程中存在產(chǎn)權(quán)不明，政企不分的情況企業(yè)的經(jīng)營管理者無法真正自主經(jīng)營，因而企業(yè)的資源無法得到真正合理有效的配置，因此造成資源浪費嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展。另一類是以民營企業(yè)為代表的企業(yè)在資本運營中所產(chǎn)生的問題，首先民營企業(yè)家們在企業(yè)高速發(fā)展的時期，往往會被勝利沖昏頭腦，不以企業(yè)能力為導(dǎo)向，過分的使用財務(wù)杠桿，大量借貸用于企業(yè)自身擴(kuò)張，一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題，導(dǎo)致資金鏈斷裂，導(dǎo)致最終失敗的后果。（2）民營企業(yè)在我國資本運營的實踐中，往往中擴(kuò)張而輕整合，本來是有良好的動機(jī)，期望通過兼并收購結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，先全力做好并購，等平臺建立好后在來完成整合的工作，但是由于自身實力上的限制，收購以屬勉強，再沒有能力經(jīng)驗將已經(jīng)并購的企業(yè)進(jìn)行整合，最終資源得不到優(yōu)化，一加一不但沒有大于二，甚至給企業(yè)自身帶來了巨大的負(fù)擔(dān)。民營企業(yè)自資本運營過程中還出現(xiàn)了一個重要的問題就是不考慮自身實際情況，盲目并購與自身生產(chǎn)經(jīng)營不相關(guān)聯(lián)的企業(yè)，超過自身需求的橫向擴(kuò)張，將本企業(yè)資本運營和企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營分離，實際上企業(yè)無論資本經(jīng)營還是生產(chǎn)經(jīng)營都是在為讓自己做大做強而努力，將資本運營看作是獨立于生產(chǎn)經(jīng)營是錯誤的。實質(zhì)上，資本運營最終必須服從或服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營。生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)該是資本運營的前提和基礎(chǔ)，離開了生產(chǎn)經(jīng)營，資本運營最終是無法成功的。上面講到的健力寶集團(tuán)就是這樣的一個例子，企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好，本希望可以通過資本運營來壯大企業(yè)自身，結(jié)果企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者盲目迷信企業(yè)資本運營能給企業(yè)帶來巨大的幫助，將大量資金利潤投入到并購企業(yè)中，導(dǎo)致最后資金鏈斷裂，毀掉了整個企業(yè)，究其原因，主要是許多民營企業(yè)家投機(jī)思想在作怪，當(dāng)在資本市場上獲得一點成功后，大肆進(jìn)行各種資本運作，或是以圈錢為目的設(shè)法上市或者借殼上市，或是以資本運營提高企業(yè)名聲，從而獲得更多銀行貸款，再并購其他一些企業(yè)，草草包裝一番倒賣給下家，通過這樣來賺取差價，這在資本市場上不完善，信用水平較差的中國，往往可以獲得巨大成功，但也隱藏著可怕的風(fēng)險，稍有不慎就會使企業(yè)越陷越深，最終將企業(yè)帶入萬劫不復(fù)的境地。

三、上市公司資本運營的策略

上面出現(xiàn)的各種問題，有些是因為我國經(jīng)濟(jì)剛起步，在政策宏觀調(diào)控上尚不成熟，造成的宏觀層面的問題，也有些是企業(yè)自身發(fā)展出現(xiàn)的缺點，或者是整體對企業(yè)資本運營認(rèn)識的不清晰，造成的理念思想上的差距，林林總總，我們需要逐個分析，逐個解決。

1.解決國家宏觀政策層面的問題。應(yīng)該從國家的宏觀層面上下手，建立和完善適應(yīng)資本運營的市場運行機(jī)制，加大對資本運營市場的監(jiān)控力度，創(chuàng)造良好的市場平臺，所謂沒有規(guī)矩不成方圓，只有當(dāng)局完善了資本市場的游戲規(guī)則，才能讓企業(yè)在資本運營中獲得收益，目前在我國可以進(jìn)入證券市場的一千多家上市公司，竟然可以流通的個人股尚不到總股本的1/3，其余大量的屬于法人股或國家股，雖然國家需要對國有企業(yè)的控制，限制流通股的比例無可厚非，但是這樣的做法從根本上違背了資本的流動性，現(xiàn)在當(dāng)局已經(jīng)開始意識到這樣的問題的嚴(yán)重性。另一方面，我們需要減少政府對企業(yè)間資本運營的干預(yù)，在資本市場發(fā)展的初期，政府干預(yù)雖然對穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)起到了重要的作用，但是同樣的也嚴(yán)重阻礙了資本市場資源的有效配置，在資本運營的過程中，“扶危濟(jì)困”“拉郎配”的情況時有發(fā)生，例如我國河南的某位地方領(lǐng)導(dǎo)曾經(jīng)宣稱：他要將當(dāng)?shù)?0%的虧損企業(yè)扭虧為盈，最后的做法就是將這30%的虧損企業(yè)重組給當(dāng)?shù)刳A利的企業(yè)部門，結(jié)果一些先進(jìn)的贏利的企業(yè)被迫兼并那些瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)，結(jié)果好的公司被拖跨，差的單位又得不到良好的整合。

2.正確處理生產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營之間的關(guān)系，避免亂投資。上市公司之所以上市，說白了就是可以通過市場來進(jìn)行資本運作，但是其資本運作的最終目的是應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營，是為了有更多的資金投入到企業(yè)產(chǎn)品的擴(kuò)大再生產(chǎn)中這就需要掌握一個尺度，如果只注意生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)規(guī)模發(fā)展慢，當(dāng)遇到機(jī)遇的時候又因為缺少資金的融通而不能得到迅速的發(fā)展，反之如果片面的追求資本運營，將自身的主營業(yè)務(wù)放在一邊，企業(yè)可能會在短時間里迅速的到擴(kuò)張，但是這樣的規(guī)模擴(kuò)張只能是空中樓閣，缺乏穩(wěn)固的根基，對企業(yè)自身的核心競爭力是沒有什么幫助的。也就是說，上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營和資本運營是企業(yè)的左膀右臂，是相輔相成的關(guān)系，少了誰對企業(yè)的發(fā)展都會造成不利的影響，而且特別的，企業(yè)，尤其是產(chǎn)品性質(zhì)的企業(yè)，更因該把搞好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)作企業(yè)的根本出路，作為頭等大事來抓，資本運營更多的只是為了服務(wù)于生產(chǎn)。

3.避免亂融資。按照自身的需求合理融資，同時完善金融市場，增加企業(yè)的融資渠道。融資渠道的多元化，也是我國目前亟待解決的問題，多樣化的融資方式無疑會豐富企業(yè)的投資籌資方式，合理分配公司優(yōu)先的資源，使得上市公司的融資方式更加理性化，在我國，目前上市公司主要的融資方式有股票市場的增發(fā)新股和在債市發(fā)放債券，或是向銀行進(jìn)行各種形式的貸款等等，上市公司在選擇金融產(chǎn)品進(jìn)行融資的過程中，首先是要根據(jù)本企業(yè)的具體情況來選擇融資方式和融資規(guī)模，不可以隨大流，因為每個企業(yè)他的經(jīng)營狀況，資金需求的規(guī)模，企業(yè)自身管理水平和從事的行業(yè)特征都不盡相同，絕對不能照搬其他企業(yè)的經(jīng)驗，就比如前面講到的企業(yè)權(quán)益融資和債券融資兩種方式，前者作為上市公司增發(fā)新股要比發(fā)行債券門檻低，而且可以在短時間內(nèi)獲得大量資金并且不用考慮償還期限，應(yīng)該是所有企業(yè)最理想的融資方式，但是，它本身也存在著資金成本過高，股權(quán)稀釋嚴(yán)重的問題，所以還是有很多已經(jīng)上市的企業(yè)沒有選擇，增發(fā)新股而是到債券市場去發(fā)行公司債券。

4.充分優(yōu)化并購資源，避免上市公司只見并不整合的情況，最大限度地提高上市公司資金利用率。企業(yè)并購的主要動機(jī)有兩類，一類是戰(zhàn)略性的，為了獲取產(chǎn)業(yè)鏈，或者是降低經(jīng)營風(fēng)險、增大企業(yè)規(guī)模從而形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，另一類是財務(wù)方面的原因，可能是為了上市融資、關(guān)聯(lián)方交易、避稅等等。企業(yè)并購出發(fā)點應(yīng)該是從第一類即戰(zhàn)略的動因出發(fā)，是為了從長遠(yuǎn)的角度發(fā)展企業(yè)，而非只是為了粉飾年報，這樣才能有利于企業(yè)后期整合，提高自身核心競爭力。

5.解決國內(nèi)企業(yè)資本運營缺乏經(jīng)驗和行之有效的系統(tǒng)，努力增加資本運營方面的人才儲備。1.中國的資本市場相對于歐美一些老牌資本主義國家的資本市場還很不成熟，我們也不能寄希望于短短幾年十幾年內(nèi)走完別人花幾十年上百年走完的路，但是國外資本市場的許多經(jīng)驗是我們非常值得學(xué)習(xí)的，這樣可以讓我們少走許多彎路。2.要大力發(fā)展和培養(yǎng)資本運營相關(guān)的人力資源，并且讓優(yōu)秀的人才擔(dān)任公司的經(jīng)營者才能讓企業(yè)不斷成功。

綜上所述，我認(rèn)為我國上市公司資本運營雖然還存在許多的問題，但是，其不斷發(fā)展的趨勢是不可避免的，我國目前還處于計劃經(jīng)濟(jì)和市場經(jīng)濟(jì)交替的時間區(qū)間，資本運營的意義已經(jīng)超過了企業(yè)自身利益的界限，于深化改革我國經(jīng)濟(jì)體制，和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和發(fā)展都有非常重要的意義。所以我國上市公司必須盡快解決自身在資本運營上的種種弊病，早日進(jìn)入正確的運行軌道，同時發(fā)展生產(chǎn)經(jīng)營和資本經(jīng)營，提高企業(yè)自身的核心競爭力。（作者單位：安徽工商職業(yè)學(xué)院）

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篇4

據(jù)統(tǒng)計，至2011年4月，我國的民營上市公司數(shù)量已經(jīng)達(dá)到了1003家，顯示了市場主體的日益多樣化及民營經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時代特征。民營企業(yè)上市后，相關(guān)政策法規(guī)對企業(yè)管理提出了更高的要求，如何按照現(xiàn)代企業(yè)管理要求進(jìn)行運作管理，在市場經(jīng)濟(jì)中實現(xiàn)華麗轉(zhuǎn)身和跨越式發(fā)展，是民營企業(yè)上市后面臨的重要問題。問題是，民營企業(yè)上市以后，其股票大幅度跳水或停牌的現(xiàn)象屢見不鮮。如何確保企業(yè)在資本市場上穩(wěn)定、健康、快速地發(fā)展，民營上市公司在企業(yè)管理方面，存在著以下幾個急需解決的問題。

一、民營上市公司企業(yè)管理存在的主要問題

（一）決策管理方面，董事會權(quán)力董事長個人化

上市前，民營企業(yè)老板可以說是整個企業(yè)命運的主宰者，許多民營企業(yè)的文化特色、管理理念、經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展方向，實際上可以說是老板個人及其家族思想和能力的具體表現(xiàn)，這是中國民營企業(yè)沒有走上融資平臺前普遍存在的現(xiàn)象或企業(yè)文化特點。這種“老板文化”作為民營企業(yè)獨具特點的低成本運作模式，是中國民營企業(yè)在經(jīng)濟(jì)大潮中獲得成功的秘笈之一，但是，企業(yè)上市后就成為了公眾公司，在公司治理上就必須按照現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求進(jìn)行管理，而許多家族作坊式民營企業(yè)沒能及時轉(zhuǎn)變觀念，從而使中國民營企業(yè)在資本市場上的大起大落成為了常態(tài)。

民營企業(yè)現(xiàn)代化管理制度執(zhí)行中存在的董事會的權(quán)力董事長個人化問題，主要體現(xiàn)在以下方面：一是在企業(yè)制度化建設(shè)中，相關(guān)部門的思維始終擺脫不了“老板文化”的束縛，或多或少地會考慮到老板個人的喜好:即“老板”贊成什么？反對什么？而忽視了整個團(tuán)隊和企業(yè)發(fā)展需要什么，有的甚至把老板的話直接當(dāng)成制度來執(zhí)行。二是在企業(yè)經(jīng)營管理決策上，企業(yè)內(nèi)部管理制度或管理層對“老板”個人缺乏制約，任何事情基本上都是老板個人說了算。制度和流程對他人來說，是必須遵守的“天條”，而對老板來說，形同廢紙一張。三是因為管理層不敢表達(dá)與老板不同的意見，或者說了不同意見，也不會被采納。

（二）內(nèi)部控制方面，內(nèi)部控制制度不健全，內(nèi)部控制系統(tǒng)無法有效貫徹

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》對上市公司的內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。民營企業(yè)為了順利實現(xiàn)上市融資的目的，不得不加強內(nèi)部控制管理或進(jìn)行內(nèi)控改革。但是，實施內(nèi)部控制無疑需要成本，并且在一定程度上會影響原來不規(guī)范的企業(yè)運行系統(tǒng)下的運行效率。于是，一些管理人員常常以影響效率為由，反對內(nèi)部控制措施的推行。對權(quán)力過于集中的民營企業(yè)來說，加強內(nèi)部控制明顯是對權(quán)力的沖擊與挑戰(zhàn)，在決策管理者不愿分散管理權(quán)力的情況下，內(nèi)部控制可能首先遭到?jīng)Q策管理者的反對。既得益者也會因為內(nèi)部控制影響了他們的得益而反對內(nèi)部控制系統(tǒng)的推行。

（三）財務(wù)管理方面，財務(wù)制度不健全，“行政理財”現(xiàn)象嚴(yán)重,財務(wù)人員專業(yè)水平有待提高

首先，財務(wù)人員專業(yè)水平有待提高。民營企業(yè)上市前，財務(wù)部門的主要工作是會計核算，財務(wù)報表主要滿足報稅和經(jīng)營管理需要即可。而財務(wù)決策通常是老板說了算。這必然導(dǎo)致民營企業(yè)財務(wù)人員整體專業(yè)水平偏低的現(xiàn)象。

其次，財務(wù)制度不健全,財務(wù)管理得不到應(yīng)有的重視。一方面,相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)在初創(chuàng)階段，其財務(wù)收支活動都存在著一些不合法的成分?！靶〗饚臁薄ⅰ皟商踪~”成了這些企業(yè)參與不公平市場競爭和獲得“第一桶金”的法寶。財務(wù)收支的不合法,導(dǎo)致財務(wù)管理工作無法有效開展。甚至，有些企業(yè)的財務(wù)工作基本上只限于會計計算而不是會計核算，或者只重視財務(wù)核算，輕視財務(wù)管理。另外，由于“老板文化”的普遍存在，許多民營企業(yè)的財務(wù)制度并不健全，或者根本就不制訂相關(guān)財務(wù)制度，或者有制度也不執(zhí)行或難執(zhí)行，遇到問題均按“老板”或“領(lǐng)導(dǎo)”批示或意見辦理。這樣的企業(yè)往往因為內(nèi)部缺乏財務(wù)監(jiān)督、崗位分離與控制，在歷史上留下了很多積重難返的財務(wù)隱患。

再次，缺乏財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制,財務(wù)預(yù)測、決策、控制、分析職能缺失。財務(wù)預(yù)測是決策的前提，科學(xué)的決策、控制能夠有效降低或防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，但是，由于民營企業(yè)決策者的觀念以及財務(wù)人員專業(yè)水平的制約因素，導(dǎo)致財務(wù)工作流于簡單的計量與核算，財務(wù)管理職能無法正常實現(xiàn)，對面臨或潛在的風(fēng)險缺乏感知甚至視而不見。

最后，財務(wù)管理不能做到用人“唯專”。對于企業(yè)的許多事務(wù)尤其是財務(wù)事務(wù)，民營企業(yè)的普遍現(xiàn)象是希望“自己人”親歷親為，只有這樣心里才感到踏實。所以，“行政理財”往往替代了“專業(yè)理財”。 現(xiàn)實往往是，真正的專業(yè)人員在企業(yè)管理中不能發(fā)揮專長而無所作為。一些民企對高薪聘請的財務(wù)咨詢公司和財務(wù)管理人員的財務(wù)管理工作采取“猶抱琵琶半遮面”的態(tài)度，不肯將企業(yè)財務(wù)底細(xì)攤牌，妨礙了財務(wù)管理工作的正常進(jìn)行。

（四）人力資源管理方面，“用人唯親”的現(xiàn)象仍然突出

因為缺少人才，許多民營企業(yè)對“人才”的引進(jìn)表現(xiàn)出“求賢若渴”的現(xiàn)象，但是許多民營企業(yè)只重“招人”不重“用人”，或者只重“用人”而無視“留人”。特別在目前中國“職業(yè)經(jīng)理人”市場和誠信社會的建立還不夠成熟，社會法制還處于逐步完善的階段，很多民營上市企業(yè)仍然習(xí)慣于在企業(yè)的關(guān)鍵崗位上，用“親人”，用“熟人”；認(rèn)為只有“親人”和“熟人”，才是“靠得住的人”，而不依靠用制度和流程做監(jiān)控。有的企業(yè)甚至認(rèn)為制度和流程的執(zhí)行太麻煩，成本太高，不如直接用人去“把關(guān)”來得“簡單”和“快捷”,同時缺乏相應(yīng)的人才激勵機(jī)制和“公開、公平、公正”的人才內(nèi)部競爭機(jī)制，從而造成了人才的流失或缺失。

二、存在問題的相關(guān)對策

1、決策管理方面

(一)建立科學(xué)的決策管理系統(tǒng)

建立和完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，完善監(jiān)督與約束機(jī)制。上市公司的董事會作為代表股東利益、代表股東行使股權(quán)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)發(fā)展中的重大問題進(jìn)行決策，同時選聘經(jīng)理人員，由經(jīng)理人員對企業(yè)日常經(jīng)營活動進(jìn)行經(jīng)營和管理。由于上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的確定，所有者和經(jīng)營者的重大經(jīng)營決策必須經(jīng)董事會或股東大會共同表決，通過這種互相監(jiān)督的機(jī)制制約決策者的行為，能夠保證決策的科學(xué)性。

(二)建立專家咨詢系統(tǒng)和專業(yè)決策數(shù)據(jù)庫

證監(jiān)會規(guī)定中國上市公司必須有1/3的獨立董事，獨立董事通常由外部管理、財務(wù)、法律及投資方面的專家組成，這實際是為企業(yè)建立了一個專家咨詢系統(tǒng)，可以更客觀地從專業(yè)角度對企業(yè)決策進(jìn)行論證，提出意見。一般情況一個企業(yè)應(yīng)該建立二套班子，一套是技術(shù)咨詢班子，一套是管理咨詢班子。技術(shù)咨詢班子就是對于整個企業(yè)的技術(shù)，在整體發(fā)展趨勢上進(jìn)行認(rèn)證，管理咨詢班子針對企業(yè)的管理方面提出更科學(xué)的建議和意見，建立這樣二套咨詢班子，來保證決策的正確性。

科學(xué)的決策必須有相應(yīng)的決策研究資料，這時候就要求建立一個決策的專業(yè)數(shù)據(jù)信息庫，信息庫資料的來源可以通過企業(yè)管理的期刊雜志、媒體、網(wǎng)絡(luò)等渠道取得，在進(jìn)行實際決策分析研究的時候，隨時可以通過數(shù)據(jù)庫查到相應(yīng)的信息并進(jìn)行分析。

(三)建立正反兩面決策認(rèn)證制度

任何事物都有對立面，有對立面才能把問題討論得更加全面清晰。對于企業(yè)來說。任何重大決策也要通過正反面來論證，通過論證，能夠提高的決策的科學(xué)性。

2、內(nèi)部控制方面，打破原有利益格局，加強內(nèi)部管理控制

加強內(nèi)部控制能有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，也體現(xiàn)對投資者的尊重。如果將各項職能都交給某一個部門或某一個人去執(zhí)行，沒有部門、崗位的職責(zé)分離、沒有必要的授權(quán)、批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險也急劇上升。因此，為了防止一些重大風(fēng)險給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險所必須付出的成本。內(nèi)部控制制度不完善帶來的損失可能是關(guān)系到企業(yè)存亡問題，而效率則是影響企業(yè)發(fā)展的快慢，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該及時改變觀念，清醒認(rèn)識到經(jīng)營風(fēng)險的確定性及其對企業(yè)帶來的重大損失，不能過分強調(diào)權(quán)力、成本因素而忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)打破企業(yè)原有的利益格局，合理權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和效率的關(guān)系。

3、財務(wù)管理方面

（一）提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，規(guī)范財務(wù)與核算，強化財務(wù)管理職能

民營企業(yè)上市后，交易所會對上市公司的財務(wù)、信息披露等方面提出一系列規(guī)范性的要求。這些要求涉及到財務(wù)分析、籌資管理、投資管理、營運資金的管理、股利分配、資本運營、財務(wù)核算以及合并會計報表的編制等方方面面的內(nèi)容，而且決策時需要考慮的因素很多，十分復(fù)雜。這對財務(wù)人員的專業(yè)核算及管理水平提出了更高的要求。財務(wù)管理作為民營上市公司企業(yè)管理的中心，在財務(wù)與會計職責(zé)的分離與細(xì)化的大趨勢下，民營上市公司應(yīng)健全公司內(nèi)部財務(wù)機(jī)構(gòu)，切實提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，強化財務(wù)管理職能，相應(yīng)地設(shè)置既有主管資金的籌集與高度、財務(wù)規(guī)劃與決策、投資方案的評估與投資戰(zhàn)略的制定，又有主管公司內(nèi)部經(jīng)營核算、信息處理與財務(wù)監(jiān)督的兩套機(jī)構(gòu)。

（二）建立基于成本控制體系的預(yù)算管理模式

成本控制與預(yù)算管理是企業(yè)用于規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、構(gòu)建競爭優(yōu)勢的兩種重要策略，但是，預(yù)算管理與成本控制相分離、由于信息不對稱導(dǎo)致的“預(yù)算松弛”和“預(yù)算指標(biāo)失效”、預(yù)算績效評價體系不科學(xué)、缺乏彈性、預(yù)算管理形式化是目前企業(yè)預(yù)算管理與成本控制中表現(xiàn)出來的普遍現(xiàn)象。

基于成本控制體系的預(yù)算管理模式，是一種既能使預(yù)算管理有效地促進(jìn)成本控制，并能使成本控制指標(biāo)不斷得到改進(jìn)和優(yōu)化的成本-預(yù)算科學(xué)管理體系。具體實施過程中，需要建立起以總部、中層生產(chǎn)經(jīng)營單位以及基層作業(yè)單位三個縱向?qū)哟?、以成本管理及以預(yù)算管理為橫向項目的矩陣式的基于成本控制體系的預(yù)算管理新模式的基本框架。這種預(yù)算管理模式，一方面能通過三個縱向?qū)哟蔚某杀竟芾眄椖拷M在激勵機(jī)制作用下聯(lián)合進(jìn)行成本管理并深入到作業(yè)成本層面指導(dǎo)成本改進(jìn)方法，形成不斷循環(huán)優(yōu)化的成本控制體系；另一方面，通過預(yù)算管理項目組與成本管理項目組在人員構(gòu)成上的相互交替、互相參與，能有效地促進(jìn)基于成本控制體系的預(yù)算管理體系的建立，從而有效地提高成本控制和預(yù)算管理水平。

(三) 建立財務(wù)風(fēng)險管理體制

財務(wù)風(fēng)險作用于企業(yè)，通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動性下降、經(jīng)營資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過高及盈利能力下降等，這些問題都與財務(wù)管理直接相關(guān)。企業(yè)管理者首先應(yīng)樹立正確的財務(wù)風(fēng)險觀念，通過建立相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理體制，運用一系列可以量化的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，對企業(yè)的資本運營與經(jīng)營活動、資金運用和財務(wù)收支運行動態(tài)進(jìn)行監(jiān)測，揭示重大風(fēng)險區(qū)與可能存在的風(fēng)險，以便集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和管理當(dāng)局及時作出相應(yīng)的對策措施規(guī)避風(fēng)險，減少損失。

4、人力資源管理方面

一是引進(jìn)德才兼?zhèn)涞母呒壜殬I(yè)經(jīng)理人，充分發(fā)揮其個人能力，使其真正實現(xiàn)個人價值。職業(yè)經(jīng)理人作為企業(yè)引進(jìn)的外來人才，民營企業(yè)要給予充分尊重，所謂用人不疑，在內(nèi)部控制有效監(jiān)督之下充分授權(quán)，充分發(fā)揮職業(yè)經(jīng)理人的管理才能，實現(xiàn)自身價值，真正做到人才的“引得進(jìn)、留得住、用得好”，實現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展，實現(xiàn)合作共贏。

二是運用激勵機(jī)制調(diào)動企業(yè)管理者的積極性。據(jù)調(diào)查，絕大部分上市公司經(jīng)營者的收入水平和經(jīng)營業(yè)績還沒有掛鉤，因此上市公司經(jīng)營者的積極性主要還是來自他們追求企業(yè)經(jīng)營管理成功的一種自覺行為?？茖W(xué)肯定和承認(rèn)企業(yè)經(jīng)營者的特殊勞動，切實提高經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)地位，仍然是上市公司建立有效激勵機(jī)制的核心。

三是重視員工的尊嚴(yán)和員工個性的存在。具體應(yīng)該做到以下幾個方面：1、重視培養(yǎng)員工的成就感；2、能夠認(rèn)真傾聽員工的呼聲，重視鼓舞員工的士氣；3、重視通過目標(biāo)管理來提高員工的積極性；4、員工愿意做一些挑戰(zhàn)性工作，比如給員工交代一個月甚至三個月工作，在這個時間范圍內(nèi)，允許自行計劃和調(diào)整。

四是注重團(tuán)隊精神的培養(yǎng)。加強員工與員工，上級與下級及同級之間的溝通。溝通可以減少矛盾，有利于建立感情，有利于培養(yǎng)團(tuán)隊精神。另外，要使企業(yè)或團(tuán)隊成為學(xué)習(xí)性組織。

綜上所述，民營上市企業(yè)只有轉(zhuǎn)變觀念，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引進(jìn)優(yōu)秀人才，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，按照上市公司內(nèi)部控制管理規(guī)范進(jìn)行運作，才能真正促使民營上市企業(yè)在經(jīng)濟(jì)大潮中走得更遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

篇5

國際財務(wù)報告準(zhǔn)則要求廣泛運用公允價值，以充分體現(xiàn)相關(guān)的會計信息質(zhì)量要求，為了與國際會計準(zhǔn)則趨同，2006年我國出臺的新會計準(zhǔn)則廣泛地引入了公允價值的計量屬性，從而與國際會計準(zhǔn)則之間保持了較高的協(xié)調(diào)性。同時，考慮到中國國情與國際會計準(zhǔn)則存在一定的差異，對公允價值的應(yīng)用采取了適度和謹(jǐn)慎的態(tài)度，其使用范圍比國際會計準(zhǔn)則更窄一些，限制更嚴(yán)一些，即在堅持歷史成本原則的同時，引入公允價值。在現(xiàn)階段有些資產(chǎn)和負(fù)債缺乏成熟的活躍市場，盡管會計信息相關(guān)性非常重要也必須以可靠性為前提，但如果不加限制地引入公允價值可能出現(xiàn)偏差或人為操縱利潤現(xiàn)象。我國準(zhǔn)則中關(guān)于投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等規(guī)定，原則上要求，只有存在活躍市場、公允價值能夠獲得可靠計量的情況下才允許采用公允價值計量。經(jīng)過幾年的實踐，公允價值計量模式在我國上市公司經(jīng)營業(yè)績核算中暴露出一些問題，研究推廣公允價值計量模式對上市公司經(jīng)營業(yè)績的會計改進(jìn)具有重要的現(xiàn)實意義。

一、基本概念界定

（一）公允價值

國際會計準(zhǔn)則委員會（IASC）和美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）都對公允價值下過定義。廣義的公允價值是一種理念，是歷史成本的延伸，是衡量所有計量屬性內(nèi)在統(tǒng)一性的質(zhì)量特征。即是否公允地表達(dá)了計量對象的價值特征，因為會計必須反映經(jīng)濟(jì)真實，特別是交易或事項的實質(zhì)，所以公允價值可以滿足企業(yè)外界利益相關(guān)者特別是大多數(shù)的決策者對于會計信息的要求。本文采納我國財政部在2006年2月15日的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中對公允價值所下的定義：在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。公允價值計量是市場經(jīng)濟(jì)條件下維護(hù)產(chǎn)權(quán)秩序的必要手段，也是提高會計信息質(zhì)量的重要途徑，它代表了會計計量體系變革的總體趨勢。

（二）公允價值計量模式

公允價值計量模式本質(zhì)上強調(diào)的是資產(chǎn)、負(fù)債的客觀計量和真實反映。一是資產(chǎn)計價必須堅持客觀價值計量，價格要能真正反映資產(chǎn)的客觀價值；二是資產(chǎn)計價必須立足于現(xiàn)在的時點，堅持動態(tài)的反映觀。對一個具體企業(yè)而言，人們更關(guān)注的是它持有或消耗資產(chǎn)的現(xiàn)時價值。因此，公允價值概念的指導(dǎo)思想是要求真實和公允。公允價值最大的特點是來自于公平交易的市場，參與市場交易的理性雙方充分考慮了市場信息后所達(dá)成的共識，這種達(dá)成共識后的市場交易價格即為公允價值。

1.公允價值建立在公平交易的基礎(chǔ)上

公允價值對交易環(huán)境要求嚴(yán)格，要求公平交易，從而有利于更真實地反映資產(chǎn)或負(fù)債的價值，為信息使用者提供與決策更加相關(guān)的信息，更有利于維護(hù)市場的有序運行。

2.公允價值具有動態(tài)性

隨著時間的變化，公允價值的公允性也會發(fā)生變化，今天的公允價值到明天就成了歷史成本。也就是說，公允價值是反映現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)情況對資產(chǎn)或負(fù)債的影響在市場上的評價，它隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化而變化，是一個動態(tài)的價值指標(biāo)。也正因為如此，公允價值才能夠時刻保持“公允”。

（三）上市公司經(jīng)營業(yè)績

經(jīng)營業(yè)績即經(jīng)營成果，是指經(jīng)濟(jì)實體在一定時期內(nèi)利用其有限資源從事經(jīng)營活動所取得的成果。上市公司經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)體系有價值指標(biāo)和非價值指標(biāo)，價值指標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、每股收益、每股凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率和發(fā)展能力定性指標(biāo)；非價值指標(biāo)包括經(jīng)營者的素質(zhì)能力、產(chǎn)品的市場占有率及應(yīng)變能力評價、技術(shù)資源狀況、公司激勵制度等。

新舊會計準(zhǔn)則的不同運用，對于公司的經(jīng)營業(yè)績有不同的體現(xiàn)。以中石化2005年年度報告為例：中石化分別在上海、香港、紐約、倫敦等地上市，按規(guī)定應(yīng)編制兩套財務(wù)報告，一套為中國標(biāo)準(zhǔn)，即“原企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度”；一套為國際會計標(biāo)準(zhǔn)，即“國際財務(wù)報告準(zhǔn)則”。在2005年的年報中，按照中國標(biāo)準(zhǔn)編制的報表，2005年凈利潤為395億元人民幣；按照國際會計標(biāo)準(zhǔn)編制的報告，當(dāng)年利潤為438億元人民幣。2006年在新準(zhǔn)則實施后，上市公司經(jīng)營業(yè)績發(fā)生了一定的變化。新準(zhǔn)則規(guī)定，以公允價值與原賬面價值的差額調(diào)整年初股東權(quán)益，由于公允價值變動引起股東權(quán)益變動的上市公司有454家，調(diào)增年初股東權(quán)益795.04億元。

二、公允價值計量模式在上市公司經(jīng)營業(yè)績核算中存在的問題

公允價值的引入對上市公司經(jīng)營業(yè)績的最大影響就是接近市場價格信息，但是，資產(chǎn)信息和所有者權(quán)益信息的不穩(wěn)定性會導(dǎo)致信息使用者的使用發(fā)生偏差，影響信息使用者作出正確的決定。具體來說，公允價值計量模式在上市公司經(jīng)營業(yè)績核算中主要存在以下幾方面的問題。

（一）公允價值相關(guān)規(guī)定不完善

我國公允價值計量的相關(guān)規(guī)定尚不完善，缺乏統(tǒng)領(lǐng)全局的會計準(zhǔn)則框架。理論界對于公允價值的研究還十分有限，尚未形成完整的理論體系。對于公允價值確認(rèn)和計量的方法和要求的規(guī)定和闡述分散于各項具體會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南中，既不詳盡也不統(tǒng)一，且各個具體準(zhǔn)則之間存在計量屬性矛盾及計量口徑不一致的問題，無法有效指導(dǎo)實踐。我國公允價值計量相關(guān)規(guī)定的不完善，很大程度上影響了公允價值計量的可操作性。而相關(guān)制度不健全，又給會計舞弊提供了便利。

（二）公允價值獲取困難

實踐中，公允價值的確認(rèn)會受到會計環(huán)境的影響，存在很多不確定因素。由于市場環(huán)境是復(fù)雜多變的，有些會計事項可以確認(rèn)或?qū)ふ业较嗨频氖袌鼋灰變r格，有的卻難以尋找到只能估計。比如，當(dāng)某項資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)行成本或現(xiàn)行市價無法確定時，就會采用現(xiàn)值計量估計公允價值，需要估計與資產(chǎn)或負(fù)債相關(guān)的未來現(xiàn)金流量。但是未來現(xiàn)金流量的金額、時點和貨幣的時間價值等都具有很大的不確定性，需要會計人員憑借專業(yè)知識進(jìn)行估計，估計結(jié)果受主觀因素影響大，其可靠性難以得到有效的保證。目前，公允價值獲取困難已成為我國公允價值應(yīng)用的難點所在。

（三）公允價值應(yīng)用的成本過高

公允價值最可靠的獲取途徑通常是參考活躍市場的報價。然而，相對于西方發(fā)達(dá)國家，我國尚屬于新興的市場經(jīng)濟(jì)國家，市場化程度較低，市場交易不活躍，金融工具的使用不普遍。在這種不完善的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中取得公允價值要付出較高的成本，且取得公允價值的收益難以抵補其成本，不符合成本效益原則。同時，由于公允價值具有動態(tài)計量的屬性，會計人員需要在每個會計期末對資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值進(jìn)行新的認(rèn)定，必然會增加企業(yè)的信息成本，提高會計計量和賬務(wù)管理的操作成本，而公允價值的使用也增加了財務(wù)報告的風(fēng)險，加之為了防止出現(xiàn)利用公允價值計量進(jìn)行盈余管理的現(xiàn)象，企業(yè)的監(jiān)管成本也會相應(yīng)提高。

（四）存在利潤操縱行為

公允價值計量在很多方面留下的彈性空間，很可能成為管理層操縱利潤的工具。比如，對所取得的配股，管理層可以將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，取得時按公允價值計量，期末將公允價值變動損益計入凈利潤，直接影響利潤表數(shù)額；也可將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，公允價值變動損益計入資本公積，改變股東權(quán)益。上市公司管理層可以利用會計計量屬性的選擇權(quán)，通過利潤操縱，使盈余達(dá)到期望水平，從而實現(xiàn)其利益需求。利潤操縱行為的存在，導(dǎo)致會計信息的可靠性和透明度降低，不利于市場的健康發(fā)展，不符合資本市場會計信息真實、公允的質(zhì)量要求。

（五）缺乏監(jiān)督約束機(jī)制

政府審計和社會審計對上市公司公允價值計量的監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督機(jī)制不完善。我國會計師事務(wù)所行業(yè)發(fā)展較晚，獨立性比較差，同時由于會計師事務(wù)所之間競爭激烈，為了自身利益難以保持應(yīng)有的公允與客觀，加之會計隊伍整體素質(zhì)有限，道德操守不高，面對上市公司和一些政府部門的壓力和利誘，執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以保證。另外，我國的會計法律法規(guī)還不健全，對一些違規(guī)行為相應(yīng)的處罰措施還缺乏威懾力，使得一些企業(yè)敢于以身試法，這也直接影響到公允價值的推廣使用。

三、公允價值計量模式在上市公司經(jīng)營業(yè)績中應(yīng)用的對策

雖然公允價值計量模式在上市公司經(jīng)營業(yè)績核算中仍存在諸多問題，但是從公允價值計量模式的國際應(yīng)用來看，公允價值計量模式的廣泛應(yīng)用不可避免，有發(fā)展成為未來主要價值計量模式的趨勢。為了與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同，使我國資本市場更加健全，使信息使用者更透徹更有效地分析上市公司的經(jīng)營業(yè)績，本文提出如下建議。

（一）完善相關(guān)規(guī)定，提高公允價值計量的可操作性

應(yīng)當(dāng)加強對公允價值計量的理論研究，完善我國公允價值的會計理論體系。在總結(jié)現(xiàn)有公允價值計量經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，著手建立適合我國國情的公允價值計量的統(tǒng)一框架。對公允價值的確認(rèn)和計量以及相關(guān)細(xì)節(jié)問題應(yīng)加以明確規(guī)定和詳盡說明，以指導(dǎo)公允價值在實際中的應(yīng)用，提高公允價值計量的可操作性。同時，應(yīng)當(dāng)健全相關(guān)法律法規(guī)，完善《公司法》、《證券法》、《稅法》等法規(guī)制度，實現(xiàn)會計準(zhǔn)則與相關(guān)法律法規(guī)的銜接，為公允價值的實施提供一個協(xié)調(diào)的法律環(huán)境。

（二）建立信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，降低公允價值的獲取難度

為了切實解決我國公允價值獲取困難的問題，應(yīng)當(dāng)不斷深化改革，加強信息化建設(shè)，大力推進(jìn)信息資源公開化，建立與市場化程度相適應(yīng)的信息數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，形成市場價格信息數(shù)據(jù)庫，提供容量大、時效性強的數(shù)據(jù)信息，快速傳遞公允價值計量所需的公共信息，以方便職業(yè)人員在資產(chǎn)定價時選取適當(dāng)?shù)膮⒖紨?shù)據(jù)。同時，上市公司也應(yīng)當(dāng)加大應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)的力度；還可以指定專人負(fù)責(zé)公允價值變動的核算、定時按既定途徑收集數(shù)據(jù)，加快對公允價值信息的及時收集和處理。

（三）完善公允價值應(yīng)用的市場條件，降低公允價值應(yīng)用的成本

一方面，應(yīng)當(dāng)不斷深化我國的市場化程度，打破行業(yè)壟斷，引入充分的競爭機(jī)制，大力發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)建活躍的交易市場。同時，積極培育各級市場，不斷完善資本證券市場和其他專業(yè)市場，為公允價值的采用創(chuàng)造良好的市場環(huán)境，降低公允價值的獲取成本。另一方面，應(yīng)對上市公司會計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，幫助其熟悉和掌握新的會計處理方法和程序，提高職業(yè)判斷能力，準(zhǔn)確處理有關(guān)公允價值計量的相關(guān)事項，切實降低上市公司公允價值應(yīng)用的成本。

（四）編制全面收益表，防范利潤操縱

建議通過編制全面收益表對已實現(xiàn)收益與未實現(xiàn)收益分別考核。將公允價值變動損益作為遞延收益處理，不計入當(dāng)期利潤表；制定利潤分配方案時，剔除公允價值變動損益。規(guī)定任何公允價值方法不僅應(yīng)反映資產(chǎn)和負(fù)債的價值及產(chǎn)生的收益，而且應(yīng)根據(jù)相關(guān)項目進(jìn)一步細(xì)分各種收益的來源和變動，從而有效防范上市公司通過公允價值計量進(jìn)行的利潤操縱行為。

（五）完善監(jiān)督機(jī)制，加大監(jiān)督管理力度

推動財政、稅務(wù)、審計等管理機(jī)構(gòu)強化監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)管合力，同時強化社會監(jiān)督，鼓勵社會公眾參與監(jiān)督，加快會計師事務(wù)所體制改革，改善執(zhí)業(yè)環(huán)境，在審計準(zhǔn)則中明確、細(xì)化有關(guān)公允價值的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和措施；注重培養(yǎng)會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，加強守法意識和誠信道德意識，大力提高注冊會計師的素質(zhì)和獨立性，提高其對公允價值估計的審計能力。同時，要盡快完善相關(guān)法律法規(guī)，建立注冊會計師懲戒制度，加大其違法違規(guī)成本，遏制違法違規(guī)行為。

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

關(guān)鍵詞：工商系統(tǒng)國有資產(chǎn) 管理

工商管理系統(tǒng)中國有資產(chǎn)應(yīng)該包括兩部分：一是滿足機(jī)關(guān)辦公所需資產(chǎn)，二是工商管理部門投資創(chuàng)辦的便民市場和其他經(jīng)濟(jì)實體。管好用好這兩部分資產(chǎn)既是保證工商管理工作正常運轉(zhuǎn)的物資基礎(chǔ)，又是彌補辦公經(jīng)費不足的重要方式，特別是后一類資產(chǎn)還可以為群眾提供生活便利。但從對工商系統(tǒng)的國有資產(chǎn)管理調(diào)查情況看，國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀不容樂觀，資產(chǎn)管理混亂，利用率低，運營效益不高，國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重，工商系統(tǒng)的資產(chǎn)管理亟需加強。

一、國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

一是資產(chǎn)閑置的多，用的少；處置的多，報批的少。

從調(diào)查情況看，有的部門不能從單位的實際需要出發(fā)，厭舊喜新，為了達(dá)到購置新的儀器設(shè)備的目的，打著提高辦公效率的旗號，重復(fù)購置大量儀器設(shè)備，造成大量資產(chǎn)閑置，增加了財政負(fù)擔(dān)，影響了資產(chǎn)的合理有效使用。由于閑置資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)比使用的資產(chǎn)多，管理制度又不嚴(yán)，閑置資產(chǎn)根本得不到很好的利用，資產(chǎn)丟的丟，損壞的損壞，無人痛惜。資產(chǎn)隨意處置現(xiàn)象十分突出，比如擅自改變資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，將國有資產(chǎn)無償劃給實體；擅自將國有資產(chǎn)為所辦實體抵押、擔(dān)保；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不經(jīng)評估，低價處置。這些處置事項必須到上級主管部門或國資部門辦理審批手續(xù)，而大部分單位在處置時沒有辦理任何審批手續(xù)，都把國有資產(chǎn)作為部門資產(chǎn)，隨意處置，忽視了資產(chǎn)的所有權(quán)屬于國家。

二是帳實不符，盤虧資產(chǎn)、帳外資產(chǎn)現(xiàn)象嚴(yán)重。

通過調(diào)查，發(fā)現(xiàn)部分單位不能嚴(yán)格遵守法規(guī)制度，資產(chǎn)長期不核對帳實，該入帳的不入帳，該核銷的不核銷，存有大量帳外資產(chǎn)。有的單位管理制度不嚴(yán)，帳面上記載的固定資產(chǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于實際的固定資產(chǎn)數(shù)，增加的固定資產(chǎn)不入帳，報廢固定資產(chǎn)不減少，如一些幾十年前的早已不存在的破舊資產(chǎn)，沒有及時減少，仍然掛在帳面上，資產(chǎn)報廢的不減少，新購置的不增加；有的單位資產(chǎn)處置手續(xù)不全，固定資產(chǎn)的增加或減少，沒有經(jīng)辦人手續(xù)，到最后誰也說不清有多少固定資產(chǎn)。有的單位甚至連固定資產(chǎn)帳目都不設(shè)立，結(jié)果造成固定資產(chǎn)增減無據(jù)可查。一些干部的調(diào)動中“物隨人走”的現(xiàn)象也比較突出，交通工具、通訊工具成了一些干部的私人用品隨意帶走。盤虧資產(chǎn)與帳外資產(chǎn)的同時存在，使盤虧資產(chǎn)越來越多，但卻不容易被發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)也就悄無聲息的流走。

三是資產(chǎn)運營效益低。

工商系統(tǒng)投資創(chuàng)辦便民市場時，大部分是貸款經(jīng)營，由于經(jīng)營管理不善，每年都嚴(yán)重虧損，形成大量債務(wù)包袱，增加了財政負(fù)擔(dān)。投入的資產(chǎn)不但沒有形成收益，反而全部虧掉，使國有資產(chǎn)大量流失。創(chuàng)辦的實體，也由于經(jīng)營管理不善而嚴(yán)重虧損。但有時為了挽救實體，又要彌補經(jīng)費不足而將資產(chǎn)無償借給使用或不斷的投入，最終的后果都是只投入，無產(chǎn)出，把國有資產(chǎn)都白白的虧掉和變相吃掉。

二、國有資產(chǎn)管理中應(yīng)注意的問題

一是機(jī)構(gòu)缺位，監(jiān)管不到位。建立資產(chǎn)管理制度，設(shè)立和配備專門機(jī)構(gòu)或人員，來進(jìn)一步明確國有資產(chǎn)管理崗位責(zé)任，是維護(hù)資產(chǎn)安全和完整、保證行政機(jī)關(guān)履行職責(zé)和促進(jìn)各項社會主義事業(yè)發(fā)展的重要保障。工商系統(tǒng)資產(chǎn)管理混亂，主要原因是單位負(fù)責(zé)人資產(chǎn)管理意識差，對資產(chǎn)的購置、借出、報廢等手續(xù)沒有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行管理。沒有資產(chǎn)管理制度或資產(chǎn)管理制度的虛設(shè)造成工商所的資產(chǎn)人人可以借用、人人可以拿走。資產(chǎn)管理責(zé)任不明確，沒有人愿得罪人去多管閑事，人人爭著做好人，甚至相互攀比著誰賺的便宜更多，造成大量資產(chǎn)的流失。對所辦實體更是無人監(jiān)管、無人過問，只是盲目的投入，根本不考慮收益能力。所以配備責(zé)任心強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的、且比較穩(wěn)定的資產(chǎn)管理隊伍是解決工商系統(tǒng)資產(chǎn)管理的首要問題。

二是宣傳不到位，監(jiān)督不到位。由于有關(guān)部門對資產(chǎn)管理的政策法規(guī)及制度宣傳不到位，致使很多單位不了解資產(chǎn)管理的法規(guī)政策及管理程序，造成管理意識的淡化和管理工作的弱化。通過調(diào)查也反映出資產(chǎn)占有單位對國有資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系不了解，不知道各單位只有占有權(quán)和使用權(quán)，而把國有資產(chǎn)當(dāng)作部門資產(chǎn)，不經(jīng)國資部門批準(zhǔn)，隨意劃轉(zhuǎn)，隨意買賣。所以在資產(chǎn)管理中多組織資產(chǎn)管理人員學(xué)習(xí)相關(guān)的政策法規(guī)是必需的，重要的是讓他們知道行政事業(yè)單位的資產(chǎn)所有權(quán)和占有權(quán)、使用權(quán)的區(qū)別和聯(lián)系，占有、使用者要合理、有效、節(jié)約地使用國有資產(chǎn)。

三是管理脫節(jié)?，F(xiàn)行的財政管理弊端造成財政支出管理、資產(chǎn)管理、會計管理脫節(jié)，致使單位只重購置，不重管理，只求擁有，不求效益，只反映支出，不反映存量，只想要錢，不想開源。認(rèn)真解決這三方面的脫節(jié)問題也是工商系統(tǒng)國有資產(chǎn)管理中的關(guān)鍵問題。

四是執(zhí)法不嚴(yán)，處罰力度不夠。由于以前資產(chǎn)管理的法制法規(guī)不健全，對資產(chǎn)損失浪費的責(zé)任人沒有相應(yīng)的制約及追究措施，致使單位領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)管理不重視，資產(chǎn)損失不在乎。所以對責(zé)任人的制約及處罰在國有資產(chǎn)管理工作中是至關(guān)重要的，正好我省的《山東省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》已經(jīng)出臺，對資產(chǎn)管理和責(zé)任人處罰措施規(guī)定的很具體，下一步怎么去貫徹執(zhí)行這個辦法，同時對資產(chǎn)責(zé)任人處罰的“手”能不能“硬”起來也是工商系統(tǒng)在資產(chǎn)管理中所面臨的重要問題。

三、加強國有資產(chǎn)管理應(yīng)采取的措施

（一）組織工商系統(tǒng)進(jìn)行全面的資產(chǎn)清查，對帳外資產(chǎn)該入帳的入帳，該報廢的報廢，統(tǒng)一進(jìn)行處置。摸清存量資產(chǎn)，建立健全有關(guān)的資產(chǎn)帳目和管理制度，對短缺資產(chǎn)要查明原因，限期追回，并按國資部門要求進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記確定占有、使用權(quán)。

（二）建立統(tǒng)一的資產(chǎn)調(diào)配中心。由主管部門對內(nèi)部閑置但仍有使用價值的資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)劑使用，提高資產(chǎn)使用率，避免資產(chǎn)閑置浪費。一方面可以解決單位資產(chǎn)購置的燃眉之急，另一方面也可以為資產(chǎn)原擁有單位換來一些經(jīng)濟(jì)上的收益，對國家來說也減少了國有資產(chǎn)的流失。

篇7

一、XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告在上市公司中存在的問題

（一）對XBRL的認(rèn)識不足

由于XBRL是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的新興技術(shù)，涉及財務(wù)、會計、管理、計算機(jī)等多門學(xué)科，具有很高的學(xué)科綜合性，這就增加了人們對XBRL學(xué)習(xí)的難度。而我國高校財會專業(yè)還沒有專門開設(shè)關(guān)于XBRL的課程，XBRL的社會培訓(xùn)也是鳳毛麟角，只有通過證券交易所在上市公司試點運行，而中國那么多上市公司，業(yè)務(wù)成千上萬，需要很多掌握并能熟練運用XBRL這種網(wǎng)絡(luò)語言的人才，雖然上市公司有培訓(xùn)，但是國內(nèi)真正理解的人太少，培訓(xùn)的波及范圍又太窄，教育、宣傳和推廣的相對滯后，造成國內(nèi)各界對XBRL的認(rèn)識不足，多數(shù)只停留在對XBRL概念、特點、優(yōu)勢等的了解，而對XBRL的技術(shù)層面知之甚少。2003年12月頒布XBRL2.1標(biāo)準(zhǔn)后，XBRL在國際上的應(yīng)用己經(jīng)滲透到了形成財務(wù)報告的各個環(huán)節(jié)，但由于我們國內(nèi)真正理解和明白XBRL標(biāo)準(zhǔn)的人還很少，因此導(dǎo)致XBRL在國內(nèi)的應(yīng)用領(lǐng)域也比較狹窄，這樣上市公司應(yīng)用XBRL就肯定會遇到一些困難。

（二）局限于傳統(tǒng)財務(wù)報告

傳統(tǒng)財務(wù)報告由三張主表及各種附表等構(gòu)成，其報表結(jié)構(gòu)特征主要體現(xiàn)為一維性，而XBRL并不改變現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則、規(guī)范制度，更不會涉及報表結(jié)構(gòu)、報表流程的改革。它所提供的僅僅是報表這種最終的成果，卻很少提及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以及形成過程，以至于其強大的可擴(kuò)展性并沒有真正發(fā)揮出來，這就形成了來自XBRL自身的實踐缺陷。上市公司的財務(wù)報告更加復(fù)雜，更加嚴(yán)謹(jǐn)，如果上市公司應(yīng)用XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告就會由于XBRL的自身缺陷受到限制。而且XBRL的可擴(kuò)展性太強，上市公司呈交的XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告中可能添加太多新東西，而這些新東西并非具有可靠性和重要性，這樣就導(dǎo)致需求者無法利用這些信息，無法對公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向或縱向可比性分析。

（三）分類標(biāo)準(zhǔn)不完善、不統(tǒng)一

到目前為止，各國的會計準(zhǔn)則難以統(tǒng)一，會計領(lǐng)域的一些概念、方法也呈現(xiàn)著差異，所以會計界無法制訂全球統(tǒng)一的XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)。因而XBRL國際組織只進(jìn)行認(rèn)證各成員組織的分類標(biāo)準(zhǔn)，而將分類標(biāo)準(zhǔn)具體制定工作交由各國使用者分別來做。然而我國在推廣XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)方面還存在著諸多問題：雖然根據(jù)《會計法》的規(guī)定企業(yè)采用統(tǒng)一的會計標(biāo)準(zhǔn)，我國上市公司目前采用的是2006年的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，但根據(jù)這個統(tǒng)一的會計標(biāo)準(zhǔn)，上交所和深交所卻分別制定了兩套不同的XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)，很大程度上降低了在兩個市場上融資的企業(yè)XBRL格式數(shù)據(jù)的兼容性，不利于信息數(shù)據(jù)的相互交流與使用；各行業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)仍不完善，在證監(jiān)會上報的規(guī)范中，只定義了工業(yè)、金融等部分行業(yè)的財務(wù)報表科目，對其他大部分行業(yè)仍然沒有制定出相應(yīng)的XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)。

（四）網(wǎng)絡(luò)安全性問題

在現(xiàn)在發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，我們可以借助網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)信息共享，但是XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告卻只能在證券交易所網(wǎng)站查閱，而且應(yīng)用XBRL的大部分都是上市公司，這就加大了交易所網(wǎng)站的負(fù)荷，也不利于多個用戶同時閱讀和下載。同時，由于信息是通過網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行傳遞，開放性的網(wǎng)絡(luò)將不可避免地使信息在傳遞的過程中存在一些風(fēng)險，特別是上市公司的重要機(jī)密數(shù)據(jù)，如果被泄露或破壞，將會給公司帶來巨大的損失。我們知道網(wǎng)絡(luò)安全的威懾性，那么網(wǎng)絡(luò)安全性問題就是推廣、應(yīng)用XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告面臨的重大問題之一，因此我們必須保證信息在傳遞過程中的安全性。

二、完善XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告在上市公司中應(yīng)用的對策

（一）加強XBRL的教學(xué)及宣傳

XBRL的應(yīng)用，將給財會人員帶來新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，由于他們對新技術(shù)掌握程度的不同，將產(chǎn)生一系列分化，適者生存，不適者淘汰。因此，有必要加強XBRL的教學(xué)工作，大力宣傳XBRL的應(yīng)用優(yōu)勢?，F(xiàn)在國外的很多高校都已經(jīng)開設(shè)了XBRL的課程，國內(nèi)高校也應(yīng)該將這一課程作為經(jīng)濟(jì)、管理、計算機(jī)等專業(yè)的必修課，廣泛傳授XBRL知識。除此之外，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)也應(yīng)開發(fā)相關(guān)的XBRL培訓(xùn)課程，爭取早日讓更多的相關(guān)專業(yè)人士了解、掌握有關(guān)XBRL的知識，為XBRL在我國的發(fā)展培養(yǎng)儲備力量，這樣上市公司就可以引進(jìn)更多熟悉XBRL網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告的人才，使XBRL在上市公司中能夠更加適用。

（二）加強XBRL實踐應(yīng)用

由于XBRL的實踐缺陷、不足，我們必須對XBRL自身加以研究，XBRL要突破傳統(tǒng)財務(wù)報告的局限，強調(diào)在互聯(lián)網(wǎng)上披露基礎(chǔ)會計信息及數(shù)據(jù)，而不僅僅是會計報表和附注，并且要適當(dāng)保護(hù)商業(yè)機(jī)密信息，同時披露其他與決策相關(guān)的信息。目前XBRL標(biāo)準(zhǔn)基本上只涉及財務(wù)報告，僅僅涉足會計核算確認(rèn)、計量、記錄、報告的最后一個環(huán)節(jié)即報告。其實，報告只是披露的一種形式。報告什么內(nèi)容，報告內(nèi)容的質(zhì)量高低，并不取決于報告本身，而是決定于前期的確認(rèn)、計量和記錄，最終決定于按科目編碼歸集的會計事項。同時，為實現(xiàn)會計信息在互聯(lián)網(wǎng)上的橫向可比，規(guī)范會計報表的結(jié)構(gòu)和項目也是必不可少的。既然披露基礎(chǔ)會計信息是XBRL的首要目的，那么前提就是要統(tǒng)一科目編碼，最后結(jié)果就能夠規(guī)范會計報表。也就是說，XBRL相當(dāng)于互聯(lián)網(wǎng)上的統(tǒng)一會計制度，是會計準(zhǔn)則在互聯(lián)網(wǎng)上的體現(xiàn)。

（三）加快統(tǒng)一XBRL的分類標(biāo)準(zhǔn)

我國必須盡快成立包括會計專家和信息技術(shù)專家等人員組成的XBRL專家小組，深入研究諸如XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)等重點難點問題，制定出高質(zhì)量的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。其中，會計專家應(yīng)起主導(dǎo)作用，負(fù)責(zé)建立XBRL的理論框架、規(guī)范財務(wù)信息元素定義、建立財務(wù)信息元素標(biāo)記、生成XBRL標(biāo)準(zhǔn)等，而信息技術(shù)專家則主要負(fù)責(zé)與會計專家一同建立財務(wù)信息元素標(biāo)記、生成XBRL標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)支持軟件系統(tǒng)等。同時，還應(yīng)該不斷完善我國XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)，XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)的建立過程中可以采取對那些雖然名稱相同但含義不同的財務(wù)會計方法、準(zhǔn)則及術(shù)語等建立不同的XBRL標(biāo)記從而達(dá)到區(qū)別及日后方便修正的目的，也可以為那些雖然名稱不同，但含義相同的會計方法、術(shù)語等建立相同的XBRL標(biāo)記；還可以為新會計方法、術(shù)語等專門編制特定XBRL標(biāo)記?？傊覀儜?yīng)該盡可能早的制定出一套統(tǒng)一的有代表性的、有權(quán)威性的分類標(biāo)準(zhǔn)，并保證分類標(biāo)準(zhǔn)在技術(shù)上完全符合會計準(zhǔn)則的規(guī)范要求，在轉(zhuǎn)換方法上完全體現(xiàn)會計準(zhǔn)則的統(tǒng)一性。

篇8

供應(yīng)商是指提品的個人或者組織，可以是產(chǎn)品的零售商或者批發(fā)商、制造商，也可以是信息或者服務(wù)的提供者，本文提到的供應(yīng)商主要是指原材料的供應(yīng)商。目前，采購在提高企業(yè)質(zhì)量和降低企業(yè)成本發(fā)揮著越來越重要的作用。供應(yīng)商原材料供應(yīng)是否穩(wěn)定是一個企業(yè)高效運作和穩(wěn)定的重要環(huán)節(jié)，因此，對供應(yīng)商的管理水平進(jìn)行提高已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注的焦點。本文主要對供應(yīng)商管理存在的風(fēng)險進(jìn)行了分析，并且針對存在的問題提出了相應(yīng)的解決措施。

一、 供應(yīng)商管理中比較容易存在的一些風(fēng)險

（一）對供應(yīng)商的管理方式還需要調(diào)整

目前，一些大型企業(yè)都建立了供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，對供應(yīng)商依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)實行分級管理，在管理的過程中主要存在以下兩個方面的問題：

1.沒有科學(xué)合理地減少供應(yīng)商的數(shù)量。有些管理者認(rèn)為對供應(yīng)商進(jìn)行管理就是對供應(yīng)商數(shù)量的控制，就是減少供應(yīng)商的數(shù)量，但是減少供應(yīng)商的數(shù)量，就會導(dǎo)致供應(yīng)商之間缺乏競爭，服務(wù)的性價比也可能會下降。

2.對供應(yīng)商缺乏動態(tài)管理。一般來說對供應(yīng)商第一次入數(shù)據(jù)庫審核較為嚴(yán)格，但是他們一旦入庫就不再進(jìn)行相應(yīng)的管理，只是向他們收取一定的入庫年費。一些供應(yīng)商會隨著時間的推移經(jīng)營狀況會發(fā)生變化，但是負(fù)責(zé)采購的人員如果選擇經(jīng)營狀況不好的企業(yè)就有可能有違約情況發(fā)生。

（二）對供應(yīng)商缺乏有效的激勵和評價機(jī)制

對供應(yīng)商的控制和監(jiān)督是企業(yè)需要解決的一個難題。供應(yīng)商經(jīng)營狀況發(fā)生變化，企業(yè)很難及時發(fā)現(xiàn)。因此，供應(yīng)商提供原材料質(zhì)量如何得到保證、供應(yīng)商生產(chǎn)原材料的能力信息如何及時得到獲取、供應(yīng)商的一些經(jīng)營狀況真實相關(guān)信息如何進(jìn)行獲取等問題都成為監(jiān)督和控制供應(yīng)需要解決的問題。如果建立供應(yīng)商激勵和評價機(jī)制上述問題就可以很好地得到解決，但是目前很多企業(yè)對建立供應(yīng)商反饋、評價機(jī)制以及激勵機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的重視。一些企業(yè)即使對供應(yīng)商評價體系有所重視，但是存在著內(nèi)容不具體，指標(biāo)不完整的問題。一些企業(yè)在實際的操作過程中，反饋不及時、實施不到位，這樣就很容易導(dǎo)致供應(yīng)商的激勵和評價機(jī)制不能很好地得到發(fā)揮。

（三）一些企業(yè)沒有認(rèn)識到供應(yīng)商角色的重要性

很多企業(yè)都認(rèn)為供應(yīng)商只是原材料的提供者角色，是企業(yè)外部的材料供應(yīng)者。企業(yè)如果從這種角度進(jìn)行考慮，企業(yè)就不會考慮供應(yīng)商的發(fā)展與自己企業(yè)的關(guān)系，也不會考慮供應(yīng)商的發(fā)展對企業(yè)造成的影響。他們最終目的就是想企業(yè)的利益最大化，在這種觀念的支配下，企業(yè)是不會將供應(yīng)商的納入自己的產(chǎn)品研發(fā)規(guī)劃中去的，也不會努力去協(xié)助供應(yīng)商去發(fā)展和改進(jìn)，更不會與供應(yīng)商保持長期穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系。雖然有一部分企業(yè)認(rèn)識到了供應(yīng)商的重要性，但是往往關(guān)注的是供應(yīng)商對自己利益的影響，關(guān)注的自身利益最大化，對供應(yīng)商的利益沒有引起重視。

二、針對供應(yīng)商管理中存在的問題應(yīng)當(dāng)采取的措施

（一）確定科學(xué)合理的選擇供應(yīng)商的方法

首先要認(rèn)真建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫，供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫建立時要認(rèn)真對供應(yīng)商做好認(rèn)真調(diào)查，通過調(diào)查來排除一些供應(yīng)商，把合適的供應(yīng)商納入數(shù)據(jù)庫。其次要做好全面評價供應(yīng)商的工作。除了對供應(yīng)商產(chǎn)品的準(zhǔn)確交貨、合格率、價格等因素進(jìn)行專業(yè)評價外，另外還應(yīng)當(dāng)注意供應(yīng)商的信息技術(shù)、設(shè)備穩(wěn)定性、財務(wù)狀況、人員素質(zhì)、管理水平等情況。由于上述某個因素會造成供應(yīng)失誤或供應(yīng)的中斷，只有進(jìn)行全方位的評價才能規(guī)避這種風(fēng)險。

（二）認(rèn)真做到信息及時有效的共享，進(jìn)一步完善供應(yīng)商反饋機(jī)制和績效評價機(jī)制

對于短時間合作的供應(yīng)商，對他們進(jìn)行控制和監(jiān)督一般憑借合作的合同就可以完成。但是對于計劃長期進(jìn)行合作的供應(yīng)商，由于空間和時間的限制，企業(yè)對供應(yīng)商的監(jiān)管和控制就相對很難。因此，對于計劃長期合作的供應(yīng)商進(jìn)行監(jiān)管和控制的方法是實現(xiàn)信息及時共享，增加雙方信息透明度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時了解供應(yīng)商的相關(guān)信息，對于存在的問題要及時分析解決，從而實現(xiàn)科學(xué)有效地控制和監(jiān)督。企業(yè)可以利用配合與支持指標(biāo)、價格指標(biāo)、供貨及時性指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)對供應(yīng)商進(jìn)行業(yè)績的評價。企業(yè)可以根據(jù)評價的結(jié)果實施獎罰，促進(jìn)供應(yīng)商改進(jìn)，同時也滿足企業(yè)需要。

（三）企業(yè)要重視供應(yīng)商的價值

企業(yè)不能把供應(yīng)商看作競爭對手，而是應(yīng)當(dāng)看作與企業(yè)的合作伙伴，是一個利益的共同體。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與供應(yīng)商保持共同發(fā)展，共同實現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)要為供應(yīng)商參與產(chǎn)品研發(fā)創(chuàng)造機(jī)會，提供條件，做到及時溝通，及時進(jìn)行信息的分享，從而實現(xiàn)整個利益鏈的利益最大化。采取上述措施在短期內(nèi)不會有明顯的效果，但是長期就會穩(wěn)固合作伙伴關(guān)系，從而能夠?qū)崿F(xiàn)很好的“雙贏”效果。加強對供應(yīng)商的管理從長期來看是非常有利的，可以及時滿足顧客的需要、降低庫存、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低企業(yè)成本，還可以提升企業(yè)競爭力和核心能力，因此應(yīng)當(dāng)重視供應(yīng)商的價值，對于合作過程中存在的問題應(yīng)積極采取措施，實現(xiàn)雙方共贏。

參考文獻(xiàn)：

篇9

前言

智能電能表是指國家電網(wǎng)公司集中規(guī)模招標(biāo)采購的三相和單相智能電能表，是國家建設(shè)堅強智能電網(wǎng)的重要環(huán)節(jié)、是實現(xiàn)用電采集系統(tǒng)的基礎(chǔ)支撐、也是國民輿情關(guān)注重點。國家電網(wǎng)公司下轄各省電力公司遵循“統(tǒng)一管理、全面覆蓋、全程管控、閉環(huán)管理”的質(zhì)量管理理念，加強了對智能電能表的全過程質(zhì)量管控，實施駐廠監(jiān)造，將質(zhì)量管控關(guān)口前移至設(shè)備在制造單位的整個過程。經(jīng)過多年來的推廣應(yīng)用，智能電能表從廠內(nèi)制造到現(xiàn)場運行的各階段出現(xiàn)了較多問題，筆者作為一名資深的監(jiān)理人員，收集這些問題并結(jié)合自身的駐廠監(jiān)造的實踐，對其進(jìn)行分析并探討解決方法，為后續(xù)的監(jiān)造工作提供借鑒和參考，從而提升監(jiān)造的效率和效益。

1 監(jiān)造問題

1.1 監(jiān)造問題收集

智能電能表的監(jiān)造特點是設(shè)備單體小、批次中標(biāo)數(shù)量大、生產(chǎn)和供貨時間集中、制造單位眾多等，監(jiān)造單位結(jié)合監(jiān)造特點和自身實踐進(jìn)行分析，并對智能電能表的廠內(nèi)生產(chǎn)制造、送樣/抽樣檢驗、現(xiàn)場檢驗、安裝和運行等各個環(huán)節(jié)的深入調(diào)查了解，收集與監(jiān)造有關(guān)問題。

1.2 問題整理和分類

對收集的問題進(jìn)行篩選、整理，將反映在駐廠監(jiān)造階段的問題分成五個大類：產(chǎn)品質(zhì)量和合同問題、排產(chǎn)和發(fā)貨滯后問題、監(jiān)造師問題、信息溝通問題、現(xiàn)場問題處理等。

2 問題分析及對策探討

對收集和整理完成的智能電能表監(jiān)造問題進(jìn)行分析，并探討合適的解決方法。

2.1 產(chǎn)品質(zhì)量和合同問題

產(chǎn)品質(zhì)量問題是監(jiān)造工作的重點內(nèi)容，而元器件/原材料、生產(chǎn)工藝質(zhì)量管控問題和出廠檢驗問題最為突出，約占總問題的80%以上，是監(jiān)造師最應(yīng)關(guān)注和考慮對策的關(guān)鍵所在。以《物資質(zhì)量報告》（國家電網(wǎng)公司2013年4月）中報道的該月對湖北、冀北、江西等10家省公司共對100254只電能表進(jìn)行的抽檢為例，抽檢中發(fā)現(xiàn)問題12起，其中工藝控制問題4起，出廠試驗問題3起，元器件/原材料和設(shè)計結(jié)構(gòu)問題各2起，儲存（運輸）問題1起。

2.1.1 元器件/原材料問題

監(jiān)造師在A供應(yīng)商駐廠監(jiān)造時發(fā)現(xiàn)電能表在老化、耐壓、出廠檢驗時出現(xiàn)較多故障表計，經(jīng)統(tǒng)計問題集中在以下幾個方面：耐壓通不過；日計時誤差大、無計時；液晶顯示缺筆、白屏、黑屏；紅外、485通訊不上；拉合閘無反應(yīng)等。在這些問題表計的返修檢查中，發(fā)現(xiàn)主要原因是電阻、二極管、日計時芯片、液晶、485芯片、繼電器等元器件問題，對問題表計更換相應(yīng)元器件即處理完畢。

對元器件/原材料問題，其監(jiān)造對策應(yīng)體現(xiàn)在對電能表關(guān)鍵元器件的以下幾個方面：（1）采購管理：監(jiān)造師現(xiàn)場見證關(guān)鍵元器件的采購合同、供應(yīng)商資質(zhì)的證明文件、質(zhì)保協(xié)議書等；檢查供貨商名稱或品牌、型號規(guī)格、性能參數(shù)等是否符合采購合同和技術(shù)協(xié)議、國網(wǎng)提供的關(guān)鍵元器件清單等要求；并查看合格供應(yīng)商名單以及評價，確保關(guān)鍵元器件的采購管理符合要求。（2）檢驗：監(jiān)造師現(xiàn)場見證關(guān)鍵元器件出廠合格證或者檢驗合格報告等，并對供應(yīng)商的入廠檢驗情況進(jìn)行檢查見證，特別是關(guān)鍵元器件的入廠抽檢及其檢驗記錄必須符合供應(yīng)商對元器件/原材料的管理和檢驗規(guī)程文件。監(jiān)造現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的很多電能表問題，究其原因是關(guān)鍵元器件的入廠檢驗未嚴(yán)格按檢驗規(guī)程文件執(zhí)行，導(dǎo)致大量不合格品流入生產(chǎn)環(huán)節(jié)有關(guān)。（3）保管：監(jiān)造師現(xiàn)場檢查元器件/原材料的存儲保管是否存儲管理制度，檢查元器件/原材料是否在有效存儲期內(nèi)。檢查倉儲環(huán)境是否做到清潔、通風(fēng)、無腐蝕性氣體，溫度、濕度是否有效控制；敏感類元器件是否具有獨立的存儲倉庫及相應(yīng)的防靜電保護(hù)措施等。因保管不當(dāng)造成元器件，特別是敏感類元器件容易損壞，或縮短元器件的使用壽命，造成運行一段時間后出現(xiàn)較多故障表計。故加強存儲保管環(huán)境管理，確保元器件/原材料的存儲環(huán)境符合要求。（4）一致性核對：監(jiān)造師在電能表的整個生產(chǎn)過程中，根據(jù)國網(wǎng)提供的關(guān)鍵元器件清單和省電力公司的相關(guān)要求（如載波芯片分配方案等），不間斷地對電能表所采用的關(guān)鍵元器件進(jìn)行核對，確保其符合一致性要求。監(jiān)造師對現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的元器件/原材料的采購管理、檢驗、保管問題，應(yīng)及時要求供應(yīng)商進(jìn)行整改，并落實整改情況；對關(guān)鍵元器件品牌、型號、型號規(guī)格等更換問題，應(yīng)當(dāng)及時落實，并以重大質(zhì)量事情形式專題匯報給業(yè)主單位，根據(jù)業(yè)主單位的相應(yīng)意見監(jiān)督供應(yīng)商整改完成。在某供電公司出現(xiàn)了大量的問題表計，經(jīng)檢查為B供應(yīng)商將偽造的載波芯片替換了某品牌載波芯片，而偽造的載波芯片本身存在質(zhì)量問題，造成大批量的表計需要更換處理。實施駐廠監(jiān)造，核對主要元器件的目的就是要避免此類事故的發(fā)生。

2.1.2 工藝質(zhì)量管控問題

在供應(yīng)商的出廠檢驗、成品抽檢，以及計量中心的檢驗、安裝運行中發(fā)現(xiàn)的很多電能表的質(zhì)量問題，與供應(yīng)商內(nèi)的生產(chǎn)工藝質(zhì)量管控到位與否密切相關(guān)，其問題和對策如表1。

以上種種問題，究其原因為供應(yīng)商為了加快電能表在生產(chǎn)過程中的流轉(zhuǎn)速度，故意簡化工序，導(dǎo)致各工序未到達(dá)工藝文件和相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的要求，不能對下一道工序，乃至整個表計形成質(zhì)量保證。對此，監(jiān)造師在現(xiàn)場一定要掌握電能表的監(jiān)造技能，以及國網(wǎng)關(guān)于電能表的相關(guān)技術(shù)要求、供應(yīng)商的生產(chǎn)工藝文件，對照工藝文件、作業(yè)指導(dǎo)書等，對生產(chǎn)、檢驗現(xiàn)場按照監(jiān)造實施細(xì)則要求開展巡視檢查，確保供應(yīng)商的各生產(chǎn)工藝質(zhì)量管控、檢驗等按照文件要求管控到位。

2.1.3 檢驗問題

（1）出廠檢驗問題：智能電能表的出廠檢驗是非常重要的質(zhì)量管理環(huán)節(jié)，電能表的質(zhì)量問題，如外觀型式、功能、性能、用戶方案等，都可以在出廠檢驗環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)出來，而在以往的駐廠監(jiān)造過程中，發(fā)現(xiàn)較多的出廠檢驗環(huán)節(jié)問題，對產(chǎn)品質(zhì)量造成了很大的隱患，加強出廠檢驗環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理尤為迫切，其問題和監(jiān)造對策如表2。

（2）成品抽檢問題：按照供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量管控的要求，對已經(jīng)包裝入庫的電能表按抽樣要求進(jìn)行抽樣檢驗，檢驗內(nèi)容包括電能表的包裝、外觀型式、客戶方案、產(chǎn)品質(zhì)量等項目，質(zhì)檢人員根據(jù)抽樣檢驗的結(jié)果決定對本批次電能表放行與否，其現(xiàn)場問題和監(jiān)造對策如表3。

2.1.4 其他問題。其他問題主要是設(shè)計問題、包裝問題、倉儲問題、運輸問題等。對于設(shè)計問題，主要在于對供應(yīng)商的研發(fā)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的檢查。包裝問題：要做好客戶方案檢查，箱體標(biāo)識符合技術(shù)協(xié)議要求或工藝文件要求，標(biāo)明用戶單位名稱、箱內(nèi)電能表型號、數(shù)量、載波名稱（如果有載波）、表地址段號等。倉儲環(huán)境、運輸?shù)葢?yīng)符合供應(yīng)商關(guān)于相關(guān)環(huán)境的要求。

2.1.5 分包問題

根據(jù)多年的監(jiān)造經(jīng)驗，發(fā)生分包主要是因供應(yīng)商按排產(chǎn)和供貨計劃要求其生產(chǎn)能力或計劃期內(nèi)的產(chǎn)能不足以完成合同產(chǎn)品，故監(jiān)造師可采取的對策是對以下情況檢查：（1）供應(yīng)商的元器件/原材料備料情況；（2）根據(jù)SMT貼裝生產(chǎn)線計算供應(yīng)商的PCB板日產(chǎn)能；（3）根據(jù)生產(chǎn)線的生產(chǎn)制作節(jié)拍時間、流水線數(shù)量等估算日產(chǎn)能；（4）根據(jù)出廠檢驗臺體、成品抽檢臺體等估算日檢驗?zāi)芰?；?）包裝入庫數(shù)量、供貨數(shù)量與實際生產(chǎn)數(shù)量的一致性。若以上情況不滿足合同項目要求或存在問題時，監(jiān)造師應(yīng)及時溝通供應(yīng)商，落實是否存在分包問題，力爭做到提前發(fā)現(xiàn)，及時以重大質(zhì)量事情的形式向業(yè)主單位和監(jiān)造單位專題匯報。

2.2 排產(chǎn)和發(fā)貨滯后問題

當(dāng)電能表排產(chǎn)和發(fā)貨存在嚴(yán)重滯后時，省電力公司統(tǒng)一部署的生產(chǎn)、檢驗和安裝進(jìn)度將嚴(yán)重受阻，其問題和監(jiān)造對策如表4。

2.3 監(jiān)造師問題

對監(jiān)造師問題采用因果分析圖法進(jìn)行分析，并探討解決對策。圖1對監(jiān)造師問題的產(chǎn)生進(jìn)行分析，尋找問題形成的主要原因，再進(jìn)一步分析產(chǎn)生這些主要問題的緣由，從而為解決對策提供方向。表5對監(jiān)造師問題從監(jiān)造師人員數(shù)量缺少、素質(zhì)不一、責(zé)任不到位等探討了解決方案。

2.4 信息溝通問題

監(jiān)造過程中的信息溝通是很重要的一個環(huán)節(jié)，監(jiān)造師應(yīng)及時了解相關(guān)信息情況，將現(xiàn)場的情況按照規(guī)定的格式和要求匯報給項目單位和監(jiān)造單位，并將項目要求及時下發(fā)給供應(yīng)商，以便供應(yīng)商及時作出調(diào)整。

監(jiān)造師應(yīng)及時聯(lián)系信息管理員，了解業(yè)主單位（或用戶單位）對所監(jiān)項目的更改意見情況，并及時將相關(guān)情況下發(fā)給供應(yīng)商。

2.5 現(xiàn)場問題處理

監(jiān)造師現(xiàn)場工作開展離不開問題處理，而對問題處理的不妥當(dāng)將會造成業(yè)主和監(jiān)造單位的被動局面。對現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)按照有關(guān)的監(jiān)造管理制度和流程，及時、準(zhǔn)確進(jìn)行處理。

3 結(jié)束語

智能電能表駐廠監(jiān)造關(guān)聯(lián)著業(yè)主單位（省電力公司）、用戶單位（供電公司）、供應(yīng)商、監(jiān)造單位等，監(jiān)造過程中的問題是緊密關(guān)聯(lián)的，監(jiān)造單位應(yīng)研究并制定合理的應(yīng)對策略，監(jiān)造師根據(jù)策略編制針對性的監(jiān)造實施細(xì)則，然后嚴(yán)格按照監(jiān)造實施細(xì)則的要求開展現(xiàn)場工作，唯有如此才能做好現(xiàn)場監(jiān)造工作。

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篇10

首先，探討一下供應(yīng)商的定義，一般情況下供應(yīng)商可以生產(chǎn)者也可以是銷售者也可以原料供應(yīng)者。一個企業(yè)的發(fā)展水平和運營的效率很大程度上取決于其選擇的供應(yīng)商，而供應(yīng)商選擇好之后需要進(jìn)行持續(xù)的管理才能有效保證企業(yè)的運作效率。本文主要研究的是原材料供應(yīng)者，并基于此研究其中存在的潛在風(fēng)險，并根據(jù)其產(chǎn)生風(fēng)險的原因提出應(yīng)對策略。

1 供應(yīng)商管理理論概述

研究供應(yīng)商風(fēng)險管理，需要一定的理論基礎(chǔ)作為指導(dǎo)。下面對供應(yīng)商管理的理論和企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)理論進(jìn)行探討，為供應(yīng)商管理提供有力的理論保障。

首先，探討供應(yīng)商管理的內(nèi)涵。其主要包括三個方面：供應(yīng)商的選擇、參與、績效評估。其一，選擇供應(yīng)商方法的傳統(tǒng)方式是以價格作為首要目的，但是這樣雖然在短期會給企業(yè)的帶來效益，但是從長期來看隱含著風(fēng)險。鑒于此，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)開始綜合各方面的因素來選擇供應(yīng)商，這是供應(yīng)商管理的起點。其二，供應(yīng)商參與到企業(yè)供應(yīng)鏈的設(shè)計之中是供應(yīng)商管理的另一個重要內(nèi)容。參與并不是簡單的參與，而是要求供應(yīng)商深度參與到關(guān)于生產(chǎn)銷售的各個環(huán)節(jié)。具體來說，就是共同解決問題，共同促進(jìn)合作的發(fā)展。最后，績效評估是引導(dǎo)供應(yīng)商參與管理的重要因素，只有進(jìn)行與供應(yīng)商利益密切相關(guān)的活動，才能引起他們的重視，進(jìn)而與企業(yè)一起實現(xiàn)高效長遠(yuǎn)的合作。

其次，供應(yīng)商管理風(fēng)險的相關(guān)理念。所謂風(fēng)險就是可能生的，一些對企業(yè)運營不利的因素。風(fēng)險因素有內(nèi)在的也有外在的，有時候表現(xiàn)的十分復(fù)雜。但是這些因素不是不可以預(yù)測，通過合理安排和預(yù)防是可以避免的或者減少的。針對可能出現(xiàn)風(fēng)險的因素，有針對性的提出一些方案，在這些方案中選擇最佳的一種，可以有效提高企業(yè)的運營成本，并降低因其造成的損失。

2 供應(yīng)商管理中容易存在的風(fēng)險

在供應(yīng)商管理的各個環(huán)節(jié)中都存在著一定的風(fēng)險，本段就供應(yīng)商選擇。產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)、后期管理三個方面來分析其中容易存在的風(fēng)險，并對其產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入的分析。

（一）篩選供應(yīng)商中可能存在的風(fēng)險

供應(yīng)商的篩選是防范風(fēng)險的起點，這一個環(huán)節(jié)把握不好會影響企業(yè)以后的發(fā)展。選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)有價格、財務(wù)狀況、組織結(jié)構(gòu)、員工質(zhì)量等，其中的每一個因素都可能會影響供應(yīng)商同企業(yè)合作的質(zhì)量。我們先從股東結(jié)構(gòu)和員工質(zhì)量兩個方面來分析其中的潛在風(fēng)險。首先，股東結(jié)構(gòu)是指供應(yīng)商的資金構(gòu)成狀況，這一點極其容易與財務(wù)狀況混淆。根據(jù)一項關(guān)于汽車零件供應(yīng)商的調(diào)查顯示，在選擇供應(yīng)商的過程中很多企業(yè)只關(guān)注財務(wù)狀況，認(rèn)為只要資金雄厚就能保證長期穩(wěn)定的零件供應(yīng)。事實上，有些企業(yè)表面上雖然看起來資金實力很強，但是仔細(xì)分析其股東構(gòu)成可能發(fā)現(xiàn)其大部分資金投資商來自于vc機(jī)構(gòu)。如果在選擇供應(yīng)商過程中沒有深入分析其股東結(jié)構(gòu)，可能會導(dǎo)致制造企業(yè)生產(chǎn)中斷給企業(yè)造成不可挽回的損失。其次，是員工的質(zhì)量和流失率。這一點對于選擇供應(yīng)商也十分重要，一個擁有高素質(zhì)員工隊伍的企業(yè)其生產(chǎn)能力和生產(chǎn)的水平必定是十分優(yōu)秀，能有效保證對貨源的穩(wěn)定供給。相反一個企業(yè)員工素質(zhì)低下、流失率極高，這樣會嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)能力?？傊?，供應(yīng)商股東結(jié)構(gòu)和員工質(zhì)量這兩個因素是不能忽視的，一旦忽視就會導(dǎo)致潛在風(fēng)險的發(fā)生。

（二）供應(yīng)商產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)中存在的風(fēng)險

對供應(yīng)商進(jìn)行篩選之后，需要關(guān)注的是其產(chǎn)品的設(shè)計和開發(fā)。隨著跨國公司的不斷增加，為了減少運營成本，很多供應(yīng)商開始謀劃開拓國外市場。將生產(chǎn)工廠設(shè)立在一些發(fā)展中國家，這樣雖然給供應(yīng)商帶來了短期的效益，但是由于發(fā)展中國家技術(shù)的不成熟和原料供應(yīng)的差異，可能會導(dǎo)致供應(yīng)商提供給企業(yè)的產(chǎn)品不符合要求。一旦有這樣類似情況的發(fā)生，供應(yīng)商不得不自己對生產(chǎn)流程和技術(shù)進(jìn)行重新調(diào)整，這樣帶來的后果不僅是自身利益的損失，而且會導(dǎo)致所供應(yīng)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中斷。

（三）后期管理供應(yīng)商中存在的風(fēng)險

在與供應(yīng)商達(dá)成供應(yīng)協(xié)議之后，并不是就萬事大吉。對供應(yīng)商進(jìn)行后期的管理十分重要，因為供應(yīng)商內(nèi)部一旦根據(jù)自身的利益對生產(chǎn)流程進(jìn)行相應(yīng)的變化就可能給企業(yè)造成重大損失。根據(jù)，對某電子公司的調(diào)研發(fā)現(xiàn)。按照約定供應(yīng)商使用一種二極管零件，但是供應(yīng)商為了降低成本未經(jīng)與企業(yè)商議擅自使用另一種二極管作為零件，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)的某電子設(shè)備在使用中發(fā)生故障，給用戶和企業(yè)造成重大損失。因此，在與供應(yīng)商的后期工作對接是必不可少的，其中存在著巨大的損失風(fēng)險。

3 預(yù)防和化解潛在風(fēng)險的對策

（一）完善篩選供應(yīng)商和員工培訓(xùn)機(jī)制

制定全面的考核標(biāo)準(zhǔn)，著重加強對股東結(jié)構(gòu)的分析。首先，分析供應(yīng)商近一年的股東結(jié)構(gòu)的變化和財務(wù)的整體狀況。其次，分析近五年來企業(yè)的投資人變化情況及其原因，如果變動頻率較高則引起高度注意。最后，就是做好本企業(yè)的財務(wù)評估，并與供應(yīng)商溝通提供相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)。將兩者的數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的分析對比，從中選擇對合適的供應(yīng)商。如果在實際操作中很難獲取供應(yīng)商的數(shù)據(jù)，可以通過第三方合法途徑獲取。對于員工應(yīng)加強溝通機(jī)制、獎勵機(jī)制、培訓(xùn)機(jī)制的建設(shè)，完善相關(guān)人事管理規(guī)范，使員工在規(guī)則內(nèi)高效率作業(yè)。

（二）制定第三方合作計劃

首先，要針對產(chǎn)品的設(shè)計開發(fā)進(jìn)行全面的分工，明確分工的之后在具體實施之前一定要使三方做到充分的溝通，對可能遇到的問題進(jìn)行及時的解決。其次，企業(yè)所需要采購的物品的性質(zhì)不同，對一些比較特殊的物品要進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，做到因地適宜因地生產(chǎn)。比如生產(chǎn)工藝、機(jī)器、模具等影響產(chǎn)品質(zhì)量的因素，要進(jìn)行深入分析并制定防范方法。最后，要通過開會議的方式解決因溝通出現(xiàn)的各種問題。在項目運作的過程中一旦出現(xiàn)溝通問題，出現(xiàn)的問題不僅是財力，而且也會消耗大量人力。

（三）建立供應(yīng)商后期管理規(guī)范

解決對供應(yīng)商的管理問題主要的還是協(xié)調(diào)好溝通的問題，要把溝通落到實地。具體來說，第一，安排工作人員在固定的時間段去生產(chǎn)車間巡查，對于供應(yīng)商所做的生產(chǎn)方面的改變，要及時跟進(jìn)并預(yù)測給企業(yè)可能造成的損失。第二，對于供應(yīng)商所做的重大變化，企業(yè)需要派遣項目小組對變更進(jìn)行評測，并對此后生產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行評估，第三，建立變更反饋機(jī)制和測評機(jī)制。如果這樣的機(jī)制健全，能及時反饋供應(yīng)商的情況，并對可能出現(xiàn)的問題及時發(fā)現(xiàn)，有利于避免重大損失的發(fā)生。最后，成立后期管理小組，專門處理與供應(yīng)商生產(chǎn)線、原料、設(shè)備等變更事項的對接。

4 總結(jié)

總之，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)提高供應(yīng)商管理水平是穩(wěn)固供應(yīng)鏈的重中之重，也是提高企業(yè)競爭力防御風(fēng)險的方式之一。很多細(xì)小的因素都可能給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險，重視供應(yīng)商管理中每一個細(xì)小因素，對于防范風(fēng)險必不可少。因此，企業(yè)尤其是制造型企業(yè)務(wù)必重視供應(yīng)商的管理，并從供應(yīng)商篩選、供應(yīng)商參與、供應(yīng)商管理等各個方面最好管理，針對其中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行評估并制定化解風(fēng)險的措施，這樣才能使企業(yè)立于不敗之地。

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