導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇企業(yè)稅收籌劃服務(wù)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

2012年1月1日，我國(guó)醞釀多年的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）已在上海部分行業(yè)率先正式啟動(dòng)，包括交通運(yùn)輸業(yè)和研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等6項(xiàng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在內(nèi)，試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。目前已逐步推廣到北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東、廈門、深圳等10個(gè)省市地區(qū)。面對(duì)這一稅改契機(jī)，本文從“營(yíng)改增”政策出臺(tái)的背景介紹開始，通過政策解讀深入分析稅改對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響，并從優(yōu)化供應(yīng)渠道、拓展業(yè)務(wù)空間、重視投融資策略、細(xì)化經(jīng)營(yíng)管理等方面進(jìn)行探討，提出了稅收籌劃的幾點(diǎn)建議，旨在提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)效益最大化。

一、“營(yíng)改增”的改革目的

我國(guó)現(xiàn)行針對(duì)服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是按營(yíng)業(yè)收入全額征稅，而針對(duì)工商業(yè)征收的增值稅是按產(chǎn)品銷售額扣除外購(gòu)原材料和設(shè)備價(jià)值的增值額征稅，具有層層抵扣的特點(diǎn)。與增值稅相比，營(yíng)業(yè)稅存在“全額征收，重復(fù)征稅”等缺陷，不利于服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，可以消除制約服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收制度障礙，總體上減輕生產(chǎn)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈的稅負(fù)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，增值稅和營(yíng)業(yè)稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。實(shí)施“營(yíng)改增”并非營(yíng)業(yè)稅和增值稅簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)換，而是一項(xiàng)重大稅制創(chuàng)新，是推進(jìn)制造業(yè)升級(jí)、解決服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后問題的重要措施。通過營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，打通了二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，基本消除重復(fù)征稅并對(duì)貨物和服務(wù)統(tǒng)一征稅，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，能夠促進(jìn)工業(yè)領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工，做大做強(qiáng)研發(fā)和營(yíng)銷。同時(shí)，對(duì)服務(wù)業(yè)實(shí)行與工業(yè)同樣的增值稅，是國(guó)際通行的做法，可以為服務(wù)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境，特別是對(duì)分工細(xì)、鏈條長(zhǎng)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，減稅效果會(huì)更明顯。就業(yè)的最大容器是服務(wù)業(yè)，領(lǐng)域?qū)?、覆蓋廣的服務(wù)業(yè)發(fā)展了，就業(yè)也就會(huì)隨之?dāng)U大，這是最突出的改革效應(yīng)，對(duì)城鎮(zhèn)化發(fā)展也是有力的促進(jìn)和支撐。其目的是給企業(yè)減負(fù)，解決重復(fù)征稅，讓企業(yè)有更大的發(fā)展空間，更具前瞻性和戰(zhàn)略性。當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”的試點(diǎn)內(nèi)容及其變化

此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)主要體現(xiàn)在稅率和稅基的變化。

（一）新舊稅率對(duì)比。

“營(yíng)改增”新舊稅率對(duì)比情況（見表1）。

（二）適用稅率和計(jì)稅基數(shù)的變化。

服務(wù)業(yè)在現(xiàn)行稅制下歸屬于營(yíng)業(yè)稅納稅主體，即按營(yíng)業(yè)收入的5%計(jì)提繳納營(yíng)業(yè)稅。在營(yíng)改增實(shí)施后，將采用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅率，簡(jiǎn)單比較服務(wù)業(yè)的稅負(fù)將提高一個(gè)百分點(diǎn)，但是綜合考慮增值稅“進(jìn)項(xiàng)抵扣”的影響，則未必增加稅負(fù)；運(yùn)輸業(yè)在現(xiàn)行稅制下歸屬于營(yíng)業(yè)稅納稅主體，即按營(yíng)業(yè)收入的3%計(jì)提繳納營(yíng)業(yè)稅。在“營(yíng)改增”實(shí)施后，將采用運(yùn)輸業(yè)11%的增值稅率，簡(jiǎn)單比較服務(wù)業(yè)的稅負(fù)將提高八個(gè)百分點(diǎn)，但是綜合考慮“營(yíng)改增”后實(shí)際稅負(fù)增加的部分由稅務(wù)進(jìn)行返還，則對(duì)運(yùn)輸企業(yè)未必造成稅負(fù)增加；對(duì)于計(jì)稅基數(shù)來講，營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅基數(shù)計(jì)算應(yīng)交稅額，而應(yīng)交增值稅的計(jì)稅基數(shù)是按照銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額減去采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額之差來計(jì)算應(yīng)交稅額。

（三）對(duì)定價(jià)機(jī)制的影響。

服務(wù)業(yè)和運(yùn)輸業(yè)的定價(jià)機(jī)制比較靈活，服務(wù)、運(yùn)輸價(jià)格的影響因素也較多，所以稅收的變化有可能會(huì)影響到服務(wù)、運(yùn)輸價(jià)格的制定。例如，對(duì)于一項(xiàng)當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅率適用5%的服務(wù)項(xiàng)目，其業(yè)務(wù)收費(fèi)為100元，扣除5元的營(yíng)業(yè)稅（暫不考慮其他附加稅費(fèi)）后凈收入為95元。營(yíng)業(yè)稅改革后，假設(shè)同一項(xiàng)服務(wù)以6%計(jì)算增值稅，即同樣實(shí)現(xiàn)95元的凈收入，理論上服務(wù)價(jià)格可能需要提高至約101.1元。但是企業(yè)是否要提高服務(wù)價(jià)格，或是以此作為談判的借口，要看企業(yè)的價(jià)格決策策略和企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、業(yè)務(wù)細(xì)分狀況等多方面的綜合因素。

三、“營(yíng)改增”對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)的影響

我公司成立于2007年08月，是承擔(dān)貴金屬資源統(tǒng)一管理、統(tǒng)一供應(yīng)、集中儲(chǔ)備和含貴金屬、有色金屬?gòu)U催化劑統(tǒng)一回收職責(zé)的專業(yè)化公司。我公司經(jīng)營(yíng)范圍包括：貴金屬租賃、銷售、代保管，貴金屬化合物銷售，含貴金屬和有色金屬?gòu)U催化劑回收，其它煉油廢催化劑無害化處理。

在“營(yíng)改增”之前，我公司屬于銷售和租賃兩種經(jīng)營(yíng)模式摻雜的混合銷售行為主體，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定有形動(dòng)產(chǎn)租賃在2012年9月1日前屬于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，第二十七條規(guī)定：“已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額?！卑础盃I(yíng)改增”之前稅法規(guī)定，對(duì)租賃貴金屬這種非增值稅應(yīng)稅行為產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全額轉(zhuǎn)出。因此我公司為租賃購(gòu)進(jìn)的大批貴金屬進(jìn)項(xiàng)稅額無法進(jìn)行抵扣。

在“營(yíng)改增”之后，我公司作為有形動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)得到了以下幾個(gè)方面稅收優(yōu)惠：

（一）減輕稅負(fù)成本。

我公司作為增值稅原一般納稅人，銷售商品按照增值部分及17%稅率計(jì)算增值稅，即以當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額作為應(yīng)納稅額。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)改征增值稅后，仍然按照增值部分及17%稅率計(jì)算增值稅，通過增值稅專用發(fā)票的開具與傳遞，實(shí)現(xiàn)“道道征稅，層層抵扣”的目的，有效避免營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，不能抵扣的弊端，有利于減輕稅負(fù)成本。

（二）提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

“營(yíng)改增”之前，我公司以租賃費(fèi)形式開具《北京市服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、文化體育業(yè)專用發(fā)票》是價(jià)內(nèi)稅，其中包含了應(yīng)承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅金及附加，客戶拿到發(fā)票后也不能抵扣，無形中增加了客戶的成本，對(duì)此客戶頗有爭(zhēng)議?！盃I(yíng)改增”之后，增值稅作為價(jià)外稅可在各個(gè)環(huán)節(jié)層層抵扣。這些原來不能抵扣的客戶取得增值稅專用發(fā)票后也可作抵扣，又從實(shí)際上降低了商品價(jià)款。這一舉措從而提升企業(yè)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)能力。

（三）提高資金利用效率。

“營(yíng)改增”后，企業(yè)因可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增加使自身需要交納的稅金相應(yīng)減少，稅負(fù)成本降低所釋放出來的資金可用于企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、提高專業(yè)化程度等方面，進(jìn)一步節(jié)約資金成本，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。

四、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)企業(yè)在“營(yíng)改增”中的籌劃

按照國(guó)務(wù)院安排，北京市于2012年9月1日實(shí)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)，我公司作為納入此次“營(yíng)改增”范圍的企業(yè)之一，在結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，分析政策，運(yùn)籌帷幄，加以籌劃。

（一）按實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)算。

我公司之前收取的貴金屬租賃費(fèi)中包含了管理費(fèi)、資金占用費(fèi)、加工費(fèi)和損耗費(fèi)，“營(yíng)改增”之后，為了更能反映業(yè)務(wù)的過程性和真實(shí)性，也為了客戶賬務(wù)處理的規(guī)范性，我公司將租賃費(fèi)結(jié)算進(jìn)行分拆，只有管理費(fèi)和資金占用費(fèi)以租賃費(fèi)名義開具，加工費(fèi)和損耗費(fèi)按實(shí)際業(yè)務(wù)開具，對(duì)于變更的結(jié)算方式以發(fā)函的形式通知到已簽定合同的所有客戶。

篇2

一、稅收服務(wù)與稅收籌劃的基本涵義

稅收服務(wù)主要指的是稅務(wù)單位根據(jù)行政法規(guī)、稅收法律以及自身的職責(zé)，并且以國(guó)家的稅法作為主要的依據(jù)而完成相關(guān)稅收任務(wù)。在對(duì)稅收的征收、檢查、管理以及展開稅收法律救濟(jì)的全部過程中，稅務(wù)單位還必須通過既定的科學(xué)管理方式與征管手段對(duì)納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時(shí)，還要指引納稅人及時(shí)且正確地履行好自身需要納稅的基本義務(wù)，為他們提供綜合性的工作與服務(wù)。

稅收籌劃主要指的是納稅人為了減輕或者規(guī)避稅負(fù)在完全符合相關(guān)立法精神以及遵守有關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來減輕、化解或者防范納稅的風(fēng)險(xiǎn)，從而保障納稅人的合法權(quán)益，最終以實(shí)現(xiàn)最大化的利潤(rùn)而展開相應(yīng)的策劃與籌謀活動(dòng)。稅收的基本本質(zhì)主要是以國(guó)家為重要主體的分配關(guān)系，這對(duì)于普通的納稅人員來講也是把他們所具有的相關(guān)資源對(duì)國(guó)家進(jìn)行無償?shù)淖尪?，并籌劃好自己的納稅事務(wù)，從某種意義上來說這也是源生于稅收本質(zhì)的基本權(quán)利。為此，稅收籌劃與逃稅、偷稅是有著本質(zhì)區(qū)別的。

二、稅收服務(wù)與稅收籌劃的具體關(guān)系

（一）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)的形成

納稅意識(shí)與稅收籌劃的加強(qiáng)有著同步性和一致性，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到相應(yīng)的規(guī)模與水平時(shí)，企業(yè)則會(huì)注重稅收的籌劃活動(dòng)，并且還會(huì)運(yùn)用有關(guān)合法形式對(duì)籌資、設(shè)立、投資、采購(gòu)、重組以及N售等行動(dòng)展開稅收籌劃工作，也是運(yùn)用有效的稅收杠桿來對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)控，從而取得一定的效果。就拿當(dāng)前稅收籌劃活動(dòng)特別活躍的一些企業(yè)來說，它們大多屬于那些規(guī)范納稅且非常積極的大型企業(yè)，這些企業(yè)對(duì)于納稅活動(dòng)有著非常高的遵從性，其納稅意識(shí)也比較強(qiáng)。為此，稅收籌劃能夠有效促進(jìn)納稅服務(wù)的形成。

（二）稅收籌劃能夠加強(qiáng)納稅服務(wù)觀念

指引納稅人展開正確的稅收籌劃活動(dòng)還需要稅務(wù)單位具備完善的納稅服務(wù)觀念，把納稅服務(wù)由傳統(tǒng)的精神文明范疇轉(zhuǎn)換成相應(yīng)的具體行為，并且由只考慮征收成本轉(zhuǎn)換成兼顧了納稅成本的基礎(chǔ)活動(dòng)，由關(guān)注納稅人基本義務(wù)轉(zhuǎn)換為對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)。要想成功轉(zhuǎn)換過來則需要稅務(wù)單位在具體的納稅服務(wù)中對(duì)稅收籌劃工作加以尊重與正視，把此工作當(dāng)成納稅服務(wù)中的重要組成部分。

（三）稅收籌劃促進(jìn)納稅服務(wù)水平的提升

對(duì)納稅人的基本稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，這就需要稅務(wù)單位的工作人員擁有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的理論知識(shí)以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平，他們不僅僅對(duì)稅收政策完全了解、熟悉相應(yīng)的稅收法規(guī)法律，同時(shí)還必須掌握金融、會(huì)計(jì)、貿(mào)易、工商以及保險(xiǎn)等方面的知識(shí)，在處理相應(yīng)工作的過程中可以在非常短的時(shí)間內(nèi)了解到納稅人的情況以及他們籌劃的意圖、涉稅環(huán)節(jié)等有關(guān)籌劃事宜，在這種情況下才能為納稅人在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)給出完整、真實(shí)且可靠的判斷。隨著相關(guān)稅收籌劃工作的深入，稅務(wù)單位的工作人員要不斷更新自身的知識(shí)體系，將其業(yè)務(wù)水平以及政策水平提升上來，以此來提升相關(guān)的納稅服務(wù)水平。

（四）稅收籌劃能夠?qū){稅服務(wù)的基本效能加以改善

為了將納稅人的稅收籌劃工作掌握到位，稅務(wù)單位必須設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)來展開調(diào)查與分析，同時(shí)配備相關(guān)專業(yè)的工作人員采用技術(shù)方法創(chuàng)建相應(yīng)的稅源監(jiān)控體系，經(jīng)過不同渠道的了解、調(diào)查、收集來對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃情況掌握到位，同時(shí)，通過對(duì)納稅人在稅收籌劃中的具體活動(dòng)展開合理、科學(xué)的評(píng)估與評(píng)定，并對(duì)它做出正確的預(yù)測(cè)與分析，提高稅收監(jiān)控能力，且增強(qiáng)納稅服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

三、我國(guó)稅收籌劃的基本情況

我國(guó)稅收籌劃目前還處于起步的階段中，但是它卻慢慢被納稅人所運(yùn)用。就稅收籌劃的實(shí)踐來分析，外商投資與國(guó)外企業(yè)的步調(diào)一致且超前，他們的具體經(jīng)驗(yàn)對(duì)相關(guān)內(nèi)資企業(yè)具有一定的提醒作用，合法且合理的稅收籌劃可以很好的保護(hù)其稅收利益。分析稅收的籌劃空間，我國(guó)當(dāng)前稅收制度具有非常多的稅種，國(guó)稅與地稅的有關(guān)業(yè)務(wù)出現(xiàn)交叉的情況，有些稅收業(yè)務(wù)甚至還存在著重復(fù)征稅的狀況，且多變的稅務(wù)政策還為納稅人展開籌劃活動(dòng)而提供了相應(yīng)的條件與空間。從稅收征管的情況來分析，我國(guó)稅務(wù)稽查的基本力度也在逐步增強(qiáng)，偷稅逃稅的基本行為由于不斷加重的處罰條例而逐漸減小，執(zhí)法環(huán)境也得到了良好的改善，這使得越來越多的納稅人選擇稅收籌劃而不是偷稅漏稅的形式提升其企業(yè)利益。

四、納稅服務(wù)體系基于稅收籌劃角度的創(chuàng)新

從理論到具體的實(shí)踐可以看出我國(guó)稅收籌劃還處于起步的階段，市場(chǎng)化程度非常低，為此，我國(guó)必須對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的一些成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行選擇性的借鑒，與本國(guó)的國(guó)情相結(jié)合，對(duì)納稅人的稅收籌劃加以尊重，從而發(fā)揮出稅收籌劃的有利作用，使服務(wù)環(huán)境得到優(yōu)化，讓我國(guó)的稅收服務(wù)以及稅收籌劃形成合理的運(yùn)行機(jī)制。

（一）納稅服務(wù)體系中融入相關(guān)的稅收籌劃工作

稅收籌劃也就是納稅人在稅收法律規(guī)定的基本范圍所展開的合法活動(dòng)，它必須獲得相應(yīng)的法律保護(hù)以及社會(huì)尊重。從《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》中我們可以知道稅務(wù)師的基本業(yè)務(wù)范圍可以分成兩個(gè)部分，即涉稅鑒證業(yè)務(wù)與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅服務(wù)中添加了涉稅培訓(xùn)以及稅收籌劃等新的業(yè)務(wù)，這讓稅收籌劃業(yè)務(wù)也以正式地名目成為了納稅服務(wù)以及稅收征管體系中的基本內(nèi)容。為此，在納稅服務(wù)時(shí)必須將納稅人所能夠享受到的稅收籌劃?rùn)?quán)利進(jìn)行保護(hù)，對(duì)納稅人的合法權(quán)益加以維護(hù)，同時(shí)，還要把相關(guān)的稅收籌劃融入納稅服務(wù)體系當(dāng)中去，以此來促進(jìn)納稅人自覺遵守相應(yīng)的法律法規(guī)。

（二）把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃中

當(dāng)稅收籌劃工作與納稅服務(wù)體系相融合之后，在確定可能涉及到的法律問題基礎(chǔ)上，稅務(wù)單位還可以增設(shè)一些業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以此來為稅收籌劃提供更多的服務(wù)，并把納稅服務(wù)伸展至稅收籌劃工作中。從加拿大的稅收籌劃工作來看，他們的服務(wù)項(xiàng)目共分為三部分，第一，審核回復(fù)，納稅人通過自愿的方式來對(duì)稅務(wù)單位報(bào)送有關(guān)籌劃方案，當(dāng)收到這些籌劃方案之后，并于限期內(nèi)對(duì)其展開審核，同時(shí)給予書面的答復(fù)。第二，分析上報(bào)，稅務(wù)單位定時(shí)對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)籌劃方案加以匯總分析，再對(duì)其進(jìn)行上報(bào)。這能有效完善當(dāng)前的稅制。第三，責(zé)任承擔(dān)，在稅務(wù)單位對(duì)籌劃方案進(jìn)行審核的過程中如果發(fā)現(xiàn)方案有誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的行為出現(xiàn)，那么，稅務(wù)單位必須根據(jù)有關(guān)法規(guī)將其責(zé)任承擔(dān)下來。納稅服務(wù)伸展至籌劃工作中可以增強(qiáng)稅務(wù)單位的稅收征管，推進(jìn)稅務(wù)單位重視對(duì)企業(yè)的了解，并從根源上預(yù)防稅收流失情況出現(xiàn)，此外，它還能有效提醒企業(yè)發(fā)現(xiàn)一些不合法的稅收行為，從而指導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃能夠做到合法運(yùn)行，最終避免企業(yè)造成一些損失與產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。

五、結(jié)束語(yǔ)

作為一名合法的納稅人，他們對(duì)于國(guó)家的稅法必須做到合理的反應(yīng)，而稅收籌劃工作的開展能夠保證涵養(yǎng)稅源，并調(diào)節(jié)好相關(guān)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而合理配置社會(huì)的經(jīng)濟(jì)資源。這對(duì)于稅務(wù)單位也提出了一定的要求，要求稅務(wù)單位必須在納稅服務(wù)的過程當(dāng)中約束、監(jiān)督以及規(guī)范相關(guān)的稅收籌劃行為，同時(shí)，還要向納稅人員普及國(guó)外的稅收籌劃成果以及經(jīng)驗(yàn)，與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相結(jié)合，創(chuàng)建具有本國(guó)特點(diǎn)的稅收籌劃理論。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡紹雨.新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)商貿(mào)，2012，23：89-91

[2]高壽松，戴家啟.新企業(yè)所得稅法對(duì)企業(yè)并購(gòu)納稅籌劃的影響及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，2012，20：17-18+24

[3]邱吉福，張儀華.基于稅收?qǐng)?zhí)法視角下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究――以廈門市為例[J].財(cái)政研究，2012，09：25-28

篇3

一、我國(guó)稅收籌劃發(fā)展中存在的問題

（一）稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊

在我國(guó)很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國(guó)家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪?guó)家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ姷降钠髽I(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰(shuí)收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

（二）稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)非常不利。也就是說企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國(guó)當(dāng)前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

（三）缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

基于我國(guó)企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在??務(wù)中無法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

（四）缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國(guó)家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國(guó)當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策

（一）完善稅收籌劃的立法工作

完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟?、?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。

（二）正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

（三）提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

篇4

一、導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體原因

1.稅收政策的變更。稅收政策會(huì)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，并不斷地進(jìn)行補(bǔ)充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業(yè)中長(zhǎng)期的稅收籌劃帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵诰唧w籌劃時(shí)是以原來的稅收政策為依據(jù)的，這就會(huì)由于政策的不確定性和時(shí)效性而使企業(yè)的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.沒有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實(shí)現(xiàn)避稅，而是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化服務(wù)。由于其具有較強(qiáng)的計(jì)劃性，是通過對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行提前安排來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，所以稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，其為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，其最終目的是為了實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值的最大化。稅收籌劃的實(shí)施需要具有預(yù)期的市場(chǎng)環(huán)境和政策環(huán)境，一旦與預(yù)期的情況發(fā)生偏離，則會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。而現(xiàn)有的很多準(zhǔn)備進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)往往缺乏稅收籌劃的長(zhǎng)期的、明確的目的性，盲目進(jìn)行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強(qiáng)。一旦企業(yè)稅收籌劃與實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要求相偏離，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)秩序受到影響，使企業(yè)面臨嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在不足。稅收政策作為國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，其具有較強(qiáng)的時(shí)效性，而且一些優(yōu)惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對(duì)稅收政策進(jìn)行實(shí)時(shí)、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應(yīng)有的稅收利益。目前很多企業(yè)由于用于稅收籌劃的人員在財(cái)務(wù)及稅收政策等方面都存在著專業(yè)知識(shí)上的欠缺，對(duì)稅收籌劃政策的內(nèi)涵沒有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規(guī)的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。

4.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃是在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)少納稅，獲得稅收收益，所以其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)國(guó)家是鼓勵(lì)的，但這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)定。這就需要稅務(wù)執(zhí)法人員具有良好的職業(yè)素質(zhì)，這樣才能避免在執(zhí)法過程中由于稅務(wù)與企業(yè)對(duì)稅收政策理解上的不同而導(dǎo)致執(zhí)行上的偏差，而將企業(yè)的正常的稅收籌劃認(rèn)為是有意識(shí)的偷稅漏稅。同時(shí)，由于我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)缺乏具體操作細(xì)則方面的明確解釋，也是導(dǎo)致稅收政策在執(zhí)行上發(fā)生偏差的重要因素。所以在企業(yè)稅收籌劃過程中需要時(shí)刻有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制具體措施

1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。稅收籌劃活動(dòng)的開展，需要在遵循稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這就需要對(duì)相關(guān)的稅收法律法規(guī)進(jìn)行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎(chǔ)上進(jìn)行。企業(yè)需要對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行綜合分析，同時(shí)還要結(jié)合自身的特點(diǎn)，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實(shí)現(xiàn)減稅的負(fù)擔(dān)，使企業(yè)利潤(rùn)得到增長(zhǎng)，所以企業(yè)稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而開展的減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的手段，這就需要充分地考慮企業(yè)所處的內(nèi)、外部環(huán)境，同時(shí)還要考慮企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)及國(guó)家政策變動(dòng)因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業(yè)的短期利益和長(zhǎng)期利益有效地結(jié)合起來，確保為企業(yè)價(jià)值的最大化服務(wù)。

2.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃方案制定時(shí)，需要由專業(yè)的籌劃人員來進(jìn)行，因?yàn)槎愂栈I劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規(guī)，并符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，這些因素決定了對(duì)稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)，還要了解掌握企業(yè)中長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣才能利用專業(yè)知識(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，并與各部門之間進(jìn)行良好的配合協(xié)作，及時(shí)隨著稅法的變動(dòng)來對(duì)稅收籌劃進(jìn)行調(diào)整，從而使稅收籌劃實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

3.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)實(shí)施過程中，需要時(shí)刻意識(shí)到稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅收籌劃方案可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的考慮，制定預(yù)防措施。企業(yè)需要從整體上對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把握，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行收集并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警分析，意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在時(shí)，及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理措施，及時(shí)將企業(yè)運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行消除，從而使企業(yè)得以健康、持續(xù)的發(fā)展。

4.營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅收政策法規(guī)的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是對(duì)某些新的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的處理上，要首先得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實(shí)施的關(guān)鍵。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)將會(huì)面臨著許多不可預(yù)料的突發(fā)事件，相互間的競(jìng)爭(zhēng)也將更加激烈，這就要求企業(yè)必須高瞻遠(yuǎn)矚，將企業(yè)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制有效結(jié)合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇5

所謂的稅收籌劃工作就是指納稅人在一定的稅法制度下，對(duì)相關(guān)的納稅方案進(jìn)行選擇和分析，在這一過程中，主要是以納稅人本身的利益為主。通過各種規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)工作，讓納稅人本身的納稅量減少。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的就是以降低稅收成本為主，進(jìn)而增加經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃工作更多地是依靠納稅人主觀意識(shí)。但是在實(shí)際的工作中所受到的各種影響因素如下所示：

1.1納稅人自身狀況納稅人的自身狀況包含的內(nèi)容比較復(fù)雜，除了納稅人自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及業(yè)務(wù)范圍之外，還包括結(jié)構(gòu)形式，經(jīng)營(yíng)方式。通常情況下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蛘呤墙M織規(guī)模越大，結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，其業(yè)務(wù)范圍也就越廣，而且企業(yè)稅收籌劃的空間也就越大?？梢?，納稅人自身狀況和企業(yè)的稅收籌劃工作之間存在著密切的關(guān)系。

1.2政策因素政策因素的影響程度比較突出，從稅收籌劃本身的概念上看，稅收工作不能和國(guó)家的政策相背離。如果出現(xiàn)了違背政策的問題，就會(huì)受到法律的制裁。另外，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，如果出現(xiàn)了偷稅或者是漏稅的現(xiàn)象，只是從企業(yè)發(fā)展的眼前利益入手，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展?？梢姡髽I(yè)的稅收籌劃工作受到政策的影響比較大。

1.3稅制因素對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃工作來說，稅制因素對(duì)其的影響是最為直接也是影響程度最大的因素。這種稅制因素是任何納稅人都無法通過自身的努力來進(jìn)行控制的。從這一制度制定和實(shí)行的過程上看，稅制的剛度越大，其彈性也就越小，因此，稅收的優(yōu)惠也就少。最終納稅人進(jìn)行稅收籌劃的空間也就不但縮小。可見，稅制因素是一種客觀上的影響因素，因此，企業(yè)管理人員在進(jìn)行稅制籌劃工作中，應(yīng)該對(duì)稅制因素加強(qiáng)重視。

2稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系

所謂企業(yè)戰(zhàn)略，從總體上看就是指和企業(yè)的整體價(jià)值以及產(chǎn)期的發(fā)展相關(guān)聯(lián)的具體策略，這種策略的主要特征就是具有整體性和長(zhǎng)期性。另外，企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)的稅收籌劃之間的關(guān)系可以被看作是一種包含著經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，手段以及行為等在內(nèi)的具體關(guān)系。企業(yè)的戰(zhàn)略本身就是一種全局性的規(guī)劃，稅收籌劃應(yīng)該從根本上符合企業(yè)發(fā)展的全局性規(guī)劃。企業(yè)戰(zhàn)略是一種長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)。稅收籌劃主要是一種具體的戰(zhàn)略工作之一，應(yīng)該積極地服從于企業(yè)的戰(zhàn)略特點(diǎn)。在企業(yè)戰(zhàn)略確定的過程中，不僅需要考慮到各種不同類型的稅收因素，還應(yīng)該考慮到各種影響因素。另外，企業(yè)工作人員需要處理好稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系，在二者關(guān)系達(dá)到一定和諧行的前提下，才能夠充分地發(fā)揮稅收籌劃工作的積極性。而且，從企業(yè)戰(zhàn)略方面來考慮稅收問題，不僅可以有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這一過程中，工作人員應(yīng)該對(duì)整體成本和局部成本做好控制分析，企業(yè)發(fā)展的每一步工作都應(yīng)該從企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略的目標(biāo)入手。擺正稅收籌劃和企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系。

3從企業(yè)的戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化

3.1從成本戰(zhàn)略的角度進(jìn)行稅收籌劃的優(yōu)化稅收籌劃不但要考慮相關(guān)收益，還要考慮相關(guān)成本。實(shí)施成本指的是特定稅收籌劃決策的實(shí)施所導(dǎo)致的成本，有時(shí)可能是無法精確計(jì)量的隱性成本，比如為了享受高度的稅收優(yōu)惠政策而進(jìn)入一個(gè)需要設(shè)備專有化的行業(yè)，結(jié)果由于市場(chǎng)不景氣而退出，那么由于投入的大量的固定資產(chǎn)成本無法收回而造成的損失也是稅收籌劃的相關(guān)成本。稅收籌劃的服務(wù)成本具體包括：稅收籌劃人員的工資成本、部門管理成本、外購(gòu)稅收籌劃服務(wù)成本。服務(wù)成本不同于實(shí)施成本，后者是特定稅收籌劃決策的相關(guān)成本，涉及的成本包括企業(yè)的很多方面'而服務(wù)成本與企業(yè)的每一項(xiàng)稅收籌劃行為有關(guān)。這里包括兩方面內(nèi)容：一是是否有必要投資人力、財(cái)力進(jìn)行稅收籌劃。二是采取什么形式進(jìn)行稅收籌劃。

3.2從產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略角度進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅一般來說是可以轉(zhuǎn)嫁的稅負(fù)，不構(gòu)成企業(yè)的稅收成本，如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。但是我們應(yīng)該注意的是，對(duì)于消費(fèi)品市場(chǎng)來說這部分稅負(fù)將構(gòu)成產(chǎn)品最終市場(chǎng)價(jià)格的一部分，顧客是基于含稅價(jià)格做出購(gòu)買決策。因此，含稅價(jià)格也構(gòu)成產(chǎn)品的核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)市場(chǎng)份額產(chǎn)生顯著影響。上述內(nèi)容考慮的是企業(yè)將流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁的情況，但是還存在不完全轉(zhuǎn)嫁的情況，這取決于企業(yè)的定價(jià)策略。實(shí)施稅收籌劃，降低企業(yè)稅收成本是控制含稅價(jià)格保持產(chǎn)品核心競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的重要輔手段。

3.3從產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略角度進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)業(yè)投資方向、投資時(shí)間和地點(diǎn)的確定是稅收籌劃的重要內(nèi)容，而企業(yè)的投資決策是關(guān)乎企業(yè)命運(yùn)的戰(zhàn)略決策。因此，我們根據(jù)投資戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化是很有必要的。企業(yè)的投資決策取決于產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力，一個(gè)產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力有五種競(jìng)爭(zhēng)作用力綜合起來決定：產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者、潛在入侵者、供方、買方和替代品生產(chǎn)商。這五種作用力又是由很多因素所決定。如果替代品是國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)品，享有很多稅收優(yōu)惠，因此，替代品的相對(duì)價(jià)格就會(huì)比較低，會(huì)產(chǎn)生較大的威脅。

篇6

國(guó)內(nèi)港口經(jīng)過近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，而國(guó)有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范能極大地促進(jìn)國(guó)內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對(duì)策進(jìn)行探討，以期促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃方案考慮不全面，實(shí)施方向偏離

稅收籌劃涉及國(guó)有港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結(jié)合國(guó)有港口企業(yè)集運(yùn)輸、裝卸服務(wù)、貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實(shí)施方向偏離。財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時(shí)往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國(guó)有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需求，忽略了與供應(yīng)商的長(zhǎng)期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國(guó)有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。

（二）非稅成本增加，實(shí)施結(jié)果具有不確定性

國(guó)有港口企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)或者聘請(qǐng)外部專業(yè)稅務(wù)人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務(wù)部門人員若因?qū)I(yè)水平較低，不認(rèn)可國(guó)有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認(rèn)定差異，則會(huì)使國(guó)有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，則面臨著更為嚴(yán)厲的處罰，加重了國(guó)有港口企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。另外，稅收籌劃可能會(huì)使國(guó)有港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，如成立新公司、開辟新領(lǐng)域、購(gòu)買新設(shè)備等，增加國(guó)有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時(shí)間較長(zhǎng)，而時(shí)間越長(zhǎng)，國(guó)有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實(shí)施結(jié)果的不確定性增加。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

“營(yíng)改增”以后，國(guó)有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜，增值稅的核算以及認(rèn)定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對(duì)復(fù)雜的情況，財(cái)務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會(huì)計(jì)、管理、法律等多方面專業(yè)知識(shí)，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國(guó)國(guó)有港口企業(yè)財(cái)務(wù)人員學(xué)歷水平較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)計(jì)核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。

二、當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升人員素質(zhì)

管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進(jìn)來，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員樹立全局觀，準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，充分掌握會(huì)計(jì)、管理、法律方面的相關(guān)知識(shí)，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，在必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對(duì)籌劃項(xiàng)目的合法有效性進(jìn)行合理評(píng)定。

（二）貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性

稅收籌劃時(shí)要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽(yù)、脫離國(guó)有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，實(shí)現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時(shí)，稅收籌劃時(shí)應(yīng)綜合考慮國(guó)有港口企業(yè)所繳納的各項(xiàng)稅種，將國(guó)有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)，不應(yīng)只對(duì)單一稅種進(jìn)行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負(fù)下降而整體稅負(fù)上升的情況。

（三）引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國(guó)有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國(guó)有港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息，為財(cái)務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國(guó)有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，設(shè)置預(yù)警臨界點(diǎn)。在到達(dá)預(yù)警臨界點(diǎn)時(shí)，結(jié)合國(guó)有港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、稅收政策法規(guī)等對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。

（四）緊密結(jié)合稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)

財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃時(shí)需緊密結(jié)合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務(wù)部門一致，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，避免出現(xiàn)認(rèn)定差異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的征管規(guī)定，增強(qiáng)稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系，稅務(wù)部門是管理部門同時(shí)也是服務(wù)部門。國(guó)有港口企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，充分利用稅務(wù)部門提供服務(wù)這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有港口企業(yè)在稅收籌劃時(shí)面臨著稅收籌劃方案不全面、非財(cái)稅成本增加、財(cái)務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的。筆者針對(duì)國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出了國(guó)有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通的措施，希望能夠給國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的指導(dǎo)。

篇7

籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的四個(gè)重要組成部分。這些決策的成功與否，都受到稅收直接或間接的影響。納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策中不可或缺的重要因素，貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域。若各項(xiàng)決策不考慮稅收因素，決策的效果將大打折扣。

2.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高有賴于納稅籌劃的開展

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)能力和發(fā)展前景，并在一定程度上決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)，而納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。進(jìn)行納稅籌劃需要高素質(zhì)的專業(yè)人才，它也離不開會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理，這必然要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員不斷提高業(yè)務(wù)水平，促使企業(yè)的會(huì)計(jì)水平和經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。

3.納稅籌劃是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化的重要途徑

由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業(yè)一項(xiàng)不可避免的經(jīng)營(yíng)成本，必然會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，它與企業(yè)的利潤(rùn)存在著此增彼減的關(guān)系。通過納稅籌劃，企業(yè)就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自己帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，同時(shí)也可以同樣受到國(guó)家的法律保護(hù)。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)

（一）中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

中小企業(yè)是支撐我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的希望，也是國(guó)家稅收的重要來源，還是解決就業(yè)的重要平臺(tái)。數(shù)據(jù)顯示：截至2010年底，我國(guó)有4500多萬家中小企業(yè)，占企業(yè)總數(shù)的99.3%，中小企業(yè)利潤(rùn)額占所有企業(yè)利潤(rùn)額的66.8%，稅收占54.3%左右，專利占了全國(guó)專利的65%，中小企業(yè)新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的80%，解決的就業(yè)人口占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的77.9%，無論是在電子信息、生物醫(yī)藥、新材料等高新技術(shù)領(lǐng)域，還是在信息咨詢、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起到的作用越來越大。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收環(huán)境的日漸改善，我國(guó)企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識(shí)的不斷提高，我國(guó)對(duì)所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的實(shí)施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收環(huán)境的日漸改善，我國(guó)企業(yè)的所得稅納稅籌劃也在不斷發(fā)展、完善。隨著企業(yè)所得稅納稅籌劃意識(shí)的不斷提高，我國(guó)對(duì)所得稅納稅籌劃的理論研究也在不斷深化，但是與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)中開展所得稅納稅籌劃的情況不普遍，水平也不高，也沒有形成完整的理論體系。特別是在2008年1月1日《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的實(shí)施以后，中小企業(yè)在所得稅納稅籌劃方面又面臨著一些新的變化和新的挑戰(zhàn)。

1．中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

（1）認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長(zhǎng)期以來，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)相對(duì)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

（2）認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。很多人將稅收籌劃與避稅等同起來，其實(shí)這是一種誤判。稅收籌劃會(huì)涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過對(duì)企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度等涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的效果。

（3）認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

2.中小企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救。

3.中小企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級(jí)籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級(jí)籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營(yíng)決策；而高級(jí)籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策。從我國(guó)的現(xiàn)狀來看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

1.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

2.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、 改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）外部環(huán)境方面的措施

1.稅法及稅收制度的完善

我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平。切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭(zhēng)議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2.建立健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制

首先，應(yīng)廣泛借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會(huì)的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場(chǎng)的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。

（二）內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.積極樹立稅收籌劃意識(shí)

稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺(tái)、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹，對(duì)比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的稅收籌劃水平。

2.提高稅收籌劃人員素質(zhì)

篇8

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 必要性

一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種，而且其還是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其目標(biāo)是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)來決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時(shí)，千萬不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實(shí)施而造成的其他費(fèi)用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促使當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，負(fù)責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時(shí)，必須遵循以下幾點(diǎn)：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)開展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；

（2）企業(yè)稅收籌劃：不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；

（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

篇9

關(guān)鍵詞：

稅收籌劃；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理

企業(yè)的現(xiàn)代化管理通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化來建立會(huì)計(jì)制度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部調(diào)整和優(yōu)化，以建立有效的財(cái)務(wù)管理制度來確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、連續(xù)性和可靠性，從而為企業(yè)管理者和風(fēng)投者提供可靠的數(shù)據(jù)信息，起到優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的作用。以此來應(yīng)對(duì)外界激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而企業(yè)稅收管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要手段，已經(jīng)開始受到企業(yè)管理者的重視，并通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃來充分發(fā)揮稅收籌劃降低企業(yè)成本的效用，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供重要的決策依據(jù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的最優(yōu)化。

一、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不足。由于我國(guó)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用較晚，相關(guān)理論研究不完善，企業(yè)缺乏必要的知識(shí)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，再加上許多企業(yè)管理者缺乏正確的管理經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)工作者在這方面認(rèn)識(shí)不足，都導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)出現(xiàn)誤區(qū)，其主要體現(xiàn)在：部分企業(yè)尤其以中小企業(yè)為主通常將稅收籌劃與逃稅避稅混為一談；相關(guān)稅務(wù)工作者認(rèn)為稅收籌劃會(huì)降低稅收收入，從而對(duì)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生抵觸；企業(yè)財(cái)務(wù)工作者對(duì)稅收籌劃缺乏系統(tǒng)全面的認(rèn)識(shí)，將稅收籌劃歸于會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算人員無法滿足稅收籌劃的相關(guān)要求標(biāo)準(zhǔn)。

2.尚未建立起完善的稅收法制體系。相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家而言，我國(guó)在法制體系方面的建設(shè)尚處于不斷完善階段其中包括稅收法制體系，其法律體系的不健全導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)仍有法律漏洞可鉆，許多企業(yè)為了逃稅、避稅讓稅收籌劃變成了一項(xiàng)不合法的財(cái)務(wù)管理工作；再者，稅收籌劃的根本目的在于減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，但現(xiàn)階段我國(guó)稅收法制過度偏向增值稅等間接稅，對(duì)于國(guó)際上通用的直接稅種如社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)贈(zèng)與稅、證券交易利得稅等都未涉及，也導(dǎo)致許多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃感到力不從心；此外，我國(guó)稅法在宣傳方面力度不夠，這也導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)民普遍存在納稅意識(shí)低下的現(xiàn)狀，甚至有許多國(guó)民不知道納稅的真實(shí)含義，影響了企業(yè)將依法納稅作為一種義務(wù)，企業(yè)稅收籌劃在法律體系尚不健全的情況下變成了企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

3.缺乏必要的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅收籌劃本身具有事先性和計(jì)劃性的特點(diǎn)，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須做到事先籌劃，通過合法科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法來降低企業(yè)的稅負(fù)，從而為企業(yè)獲得更多經(jīng)濟(jì)效益提供可能。但當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)重缺乏稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于稅收籌劃可能造成的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)于稅收籌劃過程中潛在的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等不能進(jìn)行實(shí)現(xiàn)規(guī)避和預(yù)防，從而造成許多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)許多問題。此外，盡管一些企業(yè)對(duì)于稅收籌劃提出了科學(xué)合理的籌劃方案，但在實(shí)施過程中卻遭遇諸多阻礙，有些企業(yè)為了自身利益而無法理解稅收籌劃的重要性和必然性，從而讓稅收籌劃變成空談。再者，政策風(fēng)險(xiǎn)亦是不可避免的，在當(dāng)前稅法體系尚不健全的情形下，稅法的變動(dòng)也給企業(yè)稅收籌劃帶來更多不確定因素，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

4.稅收籌劃的相關(guān)人才較少。前面已經(jīng)提及到我國(guó)企業(yè)在引入稅收籌劃的起步時(shí)間較晚，研究理論體系和實(shí)踐操作方面都不成熟，再加上企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，社會(huì)對(duì)于稅收籌劃的專業(yè)人才需求十分迫切。而當(dāng)前人才的稀缺也是造成企業(yè)無法成功進(jìn)行稅收籌劃的重要原因，因此要確保企業(yè)稅收籌劃工作得以順利進(jìn)行，就需要培養(yǎng)更多高智能復(fù)合型人才，要求其必須掌握財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等各方面的理論知識(shí)，具備法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)出更多“一專多能”的稅收籌劃人才。

二、企業(yè)稅收籌劃涉及的主要層面

1.消費(fèi)稅。消費(fèi)稅作為“價(jià)內(nèi)稅”，是以商品流轉(zhuǎn)金額作為征稅對(duì)象的，只在商品生產(chǎn)委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，是典型的間接稅。當(dāng)前我國(guó)在消費(fèi)稅收取上的優(yōu)惠政策主要針對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，其明確規(guī)定只要是非國(guó)家禁止或限制出口的納稅人出口的消費(fèi)品，其在出口環(huán)節(jié)便可享有退稅、免稅的待遇。這一政策便促使一些進(jìn)出口公司在充分考慮自己生產(chǎn)消費(fèi)品在國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售兩者產(chǎn)生的成本差值，并以此判斷銷售方向應(yīng)該傾向國(guó)內(nèi)市場(chǎng)或者國(guó)外市場(chǎng)，以此來制定有效的經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)最大化。

2.所得稅。當(dāng)前我國(guó)運(yùn)用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)部分企業(yè)實(shí)行減免政策，并對(duì)民族區(qū)域自治區(qū)域的地方企業(yè)進(jìn)行幫扶和照顧，比如一些高新技術(shù)企業(yè)、在農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的行業(yè)、對(duì)科研技術(shù)進(jìn)行服務(wù)和技術(shù)承包的企業(yè)等。免繳所得稅、減半征收所得稅等稅法優(yōu)惠政策為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃提供了更多可能，一些外商投資企業(yè)在充分研究這一優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，開始利用稅法允許的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷方法來通過推遲企業(yè)開始獲利的年度減少成本，并且一些企業(yè)也通過申報(bào)經(jīng)營(yíng)期限時(shí)長(zhǎng)來獲得減免稅的優(yōu)惠，從而達(dá)到了稅收籌劃、降低成本的目的。3.營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅是企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等履行納稅義務(wù)，其中包括了中國(guó)境內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等，營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策受各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件不同有著細(xì)微的差異，但在一定程度上都推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，為企業(yè)稅收籌劃、提供財(cái)務(wù)管理水平提供了重要的政策可能。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的主要措施

1.健全完善稅法體系，加大稅收籌劃的宣傳力度。要確保企業(yè)進(jìn)一步完善稅收籌劃工作，首先需要國(guó)家政府為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作營(yíng)造出一個(gè)良好的氛圍，通過建立健全稅法體系來對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行規(guī)范指導(dǎo)，用法律來保障稅收籌劃工作的順利開展，奠定企業(yè)稅收籌劃工作的法律地位。此外，加大稅收籌劃在國(guó)內(nèi)的宣傳力度，讓企業(yè)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性和必然性，讓納稅人意識(shí)到自己擁有稅收籌劃的權(quán)利和義務(wù)，增強(qiáng)納稅人的法制觀念和納稅意識(shí)，讓納稅人明確自身可以運(yùn)用法律武器來維護(hù)自身的正當(dāng)利益。再者，改變國(guó)民的納稅意識(shí)，讓國(guó)民對(duì)稅收籌劃有一個(gè)嶄新的認(rèn)識(shí)，從而為之后企業(yè)開展稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。

2.建立起有效的稅收籌劃專業(yè)人才培養(yǎng)體系。稅收籌劃工作的開展需要更多復(fù)合型的專業(yè)人才來支撐，在當(dāng)前嚴(yán)重缺乏專業(yè)人才的情況下，首先需要國(guó)家進(jìn)一步推進(jìn)人才培養(yǎng)政策，讓各高校加快對(duì)人才的培養(yǎng)進(jìn)度，人才培養(yǎng)要以面向社會(huì)需求為根本；再者，企業(yè)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，通過培養(yǎng)其稅收籌劃知識(shí)和技能來提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的整體素質(zhì)；此外，鼓勵(lì)稅務(wù)事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的興辦，在為企業(yè)解決稅收籌劃問題的同時(shí)為社會(huì)提供更多就業(yè)機(jī)會(huì)。

3.企業(yè)內(nèi)部建立起有序的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)建立起內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，一方面要對(duì)財(cái)務(wù)工作人員提出更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，另一方面要對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，在企業(yè)內(nèi)部增強(qiáng)工作人員的法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能推動(dòng)內(nèi)部稅收籌劃?rùn)C(jī)制的有效運(yùn)行，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要始終堅(jiān)持合法性、超前性、目的性三項(xiàng)基本原則，以稅收籌劃工作符合法律、事先規(guī)劃和事先財(cái)務(wù)管理目標(biāo)最大化來選擇最佳稅收籌劃方案。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)稅收籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜系統(tǒng)的工作，要確保企業(yè)能夠建立起有效的稅收籌劃體系，就需要企業(yè)樹立起正確的稅收籌劃觀念，以加強(qiáng)內(nèi)部控制來為稅收籌劃工作提供良好的運(yùn)行環(huán)境，如此才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最大化，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳暢,季緒麗.關(guān)于稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究[J]現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2012,05(05):135.

篇10

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益最大化以提升自身價(jià)值，稅收支出作為企業(yè)的價(jià)值減項(xiàng)之一，其籌劃管理逐漸受到理論界和實(shí)務(wù)界的重視。我國(guó)稅收籌劃雖然發(fā)展時(shí)間較短，但在短暫的發(fā)展歷程中，先后經(jīng)歷了單一稅負(fù)最低、稅后利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值最大化三個(gè)階段。由于以單一稅負(fù)最低與稅后利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的稅收籌劃活動(dòng)經(jīng)常與企業(yè)的其他運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)生矛盾，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值的提升，而以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的稅收籌劃則能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)與業(yè)務(wù)管理的有效融合，利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，我國(guó)稅收籌劃逐漸過渡至以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)導(dǎo)向的稅收籌劃高級(jí)階段。

以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的稅收籌劃要求企業(yè)將稅收籌劃內(nèi)嵌于日常的運(yùn)營(yíng)管理中，而目前，渠道管理已經(jīng)成為企業(yè)提升運(yùn)營(yíng)能力的重要途徑，它是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)公司分銷目的而對(duì)渠道進(jìn)行協(xié)調(diào)規(guī)劃，以確保渠道成員間密切協(xié)作的一種活動(dòng)，最終謀求渠道成員共同體長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的最大化，企業(yè)稅收便形成于渠道的一系列連續(xù)性管理環(huán)節(jié)中。因此，這要求企業(yè)必須結(jié)合所在渠道的具體狀況、稅收環(huán)境以及企業(yè)的戰(zhàn)略訴求等，將稅收籌劃內(nèi)嵌于渠道管理活動(dòng)中，重構(gòu)有利于渠道長(zhǎng)期價(jià)值提升的稅收籌劃方案。

二、基于渠道管理的稅收籌劃概念重構(gòu)

基于渠道管理的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)服從企業(yè)的價(jià)值管理需求，企業(yè)的價(jià)值管理并不僅僅包括財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)，它還包括客戶服務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)等方面，如產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、生產(chǎn)流程、組織結(jié)構(gòu)等。因此，基于渠道的稅收籌劃不僅需要考慮稅收以及財(cái)務(wù)、金融等各種技術(shù)，更需要和渠道關(guān)系管理相結(jié)合，它的評(píng)價(jià)指標(biāo)也不能僅僅局限在財(cái)務(wù)方面，更不能局限在稅負(fù)簡(jiǎn)單降低的目標(biāo)層面。而且，現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮渠道成員的相對(duì)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，利用外部力量來完成自身的非增值作業(yè)，這要求基于渠道的稅收籌劃的組織邊界應(yīng)當(dāng)超越單一個(gè)體層面。另外，由于渠道的成員關(guān)系隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的變化而變化，具有動(dòng)態(tài)性特征，這要求基于渠道管理的稅收籌劃也必須具有動(dòng)態(tài)性特征。

正因?yàn)槿绱?，基于渠道管理的稅收籌劃可以界定為企業(yè)通過自身作業(yè)流程再造、組織架構(gòu)重構(gòu)以及渠道成員企業(yè)之間的戰(zhàn)略合作，利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、通信技術(shù)，保持整個(gè)渠道的同步運(yùn)轉(zhuǎn)，運(yùn)用法律的各種稅收法律、法規(guī)的優(yōu)惠政策、結(jié)合財(cái)務(wù)、金融知識(shí)，對(duì)渠道內(nèi)的稅負(fù)事項(xiàng)進(jìn)行整體籌劃、從而實(shí)現(xiàn)渠道長(zhǎng)期稅后收益最大化前提下的企業(yè)長(zhǎng)期稅后收益最大化的一項(xiàng)持續(xù)性、動(dòng)態(tài)性籌劃過程。

三、基于渠道管理的稅收籌劃體系重構(gòu)

基于渠道管理的稅收籌劃包括內(nèi)部渠道的稅收籌劃和外部渠道的稅收籌劃。內(nèi)部渠道主要指企業(yè)的生產(chǎn)渠道，而外部渠道主要指營(yíng)銷渠道和采購(gòu)渠道，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)渠道的各個(gè)環(huán)節(jié)中，以渠道價(jià)值的可持續(xù)增長(zhǎng)為目標(biāo)導(dǎo)向，將企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售等各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的稅種及其計(jì)稅依據(jù)、適用稅率等作為渠道價(jià)值管理的重要統(tǒng)籌內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部渠道關(guān)系。

1.采購(gòu)渠道稅收籌劃體系重構(gòu)。采購(gòu)渠道的稅收籌劃是指基于更先進(jìn)的采購(gòu)渠道管理模式諸如VMI模式等，通過與供應(yīng)商戰(zhàn)略伙伴關(guān)系的建立與采購(gòu)組織架構(gòu)的重構(gòu)等，并適當(dāng)選擇進(jìn)貨渠道及其起點(diǎn)與物資采購(gòu)時(shí)點(diǎn)，建立符合企業(yè)戰(zhàn)略采購(gòu)利益的籌劃體系。

傳統(tǒng)的采購(gòu)活動(dòng)一般由企業(yè)的采購(gòu)職能部門完成，為增強(qiáng)企業(yè)的采購(gòu)渠道專業(yè)化管理能力，企業(yè)可以設(shè)置專門的采購(gòu)公司，此時(shí)，采購(gòu)模式的確定將直接影響企業(yè)的稅負(fù)水平。若采取代購(gòu)模式，采購(gòu)公司將繳納采購(gòu)服務(wù)提成5%的營(yíng)業(yè)稅，并通過損益核算，為公司帶來25%的所得稅優(yōu)惠；若采取買斷式采購(gòu)方式，企業(yè)將繳納采購(gòu)服務(wù)增值17%的增值稅，此時(shí)將涉及服務(wù)提成與采購(gòu)加價(jià)比例的權(quán)衡，若不考慮其他因素，加價(jià)比例應(yīng)當(dāng)?shù)陀诜?wù)費(fèi)提成比例的4/17。