導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國住房投資結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)積極地變化，房地產(chǎn)投機(jī)因素也明顯減少，但房地產(chǎn)行業(yè)的投資仍不斷增加：東部地區(qū)投資增長不減，中西部地區(qū)房地產(chǎn)熱正在上升。因此，在這種背景下，房地產(chǎn)行業(yè)仍具有良好的成長性和盈利性，并呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

1.行業(yè)的整合速度加快，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈

國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模普遍較小、競(jìng)爭(zhēng)能力也較弱，行業(yè)集中度和進(jìn)入壁壘較低。隨著主要技術(shù)條件的日益成熟，在信貸規(guī)?？刂坪屯恋卣袠?biāo)拍賣制度等壓力下，房地產(chǎn)行業(yè)的整合速度不斷加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，企業(yè)趨向以合作和聯(lián)盟的方式來擴(kuò)大自身的規(guī)模和提高融資與抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.企業(yè)的運(yùn)作更加專業(yè)化

房地產(chǎn)企業(yè)處于從政府資源運(yùn)作型向項(xiàng)目專業(yè)運(yùn)作型轉(zhuǎn)變的階段，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也趨向于項(xiàng)目運(yùn)作及更高層次的戰(zhàn)略管理，加上企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張的需要，其整體運(yùn)作更加專業(yè)化。

3.融資渠道的多樣化

隨著國家相關(guān)宏觀調(diào)控政策的出臺(tái)，資金密集型的房地產(chǎn)企業(yè)需要尋求新的融資方式和渠道，通過股權(quán)融資、項(xiàng)目融資等方式實(shí)現(xiàn)融資渠道的多元化。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，內(nèi)部審計(jì)工作受到國家和社會(huì)各界更廣泛的關(guān)注。伴隨房地產(chǎn)企業(yè)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其內(nèi)部控制制度不完善、審計(jì)技術(shù)比較落后和內(nèi)審人員素質(zhì)較低等問題在不同程度上制約著企業(yè)未來的發(fā)展壯大。

1.內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)不盡合理、人員綜合素質(zhì)普遍不高

我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作屬于新興的一個(gè)領(lǐng)域，其內(nèi)審人員尚存在結(jié)構(gòu)配置不盡合理、綜合素質(zhì)普遍不高的問題。大部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是從其他財(cái)務(wù)崗位轉(zhuǎn)過來的，而不是專業(yè)型人才，通常情況下他們只會(huì)依據(jù)賬本查賬，如果缺少賬本數(shù)據(jù)資料就無法進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)審人員這種單純的財(cái)務(wù)思維根本不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作的基本需求。在人才結(jié)構(gòu)上，房地產(chǎn)企業(yè)也沒有實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，缺乏具有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等方面的復(fù)合型人才，使得內(nèi)審工作的深度和范圍難以很好的擴(kuò)張，這在很大程度上影響了房地產(chǎn)內(nèi)部審計(jì)工作的效率也制約著其進(jìn)一步的發(fā)展與完善。

2.內(nèi)審技術(shù)比較落后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位不高且獨(dú)立性較差

目前，我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審部門主要采用以財(cái)務(wù)分析為主的分析方法和詳查法進(jìn)行審計(jì)工作，而沒有將現(xiàn)代管理評(píng)審技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)以及經(jīng)營分析等方法運(yùn)用到審計(jì)實(shí)踐中去，這種審計(jì)技術(shù)已不能適應(yīng)時(shí)展的需要，并且不能形成一個(gè)系統(tǒng)的工作模式以及很好地探究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)，進(jìn)而影響了內(nèi)部審計(jì)功能的充分有效發(fā)揮，更不能促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)和效益的取得。此外，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本上平行于，有些甚至低于其他職能部門，通常設(shè)在財(cái)務(wù)不下，在實(shí)行機(jī)構(gòu)改革和重組時(shí)存在隨意撤并和精簡抽調(diào)的現(xiàn)象，這種制度體系不能有效地保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的穩(wěn)定性，也喪失了其權(quán)威作用。

3.房地產(chǎn)企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)向管理審計(jì)的全面轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)包括財(cái)務(wù)審計(jì)、采購審計(jì)、質(zhì)量控制審計(jì)、投資審計(jì)和銷售審計(jì)等領(lǐng)域，我國房地產(chǎn)行業(yè)一直采用以開展財(cái)務(wù)審計(jì)為主的單一內(nèi)部審計(jì)模式，其中許多還停留在財(cái)務(wù)查賬階段，單位許多管理層和員工甚至認(rèn)為內(nèi)審工作就是財(cái)務(wù)查賬，從而沒有充分挖掘?qū)徲?jì)工作的優(yōu)勢(shì)和很好地體現(xiàn)其工作的效率；有些企業(yè)雖然開始開展經(jīng)營管理審計(jì)工作，但經(jīng)營管理審計(jì)的思維模式仍以財(cái)務(wù)查賬為主，并且偏重于事后審計(jì)，這種審計(jì)思路和方法不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求；大部分房地產(chǎn)企業(yè)人力資源部在招聘內(nèi)部審計(jì)新成員時(shí)，通常選擇財(cái)務(wù)和審計(jì)人員，這種單一化的人員結(jié)構(gòu)在一定程度上歪曲了內(nèi)審工作的真正目的；此外，企業(yè)內(nèi)部有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)審部門沒有能力從事綜合廣泛的審計(jì)工作，認(rèn)為如果內(nèi)審涉及經(jīng)營管理范圍過多就超越了其本身的職能和能力范圍。

三、構(gòu)建科學(xué)、完善的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

針對(duì)當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)、強(qiáng)化公司治理、提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)、完善內(nèi)部控制和相應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制等方面加以考慮，從而構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展需要的健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)綜合效益的最大化。

1.提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，并運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法

內(nèi)審人員綜合素質(zhì)和內(nèi)審技術(shù)水平是保障房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。一方面，企業(yè)要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)、審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等專業(yè)知識(shí)以及職業(yè)道德的定期教育培訓(xùn)，并積極吸納工程技術(shù)、法律等專業(yè)人才，從而優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，切實(shí)提高員工的審計(jì)水平和綜合素養(yǎng)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)審工作的有效進(jìn)行。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)要將內(nèi)審工作的重點(diǎn)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”向?yàn)楣緝?nèi)部管理決策及效益服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)審職責(zé)應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢方面拓展，作業(yè)范圍應(yīng)擴(kuò)展到包括財(cái)務(wù)審計(jì)在內(nèi)的各個(gè)領(lǐng)域，并且要注重信息化管理和專業(yè)軟件的建設(shè)以強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析技術(shù)，不僅關(guān)注事后審計(jì)工作，還要切實(shí)做好事前和事中審計(jì)，從而整體提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

2.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制、全面預(yù)算管理和激勵(lì)機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)要逐步建立健全與其自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度以保障各項(xiàng)工作的有章可循，要通過加強(qiáng)管理層的專業(yè)培訓(xùn)以促進(jìn)內(nèi)審制度的執(zhí)行；企業(yè)要積極引進(jìn)新技術(shù)、新理念和新方法，成立高層預(yù)算小組，建立完善的全面預(yù)算管理機(jī)制以對(duì)日常各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施詳細(xì)的預(yù)算分析、審批、編制與監(jiān)督考核，將預(yù)算的范圍從傳統(tǒng)、單一的生產(chǎn)資金計(jì)劃向包括基建、風(fēng)險(xiǎn)投資、勞資、營銷、物資供應(yīng)以及社會(huì)融資在內(nèi)的資金預(yù)算轉(zhuǎn)變，從而保障房地產(chǎn)企業(yè)資金的高效、有序流動(dòng)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，建立一套科學(xué)、完善的評(píng)價(jià)考核與激勵(lì)機(jī)制，從而充分調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性和提高內(nèi)審工作的效率，為最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏提供可靠保障。

3.強(qiáng)化公司治理，提高內(nèi)審的獨(dú)立性

一些大的房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)必須設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，從而使內(nèi)審部門在隸屬于審計(jì)委員會(huì)的同時(shí)，還須接受管理層的領(lǐng)導(dǎo)，這種雙向負(fù)責(zé)、報(bào)告和雙重領(lǐng)導(dǎo)的模式有利于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在公司治理框架中的地位以及審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的獨(dú)立性與監(jiān)控能力。一方面，審計(jì)委員會(huì)在職能上對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)是在審計(jì)委員會(huì)管理機(jī)制下獨(dú)立經(jīng)營管理的一個(gè)職能部門，其工作范圍不受管理層限制，確保審計(jì)結(jié)果的受重視程度和工作的效率；另一方面，內(nèi)部審計(jì)在行政上受高級(jí)管理層的領(lǐng)導(dǎo)并決定內(nèi)審工作的內(nèi)容，向高級(jí)管理層做行政上的報(bào)告，并與其他職能部門保持應(yīng)有的獨(dú)立。

4.實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)外部化

房地產(chǎn)企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)要將公司全部內(nèi)審業(yè)務(wù)按委托層次劃分為兩個(gè)部分：一是對(duì)管理層下屬各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和業(yè)務(wù)職能進(jìn)行審計(jì)，二是對(duì)管理層和董事會(huì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。針對(duì)第一部分應(yīng)當(dāng)由公司的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，而后一部分則應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)耐獍?，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)信息并提出改進(jìn)意見。其中，承接外包業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)從不承接本公司年度審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其他專業(yè)人員中選聘，并由審計(jì)委員會(huì)直接支付報(bào)酬和具體安排內(nèi)審的具體內(nèi)容、時(shí)間、程序和頻率等方面，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)職能更好的發(fā)揮。

四、結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，內(nèi)部審計(jì)工作受到國家和社會(huì)各界更廣泛的關(guān)注。當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)沒有重視內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高、相關(guān)制度尚不完善、審計(jì)獨(dú)立性比較缺失，因此，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更深層次的研究，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平與效率，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]房素芳：試論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè).2012（03）.

篇2

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 企業(yè) 內(nèi)部控制 必要性 對(duì)策

當(dāng)前，隨著國家管控力度加大和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，我國房地產(chǎn)業(yè)步入了微利時(shí)代。這些年來，房地產(chǎn)企業(yè)飛速發(fā)展，迅速成為了國家經(jīng)濟(jì)的重要成分?？v觀我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展過程，其中內(nèi)部的控制是非常重要的。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)也越來越受到重視，一時(shí)間企業(yè)內(nèi)部控制也成為了熱門話題。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

房地產(chǎn)企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，不但數(shù)量眾多，而且涉及資金龐大，被譽(yù)為國民經(jīng)濟(jì)的晴雨表。房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，人民群眾的安居才能得到保障，與房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)的企業(yè)才能帶動(dòng)發(fā)展，為國家創(chuàng)造更多的財(cái)富價(jià)值。為了保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和良性循環(huán)，房地產(chǎn)企業(yè)建立和完善其內(nèi)部控制機(jī)制是很有必要的，這樣可以提高本企業(yè)內(nèi)部的管理和監(jiān)督的水平及效能，降低企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管成本，以最小的耗費(fèi)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，提高房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（一）房地產(chǎn)企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，建設(shè)有效的內(nèi)部控制能夠抵御風(fēng)險(xiǎn)。土地是房地產(chǎn)企業(yè)的重要組成部分，屬于國家所有，受國家宏觀調(diào)控影響大，通過經(jīng)濟(jì)杠桿、價(jià)值規(guī)律引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)達(dá)到供需平衡；此外房地產(chǎn)經(jīng)營成果不僅受經(jīng)濟(jì)變化影響，而且受政治形勢(shì)變化的影響，變數(shù)較多。加上融資環(huán)境惡化，政策環(huán)境嚴(yán)厲，開發(fā)品質(zhì)要求越來越高，項(xiàng)目成本不斷上升。

（二）有效構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。為適應(yīng)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展需要，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)展，因此對(duì)從業(yè)人員、資金投入、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理以及相關(guān)機(jī)構(gòu)配置都隨之進(jìn)一步發(fā)展，以適應(yīng)不斷發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡。

二、有效構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)認(rèn)識(shí)的缺失是我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的根本原因。當(dāng)前我國房地產(chǎn)行業(yè)正處于發(fā)展的重要時(shí)期，房地產(chǎn)企業(yè)管理者將一切管理的重心全部放在市場(chǎng)拓展之上，沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)的重要作用。針對(duì)這種情況，我國的房地產(chǎn)企業(yè)必須強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。一方面需要企業(yè)的管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)的重要作用，帶頭執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制措施。另一方面還需要企業(yè)加強(qiáng)相關(guān)的培訓(xùn)和教育，通過培訓(xùn)教育讓企業(yè)的所有員工了解到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)長期發(fā)展的重要作用，引導(dǎo)所有員工積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)過程中。

（二）完善規(guī)章制度建設(shè)，合理設(shè)置崗位。完善的規(guī)章制度建設(shè)以及合理的崗位設(shè)置是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展形勢(shì)之下，房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注的是外部市場(chǎng)的擴(kuò)大，很多房地產(chǎn)企業(yè)并沒有將管理的重點(diǎn)放在內(nèi)部體制建設(shè)，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)薄弱，內(nèi)部崗位設(shè)置不合理，嚴(yán)重的影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。針對(duì)這種情況，房地產(chǎn)企業(yè)必須完善規(guī)章制度建設(shè)，利用完整的內(nèi)部規(guī)章制度來約束員工的行為，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)處理。另外，企業(yè)還需要依據(jù)權(quán)責(zé)對(duì)等以及不相容崗位分離的原則合理的設(shè)置內(nèi)部崗位，防止部分員工擁有超過其職責(zé)的權(quán)限，保證企業(yè)內(nèi)部的相互制約平衡。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，健全企業(yè)績效考核體系。完善的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的保證。目前我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)在快速的發(fā)展過程中并沒有完善的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，很多的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作都由財(cái)務(wù)部門完成，內(nèi)部審計(jì)工作的主管人員甚至直接由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門主管人員兼任，不能嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督職能。因此，我國的房地產(chǎn)企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督部門，定期對(duì)各分子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，維護(hù)股東的利益。另外，房地產(chǎn)企業(yè)還需要完善績效考核機(jī)制，利用健全的績效考核體制引導(dǎo)員工積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)之中。

（四）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制是房地產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的重要目的，針對(duì)當(dāng)前我國房地產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題，需要具體從以下三個(gè)方面完善。第一，在保證發(fā)展速度的同時(shí)兼顧企業(yè)財(cái)務(wù)安全。目前我國的房地產(chǎn)行業(yè)處速發(fā)展時(shí)期，企業(yè)發(fā)展所需要的資金大部分都是通過貸款的方式從外部獲得，企業(yè)需要在保證發(fā)展速度的同時(shí)考慮到企業(yè)財(cái)務(wù)安全，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前采取可行性的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通交流機(jī)制，建立完善的信息平臺(tái)，讓企業(yè)的管理者能夠及時(shí)的與員工溝通，防止信息失誤風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）建立健全信息溝通系統(tǒng)。建立健全信息溝通系統(tǒng)對(duì)提高內(nèi)控制度的效率和效果作用很大，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通體系在需要的時(shí)候識(shí)別和獲取需要的信息，進(jìn)行有效的溝通，使內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部順利的建立并落實(shí)。房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立包括集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)之間重要經(jīng)營活動(dòng)的信息溝通系統(tǒng)，進(jìn)行集約化的管理，開展集成化、智能化、價(jià)值化以及網(wǎng)路化的管理新模式，使集團(tuán)公司內(nèi)外部各個(gè)分子公司和各個(gè)部分之間實(shí)現(xiàn)有效的溝通，信息順利傳遞。同時(shí)房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一條暢通的反饋信息的渠道，以便對(duì)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題能及時(shí)的反饋到集團(tuán)公司，及時(shí)的采取相應(yīng)的健全措施。

三、總結(jié)

總之，房地產(chǎn)企業(yè)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在飛速發(fā)展著，當(dāng)然在這個(gè)過程中也遇到了很多問題，房地產(chǎn)企業(yè)要想很好地解決這些問題，就應(yīng)該重視內(nèi)部控制建設(shè)的有效性。強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)事業(yè)的改革發(fā)展、管理水平的提高等等都是很有幫助的。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極的重視內(nèi)部控制問題，也應(yīng)該積極的研究如何提高內(nèi)部控制的有效性。只有提高了內(nèi)部控制管理水平，才能更好地面對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)未來的競(jìng)爭(zhēng)，才能在競(jìng)爭(zhēng)中不被淘汰。

參考文獻(xiàn)：

篇3

（一）部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

1.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率偏高

房地產(chǎn)行業(yè)的項(xiàng)目投資資金需求量大，絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)為使項(xiàng)目順利運(yùn)行，想方設(shè)法向銀行申請(qǐng)貸款，利用財(cái)務(wù)杠桿大肆舉債，過高的資產(chǎn)負(fù)債率導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的盲目性；沒有謹(jǐn)慎考慮企業(yè)的償債能力，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，資金成本不斷加大，償債壓力增加。

2.財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)的放大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

企業(yè)內(nèi)部資金管理、使用和利潤分配存在不合理現(xiàn)象，會(huì)導(dǎo)致資金使用效率的降低，企業(yè)資金的安全性也隨之降低。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要因素，如果不同財(cái)務(wù)分析方法得出來的結(jié)論不具有可比性，決策人員將無法判定方案的可行性。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跟風(fēng)投資，增加投資風(fēng)險(xiǎn)

受政策利好消息影響，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性認(rèn)識(shí)存在偏差，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的投資規(guī)模、市場(chǎng)需求、投資回報(bào)率等方面沒有進(jìn)行充分的系統(tǒng)分析，在沒有進(jìn)行大范圍市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資決策，將會(huì)進(jìn)一步加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完備，控制體系不健全

有些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完備，實(shí)際操作過程中某些制度的執(zhí)行沒有依據(jù)。有些房地產(chǎn)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但存在著內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問題。有的企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作，沒有形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。有的房地產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行力不夠，雖然有好的管理制度但是得不到很好地貫徹、執(zhí)行，監(jiān)督、考核更是形同虛設(shè)。有的房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不健全，決定投資開發(fā)項(xiàng)目時(shí)僅憑管理者現(xiàn)有經(jīng)驗(yàn)或初步的市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)開發(fā)過程的風(fēng)險(xiǎn)控制沒有給予足夠重視，從而使開發(fā)商陷入被動(dòng)狀態(tài)。有的企業(yè)尚未建立自我防范與約束機(jī)制，遇到問題時(shí)才采取措施加以補(bǔ)救，更多依賴于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制。

（三）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏有效監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效監(jiān)督部門。有的內(nèi)審部門有崗無人或有崗只有象征性的1人，內(nèi)審部門形同虛設(shè)。內(nèi)部審計(jì)部門不能獨(dú)立于董事會(huì)，且受制于管理層的干涉，對(duì)內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，因此在重大事項(xiàng)、重大資金支出、重要崗位人員調(diào)整等方面的內(nèi)部監(jiān)督流于形式，最終結(jié)果還是一言堂。有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作僅局限于財(cái)務(wù)層面，審計(jì)內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表，而對(duì)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)、企業(yè)各部門履行職能的效率方面，沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

（四）?炔糠縵湛刂譜ㄒ等瞬瘧冉先狽?

有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人力資源保障不到位、缺少內(nèi)部控制氛圍等，這些都是內(nèi)部控制管理中急需解決的問題。有些內(nèi)部控制系統(tǒng)管理人員的素質(zhì)提升跟不上房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的步伐，有些房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員在工作后沒有繼續(xù)學(xué)習(xí)，得不到充分的培訓(xùn)與鍛煉，甚至專業(yè)能力不達(dá)標(biāo)，這些都會(huì)制約房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。只有思想素質(zhì)提高了，業(yè)務(wù)能力增強(qiáng)了，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。因此，提高內(nèi)部控制系統(tǒng)管理人員的素質(zhì)是解決內(nèi)部控制問題的重要手段。

二、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)能力

房地產(chǎn)企業(yè)增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力應(yīng)從建立有效的管理機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部控制制度入手，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，提高員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

1.完善的內(nèi)部控制體系可以有效抵御外部環(huán)境的變化

健全的房地產(chǎn)內(nèi)部控制體系以及完善的管理制度為企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)保障。外部環(huán)境的變化特別是宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的影響很大，國家通過調(diào)節(jié)土地政策、稅收政策等各項(xiàng)措施來促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開發(fā)市場(chǎng)的供需平衡。

2.加強(qiáng)科學(xué)化的制度流程建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的有效保證

房地產(chǎn)企業(yè)的資金流量大，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核管理，對(duì)資金的使用應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理，對(duì)企業(yè)資金的用途進(jìn)行有效監(jiān)督。通過建立內(nèi)部管理審核制度，資金得到審批后應(yīng)對(duì)資金的使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，禁止資金挪作他用，通過加強(qiáng)與銀行的交流可以及時(shí)了解企業(yè)的資金動(dòng)向。重大資金的使用、重大事項(xiàng)的約定應(yīng)通過董事會(huì)決議，不能由總經(jīng)理一人獨(dú)斷。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

采用過程控制和主動(dòng)控制，做好事前控制和事中控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范作用，最大限度地發(fā)揮企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營效益。通過定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)并且延伸審計(jì)領(lǐng)域，由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)等領(lǐng)域擴(kuò)展，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

4.房地產(chǎn)企業(yè)要保持資金結(jié)構(gòu)合理，適度負(fù)債經(jīng)營

融資和投資是房地產(chǎn)開發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域，資金運(yùn)營安全影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，影響著企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，多元化籌措項(xiàng)目建設(shè)資金，可以拓寬企業(yè)融資渠道。通過控制企業(yè)成本，保持適度資產(chǎn)負(fù)債率，提高企業(yè)資金的使用效率可以提升企業(yè)的利潤空間。

（二）建立房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，完善監(jiān)督機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

1.內(nèi)部審計(jì)部門要有相對(duì)的獨(dú)立性

當(dāng)內(nèi)部控制體制不完善時(shí)，管理層的權(quán)力有時(shí)會(huì)凌駕于規(guī)章制度之上，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致管理層出現(xiàn)弄虛作假行為。為了避免這種情況的發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告，保證審計(jì)的客觀性，充分發(fā)揮其對(duì)部門的監(jiān)督職能。

2.監(jiān)督體系要形成有效的監(jiān)督合力

監(jiān)督主體應(yīng)具有相對(duì)的獨(dú)立性，按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行有效監(jiān)督，如果監(jiān)督部門對(duì)被審計(jì)單位不僅提高審計(jì)業(yè)務(wù)，還同時(shí)提供會(huì)計(jì)、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)咨詢勞務(wù)，監(jiān)督部門很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

3.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部暢通的信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)資源共享

根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部信息集成處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。可以通過整合營銷部門、運(yùn)營部門及財(cái)務(wù)部門信息，應(yīng)用信息集成處理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)資源共享。信息資源整合可以實(shí)現(xiàn)部門數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，有利于為公司決策層提供有針對(duì)性的決策建議。

（三）提高管理層及相關(guān)管理人員的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)管理層應(yīng)提高管理水平，有助于公司決策的合理性，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。管理人員通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，充實(shí)房地產(chǎn)行業(yè)建造流程等業(yè)務(wù)知識(shí)，可以提高自身素質(zhì)和管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)股東利潤最大化的目標(biāo)。

1.加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效率

應(yīng)依據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營的整體情況，進(jìn)行全面預(yù)算管理。由銷售、合約、工程、財(cái)務(wù)等部門配合制訂企業(yè)經(jīng)營收入計(jì)劃，確定規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)用、工程開發(fā)直接成本與間接費(fèi)用等，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，從而提高資金的使用效率。加強(qiáng)預(yù)算管理進(jìn)行資金管控，確保資金收支符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以嚴(yán)格控制資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的預(yù)測(cè)與評(píng)估，可以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平

篇4

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控問題研究

1.內(nèi)部結(jié)構(gòu)沒有協(xié)調(diào)好

在目標(biāo)的實(shí)行期間必須把長期與短期目標(biāo)完全有機(jī)結(jié)合起來，這往往就需要內(nèi)部的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)能夠有效的統(tǒng)籌發(fā)展，讓各個(gè)部門能夠相互協(xié)調(diào)發(fā)展，絕對(duì)不能因小失大，為了眼前的短期目標(biāo)而對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)的長期目標(biāo)造成影響，各個(gè)部門之間往往也會(huì)缺少溝通與交流，容易出現(xiàn)以自我為中心的現(xiàn)象，這樣就會(huì)出現(xiàn)影響房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)開展的情況。

2.對(duì)問題視而不見

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)自身而言，自身發(fā)展實(shí)際上就是業(yè)務(wù)的發(fā)展與內(nèi)部的改革。不過因?yàn)閸徫坏姆止は鄬?duì)較為模糊，加之受到人員的限制，部分員工存在投機(jī)取巧的情況，往往不依據(jù)制度做事，部分員工甚至存在即便發(fā)現(xiàn)問題也不會(huì)上報(bào)的情況，長期以往所存在的問題往往會(huì)不斷的積累，最終在沒有緩沖的前提下，問題就會(huì)逐漸漸漸放大最終發(fā)展成為經(jīng)濟(jì)發(fā)損失。

3.管理與發(fā)展沒有并進(jìn)

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)，如果想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中搶占更多的金融市場(chǎng)，就需要不斷發(fā)展對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)，但是其在新業(yè)務(wù)出來之后，對(duì)應(yīng)的相關(guān)制度卻沒有在同一時(shí)間與業(yè)務(wù)同時(shí)出臺(tái)，這就會(huì)誘發(fā)一系列的問題。比如操作過程中或多或少的會(huì)存在漏洞，出現(xiàn)操作不規(guī)范的現(xiàn)象，同時(shí)在檢查過程中往往也很難真正意義上的檢查到位。不可否認(rèn)的是，單純的發(fā)展全新的業(yè)務(wù)并不能真正的促使房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，而輕視業(yè)務(wù)上的管理，則會(huì)令房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到更大的阻礙。

4.內(nèi)控體系不夠健全

首先房地產(chǎn)企業(yè)制度的修訂等方面存在較大的問題，實(shí)際上房地產(chǎn)企業(yè)之間的發(fā)展也需要業(yè)務(wù)發(fā)展來作為其主要的支撐，不過其在發(fā)展的過程中沒有對(duì)有關(guān)的制度實(shí)施修訂，相關(guān)崗位和對(duì)應(yīng)的職責(zé)沒有劃分明確，這樣就和現(xiàn)實(shí)中的業(yè)務(wù)完全脫離開來。缺少科學(xué)有效的業(yè)務(wù)操作流程與定崗定位責(zé)任的相關(guān)制度，就不能有效的開展相關(guān)的業(yè)務(wù)，這樣業(yè)務(wù)操作的有關(guān)流程往往不能有效的開展，操作性相對(duì)較差，執(zhí)行起來往往也較為復(fù)雜，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)應(yīng)的提升。

二、加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)思考

1.健全內(nèi)部審計(jì)體系

要想不斷強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的控制與管理，就需要健全權(quán)威的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)組織。此種審計(jì)一般針對(duì)分行的內(nèi)部審計(jì)，可直接與企業(yè)財(cái)務(wù)總部對(duì)接。因此作為房地產(chǎn)企業(yè)的直接運(yùn)行與管理者，其對(duì)管理制度的制定應(yīng)該做到科學(xué)有效，不能脫離自身單位發(fā)展的實(shí)際需要，如此才能不斷的強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理，同時(shí)對(duì)改革部門之間的有效合作也有很大的幫助，提升管理的質(zhì)量，不斷促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)改革方面的相關(guān)業(yè)務(wù)得到最快的發(fā)展。作為內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)該對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制以及管理工作實(shí)施全面的監(jiān)督與檢查，在條件允許的情況下要指導(dǎo)其工作的開展。所以作為房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)該是獨(dú)立與權(quán)威并存。

2.加強(qiáng)管理

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其業(yè)務(wù)往往直接就是金錢往來，所有的流程往往均有對(duì)應(yīng)的較為特定的權(quán)限和程序，此類文件均要利用文件等形式通過簽字以落實(shí)其業(yè)務(wù)開展是否有效。作為房地產(chǎn)企業(yè)工作人員，不同的個(gè)體均應(yīng)該明確向不同的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)自身不同的藥物情況與反應(yīng)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)問題，假若業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理，同時(shí)運(yùn)行以及管理制度也不科學(xué)，就會(huì)出現(xiàn)諸如操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)重復(fù)等問題，這樣流程也會(huì)較為復(fù)雜與繁瑣，很多房地產(chǎn)企業(yè)工作者在遇到問題的情況下出現(xiàn)不知道該向哪位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的情況。

3.健全激勵(lì)機(jī)制以不斷強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制與管理

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，內(nèi)部控制與管理不是簡單的房地產(chǎn)企業(yè)人員管理，而是房地產(chǎn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)與各個(gè)部門的管理。包括上級(jí)對(duì)下級(jí)的控制與管理，同時(shí)還涵蓋員工對(duì)自身的控制與管理。作為房地產(chǎn)企業(yè)一定要建立健全相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，通過績效考核來不斷強(qiáng)化其內(nèi)部的控制與管理。首先作為房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該做到獎(jiǎng)罰分明，對(duì)于業(yè)務(wù)較為突出的員工以及部門應(yīng)該加強(qiáng)其獎(jiǎng)勵(lì)，這樣不但可以讓員工樹立工作的積極性，同時(shí)還可以使得員工或者部門為了維系自身的榮譽(yù)而在以后的工作中越來越努力，在某種程度上說可以提升員工對(duì)其內(nèi)部控制與管理的執(zhí)行水平。同時(shí)對(duì)個(gè)別人的工作行為也能夠起到積極的促進(jìn)作用。同時(shí)對(duì)沒有加以獎(jiǎng)勵(lì)的工作者也會(huì)有某種程度的激發(fā)效果，這樣能夠感染其他同事在未來的工作中更加積極進(jìn)取，使得房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的所有員工在未來工作中更加努力。由于獎(jiǎng)罰分明以及權(quán)責(zé)一致，因此在員工失職犯錯(cuò)的要追究其對(duì)應(yīng)的責(zé)任，就房地產(chǎn)企業(yè)自身而言，違規(guī)操作是必須嚴(yán)格禁止的行為，如果員工違規(guī)操作，就一定要追究其責(zé)任，也只有真正意義上的做到公平公正，才可能使得內(nèi)部控制與管理做到建立健全，同時(shí)員工才能夠做到嚴(yán)以律己。另外還應(yīng)該將內(nèi)部控制以及管理作為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部考核的另一個(gè)方向。

三、結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)有效的自身管理同時(shí)配合內(nèi)部控制管理是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)與難點(diǎn)問題。目前部分房地產(chǎn)企業(yè)股價(jià)不斷下跌，甚至一些房地產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)倒閉的情況，這使得人們更加重視內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中立于不敗之地，就需要做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理與控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，善于發(fā)現(xiàn)問題解決問題，從自身的實(shí)際情況出發(fā)，不斷的進(jìn)行內(nèi)部控制改革，立足長遠(yuǎn)。

作者:陳立軍 單位:河南中力房地產(chǎn)發(fā)展有限公司

篇5

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年5月26日

一、當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

我國的內(nèi)部審計(jì)是在20世紀(jì)80年代以后發(fā)展起來的。1982年我國恢復(fù)審計(jì)制度，一系列法律法規(guī)的出臺(tái)表明我國推進(jìn)內(nèi)審工作的決心?！秲?nèi)部審計(jì)暫行辦法》于1985年出臺(tái)，《中華人民共和國審計(jì)法》在1994年出臺(tái)，《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》緊隨其后。進(jìn)入21世紀(jì)以來，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》相繼出臺(tái)，這無疑有力地推動(dòng)了我國內(nèi)審工作的發(fā)展。但改革開放以來，我國才大力發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，并沒有給企業(yè)內(nèi)審的發(fā)展創(chuàng)造良好的客觀環(huán)境，尤其是新近發(fā)展的房地產(chǎn)行業(yè)，還存在諸多不足和問題：

（一）不合理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置。在大多數(shù)西方發(fā)達(dá)國家，內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于內(nèi)部管理的需要，它是內(nèi)部制衡機(jī)制的重要組成部分。而我們的內(nèi)部審計(jì)是在政府的推動(dòng)下建立和發(fā)展起來的，其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備具有強(qiáng)大的行政命令色彩。另外，西方發(fā)達(dá)國家公司的董事會(huì)下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)委員會(huì)直接由董事會(huì)負(fù)責(zé)，其他部門無權(quán)干涉，獨(dú)立性很強(qiáng)。但我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)副總裁負(fù)責(zé)，一些公司還沒有專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還屬于公司的會(huì)計(jì)部門或紀(jì)律委員會(huì)、監(jiān)察廳。這表明我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還不是很合理，這極大地影響了其權(quán)威性和獨(dú)立性。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，缺乏綜合型高級(jí)管理人才。房地產(chǎn)開發(fā)屬于固定資產(chǎn)直接投資管理，涉及多學(xué)科、多專業(yè)的管理內(nèi)容，從前期科研、策劃到項(xiàng)目實(shí)施階段的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、成本控制管理，每個(gè)階段都需要多學(xué)科多專業(yè)知識(shí)的相互配合。所以，作為房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員必須是具有從技術(shù)到經(jīng)濟(jì)多學(xué)科知識(shí)的綜合型人才，而且其知識(shí)構(gòu)成要不斷更新，否則，就會(huì)因其管理行為的局限而使企業(yè)的管理體系產(chǎn)生漏洞。但是，目前很多公司的內(nèi)審人員來自于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)，但由于專業(yè)知識(shí)面狹窄的限制，不具備現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)所要求的知識(shí)結(jié)構(gòu)；還有不少人既沒有接受過完整系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，又缺乏必要的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)就難以發(fā)揮其作用。

（三）缺乏個(gè)人誠信機(jī)制。我國每年的固定資產(chǎn)投資多達(dá)數(shù)萬億元，有大量人員在房地產(chǎn)領(lǐng)域從事工程建設(shè)等相關(guān)工作。行業(yè)的高速發(fā)展促成了專業(yè)人員的緊缺并使其產(chǎn)生極大的流動(dòng)性，專業(yè)人員的不斷流動(dòng)使很多企業(yè)忽視了對(duì)其信用度、執(zhí)業(yè)履歷的監(jiān)督和跟蹤考評(píng)，從而為舞弊行為的產(chǎn)生提供了溫床。一些人對(duì)崗位權(quán)利濫用不計(jì)后果，問題暴露后換一家單位或者換一座城市并不困難，但對(duì)企業(yè)來說，既損失了培養(yǎng)人員的成本，又損失了精心選拔的管理人員。同時(shí)，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在經(jīng)營過程中存在的一些特殊問題，使得一些企業(yè)受到了損失也未必真正追究當(dāng)事人的責(zé)任，并不依制度或依法懲處，從而也放縱了其不法行為的發(fā)生。

（四）信息溝通不對(duì)等，跨區(qū)域經(jīng)營管理難度加大。房地產(chǎn)公司多為跨地域、跨業(yè)態(tài)的項(xiàng)目公司開發(fā)模式，近年來集團(tuán)化、規(guī)模化發(fā)展的房地產(chǎn)企業(yè)逐漸增多，管理信息不流暢的問題也愈發(fā)明顯，信息的準(zhǔn)確性、時(shí)效性、完整性方面都存在很多漏洞。一些一線項(xiàng)目公司成為獨(dú)立王國，個(gè)人或團(tuán)體舞弊行為時(shí)有發(fā)生，先斬后奏的現(xiàn)象屢見不鮮。項(xiàng)目公司發(fā)生的問題不能及時(shí)準(zhǔn)確地反饋，增強(qiáng)了問題的隱蔽性，助長了腐敗的滋生蔓延。例如，某企業(yè)的外埠項(xiàng)目公司在某內(nèi)裝工程施工隊(duì)伍的選擇過程中，表面上執(zhí)行企業(yè)要求的招投標(biāo)程序，但在實(shí)際操作中，項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)人與投標(biāo)單位暗箱操作，故意隱瞞事實(shí)情況，人為控制招投標(biāo)結(jié)果。由于信息手段的滯后，集團(tuán)公司在上報(bào)資料的審批過程中無法發(fā)現(xiàn)破綻。后期企業(yè)內(nèi)審部門在對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行例行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，但損失已既成事實(shí)。

（五）房地產(chǎn)的建造價(jià)格具有隱蔽性。各種材料價(jià)格、設(shè)計(jì)、施工招投標(biāo)價(jià)格均具有隱蔽性（商業(yè)秘密）的特點(diǎn)，致使最終的建設(shè)產(chǎn)品的建造價(jià)格存在不公開性。地理位置唯一、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)復(fù)雜多變、使用功能多樣、材料選擇的不同等，使每個(gè)開發(fā)項(xiàng)目在具有一定相關(guān)性的同時(shí)，又各具特點(diǎn)，這樣就使得造價(jià)管理相當(dāng)困難，為舞弊產(chǎn)生創(chuàng)造了溫床。又因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目建設(shè)時(shí)間長、投資大，增大了舞弊行為的隱蔽性。一些小規(guī)模房地產(chǎn)企業(yè)并未在每個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)后期對(duì)各種價(jià)格信息進(jìn)行整理，從而無法實(shí)現(xiàn)價(jià)格信息的內(nèi)部共享，而一些較大規(guī)模的企業(yè)也不一定設(shè)立專門部門完成此類工作，從而也無法形成一個(gè)良好的價(jià)格控制體系。同時(shí)，基礎(chǔ)價(jià)格（如材料）又具有時(shí)間性、地域性，所以社會(huì)公開的相對(duì)信息只可起到參照作用，對(duì)建造價(jià)格的控制作用非常有限。價(jià)格隱蔽性的現(xiàn)實(shí)存在，給企業(yè)的造價(jià)控制帶來了一定的困難，為舞弊行為的發(fā)生提供了機(jī)會(huì)。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)對(duì)策

篇6

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：論我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策

收錄日期：2014年1月5日

我國房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)過幾十年的發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)變成了我國經(jīng)濟(jì)的一個(gè)支柱產(chǎn)業(yè)。但是隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷發(fā)展以及國家宏觀調(diào)控的不斷加強(qiáng)，不少房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中都面臨著內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等一系列問題。

一、內(nèi)部控制的目標(biāo)及作用

據(jù)財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息度的真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這五大目標(biāo)能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的高效性、企業(yè)資產(chǎn)的安全性和企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的可靠性，是內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，能夠使企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)更快更有效地實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

隨著具有中國特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的建立以及不斷的完善，內(nèi)部控制的作用在我國各行業(yè)中都得到了不斷的擴(kuò)展，其效果也越來越突出。目前，內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下五點(diǎn)：

1、保證企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和會(huì)計(jì)信息資料的正確性和真實(shí)性。

2、保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營管理等各項(xiàng)活動(dòng)能夠順利有效地進(jìn)行。

3、保護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失的現(xiàn)象發(fā)生。

4、保證管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。

5、為相關(guān)的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)度不夠。當(dāng)前，我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都認(rèn)為內(nèi)部控制不能直接有效地產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，就算能夠間接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益也是需要一個(gè)較長的周期才能看出的，且需要制定大量的規(guī)章制度，需要多增加人員工作崗位，這就不可避免地增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。因此，目前我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)仍然是把主要精力放在房地產(chǎn)的開發(fā)和銷售上面，對(duì)于企業(yè)本身的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)僅僅是局限于幾個(gè)層面：

1、認(rèn)為內(nèi)部控制就是成本控制、會(huì)計(jì)控制等。

2、片面的強(qiáng)調(diào)了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要性，而忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。

3、習(xí)慣并且滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，而忽略了控制方面所產(chǎn)生的作用對(duì)企業(yè)自身所造成的影響。

4、更有甚者認(rèn)為如果加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，就會(huì)束縛自己的手腳，從而影響自己的辦事效率。同時(shí)覺得如果企業(yè)搞內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員的不信任，容易造成內(nèi)部矛盾。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制不健全、不合理。由于我國房地產(chǎn)行業(yè)起步較晚，因此大量房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在著不健全、不合理的現(xiàn)象。主要體現(xiàn)在以下三方面：

1、企業(yè)對(duì)員工的激勵(lì)與約束機(jī)制不健全，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰標(biāo)準(zhǔn)不明確。

2、企業(yè)沒有建立起一套行之有效的自我防范機(jī)制。

3、企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的過程中不遵循一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是的原則。

（三）我國房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營方式尚不成熟。我國房地產(chǎn)行業(yè)起步較晚，各個(gè)方面都沒有形成一套成熟的體系，企業(yè)本身的內(nèi)部控制能力較差，并且仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)內(nèi)部普遍都存在機(jī)構(gòu)臃腫繁冗、管理層次多、工作效率低下等問題，有時(shí)候甚至需要國家進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的宏觀調(diào)控來解決這些問題。正是由于存在著這樣的情況，從而使得制約我國房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部控制能得到順利實(shí)施的因素越來越多，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期較長，資金周轉(zhuǎn)期較長，所需金額較大，同時(shí)在經(jīng)營過程中涉及到較多的部門及個(gè)人。首先，我國的房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)房地產(chǎn)的過程中往往費(fèi)時(shí)較長，費(fèi)力較大，開發(fā)一塊地產(chǎn)往往需要3～5年的時(shí)間，更有甚者在8～10年之后都不能竣工，相比較國外的房地產(chǎn)開發(fā)僅僅需要兩年的時(shí)間；其次，在開發(fā)經(jīng)營的過程中，往往涉及到很多的部門及個(gè)人，比如投資方、債權(quán)方、債務(wù)方、勘察設(shè)計(jì)單位、材料供應(yīng)單位、承包單位、被遷的單位和居民、房屋購買者、土地轉(zhuǎn)讓單位等等，有時(shí)候還要牽扯到工商局、稅務(wù)局甚至司法局等政府部門。由于所涉及的范圍太廣，因此往往導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的信息與溝通渠道不暢。但是企業(yè)對(duì)這一點(diǎn)往往都不會(huì)過多的重視，從而使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)性變得越來越差，給內(nèi)部控制帶來了相當(dāng)大的難度。

2、房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部稽核和審計(jì)能力，并且內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不全、力量薄弱。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

（1）企業(yè)未按規(guī)定要求設(shè)置相應(yīng)的稽核崗位或者是雖然設(shè)置了稽核崗位但是稽核工作做的不到位。

（2）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門并未站在獨(dú)立的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的審計(jì)，往往是隸屬于企業(yè)的其他部門，尤其是財(cái)務(wù)部門，審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)往往由財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)或者企業(yè)其他主要領(lǐng)導(dǎo)兼任，內(nèi)部審計(jì)工作在形式上就已經(jīng)缺乏了應(yīng)有的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)力量變得薄弱，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中有時(shí)候還會(huì)遇到較大的阻力，這就很有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用的失效，最終使得審計(jì)人員的工作質(zhì)量大打折扣。

（3）很多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不全、力量薄弱，在內(nèi)部控制的建立與實(shí)施的過程中都沒有進(jìn)行切實(shí)有效的監(jiān)督檢查，對(duì)所建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)都沒有進(jìn)行認(rèn)真的評(píng)價(jià)，更沒有建立內(nèi)部控制缺陷糾正與改進(jìn)機(jī)制，這就使得企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面都不能得到有效的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督效力得不到充分的發(fā)揮。

3、公司管理層的結(jié)構(gòu)不合理。目前，我國的房地產(chǎn)大股東擁有絕對(duì)的控制權(quán)，小股東的權(quán)益得不到合法的保護(hù)。而此時(shí)大股東往往會(huì)憑借自己的股權(quán)優(yōu)勢(shì)來控制股東大會(huì)，然后推選能夠代表其自身利益的董事進(jìn)入董事會(huì)，從而控制董事會(huì)，進(jìn)而控制監(jiān)事會(huì)。而經(jīng)理層也往往是由控股股東委派，甚至很多房產(chǎn)企業(yè)都出現(xiàn)董事長兼任總經(jīng)理的情況。這就使得公司的絕大部分權(quán)力都掌握在內(nèi)部人士手中，責(zé)、權(quán)、利的劃分就形同虛設(shè)。

三、完善我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

我國房地產(chǎn)企業(yè)如果想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，那么就需要克服當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，內(nèi)部控制的理論就必須嚴(yán)格遵循及時(shí)性的原則不斷發(fā)展，不斷創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，各項(xiàng)內(nèi)部控制制度也必須要明確自己控制的目的，并有效地發(fā)揮其自身作用，這樣才能夠使我國的房地產(chǎn)企業(yè)更好地適應(yīng)我國特有的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（一）完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境主要反映了一家企業(yè)的管理層和其他相關(guān)人員對(duì)企業(yè)運(yùn)行的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。完善自身的內(nèi)部控制環(huán)境要從以下三點(diǎn)入手：

1、完善企業(yè)自身的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。當(dāng)前，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)尤其是中小型房地產(chǎn)企業(yè)的自身治理結(jié)構(gòu)都相當(dāng)混亂，因此這些企業(yè)迫切需要完善自身的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，要完善自身的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，就要實(shí)行科學(xué)的內(nèi)部管理制度，調(diào)節(jié)企業(yè)員工和經(jīng)理層之間的關(guān)系。對(duì)于企業(yè)的員工，一定要制定一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)企業(yè)各個(gè)層面工作人員的工作態(tài)度和工作效率來進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。而對(duì)于企業(yè)的經(jīng)理層，一定要根據(jù)產(chǎn)品市場(chǎng)和經(jīng)理人員市場(chǎng)來制定相配套的經(jīng)理約束機(jī)制。只有建立起合理的員工獎(jiǎng)懲機(jī)制和經(jīng)理約束機(jī)制，才能調(diào)節(jié)好企業(yè)經(jīng)理層和員工之間的矛盾，才能使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

2、做到以人為本。企業(yè)的發(fā)展命運(yùn)更多的是由企業(yè)員工的素質(zhì)和能力決定的。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境主要也是由企業(yè)員工鑄造起來的，因此企業(yè)管理者要充分重視每一個(gè)員工的價(jià)值，轉(zhuǎn)變陳舊的觀念，樹立以人為本的新觀念。這樣才能使企業(yè)每個(gè)員工都覺得自己是企業(yè)的主人翁，從而調(diào)動(dòng)他們的積極性和創(chuàng)造性，激發(fā)自身的潛力，最終為企業(yè)發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。

3、加大對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。只有這樣才能使企業(yè)的每一位員工認(rèn)識(shí)到自己企業(yè)如果想在當(dāng)前激烈的房地產(chǎn)市場(chǎng)中占有一席之地，就必須注重內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施，確保企業(yè)每一位員工把內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)長期而又艱巨的任務(wù)來完成。另外，還要加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，這樣才能夠提高企業(yè)員工的思想道德素質(zhì)，因?yàn)閱T工的思想道德素質(zhì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)境之一，因此對(duì)員工進(jìn)行思想道德方面的建設(shè)是十分必要的。因此，企業(yè)一定要加強(qiáng)自身的文化建設(shè)，建立統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德觀。

（二）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。作為占我國房地產(chǎn)企業(yè)絕大多數(shù)的中小型企業(yè)來說，還沒有認(rèn)識(shí)到信息流通的重要性，很多企業(yè)的信息系統(tǒng)都沒有得到完善，這樣就會(huì)導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)信息的失真，從而就會(huì)使得一些企業(yè)人員利用這一漏洞，貪污挪用公款、收受賄賂，從而使企業(yè)資產(chǎn)大量流失。因此，我國的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該從以下幾點(diǎn)來優(yōu)化或者建立自己的信息溝通系統(tǒng)：

1、在重視縱向間的信息溝通的同時(shí)不要忽略橫向間的信息溝通。當(dāng)前，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然都建立自己的信息管理部門，但是都比較重視縱向間的權(quán)力與義務(wù)關(guān)系，下級(jí)往往都只對(duì)上層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，而對(duì)橫向間的各項(xiàng)關(guān)系都缺乏足夠的重視，企業(yè)內(nèi)部各平級(jí)部門之間缺乏必要的交流與溝通，使得各部門之間互相了解不深，協(xié)調(diào)性差。

2、在收集信息的過程中兼顧內(nèi)部信息和外部信息，不能顧此失彼。企業(yè)一定要保證內(nèi)外信息的收集、儲(chǔ)存、分析、加工和使用同時(shí)進(jìn)行，這樣才能滿足企業(yè)的信息需求，從而為企業(yè)的生存發(fā)展開辟出正確的道路。

3、保證企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的安全性。如今計(jì)算機(jī)和網(wǎng)路技術(shù)的發(fā)展日趨成熟，可以說所有的房地產(chǎn)企業(yè)都有自己的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。但是網(wǎng)絡(luò)是很開放的，從理論上來說企業(yè)所有的信息資料都能從網(wǎng)絡(luò)上查到，因此網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的企業(yè)信息系統(tǒng)是很有可能被黑客或者病毒入侵的，這種攻擊可能來自于系統(tǒng)的內(nèi)部，但是也有可能是來自于系統(tǒng)的外部，一旦發(fā)生，企業(yè)將面臨無法估計(jì)的損失。而房地產(chǎn)企業(yè)往往都是牽一發(fā)而動(dòng)全身的，如果有一個(gè)地方出錯(cuò)，那整個(gè)企業(yè)都將崩潰。因此，房地產(chǎn)企業(yè)尤其是中小型房地產(chǎn)企業(yè)一定要保證自身網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全可靠。

（三）完善房地產(chǎn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。我國的房地產(chǎn)企業(yè)一定要制定科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確各階層的職責(zé)范圍。根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，公司的組織結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)組成。其中，股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的決策機(jī)構(gòu)；經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營機(jī)構(gòu)；監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。使得單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的五個(gè)步驟，既授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄能夠相對(duì)獨(dú)立地進(jìn)行，這樣就根據(jù)一個(gè)權(quán)責(zé)相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)明確、有效適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制是一項(xiàng)持續(xù)、全面的系統(tǒng)過程，不是一朝一夕一個(gè)人或者幾個(gè)人就能完成的，尤其是在我國的房地產(chǎn)企業(yè)之中，一定要穩(wěn)扎穩(wěn)打地去完善內(nèi)部控制。因?yàn)槲覈姆康禺a(chǎn)行業(yè)是我國的經(jīng)濟(jì)命脈之一，雖然并不是決定性因素，但是也處于對(duì)中國經(jīng)濟(jì)牽一發(fā)而動(dòng)全身的地位。因此，我國的房地產(chǎn)企業(yè)在完善內(nèi)部控制的過程中一定要結(jié)合相應(yīng)的準(zhǔn)則，以完善內(nèi)部控制的環(huán)境、完善企業(yè)內(nèi)部的信息溝通和完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為出發(fā)點(diǎn)，一步一個(gè)腳印的去完善自身的內(nèi)部控制，從而在壯大自身的同時(shí)也能夠?yàn)槲覈慕?jīng)濟(jì)做出更大的貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)：

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篇7

1.1受到來自外部環(huán)境的影響

面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)越來越深，在很大的程度上導(dǎo)致我國房地產(chǎn)企業(yè)受到外部環(huán)境帶來的影響也不斷變大。對(duì)于我國房地產(chǎn)企業(yè)具體的發(fā)展情況來說，其在經(jīng)營發(fā)展時(shí)承受著來自國內(nèi)同行以及外國同行兩方面的影響，因此，其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，必須與國內(nèi)外同行進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)[2]。另外，再加上房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)為資金開銷高、難以控制以及風(fēng)險(xiǎn)大等，進(jìn)而導(dǎo)致其在開展會(huì)計(jì)核算與決策的過程中產(chǎn)生失誤現(xiàn)象屬于很常見的事情，由此而為其帶來很多沒有必要的損失。

1.2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在缺陷

和國外的房地產(chǎn)行業(yè)相對(duì)比，我國的房地產(chǎn)行業(yè)具有起步不快的特點(diǎn)，因?yàn)槭艿絹碜栽撎攸c(diǎn)的影響，從而造成我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度出現(xiàn)一定數(shù)量的缺陷，其制度體系產(chǎn)生的問題并不少。從多個(gè)角度來看，房地產(chǎn)行業(yè)之所以會(huì)出現(xiàn)上述的問題，其主要受到來自兩個(gè)因素的影響：（1）不根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要與規(guī)律會(huì)計(jì)內(nèi)控制度開展構(gòu)架，使其具有很大的盲目性，從而導(dǎo)致建立的制度沒有具備企業(yè)發(fā)展需要的系統(tǒng)化、流程化以及執(zhí)行力，最終造成在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面開展的工作多數(shù)只是流于形式，而制度的可操作性以及實(shí)用性完全得不到有效的發(fā)揮[3]。（2）國家相關(guān)部門或是房地產(chǎn)行業(yè)在制定會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的過程中，忽略將制度和其經(jīng)營發(fā)展方案有效地聯(lián)合在一起。

1.3內(nèi)控環(huán)境多樣化

最近幾年隨著房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展，國家之前制定的法律條文已經(jīng)很難滿足其發(fā)展需要，由此造成房地產(chǎn)行業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)控方面具備操作性強(qiáng)以及規(guī)范化特點(diǎn)的法律規(guī)定少之又少。盡管不少房地產(chǎn)企業(yè)也為自身發(fā)展構(gòu)建部分和會(huì)計(jì)內(nèi)控相關(guān)的制度，可是實(shí)際可行以及比較合理的目標(biāo)與方案卻寥寥無幾。另外，有非常多企業(yè)制定的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理計(jì)劃存在操作性不強(qiáng)的特點(diǎn)，因此產(chǎn)生各自為政以及集體管理這些情況是很常見的事情。并且在房地產(chǎn)行業(yè)中還面臨著會(huì)計(jì)內(nèi)控工作者綜合能力水平不高的問題，面對(duì)當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)呈現(xiàn)現(xiàn)代化與信息化趨勢(shì)的背景，其沒有掌握適合的專業(yè)知識(shí)以及計(jì)算機(jī)水平較低，由此而導(dǎo)致其不可以合理地開展企業(yè)具體的財(cái)務(wù)工作。

構(gòu)建和改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的方法

2.1對(duì)資金管理承受風(fēng)險(xiǎn)開展科學(xué)的控制

對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)來說，構(gòu)建和改進(jìn)其資金風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制也是其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一個(gè)重要的內(nèi)容。所以，企業(yè)必須構(gòu)建起預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)制度，使企業(yè)負(fù)責(zé)人從經(jīng)濟(jì)、法律與行政三個(gè)方面認(rèn)識(shí)到其需要承擔(dān)的責(zé)任，同時(shí)還持續(xù)地改進(jìn)與控制有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。另外，企業(yè)必須提高管理控制的力度，使其高業(yè)務(wù)盈利能力可以得到不斷的增加，進(jìn)一步減少其面臨的收支風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碚f，也就是房地產(chǎn)企業(yè)在債務(wù)資金結(jié)構(gòu)方面開展改革與調(diào)整的過程中，必須嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馗鶕?jù)企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營以及發(fā)展形成的要求，目的在于提高財(cái)務(wù)杠桿對(duì)資金籌備管理起到的約束作用。而房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)并不少，因此其必須使用各種各樣合理的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)開展控制[4]。舉例來說，房地產(chǎn)企業(yè)能夠經(jīng)參與到目前社會(huì)多種活動(dòng)以及商業(yè)保險(xiǎn)，從而把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；堅(jiān)持采取經(jīng)營模式復(fù)雜化政策，令企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)品經(jīng)營可以達(dá)到相互互補(bǔ)的現(xiàn)象，進(jìn)一步出現(xiàn)以盈補(bǔ)虧以及以收補(bǔ)欠的現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)還必須對(duì)資金開銷做出正確的安排計(jì)劃，且經(jīng)使用分散歸還與借款的方式對(duì)資金實(shí)際的花費(fèi)和收入做出科學(xué)合理的計(jì)劃，目的在于盡最大的努力降低其承擔(dān)來自資金方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2提高內(nèi)部審計(jì)工作的力度

房產(chǎn)企業(yè)想要順利地完成經(jīng)營目標(biāo)，提高其內(nèi)部審計(jì)工作的力度很有必要，而增加其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理審計(jì)力度更是重中之重。企業(yè)可以經(jīng)過構(gòu)建符合其發(fā)展需要的管理制度以及規(guī)范，從而對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)工作具有的獨(dú)特性以及權(quán)威性提供有效的幫助。企業(yè)還可以從多個(gè)方面對(duì)其會(huì)計(jì)有關(guān)工作開展監(jiān)督和審計(jì)，使用要求性十分高的審核標(biāo)準(zhǔn)以及行為規(guī)范，正確且快速地對(duì)工作中存在的問題或者潛在風(fēng)險(xiǎn)開展合理的解決，目的在于盡最大的可能預(yù)防財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問題以及誤差，從而防止給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)被破壞。另外，企業(yè)還能夠挺過定期給審計(jì)人員開展素質(zhì)培訓(xùn)，增加其掌握的專業(yè)知識(shí)以及自身綜合素質(zhì)，使其具備可以滿足房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展需要的能力，進(jìn)一步給企業(yè)成立一支綜合能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

2.3對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行有效的控制

在房產(chǎn)企業(yè)所有的內(nèi)控工作上，對(duì)其會(huì)計(jì)工作開展內(nèi)部控制管理屬于作用和分量均非常大的工作。企業(yè)在會(huì)計(jì)工作方面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理主要為了可以減少財(cái)務(wù)成本投入，進(jìn)而增加其生產(chǎn)經(jīng)營利益。所以，對(duì)于房產(chǎn)企業(yè)來說，對(duì)其財(cái)務(wù)成本實(shí)行有效的內(nèi)部管理以及控制十分有必要[5]。企業(yè)經(jīng)對(duì)其經(jīng)營管理每個(gè)過程花費(fèi)的成本開展具有細(xì)分化特點(diǎn)的管理，可以順利地達(dá)到對(duì)其全部生產(chǎn)經(jīng)營成本進(jìn)行合理的管理與控制，從而盡最大的努力在花費(fèi)很小成本的同時(shí)取得較多效益。另外，企業(yè)還必須增加其對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理力度，給內(nèi)部控制管理工作達(dá)到規(guī)范、合理以及貫徹實(shí)行提供保證，進(jìn)一步增強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的效果。

綜上所述，隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷增大，企業(yè)對(duì)其實(shí)行有效的內(nèi)部管理很有必要。構(gòu)建與改進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以對(duì)其產(chǎn)生一系列的積極影響；不僅可以減少其生產(chǎn)成本投入，同時(shí)還能夠確保其維持在穩(wěn)定經(jīng)營管理的狀態(tài)中，進(jìn)而達(dá)到增加經(jīng)濟(jì)效益的目的，使地產(chǎn)行業(yè)維持可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)。針對(duì)文中所述房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，應(yīng)增加構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)控制度體系的力度，使其可以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)在生產(chǎn)經(jīng)營得到改進(jìn)完善，進(jìn)一步完成其用最少的生產(chǎn)成本獲取更多利益目的。

參考文獻(xiàn)

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篇8

內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于資產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營者屬受托關(guān)系。它通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，起到堵塞漏洞、增收節(jié)支、加強(qiáng)管理、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變

“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！睆膰H內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義不難看出，判斷內(nèi)部審計(jì)是否取得成功，一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)是其服務(wù)給企業(yè)提供的價(jià)值，它是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)未來發(fā)展的方向，預(yù)示著內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，逐漸從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)型審計(jì)向管理型、增值型審計(jì)發(fā)展。

房地產(chǎn)行業(yè)投資大，地域分散，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，存在風(fēng)險(xiǎn)高、管理難度大的問題，內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，不能局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向于事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，全過程把控，充分發(fā)揮內(nèi)審作用，為企業(yè)創(chuàng)造利潤，為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富。

二、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的分類

內(nèi)審部門通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來開展監(jiān)督、評(píng)價(jià)、保證和咨詢活動(dòng)，將有價(jià)值的信息以咨詢、建議、書面報(bào)告或其他形式呈現(xiàn)出來，為項(xiàng)目開發(fā)決策和管理提供幫助，從而實(shí)現(xiàn)其價(jià)值增值。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值可分為：

（1）直接性增值：通過查錯(cuò)揭弊的財(cái)務(wù)審計(jì)，堵塞漏洞，挽回?fù)p失。當(dāng)審計(jì)成本小于挽回的損失時(shí)，企業(yè)價(jià)值相應(yīng)增加，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值。

（2）間接性增值：內(nèi)部審計(jì)還會(huì)產(chǎn)生“威脅價(jià)值”，即無論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問題，但因內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的存在，客觀上對(duì)項(xiàng)目開發(fā)管理者和職能部門產(chǎn)生潛在威懾作用，使他們知道因?yàn)橐粩嗟亟邮軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的內(nèi)控系統(tǒng)和工作秩序，努力改善工作績效。這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上增加了企業(yè)價(jià)值。

（3）可計(jì)量性增值：指可直接以貨幣為單位進(jìn)行計(jì)量，這些成果可直接增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，如經(jīng)濟(jì)合同審減額，成本控制額，不當(dāng)銷售折扣，舞弊額度，提前付款，延遲收回代墊款，損失浪費(fèi)金額，不合規(guī)報(bào)銷等。

（4）不可計(jì)量性增值：指當(dāng)期內(nèi)無法用貨幣進(jìn)行計(jì)量的審計(jì)增值，具有保證項(xiàng)目開發(fā)有序進(jìn)行、提高項(xiàng)目管理水平、完善內(nèi)控制度、堵塞漏洞、挖潛增效的作用。如項(xiàng)目開發(fā)各階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、流程優(yōu)化、內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié)及改進(jìn)措施的建議、業(yè)務(wù)咨詢等。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的措施

房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜、牽涉面廣，從資金籌集到土地采購、前期策劃、項(xiàng)目招標(biāo)、工程管理、房產(chǎn)銷售、售后服務(wù)等，內(nèi)審人員要不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，從以下方面采取措施，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)全過程進(jìn)行全方位的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，降低項(xiàng)目開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，提高開發(fā)效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值：

（一）內(nèi)控制度

（1）內(nèi)控體系：對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制度進(jìn)行評(píng)審，對(duì)項(xiàng)目開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，找出內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化內(nèi)控流程，完善內(nèi)控體系。

（2）內(nèi)控執(zhí)行：全程監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)控執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行過程的偏差，查清產(chǎn)生的原因，分析造成的影響，提出強(qiáng)化措施，防范和化解項(xiàng)目開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金管理

（1）資金籌集：關(guān)注籌資渠道，評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)合理性；籌資時(shí)間和數(shù)量能否滿足開發(fā)項(xiàng)目的需求，是否存在影響項(xiàng)目開發(fā)的情況。

（2）工程付款：審核有無提前付款、多付款、未達(dá)條件付款；更要關(guān)注有無故意拖延施工單位工程款，進(jìn)而影響開發(fā)周期與工程質(zhì)量，甚至出現(xiàn)民工鬧事，影響企業(yè)聲譽(yù)，降低企業(yè)在政府、市民中的誠信度。

（三）項(xiàng)目管理

（1）項(xiàng)目前期：審核項(xiàng)目建議書的必要性、可行性研究的充分性；項(xiàng)目定位與成本控制水平，與公司開發(fā)策略是否適應(yīng)；建設(shè)規(guī)劃、環(huán)保和消防等能否滿足國家政策強(qiáng)制性要求；項(xiàng)目開發(fā)程序的合法性。

（2）施工單位確定：全程監(jiān)督施工單位的招標(biāo)，綜合評(píng)價(jià)，選擇信譽(yù)度高、資金有保障的企業(yè)中標(biāo)，防止掛靠單位低價(jià)中標(biāo)后，施工過程扯皮，影響工程進(jìn)度和質(zhì)量。

（3）項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控：通過項(xiàng)目施工階段監(jiān)控，避免項(xiàng)目管理紊亂，防范投資、安全隱患，加快工程建設(shè)進(jìn)度，提高開發(fā)項(xiàng)目投資效益。

（4）項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)控：通過施工質(zhì)量控制與質(zhì)量保證措施的監(jiān)控，重點(diǎn)關(guān)注工程材料、工程設(shè)備和施工機(jī)械的質(zhì)量管理，檢查質(zhì)量檢驗(yàn)、質(zhì)量驗(yàn)收、質(zhì)量統(tǒng)計(jì)分析等質(zhì)控體系能否有效運(yùn)行。

（5）成本控制：在開發(fā)項(xiàng)目安全、質(zhì)量、工期有保證情況下，爭(zhēng)取降低工程成本，特別要關(guān)注設(shè)計(jì)變更的必要性、經(jīng)濟(jì)性，現(xiàn)場(chǎng)收方和工程簽證的程序是否合法、資料是否完備、計(jì)量計(jì)價(jià)是否真實(shí)。

（四）材設(shè)采購

（1）甲供材料設(shè)備：審核材料設(shè)備質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格是否符合要求，能否滿足項(xiàng)目建設(shè)需要；監(jiān)督材料設(shè)備的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)；重視供貨進(jìn)度與付款情況。

（2）甲指乙供材料設(shè)備：審核材料設(shè)備質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格能否滿足項(xiàng)目建設(shè)需要；甲指乙供材料設(shè)備的必要性；詢價(jià)信息資料及認(rèn)價(jià)情況；供貨進(jìn)度與付款情況。

（3）乙供材料設(shè)備：審核材料設(shè)備質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格能否滿足項(xiàng)目建設(shè)需要；關(guān)注材料設(shè)備詢價(jià)資料記錄和保管、定價(jià)的基礎(chǔ)信息資料；核價(jià)監(jiān)督制約機(jī)制。

（4）材料設(shè)備進(jìn)場(chǎng)：審核驗(yàn)收制度有效性；建設(shè)、監(jiān)理和施工單位是否一起現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收；抽查驗(yàn)收記錄，察看記錄準(zhǔn)確、完整性；見證取樣和質(zhì)量送檢；查閱出廠合格證、質(zhì)量合格證原件；主要材料設(shè)備樣品封樣，現(xiàn)場(chǎng)封存情況；重要設(shè)備是否按合同約定于發(fā)貨前在生產(chǎn)廠內(nèi)初檢。

（五）市場(chǎng)營銷

（1）營銷宣傳：評(píng)審廣告宣傳風(fēng)險(xiǎn)性，用詞是否準(zhǔn)確無歧義，有無夸大、溢美之詞，是否與項(xiàng)目開發(fā)實(shí)情相符；營銷策略推進(jìn)能否與項(xiàng)目開發(fā)進(jìn)度協(xié)調(diào)，是否達(dá)到預(yù)期廣告效果，費(fèi)用是否超支等。

（2）營銷提成：審核提成方案合理性；提成比例是否恰當(dāng)，能否有效調(diào)動(dòng)員工積極性，保障銷售任務(wù)完成；提成金額計(jì)算是否正確。

（3）營銷價(jià)格：關(guān)注確定價(jià)格的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)充分性，價(jià)格合理性；是否按批準(zhǔn)的營銷價(jià)格政策執(zhí)行，有無未經(jīng)授權(quán)的價(jià)格折扣。

（4）認(rèn)購簽約：房屋銷售認(rèn)購簽約的及時(shí)性，對(duì)已認(rèn)購且長時(shí)間未簽約的房源是否采取相應(yīng)的處置措施；預(yù)留房源的必要性，是否按當(dāng)前市價(jià)銷售；退房、換房、更名流程審批，資料的完備性，有無借機(jī)倒賣“樓花”賺取差價(jià)。

（5）銷售回款：對(duì)未按期付款的分期付款客戶，是否通過電話、函件等催促客戶及時(shí)繳款；是否督促客戶及時(shí)提交完備的銀行按揭資料，業(yè)務(wù)部門能否有效跟進(jìn)按揭審批、放款等環(huán)節(jié)。

（6）售后服務(wù)：客戶檔案建立與管理；接待技巧與客戶追蹤回訪情況；產(chǎn)權(quán)登記、合同備案、土地證辦理的準(zhǔn)確率和及時(shí)性。

（六）資產(chǎn)利用

（1）審核資產(chǎn)負(fù)債率水平、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）評(píng)審現(xiàn)有資產(chǎn)利用的合理性，能否得到高效使用，對(duì)不需用的資產(chǎn)是否及時(shí)處置。

（七）業(yè)務(wù)咨詢

充分利用內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)，提供業(yè)務(wù)咨詢活動(dòng)，促進(jìn)項(xiàng)目開發(fā)工作有序順利進(jìn)行，提高開發(fā)效率。

（1）提供業(yè)務(wù)流程優(yōu)化、完善內(nèi)控制度的建議。

（2）結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)法律法規(guī)，開展會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)籌劃咨詢，減輕企業(yè)稅賦，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)政策和項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、成本控制提供咨詢，參與項(xiàng)目開發(fā)中遇到的急、難問題的商討會(huì)，提出解決問題的參考建議。

（4）把控法律風(fēng)險(xiǎn)，日常法律事務(wù)咨詢，對(duì)突發(fā)事件及時(shí)提供法律分析和應(yīng)對(duì)措施建議。

內(nèi)審人員要適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)和房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，多方面采取措施，強(qiáng)化監(jiān)控手段，事前把控風(fēng)險(xiǎn)，全程監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值，幫助企業(yè)完成開發(fā)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)較好的投資收益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇9

構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前企業(yè)增強(qiáng)自身經(jīng)營管理水平以及提高企業(yè)效益的重要有效途徑。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，它通過和企業(yè)經(jīng)營管理過程相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)地約束和調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)時(shí)有效地監(jiān)控與管理。因此構(gòu)建一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系對(duì)促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著非常重要的作用。

一、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系的主要目標(biāo)

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)

在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的最高層次目標(biāo)，它同房地產(chǎn)企業(yè)的真正目的相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營管理者就企業(yè)應(yīng)當(dāng)怎樣為其利益的相關(guān)者創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值而作出的選擇。

（二）報(bào)告目標(biāo)

這類目標(biāo)主要指在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，要求企業(yè)提供的外部與內(nèi)部報(bào)告都具有真實(shí)可靠性。真實(shí)、可靠的報(bào)告能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營者制定合理的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)提供完整準(zhǔn)確的信息，同時(shí)為企業(yè)管理者作出正確的經(jīng)營決策提供正確的信息數(shù)據(jù)。

（三）遵循目標(biāo)

這類目標(biāo)主要為了房地產(chǎn)企業(yè)在房產(chǎn)開發(fā)以及經(jīng)營管理過程中符合國家的相關(guān)法律、法規(guī)而設(shè)定，遵循目標(biāo)對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)聲譽(yù)以及社會(huì)聲譽(yù)等都會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

（四）資產(chǎn)及運(yùn)行安全目標(biāo)

這類目標(biāo)旨在確保房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理的有效性，包括企業(yè)的盈利目標(biāo)、企業(yè)業(yè)績以及企業(yè)資源不受損失等，并確保房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有的各種實(shí)物資產(chǎn)的完整、安全，同時(shí)確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能夠正常開展，并力保企業(yè)價(jià)值的完整性、真實(shí)性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系的基本原則

（一）全面性原則

房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系要貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程，涵蓋包括房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行開發(fā)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的每個(gè)崗位以及每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制。

（二）重要性原則

對(duì)事關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的重要事項(xiàng)要進(jìn)行嚴(yán)格地掌握和控制，要狠抓工程招投標(biāo)環(huán)節(jié)，并將工程質(zhì)量安全、施工成本以及房屋的銷售作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。相比之下，那些較為次要的經(jīng)營管理事項(xiàng)則依據(jù)企業(yè)的具體能力采取適當(dāng)控制。

（三）相互牽制原則

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)合理分設(shè)工作崗位、組織機(jī)構(gòu)，合理規(guī)范職責(zé)權(quán)限，并確保不同崗位之間職責(zé)明確、相互監(jiān)督、相互牽制。主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄、授權(quán)批準(zhǔn)、審核檢查、不相容職務(wù)相分離等內(nèi)容，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

（四）有效性原則

房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，需依據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況以及行業(yè)特點(diǎn)，要有實(shí)用性以及針對(duì)性，同時(shí)要確保構(gòu)建的內(nèi)部控制體系與企業(yè)自身的規(guī)模以及企業(yè)的管理水平相符，并滿足提高企業(yè)經(jīng)營效率效果的要求。內(nèi)部控制是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分，因此需要在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中嚴(yán)格執(zhí)行，此外，還應(yīng)確保內(nèi)部控制體系隨著企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)以及外部環(huán)境的不斷變化，而進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整和完善。

（五）合法原則

房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部控制體系時(shí)一定要遵循國家相關(guān)的法律、法規(guī)以及有關(guān)部門的具體操作流程來進(jìn)行，嚴(yán)禁出現(xiàn)違規(guī)、違法操作的行為，確保企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及經(jīng)營管理活動(dòng)正常有序地開展。

（六）成本效益原則

房地產(chǎn)企業(yè)要想構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，就要正確的處理好控制成本與內(nèi)部控制效果之間的相互關(guān)系，盡可能在降低內(nèi)部控制成本的基礎(chǔ)之上，取得一個(gè)相對(duì)較好的內(nèi)部控制效果。

三、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建并完善內(nèi)部控制體系的主要措施

現(xiàn)階段，我國除了部分上市公司以及國有性質(zhì)的企業(yè)，大部分房地產(chǎn)企業(yè)都沒有相對(duì)統(tǒng)一、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。一般情況下，企業(yè)會(huì)依據(jù)國家的相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模以及行業(yè)特點(diǎn)來制定相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在構(gòu)建并完善企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（一）做好企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)

一般來講，控制環(huán)境主要分為兩種：內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境。外部環(huán)境主要包含：企業(yè)所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，外部環(huán)境的建設(shè)主要是由政府通過改革國家體制、完善法律系統(tǒng)以及推動(dòng)道德教育等措施來實(shí)現(xiàn)的。由此可見，外部環(huán)境已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了房地產(chǎn)企業(yè)的控制范圍，因此外部環(huán)境不應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。而內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)以及人力資源等方面。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)應(yīng)由房地產(chǎn)企業(yè)通過自身的努力來完成。通過創(chuàng)設(shè)合理的組織機(jī)構(gòu)以及明確各部門職責(zé)權(quán)限，健全和完善董事會(huì)、股東會(huì)以及各部門的經(jīng)營班子，并進(jìn)一步明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及股東會(huì)的職責(zé)權(quán)限，同時(shí)不斷地強(qiáng)化董事會(huì)在企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)的主導(dǎo)地位，構(gòu)建一個(gè)以董事會(huì)為主體，監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)等相互牽制、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）健全和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)從獲取土地、開發(fā)建設(shè)直至房屋銷售的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程都會(huì)受到諸多外界因素的影響和干預(yù)。因此這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系以及采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)等手段對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行有效地預(yù)防和控制。

（三）強(qiáng)化企業(yè)的控制活動(dòng)

房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和實(shí)施的主要控制活動(dòng)包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、不相容職務(wù)分離控制以及實(shí)物控制等。例如，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制中要重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)完整，發(fā)票的真?zhèn)?，建造成本的?jì)量和確認(rèn)等問題；在授權(quán)批準(zhǔn)控制中，要重點(diǎn)關(guān)注重大決策是否經(jīng)過集體決策審批的程序；在不相容職務(wù)分離控制中，要始終把內(nèi)部牽制作為處理各種關(guān)系的核心；在實(shí)物資產(chǎn)控制中，要處理好實(shí)物保管和財(cái)產(chǎn)記錄的工作。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身設(shè)立的內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用各種必要的控制措施，對(duì)本企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)持續(xù)實(shí)施有效控制。

（四）建立有效的信息溝通體系

房地產(chǎn)行業(yè)是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，時(shí)時(shí)刻刻都會(huì)受到來自內(nèi)部和外部各種因素的干擾影響。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須建立起及時(shí)、有效的信息溝通體系，以確保正常經(jīng)營活動(dòng)持續(xù)有效地進(jìn)行。要注重搜集日常經(jīng)營活動(dòng)中各種內(nèi)部和外部的信息，并及時(shí)篩選，對(duì)于重要的信息必須及時(shí)遞交董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)，以便董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)能夠及時(shí)有效地進(jìn)行決策。

（五）強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控

要想保證房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度有條不紊地實(shí)施執(zhí)行，就一定要做好相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督工作。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的規(guī)模以及行業(yè)特點(diǎn)，建立一個(gè)與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，審計(jì)人員的配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，有著非常重要的作用。它能通過檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，及時(shí)改進(jìn)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，為企業(yè)的經(jīng)營管理者提供完成企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)有用的信息。因此，必須不斷地完善和健全企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督體系。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)行業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的行業(yè)，因此構(gòu)建一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)成本，提升可持續(xù)發(fā)展能力等都具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

摘　要：要保障房地產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)資金安全，確保市場(chǎng)良好有序運(yùn)行，就要加快房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金的監(jiān)管。本文將從房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀入手，探析其中存在的問題，進(jìn)而提出如何建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及其意義。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；完善；措施

中圖分類號(hào)：F235文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）25-0141-02

由于房地產(chǎn)行業(yè)具有資金密集、人員較雜、受市場(chǎng)波動(dòng)和國家政策影響較大等鮮明特點(diǎn)，因而受到了人們的廣泛關(guān)注。企業(yè)不能控制市場(chǎng)變化或國家政策的調(diào)整，要想促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，就需要從自身的管理入手。可見建立健全房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是房地產(chǎn)企業(yè)的必然選擇，也是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保障資金安全的重要舉措。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是指企業(yè)管理者為了適應(yīng)國家政策、方針的調(diào)整，保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資金、財(cái)產(chǎn)的完整與安全，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠及實(shí)效性，盡量降低企業(yè)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好生存環(huán)境的重要舉措。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度其實(shí)是將企業(yè)內(nèi)部人員（特別是財(cái)務(wù)管理人員）的行為進(jìn)行規(guī)范，對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)、資金進(jìn)行維護(hù)和有效利用的一系列方式和辦法、程序和制度的總稱，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行自我檢查、約束、制約的系統(tǒng)。

（一）缺乏有效的監(jiān)督系統(tǒng)

部分房地產(chǎn)企業(yè)是由企業(yè)的管理層直接任用財(cái)務(wù)人員。存在經(jīng)理這樣的管理層為了鞏固自己的地位，并為向企業(yè)高層顯示自己良好的工作業(yè)績，導(dǎo)致其與財(cái)務(wù)工作者搞權(quán)錢交易的情況。這將導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員做出的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)表缺乏真實(shí)度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績有所夸大，使企業(yè)高層對(duì)企業(yè)真實(shí)運(yùn)行狀況缺乏了解。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公布一般來說以年報(bào)為主，因此缺乏時(shí)效性，這就使得企業(yè)職工不能對(duì)公司的財(cái)務(wù)情況及時(shí)知曉。而這將整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)置于不安全的境地，管理層私挪公款，用公款進(jìn)行大吃大喝等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜

房地產(chǎn)企業(yè)是資金資源密集型企業(yè)，在資金方面不僅數(shù)量龐大且項(xiàng)目眾多，僅土地使用費(fèi)用一項(xiàng)就多達(dá)千萬，這就為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理造成了很大的困難。然而，在房地產(chǎn)企業(yè)中存在資金被宣傳部門、建設(shè)部門、銷售部門等分割使用，且各部門較為分散，各自為政的現(xiàn)象。缺乏完整的資金運(yùn)作體系，將資金置于一個(gè)透明的環(huán)境下運(yùn)作，這就使整個(gè)企業(yè)難以有一個(gè)完整的資金流向圖，企業(yè)高層也難以對(duì)企業(yè)整體的資金狀況深入了解。對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全是極為不利的。

（三）外部環(huán)境波動(dòng)大

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下市場(chǎng)占主導(dǎo)，一方面，這促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另一方面，這為房地產(chǎn)企業(yè)帶來了資金風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)與其他行業(yè)相比，有其自身獨(dú)有的特殊性。資金投入極大，建設(shè)周期較長，受市場(chǎng)環(huán)境影響極大等都是房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)。因此，一旦遇上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大的時(shí)期，人們對(duì)買房就會(huì)持觀望態(tài)度，房地產(chǎn)行業(yè)則將遭受重大打擊。投入的資金難以及時(shí)收回，銀行貸款、人員開支等花費(fèi)都將給房地產(chǎn)企業(yè)的資金造成很大的壓力。此外，隨著改革開放的深入，部分外商企業(yè)嗅到了中國房地產(chǎn)的商機(jī)，紛紛在中國買地建房，這也給國內(nèi)的房地產(chǎn)企業(yè)帶來了一定壓力?？梢姡?dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)不僅要抵御市場(chǎng)變化的風(fēng)險(xiǎn)，還要應(yīng)對(duì)外商企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，故而建立健全房地產(chǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度勢(shì)在必行。

二、建立完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意義

（一）優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，首先能對(duì)企業(yè)的資金總額、債務(wù)情況及在建項(xiàng)目等有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，留出一部分的安全保障資金，確保在面臨經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)企業(yè)不會(huì)陷入資金斷鏈的惡性循環(huán)；其次，在面對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，企業(yè)也能及時(shí)調(diào)整發(fā)展方案，積極革除企業(yè)原來的舊制，減少因企業(yè)部門之間各自為政的資金浪費(fèi)，提高企業(yè)的利潤空間，并能夠積極應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

首先，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠防范原來企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)人員權(quán)錢交易，“做假賬”的風(fēng)險(xiǎn)。暢通企業(yè)財(cái)務(wù)人員向企業(yè)高層匯報(bào)的渠道，提高財(cái)務(wù)工作地位及對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求，對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的提升具有促進(jìn)作用；其次，將公司財(cái)務(wù)信息在公司平臺(tái)上進(jìn)行公布，促使財(cái)務(wù)人員為提高財(cái)務(wù)信息的價(jià)值而自主學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)操作、會(huì)計(jì)電算化及信息系統(tǒng)等方面的知識(shí)，促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員的技能提升。

（三）保障企業(yè)的資金安全

房地產(chǎn)企業(yè)投入的資金量大、運(yùn)轉(zhuǎn)周期長，任何不合理的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)都會(huì)對(duì)資金安全造成很大隱患。建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度就是為建設(shè)企業(yè)高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供良好的制度保障，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)正常運(yùn)行提供有力支持，進(jìn)而能夠讓企業(yè)資金在一個(gè)安全的控制環(huán)境下運(yùn)作，真正保障房地產(chǎn)企業(yè)的資金安全。

三、房地產(chǎn)企業(yè)如何建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

（一）對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃

任何一項(xiàng)企業(yè)制度的建立都離不開對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展方向進(jìn)行深入的研究，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。要想建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就要對(duì)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展方向進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一調(diào)整；并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金、在投項(xiàng)目、土地使用費(fèi)用、銀行貸款與利息、人工費(fèi)用、水電等基礎(chǔ)資源花費(fèi)等進(jìn)行了解，將企業(yè)賬目做一個(gè)詳盡的整理。革除企業(yè)內(nèi)部各部門各自為政的舊制，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)，在各部門設(shè)立財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控監(jiān)督的崗位。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向，要對(duì)資金的使用方向有所側(cè)重，有所保留。預(yù)留一定的安全保底資金，防范未來因政策調(diào)整、市場(chǎng)波動(dòng)可能出現(xiàn)的資金危機(jī)。

（二）建立健全房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

首先，建立健全財(cái)務(wù)人員的選任與管理制度。從用人的源頭保證有合格的人員保障對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行與完善。其次，要建立健全財(cái)務(wù)主導(dǎo)預(yù)算管理的制度。由財(cái)務(wù)部門引領(lǐng)企業(yè)的全面預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析與調(diào)整的全程進(jìn)行全面把控。再次，建立健全資金管理制度。對(duì)籌資、投資、資金運(yùn)作等環(huán)節(jié)明確權(quán)責(zé)，嚴(yán)格控制各類資金的收支，發(fā)揮資金的最大使用效率。最后，建立健全對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行核算的管理制度。促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營，真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果，及時(shí)經(jīng)營信息，以滿足外部投資人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部管理的需要。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，外部調(diào)控

部分傳統(tǒng)的房地產(chǎn)企業(yè)尚未建立完善的資金監(jiān)督系統(tǒng)，因此也存在財(cái)務(wù)人員舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，若要建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就需要形成良好的監(jiān)督機(jī)制。首先，要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的地位；其次，要將房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)相結(jié)合，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作進(jìn)行公示，上至企業(yè)高層，下至企業(yè)基層員工都能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金情況有及時(shí)的了解，并通過企業(yè)員工的監(jiān)督從中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)作存在問題，以期發(fā)揮對(duì)建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的促進(jìn)作用。

結(jié)束語

房地產(chǎn)行業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)，它的發(fā)展與穩(wěn)定影響著眾多行業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定。近年來，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)資金管理的重要作用并積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度改革。這些舉措對(duì)優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)生存環(huán)境，提升房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的增長，具有難以估量的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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