導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇企業(yè)納稅籌劃管理，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

1.前言

我國(guó)的市場(chǎng)主體逐步成熟---納稅已成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出，大多數(shù)企業(yè)開(kāi)始關(guān)心成本的約束問(wèn)題。

不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)普遍認(rèn)為自身的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重，而嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下逼迫著企業(yè)不得不考慮如何節(jié)約稅收支出，以減輕自已的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，納稅籌劃應(yīng)運(yùn)而生。本文通篇論述的是企業(yè)將納稅籌劃根植于戰(zhàn)略管理體系的重要性。進(jìn)行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，以謀求其更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.相關(guān)范疇界定： 戰(zhàn)略管理與納稅籌劃

首先，我們先來(lái)區(qū)分兩個(gè)概念：戰(zhàn)略管理與納稅籌劃。戰(zhàn)略管理是指對(duì)一個(gè)企業(yè)或組織在一定時(shí)期的全局的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展方向、目標(biāo)、任務(wù)和政策，以及資源調(diào)配做出的決策和管理藝術(shù)，其主要包含三個(gè)關(guān)鍵要素：戰(zhàn)略分析---了解組織所處的環(huán)境和相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)地位；戰(zhàn)略選擇---戰(zhàn)略制定、評(píng)價(jià)和選擇；戰(zhàn)略實(shí)施---采取措施使戰(zhàn)略發(fā)揮作用；戰(zhàn)略評(píng)價(jià)和調(diào)整―――檢驗(yàn)戰(zhàn)略的有效性。而納稅籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益，其要點(diǎn)主要在于三性：合法性、籌劃性和目的性。內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等方面。

3.納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略： 非對(duì)稱的兩向協(xié)同

眾所周知，整體性和長(zhǎng)期性是企業(yè)戰(zhàn)略的主要特征。納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略之間是局部性的經(jīng)營(yíng)行為、目標(biāo)與手段與全局性規(guī)劃之間的關(guān)系，是非對(duì)稱的兩向協(xié)同。

3.1企業(yè)戰(zhàn)略決定納稅籌劃的邊界

行業(yè)利潤(rùn)率以及行業(yè)準(zhǔn)入障礙是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)所主要考慮的，在這種情況下，企業(yè)稅收籌劃即使作為事前的預(yù)見(jiàn)，都很難左右戰(zhàn)略決策。因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略更主要地研究企業(yè)如何在競(jìng)爭(zhēng)中謀求和確立長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)問(wèn)題，所以，企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的一部分，更多的是服從于企業(yè)的全局戰(zhàn)略。換句話說(shuō)，在某種程度上，企業(yè)戰(zhàn)略決定了納稅籌劃的邊界，如若納稅籌劃背離了企業(yè)的事業(yè)方向或是影響到了企業(yè)的資源配置，納稅籌劃將不被戰(zhàn)略管理所認(rèn)可。

3.2納稅籌劃引發(fā)企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整

當(dāng)然，鑒于企業(yè)納稅籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中具有較為獨(dú)特的性質(zhì)，企業(yè)有時(shí)也會(huì)為了更好地納稅籌劃而進(jìn)行戰(zhàn)略的調(diào)整。比如稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，打破了行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)格局，獲利能力、現(xiàn)金流量、其他重要財(cái)務(wù)指標(biāo)乃至于企業(yè)價(jià)值都受到嚴(yán)重影響時(shí)，企業(yè)為適應(yīng)稅收政策調(diào)整帶來(lái)的變化而必須進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。又比如稅收政策帶有明顯的政策導(dǎo)向時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)，必須充分關(guān)注這種導(dǎo)向，使企業(yè)發(fā)展方向依舊能符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，充分享受到稅收優(yōu)惠帶來(lái)的直接利益。或許大家會(huì)認(rèn)為納稅籌劃是一門科學(xué)，有其規(guī)律可循。但是，一般的規(guī)律并不能代替一切，不論多么成功的納稅籌劃方案，都只是一定的歷史條件下的產(chǎn)物，不是在任何地方、任何時(shí)候、任何條件下都可適用的。所以，如果企業(yè)要想長(zhǎng)久地獲得稅收后后經(jīng)濟(jì)利益的最大化，就必須密切注意國(guó)家有關(guān)稅收政策、法律法規(guī)的變化，并及時(shí)地根據(jù)該變化修訂或調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略。

3.3納稅籌劃可以優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施效果

企業(yè)戰(zhàn)略的制定需要考慮諸多因素，如財(cái)務(wù)能力、技術(shù)能力、行業(yè)準(zhǔn)則、競(jìng)爭(zhēng)集團(tuán)、政治環(huán)境以及法律環(huán)境等等。當(dāng)企業(yè)有多個(gè)處于伯仲之間的選項(xiàng)而無(wú)法定奪時(shí)，稅負(fù)指標(biāo)或許就成了幫助企業(yè)做出決定的一個(gè)關(guān)鍵因素，一個(gè)經(jīng)營(yíng)有方管理完善的企業(yè)會(huì)把企業(yè)稅收籌劃視為企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的一部分，從內(nèi)部規(guī)范核算，充分利用稅法安排的彈性，就能享受稅法設(shè)定的優(yōu)惠政策，合理運(yùn)用各種企業(yè)稅收籌劃技術(shù)和手段。在大到如行業(yè)的進(jìn)入或者退出、企業(yè)和產(chǎn)品定位，小到如材料采購(gòu)、產(chǎn)品或服務(wù)定價(jià)，交易方式或者企業(yè)事業(yè)部設(shè)置等戰(zhàn)略決策過(guò)程中，企業(yè)稅收籌劃都能為制定和實(shí)施戰(zhàn)略提供幫助，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，取得不菲的經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

3.4納稅籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系模型

模型處于最基層的是納稅籌劃以及納稅籌劃的三個(gè)出發(fā)環(huán)節(jié)，即：經(jīng)營(yíng)、融資、投資，任何類型的納稅籌劃都可以包含在這三個(gè)環(huán)節(jié)之中。但是，具體到各個(gè)企業(yè)在實(shí)際中運(yùn)作納稅籌劃時(shí)，各自的出發(fā)環(huán)節(jié)和側(cè)重點(diǎn)可能有所不同，要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行，還要綜合考慮成本效率比較的問(wèn)題。第二個(gè)層次是由納稅籌劃的三個(gè)基本環(huán)節(jié)所包含的要素以及各個(gè)環(huán)節(jié)的指標(biāo)構(gòu)成。融資納稅籌劃要根據(jù)企業(yè)各自情況，具體問(wèn)題具體分析。對(duì)于投資、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)的納稅籌劃也要有類似的全面分析。處于模型最上層的是衡量納稅籌劃結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)以及由此體現(xiàn)的最終價(jià)值最大化目標(biāo)。

4.企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略管理： 持久收效的根基

企業(yè)管理者不能將納稅籌劃視為一次性活動(dòng)或管理創(chuàng)新的幌子。因?yàn)?，納稅產(chǎn)生于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)只是最終的反應(yīng)。只要企業(yè)戰(zhàn)略、計(jì)劃和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式發(fā)生改變，應(yīng)稅鏈條必然變化，原有的納稅籌劃方案就失去了效果，甚至成為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源，因此，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，應(yīng)建立戰(zhàn)略管理體系，適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外的變化。

4.1企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的基本框架

戰(zhàn)略管理體系的實(shí)質(zhì)在于遍觀企業(yè)全局，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而“企業(yè)的愿景和目標(biāo)是什么”，“企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的資源和主體是什么”和實(shí)現(xiàn)主體如何利用資源實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”正是管理層需要考慮的三大問(wèn)題。

毫無(wú)疑問(wèn)的，企業(yè)納稅籌劃的管理體系也要圍繞這三個(gè)問(wèn)題進(jìn)行構(gòu)建，即“基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃目標(biāo)是什么”，“如何實(shí)施既定目標(biāo)下的納稅籌劃活動(dòng)”和“誰(shuí)來(lái)實(shí)施既定目標(biāo)下的納稅籌劃活動(dòng)”。因此，納稅籌劃長(zhǎng)期目標(biāo)確立，納稅籌劃組織與機(jī)制建立和企業(yè)全面參與的納稅籌劃方案實(shí)施就成為納稅籌劃戰(zhàn)略管理的三大基點(diǎn)。換句話說(shuō)，企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理必須放置于企業(yè)戰(zhàn)略管理體系之內(nèi)，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)和主要約束，然后確立長(zhǎng)期籌劃目標(biāo)，制定、篩選、實(shí)施籌劃方案，并以目標(biāo)和實(shí)效為主要標(biāo)準(zhǔn)對(duì)籌劃效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4.2企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)納稅籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)的確立必須綜合考慮以下因素：企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)；財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；納稅籌劃對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈上的供應(yīng)商、客戶、員工等利益相關(guān)者的影響；納稅籌劃成本與收益的權(quán)衡以及納稅籌劃實(shí)施的管理協(xié)調(diào)因素等等。

出于對(duì)上述有關(guān)因素的考慮，企業(yè)在確立納稅籌劃目標(biāo)時(shí)，至少包括以下幾點(diǎn)：（1）規(guī)范納稅管理，準(zhǔn)確進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)，依法繳納稅款，做到 “稅務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范處理，稅收政策充分應(yīng)用，應(yīng)交稅款絕不偷漏”；（2）有效支撐企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施，服務(wù)企業(yè)價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；（3）有效進(jìn)行財(cái)稅環(huán)境變化管理，適時(shí)制定或調(diào)整納稅籌劃方案，建立是硬性的納稅籌劃管理組織機(jī)制。

4.3企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的組織保證

企業(yè)實(shí)施納稅籌劃戰(zhàn)略管理體系，必須具備組織依托?？鐕?guó)公司在財(cái)務(wù)系統(tǒng)一般設(shè)有稅務(wù)部，履行納稅籌劃職能，還有為數(shù)不少的公司將納稅籌劃功能從稅務(wù)部分離出來(lái)，單獨(dú)成立納稅籌劃部。

考慮到我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和管理文化，建議在企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)設(shè)立稅務(wù)部，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)企業(yè)納稅管理與納稅籌劃。

4.4企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的內(nèi)部治理

通過(guò)在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部治理系統(tǒng)，如制定納稅籌劃的決策機(jī)制，梳理納稅籌劃的工作流程，明確納稅籌劃組織及責(zé)任安排等，進(jìn)一步地進(jìn)行納稅籌劃的戰(zhàn)略管理。與此同時(shí)，在董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)，股東大會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，經(jīng)理層與財(cái)務(wù)總監(jiān)之間通過(guò)授權(quán)以達(dá)制衡，確保財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃的科學(xué)性，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。

4.5企業(yè)納稅籌劃戰(zhàn)略管理的激勵(lì)機(jī)制

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)的存在是不可避免的，稅務(wù)部或籌劃部經(jīng)理及其下屬人員，往往會(huì)出于對(duì)自身效益和成長(zhǎng)的考慮，盡量規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，而規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)的最好辦法就是不去設(shè)計(jì)籌劃方案。因此，在企業(yè)內(nèi)部，幾乎很難產(chǎn)生理想的納稅籌劃方案。

因此，當(dāng)?shù)赖嘛L(fēng)險(xiǎn)占據(jù)上風(fēng)的時(shí)候，建立一套有效的激勵(lì)機(jī)制，以降低納稅籌劃成本，提高納稅籌劃效果，是諸多企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。納稅籌劃激勵(lì)與約束機(jī)制的建立，首先要明白激勵(lì)因素有哪些，于是企業(yè)管理層便可以通過(guò)設(shè)計(jì)最優(yōu)契約，賦予財(cái)務(wù)經(jīng)理或稅務(wù)經(jīng)理納稅籌劃責(zé)任并給與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)；引入崗位競(jìng)爭(zhēng)，納稅管理和納稅籌劃不達(dá)標(biāo)的調(diào)離工作崗位等方式實(shí)現(xiàn)，當(dāng)然，激勵(lì)要適時(shí)適度，盡可能地以人為本。

5.結(jié)束語(yǔ)

在各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化的今天，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。戰(zhàn)略管理時(shí)代的企業(yè)需要清晰持續(xù)的戰(zhàn)略，而企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施需要納稅籌劃工作的配合；企業(yè)納稅籌劃工作的長(zhǎng)效收益則根植于納稅籌劃的戰(zhàn)略管理體系。一言以蔽之，企業(yè)納稅籌劃工作和財(cái)稅咨詢機(jī)構(gòu)的納稅籌劃服務(wù)，必須由單純的技術(shù)層面提高到戰(zhàn)略層次，否則，難以適應(yīng)企業(yè)培育核心競(jìng)爭(zhēng)力、獲得持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的要求。企業(yè)的發(fā)展或許就存在著居多的局限性。

參考文獻(xiàn)：

[1]Hitt，M.A；Ireland，R.D；戰(zhàn)略管理：競(jìng)爭(zhēng)與全球化；北京機(jī)械工業(yè)出版社；2012.

[2]Mintzberg，H；Ahlstrand，B；Lampel，J；戰(zhàn)略歷程：穿越戰(zhàn)略管理曠野的指南；北 京機(jī)械工業(yè)出版社；2012.

[3]全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試研究專家組；稅務(wù)實(shí)務(wù)；北京機(jī)械工業(yè)出版社；2012.

[4]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)；公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理；北京經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社；2013.

[5]趙磊；激勵(lì)理論在我國(guó)企業(yè)管理中的應(yīng)用研究；鄭州大學(xué)； 2005.

[6]翟予，劉長(zhǎng)； 現(xiàn)代企業(yè)激勵(lì)機(jī)制之構(gòu)建；企業(yè)家天地下半月刊；2007.

[7]宋洪祥；通過(guò)合同管理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)；首席財(cái)務(wù)官；2005.

[8]劉霞玲[1]；譚光榮[2]；房地產(chǎn)降價(jià)策略下土地增值稅的納稅籌劃；財(cái)會(huì)月刊：綜合版；2009.

篇2

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)各界人士普遍認(rèn)同企業(yè)納稅籌劃。但同時(shí)也應(yīng)注意到，在納稅籌劃過(guò)程中與其相伴隨的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業(yè)帶來(lái)節(jié)稅性質(zhì)的利益同時(shí)，也讓企業(yè)面臨不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。如果忽視這些風(fēng)險(xiǎn)，將使企業(yè)在浪費(fèi)資源的同時(shí)損害其形象，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其分類

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，由于各種難以預(yù)料或控制的因素產(chǎn)生的使企業(yè)通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)得到的實(shí)際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，從而導(dǎo)致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著納稅籌劃產(chǎn)生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風(fēng)險(xiǎn)。

1、政策風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃必須是在國(guó)家政策允許的情況下，進(jìn)行合理合法的節(jié)稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規(guī)就是進(jìn)行納稅籌劃的前提，否則就會(huì)產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)；另外，稅收政策并不是一成不變的，對(duì)于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業(yè)遭受政策風(fēng)險(xiǎn)，這部分風(fēng)險(xiǎn)稱為政策變化風(fēng)險(xiǎn)。

2、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是一種符合法律政策的預(yù)先謀劃，具有較強(qiáng)的事先性、計(jì)劃性、及時(shí)性。一方面，納稅籌劃是對(duì)企業(yè)未來(lái)所處環(huán)境的一種預(yù)測(cè)，如果這種預(yù)測(cè)和未來(lái)實(shí)際環(huán)境不相符，便會(huì)容易導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)的不成功。另一方面，納稅籌劃是對(duì)不相同的稅收政策進(jìn)行選擇和靈活運(yùn)用的一個(gè)活動(dòng)。

納稅籌劃一經(jīng)選定某項(xiàng)稅收法律和政策，企業(yè)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項(xiàng)稅收法律政策的優(yōu)惠待遇。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)本身發(fā)生改變，就很可能會(huì)失去享受優(yōu)惠待遇必備的特征，因而可能無(wú)法達(dá)到預(yù)期的納稅籌劃目標(biāo)，而且還有可能加重稅收負(fù)擔(dān)，最終導(dǎo)致納稅籌劃的失敗。

3、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)一般包括以下幾個(gè)方面：一是稅收法律法規(guī)及政策的不完善可能會(huì)引起稅務(wù)執(zhí)法部門稅收政策的執(zhí)行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對(duì)于其基本層面做出了相關(guān)規(guī)定，具體的稅收條款和設(shè)置卻不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)會(huì)留有一定的可變范圍，在這個(gè)范圍內(nèi)，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)則擁有了裁量權(quán)，這也為稅務(wù)執(zhí)法的偏差提供了可能。三是一些稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)有抵制心理，對(duì)納稅籌劃在認(rèn)識(shí)上存在偏見(jiàn)。四是原本被政府默認(rèn)的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業(yè)納稅籌劃的失敗。

4、制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指納稅籌劃在具體制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致相應(yīng)執(zhí)行結(jié)果只能是失?。欢窃诩{稅籌劃方案執(zhí)行的過(guò)程中，有些部門和人員合作工作不協(xié)調(diào)也會(huì)產(chǎn)生納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是納稅籌劃方案在執(zhí)行過(guò)程中的半途而廢或不徹底，及執(zhí)行手段不合理，都會(huì)導(dǎo)致納稅籌劃活動(dòng)失敗。

二、我國(guó)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范意識(shí)較低。目前，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃沒(méi)有正確的理解，認(rèn)為降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)就是降低所納稅款的絕對(duì)數(shù)額，而沒(méi)有考慮其他的成本，于是鋌而走險(xiǎn)，偷稅漏稅，而忽視了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)?，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業(yè)就會(huì)面臨嚴(yán)厲的處罰和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果適得其反。同時(shí)，企業(yè)也缺乏相關(guān)管理人員在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方面的支持與引導(dǎo)。

2、納稅籌劃人員及其風(fēng)險(xiǎn)管理人員的總體素質(zhì)不高。納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性和科學(xué)性極強(qiáng)的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質(zhì)息息相關(guān)。有效合理進(jìn)行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和法律等相關(guān)知識(shí)，同時(shí)也要熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)和技能，即要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠把握和精通納稅籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，合理高效節(jié)稅，使企業(yè)獲得最大收益。

篇3

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理作為整體管理結(jié)構(gòu)中的核心要素，其對(duì)維護(hù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開(kāi)展起到關(guān)鍵性作用。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜，企業(yè)通過(guò)納稅籌劃來(lái)降低企業(yè)成本，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，是確保企業(yè)整體效益提升的有效途徑。以財(cái)務(wù)管理的視角出發(fā)來(lái)展開(kāi)納稅籌劃工作，不僅能夠有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能進(jìn)一步提高納稅籌劃工作質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。［1］

一、納稅籌劃的相關(guān)概念

企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，是將企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)、投融資以及收益分配等諸多經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合的，其立于企業(yè)整體視角開(kāi)展工作并與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展相關(guān)聯(lián)，進(jìn)而所開(kāi)展一系列的節(jié)稅活動(dòng)。納稅籌劃工作開(kāi)展的最終目標(biāo)是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。納稅籌劃工作在企業(yè)中也屬于一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其與企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有著密不可分的相關(guān)性，均是通過(guò)科學(xué)的管理方式來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金、業(yè)務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行管理，以此來(lái)保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃工作所涉及的領(lǐng)域是較多的，諸如財(cái)務(wù)、稅務(wù)、國(guó)家政策、法律法規(guī)等不同內(nèi)容，由此也進(jìn)一步要求企業(yè)從事納稅籌劃工作的相關(guān)人員要具備優(yōu)秀的綜合素質(zhì)，以此才能保障納稅籌劃工作在實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中具備較高的科學(xué)性與合理性。［2］

二、兩者之間的關(guān)系

其一，財(cái)務(wù)管理對(duì)納稅籌劃具備一定的約束力。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開(kāi)展，其為了保障財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控行為會(huì)對(duì)納稅籌劃范圍進(jìn)行適當(dāng)?shù)南拗?，起到一定的約束作用。此外，在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境是相對(duì)復(fù)雜的，其需要面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境中各類多變因素。由此，財(cái)務(wù)管理會(huì)受到環(huán)境影響，尤其是市場(chǎng)環(huán)境的變化會(huì)直接輻射到企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。而納稅籌劃工作同樣如此，環(huán)境變化與其也有著密切的關(guān)聯(lián)。此外，納稅籌劃工作在一定程度上是依附于財(cái)務(wù)管理工作的，這也就進(jìn)一步體現(xiàn)了納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上是具備一致性的，納稅籌劃工作得到科學(xué)合理的開(kāi)展，也會(huì)反哺企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作；其二，納稅籌劃會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為。各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理行為的開(kāi)展，要緊密聯(lián)系并充分重視納稅籌劃工作。納稅籌劃會(huì)在潛移默化中影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，由此企業(yè)要在開(kāi)展納稅籌劃工作的同時(shí)考慮到是否會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生有利或不利的影響。要積極建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，使納稅籌劃能夠起到為企業(yè)降低成本的作用，避免企業(yè)一味追求稅收降低但卻影響了企業(yè)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；其三，財(cái)務(wù)決策中的會(huì)計(jì)處理行為能夠?yàn)榧{稅籌劃工作提供相關(guān)依據(jù)。當(dāng)前，我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度之間是存在一定差異的。而企業(yè)在面對(duì)具體的業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理之間如若存在差異或沖突，企業(yè)可依照正常的日常核算程序進(jìn)行，在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)在進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。因此企業(yè)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與稅務(wù)處理實(shí)際操作過(guò)程中，能夠通過(guò)會(huì)計(jì)處理的靈活性來(lái)開(kāi)展納稅籌劃工作，例如無(wú)形資產(chǎn)的攤銷以及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等，以此來(lái)進(jìn)一步地降低企業(yè)自身的稅基。［3］

三、財(cái)務(wù)管理視角下的企業(yè)納稅籌劃探析

（一）對(duì)銷售結(jié)算方式進(jìn)行合理的選擇

當(dāng)前企業(yè)在開(kāi)展實(shí)際銷售業(yè)務(wù)時(shí)有著諸多的結(jié)算方式，而不同的結(jié)算方式會(huì)對(duì)納稅籌劃工作產(chǎn)生直接的影響。企業(yè)所繳納的銷售額度與所得稅額度均與銷售結(jié)算方式有著直接關(guān)聯(lián)。由此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，要通過(guò)財(cái)務(wù)管理行為來(lái)對(duì)銷售結(jié)算方式加以利用，以此來(lái)確立更有利于企業(yè)的銷售結(jié)算方式及納稅籌劃方案。目前，在相關(guān)法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)可在銷售折扣、折扣銷售以及銷售折讓此三種銷售結(jié)算方式中進(jìn)行自主的選擇，三種結(jié)算方式對(duì)納稅籌劃方案的選擇也會(huì)產(chǎn)生差異化影響：其一，銷售結(jié)算方式在選擇銷售折讓時(shí)，折讓后的貨款金額是確定企業(yè)納稅銷售額的基礎(chǔ)。產(chǎn)品在發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題之后會(huì)通過(guò)銷售折讓來(lái)進(jìn)行結(jié)算，其價(jià)格減讓的發(fā)生是處于售后服務(wù)階段。而在納稅籌劃的角度進(jìn)行考量時(shí)，銷售折讓的結(jié)算方式相較于折扣銷售的結(jié)算方式需付出更多的稅收成本。因此，企業(yè)在進(jìn)行商品銷售時(shí)，如果客戶具備較高的信譽(yù)度，且貨款的回收不存在較大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)以折扣銷售的方式來(lái)進(jìn)行結(jié)算；其二，銷售結(jié)算方式在選擇銷售折扣時(shí)，相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)的過(guò)程中，是不能夠?qū)N售折扣從銷售額中扣除。這也就進(jìn)一步說(shuō)明銷售折扣的結(jié)算方式，對(duì)企業(yè)納稅成本的降低沒(méi)有明顯作用；其三，銷售結(jié)算方式在選擇折扣銷售時(shí)，如若將銷售額度以及折扣額度開(kāi)具在同一張發(fā)票上，且進(jìn)行分別的注明，那么企業(yè)自身的增值稅能夠依據(jù)折扣額度減除之后的金額來(lái)進(jìn)行計(jì)算。但是如果銷售額度、折扣額度是開(kāi)具在不同的發(fā)票上，企業(yè)則無(wú)法在銷售額度中扣除折扣額度。

（二）合理列支相關(guān)費(fèi)用

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃工作的過(guò)程中，需根據(jù)相關(guān)費(fèi)用的列支來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的納稅籌劃活動(dòng)。在實(shí)際操作的過(guò)程中需著重的關(guān)注以下幾個(gè)方面：其一，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要通過(guò)事先的調(diào)研等方法搜集可能發(fā)生的成本費(fèi)用的相關(guān)資料，并對(duì)可能發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行列支；其二，要對(duì)稅收相關(guān)法律及政策進(jìn)行全面的了解與分析，要重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)中所提出的對(duì)個(gè)別費(fèi)用列支期間提出的限額要求。例如企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)期間所發(fā)生的工會(huì)費(fèi)用、招待費(fèi)用等均有具體的規(guī)定。如若費(fèi)用超出了規(guī)定限額，企業(yè)要進(jìn)行密切的關(guān)注，并對(duì)納稅方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整；其三，企業(yè)需對(duì)自身存貨進(jìn)行定期的清查與盤點(diǎn)，當(dāng)貨物出現(xiàn)損毀或是遺失等狀況出現(xiàn)時(shí)，需要與稅務(wù)部門進(jìn)行配合，對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行審核，以此來(lái)對(duì)相關(guān)損失進(jìn)行確認(rèn)，并在當(dāng)期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行列支；其四，稅法或是相關(guān)的稅收政策中明確了能夠提前列支的成本費(fèi)用，要進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的入賬，進(jìn)而確保期間成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。例如社保、公積金等；其五，企業(yè)需要對(duì)稅收政策中明確指出的，需要進(jìn)行攤銷的成本的攤銷期限進(jìn)行確認(rèn)并準(zhǔn)確掌握。企業(yè)自身要通過(guò)科學(xué)合理的納稅籌劃方案對(duì)區(qū)間利潤(rùn)進(jìn)行合理規(guī)劃，充分實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。［4］

（三）固定資產(chǎn)需選擇合適的折舊方式

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期的折舊，并且需在當(dāng)期成本中將折舊費(fèi)用計(jì)入。由此，企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與折舊費(fèi)用的大小有著緊密的關(guān)聯(lián)?；诖?，企業(yè)則可通過(guò)固定資產(chǎn)折舊來(lái)開(kāi)展納稅籌劃。企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，就應(yīng)該考慮到折舊方法的選擇。例如企業(yè)在建設(shè)并投入運(yùn)營(yíng)的初期，收入與資產(chǎn)較高的狀況，企業(yè)可在此階段選擇將固定資產(chǎn)進(jìn)行加速折舊，即是將折舊費(fèi)用進(jìn)行合理的前移，由此來(lái)降低利潤(rùn)，進(jìn)而起到延期納稅與節(jié)稅的目的。但值得注意的是，折舊方法在確定之后不可隨意更改，且此種方法更為適合短期的納稅籌劃，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展及相關(guān)的納稅籌劃工作則需更為系統(tǒng)全面的考量。

（四）合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展的過(guò)程中，可采取多種不同類型的計(jì)價(jià)方法來(lái)對(duì)存貨成本進(jìn)行計(jì)算。不同的計(jì)價(jià)方法會(huì)對(duì)存貨成本計(jì)算造成不同影響，這也會(huì)使得企業(yè)當(dāng)期成本發(fā)生相應(yīng)變化，進(jìn)而由此展開(kāi)納稅籌劃工作。在當(dāng)前我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)中規(guī)定，企業(yè)能夠依據(jù)自身狀況來(lái)對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇。目前企業(yè)中應(yīng)用較為普遍的存貨計(jì)價(jià)方法為：移動(dòng)平均、先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等諸多方法。不同的方法應(yīng)用會(huì)對(duì)納稅籌劃工作及當(dāng)期成本產(chǎn)生影響，企業(yè)亦需根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)所需來(lái)決定方法選擇。具體來(lái)講：其一，當(dāng)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)狀況不佳，且市場(chǎng)環(huán)境處于市場(chǎng)物價(jià)下跌的狀況，應(yīng)當(dāng)以先進(jìn)先出的方法來(lái)進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，此種方式能夠增加企業(yè)自身的銷貨成本，且能夠?qū)Υ尕洺杀緦?shí)現(xiàn)有效地降低，進(jìn)而能夠使企業(yè)自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所降低；其二，如果企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境是經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大的狀況下，那么可以選擇移動(dòng)平均計(jì)價(jià)法，或者是加權(quán)平均計(jì)價(jià)法。此兩種存貨計(jì)價(jià)方式能夠使企業(yè)規(guī)避成本變動(dòng)頻繁或異常而導(dǎo)致的自身利潤(rùn)波動(dòng)，且能夠有效地維護(hù)企業(yè)自身納稅的穩(wěn)定性，幫助企業(yè)在開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，能夠合理地把握企業(yè)資金狀況，便于對(duì)資金的協(xié)調(diào)與安排。［5］

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)愈加成熟，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)亦是愈發(fā)激烈。通過(guò)財(cái)務(wù)管理視角來(lái)進(jìn)行稅收籌劃工作的研究與探析，能夠使企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，合理的發(fā)揮出納稅籌劃工作的引導(dǎo)作用，以此來(lái)對(duì)企業(yè)自身的稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化與稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化的雙重目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

［1］張東民.探究現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下運(yùn)用稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（13）.

［2］蒙貞.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用分析［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2019（10）.

［3］李秀欽.探析現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用［J］.現(xiàn)代營(yíng)銷（經(jīng)營(yíng)版），2020（3）.

篇4

一、企業(yè)納稅籌劃

不同行業(yè)的企業(yè)，由于當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)狀況不同，所接收到的市場(chǎng)環(huán)境與法律環(huán)境不同，其自身的納稅籌劃也有著不同的差異。但不論是哪一種納稅籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)都是客觀存在的。企業(yè)納稅籌劃具有可變性，一旦國(guó)家稅收政策與法律環(huán)境改變，企業(yè)納稅籌劃必須重新立足新的環(huán)境，做出改變。隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深化，企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)也應(yīng)該隨之提高，通過(guò)規(guī)范管理納稅籌劃，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、產(chǎn)生納稅籌劃的原因

（一）主觀因素

合理的納稅籌劃管理可以幫助企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益，所以企業(yè)為了更好地發(fā)展，會(huì)采用多元化方法，促進(jìn)納稅籌劃管理。

（二）客觀因素

關(guān)于當(dāng)前我國(guó)的稅法規(guī)定，并沒(méi)有相對(duì)完善的法律環(huán)境來(lái)保障，所以在此情況下，產(chǎn)生納稅籌劃也是正?，F(xiàn)象。稅法規(guī)定屬于法律，制定之后不能隨意更改，但稅法規(guī)定是為市場(chǎng)環(huán)境所服務(wù)的，而市場(chǎng)環(huán)境受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)支配，瞬息萬(wàn)變，發(fā)展情況是不可捉摸的，所以相對(duì)死板的稅法規(guī)定在維護(hù)市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，總會(huì)有一些漏洞或者問(wèn)題出現(xiàn)，稅法的完善并不是一朝一夕功夫，而是一個(gè)漫長(zhǎng)循序漸進(jìn)的過(guò)程，所以為了更好地維護(hù)自身企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)自身要對(duì)稅法進(jìn)行納稅籌劃管理，從而保障企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)效益不受損失。避稅是可以的，但偷稅和漏稅是違法的，一般來(lái)說(shuō)，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)一般從以下幾個(gè)方面進(jìn)行避稅。（1）稅收方法。前面說(shuō)稅收方法存在一定的漏洞，因?yàn)槎愂丈婕暗姆秶^(guò)于廣泛，甚至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)所設(shè)置的稅收也不一樣，納稅人為了避稅，通常會(huì)選擇比較合理的交稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行交稅。比如流轉(zhuǎn)稅，納稅人一般會(huì)通過(guò)降低商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)或者減少納稅人來(lái)達(dá)到避稅的目的。（2）稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況不一，所以稅法對(duì)不同的組織、企業(yè)等有著不同的規(guī)定，為一些相對(duì)發(fā)展艱難的企業(yè)提供了稅收優(yōu)惠政策。這樣一來(lái)，很多納稅人便利用稅收的優(yōu)惠政策來(lái)避稅，達(dá)到少交或不交的目的。（3）具體稅收細(xì)則。為了響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，跟緊市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，近年來(lái)企業(yè)的數(shù)量直線上升。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，市場(chǎng)趨勢(shì)也日新月異，所以導(dǎo)致國(guó)家在實(shí)行稅收準(zhǔn)則時(shí)，所規(guī)定的范圍太廣泛，與企業(yè)的交稅項(xiàng)目并不太相符，因?yàn)閲?guó)家不可能將所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全部詳細(xì)列入稅法規(guī)定里，這樣很容易產(chǎn)生漏網(wǎng)之魚(yú)。只能是跟隨新的形勢(shì)，或者新產(chǎn)生的問(wèn)題，不斷變化或完善稅收規(guī)定。（4）邊際高稅率。稅率的高低直接決定著納稅人最后所拿到的款項(xiàng)，與自身利益直接掛鉤，所以納稅人對(duì)于稅率的變化非常重視。不同情況有著不同的稅率，如果稅率較低，所交稅款較少，對(duì)于納稅人而言也無(wú)所謂避稅。但如果像編輯高稅率的情況，納稅人要交很大一部分稅款，心理不平衡，很容易就會(huì)引起納稅人不滿的心理，導(dǎo)致避稅現(xiàn)象的發(fā)生。（5）課稅對(duì)象可以轉(zhuǎn)換。不同的課稅對(duì)象所對(duì)應(yīng)的納稅名目不同，承擔(dān)的納稅額度也不同。而且我國(guó)規(guī)定課稅對(duì)象可以轉(zhuǎn)化，可以交叉或重疊，為了達(dá)到最少納稅的目的，很多人將納稅對(duì)象轉(zhuǎn)換，繳納更少的稅款。

三、當(dāng)前納稅籌劃管理現(xiàn)狀

首先要明確納稅籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不可能完全被消除或規(guī)避的。但由于納稅籌劃管理存在可變性，企業(yè)在工作當(dāng)中不能及時(shí)的轉(zhuǎn)變納稅籌劃管理理念，致使納稅籌劃管理工作存在著諸多不足和問(wèn)題同時(shí)增加了納稅籌劃管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）過(guò)分重視經(jīng)營(yíng)階段的避稅節(jié)稅，忽視了稅種與稅種之間的聯(lián)系，最終造成整體效益的損失

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)階段的稅款是直接與經(jīng)營(yíng)利益所掛鉤的，對(duì)于經(jīng)營(yíng)階段的稅務(wù)往往比較重視，忽視了其他稅種，也削弱了經(jīng)營(yíng)階段的稅種與其他稅種之間的聯(lián)系程度。只重視局部，反而忽視了納稅籌劃方案的整體效益，極有可能使得其他稅種增加納稅款，造成不必要的損失。舉一個(gè)例子來(lái)說(shuō)，消費(fèi)稅是與企業(yè)所得稅同時(shí)扣除的，如果消費(fèi)稅降低，扣除企業(yè)稅前金額降低，但同時(shí)，企業(yè)所得稅卻很可能會(huì)提高，得不償失。

（二）不能制定完善合理的納稅籌劃方案，投入精力不足

合理的納稅籌劃方案是企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的前提，但制定納稅籌劃方案必須要投入一定的成本，有些企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的管理意識(shí)不強(qiáng)，也不愿意投入成本，所做出來(lái)的納稅籌劃方案并不符合實(shí)際，造成無(wú)端損失?；蛘哒f(shuō)投入的成本不夠，做出來(lái)的方案依然不滿足于現(xiàn)實(shí)的狀況，投入的成本得不償失。歸根結(jié)底，企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的工作的主體還是工作人員，假如工作人員對(duì)其重視程度不夠，那么很可能導(dǎo)致納稅籌劃工作的不完善，從而增加了其中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，很可能就導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)虧損。

（三）納稅籌劃方案無(wú)法及時(shí)的根據(jù)稅收政策的改變而改變

納稅籌劃方案是根據(jù)當(dāng)時(shí)的稅收政策以及相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)制定的，如果稅收政策以及法律法規(guī)改變，那么其所管理的市場(chǎng)環(huán)境和法律環(huán)境就會(huì)改變，在此情況下，如果納稅籌劃依然延續(xù)原有的方案，就很難以滿足當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，納稅籌劃方案是具有時(shí)效性的，過(guò)期的納稅籌劃方案不但對(duì)企業(yè)的發(fā)展有影響，而且甚至可能會(huì)起反效果。

四、企業(yè)納稅籌劃管理的風(fēng)險(xiǎn)防控

企業(yè)納稅籌劃是隨著市場(chǎng)環(huán)境和法律環(huán)境的變化而變化的，在進(jìn)行納稅籌劃管理時(shí)勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，所以納稅籌劃管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控也就變得格外重要，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行參考。

（一）加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

在開(kāi)展納稅籌劃工作前，盡量將不確定的因素考慮進(jìn)去，因?yàn)榧{稅籌劃方案也并不是十拿九穩(wěn)，每次都能幫助企業(yè)合理地進(jìn)行稅收管理，在納稅籌劃管理中，也很可能會(huì)存在方案落空的現(xiàn)象，這也是正常的。在進(jìn)行納稅籌劃之前，提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)納稅籌劃中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)全部排查，做好多種備選方案，避免到時(shí)手足無(wú)措。

（二）加強(qiáng)稅法政策、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境的了解

想要做出完善的納稅籌劃方案來(lái)，就必須要對(duì)法律，財(cái)務(wù)，金融等領(lǐng)域有一定的了解，因?yàn)榧{稅籌劃里包含的內(nèi)容非常廣泛，有政策變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，法律法規(guī)，市場(chǎng)環(huán)境的因素，非常靈活多變，所以在開(kāi)展納稅籌劃管理時(shí)，不僅僅要對(duì)稅收政策有著一定的了解，還要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行深入了解，通過(guò)結(jié)合多方面的基本情況，制定出完善的納稅籌劃方案。對(duì)于相關(guān)人員的要求比較高，除了具備專業(yè)素質(zhì)之外，還要具備一定的心理素質(zhì)，對(duì)于稅收過(guò)程中所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，有著一定的心理承受能力，時(shí)刻根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)來(lái)改善納稅籌劃方案。

（三）落實(shí)成本效益原則

在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持遵循成本效益原則，準(zhǔn)備多種納稅籌劃方案，并對(duì)多種方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為主，遵循企業(yè)可持續(xù)發(fā)展原則，將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，不必追求一時(shí)的稅收負(fù)擔(dān)從輕，而是通過(guò)長(zhǎng)遠(yuǎn)的納稅籌劃來(lái)使企業(yè)整體利益最大化。

（四）構(gòu)建良好的稅企關(guān)系

篇5

引言

電力行業(yè)屬國(guó)家控制和自然壟斷，提高電力企業(yè)效益穩(wěn)步增長(zhǎng)，行之有效的方法是“開(kāi)源”和“節(jié)流”，首先通過(guò)“開(kāi)源”，增加售電量，提高營(yíng)業(yè)收入，通過(guò)提高售電單價(jià)推動(dòng)收入增長(zhǎng)牽制因素太多，電力企業(yè)不僅承擔(dān)企業(yè)責(zé)任，同時(shí)也承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。因此，電力企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和要素優(yōu)化，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放在“節(jié)流”上，在企業(yè)內(nèi)部成本壓縮空間有限的情況下，通過(guò)納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當(dāng)?shù)闹匾?/p>

1 電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則

1.1 遵循稅收籌劃合法性

稅收籌劃必須要在合法的條件下運(yùn)行，是管理者對(duì)國(guó)家制定的稅收政策進(jìn)行比較分析研究，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)多種稅收籌劃方案，進(jìn)行納稅的優(yōu)化選擇。例如，企業(yè)購(gòu)買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅，但企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入不屬于贏納稅所得額。

1.2 推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)

納稅的推遲可以通過(guò)推遲應(yīng)稅所得的方式得以實(shí)現(xiàn)，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進(jìn)行貼現(xiàn)的好處，以此減少將來(lái)應(yīng)稅款的現(xiàn)值。

1.3 控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)股本籌資、負(fù)債

籌資、負(fù)債是企業(yè)對(duì)外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業(yè)籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方式加以慎重考慮。企業(yè)的兩種籌資方式都需要給投資者回報(bào)，所以我們從稅務(wù)角度看，借債比股本籌資有利的多。

2 電力企業(yè)納稅籌劃的重要性

隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家電力體制的改革，電力建設(shè)市場(chǎng)的格局逐步被打破，電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。電力企業(yè)要實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位管理，降低成本，取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化，使企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和提高自身的發(fā)展水平。我國(guó)稅收法律體系得到更好的發(fā)展與完善，在強(qiáng)調(diào)納稅人要履行的各項(xiàng)納稅義務(wù)的同時(shí)，納稅籌劃已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)采用，以期降低企業(yè)納稅成本，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。電力企業(yè)需要深入研究新稅法及實(shí)施條例，正確掌握和熟練運(yùn)用稅收籌劃的方法，遵循科學(xué)的稅收籌劃原則，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業(yè)節(jié)約稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3 電力企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

3.1 管理者對(duì)企業(yè)納稅籌劃存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)

由于電力企業(yè)的自然壟斷性，其運(yùn)行體制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制幾乎是沿襲國(guó)有企業(yè)的傳統(tǒng)模式，管理者對(duì)企業(yè)納稅籌劃認(rèn)識(shí)上有誤區(qū)，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應(yīng)變。

3.2 缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)

由于電力企業(yè)銷售的特殊性，市場(chǎng)營(yíng)銷比較固有化和區(qū)域化，商品無(wú)價(jià)格、品牌、品質(zhì)上的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的績(jī)效與管理者的薪酬無(wú)必然的關(guān)聯(lián)，管理者缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。雖然企業(yè)實(shí)行薪酬改革，績(jī)效考核，但是企業(yè)的績(jī)效指標(biāo)，是上級(jí)下達(dá)的一系列業(yè)務(wù)指標(biāo)。

3.3 納稅籌劃層次低

現(xiàn)有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費(fèi)用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。

3.4 納稅籌劃專業(yè)人才缺乏

納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，需要實(shí)現(xiàn)規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生，就無(wú)法事后彌補(bǔ)，納稅籌劃人員需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí)，并全面了解、熟悉企業(yè)整個(gè)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策。但目前企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。

4 電力企業(yè)納稅籌劃的方法

4.1 熟悉納稅流程，掌握相關(guān)稅收政策

納稅企業(yè)為做好納稅籌劃工作，應(yīng)首先了解納稅流程，掌握相關(guān)的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的稅種，適應(yīng)的稅率，征收方式，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)適用的稅收優(yōu)惠政策，如資產(chǎn)稅務(wù)處理政策、收入確認(rèn)政策、稅前扣除政策等，每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在的稅收法律或法規(guī)上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規(guī)，準(zhǔn)確、有效地開(kāi)展企業(yè)的納稅籌劃工作。

4.2 財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)初級(jí)納稅籌劃首先要實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，就是納稅人的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整，稅收申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、完整，任何關(guān)于稅收方面的處罰都杜絕出現(xiàn)，處在沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)的稅收方面，或是稅收風(fēng)險(xiǎn)極小甚至是可以忽略不計(jì)的良好狀態(tài)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，可以使企業(yè)賬目更加清楚，利于企業(yè)的健康發(fā)展，也可以減少不必要的損失。

4.3 納稅籌劃與會(huì)計(jì)處理結(jié)合

電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要利用一些科學(xué)合理的籌劃方法，結(jié)合企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作對(duì)現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，進(jìn)而找準(zhǔn)與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的籌劃突破口。企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和過(guò)程最終都要在財(cái)務(wù)賬目中加以反映，納稅人會(huì)計(jì)處理方法的優(yōu)劣，都會(huì)直接反映出納稅籌劃內(nèi)容在會(huì)計(jì)處理上的恰當(dāng)與否，因而要對(duì)會(huì)計(jì)處理工作和納稅籌劃做好相應(yīng)的結(jié)合完善，爭(zhēng)取做到最佳納稅籌劃。

5 電力企業(yè)納稅籌劃的建議

5.1 提高電力企業(yè)納稅籌劃意識(shí)

電力企業(yè)要開(kāi)展納稅籌劃工作，管理高層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員建立起納稅籌劃意識(shí)是關(guān)鍵。納稅籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作，必須依靠管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員自上而下的緊密配合和支持。企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要積極主動(dòng)地提高納稅籌劃的意識(shí)，稅收征管形勢(shì)、了解稅法、了解主管稅務(wù)官員和被查處機(jī)率，在做出決策之前會(huì)盡可能精密地計(jì)算各項(xiàng)行動(dòng)方案的成本或代價(jià)，加強(qiáng)納稅籌劃工作。

5.2 培養(yǎng)專業(yè)的高素養(yǎng)電力納稅籌劃人才

培養(yǎng)電力企業(yè)內(nèi)部專業(yè)、高素質(zhì)的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才的培養(yǎng)，不斷提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，多組織稅收籌劃人員進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與與稅收籌劃專業(yè)服務(wù)部門的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

5.3 把握稅制動(dòng)態(tài)和主動(dòng)權(quán)

稅法是處理國(guó)家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，隨著經(jīng)濟(jì)情況的變動(dòng)或配合政策而修正，掌握國(guó)家稅收政策精神和改革動(dòng)態(tài)，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業(yè)要做好納稅籌劃工作必須隨時(shí)掌握國(guó)家稅制的最新動(dòng)態(tài)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)合作取得必要的內(nèi)部資料或是從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取免費(fèi)的稅收法規(guī)資料、從圖書(shū)館或電子網(wǎng)站查詢等收集稅制資料，把握主動(dòng)權(quán)。

5.4 防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃人員要牢固樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策的規(guī)定是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。此外充分了解當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)的特點(diǎn)和具體要求，使稅務(wù)籌劃能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最好還是聘請(qǐng)稅收籌劃專業(yè)機(jī)構(gòu)，以進(jìn)一步降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

6 結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)應(yīng)在遵從國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)整體稅負(fù)為指導(dǎo)原則，進(jìn)行納稅籌劃。而電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的實(shí)務(wù)中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設(shè)計(jì)的嚴(yán)密性，通過(guò)節(jié)稅、避稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、稅收轉(zhuǎn)嫁等具體措施進(jìn)行籌劃，促進(jìn)電力企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇6

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

篇7

納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一部份，其主要是圍繞著資金運(yùn)動(dòng)而展開(kāi)的，其目的是使企業(yè)取得整體利益最大化。企業(yè)在做出各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的納稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，也有利于企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃的含義

所謂稅收籌劃是指企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)，充分利用稅收政策提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和其他財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的一種活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)的價(jià)值管理系統(tǒng)，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)之中。而稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，同樣，稅收籌劃也貫穿于這些活動(dòng)之中。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，可充分考慮到稅收因素對(duì)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，從而更好地適應(yīng)外部稅收環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)目標(biāo)。

二、納稅籌劃的目的

綜上所述，成功的納稅籌劃可以節(jié)約稅款，達(dá)到不繳或少繳的目的?？墒?，納稅籌劃的目的不僅僅局限于此。納稅籌劃的著眼點(diǎn)，不僅僅是短期利益，更應(yīng)該服從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，可以從以下方面來(lái)認(rèn)識(shí)納稅籌劃的目的：一是減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得最大利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。減輕稅收負(fù)擔(dān)不是單純的稅款從100萬(wàn)減為80萬(wàn)的問(wèn)題，因?yàn)檫@樣通過(guò)減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就可以達(dá)到，所以應(yīng)當(dāng)與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合在一起，不能單獨(dú)地只從稅款的角度來(lái)考察。納稅籌劃要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，是相對(duì)地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，能夠在同等情況下使利潤(rùn)有所上升。二是獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。貨幣是有時(shí)間價(jià)值的，當(dāng)企業(yè)通過(guò)一定的手段將當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的稅款延緩到以后年度繳納，實(shí)際上就相當(dāng)于從政府獲得一筆“無(wú)息貸款”，無(wú)形之中增加了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，也節(jié)省很多為籌資必須花費(fèi)的人力、物力、財(cái)力。更重要的是，通過(guò)納稅籌劃合理安排納稅時(shí)間節(jié)省下的資金，是無(wú)償為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，也不存在貸款等籌資方式所要承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，延緩稅款的繳納，獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值是可以帶來(lái)實(shí)際效益的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)忽視這個(gè)目的。三是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，實(shí)際上面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵之一。企業(yè)有意識(shí)地進(jìn)行納稅籌劃，可以促使賬目清晰，管理有序，申報(bào)及時(shí)正確，從而使企業(yè)在稅收方面觸犯法律以至被處罰的可能性大大減少，就可以避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

三、怎樣進(jìn)行納稅籌劃

（一）建立正確的納稅觀念

一是企業(yè)作為繳納稅款的主體，應(yīng)當(dāng)樹(shù)立一種觀念，即應(yīng)該繳納的稅款，一分不少地上繳國(guó)庫(kù)，履行自己的義務(wù)；不該繳納的稅款，一分也不多繳。二是企業(yè)還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，納稅籌劃應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)享有的一種基本的權(quán)利。盡管納稅籌劃在我國(guó)還未達(dá)到成熟完善的程度，但企業(yè)應(yīng)當(dāng)從維護(hù)自身利益出發(fā)，自覺(jué)運(yùn)用納稅籌劃的權(quán)利。三是認(rèn)識(shí)到納稅籌劃是能夠?yàn)槠髽I(yè)謀取經(jīng)濟(jì)利益的一種有效方式，提高進(jìn)行納稅籌劃的自主意識(shí)，才能使納稅籌劃自然成為現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)。納稅籌劃不僅僅只是財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的事情，因?yàn)槠髽I(yè)日常發(fā)生的任意一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有可能與此有關(guān)，大到經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、投資項(xiàng)目的決策，小到發(fā)票的取得和開(kāi)具、付款方式的選擇等等。所以廣大的員工都要有主人翁的態(tài)度對(duì)待企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)，具備基本的納稅籌劃的意識(shí)并能配合財(cái)務(wù)人員做好籌劃事宜。

（二）掌握籌劃的方法和策略，用足、用好稅收優(yōu)惠政策

在實(shí)際的納稅籌劃中，財(cái)務(wù)人員不僅是主要的參加者，也是主要的策劃者。一個(gè)納稅籌劃方案成功與否，很大程度上取決于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水準(zhǔn)。納稅籌劃是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的問(wèn)題，要做好納稅籌劃，達(dá)到籌劃的目的，就必須懂經(jīng)濟(jì)、熟法律、精稅收、善運(yùn)算，用足、用活稅收政策，并且靈活聯(lián)系本企業(yè)的實(shí)際，結(jié)合定價(jià)自、銷售折扣、折讓、促銷方式、匯率等具體情況，精心進(jìn)行籌劃，所以，納稅籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。同時(shí)，納稅籌劃又是個(gè)敏感的問(wèn)題，它涉及到國(guó)家財(cái)務(wù)制度和稅收法規(guī)的嚴(yán)肅性，要求財(cái)務(wù)人員還要具有守法意識(shí)和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，必須在不違反法律法規(guī)的前提下，依照誠(chéng)實(shí)和守信的原則進(jìn)行籌劃。在現(xiàn)實(shí)的操作中，由于經(jīng)濟(jì)事件的日益復(fù)雜，企業(yè)還可以尋求具有良好專業(yè)素質(zhì)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，這些稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)擁有一定數(shù)額的注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等高水平的專家，籌劃的技巧也相對(duì)較高。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為了扶持特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)、特定產(chǎn)品的發(fā)展，在稅收方面給予的減免、返還等優(yōu)惠措施。充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策可以說(shuō)是最好的籌劃。

總之，納稅籌劃有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的納稅籌劃有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，制定出正確的決策，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為、投資行為合理合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。同時(shí)，有利于企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇8

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過(guò)后開(kāi)始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強(qiáng)稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對(duì)此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財(cái)會(huì)知識(shí),另一方面,隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動(dòng)適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn),或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn),取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因?yàn)槠髽I(yè)只要有納稅籌劃活動(dòng),就存在納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),一定要針對(duì)具體的問(wèn)題具體分析,針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況制定切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范措施,為納稅籌劃的成功實(shí)施做到未雨綢繆。

參考文獻(xiàn):

篇9

首先是政策性風(fēng)險(xiǎn)，要求工作人員認(rèn)真研究國(guó)家的稅收政策，保證在合法的前提下節(jié)稅，否則就存在政策性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國(guó)家的稅收政策是處于不斷變化之中，如果工作人員不能以動(dòng)態(tài)的眼光看待稅收政策，對(duì)于這些政策的理解存在局限性，就很有可能會(huì)引起政策變化風(fēng)險(xiǎn)。其次是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)榧{稅籌劃具有明顯的計(jì)劃性，需要先對(duì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果開(kāi)展納稅籌劃工作。一旦實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與預(yù)計(jì)不符，籌劃活動(dòng)很有可能也會(huì)隨之失敗。因?yàn)橐恍┒愂照呔邆漭^強(qiáng)的針對(duì)性，一旦沒(méi)有達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就沒(méi)有權(quán)利享受相應(yīng)的稅收政策，最終不但達(dá)不到節(jié)稅的目的，很有可能會(huì)適得其反，加重稅收負(fù)擔(dān)。第三是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾方面：一，我國(guó)相關(guān)法律雖然明確了稅收規(guī)定，但是一些具體條文還不夠細(xì)致，這就導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)部門在對(duì)一些政策的理解上可能存在一些偏差，引起風(fēng)險(xiǎn)；二，一些稅收事項(xiàng)本身就具有可變范圍，執(zhí)法部門在這一可變范圍內(nèi)擁有裁量權(quán)，執(zhí)法過(guò)程可能因此存在偏差；三，國(guó)家本身對(duì)一些避稅方式可能原本是默許的，但是在完善稅法政策的過(guò)程中可能又突然開(kāi)始抵制這種方式，導(dǎo)致納稅籌劃失效。最后企業(yè)本身在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就存在一定風(fēng)險(xiǎn)，具體有以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源：一是方案本身就不切合實(shí)際，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié)，導(dǎo)致執(zhí)行失??；二是執(zhí)行方案過(guò)程中相關(guān)部門沒(méi)有積極配合，導(dǎo)致方案執(zhí)行受阻，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)于方案政策的執(zhí)行不夠徹底，導(dǎo)致籌劃活動(dòng)沒(méi)能成功[1]。

二、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

(一)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先，籌劃人員要樹(shù)立法治觀念，仔細(xì)研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，在遵紀(jì)守法的前提下開(kāi)展納稅籌劃工作；其次，工作人員要深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的納稅籌劃方案，不能急于求成；第三，要不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確及時(shí)的核算，明確企業(yè)在財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制，盡量降低納稅籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；最后，企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警功能，根據(jù)國(guó)家政策以及市場(chǎng)環(huán)境的變化更新財(cái)務(wù)指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，并及時(shí)對(duì)方案作出調(diào)整，有效避免各類風(fēng)險(xiǎn)[2]。

(二)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平

企業(yè)要積極完善與納稅籌劃有關(guān)的各項(xiàng)制度，不斷提高內(nèi)部控制水平。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作流程中的漏洞，并及時(shí)采取補(bǔ)救措施，一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，就要對(duì)相關(guān)制度以及運(yùn)作流程進(jìn)行梳理，找到風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并及時(shí)解決。同時(shí)，要求各個(gè)部門之間積極配合，納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通，準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營(yíng)情況以及業(yè)務(wù)流程等，相關(guān)工作人員一起為納稅籌劃提出建議，提升籌劃方案的實(shí)際性。

(三)用動(dòng)態(tài)眼光看待納稅籌劃工作

納稅籌劃管理人員一定要用動(dòng)態(tài)的眼光看待國(guó)家稅收政策，仔細(xì)研究政策細(xì)則，有效利用其中的政策點(diǎn)，在不違犯法律法規(guī)的前提下將企業(yè)利益最大化。管理人員要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家的政策變化，并根據(jù)變化情況隨時(shí)調(diào)整籌劃方案，避免政策變化導(dǎo)致籌劃活動(dòng)失敗。同時(shí)，管理人員還要敏銳洞察國(guó)內(nèi)以及國(guó)際的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì)，并根據(jù)這些趨勢(shì)選擇合適的納稅籌劃方案。另外，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，明確納稅籌劃的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，一方面是避免由于目標(biāo)不明確引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是使該項(xiàng)工作能夠更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，如果為了眼前的節(jié)稅利益放棄企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益就得不償失了。

(四)提升納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)一定要注重培養(yǎng)納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)。首先，可以加強(qiáng)對(duì)這些管理人員的培訓(xùn)，積極學(xué)習(xí)稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，不斷完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)能夠從多個(gè)角度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)可以聘請(qǐng)納稅籌劃專家負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作，企業(yè)內(nèi)部籌劃人員協(xié)助其工作。值得注意的是，專家雖然具備豐富的專業(yè)知識(shí)，對(duì)國(guó)家政策以及市場(chǎng)形勢(shì)都比較了解，但是其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并不了解，因此要求企業(yè)將自身財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)流程等信息真實(shí)全面的反應(yīng)出來(lái)，保證籌劃方案切合實(shí)際。

篇10

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財(cái)務(wù);納稅籌劃;管理

在我國(guó)，納稅籌劃仍處于起步探索的階段，但其應(yīng)用前景十分廣闊。納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用應(yīng)該得到更多企業(yè)人士的重視。

一、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的提出

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，我國(guó)針對(duì)一些貧窮地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和保稅區(qū)以及符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的投資項(xiàng)目給予多種稅收優(yōu)惠政策。減免稅收的政策往往能夠帶動(dòng)當(dāng)?shù)卣w經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)一些大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，減稅就意味有更多可利用的資金條件。因此，企業(yè)在選擇投資地區(qū)和投資行業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)全面考慮國(guó)家對(duì)地區(qū)、行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，將投資的利益擴(kuò)大化，往往節(jié)約公司資本帶來(lái)更大的收益。企業(yè)利用區(qū)域性、行業(yè)性的稅收傾斜政策，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而爭(zhēng)取獲得更大的節(jié)稅利益，為企業(yè)某得福利。那么，什么是納稅籌劃?這個(gè)詞在近幾年來(lái)是非常受企業(yè)歡迎的一個(gè)熱詞。這個(gè)詞語(yǔ)的出現(xiàn)，說(shuō)明我國(guó)現(xiàn)在的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理取得了一定的進(jìn)步。納稅籌劃是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在稅收允許的范圍內(nèi)，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行、合理的實(shí)現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

(一)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的根本目的。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，收入與支出的差價(jià)決定了一個(gè)企業(yè)的盈利狀態(tài)。眾所周知，企業(yè)的所有收入總和并不是這個(gè)企業(yè)的最終收入，它是在減去所有成本的前提下，還要除去企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅。所以，要想達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化，在收入不變的情況下，除了節(jié)約成本外，減少納稅也在很大程度上可以將利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。所以，有很多人被利益驅(qū)使，偷稅漏稅，做假賬，嚴(yán)重違反了法律的各項(xiàng)規(guī)定，這是一種違法行為，應(yīng)該嚴(yán)厲打擊。所以，納稅籌劃應(yīng)運(yùn)而生，這是一種在遵法守法的前提下可以減少納稅的一種方式，所以，納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的根本目的就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)盈利額。

(二)納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中被提出的環(huán)境背景。納稅籌劃是最近幾年出現(xiàn)頻率比較高的詞匯，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，貧富差距也日益明顯，東部與西部的差別也是極其明顯。為了減小這種差距，國(guó)家在一定程度上給予部分地區(qū)、部分企業(yè)一定程度上的支持，鼓勵(lì)他們積極創(chuàng)業(yè)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也對(duì)部分地區(qū)的稅收采取優(yōu)惠政策，以此鼓勵(lì)他們?cè)黾邮杖耄瑫r(shí)也吸引了部分外來(lái)企業(yè)的入駐，從而帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃特點(diǎn)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，納稅籌劃起著相當(dāng)重要的作用。那么，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn):第一，合法性。納稅籌劃是通過(guò)國(guó)家正規(guī)的法律渠道進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理。在法律允許的范圍內(nèi)，在合理的稅收政策中進(jìn)行。與采用不正當(dāng)手段進(jìn)行的逃稅、偷稅漏稅有著本質(zhì)的不同。稅收籌劃在本質(zhì)上是一種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的手段，是企業(yè)依法選擇納稅方案的正當(dāng)行為，值得企業(yè)去效仿，還有利于國(guó)家稅收相關(guān)部門的管理。第二，目的性。企業(yè)的稅收籌劃都是有明確的目的，往往都是以實(shí)現(xiàn)免除或減少納稅義務(wù)為目標(biāo)的。概括地說(shuō)，其直接目的就是獲取最大的稅后收益。從而為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多的流動(dòng)資金，這也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的一種。第三，籌劃性。稅收籌劃，顧名思義就是企業(yè)對(duì)稅收的籌劃。稅收是納稅人或者企業(yè)必須履行的一種義務(wù)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等活動(dòng)的事先規(guī)劃和安排。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不同納稅人和征稅對(duì)象，稅法規(guī)定的政策不同，這就使納稅人可以選擇更加低稅的投資地區(qū)，從而達(dá)到籌劃的目的。第四，綜合性。企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該全方位考慮，如果僅僅考慮納稅的籌劃，可能就會(huì)導(dǎo)致其他方面的支出費(fèi)用增多。只有增加的收益大于增加的費(fèi)用和機(jī)會(huì)成本時(shí)，企業(yè)所制定的方案才是合理的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來(lái)更多的收益，從而客觀的選擇稅收成本最低的方案。

三、納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用

納稅籌劃作為新常態(tài)社會(huì)環(huán)境下的一種存在，它在為企業(yè)帶來(lái)效益的同時(shí)，也為許多人帶來(lái)了福利，它減少了企業(yè)的部分支出，減輕了中小企業(yè)的壓力，讓他們有了更大的潛力去開(kāi)拓未來(lái)的市場(chǎng)，有了更多的自信與勇氣去面對(duì)新的競(jìng)爭(zhēng)。在一些不發(fā)達(dá)的地區(qū)，稅收對(duì)于企業(yè)而言，是很大的一筆開(kāi)支，它有時(shí)會(huì)掣肘一個(gè)企業(yè)的發(fā)展，帶給他們沉重的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致他們因負(fù)擔(dān)過(guò)重而無(wú)法持續(xù)前行，甚至還沒(méi)起步就夭折。為此，納稅籌劃為解決此類問(wèn)題做出重大貢獻(xiàn)，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。第一，稅收籌劃是確立和評(píng)估現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)，他所關(guān)注的重點(diǎn)除了減少成本之外，如何合理運(yùn)用稅收也是不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)在考慮獲利的時(shí)候，往往注重企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但與此同時(shí)，也不能忽視企業(yè)所在的稅收環(huán)境，也要考慮企業(yè)所面對(duì)的稅收負(fù)擔(dān)，不能忽略稅收法律對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束。一個(gè)企業(yè)在贏得利潤(rùn)最大化時(shí)，所要考慮的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低稅收成本。一個(gè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)包括兩個(gè)部分，一個(gè)是直接稅收負(fù)擔(dān)，另一個(gè)便是間接稅收負(fù)擔(dān)。直接稅收負(fù)擔(dān)說(shuō)的是一個(gè)企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)該依照法律所需繳納的稅款支出，間接稅收負(fù)擔(dān)是指一個(gè)企業(yè)在辦理有關(guān)稅收事宜過(guò)程中應(yīng)該繳納的支出。減少稅收的辦法，雖然可以通過(guò)偷稅漏稅來(lái)實(shí)現(xiàn)，但偷稅漏稅企業(yè)這樣的做法是違反的，需要承擔(dān)比較大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被查出，企業(yè)除了無(wú)條件地接受罰款懲罰外，還要承擔(dān)被降低企業(yè)信用等級(jí)的代價(jià)，這有與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宗旨是背道而馳的。第二，稅收籌劃為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了更好的管理途徑。稅收，在一個(gè)企業(yè)中所占的比重是相當(dāng)大的。越是大的企業(yè)，每年為國(guó)家貢獻(xiàn)的稅收就會(huì)越多。所以，稅收籌劃就相當(dāng)?shù)挠斜匾?/p>

通過(guò)合理的稅收籌劃，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)支出，就能為員工和公司帶來(lái)更多利益，也就可以讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)更加有資本。為企業(yè)的管理提供了更好的途徑。只有通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)活動(dòng)的事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)有效的稅收籌劃，選擇最合理、做有效的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，才是符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本要求，才是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效、正確途徑。第三，企業(yè)稅收籌劃有利于完善我國(guó)的稅收制度。我們放眼全世界的國(guó)家，凡是重視企業(yè)稅收籌劃的國(guó)家都有比較完善的稅收制度。我國(guó)的稅收制度改革時(shí)間并不長(zhǎng)，所以也存在著很多不足，需要加強(qiáng)完善。而實(shí)際上，我國(guó)的稅收制度建設(shè)也一直處于逐步完善、反復(fù)無(wú)常的不成熟階段，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃反而能夠促進(jìn)我國(guó)稅收制度的完善。自從1994年稅收制度改革以后，我國(guó)的稅收制度逐漸發(fā)展，趨于成熟。稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對(duì)穩(wěn)定化的方向發(fā)展這為我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和相關(guān)工作人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了時(shí)間。總之，企業(yè)稅收籌劃和我國(guó)的稅收制度相輔相成，互相促進(jìn)。企業(yè)稅收籌劃在一定意義上來(lái)說(shuō)，是有利于完善我國(guó)的稅收制度的。第四，企業(yè)的稅收籌劃往往還能帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的發(fā)展?，F(xiàn)如今的世界是經(jīng)濟(jì)的一體化的世界，各國(guó)經(jīng)濟(jì)、文化相互交融，相互碰撞。這就要求我國(guó)的企業(yè)必須提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力來(lái)應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的挑戰(zhàn)。所以，構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度非常有必要。全球經(jīng)濟(jì)的一體化帶來(lái)了企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)的國(guó)際一體化，企業(yè)在不同國(guó)家產(chǎn)生的不同的稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)不僅來(lái)自于本國(guó)的壓力，還要受到企業(yè)所在國(guó)的稅收政策影響，企業(yè)的稅收籌劃也能夠推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的發(fā)展。

四、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃案例

我們都知道，一汽大眾是中國(guó)一汽集團(tuán)與德國(guó)大眾公司合資創(chuàng)辦的外商投資企業(yè)。一汽大眾企業(yè)成立于1991年，已經(jīng)有25年的經(jīng)營(yíng)歷史，是典型的跨國(guó)公司。據(jù)調(diào)查，德國(guó)大眾公司的中國(guó)國(guó)內(nèi)合資品牌車(包括一汽大眾和上海大眾)，在我國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率將近半成，是我國(guó)汽車市場(chǎng)的領(lǐng)跑者。本文以一汽大眾的稅務(wù)籌劃為案例，淺談經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃過(guò)程。

(一)選址方面的籌劃。從一汽大眾對(duì)公司的地址選擇來(lái)看，德國(guó)的大眾公司在與中國(guó)一汽集團(tuán)成立合資公司之初選擇在長(zhǎng)春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)。該開(kāi)發(fā)區(qū)屬于國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)家級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)，在區(qū)內(nèi)的外資企業(yè)除享受法定的所得稅“免二減三”優(yōu)惠外，其執(zhí)行的企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠稅率，單此一項(xiàng)就會(huì)為合資公司帶來(lái)巨大的稅務(wù)收益。

(二)盈利期間的所得稅籌劃。一汽大眾公司在1998、1999兩年，按照相關(guān)政策公司合計(jì)免征企業(yè)所得稅7．3億元;2000至2002這3年間屬于減半征收所得稅，稅率為15%/2，共計(jì)減征企業(yè)所得稅29．3億元。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，一汽大眾公司向外方股東德國(guó)大眾公司支付了巨額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。按照我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定，該類技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)需繳納所得稅基本稅率為20%。最終一汽大眾公司由此累計(jì)享受的稅收優(yōu)惠約2億元;一汽大眾在采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免所得稅和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的綜合利用共計(jì)享受稅收優(yōu)惠近0．8億元。一汽大眾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)幾乎利用了我國(guó)所有的外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，并且取得了不錯(cuò)的籌劃效果。

(三)流轉(zhuǎn)稅方面的籌劃。由于一汽大眾生產(chǎn)的環(huán)保型小汽車，符合減征30%消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠范圍，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的批文，2000—2002年，該公司生產(chǎn)的奧迪、寶來(lái)、捷達(dá)等符合歐洲Ⅱ號(hào)排放標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)保型小汽車共獲準(zhǔn)減征消費(fèi)稅10．8億元。在增值稅方面，一汽大眾公司享受到了1994年新稅制改革以來(lái)外商投資企業(yè)改征增值稅，消費(fèi)稅的超稅負(fù)返還大約有3．5億元。據(jù)官方調(diào)查，一汽大眾公司1998年以來(lái)已累計(jì)獲得稅收優(yōu)惠50多億元。稅務(wù)優(yōu)惠的后續(xù)效果得到了體現(xiàn)，一汽大眾2002年這一年的稅收就繳納了50多億元。

(四)再投資的稅務(wù)籌劃。面對(duì)激烈的汽車市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，大眾公司決定增加投資，在中國(guó)設(shè)立新的生產(chǎn)廠。經(jīng)過(guò)多方面考量，選擇把新的工廠設(shè)在了長(zhǎng)春市。從德國(guó)大眾公司的新的投資方案來(lái)看，把新車型維持在較高利潤(rùn)水平之下，用這筆利潤(rùn)來(lái)增資擴(kuò)廠，然后再取得更加合理的投資回報(bào)。這種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)術(shù)已經(jīng)不僅僅限于一種單純的稅務(wù)籌劃，而是一種高層次的資本經(jīng)營(yíng)。由于中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的龐大，消費(fèi)力度強(qiáng)，新廠的贏利水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于老廠的投資所得，其單獨(dú)享受的所得稅優(yōu)惠也是一個(gè)可觀的數(shù)字。從稅收角度看，一汽大眾的新、老廠投資建設(shè)幾乎采用了我國(guó)現(xiàn)行稅法中一切可以利用的稅收優(yōu)惠，并從中大受其益。由此可見(jiàn)，一個(gè)企業(yè)合理選擇稅收政策是多么重要。從一汽大眾的稅務(wù)籌劃案例來(lái)看，稅務(wù)籌劃利用符合稅法的相關(guān)法規(guī)進(jìn)行，既能實(shí)現(xiàn)納稅人的籌劃目標(biāo)，又能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)法規(guī)立法的意圖。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，自身利益的最大化與社會(huì)利益都能取得雙向回報(bào)。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，不能把稅負(fù)最低作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，其制定應(yīng)該符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，即企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃應(yīng)該是全面、整體的籌劃，從企業(yè)的設(shè)立之初到企業(yè)的再投資整體規(guī)劃，不能從一點(diǎn)著眼，而是要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系，這樣才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］秦云．企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析［J］．財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(02)

［2］劉金偉．分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的意義［J］．中國(guó)外資，2012(12)