導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇企業(yè)稅務(wù)管理實(shí)施，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號：1004-4914（2012）04-195-02

稅收作為一種經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿，幾乎嵌入了企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貿(mào)易全球化，企業(yè)面臨的商務(wù)和稅務(wù)環(huán)境日益復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中一個(gè)不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如果處理不當(dāng)，將使企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)遭受損害。如國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名企業(yè)就曾因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不利而深陷稅務(wù)麻煩中。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，恰當(dāng)有效地控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)面臨的一個(gè)非常現(xiàn)實(shí)而迫切問題。

2009年5月，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》）。這是針對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)指導(dǎo)性文件，《指引》就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問題進(jìn)行了明確。旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅收法規(guī)可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都應(yīng)正確識(shí)別、評估，有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營造安全的稅務(wù)環(huán)境。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及成因分析

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為未能正確有效遵守稅收法規(guī)以及因未能充分利用稅收政策或者稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。主要包括兩方面：一方面是由于企業(yè)涉稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也應(yīng)考慮后者。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。（1）企業(yè)內(nèi)部管理制度。科學(xué)完善、有效運(yùn)作的內(nèi)部管理制度體系是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。這些內(nèi)部管理制度包括企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理制度、投資及擔(dān)保制度、業(yè)績考核及激勵(lì)制度、物資采購管理制度、企業(yè)內(nèi)控制度等等。如果企業(yè)缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就很難從源頭上控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國的稅收法律法規(guī)體系非常龐雜，而且稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)制度之間客觀上存在著差異，如果企業(yè)稅務(wù)人員由于專業(yè)知識(shí)的欠缺，對相關(guān)稅收法規(guī)理解出現(xiàn)偏差，就很有可能出現(xiàn)工作失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是納稅人在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)管理需要對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所適用的稅收政策實(shí)行差別選擇，從而使自身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為。稅收籌劃是根據(jù)當(dāng)前環(huán)境進(jìn)行的事前籌劃，籌劃效果具有不確定性。企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境及其他因素發(fā)生變化都有可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及法規(guī)變化的影響?，F(xiàn)行稅收行政法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)過多的自由裁量權(quán)，有時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)不同執(zhí)法人員對同一涉稅事項(xiàng)的理解和處理也不一致。另一方面，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅收法規(guī)頻繁調(diào)整和更新，臨時(shí)性規(guī)章過多，使稅收政策缺乏穩(wěn)定性，加上目前稅企間未建立暢通有效的信息傳遞途徑，納稅人無法及時(shí)準(zhǔn)確掌握新規(guī)定并據(jù)以調(diào)整自己的涉稅行為，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

1.規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督管理機(jī)制。規(guī)范完善的法人治理結(jié)構(gòu)是保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行的前提和基礎(chǔ)，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的制度環(huán)境。董事會(huì)負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告。首席財(cái)務(wù)官（或總會(huì)計(jì)師）主持企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的日常運(yùn)行。

2.結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則及要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念和文化對企業(yè)涉稅行為的影響、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則及要求等因素的基礎(chǔ)上，按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任人。

3.建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容崗位相互分離的要求，保證不相容崗位相互牽制，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)分配不合理，職能交叉或缺失現(xiàn)象。稅務(wù)管理的不相容崗位主要包括：稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批；稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查；稅務(wù)申報(bào)表的填報(bào)與審批；稅款繳納劃轉(zhuǎn)憑證的填報(bào)與審批；發(fā)票領(lǐng)購、保管與發(fā)票印鑒的保管；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查等。

4.建立有效的稅務(wù)績效考評和獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立有效的稅務(wù)績效考評和激勵(lì)約束機(jī)制，將相關(guān)職能部門和關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的情況納入考評激勵(lì)機(jī)制，保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效進(jìn)行。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估

1.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；管理層及關(guān)鍵崗位人員的納稅意識(shí)；企業(yè)對待稅務(wù)籌劃合法性合理性的理解；對待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；部門間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡，對管理層的業(yè)績考核指標(biāo)；企業(yè)的信息管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性等。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識(shí)別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.分析企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權(quán)或違規(guī)調(diào)配資源行為；行業(yè)慣例等。對企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析和識(shí)別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估的重點(diǎn)模塊。在全面識(shí)別和評估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注重大交易和決策中的稅務(wù)問題；經(jīng)營過程及供應(yīng)鏈的稅務(wù)問題；稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告反映；稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納；稅務(wù)爭議和協(xié)商等模塊的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評估。

4.細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。企業(yè)通過全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別任務(wù)細(xì)化，對于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位?？偡謾C(jī)構(gòu)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或集團(tuán)型的企業(yè)，由于經(jīng)營地域廣，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，通過細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，可以使企業(yè)更好地識(shí)別實(shí)際經(jīng)營中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)識(shí)別，建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫。結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，建立系統(tǒng)、有效、動(dòng)態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，時(shí)刻注意識(shí)別和評估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對策略。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請外部具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。該體系的實(shí)施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建立經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對

1.制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的一部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)遵循成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程及控制方法。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。

2.重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大事項(xiàng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重大事項(xiàng)主要包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大并購或重組、改變經(jīng)營模式、重大對外投融資、簽訂重要合同或協(xié)議、內(nèi)部交易定價(jià)政策等。這些事項(xiàng)關(guān)乎企業(yè)的興衰存亡，不允許存在過高的風(fēng)險(xiǎn)。在重大決策制定前，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核；在重大事項(xiàng)決策制定中，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要參與具體決策的制定并提供專業(yè)性意見；在項(xiàng)目實(shí)施過程中要和項(xiàng)目實(shí)施部門保持溝通，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，及時(shí)評估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及對企業(yè)的影響程度。

3.規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。企業(yè)將查找出的經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與可能被影響的目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，評估分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件及對實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受程度，權(quán)衡成本效益關(guān)系，合理制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對策略。按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等。對于發(fā)生機(jī)率較大且影響程度超出公司風(fēng)險(xiǎn)承受程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取避免的策略，放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失；對于影響程度較低、發(fā)生可能性較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以采取轉(zhuǎn)移的策略。借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)；對于影響程度較高、發(fā)生的可能性較小的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)小心管理，力求將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)；對于影響程度和發(fā)生可能性都較低的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇承擔(dān)的策略，不采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或承擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

4.規(guī)范、健全企業(yè)內(nèi)部管理制度?？茖W(xué)完善、有效運(yùn)作的企業(yè)內(nèi)部管理制度能從源頭上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有的其他內(nèi)部控制制度和管理制度及流程進(jìn)行審閱、梳理、完善，然后將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)內(nèi)部控制制度和管理制度結(jié)合起來，通過制度的融合使用，形成協(xié)同效應(yīng)，全面有效地防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、信息管理系統(tǒng)和溝通機(jī)制

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)各業(yè)務(wù)部門與公司治理層和管理層、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他外部相關(guān)單位的有效溝通和反饋。建立問題事項(xiàng)報(bào)告制度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對措施。

根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的企業(yè)內(nèi)通用信息處理系統(tǒng)（如SAP），減少稅務(wù)管理過程中的人為因素，使稅務(wù)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、有效地傳遞到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各領(lǐng)域中，防患于未然。

利用信息技術(shù)手段，將重復(fù)性、規(guī)律性的事項(xiàng)固化為標(biāo)準(zhǔn)化的操作和流程，進(jìn)行自動(dòng)控制；將稅務(wù)申報(bào)納入信息系統(tǒng)管理，利用報(bào)表軟件進(jìn)行自動(dòng)申報(bào)；建立稅務(wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；建立企業(yè)法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫，收集并定期更新企業(yè)適用的稅收和其他相關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

六、監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系監(jiān)督檢查的常效機(jī)制，通過內(nèi)部審計(jì)和有效的外部鑒證，定期對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺陷及時(shí)反饋并落實(shí)改進(jìn)措施。

企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)定期回顧和反省企業(yè)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程的有效性、必要性、充分性，不斷優(yōu)化改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，避免繁復(fù)無效的控制制度產(chǎn)生和監(jiān)控成本的上升，確保稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作有序運(yùn)行。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和完善，將大大提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，使企業(yè)能恰當(dāng)有效地控制和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)營造安全的稅務(wù)環(huán)境，提升企業(yè)競爭力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法》的通知【人社部發(fā)（2015）90號】，稅務(wù)師應(yīng)具備財(cái)會(huì)、稅收專業(yè)理論與方法，能獨(dú)立解決涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的各種疑難問題，是面向社會(huì)提供涉稅專業(yè)服務(wù)的專業(yè)人員，稅務(wù)師應(yīng)具備較高的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)知識(shí)和涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識(shí)。由于稅務(wù)師在實(shí)際工作中不可避免地要與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和相關(guān)法務(wù)部門人員相互協(xié)作、密切配合，要求稅務(wù)師的職業(yè)定位不僅稅收專業(yè)技能應(yīng)用，更是社會(huì)（包括政府部門、企業(yè)及個(gè)人）的稅收治理參與者、稅法實(shí)施監(jiān)督者和稅收法治推動(dòng)者。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的稅務(wù)政策需求

（一）企業(yè)內(nèi)部需求

相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般采取多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及多個(gè)不同行業(yè)。近年來為響應(yīng)國家號召，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，跨國大型企業(yè)數(shù)量逐步增加，管理組織機(jī)構(gòu)與管理模式不再單一，分工越來越專業(yè)化，為適應(yīng)國家職能機(jī)關(guān)的管理需要，大型企業(yè)都有單獨(dú)的稅務(wù)管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門緊密聯(lián)系、密切協(xié)作是企業(yè)運(yùn)行必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)的設(shè)立、改制、重組、上市、資本運(yùn)作業(yè)務(wù)均涉及復(fù)雜的管理知識(shí)和許多政府部門的政策，業(yè)務(wù)繁雜且耗時(shí)較長，各個(gè)部門的政策環(huán)環(huán)相扣，稍有疏忽就會(huì)造成無法挽回的既成損失。企業(yè)的稅務(wù)管理部門如果在上述業(yè)務(wù)的決策階段及時(shí)收集并熟練運(yùn)用有關(guān)法律法規(guī)政策文件、及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通對接，就會(huì)為企業(yè)合理規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)保駕護(hù)航。伴隨國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的轉(zhuǎn)變，大型企業(yè)日常稅務(wù)管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規(guī)劃也要適應(yīng)政策的需要，如“營改增”政策的前期業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，企業(yè)從事符合節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的準(zhǔn)備工作、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策應(yīng)具備的前提條件等方面，都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部與其他部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，為達(dá)到政策要求的條件，還要協(xié)調(diào)不同部門之間的工作方式或業(yè)務(wù)流程。不同行業(yè)的企業(yè)對稅務(wù)管理側(cè)重各有不同，譬如鋼鐵行業(yè)，受近幾年國家政策調(diào)控的影響，環(huán)境保護(hù)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策運(yùn)用較頻繁，但對房地產(chǎn)行業(yè)來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業(yè)的稅收管理部門的很多管理人員積極學(xué)習(xí)稅務(wù)師的各項(xiàng)知識(shí)并通過考試取得國家認(rèn)證的職業(yè)資格，證明企業(yè)對稅務(wù)師的知識(shí)需求日益迫切，也是企業(yè)為了規(guī)避稅收法律風(fēng)險(xiǎn)，依法經(jīng)營的需要。

（二）企業(yè)外部需求

國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著依法組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行依法監(jiān)管的同時(shí)，對企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的新情況、新業(yè)務(wù)、新問題，難免出現(xiàn)法律規(guī)定空白或稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對相關(guān)法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機(jī)關(guān)與被管理者地位不對等的現(xiàn)狀，稅務(wù)師作為涉稅專業(yè)服務(wù)的評價(jià)人員，運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)法律有理有據(jù)地進(jìn)行專業(yè)判斷，維護(hù)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益，有利于落實(shí)納稅人的稅收監(jiān)督權(quán)、陳述與申辯權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)等項(xiàng)權(quán)利，通過促進(jìn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)發(fā)現(xiàn)切合實(shí)際的商業(yè)和經(jīng)營現(xiàn)狀，征收最符合法律法規(guī)規(guī)定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務(wù)師贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人信賴的前提，是稅務(wù)師社會(huì)價(jià)值、社會(huì)地位的直接體現(xiàn)。

三、發(fā)揮稅務(wù)師更重要作用的對策思考

截至2014年底，全國稅務(wù)師從業(yè)人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務(wù)師職業(yè)資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊會(huì)計(jì)師、注冊評估師、律師專業(yè)服務(wù)資格的從業(yè)人員8133人，占從業(yè)人員總數(shù)的7.69%，從上述數(shù)據(jù)看到，稅務(wù)師人員總量尚不足，且增長較緩慢，這與近兩年國家簡政放權(quán)改革和宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣有關(guān)，也與稅務(wù)師工作機(jī)構(gòu)的人才培養(yǎng)機(jī)制不完善有關(guān)。

1.加快立法，確立和提高稅務(wù)師的法律地位在國外，一般都有比較健全的涉稅服務(wù)法律法規(guī)，為完善管理，我國政府及相關(guān)部門應(yīng)盡早出臺(tái)具有普遍指導(dǎo)性的行業(yè)法律，明確稅務(wù)師及其工作機(jī)構(gòu)各自的權(quán)利和義務(wù)，為促進(jìn)行業(yè)的制度化發(fā)展打好基礎(chǔ)。

2.健全政府部門采購機(jī)制涉稅服務(wù)的市場化進(jìn)程與稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政具有密切關(guān)系，稅務(wù)部門依法購買涉稅專業(yè)服務(wù)，有利于進(jìn)一步促進(jìn)涉稅服務(wù)的市場化發(fā)展，有利于營造良好的市場環(huán)境。

篇3

建筑企業(yè)是從事建筑安裝工程作業(yè)、有一定施工資質(zhì)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體。由于建筑企業(yè)的施工業(yè)務(wù)流動(dòng)性大、跨地區(qū)經(jīng)營、項(xiàng)目從開工到清算時(shí)間跨度長的特點(diǎn)，以及各地區(qū)稅收政策不統(tǒng)一、稅務(wù)經(jīng)辦人員對稅收政策理解不一致等原因，使得建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員在日常涉稅事項(xiàng)辦理過程中，工作難度大，容易造成企業(yè)稅負(fù)加重。因此，建筑企業(yè)如果不加強(qiáng)對施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的有效管理，往往會(huì)無端增加企業(yè)稅負(fù)和資金成本，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

一、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理概述

建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)是指建筑企業(yè)開展施工業(yè)務(wù)過程涉及的與稅收業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)。建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理就是對建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)開展過程中涉及的稅務(wù)登記、稅收申報(bào)、稅收繳納、稅務(wù)檢查等稅收事務(wù)，進(jìn)行規(guī)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)及控制。在建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)管理中，稅收的申報(bào)和繳納是管理的主要內(nèi)容，是重點(diǎn)也是難點(diǎn)。

二、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的主要內(nèi)容

（一）營業(yè)稅及其附加

該稅種是建筑企業(yè)在勞務(wù)所在地，一般按照當(dāng)月收到的工程款項(xiàng)或者完成的施工產(chǎn)值的一定比例征收的地方稅及其附加，主要有以下幾個(gè)稅種：

1.營業(yè)稅

一般按照當(dāng)月收到的工程款項(xiàng)或者完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或者完成的產(chǎn)值的3%稅率計(jì)算，向應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅

一般以營業(yè)稅款為計(jì)稅基數(shù)的7%計(jì)算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

3.教育費(fèi)附加

一般以營業(yè)稅稅款為計(jì)稅基數(shù)的5%計(jì)算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納（其中教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%）。

4.防洪護(hù)堤費(fèi)

一般按照當(dāng)月收到的工程款項(xiàng)或者完成的施工產(chǎn)值扣除分包給其他單位的工程款或者完成的產(chǎn)值為基數(shù)的1%（各地稅率不統(tǒng)一）計(jì)算，在應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

（二）印花稅

建筑企業(yè)施工合同的印花稅，一般在合同簽訂所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，稅率為合同收入的0.3‰。

（三）個(gè)人所得稅

建筑企業(yè)的個(gè)人所得稅可以分為向企業(yè)征收和向特定的工程項(xiàng)目征收兩種：

1.向企業(yè)征收的個(gè)人所得稅

建筑企業(yè)支付給職工的工資、薪金及支付給為企業(yè)提供勞務(wù)的個(gè)人報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)該按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，履行扣繳義務(wù)人責(zé)任，向納稅義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅，向企業(yè)法人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

2.向特定的工程項(xiàng)目征收的個(gè)人所得稅

實(shí)際工作中，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對外地施工企業(yè)按工程項(xiàng)目開票額的0.1%至1%不等征收個(gè)人所得稅。

（四）企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅的征收有以下辦法：

1.按企業(yè)盈利情況征收

一般按以下辦法繳納企業(yè)所得稅：

（1）能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅的施工企業(yè)采取查賬計(jì)征辦法繳納，適用稅率為25%。

（2）賬冊不健全、不能正確核算應(yīng)納所得稅的企業(yè)采取核定征收所得稅。

2.建筑企業(yè)跨地區(qū)（跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）經(jīng)營的項(xiàng)目

（1）在跨地區(qū)設(shè)立二級分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目，按照國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)［2008］28號）文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。即按照目前采取的總分支機(jī)構(gòu)分配表繳納，年底進(jìn)行匯總清算。

（2）由建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)［2008］28號）文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（3）由建筑企業(yè)總部直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的，不符合分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部、工程指揮部、工程合同段等，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

（4）個(gè)別省份的個(gè)別地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)對外地建筑企業(yè)，不接受企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，按開票額的一定稅率核定征收企業(yè)所得稅，這種情況比較特殊。如福建省某建筑公司到江西南昌承建一醫(yī)院項(xiàng)目，南昌某地稅局不接受該公司出具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，按該項(xiàng)目開票金額征收1.5%的企業(yè)所得稅，該項(xiàng)目總造價(jià)15 000萬元，總共被征收了225萬元企業(yè)所得稅。

三、建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的管理

對建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)涉稅事項(xiàng)的管理，應(yīng)重點(diǎn)采取以下幾點(diǎn)辦法：

（一）營業(yè)稅及其附加的管理

該稅項(xiàng)稅務(wù)部門在實(shí)際工作中一般按照施工產(chǎn)值、收到的工程款、確認(rèn)的業(yè)務(wù)收入、開具的發(fā)票額四種金額孰高原則進(jìn)行繳稅，但是發(fā)票額是最低保證。對該稅項(xiàng)的管理應(yīng)該重點(diǎn)采取以下辦法：

1.項(xiàng)目實(shí)施過程要按照施工產(chǎn)值與營業(yè)收入孰低為營業(yè)稅納稅基數(shù)

盡管一個(gè)項(xiàng)目的總發(fā)票額是確定的，最終的交稅總額也是不變的，但是一個(gè)工程項(xiàng)目從開始到收到最后一筆工程款，一般至少要5年以上，如果在實(shí)施過程中能夠減少交稅金額，可以為企業(yè)節(jié)省一筆財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，在日常工作中，向稅務(wù)部門申報(bào)的施工產(chǎn)值盡量不要超過營業(yè)收入，特別是墊款施工項(xiàng)目。因?yàn)槎悇?wù)部門有時(shí)候可以不按照營業(yè)收入來征稅，而是采取權(quán)責(zé)發(fā)生制即工程的形象進(jìn)度。筆者多年前就遇到過這種情況，一個(gè)稅務(wù)征管員到單位查賬，要求提供每個(gè)工程項(xiàng)目的施工產(chǎn)值，要求按照工程的形象進(jìn)度來繳納營業(yè)稅及其附加，而不按財(cái)務(wù)確認(rèn)的營業(yè)收入。施工企業(yè)是風(fēng)險(xiǎn)大盈利小的企業(yè)，如果墊款支付工程成本，又墊款繳納稅收，這種不合理的征稅方式將加重建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)財(cái)務(wù)成本，降低項(xiàng)目利潤。

2.在有備料款情況下要按照收取進(jìn)度款或者開票額納稅

在實(shí)際工作中，收到的工程款中如果包含了備料款，要盡量與甲方商榷，按照收到的進(jìn)度款開發(fā)票，備料款另開收據(jù)。因?yàn)榘l(fā)票一旦開具，就要按發(fā)票全額交稅，而備料款并不具備確認(rèn)營業(yè)收入的條件，如果連同備料款一起交稅，無形中加重了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

3.分包稅款要提前抵扣

按照稅法規(guī)定，總包實(shí)際繳納營業(yè)稅是按照總包的收入扣除分包額后的差額來繳納。在實(shí)際工作中，總包開票次月就要繳納稅款，而分包業(yè)務(wù)都是發(fā)生在總包開票一段時(shí)間甚至幾個(gè)月之后。即在總包第一次開票時(shí)，分包業(yè)務(wù)是無法抵稅的，只有在第二次總包開票時(shí)甚至更后面才可能抵稅，分包業(yè)務(wù)抵稅每次都是遞延滯后的。因此從項(xiàng)目第二次開始開票給業(yè)主時(shí)，就應(yīng)該提前考慮對分包業(yè)務(wù)金額進(jìn)行抵稅，不然到最后一次開票才考慮，這個(gè)時(shí)候如果所有分包業(yè)務(wù)累計(jì)金額大于本次開票金額，就無法及時(shí)抵稅。到稅務(wù)部門申請退稅不但難度大、程序復(fù)雜，而且增加了資金占用成本。

4.項(xiàng)目的其他結(jié)算收入要并入施工業(yè)務(wù)收入結(jié)算

由于施工業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，往往一個(gè)項(xiàng)目與業(yè)主最后的交易金額中，除了工程造價(jià)金額外，還有其他如資金占用利息、獎(jiǎng)勵(lì)、罰款、租金、咨詢費(fèi)等工程造價(jià)組成之外的款項(xiàng)。如果在工程項(xiàng)目編制決算時(shí)，將工程造價(jià)組成之外的款項(xiàng)包含在工程造價(jià)決算書中，按照工程款發(fā)票開具給業(yè)主，則按照3%的施工營業(yè)稅基數(shù)繳納。如果單獨(dú)結(jié)算，款項(xiàng)內(nèi)容明確，則要按照其他服務(wù)收入5%基數(shù)交稅。因此，應(yīng)該把工程造價(jià)組成之外的款項(xiàng)包含在工程造價(jià)決算書中，這樣可以降低稅負(fù)。

（二）印花稅的管理

實(shí)際工作中，在開票時(shí)，向勞務(wù)所在地主管稅務(wù)部門按開票金額0.3‰繳納印花稅。根據(jù)規(guī)定，建筑企業(yè)將總承包項(xiàng)目的其中分部分項(xiàng)工程分包給其他專業(yè)公司時(shí)，除了要按照總承包的開票金額繳納印花稅，還得將各個(gè)分包的金額分別繳納印花稅。因此建筑企業(yè)如果自己具備該項(xiàng)施工資質(zhì)的，應(yīng)該避免將其中的分部分項(xiàng)工程分包給其他單位，減少簽訂分包合同，以降低企業(yè)稅負(fù)。

（三）個(gè)人所得稅的管理

對于向企業(yè)征收的個(gè)人所得稅，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)履行扣繳義務(wù)人責(zé)任，向納稅義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅，向企業(yè)法人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；對于向特定工程項(xiàng)目征收的個(gè)人所得稅，這項(xiàng)稅款目前國家沒有明確的規(guī)定，全國各地政策也不一樣，有的省份有征，有的沒有。如重慶市對外來施工單位在重慶施工的項(xiàng)目不征收個(gè)人所得稅，而福建省對省內(nèi)、省外跨地區(qū)經(jīng)營的施工單位，都按照項(xiàng)目開票額的0.5%到1%不等的稅率征收個(gè)人所得稅。對于這項(xiàng)稅款，企業(yè)應(yīng)該積極與業(yè)務(wù)所在地稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，同時(shí)應(yīng)按照所在地稅務(wù)部門的要求提供相關(guān)證明材料，爭取免征或者減征。

（四）企業(yè)所得稅的管理

企業(yè)所得稅的管理應(yīng)重點(diǎn)采取以下幾方面措施：

1.對按企業(yè)盈利情況方式征收的優(yōu)先采取查賬征收

企業(yè)首先應(yīng)該考慮采取按照查賬征收辦法繳納。聘請有一定經(jīng)驗(yàn)和職稱的財(cái)務(wù)人員，按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求制定財(cái)務(wù)管理制度，建立賬冊，規(guī)范核算。不能考慮采取核定征收，因?yàn)楹硕ㄕ魇盏亩愗?fù)比查賬征收重。

2.對按跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目方式征收的首先采取在該地區(qū)設(shè)立二級分支機(jī)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)該首先考慮在該地區(qū)設(shè)立二級分支機(jī)構(gòu)，由二級分支機(jī)構(gòu)直接管理所承接的項(xiàng)目，進(jìn)而達(dá)到按照總分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅的規(guī)定。這種方式與按總部直接管理的項(xiàng)目部按項(xiàng)目開票額的0.2%繳納相比，年度期間交稅金額更少，可以節(jié)省資金成本。對跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目多、合同收入大的建筑集團(tuán)，節(jié)約的資金成本可想而知。如某建筑集團(tuán)公司，年?duì)I業(yè)收入300億元，其中跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目收入210億元，年利潤2億元。如果該企業(yè)設(shè)立跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)季度繳納企業(yè)所得稅大約1 250萬元，如果未設(shè)立跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)，每個(gè)季度繳納企業(yè)所得稅大約1 450萬元，每個(gè)季度多繳納200萬元，按照銀行基準(zhǔn)利率6%計(jì)算，每個(gè)季度要多負(fù)擔(dān)利息12萬元，一年多負(fù)擔(dān)利息約50萬元。

另外，對于不接受《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的特殊情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出面與項(xiàng)目應(yīng)稅勞務(wù)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，取得支持，達(dá)到減輕稅負(fù)之目的。

總之，建筑企業(yè)施工業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)管理是一個(gè)很復(fù)雜的課題，涉稅事項(xiàng)管理本身涉及方方面面的問題，僅僅靠企業(yè)財(cái)務(wù)人員的努力是很難做得好的，還需要得到各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)心、支持和幫助。企業(yè)也要不斷了解稅收政策，掌握稅收政策，在充分運(yùn)用稅收政策為企業(yè)服務(wù)的同時(shí)，遵守國家的稅收法律法規(guī)，強(qiáng)化管理，才能把企業(yè)的涉稅事項(xiàng)管理得更好，才能減輕稅負(fù)、降低資金成本、避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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［8］ 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）［S］.2011.

篇4

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的理念引入到稅收管理工作中，目的是以此應(yīng)對日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)稅收形式，使企業(yè)內(nèi)部能夠合理地配置管理資源，實(shí)施積極且主動(dòng)的稅務(wù)管理，以此規(guī)范稅收執(zhí)法與行政管理，最大程度的防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，以此規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)管理和現(xiàn)代化稅務(wù)管理巧妙配合的結(jié)果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的分析和評估，采取相應(yīng)的管理措施和方法，消除或者降低潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，將潛在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生可能造成的損失降低到最低。

二、公司稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)種類分析

1.公司稅務(wù)管理工作的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

一是公司領(lǐng)導(dǎo)決策人的稅務(wù)管理意識(shí)不足。從國內(nèi)現(xiàn)階段的公司稅務(wù)管理實(shí)踐情況來看，數(shù)量眾多的公司領(lǐng)導(dǎo)決策人片面強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品銷售和技術(shù)創(chuàng)新，但忽視了公司的稅務(wù)管理工作。稅務(wù)管理意識(shí)的不足，導(dǎo)致公司領(lǐng)導(dǎo)決策人不去認(rèn)真學(xué)習(xí)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)相應(yīng)增加了公司組織運(yùn)營和財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。另外，很多企業(yè)的高級管理層人員經(jīng)常將稅務(wù)問題連帶責(zé)任一起推給財(cái)務(wù)管理人員，更嚴(yán)重的是一些小企業(yè)管理者會(huì)給財(cái)務(wù)管理人員施加壓力，試圖利用違法規(guī)避的方式降低公司的稅收繳納數(shù)額，反而導(dǎo)致公司因?yàn)橥刀惵┒愋袨椋枰袚?dān)加倍罰款的不利法律后果。

二是公司稅務(wù)管理工作者的整體素養(yǎng)需要提高。很多國內(nèi)公司匯中負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的工作人員自身能力不足，專業(yè)技能參差不齊，導(dǎo)致公司的稅務(wù)管理水平時(shí)高時(shí)低，無法形成穩(wěn)定的公司稅務(wù)管理系統(tǒng)。盡管稅務(wù)管理人員雖然想要依法繳稅，但是因?yàn)闃I(yè)務(wù)不過關(guān)，自身對稅法不了解或者理解的不透徹，并且和稅務(wù)部門之間的溝通不暢，很容易在納稅方案以主觀意識(shí)操作行為，繼而出現(xiàn)了違法違紀(jì)行為。比如：在某些業(yè)務(wù)較為的精通的涉稅人員，有可能嘗試尋找稅法的漏洞，盡管沒有產(chǎn)生犯罪后果，但與稅法精神相違背，其主觀意識(shí)上存在偷稅、漏稅的意愿。稅務(wù)管理工作者需要對公司應(yīng)繳稅額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如果態(tài)度上不認(rèn)真，很容易造成數(shù)據(jù)失實(shí)；如果計(jì)算方法不當(dāng)、數(shù)據(jù)來源缺乏真實(shí)性，也將提高公司的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.公司稅務(wù)管理工作的外部風(fēng)險(xiǎn)

一是公司的稅務(wù)管理工作沒有與國家的稅收政策形成同步。受到市場經(jīng)濟(jì)的變化影響，我國的稅收政策也隨之做出調(diào)整，以適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。但如果公司的稅務(wù)管理工作者沒有及時(shí)學(xué)習(xí)、研究國家稅收政策的調(diào)整、變化，將造成公司稅收管理與國家政策的脫離。此外，除了中央政府的稅收政策之外，各級地方政府也根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)情況，對其行政區(qū)劃內(nèi)的稅收制度作出調(diào)整，增加了公司的稅務(wù)管理工作復(fù)雜性和難度，也相應(yīng)提高了公司的稅務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。由于，國內(nèi)中央政府和地方政府各自在職權(quán)范圍內(nèi)，享有稅收管理權(quán)限，造成了一些地方的稅法具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，也同樣會(huì)給企業(yè)理解和把握稅法和稅收政策增加難度，如果；理解錯(cuò)誤或者操作不當(dāng)，就會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是國家與地方政府在稅務(wù)執(zhí)行方面，各自擁有管理職權(quán)和稅收征繳權(quán)限，存在管理制度上的不統(tǒng)一。國內(nèi)各級行政管理部門眾多，地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不平衡，導(dǎo)致各地公司需要參考的稅收管理政策、稅收方法也各不相同，容易給跨地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營的公司造成稅收計(jì)算、繳納方面的困惑，比如在甲市的稅收計(jì)算、繳稅數(shù)額是合法的，但乙市對稅收計(jì)算方法、征稅比例有不同的規(guī)定，需要重新額計(jì)算納稅數(shù)額；相反，如果繼續(xù)按照甲市的計(jì)稅方法和納稅數(shù)額，將導(dǎo)致稅務(wù)管理工作的錯(cuò)誤發(fā)生，從而增加了稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

1.致力于企業(yè)納稅誠信文化的培養(yǎng)

企業(yè)文化是否優(yōu)良在一定程度上代表著企業(yè)發(fā)展的軟實(shí)力大小，同時(shí)企業(yè)文化也會(huì)在潛移默化中對影響。因此，為提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)誠信守法、依法納稅的企業(yè)文化，企業(yè)高層管理人員也需重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，作為中層管理人員的財(cái)務(wù)人員需要在工作中依法辦事，認(rèn)真對待稅務(wù)問題。在企業(yè)文化的指導(dǎo)下，使企業(yè)所有成員都能樹立依法納稅的意識(shí)，幫助企業(yè)規(guī)避和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系，打造和諧的稅企關(guān)系

稅收是政府部門實(shí)行宏觀調(diào)控的重要手段，因此稅收具有財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)調(diào)控的職能，能夠緩解區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題，保障我國經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，因此政府通常會(huì)給地方稅務(wù)機(jī)關(guān)較大的自主權(quán)和控制權(quán)。在這種情況下，企業(yè)除了隨時(shí)關(guān)注稅法狀態(tài)，還需要強(qiáng)化和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以此保證企業(yè)能夠準(zhǔn)確理解稅法，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提升廣大稅務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平

為了減少企業(yè)已有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分利用稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)的方式提高現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平，以此強(qiáng)化對企業(yè)的控制力，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對企業(yè)的一切涉稅事務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的管理

企業(yè)出現(xiàn)稅收問題一般都會(huì)交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處理，沒有意識(shí)到稅務(wù)規(guī)定和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在的差異，財(cái)務(wù)管理人員更多地是幫助企業(yè)如何履行納稅責(zé)任，而不像稅務(wù)處理那樣，需要考慮企業(yè)業(yè)務(wù)本身、涉稅合同、發(fā)票等交易憑證是否具有進(jìn)而發(fā)現(xiàn)。稅務(wù)規(guī)定和財(cái)會(huì)管理上有依據(jù)的內(nèi)容也不同，財(cái)務(wù)問題只需要調(diào)整財(cái)務(wù)就可以解決，但是這樣很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將有關(guān)稅務(wù)的事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一管理，從源頭上避免和防范出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

2009年5月國家稅務(wù)總局的《指引》主要是為了加強(qiáng)對大企業(yè)的事前稅務(wù)管理,提高納稅服務(wù)水平,引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制定的,具體工作就是要引導(dǎo)企業(yè)建立全方位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制,引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行自我管理。

《指引》從組織機(jī)構(gòu)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、信息溝通、監(jiān)督改進(jìn)5個(gè)方面建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的完整構(gòu)架,以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移?！吨敢份o導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制,變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理,實(shí)現(xiàn)自我遵從?？梢钥闯?《指引》倡導(dǎo)的稅務(wù)管理從事后轉(zhuǎn)向事前,從管理轉(zhuǎn)向服務(wù)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要全方位納稅服務(wù)

《指引》要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的,并使經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)、對稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)和稅款繳納及其他稅務(wù)管理事項(xiàng)等都能符合稅法規(guī)定。如果在事前對以上稅務(wù)工作事項(xiàng)都能夠妥善處理和控制,這樣將能夠最大限度避免“用法過度”現(xiàn)象發(fā)生。在稅務(wù)總局對企業(yè)的納稅服務(wù)方面,表現(xiàn)為事前服務(wù)與引導(dǎo),協(xié)助企業(yè)完成納稅申報(bào)繳納以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

從申報(bào)繳納稅款的準(zhǔn)確性角度,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為兩類:一是企業(yè)少繳稅,可稱為“用法過度”,即稅務(wù)人員對稅法理解錯(cuò)誤造成少繳稅款,甚至偷稅、漏稅等,此類風(fēng)險(xiǎn)涉及到要補(bǔ)繳稅款,加收罰款、滯納金等,嚴(yán)重者可能觸及刑罰;二是企業(yè)多繳稅,可稱為“用法不足”,即稅務(wù)人員對稅收政策理解偏差而多繳稅款,稅務(wù)人員過度謹(jǐn)慎而對稅收優(yōu)惠運(yùn)用不足等。此類問題從性質(zhì)上不屬于觸犯法律,但卻使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益無端流出。因此,從納稅服務(wù)角度,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)服務(wù)以避免企業(yè)“用法過度”的頻繁發(fā)生和“用法不足”的大量出現(xiàn)。

三、摸索中的《指引》仍有不足

《指引》的頒布,為企業(yè)提供了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù),體現(xiàn)了稅務(wù)總局對于大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視和管理趨勢,也從自我管理方面為大企業(yè)提供了風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范或者參照,也是大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種創(chuàng)新和嘗試。但是,在納稅服務(wù)的“用法不足”方面,《指引》仍有部分不足,主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面:

(一)事前引導(dǎo)有待加強(qiáng)

由于稅收屬地管理、企業(yè)過于龐大等原因,目前多數(shù)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未實(shí)現(xiàn)完全統(tǒng)一、集中管理,稅務(wù)機(jī)關(guān)也未對企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo),主要參與的是事后檢查,導(dǎo)致大企業(yè)不能全面了解稅收法規(guī)的立法本意、執(zhí)行細(xì)節(jié),也難以有效進(jìn)行稅企溝通;稅收政策出臺(tái)頻繁,有時(shí)法規(guī)條例的修改幅度較大,而相關(guān)部門對于政策的解釋未及時(shí)到位,導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行過程中出現(xiàn)理解偏差。這些都不利于企業(yè)用足用好稅收優(yōu)惠政策,穩(wěn)妥的企業(yè)就會(huì)少用法律政策避免稅收爭議。

(二)信息不對稱影響工作進(jìn)展

大企業(yè)稅收管理工作是針對大企業(yè)進(jìn)行分類管理和服務(wù)的新方式,需要大企業(yè)全力配合才能更好地開展并達(dá)到預(yù)期效果。大企業(yè)司在建立初始由于人員有限、基層管理職責(zé)尚未步入正軌等原因,稅收服務(wù)和管理工作方式正處于摸索階段,稅務(wù)管理工作需要逐步推進(jìn)。各企業(yè)在原有征管方式不變的情況下,還需完成大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的工作要求,盡管大企業(yè)管理部門設(shè)立目的是為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù),但現(xiàn)階段稅務(wù)局仍需不斷進(jìn)行宣傳并逐步推進(jìn)服務(wù)工作,稅企之間亟待建立互相了解、互相信賴的關(guān)系,否則將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的開展和企業(yè)利益。

(三)政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一

由于稅收屬地管理因素,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)成為稅務(wù)征管工作的主要參與者,許多政策的執(zhí)行都以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判斷為準(zhǔn)。同時(shí),由于個(gè)人對政策理解的角度不同,部分有爭議的政策問題難以得到一致解決,這也從納稅征管方面阻撓了一部分大企業(yè)期望建立稅收集中管理制度,不利于大企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展,不利于稅收政策的執(zhí)行和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制。

(四)政策制定過程參與性不足、不夠透明

大企業(yè)作為稅收收入的主要來源,政策的出臺(tái)或者修訂將直接影響大企業(yè)的重要利益。但是,目前大企業(yè)一般都只能根據(jù)出臺(tái)后的政策進(jìn)行學(xué)習(xí)研究并遵照執(zhí)行,很少參與到政策制定過程當(dāng)中。政策制定后的效果難以控制,這樣將導(dǎo)致政策制定目的和結(jié)果脫節(jié)的可能性。

四、稅企共同改進(jìn)

針對以上不足,筆者認(rèn)為可以嘗試在以下4個(gè)方面改進(jìn),從而能更好地為大企業(yè)完善納稅服務(wù)。

(一)加強(qiáng)稅企研討、事前引導(dǎo)

可以考慮加強(qiáng)對企業(yè)的稅收政策輔導(dǎo),尤其是對大企業(yè)定期進(jìn)行集中輔導(dǎo)或研討,再由大企業(yè)對各自成員企業(yè)分頭進(jìn)行內(nèi)部輔導(dǎo)。此種方式可以減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)政策輔導(dǎo)的工作量,同時(shí)有利于企業(yè)準(zhǔn)確理解稅收政策;考慮加強(qiáng)政策的超前輔導(dǎo),特別是在法規(guī)出臺(tái)前或剛出臺(tái)時(shí),及時(shí)與大企業(yè)進(jìn)行溝通和輔導(dǎo),尤其是全新實(shí)施的或者大幅修訂的法規(guī)條例,提前鋪墊有利于法規(guī)的準(zhǔn)確執(zhí)行和良好實(shí)施。

(二)提供有效納稅服務(wù),牢固建立稅企互信

稅企互信的建立需要長期過程,尤其像大企業(yè)司這樣新建立的部門,需要通過一段時(shí)間的工作才能讓大企業(yè)了解該部門定位、部門職責(zé)。大企業(yè)只有全面了解與企業(yè)利益息息相關(guān)的事項(xiàng),才能更好地配合大企業(yè)管理工作,更好地為履行依法納稅義務(wù)鋪平道路。

(三)妥善處理爭議

對于因理解不同而導(dǎo)致對政策執(zhí)行結(jié)果不同時(shí),特別是重大問題,稅務(wù)局應(yīng)開通有效的問題反饋渠道。盡量將爭議解決在納稅申報(bào)之前,避免稅金繳納入庫退庫的反復(fù),同時(shí),補(bǔ)充制定稅務(wù)爭議解決辦法,完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,確保企業(yè)合法權(quán)利得以行使,這也是企業(yè)用足稅收優(yōu)惠的法律保障。

篇6

在企業(yè)稅收管理過程中，稅收的特征是取之于民眾、用之于民眾。稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員和納稅人的根本利益具有一定的一致性。稅收和經(jīng)濟(jì)具有緊密的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)對于稅收具有決定性的作用，稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。積極制定合理的稅收制度以及科學(xué)的稅收政策法規(guī)，能夠有效促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展；電力企業(yè)稅收管理工作過程分鐘，電力企業(yè)面向生產(chǎn)，不僅能夠有效的提高工作效率還能增加稅收效益。稅收工作的開展主要是依據(jù)法律作進(jìn)行分配，稅收效益的多少，不僅體現(xiàn)了良好的國家政策，還能有效的保證了人民群眾的自身利益，所以，依法收稅是稅收管理工作開展的重要保證。

1電力企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

1.1能夠降低企業(yè)稅收成本

目前來看，電力企業(yè)在發(fā)展過程中，相關(guān)的稅收成本主要包括了企業(yè)繳納稅金的成本、企業(yè)罰款以及拖稅的處罰金額。因此，積極的制定合理的稅務(wù)管理方式能夠有效避免不必要的稅收成本，避免由于稅收處罰所造成的稅收成本增加，提高企業(yè)的利潤。

1.2能夠有效地增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

電力企業(yè)稅務(wù)管理過程中，相關(guān)工作人員要進(jìn)行稅法學(xué)習(xí)、積極的對稅法進(jìn)行利用，同時(shí)，還能有效提高企業(yè)工作負(fù)責(zé)人員的納稅意識(shí)。電力企業(yè)在稅務(wù)工作過程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況采取合理的方式加強(qiáng)稅務(wù)管理。相關(guān)稅務(wù)管理人員不僅要熟練掌握各種稅收的法律規(guī)定，并且，還要對相關(guān)的會(huì)計(jì)制度以及快準(zhǔn)則了如指掌，這樣能夠增強(qiáng)工作人員稅法觀念，有助于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

1.3積極對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置

就目前來看，我國各項(xiàng)稅收政策以及不同的稅種的稅率也不相同。電力企業(yè)在稅務(wù)管理過程中，首先應(yīng)該明確我國相關(guān)的稅收政策，積極采取合理的融資方式、加強(qiáng)生產(chǎn)技術(shù)的改造，能夠促進(jìn)電力企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展，保證電力企業(yè)效益最大化，有效的實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整以及資源的合理配置，提高企業(yè)的綜合競爭力。

2電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理工作中的問題分析

隨著市場環(huán)境的不斷變化，電力企業(yè)不僅面臨著發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)，也要應(yīng)對一定的挑戰(zhàn)，所以必須不斷增強(qiáng)電力企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)管理能力，進(jìn)行合理地稅務(wù)管理工作，才能保證電力企業(yè)的健康發(fā)展。就當(dāng)前的情況來看，在電力企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，仍然存在許多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1稅務(wù)管理工作的觀念過于落后，需要改革與創(chuàng)新

由于電力企業(yè)體制的建設(shè)和改革的影響，一些全新的業(yè)務(wù)形式出現(xiàn)在電網(wǎng)工作過程中，例如：產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓等。也存在稅務(wù)管理工作的觀念過于落后，需要改革與創(chuàng)新。就現(xiàn)在的情況來看有一部分的企業(yè)在稅務(wù)管理工作開展問題中存在許多問題，例如：工作開展的方式過于老套，還是使用之前按照固定的時(shí)間進(jìn)行申報(bào)以及足額繳納稅款形式，不能真正的體現(xiàn)稅務(wù)管理的價(jià)值，同時(shí)，還容易造成稅務(wù)管理成本的增加。所以，從電力企業(yè)業(yè)務(wù)開展以及財(cái)務(wù)發(fā)展所采取活動(dòng)的角度來說，電力企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部職能有所下降，應(yīng)該積極加強(qiáng)稅務(wù)管理的內(nèi)部職能。

2.2稅務(wù)管理的工作人員業(yè)務(wù)水平較低

電力企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過程中，由于人員的限制，沒有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理部門，但是，一些專門性稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)也存在一定的漏洞，也因此導(dǎo)致從事稅務(wù)管理的工作人員業(yè)務(wù)水平較低。一般來說，稅務(wù)管理工作人員自身專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，都不是學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員；雖然有一些員工具備一定的稅務(wù)管理能力，但是不能滿足財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性，相關(guān)部門應(yīng)該積極完善財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)。在對財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)過程中，也存在許多問題，主要表現(xiàn)在：相關(guān)的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)不夠深入，都是一些表面上的內(nèi)容，不僅不利于稅務(wù)工作的開展，還不利于稅務(wù)工作人員的進(jìn)步。我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革完善，對于電力企業(yè)相關(guān)稅務(wù)管理工作提出了更高的要求，所以，電力企業(yè)相關(guān)稅收管理內(nèi)容以及相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷完善，其中一些法規(guī)的完善具有一定的繁瑣性。2.3稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素過多在電力企業(yè)稅務(wù)管理工作中，由于稅務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)較多所以，應(yīng)該相關(guān)部門應(yīng)該積極的對新業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作以及新業(yè)務(wù)之間不能進(jìn)行融合，具有一定的普遍性，對于許多問題都不能得到有效解決，例如：

2.3.1營業(yè)收費(fèi)

電力企在營業(yè)時(shí)，對運(yùn)行維護(hù)收入、城鄉(xiāng)“一戶一表”居民生活用電峰谷表的安裝或者改裝等工作進(jìn)行收費(fèi)。相關(guān)的稅務(wù)部門已經(jīng)進(jìn)行多次溝通還對相關(guān)稅務(wù)種類進(jìn)行說明；但其材料費(fèi)在稅抵過程仍然存在一些問題。另一方面，對于一些費(fèi)用的收取，相關(guān)部門目標(biāo)不統(tǒng)一，沒有明確的規(guī)定，嚴(yán)重阻礙了電力企業(yè)的發(fā)展。國家財(cái)政部門、稅收策略都來自不同的稅務(wù)部門，這些部門的政策規(guī)定存在不配套或者相矛盾的地方，導(dǎo)致電力企業(yè)在執(zhí)行過程中具有一定的盲目性，給企業(yè)造成了嚴(yán)重的稅務(wù)阻礙。

2.3.2電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)

現(xiàn)階段而言，電力企業(yè)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)方式主要有各個(gè)分公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)化到總公司、等。但是，在實(shí)際的施行過程中稅務(wù)部門對總公司以及分公司的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式不認(rèn)同，導(dǎo)致一些金額不能作為相關(guān)的公益性捐贈(zèng)在納稅以前進(jìn)行扣除，這些都包含在了相關(guān)的納稅問題。

3電力企業(yè)稅務(wù)管理工作的完善

3.1積極設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

就目前來看，電力總公司以及各省分公司都已經(jīng)成立了專門的財(cái)稅管理部門，但是一些基層的電力公司沒有專門的財(cái)務(wù)管理部門。自“三集五大”體系建設(shè)以后，大多數(shù)省級的電力公司基本都已經(jīng)撤消財(cái)務(wù)管理的二級部門，把相應(yīng)的財(cái)務(wù)工作融合到資產(chǎn)管控工作中進(jìn)行統(tǒng)一管理。在不斷完善的體制過程中，相關(guān)稅務(wù)人員能夠?qū)κ须娏疽约翱h電力公司財(cái)務(wù)部設(shè)立稅務(wù)管理科進(jìn)行考慮，能夠有效加強(qiáng)稅務(wù)管理。在一些規(guī)模較小的縣公司，不具備稅務(wù)管理部門設(shè)立的單位，也應(yīng)該具備專門的稅務(wù)管理人員。

3.2增強(qiáng)稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)稅務(wù)管理管理工作具有一定的專業(yè)性、政策性。因此，只有構(gòu)建一支強(qiáng)大的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，才能促進(jìn)稅務(wù)管理工作的開展。電力企業(yè)在招聘稅務(wù)管理人才時(shí)，要對其進(jìn)行全面考慮，例如；稅務(wù)管理知識(shí)過硬、溝通能力強(qiáng)以及會(huì)計(jì)工作能力強(qiáng)等，才能有效促進(jìn)稅務(wù)管理工作的開展。另外，各個(gè)部門以及要積極的進(jìn)行溝通，積極的提高稅務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)，還應(yīng)該有足夠的時(shí)間讓稅務(wù)管理人員專注于稅收政策的研究與應(yīng)用。

4加強(qiáng)電力企業(yè)稅務(wù)管理的措施

拓寬融資方式。電力企業(yè)在發(fā)展過程中，相應(yīng)的資金能夠分為兩種，即：借入資金以及權(quán)益資金。所謂的借入指的到期應(yīng)歸還本金和利息，其風(fēng)險(xiǎn)大，但是稅前能夠扣除利息，實(shí)現(xiàn)抵抗稅費(fèi)。權(quán)益資金在使用過程中，具有良好安全性以及長期性，但是需要支付一定的利息，并且，不能扣除稅前股息，成本高。因此，電力企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)該自身的實(shí)際情況選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，能夠有效的減輕稅負(fù)。不同的電力企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃方式不同，其商品也具有一定的差異，因此，電力企業(yè)在投資過程中，所承擔(dān)的賦稅也不同。例如：電力施工、設(shè)備制造、物業(yè)管理等。通常來說，電力企業(yè)的對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，都是采用相關(guān)的會(huì)計(jì)方式進(jìn)行籌劃。企業(yè)在不同年分所得稅也不同，能夠有效的推遲納稅時(shí)間，有效的提高資金使用效率。電力企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃一種理性的經(jīng)濟(jì)方式，稅務(wù)籌劃擇優(yōu)的目的是以企業(yè)所具有的賦稅能力對企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行納稅，所以，不會(huì)出現(xiàn)企業(yè)由于賦稅過重而觸犯法律的現(xiàn)象，同時(shí)，由于稅務(wù)籌劃是企業(yè)在稅法許可范圍內(nèi)的一種對稅收法規(guī)的自覺遵從和選擇，因此有助于企業(yè)自覺遵守稅法，增強(qiáng)納稅意識(shí)，積極履行納稅義務(wù)。企業(yè)在進(jìn)行納稅方案選擇時(shí)，相關(guān)工作人員應(yīng)該對相關(guān)方案進(jìn)行分析，選擇不同的方案對于稅負(fù)的影響具有一定的差異，能夠有效避免由于所選方案的不合理所造成的納稅負(fù)擔(dān)過重。企業(yè)在履行納稅義務(wù)過程中，工作人員應(yīng)該積極的對納稅的規(guī)定以及預(yù)繳和結(jié)算時(shí)間進(jìn)行分析，對稅務(wù)費(fèi)用進(jìn)行合理計(jì)劃，能夠有效的減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的花費(fèi)。建立稅務(wù)專業(yè)的稅務(wù)管理部門。電力企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)，還要保證相關(guān)工作崗位的合理性，在工作人員選擇過程中，應(yīng)該積極選擇一些工作能力強(qiáng)的人勝任。相關(guān)工作人員應(yīng)該積極對稅收相關(guān)的法律法規(guī)政策進(jìn)行研究分析，依據(jù)電力企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，能夠避免企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失。

5結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)是對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的納稅進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化保證企業(yè)資源的合理配置，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展，同時(shí)，還能從根本上減少企業(yè)納稅成本，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。電力企業(yè)通過對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)先安排，積極的做出合理的稅收籌劃，選擇合適的稅收方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。稅務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，加大稅務(wù)管理工作的開展力度，一定要突破傳統(tǒng)管理理念的限制，把握事情發(fā)展的趨勢并做好事先的規(guī)劃工作，給企業(yè)的發(fā)展提供可靠的信息依據(jù)，降低納稅所需要的成本費(fèi)用。應(yīng)該保持強(qiáng)烈的對策敏銳度，建立完善順暢的傳達(dá)體系，從而保證改革之后的措施能夠真正地實(shí)施。創(chuàng)建科學(xué)全面的工作體系制度，全面融入到企業(yè)平時(shí)的運(yùn)營工作中。

作者:劉曉蕾 單位:江蘇省電力公司興化市供電公司

篇7

在當(dāng)前，更加需要進(jìn)一步的加強(qiáng)“營改增”工作，“營改增”對于企業(yè)的發(fā)展也會(huì)造成諸多影響，體現(xiàn)在下列兩大方面，由于實(shí)施“營改增”政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)資金不足、資金短缺的現(xiàn)象，這主要就是由于實(shí)施“營改增”政策之后可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量被占用。目前我國對于房地產(chǎn)行業(yè)也進(jìn)行了全方位宏觀調(diào)控，通過宏觀調(diào)控避免房地產(chǎn)行業(yè)過熱，但是這樣的狀況之下，也會(huì)對于企業(yè)資金流動(dòng)造成一定挑戰(zhàn)，導(dǎo)致資金短缺或不足現(xiàn)象。由于受到政策影響因素以及增值稅體系不夠成熟和完善，所以，要想對于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中的增值部分稅額進(jìn)行抵扣存在著一定的難度，另外無法實(shí)現(xiàn)抵扣的情況導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不降反升，對于企業(yè)發(fā)展反而會(huì)造成一定的阻礙［1］。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型及原因

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃橄铝袔状箢愋停旱谝?，在房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)際核算的過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款不能夠符合稅收法律法規(guī)要求，會(huì)出現(xiàn)稅款應(yīng)繳未繳狀況，企業(yè)需要補(bǔ)稅，并且還需要加收滯納金，甚至在嚴(yán)重狀況之下，還會(huì)受到政府部門的處罰［2］。另外，市場經(jīng)濟(jì)條件之下很多房地產(chǎn)企業(yè)往往為了利益的驅(qū)使，少繳納稅款或者故意不繳納稅款，甚至隱藏利潤，影響到了房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。第二，對于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來講，在實(shí)際核算的過程當(dāng)中缺乏規(guī)范性和合理性，少計(jì)收入或者虛增成本，財(cái)務(wù)管理流程不夠健全和完善［3］。成本費(fèi)用方面不能夠根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，成本管理也相對較為混亂，導(dǎo)致稅款難以被正確計(jì)算，還面臨著稅務(wù)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。第三，對于當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)來講，由于自身錯(cuò)誤也往往會(huì)導(dǎo)致稅款多繳納。對于稅款進(jìn)行計(jì)算的過程當(dāng)中，依據(jù)是國家所頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)，需要相關(guān)的工作人員能夠嚴(yán)格地按照規(guī)范進(jìn)行合理及科學(xué)操作，若房地產(chǎn)企業(yè)不能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的操作，將會(huì)直接地影響到稅款的計(jì)算科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如很多的企業(yè)自己已經(jīng)繳納了稅款卻不能知曉，企業(yè)無形成本大幅度的增加，讓企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)過重。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

對于當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)而言還依然面臨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)問題，主要包括了稅收法律法規(guī)缺乏完善性，主觀趨利動(dòng)因以及財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和能力不足等等。此外，內(nèi)部控制制度缺乏完善性和健全性也會(huì)造成重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第一，對于當(dāng)前的房地產(chǎn)開發(fā)商來講，在市場經(jīng)濟(jì)的背景之下，往往由于主觀趨利動(dòng)因，而采取一系列偷稅、漏稅行為。企業(yè)故意違反誠信原則以及違背國家法律法規(guī)，導(dǎo)致稅款被少繳或者不繳。第二，當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過程當(dāng)中，相關(guān)的法律法規(guī)還依然不夠完善和健全。對于我國市場經(jīng)濟(jì)而言，其正處于高速發(fā)展背景之下，但是，與之相關(guān)的法律法規(guī)以及有關(guān)制度卻缺乏完善性和健全性，甚至還有很多的稅收法律法規(guī)實(shí)際操作的過程當(dāng)中存在著諸多阻礙性因素，需要進(jìn)一步提高其適用性。房地產(chǎn)行業(yè)屬于國家的支柱性產(chǎn)業(yè)，尤其是其稅收政策相對較多以及變化較快，容易導(dǎo)致企業(yè)忙中出錯(cuò)。第三，對于當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員來講，其專業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)相對較為有限，雖然我國已經(jīng)成為一個(gè)財(cái)會(huì)大國，但是卻依然不是財(cái)會(huì)強(qiáng)國，缺乏能力突出的高級財(cái)會(huì)人才。對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來講，其綜合素質(zhì)、專業(yè)能力、專業(yè)水平都相對較為低下，這也是經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，在當(dāng)前企業(yè)開展內(nèi)部控制過程當(dāng)中，內(nèi)控制度還是缺乏完善性和健全性，難以保障企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展，同時(shí)也難以防范風(fēng)險(xiǎn)事件，這在很大程度上為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生提供了相應(yīng)的條件。

二、“營改增”后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討

（一）專用發(fā)票管理存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

針對增值稅專用發(fā)票來講，從某種意義上可以將其認(rèn)為一種有價(jià)證券。目前，發(fā)票方面有關(guān)的犯罪行為基本上都是和增值稅專用票密切相關(guān)的，主要就是由于增值稅發(fā)票具有抵扣的能力，通過利用增值稅發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所要繳納的一部分的稅款。但是，依然存在著一部分的企業(yè)為了能夠減少自己所要交的稅款，通過這樣的機(jī)會(huì)在發(fā)票上大做文章。比如虛開增值稅發(fā)票來開展違法犯罪活動(dòng)，這樣少繳或漏繳稅金。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)需要高度重視，如果發(fā)現(xiàn)在增值稅發(fā)票方面存在著違規(guī)違法的行為，就需要及時(shí)采取措施對于相關(guān)企業(yè)進(jìn)行處置、處罰。對于當(dāng)前的企業(yè)來講，在對發(fā)票管理的過程當(dāng)中需要采取合理及科學(xué)的措施，要從下列幾個(gè)方面進(jìn)行必要的防控：第一，對于增值稅專用發(fā)票進(jìn)行充分認(rèn)知，同時(shí)也需要了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。第二，要通過采取更加合法以及科學(xué)的手段來獲得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，并且要在合適時(shí)間之內(nèi)將其交給稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行必要的認(rèn)證，保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到降低。由于增值稅發(fā)票能夠促使一部分稅額得到抵扣，所以可以稱之為一種有價(jià)證券，在目前的背景之下，更加需要企業(yè)加強(qiáng)發(fā)票嚴(yán)格管理，避免產(chǎn)生抵扣聯(lián)丟失的狀況。第三，增值稅發(fā)票也是一種價(jià)外稅。換言之就是稅款、價(jià)款二者相互分離開。對于當(dāng)前財(cái)務(wù)人員來講，在實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作開展的過程當(dāng)中需要對于稅款和價(jià)款準(zhǔn)確合理歸集。第四，在實(shí)施“營改增”政策之后，對于當(dāng)前納稅人來講，在利用增值稅專用發(fā)票的過程當(dāng)中，要保障按照國家的法律法規(guī)來進(jìn)行操作，尤其是不能夠虛開發(fā)票。否則一旦發(fā)現(xiàn)，就會(huì)遭受到稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲處罰，對于企業(yè)的健康穩(wěn)定的發(fā)展會(huì)造成重大的影響和阻礙。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

在實(shí)施“營改增”政策之后，對于當(dāng)前的房地產(chǎn)而言，還是面臨著進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣風(fēng)險(xiǎn)。第一，對于當(dāng)前的納稅人來講，在沒有知曉或者已經(jīng)知曉情況之下利用虛開增值稅發(fā)票來將其作為合法抵扣憑證，這屬于一種嚴(yán)重的違法行為，需要引起重視。第二，對于當(dāng)前的企業(yè)而言，購進(jìn)貨物以后，增值稅發(fā)票用在了非應(yīng)稅項(xiàng)目或者是個(gè)人消費(fèi)上，卻沒有根據(jù)稅法相關(guān)要求和規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行必要處理。第三，應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的狀況。第四，納稅人在實(shí)際稅額抵扣的過程當(dāng)中產(chǎn)生較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為此，需要企業(yè)能夠采取合理以及科學(xué)的控制措施。第一，不管是從何種渠道、何種途徑所得到的增值稅專用發(fā)票，需要保障和企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)相互的對應(yīng)，這樣才能夠讓發(fā)票更加具有有效性和真實(shí)性。第二，實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作開展的過程當(dāng)中，也需要切實(shí)做好進(jìn)項(xiàng)稅額的管理審核工作，不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的也應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。這樣才能夠促使其符合稅法相關(guān)規(guī)定和要求，并且也可以理順邏輯關(guān)系。第三，對于當(dāng)前的企業(yè)來講，也需要組織員工針對增值稅條例進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和研究，讓員工能夠意識(shí)到增值稅條例的重要價(jià)值和重要意義，并且通過條例來對于自身的行為進(jìn)行規(guī)范和約束。第四，對于當(dāng)前的企業(yè)人管理人而言，要采取措施提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力，這樣才能夠促使會(huì)計(jì)核算工作更加具有科學(xué)性和合理性，否則難以準(zhǔn)確有效的對于進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行科學(xué)的把握控制。

（三）增值稅政策上存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

“營改增”也設(shè)置了增值稅免征項(xiàng)目以及退稅項(xiàng)目免征項(xiàng)目，主要包括了退伍軍人就業(yè)、殘疾人就業(yè)、著作稅轉(zhuǎn)讓、以及相關(guān)的免稅業(yè)務(wù)等等。對于當(dāng)前的企業(yè)而言，也需要解讀相關(guān)的政策，避免錯(cuò)誤的運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策而對于企業(yè)發(fā)展造成一定風(fēng)險(xiǎn)和影響。其主要采取的措施包括下列幾項(xiàng)，第一，要對于自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的研究和分析，切實(shí)保障自身所開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)符合稅收的各項(xiàng)政策。尤其是對于優(yōu)惠政策當(dāng)中的內(nèi)容，要進(jìn)行熟練地掌握和了解。另外，對于當(dāng)前納稅人來講，也需要明確各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)涵，不能夠根據(jù)個(gè)人理解或者是感覺來理解稅收優(yōu)惠政策。不能優(yōu)惠的必定不能優(yōu)惠。第二，要在符合稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的資料。第三，要對于增值稅專用發(fā)票以及企業(yè)免稅項(xiàng)目之間關(guān)系進(jìn)行合理及科學(xué)的處理。

（四）偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

在當(dāng)前，依然存在著一部分企業(yè)管理人士為了能夠有效提高企業(yè)利潤水平，實(shí)際經(jīng)營管理的過程當(dāng)中鋌而走險(xiǎn)，通過采取不良方式來偷稅漏稅，甚至少記收入方式取得現(xiàn)金收入，企業(yè)也不開正規(guī)發(fā)票，獲得了更多的賬外收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對于偷逃漏稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，甚至情節(jié)嚴(yán)重的情況之下還會(huì)追究刑事責(zé)任，所以，企業(yè)也需要端正好自身態(tài)度，不要存在任何的僥幸心理，平時(shí)也需要嚴(yán)格按照規(guī)范進(jìn)行合理科學(xué)的操作。

三、結(jié)語

綜上所述，“營改增”政策就是為了能夠有效減少企業(yè)的稅負(fù)，房地產(chǎn)企業(yè)更加需要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，要采取措施有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能夠提高企業(yè)利潤水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定及持續(xù)性的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］張慧慧.淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范［J］.科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2020（9）.

篇8

中圖分類號：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號：1004-4914（2017）02-153-02

一、引言

內(nèi)部控制對于加強(qiáng)我國企業(yè)的稅務(wù)管理、保證企業(yè)的稅收利益最大化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等有著重要的作用，但是目前我國企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制中還存在不少的問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行簡要的探析。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)容概述

企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制包括幾個(gè)重要的部分，即內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)必須要嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)規(guī)定。此外，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括境外項(xiàng)目稅收管理、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬證管理、稅務(wù)登記、崗位職責(zé)以及管理崗位設(shè)置等。在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)需要從多個(gè)方面進(jìn)行考慮，既要重視上述所說的五大要點(diǎn)，又要考慮到企業(yè)的成本效益，從全面角度來進(jìn)行內(nèi)部控制，最大限度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用和意義

（一）可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業(yè)在管理過程中比較難以控制的問題，加強(qiáng)對企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成來看，之所以會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于各個(gè)部門在生產(chǎn)過程中能夠沒有進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個(gè)銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須要求能夠明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源進(jìn)行分類管理，如稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易的風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)核算方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。以明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源為基礎(chǔ)，企業(yè)可以做好各個(gè)環(huán)節(jié)和部門的內(nèi)部控制工作，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值

稅務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施不僅能夠幫助降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)營價(jià)值。首先，企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在遵守國家政策規(guī)定的前提下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更多的企業(yè)經(jīng)營價(jià)值；其次，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中還能夠向社會(huì)樹立良好的形象，有助于提升企業(yè)的社會(huì)形象，這也能在一定程度上提升企I的社會(huì)價(jià)值。

（三）有助于推動(dòng)企業(yè)的安全發(fā)展

稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)避免出現(xiàn)較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全經(jīng)營。就目前來說，不少企業(yè)在發(fā)展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，從而限制企業(yè)的健康和長遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)管理內(nèi)部控制要求企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員能夠加強(qiáng)對國家有關(guān)規(guī)定的認(rèn)識(shí)，建立完善的稅務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，可以較好地保證企業(yè)的經(jīng)營安全。

四、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中的難點(diǎn)

（一）征管過程中的難點(diǎn)

征管工作是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制過程中的重要工作，其主要的難點(diǎn)在于稅務(wù)部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，因此在實(shí)施上會(huì)存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業(yè)會(huì)計(jì)和企業(yè)稅務(wù)管理工作的重視，稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)各企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要保持管理團(tuán)隊(duì)化、征收工作規(guī)范化以及專業(yè)化，這就要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員必須要是專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，且能夠根據(jù)企業(yè)和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的工作操作，務(wù)必保證財(cái)務(wù)工作內(nèi)容能夠盡善盡美。

但是，要做到這點(diǎn)并不容易。國家對于大中型企業(yè)的征收管理較為嚴(yán)格，幾乎每年都要定期對這些企業(yè)進(jìn)行各種稅務(wù)調(diào)查，如專項(xiàng)稅種調(diào)查、稅源調(diào)查等。在調(diào)查過程中，稅務(wù)部門會(huì)就企業(yè)的稅收指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等進(jìn)行調(diào)查，并且要求企業(yè)填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業(yè)還必須要提供相關(guān)的資料，包括企業(yè)的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業(yè)實(shí)際上采用的管理控制措施、企業(yè)的預(yù)測下期稅源結(jié)構(gòu)以及總量、當(dāng)期稅收與同期的對比說明以及當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)、企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況說明等。就這些內(nèi)容而言，企業(yè)的稅務(wù)管理人員就需要投入大量的時(shí)間和精力，也要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員能夠具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和身體素質(zhì)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在對這些問題進(jìn)行分析過程時(shí)還需要結(jié)合對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業(yè)知識(shí)能力，且具有較強(qiáng)的職業(yè)道德素質(zhì)，否則企業(yè)的稅務(wù)管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發(fā)揮稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用。

（二）稽查過程中的難點(diǎn)

近年來，我國對于企業(yè)稅收稽查的要求進(jìn)一步提高，還要求對應(yīng)收未收的納稅人進(jìn)行稽查，尤其對于重點(diǎn)企業(yè)如金融企業(yè)、鐵路企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)等。稅務(wù)部門在稽查方面的重視給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來了更多的難點(diǎn)，要求企業(yè)不僅要重視要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的工作規(guī)范性，還要重視稅務(wù)籌劃工作的合理性和科學(xué)性，并做好稅務(wù)檢查工作，以便出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點(diǎn)

生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點(diǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現(xiàn)會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)管理的難度。例如，部分地區(qū)在地方保護(hù)主義思想的影響下，給外來企業(yè)設(shè)置了較多的門檻和障礙，要求外來企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)提供稅務(wù)部門的完稅證明，要求企業(yè)在法定期限內(nèi)更換外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)無法有效進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制，從而增加企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，限制企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

五、新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

新形勢下要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，重視內(nèi)部環(huán)境要素控制。國家有關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)過程時(shí)應(yīng)該要明確好各個(gè)部門的職責(zé)，并科學(xué)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確保各責(zé)任單位能夠落實(shí)責(zé)任和權(quán)利。因此，在國家有關(guān)政策的指導(dǎo)下，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)就必須要根據(jù)當(dāng)前市場形勢的變化和本企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門，并選聘高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)管理人員，同時(shí)要求企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際情況建立和完善稅務(wù)管理制度，明確各部門和人員的崗位職責(zé)，確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。此外，為了更好地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)還必須要制定稅粘锘計(jì)劃，要求各個(gè)稅務(wù)部門和單位的工作人員能夠加強(qiáng)信息交流和溝通，以便及時(shí)更新業(yè)務(wù)信息，為企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)控制提供一定的幫助。

（二）做好稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對應(yīng)不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對國家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識(shí)來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評估以及內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全發(fā)展，因此要求各企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中能夠加強(qiáng)對稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重視。但是，從當(dāng)前我國企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)際情況來看，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在存在不少的問題，給內(nèi)部控制工作帶來了一定的難度。如企業(yè)稅務(wù)管理在征管過程中的難點(diǎn)、稅務(wù)部門稽查提高給企業(yè)帶來的困難以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點(diǎn)等，因此，新形勢下要做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)要求能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供必要的信息依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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篇9

在現(xiàn)代國民經(jīng)濟(jì)體系當(dāng)中，小微企業(yè)作為重要的組成部分，在增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力方面發(fā)揮著十分重要的作用，不僅如此，數(shù)量眾多的小微企業(yè)也是國家的重要稅收來源之一，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)方面起著很大的促進(jìn)作用。特別是在我國目前的市場體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。但是在我國的稅務(wù)管理當(dāng)中，由于受到小微企業(yè)自身特性的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作當(dāng)中存在很大的不足，因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長方面的作用。

一、新形勢下小微企業(yè)稅收管理中存在的問題

1.納稅意識(shí)欠缺，會(huì)計(jì)核算制度不健全

在我國大部分的小微企業(yè)當(dāng)中，由于受到自身規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)性質(zhì)因素的影響，許多管理者的經(jīng)營理念比較傳統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理水平比較落后，這就在很大程度上影響了自身的稅務(wù)管理水平，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分不利的影響。特別是在一些企業(yè)當(dāng)中由于沒有形成比較健全的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身的素質(zhì)有限，使得許多的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量不高，造成了許多財(cái)務(wù)核算失準(zhǔn)的情況，很難準(zhǔn)確的反映出小微企業(yè)日常的經(jīng)營活動(dòng)，對企業(yè)的稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分不利的影響。

2.稅收優(yōu)惠政策不完善

就我國目前的稅收優(yōu)惠來看，由于覆蓋面較窄，優(yōu)惠幅度較小，使得其在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展方面很難發(fā)揮出有效的作用?！霸聽I業(yè)額不超過2萬元”，按照服務(wù)業(yè)稅率5%計(jì)算，帶來的稅收優(yōu)惠不足1000元；“年應(yīng)納稅所得額10萬元以下”,按照小微企業(yè)優(yōu)惠稅率10%繳納企業(yè)所得稅，稅收優(yōu)惠在1.5萬元以內(nèi)。在這種情況下，企業(yè)所受到的扶持力度十分有限，在激烈的市場競爭之下，小微企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加的嚴(yán)峻。除此之外，由于我國在小微企業(yè)的劃分當(dāng)中缺乏一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使得許多的優(yōu)惠政策很難落實(shí)到地，其在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的作用也就無法得到發(fā)揮。

3.稅收管理不到位

小微企業(yè)由于受到多種因素的影響，在進(jìn)行稅收管理的過程中存在一定的困難，這就導(dǎo)致許多的稅務(wù)管理工作不到位。以一個(gè)基層管理分局為例，企業(yè)所得稅調(diào)查數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，2013年企業(yè)所得稅查賬征收戶203戶，匯算企業(yè)所得稅287萬元，其中符合小型微利企業(yè)條件的戶數(shù)160戶，占管轄企業(yè)所得稅戶數(shù)的78.82%，小型微利企業(yè)匯算企業(yè)所得稅稅款23萬元，小微企業(yè)對企業(yè)所得稅的稅收貢獻(xiàn)率僅為8.01%。在這種情況下，就很難保證將小微企業(yè)的稅收管理工作落實(shí)到實(shí)處，對國民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。

二、當(dāng)下我國小微企業(yè)稅務(wù)管理面臨的有利因素

1《.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的頒布為企業(yè)納稅工作提供了便利

為了更好的對小微企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范，國家在2013年出臺(tái)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，從而為小微企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供了極大的便利。在以往的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)中，納稅申報(bào)工作的計(jì)算十分復(fù)雜，很大程度上影響了稅務(wù)管理工作的開展，而在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之下，企業(yè)在進(jìn)行納稅工作的過程中，調(diào)整事項(xiàng)大大縮減，在很大程度上降低了納稅申報(bào)工作的難度，為企業(yè)的納稅工作提供了極大的便利。

2.國家各種優(yōu)惠政策

為了更好的發(fā)揮小微企業(yè)在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長方面的作用，國家出臺(tái)了多種優(yōu)惠政策，從而達(dá)到降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，更好的促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。在《企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例》中做出了明確的規(guī)定，只要小微企業(yè)符合相應(yīng)的條件，就能夠降低企業(yè)20%的所得稅，從而最大程度上的降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)。除此之外，在出臺(tái)的許多法律法規(guī)當(dāng)中，都對小微企業(yè)的發(fā)展提供了各種優(yōu)惠的政策，為小微企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展提供了便利的條件。

3“.營改增”政策提供的發(fā)展契機(jī)

從2012年上海開始事項(xiàng)“營改增”試點(diǎn)到2013年全國實(shí)行“營改增”稅制，小微企業(yè)在這之中獲得了極好的發(fā)展機(jī)遇。在目前實(shí)行的“營改增”稅制當(dāng)中，小微企業(yè)的納稅方式十分簡便，改變了以往繳納營業(yè)稅的情況，通過實(shí)行增值稅稅收，降低了小微企業(yè)40%的納稅負(fù)擔(dān)，在很大程度上增強(qiáng)了小微企業(yè)的市場競爭力，從而為其快速發(fā)展提供了便利的條件。

三、加強(qiáng)小微企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.完善人員體系，建立完善的會(huì)計(jì)核算體系

在我國目前小微企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題中，許多都是由于人員因素造成的。因此必須要完善小微企業(yè)的會(huì)計(jì)人員配備，從而建立起完善的會(huì)計(jì)審核體系，保證企業(yè)獲得高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。特別是在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)之后，小微企業(yè)所面臨的納稅管理工作難度大大降低，企業(yè)可以更好的促進(jìn)自身核算工作水平的提升，從而實(shí)現(xiàn)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，更好的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，保證企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.深入學(xué)習(xí)稅收法規(guī)政策

在我國經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的情況下，國家出臺(tái)了許多的稅法法規(guī)，對小微企業(yè)稅務(wù)管理工作提出了新的要求。因此小微企業(yè)必須要深入的學(xué)習(xí)稅法法規(guī)政策，根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，對自身的生產(chǎn)經(jīng)營工作進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，從而為稅務(wù)管理工作的開展提供便利的條件。只有在企業(yè)稅務(wù)管理人員充分的了解了相應(yīng)的法律法規(guī)之后，才能更好的發(fā)揮出自身的主觀能動(dòng)性，通過提前制定最佳納稅計(jì)劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預(yù)測工作，最大程度上的提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

3.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)必然會(huì)面臨一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，特別是對于小微企業(yè)來說，由于自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比價(jià)嚴(yán)重，就會(huì)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生十分惡劣的影響。因此，必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，最大程度上的降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。這就需要小微企業(yè)的管理者樹立正確的管理思路，堅(jiān)持合法的稅務(wù)管理原則，提升對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。除此之外，必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督工作，通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行深入的分析，發(fā)現(xiàn)其中隱含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提升內(nèi)部稅務(wù)評估工作的水平，更好的開展自我糾正的工作，最大程度上的降低企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

在我國目前的市場體系當(dāng)中，小微企業(yè)的數(shù)量十分眾多，除去大中型國有企業(yè)以及一些其他大型私企之外，絕大多數(shù)的企業(yè)屬于小微企業(yè)的范疇。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善，國家在稅收方面也作出了很大的努力，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件。特別是對于小微企業(yè)來說，在《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布實(shí)施以后，政府在對小微企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中做出了很大的改變，在一定程度上促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展。因此必須要加強(qiáng)這一方面的研究，從而提升小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更好的發(fā)揮出其在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長方面的作用。

作者:李俊賢 單位:云南財(cái)經(jīng)大學(xué)

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篇10

當(dāng)前市場競爭激烈，企業(yè)要想從中脫穎而出，必須重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，本文主要研究構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來幫助，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)成本，提升企業(yè)的核心競爭力。

一、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才專業(yè)性不高

當(dāng)前大多企業(yè)沒有專門稅務(wù)部門，當(dāng)然別說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時(shí)充用管理稅務(wù)。這些人員沒有進(jìn)行應(yīng)有的稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)，當(dāng)然更沒有深入思考過當(dāng)今的稅務(wù)政策，企業(yè)也沒有盡到應(yīng)有的職責(zé)對其進(jìn)行培訓(xùn)，其較低的專業(yè)性給企業(yè)的納稅成本提升和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的升高提供了生存空間。

絕大多數(shù)的企業(yè)對稅法的執(zhí)行不主動(dòng)，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業(yè)并不在意當(dāng)前稅務(wù)工作的開展，達(dá)不到市場對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求。這究其更是由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極其缺乏對應(yīng)的理論指導(dǎo)，業(yè)界多是站在管理方思考稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，卻很少替企業(yè)人員著想。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在問題

目前，大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)企業(yè)本身并沒有構(gòu)建對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)機(jī)制，更沒有需求外部專業(yè)從業(yè)人員幫助企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)管理工作，缺少科學(xué)的稅務(wù)管理方法，造成企業(yè)稅務(wù)管理工作出現(xiàn)了落后性。但是企業(yè)平常的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作既關(guān)系到稅務(wù)工作整體大局，也是企業(yè)搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個(gè)問題。

詳細(xì)研究企業(yè)在稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據(jù)而稅收實(shí)體法也大都以暫行條例的形式出現(xiàn)，不具有強(qiáng)有力的權(quán)威性，使企業(yè)的稅務(wù)管理有時(shí)面臨無法可依、無所適從的局面。

大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業(yè)沒有真正重視風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務(wù)問題，本身并不成熟。

（三）企業(yè)缺乏納稅意識(shí)，稅務(wù)管理工作落后

企業(yè)從業(yè)人員沒有掌握好稅務(wù)理論知識(shí)，所以會(huì)將稅務(wù)的規(guī)劃與管理內(nèi)容混為一談，導(dǎo)致無法充分重視稅務(wù)管理工作，大多數(shù)情況企業(yè)多是對國家稅法機(jī)制不情愿實(shí)施，無法最大限度的應(yīng)用稅務(wù)管理節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)不具有很強(qiáng)納稅意識(shí)，并且將納稅看作是一種負(fù)重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業(yè)同時(shí)缺乏規(guī)范的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，申報(bào)納稅材料存在著假報(bào)問題，在企業(yè)稅務(wù)管理中時(shí)常發(fā)生偷漏稅現(xiàn)象，企業(yè)缺乏科學(xué)的稅務(wù)管理，不但給企業(yè)帶來了重大損失，還對企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生了不良影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的一些措施

（一）銷售企業(yè)構(gòu)建自查制度，逐步完善預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)體制

為了提升企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性，企業(yè)要實(shí)行崗位責(zé)任制和授權(quán)審批等制度，崗位任制，是每一個(gè)崗位都有其負(fù)責(zé)的職責(zé)，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責(zé)。通過這種方式，規(guī)范稅務(wù)人員的行為，這樣從根本上避免企業(yè)的不規(guī)范稅務(wù)行為，減少企業(yè)不必要的支出和損失。企業(yè)還需要邀請一些專業(yè)社會(huì)部門的管理稅務(wù)研究人員，為企業(yè)定期安排一些稅務(wù)管理的專業(yè)咨詢工作，這些稅務(wù)專業(yè)部門的研究人員大多數(shù)十分熟悉工作業(yè)務(wù)，通過他們提供的協(xié)助指導(dǎo)，企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)管理人員可以重點(diǎn)掌握新的政策，盡可能的提高企業(yè)管理稅務(wù)工作水平，為企業(yè)提供更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)加強(qiáng)重要性的理解

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，旨在高標(biāo)準(zhǔn)要求企業(yè)行為、合理控制企業(yè)稅務(wù)成本、大力提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營回報(bào)、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)稅務(wù)方面的專業(yè)性和效率。在發(fā)達(dá)國家的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的稅務(wù)管理已經(jīng)達(dá)到了一個(gè)相當(dāng)成熟的地步，其指導(dǎo)思想和實(shí)踐方式極其規(guī)范；就我國而言，各種復(fù)雜形式和變化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理還處于他國初級水平。然而當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)間競爭不斷加大，那么企業(yè)間的稅務(wù)管理就必須擺在更加突出的位置。

一是要想控制好企業(yè)稅收成本，就必須大力推動(dòng)稅務(wù)管理。稅收是每個(gè)企業(yè)必須承擔(dān)的財(cái)務(wù)支出，同時(shí)我們可以對其進(jìn)行控制和管理，也必須對其進(jìn)行控制和管理。就國內(nèi)而言，企業(yè)利潤里面稅收占了很大一部分，企業(yè)可以大力推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，運(yùn)用多種方式方法來將稅收控制在合理區(qū)間。借此來提高企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益，從而為企業(yè)稅務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二是我們企業(yè)財(cái)務(wù)管理要靠稅務(wù)管理來支撐，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，而我們加強(qiáng)對稅務(wù)人員的教育就是加強(qiáng)我們企業(yè)的稅務(wù)管理 ，所以我們加大重視稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，工作能力的增強(qiáng)，從而為我們企業(yè)稅務(wù)管理提供智力支撐，為財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三是我們要合理分配好各項(xiàng)人力資源，物品資源，就必然要靠稅務(wù)管理來推動(dòng)，通過推動(dòng)稅務(wù)管理的發(fā)展，企業(yè)人員可以全面生如的掌握好國家和地區(qū)出臺(tái)的各項(xiàng)法律法規(guī)及政策，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)投資分配，籌資分配，以及資源的優(yōu)化，，進(jìn)而提升企業(yè)核心競爭力。

每個(gè)企業(yè)應(yīng)該按要求設(shè)立專門的稅務(wù)部門。當(dāng)今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業(yè)稅務(wù)工作方式方法更加專業(yè)化，以往靠從企業(yè)其他部門抽調(diào)過來臨時(shí)從事稅務(wù)工作的人員已然不能適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)的發(fā)展，企業(yè)管理層應(yīng)出面設(shè)立直屬稅務(wù)管理辦公室，建立健全企業(yè)稅務(wù)管理體系，并培訓(xùn)或招聘一批合格的稅務(wù)專業(yè)人員。企業(yè)高層應(yīng)設(shè)立分管稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，不僅要積極強(qiáng)化自身知識(shí)及能力，還要知道獲取國家稅務(wù)政策的多種渠道，深入研究國家稅務(wù)文件，要有專門人員隨時(shí)掌控國家稅務(wù)信息，，利用好國家稅務(wù)文件更好地為企業(yè)服務(wù)。這一個(gè)是維護(hù)了國家的財(cái)務(wù)稅務(wù)利益，二個(gè)是規(guī)范了企業(yè)的財(cái)務(wù)稅務(wù)發(fā)展，使其健康化，穩(wěn)定化。這適應(yīng)了當(dāng)今我國發(fā)展新常態(tài)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展注入了一針強(qiáng)心劑。最后企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)對稅務(wù)進(jìn)行分析調(diào)整，設(shè)立紅線，強(qiáng)化底線意識(shí)。

（三）提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的素質(zhì)

一是工作能力和水平有待提高 說，稅務(wù)管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴(kuò)展所謂的人際關(guān)系，大搞山頭主義；也不學(xué)習(xí)；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學(xué)的死板，生搬硬套，做事不動(dòng)腦筋。這些現(xiàn)象嚴(yán)重妨礙了我們工作水平，個(gè)人素質(zhì)的提高。

二是缺失工作責(zé)任感 大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚(yáng)向上的斗志，自身沒有將企業(yè)當(dāng)成第二個(gè)家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個(gè)大學(xué)就一定要找個(gè)少勞多資的工作，沒有年輕人應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風(fēng)氣。

三是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，最底層稅務(wù)人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當(dāng)今社會(huì)物欲橫流，奢侈享樂風(fēng)盛行，稅務(wù)人員的思想容易被帶入歧途，利用職務(wù)上的便利，內(nèi)外勾結(jié)，私相授受，給企業(yè)造成很大損失，認(rèn)識(shí)上存在很大的誤區(qū)，不肯吃苦，總想占一點(diǎn)別人的便宜，心里面雖然有點(diǎn)不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點(diǎn)還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。

所以說就工作人員素質(zhì)而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責(zé)任感和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立健全貢獻(xiàn)力量。

三、結(jié)束語

面對知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，新時(shí)期的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優(yōu)良的職業(yè)道德，而且還要具備扎實(shí)深厚的業(yè)務(wù)知識(shí)和靈敏的創(chuàng)造性思維。建立一支高素質(zhì)的稅務(wù)工作隊(duì)伍，不僅是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的具體體現(xiàn)，也是當(dāng)前國內(nèi)外環(huán)境對稅務(wù)人員管理的迫切要求。

參考文獻(xiàn)：