導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇民營企業(yè)稅收政策，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、當(dāng)前我國民營企業(yè)稅收政策現(xiàn)狀分析

（一）對(duì)民營企業(yè)與稅收政策的界定

對(duì)于民營企業(yè)的準(zhǔn)確定義，目前學(xué)界并沒有統(tǒng)一的說法。一般意義上，民營企業(yè)是從企業(yè)性質(zhì)的性質(zhì)來劃分企業(yè)類型，即相對(duì)于國有性質(zhì)而言的。因此，民營企業(yè)可以指除“國有獨(dú)資”、“國有控股”外的所有企業(yè)。為保持前后一致，本文將民營企業(yè)的界定為私營企業(yè)與個(gè)體經(jīng)營企業(yè)，相關(guān)數(shù)據(jù)選取也以此作為標(biāo)準(zhǔn)。稅收政策是政府財(cái)政政策的一種，指政府為了實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，運(yùn)用稅收手段調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的方式。稅收政策也是稅收制度的一種，也體現(xiàn)在稅制要素的不同規(guī)定，但具有臨時(shí)性、靈活性等特點(diǎn)。在規(guī)范的稅收制度下，國家為了促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展，往往在一般的稅制規(guī)定內(nèi)，做出一定的調(diào)整，如縮小課稅范圍，降低稅率，延遲稅款征收等，以降低民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）民營企業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

本文從一般性稅收政策和稅收優(yōu)惠政策兩個(gè)方面分析陳述民營企業(yè)所得稅稅收政策的現(xiàn)狀。從一般性稅收政策來看，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)以外的民營企業(yè)按照25%的稅率，對(duì)來源于中國境內(nèi)外所有扣除一定的費(fèi)用后納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以及個(gè)體工商戶按照個(gè)人所得稅的生產(chǎn)、經(jīng)營所得納稅，稅率是5%――35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。從稅收優(yōu)惠政策來看，一是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠――對(duì)于符合規(guī)定的小微企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率按20%征收。而且，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的小微企業(yè)，按其所得的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。二是，促進(jìn)民營企業(yè)融資的稅收政策。民營中小企業(yè)對(duì)于投資的吸引力不夠，我國政府為了緩解民營企業(yè)融資困難的問題，出臺(tái)政策鼓勵(lì)投資企業(yè)對(duì)于特定民營企業(yè)的投資。

二、國外扶持民營企業(yè)的稅收政策

西方國家促進(jìn)民用企業(yè)發(fā)展的稅收政策有很多，其中具有代表性的主要有美國和德國的稅收政策：

（一）美國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策

美國陸續(xù)頒布實(shí)施了《小企業(yè)投資法》、《納稅人免稅法》、《經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法》等。首先，允許符合條件的中小企業(yè)選擇按個(gè)稅納稅方式繳納所得稅，避免重復(fù)征稅；其次，在企業(yè)投資方面，允許企業(yè)使用加速折扣，加速民營企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度；最后，利用稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新。

（二）德國扶持民營企業(yè)的相關(guān)政策

德國扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很全面，深入到了企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。首先，為促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展，德國給以其所得稅低稅率的優(yōu)惠政策；其次，在鼓勵(lì)企業(yè)投資上，德國政府對(duì)符合條件的民營企業(yè)投資于機(jī)器設(shè)備的部分給予附加折舊的優(yōu)惠；最后，德國政府對(duì)特定地區(qū)的企業(yè)給予5年內(nèi)免除特定稅費(fèi)的稅收政策扶持。

（三）國外民營企業(yè)稅收政策的啟示

一是，政策目標(biāo)明確。國外政府都對(duì)民營企業(yè)在本國經(jīng)濟(jì)中的重要地位有著充分的理解和認(rèn)識(shí)，制定的促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策目標(biāo)明確，特定的稅收政策對(duì)應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展中的特定問題。為了切實(shí)保障民營企業(yè)的合法權(quán)益，將促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策通過立法確定下來，將民營企業(yè)的扶持政策法制化。

二是， 分類實(shí)行稅收優(yōu)惠。各國對(duì)民營企業(yè)的稅收政策并非完全相同，對(duì)于不同類型的民營企業(yè)有不同的稅收優(yōu)惠。各國政府稅收優(yōu)惠政策對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)都給予了區(qū)別一般企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。此外，對(duì)于落后地區(qū)的民營企業(yè)，政府也設(shè)立了特定稅收政策給予稅收優(yōu)惠，如德國政府對(duì)在落后地區(qū)新建立的企業(yè)，給予5年內(nèi)免征營業(yè)稅的稅收扶持。

三是，多種方式并存。各國采取了多種稅收優(yōu)惠方式一同來扶持民營企業(yè)的發(fā)展。例如：美國的稅收優(yōu)惠政策中，既有對(duì)小規(guī)模企業(yè)的稅率優(yōu)惠，又有鼓勵(lì)投資的加速折扣優(yōu)惠，還有對(duì)投資收益的減免稅。

三、促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展的稅收政策的改進(jìn)思路

篇2

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-000-01

一、 我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展中享受稅收優(yōu)惠政策遇到的問題

1.我國現(xiàn)行稅收法規(guī)級(jí)次不高。大多數(shù)稅種是依據(jù)行政法規(guī)開征的，變動(dòng)過快，穩(wěn)定性不強(qiáng)，透明度不高，稅收優(yōu)惠政策也不例外。事實(shí)上，目前的稅收優(yōu)惠政策雖然不少，但是法律級(jí)次不高，穩(wěn)定性差，這些優(yōu)惠政策的出臺(tái)較為零散，不同的優(yōu)惠政策是在不同時(shí)期、不同經(jīng)濟(jì)背景下推出的，大都分散在各種稅收法規(guī)或文件規(guī)章中，而且多是以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式的，立法層次不高，沒有形成一個(gè)較完整的體系。同時(shí)大部分的稅收優(yōu)惠是財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r和國家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整變化以通知、規(guī)定等形式隨時(shí)下達(dá)的，政策調(diào)整也較為頻繁，這就意味著稅收優(yōu)惠政策缺乏有效的法律保證，受到一些地方政府較多的行政干預(yù)，法制環(huán)境不穩(wěn)定，執(zhí)行時(shí)的隨意性大。

2.政策針對(duì)性不強(qiáng)，優(yōu)惠效果不明顯。我國目前的稅收優(yōu)惠政策主要涉及解決社會(huì)就業(yè)、殘疾人福利、彌補(bǔ)學(xué)校經(jīng)費(fèi)開支不足，以及第三產(chǎn)業(yè)的咨詢技術(shù)服務(wù)業(yè)等幾部分，更多的是將稅收優(yōu)惠作為解決社會(huì)問題的一個(gè)手段，而未能從“根據(jù)解放和發(fā)展生產(chǎn)力的要求，堅(jiān)持和完善公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”的高度制定優(yōu)惠政策，影響了稅收宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮，而且對(duì)于提高民營企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)民營企業(yè)生存發(fā)展的作用不大，對(duì)民營企業(yè)的扶持力度業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，特別是對(duì)民營企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策受益面過于狹隘，缺乏降低投資風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)人才流向、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)等方面的政策，不利于吸引民間投資進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。

3.稅收優(yōu)惠政策落實(shí)難。這是民營業(yè)主普遍反映的問題，事實(shí)上，各級(jí)政府出臺(tái)的優(yōu)惠政策大多比較概括，具體規(guī)定的很少，實(shí)際操作困難。同時(shí)，政府部門對(duì)民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展關(guān)注不夠，整體意識(shí)不強(qiáng)，協(xié)調(diào)不夠，相互之間信息不通，使政策落實(shí)效果在基層大打折扣，再就是稅收任務(wù)的壓力對(duì)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生了影響，多年以來稅收收入以高幅度的超經(jīng)濟(jì)增長，稅收基數(shù)已經(jīng)很高，難免會(huì)有些稅務(wù)工作者擔(dān)心落實(shí)了優(yōu)惠政策而完不成稅收任務(wù)，該優(yōu)惠的不優(yōu)惠。另外，《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法，但有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)民營企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管財(cái)務(wù)核算是否健全，都采用“核定征收”的辦法，擴(kuò)大了“核定征收”范圍，這都加重了民營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，有礙民營企業(yè)的發(fā)展。

二、完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的建議

1.提高現(xiàn)行稅收法規(guī)級(jí)次，為民營經(jīng)濟(jì)提供有效的法律保障。在國外，如美國、日本等均制定有《民營經(jīng)濟(jì)保護(hù)法》，加拿大制定有《小企業(yè)減稅法》等，相比之下，我國民營經(jīng)濟(jì)缺乏有效的法律保障，因此，建議有關(guān)部門借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國實(shí)際，制定出一套完整的適合我國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策體系，并且以法律的形式確定下來，明確國家的民營經(jīng)濟(jì)稅收政策，提高民營企業(yè)稅收政策的法律層次。

篇3

研究背景

改革開放以來，隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，廣州民營企業(yè)蓬勃發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年，全市實(shí)現(xiàn)民營經(jīng)濟(jì)增加值4056.05億元，占全市生產(chǎn)總值的38.2%，居全省各地級(jí)以上市首位，民營企業(yè)已成為廣州促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、建設(shè)國家中心城市的重要力量。但由于普遍缺乏核心技術(shù)，廣州民營企業(yè)發(fā)展水平不高，科技創(chuàng)新能力不足。據(jù)全國工商聯(lián)2008年數(shù)據(jù)顯示，全國民營企業(yè)500強(qiáng)（入圍條件為營業(yè)收入29.70億元以上）中杭州有81家、紹興有33家、溫州有21家，而廣州市僅有12家。從民營經(jīng)濟(jì)比重來看，2010年我市民營經(jīng)濟(jì)增加值占全市GDP的34.7%，而溫州、寧波等地已占到80%左右，省內(nèi)的佛山、中山的比重也都在60%左右。對(duì)廣州來說，在城市綜合實(shí)力中，科技創(chuàng)新是一塊短板，在反映科技實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的R&D數(shù)據(jù)上，廣州的支出只有北京的1/4，R&D經(jīng)費(fèi)占GDP的比重僅為北京的1/3，與上海、深圳相比也有很大差距。另外，廣州民營企業(yè)研發(fā)力度不大，2009年，廣州科技型民營企業(yè)投入研發(fā)經(jīng)費(fèi)54.47億元，技工貿(mào)總收入2069.17億元，研發(fā)投入占技工貿(mào)收入比重的2.63%。全市民營企業(yè)擁有“中國名牌”產(chǎn)品稱號(hào)17個(gè)，而寧波37個(gè)、深圳51個(gè)、溫州38個(gè)；擁有中國馳名商標(biāo)25個(gè)，而溫州80個(gè)、寧波44個(gè)。中國社科院公布的全國民營企業(yè)自主創(chuàng)新50強(qiáng)，深圳占了8家，廣州則無1家。由于沒有掌握關(guān)鍵的核心技術(shù)，科技自主創(chuàng)新的力量不足，導(dǎo)致廣州民營企業(yè)產(chǎn)業(yè)附加值、競(jìng)爭(zhēng)能力低下。廣州民營企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力不足已成為不爭(zhēng)的事實(shí)，創(chuàng)新的主體在于民營企業(yè)。而民營企業(yè)的科技自主創(chuàng)新已受到政府的高度重視。在這樣的背景下，政府需要通過各種政策措施來促進(jìn)和引導(dǎo)民營企業(yè)的科技創(chuàng)新，而稅收政策尤其是稅收激勵(lì)是其中較為重要的手段。如何利用稅收政策引導(dǎo)并激勵(lì)民營企業(yè)科技創(chuàng)新，以此讓廣州民營企業(yè)發(fā)展和壯大，是當(dāng)前亟待解決的一個(gè)重要課題，也是本文研究重點(diǎn)。

稅收激勵(lì)與民營企業(yè)科技創(chuàng)新的關(guān)系

稅收政策對(duì)民營企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)主要通過稅收激勵(lì)體現(xiàn)，稅收激勵(lì)也稱為稅收優(yōu)惠，是指稅法中規(guī)定的給予某些活動(dòng)以優(yōu)惠待遇的條款。稅收優(yōu)惠可以解釋為政府放棄一部分稅收收入，將其讓渡給納稅人，如果讓渡的稅收收入體現(xiàn)在民營企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的結(jié)果中，它必然會(huì)增加科技創(chuàng)新活動(dòng)帶來的收益。

（一）稅收激勵(lì)對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力提高有正向關(guān)聯(lián)效應(yīng)

國內(nèi)外大量學(xué)者都對(duì)稅收激勵(lì)促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力進(jìn)行過實(shí)證研究。Dagenais et al（1997）對(duì)加拿大的R&D稅收優(yōu)惠體系研究發(fā)現(xiàn)，政府每放棄1加元的稅收收入，私人R&D支出將增加到0.98加元；美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家曼斯菲爾德在20世紀(jì)80年代中期對(duì)美國、加拿大和瑞典所實(shí)施的研發(fā)稅收抵免效果的實(shí)證分析表明，稅收激勵(lì)能使研發(fā)支出增加近2%。Billings（2003）指出，企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的安排取決于創(chuàng)新的使用成本。若以Pr和PY分別表示創(chuàng)新活動(dòng)的投入和產(chǎn)出，以τ表示企業(yè)所得稅稅率，k表示對(duì)創(chuàng)新活動(dòng)的稅收激勵(lì)，δ表示折舊率，r表示貼現(xiàn)率，則創(chuàng)新活動(dòng)的使用成本可以表示為：

Ct=Pr（1-τ-k）（r+δ）/PY（1-τ）

其中，Pr/PY表示一單位創(chuàng)新活動(dòng)的真實(shí)購買價(jià)格，（1-τ-k）（r+δ）表示增加一單位創(chuàng)新活動(dòng)的機(jī)會(huì)成本?？梢姡愂占?lì)k是影響企業(yè)從事創(chuàng)新活動(dòng)的一個(gè)重要變量，各國普遍采用稅收優(yōu)惠政策來激勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)。

（二）稅收優(yōu)惠可降低民營企業(yè)創(chuàng)新投資成本

稅收優(yōu)惠在民營企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)中可降低投資成本，其機(jī)理是稅收通過對(duì)資本預(yù)期收益和資本成本的影響來影響投資者的投資決策。稅負(fù)高低直接影響資本的預(yù)期收益，在資本預(yù)期收益一定時(shí)，資本成本越低，資本的預(yù)期利潤率越高。某些稅收優(yōu)惠措施，如投資抵免、利息抵免、加速折舊等，可降低資本成本，刺激投資積極性。當(dāng)政府為民營企業(yè)創(chuàng)新投資提供稅收優(yōu)惠時(shí)，可降低邊際資本成本，資本需求量相應(yīng)增加，從而鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新投資。圖1中，政府對(duì)民營企業(yè)再創(chuàng)新投資提供稅收優(yōu)惠T，新的均衡點(diǎn)將從E2移動(dòng)到E1點(diǎn)，再創(chuàng)新資本數(shù)量從Q2到Q1。

給予一定的稅收優(yōu)惠，是世界各國政府普遍采取的激勵(lì)和培育企業(yè)科技創(chuàng)新能力的做法，廣州民營企業(yè)只有進(jìn)行科技自主創(chuàng)新，才可能在核心技術(shù)的輻射與帶動(dòng)下，進(jìn)一步引導(dǎo)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的擴(kuò)張，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

增強(qiáng)廣州民營企業(yè)科技創(chuàng)新能力的稅收激勵(lì)政策

（一）實(shí)行多元化稅收激勵(lì)政策

稅收激勵(lì)政策在促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展中被各國政府廣泛使用，包括間接優(yōu)惠和直接優(yōu)惠，運(yùn)用稅前扣除、投資抵免、加速折舊等多種間接優(yōu)惠方式，同時(shí)輔予免征、減征和優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠方式。為支持和鼓勵(lì)民營企業(yè)的發(fā)展，廣州市地稅部門2010年起明確了扶持民營企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，主要政策為：為民營企業(yè)擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的業(yè)務(wù)收入，三年內(nèi)免征營業(yè)稅；對(duì)民營企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對(duì)民營企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅；民營企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步原因需加速折舊，可按規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；對(duì)民營企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的按無形資產(chǎn)成本的150％攤銷；對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)民營企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；創(chuàng)業(yè)投資民營企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。從以上的政策規(guī)定看，廣州市對(duì)民營企業(yè)的科技創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策主要采用直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠為輔的模式，這種模式有一定的局限性，因?yàn)殚g接優(yōu)惠側(cè)重于事前優(yōu)惠，有利于滲透引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營決策，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)形成更有效的激勵(lì)，為加大稅收優(yōu)惠對(duì)民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)力度，廣州相關(guān)決策部門應(yīng)增加間接優(yōu)惠措施。

（二）完善相關(guān)配套政策

1.增加財(cái)政投入，扶持民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。為加大民營企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力，近年來，廣州市財(cái)政實(shí)施科技型企業(yè)扶持技術(shù)創(chuàng)新基金計(jì)劃，每年安排市科技型民營中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金3000萬元，加大對(duì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的引導(dǎo)支持，對(duì)認(rèn)定為市創(chuàng)新企業(yè)的給予經(jīng)費(fèi)扶持，并從2011年起，扶持中小民營企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)專項(xiàng)資金從每年1500萬元增加到3000萬元，對(duì)民營企業(yè)利用銀行資金進(jìn)行技術(shù)改造項(xiàng)目，市財(cái)政可給予貼息支持。同時(shí)從該年度起，連續(xù)5年每年安排財(cái)政資金1億元，獎(jiǎng)勵(lì)本市作出重要貢獻(xiàn)的民營企業(yè)，并支持廣州民營科技園擴(kuò)園發(fā)展，加快建設(shè)成為國家民營科技示范基地。其次，對(duì)獲得國家、省、廣州市立項(xiàng)支持的研發(fā)項(xiàng)目給予專項(xiàng)配套資助和貸款貼息。其中，對(duì)獲得國家級(jí)、省級(jí)和廣州市級(jí)研發(fā)項(xiàng)目分別給予50%、35%和25%的資金配套；對(duì)獲得國家級(jí)工程研究開發(fā)中心、國家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心、國家級(jí)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室資格的研發(fā)機(jī)構(gòu)，一次性給予300萬元的資助；對(duì)獲得省級(jí)研發(fā)機(jī)構(gòu)資格的，一次性給予150萬元的資助。再有，對(duì)獲得國家馳名商標(biāo)、省著名商標(biāo)和廣州市著名商標(biāo)的民營企業(yè)分別予以100萬元、30萬元和10萬元的資金補(bǔ)助。自2011年起實(shí)施增城區(qū)域品牌推廣計(jì)劃，每年投入500萬元資金，對(duì)增城區(qū)域品牌和列入市重點(diǎn)扶持的民營企業(yè)品牌（20個(gè)），進(jìn)行品牌宣傳推廣。以上各項(xiàng)利好政策為民營企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供了良好的條件，但是也存在著企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金規(guī)?？傮w偏小，資金使用較為分散，支持領(lǐng)域有限的問題，財(cái)政政策形式單一，法律層次不高，穩(wěn)定性差的問題。為此，政府應(yīng)逐步擴(kuò)大財(cái)政預(yù)算扶持民營企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金規(guī)模，重點(diǎn)支持民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。加快設(shè)置民營企業(yè)發(fā)展基金，充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，帶動(dòng)社會(huì)資金支持民營企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展。

2.落實(shí)稅收激勵(lì)政策，優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系。貫徹落實(shí)國務(wù)院實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006―2020年）若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號(hào)）關(guān)于稅收激勵(lì)的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)落實(shí)好政府扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，加快實(shí)施激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策。同時(shí)落實(shí)促進(jìn)高新技術(shù)民營企業(yè)發(fā)展、扶持科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資和社會(huì)資金支持自主創(chuàng)新活動(dòng)等稅收優(yōu)惠政策。對(duì)在廣州市設(shè)立的具有一定規(guī)模、在同行業(yè)中影響較大或?qū)ο嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有較大帶動(dòng)作用的民營企業(yè)總部，其境外管理服務(wù)、研究開發(fā)、投資和資產(chǎn)處置所獲得收益的所得稅本市留成部分，財(cái)政資金予以支持。同時(shí)，優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系，對(duì)民營企業(yè)免費(fèi)辦理稅務(wù)登記、納稅培訓(xùn)、辦稅軟件提供與維護(hù)、稅收資料提供、稅法咨詢服務(wù)；積極推行稅務(wù)制度，盡量減少納稅人因不了解納稅細(xì)則而造成的納稅申報(bào)失誤，減輕民營企業(yè)涉稅成本；另外，為了促進(jìn)民營企業(yè)科技創(chuàng)新，財(cái)政政策、稅收政策、投資融資政策等應(yīng)當(dāng)互相配套，進(jìn)行調(diào)整和改革。在實(shí)施過程中，為扶持民營企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)可開通民營企業(yè)涉稅服務(wù)“綠色通道”，對(duì)企業(yè)申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)給予優(yōu)先辦理；多種形式加強(qiáng)政策宣傳，為民營企業(yè)提供詳細(xì)辦稅指引；樹立全方位服務(wù)理念，為民營企業(yè)提供及時(shí)、便捷的納稅服務(wù)；在堅(jiān)持組織收入原則的前提下，不折不扣落實(shí)扶持政策。

結(jié)論

民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中占有重要地位，它是推動(dòng)、影響經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基本力量，其發(fā)展所依賴的核心競(jìng)爭(zhēng)力與技術(shù)創(chuàng)新息息相關(guān)，稅收作為宏觀調(diào)控的重要杠桿，對(duì)激勵(lì)民營企業(yè)科技創(chuàng)新，增強(qiáng)創(chuàng)新能力，具有其它經(jīng)濟(jì)手段不可替代的獨(dú)特作用。構(gòu)建并完善民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是廣州發(fā)展經(jīng)濟(jì)工作中一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略。

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5.阮家福.論自主創(chuàng)新與稅收激勵(lì)[J].稅務(wù)研究，2009.5

篇4

［關(guān)鍵詞］

民營經(jīng)濟(jì);稅收職能;納稅服務(wù)

一、嵐山區(qū)民營經(jīng)濟(jì)稅收基本情況

截至2014年底，嵐山區(qū)共有民營經(jīng)濟(jì)5868戶，其中，民營個(gè)體3957戶，民營企業(yè)1911戶，涉及批發(fā)業(yè)、零售業(yè)等43個(gè)行業(yè)大類、206個(gè)行業(yè)小類。2014年度共計(jì)完成稅收收入195150萬元，占全部稅收收入的98．48%，民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為全區(qū)經(jīng)濟(jì)稅收的主體。

二、充分發(fā)揮稅收職能作用，扶持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展

2014年以來，嵐山區(qū)國稅局以開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”為載體，充分發(fā)揮稅務(wù)部門職能作用，立足轄區(qū)民營經(jīng)濟(jì)企業(yè)稅收征管與服務(wù)實(shí)際，從用足用好稅收政策、優(yōu)化納稅服務(wù)、營造公平稅收環(huán)境三方面入手，全力支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(一)用足用好稅收政策，激發(fā)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力落實(shí)好稅收扶持政策，是發(fā)揮國稅職能作用促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵。充分運(yùn)用小微納稅人稅收優(yōu)惠、所得稅優(yōu)惠等稅收政策手段，最大限度地釋放稅收政策效應(yīng)，為全區(qū)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展“輸血壯骨”。一是強(qiáng)化稅收政策輔導(dǎo)。針對(duì)轄區(qū)民營經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，一方面，通過納稅人學(xué)校、專題宣講會(huì)、上門輔導(dǎo)等多種載體，開展增值稅起征點(diǎn)上調(diào)、營改增、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、出口退稅、福利企業(yè)等稅收政策的宣傳輔導(dǎo)。另一方面，成立由12名業(yè)務(wù)骨干組成的稅收咨詢專家團(tuán)隊(duì)，定期到民營企業(yè)開展“一對(duì)一”政策輔導(dǎo)和宣傳，提高輔導(dǎo)宣傳針對(duì)性，幫助企業(yè)理解掌握政策。二是引導(dǎo)和扶持創(chuàng)業(yè)投資。發(fā)揮稅收政策積極作用，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)主體的生成，讓發(fā)展更“快”。積極落實(shí)提高增值稅起征點(diǎn)、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及涉農(nóng)優(yōu)惠等稅收政策，培育和促進(jìn)個(gè)體工商戶、小微企業(yè)發(fā)展。三是推動(dòng)民營經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。發(fā)揮稅收政策導(dǎo)向功能，引導(dǎo)民營企業(yè)加快技術(shù)進(jìn)步，提升自主創(chuàng)新能力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，讓發(fā)展更“優(yōu)”。2014年以來，我局兌現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除295萬元，落實(shí)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2723328萬元，資源綜合利用稅收優(yōu)惠1426萬元。全力抓好營改增試點(diǎn)工作，532戶營改增企業(yè)，減稅11200萬元，促進(jìn)了轄區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)調(diào)。為89戶出口企業(yè)辦理出口退稅80369萬元，有力地扶持了外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(二)優(yōu)化納稅服務(wù)，服務(wù)民營經(jīng)濟(jì)納稅人發(fā)展一是開展需求調(diào)查，提高服務(wù)針對(duì)性。針對(duì)民營經(jīng)濟(jì)企業(yè)的特點(diǎn)，廣泛開展納稅需求調(diào)查，利用稅企QQ群、短信平臺(tái)以及問卷調(diào)查等途徑，對(duì)不同行業(yè)、不同層次的民營企業(yè)開展意見征集和需求調(diào)查活動(dòng)，累計(jì)發(fā)放調(diào)查問卷700余份，現(xiàn)場(chǎng)解答納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題300余人次，征集民營企業(yè)納稅人意見建議46條，為改進(jìn)民營企業(yè)納稅服務(wù)方式方法提供了資料依據(jù)。二是著力提速增效，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。在便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)中，該局歸并辦稅項(xiàng)目，簡(jiǎn)化辦稅流程，取消26項(xiàng)涉稅文書報(bào)表，推行部分業(yè)務(wù)免填單服務(wù)，月度申報(bào)資料改為年度一次性報(bào)送，資料報(bào)送總量壓縮60%。減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。同時(shí)，開展辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，對(duì)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行升級(jí)改造，辦稅窗口由5個(gè)增設(shè)至8個(gè)，增設(shè)VIP窗口，建設(shè)廳內(nèi)自助辦稅區(qū)和24小時(shí)自助辦稅區(qū)，實(shí)行“一站式”服務(wù)、“一窗式”辦理，窗口辦稅效率提升30%以上。三是建立便民服務(wù)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)“家門口辦稅”。針對(duì)中樓鎮(zhèn)納稅人反映較為普遍的辦稅路途遙遠(yuǎn)、不方便的問題，我局與地稅局、中樓鎮(zhèn)政府聯(lián)合設(shè)立了中樓鎮(zhèn)辦稅服務(wù)站，每周三派工作人員到服務(wù)站為該鎮(zhèn)納稅人集中辦理所有涉稅業(yè)務(wù);在全區(qū)8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立普通發(fā)票委托代開點(diǎn)，代開普通發(fā)票的納稅人可以及時(shí)就近辦理代開業(yè)務(wù)，讓邊遠(yuǎn)地區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)的納稅人享受到了“家門口辦稅”的便利。四是開展稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒。加強(qiáng)民營企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的采集，將鋼鐵、港口和石化三大行業(yè)，從8個(gè)方面、99個(gè)小項(xiàng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、評(píng)價(jià)，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒。今年共對(duì)3大行業(yè)的4戶納稅人進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，向企業(yè)提供了17條異常管理指標(biāo)數(shù)據(jù)，提出26條管理意見和建議。同時(shí)，針對(duì)在稽查、評(píng)估過程發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算、稅收政策利用等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過發(fā)送《稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒書》的方式進(jìn)行告知，輔導(dǎo)企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，減少不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)損失。2014年，共計(jì)對(duì)222戶企業(yè)發(fā)放《稅收風(fēng)險(xiǎn)提醒書》，幫助企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)200余項(xiàng)。

(三)規(guī)范執(zhí)法行為，營造公平公正的稅收環(huán)境一是打造高效廉政隊(duì)伍。持續(xù)對(duì)內(nèi)開展廉政、作風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)干部法治教育，嚴(yán)明工作紀(jì)律，改進(jìn)工作作風(fēng)，提高時(shí)間觀念和效率觀念，不斷規(guī)范執(zhí)法行為，切實(shí)維護(hù)好民營企業(yè)納稅人的合法權(quán)益。二是強(qiáng)化政務(wù)公開。對(duì)法律法規(guī)規(guī)定的各項(xiàng)稅務(wù)行政裁量權(quán)的適用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，約束稅收?qǐng)?zhí)法人員合法合理行使自由裁量權(quán)。按照公開權(quán)力清單、執(zhí)法清單的要求，通過政務(wù)公開欄、外網(wǎng)、媒體等方式公開信用等級(jí)評(píng)定、一般納稅人認(rèn)定、行政審批等事項(xiàng)流程，接受納稅人和社會(huì)各界的監(jiān)督。三是規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法。制定《關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)戶執(zhí)法管理的通知》，成立規(guī)范進(jìn)戶執(zhí)法工作協(xié)調(diào)小組，嚴(yán)格落實(shí)進(jìn)戶執(zhí)法準(zhǔn)入制度，明確進(jìn)戶執(zhí)法管理的范圍和程序，統(tǒng)籌安排進(jìn)戶執(zhí)法。四是嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為。制定年度稅務(wù)稽查工作計(jì)劃，嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法犯罪行為，分區(qū)域、分行業(yè)大力整頓和規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)等各類市場(chǎng)主體在平等條件下參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、推動(dòng)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)思考

充分發(fā)揮稅務(wù)部門職能作用，支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的一項(xiàng)重大任務(wù)，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的方方面面，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要的意義。

(一)統(tǒng)籌抓好各項(xiàng)扶持政策落實(shí)。民營經(jīng)濟(jì)在嵐山區(qū)處于主導(dǎo)地位，落實(shí)好各項(xiàng)財(cái)稅扶持政策對(duì)于促進(jìn)其發(fā)展至關(guān)重要。建議組成政府主導(dǎo)、稅務(wù)部門參與的扶持領(lǐng)導(dǎo)小組，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)、財(cái)稅等政策變化情況，統(tǒng)籌政策落實(shí)，定期分析民營企業(yè)發(fā)展情況，加強(qiáng)對(duì)政策執(zhí)行情況的調(diào)查研究，及時(shí)掌握政策調(diào)整對(duì)區(qū)域內(nèi)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，吃透政策、算透賬，確保財(cái)稅政策運(yùn)用效益最大化。

(二)加快推動(dòng)民營經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。發(fā)揮財(cái)稅政策導(dǎo)向作用，引導(dǎo)民營企業(yè)加快技術(shù)進(jìn)步，推進(jìn)傳統(tǒng)制造業(yè)升級(jí)改造，加快重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、清潔能源、綠色食品等擴(kuò)能改造項(xiàng)目建設(shè)，推動(dòng)總量擴(kuò)張和結(jié)構(gòu)調(diào)整。同時(shí)，積極落實(shí)固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)積極應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

篇5

1.設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性

我國現(xiàn)行的促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策更多的是表現(xiàn)為各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡(jiǎn)單羅列，部分稅收法規(guī)因臨時(shí)性需要而倉促出臺(tái)，沒有總體上的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和指導(dǎo)性?，F(xiàn)行優(yōu)惠政策還存在著有關(guān)條款措辭含混、政策彈性較大的問題，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)中有關(guān)“技術(shù)密集、知識(shí)密集項(xiàng)目”、“先進(jìn)技術(shù)”等規(guī)定，缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定方法，內(nèi)容雜散且不明確，加大了稅收法規(guī)的主觀隨意性，不利于稅收征管工作的順利開展。政策規(guī)定散且亂，缺乏內(nèi)在協(xié)調(diào)，存在顧此失彼的現(xiàn)象。這樣使得稅收優(yōu)惠效應(yīng)大打折扣，政策性的弱化直接削弱了稅收優(yōu)惠政策的發(fā)揮。

2.企業(yè)自主創(chuàng)新的進(jìn)程被現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅所制約

我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅制度，只允許企業(yè)抵扣購進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，存在對(duì)資本品重復(fù)征稅問題，影響了企業(yè)投資的積極性。增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度，而高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)是無形資產(chǎn)和開發(fā)過程中的人力資本投入比較大，可抵扣項(xiàng)目比較少，如引進(jìn)和購買專有或者專利技術(shù)的支出、人力支出等不能享受增值稅抵扣。這些因素共同導(dǎo)致了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)偏重，不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)自主創(chuàng)新的投入，嚴(yán)重制約了該類企業(yè)的發(fā)展，降低了創(chuàng)新產(chǎn)品的國際競(jìng)爭(zhēng)力。

3.內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)所得稅改革前遺留的問題所影響的

當(dāng)前，內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)所得稅法“兩法合并”的企業(yè)所得稅法草案剛剛審議，為內(nèi)資企業(yè)能和外資企業(yè)同臺(tái)競(jìng)技提供了較好的契機(jī)，但從企業(yè)所得稅改革方案的通過到滲透到具體執(zhí)行需要一段時(shí)間過渡。如根據(jù)草案，按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實(shí)施后五年內(nèi)逐步過渡到新的稅率；對(duì)按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實(shí)施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠。

4.“特惠制”的稅收政策不利于鼓勵(lì)內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新

我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對(duì)某一性質(zhì)的企業(yè)、某一行業(yè)或某一區(qū)域內(nèi)的企業(yè)等，為了加快其技術(shù)創(chuàng)新的步伐，給予特殊的稅收優(yōu)惠政策，但以“特惠制”為特征的科技稅收優(yōu)惠政策局限和弱化了在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新方面的作用，表現(xiàn)為“區(qū)域特惠”、“行業(yè)特惠”、“企業(yè)規(guī)模特惠”。

二、公共財(cái)政下促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策選擇

1.政府觀念的轉(zhuǎn)變

(1)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路進(jìn)行轉(zhuǎn)變，把急功近利為了增長而增長的短期行為徹底根除。企業(yè)創(chuàng)新是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長促進(jìn)的關(guān)鍵要按照中央的要求進(jìn)行實(shí)施，新興工業(yè)化道路，要丟棄簡(jiǎn)單的投資規(guī)模擴(kuò)大的粗放式經(jīng)濟(jì)增長模式，經(jīng)濟(jì)增長模式要對(duì)技術(shù)進(jìn)步有牢固的依靠的集約式。

(2)市場(chǎng)換技術(shù)，合資方式對(duì)技術(shù)進(jìn)行引進(jìn)作為技術(shù)進(jìn)步的思想要進(jìn)行堅(jiān)決的克服。不可能有真正的先進(jìn)技術(shù)引進(jìn)，不允許的不僅是外國政府，就算是外國企業(yè)也不可能把自己真正的先進(jìn)技術(shù)拿來進(jìn)行合資。要對(duì)盲目數(shù)量型外資的引進(jìn)，外資引進(jìn)越多越好的觀念進(jìn)行拋棄，要把從技術(shù)先進(jìn)上對(duì)外資進(jìn)行引進(jìn)作為重點(diǎn)，必須走自主創(chuàng)新的道路，才能從制造業(yè)大國、大省轉(zhuǎn)變?yōu)橹圃鞓I(yè)強(qiáng)國、強(qiáng)省有所實(shí)現(xiàn)，才能對(duì)技術(shù)上被別人限制造成的億萬國人替外國“打工”僅賺得微薄的加工費(fèi)還經(jīng)常遭到“反傾銷調(diào)查”的局面有所改變。

(3)要有自主創(chuàng)新的的緊迫感，克服坐等企業(yè)自主創(chuàng)新，以為企業(yè)自主創(chuàng)新投入大，風(fēng)險(xiǎn)大，現(xiàn)在沒有實(shí)力進(jìn)行自主創(chuàng)新，要等到未來經(jīng)濟(jì)實(shí)力更加強(qiáng)大了再來搞自主創(chuàng)新的消極思想。自主創(chuàng)新是全方位的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高時(shí)可以搞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)同樣可以搞，大企業(yè)可以搞，小企業(yè)也可以搞，而且很多企業(yè)都是依靠自主創(chuàng)新從小企業(yè)成長為大企業(yè)的，60%的專利技術(shù)也是由小企業(yè)創(chuàng)造的。

(4)樹立只有民營經(jīng)濟(jì)才是自主創(chuàng)新的真正主體，才有自主創(chuàng)新的永恒動(dòng)力的思想，把民營經(jīng)濟(jì)作為自主創(chuàng)新的真正主體來培養(yǎng)。改革開放近30年的經(jīng)濟(jì)增長奇跡可以說是民營經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的，而且如果沒有政府政策管制，沒有民營經(jīng)濟(jì)不能從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，要拋棄政府主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長、國有經(jīng)濟(jì)控制國民經(jīng)濟(jì)命脈的思想，樹立市場(chǎng)主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長、民營經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)支柱的思想。

篇6

（一）企業(yè)年金

企業(yè)年金，又稱雇主年金、企業(yè)退休金。2004年1月6日，原勞動(dòng)和社會(huì)保障部公布的《企業(yè)年金試行辦法》中將其定義為企業(yè)和職工自愿建立的、除基本養(yǎng)老保險(xiǎn)外的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

進(jìn)入21世紀(jì)，世界各國人口老齡化問題日趨嚴(yán)重，養(yǎng)老壓力越來越大。世界銀行針對(duì)人口老齡化問題提出并向各國政府推薦建立 “三支柱”養(yǎng)老方案：國家層面上用于保障退休人員最低生活水平的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)層面上用于補(bǔ)充退休人員養(yǎng)老的企業(yè)年金計(jì)劃和個(gè)人層面上自我規(guī)劃參與的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)年金被視為 “三支柱”中的第二支柱，它在整個(gè)養(yǎng)老保障體系中意義重大。第一支柱的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種普遍的、保障人們最低生活水平的社會(huì)保險(xiǎn)制度，在建立第一支柱的基礎(chǔ)上，企業(yè)年金提供的是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)之外的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，是與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的更高水平的養(yǎng)老保障。另外，第三支柱的個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種自主性、較高福利性的保障，經(jīng)濟(jì)投入較高，適用于那些經(jīng)濟(jì)收入高、有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的人，而且這種保險(xiǎn)制度因個(gè)人經(jīng)濟(jì)水平的不同而存在較大的差異。因此，企業(yè)年金制度是解決國民整體的養(yǎng)老問題、提高退休人員養(yǎng)老水平的重要政策，被各國政府積極推行。我國于上世紀(jì)90年代開始企業(yè)年金制度的探索，最早是在遼寧等部分地區(qū)試行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，隨后規(guī)范其為企業(yè)年金。2004年，人力資源和社會(huì)保障部聯(lián)合多部委頒布《企業(yè)年金試行辦法》與《企業(yè)年金基金管理試行辦法》，推動(dòng)企業(yè)年金的市場(chǎng)化發(fā)展。2011年，又出臺(tái)《企業(yè)年金基金管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)年金基金的管理。

企業(yè)年金作為一種養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，其實(shí)質(zhì)是當(dāng)前投入和未來收益，也就是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的生命周期消費(fèi)理論，它是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗蘭科?莫迪利安尼提出的，強(qiáng)調(diào)人們?cè)诟L時(shí)間范圍內(nèi)計(jì)劃其消費(fèi)開支，以達(dá)到整個(gè)生命周期內(nèi)消費(fèi)的最佳配置。一般來說，人們?cè)谇嗄陼r(shí)家庭收入偏低，消費(fèi)可能會(huì)超過收入，進(jìn)入中年收入增多，收入會(huì)大于消費(fèi)，此時(shí)會(huì)償還青年時(shí)欠下的債務(wù)，同時(shí)要積些錢以備養(yǎng)老，等老年退休收入下降時(shí)，消費(fèi)又會(huì)超過收入，形成所謂負(fù)儲(chǔ)蓄狀態(tài)。

企業(yè)年金的影響因素來源于國家、社會(huì)和個(gè)人三個(gè)層面。第一是國家層面，體現(xiàn)為國家對(duì)企業(yè)年金制度的政策，政府對(duì)企業(yè)年金支持力度，相關(guān)政策的制定要考慮國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、財(cái)政狀況、人口結(jié)構(gòu)和社會(huì)保障體系等；第二是企業(yè)層面，主要影響因素是企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營狀況、所處行業(yè)發(fā)展前景、企業(yè)對(duì)建立企業(yè)年金的認(rèn)識(shí)以及國家給予企業(yè)建立企業(yè)年金的稅收政策等；第三是個(gè)人層面，主要影響因素是個(gè)人的收入（包括當(dāng)前收入和預(yù)期收入）、個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及國家對(duì)參與企業(yè)年金的員工的優(yōu)惠政策等。

在以上所有因素中，目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為企業(yè)年金的稅收政策是影響企業(yè)年金發(fā)展的關(guān)鍵因素，因?yàn)槠髽I(yè)年金的稅收政策不僅是國家推行企業(yè)年金制度所要考慮的因素，也是企業(yè)建立年金計(jì)劃和個(gè)人參與年金基金必須考慮的因素。

（二）企業(yè)年金的稅收政策理論

企業(yè)年金的稅收政策是以“拉弗曲線”為理論基礎(chǔ)。它是由美國供給學(xué)派的代表人物阿瑟?拉弗提出的，描述了稅率水平與稅收收入之間的關(guān)系，見下圖。

圖中橫軸代表稅率，縱軸代表稅收收入。該圖強(qiáng)調(diào)三點(diǎn)：第一，高的稅率不一定能取得高的稅收收入，高的稅收收入也不必然要求高稅率，稅收收入與稅率之間沒有必然的相關(guān)性；第二，普遍實(shí)行高稅率往往導(dǎo)致對(duì)減免稅等稅收優(yōu)惠的依賴，一方面會(huì)造成對(duì)稅制完整性、穩(wěn)定性的沖擊，另一方面容易產(chǎn)生課稅的不公平現(xiàn)象；第三，在同樣的收入水平上可以適用兩種稅率，如圖中水平線與曲線相交的兩點(diǎn)處在等收入線上，稅收收入一樣，但體現(xiàn)的稅收負(fù)擔(dān)卻不一樣。

二、我國企業(yè)年金發(fā)展?fàn)顩r分析及其稅收政策簡(jiǎn)要回顧

（一）我國企業(yè)年金發(fā)展?fàn)顩r分析

據(jù)人力資源和社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截止到2014年末，參與我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)職工共有 34 115.25萬人，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入為25 252.29億元，在參與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)上有73 261個(gè)企業(yè)參與建立企業(yè)年金計(jì)劃，有2 292.78萬人參加企業(yè)年金基金，我國企業(yè)年金基金的積累額為7 688.95億元。

從地區(qū)方面分析，我國幅員遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一致，企業(yè)年金的發(fā)展?fàn)顩r也不盡相同，華東、華南地區(qū)發(fā)展較快，企業(yè)年金規(guī)模較大，這正是我國的東南沿海地區(qū)，這些地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也是很高的；而東北、華中、西南、西北這些地區(qū)的企業(yè)年金發(fā)展水平相對(duì)落后，企業(yè)賬戶數(shù)少，年金的資產(chǎn)金額也小，這說明了企業(yè)年金的發(fā)展水平和地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度密切相關(guān)。因此，從促進(jìn)企業(yè)年金平衡、全面發(fā)展的角度看，可以制定針對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)實(shí)行比經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)更為優(yōu)惠的稅收優(yōu)惠政策。

從企業(yè)性質(zhì)和行業(yè)分析，因?yàn)槟壳叭鄙訇P(guān)于企業(yè)年金分行業(yè)和分企業(yè)性質(zhì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)信息，而且筆者能力有限，這個(gè)信息的統(tǒng)計(jì)比較困難。因此，對(duì)于按企業(yè)性質(zhì)分析和按行業(yè)分析我們采用抽樣調(diào)查統(tǒng)計(jì)法得來的的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來分析。

筆者曾于2015年1月至3月參與了普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的企業(yè)年金基金計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，共對(duì)中國人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“國壽養(yǎng)老”）、泰康養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“泰康養(yǎng)老”）和太平養(yǎng)老保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“太平養(yǎng)老”）這三家養(yǎng)老保險(xiǎn)公司受托的企業(yè)年金計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)，筆者以此為總體進(jìn)行抽樣分析：

我們抽取受托法人為“國壽養(yǎng)老”和“泰康養(yǎng)老”這兩家保險(xiǎn)公司的企業(yè)年金計(jì)劃共計(jì)51支，除去其中的兩支養(yǎng)老金產(chǎn)品和一支廣西壯族原有企業(yè)年金計(jì)劃，共有48支企業(yè)年金計(jì)劃。48個(gè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)中，企業(yè)性質(zhì)為國有企業(yè)的有38個(gè)，占總體的79%，企業(yè)性質(zhì)為民營企業(yè)的有7個(gè)，占總體的15%，企業(yè)性質(zhì)為外資企業(yè)（含中外合資）的有3個(gè)，占總體的6%。

在這48個(gè)建立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)中，約80%的企業(yè)為國家壟斷型行業(yè)，像電力、銀行、鋼鐵、高速、礦產(chǎn)資源類。這些數(shù)據(jù)說明現(xiàn)階段我國企業(yè)年金主要集中在一些國有企業(yè)或壟斷行業(yè)中，這些企業(yè)規(guī)模龐大、資金雄厚或者處于國家壟斷型行業(yè)內(nèi)，利潤來源可觀，有建立企業(yè)年金的實(shí)力。抽樣統(tǒng)計(jì)中的民營企業(yè)并不多，而且僅有的幾家民營企業(yè)是比較大的民營企業(yè)，而真正的小企業(yè)或私有企業(yè)卻沒有。

我國是以公有制為主的社會(huì)主義國家，但是民營企業(yè)也占有很大比重，但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)很少有民營企業(yè)建立企業(yè)年金基金，關(guān)鍵問題還是企業(yè)資金實(shí)力不足。毋庸置疑，要想加快企業(yè)年金的飛速發(fā)展，采取有力的措施促進(jìn)民營企業(yè)積極建立企業(yè)年金是一個(gè)好辦法，這就需要給予民營企業(yè)更多的優(yōu)惠政策。

（二）我國企業(yè)年金稅收政策簡(jiǎn)要回顧

稅收優(yōu)惠政策是推動(dòng)企業(yè)年金發(fā)展的根本動(dòng)力。在企業(yè)年金制度比較完善的歐美國家，他們都有一系列與企業(yè)年金相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。我國的企業(yè)年金制度建立較晚，企業(yè)年金市場(chǎng)尚不成熟，企業(yè)年金的稅收政策還不完善，這也是長期以來我國企業(yè)年金規(guī)模小、發(fā)展緩慢的重要原因。我國關(guān)于企業(yè)年金的稅收政策如下頁表1所示。

從表1可以看出，我國在2014年之前實(shí)行的企業(yè)年金稅收模式是僅對(duì)繳費(fèi)環(huán)節(jié)的個(gè)人繳費(fèi)征稅，對(duì)企業(yè)依企業(yè)員工工資總額4%為限可作為企業(yè)成本列支。自2014年起實(shí)行繳費(fèi)環(huán)節(jié)免稅，但規(guī)定相應(yīng)的扣除比例，對(duì)領(lǐng)取環(huán)節(jié)按照個(gè)人所得征稅。

三、企業(yè)年金不同稅收模式對(duì)企業(yè)的影響分析

企業(yè)年金征稅主要體現(xiàn)在繳費(fèi)、投資和領(lǐng)取三個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)對(duì)不同的環(huán)節(jié)是否征稅，可以將稅收模式分為八種，如表2所示。

EEE和TTT是以上八種稅收模式中最不合理的稅收模式，EEE模式是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)均不征稅，是最為優(yōu)惠的稅收政策，能最大限度地激發(fā)企業(yè)和員工參與建立企業(yè)年金的積極性，但是這種稅收模式的稅式支出太大，也就是國家稅收收入損失最大，容易誘導(dǎo)企業(yè)員工特別是高薪員工以此進(jìn)行避稅。TTT模式是一種在各個(gè)環(huán)節(jié)均征稅的稅收模式，這種模式下的國家稅收收入最大，但是存在嚴(yán)重的重復(fù)征稅問題，因此會(huì)嚴(yán)重削弱企業(yè)和員工建立和參與年金的熱情。ETT、TET和TTE三種模式是對(duì)三個(gè)環(huán)節(jié)中的任意兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，相比EEE模式可以提高國家的稅收收入，但是這三種模式均存在一定程度上的重復(fù)征稅，尤其是TET模式，重復(fù)征稅的問題較嚴(yán)重，有損企業(yè)和員工參與的積極性，不利于企業(yè)年金的發(fā)展。ETE模式雖然不存在重復(fù)征稅，但是因?yàn)槠鋬H對(duì)投資環(huán)節(jié)征稅，該模式下國家征稅的稅基較小，會(huì)有較大的稅收損失，而且對(duì)繳費(fèi)和領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅也不符合稅收原則，所以很少有國家采用。EET和TEE是目前世界大多數(shù)國家采用的企業(yè)年金稅收模式。EEE模式下該企業(yè)年金的稅負(fù)最低，綜合稅負(fù)水平為0；TTT模式下該企業(yè)的稅負(fù)最重，約為43.82%，也就是說年金運(yùn)作獲得的總收益中有近一半被作為稅征收；ETT、TET、TTE這三種兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅模式的稅負(fù)相當(dāng)，均在30%左右，在實(shí)際的年金運(yùn)作中，企業(yè)年金的投資運(yùn)行是很重要的一節(jié)，投資收益的多少直接影響征稅總額的多少，我們可以合理推斷，隨著我國金融市場(chǎng)的完善，投資環(huán)節(jié)的收益水平必定會(huì)上升，對(duì)投資環(huán)節(jié)稅率高低的設(shè)定也是影響企業(yè)建立年金積極性的關(guān)鍵因素；單環(huán)節(jié)征稅模式下，ETE綜合稅負(fù)水平最重，為15.41%，TEE較重，為15.35%，EET最輕，為14.60%，現(xiàn)實(shí)中，采用ETE模式的國家較少，主要是這種模式的稅式支出太大，僅對(duì)投資收益環(huán)節(jié)征稅，繳費(fèi)和領(lǐng)取環(huán)節(jié)免稅使得國家稅收損失過大（上述案例中ETE和TEE稅負(fù)水平相當(dāng)，筆者認(rèn)為這是由于我國目前的金融市場(chǎng)還不是很發(fā)達(dá)，企業(yè)年金的投資收益水平一直不高），EET與TEE是大多數(shù)國家采用的稅收模式，TEE對(duì)繳費(fèi)階段征稅，在繳費(fèi)階段，員工的工資水平相對(duì)于其退休后是比較高的，所適用的稅率也是較高的，所以稅負(fù)會(huì)較重，相比較EET的稅收優(yōu)惠程度更大，EET是一種延緩征稅、鼓勵(lì)企業(yè)建立企業(yè)年金基金的手段，退休后員工收入減少，其領(lǐng)取企業(yè)年金所得適用的稅率水平也會(huì)較低，這樣更有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)和員工建立參與企業(yè)年金的積極性，同時(shí)也可以幫助企業(yè)員工減少納稅。

四、優(yōu)化我國企業(yè)年金稅收政策的建議

（一）給予民營企業(yè)更加優(yōu)惠的稅收待遇

目前我國建立企業(yè)年金的企業(yè)基本上都是大型的國有企業(yè)，其所處的行業(yè)也都是帶有壟斷性質(zhì)的礦產(chǎn)資源、郵電交通等行業(yè)，這些企業(yè)擁有雄厚的資金實(shí)力，并且沒有或者很少有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，在現(xiàn)實(shí)發(fā)展中，有好多國有企業(yè)連年虧損，但鑒于其對(duì)國家穩(wěn)定發(fā)展有重大戰(zhàn)略意義，國家每年都會(huì)給予其資金補(bǔ)償，所以這些企業(yè)的員工待遇優(yōu)厚，企業(yè)也有實(shí)力來建立企業(yè)年金基金。但改革開放以來，我國非公有制經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，民營企業(yè)在國家企業(yè)中所占的比重日益增大，在解決就業(yè)方面發(fā)揮著重要的作用，而且目前有很大一部分勞動(dòng)力是在民營企業(yè)就業(yè)，民營企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，資金并不雄厚，其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，而且民營企業(yè)大多看中短期收益，不太重視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，這些都影響著我國企業(yè)年金的發(fā)展，企業(yè)年金在民營企業(yè)方面是一個(gè)很大的“市場(chǎng)”，國家應(yīng)通過推行相關(guān)的政策給予民營企業(yè)更大的支持，對(duì)民營企業(yè)在建立企業(yè)年金方面實(shí)施更加優(yōu)惠的稅收待遇，比如對(duì)繳費(fèi)加計(jì)稅前扣除比例、實(shí)行所得稅減免等政策。

（二）政府對(duì)企業(yè)年金要做到既有鼓勵(lì)又有限制

一方面，我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一致，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)年金的發(fā)展程度明顯要高于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)年金的發(fā)展程度，而且這種差距在短期內(nèi)很難改變。因此，從全面推動(dòng)企業(yè)年金發(fā)展的角度看，政府應(yīng)大力扶持這些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)建立企業(yè)年金制度，給予經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后地區(qū)的企業(yè)實(shí)行較大程度的稅收優(yōu)惠政策也是比較合理的。

另一方面，改革開放以來，我國的貧富差距越來越大，低收入者所占比重居高不下，實(shí)施企業(yè)年金政策的目的是解決養(yǎng)老問題，維護(hù)國家的穩(wěn)定發(fā)展。所以企業(yè)年金政策在某種程度上應(yīng)該有一定的縮小貧富差距的作用，就我國目前實(shí)行的“EET”模式，在年金投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)是沒有差別的，所有參與企業(yè)年金的人員執(zhí)行的是同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，而在繳費(fèi)階段，個(gè)人繳費(fèi)部分不超過其繳費(fèi)工資基數(shù)4%的可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，也就是說一個(gè)人的工資基數(shù)越高，其可扣除的限額就越大，他享受的稅收優(yōu)惠政策就越大，這樣一來，在某種程度上工資很高的人可以通過參與企業(yè)年金計(jì)劃來進(jìn)行避稅，而且其繳納的較高的本金在之后的運(yùn)作環(huán)節(jié)會(huì)帶來更大的投資收益，日后其領(lǐng)取到的養(yǎng)老金也是更大的。這樣的稅收政策對(duì)于參與企業(yè)年金的不同員工來說起不到調(diào)節(jié)貧富差距的作用，甚至?xí)觿∝毟徊罹?，帶來新的問題。所以，對(duì)于那些高收入人群，應(yīng)適當(dāng)降低其參與企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠幅度，甚至就其繳費(fèi)階段應(yīng)該給予一定的稅收限制，防止其利用企業(yè)年金進(jìn)行避稅。

篇7

今天我們邀請(qǐng)了在座的各行業(yè)民營企業(yè)代表一起開展“問需求、查短板、幫發(fā)展”民營企業(yè)座談會(huì)。

這個(gè)座談會(huì)是為了廣泛聽取民營企業(yè)的訴求，深入查找稅收管理服務(wù)中的短板，切實(shí)解決民營企業(yè)反映的問題，從民營企業(yè)最需要的地方做起，從民營企業(yè)最不滿意的地方改起，解決民營企業(yè)最關(guān)心最直接最現(xiàn)實(shí)的問題，以更大力度、更惠政策、更優(yōu)服務(wù)，助力民營企業(yè)走向更加廣闊的舞臺(tái)。

我們將主動(dòng)作為，回應(yīng)納稅人關(guān)切，現(xiàn)場(chǎng)解答稅收政策、辦稅流程、權(quán)益保護(hù)等方面的問題重點(diǎn)排查措施落實(shí)不到位、執(zhí)法服務(wù)不規(guī)范、工作作風(fēng)不扎實(shí)等突出問題，列出問題清單，開展集中整治，貼近工作現(xiàn)狀特征問需求，研究納稅人需求，結(jié)合實(shí)際創(chuàng)新服務(wù)舉措加以完善。

我們將結(jié)合意見和建議對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)找差距、對(duì)照需求找不足、對(duì)照問題抓整改，從民營企業(yè)最需要的地方做起，發(fā)揮稅務(wù)職能作用，不斷優(yōu)化稅收環(huán)境；要深化“放管服”改革，進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化辦稅流程，增強(qiáng)民營企業(yè)的滿意度和獲得感。

篇8

一、生產(chǎn)性民營企業(yè)開展所得稅籌劃的一般途徑

（一）選擇合適的企業(yè)經(jīng)營組織形式進(jìn)行籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收待遇。因此，生產(chǎn)性民營企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)的組織形式。

例如，納稅人M是一家小型襪子生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計(jì)營業(yè)利潤25萬元。如果該廠以公司形式進(jìn)行注冊(cè)登記，就需要繳納企業(yè)所得稅，稅率為33%。經(jīng)營者所分配的稅后利潤還要繳納個(gè)人所得稅，其納稅情況和盈利情況如下：

應(yīng)納公司所得稅=250000×33%=82500（元）

公司稅后利潤=250000-82500=167500（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=167500×35%-6750=51875（元）

稅后凈收益=167500-51875=115625（元）

如果該廠以合伙人的形式進(jìn)行注冊(cè)登記，則M的納稅情況和盈利情況如下：

應(yīng)納個(gè)人所得稅=250000×35%-6750=80750（元）

稅后凈收益=250000-80750=169250（元）

與前者相比，以合伙人形式注冊(cè)登記的明顯比以公司形式登記的稅后凈收益多（169250-115625）53625元，與此相對(duì)應(yīng)，所得稅少付（82500+51875-80750）53625元。故納稅人M為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化應(yīng)選擇合伙企業(yè)形式。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

稅收優(yōu)惠政策是國家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定。充分、合理的利用稅收優(yōu)惠政策可以使納稅人將資金投向不需負(fù)擔(dān)稅收或負(fù)擔(dān)較輕的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或項(xiàng)目上，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

1．地區(qū)優(yōu)惠政策。國家為支持某區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)會(huì)對(duì)其實(shí)行政策傾斜。因此，生產(chǎn)性民營企業(yè)在選擇投資區(qū)域時(shí)，須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差異及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇整體稅負(fù)相對(duì)較低的地點(diǎn)投資，以獲得最大的節(jié)稅利益。

2．行業(yè)優(yōu)惠政策。國家為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、利用“三廢”產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施及興辦第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。這些優(yōu)惠政策在對(duì)企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行正確引導(dǎo)的同時(shí)，也節(jié)約了企業(yè)資金。因此，生產(chǎn)性民營企業(yè)在選擇行業(yè)時(shí)，可以考慮在可能的情況下選擇上述行業(yè)，以充分享受優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)稅負(fù)。

3．人員聘用優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行所得稅法對(duì)企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員有減免優(yōu)惠，凡企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員人數(shù)占職工總數(shù)超過60%以上的，可免征所得稅3年，免稅期滿后當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半繳納所得稅兩年。生產(chǎn)性民營企業(yè)可以利用其靈活的用人政策，積極選拔下崗職工來企業(yè)工作，充分享受人員聘用上的稅收優(yōu)惠。例如，某納稅人新開一家服裝加工企業(yè)，原有員工10人，由于其經(jīng)營得當(dāng)，便想進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模，需要招收新員工，但是服裝加工廠處于創(chuàng)業(yè)階段，各方面負(fù)擔(dān)較重，于是便向稅務(wù)專家咨詢，得知本廠完全符合新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，在本年度安置待業(yè)人員16人就可以使當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%，經(jīng)主營稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。這樣大大降低了服裝廠的納稅負(fù)擔(dān)。

（三）合理進(jìn)行技術(shù)開發(fā)與技術(shù)改造進(jìn)行籌劃

1．合理安排技術(shù)開發(fā)投資。所得稅稅法規(guī)定：企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生額列支，而且企業(yè)上述各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)逐年增長，增長幅度在10%以上（含10%）的企業(yè)，可以再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。生產(chǎn)性民營企業(yè)享受該優(yōu)惠可從兩方面來籌劃：一是選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y年度，主要是考慮年度的應(yīng)納稅所得額，這關(guān)系到能否抵扣、抵扣多少。二是合理分配每年技術(shù)開發(fā)費(fèi)的數(shù)額。對(duì)跨年度連續(xù)性的技術(shù)開發(fā)，合理分配各年技術(shù)開發(fā)費(fèi)的數(shù)額，保證各年的增長幅度都在10%以上，因?yàn)榉帜甑挚蹖?duì)年度的應(yīng)納稅所得額要求抵，可充分享受優(yōu)惠。

例如：2001年3月鴻達(dá)公司開始進(jìn)行一項(xiàng)技術(shù)開發(fā)，預(yù)計(jì)2002年底完成，總投資240萬元。其1999年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出為100萬元，企業(yè)的盈利水平穩(wěn)定，其2001年、2002年的應(yīng)納稅所得額均為65萬元。有3種技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出方案：

方案一：2001年、2002年分別投資160萬元、80萬元

方案二：2001年、2002年分別投資110萬元、130萬元

方案三：2001年、2002年分別投資100萬元、140萬元

不同方案效果是不一樣的，方案二效果最好。計(jì)算分析見下表：

2．合理利用國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。所得稅稅法規(guī)定：凡在我國境內(nèi)投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額中延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不超過5年。

生產(chǎn)性民營企業(yè)可從兩方面籌劃：一是盡量減少基期利潤，將利潤通過合法的手段轉(zhuǎn)移到抵扣的年度。如果企業(yè)抵扣年度的企業(yè)所得稅額較多，或者購買設(shè)備前一年度所得稅款較少，則新增稅款就會(huì)較多，這樣就可以更加充分的享受稅收優(yōu)惠。二是不改變年度利潤的前提下，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y年度。選擇不同的年度進(jìn)行投資，所能實(shí)現(xiàn)的新增稅款數(shù)額不同。因此，正確把握投資的年度對(duì)企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）正確選擇會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行籌劃

生產(chǎn)性民營企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用的大小直接影響企業(yè)利潤的大小，從而影響企業(yè)應(yīng)納稅額的多少，會(huì)計(jì)處理方法選擇對(duì)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用大小有直接影響。生產(chǎn)性民營企業(yè)應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，根據(jù)法規(guī)，結(jié)合其是處于征稅期還是免稅期，考慮市場(chǎng)物價(jià)波動(dòng)變化趨勢(shì)因素的影響，選擇有利的會(huì)計(jì)處理的方法，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，增大企業(yè)利潤的目的。

（五）用足費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)限額進(jìn)行籌劃

現(xiàn)行所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用扣除分為據(jù)實(shí)扣除項(xiàng)目和按標(biāo)準(zhǔn)限額扣除項(xiàng)目兩種。生產(chǎn)性民營企業(yè)如果能合理的劃分兩部分扣除項(xiàng)目，用好限額扣除的政策，原來只能在企業(yè)所得稅后列支的費(fèi)用就會(huì)轉(zhuǎn)化為稅前扣除費(fèi)用。如稅法對(duì)企業(yè)為雇員支付的各種社會(huì)保障性繳費(fèi)及企業(yè)支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)等等，均有扣除比例規(guī)定，而對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用有不受比例限制據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定。生產(chǎn)性民營企業(yè)在尋求企業(yè)發(fā)展的決策上，應(yīng)充分利用優(yōu)惠空間，開發(fā)新產(chǎn)品，改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一的狀況，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

二、生產(chǎn)性民營企業(yè)開展所得稅籌劃的效應(yīng)分析

（一）有利于減少生產(chǎn)性民營企業(yè)的稅收支出

稅收的無償性決定了企業(yè)稅款的支付是現(xiàn)金的凈流出，且沒有與之相配比的收入。在生產(chǎn)性民營企業(yè)中，除了正常經(jīng)營性支出外，稅收支付是非經(jīng)營性支出中最大的一塊。盡管依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是繳納稅款必竟是納稅人在經(jīng)濟(jì)利益上的一種喪失。生產(chǎn)性民營企業(yè)通過對(duì)籌資，投資和經(jīng)營管理等活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式方法，就可以避免或減少企業(yè)稅收支出，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目的。另外，稅收籌劃是在稅法許可的前提下進(jìn)行的，這樣企業(yè)就不會(huì)因?yàn)橥刀悺Ⅱ_稅而擔(dān)驚受怕或被處罰，從而規(guī)避了因?yàn)檫`反稅法而招致經(jīng)濟(jì)上的損失。因此，開展稅收籌劃的確有利于中小企業(yè)減少稅收成本，防止落入稅法陷阱，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。

（二）有利于降低生產(chǎn)性民營企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)

篇9

一、生產(chǎn)性民營企業(yè)開展所得稅籌劃的一般途徑

（一）選擇合適的企業(yè)經(jīng)營組織形式進(jìn)行籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收待遇。因此，生產(chǎn)性民營企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)的組織形式。

例如，納稅人M是一家小型襪子生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計(jì)營業(yè)利潤25萬元。如果該廠以公司形式進(jìn)行注冊(cè)登記，就需要繳納企業(yè)所得稅，稅率為33%。經(jīng)營者所分配的稅后利潤還要繳納個(gè)人所得稅，其納稅情況和盈利情況如下：

應(yīng)納公司所得稅=250000×33%=82500（元）

公司稅后利潤=250000-82500=167500（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=167500×35%-6750=51875（元）

稅后凈收益=167500-51875=115625（元）

如果該廠以合伙人的形式進(jìn)行注冊(cè)登記，則M的納稅情況和盈利情況如下：

應(yīng)納個(gè)人所得稅=250000×35%-6750=80750（元）

稅后凈收益=250000-80750=169250（元）

與前者相比，以合伙人形式注冊(cè)登記的明顯比以公司形式登記的稅后凈收益多（169250-115625）53625元，與此相對(duì)應(yīng)，所得稅少付（82500+51875-80750）53625元。故納稅人M為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化應(yīng)選擇合伙企業(yè)形式。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

稅收優(yōu)惠政策是國家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定。充分、合理的利用稅收優(yōu)惠政策可以使納稅人將資金投向不需負(fù)擔(dān)稅收或負(fù)擔(dān)較輕的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或項(xiàng)目上，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

1．地區(qū)優(yōu)惠政策。國家為支持某區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)會(huì)對(duì)其實(shí)行政策傾斜。因此，生產(chǎn)性民營企業(yè)在選擇投資區(qū)域時(shí)，須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差異及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇整體稅負(fù)相對(duì)較低的地點(diǎn)投資，以獲得最大的節(jié)稅利益。

2．行業(yè)優(yōu)惠政策。國家為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、利用“三廢”產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、舉辦知識(shí)密集型項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施及興辦第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。這些優(yōu)惠政策在對(duì)企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行正確引導(dǎo)的同時(shí)，也節(jié)約了企業(yè)資金。因此，生產(chǎn)性民營企業(yè)在選擇行業(yè)時(shí)，可以考慮在可能的情況下選擇上述行業(yè)，以充分享受優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)稅負(fù)。

3．人員聘用優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行所得稅法對(duì)企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員有減免優(yōu)惠，凡企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員人數(shù)占職工總數(shù)超過60%以上的，可免征所得稅3年，免稅期滿后當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半繳納所得稅兩年。生產(chǎn)性民營企業(yè)可以利用其靈活的用人政策，積極選拔下崗職工來企業(yè)工作，充分享受人員聘用上的稅收優(yōu)惠。例如，某納稅人新開一家服裝加工企業(yè)，原有員工10人，由于其經(jīng)營得當(dāng)，便想進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模，需要招收新員工，但是服裝加工廠處于創(chuàng)業(yè)階段，各方面負(fù)擔(dān)較重，于是便向稅務(wù)專家咨詢，得知本廠完全符合新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，在本年度安置待業(yè)人員16人就可以使當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%，經(jīng)主營稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。這樣大大降低了服裝廠的納稅負(fù)擔(dān)。

（三）合理進(jìn)行技術(shù)開發(fā)與技術(shù)改造進(jìn)行籌劃

1．合理安排技術(shù)開發(fā)投資。所得稅稅法規(guī)定：企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生額列支，而且企業(yè)上述各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)逐年增長，增長幅度在10%以上（含10%）的企業(yè)，可以再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。生產(chǎn)性民營企業(yè)享受該優(yōu)惠可從兩方面來籌劃：一是選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y年度，主要是考慮年度的應(yīng)納稅所得額，這關(guān)系到能否抵扣、抵扣多少。二是合理分配每年技術(shù)開發(fā)費(fèi)的數(shù)額。對(duì)跨年度連續(xù)性的技術(shù)開發(fā)，合理分配各年技術(shù)開發(fā)費(fèi)的數(shù)額，保證各年的增長幅度都在10%以上，因?yàn)榉帜甑挚蹖?duì)年度的應(yīng)納稅所得額要求抵，可充分享受優(yōu)惠。

例如：2001年3月鴻達(dá)公司開始進(jìn)行一項(xiàng)技術(shù)開發(fā)，預(yù)計(jì)2002年底完成，總投資240萬元。其1999年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出為100萬元，企業(yè)的盈利水平穩(wěn)定，其2001年、2002年的應(yīng)納稅所得額均為65萬元。有3種技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出方案：

方案一：2001年、2002年分別投資160萬元、80萬元

方案二：2001年、2002年分別投資110萬元、130萬元

方案三：2001年、2002年分別投資100萬元、140萬元

不同方案效果是不一樣的，方案二效果最好。計(jì)算分析見下表：

2．合理利用國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。所得稅稅法規(guī)定：凡在我國境內(nèi)投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額中延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不超過5年。

生產(chǎn)性民營企業(yè)可從兩方面籌劃：一是盡量減少基期利潤，將利潤通過合法的手段轉(zhuǎn)移到抵扣的年度。如果企業(yè)抵扣年度的企業(yè)所得稅額較多，或者購買設(shè)備前一年度所得稅款較少，則新增稅款就會(huì)較多，這樣就可以更加充分的享受稅收優(yōu)惠。二是不改變年度利潤的前提下，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y年度。選擇不同的年度進(jìn)行投資，所能實(shí)現(xiàn)的新增稅款數(shù)額不同。因此，正確把握投資的年度對(duì)企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）正確選擇會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行籌劃

生產(chǎn)性民營企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用的大小直接影響企業(yè)利潤的大小，從而影響企業(yè)應(yīng)納稅額的多少，會(huì)計(jì)處理方法選擇對(duì)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用大小有直接影響。生產(chǎn)性民營企業(yè)應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，根據(jù)法規(guī)，結(jié)合其是處于征稅期還是免稅期，考慮市場(chǎng)物價(jià)波動(dòng)變化趨勢(shì)因素的影響，選擇有利的會(huì)計(jì)處理的方法，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，增大企業(yè)利潤的目的。

（五）用足費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)限額進(jìn)行籌劃

現(xiàn)行所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用扣除分為據(jù)實(shí)扣除項(xiàng)目和按標(biāo)準(zhǔn)限額扣除項(xiàng)目兩種。生產(chǎn)性民營企業(yè)如果能合理的劃分兩部分扣除項(xiàng)目，用好限額扣除的政策，原來只能在企業(yè)所得稅后列支的費(fèi)用就會(huì)轉(zhuǎn)化為稅前扣除費(fèi)用。如稅法對(duì)企業(yè)為雇員支付的各種社會(huì)保障性繳費(fèi)及企業(yè)支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)等等，均有扣除比例規(guī)定，而對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用有不受比例限制據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定。生產(chǎn)性民營企業(yè)在尋求企業(yè)發(fā)展的決策上，應(yīng)充分利用優(yōu)惠空間，開發(fā)新產(chǎn)品，改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一的狀況，提高競(jìng)爭(zhēng)力。、生產(chǎn)性民營企業(yè)開展所得稅籌劃的效應(yīng)分析

（一）有利于減少生產(chǎn)性民營企業(yè)的稅收支出

稅收的無償性決定了企業(yè)稅款的支付是現(xiàn)金的凈流出，且沒有與之相配比的收入。在生產(chǎn)性民營企業(yè)中，除了正常經(jīng)營性支出外，稅收支付是非經(jīng)營性支出中最大的一塊。盡管依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是繳納稅款必竟是納稅人在經(jīng)濟(jì)利益上的一種喪失。生產(chǎn)性民營企業(yè)通過對(duì)籌資，投資和經(jīng)營管理等活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式方法，就可以避免或減少企業(yè)稅收支出，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目的。另外，稅收籌劃是在稅法許可的前提下進(jìn)行的，這樣企業(yè)就不會(huì)因?yàn)橥刀?、騙稅而擔(dān)驚受怕或被處罰，從而規(guī)避了因?yàn)檫`反稅法而招致經(jīng)濟(jì)上的損失。因此，開展稅收籌劃的確有利于中小企業(yè)減少稅收成本，防止落入稅法陷阱，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。

（二）有利于降低生產(chǎn)性民營企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)

篇10

一、民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及其意義

“2009年,面對(duì)國際金融危機(jī)的強(qiáng)烈沖擊,中國的民營經(jīng)濟(jì)依然在逆勢(shì)中保持較快發(fā)展勢(shì)頭?！比珖f(xié)委員、全國工商聯(lián)副主席孫曉華說,根據(jù)全國工商聯(lián)提供的數(shù)據(jù),目前民營經(jīng)濟(jì)對(duì)我國GDP的貢獻(xiàn)已經(jīng)超過60%,企業(yè)數(shù)量占全國的70%以上,85%以上的城鎮(zhèn)新增就業(yè)崗位、90%以上的農(nóng)村轉(zhuǎn)移就業(yè)源于民營經(jīng)濟(jì)。民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為激發(fā)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力的主要源泉?？傮w而言,民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有以下意義。

(一)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

民營經(jīng)濟(jì)是中國經(jīng)濟(jì)的重要部分,盡管代表著國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的是國有和國有控股大型企業(yè),但民營企業(yè)在拉動(dòng)市場(chǎng)活力和經(jīng)濟(jì)增長方面仍然是不可抹滅的基本力量。據(jù)統(tǒng)計(jì),非國有部門對(duì)國家GDP的貢獻(xiàn)率高達(dá)60%,自1980年以來,每年以平均30%的速度增長,在近30年來為經(jīng)濟(jì)增長做出了不小貢獻(xiàn)。

(二)可以推進(jìn)市場(chǎng)化進(jìn)程

作為民營經(jīng)濟(jì)的主題――民營企業(yè),與國有企業(yè)相比,它們組織目標(biāo)明確、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單明了、組織溝通順暢、對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)更靈敏、創(chuàng)新能力較強(qiáng)。利用這些優(yōu)勢(shì),它們活躍在需求分散、個(gè)性化強(qiáng)的領(lǐng)域,它們的積極參與使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加靈活、更加充分。

(三)是增加就業(yè)崗位的主要渠道

有關(guān)數(shù)據(jù)表明,近年在國有企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中,民營企業(yè)年均增加300多萬個(gè)工作崗位,以吸收從國有企業(yè)轉(zhuǎn)移的人員,大大緩解了社會(huì)的就業(yè)壓力,在穩(wěn)定社會(huì)方面做出了貢獻(xiàn)。

二、民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要問題

從總的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情勢(shì)來看,根據(jù)全國工商業(yè)聯(lián)合會(huì)日前的《2009-2010年中國民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)簡(jiǎn)要分析報(bào)告》,2010年將是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)非常復(fù)雜的一年,國際因素與國內(nèi)因素相互疊加,短期矛盾與長期矛盾相互交織,這些因素會(huì)給我國民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來障礙;從民營企業(yè)的發(fā)展來看,雖然民營企業(yè)的經(jīng)營如火如荼,但仍然有數(shù)量龐大的民營企業(yè),尤其是小企業(yè)依然面臨著許多老問題:融資困難、服務(wù)不健全、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重,而民營大企業(yè)則面臨著“大而不強(qiáng)”,創(chuàng)新能力不足、核心競(jìng)爭(zhēng)力不夠等新挑戰(zhàn)。綜合考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和企業(yè)發(fā)展情況,民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展存在以下障礙。

(一)融資困難

根據(jù)全國工商聯(lián)提供的數(shù)據(jù),2009年全年累計(jì)新增企業(yè)貸款5.7萬億元,其中大中小企業(yè)新增貸款占比分別是40.9%、34.3%和24.8%。總體上看,容納民營企業(yè)最多的小企業(yè)依舊面臨著融資困難的問題。在民營企業(yè)“不愿投資、不能投資、不敢投資、不會(huì)投資”的現(xiàn)狀下,很多民間投資主體難以獲取投資資金,融資難依然是制約民間投資發(fā)展的核心問題。

(二)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重

在增值稅方面,首先中小企業(yè)在增值稅制度方面面臨諸多限制,比如小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣,而且使用增值稅專用發(fā)票的程序還需向稅務(wù)部門申請(qǐng)代開;其次對(duì)比一般納稅人而言,小規(guī)模納稅人的征收率――工業(yè)企業(yè)為6%,商業(yè)企業(yè)為4%,要高于商業(yè)企業(yè)的平均負(fù)稅2.95%、工業(yè)企業(yè)的平均負(fù)稅3.97%。

在企業(yè)所得稅方面,盡管國家對(duì)民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施較多,但與發(fā)達(dá)國家的延期納稅、再投資退稅和稅收抵免等措施相比還是有一段差距,對(duì)民營經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作用還不是很大。

(三)缺乏法律保障

目前,我國民營企業(yè)的投資行業(yè)主要集中在房地產(chǎn)、批發(fā)零售、住宿餐飲、制造業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)等一般競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域,在基礎(chǔ)設(shè)施、大型制造業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、科教文衛(wèi)等社會(huì)服務(wù)業(yè)卻一直嚴(yán)重缺席;電力、石化、電信、民航等領(lǐng)域,基本上還是國有資本的天下。造成這些狀況的原因除了一些客觀原因外,民間投資缺乏法律上的平等保護(hù)、經(jīng)濟(jì)上的平等競(jìng)爭(zhēng)與其他所有制企業(yè)在投資審批、土地、外貿(mào)、財(cái)稅扶持方面待遇的公平化是主要原因。此外,民營經(jīng)濟(jì)老板法律意識(shí)的缺乏和單薄以及這個(gè)領(lǐng)域法律人才的缺乏也是民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)障礙。

(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)管理不成熟

技術(shù)方面,金融危機(jī)導(dǎo)致世界經(jīng)濟(jì)格局調(diào)整與國際貿(mào)易保護(hù)主義抬頭,從而使民營出口困難,而造成民營出口困難的核心原因還在于民營企業(yè)大多數(shù)以物質(zhì)資源消耗為主、缺乏核心技術(shù)和自主品牌,真正意義上的高新技術(shù)企業(yè)不多;另外,隨著全球氣候變化與綠色低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,如果民營企業(yè)能在使用節(jié)能環(huán)保新技術(shù)、新工藝和新產(chǎn)品,推進(jìn)礦產(chǎn)資源、水資源等的循環(huán)利用上取得新的發(fā)展,將對(duì)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來新的機(jī)遇。

管理方面,許多民營企業(yè)實(shí)行家族式管理方式,這種方式在開始階段可以加強(qiáng)企業(yè)凝聚力,但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,這種管理方式的弊端――個(gè)人決策,接班人世襲,任人唯親,產(chǎn)權(quán)封閉等會(huì)阻礙其發(fā)展,導(dǎo)致民營企業(yè)的生命周期縮短。

三、民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展建議

(一)政府方面

1、排除政府歧視,采取措施吸引民間投資。除了國家必須壟斷經(jīng)營的行業(yè),其他行業(yè)應(yīng)對(duì)民間資本開放。要允許民間投資在更廣泛的領(lǐng)域以獨(dú)資、合作、合資、參股、特許經(jīng)營等方式進(jìn)入,擴(kuò)大民間投資領(lǐng)域,激發(fā)民間投資熱情。此外,在進(jìn)入手續(xù)上,民間投資具有自負(fù)盈虧的性質(zhì),政府可以在民營企業(yè)投資哪個(gè)項(xiàng)目上予以引導(dǎo),但除對(duì)社會(huì)、環(huán)境等有影響的部分外,政府應(yīng)簡(jiǎn)化手續(xù)、減少審批。

2、開通融資渠道。針對(duì)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的融資困難,首先,國家要進(jìn)行國有銀行體制改革,將資金引入到最有效經(jīng)濟(jì)效益的領(lǐng)域;其次,要打破國有金融的壟斷局面,大力發(fā)展面向民營經(jīng)濟(jì)的非國有金融機(jī)構(gòu);最后,要逐步減輕對(duì)民營企業(yè)的所有制歧視,給予民營企業(yè)在企業(yè)上市、發(fā)債、兼并、收購等直接融資方面的支持。

3、稅收方面。鑒于民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展在稅收方面遇到的困難,為了使民營經(jīng)濟(jì)在公平的稅收平臺(tái)上競(jìng)爭(zhēng),從而使民營經(jīng)濟(jì)更加快速、健康地發(fā)展。建議在稅收方面給予民營企業(yè)以下支持:在稅收政策目標(biāo)上,應(yīng)引導(dǎo)民營企業(yè)向技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護(hù)的方面發(fā)展,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的稅收政策目標(biāo);在稅收手段上,可以借鑒國外的經(jīng)驗(yàn),實(shí)行加速折舊、增加費(fèi)用扣除、允許虧損抵補(bǔ)、減稅、免稅以及延期納稅、再投資退稅等形式;在稅收服務(wù)上,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)民營企業(yè)的稅收宣傳和輔導(dǎo),及時(shí)辦理民營企業(yè)辦理發(fā)票結(jié)算、稅務(wù)登記等工作。

(二)企業(yè)方面

1、領(lǐng)導(dǎo)方面。企業(yè)家個(gè)人的品質(zhì)與素質(zhì)在很大程度上決定―個(gè)企業(yè)的發(fā)展程度。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo),首先要了解國家經(jīng)濟(jì)、法律各個(gè)方面的政策;其次要了解市場(chǎng)方面的一些基本情況和發(fā)展勢(shì)態(tài);最后,要做好領(lǐng)導(dǎo)的各個(gè)職能――計(jì)劃、組織、溝通、激勵(lì)等,不要將主要精力投入到日常事務(wù)中,而是放在不斷學(xué)習(xí)提高自身科學(xué)決策能力和研究企業(yè)戰(zhàn)略上。

2、技術(shù)方面。在當(dāng)前全球氣候變化,綠色低碳經(jīng)濟(jì)成為發(fā)展趨勢(shì)以及國家出臺(tái)一系列關(guān)于新能源、新材料、生物醫(yī)藥、節(jié)能環(huán)保、信息技術(shù)等領(lǐng)域的政策的情況下,民營企業(yè)應(yīng)該不斷加大研發(fā)人才的引入,改進(jìn)產(chǎn)品研發(fā)技術(shù),提高品牌意識(shí)和創(chuàng)新能力。

3、管理方面。一是要改變企業(yè)管理體制,用現(xiàn)代管理模式逐步替代原來的家族式經(jīng)營管理模式。家族式的經(jīng)營管理體制,用人唯親制度,把選人、用人限制在了近親的范圍中,因而往往會(huì)出現(xiàn)人力資源短缺的現(xiàn)象,在解決問題時(shí),就難免因團(tuán)隊(duì)知識(shí)面較窄而導(dǎo)致決策質(zhì)量低下。當(dāng)企業(yè)需要向更大規(guī)模和更高層次發(fā)展時(shí),家族式管理成為阻礙。為此,必須通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度,促進(jìn)企業(yè)治理機(jī)構(gòu)創(chuàng)新,使民營企業(yè)管理體制向科學(xué)化、規(guī)范化邁進(jìn)。二是要改進(jìn)內(nèi)部管理制度,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。企業(yè)管理的一大弊端是無章可循或有章不循,這個(gè)弊端阻礙了企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程,進(jìn)而阻礙企業(yè)規(guī)模的形成。改進(jìn)內(nèi)部管理制度就是要加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)管理制度的可行性和執(zhí)行性;此外,人才是一個(gè)企業(yè)最寶貴、最關(guān)鍵的資源,所以要把引進(jìn)人才和不斷加強(qiáng)現(xiàn)有管理人員培訓(xùn)工作作為企業(yè)的基礎(chǔ)工作,而且要將其放在日常管理活動(dòng)的首位,把競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制作為完善企業(yè)運(yùn)營機(jī)制的主要手段,以此提高管理人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上,提高管理創(chuàng)新能力。

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